第一篇：家族企業內部控制問題與對策

【摘要】相比西方成熟家族企業而言, 我國家族企業面臨富不過三代的困境, 其中很重要的一個原因是內部控制框架不完善;通過以內部控制五要素對我國家族企業內部控制現狀分析, 來建立完備的內部控制系統, 有效地控制、防范潛在的財務風險與危機, 確保企業生存及持續成長, 提高家族企業的管理水平是解決家族企業問題的重要途徑之一。

關鍵字：家族企業；內部控制；五要素；現狀、原因、措施

家族式企業在國民經濟發展中占有重要地位,近十年間,以家族企業為主體的私營企業增長33倍多, 年均增長28.87%,總數達到300.55萬家;注冊資本由681億元增加到35305億元,增長52倍,年均增長48.41%。同時, 我國的家族企業有一些已進入大企業或中型企業的行列, 其中有的還成為上市公司, 滬深1400多家上市公司中, 家族企業已占了一成。然而, 家族企業面臨不同程度的經營困境和內部控制不完善問題。

一、內部控制的含義

所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

內部控制同時也指一單位內部的管理控制系統,即為保證單位經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施,不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法,也包括核算,審核,分析各種信息資料及報告的程序和步驟,還包括對單位經濟活動進行綜合計劃,控制和評價而制定的各項規章制度、內部控制的目標。內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯系的要素。

二、家族企業內部控制現狀及形成原因

（一）控制環境惡劣

控制環境包括管理層哲學和經營模式；組織人員的誠實、倫理價值和能力；管理層分配權限和責任、組織、發展員工的方式；董事會提供的關注和方向。從整體上講, 我國家族企業管理者素質有待提高, 家族企業常通過非正式制度或親屬關系來約束員工的行為, 缺乏完善的行為標準及提高員工素質的長遠考慮, 員工也多著眼于自身的短期利益。

從組織結構上看, 股東以自然人為主且占多數股權, 股東之間、股東與關鍵管理者之間存在親緣關系, 往往董事長有著絕對的權威, 董事會形同虛設。

（二）風險評估機制缺乏

風險評估是確認和分析實現目標過程中的相關風險及形成管理何種風險的依據。我國家族企業大多數不能正確地分析潛在風險, 風險管理意識淡薄, 缺乏識別對

經營有影響的內部或外部各種風險。首先，創業者個人管理素質和覺悟性不高，是家族企業能否長遠發展的風險所在。創業者個人素質低，相信人不相信制度，因此家族企業的發展風險會非常大。其次，接班人培養制度和人選準備是否就緒，企業股權和權力能否順利交接，接班人是否勝任并帶領企業有新的發展，都是個人因素帶給家族企業的風險。第三，家族成員關系和婚姻也會給家族企業帶來風險。企業家出差和應酬活動多，聚少離多易引發婚變。家族內部如果為了權力和股份繼承爭權奪利，或者婚姻的危機爆發，都會給家族企業帶來經營動蕩，甚至造成家族企業的終結。第四，在家族企業中，家族關鍵成員所占企業資產比重較大，或者個人作用的依賴性過強，也存在很大的經營風險。

（三）控制活動無效

控制活動是幫助執行管理指令的政策和程序。它貫穿整個組織、各種層次和功能，包括各種活動如批授權、證實、調整、經營績效評價、資產保護和職責分離等。

我國家族企業大多數存在控制不力的現象, 由于所有者過于考慮經營者道德風險而對管理層缺乏信任, 導致授權范圍過窄;職責劃分模糊, 表現為組織內部缺少合理的職責分工和職務分管體系, 使得控制目標難以明確；會計崗位設置和人員配置不當，業務交叉過雜，會計人員兼職過多、職責不明，并很少設置內部審計部門；有近3/5的企業沒有明確的實物管理規則，沒有相應的實物盤點制度，沒有明確的崗位職責分工，實物控制過程只注重購買環節而忽視跟蹤管理和報廢制度的建設，存在大量的浪費。

（四）信息和溝通渠道不暢通

圍繞在控制活動周圍的是信息與溝通系統，這些系統使企業內部的員工能取得他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息，并交換這些信息。如果企業能夠策略性地使用信息系統，則意味著該企業可能會成功。反之，則否。

家族企業對信息搜集與加工處理不夠重視, 只注重與外部信息的溝通及自上而下內部信息下壓式流動, 而不關注組織內部橫向溝通與逆向溝通。企業財務系統是企業信息系統中極其重要的組成部分, 而家族企業財務信息系統卻存在內部和外部間嚴重信息不對稱與失真問題, 信息處理還停留在初級階段。

（五）監督管理機制失效與缺位

監控在經營過程中實施，它通過對正常的管理和控制活動以及對員工執行職責過程中的活動進行監控來評價系統運作的質量。監控的范圍和步驟取決于風險的評估和執行中的監控程序的有效性。

缺乏社會審計監督及政府約束、不完善政策制度, 導致家族企業的自身管理監控非常薄弱。同時出于成本費用等因素的考慮，許多家族企業未設立內審機構，監事會成員來自家族的內部,對內部控制的缺陷往往不能及時發現,內控系統有效性評價也流于形式。

三、完善家族企業內部控制的建議及措施

（一）改善家族企業內部控住環境

管理學家泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權受到的尊重成正比”。即好的環境條件是內部控制制度得到貫徹執行的關鍵，也是企業成功的基礎。

首先，要改變家族企業產權股權結構。家族企業不合理的產權股權結構使得家長制的管理逐步盛行。因此要全面打破家族產權“一股獨占”的封閉結構，通過吸收社會資本和產權流動形成合理的股權結構。

其次，要按照公平、公正的原則聘用管理人員。其目的是最終形成以非家族成員為主的內控體系。按照公平競爭原則，能力較低的家族成員要將職位轉移給優秀的社會經理人。企業家族成員如果擔任企業領導職務，應該和其他員工一樣，依靠自身的管理和專業能力，而非憑借特殊的血緣、親緣關系。

再次，完善以董事會為核心的公司治理機制。實施內部控制，首先需要規范法人治理結構。公司設立股東會、董事會、監事會和經理層，建立完善的公司治理機制，形成各個機構權責明晰、相互制約的關系。不但要把企業經營管理者行使權力的過程納入內部控制的監控范圍，而且要將其作為內部控制的重點監控對象，明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責，使決策系統、管理系統和監督系統各司其職、各負其責、協調運轉、有效制衡。從而有效調節所有者、經營者和員工之間的關系，保障所有者的利益，賦予經營者以充分的經營權，確保公司長遠發展。

（二）設立良好的控制活動

首先, 家族治理企業內部控制系統應建立適當的控制結構, 包括高層審查、對不同部門或處室的活動適當授權、對違規經營和跟進情況的掌握、批準和授權制度、查證核實與對賬制度等等。其次, 家族治理企業內部控制系統需要適當分離職責, 人員的安排不能發生責任沖突, 要識別和盡力縮小潛在利益沖突, 遵從謹慎的、獨立的監督評價。

（三）強化風險意識，建立風險評估機制

隨著貿易全球化的深入開展．任何一個企業都必須面對來自于世界不同角落的風險因素。面對復雜多變的經濟形勢家族企業也應當在企業內部建立相應的風險管理機構，并根據風險管理機構設定的控制目標，全面、系統、持續地收集相關信息，及時進行風險評估。企業開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度。企業識別內部風險，應當重點關注下列因素：(1)董事、監事、經理及其他高級管理人員的職業操守、員工專業勝任能力等人力資源因素。(2)組織機構、經營方式、資產管理、業務流程等管理因素。(3)研究開發、技術投入、信息技術運用等自主創新因素。(4)財務狀況、經營成果、現金流量等財務因素。

