第一篇：醫院內部審計現狀及對策

醫院內部審計現狀及對策

張雪青

2013-3-1 14:56:54來源：《合作經濟與科技》2012年第10期上

提要：內部審計是醫院監督管理體系的重要組成部分，隨著醫療衛生體制改革的進一步深入，內部審計在醫院經營管理中發揮越來越重要的作用。轉變觀念，重視審計工作，對提高醫院的社會效益和經濟效益，促進醫院管理水平的提高具有重要的意義。

關鍵詞：內部審計，現狀，對策

隨著市場經濟的發展和醫療體制改革的不斷深化，醫療行業的競爭不斷激化，如何加強醫院內部管理，使醫院既能較好的服務社會，又能使自身健康有序地發展，是當前醫院管理中的重要任務。醫院內部審計是醫院內設的審計機構，從內部對其財務收支的真實性、合法性和效益性進行審計監督。現階段，雖然許多醫院都設立了審計部門，但是由于機構設置不獨立、相關審計制度不完善、認識不到位等原因，內部審計并沒有發揮其應有的作用。

一、醫院內部審計現狀

1、內部審計機構設置不獨立。目前，許多醫院內審機構的設置不是出于醫院管理的需要，而是迫于某些因素，如醫院創建升級等，是“你要我建，我不得不建”的情況還較為普遍。有些醫院沒有單獨設置相應的內審機構，而是將內審機構設為財務科室下屬機構，或者將內審機構置于紀檢、監察之下，使內審機構失去獨立性，內審的監督、服務作用難以充分發揮。

2、審計規章制度不健全。現行國家頒布的關于醫院內審工作的法律中，只有衛生部的《衛生系統內部審計工作規定》，與社會審計和國家審計相比，國家沒有根據醫院內部審計的特殊性制定相應的具體準則和實施細則。這種法規的滯后性，不僅導致醫院內部審計人員在實施具體審計工作時，顯得無章可循，而且出具的審計意見和建議也缺少法律的強制性，執行過程中，常常遭遇被執行部門的抵制，審計意見和建議難以落到實處。

3、對醫院內部審計認識不夠。許多醫院職工認為，內審是自找矛盾、自挑毛病，有些醫院領導不了解或很少了解內審的職能和作用，對已建立的內審機構閑置不用或不知該怎樣使用，認為是：“我讓你審，你才審”，使內審工作很難開展。同時，內審人員也存在“審查本單位問題，情面難撕開，工作開展難，不好下結論(得罪人)”等這樣那樣的后顧之憂。部分醫院從領導到職工都認為，內審工作不重要，只是為應付相關檢查過關的設置機構，這些因素都導致內審部門缺乏應有的地位，使內審工作開展舉步維艱。

4、人員配備不足，不能有效開展工作。內審工作是一項專業性、技術性很強的工作，要求內審人員具有較高的政治素質和較好的專業知識，一名稱職的內審人員必須是個復合型人才。目前，內審隊伍的自身質量還難以適應醫院內審工作的需要。從數量上看，還缺少足夠的內審人員來滿足日益增長的醫院審計需求；從年齡結構上看，內審人員年齡結構不合理，呈現老齡化；從知識結構上看，內審人員大都是財會出身，缺少不僅懂審計、財務知識，而且懂經營管理、工程技術、計算機等方面知識的復合型人才，這種知識結構難以滿足不斷擴展的內審職能。同時，隨著醫院會計電算化的普及和財會人員素質的提高，賬務處理上的差錯將會越來越少，這對醫院內部審計工作提出更高的要求，內審人員的素質與內審要求不一致的矛盾在加劇。

5、審計內容單一，無法適應新形勢的需要。目前，許多醫院的內審工作仍局限于單純的財務收支或醫院收費等方面的審計，沒有或很少開展醫院內控制度評價、經濟合同審計和經濟責任審計、經濟效益審計。隨著醫療衛生事業改革的不斷深化，醫療服務行業的競爭加劇，醫院內部的管理和運行不確定因素越來越多，各種潛在的風險也越來越多。因此，這種糾正違紀違規，對內部控制制度缺乏有效監督的事后的、單一的財務收支審計已不能適應不斷發展的新形勢和現代醫院經營管理工作的要求。

