第一篇：分析企業內部控制的問題及建議

分析企業內部控制的問題及建議

現代意義上的企業內部控制是在長期的經營活動過程中，伴隨內部控制實踐的逐漸豐富，內部控制理論的發展也經歷了一個漫長的過程，先后出現了“內部牽制”、“內部控制制度”、“內部控制結構”、“內部控制整合框架”和“全面風險管理”五個階段。

一、內部控制的基本簡介

（一）中國對內部控制的定義。內部控制是指企業為防范和化解風險，保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和結果，促進企業實現發展戰略，而由企業董事會、證監會、經理層、高級管理層和全體員工在充分考慮內、外部環境的基礎上，通過建立組織機制、運用管理方法、實施操作程序與控制措施而形成的系統。

（二）內部控制的作用。具體來說，建立和實施內部控制，可發揮以下作用：

1.能夠有效防范企業經營風險，保護企業財產和資源的安全完整。內部控制可以通過適當的方法對企業的經營管理活動進行控制和對企業風險的有效評估，保證財產物資的安全完整，并加強對企業經營風險薄弱環節的控制，減少和避免企業風險。

2.為審計工作提供良好基礎。審計監督必須以真實可靠的會計信息為依據，檢查錯誤，揭露弊端，評價經濟責任和經濟效益，而只有具備了完善的內部控制，才能保證信息的準確，資料的真實。

三、企業內部控制存在的問題

（一）內部控制環境不完善

1.組織結構不合理。企業的董事會成員和管理層成員高度重疊，造成內部控制權責不清，經營權得不到有效的控制，產生濫用職權、以權謀私等現象出現，導致企業內部控制環境惡化。

2.風險管理意識薄弱。目前企業風險意識比較淡薄，缺乏風險應對、控制的有效機制，一旦出現重大風險就容易使企業陷入困境。

3.內審未有效發揮作用。內部審計可協助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性，確保良好的控制環境.獨立性是審計的靈魂，但我國很多企業雖設置了內審部門，卻沒有具備真正意義的獨立性，因此發揮不了應有的作用。

4.忽視企業文化，未合理利用人力資源。文化作為一種軟資源，是整個內控機制發揮作用的基礎，然而很多企業卻忽視了以企業文化為核心的內部控制環境建設；企業內部控制的成效取決于員工素質程度，很多企業沒有制定和實施有利于企業可持續發展的人力資源政策。

（二）控制活動不完善。控制活動貫穿于整個企業內部所有的職能部門，而目前很多企業普遍存在著權責劃分不明確，沒有明確建立授權和分配責任的方法，不相容崗位沒有分離等，從而容易導致濫用職權、貪污舞弊的現象發生。

（三）內部控制監督不重視。目前很多企業還沒有形成有效的內部控制監督機制，導致企業內部控制的缺陷不能及時被發現，影響企業的健康運轉。

（四）內部控制手段落后。目前很多企業的內部控制仍采用手工，這樣一方面使會計數據處理的速度緩慢，會計核算的準確性和可靠性程度低；一方面使企業財產缺乏安全性，不能為企業決策提供完整信息。

四、改善企業內部控制的對策

（一）完善企業的內部控制環境

1.建立合理的組織結構。企業應積極引入外部董事或獨立董事制度，確立董事會在內部控制體系的核心地位，避免董事會和管理層成員的重疊，真正提高董事會科學決策和內部監督的能力。

2.提高風險管理意識。風險控制要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風 險管理系統，要加強董事會各專業委員會的作用，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。

3.有效充分的發揮內部審計、稽核的作用。企業應由董事會領導下的審計委員會統一管理公司的內部審計工作，內部審計機構直接對董事會負責，在業務上按受監事會的指導，保持相對的獨立性。內部稽核是協助改善內部控制制度的有效措施，稽核人員應確保內部控制制度持續有效實施，幫助經營管理層履行其督導責任。

4.加強企業文化的建設，有效的運用人力資源。只有加強企業文化的意識，重視企業文化的建設，企業的內部控制才能得以完善；企業應采用人力資源激勵約束制度，做到有序進入、有效使用和有節退出。

（二）加強控制活動的完善。企業應明確建立授權和分配責任的方法，不相容崗位分離等。建立獨立稽核制度，對一些重要的工作環節進行獨立稽核，確保經濟業務的正確、真實及完整，不讓員工濫用職權、貪污舞弊的現象發生。

（三）重視和加強內部控制監督。財政、審計等政府部門應當定期對企業內部控制的建立和執行情況進行監督檢查，對審計后存在的問題提出改進建議，對嚴重違法違規的企業還要按照有關規定及時處理。

（四）建立和加強會計電算化條件下的內部控制。會計電算化是一個用電子計算機代替人工，實現記賬、算帳、查帳的過程，企業使用會計電算化可以節約大量人力、物力、時間。所以企業可制訂高效的電算化環境下的內部控制制度，加強程序操作、人員控制和文件檔案的管理。

（作者單位：黃淮學院經濟管理系）

第二篇：關于加強企業內部控制的建議

關于加強企業內部控制的建議

集團以不斷刷新的業績繼續保持著業內領先地位，為了集團更好的發展壯大，我覺得集團有必要進一步加強內部控制制度的建設。

一、內部控制的現狀與問題

1.內部控制制度不健全。目前，有些企業存在內部控制，但內部控制制度不夠全面或有關內容不盡合理，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，造成部門之間銜接協調上的困難，造成有些制度形同虛設、流于形式，失去應有的剛性和嚴肅性。

2.對內部控制制度認識的片面性。目前，有些企業對內控制度的認識存在一些誤區，把內部控制制度只理解為各種規章制度的匯編及建立企業內部控制機制，認為內部控制就是相互牽制，認為內部控制制度就是企業內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部會計控制，對內部控制的方式、方法與手段沒有整體的認識，對內部控制制度的設計停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。在員工方面，有人認為，內部控制就是整章建制，是最高管理層的事，與員工無關。

