第一篇：淺析我國企業內部控制制度 開題報告

急需 淺析我國企業內部控制制度 開題報告

一、我國企業內部控制執行的現狀

二、到目前為止，財政部針對當前會計及相關工作中最為薄弱的環節，按照分批分步的方式，發布了《內部會計控制規范——基本規范》和6項具體內部控制規范，內部會計控制制度體系初步形成。《內部會計控制規范——基本規范》對內部控制的定義、目標、原則、方法和內容等基本問題都做出了規定，是制定后續規范的基礎與依據，該規范的出臺在內部會計控制制度體系的構建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國又頒布了六個具體規范，體現了從會計控制入手，突出會計核算和會計監督等環節，并向其他管理環節延伸的控制思路。

三、以上規范自開始實施以來，從制度源頭上為企業內部會計控制的建設提供了保障，對企業會計信息質量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業的內部控制現狀卻不樂觀，在內部控制制度的制定環節、實施環節和監督反饋環節，主要存在以下問題。

四、（一）企業內控制度制定環節存在不足

五、目前，有相當一部分企業管理者對內部會計控制認識不足，對內部會計控制的建設持冷漠態度，以傳統經驗代替規范化管理措施和手段，根本沒有建立內部控制制度。有些企業雖有建立，但在內控制度的制定環節，還認為內部控制就是對企業經營的某個或某幾個關鍵點進行控制。比如企業將付款環節對原始單據的審核作為關鍵控制點，但供應部門因弄虛作假或失職，購進了質次價高的材料，會計部門依然會在審查原始單據無誤后照價付款，這就只能實現會計的事后核算、監督功能，未能對整個生產經營進行控制。在當前常見的企業分口管理制度下，企業內部的管理形成條塊分割，這樣的內控制度設計沒有滲透到公司的各項業務過程和各個操作環節，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實現立體交叉、多角度、全方位的風險預防監控，內部控制建設不成體系，步入了內控建設的另一個誤區。

六、（二）企業管理者越權現象比較嚴重

七、由于體制等原因，我國較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內部人控制”現象，很多企業高層管理人員濫用職權或對經濟活動進行越權干預的現象比較嚴重，崗位設置及權限、審批程序等重要控制環節與企業內部控制制度相背離，這是造成內部會計控制制度失效，進而導致舞弊行為發生、會計信息失真的一個重要的原因。因內部控制制度執行不力導致經營失敗的案例在我國可謂屢見不鮮。

八、（三）會計人員素質有限 九、一方面，有些會計人員專業知識水平不高，缺乏應有的辨別能力和分析判斷能力，無法適應內部會計控制所需的知識層次，影響內部控制制度的實施；另一方面，部分會計人員雖具有足夠的專業技術水平，但出于個人利益驅動無視會計職業道德，對單位領導及其他業務經辦人員的違規行為視而不見，對發現的內部會計控制的漏洞，不僅沒有主動提出建議對制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀活動。會計人員的這種專業素養和道德素質無法滿足投資者及企業發展的要求，制約了企業內部控制的建設，使內部控制流于形式。

十、（四）內部審計的監督作用發揮有限

十一、在內部會計控制的監督過程中，內部審計既是控制活動的一部分，又是對內部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數企業的內部審計未能履行其應有職能。首先，內部審計獨立性不夠。我國企業大多實行的是單一的廠長經理模式，這就導致內部審計不能監督上級，高層管理者是實質上的“自由人”。同時，對受廠長、經理直接領導的其他職能部門也不易進行監督，內部審計的獨立性嚴重受限。其次，對內部審計的職能理解存在偏差。有關人員，包括內部審計人員自身在內，經常將內部審計的職能簡單理解為會計監督，而且過分強調“查錯糾弊”，忽視了“防錯防弊”這一職能，未能發揮其加強企業內部管理的作用。再次，內部審計人員的素質參差不齊。相當部分企業的內部審計工作得不到必要的重視和支持，內部審計部門力量薄弱，不能適應工作的需要。這些都是阻礙內部審計發揮作用的重要因素。十二、二、會計準則國際趨同對內部控制產生的影響

十三、從有關定義中看到，內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等，而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?？梢哉f“防范會計信息失真，提高會計信息質量”是當前大家普遍關注、也是內部控制所要著力解決的一個問題。會計信息失真必然與會計信息產生的某個或所有環節相關，而高質量的會計規制是產生高質量會計信息的基礎。高質量的會計規制，只有得到有效執行才能產生高質量的會計信息，這就需要內部控制制度充分發揮其作用。而會計規制無法得到有效執行的原因分為以下兩種：一是由于執行人員專業判斷有誤所導致的偏差；二是執行人員故意違背會計規制。相應地，會計信息失真可分為三類，即規則性失真、行為性失真和違規性失真。規則性失真是指由于會計域秩序的動態性，會計規制制定者將會計域秩序轉變為會計規制的過程中存在的偏差，這是由會計規制質量的高低所決定的，不屬于內部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會計人員根據會計規制的基本要求而運用專業判斷有誤所導致的偏差，由此而造成的會計信息失真；違規性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導致的會計信息失真。會計信息的行為性失真和違規性失真是內部控制應著重關注并加以防范的失真。

針對“防范會計信息失真，提高會計信息質量”這一目標，內部控制要對會計信息的行為性失真和規制性失真進行治理。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會計準則，并鼓勵其他企業執行?，F有準則《企業會計制度》和《金融企業會計制度》將停止使用。這個過程使會計信息行為性失真的風險增大。首先，新準則規定下的會計科目、賬務處理、報表格式及編制要求等方面都會發生不同程度的變化，準則的應用指南于2006年底正式發布，這就要求會計人員在較短的時間內熟悉及掌握新會計準則，并做出適當的銜接調整。相比現行會計規制而言，會計人員若對新準則理解不夠準確、專業判斷有失偏差都可能增加會計信息行為性失真的風險。其次，關于會計準則的制定模式存在很多討論。國際趨同后的會計準則需要會計人員進行更多的專業判斷，這些選擇空間本身就增大了會計信息行為性失真的風險。因此，按照我國“以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其他控制”的內部控制的思路，新會計準則在“會計控制”中最基本的環節就向內部控制體系提出了一個極大的挑戰。