二、醫院內部審計改進對策

1、建立獨立的審計機構。隨著我國醫療市場體制改革的深化與發展，內部審計的地位越來越高，作用越來越顯著，這個趨勢是不容置疑的。內審工作的經

驗說明，內審的發展，完全是醫院管理的需要，這是不以人的主觀意志為轉移的。因此，從行政隸屬關系上來說，內審機構必須在本單位主要負責人的直接領導下，并與單位財務、紀檢、監察部門分別設立，保持內部審計機構的獨立性，才能獨立行使內部審計職權，對本單位主要領導負責并報告工作；從醫院的內部審計工作職能和范圍上看，要發揮內部審計規范內控管理、評價經營業績、嚴格會計核算、預測潛在風險等方面的作用，也需要內審機構具有相對的獨立性。只有獨立的內部審計機構，才能發揮內部審計的監督、評價、鑒證、管理等職能。但內審機構在保持應有的獨立性時，也要積極轉變傳統觀念，加強和紀檢監察部門聯系，實行監督與服務并舉，把監督寓于服務之中，寓于醫院現代化管理的各個環節中。

2、轉變觀念，重視內部審計工作。醫院內部審計工作開展得如何，與醫院管理層對內部審計的重視程度有很大關系，如果沒有管理層的支持，內部審計工作開展不起來，因此轉變管理層對內審工作的觀念，提高對內審工作的重視，積極支持醫院內審部門開展工作，對內審工作提出工作任務，幫助內審部門排除工作中遇到的障礙、協調各部門之間的關系，使內審工作順利進行，同時內審部門也要提高工作主動性，發揮內部審計監督服務職能，協助管理層搞好醫院管理和決策。

3、加強審計隊伍建設，提高內部審計人員素質。為適應當前醫院發展形勢的需要，醫院內審人員在數量上要擴充，在素質上要提高。單位領導應將內審部門的隊伍建設擺在一個突出的位置。在內審人才選拔上，要將那些作風正、懂業務、知識面廣、能力強的人選拔進來；將懂網絡信息技術、基建工程、投資等各類高素質人才吸引進來，提高內審人員的整體素質；在對內審人員業績評價上，要嚴格考核機制，對內審工作提出更高的要求，促使內審人員提高自身素質；在內審人員業務上，要為內審工作在審計視野、技術方法上創新提供條件；另外，內審人員也應注意更新知識，努力通過自學、參加培訓、繼續教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結構，努力提高自身素質。

4、加強內審制度建設，為內審工作提供工作依據。法律法規是審計人員的依據，現階段，衛生主管部門可以根據國家《審計法》、《衛生系統內部審計工作規定》等相關法規的要求，借鑒其他行業的審計準則和操作指南，制定符合醫院情況的內部審計準則和內部審計操作指南。醫院也要從自身的實際出發，制定出符合本醫院實際的《內部審計工作制度》、《審計人員崗位職責》等內部規章

制度，完善內審機制，明確內部審計的職能、權限和工作標準，使內部審計工作走上規范化的道路。從制度上保證內部審計工作的順利開展，避免審計意見和建議在執行過程中人為意志的干擾，真正發揮審計的作用，保障醫院的可持續發展。

5、拓寬審計范圍，實現內審戰略轉型。目前，審計作用僅局限于事后監督方面，隨著醫院對內部審計要求的不斷提高，內審必須擴大自身的審計范圍，內部審計要履行對醫院經濟工作的綜合監督職能，需要逐步向內部控制、價值增值、風險管理、效益評價、責任分析延伸，為單位內部經濟管理及外部經濟行為的公開、公平、公正提供強有力的支持。

實現內審戰略轉型，在審計目標上，要由單純的事后發現型、復核型轉向事前預防型、效益評價型；在審計角色上，由“經濟警察”向“決策參謀”、“咨詢顧問”轉型；在審計內容上，由傳統的財務收支審計向內部控制、管理和效益審計轉型；在審計手段上，由手工操作現場審計向計算機輔助審計、聯網審計和非現場審計轉型；在審計監督方式上，由事后審計逐步向事前、事中及全過程審計轉型；在審計行為上逐漸從隨意性為主向程序化、規范化轉型。

三、結論

隨著醫院內審工作重要性的提升，各方面對內審工作認識的提高，內審工作制度化和規范化進程的加快，內部審計在服務醫院衛生事業的發展，加強和完善內部控制，減少浪費，堵塞漏洞，促進醫院的經濟管理和經濟效益的提高，杜絕違規違紀行為，降低醫院的各種風險，確保醫院各項服務、管理活動的順利進行，促進醫院兩個效益的提高和可持續發展等方面，必將發揮應有的作用。

