第一篇：中小型家族企業內部控制現狀及改善建議

本科生畢業設計（論文）封面

（2015 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數 論文完成時間

大學教務處制

會計原創畢業論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數據圖表制作，專業本科論文3000起，具體可以聯系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創論文參考題目 基于內部控制視角的上市公司財務舞弊研究 2 論上市公司并購中的財務風險 3 企業集團模式及其構建研究 存貨計價方法的選擇對報表盈余質量影響的案例研究 5 某電氣公司資本結構優化設計 6 上市公司全面收益信息的披露研究 7 小微企業融資對策探討 8 國家助學貸款風險防范研究 公司財務分析——士蘭微電子財務分析 10 淺談企業所得稅的稅務籌劃 11 某科技公司融資與金融創新研究 推進企業財務信息化建設—以某公司為例 13 我國城鎮化過程中土地流轉方式探究 成長型中小（民營）企業納稅籌劃操作策略研究 15 基于公司治理的內部控制淺析 16 物流企業應收賬款管理研究 17 基于公司治理的內部控制淺析平衡計分卡在我國企業績效管理中的應用 19 公允價值運用中存在的問題及其對策分析 20 以顧客為中心的某公司成本控制研究 21 企業并購中財務風險的防范措施 中小企業成本核算管理對企業利潤的影響—以xx為例 23 增值型內部審計的應用與發展 24 人力資源會計及其發展趨勢 基于現金流的房地產行業財務危機預警實證研究 26 民營企業風險識別與管理研究 某房地產開發公司稅務籌劃方案設計 28 盈余管理動機與會計信息質量研究 29 中國農業銀行財務預警研究 某公司經營業績評價指標體系的構建 31 中小企業財務報表分析研究 32 試論企業財務風險的控制

我國民營企業成長中的公司治理模式選擇 34 企業應收賬款管理的問題及對策研究 35 高校人力資源會計研究

商業銀行資產構成及風險分析——以農行某支行為例 后金融危機中小企業面臨的問題及應對策略 我國企業財務危機預警體系初探 某旅游公司績效評價方法設計 上市公司的自愿性信息披露研究 我國銀行內部審計與風險管理研究 基于公司治理的內部控制淺析 碳稅設計與思考

我國企業自創無形資產內部審計的研究 某會計師事務所內部控制問題研究

EVA理論在某公司績效管理中應用的研究 企業全面預算管理—以寶鋼為例 某機械制造公司應收賬款管理研究

新經濟條件下變動成本法研究——以某公司為例 基于公司治理的內部控制淺析 產品全生命周期成本估算研究

新企業所得稅法對我國企業的影響——基于企業投資行為的分析 企業并購重組相關稅收政策的分析研究 促進中小企業發展的稅收政策研究

EVA和BSC的綜合應用對上市公司績效評價的影響研究－－以蘇寧云商為例 我國房地產上市公司盈余管理問題研究 環境審計風險及其控制研究

家電零售業營運資本管理研究—以國美為例 中小企業現金管理問題的研究

上市公司環境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例 企業會計倫理問題研究

商業銀行信貸風險內控機制探討 某公司財務危機成因及治理對策研究 保險公司內部單證控制 反傾銷會計若干問題研究

房產新政下房地產企業的融資問題研究 淺談我國中小企業會計誠信 產權式酒店投資策略分析 資本結構優化問題研究

新金融工具會計準則對我國企業的影響分析 審計風險形成的主客觀因素及其防范 新舊債務重組準則的比較研究 審計風險及其防范研究

某橋梁構件公司銷售與收款業務內部控制研究 某公司全面預算管理問題研究 “大小非解禁”對股市的影響研究 對個人所得稅改革的思考 會計電算化的現狀及發展趨勢 某公司績效評價存在的問題

快捷連鎖酒店財務戰略研究

增值稅轉型對印刷企業的影響研究——以xx紙業為例 82 新創企業融資困境與路徑優化——以某公司為例 83 基于公司治理的內部控制淺析 84 我國個人所得稅存在問題及對策