3.缺乏有效的監督機制，內部審計職能弱化。由于我國內部審計法律、法規不健全，使得我國企業的內部審計機構和審計人員的獨立性都極差。在內審的職能上，很多企業的內部審計工作僅僅是審核會計帳目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組

織機構執行指定職能的效率等方面，卻未能充分發揮應有的作用。

二、進一步加強內部控制的建議

1.提高認識，強化管理者的內控意識及高層的控制職能。

領導重視是發揮內部會計控制作用的前提。企業單位負責人要深刻認識到實施內部控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是規范經營、完善業務流程、降低企業風險、提高管理效益以保證企業目標順利實現的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內部控制的建設。

要建立內部控制管理領導責任制，將企業內部控制管理的好壞與主要領導的政績業績考核結合起來，層層負責，將內部控制管理工作落到實處：企業的內部控制制度是否健全，對企業經營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區，更新觀念，強化管理；要為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境；建立一個有效的令行禁止的管理系統；培養一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。

2.加強內部監督。

企業內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此，要確保內部控制制度被切實地執行，且執行效果良好，其必須被監督。企業應設置內部審計機構，加強對本企業內部控制的監督和評估，及時發現漏洞和隱患，并針對出現的新問題和新情況及

內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進。做到有章可循，違章必究，違規必罰，以罰促糾。

內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。

三、進一步加強內部控制的必要性

企業內部控制不僅僅涉及會計，它貫穿于整個企業的生產經營管理全過程，包括采購、生產經營、銷售、財務管理、研究開發、人力資源等各個方面。

1.它是統合企業整體的有力工具。現代企業的經營成功，離不開生產、營銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業務雖有單獨的系統，但其個別作業與整體業務又必然發生聯系，并受其他部門作業的牽制和監督。內部控制正是基于這一點，利用會計、統計、業務、審計等部門的制度規劃及有關報告等作為基本工具，以實現企業統合與控制的雙重目的。

2.它是現代企業管理的重要組成部分，對確保企業各項工作的正常進行、促進企業經營管理效率的提高及建立現代企業制度有著非常重要的作用。它能完善企業業務流程，完善企業規章制度，明確部門、個人職責，加強監督，提高公司管理和控制水平與效率。

3.它是防范風險的客觀要求。通過它更好的理解企業所面臨的風險。企業應當建立規范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集

體審議聯簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環節的控制，以防范投資風險。

總之，企業的一切活動，都無法游離于內部控制之外。“得控則強，失控則弱，無控則亂”，內部控制有助于防止組織失敗，有助于提供高質量的報告信息，有助于保護組織資源的安全完整，有助于實現組織的合規運營，有助于克服人性弱點。

第三篇：《關于加強企業內部控制的建議》

關于加強企業內部控制的建議

集團以不斷刷新的業績繼續保持著業內領先地位，為了集團更好的發展壯大，我覺得集團有必要進一步加強內部控制制度的建設。

一、內部控制的現狀與問題

1.內部控制制度不健全。目前，有些企業存在內部控制，但內部控制制度不夠全面或有關內容不盡合理，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，造成部門之間銜接協調上的困難，造成有些制度形同虛設、流于形式，失去應有的剛性和嚴肅性。

2.對內部控制制度認識的片面性。目前，有些企業對內控制度的認識存在一些誤區，把內部控制制度只理解為各種規章制度的匯編及建立企業內部控制機制，認為內部控制就是相互牽制，認為內部控制制度就是企業內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部會計控制，對內部控制的方式、方法與手段沒有整體的認識，對內部控制制度的設計停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員。在員工方面，有人認為，內部控制就是整章建制，是最高管理層的事，與員工無關。

3.缺乏有效的監督機制，內部審計職能弱化。由于我國內部審計法律、法規不健全，使得我國企業的內部審計機構和審計人員的獨立性都極差。在內審的職能上，很多企業的內部審計工作僅僅是審核會計帳目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率等方面，卻未能充分發揮應有的作用。

二、進一步加強內部控制的建議

1.提高認識，強化管理者的內控意識及高層的控制職能。

領導重視是發揮內部會計控制作用的前提。企業單位負責人要深刻認識到實施內部控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是規范經營、完善業務流程、降低企業風險、提高管理效益以保證企業目標順利實現的重要舉措，必須親自掛帥組織本單位內部控制的建設。

要建立內部控制管理領導責任制，將企業內部控制管理的好壞與主要領導的政績業績考核結合起來，層層負責，將內部控制管理工作落到實處：企業的內部控制制度是否健全，對企業經營效率的影響應有明確的認識，應走出誤區，更新觀念，強化管理；要為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境；建立一個有效的令行禁止的管理系統；培養一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，不斷加強員工的后續教育，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護單位資產的安全、完整。

2.加強內部監督。

企業內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現的。因此，要確保內部控制制度被切實地執行，且執行效果良好，其必須被監督。企業應設置內部審計機構，加強對本企業內部控制的監督和評估，及時發現漏洞和隱患，并針對出現的新問題和新情況及內部控制執行中的薄弱環節，及時修正或改進。做到有章可循，違章必究，違規必罰，以罰促糾。

內部審計機構應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。企業通過內部審計制度對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等。

三、進一步加強內部控制的必要性

企業內部控制不僅僅涉及會計，它貫穿于整個企業的生產經營管理全過程，包括采購、生產經營、銷售、財務管理、研究開發、人力資源等各個方面。

1.它是統合企業整體的有力工具。現代企業的經營成功，離不開生產、營銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業務雖有單獨的系統，但其個別作業與整體業務又必然發生聯系，并受其他部門作業的牽制和監督。內部控制正是基于這一點，利用會計、統計、業務、審計等部門的制度規劃及有關報告等作為基本工具，以實現企業統合與控制的雙重目的。

