第一篇：醫院內部控制探析問題、成因及對策

醫院內部控制探析問題、成因及對策

【摘 要】醫院內部控制是規范醫院財務管理，提高醫院經營管理的重要手段。當前我國醫院內部控制存在授權制衡乏力、權責缺乏監督、文件記錄控制不健全、財會隊伍的素質偏低等諸多問題，其根本原因是醫院對內部控制的重視不夠，缺乏明確的目標規劃與會計控制系統，并未形成科學的會計管理制度。為解決這些問題，文章提出了“強化內部控制意識、完善內部管理模式、明確組織規劃、健全會計控制系統”等措施，以期加強醫院的內部控制，確保醫院財務工作的有序開展。

【關鍵詞】醫院；內部控制；會計控制；措施

醫院內部控制，是指醫院為了實現其醫療目標與經營目標，保護資產的安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證醫療活動的經濟性、效率性和效果性而在醫院內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法與措施的總稱。它包括控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通等幾個相互聯系的要素。它能提高會計信息資料的正確性和可靠性；保證醫院醫療活動的順利進行，圓滿實現醫院的經管目標；保護財產的安全完整；保證既定方針的貫徹執行；為審計工作提供良好基礎。總之，良好的內部控制系統可以有效地防止各項資源的浪費和舞弊現象的發生，能提高醫療、經營和管理效率，降低成本費用，提高醫院的經濟效益。因此，它對醫院生存、發展至關重要。然而，當前我國醫院內部控制還存在諸多問題，其原因是多方面的。為解決這些問題，文章提出了幾點措施，以期加強醫院的內部控制，確保醫院財務工作的有序開展。

一、醫院內部控制存在的主要問題

醫院內部控制是現代醫院內部管理制度的一個重要組成部分，是規范醫院財務管理，提高醫院經營管理的重要手段。當前，我國醫院內部控制主要存在以下問題：

（一）授權制衡乏力

內部控制授權包括一般授權與特殊授權。一般授權是指以書面文件的方式長期性授予有關人員辦理常規業務的權利及其相關責任，如對管理文件、業務流程等形式進行的授權；特殊授權是指以領導特批的方式臨時性授予有關人員辦理特殊業務的權利及相關責任。醫院對于財務人員的任用往往重資歷，對業務能力的重視不夠。如果人員的選擇允許出現一定得失誤的話，那么審批控制則是不容有失的，而實際上醫院多施行“一支筆”審批。這樣的審批制度不符合授權批準控制的一般授權與特殊授權相結合、授權的“責”、“利”相對等的要求。實踐也證明，掌握“一支筆”的醫院領導擁有的權力過高，內控制度很難有效地對其進行制衡，大量的數據證明，醫院領導也是產生貪污腐敗的高發對象。這種授權控制上的缺失，很容易給國家和單位的財產造成重大損失。

（二）職責控制缺失

職責控制一般包括不相容職務分離控制和關鍵崗位輪換控制。據2013年的調查顯示，醫院大多數都采用直線制結構進行垂直管理，專門的職能機構基本上流于形式，一個人兼任好幾項財務工作的現象仍較為普遍。這樣做雖然可以讓醫院在人員上有所減少，減少工資開支，但是很多不相容職務也由一個人或一個部門兼任，如為了方便資金的流動所有的資金收支的專用印章都由一人保管；賬目（明細賬、總賬、日記賬）也均由出納一個人登記；在物資采購時審批人和采購人為同一人；倉庫保管員負責收、發、存、登記、賬務處理等。這些職責分工控制的缺失，很容易出現財務信息失真的問題，如虛報、漏報、挪用公款、公款私存、不按規定進行現金管理等，而且這些問題也很難被披露。

（三）記錄控制不力

健全、正確的財務記錄既是授權批準控制的手段，又是醫院保持工作效率，貫徹經營管理方針的基礎。2012年的財政部的調查顯示，我國醫院管理者對會計的作用缺乏認識，認為會計只是記賬、出納而已。不僅如此，一些醫院的會計人員在填制原始憑證時，往往很隨意，沒有做到“記錄真實、內容完整、填制及時”。較為常見的是一些內容不齊備的經濟業務的原始憑證也作為了有效的填制會計憑證的證明；原始憑證作廢時并不是加蓋“作廢”戳記，連同存根一同保存，而是直接撕毀；對于填寫錯誤的記賬憑證也沒有按照正確的方法進行更改，而是直接撕毀然后重新填寫一張。

此外，我國醫院內部控制還存在：醫院財會人員的職業道德、業務水平跟不上醫療事業的發展步伐；部分醫院領導對會計制度、會計準則一竅不通，卻目無法規，獨斷專行；財會人員、領導干部則利用監督不力的漏洞，收受賄賂，侵吞公款，利用虛假發票非法占用醫院資金等問題。

二、醫院內部控制問題的成因

（一）醫院領導對內部控制不重視

管理者對內部控制的態度是決定內部控制是否有效的關鍵所在。不論其他控制要素是否存在，醫院管理部門對內部控制不關心、不感興趣，都會一定程度上影響內部控制的效果。醫院院長對內部控制的支持有助于預防虛報、漏報錯誤的發生。因為醫院院長、財務主管等醫院管理層的態度將影響到會計人員及其他部門的工作態度，如果醫院院長對內部控制重視，醫院內的其他工作人員自然會就注意這一點，在工作中便會認真履行其職責。反之，如果管理者不關心內部控制，并沒有給予有效支持，那么醫院的職工就不會認真執行有關的內部控制制度。但是，在現實中，由于醫院的領導層大多是有醫院的醫療骨干組成，他們對內部控制并不是十分關心，據《經濟日報》調查顯示：近80%的內部控制失效、會計信息失真的癥結點出現在權力層。

（二）醫院的會計管理制度不規范

會計制度不健全，具體表現在：（1）會計觀念陳舊、管理模式僵化。部分醫院的財務管理隨意性強，缺乏管理的制度化、規范化和程序化。醫院典型的管理模式是集權式的，這使得醫院領導常常濫用職權、越權行事，造成會計管理混亂、會計信息失真。（2）新的《醫院會計制度》對崗位設置要求過高，對于一些小醫院來說脫離了實際發展狀況，在實踐中幾乎難以推行。（3）不重視會計核算管理，沒有形成規范作賬的習慣。首先是醫院普遍缺乏施行會計管理的動力；其次是醫院不習慣于做會計核算，因為我國醫院的資金投入有財政支持，金融機構提供的信貸資金極其有限。長期以來，我國醫院是財政支持的公益性事業單位，一般只登記購銷流水賬，向來沒有規范作賬的習慣，至今也未認識到會計核算在醫院經營管理中的重要作用。