企業并購財務風險研究—以國美并購永樂為例 86 論企業成本管理存在的問題及對策 87 成長型企業適度負債經營的問題研究 88 企業存貨風險應對策略的研究

強化我國上市公司財務監督機制的對策 90 公允價值會計計量的適用性研究 91 某陶瓷公司成本控制的探討

中小企業會計信息化應用狀況分析及對策 93 某企業全面預算管理問題的探究 94 我國衍生金融工具及其核算問題研究 95 代理記賬優勢及存在問題的研究 96 某集團財務控制體系的優化研究 97 某公司應收賬款管理問題研究

物流企業成本控制問題研究-以中通快遞某分公司公司為例 99 注冊會計師審計質量低下的原因及其治理對策

企業營運資金管理問題研究——以萬科企業股份有限公司為例 101 企業利潤操縱識別與防范研究

某塑料公司增值稅稅務籌劃方案設計 103 基于公司治理的內部控制淺析

企業并購中財務整合存在的問題研究

商業銀行信貸風險管理研究—以某中國銀行分行為例 106 上市公司資產重組績效分析——以某建設集團為例

中小型企業財務風險預警分析及防范研究——以某汽車修理公司為例 108 我國增值稅會計的現狀分析

某公司人力資源會計應用困境及其改進 110 某物流公司應收賬款管理研究 111 某公司應收賬款的風險防范研究

探討IT環境下會計造假的成因與對策

我國上市公司股利政策宣告的市場反應研究 114 論會計計量與報告的二元模式 115 基于公司治理的內部控制淺析

淺談我國商業銀行中間業務風險控制

我國上市公司內部控制信息披露質量的影響因素研究 118 高新技術企業技術創新能力的評價研究 119 集團化異地經營的財務風險分析及防范 120 某水泥公司資本結構優化研究 121 基于公司治理的內部控制淺析 122 基于公司治理的內部控制淺析 123 淺析企業內部會計控制

我國上市公司關聯交易披露存在的問題及對策 125 某公司應收賬款問題及對策研究 126 金融危機下我國資產減值會計研究

長期股權投資成本法會計處理的沿革及機理透析 128 浙江成長型中小企業直接融資研究 129 民營企業內部審計管理及發展策略研究 130 某公司的內部控制優化研究

基于敏感性因素分析法的xx公司利潤最大化研究 132 在企業發展中的作用——來自實踐的分析 133 某公司存貨管理存在的問題及解決方法研究 134 基于內部控制的集團企業風險預警分析 135 中小企業內部控制的問題及對策

上市公司社會責任信息披露研究—以萬科集團為例 137 中小企業應收賬款的信用管理及風險防范 138 基于公司治理的內部控制淺析 139 稅務會計信息披露初探

民營企業會計誠信的治理——以xx建設公司為例 141 宏觀調控下房地產企業研究 142 股票回購的理論研究和實踐探討 143 某毛絨制品公司采購成本控制研究 144 衍生金融工具審計問題研究

基于生命周期的中小企業融資問題研究——以xx公司為例 146 信息不對稱與中小企業融資方式選擇 147 會計造假的防范與治理研究—以某廠為例 148 基于公司治理的內部控制淺析

上市公司IPO抑價影響因素分析研究 150 我國證券公司股權結構與經營績效分析 151 基于公司治理的內部控制淺析 152 我國企業跨國并購的融資問題研究 153 企業跨國經營所得稅納稅籌劃研究 154 會計誠信問題的研究

155 乳制品行業上市公司核心競爭力分析 156 某鋼鐵公司資本結構的優化研究 157 論現代企業會計信息失真

158 金融危機視角下中興環保企業融資方案研究 159 基于公司治理的內部控制淺析

160 企業社會責任對實現企業目標的影響 161 上市公司盈余管理的方式及治理對策研究 162 會計信息失真的原因及對策

163 基于財務決策的公允價值應用研究 164 銀行業的風險管理及內部控制研究 165 我國中小企業目標的選擇

166 論民營企業內部會計控制的構建

167 某綠化公司應收賬款管理問題及對策研究

168 企業環境會計信息披露探討

169 中小企業現金管理若干問題的探討 170 基于公司治理的內部控制淺析 171 作業成本法在某公司的應用研究 172 電子商務對企業財務會計的影響 173 某酒店存貨管理問題研究 174 基于公司治理的內部控制淺析 175 政府投資項目跟蹤審計

176 企業成本管理存在的問題及對策——以xx金屬有限公司為例 177 基于公司治理的內部控制淺析 178 基于公司治理的內部控制淺析 179 知識經濟對現代審計的影響及對策 180 光明集團跨國并購的風險及其防范研究 181 基于公司治理的內部控制淺析

