第一篇：淺析企業資金活動內部控制存在問題與控制措施

淺析企業資金活動內部控制存在問題與控制措施

[摘要] 企業生產經營活動從價值上最終都體現為資金活動，資金活動貫穿于生產經營的全過程，而資金活動內部控制通常是企業內部管理的關鍵薄弱環節，資金活動的風險管控事關企業的生死存亡。因此，加強資金活動風險管控，改進資金活動內部控制，既是企業經營管理的重要部分，也是企業生存和發展的內在需要。本文以企業集團的資金流程管控為背景，針對內控實務中所關注到的資金活動內部控制常見問題進行分析，并提出相應的控制措施，對如何進一步完善資金活動內部控制提出一些粗淺的看法，旨在為集團及權屬企業資金活動內部控制提供借鑒或警示，不妥之處懇請批評指正。

[關鍵詞] 資金活動 內部控制 常見問題 控制措施

一、從投資失敗案例看盡職調查內部控制失效

對外投資是資金活動的重要組成部分，對于礦業企業來說，投資過程隱含著重要的風險，是企業內部控制必須重點關注和管控的領域。

某企業完成某個收購項目之后，在開發過程中發現：實際資源量與盡職調查報告的資源量差異較大；自然環境條件和安全環保風險評估不足，主要礦點處在項目所在地飲用水源頭；對當地投資環境缺乏全面系統的評估，對其環境復雜性和應對能力過于樂觀，項目進展因為地方關系難以處理而受阻。項目收購后，幾年以來不能正常開展經營活動，導致企業惡性循環，人才流失、資源勘探乏力、管理難度加大、資金難以維繼等，最終只能選擇風險回避而艱難退出。

導致投資失敗的關鍵原因在于此項目收購環節內部控制的失效：例如，盡職調查時對于資源量、自然環境條件、環保風險、投資環境等均沒有獲取準確、充分的信息，盡職調查的不全面、不充分蘊育了極大的投資風險，可行性論證報告也偏離實際情況較大；而收購合同條款表述不明確，投資項目退出機制的缺乏，給生產經營增加了困難，致使投資項目進退兩難。

由此可見，企業資金活動內部控制的缺失或者失效，輕則使企業面臨困境，重則使企業資金鏈斷裂而走向破產。以下針對內控實務中關注到的資金活動內部控制常見問題進行分析，并提出相應的控制措施，就如何進一步完善企業內部控制進行探討。

二、企業資金活動內部控制常見問題及其影響

在資金流程的內控實務中，發現以下可能危及資金安全性、影響資金使用效率的情況：

1、籌資效率風險

企業未結合年度經營計劃和預算安排，擬定書面的籌資方案，并在實施前得到分析論證和適當的審批，也未定期針對籌資活動進行評價分析。籌資方案的缺失及未定期進行籌資活動評價分析不利于更有效地控制籌資成本和潛在風險，影響日后籌資活動的長期有效開展。

2、資金活動安全性風險

（1）不相容崗位職責未分離。如出納崗位與記帳崗位職責沒有完全分離，由出納編制《銀行存款余額調節表》，盡職調查人員參與投資決策等。不相容崗位職責未分離，不能發揮崗位牽制作用，可能導致舞弊行為的發生，嚴重影響資金的安全性。

（2）庫存現金余額未經核定，資金帳外循環的現象存在

第一，在網絡條件日趨成熟的條件下，為了提高資金使用效率及資金的安全性，資金支付一般通過網上銀行進行轉帳，庫存現金主要用于小額零星支付，庫存現金余額完全可以控制在一定范圍內。但不少企業庫存現金余額未經明確核定，按照習慣保持在較高水平，日庫存現金余額較大，對資金的安全性及使用效率均存在不利影響。

第二，個別企業小金庫的存在，導致部分資金帳外循環，嚴重違反財經法規，也擾亂了資金管理的規范體系，影響公司資金活動的規范運作和風險防范，誘發和滋生各種腐敗現象。同時，小金庫會給企業增加涉稅風險，可能帶來經濟和納稅信譽的損失。

