第一篇：改善商業企業內部控制的措施

改善商業企業內部控制的措施

（審計實訓論文）

系別：管

理

系 專業：會

計

學 時間：2014年12月10日

改善商業企業內部控制的措施

摘要

內部控制是企業管理現代化的產物，是企業管理層為實現經營目標而設計的自律系統，更是預防和降低企業風險的利器。加強和改善公司內部控制狀況，建立和完善公司內控體系，可以保護企業資產的安全和完整，保證會計及其它信息資料的真實可靠，有利于實現企業的經營方針和經營目標，提高業務處理的工作效率，有利于實現國家對企業的宏觀控制等方面的作用。信息系統審計通過專業的第三方咨詢機構幫助企業發現公司內控體系的不足，提出加強企業銀行治理的合理化建議，提高完善企業的內部控制體系。

關鍵字：內部控制、經營效率、風險控制

正文

一、內部審計在內部控制的角色在經濟發展中的重要性

1、內部審計在內部控制中的角色

內部審計在奉獻管理控制和治理中的作用越來越明顯，內部審計的地位和作用越來越明顯，內部控制，改善管理，防范風險，提高經濟效益，內部審計是維護企業道德文化最后的一道防線，內審制度要有作為才能贏得企業領導的重視，每個企業有為的方式不同，但結果確趨同，那就是實現有為才能有位、有位才能有威，現代企業制度的特點，一是企業內部必須形成激烈與壓縮相結合的經營機制，內部審計是企業控制風險的重要組成部分，是建立現代企業制度的內在要求，關注企業資產的安全性和效益性，關注信息真實性、關注權力是否失衡性、關注控制是否缺失性，需要審計來履行這些職責。這是建立現代企業制度的內在要求，其中審計是一個重要角色。

2、內部審計在內部控制中的重要性

經營責任、財務收支、基本建設、物流采購幾個內容其效益效果如何、企業運作中內部控制制度執行如何，控制環節的銜接的情況如何，內控制度的薄弱環節在那里，都要內部審計嚴格把關、嚴格監督、嚴格控制、嚴格審核、事前預測、階段監督、事中檢查、事后查處實現審計把關前移，從源頭上加強企業風險控制。為企業健康持續發展做好內部審計，把內部審計作為領導人的：“另一雙眼睛“真正發揮審計高層次監督職能作用，樹立審計的權威，成為領導的助手和參謀。江陰模塑集團領導對審計部的每一份報告、每一份資料都要認真細致的審閱，特別對審計提出的問題和建議都要在經理辦公會議上提出研討和要求，落實措施，督促整改。從上可以看出審計在內部控制中份量的重要性。

二、內部審計在企業內部控制中需要進一步完善提高的思考與建議

（一）、內部控制完善提高的思考

對于企業而言，對內部控制進行監督檢查的目的不僅僅在于獨立評價，它應在幫助管理層實現企業最終目標的過程中發揮更大的作用。從企業目前看內部控制的不健全、不完善，尚需在重要方面進一步的完善和提高，落實內控措施。因為內部控制的更本目的，是保證既定目標的實現。而內部控制在運行的過程中，由于各種因素的影響，常會出現偏差，執行有困難，造成不能執行。要消除偏差，就必須對內部控制，完善提高，落實措施。如果這種偏差是由于內部控制標準本身制訂不嚴謹不完善造成的，就必須對內部控制標準進行修訂，完善提高，落實措施。根據控制論的原理，內部控制運行采取的是平衡偏差，表明內部控制運行機制是通過明確目標、確定標準、強化執行、監督栓查、完善提高五個環節的循環往復以實現。如果沒有完善提高環節，內部控制運行就是簡單的周而復始，循環往復，正是由于完善提高的環節存在，才能確保內部控制運行是一個持續前進不斷上升的過程。完善提高是內部控制運行機制的最終環節。通過監察栓查得出結論，為內部控制的完善和提高提供了實踐依據，對已有內部控制所存在的缺陷，做出修正與調整。使得內部控制的局限性控制在可接受的范圍之內，內部控制得到整體優化與規范，通過內部控制運行的完整。合理與有效，來確保企業的目標實現。

（二）、內部審計對內部控制的建議

1、建立完善的法人治理結構的銀行組織架構。

首先，通過產權改革、股份制改造，建立和完善股東代表大會、董事會、監事會，使各項權力得以合理配置；通過建立制衡與問責機制。

其次是完善授權授信制度，根據經營行的經營管理水平、風險控制能力、制度執行以及資產等狀況，按類型、檔次、額度等指標實行差別化授權制并進行連續、有效的監督。

最后是在嚴密科學的崗位分工、明確的工作職責和業務操作規程的基礎上，健全決策風險約束機制和責任人制度，從制度、程序上對決策行為進行約束，對高級管理人員的任免、獎懲直接與經營風險掛鉤。五是改革現有銀行組織機構，按照區域原則或規模效益原則進行重組，適當收縮分支機構，減少管理層次，實現機構扁平化和業務垂直化管理。

2、全面防范風險，推進內部控制體系標準化。

首先，要從主要控制和管理信貸業務風險向全面控制和管理各類業務風險轉變，從制度防范風險向程序防范風險、技術防范風險等方面轉變，真正從組織機構和人員上保障風險評估活動的連續性和完整性。

其次，要努力推進內部控制體系的標準化。對現有的內部控制制度、程序、方法進行整合、梳理、優化，同時積極引進構建內部控制體系的先進理念、方法和機制，對內部控制人員、職能和流程加以規范和統一，便于執行和操作，以將控制機制滲透到每項業務活動中，從而形成一個動態的、能夠持續改進的風險控制體系平臺。