（三）醫院的會計系統控制不健全

內部會計系統控制是內部控制制度的一個重要組成部分，要使內部控制制度真正得以貫徹實施，建立完善的會計系統控制制度是保障。我國醫院由于長期存在“本位”思想在會計系統控制方面并沒有按照要求進行，如會計憑證、會計賬簿的處理與填制不規范，也未落實會計人員崗位責任制，在崗位設置時也未考慮責權的劃分和不相容職位分離等問題。

三、醫院加強內部控制的對策

醫院內部控制是規范醫院財務管理，提高醫院經營管理的重要手段。當前我國醫院內部控制存在授權制衡乏力、權責缺乏監督、文件記錄控制不健全、財會隊伍的素質偏低等諸多問題，其根本原因是醫院對內部控制的重視不夠，缺乏明確的目標規劃與會計控制系統，并未形成科學的會計管理制度。為解決這些問題，醫院應加強醫院的內部控制，確保醫院財務工作的有序開展。

（一）院領導應樹立內控意識，重視內部控制

管理者加強管理意識，重視內部控制至關重要。要做到內部控制的觀念更新，很重要的一點是要把醫院的財務監控作為切入點，建立和完善醫院的效益監控體系。第一，樹立以人為本的新觀念。內部控制的成敗，取決于醫院員工的控制意識和行為，醫院管理者的內控意識和行為則是關鍵。如果醫院管理者注重內部控制，與員工加強溝通和管理交流，便會形成強大的合力，促進醫院醫療事業的健康、持續、快速發展。第二，醫院的主要負責人要高度重視內控制度的建設，并自覺接受監督。一套嚴密的內部控制能否順利實施，負責人起著十分重要的作用。離開領導的重視，再好的控制體系也可能是軟弱無力或流于形式的。因此，醫院的領導或管理者必須自覺接受內控制度的制約，力求使內控制度在醫院內部隨時發揮作用。第三，醫院領導要重視財務的控制。由于醫院領導大多是醫療帶頭人，對財務管理不夠專業，不重視財務控制。因此，醫院領導者，有必要加強財務管理的素質培養。

（二）規范醫院會計管理，完善內部管理模式

醫院會計管理的規范化，除了建立制度外，更為重要的是如何保證制度的順利執行。（1）從宏觀來講，會計管理是醫院管理的組成部分，而醫院管理的核心就是要適時的調整人才、資本和科技要素。對于醫院來講，會計管理必須要改變粗放式模式，不斷研究適應醫院內部控制運作的規范化會計管理方式。（2）制定嚴格的會計工作程序，規范做賬。應做到相互監督，審核，相互制衡，如果是計算機系統記賬，必須等主管會計審核完憑證以后才能記賬和結賬，并做好網絡安全上的維護。（3）完善內部管理模式，促進醫院的全面健康發展。要解決醫院會計規范化問題，根本辦法就是執行好現有的相關法律法規，并根據醫療事業發展與法律法規的調整，適時創新會計管理方式。醫院要根據我國《會計法》、《新會計準則》和《醫院會計制度》等相關規章制度建立詳細的會計賬冊，只有科學的設置并使用會計科目，才可能確保醫院所有的會計資料完整、真實、可靠；同時，醫院還應建立一系列的原始憑證傳遞程序，明確相關財務人員的權責。只有這樣才能實現醫院會計規范化，減少資產流失；為醫院的全面發展保駕護航。

（三）制定醫院內部控制目標，明確組織規劃

醫院內部控制的目標與醫院醫療經營的目標緊密相關，醫院內部控制的最重要目標是要維護醫院資產的安全、完整及高效使用，以求實現資本最優化。醫院要實現上述內部控制目標，就必須確定單位內部每一管理階層所應達到的具體目標，進行目標分解，內部各階層不但要完成好自己目標，同時還要與其他部門協調合作完成醫院的共同目標。就現狀來看，我國醫院可行的方法是制定一個多階段的內部控制目標，再逐步實現。筆者認為盡管我國醫院規模不一，但在一些具體的控制手段上仍可以借鑒一些大醫院的規劃方式――醫院可以依據自身經營特點設立了審計委員會、價格委員會、報酬委員會等，這些都是中小醫院完善內部控制機制的有益嘗試，機構設置因醫院屬性和經營規模而異，很難找到一個通用模式，但作為單一組織來說制定醫院內部控制目標，明確組織規劃，就是要給不同的部門、不同的員工以工作目標及工作規劃，并形成制度。

（四）有計劃的構建一個完備的內部控制體系

醫院要在短期內形成一個完善的內部控制體系是不可能的，只能逐步來完善。首先，醫院應當以“資金”作為會計核算的主體，確保不同資金的登記與使用是獨立的，對于資金會計的核算，也應當是獨立的醫院會計核算。其次，要建立憑證制度，確保正確記載經濟業務，明確經濟責任。再次，要建立財會處理制度，正確設置會計賬簿，有效控制會計記賬程序。最后加強醫院內部監督，必須重視內部審計。醫院的內部監督可以通過日常的、持續的監督活動來完成。醫院應該設立完善的內部審計監督體系，并由專門機構或指定人員從事審計工作，賦予內部審計機構和審計人員充分的權利，對具體負責內部控制執行情況的監督檢查，對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，從而保證內部控制制度更加完善和嚴密，最終形成完備的內部控制體系。

【參考文獻】

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第二篇：中小企業 內部控制 問題 對策

試析中小企業內部控制制度

內部控制制度是指單位為了保證業務活動的有序進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。本文試著分析了目前我國中小企業的內控現狀，并對如何建立和完善中小企業內部控制制度提出一點原則和方法中小企業的現狀

1．1 中小企業的含義及特點

財政部于2004年4月27 Et頒發的《小企業會計制度》規定：“不對外籌集資金、經營規模較小的企業”，是指不公開發行股票或債券，符合原國家經濟貿易委員會、原國家發展計劃委員會、財政部、國家統計局2003年制定的《中小企業標準暫行規定》(國經貿中小企

[2003]143號)中界定的小企業，不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業。與大型企業相比較，中小企業的首要特征是企業規模小、經營決策權高度集中，其次是員工人數少、組織結構簡單，另外還具有專業化經營、科技創新力強、多元化及經營靈活等特點。

