第一篇：企業內部控制制度的設計

淺議企業內部控制制度的設計

[摘要]內部控制制度是現代企業對經濟活動管理的有效手段，是企業有效管理體系的重要組成部分，當前，內部控制制度已成為學術界和企業界研究的熱點。文章著重對企業內部控制制度的設計問題進行研究和探討，闡述了內部控制的定義及內部控制制度的設計原則，剖析內部控制制度設計的誤區，并提出了內部控制制度的設計要點。

[關鍵詞]內部控制制度；制度設計；設計原則；設計誤區；設計要點

內部控制制度作為現代企業對經濟活動管理的有效手段，已經成為現代企業有效管理體系中不可或缺的重要組成部分。從管理學及控制論的角度來看，作為現代企業，無論其規模大小、業務性質如何，都應該設計并實施適應本企業發展的內部控制制度。近年來，我國企業對內部控制制度的關注日益增多，企業內部控制制度已經成為學術界和企業界研究的熱點。內部控制制度的設計是企業內控制度研究的難點問題，同時也是其最終的落腳點。因此，深入探討和研究企業內部控制制度的設計具有積極而深遠的現實意義。

一、內部控制及其制度設計原則

內部控制是指管理者為了確保法規及經營方針政策的貫徹執行，維護財產物資的安全與完整，保證財務會計和其他有關信息的準確性、及時性與可靠性，避免或降低各種風險，促進單位經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，實現既定的組織目標，在充分考慮內外環境因素的基礎上，綜合利用各種分析方法，針對人、財、物等各生產要素及相關的業務活動而制定的一系列方法、程序和制度等所形成的一種自我檢查、自我調整和自我制約的系統。其目的是對企業的經濟活動全過程進行控制。

而內部控制制度則是為實現企業(單位)內部控制目標而制定和實施的各種方針、政策、程序和控制措施等的總稱，是內部控制理論、原則、方法、內容的反映。簡單來說，企業內部控制制度就是企業內部各種管理制度、辦法的集合體，綜合體現了企業的管理控制措施。企業內部控制制度能否發揮出預期的作用，很大程度上取決于制度的設計是否科學、合理，設計和建立完善的企業內部控制制度有利于保護企業的資產安全、提高業務處理的工作效率、提高企業管理水平和實現企業的經營目標。筆者認為，企業內部控制制度的設計應該遵循合法性、適用性、預警性、有效性及可操作性原則，即企業所設計的內部控制制度，不得違背國家相關的法律、法規(如《中華人民共和國會計法》等)；應該根據本企業的實際情況(如企業生產經營狀況、業務管理特點等)來制定，使其能夠真正發揮企業內部協調功能，促進企業發展；應該能夠及時、準確、明晰地對企業各部門或員工出現的行為偏差給予糾正和指導，發揮預警作用，保證企業的協調發展；應該發揮其強大的約束作用，對企業各方面的經濟行為進行有效控制；應該對各項控制工作作出明確規定，務必使其簡便易行，利于制度的實際操作和運行。

二、當前企業內部控制制度設計的誤區

近年來，越來越多的企業將內部控制制度作為企業管理的主要手段，內部控制制度的建設受到了廣大企業的高度重視，我國企業在內部控制制度的設計領域開展了卓有成效的實踐，取得了長足的進步。但是由于經驗不足、內部控制制度設計人員素質不高等原因，在現

階段，我國企業的內部控制制度設計從總體上看質量不高，對內部控制各要素的設計不系統、不科學，企業的內部控制制度設計仍存在著諸多誤區，主要表現在以下幾個方面：第一，企業在進行內部控制制度設計時忽略了實施成本問題，雖然制定出了嚴謹的內部控制制度，但是實行該制度所花費的成本超過了因此而產生的經濟效益，缺乏可操作性，得不償失。第二，企業在進行內部控制制度設計時過于注重制度的文字編寫，忽略了制度的執行和其作用的發揮，使制度流于形式，有的企業甚至將制定內部控制制度作為應付相關部門檢查、審計的手段，沒有真正意識到企業內部控制制度的重要性。第三，企業在進行內部控制制度設計時對內部控制監督機制設計的重視程度不夠，導致對企業內部控制的監督薄弱，難以確保制度的執行和其有效性。由于監督的失效容易出現“內部人控制”的現象，將影響全體企業員工的控制意識和行為，嚴重的甚至導致內部控制的失敗。第四，對已經制定的內部控制制度，很多企業未能根據企業的發展狀況及時對內部控制制度作出適當的調整，致使內部控制制度不適應企業的發展，難以對企業新的經濟業務進行有效控制。第五，在內部控制制度的設計中忽略了人的因素，須知無論如何完善的制度，最終還是需要人去執行，如果內部控制制度未得到員工的認同和理解，那么制度最終會淪為一紙空文。

三、企業內部控制制度的設計要點

企業內部控制制度設計的優劣將直接影響內部控制制度執行的有效性，因此，在進行企業內部控制制度的設計過程當中，應該避免走入設計誤區，并抓住設計要點進行制度設計，以確保企業內部控制制度的科學合理。

1．控制目標設計

企業內部控制制度首先需要有明確的控制目標。控制目標是管理經濟活動的基本要求、實施內部控制的最終目的，同時也是評價內部控制的最高標準。簡單來說，設置企業內部控制目標解決了企業為什么要進行控制的問題，為內部控制指明了努力的方向。在企業內部控制制度的設計中，企業內部控制目標的定位應該與企業的發展戰略相結合，應該把握控制目標的動態性、層次性和全面性的特征進行設計。眾所周知，處于不同發展階段的企業，由于發展戰略各異，其內部控制的側重點有所不同，因此，企業內部控制目標具有動態性，進行內部控制目標設計應該隨企業的發展而變化，實行跟蹤控制；還應該針對企業的不同治理結構層次、內容對企業內部控制目標進行分解，滿足內部控制目標的層次性要求，做到目標明確、分而治之。同時，還要在制度上體現對內部控制多個目標間的協調，使整體控制效果達到最佳狀態。