最后，盡快構建風險評估和預警模型，為風險管理提供科學的支撐，并提高風險管理工作的精細化程度。第四，加強對計算機系統風險的控制，形成一套有效的內部電子監督和牽制系統，保障計算機存儲備份數據的精確性、完整性和安全性。

3、建立有效的銀行管理信息系統和業務信息系統。建立和完善管理信息系統和業務信息系統，不僅可以實現信息資源的共享，而且通過數據庫、模型庫、方法庫去實現快速、準確、合理的預測和分析，給予內部控制豐富的信息資源和最終的決策支持。同時使管理層通過信息傳導機制及時發現橫向各部門，縱向各單位內部控制過程中的問題并采取有效的補救措施。

4、強化內部審計監督，促進內部控制機制日臻完善。

一是要通過改革，逐步建立起絕對垂直和相對獨立的內部審計體制，按照總行審計部、地區審計分部、一級分行總審計室、審計辦事處四個層次開展審計活動，同時一并健全和完善審計規范制度建設。

二是為了充分發揮內部審計對內部控制的監督和評審功能，審計工作的戰略重心要向全面風險管理和綜合經營管理轉移，審計目標從偏重財務收支的真實、合法、效益“三性”審計轉向經營審計。三是審計方法要進一步倡導并實施風險導向審計，要由過去對會計資料的詳細檢查轉變為評價內部控制系統為基礎的抽樣審計方法，并借助于對內部控制系統的評價結果確定審計的重點、范圍和方法。

四是不斷提高內部審計人員素質，以適應工作發展的需要，強化審計培訓，組織內部交流與外部交流，引入國外先進的審計理念和審計技術，普及審計創新意識，提高審計人員對內部控制的適應性。

5、加強內部控制管理的文化建設。銀行內部控制管理要求員工具有一定行為規范和道德水準，內部控制管理文化建設就是通過調動每位員工的積極性、主動性和創造性，通過約束每一位員工的行為來達到業務發展與內部控制的目的。因此，要在銀行內部樹立全員內部控制意識，進一步提高管理人員和普通員工對于內部控制建設的重要性、迫切性的認識，通過對員工定期進行內部控制培訓，將內部控制管理觀念、行為規范由管理層貫徹落實到基層，由此促進商業銀行內部控制制度的完善。

6、創新監管理念，構筑良好的外部環境。對被審計企業，關注重點的建議

1、是應該建立和健全內部控制制度的實施和控制環節銜接預防脫節，有否落實制度、有否考核措施的建議。

2、是企業運作中遵循制度規定的執行能力如何。審計查出的問題，吸取教訓、落實措施、建章立制，從內部控制上預防問題的發生，加強督促栓查，跟蹤反饋，杜絕屢審屢犯，屢審不改的現象的建議，樹立審計的權威性。

3、是現行制度規定十分存在不適當的地方或缺陷應提出修整的建議。

4、是內部審計還要當好“領導參謀”，要審查和評價企業內部控制系統，發展和找出企業在內部控制中的薄弱環節，提出完善提高的建議。

三

主要作用與意義

加強審計隊伍的建設，內部審計是一項綜合性極強的工作，內部審計人員不能僅僅懂財務還要懂業務，懂法律、特別是開展內部控制的效益審計要求審計人員要熟悉企業的業務運作，懂經營，懂管理，要熟悉資本運作，掌握資本市場的監管，內部審計人員要對企業面臨的各種風險具有足夠的認識，具備風險的識別能力，敏銳的職業洞察力和判斷力，具有綜合解決問題的防范能力，要通過有針對性地學習和培訓，使內部審計人員的知識結構和能力水平與企業的發展相適應，要將政治理論好、業務精、素質高、責任強的人員充實到審計隊伍中來，努力構建一支具有現代知識修養的職業道德水準的復合型內部審計伍。

參考文選：

1、中國內部審計2007年第10期。作者：本刊記者張瑋瑩。文獻名稱：“加大內部審計力度，提高和諧發展水平”。中國內部審計刊登（22頁-24頁）。

2、中國內部審計2009年第7期。作者：本刊記者郭旭。文獻名稱：“優質生活創想家”的內部審計創新之路首席執行官兼總裁任克雷。是中國內部審計刊登（21頁-23頁）。

審計作業 案例

十一、資料

審計人員對某廠3月份生產經營狀況進行審計，發現以下問題：

1.基本生產車間領用18000元工具，屬低值易耗品，記入待攤費用賬戶，未按五五攤銷法攤銷。

2.本月應計入產品成本的材料成本差異節約10000元，誤作超支額入賬。3.基本生產車間的制造費用賬戶中，修理費用7000元，應由3、4兩月分攤。4.輔助生產賬戶中，當月共計發生開支30000元，其中15000元由基本生產車間的制造費用負擔，另15000元由在建工程開支。但其中已計入基本生產車間制造費用的6000元，應由管理費用負擔。

5.應由管理費用開支的長期病假人員工資300元，錯按工資入賬計入了制造費用。

6.該企業產品屬于單步驟生產。根據有關定額資料，生產費用中原材料費用月末在產品與產成品3:7開，其他費用4:6開，但審查生產成本賬戶中發現月末在產品成本明顯多計4000元。