(5)營運安全、員工健康、環境保護等安全環保因素。企業識別外部風險，應當重點關注下列因素：(1)經濟形勢、產業政策、融資環境、市場競爭、資源供給等經濟因素。

(2)法律法規、監管要求等法律因素。(3)安全穩定、文化傳統、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。(4)技術進步、工藝改進等科學技術因素。(5)自然災害、環境狀況等自然環境因素。

（四）加強內部信息與溝通，確保信息暢通

為了保證信息在企業內部的暢通，民營企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行。同時，還應當對收集的各種內部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。企業可以通過財務會計資料、經營管理資料、調研報告、專項信息、內部刊物、辦公網絡等渠道，獲取內部信息。也可以通過行業協會組織、社會中介機構、業務往來單位、市場調查、來信來訪、網絡媒體以及有關監管部門等渠道，獲取外部信息。企業應當將內部控制相關信息在企業內部各管理級次、責任單位、業務環節之間，以及企業與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監管部門等有關方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發現的問題，應當及時報告并加以解決。重要信息應當及時傳遞給董事會、監事會和經理層。通過這些制度安排，來確保信息在企業內部的不同層面有效傳遞。

（五）充分發揮內部審計的監督職能

完善對內部審計的認識。家族企業內部管理人員, 特別是家族人員, 要充分認識到內部審計對內部控制的作用, 主動配合內部審計人員的工作, 并提高審計人員在公司中的地位。

根據家族企業的產權屬性和公司治理屬性,家族企業內部控制更重視“服務主導”的職能。其目的在于充分利用內部審計的服務職能,保證企業實現目標,具有明晰產權和咨詢的功能。在差錯糾弊的基礎上, 內審人員通過對內部控制系統的評估, 幫助企業經營者降低經營風險, 確保企業順利運行。

提高審計機構的獨立性。內部審計機構的設置模式會影響審計的效率和效能,為了提高內部審計的獨立性和權威性,應該把內部審計機構設置在股東大會或董事會之下, 并在內部審計機構設置一定數量的具有內部審計專業知識、經驗豐富的獨立董事,這樣有利于維護審計機構的獨立性,監督評價內部審計工作。

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第二篇：企業內部控制問題及對策

企業內部控制問題及對策

摘要：隨著我國社會主義市場經濟的飛速發展，中小企業這一作為在國民經濟中的重要組成部分，為我國國民經濟的發展做出了巨大的貢獻。但是，經過多年的發展，由于中小企業自身存在的特點，中小企業中存在著諸多問題。如：中小企業的組織結構較為單一，業務性質簡單、管理基礎存在著明顯的不足與薄弱性。這些問題的存在，在很大程度上嚴重影響著企業的持續發展，對中小企業的經濟效益、發展壯大、生存問題的影響尤為嚴重。本文將就XXX公司內部控制問題進行解析，并提出相應的改進對策。

關鍵詞：內部控制、中小企業、解決問題

一、引言

中小企業要想在眾多企業發展浪潮中屹立不倒，經營出自己企業的本色，通過一定的控制制度改善企業的發展狀況，那么完善內部控制是眾多中小企業在前進道路上該走的一步。由于中小企業內部控制不完善、不建全，加上外部環境的惡化，以至于企業出現經營失敗、違法經營以及會計信息失真等問題，嚴重影響了我國企業的發展和經營的效率，也影響了我國經濟體制改革以及市場化改革的進度。因此，在網絡化、信息化程度日益加深的今天，加強中小企業企業內部控制勢在必行，內部控制的好壞決定了企業的成敗。

二、內部控制理論概述

（一）內部控制的概念與基本要素

1.內部控制的概念：內部控制是由企業董事會/監事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證企業戰略、經營的效率和效果、財務報告及管理信息的真實可靠和完整、資產的安全完整、遵循國家法律法規和有關監管要求的一系列控制活動。

2.內部控制基本要素：

內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監督與檢查五大要素是企業內部控制制定并實行成與敗的關鍵。

（1.）內部環境是影響、制約企業內部控制建立與執行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。

（2.）風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略；風險評估是內部控制的基礎，是內部控制的成敗的關鍵。

（3.）控制措施是企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（4.）信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行，確保突發事件得到及時妥善處理。（5.）監督與檢查包括日常監督和專項監督

（1）日常監督指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查；（2）專項監督指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。專項監督的范圍和頻率應當根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。

（二）內部控制目的 在社會化大生產中，內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大，其重要性越顯著。可以說，內部控制的健全與否，是單位經營成敗的關鍵。具體講，企業內部控制主要有以下幾方面的作用：保護資產安全完整及有效使用、保證信息存在、可靠和及時提供、保證各項方針制度和措施的執行、控制成本費用以求企業更大地盈利、預防控制錯誤或舞弊及時進行糾正、保證生產經營活動有序高效地進行、保證堅決履行國家的各種法律任務。

三、XXX公司內部控制現狀及存在的問題

（一）公司簡介

XXX公司成立于２００６年10月，主要經營配件的銷售，設備維修，是XXX公司的子公司，為集團整機銷售和保障后期服務成立的。

（二）公司 內部存在問題

內部控制是XXX公司控制的重要組成部分，公司主要從控制內部環境抓起，內部控制環境是推動企業發展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。

（一）缺乏良好的內部控制環境

第一、企業管理者都是通過自己的意識和認知經營企業，內部控制到底是什么，也許他們都不清楚，而且他們自己估計也不想知道，這樣就導致了財務報告存在各種紕漏和問題，然而等到企業發展逐漸出現問題已經無法挽回了。同時加上管理層對于內部控制的意識比較薄弱，他們認為內部控制是無關緊要的，雖然確實是建立了內部控制制度，但是其執行的也不到位，做的也只是表面文章，內部控制從根本上還只是流于形式；第二、企業雖然在形式上設置了股東大會。董事會、監事會和經理層，而且在公司章程中也明確了各個管理層的工作職責，但是在實際運作中，又出現人為的控制現象，股東大會等也難以形成良好的氛圍。第三、企業文化建設意識也比較薄弱，企業文化建設沒有得到重視，沒有設置獨立的內部審計機構，但是企業對運行情況的監控也完全依賴于外部審計，不能夠正確的評價各種部門和員工的工作績效，內部控制制度沒有起到實際的作用。

（二）缺乏有效的風險評估機制

對于風險先進行專業的評估，才能做出相對于正確額決策，經濟市場逐漸發展壯大，獲取利益的同時就要面對風險。隨著我國經濟的迅速發展，企業面臨的經營環境也逐漸發生改變，企業面臨的風險也越來越大。完善的風險機制才能保證內部控制有效的實行。企業沒有相應的風險評估委員會，由于從業的會計隊伍逐漸擴大，對于會計人員的職業教育和業務培訓根本沒有跟上節奏，會計人員整體素質就會有所下滑，沒有專業做支持，風險評估結構也可有可無了，不能夠保證企業的風險識別、評估和控制機制的發揮。企業對于風險意識并沒有提到應有的高度，缺乏有效的風險管理機制，應對突然事件的能力都還有待加強。