1．2 中小企業的基本狀況

改革開放特別是黨的十五大以來，我國的中小企業發展迅速，在國民經濟和社會發展中的地位和作用日益增強。據統計，目前在全國工業企業法人中，中小企業法人占工業企業法人總數近95%，中小企業最終產品和服務價值占全國國內生產總值的近50%，中小企業不僅向國家繳納了大量稅款，而且吸納了眾多城鄉勞動力，是促進我國經濟結構調整，推動國民經濟發展和維護社會穩定的重要力量．也是經濟活動中最活躍的主體。我國中小企業目前面臨的現狀是：數量、產值增長速度快但發展不平衡，優勢地區集中。勞動密集度高，兩極分化突出，人才缺乏，從業人員素質較低，內控簿弱等。目前中小企業內部控制的現狀

2．1 企業內部控制的概念

內部控制制度是指單位為了保證業務活動的有序進行、確保資產的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現經營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內部控制包括內部會計控制和內部管理控制。內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果．促進企業實現發展戰略。內部控制制度作為企業生產經營活動的自我調節和自我約束的內在機制，在企業管理系統中具有舉足輕重的作用。內部控制制度的建立、健全及有效實施，是企業生產經營成敗的關鍵。

2．2 中小企業內部控制現狀

內部控制的根本目的在于加強企業管理，提高經濟效益；其基礎是企業內部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現代企事業單位在對經濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。

中小企業的存在和發展有它自身的特點。長期以來受其經營規模、財力、人力、經驗等因素的限制，企業組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，尤其是內部會計控制不健全，崗位設置、職責劃分交叉重疊等現象嚴重。從當前實際看，中小企業以私營、個體居多，企業的投資者同時就是經營者，企業領導集權現象嚴重，一些企業領導“家長式”作風日盛，一言堂，獨斷專行，認為企業是自己的，自己花錢、自己審批、自己報銷，根本不需要內控，更有甚者，把自己家里的開銷也到企業內報銷。所有權與經營權高度統一的管理模式使得中小企業管理缺乏內部約束性，隨著企業的不斷發展，中小企業內部控制薄弱的問題，已嚴重影響了中小企業的持續經營和健康發展，成為我國中小企業成長的瓶頸。縱觀中小企業在內部控制方面所存在的問題，大致有以下幾點：

2．2．1沒有內部控制制度在我國，大多數民營企業家依靠自己對市場的判斷能力和個

人的冒險精神完成了資本的原始積累，組建了“家族式”的企業，他們大多數對企業內部控制不熟悉，也不太重視。許多企業領導不重視內部控制，其根本原因在于嚴密的內部控制制度不僅控制了一般的員工，而且控制了企業領導。尤其是資金方面的限制。在他們看來．內部控制會束縛他們的手腳，只有市場才是最重要的，所以這些企業往往不制定內部控制制度，而是習慣于老板一人說了算。

2．2．2內部控制制度不健全。崗位設置缺乏牽制性中小企業經營任務簡單，規模小．有些企業雖然設有內部控制制度，但不夠全面．沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和各個操作環節，崗位設置簡單，人員較少，往往一人身兼數職，造成崗位設置缺乏牽制性。如不少企業常規票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會計人員分工中的“內部牽制”原則均沒有建立，甚至一些中小企業不設正規財務部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦，庫存材料的采購人、保管人甚至使用人都是同一人，銷售、發貨、收款一人管到底??這些現象使中小企業的內部控制制度形同虛設。

2．2．3對內部控制的認識存在片面性內部控制制度是企業各個業務部門或人員，在業務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規章制度，也不等同于內部管理，更不是組織計劃。不少企業的管理人員對內部控制的認識存在一些誤區，認為內部控制就是企業內部成本控制、內部資產安全控制、內部資金控制，即內部會計控制，導致企業認識不到內部管理控制的重要作用，造成企業的管理混亂。因此，對內部控制制度的設計也僅停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是財務人員，這是非常片面的。健全的內部控制不僅包括內部會計控制，還包括內部管理控制，企業建立與實施有效的內部控制應包括內部環境、風險評估、信息與溝通、控制活動、內部監督五個要素。

2．2．4內部控制制度執行主體素質較低．缺乏有效的監督機制中小企業很多是家族式企業，任人唯親，從業人員多數是老板的親戚或朋友，靠著裙帶關系進入企業，尤其許多中小企業財務人員的職業道德教育、業務培訓跟不上，一些根本不具備會計從業資格的人員也混進財會隊伍。職業道德低下，業務水平差，連正常的會計業務都處理不好，更談不上對企業內部控制制度的運用了。一些企業領導對企業內部控制也是一竅不通，卻目無法規，獨斷專行，又缺乏有效的監督機制，所以造成一些企業的業務經辦人員、財會人員甚至部分領導干部利用監督不力的漏洞．大量收受賄賂，大肆侵吞公款，利用虛假發票非法占有企業資金等，嚴重侵害了企業的利益。如何加強和完善中小企業內部控制制度

3．1 加強和完善中小企業內部控制制度的原則

我國中小企業數量眾多，規模大小不一，業務性質特點各自不同，建立一套完整、科學并行之有效的內部控制制度是必不可少的。但中小企業人員、資源有限，無法像大公司那樣建立全面系統的內部控制體系，因此中小企業在建立健全內部控制制度過程中應注意把握以下幾個主要原則：

3．1．1 政策性原則中小企業內部控制制度的設計必須首先要符合并嚴格執行國家有關法律、法規和國家統一的會計制度，然后再結合企業自身特點和經營管理的要求進行設計。只有制度本身合法，才能使之有效地為企業服務，否則就可能會給企業帶來不可估量的損失。

3．1．2 有效性原則設計內部控制制度的目的就是規范管理行為，保證企業目標的實現，所以內部控制制度的設計必須有效。盡量做到內控環節不宜過長而又環環相扣，使之操作起來切實有效；內部控制制度必須有利于控制和檢查，要具有了解控制制度執行情況的手段和途徑；同時還應能根據執行情況和管理需要不斷完善，以保證內部控制制度更加適應管理需要，更能提高工作質量和工作效率。

3．1．3成本效益原則任何控制行為都會發生一定的費用，同時，任何控制由于糾正了

組織活動中存在的偏差，都會帶來一定的收益，所以內部控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則。從經濟角度分析只有當內控行為帶來的收益大于所發生的費用成本時，才是值得的。判斷一項控制的成本與效益，并非易事，而往往需要較多的主觀判斷。需要指出的是，判斷一項控制是否符合成本效益原則，應當站在企業整體利益的角度上考慮，如盡管某項控制短期內可能會影響局部的工作效率，但對整個企業來講，如果不采用該項控制，則可能對企業造成更大損失，則仍應實施該項控制。