2．控制流程設計

控制流程是依次貫穿于某項業務活動始終的基本控制步驟及相應環節，控制流程往往是與業務流程相吻合的。在企業內部控制制度設計中，控制流程的設計應該是與企業控制目標相適應的。控制流程的設計思路和方法很多，如按會計科目設計、按經濟業務類型設計、按經營單位或管理部門設計，等等。但是，無論使用哪種(或多種)設計思路，都需要根據企業的實際情況，結合企業所制定的內部控制目標進行權衡比對，從而選擇最適合的設計思路和方法。為了確保制度設計的科學合理，在進行流程設計之前應該對企業現有經濟業務進行分類、整合和提煉，避免重復設計流程(如控制手段、控制過程相同的不同經濟事項被重復進行設計)。另外，在進行控制流程設計時不可避免會出現交叉或重復的內容，此時需要對這些內容進行適當調整，否則將影響其客觀性。3．控制點設計

控制流程是由控制點組成的，控制點又分為關鍵控制點和一般控制點兩種類型，對不同的控制點需要采用不同的控制方法進行管理。關鍵控制點與一般控制點在一定的條件下是可以相互轉化的。企業制定內部控制措施的關鍵在于抓住關鍵控制點，企業管理者只有將注意力集中于業務處理過程當中發揮作用大、影響范圍廣、對保證整個業務活動的控制目標至關重要的關鍵控制點上，才能確保內部控制的效率和效果。因此，控制點的設計非常重要，其中關鍵控制點的選擇更是重中之重。內部控制關鍵控制點應該以選擇關鍵的成本項目、業務活動、業務環節、重要要素及重要資源為選擇依據，即將影響成本項目費用的主要因素，對企業競爭力、盈利能力有重大影響的活動、要素和資源及容易發生且可能造成重大損失的環節設定為內部控制關鍵控制點。值得注意的是，不同的經濟業務活動其關鍵控制點是不同的，某環節在某項業務中屬于內部控制關鍵控制點并不意味著它永遠都是，也許在其他的業務活動中，該環節僅是一般控制點。因此，在進行內部控制制度設計中，必須根據管理或內部控制目標的具體要求、業務活動的類型及特點等來選擇和確定企業內部控制的關鍵控制點。

4．控制權限設計

內部控制權限的設計是企業建立內部控制制度的精髓之一，控制權限是否設置合理，直接決定了內部控制制度的客觀性和有效性。內部控制要求企業必須建立合理的授權機制，對內部控制的控制權限進行合理配置。筆者認為，對內部控制權限進行設計要遵循重要性原則、責任明確原則，既要滿足控制目標的需要，又要兼顧工作效率。明確內部控制的控制權限應從授權階段就開始進行控制。管理層在進行授權時，應該統籌考慮授權的范圍、層次與責任，將所有的經營活動都納入授權范圍，把經濟活動的重要性列為權限劃分的重要依據，防止出現權力重疊或責任真空的現象，做到權責明晰，為各中間管理層和全體員工以所授權限開展工作提供依據。管理者通過合理授權以保證經營決策得以有效運行、管理制度有效貫徹，實現權力制衡。在設計中實現相互牽制也非常重要，若同一項經濟業務由一個人(或一個部門)包辦，則難以實現管理控制的目標，必須要有相互牽制、相互制約和相互監督，進行控制權限設計同樣需要考慮這方面的問題。

5．控制監督設計

內部控制監督是經營管理部門對內部控制的管理監督及內審監察部門對內部控制的再監督活動的總稱，是隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程。在我國，很多企業并非沒有建立內部控制制度，困擾企業的主要問題是所建立的內部控制制度的執行效果不佳，某些參與制定內部控制制度的負責人內部控制意識薄弱，致使內部控制制度形同虛設或出現“對上不對下”的尷尬局面。造成這種不良現象出現的主要原因就是企業忽視了對內部控制監督的設計，監督機制不完善。因此，要確保企業所建立的內部控制制度被切實執行并獲得良好的執行效果，就必須對內部控制過程施以恰當的監督，內部控制監督設計的重要性可見一斑。在進行內部控制設計時，應該關注監督評審程序的合理性、對內部控制缺陷的報告和對政策程序的調整。要將內部控制監督工作列為企業日常工作之一，將內部審計列為重點監督手段，使內部審計充分發揮監督企業經營業務、提供完善內部控制制度和糾錯的建議的作用。同時，暢通監督信息反饋渠道可以使管理層或其他人員在發現企業內部控制缺陷時，能及時向上反饋或提供建設性建議，使企業內部控制的缺陷得以及時、果斷處理。

6．控制制度體例設計

企業內部控制制度體例是內部控制制度的基礎和骨架，除非遇到特殊情況或特殊需要，一般來說，內部控制制度的體例是不需要作重大調整的。倘若內部控制制度的體例設計不合理，企業對體例作出重大調整時，將會耗費大量的人力、物力。另外，頻繁地調整內部控制制度的體例也不利于制度的執行，同時也削弱了制度的權威性。因此，內部控制制度體例的設計至關重要，在設計時，不但要考慮一般的設計問題，還要考慮到所設計的制度體例能夠適應今后修改完善的要求，預留一定的修訂、完善空間。例如，對內部控制制度條目的排序可以用1.1、1.2、2.1等排序，能夠較好地解決對業務流程、控制步驟和控制點進行增補、修改或刪除的需要。而在文字編排方面，諸如基本原則、要求、一般規定等應該在制度大綱中描述，而不宜放在具體的業務流程當中。總的來說，就是內部控制制度的體例設計要確保制度整體結構在一定時期內保持穩定，同時可以適應修訂和完善的需求。

四、結語

總之，建立健全企業的內部控制制度是企業增強市場競爭力、迎接經濟全球化挑戰的必然選擇。應該看到，我國的企業內部控制尚不成熟，對內部控制制度的設計仍存在缺陷，這就要求我們必須在實踐中繼續完善內部控制制度的設計。企業內部控制制度的設計是一個動態的過程，制度設計人員要在具體執行、正確評價等實踐過程當中不斷完善內部控制制度，才能真正確保企業控制目標的實現。

第二篇：企業內部控制制度設計

企業內部控制制度

一、企業內部控制制度的基本內容（1）貨幣資金的內部控制制度（2）實物資產的內部控制制度（3）采購與付款的內部控制制度（4）銷售與收款的內部控制制度（5）財務報表的內部控制制度