（三）內部審計與監督機構不健全

內部審計監督者企業經濟活動狀況，企業雖然設有內部審計機構，但其都隸屬同一個人領導，從形式上內部審計就缺乏了該有的獨立性。另外，在內部審計的職能上來看，企業內部審計的作用就是核實一下各月的賬目是否出現差錯，在另一些方面還存在很多問題，再加上企業都只是為了應付某些機關的檢查才設立審計機構，沒有把握機會把其用到實處。社會監督和政府監督是外部監督體系的組成部分，企業規模較小，監督體系是根據上市公司情況設立的，從而使得其存在很多的問題。比如說正確的財務信息和每個部門今年的效益，我們都看不出來，有這樣的監督體系也相當于沒有。

（四）缺乏適當的控制活動 企業管理層要想清晰的領導各級員工，內部控制活動就可以滿足這個條件，這樣從另一方面又體現了完善的內部控制給企業帶來的好處。針對關鍵控制點而制定控制活動，從而起到對于企業各個層面都實行有效控制，這樣企業才能有條不紊的發展經營。然而企業的內部控制制度都有很大的問題，沒有逐級往下，而且很多應該具體的操作和業務出現的問題也不能展現出來，同時也因為沒有規范的授權審批制度，企業很多不相容的職務也沒有進行有效的分離。同時企業還存在著經濟預算管理也不是很規范，崗位權限也存在很多的問題，從而導致內部控制的效果沒有達到。

三、加強XXX公司內部控制的措施

（一）完善企業內部控制活動

第一條：銷售方面： 提供收入確認的合理依據

1.現銷

現銷的配件及修理費，要求客戶在原銷售訂單上或車間維修單上簽字，以確認配件及維修費，一同轉交財務。2.賒銷

A.在訂單上客戶簽字確認此配件。

B.銷售訂單后必須附有客戶的欠條加蓋公章或手印。C.銷售費用發票，必須客戶簽字的車間維修單作為附件。

3.建立應收債權定期對賬和催收清理制度，將回款與銷售業績考核掛鉤。

4.建立客戶檔案并及時更新信息，對其信用等級進行評價，制定合理的信用政策，降低壞賬損失的風險，同時加快應收賬款周轉率。

5.與客戶簽訂的合同都要保留原件，并由專人保管合同，合同編號連續，不得重復編號，客戶和公司各一份，并將原件及時交財務，合同保管人復印留存一份。

第二條：采購方面：

1．建立供應商檔案，專員管理供應商資料，并及時更新供應商信息； 2．采購合同由專員保管，必須為原件；

3．采購訂單、驗收單、材料入庫單按順序連續編號，不得重復； 4．付款審批要執行到位；

5．定期與供應商對賬，及時取得專用發票； 第三條： 存貨管理 1．采購入庫環節

采購時，采購部門按企業生產經營計劃確定經濟訂購批量和安全庫存量，報主管審批。簽訂合同時，確保存貨采購合同在授權下進行。驗收入庫時，保證存貨采購數量、品種、質量與合同相符，準確安全入庫。結算時，財會部門接庫房通知承付貨款，經嚴格審核后，依法辦理付款手續。各部門要對存貨的購進、發出和庫存進行日常核算，定期與其他相關部門進行核對，做到賬賬、賬表、賬物相符，保證存貨采購業務資料真實準確。內部稽核人員要對存貨的內控措施進行審核評價。

2.領用環節

領用時，生產部門根據核定后的領用計劃填制限額領料單，由負責人審批簽字后方可向庫房領料。發出時，倉庫保管須審核領料單。雙方檢查數量和質量，確認無誤后簽字。材料發出后，保管人員按規定真實記錄存貨領用業務；并轉材料記賬員記賬后隨發料匯總表定期送往財務部門。按規定對存貨進行盤點，編制存貨盤點表。3.改善庫存結構，提高物資周轉率，加速資金周轉

對所有存貨按ABC庫存分類法進行管理。通過ABC分類后，抓住重點存貨，控制一般存貨，制定較合理的存貨管理計劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加速資金周轉。

ABC法是根據存貨的重要程度，將其分為A、B、C三種類型的方法。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，對A類存貨實行重點管理。計算每個項目的經濟訂貨量和訂貨點，盡可能適當增加訂購次數，減少存貨積壓，減少昂貴的存儲費用和大量資金占用；同時，可為該類存貨分別設置永續盤存卡片，用以加強日常控制。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占存貨總額的15%左右，宜實行日常管理。對B類存貨的控制，與A類存貨大致相同，但為了節省存儲和管理成本，不必像A類那樣要求嚴格，定期進行概括性檢查方可。C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右。C類存貨數量多、單價低、存貨成本也較低，一般采用較為簡化的方法進行管理，也可適當增加每次訂貨數量，減少全年的訂貨次數。

4.定期分析存貨庫齡

編制存貨庫齡，定期（如：每季度）召開庫齡分析會議，應有財務部、銷售部、采購部、計劃部、售后服務部等相關部門人員參加，分析存貨庫齡的合理性，對于庫齡較長的存貨，考慮是否需要計提減值準備，并采取進一步解決辦法，將公司的損失降至最低。

5.充分利用先進技術，實現存貨資金信息化、科學化管理

利用企業資源計劃系統(ERP)，企業能夠通過計算機對企業的資金、貨物、人員和信息等資源進行全方位高效集中的自動化管理，提高工作效率，增強快速反應能力，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存。企業利用電子商務增加了企業生產、銷售等各環節對市場變化反應靈敏度的特點，使存貨最優化，減少庫存、節約成本。

第四條、財務

1.應（預）收賬款

新設二級科目——“未開票”，并根據不同的客戶下設三級明細科目，分客戶核算【如：當確認當期未開票收入時，借：應收賬款-未開票-A客戶，貸：營業收入-未開票收入等；當對該客戶開票時，借：應收賬款-A客戶，貸：應收賬款-未開票-A客戶】，這樣可以有效避免重復確認收入的錯誤；建立應收債權定期對賬和催收清理制度，將回款與銷售業績考核掛鉤；建立客戶檔案，對其信用等級進行評價，制度合理的信用政策，降低壞賬損失的風險，同時加快應收賬款周轉率。

2.應付職工薪酬（1）工資

以權責發生制原則，當月工資當月計提，同時對銷售人員的提成、機手的工資進行計提。

（2）社會保險費

新設二級科目——“應付社會保險費”，并下設五險（基本養老保險、工傷保險、生育保險、失業保險、醫療保險）等三級明細科目，先計提再支付。

（3）福利費

根據新的企業會計準則，當期發生時，據實列支，不計提。3.往來管理 同一單位在不同科目同時掛賬，相同性質的對沖，及時清理長期掛賬往來。4.費用

建立費用報銷預算和管理制度，建議要求業務員或承運方，在每個月結賬前把發票拿來報賬，過期不候，實在無法預計的，根據預算計提，有效的保證費用不會出現嚴重跨期現象.5.遞延所得稅資產

對本期形成的暫時性差異，確認相應的遞延所得稅資產。6.盈余公積

根據當期審定的凈利潤的10%調整本期及以前應計提的盈余公積。

第五條：其他文件：《XXX公司規章制度》、《XXX投資集團有限公司差旅費開支管理規定》、《財務收支審批授權管理規定》《配件銷售及其收款內控管理制度》《資幣資金內部會計控制制度》

（二）提高全體員工對內部控制的專業素養

管理層作為領導首先做好表率作用，起先帶頭對內部控制的各項知識有所了解，或者說是了然于心，這樣他們的意識才會加強，也才會讓他們對于一些明確的法律知識有所關注，才能建立良好的信息溝通渠道，內部控制人員素質有所提高了，那學習內部規章的意識也就越強了。執行和監督還得人來做，正確的觀念和員工的素質高低很大程度上影響著內部控制的成敗。