2.它是現代企業管理的重要組成部分，對確保企業各項工作的正常進行、促進企業經營管理效率的提高及建立現代企業制度有著非常重要的作用。它能完善企業業務流程，完善企業規章制度，明確部門、個人職責，加強監督，提高公司管理和控制水平與效率。

3.它是防范風險的客觀要求。通過它更好的理解企業所面臨的風險。企業應當建立規范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環節的控制，以防范投資風險。

總之，企業的一切活動，都無法游離于內部控制之外。“得控則強，失控則弱，無控則亂”，內部控制有助于防止組織失敗，有助于提供高質量的報告信息，有助于保護組織資源的安全完整，有助于實現組織的合規運營，有助于克服人性弱點。

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END

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第四篇：企業內部控制問題及對策

企業內部控制問題及對策

摘要：隨著我國社會主義市場經濟的飛速發展，中小企業這一作為在國民經濟中的重要組成部分，為我國國民經濟的發展做出了巨大的貢獻。但是，經過多年的發展，由于中小企業自身存在的特點，中小企業中存在著諸多問題。如：中小企業的組織結構較為單一，業務性質簡單、管理基礎存在著明顯的不足與薄弱性。這些問題的存在，在很大程度上嚴重影響著企業的持續發展，對中小企業的經濟效益、發展壯大、生存問題的影響尤為嚴重。本文將就XXX公司內部控制問題進行解析，并提出相應的改進對策。

關鍵詞：內部控制、中小企業、解決問題

一、引言

中小企業要想在眾多企業發展浪潮中屹立不倒，經營出自己企業的本色，通過一定的控制制度改善企業的發展狀況，那么完善內部控制是眾多中小企業在前進道路上該走的一步。由于中小企業內部控制不完善、不建全，加上外部環境的惡化，以至于企業出現經營失敗、違法經營以及會計信息失真等問題，嚴重影響了我國企業的發展和經營的效率，也影響了我國經濟體制改革以及市場化改革的進度。因此，在網絡化、信息化程度日益加深的今天，加強中小企業企業內部控制勢在必行，內部控制的好壞決定了企業的成敗。

二、內部控制理論概述

（一）內部控制的概念與基本要素

1.內部控制的概念：內部控制是由企業董事會/監事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證企業戰略、經營的效率和效果、財務報告及管理信息的真實可靠和完整、資產的安全完整、遵循國家法律法規和有關監管要求的一系列控制活動。

2.內部控制基本要素：

內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監督與檢查五大要素是企業內部控制制定并實行成與敗的關鍵。

（1.）內部環境是影響、制約企業內部控制建立與執行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。

（2.）風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略；風險評估是內部控制的基礎，是內部控制的成敗的關鍵。

（3.）控制措施是企業應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發現性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（4.）信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。企業應當建立信息與溝通制度，明確內部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內部控制有效運行，確保突發事件得到及時妥善處理。（5.）監督與檢查包括日常監督和專項監督

（1）日常監督指企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查；（2）專項監督指在企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查。專項監督的范圍和頻率應當根據風險評估結果以及日常監督的有效性等予以確定。

（二）內部控制目的 在社會化大生產中，內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業中樞神經系統的重要位置。企業規模越大，其重要性越顯著。可以說，內部控制的健全與否，是單位經營成敗的關鍵。具體講，企業內部控制主要有以下幾方面的作用：保護資產安全完整及有效使用、保證信息存在、可靠和及時提供、保證各項方針制度和措施的執行、控制成本費用以求企業更大地盈利、預防控制錯誤或舞弊及時進行糾正、保證生產經營活動有序高效地進行、保證堅決履行國家的各種法律任務。

三、XXX公司內部控制現狀及存在的問題

（一）公司簡介

XXX公司成立于２００６年10月，主要經營配件的銷售，設備維修，是XXX公司的子公司，為集團整機銷售和保障后期服務成立的。

（二）公司 內部存在問題

內部控制是XXX公司控制的重要組成部分，公司主要從控制內部環境抓起，內部控制環境是推動企業發展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發揮作用，是內部控制其他要素作用的基礎。

（一）缺乏良好的內部控制環境

第一、企業管理者都是通過自己的意識和認知經營企業，內部控制到底是什么，也許他們都不清楚，而且他們自己估計也不想知道，這樣就導致了財務報告存在各種紕漏和問題，然而等到企業發展逐漸出現問題已經無法挽回了。同時加上管理層對于內部控制的意識比較薄弱，他們認為內部控制是無關緊要的，雖然確實是建立了內部控制制度，但是其執行的也不到位，做的也只是表面文章，內部控制從根本上還只是流于形式；第二、企業雖然在形式上設置了股東大會。董事會、監事會和經理層，而且在公司章程中也明確了各個管理層的工作職責，但是在實際運作中，又出現人為的控制現象，股東大會等也難以形成良好的氛圍。第三、企業文化建設意識也比較薄弱，企業文化建設沒有得到重視，沒有設置獨立的內部審計機構，但是企業對運行情況的監控也完全依賴于外部審計，不能夠正確的評價各種部門和員工的工作績效，內部控制制度沒有起到實際的作用。

