第一篇：企業內部控制問題及對策

企業內部控制問題及對策

摘要：隨著我國社會主義市場經濟的飛速發展，中小企業這一作為在國民經濟中的重要組成部分，為我國國民經濟的發展做出了巨大的貢獻。但是，經過多年的發展，由于中小企業自身存在的特點，中小企業中存在著諸多問題。如：中小企業的組織結構較為單一，業務性質簡單、管理基礎存在著明顯的不足與薄弱性。這些問題的存在，在很大程度上嚴重影響著企業的持續發展，對中小企業的經濟效益、發展壯大、生存問題的影響尤為嚴重。本文將就XXX公司內部控制問題進行解析，并提出相應的改進對策。

關鍵詞：內部控制、中小企業、解決問題

一、引言

中小企業要想在眾多企業發展浪潮中屹立不倒，經營出自己企業的本色，通過一定的控制制度改善企業的發展狀況，那么完善內部控制是眾多中小企業在前進道路上該走的一步。由于中小企業內部控制不完善、不建全，加上外部環境的惡化，以至于企業出現經營失敗、違法經營以及會計信息失真等問題，嚴重影響了我國企業的發展和經營的效率，也影響了我國經濟體制改革以及市場化改革的進度。因此，在網絡化、信息化程度日益加深的今天，加強中小企業企業內部控制勢在必行，內部控制的好壞決定了企業的成敗。

二、內部控制理論概述

（一）內部控制的概念與基本要素

1.內部控制的概念：內部控制是由企業董事會/監事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證企業戰略、經營的效率和效果、財務報告及管理信息的真實可靠和完整、資產的安全完整、遵循國家法律法規和有關監管要求的一系列控制活動。

2.內部控制基本要素：

內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監督與檢查五大要素是企業內部控制制定并實行成與敗的關鍵。

（1.）內部環境是影響、制約企業內部控制建立與執行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。

（2.）風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略；風險評估是內部控制的基礎，是內部控制的成敗的關鍵。

（3.）控制措施是企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（4.）信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行，確保突發事件得到及時妥善處理。（5.）監督與檢查包括日常監督和專項監督

（1）日常監督指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查；（2）專項監督指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。專項監督的范圍和頻率應當根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。

（二）內部控制目的 在社會化大生產中，內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大，其重要性越顯著。可以說，內部控制的健全與否，是單位經營成敗的關鍵。具體講，企業內部控制主要有以下幾方面的作用：保護資產安全完整及有效使用、保證信息存在、可靠和及時提供、保證各項方針制度和措施的執行、控制成本費用以求企業更大地盈利、預防控制錯誤或舞弊及時進行糾正、保證生產經營活動有序高效地進行、保證堅決履行國家的各種法律任務。

三、XXX公司內部控制現狀及存在的問題

（一）公司簡介

XXX公司成立于２００６年10月，主要經營配件的銷售，設備維修，是XXX公司的子公司，為集團整機銷售和保障后期服務成立的。

（二）公司 內部存在問題

內部控制是XXX公司控制的重要組成部分，公司主要從控制內部環境抓起，內部控制環境是推動企業發展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。

（一）缺乏良好的內部控制環境

第一、企業管理者都是通過自己的意識和認知經營企業，內部控制到底是什么，也許他們都不清楚，而且他們自己估計也不想知道，這樣就導致了財務報告存在各種紕漏和問題，然而等到企業發展逐漸出現問題已經無法挽回了。同時加上管理層對于內部控制的意識比較薄弱，他們認為內部控制是無關緊要的，雖然確實是建立了內部控制制度，但是其執行的也不到位，做的也只是表面文章，內部控制從根本上還只是流于形式；第二、企業雖然在形式上設置了股東大會。董事會、監事會和經理層，而且在公司章程中也明確了各個管理層的工作職責，但是在實際運作中，又出現人為的控制現象，股東大會等也難以形成良好的氛圍。第三、企業文化建設意識也比較薄弱，企業文化建設沒有得到重視，沒有設置獨立的內部審計機構，但是企業對運行情況的監控也完全依賴于外部審計，不能夠正確的評價各種部門和員工的工作績效，內部控制制度沒有起到實際的作用。

（二）缺乏有效的風險評估機制

對于風險先進行專業的評估，才能做出相對于正確額決策，經濟市場逐漸發展壯大，獲取利益的同時就要面對風險。隨著我國經濟的迅速發展，企業面臨的經營環境也逐漸發生改變，企業面臨的風險也越來越大。完善的風險機制才能保證內部控制有效的實行。企業沒有相應的風險評估委員會，由于從業的會計隊伍逐漸擴大，對于會計人員的職業教育和業務培訓根本沒有跟上節奏，會計人員整體素質就會有所下滑，沒有專業做支持，風險評估結構也可有可無了，不能夠保證企業的風險識別、評估和控制機制的發揮。企業對于風險意識并沒有提到應有的高度，缺乏有效的風險管理機制，應對突然事件的能力都還有待加強。

（三）內部審計與監督機構不健全

內部審計監督者企業經濟活動狀況，企業雖然設有內部審計機構，但其都隸屬同一個人領導，從形式上內部審計就缺乏了該有的獨立性。另外，在內部審計的職能上來看，企業內部審計的作用就是核實一下各月的賬目是否出現差錯，在另一些方面還存在很多問題，再加上企業都只是為了應付某些機關的檢查才設立審計機構，沒有把握機會把其用到實處。社會監督和政府監督是外部監督體系的組成部分，企業規模較小，監督體系是根據上市公司情況設立的，從而使得其存在很多的問題。比如說正確的財務信息和每個部門今年的效益，我們都看不出來，有這樣的監督體系也相當于沒有。

（四）缺乏適當的控制活動 企業管理層要想清晰的領導各級員工，內部控制活動就可以滿足這個條件，這樣從另一方面又體現了完善的內部控制給企業帶來的好處。針對關鍵控制點而制定控制活動，從而起到對于企業各個層面都實行有效控制，這樣企業才能有條不紊的發展經營。然而企業的內部控制制度都有很大的問題，沒有逐級往下，而且很多應該具體的操作和業務出現的問題也不能展現出來，同時也因為沒有規范的授權審批制度，企業很多不相容的職務也沒有進行有效的分離。同時企業還存在著經濟預算管理也不是很規范，崗位權限也存在很多的問題，從而導致內部控制的效果沒有達到。

三、加強XXX公司內部控制的措施

（一）完善企業內部控制活動

第一條：銷售方面： 提供收入確認的合理依據

1.現銷

現銷的配件及修理費，要求客戶在原銷售訂單上或車間維修單上簽字，以確認配件及維修費，一同轉交財務。2.賒銷

A.在訂單上客戶簽字確認此配件。

B.銷售訂單后必須附有客戶的欠條加蓋公章或手印。C.銷售費用發票，必須客戶簽字的車間維修單作為附件。

3.建立應收債權定期對賬和催收清理制度，將回款與銷售業績考核掛鉤。

4.建立客戶檔案并及時更新信息，對其信用等級進行評價，制定合理的信用政策，降低壞賬損失的風險，同時加快應收賬款周轉率。

5.與客戶簽訂的合同都要保留原件，并由專人保管合同，合同編號連續，不得重復編號，客戶和公司各一份，并將原件及時交財務，合同保管人復印留存一份。

第二條：采購方面：

1．建立供應商檔案，專員管理供應商資料，并及時更新供應商信息； 2．采購合同由專員保管，必須為原件；

3．采購訂單、驗收單、材料入庫單按順序連續編號，不得重復； 4．付款審批要執行到位；

5．定期與供應商對賬，及時取得專用發票； 第三條： 存貨管理 1．采購入庫環節

采購時，采購部門按企業生產經營計劃確定經濟訂購批量和安全庫存量，報主管審批。簽訂合同時，確保存貨采購合同在授權下進行。驗收入庫時，保證存貨采購數量、品種、質量與合同相符，準確安全入庫。結算時，財會部門接庫房通知承付貨款，經嚴格審核后，依法辦理付款手續。各部門要對存貨的購進、發出和庫存進行日常核算，定期與其他相關部門進行核對，做到賬賬、賬表、賬物相符，保證存貨采購業務資料真實準確。內部稽核人員要對存貨的內控措施進行審核評價。