二、企業內部控制制度設計的原則

1、總體性原則（1）合法性原則（2）全面性原則（3）重要性原則（4）有效性原則（5）制衡性原則（6）適應性原則（7）成本效益原則

2、具體原則

（1）權力與責任對等原則

（2）不相容職務相分離的原則（3）崗位設置效率原則（4）回避原則

1、貨幣資金內部控制制度：

一、貨幣資金內部控制的內容

第一：職責分工、權限范圍和審批程序應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理。

第二：現金、銀行存款的管理應當符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效，現金盤點和銀行對賬單的核對應當按規定嚴格執行進行貨幣

二、資金內部控制應遵循的原則

1、崗位分工和職務分離原則

2、嚴格授權批準控制的原則

3、嚴格遵循規定的程序辦理貨幣資金支付業務的原則

（一）貨幣資金業務控制程序

1、現金業務控制程序

1）授權經辦業務企業應當建立現金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理現金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

2）企業取得的現金收入時應及時天之原始憑證入賬，不得帳外設帳，嚴禁收款不入賬：企業借出款項必須執行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。有關經辦人員在現金收支憑證上簽字，據以作為收付現金的書面證明。

3）審核原始憑證。會計部門的會計主管人員或指定的分管會計負責的人員對收到的有關現金收支業務原始憑證進行審核。對于不符合規定的憑證，可拒不受理或責成經辦人員補辦。

4）編制記賬憑證。分管會計根據審核后的原始憑證，填制相關憑證，簽章后通知辦理現金收支事項。

5）收付現金。出納人員復核收付幾張憑證及原始憑證，按憑證上所列金額收付現金，并在憑證上加蓋“收訖”，“付訖”戳記。

6）復核記賬憑證。稽核人員或指定人員審查收賬憑證及付款憑證。審查合格后，簽章傳遞。

7）登記賬簿。出納人員根據核對后的收款憑證及付款憑證，登記現金日記帳：分管會計人員根據簽審合格后的收款憑證及付款憑證，登記相關明細賬：總賬會計人員編制總賬記賬憑證，經復核后登記總分類帳現金科目。

8）盤點現金。出納人員每日營業結束后，結出現金日記賬的收支和結余額，清點庫存現金實有數，相互核對。

9）送存銀行。對于超過庫存限額的現金，由出納人員登記現金送存簿后，及時送存銀行，并收取現金送存回單。

10）清查庫存。定期或不定期由清查小組盤點庫存現金，并同現金日記賬余額進行核對，根據清核查結果編制現金盤點報告單，填列帳存與實存的情況。

2、銀行存款業務控制程序

企業發生的貨幣資金收付業務可以采用銀行匯票，銀行本票，商業匯票，支票，信用卡，匯兌、委托收款、托收承付、信用證等方式進行結算。由于銀行存款的結算方式不同，其收支流程和業務緩解也有差別，根據其主要業務環節制定其控制程序如下：

1）授權經辦業務。業務部門負責人根據單位規定和業務需要，授權業務人員辦理設計銀行存款收支的經濟業務或往來賬款事項。

2）簽訂結算合同或協議。經辦人員辦理經營業務，應同對方商定收付款的結算方式和結算時間，以合同或者協議方式加以明確。實行網上交易，電子支付等方式辦理貨幣資金支付的業務，應當與承辦銀行簽訂網上銀行操作協議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍

3）填制或取得原始憑證。業務經辦人員按照財務會計制度規范規定，填制或取得原始憑證，作為辦理銀行存款收付業務的書面憑證，如購貨的發票、銷貨的發票等。4）審核原始憑證。會計主管人員或指定人員審核員原始憑證及其反映經濟業務，批準辦理銀行存款收支結算，對于不符合規定的憑證，應拒絕受理或責成經辦人員補正手續。

5）填制或取得結算憑證并辦理結算業務。出納人員根據已簽審的原始憑證，按照會計規定手續和結算方式填制或取得相關銀行存款結算憑證。出納員送交或留存有關結算憑證及相關記錄，向銀行辦理存款收付業務。

6）審核結算憑證。會計主管人員或指定人員審核結算憑證的回聯并同原始憑證進行核對。

7）編制記賬憑證。會計人員根據審簽的結算憑證及原始憑證，編制銀行存款收付記賬憑證。

8）復核原始憑證。稽核員或指定人員復核記賬憑證及所附結算憑證、原始憑證。

9）登記賬簿。出納人員根據核對后的收款憑證及付款憑證，登記銀行存款日記賬；分管會計人員根據簽審合格后的收款憑證及付款憑證，登記相關明細賬； 10）核對賬單并編制調節表。由非出納人員逐筆核對銀行存款日記賬和核對銀行對賬單，查清未達賬項；編制銀行存款余額調節表

11）賬賬核對。由非記賬人員逐筆核對銀行存款日記賬有關明細賬，總分類帳，如發現不符合的事項要報經批準后予以處理

2、實物資產內部控制制度

一、存貨內部控制的內容

（一）存貨控制點及措施

1、原材料控制的要點

1）設立專門的倉庫由專人保管財產物資

2）對已采購回的材料建立驗收制度，登記采購數、實收數、短缺數等

3）各種材料物資要妥善保管，按品名、規格定位堆放，并掛貼標簽，以便賬實核對。

4）倉庫保管員應隨時掌握和反饋才聊物資的最高、最低儲備量，以保證生產經營的需要。并避免資金積壓

5）實行定期盤存制度，每月至少盤點一次，并于才聊帳卡的賬面結余數核對若發現盤盈盤虧，應及時查明原因，并填寫盤存報告單報本部門和財務部門，據以進行賬務處理。

6）對易潮易霉物資要經常檢查庫內通風設備是否完好，或組織翻曬；對易揮發的物資應經常注意加蓋密封；對易燃易爆物資要加強防火；對貴重物資和稀有物資要特別保管并經常查核。

7）各種材料物資的領用和發放，必須按規定的程序辦理手續；倉庫保管員只有根據經過批準領料單、限額領料單或銷售憑證方能發料，領料人和發了人均應在領料憑證上簽字。

8）如需超過限額領料。零用部門應說明原因，并經過生產技術部門和材料部門的領導審核同意，才能補發追加領料。

9）對于委托發單位加工的材料，倉庫保管員應根據材料部門填寫的“委托外加工發料通知單”進行發料，有關聯數送材料部門和財會部門憑以記賬。倉庫保管同時應在備查登記簿中予以登記，加工完成驗收時要注意銷原紀錄。