（二）缺乏有效的風險評估機制

對于風險先進行專業的評估，才能做出相對于正確額決策，經濟市場逐漸發展壯大，獲取利益的同時就要面對風險。隨著我國經濟的迅速發展，企業面臨的經營環境也逐漸發生改變，企業面臨的風險也越來越大。完善的風險機制才能保證內部控制有效的實行。企業沒有相應的風險評估委員會，由于從業的會計隊伍逐漸擴大，對于會計人員的職業教育和業務培訓根本沒有跟上節奏，會計人員整體素質就會有所下滑，沒有專業做支持，風險評估結構也可有可無了，不能夠保證企業的風險識別、評估和控制機制的發揮。企業對于風險意識并沒有提到應有的高度，缺乏有效的風險管理機制，應對突然事件的能力都還有待加強。

（三）內部審計與監督機構不健全

內部審計監督者企業經濟活動狀況，企業雖然設有內部審計機構，但其都隸屬同一個人領導，從形式上內部審計就缺乏了該有的獨立性。另外，在內部審計的職能上來看，企業內部審計的作用就是核實一下各月的賬目是否出現差錯，在另一些方面還存在很多問題，再加上企業都只是為了應付某些機關的檢查才設立審計機構，沒有把握機會把其用到實處。社會監督和政府監督是外部監督體系的組成部分，企業規模較小，監督體系是根據上市公司情況設立的，從而使得其存在很多的問題。比如說正確的財務信息和每個部門今年的效益，我們都看不出來，有這樣的監督體系也相當于沒有。

（四）缺乏適當的控制活動 企業管理層要想清晰的領導各級員工，內部控制活動就可以滿足這個條件，這樣從另一方面又體現了完善的內部控制給企業帶來的好處。針對關鍵控制點而制定控制活動，從而起到對于企業各個層面都實行有效控制，這樣企業才能有條不紊的發展經營。然而企業的內部控制制度都有很大的問題，沒有逐級往下，而且很多應該具體的操作和業務出現的問題也不能展現出來，同時也因為沒有規范的授權審批制度，企業很多不相容的職務也沒有進行有效的分離。同時企業還存在著經濟預算管理也不是很規范，崗位權限也存在很多的問題，從而導致內部控制的效果沒有達到。

三、加強XXX公司內部控制的措施

（一）完善企業內部控制活動

第一條：銷售方面： 提供收入確認的合理依據

1.現銷

現銷的配件及修理費，要求客戶在原銷售訂單上或車間維修單上簽字，以確認配件及維修費，一同轉交財務。2.賒銷

A.在訂單上客戶簽字確認此配件。

B.銷售訂單后必須附有客戶的欠條加蓋公章或手印。C.銷售費用發票，必須客戶簽字的車間維修單作為附件。

3.建立應收債權定期對賬和催收清理制度，將回款與銷售業績考核掛鉤。

4.建立客戶檔案并及時更新信息，對其信用等級進行評價，制定合理的信用政策，降低壞賬損失的風險，同時加快應收賬款周轉率。

5.與客戶簽訂的合同都要保留原件，并由專人保管合同，合同編號連續，不得重復編號，客戶和公司各一份，并將原件及時交財務，合同保管人復印留存一份。

第二條：采購方面：

1．建立供應商檔案，專員管理供應商資料，并及時更新供應商信息； 2．采購合同由專員保管，必須為原件；

3．采購訂單、驗收單、材料入庫單按順序連續編號，不得重復； 4．付款審批要執行到位；

5．定期與供應商對賬，及時取得專用發票； 第三條： 存貨管理 1．采購入庫環節

采購時，采購部門按企業生產經營計劃確定經濟訂購批量和安全庫存量，報主管審批。簽訂合同時，確保存貨采購合同在授權下進行。驗收入庫時，保證存貨采購數量、品種、質量與合同相符，準確安全入庫。結算時，財會部門接庫房通知承付貨款，經嚴格審核后，依法辦理付款手續。各部門要對存貨的購進、發出和庫存進行日常核算，定期與其他相關部門進行核對，做到賬賬、賬表、賬物相符，保證存貨采購業務資料真實準確。內部稽核人員要對存貨的內控措施進行審核評價。

2.領用環節

領用時，生產部門根據核定后的領用計劃填制限額領料單，由負責人審批簽字后方可向庫房領料。發出時，倉庫保管須審核領料單。雙方檢查數量和質量，確認無誤后簽字。材料發出后，保管人員按規定真實記錄存貨領用業務；并轉材料記賬員記賬后隨發料匯總表定期送往財務部門。按規定對存貨進行盤點，編制存貨盤點表。3.改善庫存結構，提高物資周轉率，加速資金周轉

對所有存貨按ABC庫存分類法進行管理。通過ABC分類后，抓住重點存貨，控制一般存貨，制定較合理的存貨管理計劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加速資金周轉。

ABC法是根據存貨的重要程度，將其分為A、B、C三種類型的方法。A類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，對A類存貨實行重點管理。計算每個項目的經濟訂貨量和訂貨點，盡可能適當增加訂購次數，減少存貨積壓，減少昂貴的存儲費用和大量資金占用；同時，可為該類存貨分別設置永續盤存卡片，用以加強日常控制。B類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占存貨總額的15%左右，宜實行日常管理。對B類存貨的控制，與A類存貨大致相同，但為了節省存儲和管理成本，不必像A類那樣要求嚴格，定期進行概括性檢查方可。C類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右。C類存貨數量多、單價低、存貨成本也較低，一般采用較為簡化的方法進行管理，也可適當增加每次訂貨數量，減少全年的訂貨次數。

4.定期分析存貨庫齡

編制存貨庫齡，定期（如：每季度）召開庫齡分析會議，應有財務部、銷售部、采購部、計劃部、售后服務部等相關部門人員參加，分析存貨庫齡的合理性，對于庫齡較長的存貨，考慮是否需要計提減值準備，并采取進一步解決辦法，將公司的損失降至最低。