十四、會計信息違規性失真則是我國會計信息失真的一項頑癥，其與真實會計信息的偏差程度遠大于其他類型的會計信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴重。雖然我國有關部門已對此問題給予足夠的重視，并從完善法規等多方面采取措施進行控制，但效果并不理想。因此，對于新會計準則在一定程度上增大的會計信息違規性失真的風險，也應引起足夠的重視。十五、三、完善內部控制制度的措施

十六、綜合上述分析可以看到，要保證內部控制作用的發揮，必須為其實施提供良好的內、外部支持環境，這就需要從制度制定層面和企業實際操作層面做好以下幾方面工作。

十七、第一，提高相關人員的道德修養和專業素質，是內部控制機制得以順利運行的前提。首先，要加強會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業道德教育，增強會計人員紀律性，使其具有強烈的責任感，在履行職責中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，應加強對會計人員的繼續教育，堅持定期培訓，定期考核，嚴格上崗證的管理，提高會計人員的專業知識和業務素質；同時，會計人員還應掌握崗位所需的內部會計控制知識，能正確應用內部會計控制方法實現企業的控制目標。另外，對內部審計人員的職業道德教育和職業技能培訓也不容忽視，只有使內部審計人員意識到自身職責的重要性，掌握了科學的內部審計方法，內部審計才能真正起到對內部會計控制的監督作用

十八、第二，倡導以人為本的企業文化，實現“軟控制”。內部控制作用發揮的關鍵，在于能否將其變為企業內部自發需要。應通過對相關知識的宣傳，提高企業管理者對內部會計控制的認識水平，將內部會計控制置于企業的戰略高度。對于普通員工，更應本著“以人為本”的原則，圍繞人的價值管理，展開企業內部控制活動的各項內容，協調企業內部控制中的各種關系，創造良好的環境氛圍，制定相應激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態度參與企業管理，充分發揮其主動性、積極性與創造性。這樣，無論在內部會計控制制度的制定環節，還是執行環節，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達到內部會計控制的最佳效果。

十九、第三，完善公司治理結構。在很多企業的日常管理中，內部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實施，但還會頻頻出現“內部人控制”的現象，進而導致會計信息的違規性失真。完善公司治理結構，應從以下幾方面入手。首先，改變國有股、法人股“一股獨大”的股權結構，保證決策的民主、科學性，遏制“內部人控制”和“管理者越權”現象。其次，完善董事會，增強董事會中董事的獨立性，充分發揮獨立董事的作用，增加決策的科學性和透明度。再次，強化監事會對財務報告的監督，并建立、完善與公司治理結構相適應的外部監督機制，引入外界有關機構對企業風險進行合理監督，減少管理層對財務報告的操控，為內部會計控制創造良好的內部環境。

二十、第四，充分發揮內部審計的作用。要確保內部會計控制制度切實得到執行并取得良好效果，就必須對其施以恰當的監督，企業中最主要的監督評價方式就是內部審計。當務之急是確立內部審計在監督、檢查內部會計控制工作中的獨立地位，并切實實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變，使其監督具有日常性與全過程控制性，并將監督、評價結果及時反饋，協助企業進行內部會計控制制度的制定。當然，企業也可考慮引入外部監督力量（如注冊會計師）對其進行監督評價，形成有效的監督合力，以保證內部會計控制制度的有效實施。

二十一、第五，強化風險意識。對風險的重視程度直接影響企業的生存與發展能力和市場競爭力。在企業實際經營管理過程中，風險管理與內部控制的關系并不是一成不變的。戰略制定階段，內部控制服務于風險管理的需求；戰略實施階段，風險管理體現于內部控制的過程。無論二者關系如何，對風險的積極管理是進行內部控制的大勢所趨。我國當前的內部會計控制規范是按業務項目分別制定的，對風險評估、風險管理的要求分散貫穿于各個規范中，在今后對規范的制定與修訂中，應進一步強化對風險因素的重視，督促企業樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過對風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。

二十二、另外，還應完善內部會計控制評價體系。企業應對內部會計控制的有效性進行科學評價，從中發現使內部會計控制系統作用弱化的原因及薄弱環節，進而推進企業內部會計控制制度建設。企業還應在內部會計控制實踐中積極探索有效的內部控制方法，使內部會計控制在企業的內部管理中發揮應有的效果。

第二篇：企業內部控制制度

【摘要】本文簡明扼要地講述了企業財務內部控制的問題。文中表達的基本觀念是根據《企業內部控制基本規范》對企業財務風險進行有效控制，通過內部控制流程對企業財務工作進行全方位再認識；通過制定科學完善的內部控制規范，強化關鍵控制點及重點環節的監督，全面提升會計信息質量，以便我們在實際工作中趨利弊害，促進企業實現發展戰略。

【關鍵詞】企業財務 內部控制 完善

《企業內部控制基本規范》由財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會2008年6月28日財會[2008]7號發布，自2009年7月1日起實施。企業內部控制制度的建立與實施已成為現代企業管理的必然，其目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