3．1．4相互牽制原則相互牽制既是內部控制的一個基本方法，也是內部控制的一項基本原則。內部控制應當保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同人員和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。從目前中小企業內部控制的主要問題來看，賬、錢、物分管原則是內部控制制度設計的重中之重。對于記賬、出納、保管等不相容業務，應盡量由不同人員擔任，如人員有限，也應保證管賬的不管錢，管錢的不管賬，同時應建立復核制度。

3．2加強和完善中小企業內部控制制度的方法

各企業根據國家相關的法律法規，結合自身的實際情況和組織結構特點，遵循內控建設的相關原則，加強和完善中小企業內部控制制度，形成縱橫相聯的分工、協調、制約和監督機制，可以從以下幾個方面人手：

首先，樹立以人為本的觀念，加強培訓和學習，提高企業全體員工對內部控制的認識。企業內部控制不僅僅涉及會計，它貫穿于企業整個的生產經營管理全過程，包括采購、生產經營、銷售、財務管理、研究開發、人力資源等各個方面。因此企業的控制環境是由企業全體職工造就的，包括企業領導、財會人員和所有員工。

3．2．1 強化管理者的內控意識及高層的控制職能。造就良好的內控環境企業內部控制環境主要是企業的領導者所造就，內部控制是否有效，與企業領導者是否重視，是否帶頭執行有很大的關系，領導者重視原則說的也就是這個意思。領導者對企業是否設立內部控制，內部控制制度是否健全，對企業經營效率的影響大小應有明確的認識，應走出誤區，更新觀念．強化管理，為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環境。

3．2．2大力提高財會人員的業務技能，加強全體員工的道德修養和內部控制制度教育企業的內部控制環境不僅僅是由領導者所造就，還有企業財務人員和其他所有員工，特別是作為企業會計控制主體的財會人員，他們的業務素質和內控知識的高低尤為重要，所以不但要強化中小企業領導者的內控意識，而且要大力提高財會人員的業務技能和內部控制知識水平、加強全體員工道德修養和內部控制制度教育。企業應結合實際，建立起切實可行的員工培訓機制，通過培訓，逐步提高員工的思想和業務素質，增強員工對內部控制的認識，充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性，從而達到內部控制的最佳效果；通過培訓．還使員工認識到，內部控制不是哪一個人的事情，而是企業所有員工的集體行為，從而培養出一批對工作認真負責、勤奮、正直、忠誠的員工，并不斷加強員工的后續教育。只有提高企業全體員工對內部控制的認識，才能使企業中每一個員工的目標明確，觀念趨同，才能建立起一個良好的內部控制環境，內部控制制度才能得到更有效的實施。

其次，建立健全有效的內部控制制度。有了領導者的重視，員工的配合，只是具備了一個內部控制的良好環境，但內部控制還必須有一個完善的組織機構，完整的內部控制制度。公司的控制活動必須有一個從計劃、執行到控制、監督的整體框架，內部控制制度應能覆蓋所有或大部分重要的部門和人員，滲透到企業各個重要的業務領域和操作環節，注意崗位設置的相互牽制性。中小企業因其自身的特點，必須注意構建內部控制制度的成本效益問題，同時著重解決好企業內不相容職務相分離問題，對關鍵崗位定期輪崗、換崗，對不相容職務嚴格分離，特別是一些如采購與付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費用等重要事項的控

制．堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現管理欠缺及舞弊行為，以保護企業資產的安全和完整。

最后，加強內部審計控制，并建立有效的激勵機制。企業領導者是企業內部控制制度執行成敗的關鍵，內部審計機構作為內部監督的主要執行部門，應直接對企業最高領導層負責，保持相對獨立性。企業通過內部審計控制對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價，包括企業經營方針的貫徹執行情況、企業財務會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內控環節的協調情況等，加強監督，從而使內部控制制度得到有效的執行。對于嚴格執行內部控制制度的，給予精神、物質獎勵；對于違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰，并與職務升降、薪金相聯系。只有做到考核與獎勵相結合，才能最終實現內部控制的目的。4 結束語

中小企業行業分布廣，各有特點，內部控制問題是復雜多樣的，無論何種組織結構，都有其優點和不足。因此，在制定內部控制制度時，不能照般其他企業的做法，而應當根據本企業業務、規模等特點及企業內外環境的變化，針對企業如影響盈虧、成本等重要事項，采取靈活機動的方式，設計出適合自己企業的內部控制制度并有效執行，才能使企業得以健康快速地發展。

第三篇：貨幣資金內部控制問題及對策

中圖分類號：f233 文獻標識碼：a 文章編號：1002-5812（2016）14-0055-03

摘要：貨幣資金循環貫穿于企業經營活動全過程，作為企業的“血液”，合理的貨幣資金內部控制制度是企業正常運轉的基本條件，同時也是企業生存與發展的基礎。對于工程項目建設來說，貨幣資金流動性強、風險高，加上監控的難度高，很容易造成挪用、浪費、流失，致使企業損失，不利于企業目標的實現。因此，構建完善的工程建設貨幣資金內部控制體系顯得至關重要。基于此，本文在借鑒與吸收已有貨幣資金控制研究成果的基礎上，運用貨幣資金內部控制相關理論，以大通公路工程公司為案例，重點分析了該公司貨幣資金內部控制問題，并結合該公司的資產規模和經營模式，提出了貨幣資金內部控制優化體系，同時也為同行業提供一定的參考價值。

關鍵詞：貨幣資金 預算控制 風險控制 內部監督

幣資金是企業賴以生存的命脈，企業對貨幣資金運動控制貫穿了企業所有運營活動，一旦貨幣資金內部控制出現問題，企業的活動將無法正常有序展開。因此，如何有效地分配有限的貨幣資金，最大化其利用效率，帶動企業運營效率的提高并為企業帶來更多效益，是企業多年來一直研究的課題。

大通公路工程公司是濟南市公路管理局下屬的國有企業，作為公路工程施工企業，由于企業大部分運營活動都是圍繞公路工程展開的，工程耗資巨大，而且資金鏈一旦中斷便會導致項目工程中斷或者是質量無法得到保證，后果嚴重，因此對于貨幣資金內部控制的關注度要比其他企業更高一些。公路施工企業貨幣資金內部控制具有工程建設資金風險大、工程資金支出項目繁多、監督檢查需要主動性等特點。然而，大通公路工程公司在貨幣資金的內部控制中存在著預算控制不夠完善、風險控制力度不足、貨幣資金使用和控制不夠規范、內部監督制度形同虛設等問題，加強其貨幣資金內部控制，在一定程度上保證資金的安全穩定，有利于保證公路建設工程的完成，有利于推動全面建設小康社會。