2.領用環節

領用時，生產部門根據核定后的領用計劃填制限額領料單，由負責人審批簽字后方可向庫房領料。發出時，倉庫保管須審核領料單。雙方檢查數量和質量，確認無誤后簽字。材料發出后，保管人員按規定真實記錄存貨領用業務；并轉材料記賬員記賬后隨發料匯總表定期送往財務部門。按規定對存貨進行盤點，編制存貨盤點表。3.改善庫存結構，提高物資周轉率，加速資金周轉

對所有存貨按ABC庫存分類法進行管理。通過ABC分類后，抓住重點存貨，控制一般存貨，制定較合理的存貨管理計劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加速資金周轉。

ABC法是根據存貨的重要程度，將其分為A、B、C三種類型的方法。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，對A類存貨實行重點管理。計算每個項目的經濟訂貨量和訂貨點，盡可能適當增加訂購次數，減少存貨積壓，減少昂貴的存儲費用和大量資金占用；同時，可為該類存貨分別設置永續盤存卡片，用以加強日常控制。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占存貨總額的15%左右，宜實行日常管理。對B類存貨的控制，與A類存貨大致相同，但為了節省存儲和管理成本，不必像A類那樣要求嚴格，定期進行概括性檢查方可。C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右。C類存貨數量多、單價低、存貨成本也較低，一般采用較為簡化的方法進行管理，也可適當增加每次訂貨數量，減少全年的訂貨次數。

4.定期分析存貨庫齡

編制存貨庫齡，定期（如：每季度）召開庫齡分析會議，應有財務部、銷售部、采購部、計劃部、售后服務部等相關部門人員參加，分析存貨庫齡的合理性，對于庫齡較長的存貨，考慮是否需要計提減值準備，并采取進一步解決辦法，將公司的損失降至最低。

5.充分利用先進技術，實現存貨資金信息化、科學化管理

利用企業資源計劃系統(ERP)，企業能夠通過計算機對企業的資金、貨物、人員和信息等資源進行全方位高效集中的自動化管理，提高工作效率，增強快速反應能力，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存。企業利用電子商務增加了企業生產、銷售等各環節對市場變化反應靈敏度的特點，使存貨最優化，減少庫存、節約成本。

第四條、財務

1.應（預）收賬款

新設二級科目——“未開票”，并根據不同的客戶下設三級明細科目，分客戶核算【如：當確認當期未開票收入時，借：應收賬款-未開票-A客戶，貸：營業收入-未開票收入等；當對該客戶開票時，借：應收賬款-A客戶，貸：應收賬款-未開票-A客戶】，這樣可以有效避免重復確認收入的錯誤；建立應收債權定期對賬和催收清理制度，將回款與銷售業績考核掛鉤；建立客戶檔案，對其信用等級進行評價，制度合理的信用政策，降低壞賬損失的風險，同時加快應收賬款周轉率。

2.應付職工薪酬（1）工資

以權責發生制原則，當月工資當月計提，同時對銷售人員的提成、機手的工資進行計提。

（2）社會保險費

新設二級科目——“應付社會保險費”，并下設五險（基本養老保險、工傷保險、生育保險、失業保險、醫療保險）等三級明細科目，先計提再支付。

（3）福利費

根據新的企業會計準則，當期發生時，據實列支，不計提。3.往來管理 同一單位在不同科目同時掛賬，相同性質的對沖，及時清理長期掛賬往來。4.費用

建立費用報銷預算和管理制度，建議要求業務員或承運方，在每個月結賬前把發票拿來報賬，過期不候，實在無法預計的，根據預算計提，有效的保證費用不會出現嚴重跨期現象.5.遞延所得稅資產

對本期形成的暫時性差異，確認相應的遞延所得稅資產。6.盈余公積

根據當期審定的凈利潤的10%調整本期及以前年度應計提的盈余公積。

第五條：其他文件：《XXX公司規章制度》、《XXX投資集團有限公司差旅費開支管理規定》、《財務收支審批授權管理規定》《配件銷售及其收款內控管理制度》《資幣資金內部會計控制制度》

（二）提高全體員工對內部控制的專業素養

管理層作為領導首先做好表率作用，起先帶頭對內部控制的各項知識有所了解，或者說是了然于心，這樣他們的意識才會加強，也才會讓他們對于一些明確的法律知識有所關注，才能建立良好的信息溝通渠道，內部控制人員素質有所提高了，那學習內部規章的意識也就越強了。執行和監督還得人來做，正確的觀念和員工的素質高低很大程度上影響著內部控制的成敗。

（三）加強中小企業文化建設

企業文化作為一種全新的管理理念，它把企業目標管理和員工管理相結合，各職員是企業文化的一部分，企業管理者了解他們的個性和愛好，一切企業利益都從員工的角度想一想，看看其是否對他們造成影響，然后再執行，同時維持好領導與員工之間良好的關系。企業文化可以促進企業目標的實現，可以激勵企業員工提高業績，規范自身行為，同時，也可以提高顧客的滿意程度，增強公司的凝聚力，樹立企業的良好形象，還能為企業起到廣告宣傳的作用。

（四）建立完善的企業內部審計機制，加強企業對各部門的監督

企業經營活動的發展情況和領導者制定的內部控制是否適合本企業發展從這兩方面來體現內部審計在其中起的作用，內部審計在企業運營發展中還是具有很大的作用的。

從內部審計的范圍分析，內部審計人員的職責很重要，其可能是關系到企業發展的命脈。先從簡單的開始做起幫助企業創建一些有利的程序，然后才能是預期的目標得以實現，這就要求審計人員不是只局限于監督，還要通過相應的檢查與評估，從而發現其中的缺陷，這樣才能進一步提出解決的方案，以確保內部審計的獨立性和權威性。

（五）加強中小企業的風險管理提高風險意識

我們要做的就是加強自己的風險意識，對于經營活動中出現的問題要及時發現，俗話說早發現早治療，要樹立風險管理里面，提高自身的意識，而且要能夠分辨風險，這樣才能對癥下藥。對企業的風險管理要以防范為主，通過制定的相關章規章制度減輕企業面臨的風險。正確評估風險。企業可以選拔優秀的評估人才成立機構，制定制度和方法，這樣在發生風險是才能想出相應的對策來解決。

五、處理好企業內部控制規范體系實施中相關問題

（一）協調好內部控制與風險管理的關系

內部控制的目標就是防范和控制風險，促進企業實現發展戰略，風險管理的目標也是促進企業實現發展戰略，二者都要求將風險控制在可承受范圍之內。企業的內部控制和風險管理工作由不同機構負責。對此，企業可以對有關機構和業務進行整合，從工作內容、目標、要求以及具體工作執行的方法、程序等方面，將內部控制建設和風險管理工作有機結合起來，避免職能交叉、資源浪費、重復勞動，降低企業管理成本，提高工作效率和效果。

（二）協調好內部控制與其他管理體系的關系

內部控制貫穿于整個企業管理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業管理的重要組成部分。企業現有管理體系的設計、運行以及審核認證需要遵循已經發布的國家標準或行業標準。這些標準與企業內部控制規范體系的原則和要求并不矛盾。在實際工作中，個別企業的內部控制體系建設與管理體系運行發生沖突，原因可能是企業采用的方式方法出現了偏差，如簡單照搬內部控制應用指引的規定，沒有考慮企業的實際情況，為控制而控制，導致控制設計不合理，出現控制過度或控制冗余；也可能是企業經營管理部門對內部控制的重要性認識不足，不愿意受到更多的牽制和監督，從而以影響經營效率和目標為借口，拒絕必要的內部控制；等等。對此，企業應當立足管理現狀，全面梳理各項管理制度和管理體系，從管理體制、機制以及落實各級權利責任等方面，將內部控制的要求融入各項管理體系中，形成內部控制的長效機制，使內部控制真正為經營管理服務；應當從總體目標出發，通過培訓教育提高企業經營管理人員對內部控制的理解和認識，將內部控制的要求納入績效考核體系以加強執行；可以利用信息技術固化業務流程，提高業務處理效率和信息共享水平，從而盡可能減少內部控制與其他經營管理體系的沖突。