內部控制的核心是有效地控制風險，而企業內部控制制度的核心是財務內部控制制度。財務風險主要的控制點應該在三個位置上：一是資金管理，對資金的籌集、32使用、分配、調度等實行嚴格控制，防止資金體外循環，造成企業失血，所涉及到的業務流程有“籌資業務管理”、“貨幣資金管理”、“資金收撥款管理”、“承兌匯票管理”、“資本支出”、“應收賬款”、“擔保業務”等；二是成本費用管理，對支出項目及金額嚴格監督，防止循私舞弊，所涉及到的業務流程有“采購業務”、“生產成本”、“修理費”、“人工成本”、“科技開發費”、“管理費用”、“銷售費用”、“銷售業務”、“存貨管理”、“固定資產 ”、“無形資產”等；三是權力使用，防止濫用職權，造成經濟損失，制訂《權限指引》落實分級授權制度，分層分級自上而下延伸權限，須按照“更嚴、更細、更具體”的原則設置權限，讓員工明確該做什么、做到什么程度、有什么責任、有什么提升機會。

有效控制以上三個主要風險的方法一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考核控制。

一、不相容職務分離控制

所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務分離的核心是“內部牽制 ”，它要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監督和制約。

《企業內部控制基本規范》第二十九條規定要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。一般情況下，企業的經濟業務活動通?？梢詣澐譃槭跈?、簽發、核準、執行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執行，就能夠保證不相容職務的分離，從而便于內部控制作用的發揮。企業要對各項經濟業務進行梳理并按業務類型歸類，使各項經濟業務都有相應的業務流程來控制，然后把每項業務流程分解成數個或幾十個可控制的步驟，每一步驟都由相對獨立的人員或部門分別實施或執行，使責任落實到責任人或責任部門。企業在經濟活動中主要有以下幾種分離的不相容職務：

1.授權進行某項經濟業務和執行該項業務的人員、職務要分離。如決定或審批采購物資的人員與執行采購物資的人員要由不同職務的人員處理；貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸現金。

2.執行某項經濟業務的人員和審核這些經濟業務的人員要分離。如經濟業務的經辦人不能兼任審核人員。

3.執行某項經濟業務和記錄該項業務的人員、職務要分離。如業務經辦人不能同時兼任會計記賬工作；會計記賬人員不能同時兼任審核人員。

4.保管財產物資和對其進行記錄的人員、職務要分離，如出納員不能兼任會計記賬員。

5.保管財產物資和核對實存數與賬存數的人員、職務要分離?，F金盤點要由非出納人員進行核實，銀行對賬單要由非出納人員進行核對確認。

6.記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離，登記日記賬和登記總賬的職務要分離。出納人員不能同時負責總分類賬的登記工作。

7.出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。

8.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管。

二、授權審批控制

授權審批是指企業的每個部門或每個崗位的人員在處理經濟業務時，必須經過授權批準，以便進行內部控制?！镀髽I內部控制基本規范》第三十條規定要求企業根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

授權必須具備以下條件：一是權限要清晰。授權人和被授權人雙方都必須清楚授權的內容和范圍，被授權人必須了解自己的權力限制。授權必須明確授權的內容是什么、授權的范圍多大、誰來授權、授權給誰。二是授權大小應與授權人的級別相適應，高層管理人員可以進行重大的、非同尋常的經營業務和交易事項方面的授權，而一般管理人員，只能進行較小的經營和交易方面的授權。三是權責要對應，“權”、”與“責”要相聯系，機構或個人被授予了權力，就應承擔相應的責任，制定相應崗位責任制，切實履行崗位職責。四是執行要嚴格，各分（子）公司和各級人員要按所授的權限辦事，不得隨意超越權限，定期對經濟業務的行權進行審查，對違反授權制度超越權限的要給予相應懲罰。五是要建立反饋控制機制。被授權人要定期給授權人匯報執行情況，僅有授權而不實施反饋控制會影響授權控制系統的有效性，可能出現下屬濫用權限的情況。六是記錄要完整。無論采取什么樣的授權和批準形式，均應有文件記錄，用書面授權為主。

三、會計系統控制

會計系統控制是指企業依據《會計法》、《企業會計準則》、《會計基礎工作規范》、《會計電算化工作規范》和國家有關法律法規、制度，建立適合本單位的會計制度。如公司財務制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊等，明確會計憑證、賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的控制職能，并針對各個風險控制點建立嚴密的會計系統控制。會計系統控制主要包括：

1.財務報告：建立完善的財務報告管理體系，包括會計報表、成本報表、經濟活動分析報告、對賬單、經營信息快報等，并制定財務報告編制獎懲管理機制，確保財務報告信息真實、完整，按照規定的時間與方法編制及報送財務報告，對外的報表必須有單位負責人、總會計師以會計主管人簽名并蓋章，并加蓋公章。

2.會計政策：公司要按照國家統一的會計制度，結合企業實際情況，選擇適合企業的會計政策，并在公司中統一頒布實施，嚴格要求會計人員統一使用會計科目，防止企業調控經營業績，確保會計政策統一和企業經營業績真實。

3.會計核算：公司應當建立賬務處理體系，正確使用會計憑證控制、會計賬簿控制、會計復核控制等手段，有效控制會計記賬程序。在國家統一的科目基礎上，結合企業經營管理需要，統一設置明細科目、部門核算、項目核算等，確?？趶浇y一，核算辦法統一，以提高會計報表合并的時效性和準確性。通過憑證設計、記錄、傳遞、審核、歸檔等一系列憑證管理制度，確保正確記載經濟業務，明確經濟責任。

4.人事管理：財務人員包括倉庫人員和車間統計人員，他們都是內部控制信息管理人員（使用ERP的用戶相關性更緊密），為確保內部控制信息的真實性、完整性、準確性和安全性，按照內部控制原則要求，財務人員人事管理應該執行垂直管理機制。以充分調動員工的積極性、主動性和創造性，提高員工的忠誠度、向心力、創造力和綜合素質。注重財務人員的進出、培訓、激勵、輪崗等工作。