第三，在市場價格不穩定的情況下，企業通過期貨市場的套期保值交易來規避價格波動帶來的風險。但如果套期保值交易過程中的會計系統控制不當，可能影響資金安全和財務報告的準確性。（3）票據管理存在漏洞，資金風險大。支票、收款收據等雖然通過專人管理，但普遍存在著未對票據購買、票據作廢、票據核銷、票據結余情況進行專門登記，也沒有對票據進行定期或不定期地盤點、檢查，容易導致因空白票據丟失、票據使用不合理或者舞弊行為而影響企業的資金安全。

3、資金使用效率或者資金投放效益風險（1）投資項目多方管理，管理職責不明確

在企業集團分級管控體系框架下，存在各管理層級之間管理關系不夠明確，信息傳遞不規范，對權屬公司或項目公司的管理可能因多方管理、管理交叉或管理缺位、信息不對稱或溝通不暢等問題而導致資源浪費及管控效率低下，不利于投資人采取合法有效的方式履行職責，從而影響資金投放效益，影響公司的整體發展。

（2）往來款未定期清理或未保留清理記錄。未建立明確的應收帳款及預付帳款后續處理的制度規范和工作機制，或未執行往來帳款定期清理的制度程序，及業務部門、財務部門對往來款管理的責任落實和考核不到位，均造成往來款長期掛帳、未徹底核對清楚或者未及時處理的現象，降低資金流轉速度，嚴重影響資金使用效率，同時可能隱藏舞弊行為或其他管理性問題。

（3）閑置銀行帳戶沒有及時銷戶處理。一些企業集團雖實行資金集中管理，對成員單位原有帳戶進行清理。但在內控工作中，發現有些公司依然多頭開戶，長期未使用帳戶未采取銷戶等清理措施，致使資金分散、沉淀在各帳戶中，不能充分發揮資金的使用效益。

（4）非貨幣資金占用量大，周轉速度慢，資金的使用效率低。

三、資金活動內部控制存在問題的原因分析

1、制度不健全或者制度缺乏定期審閱與更新

在實際的資金活動管理過程中，缺乏對已有制度的定期審閱與更新。資金管理相關制度、職責與工作流程沒有根據法律法規要求及公司業務的發展變化及時更新、修訂，不適宜的制度在很多方面已經失去財務指導作用。有些企業資金活動雖然按既定規則或操作慣例進行，但沒有形成書面的政策程序和操作規范，削弱了對實際業務的指導作用，尤其是在人員變動時，不能加快新到崗人員融入工作的速度，提高工作效率。

2、缺乏資金風險管理意識

上述資金活動內部控制缺陷的存在，相當一部分屬于制度程序有明確的規定，但實際運作過程缺乏有效執行的情況。如前述未使用帳戶沒有及時銷戶、往來款長期掛帳、票據管理存在漏洞、不相容崗位職責未分離等等現象，均是制度明確規定，而管理人員對于資金風險意識淡薄、對于資金使用效率沒有足夠重視而引起。殊不知，千里之堤，潰于蟻穴。對資金活動中這些積久未改的老問題，如果抱著無所謂的態度，是有可能成為引發資金損失的大問題的。

3、資金關鍵風險控制點的缺失

資金活動中，關鍵風險控制點的缺失，使資金活動風險得不到有效控制。如籌資方案缺失或未經審批；未建立支票登記簿以登記支票的收支備查記錄；貨幣資金保管與記錄崗位未分離；出納編制銀行存款余額調節表；未建立與供應商或者客戶的定期對帳機制；銀行間資金劃轉未保留審核記錄等等。

4、責權利沒有完全結合

資金活動中，責權利沒有完全結合。比如多級管控體系框架下，投資項目多方管理，管理職責不明確。因為責權利關系不清楚，責權利不統一，導致管理交叉或管理缺位、信息不對稱或溝通不暢等問題，從而導致資源浪費及投資項目管控效率低下。