（三）權衡內部控制的實施成本與預期效益

聘請會計師事務所開展內部控制審計是建設與實施內部控制的重要環節，是檢驗內部控制有效性的重要手段和有力保證。內部控制審計費用是企業實施內部控制規范體系應當承擔的成本，企業應安排相應經費確保審計工作的及時、有效開展。內部控制審計是一項區別于財務報告審計的獨立業務，企業應就該項業務與會計師事務所簽訂單獨的業務約定書。同時，企業也應權衡審計成本與審計效益，在業務約定書中明確有關費用標準，并對會計師事務所審計資源的投入和審計質量提出明確要求。

（四）確定內部控制缺陷的認定標準

查找并糾正企業內部控制設計和運行中的缺陷，是開展企業內部控制評價的一項重要工作，是不斷完善企業內部控制的重要手段。由于企業所處行業、經營規模、發展階段、風險偏好等存在差異，《企業內部控制基本規范》及其配套指引沒有對內部控制缺陷的認定標準進行統一規定。企業可以根據《企業內部基本規范》及其配套指引，結合企業規模、行業特征、風險水平等因素，研究確定適合本企業的內部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標準。企業確定的內部控制缺陷標準應當從定性和定量的角度綜合考慮，并保持相對穩定。通過不斷的實踐，總結經驗，形成一套行之有效的內部控制缺陷認定方法。

企業在開展內部控制監督檢查中，對發現的內部控制缺陷，應當及時分析缺陷性質和產生原因，并提出整改方案，采取適當形式向董事會、監事會或者管理層報告。對于重大缺陷，企業應當在內部控制評價報告中進行披露。

三、結束語

公司已經根據基本規范、評價指引及其他相關法律法規的要求，對公司截至2016年12月31日的內部控制設計與運行的有效性進行了自我評價，取得了預期的效果。公司對納入評價范圍的業務與事項均已建立了內部控制，并得以有效執行，達到了公司內部控制的目標，不存在重大缺陷。內部控制與公司經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整，公司將繼續完善內部控制制度，規范內部控制制度執行，強化內部控制監督檢查，促進公司健康、可持續發展。

參考文獻

1.關于印發企業內部控制規范體系實施中相關問題解釋第1號的通知 財會[2012]3號 2.鄭洪濤.《企業內部控制暨全面風險管理設計操作指南:風險框架·設計方法與模板·實施案例》.中國財政經濟出版社.2007 ４.方紅星, 池國華.內部控制[M].東北財經大學出版社, 2011 5.張磊.我國企業內部控制存在的問題及對策[J].經營管理, 2014（12）

6.劉玉明.淺析如何完善中小企業的內部控制[J].中小企業管理與科技(上旬刊).2011(01)7.財政部會計資格評價中心 《 會計實務》2015 8.財政部會計資格評價中心 《 財務管理》2015 9.丁瑞玲 《 審計學》 中國財政經濟出版社2009.9.1

第二篇：中小企業內部控制問題及對策

現如今，越來越多的中小企業在市場中涌現，每個中小企業中都會存在內部控制，內部控制制度有利于中小企業在市場經濟中站穩腳跟，使企業更好地發展。但是，不容樂觀的是，一些中小企業的內部控制并不完善，在市場中生存非常艱難，不利于中小企業的發展，所以，當務之急是研究中小企業的內部控制，對中小企業的內部控制出現的問題進行分析。中小企業的特點

隨著市場經濟的完善，我國的中小企業逐步建立了內部控制制度。建立有效的內部制度，有助于中小企業實現經營目標，確保資產的完整性，保證會計信息的真實性。我國的中小型企業大多數為民營企業，企業負責人的態度決定了其對中小企業內部控制制度的重視程度。除此之外，我國中小企業員工較少，規模較小，員工管理機制不嚴謹。中小企業內部控制原則

2-1 有效性原則企業負責人必須重視內部控制制度的實施，監督內控制度在企業中有效的執行，否則再完善的內部控制也只是存在于形式之中。

2-2 互相牽制性原則企業采用交叉審核的方法，讓企業員工互相核對工作的進行情況或者一項工作由兩個及兩個人以上共同完成，這樣可以防止舞弊的行為出現。中小企業內部控制存在的問題

3-1 中小企業內部控制制度不健全

現如今，雖然中小企業存在內控制度，但是內控制度尚不完善。其主要體現在以下三個方面：第一，中小企業存在會計信息失真的現象。由于一些中小企業沒有建立合理的考核制度和獎懲制度，從而大大削減了員工在執行內控制度時的自覺性。除此之外，大部分中小企業領導為了達到偷稅漏稅、粉飾業績的目的，指使會計人員做假賬，導致會計賬目混亂、會計信息失真的現象出現。第二，資產控制不嚴謹。中小企業在實施內控制度時過度重視錢財方面而忽略了對員工本身素質的控制，致使財務工作出現了一些弊端：①資金的使用沒有規劃性。一方面，中小企業過度重視現金，多數現金并沒有投入到企業中，使現金失去了本身的價值和企業失去資金再創造的機會。另一方面，中小企業亂用資金，導致需要資金時出現資金不足的情況。②缺少一套完善的賒銷政策。中小企業在收回賬款方面控制不嚴格，使一些應收賬款不能及時地收回，從而出現資金收回難的問題。③存貨控制不嚴謹。多數中小企業缺少完整的存貨管理制度，出現存貨浪費、資金呆滯等問題。第三，經營控制制度不健全。在經營管理上，大部分中小企業并沒有建立適合于企業本身的管理方式。在經營活動中，中小企業在國家的法律法規規定下缺乏合法性。

3-2 中小企業內部實施缺乏有效的監督機制

中小企業的內控制度需要在監督的情況下實施，以防有漏洞得不到修復的情況出現。我國的企業監督分為外部監督和內部監督。對于外部監督，我國形成了政府監督和社會監督的監督體系。但是外部監督針對于中小型企業來講并沒有很大的意義，效果并不令人滿意。對于內部監督，我國的企業都設有內部審計部門，但有些企業把內部審計部門設在財務部下，而內部審計中最重要的是財務信息的審計，嚴重損害了內部審計部門的獨立性，使其不能充分發揮應有的職能，導致一些經辦人員利用企業領導監督不力的漏洞收受賄賂等。

3-3 中小企業內部控制管理水平較低

一是沒有科學的管理制度。在生產管理方面：部分中小企業的內部控制制度存在局限性，并沒有滲透到企業的各個部門中，企業的內控秩序出現了紊亂的狀態，沒有規范生產管理制度，大大阻礙了企業的運營效率。在企業用人方面：中小企業最主要的特點為家族式企業，管理者與職工之間存在親戚關系或者朋友關系，這對企業管理非常不利。除此之外，中小企業往往忽視員工的繼續教育問題，制約了員工能力的提高，使得中小企業極度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企業發展中取得成就并且依據自己的經營能力和冒險精神不斷積累著成功的經驗。但是對一些文化程度較低的管理者而言，市場是企業發展最重要的部分，從而忽視了有效的內控制度的關鍵――企業的經理和員工，使得中小企業的經理和員工對內控制度認識不足，造成企業的管理不當。在中小企業實現企業目標的過程中，需要把獲利作為根本目的，而達到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住客戶，這才是中小企業在市場競爭中最為關鍵的生存法則。

3-4 中小企業管理者對內部控制意識淡薄

在經營活動中，一些中小企業的經營流程與大型企業基本相同，但是，中小企業不足的是員工較少，往往出現一人身兼多職的情況，缺乏崗位的牽制性，從而造成中小企業員工對內部控制的認識不足。不光如此，一些中小企業的管理人員本身就缺乏對內部控制制度的認識，認為內控制度是內部會計制度，因此，把對內控制度的實施停留在內部會計控制上，而參與內控管理的也只有財務人員而已。改進中小企業內部控制的措施