5.會計檔案：會計檔案主要包括財務報告、會計賬簿、會計憑證、對賬資料、各種備查臺帳等，必須建立會計檔案信息審核機制，特別是對會計憑證、會計賬簿和財務報表相關勾稽數據的審核，確保賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

四、財產保護控制

財產保護是指為了確保財產物資的安全、完整所采取的方法和措施。包括物資收發、保管制度、定期盤點制度、資產處置制度等?！镀髽I內部控制基本規范》第三十二條規定要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。財務財產實物保護控制的內容主要有：

1.大型企業集團可以建立內部銀行或資金結算中心，對分（子）公司的銀行存款和長、短期投資進行統一管理，由企業統一開設銀行賬戶，各二級單位實行內部結算制度，加強企業的償債能力和營運能力，資金可在企業二級單位間有效調配，提高資金使用效率，節約財務費用。

2.建立盤點制度，定期或不定期盤點（具體指年、季、月度終了后數日內）所進行的財產清查，包括貨幣、有價證券、存貨、固定資產等的清查，核對賬存和實存，做到賬賬、賬實相符。

3.應收賬款催收制度，根據應收賬款的賬齡進行賬齡分析，并根據合同，建立誰經辦誰負責與工資獎金掛鉤的催款措施，防止發生壞帳。

五、全面預算控制

全面預算控制涵蓋企業活動的全過程，通過計劃、組織、控制和協調企業人、才、物等各項資源落實經營戰略方針，實現企業價值最大化，反映企業在未來期間的財務狀況和經營成果。是現代財務管理的重要標志。《企業內部控制基本規范》第三十三條規定要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。

1.明確責任：成立預算委員會，企業負責人為預算責任人；全面預算方案上報董事會審批；全面預算方案審批后，各單位(利潤中心)、部門(成本中心)具體負責執行和控制，財務部門負責監控和反饋，預算管理委員會在經過授權批準情況下對預算進行調整，企業負責人負責總指揮和總協調。

2.預算統籌圖：明確預算編制時間、預算上報時間、預算審核審批時間、預算調節時間和預算執行結果信息反饋時間；全面預算采取自上而下下達指標和自下而上上報方案兩種方法相結合，并根據實際情況在季度終了進行預算調節。

3.明確權限：在預算額度內，各單位(利潤中心)、各部門（成本中心）具有管理主動權，但應當按照企業內部相關的管理流程進行運作，而不是任由個人行使權利。

六、運營分析控制

運營分析控制是通過企業營銷、生產、倉儲、運輸、融投資等運營活動的信息加以分析，查找發現偏離目標的原因，有針對性地采取措施加以控制。通過業務統計分析模型的設計及運用，定期編制各類分析報告，供高層決策參考，建立管理信息系統及運營模塊的日常管理，做好行業相關信息分析、匯總。

七、績效考評控制

績效考評是運用科學方法，對企業或其分（子）公司一定經營期間內的生產經營狀況、資本運營效益、經營者業績等進行定量與定性的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評價，績效考評作為一個反饋控制手段在內部控制中作用顯著。以人為本科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據，形成公開、公正、公平的競爭機制。

總之，建立與完善財務內部控制制度是創建現代企業的根基，是有效控制財務各類風險的防火墻，是企業進行現代化管理的客觀要求和可靠保證，只有這樣，才能保證會計信息真實、可靠，維護資產安全、完整，促進企業健康發展，增強自身的國際競爭力，使企業在新的經濟環境中立于不敗之地，最終實現“ 企業可持續發展”的目標。

第三篇：企業內部控制制度

企業內部控制制度

一、現金的日常管理

(一)出納人員負責公司的現金收支與保管、銀行存款的結算與核對工作、現金賬和銀行存款日記賬的登記工作。

(二)當天發生的現金收支，必須及時入賬，不得無故拖延。

(三)庫存現金實行限額管理。即按3天的日常開支核定，初定為20000元。日現金結存數不得超過核定限額，超過部分應及時送存銀行，以保證現金安全;也不得低于限額，不足部分應及時補足。

(四)庫存現金應做到日清月結，由財務主管人員進行定期或不定期檢查并記錄，做到賬實相符。

(五)出納人員對銀行存款余額應做到心中有數，不得簽發空頭支票或簽發與預留印鑒不符的支票。

(六)銀行存款要及時對賬，盡量做到賬賬相符;月底按時與銀行對賬，打印對賬單。

二、現金的收入管理

(一)各種收入都應由出納集中辦理，其他任何部門和個人，均不得出具收款憑證。

(二)收款開具，一式三聯，其中一聯給客戶，一聯留存，另一聯交會計入賬。

(三)凡屬于公司的所有現金收入，都要入賬。

(四)收到現金或支票應及時交存銀行。

(五)收到貨款，約定時間給銷售內勤和財務相關人員，及時記錄往來明細賬。

三、現金支出管理

(一)支付款項按公司財務制度執行，分現金支付和銀行轉賬兩種方式，銀行轉賬分對公和對私兩種方式，要求無論對私或者對公，必須要有最后一手領導簽字，可過后補簽字。

(二)付款應從庫存現金中支付或從開戶銀行提取，原則上不得從當天的現金收入中直接支付，即坐支。

(三)支票簽發應有出納員、會計負責人、公司領導三人簽章，不得簽發空白支票;支票簽發后，除登記銀行帳外，還要登記支票領用簿，以便查詢。

(四)出納人員應根據手續齊全、審核無誤的原始憑證支付款項;如無正當理由不得無故拒付、延付;款項支付后，應在付款憑證上加蓋“現金付訖”或“轉賬付訖”，并打印“回單”通知相關部門，以免重復付款。