主要參考文獻：

[1]楊平禮，李學鋒，李芳.59家二級醫院內部審計情況分析[J].衛生經濟研究，2011.11.1.[2]愈斯海.醫院內部控制制度缺失的成因與對策[J].中國衛生經濟，2010.29.1.[3]史秀蕓.醫院內部審計的內容及對策[J].醫學信息，2011.6.24.（作者單位： 安徽省阜陽市第二人民醫院）

第二篇：高校內部審計現狀及對策研究

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高校內部審計現狀及對策研究

高校內部審計現狀及對策研究

[提要] 內部審計是我國審計體系的重要組成部分，是組織機構的一項重要制度。本文總結高校內部審計工作現狀，探索影響審計質量的因素，并提出提高審計質量的對策。

關鍵詞：高校；內部審計制度；審計質量；對策

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2013年4月10日

高校內部審計是學校內部審計機構、審計人員對本系統內直屬單位財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監督、評價的行為。高校在開展內部審計工作時應關注審計質量，內部審計質量控制是指內部審計機構為確保其審計質量符合內部審計準則的要求而制定和執行的政策和程序。內部審計質量控制一般包括內部審計督導、內部自我質量控制與外部評價三個方面。

一、我國高校內部審計工作現狀

我國內部審計實務工作起步較晚，有關內部審計工作的法律、法規與準則的建設都不盡完善，審計人員的素質參差不齊，內部審計機構技術力量較弱，審計手段落后，效率低、準確率差，嚴重影響了審計作用的發揮，無法滿足審計工作的需求。

二、影響高校內部審計質量的主要因素

（一）高校內部審計機構缺乏獨立性。《國際內部審計標準》規定：“內部審計的獨立性，即內部審計人員需獨立于他們所需要審計的活動，以便不受約束、客觀地開展工作。”在實際工作中，有些高校沒有單獨的內部審計機構，有的高校即使單獨設立內部審計機構，也是形式獨立而實質上未獨立，這些情況均會影響內部審計人員客觀公正地開展工作，影響內部審計工作的質量。

（二）高校內部審計項目缺乏計劃性。高校審計部門雖然在年初就制定了審計計劃，但由于中間臨時任務時有發生，導致計劃任務服從臨時任務，項目質量服從審計時間的現象時有發生。審計

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人員為在有限的時間內完成審計項目只有盡量壓縮審計的準備時間和報告時間，存在應付了事的現象，甚至減少了現場檢查，不僅影響了審計項目的質量，而且增加了審計風險。

（三）高校內部審計過程不夠規范

1、方案編制存在流于形式的現象。審計方案編寫匆忙，使審計方案缺乏系統性、連貫性、可比性。

2、內部審計在復核制度上不夠健全。一般只注重對報告的多級復核，沒有全面貫徹分級復核制度，對審計的全過程沒有建立有效的復核、監督制度，不能及時地發現審計過程中存在的缺陷。

3、審計結果缺乏統一的標準。審計成員缺乏必要的溝通，在檢查重點、范圍、問題的定性等方面不盡一致，使得審計項目的質量低。

4、工作底稿記錄不規范。如部分底稿對時間、金額、事件經過等相關要素交代不清，或者記錄重點不突出，專業判斷含糊其辭；底稿記錄中對樣本比例、審計取證對象等都交代不清；復核者、編制者遺漏簽名，看不出是否經過復核環節等。

（四）高校內部審計人員業務水平有待提升。高校內部審計人員的專業知識、理論水平、分析判斷能力、工作經驗是決定審計風險大小的主要因素，對內部審計工作質量有著重要的影響。但由于目前的高校內審人員大多由會計、財務轉崗，普遍缺乏計算機、審計業務等方面知識，直接影響到審計工作開展的深度和廣度，最終影響審計的質量。

三、提高高校內部審計質量的對策

（一）建立健全組織機構，保證內部審計機構的獨立性。建立健全獨立的內部審計管理機構，使高校內部審計部門獨立于其他經營部門，保障高校內部審計人員獨立、自由地開展內部審計工作，做出客觀公正的評價。

（二）建立規范、系統的審計質量控制制度

1、建立完善的審計機制。通過建立審計機構、完善審計機制，及時對制度進行系統的梳理和歸集，并建立以風險管理平臺為載體的規章制度，增強制度的操作性。對審計項目立項、方案制定、審計取證、審計報告、審計追蹤等各個環節進行督導管理，可有效地控制和