（三）加強中小企業文化建設

企業文化作為一種全新的管理理念，它把企業目標管理和員工管理相結合，各職員是企業文化的一部分，企業管理者了解他們的個性和愛好，一切企業利益都從員工的角度想一想，看看其是否對他們造成影響，然后再執行，同時維持好領導與員工之間良好的關系。企業文化可以促進企業目標的實現，可以激勵企業員工提高業績，規范自身行為，同時，也可以提高顧客的滿意程度，增強公司的凝聚力，樹立企業的良好形象，還能為企業起到廣告宣傳的作用。

（四）建立完善的企業內部審計機制，加強企業對各部門的監督

企業經營活動的發展情況和領導者制定的內部控制是否適合本企業發展從這兩方面來體現內部審計在其中起的作用，內部審計在企業運營發展中還是具有很大的作用的。

從內部審計的范圍分析，內部審計人員的職責很重要，其可能是關系到企業發展的命脈。先從簡單的開始做起幫助企業創建一些有利的程序，然后才能是預期的目標得以實現，這就要求審計人員不是只局限于監督，還要通過相應的檢查與評估，從而發現其中的缺陷，這樣才能進一步提出解決的方案，以確保內部審計的獨立性和權威性。

（五）加強中小企業的風險管理提高風險意識

我們要做的就是加強自己的風險意識，對于經營活動中出現的問題要及時發現，俗話說早發現早治療，要樹立風險管理里面，提高自身的意識，而且要能夠分辨風險，這樣才能對癥下藥。對企業的風險管理要以防范為主，通過制定的相關章規章制度減輕企業面臨的風險。正確評估風險。企業可以選拔優秀的評估人才成立機構，制定制度和方法，這樣在發生風險是才能想出相應的對策來解決。

五、處理好企業內部控制規范體系實施中相關問題

（一）協調好內部控制與風險管理的關系

內部控制的目標就是防范和控制風險，促進企業實現發展戰略，風險管理的目標也是促進企業實現發展戰略，二者都要求將風險控制在可承受范圍之內。企業的內部控制和風險管理工作由不同機構負責。對此，企業可以對有關機構和業務進行整合，從工作內容、目標、要求以及具體工作執行的方法、程序等方面，將內部控制建設和風險管理工作有機結合起來，避免職能交叉、資源浪費、重復勞動，降低企業管理成本，提高工作效率和效果。

（二）協調好內部控制與其他管理體系的關系

內部控制貫穿于整個企業管理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業管理的重要組成部分。企業現有管理體系的設計、運行以及審核認證需要遵循已經發布的國家標準或行業標準。這些標準與企業內部控制規范體系的原則和要求并不矛盾。在實際工作中，個別企業的內部控制體系建設與管理體系運行發生沖突，原因可能是企業采用的方式方法出現了偏差，如簡單照搬內部控制應用指引的規定，沒有考慮企業的實際情況，為控制而控制，導致控制設計不合理，出現控制過度或控制冗余；也可能是企業經營管理部門對內部控制的重要性認識不足，不愿意受到更多的牽制和監督，從而以影響經營效率和目標為借口，拒絕必要的內部控制；等等。對此，企業應當立足管理現狀，全面梳理各項管理制度和管理體系，從管理體制、機制以及落實各級權利責任等方面，將內部控制的要求融入各項管理體系中，形成內部控制的長效機制，使內部控制真正為經營管理服務；應當從總體目標出發，通過培訓教育提高企業經營管理人員對內部控制的理解和認識，將內部控制的要求納入績效考核體系以加強執行；可以利用信息技術固化業務流程，提高業務處理效率和信息共享水平，從而盡可能減少內部控制與其他經營管理體系的沖突。

（三）權衡內部控制的實施成本與預期效益

聘請會計師事務所開展內部控制審計是建設與實施內部控制的重要環節，是檢驗內部控制有效性的重要手段和有力保證。內部控制審計費用是企業實施內部控制規范體系應當承擔的成本，企業應安排相應經費確保審計工作的及時、有效開展。內部控制審計是一項區別于財務報告審計的獨立業務，企業應就該項業務與會計師事務所簽訂單獨的業務約定書。同時，企業也應權衡審計成本與審計效益，在業務約定書中明確有關費用標準，并對會計師事務所審計資源的投入和審計質量提出明確要求。

（四）確定內部控制缺陷的認定標準

查找并糾正企業內部控制設計和運行中的缺陷，是開展企業內部控制評價的一項重要工作，是不斷完善企業內部控制的重要手段。由于企業所處行業、經營規模、發展階段、風險偏好等存在差異，《企業內部控制基本規范》及其配套指引沒有對內部控制缺陷的認定標準進行統一規定。企業可以根據《企業內部基本規范》及其配套指引，結合企業規模、行業特征、風險水平等因素，研究確定適合本企業的內部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標準。企業確定的內部控制缺陷標準應當從定性和定量的角度綜合考慮，并保持相對穩定。通過不斷的實踐，總結經驗，形成一套行之有效的內部控制缺陷認定方法。

企業在開展內部控制監督檢查中，對發現的內部控制缺陷，應當及時分析缺陷性質和產生原因，并提出整改方案，采取適當形式向董事會、監事會或者管理層報告。對于重大缺陷，企業應當在內部控制評價報告中進行披露。

三、結束語

公司已經根據基本規范、評價指引及其他相關法律法規的要求，對公司截至2016年12月31日的內部控制設計與運行的有效性進行了自我評價，取得了預期的效果。公司對納入評價范圍的業務與事項均已建立了內部控制，并得以有效執行，達到了公司內部控制的目標，不存在重大缺陷。內部控制與公司經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整，公司將繼續完善內部控制制度，規范內部控制制度執行，強化內部控制監督檢查，促進公司健康、可持續發展。

參考文獻

1.關于印發企業內部控制規范體系實施中相關問題解釋第1號的通知 財會[2012]3號 2.鄭洪濤.《企業內部控制暨全面風險管理設計操作指南:風險框架·設計方法與模板·實施案例》.中國財政經濟出版社.2007 ４.方紅星, 池國華.內部控制[M].東北財經大學出版社, 2011 5.張磊.我國企業內部控制存在的問題及對策[J].經營管理, 2014（12）

6.劉玉明.淺析如何完善中小企業的內部控制[J].中小企業管理與科技(上旬刊).2011(01)7.財政部會計資格評價中心 《 會計實務》2015 8.財政部會計資格評價中心 《 財務管理》2015 9.丁瑞玲 《 審計學》 中國財政經濟出版社2009.9.1

第三篇：關于家族企業內部控制問題的調查報告

關于家族企業內部控制問題的調查報告

-----------------以海陽海佳汽車城為例

目前在中國民營企業中，家族企業占90%以上，作為我國國民經濟中的重要組成部分，特別在我國加入WTO以后，家族企業面臨著更加嚴峻的競爭態勢。家族式企業易于創業，但在企業做大之后守業困難，如獨裁、用人唯親、產權封閉等，這些內部控制缺陷都極大地妨礙了家族式企業的發展。家族式企業要想實現永久持續經營，就必須進行改制，調整其產權結構，改變其管理方式，建立有效的權利監督機制和用人機制。為此，本人于 2013 年 8 月12日至 2013 年 8 月 25日就海陽海佳汽車城為例的家族企業內部控制的相關問題通過資料查閱訪談、觀察、實習等方式進行了為期兩周的調查，現將調查的具體情況報告如下：