四、現金盤點制度

(一)盤點前，應由出納將現金集中起來存入柜。

(二)盤點金額與現金日記賬金額進行核對，如有差異，應查明原因，并做出記錄或適當調整。

(三)若有沖抵現金的借條、未做報銷的原始單據，應在約定時間內及時沖帳、報賬。

五、檢查與監督

(一)每天下班之前，主管人員負責監督清點現金余額工作，包括帶走現金數量，并做好記錄。

(二)主管人員定期安排監督檢查賬實是否相符，每周一次，并做好記錄。

(三)主管人員定期檢查對公或者對私匯款憑據，并且做好記錄，檢查時存款回單與短信提醒結合起來，做到零漏洞，保證現金真實入賬。

六、獎罰規定

(一)盤點工作按期執行，如未執行或執行不好，第一次警告，第二次罰款10-50元。如月度執行較好，給予1-5級獎勵。

(二)如發現現金丟失或者漏記，根據情節嚴重情況，罰款10-5000元。如季度執行較好，給予3-5級獎勵。

第四篇：探析我國航運企業內部控制制度（范文）

探析我國航運企業內部控制制度

摘要:本文從我國航運企業的實際情況出發，介紹了我國航運企業內控控制制度中存在的一些問題，并根據航運企業內部控制制度制定的原則、目標和步驟，以船舶投資業為例，闡述了航運企業的內部控制制度的制定。

關鍵詞:航運企業;內部控制;投資業;制度

我國航運企業的規模差異巨大，因此與公司規模相適應的公司組織結構和治理結構也就差異巨大，相應地，與經濟業務相適應的內部控制也會有很大的差異。從整體來看，我國小型航運企業的內部控制比較薄弱，由于組織結構簡單或實行家族式管理，因此他們大部分還沒有意識到內部控制的重要性，或是雖已建立了一些內部控制制度，但是殘缺不全，不成體系。我國大型航運企業己經充分意識到內部控制的重要性，并已經制定了一系列較完善的內部控制制度，但是，這些大型企業在制定內部控制制度時，把內部控制分成內部會計控制和內部管理控制兩個部分，兩個控制制度相互獨立，沒有相互配合，因此，內部控制的效果并不理想，如何根據我國航運企業的實際情況制定相適應的內部控制制度是一項很重要的任務。

一、我國航運企業內部控制制度存在的問題

我國航運企業經歷了幾十年的發展，己經積累了一定的內部管理經驗，到目前為止，大型航運企業一般都制定了一套內部控制制度，使企業的經濟業務有章可循。在制定內部控制的具體內容時，大多數企業把內部控制分成內部會計控制和內部管理控制兩個部分，內部管理控制體現在一系列的管理程序中，而內部會計控制則是依據財政部發布的《內部會計控制規范一基本規范》和具體規范制定的。更有甚者，不少企業的內部會計控制制度是從《會計法》、《企業會計制度》、《企業會計準則》中直接摘抄過來的，雖然具有一定的通用性，但是和航運企業的具體業務結合的不強，沒有一定的針對性，實際效果較差。

在內控控制制度建設上，部分還存在著以下問題。

第一，重大事項決策和執行，沒有很好的實行授權分離，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現象；

第二，內部控制制度一經建立就長期固定不變，不能隨著經濟業務的變動而改進，隨著時間的推移，內部控制制度與實際的偏差越來越大；

第三，大多數企業內部會計控制制度通常是包括一套財務會計制度及一套財務管理辦法。例如，在航運界，內部控制做的較好的中海發展股份有限公司的內部控制制度就包括會計控制規范和財務管理辦法兩個部分。從這些內容構成來看，它們的內容和財政部發布的《內部會計控制規范一基本規范(試行)》以及隨后發布的一系列具體規范的內容基本吻合，也就是說基本是會計控制的內容，而管理控制的內容則在控制程序中體現，管理控制和會計控制沒有很好的融合。

從根本上來說，存在這些問題主要是受內部會計控制基本規范的限制，沒有把管理控制和會計控制結合起來，同時沒有結合我國航運企業業務復雜，流程較多的特點?？紤]到我國航運企業的特點，根據航運企業內部控制制度制定的原則、目標和步驟，應該實行業務流程重組、按照業務流程來制定我國航運企業的內部控制制度。

二、我國航運企業內部控制制度的制定的目標與原則

按照內部控制是一種業務控制的思想來建立我國航運企業的內部控制制度，首先就要對我國航運企業的經濟業務進行重新審視，看看究竟有哪些經濟業務，哪些業務是不必要的，哪些業務是重要的，對于不重要的或不必要的業務進行業務流程重組，對于重要的業務按照業務流程制定相應的內部控制制度。同時在制定具體業務的內部控制制度時，還必須要明確內部控制所要達到的目標，必須掌握內部控制制度設計的原則、方法和步驟。

1.航運企業內部控制制度應達到的目標

內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發發展戰略。具體說來，我國航運企業的內控目標主要包括以下幾個方面。

（1）明確各部門與各方面人員的責任與地位，確保所有的業務活動都遵從單位規定的程序并經過適當的授權，提高企業生產經營活動效率和效益。

（2）保證對資產的接觸、處理均按照授權要求進行，維護企業資產的安全完整。

（3）規范會計行為，保證會計資料真實、完整。

（4）確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

2.航運企業內部控制制度應遵循的基本原則

設計內部控制的總體思路是：借鑒內部控制理論，參考內部控制范例，根據內部控制法規，結合企業管理實際。在此基礎上，結合2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會新發布的《企業內部控制基本規范》。企業建立與實施內部控制，應當遵循下列原則：