二、要求

從產成品角度計算并調整以上六筆錯賬。

三、分析

（一）關于低值易耗品攤銷：

1.會計制度規定攤銷方法有三種：一次攤銷、分次攤銷和五五攤銷。2.分次攤銷：借：制造費用、待攤費用或遞延資產

貸：低值易耗品

3.五五攤銷：仍然采用低值易耗品一級科目不變，下設低值易耗品在庫、在用、攤銷三個二級科目。4.本題正確分錄是：

①借：低值易耗品——在用

18000

貸：低值易耗品——在庫

18000 ②借：制造費用

9000

貸：低值易耗品——攤銷

9000 ③借：生產成本

9000

貸：制造費用

9000 ④借：產成品

5400

貸：生產成本

5400 整理①②③④得出綜合分錄為：

借：低值易耗品——在用

18000

生產成本

3600

產成品

5400

貸：低值易耗品——在庫

18000

低值易耗品——攤銷

9000 到報廢時才將低值易耗品攤銷與低值易耗品在用相沖轉。5.錯誤分錄為：

借：待攤費用

18000

貸：低值易耗品——在庫

18000 6.正確分錄-錯誤分錄=調整分錄

減錯誤分錄，等于加上反方向的錯誤分錄，即

借：低值易耗品——在庫

18000

貸：待攤費用

18000 7.調整分錄為：

借：低值易耗品——在用

18000

生產成本

3600

產成品

5400

貸：待攤費用

18000

低值易耗品——攤銷

9000

（二）關于材料成本差異的調整： 基本規律： 凡是實際成本大于計劃成本，需追加計劃成本，作藍字分錄：

借：計劃成本

貸：材料成本差異

凡是實際成本小于計劃成本，需追減計劃成本，作紅字分錄：

借：生產成本

□

貸：材料成本差異

1.正確分錄是：

①借：生產成本

貸：材料成本差異

② 借：產成品

貸：生產成品

2.錯誤分錄：

借：生產成本

貸：材料成本差異

借 ：產成品

貸：生產成本

3.正確―錯誤的結果是：

借：生產成本

貸：差異材料成本

借：在產品

貸;生產成本

(三）關于修理費用調整：

□ 10000

10000 7000 7000 10000

10000

7000

7000

20000

20000

14000

14000

1.原錯誤分錄：

① 借：制造費用：

7000

貸：銀行存款

7000 ②

借：生產成本

7000

貸：制造費用

7000 ③

借;產成品

貸：生產成本

整理①②③分錄為: 借：生產成本

產成品

貸：銀行存款

2.正確分錄：

①借:制造費用

待攤費用

貸：銀行存款

②借：生產成本

貸：制造費用

③借：產成品

貸：生產成本

④整理①②③

4200

4200 2800 4200

7000

3500

3500

7000

3500

3500

2100

2100

借：產成品

2100 生產成本

1400 待攤費用

3500 貸：銀行存款

7000 3.調整分錄＝正確分錄-錯誤分錄

借：待攤費用

貸：生產成本

產成品

(四)輔助生產費用調整 1.錯誤分錄：

① 借;生產成本——輔助生產車間

貸：銀行存款

② 借：制造費用

貸：生產成本——輔助生產車間

③借：生產成本——基本生產

貸：制造費用

④借：產成品

生產成本——基本生產

⑤整理①②③④

借：產成品

生產成本——基本生產

貸：銀行存款

3500 1400 2100 6000

6000 6000

6000 6000

6000 3600

3600

3600

2400

6000

2.正確分錄：

借：管理費用

6000 借:銀行存款

6000 3.調整分錄：

借：管理費用

6000

貸：產成品

生產成本——基本生產

（五）管理費用調整：

1.錯誤分錄：

①借：制造費用

貸：應付工資

②借;生產成本

貸：制造費用

③借：產成品

貸：生產成本

④整理①②③：

借：生產成本

產成本

貸：應付工資

300

300

180

180

120

300

3600 2400 300

300

180

2.正確分錄：

借：管理費用

300

貸： 應付工資

300 3.調整分錄為：

借：管理費用

300 貸：產成品

180

生產成本

∴

從生產成本角度看，必須調整如下：（即上述分錄中與產成品有關的數字）5400-14000-2100-3600-180+4000=-10480 產品成本要追減10480 案例

十二、資料

審計人員審查某公司固定資產賬發現：該公司1999年10月從廣州購進機床一臺，買價40萬元，共計發生運雜費2000元和設備安裝費1000元，后兩筆費用都計入管理費用。固定資產10月投入生產。

二、要求

假定審計工作于年末進行，該固定資產以直線折舊法計提折舊，年折舊率為10%，同時設定固定資產折舊已結轉至產成品且產成品全部銷售出去。請作出對這兩筆費用的年底調整分錄。

三、分析

因審計是于年末進行而非下年初，所以應在本年利潤科目調整，而不是在以前年度損益調整科目核算。

1.10月份購進和運輸、安裝機器設備的全部費用必須計入固定資產購入成本。10月已投產使用，但10月不增加折舊，應從11月開始計提，共計兩個月。

2.運費及安裝費3000元×10%÷12×2=50元，應追加折舊費50元。

3.年底管理費用已結轉本年利潤，調整分錄為：

借：固定資產

3000

貸：累計折舊

本年利潤

2950(注：有人以年折舊率為10%推定：折舊年限10年，同時因為一般預計殘值率為10%，則：推算年折舊率為(1-10%)÷10=0.09，這種作法顯而易見是一種毫無意義的重復，因為已知折舊率，再去求折舊率，豈不是勞而無功？而且從折舊率為10%推定折舊年限為10年沒有考慮殘值率因素也是不正確的)。

