關于內部控制工作中存在的問題與遇到的困難

內部控制不僅是行政單位自我約束的有效手段，還是預防腐敗、提高公共服務效率效果的科學方式和重要內容。筆者在近幾年的審計中發現，由于行政單位內部控制規范化建設起步較晚，長期以來沒有引起足夠的重視，存在著很多薄弱環節，并引發了不少貪腐案件，需要加以重視。

一、行政單位內部控制存在的問題

(一)不重視制度建設。

一是制度建設缺乏系統性。不少內控制度僅包含了一般規章制度，如報銷審批控制，未全面系統地整理匯編，造成同類事項的評判缺乏制度基礎。二是制度缺乏后續優化機制。不少內控制度出臺后就“一勞永逸”，特別是發生違法違規違紀事件和監管部門要求整改事項，沒有從制度層面深思自查，僅就事論事，造成部分問題屢提屢犯。三是制度執行不到位。不少制度是出于應付目的，未考慮實際操作，制度遵照執行起來有難度;有的領導意見凌駕于制度之上，往往形成有章不循、有制度不依的內控弱化局面。

(二)沒有正確決策。

一是決策范圍未明確。議事規則中列明的范圍較籠統，實際把握上認定標準不一，部分重大經濟事項最終由分管領導拍板決定。二是決策程序不到位。部分決策事項討論前未深入調查研究，導致決策過于草率，缺乏科學性。三是決策過程記錄不規范。部分重大事項決策過程未形成會議記錄，有些單位雖有記錄但內容過于簡單，未能完整反映討論過程、表決情況，導致決策的責任人難以確定。

(三)沒有準確劃分崗位職責。

一是崗位職責不明確。部分單位沒有準確定崗，部分事項存在遺漏、責任推諉現象，如歷史遺留事項的處理，審批后管理等。二是分工不合理。部分不相容業務由同一人處理，如資產管理員由財務人員兼任，房產的招租、出租管理及收租都由同一人經辦，既加大了個人舞弊的風險，也導致疏漏不能及時被發現。三是不注重崗位能力的配備。部分崗位人員素質不高，如財務人員由沒有會計證的人員擔任，在執行過程中容易出現錯誤和偏差，直接影響內部控制的有效性。

(四)內部監督不力。

一是不重視跟蹤執行。如對未能按合同辦理的事項，沒有報告機制及懲罰措施;驗收時敷衍了事，導致后續支出頻繁。二是不重視內審工作。部分單位未設置內審機構，部分由財務人員擔任內審人員，部分內審組織在機構中層次過低，削弱了監督力度。三是不重視下屬單位監管。對下屬單位的監管不及時主動，聽之任之，部分已歇業多年的公司既不催收往來、清理賬戶，也未辦理工商、稅務注銷登記。

二、原因分析

(一)相對薄弱的內控意識。

部分人員不重視內部控制，認為執行日常公務更重要，甚至覺得沒必要再去建立內控體系;部分人員對控制范圍存在誤解，認為內部控制就是財會方面的工作，就是財務人員的事情。薄弱的內控意識，影響了內控作用的發揮，使得內控制度形同虛設。

(二)財務信息沒有發揮作用。

行政單位的資金基本來自財政撥款，因此較少考慮成本管理和資金使用效益，易忽視財務信息。財務工作更多地只是輔助性工作，只是個“提款機”和事后記賬員，財務人員通常也無法參與到單位的公務管理和重要決策中，財務信息難以發揮預警、引導和提示作用。

(三)追責機制的缺失。

由于沒有建立相應的責任追究機制，責任難以真正落實。一方面造成責任意識淡薄，工作缺乏積極主動，遇到問題不解決，導致解決問題的困難越來越大;另一方面發現的問題沒有得到根治，影響了公共資金的使用效率和公共權力的合理使用。

(四)不完善的監管體系。

紀檢、財政、審計等外部監督部門間的信息溝通不暢，容易造成監管的盲區;監管部門與行政單位的同級別，難以真正發揮監管作用。同時信息公開更多地是從形式而非實質上進行落實，信息獲知和傳遞渠道有限，人人參與的全方位監督機制尚未形成。

三、進一步規范和加強行政單位內部控制的幾點建議

(一)增強內部控制意識，營造良好控制環境

行政單位和個人不合理的公務行為，會影響到整個政府的公信力，因此要增強風險防范意識，依靠內部控制對權力進行監管。要對經濟活動尤其是權力運用、資金分配方面存在的風險進行分析評估，并建立以風險為導向的管理制度。進一步建立健全領導責任制并在年度考核、任期評價中有具體體現，同時通過學習培訓和監管系統的反饋，促使領導充分認識內控重要性并以身作則。樹立全員參與的內控意識，每個人要按照自己的職責權限、范圍和程序去工作，從而形成全過程的制約和監督。

(二)規范內控機制建設，形成有效的自我約束

對單位履職過程中的各項業務進行梳理，通過組織結構圖和業務流程圖來明確關鍵控制崗位，確保不相容崗位相互分離，并實現崗位之間的制約和監督。要加強預算執行分析機制等后評價手段，通過定期地與公務信息的融合分析，反饋資金的使用效益，促使財務信息提高含金量，在決策中發揮作用。定期自查制度執行情況，并保持風險敏感度，針對新問題、新情況及外部監管者的發現，從制度上修正或完善，并關注修正完善后反饋信息。

(三)建立責任追究機制，形成“閉環”的責任體系

制定針對性的崗位說明書，明確每個人在內控實施環節中的責任，并通過懲戒措施和考評機制促使他們擔負起各自的責任。嚴格執行有責必究的“買單制“，出了問題要追本溯源，如重大決策發生失誤，必須查看集體決策討論記錄，按照班子成員各自的表態發言確定各自的責任。同時探索建立政府部門績效評估指標體系，量化行政效率和效果，并運用電子監察系統的實時監控功能，客觀地對行政單位在履行法定職責、完成工作目標、使用財政資金、依法行政以及工作效率等方面情況進行綜合考評。

(四)整合監管資源，建立全方位的監管方式

設立相對獨立的內部監督崗位，并直接向單位領導負責。加強對事前和事中的監督和事后的總結評價，充分發揮自我監督的及時性和有效性。加強與紀檢、財政、審計等外部監管部門的網絡平臺建設，通過信息共享和動態監管，提請監督部門對行政單位內部控制的建設進行業務上的指導和監督考評。推進行政單位政務信息的公開化，真實、及時、完整地披露單位履行公共職責的情況，為公眾監督提供暢通平臺。

—

END

—