（1）全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程，覆蓋企業及所屬單位的各種業務和事項。

（2）重要性原則。內部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業務和高風險領域。

（3）制衡性原則。內部控制應當在治理機構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，同時兼顧運營效率。

（4）適應性原則。內部控制應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。

（5）成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。

三、我國航運企業的內部控制制度的制定

設計內部控制制度，就要認真研究航運企業的經濟業務，按照每一項經濟業務的特點，制定出不同的內部控制制度。根據成本效益原則，可以考慮業務流程重組，把一些簡單的或類似的甚至不合理的業務進行合并重組，制定出某一類業務的內部控制制度。根據我國航運企業的內部控制現狀，以及制定目標和原則來說，制定內部控制的步驟，主要是確定控制目標，分析整個控制流程，確定流程的控制制度，最終以文字或流程圖的形式加以體現。下文就僅以船舶投資業務為例簡單介紹下我國航運企業內部控制制度制定的方法。

1.制定控制目標

船舶投資不論對于大型航運公司還是小型航運公司來說都是一項重要的經營活動，投資決策的成功與否直接影響到公司長期的經營活動，甚至決定著公司經營的成敗。因此應針對船舶投資活動制定相應的內部控制制度，以降低投資風險。船舶投資活動一般可以分為船舶投資決策、船舶建造和船舶經營管理三個階段。在船舶投資決策階段，主要是授權控制，強調的是相互制約，相互監督，因此主要控制目標是保證投資活動經過適當的審批程序，保證投資活動符合國家的產業政策和相應的法律法規，以降低決策風險;船舶建造階段主要是確保船舶建造符合所要求的技術標準，按時交付船舶，籌集資金，按照合同要求支付貨款等;船舶經營管理階段主要是一種價值管理活動，因此主要控制目標是保證船舶的有效使用和維護，保證船舶價值在賬面上、報表上正確、合理的反映，合理地揭示投資收益。

2.分析主要控制流程

船舶投資業務從投資項目提出到船舶投入營運、投資回收一般包括以下幾個環節：

（1）進行市場分析，提出項目建議書；

（2）營運公司編制初步可行性分析報告；

（3）營運公司進行可行性研究；

（4）提交營運、集團公司董事會審批；

（5）營運公司組織圖紙設計和概預算；

（6）營運公司組織船舶建造的招投標以及合同管理；

（7）營運公司組織船舶建造和監造；

（8）營運公司組織船舶驗收和決算；

（9）轉入固定資產管理；

（10）船舶投資分析評估。

3.整個流程中內部控制制度的制定

按照內部控制是一種業務控制的思想來建立我國航運企業的內部控制制度，具體根據業務控制流程設計，談談我國船舶投資業務內部控制制度的制定。

（1）市場分析階段。負責市場信息搜集的人員對所搜集的信息必須注明出處，確保所用來決策的數據、信息真實可靠；市場分析人員進行市場預測所采用的數學模型和方法必須說明選用的理由以及所采用方法的優點和不足之處，同時必須經過部門經理的認可；應當組織會計、機務、海務等部門的相關人員對項目進行技術經濟論證，嚴禁盲目決策;參與論證的各部門人員應分別出具書面意見；會計機構和會計人員應當直接參與項目建議書的編制，項目建議書中的投資估算編制及經濟效益評估必須得到會計部門的認可；項目建議書應有經辦人員的簽字。

（2）營運公司編制初步可行性分析報告階段。項目初步可行性研究人員與投資計劃編制人員職位分離；投資計劃編制人員不能同時掌握該計劃的審批權限；會計機構和會計人員應當直接參與項目預可行性研究，投資估算編制及經濟效益評估必須得到會計部門的認可；可行性研究報告應有投資管理部部門經理簽字。

（3）營運公司進行項目可行性研究階段。航運市場的市場調查和未來幾年的市場預測的數據必須注明出處；機務部、海務部以及航運市場部等部門應配合完成對船舶建造的技術安全項目等進行論證；財務部門應負責投資計劃的編制、融資方案和支付方式的編制、投資的經濟效益預測論證，分析各種投資、融資方案的可行性，并給出選定最終方案的理由，并且要求財務部門負責人簽字；可行性分析報告應有總經理和財務總監的簽字。

（4）營運、集團公司董事會審批階段。董事會對船舶投資項目可行性研究報告進行評估，并出具評估報告，應經2/3以上的董事表決通過，并且必須有董事長的簽字，此可行性研究報告方可生效。

（5）營運公司組織圖紙設計和概預算。公司應建立船舶設計單位的選擇程序和選擇標準，擇優選擇具有相應資質的船舶設計單位，并簽訂設計合同；公司應當指定專門部門或委托監理負責設計協調和管理，應組織機務、海務等部門專業人員對設計方案進行分階段審核，以確保最終方案的適用性、經濟性、合理性和設計文件的完整性；投資管理部應編制船舶投資項目的概預算；公司應組織會計機構或會計人員對所編制的設計概算進行演算和復核，審查編制依據的合法性、時效性及適用范圍，以及概算項目是否完整。

（6）營運公司組織船舶建造的招投標以及合同管理。公司應采用招標的方式選擇船舶建造單位，自行或委托相關機構編制招標文件，明確招標項目的技術要求、公司財務人員必須對潛在投標人的財物情況進行綜合審查；公司應自行或委托具有資質的中介機構編制標底，公司的財務會計人員應協助審核標底的計價內容、計價依據的準確性和合理性，以及標底價格是否在批準的投資限額內；公司應組織評標委員會，按照招標文件確定的標準和方法，對招標文件進行評審，擇優選擇中標人。