一、大通公路工程貨幣資金內部控制的問題分析

（一）貨幣資金預算控制不夠完善

資金預算制度是企業經營活動順利開展、提高資金利用效率的重要保證，是控制、審計、監督、考核的基本依據。大通公路工程公司近些年開始實施預算控制，但因執行的時間并不長且對如何進行預算管理了解不足，因而在預算編制、執行以及監督方面存在一些問題。首先，預算編制方法不夠科學，內容不夠具體。大通公路工程公司資金預算編制方法采用增量預算法，即依據公司原有已竣工類似項目預算執行情況和道路里程的不同調整原有預算，編制新的工程項目資金預算，但是由于兩工程相隔時間比較長，公司內外部環境相差較大，造成新的預算不能與工程實際相匹配。此外，公司工程部門在編制預算時沒有將范圍擴展至施工各環節，工程立項書的金額也過于概算，不便審查和考核。其次，預算執行不力。雖然大通公路工程公司已編制資金來源預算、費用預算等，但對工程資金支出并未足夠重視。企業預算批準下達后，作為預算執行部門的工程部并未認真組織實施，未將預算指標分解落實到各部門、各環節。而且由于公司未建立預算執行責任制度，未對相關部門及人員責任指標完成情況進行檢查和考評。

（二）貨幣資金風險控制力度不足

大通公路工程公司管理層重視生產管理，忽視風險控制，企業員工風險意識淡薄，公司也沒有設立相應的風險管理機構，在實際工作中風險識別和應對的能力較低。在公司日常經營管理中以增立項目、承攬工程為中心，往往幾個項目同時展開，企業不得不為了巨大的資金需求而采取各種籌資手段。因此易陷入融資結構不合理、貸款比例高、還款壓力大的困境，導致財務風險過大，為工程項目的后期建設和運行留下巨大隱患。

（三）貨幣資金使用管理不夠規范

大通公路工程公司工程資金支出具有分布廣泛、流向復雜的特點，因此在資金使用程中問題凸顯。首先，現金坐支現象時有發生。大通公路工程公司有時會有大筆現金收入，出納人員沒有及時送存銀行，導致大量現金滯留公司。而庫存現金往往不能滿足公司每日極大的現金需求，因此就會出現將公司現金收入直接用作庫存現金支付相關費用的現象。違規坐支行為不但會給相關人員貪污腐敗創造條件，更會造成公司貨幣資金收支混亂。其次，銀行存款小金庫問題突出。由于大通公路工程公司工程項目較多，每日入賬金額巨大，這樣就使得少數金額較小的收入沒有計入公司的銀行賬戶而不易被發現。當前公路施工行業的競爭激烈，各家企業為在投標、立項、施工的各個環節爭取優勢地位，有時可能會給予相關客戶回扣或好處，而這些花費不能在本公司賬目中反映，所以會設立“小金庫”滿足這部分支出。這些私設的“小金庫”助長了公司在行業內不正當競爭，會影響公司在行業中的信譽，甚至會觸犯國家法律。

（四）內部監督制度形同虛設

公司的內部監督制度是確保公司有序經營的重要保證，一旦公司內部監督制度出現問題，將對公司貨幣資金安全產生重大影響。首先，內部審計機構的獨立性不強。從管理體制上說，內部審計部門在公司經理的領導下開展工作，審計工作受到經理的制約；從機構設置上說，內部審計機構隸屬財務部門，并接受財務部總負責人的領導，導致其受財務部利益的牽制，對資金監督控制的獨立性弱，內部監督無法有效發揮作用。其次，監督工作考核力度不夠。大通公路工程公司對監督人員執行固定薪資制，且未對監督工作的考核指標做出明確詳細的規定，因而監督人員工作積極性不高，對貨幣資金內部控制存在的缺陷未及時提出有效的改善措施。

二、加強大通公路工程公司貨幣資金內部控制的對策

（一）優化貨幣資金內部控制環境

深入分析大通公路工程公司工程活動貨幣資金內部控制，問題根源在于貨幣資金內部控制目標定位短視性、公司治理結構不夠完善等控制環境方面的缺陷。內控環境是實施內部控制的基礎，缺乏有效的控制環境，工程建設貨幣資金內部控制體系執行便無法得到保障。大通公路工程公司應拋棄狹隘的利潤最大化短視思想，本著長遠可持續發展的原則，利用折現方法評價績效和股權激勵方法進行獎懲。完善治理結構，加大改革力度，實現西方治理結構與我國企業組織形式的融合。只有進行目標定位和治理結構的戰略調整，才能保證工程建設貨幣資金內部控制體系的有效實施。

（二）優化貨幣資金預算控制

1.實行零基預算和全面預算并行的預算編制制度。大通公路工程公司在預算編制時，總是將以前類似已竣工工程的預算執行情況作為參考標準，然而由于環境的變化、技術的進步和材料及人工成本的波動，使得兩次的預算并不能完全配比。因此大通公路工程公司在編制資金預算時，應該實行零基預算，并將外部經濟形勢、公路施工行業局勢對項目材料、人工成本的影響、技術的進步納入考慮范圍，完善預算編制的參考依據。同時實行工程建設部對項目資金預算編制負責制和財務部門及專業獨立的第三方審核制，從而提高預算的編制準確性和合理性。

2.在預算管理模式方面，推行全面預算。大通公路工程公司項目工程部門在編制資金預算時僅從大的方面對項目資金進行概算，但并未細化到工程建設施工的具體環節。因此，建議公司工程施工部門推行全面預算，將預算編制的任務依據各部門職責細化到各部門，這樣不僅能夠保證預算的全面準確，改善原來預算編制內容不夠具體的問題，而且將龐大的預算編制任務劃分到各職能部門克服上述零基預算工作量大的弊端，提高預算編制的效率。