182 淺談我國企業會計信息失真的原因和對策 183 金融危機背景下的企業存貨管理 184 政府績效審計的應用研究

185 淺析審計費用影響因素及實證研究 186 企業物流成本核算與控制研究

187 基于中小企業的全面預算管理問題的思考 188 商業銀行個人住房抵押貸款風險防范研究 189 農行某分行資產負債比例管理研究 190 上市公司內部控制評價體系研究

191 論新會計準則改革對我國會計的影響——以某化工公司為例 192 淺論固定資產的避稅籌劃

193 淺析企業價值導向的內部控制要素

194 淺析企業家與企業文化變革－－-以聯想集團為例 195 我國企業環境會計信息披露問題的探討

196 內部審計在風險管理中的作用研究——以xx公司為例 197 某會計師事務所內部控制問題的研究 198 我國企業稅收籌劃研究

199 國有企業公司治理存在的問題及對策——以中石油為例 200 企業環境會計信息披露研究

第二篇：淺談企業內部控制現狀及對策

淺談企業內部控制現狀及對策

論文摘要:加強和規范企業內部控制，對提高企業經營管理水平和風險防范能力、促進企業可持續發展、維護社會主義市場經濟秋序和社會,公眾利益具有重大意義。

最初的內部控制定義是內部牽制，它基本是以查錯防弊為目的，以職務分離和賬目核對為手法，以錢、賬、物等會計事項為主要控制對象。內部拉制作為一個專用名詞和完整概念，直到20世紀30年代才被人們提出、認識和接受，但核心是內部會計控制。2002年發生“安然”、“世通”等公司的破產揭露出一系列的財務欺詐丑聞，暴露出美國公司治理結構不平衡和外部監督缺失。其結果導致美國的資本市場損失了7萬多億美元的市值，對投資者造成了重大損害。為了提高民眾對美國金融市場及對政府經濟政策的信心，美國國會于2002年7月25日出臺了《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》(簡稱“薩班斯法案”或“SOX法案”)。美國薩班斯法案的出臺，極大地影響和促進一了中國內部控制制度體系的建立、健全和發展，從國際上一些比較成功的企業管理經驗看，完善并運轉良好的企業內部控制是這些企業能夠在激烈的市場競爭中屹立不倒的重要基礎。當前，我國正處于社會主義市場經濟建設過程中，現代企業制度建設還需進一步推進，國有企業的內部控制還處于起步階段，為此，在這個時期必須從國有企業的“內功”人手，在現有有關企業內部控制的法律法規基礎上，進一步推進我國國有企業內部控制機制的建立健全，以進一步提高我國國有企業的國際競爭能力和持續快速發展能力，這是現階段國有企業建設中的一項非常緊迫和必要的任務。內部控制是一個既古老又充滿活力的話題。對我}}i來講全面認識內部控制還剛剛開始，企業會計一信息失真、經營失敗及不守法經營等在很大程度上都歸結為企業內部控制的失效或不具備可操作性。以下從內部控制的現狀分析，探討問題的成因，研寵內部控制的對策。

1企業內部控制的現狀

內部控制從形式上表現為一整套相互監督、相互制約、彼此連接的控制方法、措施和程序。通過發放內部控制調查表、實地走訪我們看到被調查單位普遍認識到內部控制的重要性，但大都側重于企業外部環境的梳理，而忽視了內部各環節、各崗位的牽制;側重于經營環節的程序控制，而忽視了企業整體的協調;側重于內部控制的制度學習，而忽視了執行制度的人的素質提高;側重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業文化環境的建設等等。調查發現的問題可概括為以下兩個方面:

1.1內部環境

內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。從調查情況看，不少企業仍然沿襲著計劃經濟體制下的機構設置，企業普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業制度不健全，一是企業缺乏相應的激勵與約束機制;二是人事政策和實務不完善;三是企業制度不全面，顧此失彼現象嚴重;四是企業文化建設沒有引起足夠的重視。