（7）營運公司組織船舶建造和監造。公司應當指定船舶建造的負責人及組織機構，或委托具有相應資質的監理單位，對項目施工全過程的質量、投資、進度和安全進行管理控制；公司應當建立嚴格的工程款、材料設備款及其他費用的支付審批程序，按照有關規定使用船舶建造資金，并將投資額控制在批準范圍內；公司派往船廠的監造人員必須與造船廠無經濟利益關系，監造人員定期應向公司報告船舶建造進度和造船廠履行合同情況；公司財務部門按投資計劃按時組織融資活動和按照造船合同按時支付造船款項；投資管理部應定期向公司和集團公司報告造船進度。

（8）營運公司組織船舶驗收和決算。公司應當會同監理單位、設計單位對船廠報送的竣工材料的真實性、完整性進行審查，并根據設計與合同的要求組織竣工預驗收;對于存在的問題，公司應及時要求船廠進行整改；公司必須聘請法定船舶檢驗機構的驗船師對建造完工的船舶進行驗收，并填制竣工驗收單。驗收單根據檢驗結果填寫，同時必須出具驗船師的意見，只有檢驗合格的船舶才可以投入使用。驗收單位和驗船師必須在驗收單上簽名；財務部門在船舶驗收后，應及時編制竣工決算，并及時分析該概算、預算執行情況及差異產生的原因。

（9）轉入固定資產管理階段。在船舶轉入公司固定資產后，企業應授權航運市場部負責船舶的營運、調度等生產活動，機務部門負責管理船舶的日常維修及保養，海務部門負責船舶安全管理、證書管理、提供航行技術指導等，各部門共同負責船舶安全生產營運，同時各部門的負責人分別對自己所管部分負責。航運市場部、機務部、海務部、財務部等應建立各自的固定資產登記賬冊，對船舶的船齡、噸位、航速、價值、使用情況、維護和保養記錄等情況進行日常的管理及控制。財務部門的賬面記錄應定期與航運市場部、機務部、海務部等部門的有關記錄核對一致。

（10）船舶投資評估分析階段。財務部門每季度定期分析船舶的營運收入、經營成本、經營利潤，計算投資收益情況。機務部和海務部一起定期制定船舶大修、塢修或其他維修計劃，并與建造前的投資計劃進行對比，分析不一致的原因。投資管理部或企劃市場部根據財務部門提供的財務數據，與投資前的預測數據進行比較，找出差距，并分析原因。投資管理部定期寫出船舶營運收益分析報告，指出船舶投資收益變動的原因以及與預測數據不一致的原因。

另外，內部控制是一個動態的過程，因為內部控制具有時效性，今天有效的內部控制明天不一定有效，所以內部控制也是一個精益求精的過程，因此，企業要定期檢查與評估內部控制制度是否有效，以發現制度中的缺陷，采取措施加以補救?！镀髽I內部會計控制規范一基本規范》明確指出“內部控制應隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善?！蔽覈竭\企業應該加強內部控制的檢查、評價和改進。

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第五篇：《淺談企業內部控制制度》

淺談企業內部控制制度

【摘要】內部控制是衡量現代企業管理的重要標志，企業制定內部控制制度目的在于保證經濟活動的正常運轉，確保企業資產的合理、有效運用，從而達到利益最大化。本論文試從內部控制的內容、作用、所面臨的問題以及內部控制制度的建立做初步的探討。

【關鍵詞】 企業：內部控制：內部控制制度

企業的內部控制制度是企業管理現代化的必然產物，加強內部控制制度建設是建立現代企業制度的內在要求。有效的內部控制不僅能使企業的資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防范和發現企業內部和外部的欺詐行為。但是現今，有相當一部分且對建立內部控制制度不夠重視，導致會計信息失真，會計秩序混亂，違紀違法現象的發生，管理失控，資金得不到有效的運用，企業運營的失敗。因此，建立和完善企業內部控制制度是當前企業管理面臨的一個重要問題。

一、企業內部控制的概述

（一）內部控制的含義

內部控制是是指單位為保證各項經濟活動的效率和效果，保證財務報告的可靠性，保證資產的安全和完整，保證經營方針的貫徹執行，防范、規避經營風險，防止欺詐舞弊的一系列具有控制職能的業務操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

（二）內部控制的特征

內部控制制度是以一個獨立核算的經濟單位為主體建立的、以經濟單位的經濟活動為控制對象的綜合性的管理制度，主要有以下特征：

全面性。即內部控制是對企業組織一切業務活動的全面控制，而不是局部性控制。它不僅要控制考核財務、會計、資產、人事等政策計劃執行情況，還要進行各種工作分析和作業研究，并及時提出改善措施。

經常性。即內部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業務的日常作業與各種管理職能的經常性檢查考核。

潛在性。即內部控制行為與日常業務與管理活動并不是明顯的割裂開來，而是隱藏與融匯在其中。不論采取何種管理方式，執行何種業務，均有潛在的控制意識與控制行為。

關聯性。即企業的任何內部控制，彼此之間都是相互管聯的，一種控制行

為成功與否均會影響到另一種控制行為。一種控制行為的建立，均可能會導致另一種控制的加強、減弱或取消。

二、內部控制的作用

（一）保證企業會計信息的真實完整

企業管理者在對企業經營管理時，必須及時掌握各種信息，確保決策的正確性。使企業在高深莫測的市場競爭中占據有效的地位。因此，建立內部控制制度能保證會計信息的真實性和完整性。

（二）提高生產經營的效率

內部控制制度通過確立職責分工嚴格各種制度、工藝流程、審批程序、監督檢查手段等?？梢杂行У目刂票締挝坏纳a、經營活動，實現企業經營目標。并通過適當方法對資金的流入、支出加以控制，防止盜竊、貪污、濫用等不法行為的發生，確保的財務財產的安全，提高的生產經營的效率。