3.加大預算執行力度。針對預算執行不力的問題，大通公路工程公司應該建立預算責任制，保證預算的嚴格執行。大通公路工程公司應將預算作為協調預算期內各項管理活動和經營活動的依據，把預算劃分為季度、月度的時間區間，通過實行分期預算控制，達成目標，并將預算指標進一步分解落實到各個部門、各個環節和各個崗位，形成全方位、全過程、多層次的預算執行責任體系。此外，為了提高資金預算控制的有效性，公司應當每年對預算執行情況進行檢查并進行差異分析，發現超過支付范圍、標準及自行變更資金用途的，應當及時整改。對重大預算項目，財務部應當密切跟蹤其實施進度，實行嚴格監控。另外，應建立完善的考核激勵機制，對預算項目進行績效評價，將其與薪資獎勵掛鉤，明確各部門責任，提高編制合理預算的積極性，確保資金預算控制目標的實現。

（三）加強風險評估和預警機制

1.設置貨幣資金風險管理機構。為了有效保證企業貨幣資金的安全，降低財務風險，大通公路工程公司應在財務部下設置 2―3 人組成的貨幣資金風險監測小組，其工作內容是對貨幣資金運行實施全程分析與監測，包括各項制度是否配套健全并執行到位，業務流程是否完整連續等，對財務風險的關鍵指標進行實時監控，適時發出風險預警信息。

2.明確關鍵控制點，加強員工風險意識。要提升企業貨幣資金風險管理整體水平，必須加強企業員工的風險意識，保證全員參與到企業貨幣資金風險管理中。大通公路工程公司要在貨幣資金管理內部控制手冊上明確標明本公司貨幣資金循環過程中資金風險控制的關鍵節點。對涉及各關鍵控制點的各部門、各崗位人員的工作權限及職責做出明確規定，對違反規定的部門和人員要追責，從而加強企業員工風險意識，促使員工參與到貨幣資金風險管理中，進而提升公司對貨幣資金風險的控制能力。

（四）規范貨幣資金的使用管理

1.加強對坐支的整改。大通公路工程公司的坐支現象，不僅會使公司收入不能及時入賬，造成收支混亂導致會計記錄差錯，更會成為舞弊的滋生地。大通公路工程公司應該對庫存現金進行限額管理，對于超過限額的庫存現金必須及時送存銀行，不得用于直接支付企業自身的支出，對于超出庫存現金開支限額的業務都必須進行轉賬結算。此外，必須確保公司資金實施收支兩條線。即要求公司各分支機構在當地銀行設立收入和支出兩個賬戶，并規定所有收入的現金都必須進入收入戶，所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付，支出戶里的資金只能根據一定的程序由收入戶劃撥來，嚴禁坐支現金。貨幣資金收支兩條線，不僅可以清晰地反映貨幣資金收支情況，還可防止舞弊發生，強化貨幣資金管理控制。

2.治理銀行存款“小金庫’問題。針對大通公路工程公司銀行存款出現“小金庫”問題，提出以下解決方案。首先，強化公司監督職能。公司財務部門與監察審計等部門密切配合，開展定期或不定期的清理“小金庫”專項督察活動，形成多渠道的監督網絡，建立完備的監督制約體系。其次，提高管理者思想認識，加強職業道德教育。要想清除“小金庫”就要從源頭做起。公司應該組織員工加強財經法規學習，提高法律素養。再次，完善貨幣資金管理制度建設。加強貨幣資金管理制度建設，是預防和治理“小金庫”的根本。大通公路工程公司要不斷完善貨幣資金管理制度，特別是加強貨幣資金管理的內部審計控制力度。最后，加大懲治力度。對查出的“小金庫”問題，要堅決按相關法規處理，對部門責任人嚴重處罰，對利益參與者追究相關責任，構成犯罪的，及時移交司法機關處理。

（五）優化貨幣資金內部監督

1.確保內部審計主體的獨立性。審計主體的獨立性是監督活動順利開展的最基本保證，必須保持內部審計部門與工程部、財務部相關活動的分離，保障監督報告的公平、客觀。大通公路工程公司應該建立董事長領導下的內部審計機構，該機構必須獨立于公司其他部門，具體工作直接向董事長匯報。同時內部審計人員不得參與內部控制制度的建立、修改以及公司的財務工作。

2.完善監督工作評價指標、健全獎懲制度。由于對監督工作的評價指標不夠明確，導致審計人員身在其職，不謀其政。因此應當明確監督評價指標，實行定量與定性相結合，自查、抽查與互查相結合的方法。由于大通公路工程公司對內部監督人員沒有制定詳細的違規行為約束條例及獎懲辦法，對內部監督人員實行固定薪資制而沒有使其工作績效與薪資掛鉤，導致內部監督人員工作積極性不高。因此公司應對監督人員的工作績效與薪資、獎金相掛鉤，提高其工作積極性。

第四篇：關于醫院內部控制存在的問題及對策（寫寫幫推薦）

論文關鍵詞:醫院 內部控制 問題 對策

論文摘要:在市場經濟快速發展和醫院體制改革不斷深入的新形勢下,內部控制已經成為醫院管理不可缺少的部分。只有不斷健全與完善內部控制,加強內部經營管理,提高醫院內部控制的效率和效果,才能更好地應付日趨激烈的全球化醫院市場競爭。

內部控制,是指單位內部為實現經營目標,保護資產安全完整,保證遵循國家法律法規,提高單位運營的效率及效果,而采取的各種政策和程序。內部控制的最終目標,是促進實現單位的發展戰略。但長期以來,由于對內部控制的理解和認識上有偏差,使得內部控制沒有發揮其應有的職能作用。在目前市場經濟快速發展和醫院體制改革不斷深入的新形勢下,內部控制作為醫院管理不可缺少的部分,還存在著不少問題,只有不斷健全與完善,加強內部經營管理,提高醫院內部控制的效率和效果,才能更好地應對日趨激烈的全球化醫院市場競爭。

一、醫院內部控制存在的問題

(一)控制環境基礎薄弱 控制環境是內部控制的基礎,直接關系到醫院內部控制的執行和貫徹,它的好壞直接決定著其他控制能否實施或實施效果的好壞。主要包括醫院經營者的道德觀、價值觀、經營理念、素質和能力;醫院組織機構;各種規章制度;信息溝通體系;業績評價機制等。目前醫院控制環境基礎薄弱主要表現在以下幾個方面。

1.組織機構設置不合理。目前,醫院機構設置僅考慮到行政管理上的方便,而沒有注意到機構設置的合理性,導致管理層次多、機構職能重疊、工作效率低下等。另外,在組織機構設置中,比較重視縱向的權利與義務關系,而對橫向的協調重視不夠,導致同級各職能部門間缺乏必要的交流,信息溝通不靈敏,協調性差,進而影響醫院內控的成效。