5、資金活動缺陷整改跟蹤不到位

資金活動內部控制缺陷大都是一些老問題，在歷次的財務監督及審計監督中多次提出并要求整改，但大都是不了了之。一方面是責任單位淡漠這些問題，未落實責任，實施有效整改；另一方面是缺陷整改未建立跟蹤核查機制，對整改有效性未進行驗證確認，未嚴格執行責任追究制度。

四、改善資金活動內部控制薄弱環節的措施

針對資金活動內部控制中的薄弱環節，需要企業從以下方面積極采取措施，使企業資金活動內部控制有效開展并持續改進，從而規范企業經營活動，促進企業合理使用資金，提高資金使用效率，防范資金活動風險，維護資金安全，推動企業健康、可持續發展。

1、創造良好的資金活動內控環境。（1）建立規范的法人治理結構，設置合理的組織結構，在籌資、投資和大額資金使用等重大資金決策方面，明確地建立授權與分配責任的政策和程序，做到授權有度、有效制衡。

（2）建立良好的人力資源管理機制，加強職業道德和職業能力教育培訓，使資金活動相關人員具備職業道德與專業勝任能力，增強資金活動風險控制意識。

（3）建立相應的激勵約束機制，將資金的安全性、流動性、使用效率等納入績效考核范圍。

（4）強化內部審計的職能作用。通過企業內部與外部監管部門的監督，防范與控制資金風險。

2、加強資金活動制度建設，明確職責流程（1）進一步健全制度體系

在遵循法律法規的基礎上，根據企業面臨的內外部環境的需要，結合企業自身的業務特點，建立、健全資金活動相關制度，為資金籌資、資金投放、營運資金的風險管控提供操作依據和制度保障。針對資本性支出，以及非生產性支出、個人借款等大額資金支付建立集體決策或聯簽制度，針對資金管理制定文件化的業務操作指引，并對財務審核批準的權限范圍和額度進行明確的授權。

（2）制定明確的資金活動職責流程

針對資金活動流程中的環節，明確關鍵人員和關鍵崗位，確定關鍵的風險控制點，針對關鍵風險控制點制定有效的控制措施，形成資金活動崗位職責和業務流程，加強工作接口的管理。從而明確籌資、投資、資金授權審批、貨幣資金管理、往來款定期清理、不相容職務分離、票據管理、銀行帳戶管理、資金檔案管理、儲備資金及生產資金管理等業務的職責、程序、方法和管理要求，用以指導具體的資金活動業務。

（3）定期審閱與更新制度程序

定期對資金管理制度程序的適宜性、充分性、可操作性進行定期或不定期評估，并及時維護、修訂、完善，做好公司受控文件的管理，提高資金管理制度程序對具體業務指導的有效性。在實務中可以通過以下渠道對制度程序進行經常性的評審和更新：

a)法律法規的要求及歸口職能部門的動態評估；

b)內控體系建設的牽頭部門根據集團管控需求及領導層授意下達制度修訂計劃；

c)內外部內控測試發現的設計缺陷整改。

3、規劃資金活動，做好資金預算

根據企業自身業務活動特點，結合企業發展的戰略規劃，考慮外部環境，合理確定投、融資目標和規劃，并編制具體的資金預算。資金的籌集與投放、日常運營均按計劃有序進行，達到通過控制資金活動來規范企業生產經營活動目標的實現。

4、集中管控資金，降低資金成本，提高資金使用效率，防范資金風險 企業集團可以通過財務公司或資金結算中心等模式實現資金集中管控，充分利用集團沉淀資金，統一調劑資金，實現資金合理配置。以集團戰略目標為導向，掌握資金流向、流量，實現集團內部資金數據的全面監控、統計、分析，有效預防資金體外循環，從整體上有效防范資金風險。通過集中管控資金，使資金計劃、資金運營、資金資源發揮協同效應，最大限度提高資金的整體效益和價值鏈的增值。