10）企業內任何人未經批準和辦理規定手續，不得發出變賣和贈送材料或用一種材料和交換另一種材料。

11）建立材料的賬實稽核制度：倉庫保管員負責稽查所經營的材料卡和實物數量相符材料部門負責稽核材料賬，卡和實物數量相符，財會部門負責稽核材料的總分類帳和明細分類賬的金額相符。

12）建立邊角料回收制度，加強材料的綜合利用。

2、產成品內部控制的要點

1）生產車間加工完畢的產品，經質量檢驗部門合格并簽字后，填制產成品交庫單，連同產品交成品庫點收，車間和成品倉庫的經手人應在交庫單上簽字，作為產品入庫的憑證。2）“交庫單”一般一式五份，一份由成品庫記卡、一份退生產車間計算產量，一份交銷售部門登記明細賬，一份送財務部門記賬，另一份交計劃統計部門，月末各方的合計數應按品名、規格、等級核對相符、3）對驗收入庫的產成品應妥善保管盡量避免露天存放，以防生銹變質。對銷貨退回的產品，也應建立相應的驗收入庫手續。

4）產成品銷售時，銷售部門應根據購貨單位的訂貨單或銷貨合同開除一式五份的發票。一份由銷售部門存查記錄，一份有成品倉庫發貨記卡，一份代“出門證” 一份交購貨單位，一份送財務部門收款，記賬

5）銷貨發票開好后，應由開票人以外的人員復核其所填品名、規格、數量、單價、金額、是否與購貨單位的訂貨單或合同相符 6)倉庫保管（發貨人）接到發票的“提貨單”聯

后，提出應發的貨物，再由另一人作最后的復核、核對無誤后方能包裝發運。7）倉庫保管等直接經手銷售的人員，不得兼管與銷售有關的賬簿。（如銷售、應收銷貨款）的記賬工作。

8）每月終了，銷售部門與成品庫在賬卡、賬實核對相符后，要編制產成品、發結存報表送財會部門對賬，保證賬賬相符。

二、固定資產內部控制的內容

（一）固定資產內部控制要點

固定資產包括房屋及建筑物，機器設備，交通運輸工具和儀器、儀表等。其控制要點如下：

1）對房屋及建筑物在建過程中要監督建造質量，竣工后要即使組織驗收。登記固定資產賬。

2）對購買的不需安裝設備，若暫時不用應加強保管，避免露天存放，若立即投入使用應建立固定資產卡片隨同實物交使用部門管理。

3）對購買的需要安裝設備，應先入庫保管，領用時要辦理手續，并及時記錄安裝調試費用，轉入固定資產原值。

4）建立固定資產的修理制度，避免“帶病運轉”，保持固定資產的良好狀態 5）建立固定資產在企業內各部門之間移動的管理制度。

6）對投出固定資產的原值，以提折舊、評估值應及時反映。

7）對臨時性租入固定資產應建立備查薄登記，對融資租入固定資產應比照用固定資產核算：對接受捐贈的固定資產應按制度規定計價核算和管理 8）對報廢、轉讓、出租出借固定資產應及時登記清理費用，殘值收入，凈損益或租金收入和轉讓收入。

9）對租出固定資產應用備查薄登記租出時間、期限、租金收入。

10）對單位投入固定資產應按制度規定進行賬務處理和實物保管。

11）建立固定資產折舊制度，正確反映其原值，累計折舊和賬面凈值。12）建立固定資產盤存制度，每年決算前進行一次實地盤點。

13）對意外災害損失應進行認真核對、盤點及損失程度的評估，并及時向保險公司索賠。

3、采購與付款內部控制制度

一、采購業務的程序

1、請購審批

2、選擇訂購

3、驗收入庫

4、退貨處理

5、采購報表控制

二、采購與付款控制的要點及方法

1）采購部門應與倉儲，會計、驗收和運輸部門分離。2）大額的采購應通過招標的方式選擇供應商。

3）所有的采購要經采購部門填寫請購單，請購單須經審批才能生效。4）由采購部門負責貨物的采購。

5）采購部門應指派專人審批核準購貨價格。

6）采購一般要有經審批的購貨訂單（某些情況下，是購貨合同）。

7）購貨訂單預先連續編號，并妥善保管，保證只有經授權的人員才能接觸。8）由獨立于采購、會計、倉儲等部門的驗收部門負責采購貨物的驗收。9）驗收部門要及時對所收貨物的數量和質量進行檢查，并出具驗收報告。10）驗收報告預先連續編號，并妥善保管，未經授權，不得接觸。11）驗收報告一式多聯，分送會計，倉儲和采購等部門

12）發生部分到貨，應準確的予以記錄，并做好在途貨物的監督和控制。13）對驗收不合格的貨物，驗收部門應分析原因，并做好記錄，運輸部門負責處理需推出的貨物時，應做好記錄，退貨單，貨運單等應一式多聯，其中一聯應送交會計部門入賬。

14）收到供應商的發票，應及時做好記錄，并與購貨訂單，驗收報告核對。15）會計部門負責將供應商發票和相應的購貨訂單、驗收報告進行核對，核實數量、價格及其他有關的條款。

16）應付賬款，應付票據明細賬（或應付憑單登記簿）定期與總分類賬進行核對。

17）購貨發票與應付賬款，應付票據明細賬或應付憑單進行核對。18）會計部門負責發票金額的審核和入賬。

采購業務的賬務處理由會計負責，而不能由出納負責，即使由出納編制現金支付的原始憑證，會計部門也應編織付款憑單并予以歸檔。４、銷售與收款內部控制制度

（一）銷售與收款業務的流程

1、職務分離制度

2、訂單控制制度

3、銷售價格政策控制制度

4、銷售發票控制

5、收款業務控制制度

6、退貨業務控制制度

7、售后服務控制制度 期間費用的內部控制方法

1、預算控制法

2、定額控制法

3、審批控制法

4、歸口分級管理法 銷售費用的內部控制

1、預算控制

2、審批控制

3、貢獻控制法

財務費用的內部控制

1、合理確定企業籌資規模

2、預算法控制籌資進度，把握財務費用開支

3、慎重考慮每一筆貸（借）款：

4、把握匯率變化趨勢，規避匯率風險，減少匯兌損失

5、財務報表查核控制

1、應收賬款的查核

1）適當表達應收企業及個人的款項及票據，分別列示非因營業而發生的其他應收款項及票據。

2）催收款項轉記為其他資產，并提取適當的壞賬準備金。

2、固定資產的查核

1）固定資產是指供企業長期使用的資產，非為目前營業使用的按其性質列為長期投資或其他資產。

2）已無使用價值的固定資產，按其凈變現價值或賬面價值的較低者轉列其他資產，無凈變現價值者，將成本及累積折舊沖銷，差額轉列損失。3）完工的設備，已多年未在進行建造者，轉列其他資產。