（三）為審計工作提供良好基礎

企業的審計監督以真實可靠地會計信息為依據，檢查對錯，揭露弊端，確定經濟效益。只有具備完善的內部控制制度，才能確保信息的真實性、可靠性，使審計工作得以順利實施。

所以，良好的內部控制制度能夠有效的防止資源浪費和錯漏舞弊發生，提高生產、經營、管理效率，降低企業成本費用，使企業利益最大化。

三、內部控制的局限性

企業的生存發展，必須要建立完善的內部控制制度。然而，所有的事物都有其弊端。內部控制制度有很多因素離不開人的主觀意識，所有存在一定的局限性。主要有下三個因素

（一）管理越權因素

如果一個企業存在管理人員濫用職權進行舞弊，那么這個企業無論在內部控制制度的設計做得多么好，它也得不到很好的發揮。在企業經營的管理中，內部控制是重要的組成部分。管理人員的決策在內部控制的實施中起主導作用，或多的就會出現管理者利用自己的職權越權控制，造成內部控制的實效。

（二）串通舞弊因素

在內部控制中一個重要的原則就是職責的分離不相容。但在實際工作中，卻出現了有關人員利用職權上下串通舞弊，使得內部控制沒有發揮應有的作用。

（三）人為錯誤因素

企業內部控制的有效性，也受人為因素的影響。存在相關工作人員的素質不高，不能適應崗位的需求。使得在專業技術上達不到內部控制的基本要求，導

致在實施過程中出現錯誤斷，影響內部控制作用的充分發揮。

四、內部控制面臨的問題

（一）對內部控制的認識不足，存在一定的偏差

長期以來,由于受計劃經濟和傳統管理思想、方法、手段的影響，很多的企業對內部控制制度的理論學習不夠,知識掌握不多,認識上還存在差距。沒有建立正確的、規范化的內部控制程序。對內部控制的建立和實施重視不足,即使制訂了一些相關制度,但基本上為會計管理或財務管理的部門性制度,甚至和業務脫離,和具體實施差距較大，使得內部控制制度形同虛設。

（二）內部控制制度執行乏力，人員素質不高

內部控制制度的建立及有效運行,有賴于內部良好的法人治理結構?，F代企業所有權與經營權的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個規范的法人治理結構,加強內部控制,以保障所有者、債權人等的合法權益。但是，我國有許多企業受利益驅動，重經營輕管理，自我防范自我約束機制尚未建立，內部控制制度不健全。另外，企業管理人員素質不高，出現會計信息失真、專權獨斷、貪污腐敗等現象,阻礙了企業的發展,影響了經濟秩序。

（三）企業的監督機制不夠完善

內部控制重在執行,有的單位雖然內部控制制度建立得較為完善,但由于外部監督環境不到位,內部控制沒有得到很好的執行,以至于很多企業出現會計造假行為。如有的單位內部各職能部門都開設銀行賬戶和私設小金庫,資金管理嚴重失控;有的單位甚至發生負責人卷巨額公款外逃的現象。另外，在內審的職能下，很多企業的內部審計工作僅僅是審核賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業各組織機構職能的效率等方面，未充分發揮應有作用。雖然設立了審計部門，但由于體制的不完善，使企業經營活動的管制制度監督執行不力，決策者只有權利而沒有明確的責任。

五、如何建立有效的內部控制制度

（一）正確的認識企業內部控制制度

企業的負責人要深刻認識到實施內部控制不僅是會計管理部門的要求，也是規范經營、降低企業風險、提高管理效率、保證企業經營目標順利實現的重要舉措。必須建立企業內部控制制度，相關人員責任制，將企業內部控制管理的好壞與主要負責人的業績考核結合起來，把內部控制管理工作落實。

（二）明確控制目標

企業應著眼于全局，建立全面的內部控制制度體系。由于企業所處的行業類型、規模、地域等方面的不同，各企業的特征不同，甚至同一個企業在不同的時期也存在著較大的差異。為此，企業要首先確定內部管理體制和管理目標，包括管理模式、內部核算體系、機構設置及職能劃分等，以明確內部控制制度設計和建設的方向。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮其控制制度是否符合基本原則，檢查關鍵控制點是否進行有效控制，所有的控制目標時候達到。

（三）完善內部控制環境

企業會計造假屢禁不止,歸根到底是因為會計造假存在巨大的需求。雖然造假有風險,但會計造假帶來的收益可能是幾何級數放大,與造假被查后的違法違規成本相比,前者依然誘惑難擋。因此，企業內部控制應當建立在共同道德規范的基礎上，加強各層次間的溝通和情感的交流，消除管理者和被管理者之間的隔閡，積極調動企業成員的積極性。只有企業成員發揮團隊精神的力量時，才能使成員的工作目標明確，最終利益相同，促使內部控制的有效實施。

（四）提高會計人員素質

會計人員素質是健全企業內部控制制度的關鍵，企業要通過科學的培訓、考核、輪崗、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高會計人員的整體素質。不僅要選擇業務能力強的人，還要注重具有良好道德觀、價值觀的新一輩人才。在工作的安排上，要實施崗位輪換制，及時發現問題，抑制部分人員的不良動機。建立獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行道德培養，專業技能的擴充。

（五）強化外部監督，督促企業不斷完善內部控制制度

從傳統意義上說，對內部控制體系的監督主要應依賴于企業的內部審計部門。但種種原因使內部審計部門的獨立性較差，因此須借助外部力量來實現。財政、稅務、審計等部門應統一協調，合理分工，加強彼此間的信息交流，形成有效的監督合力。應注重對企業內部控制的了解、檢查和監督，加大執法力度，增強威懾力。同時，要大力發展注冊會計師事業，充分發揮其獨立超然的特性，履行社會公正和監督職能。

參考文獻

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