5、加強資金活動的會計控制和審計監督

建立良好的資金活動財務控制體系，實行資金活動事前審批，以及大額資金支付集體決策或聯簽制度,有效進行事中監視，強化事后檢查監督的監控機制。

強化內審機構的職能，加強資金活動制度程序、重大經營決策的執行情況的過程性審計和監督，關口前移，強化事前預防和事中控制，促使企業各項資金活動合法合規。

6、建立資金后評估與責任追究機制

及時了解籌資、投資的進展情況，做好籌資、投資跟蹤分析工作，將分析和評價的結果及時反饋給決策層，以利于決策層及時調整籌資、投資策略或制定投資退出策略。

建立資金活動后評估機制，及時總結經驗、整改缺陷，促使資金活動的安全性與有效性不斷提高；同時建立并落實責任追究機制，從而提高資金活動內部控制的有效性。

第二篇：企業內部控制活動存在的的問題及控制措施

企業內部控制活動存在的的問題及控制措施

企業的內部控制制度有很多，按其工作范圍不同可以分內部會計控制和內部管理控制。要想實現預期的效益，就要加強管理手段，通過有效的企業管理達到目的。從目前的企業管理來看，為了實現對企業的有效控制，實現對企業管理行為的有效監管，依據國家注冊會計師協會和審計部門的要求，在企業需要建立內部控制管理制度，保證企業的資產、負債、財務管理及其他經營行為都能得到有效的控制。目前在企業中內部控制已經得到了充分的重視，并得到了廣泛的開展，取得了積極的效果。但是由于企業管理因素和人員執行力問題，影響和制約內部控制預期的管理效果，所以，對于這些問題我們必須采取相應對策予以徹底解決，保證企業內部控制取得積極效果。

一、企業在內部控制活動方面普遍存在的問題

（一）在企業資金內部控制方面主要需要解決的問題的有由于籌資決策不合理和投資決策錯誤而產生的風險。籌資決策不合理可能會導致企業的資本結構發生很大改變，比例不協調或者融到的資金最后無法發揮出效益，最終企業面臨在籌資上需要付出很高的成本或不得不再次借款來彌補空缺等等。這就要求企業管理層是否對籌資做出正確的決策。對于企業的投資決策，如果盲目的擴張，可能導致企業資金鏈斷裂。在企業財務管理方面，有些企業對資金管控不嚴，導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐；有些企業不設賬簿，以票代賬，或者雖然設置了會計賬簿，但賬目混亂；還有個別的企業違反國家有關規定，私設小金庫，賬外賬，財務管理措施實施不到位，內部控制沒有得到有效開展。

（二）企業的資產管理控制活動存在一些風險和缺陷。企業對資產的管理控制包括企業的存貨、固定資產和無形資產等方面的管理。企業如果積壓大量存貨，流動資金占用過量，將導致企業存貨價值迅速下跌，給企業帶來相應的損失。在固定資產管理方面，有些企業對固定資產維護不當或更新改造不夠，安全事故頻發，使企業在市場競爭中發生價值貶損等現象。對于無形資產管理上，由于技術落后或缺乏核心技術，存在重大技術安全隱患，導致一些企業發生相應的法律糾紛。

（三）企業在選人用人及人力資源管理上存在弊端。按照企業內部控制管理的要求，人力資源政策應當有利于企業可持續發展，一般包括員工的聘用、培訓、辭退與辭職等。有些企業對人力資源管理控制重視不夠，沒有將其職業道德修養與專業勝任能力做為其聘用員工的標準，對會計人員的財會業務培訓不及時。對于關鍵崗位的員工沒有實行定期輪崗，企業內部版的有些重要崗位可以獲知國家重要信或企業核心文件的員工離職時所采取的限制性措施要繼續完善，做到防范于未然。

（四）管理組織不健全，財務機構簡單，兩個或多個互不相關的職務冗雜在一起。有些企業在日常財務管理上不重視人員配備，甚至有采用一人身兼數職的情況，沒有充分做到不相容職務相分離，各崗位之間缺乏相互制衡作用，及易導致職務犯罪和企業資產流失等現象，甚至發生舞弊等行為。

二、解決企業內部控制問題的對策與措施分析

通過上述的分析我們可以看出，企業的內部控制還存在一些比較突出的問題，我們要想積極推行內部控制制度，就要從根本上解決這些問題，保證內部控制能夠實現企業的成本和經營管理控制。因此，我們要從以下幾個方面采取對策與措施：