3、長期股權投資的查核

1）因持有有價證券而取得股票股利或資本公積轉增資本所配發的股票者，依有價證券的種類，分別注記所增加的股數，并按加權平均法計算每股平均單位成本。

2）依財務會計準則規定，長期股權投資具有下列情形之一者，應采用權益法計價：

① 持有被投資公司普通股股權超過50%者。② 持有被投資公司普通股股權數20%以上者，且與其投資持股比例超過50%的其他公司共同持有同一被投資公司普通股股權超過50%者。

③ 持有被投資公司普通股股權20%以上者，但有證據現實投資公司對被投資公司無重大影響力者，不在此限。

另持有被投資公司普通股股權未達20%而對被投資公司有重大影響力著，亦需采用權益法評價。

4、存貨評價的查核

1）存貨的原料、物料，在制品，制成品及進貨成品，如系瑕疵品，過時品，廢品或已不使用部分，應依凈變現價值評價，并承認跌價損失，于存貨項下減除：至于完好可供出售的存貨，期末應按成本與市價孰低法予以評價，列計備抵存貨跌價損失。

2）說明期末存貨計價方式。

5、折舊、攤銷的查核

1）折舊性固定資產會因經濟因素以及功能性因素，導致資產價值逐年遞減。閑置設備雖未供營業使用，仍應繼續計提折舊。

2）攤銷或折舊年限，在會計上均屬于估計事項。估計事項因新資料的取得、經驗的累積，有修正的必要時，須有客觀的事實及充分的理由，不得僅憑企業主管的臆斷，而任意增減攤銷可折舊年限。3）財務報表應附注說明各項資產計提折舊方式。

6、資本支出與收益支出的查核

1）凡支出的效益于以后各期者，列為資產。其效益僅為一個會計期間或無效益

者，列為費用或損失，不得資本化。

2）停工損失不具未來經濟效益具有極大的不確定性，應依其性質列為營業外支出或非常損失等科目，不得資本化。控制重點

單位財務報表應依據“一般公認會計原則”及政府的其他相關法令等規定編制。單位的決算表，應能正確表達單位財務狀況，經營結果及現金流量變動情形。會計報告對于下列事項應與注明： 1）重點會計政策的匯總說明

2）會計變更的理由及其對于財政報表的影響。3）債權人對于特定資產的權利 4）重大的承諾事項及或有負債 5）盈余分配所受的限制

6）有關業主權益的重大事項

7）其他為避免報表使用者誤解，或有助于財務報表的公正表達，所必須說明的事項

8）其他經有關法令規定應加以說明的特殊事項

第三篇：企業內部控制制度

企業內部控制制度

一、現金的日常管理

(一)出納人員負責公司的現金收支與保管、銀行存款的結算與核對工作、現金賬和銀行存款日記賬的登記工作。

(二)當天發生的現金收支，必須及時入賬，不得無故拖延。

(三)庫存現金實行限額管理。即按3天的日常開支核定，初定為20000元。日現金結存數不得超過核定限額，超過部分應及時送存銀行，以保證現金安全;也不得低于限額，不足部分應及時補足。

(四)庫存現金應做到日清月結，由財務主管人員進行定期或不定期檢查并記錄，做到賬實相符。

(五)出納人員對銀行存款余額應做到心中有數，不得簽發空頭支票或簽發與預留印鑒不符的支票。

(六)銀行存款要及時對賬，盡量做到賬賬相符;月底按時與銀行對賬，打印對賬單。

二、現金的收入管理

(一)各種收入都應由出納集中辦理，其他任何部門和個人，均不得出具收款憑證。

(二)收款開具，一式三聯，其中一聯給客戶，一聯留存，另一聯交會計入賬。

(三)凡屬于公司的所有現金收入，都要入賬。

(四)收到現金或支票應及時交存銀行。

(五)收到貨款，約定時間給銷售內勤和財務相關人員，及時記錄往來明細賬。

三、現金支出管理

(一)支付款項按公司財務制度執行，分現金支付和銀行轉賬兩種方式，銀行轉賬分對公和對私兩種方式，要求無論對私或者對公，必須要有最后一手領導簽字，可過后補簽字。

(二)付款應從庫存現金中支付或從開戶銀行提取，原則上不得從當天的現金收入中直接支付，即坐支。

(三)支票簽發應有出納員、會計負責人、公司領導三人簽章，不得簽發空白支票;支票簽發后，除登記銀行帳外，還要登記支票領用簿，以便查詢。

(四)出納人員應根據手續齊全、審核無誤的原始憑證支付款項;如無正當理由不得無故拒付、延付;款項支付后，應在付款憑證上加蓋“現金付訖”或“轉賬付訖”，并打印“回單”通知相關部門，以免重復付款。

四、現金盤點制度

(一)盤點前，應由出納將現金集中起來存入柜。

(二)盤點金額與現金日記賬金額進行核對，如有差異，應查明原因，并做出記錄或適當調整。

(三)若有沖抵現金的借條、未做報銷的原始單據，應在約定時間內及時沖帳、報賬。

五、檢查與監督

(一)每天下班之前，主管人員負責監督清點現金余額工作，包括帶走現金數量，并做好記錄。

(二)主管人員定期安排監督檢查賬實是否相符，每周一次，并做好記錄。

(三)主管人員定期檢查對公或者對私匯款憑據，并且做好記錄，檢查時存款回單與短信提醒結合起來，做到零漏洞，保證現金真實入賬。

六、獎罰規定

(一)盤點工作按期執行，如未執行或執行不好，第一次警告，第二次罰款10-50元。如月度執行較好，給予1-5級獎勵。

(二)如發現現金丟失或者漏記，根據情節嚴重情況，罰款10-5000元。如季度執行較好，給予3-5級獎勵。

第四篇：《淺談企業內部控制制度》

淺談企業內部控制制度

【摘要】內部控制是衡量現代企業管理的重要標志，企業制定內部控制制度目的在于保證經濟活動的正常運轉，確保企業資產的合理、有效運用，從而達到利益最大化。本論文試從內部控制的內容、作用、所面臨的問題以及內部控制制度的建立做初步的探討。