如何理解這個調整分錄的經濟含義以及具體如何作調整分錄？思路如下：

(1)原來錯誤的分錄是：借：管理費用

3000

貸：銀行存款

3000

借：本年利潤

3000

貸：管理費用

3000 兩個分錄實質是 借：本年利潤

3000

貸：銀行存款

3000(2)正確的分錄應是：

①借：固定資產(在建工程)3000

貸：銀行存款

3000 ②借：制造費用

貸：累計折舊

③借：生產成本

貸：制造費用

④借：產成品

貸：生產成本

⑤借：產品銷售成本

貸：產成品

⑥借：本年利潤

貸：產品銷售成本

將①—⑥分錄簡化，實質即 ⑦借：固定資產

3000

本年利潤

貸：累計折舊

銀行存款

3000(3)根據數學原理，如果正確數為8，錯誤數為5，調整數=正確數-錯誤數=8-5=3。如果正確數為5，錯誤數為8，調整數=正確數-錯誤數=5-8=-3 正確分錄

錯誤分錄

借：固定資產

3000

借：本年利潤

3000

本年利潤

貸：累計折舊

貸：銀行存款

3000

銀行存款

3000 經整理

借：固定資產

3000

借：銀行存款3000

本年利潤

+

貸：累計折舊

貸：本年利潤

3000 化簡結果

借：固定資產

3000

貸：累計折舊

本年利潤

2950 對于初學者來說，因對調賬不熟悉，不妨可根據數學原理進行上述調賬訓練，熟練時便可一步到位。

關于會計核算中能否多借多貸問題，會計實踐中已經突破以前只能一借多貸或一貸多借的框框，以經濟意義是否清楚為分界。比如：

企業購入某企業股票1000股，每股成本58元共5.8萬，年末該股份公司已宣告發放現金股利，每股7元，但尚未實際支付，現甲企業以每股60元價格出售。①原購買股票時分錄

借：長期股權投資—股票投資

58000

貸：銀行存款

58000 ②股份公司宣告發放股利，投資方分錄： 借：應收股利

7000

貸：投資收益

7000 ③以每股60元出售股票： 借：銀行存款

60000

投資收益

5000

貸：長期股權投資—股票投資

58000

應收股利

7000 即本次出售虧損0.5萬。該分錄雖屬多借多貸，但經濟含義是清楚的。

第二篇：企業內部環境的改善

企業內部環境的改善，企業必須做到：管理者應重視內部控制，認真組織和領導內部控制的設計和執行，以身作則，嚴格遵守內部制度；重視員工教育、培訓，強調團隊精神；改變經營風格達到穩健、務實；實行科學、務實的經營管理方式。設置并完善以董事會為主體的內部控制系統，全面行使董事會的職權，履行董事會的職責，充分發揮董事會監督、引導作用。根據企業的實際情況設置科學合理的組織結構，并實行權、責分明的責任制度。

賽得利（江西）污染物排放調查 COD 疑似仍舊嚴重超標

公司存在的問題：

安全隱患問題--賽得利(江西)化纖有限公司被臨時查封檢查整改：2011年4月，賽得利（江西）化纖有限公司近一個月內發生兩起火災情況，4月15日，九江消防支隊下發法律文書，對賽得利（江西）化纖有限公司紡煉車間進行了臨時查封。4月20日，九江消防支隊執法監督人員再次深入該公司進行檢查。

到達該公司后，執法監督人員與該公司負責人進行了座談，現場就近期連續發生的兩起火災原因進行了分析，要求從現場設備設施排查、污氣檢測、更換污氣管道、清理管道、加強生產運行中的巡查等嚴格落實防范措施，盡快完善各項消防安全設施，加強“四個能力”建設；同時，執法人員還詢問了該公司對火災發生后的內部處理情況，強調要追究直接責任人與間接責任人責任。

此外，執法監督人員要求該公司加強員工對本崗位的危險性及崗位操作規則流程的了解。針對特殊崗位員工，要加強該崗位安全操作的再培訓；要加強對全體員工的培訓工作，尤其要進行防火、滅火知識以及消防“四個能力”建設的培訓，并適時開展消防安全宣傳工作，在內部營造一個良好的消防宣傳氛圍。聽取執法監督人員的意見后，該公司負責人表示，兩起火災發生后，公司內部已及時召開事故分析會并將對事故進行處理；兩次火災事故暴露了公司在生產管理中的工藝控制和設備管理、員工的培訓教育等方面均存在不足。解決問題的措施和對策：

針對出現的安全問題，公司應做整改計劃，將組織公司各部門從工藝操作、設備維護管理等方面進行全面排查，及時發現存在安全隱患和不足之處，爭取盡快全面整改到位。同時，公司應分期邀請消防人員為全廠員工進行消防業務培訓，提高員工的消防安全意識及技能。

同時企業內部環境要得到改善，企業必須做到：管理者應重視內部控制，認真組織和領導內部控制的設計和執行，以身作則，嚴格遵守內部制度；重視員工教育、培訓，強調團隊精神；改變經營風格達到穩健、務實；實行科學、務實的經營管理方式。設置并完善以董事會為主體的內部控制系統，全面行使董事會的職權，履行董事會的職責，充分發揮董事會監督、引導作用。根據企業的實際情況設置科學合理的組織結構，并實行權、責分明的責任制度。