（一）企業必須對內部控制制度引起足夠的重視

考慮到企業內部控制的重要性以及其實用性，在日常管理工作中，做到每個細節都符合內部控制的要求，發揮內部控制的優勢。所以，我們對待內部控制要本著高度審視，重點抓實施、重點抓落實，保證內部控制制度能夠得到貫徹和執行，保證內部控制的實效性。

（二）企業需要根據企業實際不斷完善內部控制機制

企業的整個內部控制的建立與實施都應當留有軌跡，以確保其具有可驗證性。企業的內部控制制度是與企業實際的管理情況緊密結合的，企業的內部控制制度的建立必須要根據企業的實際情況而定。對于目前有些企業內部控制機制不完善的問題，最好的辦法就是根據企業的實際發展情況進行補充和完善，找出其缺點，并及時改正，重點進行解決。所以，企業內部控制機制需要及時的進行補充和完善，并且要符合企業發展實際。

（三）企業應當加強財產保護控制措施。財產是企業的資金、財物及民事權利義務的總和。保障財產安全特別是資產安全，是內部控制的重要目標之一。企業應對涉及各種資產的文件資料進行妥善保管，對于重要的文件資料，應當留有備份。企業還需要定期對其資產進行賬實核對，定期盤點實物，對于盤點清查出的問題或者其他不正常現象，應當及時分析原因、查明責任、完善資產管理制度。對于貨幣資金、有價證券、貴重物品、存貨等變現能力強的資產應采取限制接近的措施。

（四）企業應加強會計系統控制

會計系統控制要求企業嚴格執行國家統一的會計準則制度。企業應當加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。企業還應當依法設置會計機構，配備會計從業人員。企業在選人用人方面應本著德才兼備，以德為先的原則，公平、公開、公正地選拔具有專業勝任能力的人才，特別是財務人員，并且定期對其進行業務培訓，全面提升其業務水準。對于關鍵崗位長期不實行輪崗制的企業應加以改制，明確崗位周期，形成相關崗位員工的有序持續流到，使其步入正規劃管理。

（五）加強企業的社會責任控制

現在企業面臨的社會責任主要有關于安全生產方面的，關于企業產品質量方面的，關于企業環境保護方面的，關于企業員工權益保護方面等等。企業應貫徹以預防為主的原則，增強員工的安全意識，重視員工培訓，對生產設備經常性維護管理，及時排除安全隱患。對于產品質量環節，應當按照國家和相關產品質量的要求，最大限度地滿足消費者的需求，生產高質量的產品，禁止不合格的產品流入市場，以免損害消費者利益，讓消費者放心購買，安心使用。在環境保護與資源節約方面，企業要堅持走可持續發展之路，從自身做起，建立健全環境保護與資源節約制度，切實貫徹國家環境保護政策，落實節能減排等，提高資源綜合利用效率，重視生態保護，降低能耗和污染物排放水平，實現清潔生產。在促進就業與員工權益保護環節，為了使企業持續穩定發展，企業應當依法與員工簽訂并履行勞動合同，員工是企業發展的基石，企業要根據相關法律法規保護公司員工的合法權益，提供良好的工作環境，讓員工依法享有相關權利和義務，并在過程中不斷做好員工法律法規的知識培訓，讓他們也清楚自己的權利和義務。

（六）防舞弊機制的控制措施

反舞弊機制是需要企業重點加以控制的領域之一。在企業內部中有一些關鍵崗位，針對這部分崗位采取的一項措施就是定期輪崗。通過不同員工的輪流使用，避免同一位員工因為待的時間過長而發生舞弊行為或掌握的重要信息及資源過多以至于無法替代，定期輪崗可以有效緩解這一問題，并在輪崗期間發現不同員工的工作情況，互相監督。所以在輪崗前，要重點加強對輪崗員工的培訓工作，無論是在思想上還是在業務上都有較高的能力來勝任這一工作，不能因為技術性強就不輪崗。為了保證員工不發生舞弊工作，企業要在內部建立起舉報投訴機制以及針對舉報人進行保護制度，有一個舉報投訴處理中心和單獨舉報電話，設置舉報投訴處理流程以及處理備案等，進一步確保舉報、投訴成為企業有效掌握信息的重要途徑。（作者單位：吉林省梅河口市財政局）