4-1 完善中小企業的內部控制制度

首先，中小企業應建立科學的激勵制度，在員工為企業付出努力取得成果的同時，企業應適當采取獎勵的方式鼓勵員工，調動員工的積極性。除此之外，加強對企業領導的監督，提高員工的法律意識，保護自己的合法權益，做到“不做假賬”，保證會計信息的真實性。其次，嚴格管理企業資金。針對中小企業實施內部控制在財務工作方面出現的弊端，有幾點建議：①合理使用資金，中小企業在使用資金進行再創造的同時要保證企業資金的日常周轉。嚴格控制庫存現金，做到不做支現金，日清月結。②制定一套完整的賒銷政策。中小企業解決流動資金匱乏的主要途徑是加強對應收賬款的管理，提高資金的使用效率。企業對于能收回還沒收回的應收賬款應采取催收的方法及時收回，對于已經確認了的不能收回的應收賬款應作為壞賬及時進行會計處理。③加強對存貨的管理。作為中小企業，對于在生產過程中產生的廢料邊角料，企業應采取“廢物”再利用的方法，避免不必要的損耗，減少資源浪費，提高資源利用率，有利于降低企業的生產成本。對于存貨等財產物資，采購員應進行合理采購，倉庫管理員應定期對存貨進行檢查并由記錄人員進行記錄，避免存貨積壓在庫或存貨丟失現象出現。最后，在經營活動中，中小企業應嚴格遵循國家的財經法規，保證經營活動的合法性，使企業能夠達到預期目標，提高企業的經營效率。

4-2 強化中小企業內部控制的監督

針對于外部監督，我國的政府和社會應該建立適用于中小企業的監督體系，把中小企業與大型企業區別開來。例如，財政部門與稅務部門加強檢查和監督中小企業的內部控制或者政府加大執法力度嚴格監督中小企業內控制度的執行。針對內部監督，內部審計是內部控制的重要組成部分，保證內部審計獨立性最為關鍵。內部審計既可以監督內部控制是否在有效的執行，還可以發現內控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企業可以進行不定期審計，這樣有利于發現違法違規行為并遏制違法違規行為的發生。

4-3 加強中小企業內部控制管理

一方面，建立科學的管理制度。中小企業應根據本身的企業特點制定一套完善的內部控制制度，針對企業要實現的目標調整管理組織機構，改進人員設置，建立一個對企業極為有利的管理組織結構。同時，做到以人為本，人力資源對企業實施內部控制具有推動作用。中小企業應該注重員工的招聘，對員工進行培訓、繼續教育以及法制教育，增加員工的法律知識，提高員工的能力和職業道德，使企業擁有更多的人才，為企業創造更大的價值。另一方面，提高管理者的管理水平。企業管理者應學會用科學的方法對公司進行管理，不能只靠自己多年以來的經驗，可以通過參加培訓或閱讀一些成功者的書籍不斷加強自己在管理方面的能力，使管理能力符合現代化社會，與時俱進，讓自己的企業能夠穩穩地立足于這激烈的市場競爭中。

4-4 提高中小企業管理者的內部控制意識

加強管理者對內部控制的認識并懂得內部控制的真正意義，使管理者認識到內控控制對企業的重要性。加強所有員工對內部控制的認識，內部控制并不是只針對于會計部門，而是針對于整個企業建立的，企業的管理者以及所有員工都要參與到內部控制之中。結 論

中小企業的健康發展，有利于確保國民經濟的穩定增長，促進市場的繁榮，保證社會的穩定。而中小企業要想可持續發展，就必須建立并且有效實施內部控制制度。所以，在經濟全球化的時代，中小企業要根據自身的特點建立符合企業自身的內部控制制度，建造良好的內部控制環境，并在公司管理者的監督下實施。除此之外，我國的政府也應積極給予中小企業幫助，為中小企業創造更多的有利條件，同時，針對中小企業的特點，制定相關的法律條文保障中小企業的利益。在政府、社會的幫助下以及中小企業不斷的改進中，逐步改善內部控制中存在的問題，充分發揮內部控制在企業發展中的作用，使中小企業發展擁有更好的前景。

Nowadays, more and more small and medium-sized enterprises emerging in the market, every small and medium enterprises will exist in internal control, internal control system is conducive to small and medium-sized enterprises gain a firm foothold in the market economy, causes the enterprise to better development.However, that can not be optimistic, some small and medium-sized enterprise internal control is not perfect, in the market to survive very difficult, is not conducive to the development of small and medium-sized enterprises.Therefore, it is imperative to research of small and medium-sized enterprise internal control, to the small and medium-sized enterprise internal control the emergence of problems are analyzed.1 Characteristics of small and medium enterprises With the improvement of the market economy, the small and medium-sized enterprises in our country have established the internal control system.To establish an effective internal system is helpful to achieve business objectives, to ensure the integrity of assets, to ensure the authenticity of accounting information.In our country, the majority of small and medium-sized enterprises are private enterprises, the attitude of the person in charge of the enterprise determines its importance to the internal control system of small and medium enterprises.In addition, small and medium enterprises in our country are small, small scale, the staff management mechanism is not rigorous.2 internal control principles of small and medium enterprises 2-1 effectiveness principle of the enterprise responsible person must pay attention to the implementation of internal control system, internal control system to monitor the effective implementation of the enterprise, otherwise perfect internal control is only in the form of.2-2 each contain the principle of enterprise using the method of cross examination, to allow employees to check each other work for or a work by two and more than two people together to complete, so as to prevent the emergence of fraud.3 problems existing in the internal control of small and medium sized enterprises 3-1 small and medium-sized enterprise internal control system is not perfect Now, although the small and medium-sized enterprises in the internal control system, but the internal control system is not perfect.It is mainly reflected in the following three aspects: first, the phenomenon of accounting information distortion exists in small and medium enterprises.Because some www.tmdps.cn www.tmdps.cn small and medium-sized enterprises did not establish a reasonable evaluation system and reward and punishment system, thus greatly reducing the staff in the implementation of internal control system of consciousness.In addition, most of the small and medium-sized enterprise leadership in order to achieve tax evasion, cosmetic results, directs accounting personnel to cook the books.Lead to confusion in accounting, accounting information distortion phenomenon.Second, asset control is not rigorous.Small and medium-sized enterprises in the implementation of internal control system over emphasis on money and neglect of the quality of the staff of the control, resulting in financial work has some drawbacks: the use of funds is not planned.On the one hand, small and medium enterprises over emphasis on cash, most cash is not put into the enterprise, so that the value of cash and lost their own business opportunities to lose money.On the other hand, the small and medium enterprises disorderly use of funds, resulting in the need for funds when the case of insufficient funds.The lack of a sound credit policy.Small and medium enterprises in the recovery of accounts receivable control is not strict, so that some of the accounts receivable can not be recovered in a timely manner, resulting in the recovery of funds difficult problem.Inventory control is not rigorous.Most small and medium-sized enterprises lack a complete inventory management system, there is a waste of inventory, capital and other issues.Third, the operation of the control system is not perfect.In the management, most of the small and medium-sized enterprises have not established the management mode which is suitable for the enterprise itself.In business activities, the small and medium-sized enterprises in the country's laws and regulations, the lack of legitimacy.3-2 lack of effective supervision mechanism in the internal implementation of small and medium enterprises The internal control system of small and medium enterprises need to be implemented in the case of supervision, in case there is no loophole to repair the case.The supervision of enterprises in our country is divided into external supervision and internal supervision.For external supervision, China has formed a government supervision and social supervision supervision system.But the www.tmdps.cn www.tmdps.cn external supervision for small and medium enterprises is not very significant, the effect is not satisfactory.The internal supervision, China's enterprises are equipped with an internal audit department, but some enterprises to the internal audit department in the Ministry of finance, and the internal audit is one of the most important is the audit of financial information, and seriously damaged the independence of the internal audit department, so it cannot give full play should be some of the functions of, lead to some managers of the enterprise leadership supervision loopholes accepting bribes.3-3 small and medium-sized enterprise internal control management level is low First, there is no scientific management system.In production management: part of small and medium-sized enterprises in the internal control system has limitations, and does not penetrate into every department of the enterprise, enterprise internal control order appeared the state of disorder, there is no standardized production management system, greatly hindered the operational efficiency of enterprises.In the enterprise, the most important characteristics of small and medium-sized enterprises are family business, there is a relationship between managers and employees or friends, which is very detrimental to the management of enterprises.In addition, small and medium enterprises tend to ignore the staff's continuing education problems, restricting the ability of the staff to improve, so that the small and medium-sized enterprises are extremely lack of talent.Two is the management level is low.Managers have achieved success in the development of the enterprise and based on their ability to operate and the spirit of adventure has accumulated successful experience.But in terms of the number of low cultural level of managers, the market is the most important part in the development of enterprises, thus ignoring the effective internal control system of key enterprises, managers and employees, the managers and employees in small and medium-sized enterprises lack of understanding of the internal control system, is undeserved cause of enterprise management.In the process of small and medium-sized enterprises to achieve business objectives, the need to profit as the ultimate goal, and the main way to achieve profitability.