第三篇：企業內部控制活動存在的的問題及控制措施

企業內部控制活動存在的的問題及控制措施

企業的內部控制制度有很多，按其工作范圍不同可以分內部會計控制和內部管理控制。要想實現預期的效益，就要加強管理手段，通過有效的企業管理達到目的。從目前的企業管理來看，為了實現對企業的有效控制，實現對企業管理行為的有效監管，依據國家注冊會計師協會和審計部門的要求，在企業需要建立內部控制管理制度，保證企業的資產、負債、財務管理及其他經營行為都能得到有效的控制。目前在企業中內部控制已經得到了充分的重視，并得到了廣泛的開展，取得了積極的效果。但是由于企業管理因素和人員執行力問題，影響和制約內部控制預期的管理效果，所以，對于這些問題我們必須采取相應對策予以徹底解決，保證企業內部控制取得積極效果。

一、企業在內部控制活動方面普遍存在的問題

（一）在企業資金內部控制方面主要需要解決的問題的有由于籌資決策不合理和投資決策錯誤而產生的風險?；I資決策不合理可能會導致企業的資本結構發生很大改變，比例不協調或者融到的資金最后無法發揮出效益，最終企業面臨在籌資上需要付出很高的成本或不得不再次借款來彌補空缺等等。這就要求企業管理層是否對籌資做出正確的決策。對于企業的投資決策，如果盲目的擴張，可能導致企業資金鏈斷裂。在企業財務管理方面，有些企業對資金管控不嚴，導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐；有些企業不設賬簿，以票代賬，或者雖然設置了會計賬簿，但賬目混亂；還有個別的企業違反國家有關規定，私設小金庫，賬外賬，財務管理措施實施不到位，內部控制沒有得到有效開展。

（二）企業的資產管理控制活動存在一些風險和缺陷。企業對資產的管理控制包括企業的存貨、固定資產和無形資產等方面的管理。企業如果積壓大量存貨，流動資金占用過量，將導致企業存貨價值迅速下跌，給企業帶來相應的損失。在固定資產管理方面，有些企業對固定資產維護不當或更新改造不夠，安全事故頻發，使企業在市場競爭中發生價值貶損等現象。對于無形資產管理上，由于技術落后或缺乏核心技術，存在重大技術安全隱患，導致一些企業發生相應的法律糾紛。

（三）企業在選人用人及人力資源管理上存在弊端。按照企業內部控制管理的要求，人力資源政策應當有利于企業可持續發展，一般包括員工的聘用、培訓、辭退與辭職等。有些企業對人力資源管理控制重視不夠，沒有將其職業道德修養與專業勝任能力做為其聘用員工的標準，對會計人員的財會業務培訓不及時。對于關鍵崗位的員工沒有實行定期輪崗，企業內部版的有些重要崗位可以獲知國家重要信或企業核心文件的員工離職時所采取的限制性措施要繼續完善，做到防范于未然。

（四）管理組織不健全，財務機構簡單，兩個或多個互不相關的職務冗雜在一起。有些企業在日常財務管理上不重視人員配備，甚至有采用一人身兼數職的情況，沒有充分做到不相容職務相分離，各崗位之間缺乏相互制衡作用，及易導致職務犯罪和企業資產流失等現象，甚至發生舞弊等行為。

二、解決企業內部控制問題的對策與措施分析

通過上述的分析我們可以看出，企業的內部控制還存在一些比較突出的問題，我們要想積極推行內部控制制度，就要從根本上解決這些問題，保證內部控制能夠實現企業的成本和經營管理控制。因此，我們要從以下幾個方面采取對策與措施：

（一）企業必須對內部控制制度引起足夠的重視

考慮到企業內部控制的重要性以及其實用性，在日常管理工作中，做到每個細節都符合內部控制的要求，發揮內部控制的優勢。所以，我們對待內部控制要本著高度審視，重點抓實施、重點抓落實，保證內部控制制度能夠得到貫徹和執行，保證內部控制的實效性。

（二）企業需要根據企業實際不斷完善內部控制機制

企業的整個內部控制的建立與實施都應當留有軌跡，以確保其具有可驗證性。企業的內部控制制度是與企業實際的管理情況緊密結合的，企業的內部控制制度的建立必須要根據企業的實際情況而定。對于目前有些企業內部控制機制不完善的問題，最好的辦法就是根據企業的實際發展情況進行補充和完善，找出其缺點，并及時改正，重點進行解決。所以，企業內部控制機制需要及時的進行補充和完善，并且要符合企業發展實際。

（三）企業應當加強財產保護控制措施。財產是企業的資金、財物及民事權利義務的總和。保障財產安全特別是資產安全，是內部控制的重要目標之一。企業應對涉及各種資產的文件資料進行妥善保管，對于重要的文件資料，應當留有備份。企業還需要定期對其資產進行賬實核對，定期盤點實物，對于盤點清查出的問題或者其他不正?，F象，應當及時分析原因、查明責任、完善資產管理制度。對于貨幣資金、有價證券、貴重物品、存貨等變現能力強的資產應采取限制接近的措施。

（四）企業應加強會計系統控制

會計系統控制要求企業嚴格執行國家統一的會計準則制度。企業應當加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。企業還應當依法設置會計機構，配備會計從業人員。企業在選人用人方面應本著德才兼備，以德為先的原則，公平、公開、公正地選拔具有專業勝任能力的人才，特別是財務人員，并且定期對其進行業務培訓，全面提升其業務水準。對于關鍵崗位長期不實行輪崗制的企業應加以改制，明確崗位周期，形成相關崗位員工的有序持續流到，使其步入正規劃管理。