2.醫院制度不健全。一是院長負責制未真正落實,對醫院經營者缺乏有效的激勵與約束機制。多數院長還不能負起自主經營、自負盈虧的責任,一旦出了問題仍由國家承擔損失;同時,由于缺乏有效的激勵與約束機制,致使經營者抱著干好干壞一個樣的心理。這些導致了有些院長可能基于利己動機而利用職權侵吞醫院資產或大肆揮霍,不重視內控制度建設,甚至有意忽略或阻撓。二是人事制度不完善。對人員聘用不作嚴格考核,有許多是憑關系進入醫院;對職工未形成一套關于學習培訓和待遇、業績考評及晉升掛鉤的制度;沒有根據不同情況對職工及時進行醫德醫風教育。因此,即使具有良好的內控制度也會因執行者的能力不強或素質不高而達不到應有的效果。三是醫院制度的制定不全面,沒有針對醫院經營管理的各個環節、各個部門制定出相應的規章制度,顧此失彼現象嚴重。

3.醫院領導者經營管理水平不高。大多數醫院院長來源于醫療骨干或學科帶頭人,缺乏系統的管理知識,對于內部控制的認識不到位,認為這只是財務管理部門或內部審計部門的事,使醫院內控工作缺乏統一領導,統一部署,往往虎頭蛇尾,不了了之;即使有些院長對醫院內控工作有了較清楚的認識,也會因其管理能力所限而無法建立和實施完善的內部控制制度。[!--empirenews.page--]

(二)會計責權控制不完善

1.財務管理部門與會計核算部門未明確劃分。財務管理的服務對象是醫院的經營者,它的運作和操縱是醫院內部的事務;而會計核算的服務對象是醫院內、外部利害關系人,其提供的公開化會計信息必須體現“真實公允”的原則。有些醫院將兩項工作合并一處,財會部門的主管人員既管理財務收支又處理會計信息,如此極易導致基于需要而捏造會計信息。另外,隨著我國市場經濟體制改革的不斷深化,醫院的財務管理工作日趨復雜,由會計核算人員兼做財務管理,常常會使他們感到力不從心,既影響會計信息質量又導致財務管理乏力。

2.會計人員責、權、利不對等。權利、義務與責任對等是內部控制的基本原則之一。而目前醫院的會計人員按有關規定所擔負的責任大于其實際擁有的權力,同時醫院又對他們缺乏有效的內部激勵機制,導致責、權、利嚴重背離。認真執行會計監督職能的人員受打擊報復而得不到保護,而善于根據管理者意圖做假賬者卻備受重視的現象屢見不鮮。

(三)內部審計未能真正履行職能

1.內部審計的獨立性不夠。內部審計的服務對象是醫院經營者,而內部各職能部門都是在經營者的直接領導下開展工作,其各項經營管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權下進行,在這種情況下,內部審計無法真正履行其職能。

2.內部審計重監督、輕服務。內部審計的目的是通過內部審計監督來加強內部管理,為醫院提高經濟效益服務。而在實際工作中,卻強調“監督”的多,提倡“服務”的少,忽視了防錯防弊這一事前控制職能,過分強調事后處理。

3.內部審計人員素質不高。醫院的內部審計人員大多是從財會部門轉來,有的甚至從其他部門調來,一般未經過專門培訓,缺乏審計專業知識,因而很難發揮作用。[1][2]下一頁

二、對加強并完善醫院內部會計控制的對策

1.在醫院內部控制系統運行過程中,經營者所起的作用至關重要,經營者的素質直接影響醫院的行為,進而影響內部控制的效率和效果。目前,我國需要建立一個比較成熟的醫院經理人才市場,形成一個約束、監督與激勵經理人員的外部機制,并從法律法規或制度方面要求經營者搞好內部控制工作。2.加強醫院領導對醫院內部控制的認識,促使醫院內控制度有效實施。醫院領導的思想認識、道德水平和綜合素質是醫院內部會計控制的關鍵因素。首先,醫院領導應加強對會計法律和法規的學習,加強領導層對醫院內部控制制度重要性的認識。同時,明確財務負責人參與醫院重大決策的職責,有條件的醫院可設置總會計師,協助加強對醫院財務工作的管理,以促進內控制度的有效實施。其次,醫院領導要通過多種形式的活動保障內部控制的有效實施,定期或不定期地組織內部控制大檢查活動,以監督、考核內部控制制度的執行情況,并制定相應的獎懲制度,促進內部控制制度的落實。

3.切實加強財產物資的安全控制制度。首先,醫院要按照不相容職務相分離的原則,合理設置會計及相關工作崗位,明確職責及權限,對重要崗位要進行定期輪換,切實形成相互制衡的機制。其次,要建立和完善各項資產在采購、驗收、付款等環節上的授權審批制度。醫院的一切經濟活動都要以相應的制度為依據,按規定的程序辦事,為保障各項資產的安全,要定期或不定期對藥品、衛生材料、庫存物資、資金等進行盤點,對發現的問題及時處理,切實做到賬實相符,對往來賬項要及時與對方核對余額,及時足額收回款項,對可能成為壞賬的應收賬款,應當向醫院領導報告。發生的壞賬應查明原因,明確責任,及時處理,對已注銷的壞賬進行備查登記,做到賬銷案存,收回的已注銷壞賬應及時入賬。[!--empirenews.page--] 4.建立適合醫院的成本費用考核體系。首先,醫院要結合自身的實際情況,建立成本費用管理的組織體系和考評體系,把成本費用管理納入醫院的日常工作范疇。各成本責任中心根據成本管理機構下達的成本指標,要結合工作量和相應的固定費用、變動費用等情況,將指標落實到人,并采取獎罰措施,以達到成本控制的目的,提高醫院的社會效益和經濟效益。

5.加強內部審計工作。(1)醫院經營者要充分認識到內部審計在內部控制中的重要性,確保不受其他部門干擾,保證內部審計的獨立性;(2)內部審計的職能要從查錯糾錯型向管理服務型轉變,內部審計人員要充分利用熟悉財經法規制度、精通財務管理的優勢,牢固樹立服務意識,加強對醫院內部控制全過程、全方位的監督和評價,并提供建設性的意見;(3)加強醫院內部審計建設,完善內部控制的評價機制。內部審計應當成為醫院內部控制的主要力量,在新形勢下,醫院應建立相應的內審機構,并保持內部審計機構的獨立性和權威性。內部審計機構應在醫院最高管理層的直接領導下,獨立于有關部門的經濟活動之外,內部審計機構應對經濟活動進行審核檢查,對內部控制的功能和效果進行評價測試。6.提高醫院會計、審計人員的素質。內部控制是一項系統工程,涉及醫院經營運行的各個環節,執行者的素質關系到內部控制的成效。(1)醫院應物色專業素質高、道德修養好和具有責任心的人去承擔會計、審計等工作;(2)加強宣傳教育,使所有執行者充分認識內部控制的重要性;(3)定期組織業務培訓,搞好后續教育,不斷提高他們的適應能力和工作水平。綜上所述,強化內部控制,是醫院管理實現規范化、系統化、科學化的重要組成部分。建立健全并有效實施醫院內部控制制度,是醫院在安全、有序的經濟環境下,實現可持續發展的重要保證。