一、海陽海佳汽車城概況

二、海陽海佳汽車城內部控制的缺陷

(一）企業內部控制的定義 企業內部控制，是指企業為了保證業務活動的有效進行和資產的安全、完

整，防止、發生和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定 和實施的政策、措施及程序。它是一種管理方法，是由一個會計主體的董事會、管理部門和其他人員共同制定，旨在對企業經營的有效性和效率、財務報告的 可靠性、執行各種法規條例的合規性目標的實現提供合理的保證。內部控制包 括控制環境和控制程序。控制環境是指管理當局對內部控制制度及其對企業的 重要性的總體態度、意識和所采取的有關措施。控制程序是指為實現企業特定 目標而設立的程序與措施。(二）家族式企業內部控制的缺陷

海佳汽車城作為家族式企業發展到一定的規模時，其內部控制缺陷便逐漸顯露出來，具體表現為：

1、家族企業內控環境基礎薄弱

控制環境是內部控制的基礎，直接關系到企業內部控制的執行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產生影響的各種因素，包括企業管理人員的品行、操守、價值觀、素質和能力，管理人員的管理哲學、經營觀念，企業各種規章制度、信息溝通體系、業績評價機制等。

（1）家族企業管理層內部控制意識薄弱

企業尚未認識到內部控制的意義，所以未能制訂完善的、成文的內控制度，即使己經制訂出相應內控制度的企業大多沒有很好地貫徹落實。

（2）組織機構設置不合理

家族企業組織結構特點是股東以自然人為主，占多數股權，這反映了其管理上的集權特征。家族企業的創立者或繼承者，往往以較大的股份、較高的輩份、獨特的個人魅力，在家族企業中扮演著家長的角色。家長依托家族的血緣關系，將企業的決策權集中在自己手中或家族內部，從而建立了集中、穩定而強大的領導實體。股東之間、股東與關鍵管理人員之間存在密切的血緣及親友關系。這就決定了家族企業的現代企業制度特征不明顯，所有權與經營權的分離程度不大。家族式管理特點使企業缺

乏現代企業制度下的兩權分離和內部控制結構，不利于進一步的規模與實力擴展。

（3）家族企業制度不健全

一是企業缺乏相應的激勵與約束機制。二是人事政策不完善。實行“任人唯親”的人事政策，控制管理職能部門。對職工未形成一套關于訓練、待遇、業績考評及晉升的制度。三是企業制度不健全，沒有針對企業經營的各個環節、各個部門制訂出相應的規章制度，顧此失彼現象較嚴重。

3、內部審計方面

作為內部控制的重要組成部分的內部審計是企業改善經營管理、提高經濟效益的需要。家族式企業的內部審計并沒能真正履行其應有的只能，存在很多問題，首先機構設置不健全，獨立性不夠。其次，內部審計的職能沒有充分發揮。目前許多家族企業只重視內部審計查錯糾弊保護企業財產安全的監督職能，而內部審計的管理職能、防護職能、評價職能、建設職能等等，還沒有得到足夠的重視，沒有得到充分發揮。同時，內部審計重審計監督，輕服務。

二、形成家族企業內部控制問題的原因。

（1）市場經濟不發達

從內部控制的發展歷史可以看出，內部控制發展的外部動因是市場競爭的加劇。我國剛從計劃經濟過渡到市場經濟，計劃經濟的影響時時處處可見，市場競爭也有不規范的地方，計劃經濟思維的慣性影響內部控制的發展。

（2）企業風險意識不強，控制環境的實效

環境控制和風險評估，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。很多走向困境或破產的企業，在決策時，根本不作風險分析，更談不上在企業建立風險預警系統，到處亂貸款、亂投資、亂擔保、亂鋪攤子，一旦出現資金斷鏈或經營風險，就直接導致企業走上衰亡之路。

影響我國企業控制環境失效的因素有以下方面：董事會缺乏獨立性和監督機制不健全；企業經營者素質和職業水平低下；缺乏良好的企業文化氛圍；政策部完善和員工素質低下。

（3）內部控制動力不足

企業內部對企業內的會計活動控制寬松、考核目標相對簡單，加之對企業會計人員的職業道德要求不夠嚴謹以及考核的目標不夠明確，這才導致了企業內部控制動力不足。

（4）外部監督乏力

外部監督即是指國家相關部門對企業的會計活動監督力度不夠，并且相關的法律法規也不夠完善，很多方面未能以法律的形式來嚴格要求企業的相關人員，以至于出現外部監督乏力的狀況。

三、加強家族企業內部控制建設的建議

1、優化內部控制環境

管理學家泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權受到的尊重成正比”。即好的環境條件是內部控制制度得到貫徹執行的關鍵，也是企業成功的基礎。

（1）、改變家族企業產權股權結構。家族企業不合理的產權股權結構使得家長制的管理逐步盛行。因此要全面打破家族產權“一股獨占”的封閉結構，通過吸收社會資本和產權流動形成合理的股權結構。在此過程中，一部分家族成員的股份要退出，中高層員工的股份比例要大幅度地增加，有條件的企業甚至可以推行大范圍的員工持股計劃。

（2）、按照公平、公正的原則聘用管理人員。其目的是最終形成以非家族成員為主的內控體系。按照公平競爭原則和采取薪金優厚與違法嚴懲相結合的內部激勵機

制，能力較低的家族成員要將職位轉移給優秀的社會經理人。企業家族成員如果擔任企業領導職務，應該和其他員工一樣，依靠自身的管理和專業能力，而非憑借特殊的血緣、親緣關系。

（3）、完善以董事會為核心的公司治理機制。實施內部控制，首先需要規范法人治理結構。公司設立股東會、董事會、監事會和經理層，建立完善的公司治理機制，形成各個機構權責明晰、相互制約的關系。不但要把企業經營管理者行使權力的過程納入內部控制的監控范圍，而且要將其作為內部控制的重點監控對象，明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責，使決策系統、管理系統和監督系統各司其職、各負其責、協調運轉、有效制衡。從而有效調節所有者、經營者和員工之間的關系，保障所有者的利益，賦予經營者以充分的經營權，確保公司長遠發展。

2、充分發揮內部審計的監督職能。

（1）、完善對內部審計的認識，家族企業內部管理人員，特別是家族人員，要充分認識到內部審計對內部控制的作用，主動配合內部審計人員的工作，并提高審計人員在公司中的地位。

（2）、根據家族企業的產權屬性和公司治理屬性，家族企業內部控制更重視“服務主導”的職能。其目的在于充分利用內部審計的服務職能，保證企業實現目標，具有明晰產權和咨詢的功能。在查錯糾弊的基礎上，內審人員通過對內部控制的系統的評估，幫助企業經營者降低經營風險，確保企業順利運行。

（3）、提高審計機構的獨立性。內部審計機構的設置模式會影響審計的效率和效能，為了提高內部審計的獨立性和權威性，應該把內部審計機構設置在股東大會或董事會之下，并在內部審計機構設置一定數量的具有內部審計專業知識、經營風飛的獨立董事，這樣有利于維護審計機構的獨立性，監督評價內部審計工作。

3、從思想上提商企業全體員工對內部控制的認識

企業內部控制不僅僅涉及會計．它貫穿于整個企業生產經營管理全過程。包括采購、生產經營、銷售、財務管理、研究開發、人力資源等各個方面。因此企業的控制環境是由全體職工造就的，包括企業的領導、會計人員和所有員工。

（1）提高領導的管理素質

提高企業領導管理水平和管理思想．使他們認識到建立內部控制制度的重要性和必要性．是企業內部控制制度得以正常發揮應有作用的關鍵。（2）提高財會人員的業務技能和內部控制知識水平