第三篇：企業內部控制存在的問題及對策

淺談企業內部會計控制存在的問題及對策

引言

內部會計控制是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業內部管理制度的一個重要組成部分，是企業持續健康發展的重要保證。現代化企業要實現現代化的管理，必須要明確企業內部控制的目標，特別是內部會計控制目標。內部控制制度已經成為建立現代企業制度的核心內容之一，作為現代企業管理的一個重要內容，貫穿于企業的方方面面，因此分析企業內控制度問題對于企業的可持續發展有著十分重要的意義。通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。為增強企業在經濟發展及經營過程中的競爭實力，提高企業的經濟效益，為企業的穩定和可持續發展具有積極的意義。

一、我國企業內部會計控制存在的問題

（一）企業管理層對內部會計控制認識不足

我國企業內部會計控制的基礎十分薄弱。相當的一部分企業管理者對建立內部會計控制制度不夠重視，有些企業內部控制制度雖然形成，但仍然缺乏規劃，不成體系，不能起到規范公司經營活動的作用：甚至有些公司對內部控制的理解還存在很多誤區。有相當一部分管理者認為內部控制，就是一堆堆的手冊、文件和制度等，有些企業甚至未建立相應的內部會計控制制度，更為嚴重的是一些公司有章不循，有制不依，使內部控制流于形式，只是將已建立的一套內部會計控制制度“寫在紙上，貼在墻上”就算完事，至于是否得到實施，從不過問。有些企業受利益驅動重經營輕管理，控制制度的健全讓位于業務發展，以至于既定的內部會計控制失效。甚至有些管理者為謀求個人或企業集體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改帳目，無視會計法律法規的存在，有章不循、執法不嚴，使會計控制制度失去了剛性和嚴肅性。

（二）會計內部控制制度設計不合理

目前，我國有些企業也建立了相關的內部會計控制制度，但是從總體上看，內部會計控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發揮應有的功效。

1、內部會計控制制度組織不健全。把執行業務規章制度完全等同于加強內部會計控制制度。內部管理混亂；有的企業出納會計一人兼，發票印章一人管；一些重要部門和崗位缺乏嚴格的監督，其內部控制薄弱、管理松弛的情況逐漸暴露。大部分企業仍習慣于甚至滿足于傳統的經營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，內部會計控制的組織不健全，控制制度的健全讓位于業務發展，以至于既定的內部會計控制失效。

2、偏重事后控制，事前控制和事中控制相對較弱。會計的事前審核．事中復核和事后監督流于形式，基本上屬于補救為主的事后控制。通常是待違紀違規行為發生后設法堵塞或予以懲罰，導致內部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。

3、重錢財等有形資產的管理控制。忽視了對人員素質、信息等無形資源的控制，這樣有可能造成企業付出巨大的控制成本和巨額的經濟損失，使會計控制不能全方位地發揮控制作用，影響內部會計制度的執行效果。

（三）內部會計控制的執行與監督、檢查、考核體制不健全

良好的內部會計控制不僅要求制度化，同時應配有相應的檢查與考核制度。目前，有些企業內部會計控制制度的執行與檢查流于形式，稽查的范圍有限，以偏概全、以點代面，缺乏完整性和全面性。沒有建立整套的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度化。此外，內部會計控制的監督體制也不健全，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協調與監督，各行其是，導致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成。同時內部審計工作得不到必要的重視和支持，有些內審人員業務素質低，不適應工作的需要，導致企業內部監管不力，往往給企業造成巨大經濟損失。

二、企業內部會計制度存在問題的原因

（一）受成本效益原則的約束

一個有效的內部會計控制系統在很大程度上受該系統的運行成本的限制。控制的設置環節越多，措施越復雜，需要配備的崗位也必然會增加。這就需要配備更多的人員，對內部會計控制執行情況的監督、檢查力量也需要增強。內部控制的

運行成本必然升高，同時，復雜的控制環節會影響企業生產經營活動的效率。反之，如果控制過于簡單又會收不到應有的效果，經營管理過程中出現漏洞、發生舞弊的可能性就會增加，一旦發生，就可能會給企業帶來較大的損失。因此，在設計內部控制時需要比較控制的相關成本與效益。如果實施某項業務的控制成本大于控制效果而產生損失時，就沒有必要設置控制環節或控制措施。所以，內部會計制度的建立與實施，應視各單位的具體情況而定，一般而言，各種內部會計控制的方法和程序的成本不應超過錯誤或潛在風險可能造成的損失和浪費。

（二）受人為因素影響的限制

內部控制是由人建立的，也是由人來行使的，因而對于企業內部控制來說，人的因素是至關重要的。執行人員的業務素質和實際操作水平決定了內部控制作用能否有效發揮。即使是很有效的企業內部控制，也有可能因執行人員素質較低、管理越權、串通舞弊、缺乏控制意識、錯誤的理解、粗心大意、精力分散或其他人為因素而失效。

1、會計從業人員素質較低。

近幾年來，會計隊伍迅速擴大，但對會計人員的職業道德、業務培訓沒有跟上，有些培訓流于形式，根本起不到提高會計人員素質的作用。突出表現在：一些根本不具備從業資格．靠人情關系混進會計隊伍的人員，仍然呆在會計崗位上。這些人只憑長官意志辦事．法律、準則．制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表．沒有不敢花的錢；還有部分會計人員無視財經紀律，為了個人利益．順從領導意圖辦事．甚至為討好領導．在弄虛作假上幫著出點子．造成會計信息失真．財務報表被歪曲等。

2、執行人員管理越權。

企業管理當局的錯誤干預是導致許多重大舞弊發生和財務虛假的重要因素。某些情況下，擔任控制職能的人員可能權利過大，甚至可以凌駕于制度之上，如果單位內部行使控制職能的管理人員濫用職權、蓄意營私舞弊，即使具有設計良好的內部控制，也不會發揮其應有的效能。管理當局的干預一直是導致許多內部控制失效的一個重要因素。

3、執行人員串通舞弊。

內部會計制度規定不相容職務相分離的控制要求，不相容職務相分離也只能 3

在一定程度上防止和避免單獨一人隱瞞和從事不合規的行為。一旦負有不同責任的職員共謀串通舞弊，也會使企業內部控制失效，例如采購人員與供貨方人員合謀吃回扣、會計和出納合謀挪用或私吞現金等。

（三）企業經濟環境的影響

內部會計控制一般都是針對重復發生的常規事項來設置的，以期減少企業運營風險，提高運行效率，因而具有相對的穩定性，因此可能對那些臨時性或突發性例外事項失去控制能力。企業的運營處于在不斷變化的環境之中，當市場環境及社會形勢、企業結構及業務流程發生變化時，企業為了生存和發展需要不斷的調整經營戰略，如并購其他企業、增設分部或生產線等等，這就可能導致原有的內部會計控制措施對新的形勢、新增的經濟業務失去作用。

三、完善企業內部會計控制的對策

(一)完善內部會計控制環境

任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境之中，控制環境決定了一個企業經營環境和制度執行的氣氛，是內部控制的基礎，直接影響到單位內部會計控制的貫徹和執行以及單位經營目標和整體戰略目標的實現。所以良好的內部會計控制環境可以讓單位運行的更好。因此，加強和完善企業內部會計控制時應該把內部會計控制的環境作為首要考慮的因素。具體來說企業的內部會計控制環境包括以下幾個方面，企業應該從以下幾方面入手，完善實施內部控制的環境。