1.2企業內控部門的責任與權力、控制與監督

企業應當結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。從調查中發現，作為承擔內部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權不對稱現象。國內大多企業的內部審計只是服務于企業負責人，這就造成內部審計既不能監督上司，也不能監督同級。財務監督的服務對象是企業的所有者，而會計監督的服務對象是企業內、外部利害關系人，其提供的公開化會計信息必須體現“真實、公允”的原則。由財會部門的主管人員既管理財務收支又進行會計一信息處理，極易導致基于財務收支需要而捏造會計信息;財務管理的對象是資本營運系統，而會計的對象是信息系統，財務與會計合并一處也不符合實物管理與會計記錄分離原則。

2內部控制存在問題的成因分析

企業內部控制存在問題的成因是多方面的，也決不是“一日之寒”，既有人的素質原因，也有制度原因。主要成因有:

2.1雙重控制主體矛盾導致內部控制不力。

所有權與經營權的分離，客觀上產生了兩個控制主體，即所有者控制經營者、經營者控制

主體，兩者之間是“控制與被控制”的關系。所有權與經營權制約失衡使內部控制權責不清。內部控制是控制主體意志的體現，控制者都希望成為控制主體以實現其控制目標，他們期望獲得真實的企業信息，并據此客觀評價企業的經營成果、正確估計其財務狀況以便進行未來投資決策;另外，他們還希望能夠控制會計政策使其向維護所有者利益方面傾斜，比如貫徹謹慎性原則，足額并加速補償固定資產成本等，確保自己投人資本的保值與增值。而對于經營者來說，則可能因其不會過多地關心企業長遠發展而采取與所有者相反的會計政策，因為在多數情況下他們會更看重短期經營效益給自己帶來的利益，這種短期利益驅動體現在會計上則為張揚或夸大經營成果，掩蓋決策失誤和經營損失，侵占或者損害所有者利益，如提前確認收人，不足額提取費用，在職時的過度消費等。

2.2計劃經濟下企業經營管理的陋習仍在延續，導致內部控制得不到重視。

政府包辦企業一切事務和企業經營大鍋飯思想是計劃經濟體制下的兩個鮮明特點。經濟體制改革后，理論上要求政企分開，但在實踐中執行并不徹底，一方面，以各種形式改頭換面但仍然存在的主管部門，基于權利和利益的雙重考慮，仍把持著對企業的行政干預，客觀上企業并無真正的理財自主權。另一方面，在計劃經濟體制下，被國家“呵護長大”的企業，主觀上還保留著吃“大鍋飯”的意念。而政府對經營不善企業的盲目保護機制，又助長了這種意念，企業干好干壞一個樣，致使加強內部控制的動力不足。

2.3各種監督機制弱化使內部控制的剛性被扭曲。

事實上，企業在經營管理活動中會受到來自企業以外的各種監督機制的約束，為其“保駕護航”。但由于這些監督機制隸屬于不同職能部門沒有形成一個綜合整治的合力，使得監督機制弱化。財政、稅務、銀行、審計等各社會監督機構，工作中各行其是，未能形成綜合監督的合力，對企業的威懾力不夠。對審計的獨立監督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規范化、法制化和經常化。對查出問題的處罰，往往就人不就事，重人情而輕規定，執法的剛性被扭曲。

2.4企業文化落后、內部控制執行者素質不高，使得與內部控制要求不協調。

企業文化與企業管理的素質是密切相關的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的價值觀念，才能影響和激勵企業文化的建設。而企業形成獨立的文化氛圍的基礎在于員工素質的提高，所以，必須重視和加強對員工的培訓教育。

3企業內部控制的對策

內部控制制度作為現代管理的一個重要內容，是保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施，是一個系統工程，涉及企業的方方而面，作為一項制度建設，其客觀的成份越多，科學性就越強。在今天，內部控制已不再是簡單的差錯防弊機制，而是涉及企業的各個層面、各種資源、各個方而，直接關系到企業的整體效率、關系到企業的生存和發展。

3.1規范法人治理結構，形成有法必依、執法必嚴、違法必究的法治機制。

實施內部控制，首先需要規范法人治理結構。從所有者的立場出發，不但要把企業經營管理者行使權力的過程納人內部控制的監控范圍，而且要將其作為內部控制的重點監控對象，明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責，使決策系統一、管理系統和監督系統各司其職、各負其責、協調運轉、有效制衡。