作為企業會計控制的主體．會計人員業務素質和內控知識的高低尤為照要、．針對目前企業財會人員狀況應從加強性會計資格認證制度管理上抓起．促進企業會計人員學習會計知識和會計法規．提高業務水平減少會計業務處理的技術差錯。同時．企業對會計人員應當進行職業道德教育．增強會計人員自我約束能力、奉公守法、廉潔自律。

四、結束語

家族企業的內部控制還需要不斷地完善。中國的家族企業完全可以

通過一系列“規范化”的改革措施，使家族式的管理在保持其高效特點的基礎 上，吸取規范的公司管理中有序、穩定的管理要素，實現家族企業管理中真正 的效率，探索出一個合適、有效的內部控制綜合框架，讓中國的家族企業真正

走向現代化、社會化、多元化。

參考文獻：

第四篇：中小企業內部控制問題及對策

現如今，越來越多的中小企業在市場中涌現，每個中小企業中都會存在內部控制，內部控制制度有利于中小企業在市場經濟中站穩腳跟，使企業更好地發展。但是，不容樂觀的是，一些中小企業的內部控制并不完善，在市場中生存非常艱難，不利于中小企業的發展，所以，當務之急是研究中小企業的內部控制，對中小企業的內部控制出現的問題進行分析。中小企業的特點

隨著市場經濟的完善，我國的中小企業逐步建立了內部控制制度。建立有效的內部制度，有助于中小企業實現經營目標，確保資產的完整性，保證會計信息的真實性。我國的中小型企業大多數為民營企業，企業負責人的態度決定了其對中小企業內部控制制度的重視程度。除此之外，我國中小企業員工較少，規模較小，員工管理機制不嚴謹。中小企業內部控制原則

2-1 有效性原則企業負責人必須重視內部控制制度的實施，監督內控制度在企業中有效的執行，否則再完善的內部控制也只是存在于形式之中。

2-2 互相牽制性原則企業采用交叉審核的方法，讓企業員工互相核對工作的進行情況或者一項工作由兩個及兩個人以上共同完成，這樣可以防止舞弊的行為出現。中小企業內部控制存在的問題

3-1 中小企業內部控制制度不健全

現如今，雖然中小企業存在內控制度，但是內控制度尚不完善。其主要體現在以下三個方面：第一，中小企業存在會計信息失真的現象。由于一些中小企業沒有建立合理的考核制度和獎懲制度，從而大大削減了員工在執行內控制度時的自覺性。除此之外，大部分中小企業領導為了達到偷稅漏稅、粉飾業績的目的，指使會計人員做假賬，導致會計賬目混亂、會計信息失真的現象出現。第二，資產控制不嚴謹。中小企業在實施內控制度時過度重視錢財方面而忽略了對員工本身素質的控制，致使財務工作出現了一些弊端：①資金的使用沒有規劃性。一方面，中小企業過度重視現金，多數現金并沒有投入到企業中，使現金失去了本身的價值和企業失去資金再創造的機會。另一方面，中小企業亂用資金，導致需要資金時出現資金不足的情況。②缺少一套完善的賒銷政策。中小企業在收回賬款方面控制不嚴格，使一些應收賬款不能及時地收回，從而出現資金收回難的問題。③存貨控制不嚴謹。多數中小企業缺少完整的存貨管理制度，出現存貨浪費、資金呆滯等問題。第三，經營控制制度不健全。在經營管理上，大部分中小企業并沒有建立適合于企業本身的管理方式。在經營活動中，中小企業在國家的法律法規規定下缺乏合法性。

3-2 中小企業內部實施缺乏有效的監督機制

中小企業的內控制度需要在監督的情況下實施，以防有漏洞得不到修復的情況出現。我國的企業監督分為外部監督和內部監督。對于外部監督，我國形成了政府監督和社會監督的監督體系。但是外部監督針對于中小型企業來講并沒有很大的意義，效果并不令人滿意。對于內部監督，我國的企業都設有內部審計部門，但有些企業把內部審計部門設在財務部下，而內部審計中最重要的是財務信息的審計，嚴重損害了內部審計部門的獨立性，使其不能充分發揮應有的職能，導致一些經辦人員利用企業領導監督不力的漏洞收受賄賂等。

3-3 中小企業內部控制管理水平較低

一是沒有科學的管理制度。在生產管理方面：部分中小企業的內部控制制度存在局限性，并沒有滲透到企業的各個部門中，企業的內控秩序出現了紊亂的狀態，沒有規范生產管理制度，大大阻礙了企業的運營效率。在企業用人方面：中小企業最主要的特點為家族式企業，管理者與職工之間存在親戚關系或者朋友關系，這對企業管理非常不利。除此之外，中小企業往往忽視員工的繼續教育問題，制約了員工能力的提高，使得中小企業極度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企業發展中取得成就并且依據自己的經營能力和冒險精神不斷積累著成功的經驗。但是對一些文化程度較低的管理者而言，市場是企業發展最重要的部分，從而忽視了有效的內控制度的關鍵――企業的經理和員工，使得中小企業的經理和員工對內控制度認識不足，造成企業的管理不當。在中小企業實現企業目標的過程中，需要把獲利作為根本目的，而達到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住客戶，這才是中小企業在市場競爭中最為關鍵的生存法則。

3-4 中小企業管理者對內部控制意識淡薄

在經營活動中，一些中小企業的經營流程與大型企業基本相同，但是，中小企業不足的是員工較少，往往出現一人身兼多職的情況，缺乏崗位的牽制性，從而造成中小企業員工對內部控制的認識不足。不光如此，一些中小企業的管理人員本身就缺乏對內部控制制度的認識，認為內控制度是內部會計制度，因此，把對內控制度的實施停留在內部會計控制上，而參與內控管理的也只有財務人員而已。改進中小企業內部控制的措施

4-1 完善中小企業的內部控制制度

首先，中小企業應建立科學的激勵制度，在員工為企業付出努力取得成果的同時，企業應適當采取獎勵的方式鼓勵員工，調動員工的積極性。除此之外，加強對企業領導的監督，提高員工的法律意識，保護自己的合法權益，做到“不做假賬”，保證會計信息的真實性。其次，嚴格管理企業資金。針對中小企業實施內部控制在財務工作方面出現的弊端，有幾點建議：①合理使用資金，中小企業在使用資金進行再創造的同時要保證企業資金的日常周轉。嚴格控制庫存現金，做到不做支現金，日清月結。②制定一套完整的賒銷政策。中小企業解決流動資金匱乏的主要途徑是加強對應收賬款的管理，提高資金的使用效率。企業對于能收回還沒收回的應收賬款應采取催收的方法及時收回，對于已經確認了的不能收回的應收賬款應作為壞賬及時進行會計處理。③加強對存貨的管理。作為中小企業，對于在生產過程中產生的廢料邊角料，企業應采取“廢物”再利用的方法，避免不必要的損耗，減少資源浪費，提高資源利用率，有利于降低企業的生產成本。對于存貨等財產物資，采購員應進行合理采購，倉庫管理員應定期對存貨進行檢查并由記錄人員進行記錄，避免存貨積壓在庫或存貨丟失現象出現。最后，在經營活動中，中小企業應嚴格遵循國家的財經法規，保證經營活動的合法性，使企業能夠達到預期目標，提高企業的經營效率。

4-2 強化中小企業內部控制的監督

針對于外部監督，我國的政府和社會應該建立適用于中小企業的監督體系，把中小企業與大型企業區別開來。例如，財政部門與稅務部門加強檢查和監督中小企業的內部控制或者政府加大執法力度嚴格監督中小企業內控制度的執行。針對內部監督，內部審計是內部控制的重要組成部分，保證內部審計獨立性最為關鍵。內部審計既可以監督內部控制是否在有效的執行，還可以發現內控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企業可以進行不定期審計，這樣有利于發現違法違規行為并遏制違法違規行為的發生。