【關鍵詞】 企業：內部控制：內部控制制度

企業的內部控制制度是企業管理現代化的必然產物，加強內部控制制度建設是建立現代企業制度的內在要求。有效的內部控制不僅能使企業的資源合理配置，提高勞動生產率，而且更能防范和發現企業內部和外部的欺詐行為。但是現今，有相當一部分且對建立內部控制制度不夠重視，導致會計信息失真，會計秩序混亂，違紀違法現象的發生，管理失控，資金得不到有效的運用，企業運營的失敗。因此，建立和完善企業內部控制制度是當前企業管理面臨的一個重要問題。

一、企業內部控制的概述

（一）內部控制的含義

內部控制是是指單位為保證各項經濟活動的效率和效果，保證財務報告的可靠性，保證資產的安全和完整，保證經營方針的貫徹執行，防范、規避經營風險，防止欺詐舞弊的一系列具有控制職能的業務操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

（二）內部控制的特征

內部控制制度是以一個獨立核算的經濟單位為主體建立的、以經濟單位的經濟活動為控制對象的綜合性的管理制度，主要有以下特征：

全面性。即內部控制是對企業組織一切業務活動的全面控制，而不是局部性控制。它不僅要控制考核財務、會計、資產、人事等政策計劃執行情況，還要進行各種工作分析和作業研究，并及時提出改善措施。

經常性。即內部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業務的日常作業與各種管理職能的經常性檢查考核。

潛在性。即內部控制行為與日常業務與管理活動并不是明顯的割裂開來，而是隱藏與融匯在其中。不論采取何種管理方式，執行何種業務，均有潛在的控制意識與控制行為。

關聯性。即企業的任何內部控制，彼此之間都是相互管聯的，一種控制行

為成功與否均會影響到另一種控制行為。一種控制行為的建立，均可能會導致另一種控制的加強、減弱或取消。

二、內部控制的作用

（一）保證企業會計信息的真實完整

企業管理者在對企業經營管理時，必須及時掌握各種信息，確保決策的正確性。使企業在高深莫測的市場競爭中占據有效的地位。因此，建立內部控制制度能保證會計信息的真實性和完整性。

（二）提高生產經營的效率

內部控制制度通過確立職責分工嚴格各種制度、工藝流程、審批程序、監督檢查手段等。可以有效的控制本單位的生產、經營活動，實現企業經營目標。并通過適當方法對資金的流入、支出加以控制，防止盜竊、貪污、濫用等不法行為的發生，確保的財務財產的安全，提高的生產經營的效率。

（三）為審計工作提供良好基礎

企業的審計監督以真實可靠地會計信息為依據，檢查對錯，揭露弊端，確定經濟效益。只有具備完善的內部控制制度，才能確保信息的真實性、可靠性，使審計工作得以順利實施。

所以，良好的內部控制制度能夠有效的防止資源浪費和錯漏舞弊發生，提高生產、經營、管理效率，降低企業成本費用，使企業利益最大化。

三、內部控制的局限性

企業的生存發展，必須要建立完善的內部控制制度。然而，所有的事物都有其弊端。內部控制制度有很多因素離不開人的主觀意識，所有存在一定的局限性。主要有下三個因素

（一）管理越權因素

如果一個企業存在管理人員濫用職權進行舞弊，那么這個企業無論在內部控制制度的設計做得多么好，它也得不到很好的發揮。在企業經營的管理中，內部控制是重要的組成部分。管理人員的決策在內部控制的實施中起主導作用，或多的就會出現管理者利用自己的職權越權控制，造成內部控制的實效。

（二）串通舞弊因素

在內部控制中一個重要的原則就是職責的分離不相容。但在實際工作中，卻出現了有關人員利用職權上下串通舞弊，使得內部控制沒有發揮應有的作用。

（三）人為錯誤因素

企業內部控制的有效性，也受人為因素的影響。存在相關工作人員的素質不高，不能適應崗位的需求。使得在專業技術上達不到內部控制的基本要求，導

致在實施過程中出現錯誤斷，影響內部控制作用的充分發揮。

四、內部控制面臨的問題

（一）對內部控制的認識不足，存在一定的偏差

長期以來,由于受計劃經濟和傳統管理思想、方法、手段的影響，很多的企業對內部控制制度的理論學習不夠,知識掌握不多,認識上還存在差距。沒有建立正確的、規范化的內部控制程序。對內部控制的建立和實施重視不足,即使制訂了一些相關制度,但基本上為會計管理或財務管理的部門性制度,甚至和業務脫離,和具體實施差距較大，使得內部控制制度形同虛設。

（二）內部控制制度執行乏力，人員素質不高

內部控制制度的建立及有效運行,有賴于內部良好的法人治理結構。現代企業所有權與經營權的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個規范的法人治理結構,加強內部控制,以保障所有者、債權人等的合法權益。但是，我國有許多企業受利益驅動，重經營輕管理，自我防范自我約束機制尚未建立，內部控制制度不健全。另外，企業管理人員素質不高，出現會計信息失真、專權獨斷、貪污腐敗等現象,阻礙了企業的發展,影響了經濟秩序。

（三）企業的監督機制不夠完善

內部控制重在執行,有的單位雖然內部控制制度建立得較為完善,但由于外部監督環境不到位,內部控制沒有得到很好的執行,以至于很多企業出現會計造假行為。如有的單位內部各職能部門都開設銀行賬戶和私設小金庫,資金管理嚴重失控;有的單位甚至發生負責人卷巨額公款外逃的現象。另外，在內審的職能下，很多企業的內部審計工作僅僅是審核賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業各組織機構職能的效率等方面，未充分發揮應有作用。雖然設立了審計部門，但由于體制的不完善，使企業經營活動的管制制度監督執行不力，決策者只有權利而沒有明確的責任。

五、如何建立有效的內部控制制度

（一）正確的認識企業內部控制制度

企業的負責人要深刻認識到實施內部控制不僅是會計管理部門的要求，也是規范經營、降低企業風險、提高管理效率、保證企業經營目標順利實現的重要舉措。必須建立企業內部控制制度，相關人員責任制，將企業內部控制管理的好壞與主要負責人的業績考核結合起來，把內部控制管理工作落實。