（五）加強企業的社會責任控制

現在企業面臨的社會責任主要有關于安全生產方面的，關于企業產品質量方面的，關于企業環境保護方面的，關于企業員工權益保護方面等等。企業應貫徹以預防為主的原則，增強員工的安全意識，重視員工培訓，對生產設備經常性維護管理，及時排除安全隱患。對于產品質量環節，應當按照國家和相關產品質量的要求，最大限度地滿足消費者的需求，生產高質量的產品，禁止不合格的產品流入市場，以免損害消費者利益，讓消費者放心購買，安心使用。在環境保護與資源節約方面，企業要堅持走可持續發展之路，從自身做起，建立健全環境保護與資源節約制度，切實貫徹國家環境保護政策，落實節能減排等，提高資源綜合利用效率，重視生態保護，降低能耗和污染物排放水平，實現清潔生產。在促進就業與員工權益保護環節，為了使企業持續穩定發展，企業應當依法與員工簽訂并履行勞動合同，員工是企業發展的基石，企業要根據相關法律法規保護公司員工的合法權益，提供良好的工作環境，讓員工依法享有相關權利和義務，并在過程中不斷做好員工法律法規的知識培訓，讓他們也清楚自己的權利和義務。

（六）防舞弊機制的控制措施

反舞弊機制是需要企業重點加以控制的領域之一。在企業內部中有一些關鍵崗位，針對這部分崗位采取的一項措施就是定期輪崗。通過不同員工的輪流使用，避免同一位員工因為待的時間過長而發生舞弊行為或掌握的重要信息及資源過多以至于無法替代，定期輪崗可以有效緩解這一問題，并在輪崗期間發現不同員工的工作情況，互相監督。所以在輪崗前，要重點加強對輪崗員工的培訓工作，無論是在思想上還是在業務上都有較高的能力來勝任這一工作，不能因為技術性強就不輪崗。為了保證員工不發生舞弊工作，企業要在內部建立起舉報投訴機制以及針對舉報人進行保護制度，有一個舉報投訴處理中心和單獨舉報電話，設置舉報投訴處理流程以及處理備案等，進一步確保舉報、投訴成為企業有效掌握信息的重要途徑。（作者單位：吉林省梅河口市財政局）

第四篇：教你如何5招改善企業內部培訓效果

教你如何5招改善企業內部培訓效果

談到企業內部培訓，很多人抱怨不愿意參加，培訓沒效果等等。企業培訓想要達到的效果達不到，可說是內部培訓沒人聽，強行命令去聽又耽誤了生產；外訓不敢做，一怕沒效果，二怕培訓了技能流失了人才“陪了夫人又折兵”。那么企業培訓我們到底要不要了？答案肯定是要的，沒有培訓員工績效無法提高，企業目標無法實現。既然想要那么我們就要分析一下如何才能將企業內部培訓做好。

一個中心，即以滿足企業經營發展目標為中心

企業經營發展目標可分為長期目標和短期目標。企業長期目標就是企業的發展目標，可以是十年的發展計劃，至少也要是3-5年的發展計劃；企業的短期目標就是企業的經營目標，可以是本的經營目標，或者更長一段時間的目標。企業的經營、發展都屬于是企業戰略管理的內容，如何保證企業戰略目標的達成？那就要求有明確的職能戰略，其中包括人力資源戰略。

企業內部培訓是人力資源戰略中一個重要的工作。培訓內容的必須真實、全面反映企業需要。它是為保證人力資源戰略而產生的。培訓活動不僅著眼于當前所需知識和技術的傳授，更著眼于企業未來的發展。企業培訓方式具有戰略性，才能更好地將培訓活動與企業的發展相結合，使培訓真正符合企業的需要。

兩個基本點，即考慮員工的培訓需求，考慮員工自我發展的需求

按照馬斯洛的需求層次論，人的需要是多方面的，而最高需要是自我發展和自我實現。按照自身的需求接受教育培訓，是對自我發展需求的肯定和滿足。培訓工作的最終目的是為企業的發展戰略服務，同時也要與員工個人職業生涯發展相結合，實現員工素質與企業經營戰略的匹配。這樣將員工個人發展納入企業發展的軌道，讓員工在服務企業推動企業戰略目標實現的同時，也能按照明確的職業發展目標，通過參加相應層次的培訓，實現個人的發展，獲取個人成就。

三個保證，即資源保證、組織保證、制度保證

資源保證，就是要有完善的培訓課程體系（課程開發技巧、已有課程的電子文檔庫等）、完善的硬件設施（培訓室、投影等）；

組織保證，就是有完善的講師隊伍；

制度保證，完善的講師晉升激勵制度，學員獎勵懲罰制度等等；

雖然企業培訓的作用無法客觀、量化評估，但輕易否定進而拒絕投入肯定是行不通的。實踐中，企業培訓初期投入不一定少，大多是由于幾個培訓項目下來感覺作用不明顯，只有長期堅持下去才能產生好的結果。

四個基礎，即分析、計劃、組織、評估

企業內部培訓不是頭疼醫頭，腳疼醫腳的“救火工程”，也不是靈丹妙藥，不要期望培訓就能夠幫助學員找到奇招妙術，幫助企業解決實際問題。

所以，要使培訓真正產生效果，就要加強從需求分析、計劃、組織實施、后期評估四個流程的持續改善。以培訓后期評估為例，鈕偉彤——實戰派公文寫作專家。1.專業背景：首都師范大學漢語言文字學碩士。2.工作背景：10年以上行政公文寫作及高等文秘教學經歷。曾在北京高等秘書學院、中國民航管理干部學院擔任高級講師。并連續多年獲得兩家學院優秀講師稱號。廣受企業及學員歡迎。3.主講課程：