4-3 加強中小企業內部控制管理

一方面，建立科學的管理制度。中小企業應根據本身的企業特點制定一套完善的內部控制制度，針對企業要實現的目標調整管理組織機構，改進人員設置，建立一個對企業極為有利的管理組織結構。同時，做到以人為本，人力資源對企業實施內部控制具有推動作用。中小企業應該注重員工的招聘，對員工進行培訓、繼續教育以及法制教育，增加員工的法律知識，提高員工的能力和職業道德，使企業擁有更多的人才，為企業創造更大的價值。另一方面，提高管理者的管理水平。企業管理者應學會用科學的方法對公司進行管理，不能只靠自己多年以來的經驗，可以通過參加培訓或閱讀一些成功者的書籍不斷加強自己在管理方面的能力，使管理能力符合現代化社會，與時俱進，讓自己的企業能夠穩穩地立足于這激烈的市場競爭中。

4-4 提高中小企業管理者的內部控制意識

加強管理者對內部控制的認識并懂得內部控制的真正意義，使管理者認識到內控控制對企業的重要性。加強所有員工對內部控制的認識，內部控制并不是只針對于會計部門，而是針對于整個企業建立的，企業的管理者以及所有員工都要參與到內部控制之中。結 論

中小企業的健康發展，有利于確保國民經濟的穩定增長，促進市場的繁榮，保證社會的穩定。而中小企業要想可持續發展，就必須建立并且有效實施內部控制制度。所以，在經濟全球化的時代，中小企業要根據自身的特點建立符合企業自身的內部控制制度，建造良好的內部控制環境，并在公司管理者的監督下實施。除此之外，我國的政府也應積極給予中小企業幫助，為中小企業創造更多的有利條件，同時，針對中小企業的特點，制定相關的法律條文保障中小企業的利益。在政府、社會的幫助下以及中小企業不斷的改進中，逐步改善內部控制中存在的問題，充分發揮內部控制在企業發展中的作用，使中小企業發展擁有更好的前景。

Nowadays, more and more small and medium-sized enterprises emerging in the market, every small and medium enterprises will exist in internal control, internal control system is conducive to small and medium-sized enterprises gain a firm foothold in the market economy, causes the enterprise to better development.However, that can not be optimistic, some small and medium-sized enterprise internal control is not perfect, in the market to survive very difficult, is not conducive to the development of small and medium-sized enterprises.Therefore, it is imperative to research of small and medium-sized enterprise internal control, to the small and medium-sized enterprise internal control the emergence of problems are analyzed.1 Characteristics of small and medium enterprises With the improvement of the market economy, the small and medium-sized enterprises in our country have established the internal control system.To establish an effective internal system is helpful to achieve business objectives, to ensure the integrity of assets, to ensure the authenticity of accounting information.In our country, the majority of small and medium-sized enterprises are private enterprises, the attitude of the person in charge of the enterprise determines its importance to the internal control system of small and medium enterprises.In addition, small and medium enterprises in our country are small, small scale, the staff management mechanism is not rigorous.2 internal control principles of small and medium enterprises 2-1 effectiveness principle of the enterprise responsible person must pay attention to the implementation of internal control system, internal control system to monitor the effective implementation of the enterprise, otherwise perfect internal control is only in the form of.2-2 each contain the principle of enterprise using the method of cross examination, to allow employees to check each other work for or a work by two and more than two people together to complete, so as to prevent the emergence of fraud.3 problems existing in the internal control of small and medium sized enterprises 3-1 small and medium-sized enterprise internal control system is not perfect Now, although the small and medium-sized enterprises in the internal control system, but the internal control system is not perfect.It is mainly reflected in the following three aspects: first, the phenomenon of accounting information distortion exists in small and medium enterprises.Because some www.tmdps.cn www.tmdps.cn small and medium-sized enterprises did not establish a reasonable evaluation system and reward and punishment system, thus greatly reducing the staff in the implementation of internal control system of consciousness.In addition, most of the small and medium-sized enterprise leadership in order to achieve tax evasion, cosmetic results, directs accounting personnel to cook the books.Lead to confusion in accounting, accounting information distortion phenomenon.Second, asset control is not rigorous.Small and medium-sized enterprises in the implementation of internal control system over emphasis on money and neglect of the quality of the staff of the control, resulting in financial work has some drawbacks: the use of funds is not planned.On the one hand, small and medium enterprises over emphasis on cash, most cash is not put into the enterprise, so that the value of cash and lost their own business opportunities to lose money.On the other hand, the small and medium enterprises disorderly use of funds, resulting in the need for funds when the case of insufficient funds.The lack of a sound credit policy.Small and medium enterprises in the recovery of accounts receivable control is not strict, so that some of the accounts receivable can not be recovered in a timely manner, resulting in the recovery of funds difficult problem.Inventory control is not rigorous.Most small and medium-sized enterprises lack a complete inventory management system, there is a waste of inventory, capital and other issues.Third, the operation of the control system is not perfect.In the management, most of the small and medium-sized enterprises have not established the management mode which is suitable for the enterprise itself.In business activities, the small and medium-sized enterprises in the country's laws and regulations, the lack of legitimacy.3-2 lack of effective supervision mechanism in the internal implementation of small and medium enterprises The internal control system of small and medium enterprises need to be implemented in the case of supervision, in case there is no loophole to repair the case.The supervision of enterprises in our country is divided into external supervision and internal supervision.For external supervision, China has formed a government supervision and social supervision supervision system.But the www.tmdps.cn www.tmdps.cn external supervision for small and medium enterprises is not very significant, the effect is not satisfactory.The internal supervision, China's enterprises are equipped with an internal audit department, but some enterprises to the internal audit department in the Ministry of finance, and the internal audit is one of the most important is the audit of financial information, and seriously damaged the independence of the internal audit department, so it cannot give full play should be some of the functions of, lead to some managers of the enterprise leadership supervision loopholes accepting bribes.3-3 small and medium-sized enterprise internal control management level is low First, there is no scientific management system.In production management: part of small and medium-sized enterprises in the internal control system has limitations, and does not penetrate into every department of the enterprise, enterprise internal control order appeared the state of disorder, there is no standardized production management system, greatly hindered the operational efficiency of enterprises.In the enterprise, the most important characteristics of small and medium-sized enterprises are family business, there is a relationship between managers and employees or friends, which is very detrimental to the management of enterprises.In addition, small and medium enterprises tend to ignore the staff's continuing education problems, restricting the ability of the staff to improve, so that the small and medium-sized enterprises are extremely lack of talent.Two is the management level is low.Managers have achieved success in the development of the enterprise and based on their ability to operate and the spirit of adventure has accumulated successful experience.But in terms of the number of low cultural level of managers, the market is the most important part in the development of enterprises, thus ignoring the effective internal control system of key enterprises, managers and employees, the managers and employees in small and medium-sized enterprises lack of understanding of the internal control system, is undeserved cause of enterprise management.In the process of small and medium-sized enterprises to achieve business objectives, the need to profit as the ultimate goal, and the main way to achieve profitability.