5.充分利用先進技術，實現存貨資金信息化、科學化管理

利用企業資源計劃系統(ERP)，企業能夠通過計算機對企業的資金、貨物、人員和信息等資源進行全方位高效集中的自動化管理，提高工作效率，增強快速反應能力，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存。企業利用電子商務增加了企業生產、銷售等各環節對市場變化反應靈敏度的特點，使存貨最優化，減少庫存、節約成本。

第四條、財務

1.應（預）收賬款

新設二級科目——“未開票”，并根據不同的客戶下設三級明細科目，分客戶核算【如：當確認當期未開票收入時，借：應收賬款-未開票-A客戶，貸：營業收入-未開票收入等；當對該客戶開票時，借：應收賬款-A客戶，貸：應收賬款-未開票-A客戶】，這樣可以有效避免重復確認收入的錯誤；建立應收債權定期對賬和催收清理制度，將回款與銷售業績考核掛鉤；建立客戶檔案，對其信用等級進行評價，制度合理的信用政策，降低壞賬損失的風險，同時加快應收賬款周轉率。

2.應付職工薪酬（1）工資

以權責發生制原則，當月工資當月計提，同時對銷售人員的提成、機手的工資進行計提。

（2）社會保險費

新設二級科目——“應付社會保險費”，并下設五險（基本養老保險、工傷保險、生育保險、失業保險、醫療保險）等三級明細科目，先計提再支付。

（3）福利費

根據新的企業會計準則，當期發生時，據實列支，不計提。3.往來管理 同一單位在不同科目同時掛賬，相同性質的對沖，及時清理長期掛賬往來。4.費用

建立費用報銷預算和管理制度，建議要求業務員或承運方，在每個月結賬前把發票拿來報賬，過期不候，實在無法預計的，根據預算計提，有效的保證費用不會出現嚴重跨期現象.5.遞延所得稅資產

對本期形成的暫時性差異，確認相應的遞延所得稅資產。6.盈余公積

根據當期審定的凈利潤的10%調整本期及以前應計提的盈余公積。

第五條：其他文件：《XXX公司規章制度》、《XXX投資集團有限公司差旅費開支管理規定》、《財務收支審批授權管理規定》《配件銷售及其收款內控管理制度》《資幣資金內部會計控制制度》

（二）提高全體員工對內部控制的專業素養

管理層作為領導首先做好表率作用，起先帶頭對內部控制的各項知識有所了解，或者說是了然于心，這樣他們的意識才會加強，也才會讓他們對于一些明確的法律知識有所關注，才能建立良好的信息溝通渠道，內部控制人員素質有所提高了，那學習內部規章的意識也就越強了。執行和監督還得人來做，正確的觀念和員工的素質高低很大程度上影響著內部控制的成敗。

（三）加強中小企業文化建設

企業文化作為一種全新的管理理念，它把企業目標管理和員工管理相結合，各職員是企業文化的一部分，企業管理者了解他們的個性和愛好，一切企業利益都從員工的角度想一想，看看其是否對他們造成影響，然后再執行，同時維持好領導與員工之間良好的關系。企業文化可以促進企業目標的實現，可以激勵企業員工提高業績，規范自身行為，同時，也可以提高顧客的滿意程度，增強公司的凝聚力，樹立企業的良好形象，還能為企業起到廣告宣傳的作用。

（四）建立完善的企業內部審計機制，加強企業對各部門的監督

企業經營活動的發展情況和領導者制定的內部控制是否適合本企業發展從這兩方面來體現內部審計在其中起的作用，內部審計在企業運營發展中還是具有很大的作用的。

從內部審計的范圍分析，內部審計人員的職責很重要，其可能是關系到企業發展的命脈。先從簡單的開始做起幫助企業創建一些有利的程序，然后才能是預期的目標得以實現，這就要求審計人員不是只局限于監督，還要通過相應的檢查與評估，從而發現其中的缺陷，這樣才能進一步提出解決的方案，以確保內部審計的獨立性和權威性。

（五）加強中小企業的風險管理提高風險意識

我們要做的就是加強自己的風險意識，對于經營活動中出現的問題要及時發現，俗話說早發現早治療，要樹立風險管理里面，提高自身的意識，而且要能夠分辨風險，這樣才能對癥下藥。對企業的風險管理要以防范為主，通過制定的相關章規章制度減輕企業面臨的風險。正確評估風險。企業可以選拔優秀的評估人才成立機構，制定制度和方法，這樣在發生風險是才能想出相應的對策來解決。

五、處理好企業內部控制規范體系實施中相關問題

（一）協調好內部控制與風險管理的關系

內部控制的目標就是防范和控制風險，促進企業實現發展戰略，風險管理的目標也是促進企業實現發展戰略，二者都要求將風險控制在可承受范圍之內。企業的內部控制和風險管理工作由不同機構負責。對此，企業可以對有關機構和業務進行整合，從工作內容、目標、要求以及具體工作執行的方法、程序等方面，將內部控制建設和風險管理工作有機結合起來，避免職能交叉、資源浪費、重復勞動，降低企業管理成本，提高工作效率和效果。

（二）協調好內部控制與其他管理體系的關系

內部控制貫穿于整個企業管理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業管理的重要組成部分。企業現有管理體系的設計、運行以及審核認證需要遵循已經發布的國家標準或行業標準。這些標準與企業內部控制規范體系的原則和要求并不矛盾。在實際工作中，個別企業的內部控制體系建設與管理體系運行發生沖突，原因可能是企業采用的方式方法出現了偏差，如簡單照搬內部控制應用指引的規定，沒有考慮企業的實際情況，為控制而控制，導致控制設計不合理，出現控制過度或控制冗余；也可能是企業經營管理部門對內部控制的重要性認識不足，不愿意受到更多的牽制和監督，從而以影響經營效率和目標為借口，拒絕必要的內部控制；等等。對此，企業應當立足管理現狀，全面梳理各項管理制度和管理體系，從管理體制、機制以及落實各級權利責任等方面，將內部控制的要求融入各項管理體系中，形成內部控制的長效機制，使內部控制真正為經營管理服務；應當從總體目標出發，通過培訓教育提高企業經營管理人員對內部控制的理解和認識，將內部控制的要求納入績效考核體系以加強執行；可以利用信息技術固化業務流程，提高業務處理效率和信息共享水平，從而盡可能減少內部控制與其他經營管理體系的沖突。