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提高審計項目的質量。

2、切實加強高校內部審計。審計人員要每年定期或不定期對各類學校的財務收支、經濟活動情況進行審計。做好教育基礎經費投入審計調查，摸清家底、查清問題、分析原因，同時加強教育經費審計，防止教育經費的跑冒滴漏，充分發揮內部審計監督和服務職能，提高經費的使用效益。根據部門預算計劃，審查預算編制及調整的符合性，從源頭上制止教育資金使用的隨意性，進一步細化預算編制，提高教育財務常規管理水平；審計學校各項收入的來源和內容情況，學校的所有收入是否及時全額上交財政，納入學校的財務核算，有無隱瞞、截留、挪用、轉移學校收入的情況；審計學校各項經費的支出情況，重點審計公用經費支出的真實性和合法性。審計學校各項專款的使用情況，是否按規定的用途和范圍專款專用，使用是否及時，是否出現赤字等等；審計學校資產管理情況，貨幣資金是否按規定辦理收付手續，是否按規定的程序辦理材料物資與固定資產的購置、驗收入庫、保管、領用、報廢、變賣等手續，固定資產是否做到賬賬相符、賬物一致；各類應收款項的清理情況。

（三）科學合理編制審計計劃，確保審計質量。審計部門在系統地分析風險、合理安排審計資源的基礎上，科學編制審計工作計劃。對急需關注和處理的問題，領導和內審人員通過分析判斷，合理地安排審計的時間，實施計劃外的異常事項的審計，有效避免審計人員為了完成審計項目，壓縮審計的時間和報告時間，從而提高審計質量。

（四）不斷提高審計人員綜合素質。審計項目質量的好壞，不僅取決于審計程序、審計手段的先進與否，作為審計主體的審計人員素質更直接影響著項目質量的好壞。隨著審計工作國際化及審計改革的不斷深入，審計人員必須主動適應高等教育改革及發展要求，不斷提升自身的綜合素質。因此，審計部門應努力營造學習氛圍，組織開展各類業務培訓，開拓審計思路，更新審計知識，改進審計方法和手段，提高審計人員的綜合素質，為高等教育健康發展保駕護航。

主要參考文獻：

[1]張慶龍.內部審計價值[M].中國時代經濟出版社，2006.最新【精品】范文 參考文獻

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[2]張艷麗.內部審計質量控制體系的構建[J].審計文摘，2011.8.[3]王愛東.國外內部審計發展趨勢[J].中國內部審計，2003.8.------------最新【精品】范文

第三篇：高校內部審計的現狀及對策

高校內部審計的現狀及對策

摘要：如何用科學發展觀指導高校內審，改變高校內審的現狀，充分發揮高校內審在高校管理中的作用，是我們共同關注的問題，為此，特提出五條對策，以改善高校的內審問題。

關鍵詞：高校內審；現狀；對策

一、高校內審的現狀分析

我國教育部于2004年4月13日發布第17號令，通過了《教育系統內部審計工作規定》并于2004年6月1日起施行，時值今日已過去5年，隨著高校的擴招，校園規模的擴大，特別是近年來高校債務的增多，高校內審在強化管理、提高效益、促進廉政等方面起到了保駕護航的作用，然而，仍有不少高校并沒有重視內審工作，發揮其應有的作用，相反少數單位在機構改革時，認為內審工作可有可無，由此而造成的內審工作弱化也成了不可忽視的問題。綜觀高校內部審計，大多數高校審計職能流于形式、審計人員嚴重不足、審計機構缺乏獨立性等問題普遍存在，要切實發揮高校審計工作的作用，必須妥善解決當前高校審計工作存在的問題，當前我們應該用科學發展的觀點的態度對高校內部審計工作不斷加以改進，高校內審的現狀：

1.認識不一，重視程度不平衡

由于領導對內部審計工作認識程度不一，必然導致對內部審計工作的重視程度也不平衡。實踐證明，任何一項工作要想較好地開展，除了部門本身的努力外，領導重視亦是關鍵因素。目前，有部分高校領導忽視對內審工作的領導，認為學校的中心工作是教學，內審工作可有可無，對學校教學工作影響不大，無關大局，由于重視不夠，致使內審人員信心不足，工作開展困難重重。