（二）明確控制目標

企業應著眼于全局，建立全面的內部控制制度體系。由于企業所處的行業類型、規模、地域等方面的不同，各企業的特征不同，甚至同一個企業在不同的時期也存在著較大的差異。為此，企業要首先確定內部管理體制和管理目標，包括管理模式、內部核算體系、機構設置及職能劃分等，以明確內部控制制度設計和建設的方向。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮其控制制度是否符合基本原則，檢查關鍵控制點是否進行有效控制，所有的控制目標時候達到。

（三）完善內部控制環境

企業會計造假屢禁不止,歸根到底是因為會計造假存在巨大的需求。雖然造假有風險,但會計造假帶來的收益可能是幾何級數放大,與造假被查后的違法違規成本相比,前者依然誘惑難擋。因此，企業內部控制應當建立在共同道德規范的基礎上，加強各層次間的溝通和情感的交流，消除管理者和被管理者之間的隔閡，積極調動企業成員的積極性。只有企業成員發揮團隊精神的力量時，才能使成員的工作目標明確，最終利益相同，促使內部控制的有效實施。

（四）提高會計人員素質

會計人員素質是健全企業內部控制制度的關鍵，企業要通過科學的培訓、考核、輪崗、獎勵、晉升、淘汰等辦法，提高會計人員的整體素質。不僅要選擇業務能力強的人，還要注重具有良好道德觀、價值觀的新一輩人才。在工作的安排上，要實施崗位輪換制，及時發現問題，抑制部分人員的不良動機。建立獎勵、晉升、淘汰機制，定期對會計人員進行道德培養，專業技能的擴充。

（五）強化外部監督，督促企業不斷完善內部控制制度

從傳統意義上說，對內部控制體系的監督主要應依賴于企業的內部審計部門。但種種原因使內部審計部門的獨立性較差，因此須借助外部力量來實現。財政、稅務、審計等部門應統一協調，合理分工，加強彼此間的信息交流，形成有效的監督合力。應注重對企業內部控制的了解、檢查和監督，加大執法力度，增強威懾力。同時，要大力發展注冊會計師事業，充分發揮其獨立超然的特性，履行社會公正和監督職能。

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第五篇：企業內部控制制度

【摘要】本文簡明扼要地講述了企業財務內部控制的問題。文中表達的基本觀念是根據《企業內部控制基本規范》對企業財務風險進行有效控制，通過內部控制流程對企業財務工作進行全方位再認識；通過制定科學完善的內部控制規范，強化關鍵控制點及重點環節的監督，全面提升會計信息質量，以便我們在實際工作中趨利弊害，促進企業實現發展戰略。

【關鍵詞】企業財務 內部控制 完善

《企業內部控制基本規范》由財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會2008年6月28日財會[2008]7號發布，自2009年7月1日起實施。企業內部控制制度的建立與實施已成為現代企業管理的必然，其目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

內部控制的核心是有效地控制風險，而企業內部控制制度的核心是財務內部控制制度。財務風險主要的控制點應該在三個位置上：一是資金管理，對資金的籌集、32使用、分配、調度等實行嚴格控制，防止資金體外循環，造成企業失血，所涉及到的業務流程有“籌資業務管理”、“貨幣資金管理”、“資金收撥款管理”、“承兌匯票管理”、“資本支出”、“應收賬款”、“擔保業務”等；二是成本費用管理，對支出項目及金額嚴格監督，防止循私舞弊，所涉及到的業務流程有“采購業務”、“生產成本”、“修理費”、“人工成本”、“科技開發費”、“管理費用”、“銷售費用”、“銷售業務”、“存貨管理”、“固定資產 ”、“無形資產”等；三是權力使用，防止濫用職權，造成經濟損失，制訂《權限指引》落實分級授權制度，分層分級自上而下延伸權限，須按照“更嚴、更細、更具體”的原則設置權限，讓員工明確該做什么、做到什么程度、有什么責任、有什么提升機會。

有效控制以上三個主要風險的方法一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考核控制。

一、不相容職務分離控制

所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務分離的核心是“內部牽制 ”，它要求每項經濟業務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯系，并受其監督和制約。

《企業內部控制基本規范》第二十九條規定要求企業全面系統地分析、梳理業務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。一般情況下，企業的經濟業務活動通常可以劃分為授權、簽發、核準、執行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執行，就能夠保證不相容職務的分離，從而便于內部控制作用的發揮。企業要對各項經濟業務進行梳理并按業務類型歸類，使各項經濟業務都有相應的業務流程來控制，然后把每項業務流程分解成數個或幾十個可控制的步驟，每一步驟都由相對獨立的人員或部門分別實施或執行，使責任落實到責任人或責任部門。企業在經濟活動中主要有以下幾種分離的不相容職務：

1.授權進行某項經濟業務和執行該項業務的人員、職務要分離。如決定或審批采購物資的人員與執行采購物資的人員要由不同職務的人員處理；貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸現金。

2.執行某項經濟業務的人員和審核這些經濟業務的人員要分離。如經濟業務的經辦人不能兼任審核人員。

3.執行某項經濟業務和記錄該項業務的人員、職務要分離。如業務經辦人不能同時兼任會計記賬工作；會計記賬人員不能同時兼任審核人員。

4.保管財產物資和對其進行記錄的人員、職務要分離，如出納員不能兼任會計記賬員。

5.保管財產物資和核對實存數與賬存數的人員、職務要分離。現金盤點要由非出納人員進行核實，銀行對賬單要由非出納人員進行核對確認。

6.記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離，登記日記賬和登記總賬的職務要分離。出納人員不能同時負責總分類賬的登記工作。

7.出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。

8.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管。

二、授權審批控制

授權審批是指企業的每個部門或每個崗位的人員在處理經濟業務時，必須經過授權批準，以便進行內部控制。《企業內部控制基本規范》第三十條規定要求企業根據常規授權和特別授權的規定，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。企業對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