3.2“約束+激勵”作為引導、規范經營者行為的主要方法。

在存在雙重控制主體的現代企業中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對稱”，企業所有者希望通過經營獲利使資產增值，實現企業價值最大化。因此決定了在雙重控制主體構架下的企業內部控制首要的也是基本的目標應該是協調雙方的利益和矛盾，只有通過切實有效的協調，找到所有者和經營者共處的均衡點和平衡點，才能實現現代企業內部控制的以上兩個基本目的。

第三篇：關于加強企業內部控制的建議

關于加強企業內部控制的建議

集團以不斷刷新的業績繼續保持著業內領先地位，為了集團更好的發展壯大，我覺得集團有必要進一步加強內部控制制度的建設。

一、內部控制的現狀與問題

1.內部控制制度不健全。目前，有些企業存在內部控制，但內部控制制度不夠全面或有關內容不盡合理，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，造成部門之間銜接協調上的困難，造成有些制度形同虛設、流于形式，失去應有的剛性和嚴肅性。

2.對內部控制制度認識的片面性。目前，有些企業對內控制度的認識存在一些誤區，把內部控制制度只理解為各種規章制度的匯編及建立企業內部控制機制，認為內部控制就是相互牽制，認為內部控制制度就是企業內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部會計控制，對內部控制的方式、方法與手段沒有整體的認識，對內部控制制度的設計停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。在員工方面，有人認為，內部控制就是整章建制，是最高管理層的事，與員工無關。

3.缺乏有效的監督機制，內部審計職能弱化。由于我國內部審計法律、法規不健全，使得我國企業的內部審計機構和審計人員的獨立性都極差。在內審的職能上，很多企業的內部審計工作僅僅是審核會計帳目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組

織機構執行指定職能的效率等方面，卻未能充分發揮應有的作用。

二、進一步加強內部控制的建議

1.提高認識，強化管理者的內控意識及高層的控制職能。

領導重視是發揮內部會計控制作用的前提。企業單位負責人要深刻認識到實施內部控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是規范經營、完善業務流程、降低企業風險、提高管理效益以保證企業目標順利實現的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內部控制的建設。

要建立內部控制管理領導責任制，將企業內部控制管理的好壞與主要領導的政績業績考核結合起來，層層負責，將內部控制管理工作落到實處：企業的內部控制制度是否健全，對企業經營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區，更新觀念，強化管理；要為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境；建立一個有效的令行禁止的管理系統；培養一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。

2.加強內部監督。

企業內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此，要確保內部控制制度被切實地執行，且執行效果良好，其必須被監督。企業應設置內部審計機構，加強對本企業內部控制的監督和評估，及時發現漏洞和隱患，并針對出現的新問題和新情況及

內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進。做到有章可循，違章必究，違規必罰，以罰促糾。

內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。

三、進一步加強內部控制的必要性

企業內部控制不僅僅涉及會計，它貫穿于整個企業的生產經營管理全過程，包括采購、生產經營、銷售、財務管理、研究開發、人力資源等各個方面。

1.它是統合企業整體的有力工具。現代企業的經營成功，離不開生產、營銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業務雖有單獨的系統，但其個別作業與整體業務又必然發生聯系，并受其他部門作業的牽制和監督。內部控制正是基于這一點，利用會計、統計、業務、審計等部門的制度規劃及有關報告等作為基本工具，以實現企業統合與控制的雙重目的。

2.它是現代企業管理的重要組成部分，對確保企業各項工作的正常進行、促進企業經營管理效率的提高及建立現代企業制度有著非常重要的作用。它能完善企業業務流程，完善企業規章制度，明確部門、個人職責，加強監督，提高公司管理和控制水平與效率。

3.它是防范風險的客觀要求。通過它更好的理解企業所面臨的風險。企業應當建立規范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集

體審議聯簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環節的控制，以防范投資風險。

總之，企業的一切活動，都無法游離于內部控制之外。“得控則強，失控則弱，無控則亂”，內部控制有助于防止組織失敗，有助于提供高質量的報告信息，有助于保護組織資源的安全完整，有助于實現組織的合規運營，有助于克服人性弱點。

第四篇：《關于加強企業內部控制的建議》

關于加強企業內部控制的建議

集團以不斷刷新的業績繼續保持著業內領先地位，為了集團更好的發展壯大，我覺得集團有必要進一步加強內部控制制度的建設。

一、內部控制的現狀與問題

1.內部控制制度不健全。目前，有些企業存在內部控制，但內部控制制度不夠全面或有關內容不盡合理，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，造成部門之間銜接協調上的困難，造成有些制度形同虛設、流于形式，失去應有的剛性和嚴肅性。