第五篇：淺談基層醫院內部控制存在的問題及對策分析

淺談基層醫院內部控制存在的問題及對策分析

摘要：隨著我國醫療改革工作的持續推進，我國基層醫療機構在整體方面有了迅速的發展。所以基層醫院在進行日常工作的過程中，為了實現良好的內部控制管理工作，需要根據自身的實際情況，進一步地提高基層醫院的財務管理方面的水平。只有這樣，才能在整體上促進財務管理水平的穩定提升。因此，文章針對基層醫院在工作中存在的問題進行了深入地分析，并且給出相關的解決對策，從而通過這種方式，促使我國基層醫院財務管理水平的提升。

關鍵詞：基層醫院；內部控制；財務管理

隨著我國經濟水平的提升，我國在醫療行業方面也有了迅速的發展。我國基層醫院隨著醫療方面改革工作的持續推進，也逐漸向市場化方向發展。但是醫院在進行日常工作的過程中，要想促進醫院朝著可持續發展的道路前進，做好內部控制方面的工作是十分必要的。因此為了促進醫院日常工作的順利開展，必須要建立好醫院的內部控制體系，這有利于基層醫院的進一步發展。但是醫院在進行內部控制工作的同時，也不可避免地出現了一些不足。而這些不足之處，則主要包括了以下幾個方面。

一、基層醫院內部控制中遇到的難題

（一）內部控制人員管理水平較低

如今內部控制方面的工作已經成為了我國大部分基層醫院管理人員所需要進行的工作，但是由于對內部控制管理的重要性缺乏足夠的認識，導致醫院內控管理人員缺乏足夠的水平進行相應的管理工作。而這其中，管理人員對于內部控制方面的工作缺乏足夠的理解，從而導致管理人員無法促進內控管理工作質量的提升，從而影響了醫院日常工作的開展[1]。如果不及時進行這方面問題的解決，就會最終影響內控管理工作的效果，會對醫院的持續發展造成嚴重的影響。要想避免這一問題的出現，必須采取相關的措施，從而提高內部控制人員的管理水平。

（二）基層醫院在內部控制管理體系方面不健全

部分基層醫院管理人員在進行內部控制方面的工作時，雖然也進行了這方面的工作，并且也促進了醫院工作質量的提升。但是由于缺乏健全的醫院內部控制管理制度，導致基層醫院在進行相關工作的過程中沒有可依據的管理制度進行醫院方面的管理。因此由于這一問題的出現，致使部分工作人員無法對自身在進行工作的過程中工作質量和工作效率的提升。甚至部分醫院雖然制定了內部控制管理方面的制度，但是所制定的制度并不符合醫院的實際情況，從而導致工作人員在進行內控工作時無法有效解決問題，在內控管理制度方面也顯得過于空洞，缺乏足夠的質量，不利于醫院日常工作的順利開展。

二、促進基層醫院內控管理質量提升的方式

（一）促進內部控制管理人員培訓質量的提升

醫院管理人員只有在工作的過程中擁有足夠的管理水平，才能保證管理人員在進行日常管理工作時促進醫院的持續發展。因此為了推動醫院內控管理質量的提升，醫院應該增強內部控制管理人員培訓方面的工作。從而通過這種方式，促使內控管理人員管理水平的提升。同時，在對管理人員進行培訓的過程中，為了促進管理人員管理質量的提升，可以在醫院內部進行專業的內控管理培訓，促使醫院管理人員在今后的管理工作之中能夠促進自身管理質量的提升，有利于保證醫院日常內控管理工作的開展[2]。此外，還要對醫院內控管理人員做好誠信教育方面的工作，從而通過這種方式，促使基層醫院會計信息的真實性和完整性得以提升，以促進醫院日常工作的順利開展。

（二）保障基層醫院內控管理制度得以健全

部分基層醫院由于自身能力的限制，致使自身在發展的過程中無法運用健全的基層醫院內控管理體系進行醫院日常管理方面的工作，從而影響了基層醫院的持續發展。基層醫院管理人員在進行醫院日常管理工作時，要想做好內部控制管理方面的工作，就應該建立和完善自己內部的控制管理制度。但是由于不同醫院在發展的過程中有著自身獨特的特征，因此在進行這方面的工作時，必須根據各個基層醫院自身的特點進行內部控制管理制度的建立和完善。進而在不斷的發展過程中獲取更多的管理經驗，促使自身所使用的內控管理制度的質量得以持續提升，有利于醫院內部人員在進行工作的過程中，進一步的提高自身所進行工作的質量，從而進一步地推動醫院的發展。

（三）促進基層醫院內部控制?h境的改善

基層醫院負責人在進行醫院內部控制方面的工作時，為了促進內部控制質量的提升，必須對于這一工作進一步提高自身的重視。只有這樣，才能保證醫院管理質量的提升。因此基層醫院管理人員在進行內部控制管理方面的工作時，為了促進管理質量的進一步提升，就需要對當前的制度管理模式進行相應的改變。由于之前基層醫院所使用的管理方式一般是以家長制管理模式為主進行管理工作的，雖然通過這種方式有利于推進醫院管理工作質量的提升，但是這種管理方式已經無法跟上時代的要求。因此在改變當前的管理方式時，管理人員需要根據醫院的實際情況進行醫院內部控制環境的改善。只有這樣，才能保證內部控制工作的順利開展。

三、結語

綜上所述，為了在整體上推動基層醫院內控管理質量的提升，需要根據基層醫院的實際發展情況進一步地完善內部控制工作。因此為了避免相關問題的出現，管理人員需要針對基層醫院內控過程中存在的問題進行對策分析，從而促進醫院內控管理質量的提升。

參考文獻：

[1]李淑萍.現行醫院內部控制過程中存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務，2012，12（11）：119-120.[2]王繼平.醫療機構內部控制中存在的問題與改進措施[J].中國市場，2017，8（27）：208.（作者單位：浙江省海寧市長安鎮衛生院）