內(nèi)部控制措施

1.不相容職務(wù)分離控制

不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。主要是：

A.授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行職務(wù)相分離；B執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與監(jiān)督審核職務(wù)相分離；C執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；D財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；E執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管相分離。

2.授權(quán)審批控制：企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。企業(yè)各級(jí)管理人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。

3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：主要從以下六個(gè)方面著手：A建立崗位責(zé)任制；B可靠的憑證控制；C完整的簿記控制；D嚴(yán)格的核對(duì)控制；E規(guī)范的賬務(wù)處理流程；F適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策和程序。

4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。

5.預(yù)算控制：要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。

6.運(yùn)營(yíng)分析控制：要求企業(yè)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展情況分析，發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。

7.績(jī)效考評(píng)控制：要求企業(yè)建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。

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END

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