1、增強管理者的素質和內部控制的意識。

企業管理者的素質直接影響到企業采取的具體行動，從而會影響到企業內部控制的實施的效率和效果；雖然說企業內部控制成敗與企業員工的控制意識和行為密不可分，但是管理者對內部控制的意識是才關鍵。切實提高企業領導對建立和完善內部會計控制制度重要性的認識。企業負責人可以參加培訓不斷提高自己執行財經法紀的自覺性，以增強領導干部的內部會計控制意識，加強對本單位會計工作的領導，理順會計工作關系，營造出良好內部會計控制環境，以保證本企業內部會計控制的合理設置和有效執行。

2、規范企業治理結構。

現代企業制度是符合現代化大生產要求，適應市場經濟運行規則的企業制度。在我國，現代企業制度的建立，應按照《公司法》等有關規定和“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”規則的要求運行。其規范結構是:所有者通過法定形式進入企業行使職能，通過企業內的權力機構、決策機構、監督機構和執行機構。保障所有者對企業的最終控制權，形成所有者、經營者和勞動者之間的激勵和控制機制，并通過建立科學的領導體制、決策程序和責任制度，使相互的權利得到保障、行為受到約束。完善內部會計控制，就必須進一步完善現代企業制度，進一步理順公司治理結構。

3、企業應當加強內部審計工作，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

內部審計機構應當結合內部審計監督，對會計內部控制的有效性進行檢查。內部審計機構對監督檢查中發現的會計內部控制缺陷，應當按照內部審計工作程序進行報告，對監督檢查中發現的會計內部控制重大缺陷，有權向企業負責人直接報告。

（二）加強會計人員素質控制

1、培養會計人員良好的職業道德、自律性和敬業精神。

財會人員必須具有客觀公正的態度，以客觀事實為依據，實事求是，向信息使用者提供客觀、真實、準確、可靠的會計信息，不可調節、隱瞞、遺漏、避免提供偏頗的信息，必須廉潔自律、堅持原則、秉公辦事，不濫用職權，不利用職務之便謀取私利，敢于抵制、糾正、揭露違法亂紀行為，保證企業經營的合法、合規。只有企業內部會計控制人員具備良好的道德素質，企業內部會計控制才能得到強有力的執行和落實。

2、實行關鍵崗位員工定期輪崗制度。

明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關崗位員工的有序持續流動，以全面提升會計人員業務素質。同時建立健全會計不相容職務分離控制制度。

3、注重對會計人員的選用和培養。

單位要選出有經驗和有才能的人去完成所任職務。切實加強會計人員培訓和繼續教育，不斷提高會計人員素質。因為會計人員素質是內部控制得以有效實施的關鍵所在，如果沒有經過專業的技能訓練，沒有高素質的專業技術管理人才，內部會計控制制度將得不到有效的執行，所以必須重視會計人員的選拔和素質培養。如果沒有經過專業技能訓練，想成為高素質的專業技術管理人才，再好的內 5

部會計控制制度也發揮不出它應有作用。因此，必須十分重視對管理人員、財會人員的選拔和素質的培訓，使他們具有獨當一面和創造性的工作能力，出色地完成單位的經濟目標。

（三）構筑嚴密的內部會計控制體系

各企業單位在建立和實施內部會計控制體系過程中,應當遵循以下基本原則:一是合法性原則,即內部會計控制應當符合國家有關法規和規范,同時也應當符合企業的實際情況;二是有效性原則,即內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員,任何個人都不得有超越內部會計控制的權利;三是全面性原則,即內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位,并針對業務處理過程中的關鍵控制點,落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。

(四)加強組織實施

一個設計得再完美、再有效的內部會計控制制度，如果沒有很好實施的保證，也只能是“鏡中花，水中月”，發揮不了其應有的作用。為此，第一，企業在制定相關的會計控制制度時，一方面要考慮其可操作性，另一方面最好允許大家參與討論，這樣不僅可使內控制度更趨完善，而且還可使這些內控制度更加深入人心，為下一步順利執行奠定基礎；第二，企業應根據其所處行業的特點、生產經營的性質和規模、各種內部會計控制內容的不同等因素設計出一套適宜的評價體系，定期對內部會計控制制度執行情況進行評價，根據評價結果，予以獎罰。只有這樣，內部會計控制制度在實踐中才具有現實的可行性與有效性。

（五）建立激勵機制

鑒于會計人員專業素質要求較高、承擔的社會責任教重大，而會計的主觀估計、判斷、會計政策的可選擇性及利害關系者的認為干擾，又增加了會計工作的風險程度，因而，因對會計人員賦予高薪待遇，其獎金與工作質量掛鉤，以促使發揮積極性，創造性。對于違反內部會計控制制度的規定，導致會計信息失真的會計人員，無論其出發點如何，除按有關規定處罰外，對會計人員按造成的有關損失的檔次進行經濟處罰，在理論上加強會計人員職業道德教育，加大對行為者個人的經濟處罰，動搖其切身利益，應是可行之道。

結束語：

當前內部控制作為企業管理的重要手段, 建立并完善企業內部控制是深化企業改革、建立現代企業制度的關鍵。完善企業內部控制, 已成為當前各界關注的話題之一。許多企業的會計內部控制問題非常突出，進而嚴重影響了企業的經濟效益，阻礙企業的發展，因此，在新的形勢下，尋找企業內部會計控制存在的問題，深入剖析問題產生的原因，探索出切實可行的完善措施，建立與企業發展協調一致的一些企業內部會計控制制度，重視企業內部會計控制的作用，大力加強企業內部會計控制，加快企業內部會計控制體系建設，為企業內部會計控制的有效實施提供可靠保障，以確保企業生產經營活動的有效運行。

參考文獻

[1]段麗莎：對企業內部會計控制制度的幾點認識，湖北造紙.2007年第二期 [2] 張桂芝：淺議中小企業內部控制問題及改善對策，《商業文化》2008年第9期

[3]陳少華：內部會計控制與會計職業道德教育，廈門大學出版社2004年 [4]王培坦：淺議內部會計控制制度的建立與實施，《廣東財會》2002年第6期 [5]李安平：完善我國企業內部控制制度的思考，《會計之友》2004年第10期 [6]陳關亭：我國企業內部控制缺陷的評析與建議，《財務與會計》2006年第4期 [7]陳鈴：關于我國內部控制規范建設的思考，《會計研究》2001年第8期 [8]梁 悠：淺析中小企業內部控制問題及對策，《 大眾商務》2010年第109期 [9]李得法：試論中小企業內部控制問題及對策，《中國市場》 2010年第14期 [10]馬艷秋：企業內部會計控制存在的問題 原因及對策分析，《商業經濟》2007年第3期

第四篇：淺談中小企業內部控制問題及對策

淺談中小企業內部控制問題及對策

紹興濱海新城水務有限公司 梅其林

內容摘要：內部控制建設是中小企業健康持續發展的重要保障，建立和完善內控體系對中小企業有著重要意義。本文從中小企業的現狀出發，結合中小企業特點對內控中存在的問題進行剖析，然后從強化內控意識、建立內控體系、完善財務管理、培養內控人才等四方面探討如何加強中小企業內控建設。

關鍵詞：中小企業，內部控制，財務管理

內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段，建立和完善內部控制體系是企業持續健康發展的重要保障。中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟和穩定有著舉足輕重的促進作用，內控體系建設對中小企業有著重要意義。現階段，中小企業內部控制現狀參差不齊，總體還是比較弱化，需進一步的建立和完善。

一、中小企業內控管理的現狀

浙江地區中小企業很多，為浙江的經濟發展和社會就業作出了很大貢獻。浙江的中小企業多是民營企業，家族式管理特征明顯，在內部管理上存在著不少薄弱環節和漏洞。經相關機構調查，很大部分中小企業存在“生長力強，生命力弱”的現象，中小企業的生存和發展非常困難，相對于大型企業而言，在財力、物力、人力資源方面有著明顯的不足，在市場競爭中處于弱勢地位，其內部控制體系不健全，內部控制制度實施不到位。同時，由于一般中小企業尚處于生存發展期，把賺錢盈利作為首要目標，內部控制意識往往被弱化。這些因素 都導致中小企業的內部控制體系建設存在很多問題。