（三）權衡內部控制的實施成本與預期效益

聘請會計師事務所開展內部控制審計是建設與實施內部控制的重要環節，是檢驗內部控制有效性的重要手段和有力保證。內部控制審計費用是企業實施內部控制規范體系應當承擔的成本，企業應安排相應經費確保審計工作的及時、有效開展。內部控制審計是一項區別于財務報告審計的獨立業務，企業應就該項業務與會計師事務所簽訂單獨的業務約定書。同時，企業也應權衡審計成本與審計效益，在業務約定書中明確有關費用標準，并對會計師事務所審計資源的投入和審計質量提出明確要求。

（四）確定內部控制缺陷的認定標準

查找并糾正企業內部控制設計和運行中的缺陷，是開展企業內部控制評價的一項重要工作，是不斷完善企業內部控制的重要手段。由于企業所處行業、經營規模、發展階段、風險偏好等存在差異，《企業內部控制基本規范》及其配套指引沒有對內部控制缺陷的認定標準進行統一規定。企業可以根據《企業內部基本規范》及其配套指引，結合企業規模、行業特征、風險水平等因素，研究確定適合本企業的內部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標準。企業確定的內部控制缺陷標準應當從定性和定量的角度綜合考慮，并保持相對穩定。通過不斷的實踐，總結經驗，形成一套行之有效的內部控制缺陷認定方法。

企業在開展內部控制監督檢查中，對發現的內部控制缺陷，應當及時分析缺陷性質和產生原因，并提出整改方案，采取適當形式向董事會、監事會或者管理層報告。對于重大缺陷，企業應當在內部控制評價報告中進行披露。

三、結束語

公司已經根據基本規范、評價指引及其他相關法律法規的要求，對公司截至2016年12月31日的內部控制設計與運行的有效性進行了自我評價，取得了預期的效果。公司對納入評價范圍的業務與事項均已建立了內部控制，并得以有效執行，達到了公司內部控制的目標，不存在重大缺陷。內部控制與公司經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調整，公司將繼續完善內部控制制度，規范內部控制制度執行，強化內部控制監督檢查，促進公司健康、可持續發展。

參考文獻

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6.劉玉明.淺析如何完善中小企業的內部控制[J].中小企業管理與科技(上旬刊).2011(01)7.財政部會計資格評價中心 《 會計實務》2015 8.財政部會計資格評價中心 《 財務管理》2015 9.丁瑞玲 《 審計學》 中國財政經濟出版社2009.9.1

第五篇：淺談我國企業內部控制問題

淺談我國企業內部控制問題

內容提要：我國經濟現在正在飛速發展，中華民族正在復興，在發展中我國企業有著自身的特點，因此如何在發展中根據自身特點，發展企業經濟成為企業工作的主題。我國企業內部控制起步較晚，企業自身特點不同，有國有企業和民營企業，有大型企業和中小型企業，因此我國企業內部控制存問題也有相同和不同的。面對這些共性的和有不同的問題，本文針對我國企業內部控制的一些問題，分別對國有企業和民營企業特點及他們的內部控制的問題進行分析與探討。

關鍵詞 我國企業 國有企業 民營企業 內部控制 重要性

改革開放三十多年以來，在世界經濟的帶動下我國的經濟飛速發展，我國企業在發展中發生著自身變得成熟，并與我國社會經濟及世界經濟緊密相結合，我國企業在自身發展的過程中，有著自身的發展特點但我國企業在自身發展的管理也暴露的不足之處，尤其是對企業內部控制重視不足，造成很多不必要的損失。因此為了提高企業管理經驗水平和風險防范能力，促進我國企業可持續發展，繼續加強和規范我國企業內部控制。

一、內部控制的概念及作用

內部控制作為一種管理思想和行為方式，是在單位內部牽制的基礎上，經過長期的經營管理實踐而逐步發展并完善起來的，它是管理現代畫的必然產物。內部控制的產生和發展，促使審計工作從詳細審計發展成為以測試內部控制為基礎的抽樣審計。這種以測試內部控制為基礎的審計，既能提高審計效率，又能降低審計風險、保證審計質量，并成為由傳統審計轉變為現在審計的一個重要標志。因此，現在會計報表審計與內部控制之間存在著密切的聯系。審計人員在審計師，必須首先對被審計單位的內部控制進行研究與評價。

（一）內部控制的概念

所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續與措施的總稱。

目前，世界很多國家的審計準則都給內部控制下了定義，但都大同小異。例如，國際審計準則的定義為：內部控制一詞，是指管理當局為了確保以有序和有效的方式實現其管理目標，包括遵循管理制度、保護資產的安全、防范和發現錯誤與舞弊、確保會計記錄的準確和完整、及時編制可信的財務信息，而制定和實施的管理政策和控制程序。

我國審計準則將內部控制定義為：內部控制是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。

（二）內部控制的要素 企業建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：

（1）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。[4]

（2）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

（3）控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。

（4）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。

（5）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。

（三）內部控制的作用（1）提高會計信息資料的正確性和可靠性

企業決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經營企業，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準確性和真實性。因此，建立內部控制系統可以提高會計信息的正確性和可靠性。