第三篇：內部控制存在的問題與對策

內部控制存在的問題與對策

瞬息萬變的市場加劇了企業之間的競爭,高科技的廣泛應用帶來了新的經營風險,要想生存和發展,就必須加強管理,提高效益,充分認識內部控制的重要性。許多單位已把建設并完善內部控制制度作為一項重要任務常抓不懈。但由于種種原因,我國還有很多企業沒有內部控制制度,造成了會計信息失真,、財務收支管理混亂。目前,我國企業內部控制方面還存在著如下一些問題:

1．管理觀念不到位,缺乏緊迫感。

長期以來,由于受計劃經濟和傳統管理思想、方法、手段的影響,我國部分企業對會計工作不夠重視,會計基礎工作薄弱,國家統一的會計制度執行不到位,單位負責人行政干預會計工作,內部會計監督流于形式。大多數企業經營管理者對內部控制的理論學習不夠,知識掌握不多,認識上還存在差距。另外,不少企業對內部控制的建立和實施重視不足,即使制訂了一些相關制度,但基本上為會計管理或財務管理的部門性制度,甚至和業務脫離,和具體實施差距較大。

2．法人治理結構不規范。

內部控制制度的建立及有效運行,有賴于內部良好的法人治理結構。現代企業所有權與經營權的分離,使管理范圍增大,管理層次增多,管理職能分解,客觀上需要一個規范的法人治理結構,加強內部控制,以保障所有者、債權人等的合法權益。但是,近年來,國有企業改制以后,雖然形式上也建立了法人治理結構,但遠未達到內部權利制衡的效果。很多公司內部董事長、總經理由一人擔任;有的國有企業的董事會成員由經理擔任,董事會難以發揮監督經理人員的作用。財務會計信息系統的運作受企業經理的直接領導,財務監督被架空。相互制衡的法人治理結構無法建立,內部控制制度不能有效運行,于是“官出數字,數字出官”的現象不可避免。會計信息失真、專權獨斷、貪污腐敗等現象產生,阻礙了企業的發展,影響了經濟秩序,是假數字、假報表出籠的重要原因之一。

3．外部監督環境不到位。

內部控制重在執行,有的單位雖然內部控制制度建立得較為完善,但由于外部監督環境不到位,內部控制沒有得到很好的執行,以至于很多企業出現會計造假行為。如有的單位內部各職能部門都開設銀行賬戶和私設小金庫,資金管理嚴重失控;有的單位甚至發生負責人卷巨額公款外逃的現象。失去了外部監督的權利成了滋生腐敗的溫床,行政機關、金融系統等等,幾乎年年都有蛀蟲發生,造成了國有資產大量流失,國家、人民的利益得不到保障。

1．確立“以人為本”的思想，不斷推進內部控制制度的創新。

我國企業對內部控制的定位,原來一直是站在基礎審計的角度上,如果站在完善公司治理、改善國有企業現狀的角度上,對內部控制就有必要從新定位,不能夠僅在某些方面進行修補,任何一項規范的制度既要考慮現行條件的限制,同時又要具有一些發展的長遠眼光,將內部控制相關規范的制定作為完善公司治理及國有企業改善的重大舉措,把對內部控制的定位確定在原有的內部控制定義的基礎上并按照目前的條件進行修訂,在符合我國國情的基礎上迎合國際規范的要求。

2．規范法人治理結構。

企業要從所有者的立場出發,不但要把企業最高管理者行使權利的過程納入內部控制的監控范圍,而且要將其作為內部控制的重點監控對象。要明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責,使決策系統、管理系統和監控系統各司其職,各負其責,協調運轉,有效制衡。完善企業內部管理監督機制,強調監事會對董事會、經理層和公司財務的監督作用,使會計機構的設立、運行和管理更加適應現代企業制度的要求。規范的法人治理結構有助于克服經營管理層的機會主義等行為,為企業內部監督提供一個較好的外部控制環境。