2.對內部控制制度認識的片面性。目前，有些企業對內控制度的認識存在一些誤區，把內部控制制度只理解為各種規章制度的匯編及建立企業內部控制機制，認為內部控制就是相互牽制，認為內部控制制度就是企業內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部會計控制，對內部控制的方式、方法與手段沒有整體的認識，對內部控制制度的設計停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。在員工方面，有人認為，內部控制就是整章建制，是最高管理層的事，與員工無關。

3.缺乏有效的監督機制，內部審計職能弱化。由于我國內部審計法律、法規不健全，使得我國企業的內部審計機構和審計人員的獨立性都極差。在內審的職能上，很多企業的內部審計工作僅僅是審核會計帳目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率等方面，卻未能充分發揮應有的作用。

二、進一步加強內部控制的建議

1.提高認識，強化管理者的內控意識及高層的控制職能。

領導重視是發揮內部會計控制作用的前提。企業單位負責人要深刻認識到實施內部控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是規范經營、完善業務流程、降低企業風險、提高管理效益以保證企業目標順利實現的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內部控制的建設。

要建立內部控制管理領導責任制，將企業內部控制管理的好壞與主要領導的政績業績考核結合起來，層層負責，將內部控制管理工作落到實處：企業的內部控制制度是否健全，對企業經營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區，更新觀念，強化管理；要為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境；建立一個有效的令行禁止的管理系統；培養一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。

2.加強內部監督。

企業內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此，要確保內部控制制度被切實地執行，且執行效果良好，其必須被監督。企業應設置內部審計機構，加強對本企業內部控制的監督和評估，及時發現漏洞和隱患，并針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進。做到有章可循，違章必究，違規必罰，以罰促糾。

內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。

三、進一步加強內部控制的必要性

企業內部控制不僅僅涉及會計，它貫穿于整個企業的生產經營管理全過程，包括采購、生產經營、銷售、財務管理、研究開發、人力資源等各個方面。

1.它是統合企業整體的有力工具。現代企業的經營成功，離不開生產、營銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業務雖有單獨的系統，但其個別作業與整體業務又必然發生聯系，并受其他部門作業的牽制和監督。內部控制正是基于這一點，利用會計、統計、業務、審計等部門的制度規劃及有關報告等作為基本工具，以實現企業統合與控制的雙重目的。

2.它是現代企業管理的重要組成部分，對確保企業各項工作的正常進行、促進企業經營管理效率的提高及建立現代企業制度有著非常重要的作用。它能完善企業業務流程，完善企業規章制度，明確部門、個人職責，加強監督，提高公司管理和控制水平與效率。

3.它是防范風險的客觀要求。通過它更好的理解企業所面臨的風險。企業應當建立規范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環節的控制，以防范投資風險。

總之，企業的一切活動，都無法游離于內部控制之外。“得控則強，失控則弱，無控則亂”，內部控制有助于防止組織失敗，有助于提供高質量的報告信息，有助于保護組織資源的安全完整，有助于實現組織的合規運營，有助于克服人性弱點。

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END

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第五篇：關于家族企業內部控制問題的調查報告

關于家族企業內部控制問題的調查報告

-----------------以海陽海佳汽車城為例

目前在中國民營企業中，家族企業占90%以上，作為我國國民經濟中的重要組成部分，特別在我國加入WTO以后，家族企業面臨著更加嚴峻的競爭態勢。家族式企業易于創業，但在企業做大之后守業困難，如獨裁、用人唯親、產權封閉等，這些內部控制缺陷都極大地妨礙了家族式企業的發展。家族式企業要想實現永久持續經營，就必須進行改制，調整其產權結構，改變其管理方式，建立有效的權利監督機制和用人機制。為此，本人于 2013 年 8 月12日至 2013 年 8 月 25日就海陽海佳汽車城為例的家族企業內部控制的相關問題通過資料查閱訪談、觀察、實習等方式進行了為期兩周的調查，現將調查的具體情況報告如下：