1、《公文寫作與處理》；

2、《行政文秘精英訓練》；

3、《機關公文寫作》；

4、《檔案管理實務》；

5、《演講與口才》。4.培訓特點：生動、易懂、理論聯系實際，針對公文寫作中容易出現的問題，具體分析并互動，幫助學員快速掌握寫作規律。5.標桿客戶：伊利集團。由于我的《實戰公文寫作》《行政文秘精英訓練》課程深受內蒙伊利集團學員歡迎，2009年8月我被內蒙古伊利集團評為優秀講師。6.恪守的格言：努力、進取、負責的地對待每一件事。目前職務：北京天下伐謀管理咨詢有限公司高級合伙人，行政文秘學院副院長。培訓后期評估不完善或不真實，內部培訓內容的設計就會枉費工夫，缺乏認真客觀的評估結果會造成培訓效率低下，效果不明顯。因此，企業內部培訓要做的好就要抓實從分析、計劃、組織、做評估的四個基礎環節，缺一不可。

五個除以上四點之外，還要端正對培訓期望，不能過高也不能過低

過低可能會導致降低培訓定位，對內部培訓期望過高更不是好事情，可能會使某些管理者對培訓產生懷疑態度。并且培訓體系必須不斷改善以此來抵抗外部任何不良因素的沖擊，例如階段性的政策變化、經營環境的變化、部分關鍵決策者的態度等。

只有學習才能提高，只有學習才能發展，這是時代對人的要求，同時也是對企業的要求，企業培訓是企業發展動力的源泉。她立足今天，助力明天；百年基業，培訓為本。

第五篇：中小型家族企業內部控制現狀及改善建議

本科生畢業設計（論文）封面

（2015 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數 論文完成時間

大學教務處制

會計原創畢業論文參考選題(200個)

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數據圖表制作，專業本科論文3000起，具體可以聯系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創論文參考題目 基于內部控制視角的上市公司財務舞弊研究 2 論上市公司并購中的財務風險 3 企業集團模式及其構建研究 存貨計價方法的選擇對報表盈余質量影響的案例研究 5 某電氣公司資本結構優化設計 6 上市公司全面收益信息的披露研究 7 小微企業融資對策探討 8 國家助學貸款風險防范研究 公司財務分析——士蘭微電子財務分析 10 淺談企業所得稅的稅務籌劃 11 某科技公司融資與金融創新研究 推進企業財務信息化建設—以某公司為例 13 我國城鎮化過程中土地流轉方式探究 成長型中?。駹I）企業納稅籌劃操作策略研究 15 基于公司治理的內部控制淺析 16 物流企業應收賬款管理研究 17 基于公司治理的內部控制淺析平衡計分卡在我國企業績效管理中的應用 19 公允價值運用中存在的問題及其對策分析 20 以顧客為中心的某公司成本控制研究 21 企業并購中財務風險的防范措施 中小企業成本核算管理對企業利潤的影響—以xx為例 23 增值型內部審計的應用與發展 24 人力資源會計及其發展趨勢 基于現金流的房地產行業財務危機預警實證研究 26 民營企業風險識別與管理研究 某房地產開發公司稅務籌劃方案設計 28 盈余管理動機與會計信息質量研究 29 中國農業銀行財務預警研究 某公司經營業績評價指標體系的構建 31 中小企業財務報表分析研究 32 試論企業財務風險的控制

我國民營企業成長中的公司治理模式選擇 34 企業應收賬款管理的問題及對策研究 35 高校人力資源會計研究

商業銀行資產構成及風險分析——以農行某支行為例 后金融危機中小企業面臨的問題及應對策略 我國企業財務危機預警體系初探 某旅游公司績效評價方法設計 上市公司的自愿性信息披露研究 我國銀行內部審計與風險管理研究 基于公司治理的內部控制淺析 碳稅設計與思考

我國企業自創無形資產內部審計的研究 某會計師事務所內部控制問題研究

EVA理論在某公司績效管理中應用的研究 企業全面預算管理—以寶鋼為例 某機械制造公司應收賬款管理研究

新經濟條件下變動成本法研究——以某公司為例 基于公司治理的內部控制淺析 產品全生命周期成本估算研究

新企業所得稅法對我國企業的影響——基于企業投資行為的分析 企業并購重組相關稅收政策的分析研究 促進中小企業發展的稅收政策研究

EVA和BSC的綜合應用對上市公司績效評價的影響研究－－以蘇寧云商為例 我國房地產上市公司盈余管理問題研究 環境審計風險及其控制研究

家電零售業營運資本管理研究—以國美為例 中小企業現金管理問題的研究

上市公司環境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例 企業會計倫理問題研究

商業銀行信貸風險內控機制探討 某公司財務危機成因及治理對策研究 保險公司內部單證控制 反傾銷會計若干問題研究

房產新政下房地產企業的融資問題研究 淺談我國中小企業會計誠信 產權式酒店投資策略分析 資本結構優化問題研究

新金融工具會計準則對我國企業的影響分析 審計風險形成的主客觀因素及其防范 新舊債務重組準則的比較研究 審計風險及其防范研究

某橋梁構件公司銷售與收款業務內部控制研究 某公司全面預算管理問題研究 “大小非解禁”對股市的影響研究 對個人所得稅改革的思考 會計電算化的現狀及發展趨勢 某公司績效評價存在的問題

快捷連鎖酒店財務戰略研究

增值稅轉型對印刷企業的影響研究——以xx紙業為例 82 新創企業融資困境與路徑優化——以某公司為例 83 基于公司治理的內部控制淺析 84 我國個人所得稅存在問題及對策