二、中小企業內部控制存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

1、企業管理者內控觀念淡薄

絕大部分中小企業來源于創業者依靠自己對市場的判斷能力和個人冒險精神完成資本的原始積累，他們中大多數人對內部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來，市場才是最重要的，內部控制在一定程度上影響了企業效益的增長，束縛了自己權威的實施。

所有權和經營權的高度統一，也導致部分企業領導集權現象嚴重，一些企業領導“家長制作風”日盛，在他們的觀念里，自己的企業自己說了算，自己的錢自己隨便花，搞獨斷專行，搞“一言堂”，內部控制在他們看來是給自己設置的障礙和絆腳石，是對自己權威的挑戰，形成了管理層內控理念的偏差，內部控制未能列入企業重要議事內容。在這些理念的影響下，企業難以形成一個良好的內控氛圍，內控體系也無法很好的建立和實施。

2、企業內控文化缺失

一些中小企業不重視內控文化建設，企業管理者素質較低，有些雖然具備較高文化專業水平，但道德水準較低，部分企業長期存在嚴重的裙帶關系，人情味、裙帶關系太重，直接影響企業內部控制環境的優化。

（二）內部控制基礎薄弱

1、內控制度缺失或不完善 一些中小企業對內部控制體系建設缺乏足夠認識，在內控制度設計時存在不足和缺失，無法對公司內控建設形成很好的指導；一些中小企業，對內部控制敷衍了事，照搬照抄其他企業的內控制度，雖然“大而全”，但未結合公司實際，操作性不強，內控制度最后成為擺設。

2、財務管理基礎薄弱

一些中小企業受其規模和人員影響，財務管理不到位。會計人員綜合素質偏低，會計信息失真現象嚴重，會計報表不能真實反映企業的真實財務狀況和經營成果；財務審批流程不健全，先付錢后審批現象嚴重，特別對負責人的資金使用缺乏有效財務控制；會計機構和會計人員設置不符合會計規范，不相容崗位職責未能很好分離，存在一人身兼多職，一人經辦全部業務情況，風險防范意識薄弱。

（三）內部控制效率低下

1、內部控制缺少有效監督

一些中小企業由于對內部控制重視不夠，無法配備足夠人員實現以不相容職務分離為基礎的一系列控制手段，也無法設置專門的部門或人員完成內部控制監督職能，造成企業生產經營缺乏嚴格有效的控制和監督，有的即使能在一定程度上實施，但也流于形式，丟失應有的剛性和有效性。

2、內控人員水平不高

一些中小企業簡單的將內部控制職能放在財務人員，受人員素質和技能水平影響，內控執行能力不強；部分內控人員對職業技能專研 不深、了解不多，公司又缺少良好的培訓機制，未能及時對相關人員進行技能培訓和專業訓練，導致部分內控人員內控技能弱化，未能很好的發揮內控、督查職能，影響公司整體內部控制效率低下。

三、加強中小企業內部控制的對策

（一）強化管理者內控意識

對于中小企業來講，由于公司治理結構的不健全，企業管理者擁有過度集中的權威和決策權，對企業的影響非常大，所以加強內部控制，首要是領導人的內控意識要正確樹立起來。內部控制實施從表面上看會使企業運作受到限制，領導人的權限受到約束，甚至在短期內會影響公司市場開拓和經營收入。但是從本質上講，內部控制是給企業發展保駕護航，增強企業的競爭力和生命力，是有利于企業整體健康發展。企業管理者只有真正認識到內部控制的本質，從心底里贊同內部控制，從而支持內部控制工作，企業內部控制才能真正得以推廣和發展。

（二）建立內部控制體系

內部控制是一個龐大的控制系統，為避免“東抓眉毛，西抓胡子”現象出現，公司要對內部控制有一個明確規劃，逐步建立和完善內部控制體系。針對中小企業的特點，內部控制體系建設首要制定一系列內控制度，制度制定要適合公司實際并能滿足內控需要，實現“有章可循，合理合規”；其次要加強部門崗位建設，明確內控執行和監督部門，對于不相容崗位進行相互分離，完善公司治理結構；三是要有內控重點，內部控制作為一個全面、全過程、全員控制體系，有一個 逐步建立和完善的過程，公司應根據人力、物力、財力情況及內控風險程度，合理確定每的內控重點，按步驟開展，逐年完善；四是要加大宣傳，將內控建設融入到公司文化建設中，營造一個良好的內控氛圍。

（三）進一步完善財務管理

財務管理是內部控制的重要組成部分，針對中小企業財務管理薄弱現場，提升財務管理水平勢在必行。一是建立健全的會計核算體系，提高會計核算質量，會計報表能真實反映生產經營情況，為企業內部控制提供數據支持；二是發揮財務管理職能，以預算管理、合同管理等為依托，做好費用報銷審核、款項支付控制，及早介入業務發生流程，從源頭參與業務風險評估，為業務運作的合法合規做好參謀和建議；三是加強財務分析和預測，對公司資金流向和各財務指標進行分析，從財務角度對經營發展趨勢和預計風險點進行預警，指導各職能部門做好相關預防和整改工作。

（四）借助外力加強人才培養

內部控制是一項非常專業的工作，執行者需要一定的專業技能和職業素養，內控人員的好壞一定程度上關系內控工作執行的效果和效率，所以中小企業要加大對內控人才的培養。一是引進高素質專業人才，投入公司內部控制工作，如條件允許可以設置專職部門和人員負責公司內控工作，提升公司內控水平；二是加大職工教育，擬定良好的公司培訓計劃，選派公司職工參與專業培訓，提高職工職業技能。

同時，公司也可以借助會計師事務所、管理咨詢機構等外來力量，對公司開展一次專項審計或風險評估，進行一次系統性的內控風險排查。專業機構審查即是對公司內控建設的一次“問診把脈”，也是對公司內控人員一次實戰型的培訓和教育，由于外部機構具有專業的技能和豐富的經驗，往往能排查出很多公司內部發覺不了的問題，對公司經營發展和內控建設很有幫助。

綜上所述，中小企業由于其特點原因，在實施初期會碰到很多的問題，但是如能克服建設初期的困難，不斷的推進和完善內部控制體系建設，內部控制終將會給企業帶來豐厚的效益，成為企業健康發展、穩步壯大的重要法寶。

第五篇：中小企業內部控制的問題及對策

會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

最新會計專業原創畢業論文，都是近期寫作

跨國公司的外匯風險及管理 審計風險及其防范

論上市公司關聯交易的審計——以某鋼鐵司為例 對國有企業會計監督弱化問題的分析探討 民營上市公司投資行為與效率研究 某銀行盈利能力研究 某公司成本費用控制研究 完善內部控制預防舞弊行為

木材企業銷售與收款循環內部控制設計——以某公司為例 會計職業判斷在固定資產準則中的運用 某公司資本結構現狀及優化研究

我國國有企業財務治理和內部控制的探討——以xx集團為例 企業并購估價過程中現金流量法的應用研究 中小企業融資瓶頸及對策探討 民營企業的財務內部控制研究

淺談我國上市公司無形資產的信息披露問題

淺析中小企業項目投資中的問題與對策－－投資風險問題探討 某公司財務危機預警系統構建 關于我國增值稅轉型的思考

企業產品成本控制的研究—以某公司為例 上市公司內部控制的評價

企業并購中的財務風險分析——基于海爾集團的并購案例研究 青島海信電器股份有限公司綜合財務分析 銀行理財產品的投資風險及其防范 淺析我國高校債務的現狀、成因及對策 我國個人所得稅改革探討 某公司信用政策設計

企業內部控制自我評價的研究 論中小企業內部控制的問題

審計過程中的舞弊形式及原因分析

財務比率在企業內部控制中的應用—以某公司為例 對某建筑公司應收賬款管理中存在的問題及對策研究 淺談企業的存貨管理－－-以百特年華服飾有限公司為例 新企業所得稅制對企業盈余管理的影響 淺談企業內部審計風險的防范和對策