一、海陽海佳汽車城概況

二、海陽海佳汽車城內部控制的缺陷

(一）企業內部控制的定義 企業內部控制，是指企業為了保證業務活動的有效進行和資產的安全、完

整，防止、發生和糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定 和實施的政策、措施及程序。它是一種管理方法，是由一個會計主體的董事會、管理部門和其他人員共同制定，旨在對企業經營的有效性和效率、財務報告的 可靠性、執行各種法規條例的合規性目標的實現提供合理的保證。內部控制包 括控制環境和控制程序。控制環境是指管理當局對內部控制制度及其對企業的 重要性的總體態度、意識和所采取的有關措施。控制程序是指為實現企業特定 目標而設立的程序與措施。(二）家族式企業內部控制的缺陷

海佳汽車城作為家族式企業發展到一定的規模時，其內部控制缺陷便逐漸顯露出來，具體表現為：

1、家族企業內控環境基礎薄弱

控制環境是內部控制的基礎，直接關系到企業內部控制的執行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產生影響的各種因素，包括企業管理人員的品行、操守、價值觀、素質和能力，管理人員的管理哲學、經營觀念，企業各種規章制度、信息溝通體系、業績評價機制等。

（1）家族企業管理層內部控制意識薄弱

企業尚未認識到內部控制的意義，所以未能制訂完善的、成文的內控制度，即使己經制訂出相應內控制度的企業大多沒有很好地貫徹落實。

（2）組織機構設置不合理

家族企業組織結構特點是股東以自然人為主，占多數股權，這反映了其管理上的集權特征。家族企業的創立者或繼承者，往往以較大的股份、較高的輩份、獨特的個人魅力，在家族企業中扮演著家長的角色。家長依托家族的血緣關系，將企業的決策權集中在自己手中或家族內部，從而建立了集中、穩定而強大的領導實體。股東之間、股東與關鍵管理人員之間存在密切的血緣及親友關系。這就決定了家族企業的現代企業制度特征不明顯，所有權與經營權的分離程度不大。家族式管理特點使企業缺

乏現代企業制度下的兩權分離和內部控制結構，不利于進一步的規模與實力擴展。

（3）家族企業制度不健全

一是企業缺乏相應的激勵與約束機制。二是人事政策不完善。實行“任人唯親”的人事政策，控制管理職能部門。對職工未形成一套關于訓練、待遇、業績考評及晉升的制度。三是企業制度不健全，沒有針對企業經營的各個環節、各個部門制訂出相應的規章制度，顧此失彼現象較嚴重。

3、內部審計方面

作為內部控制的重要組成部分的內部審計是企業改善經營管理、提高經濟效益的需要。家族式企業的內部審計并沒能真正履行其應有的只能，存在很多問題，首先機構設置不健全，獨立性不夠。其次，內部審計的職能沒有充分發揮。目前許多家族企業只重視內部審計查錯糾弊保護企業財產安全的監督職能，而內部審計的管理職能、防護職能、評價職能、建設職能等等，還沒有得到足夠的重視，沒有得到充分發揮。同時，內部審計重審計監督，輕服務。

二、形成家族企業內部控制問題的原因。

（1）市場經濟不發達

從內部控制的發展歷史可以看出，內部控制發展的外部動因是市場競爭的加劇。我國剛從計劃經濟過渡到市場經濟，計劃經濟的影響時時處處可見，市場競爭也有不規范的地方，計劃經濟思維的慣性影響內部控制的發展。

（2）企業風險意識不強，控制環境的實效

環境控制和風險評估，是提高企業內部控制效率和效果的關鍵。很多走向困境或破產的企業，在決策時，根本不作風險分析，更談不上在企業建立風險預警系統，到處亂貸款、亂投資、亂擔保、亂鋪攤子，一旦出現資金斷鏈或經營風險，就直接導致企業走上衰亡之路。

影響我國企業控制環境失效的因素有以下方面：董事會缺乏獨立性和監督機制不健全；企業經營者素質和職業水平低下；缺乏良好的企業文化氛圍；政策部完善和員工素質低下。

（3）內部控制動力不足

企業內部對企業內的會計活動控制寬松、考核目標相對簡單，加之對企業會計人員的職業道德要求不夠嚴謹以及考核的目標不夠明確，這才導致了企業內部控制動力不足。

（4）外部監督乏力

外部監督即是指國家相關部門對企業的會計活動監督力度不夠，并且相關的法律法規也不夠完善，很多方面未能以法律的形式來嚴格要求企業的相關人員，以至于出現外部監督乏力的狀況。