企業并購財務風險研究—以國美并購永樂為例 86 論企業成本管理存在的問題及對策 87 成長型企業適度負債經營的問題研究 88 企業存貨風險應對策略的研究

強化我國上市公司財務監督機制的對策 90 公允價值會計計量的適用性研究 91 某陶瓷公司成本控制的探討

中小企業會計信息化應用狀況分析及對策 93 某企業全面預算管理問題的探究 94 我國衍生金融工具及其核算問題研究 95 代理記賬優勢及存在問題的研究 96 某集團財務控制體系的優化研究 97 某公司應收賬款管理問題研究

物流企業成本控制問題研究-以中通快遞某分公司公司為例 99 注冊會計師審計質量低下的原因及其治理對策

企業營運資金管理問題研究——以萬科企業股份有限公司為例 101 企業利潤操縱識別與防范研究

某塑料公司增值稅稅務籌劃方案設計 103 基于公司治理的內部控制淺析

企業并購中財務整合存在的問題研究

商業銀行信貸風險管理研究—以某中國銀行分行為例 106 上市公司資產重組績效分析——以某建設集團為例

中小型企業財務風險預警分析及防范研究——以某汽車修理公司為例 108 我國增值稅會計的現狀分析

某公司人力資源會計應用困境及其改進 110 某物流公司應收賬款管理研究 111 某公司應收賬款的風險防范研究

探討IT環境下會計造假的成因與對策

我國上市公司股利政策宣告的市場反應研究 114 論會計計量與報告的二元模式 115 基于公司治理的內部控制淺析

淺談我國商業銀行中間業務風險控制

我國上市公司內部控制信息披露質量的影響因素研究 118 高新技術企業技術創新能力的評價研究 119 集團化異地經營的財務風險分析及防范 120 某水泥公司資本結構優化研究 121 基于公司治理的內部控制淺析 122 基于公司治理的內部控制淺析 123 淺析企業內部會計控制

我國上市公司關聯交易披露存在的問題及對策 125 某公司應收賬款問題及對策研究 126 金融危機下我國資產減值會計研究

長期股權投資成本法會計處理的沿革及機理透析 128 浙江成長型中小企業直接融資研究 129 民營企業內部審計管理及發展策略研究 130 某公司的內部控制優化研究

基于敏感性因素分析法的xx公司利潤最大化研究 132 在企業發展中的作用——來自實踐的分析 133 某公司存貨管理存在的問題及解決方法研究 134 基于內部控制的集團企業風險預警分析 135 中小企業內部控制的問題及對策

上市公司社會責任信息披露研究—以萬科集團為例 137 中小企業應收賬款的信用管理及風險防范 138 基于公司治理的內部控制淺析 139 稅務會計信息披露初探

民營企業會計誠信的治理——以xx建設公司為例 141 宏觀調控下房地產企業研究 142 股票回購的理論研究和實踐探討 143 某毛絨制品公司采購成本控制研究 144 衍生金融工具審計問題研究

基于生命周期的中小企業融資問題研究——以xx公司為例 146 信息不對稱與中小企業融資方式選擇 147 會計造假的防范與治理研究—以某廠為例 148 基于公司治理的內部控制淺析

上市公司IPO抑價影響因素分析研究 150 我國證券公司股權結構與經營績效分析 151 基于公司治理的內部控制淺析 152 我國企業跨國并購的融資問題研究 153 企業跨國經營所得稅納稅籌劃研究 154 會計誠信問題的研究

155 乳制品行業上市公司核心競爭力分析 156 某鋼鐵公司資本結構的優化研究 157 論現代企業會計信息失真

158 金融危機視角下中興環保企業融資方案研究 159 基于公司治理的內部控制淺析

160 企業社會責任對實現企業目標的影響 161 上市公司盈余管理的方式及治理對策研究 162 會計信息失真的原因及對策

163 基于財務決策的公允價值應用研究 164 銀行業的風險管理及內部控制研究 165 我國中小企業目標的選擇

166 論民營企業內部會計控制的構建

167 某綠化公司應收賬款管理問題及對策研究

168 企業環境會計信息披露探討

169 中小企業現金管理若干問題的探討 170 基于公司治理的內部控制淺析 171 作業成本法在某公司的應用研究 172 電子商務對企業財務會計的影響 173 某酒店存貨管理問題研究 174 基于公司治理的內部控制淺析 175 政府投資項目跟蹤審計

176 企業成本管理存在的問題及對策——以xx金屬有限公司為例 177 基于公司治理的內部控制淺析 178 基于公司治理的內部控制淺析 179 知識經濟對現代審計的影響及對策 180 光明集團跨國并購的風險及其防范研究 181 基于公司治理的內部控制淺析

182 淺談我國企業會計信息失真的原因和對策 183 金融危機背景下的企業存貨管理 184 政府績效審計的應用研究

185 淺析審計費用影響因素及實證研究 186 企業物流成本核算與控制研究

187 基于中小企業的全面預算管理問題的思考 188 商業銀行個人住房抵押貸款風險防范研究 189 農行某分行資產負債比例管理研究 190 上市公司內部控制評價體系研究

191 論新會計準則改革對我國會計的影響——以某化工公司為例 192 淺論固定資產的避稅籌劃

193 淺析企業價值導向的內部控制要素

194 淺析企業家與企業文化變革－－-以聯想集團為例 195 我國企業環境會計信息披露問題的探討

196 內部審計在風險管理中的作用研究——以xx公司為例 197 某會計師事務所內部控制問題的研究 198 我國企業稅收籌劃研究

199 國有企業公司治理存在的問題及對策——以中石油為例 200 企業環境會計信息披露研究