企業所得稅法與所得稅會計準則的差異與協調 某會計師事務所內部控制問題研究 商譽會計研究

“先診療后結算”付費模式下醫院內部控制的研究——以某醫院為例 論我國個人收入差距與稅收調控

對企業社會責任會計信息披露現狀的研究 關于企業自創商譽的會計問題研究 會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

對高校籌資途徑的思考 某裝飾公司現金流管理研究

我國企業跨國并購中的財務風險與防范 經營風險與財務風險的關系及控制對策研究 作業成本管理在流程工業企業的應用研究 論股票籌資

目標成本管理在現代制造業企業的運用探討 維維公司盈余質量分析

內部審計風險及其控制的探討

我國會計師事務所內部治理問題探析 企業內部制度的設計研究

中小物流企業成本管理策略研究—以某物流公司為例 商業企業的營運資金管理研究 資產減值準則在企業運用的研究 謹慎性原則在會計實務中的應用 某公司固定資產管理研究 或有事項的會計政策問題探析

民間金融對中小企業融資支持的研究 論全面收益理念在我國會計中的應用 我國上市公司并購績效評價體系的探討 某公司戰略成本管理研究

某貿易公司融資困境及對策分析

公允價值計量在我國銀行業的運用及思考 論管理會計在中國發展的影響因素

建材企業銷售與收款循環內部控制設計——以某水泥廠為例 小微企業籌資問題的研究 中小企業財務預警系統探討

中小企業現金流管理存在的問題及措施 某投資公司會計誠信研究

風險導向審計視角下建立健全會計師事務所法律風險的防范機制 基于因子分析法對我國上市商業銀行績效的實證研究 上市公司對投資性房地產計量模式的選擇研究 企業內部控制評價模式研究 關于借款費用準則的思考

我國商業銀行內部控制的問題與對策研究 分析性復核在某化纖公司審計中的應用研究 淺析民營酒店預算控制

目標成本管理在xx公司的應用研究 寶潔市場營銷審計分析

我國CC電子商務模型下稅收征管問題研究 基于現金流量表的某公司收益質量分析 商業銀行內部審計中的風險評估研究 萬科集團資本結構優化研究

淺談新企業所得稅法下的稅收籌劃 會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

存貨會計準則變化對企業財務報表的影響 88 企業表外籌資問題的研究 89 某公司股票期權問題研究

促進小型微型企業發展的稅收政策研究 91 某電氣公司資本結構優化設計 92 上市公司會計信息披露問題研究 93 某房地產公司內部控制的研究

新會計準則的實施對商業銀行影響的研究

淺談企業現金管理存在的問題及對策—以浙江賽飛電器有限公司為例 96 公允價值在我國運用的相關問題研究 97 新會計準則對上市公司盈余管理的影響 98 某家居科技公司財務風險控制研究 99 對我國上市公司財務信息披露的探討 100 以風險為基礎的內部控制研究

對中小型制造企業如何應用作業成本管理的研究 102 如何防范審計過程中的舞弊行為

中小企業績效評價體系的構建－－以某熱電公司為例 104 美的電器公司應收賬款管理研究

基于主成分分析方法的我國造紙行業上市公司盈利能力分析 106 資產減值準則對上市公司盈余管理的影響研究

我國房地產企業資金鏈管理研究——以碧桂園企業為例 108 小型微利企業償債能力問題研究

作業成本法在民營企業中的應用——以某機械加工廠為例 110 上市公司會計信息舞弊的成因分析

上市公司績效評價方法應用研究—以某公司為例 112 會計舞弊的甄別與防范 113 論中小企業財務戰略

上市公司環境會計信息披露問題研究 115 增值稅的相關會計問題研究

“營改增”對我國企業影響的研究 117 從成本與收益角度看企業誠信

我國上市公司“零現金股利”現象探析 119 論公司治理環境下的內部審計

高新技術企業認定中的會計問題研究

電商企業發展互聯網金融的風險及對策分析 122 增值稅轉型及對企業財務的影響 123 論xx電機公司的內部審計獨立性

我國房地產上市公司融資結構與公司績效的研究 125 某科技公司融資與金融創新研究 126 我國股權激勵對企業業績影響的研究

公司存貨的審計風險與防范——以某公司為例 128 環境績效審計問題研究

上市公司非財務信息披露存在的問題與對策 130 民營上市公司投資行為與效率研究

會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

天使投資——新創企業融資新模式

上市公司內部控制披露情況研究——以某集團為例 133 審計失敗風險與審計風險的比較、計量與管理 134 我國國有企業經營者薪酬激勵的問題與對策 135 我國企業社會責任信息披露的動機研究

我國高校教育成本核算存在的問題及對策思考 137 某紡織公司財務風險管理問題的研究

基于某公司非貨幣性資產交換業務的公允價值研究 139 華美閥門有限公司財務報表分析 140 論我國中小企業內部審計問題與對策 141 我國民航業財務風險管理的研究

淺談海一角裝潢公司固定資產管理存在的問題 143 某軋輥公司應收賬款管理問題及對策研究 144 我國注冊會計師審計質量問題研究 145 中小會計師事務所質量控制體系研究 146 淺析會計舞弊及風險防范

我國企業應收賬款管理改進研究

我國企業降低成本費用的方法與途徑探討—以朗科科技企業為例 149 所有者權益變動表在財務分析中的作用研究 150 xx公司在財務杠桿運用中存在的誤區及其改進 151 某水泥公司資本結構優化研究

152 中小企業債務融資的風險及其防范—以某公司為例 153 基于核心競爭力的某汽車公司財務戰略選擇研究 154 企業并購的稅收籌劃研究 155 資產減值準則的分析

156 成長型企業財務風險成因分析及其控制 157 我國企業海外并購中的財務風險及防范 158 某科技公司財務風險及其控制 159 中小企業財務風險管理研究

160 國有企業內部財務監督機制的研究 161 某公司內部控制研究 162 股權激勵會計問題探討 163 某公司應收賬款管理的研究

164 某建設監理公司財務風險識別與控制研究 165 論企業負債經營及財務風險的有效控制

166 新會計準則體系下提高上市公司會計信息質量的對策探討 167 我國企業財務風險及其防范對策

168 某食品公司實現利潤最大化的敏感性因素的分析研究 169 內部控制理論的發展對我國健全內部控制的啟示 170 企業并購中的財務風險管控研究

171 基于生命周期理論的某公司融資策略研究 172 上市公司盈余管理探析

173 基于價值鏈管理視角下的紡織行業成本控制研究 174 對我國環境會計信息披露的研究

會計專業原創畢業論文，公布的題目可以用于直接使用和參考（貢獻者ID 有提示）

175 高新技術企業技術創新能力的評價研究 176 國外環境會計信息披露對我國的啟示

177 中小企業財務部門崗位設計存在的問題及對策 178 促進中小企業發展的稅收政策研究

179 SAP與用友ERP系統中相關模塊比較研究

180 存貨計價方法的選擇對報表盈余質量影響的案例研究 181 房地產行業稅收政策存在的問題及對策研究 182 我國上市公司會計信息透明度的問題及建議

183 服裝生產企業倉儲與存貨內部控制設計——以某服裝加工廠為例 184 鼓勵節能減排的稅收政策探討 185 我國環境會計信息披露研究 186 我國家電業營運資金管理研究 187 某彩塑公司存貨管理問題研究

188 信息不對稱與中小企業融資方式選擇

189 注冊會計師行業收費現狀及對策研究——以某會計師事務所為例 190 支持再生資源行業發展的稅收政策的研究 191 淺析我國中小企業供應鏈融資

192 會計處理方法選擇在納稅籌劃中的應用研究 193 會計信息失真研究

194 YHD公司應收賬款管理的問題及對策研究 195 伊利公司財務狀況的分析與評價 196 對內部審計參與企業風險管理的思考

197 一汽轎車股份有限公司的財務危機預警分析與防范 198 某水泥公司營運資金和經營績效的實證研究 199 中小企業內部控制的問題及對策

200 基于營運資本需求的企業償債能力分析——以某公司為例