三、加強家族企業內部控制建設的建議

1、優化內部控制環境

管理學家泰勒曾指出：“在引進最好的制度之后，獲得成功的程度同管理人員的能力、言行一致及其職權受到的尊重成正比”。即好的環境條件是內部控制制度得到貫徹執行的關鍵，也是企業成功的基礎。

（1）、改變家族企業產權股權結構。家族企業不合理的產權股權結構使得家長制的管理逐步盛行。因此要全面打破家族產權“一股獨占”的封閉結構，通過吸收社會資本和產權流動形成合理的股權結構。在此過程中，一部分家族成員的股份要退出，中高層員工的股份比例要大幅度地增加，有條件的企業甚至可以推行大范圍的員工持股計劃。

（2）、按照公平、公正的原則聘用管理人員。其目的是最終形成以非家族成員為主的內控體系。按照公平競爭原則和采取薪金優厚與違法嚴懲相結合的內部激勵機

制，能力較低的家族成員要將職位轉移給優秀的社會經理人。企業家族成員如果擔任企業領導職務，應該和其他員工一樣，依靠自身的管理和專業能力，而非憑借特殊的血緣、親緣關系。

（3）、完善以董事會為核心的公司治理機制。實施內部控制，首先需要規范法人治理結構。公司設立股東會、董事會、監事會和經理層，建立完善的公司治理機制，形成各個機構權責明晰、相互制約的關系。不但要把企業經營管理者行使權力的過程納入內部控制的監控范圍，而且要將其作為內部控制的重點監控對象，明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責，使決策系統、管理系統和監督系統各司其職、各負其責、協調運轉、有效制衡。從而有效調節所有者、經營者和員工之間的關系，保障所有者的利益，賦予經營者以充分的經營權，確保公司長遠發展。

2、充分發揮內部審計的監督職能。

（1）、完善對內部審計的認識，家族企業內部管理人員，特別是家族人員，要充分認識到內部審計對內部控制的作用，主動配合內部審計人員的工作，并提高審計人員在公司中的地位。

（2）、根據家族企業的產權屬性和公司治理屬性，家族企業內部控制更重視“服務主導”的職能。其目的在于充分利用內部審計的服務職能，保證企業實現目標，具有明晰產權和咨詢的功能。在查錯糾弊的基礎上，內審人員通過對內部控制的系統的評估，幫助企業經營者降低經營風險，確保企業順利運行。

（3）、提高審計機構的獨立性。內部審計機構的設置模式會影響審計的效率和效能，為了提高內部審計的獨立性和權威性，應該把內部審計機構設置在股東大會或董事會之下，并在內部審計機構設置一定數量的具有內部審計專業知識、經營風飛的獨立董事，這樣有利于維護審計機構的獨立性，監督評價內部審計工作。

3、從思想上提商企業全體員工對內部控制的認識

企業內部控制不僅僅涉及會計．它貫穿于整個企業生產經營管理全過程。包括采購、生產經營、銷售、財務管理、研究開發、人力資源等各個方面。因此企業的控制環境是由全體職工造就的，包括企業的領導、會計人員和所有員工。

（1）提高領導的管理素質

提高企業領導管理水平和管理思想．使他們認識到建立內部控制制度的重要性和必要性．是企業內部控制制度得以正常發揮應有作用的關鍵。（2）提高財會人員的業務技能和內部控制知識水平

作為企業會計控制的主體．會計人員業務素質和內控知識的高低尤為照要、．針對目前企業財會人員狀況應從加強性會計資格認證制度管理上抓起．促進企業會計人員學習會計知識和會計法規．提高業務水平減少會計業務處理的技術差錯。同時．企業對會計人員應當進行職業道德教育．增強會計人員自我約束能力、奉公守法、廉潔自律。

四、結束語

家族企業的內部控制還需要不斷地完善。中國的家族企業完全可以

通過一系列“規范化”的改革措施，使家族式的管理在保持其高效特點的基礎 上，吸取規范的公司管理中有序、穩定的管理要素，實現家族企業管理中真正 的效率，探索出一個合適、有效的內部控制綜合框架，讓中國的家族企業真正

走向現代化、社會化、多元化。

參考文獻：