第五篇：淺談中小企業內部控制問題及對策

淺談中小企業內部控制問題及對策

紹興濱海新城水務有限公司 梅其林

內容摘要：內部控制建設是中小企業健康持續發展的重要保障，建立和完善內控體系對中小企業有著重要意義。本文從中小企業的現狀出發，結合中小企業特點對內控中存在的問題進行剖析，然后從強化內控意識、建立內控體系、完善財務管理、培養內控人才等四方面探討如何加強中小企業內控建設。

關鍵詞：中小企業，內部控制，財務管理

內部控制是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段，建立和完善內部控制體系是企業持續健康發展的重要保障。中小企業是國民經濟的重要組成部分，對經濟和穩定有著舉足輕重的促進作用，內控體系建設對中小企業有著重要意義。現階段，中小企業內部控制現狀參差不齊，總體還是比較弱化，需進一步的建立和完善。

一、中小企業內控管理的現狀

浙江地區中小企業很多，為浙江的經濟發展和社會就業作出了很大貢獻。浙江的中小企業多是民營企業，家族式管理特征明顯，在內部管理上存在著不少薄弱環節和漏洞。經相關機構調查，很大部分中小企業存在“生長力強，生命力弱”的現象，中小企業的生存和發展非常困難，相對于大型企業而言，在財力、物力、人力資源方面有著明顯的不足，在市場競爭中處于弱勢地位，其內部控制體系不健全，內部控制制度實施不到位。同時，由于一般中小企業尚處于生存發展期，把賺錢盈利作為首要目標，內部控制意識往往被弱化。這些因素 都導致中小企業的內部控制體系建設存在很多問題。

二、中小企業內部控制存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

1、企業管理者內控觀念淡薄

絕大部分中小企業來源于創業者依靠自己對市場的判斷能力和個人冒險精神完成資本的原始積累，他們中大多數人對內部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來，市場才是最重要的，內部控制在一定程度上影響了企業效益的增長，束縛了自己權威的實施。

所有權和經營權的高度統一，也導致部分企業領導集權現象嚴重，一些企業領導“家長制作風”日盛，在他們的觀念里，自己的企業自己說了算，自己的錢自己隨便花，搞獨斷專行，搞“一言堂”，內部控制在他們看來是給自己設置的障礙和絆腳石，是對自己權威的挑戰，形成了管理層內控理念的偏差，內部控制未能列入企業重要議事內容。在這些理念的影響下，企業難以形成一個良好的內控氛圍，內控體系也無法很好的建立和實施。

2、企業內控文化缺失

一些中小企業不重視內控文化建設，企業管理者素質較低，有些雖然具備較高文化專業水平，但道德水準較低，部分企業長期存在嚴重的裙帶關系，人情味、裙帶關系太重，直接影響企業內部控制環境的優化。

（二）內部控制基礎薄弱

1、內控制度缺失或不完善 一些中小企業對內部控制體系建設缺乏足夠認識，在內控制度設計時存在不足和缺失，無法對公司內控建設形成很好的指導；一些中小企業，對內部控制敷衍了事，照搬照抄其他企業的內控制度，雖然“大而全”，但未結合公司實際，操作性不強，內控制度最后成為擺設。

2、財務管理基礎薄弱

一些中小企業受其規模和人員影響，財務管理不到位。會計人員綜合素質偏低，會計信息失真現象嚴重，會計報表不能真實反映企業的真實財務狀況和經營成果；財務審批流程不健全，先付錢后審批現象嚴重，特別對負責人的資金使用缺乏有效財務控制；會計機構和會計人員設置不符合會計規范，不相容崗位職責未能很好分離，存在一人身兼多職，一人經辦全部業務情況，風險防范意識薄弱。

（三）內部控制效率低下

1、內部控制缺少有效監督

一些中小企業由于對內部控制重視不夠，無法配備足夠人員實現以不相容職務分離為基礎的一系列控制手段，也無法設置專門的部門或人員完成內部控制監督職能，造成企業生產經營缺乏嚴格有效的控制和監督，有的即使能在一定程度上實施，但也流于形式，丟失應有的剛性和有效性。

2、內控人員水平不高

一些中小企業簡單的將內部控制職能放在財務人員，受人員素質和技能水平影響，內控執行能力不強；部分內控人員對職業技能專研 不深、了解不多，公司又缺少良好的培訓機制，未能及時對相關人員進行技能培訓和專業訓練，導致部分內控人員內控技能弱化，未能很好的發揮內控、督查職能，影響公司整體內部控制效率低下。

三、加強中小企業內部控制的對策

（一）強化管理者內控意識

對于中小企業來講，由于公司治理結構的不健全，企業管理者擁有過度集中的權威和決策權，對企業的影響非常大，所以加強內部控制，首要是領導人的內控意識要正確樹立起來。內部控制實施從表面上看會使企業運作受到限制，領導人的權限受到約束，甚至在短期內會影響公司市場開拓和經營收入。但是從本質上講，內部控制是給企業發展保駕護航，增強企業的競爭力和生命力，是有利于企業整體健康發展。企業管理者只有真正認識到內部控制的本質，從心底里贊同內部控制，從而支持內部控制工作，企業內部控制才能真正得以推廣和發展。

（二）建立內部控制體系

內部控制是一個龐大的控制系統，為避免“東抓眉毛，西抓胡子”現象出現，公司要對內部控制有一個明確規劃，逐步建立和完善內部控制體系。針對中小企業的特點，內部控制體系建設首要制定一系列內控制度，制度制定要適合公司實際并能滿足內控需要，實現“有章可循，合理合規”；其次要加強部門崗位建設，明確內控執行和監督部門，對于不相容崗位進行相互分離，完善公司治理結構；三是要有內控重點，內部控制作為一個全面、全過程、全員控制體系，有一個 逐步建立和完善的過程，公司應根據人力、物力、財力情況及內控風險程度，合理確定每的內控重點，按步驟開展，逐年完善；四是要加大宣傳，將內控建設融入到公司文化建設中，營造一個良好的內控氛圍。

（三）進一步完善財務管理

財務管理是內部控制的重要組成部分，針對中小企業財務管理薄弱現場，提升財務管理水平勢在必行。一是建立健全的會計核算體系，提高會計核算質量，會計報表能真實反映生產經營情況，為企業內部控制提供數據支持；二是發揮財務管理職能，以預算管理、合同管理等為依托，做好費用報銷審核、款項支付控制，及早介入業務發生流程，從源頭參與業務風險評估，為業務運作的合法合規做好參謀和建議；三是加強財務分析和預測，對公司資金流向和各財務指標進行分析，從財務角度對經營發展趨勢和預計風險點進行預警，指導各職能部門做好相關預防和整改工作。

（四）借助外力加強人才培養

內部控制是一項非常專業的工作，執行者需要一定的專業技能和職業素養，內控人員的好壞一定程度上關系內控工作執行的效果和效率，所以中小企業要加大對內控人才的培養。一是引進高素質專業人才，投入公司內部控制工作，如條件允許可以設置專職部門和人員負責公司內控工作，提升公司內控水平；二是加大職工教育，擬定良好的公司培訓計劃，選派公司職工參與專業培訓，提高職工職業技能。

同時，公司也可以借助會計師事務所、管理咨詢機構等外來力量，對公司開展一次專項審計或風險評估，進行一次系統性的內控風險排查。專業機構審查即是對公司內控建設的一次“問診把脈”，也是對公司內控人員一次實戰型的培訓和教育，由于外部機構具有專業的技能和豐富的經驗，往往能排查出很多公司內部發覺不了的問題，對公司經營發展和內控建設很有幫助。

綜上所述，中小企業由于其特點原因，在實施初期會碰到很多的問題，但是如能克服建設初期的困難，不斷的推進和完善內部控制體系建設，內部控制終將會給企業帶來豐厚的效益，成為企業健康發展、穩步壯大的重要法寶。