3．強化外部監督力度。

當前,國有企業會計造假屢禁不止,歸根到底是因為會計造假存在巨大的需求。雖然造假有風險,但會計造假帶來的收益可能是幾何級數放大,與造假被查后的違法違規成本相比,前者依然誘惑難擋。在“機會收益”與“敗漏成本”間比較,是造假者決定冒險與否的關鍵,就實際情況而言,“壓縮”財務造假的“機會收益”極具難度,而增加“敗漏成本,是非常現實的遏止手段。要想扭轉會計信息失真的現象,當務之急是加強外部監督,加大司法介入和懲治的力度,迫使相關人員增強責任意識,對企業施加壓力,并將這種壓力轉化為動力,促使企業實施內部控制。

第四篇：內部控制制度-資金

內部控制制度

——資金

第一章 總 則

第一條 為了加強某某公司（以下簡稱“公司”）對資金的內部控制，保證資金的安全，提高資金的使用效益，根據《中華人民共和國會計法》《企業會計準則》《企業會計準則——應用指南》《現金管理暫行條例》《支付結算辦法》等法律法規和《企業內部控制基本規范》制定本制度。

第二條 本制度所稱資金，是指公司所擁有或控制的現金、銀行存款、銀行票據和其他資金。

第三條 公司至少應關注涉及資金管理的下列風險：

（一）資金管理違反國家法律法規，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。

（二）資金管理未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失。

（三）銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關法律法規要求，可能導致受到處罰造成資金損失。

（四）資金記錄不準確、不完整，可能造成賬實不符或導致財務報表信息失真。

（五）有關票據的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導致資產損失、法律訴訟或信用損失。

第四條 公司在建立與實施資金內部控制中，至少應強化對下列關鍵方面或者關鍵環節的控制：

（一）職責分工、權限范圍和授權審批程序應明確規范，機構設置和人員配備應科學合理。

（二）現金、銀行存款的管理應合法合規，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對、清理嚴格有效，現金盤點和銀行對賬單的核對應按規定嚴格執行。

（三）資金的會計記錄應真實、準確、完整和及時。

（四）票據的購買、保管、使用、銷毀等應有完整記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應嚴格有效。

第二章 職責分工與授權批準

第五條 公司應建立資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。資金業務的不相容崗位至少應包括：

（一）資金支付的審批與執行。

（二）資金的保管、記錄與盤點清查。

（三）資金的會計記錄與審計監督。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

第六條 公司應配備合格的會計人員辦理資金業務，并結合公司實際情況，對辦理資金業務的人員定期進行崗位輪換。

公司關鍵財會崗位，應實行強制休假制度，并適時進行崗位輪換。實行崗位輪換的關鍵財會崗位，由公司根據實際情況確定并在內部公布。

第七條 公司應建立資金授權制度和審核批準制度，并按照規定的權限和程序辦理資金支付業務。

（一）支付申請。公司各部門或個人用款時，應提前向經授權的審批人提交資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附上有效經濟合同或協議、原始單據或相關證明。

（二）支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的資金支付申請，審批人應拒絕批準，性質嚴重或金額重大的，還應及時報告相關部門。

（三）支付復核。復核人應對批準后的資金支付申請進行復核，復核資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付對象是否妥當等。復核無誤后，交由出納等相關負責人員辦理支付手續。對不符合規定的資金支付審批，復核人應將資金支付申請退回審批人或申請人，并拒絕支付，性質嚴重或金額重大的，還應及時報告相關部門。

（四）辦理支付。出納人員應根據復核無誤的支付申請，按規定辦理資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。

第八條 嚴禁未經授權的部門或人員辦理資金業務或直接接觸資金。

第三章 現金和銀行存款的控制

第九條 公司應加強庫存現金限額的管理，并各單位根據實際情況確定庫存現金最高限額，一般情況下不得超過 50,000 元。會計期末，一般情況下庫存現金余額不超過 4,000 元。超過庫存限額的現金應及時存入開戶銀行。