（2）保證生產和經管活動順利進行

內部控制系統通過確定職責分工，嚴格各種手續、制度、工藝流程、審批程序、檢查監督手段等．可以有效地控制本單位生產和經營活動順利進行、防止出現偏差，糾正失誤和弊端，保證實現單位的經營目標。

（3）保護企業財產的安全完整

財產物資是企業從事生產經營活動的物質基礎。內部控制可以通過適當的方法對貨幣資金的收入、支出、結余以及各項財產物資的采購、驗收、保管、領用、銷售等活動進行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財產物資的安全完整。

（4）保證企業既定方針的貫徹執行

企業決策層不但要制定管理經營方針、政策、制度，而且要狠抓貫徹執行。內部控制則可以通過袱定辦法，審核批準，監督檢查等手段促使全體職工貫徹和執行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業領導和有關人員執行國家的方針、政策．在遵守國家法規紀律的前提下認真貫徹企業的既定方針。

（5）為審計工作提供良好基礎

審計監督必須以真實可靠的會計信息為依據，檢查錯誤，揭露弊端，評價經濟責任和經濟效益，而只有具備了完備的內部控制制度，才能保證信息的準確，資料的真實．并為審計工作提供良好的基礎。總之，良好的內部控制系統可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發生，提高生產、經營和管理效率，降低企業成本費用，提高企業經濟效益。

二、我國企業的發展現狀

我國企業主要以國大中型企業和民營中小型企業，國有企業一直以來是我國經濟體系的核心，但是民營企業在近幾年來發展的勢頭非常迅猛，據有關數據顯示，目前中國民營企業已超過中國企業總數量，是中國最大的企業群體，占全國GDP的份額超過50%，成為我國經濟體制中一支重要的力量。

（一）我國國有企業的發展現狀

我國國有企業一直以來都是我國經濟體制里主要的組成部分，控制國民經濟命脈，對社會經濟發展起主導作用。在改革開放的三十多年以來，我國國有企業通過自身的改革，發展已經充分的融入市場經濟體系中，并在市場經濟的作用下在全球經濟一體化的大環境里，保持穩定發展，并確立起自身的發展優勢，從而更好的融社會經濟體系中起到國民經濟命脈的作用。現在我國國有企業主要分布在軍工、電網電力、石油石化、電信、煤炭、民航、航運等七大行業里，及裝備制造、汽車、電子信息、建筑、鋼鐵、有色金屬、化工、勘察設計、科技等九行業，對國有資本要保持“較強控制力”。相比于過去國有企業對國民經濟縱橫交錯、無所不包的覆蓋，這應該是一個明顯的進步。

（二）我國民營企業的發展現狀

改革開放30年來,民營經濟克服了基礎薄弱和先天不足等劣勢,已成為國民經濟的重要組成部分,已成為國民經濟中最為活躍的經濟增長點。客觀地說,民營企業在某些領域當中起到支柱作用，有一些產業逐漸起到骨干作用。這是從靜態來看。從動態來看，在各個方面的作用越來越大，對我國社會經濟發展起到重要的作用。尤其是這20年來，民營企業發展迅速在很多領域都成為重要的經濟支柱，為社會提供了很多就業機會，給我國國民經濟帶來巨大的財富。民營企業無論在增加就業、創造稅收、提供財富、社會穩定方面都起到很大作用，而且發揮的作用越來越大。:

三、我國企業內部控制存在的問題

隨著我國經濟的發展，社會市場經濟體系不斷完善，我國企業管理的現代化水平也在不斷提高。我國國有企業和民營企業都在社會經濟體系中起著舉足輕重的作用，與國外相比較我國企業雖然在建設發展中有自身的優勢，并且有不少企業都進入了世界500強行列，但是在企業管理發展上我國企業卻存在起步晚，思想陳舊，政府干預性強的諸多問題。尤其是國有企業掌握著“國民經濟的命脈”，很多國有企業都是具有壟斷性質的，一旦存在經濟上的問題，就會給國家和社會帶來巨大的經濟損失。民營企業雖然不占壟斷性行業，但是由于近20年的飛速發展，其在社會經濟中已經有了一定的影響力，如果經濟管理不當也會給國家和社會經濟帶來影響，從而影響社會的和諧穩定發展。

（一）我國國有企業內部控制存在的問題

中石油腐敗案：2013年3月20日，中石油旗下運營商昆侖利用總經理陶玉春，因公司財務等多方面原因，被有關部門控制起來，拉開中石油腐敗案序幕。2013年8月26日，中石油副總經理兼大慶油田有限責任公司總經理王永春涉嫌嚴重違紀被調查。2013年8月27日，中石油副總經理李華林、中石油副總裁兼長慶油田分公司總經理冉新權、中石油總地質師兼勘探開發研究院院長王道富等3人涉嫌嚴重違紀被調查。2013年9月1日，國務院國資委主任、中石油原董事長蔣潔敏涉嫌嚴重違紀，接受組織調查。2013年9月，四川富商吳兵卷入中石油窩案。中石油系統高層貪腐窩案繼續發酵。2013年12月17日，中石油總會計師溫青山與妻子王富榮均已被帶走調查。中石油腐敗案的爆發給社會帶來極為嚴重的影響，是國家財產受到嚴重的損失。

其實早在2011年初，審計署就在其官網發布的當年第5號審計公告，就指出中石油在此次審計中被發現七大問題，包括45.01億元工程施工招投標不合規、2.33億元設備材料采購不合規、增加工程投資8億多元以及以虛假發票和“白條”等入賬0.43億元等違規行為。2012年初，審計署公布對中石油承建的西氣東輸二線工程建設項目2011年跟蹤審計結果。審計結果顯示，西氣東輸二線工程部分采購招投標存在不規范等問題。比2011年初，審計署發現中石油問題更早，中石油就已經存在經濟違規問題。但是為什么直到2013年腐敗案才真正的浮現出來呢？很多人會問為什么不及時發現，不及時制止，讓國有資產少受損失呢？