授權必須具備以下條件：一是權限要清晰。授權人和被授權人雙方都必須清楚授權的內容和范圍，被授權人必須了解自己的權力限制。授權必須明確授權的內容是什么、授權的范圍多大、誰來授權、授權給誰。二是授權大小應與授權人的級別相適應，高層管理人員可以進行重大的、非同尋常的經營業務和交易事項方面的授權，而一般管理人員，只能進行較小的經營和交易方面的授權。三是權責要對應，“權”、”與“責”要相聯系，機構或個人被授予了權力，就應承擔相應的責任，制定相應崗位責任制，切實履行崗位職責。四是執行要嚴格，各分（子）公司和各級人員要按所授的權限辦事，不得隨意超越權限，定期對經濟業務的行權進行審查，對違反授權制度超越權限的要給予相應懲罰。五是要建立反饋控制機制。被授權人要定期給授權人匯報執行情況，僅有授權而不實施反饋控制會影響授權控制系統的有效性，可能出現下屬濫用權限的情況。六是記錄要完整。無論采取什么樣的授權和批準形式，均應有文件記錄，用書面授權為主。

三、會計系統控制

會計系統控制是指企業依據《會計法》、《企業會計準則》、《會計基礎工作規范》、《會計電算化工作規范》和國家有關法律法規、制度，建立適合本單位的會計制度。如公司財務制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊等，明確會計憑證、賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的控制職能，并針對各個風險控制點建立嚴密的會計系統控制。會計系統控制主要包括：

1.財務報告：建立完善的財務報告管理體系，包括會計報表、成本報表、經濟活動分析報告、對賬單、經營信息快報等，并制定財務報告編制獎懲管理機制，確保財務報告信息真實、完整，按照規定的時間與方法編制及報送財務報告，對外的報表必須有單位負責人、總會計師以會計主管人簽名并蓋章，并加蓋公章。

2.會計政策：公司要按照國家統一的會計制度，結合企業實際情況，選擇適合企業的會計政策，并在公司中統一頒布實施，嚴格要求會計人員統一使用會計科目，防止企業調控經營業績，確保會計政策統一和企業經營業績真實。

3.會計核算：公司應當建立賬務處理體系，正確使用會計憑證控制、會計賬簿控制、會計復核控制等手段，有效控制會計記賬程序。在國家統一的科目基礎上，結合企業經營管理需要，統一設置明細科目、部門核算、項目核算等，確保口徑統一，核算辦法統一，以提高會計報表合并的時效性和準確性。通過憑證設計、記錄、傳遞、審核、歸檔等一系列憑證管理制度，確保正確記載經濟業務，明確經濟責任。

4.人事管理：財務人員包括倉庫人員和車間統計人員，他們都是內部控制信息管理人員（使用ERP的用戶相關性更緊密），為確保內部控制信息的真實性、完整性、準確性和安全性，按照內部控制原則要求，財務人員人事管理應該執行垂直管理機制。以充分調動員工的積極性、主動性和創造性，提高員工的忠誠度、向心力、創造力和綜合素質。注重財務人員的進出、培訓、激勵、輪崗等工作。

5.會計檔案：會計檔案主要包括財務報告、會計賬簿、會計憑證、對賬資料、各種備查臺帳等，必須建立會計檔案信息審核機制，特別是對會計憑證、會計賬簿和財務報表相關勾稽數據的審核，確保賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

四、財產保護控制

財產保護是指為了確保財產物資的安全、完整所采取的方法和措施。包括物資收發、保管制度、定期盤點制度、資產處置制度等。《企業內部控制基本規范》第三十二條規定要求企業建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。財務財產實物保護控制的內容主要有：

1.大型企業集團可以建立內部銀行或資金結算中心，對分（子）公司的銀行存款和長、短期投資進行統一管理，由企業統一開設銀行賬戶，各二級單位實行內部結算制度，加強企業的償債能力和營運能力，資金可在企業二級單位間有效調配，提高資金使用效率，節約財務費用。

2.建立盤點制度，定期或不定期盤點（具體指年、季、月度終了后數日內）所進行的財產清查，包括貨幣、有價證券、存貨、固定資產等的清查，核對賬存和實存，做到賬賬、賬實相符。

3.應收賬款催收制度，根據應收賬款的賬齡進行賬齡分析，并根據合同，建立誰經辦誰負責與工資獎金掛鉤的催款措施，防止發生壞帳。

五、全面預算控制

全面預算控制涵蓋企業活動的全過程，通過計劃、組織、控制和協調企業人、才、物等各項資源落實經營戰略方針，實現企業價值最大化，反映企業在未來期間的財務狀況和經營成果。是現代財務管理的重要標志。《企業內部控制基本規范》第三十三條規定要求企業實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。

1.明確責任：成立預算委員會，企業負責人為預算責任人；全面預算方案上報董事會審批；全面預算方案審批后，各單位(利潤中心)、部門(成本中心)具體負責執行和控制，財務部門負責監控和反饋，預算管理委員會在經過授權批準情況下對預算進行調整，企業負責人負責總指揮和總協調。

2.預算統籌圖：明確預算編制時間、預算上報時間、預算審核審批時間、預算調節時間和預算執行結果信息反饋時間；全面預算采取自上而下下達指標和自下而上上報方案兩種方法相結合，并根據實際情況在季度終了進行預算調節。

3.明確權限：在預算額度內，各單位(利潤中心)、各部門（成本中心）具有管理主動權，但應當按照企業內部相關的管理流程進行運作，而不是任由個人行使權利。

六、運營分析控制

運營分析控制是通過企業營銷、生產、倉儲、運輸、融投資等運營活動的信息加以分析，查找發現偏離目標的原因，有針對性地采取措施加以控制。通過業務統計分析模型的設計及運用，定期編制各類分析報告，供高層決策參考，建立管理信息系統及運營模塊的日常管理，做好行業相關信息分析、匯總。

七、績效考評控制

績效考評是運用科學方法，對企業或其分（子）公司一定經營期間內的生產經營狀況、資本運營效益、經營者業績等進行定量與定性的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評價，績效考評作為一個反饋控制手段在內部控制中作用顯著。以人為本科學設置考核指標體系，對企業內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據，形成公開、公正、公平的競爭機制。

總之，建立與完善財務內部控制制度是創建現代企業的根基，是有效控制財務各類風險的防火墻，是企業進行現代化管理的客觀要求和可靠保證，只有這樣，才能保證會計信息真實、可靠，維護資產安全、完整，促進企業健康發展，增強自身的國際競爭力，使企業在新的經濟環境中立于不敗之地，最終實現“ 企業可持續發展”的目標。