第十條 公司應根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本公司的實際情況，確定本公司的現金開支范圍和現金支付限額。不屬于現金開支范圍或超過現金開支限額的業務應通過銀行辦理轉賬結算。

第十一條 公司現金收入應及時存入銀行，不得坐支現金。公司借出款項必須執行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

第十二條 公司取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。公司總部對各分公司，實行貨款收支兩條線，以加強對貨幣資金的集中統一管理。

第十三條 公司應嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。

銀行賬戶的開立應符合經營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止業務部門和管理部門自行開立銀行賬戶。公司應定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應及時處理并追究有關責任人的責任。公司應加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。

第十四條 公司應嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金；不得違反規定開立和使用銀行賬戶。

第十五條 公司會計人員應定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，并由對賬人員以外的會計人員或財務會計經理進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符。如調節不符，應查明原因，及時處理。第十六條 公司應加強對銀行對賬單的稽核和管理。

出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作。確需出納人員辦理上述工作的，應指定會計人員定期進行審核、監督。

第十七條 實行網上交易、電子支付等方式辦理資金支付業務的公司，應與承辦銀行簽訂網上銀行操作協議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。操作人員應根據操作授權和密碼進行規范操作。使用網上交易、電子支付方式的公司辦理資金支付業務，不應因支付方式的改變而隨意簡化、變更支付貨幣資金所必需的授權批準程序。公司在嚴格實行網上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應配備專人加強對交易和支付行為的審核。

第十八條 公司應定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因，作出處理。

第十九條 公司應按照《企業會計準則》和《企業會計準則——應用指南》的規定對現金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。

第四章 票據及有關印章的管理

第二十條 公司應加強與資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和被盜用。

公司因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據，應按規定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據，在履行審核批準手續后進行銷毀，但應建立銷毀清冊并由授權人員監銷。

公司應設立專門的賬簿對票據的轉交進行登記；對收取的重要票據，應留有復印件并妥善保管；不得跳號開具票據，不得隨意開具印章齊全的空白支票。

第二十一條 公司應加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章應由本人或其授權人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。

按規定需要由有關負責人簽字或蓋章的經濟業務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續，用章必須履行相關的審批手續并進行登記。

第五章 附 則

第二十二條 本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。

第二十三條 公司及所屬公司可以參照本制度制定相關實施細則或具體執行辦法，實施細則或執行辦法不得違反本制度相關規定。實施細則或執行辦法經公司總經理辦公會批準后執行，并上報公司備案。

第二十四條 本制度由公司董事會負責解釋和修訂。

第二十五條 本制度自公司董事會審議批準之日起執行，修改時亦同。

第五篇：資金內部控制制度

資金控制制度

為切實規范專項資金管理，保障資金安全、高效運行，發揮資金使用效益，根據公司內部結構特制訂以下制度：

一、職責分工和職權分離：專項資金收支應由出納人員和會計人員分工負責、分別辦理；所有款項都必須通過經辦會計在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理款項使用，并在原始憑證上蓋章。

二、授權和批準：各級工作人員，需要使用該資金必須經過經理、校長授權和批準，并提交已簽申請到財務處申報資金使用。

三、內部記錄和核對：所有款項的經濟業務必須按會計制度規定進行記錄，并且各種收付款業務應集中到會計部門辦理，任何部門和個人不得擅自出具收款或付款憑證。對款項進行記錄時，必須采取一系列措施和方法，按照規定的程序辦理資金支付業務，把好支付申請、支付審批、支付符合三道關，以保證會計記錄的真實、及時和正確，并向全體教職工公示資金使用情況。

四、資金由出納員和會計負責保管，其他任何人員非經單位領導集體特別授權，不得接觸資金。

五、嚴密的收支憑證和傳遞手續：資金的使用事項，均應有一定的收支憑證和傳遞手續。每筆款項都要開票；每筆支出都應有經理和校長審批、會計主管審核、會計和出納復核。