通過中石油腐敗案我們能發現許多我國國有企業內部控制問題。

（1）國有企業內部控制環境不完善。我國國有企業權力過于集中，最高管理者難以監管，政企難以分開，管理者濫用職權，在評價控制環境的設計和實施情況時，審計人員受到了多方面的影響，難以在將發現的問題及時處理和上報，內部控制的內部監督作用等于形同虛設，僅僅當成各種文件與制度。內部控制在很多國有企業根本起不到防止或發現并糾正舞弊和錯誤的恰當控制作用。

（2）企業內部控制人員結構混亂，管理不夠規范。

我國國有企業內部控制活動中人員的職務與職責予難以明確,一人兼數職，企業內部沒有明確的管理機構。如會計人員兼做財務，操作人員與監管人員為同一人，容易產生個人舞弊。而且在很多國企中，內部控制制度管理不夠規范，審查不夠仔細，2011年初，審計署就在其官網發布的當年第5號審計公告，就指出中石油在此次審計中被發現七大問題，包括45.01億元工程施工招投標不合規、2.33億元設備材料采購不合規、增加工程投資8億多元以及以虛假發票和“白條”等入賬0.43億元等違規行為。這表明中石油在內部審計沒有做到真實性，準確性，是國有資產嚴重流失。（3）監督機制不健全，缺少相應的法律法規

我國國企內部控制作為企業的內部監督控制，本身就應該作為獨立的機構，直接服務于企業管理層而不是企業的某一位管理者，同時我國國企沒有具體的管理層，權力集中在某位管理者身上，管理層形同虛設，企業缺乏監督機制。而且由于我國國企內部控制起步較晚，許多相關的法律法規還在完善之中，因此對企業的內部控制制度，缺少相關的法律法規進行規范。

（二）我國民營企業內部控制存在的問題

我國民營企業是最近才發展起來的，民營企業主要是以家族形式和股東形式存在的。很多民營企業在內部控制上認識不足，沒有足夠的重視，同時在管理上也缺乏相關的機制和經驗。

（1）缺乏對內部控制正確的理解和認識

很多民營企業的管理者對內部控制的作用沒有重視，很多企業沒有內部控制體系，因此企業的生產經營無法得到相應的保護。

（2）管理機構不夠完善

大多民營企業都是家族式或者股東式的形式存在的，管理上以家族管理為主，就算建立了股東制的形式，管理權卻集中在大股東手里，小股東難以參與企業的管理。管理層的監督作用無法得到好的體現。

（3）追求生產利潤缺乏風險意識

很多民營企業只追求生產經營利潤，而對風險評估意識卻不重視，因此導致很多企業生產中由于風險意識不夠，導致企業的生產經營產生問題，是企業陷入困境，負債增加。

通過上述所我國國企和民營企業內部控制的現狀和問題，針對國企和民營企業的特點分析和

總結了他們各自的問題。這里只是將部分主要問題提了出來，其實在我國企業內部控制中還存在其他別的問題，比如我國企業內部控制人員素質和覺悟普遍不高，執行人可能會因為粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而不能發揮其應有的作用。還有在內部控制經營管理中，管理人員受到利益或權利的影響，在執行中舞弊使內部控制喪失查錯防弊的能力。這些問題的都是影響我國企業內部控制的因素。

四、改善我國企業內部控制的對策

在我國經濟飛速發展的過程中，內部控制制度是現在企業在對經濟活動進行管理時采用的一種手段，是企業有效的管理體系中不可缺少的一個組成部分。因此根據我國企業的自身發展特點及內部控制的問題，本人在此提出幾點改善我國企業內部控制的對策。

（一）改善企業內部控制環境，建立科學合理的管理組織結構和權力、職責

企業要明確管理分工，建立科學的管理體系，杜絕權力的過于集中，做到政企分開。同時管理者要提高自己的管理素質，重視內部控制對企業生產經營的重要性。企業要根據真身生產經營特要建立符合自己的科學完善的內部控制體系和制度，加強風險管理意識。

（二）針對內部控制管理人員控制，提高內部控制管理人員素質和覺悟。

企業內部控制人員要進行職責分離，對關鍵崗位、關鍵部門要經行輪崗制。同時提高內控控制人員的業務、素質與覺悟，提高內部控制人員的責任心和正義感以及法制觀念，明確自己的工作所處的位置和應完成的任務以及應承擔的責任等，進而在工作中盡職盡責，一絲不茍，查找錯誤，防止弊端，堵塞漏洞。同時提高人員的業務能力，使其具有適應自己工作的能力，這樣才能及時地發現業務中出現的不正常跡象，本采取積極有效的措施。

（三）建立健全保障內部控制的制度和法律法規，監管不能督查到位

企業在建立內部控制體系是要根據《公司法》、《證券法》、《會計法》及其相關行政法規進行建立，同時國家要根據社會經濟和世界經濟的發展變化，及時的完善相關的法律法規。作為企業內部控制的監管部門，一定要監管到位，尤其的國有企業的監管部門，一定要督查到位，做到能及時準確的發現問題，并且及時準確的解決問題。

綜上所述，我們分析了我國企業發展的特點和企業內部控制的一些問題，并且根據這些問題提出了一些相應的對策，但是我國企業內部控制的問題并不只有上述的一些問題，還有很多問題在本文中沒有提及。我國企業內部控制科學的發展，面對著多方面的因素，我國正處在飛速發展時期，我國企業同樣也面臨者機遇與挑戰，因此科學完善的企業內部控制是企業的重要保障。

參考文獻：

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