2.內審機構獨立性差

高校內部審計工作另一個突出的問題是不少高校內審機構不健全。雖然近幾年有的高校在機構調整時，將原有與財務合署辦公的審計處已經分開單獨成立審計處，但仍有不少高校將內審機構與紀檢、監查、財務部門在一起合署辦公，有的單位即使設立了內審機構，但又從屬于財務部門，對下屬單位的檢查流于形式，形同于財務檢查。由于機構不獨立，內審人員獨立性比較差，對于發現的問題，缺乏揭示和披露的勇氣，嚴重影響了內審的工作質量。

3.高校內審缺乏統一的業務規范

雖然中國內部審計協會近年來相繼發布了內部審計基本準則、具體準則、業務規范和操作指南等一系列規范性文件，就筆者了解的情況，幾乎所有的高校內部審計至今仍然停留在過去的審計方式上，使得內審目標不明確，內審工作計劃帶有一定的盲目性、隨意性。一些審計方案脫離實際，操作指導性不強；審計調查不徹底，審計取證、編制審計工作底稿缺乏嚴格規范；審計意見缺乏針對性、可行性。

4.高校內審人員的素質難以適應內審工作發展的要求

高校內部審計人員的專業結構較為單一，以財務會計、經濟管理專業為主，難以滿足高校新形勢下審計覆蓋面廣、審計業務日益復雜、涉及專業領域寬泛的特點。目前的審計工作已涉及財務收支、經濟效益、基建維修、經濟責任、預算決算和內控制度評審等多個方面，監督覆蓋范圍涵蓋了重大經濟合同和大宗物資采購及大型基建投資項目招投標的全過程。審計人員知識結構的單一性，勢必導致審計工作浮于表面、流于形式，勢必造成審計判斷失誤、審計報告不實等后果，從而引發較大的審計風險，降低了內部審計工作的質量。

二、對策研究

針對當前高校內審現狀，在新形勢下高校內審應用科學發展觀為指導態度，從以下幾方面改善高校內審現狀從而發揮內部審計應有的作用。

1.做出成績、善于溝通以贏得領導的信任和支持

鐘對領導對內部審計認識的問題，作為內審機構的負責人：

(1)自己要正確認識內部審計的職責：《審計法》規定，內部審計是在本單位負責人的直接領導下，依照國家法律、法規和政策以及本部門的規章制度，獨立行使內部審計監督權，對本部門的主要領導負責并報告工作。前李金華審計署長曾說過內部審計工作“只要領導滿意就行”。因此內部審計人員要發揮自己的主觀能動性，把工作做到最好，力爭做領導的好幫手。

(2)審計部門的負責人必須與校領導特別分管領導保持密切聯系，多向領導請示和匯報內部審計工作，通過經常性工作的請示和匯報，使內部審計工作貼近領導的要求，為領導當好參謀；用實際行動告訴領導者：內審是助手、是朋友、是他們手臂延伸，是受他們指揮的。

(3)內部審計要建立健全內控制度，幫助本單位制定相關制度，并對內控制度的有效性、符合性進行測試，以檢驗內控制度是否有效進行，讓領導真正感覺到內審機構完全可以成為他們的智囊機構。

因此內審要充分發揮內審的職能積極開展各種審計，如后勤產業的財務收支審計、干部離任審計、工程審計、專題調查、審計咨詢等等；通過上述審計工作的開展，為學校的經濟有秩序發展提供保障，從而取得領導的支持。

2.確保內審機構的獨立性

內部審計的獨立性是審計的靈魂，離開了獨立性，審計的任何結論將失去獨立的控制作用。內部審計是市場主體層級管理與層次經營的分權產物，獨立性就是根據這一分權制度建立的。這種獨立性有兩方面的含義：

(1)內部審計部門要獨立于被監督者，這是履職的保證。

(2)內部審計要有獨立的引證權，這是執法的保證。

因此，內部審計的獨立性體系應體現在：內部審計業務應由管理層委托并授權；內部審計部門的人員由管理層委派；內部審計部門的經費核算不受到其他部門的牽制，尤其不能受到財務會計部門的牽制；內部審計人員不直接參與所要審計的業務活動。

3.提高內審人員的綜合素質

《審計法》規定審計人員要做到廉潔、公正、嚴謹、奉獻。俗話說“打鐵還需自身硬”。審計人員的“硬”要兩方面過硬，一方面，政治上要有良好的政治覺悟、政治水平和職業道德；因此，要提高內審人員的思想道德水平，加強內審人員的思想政治工作，增強其從事內部審計工作的事業心和責任感，要擁有堅定的信念和過硬的本領，這樣才能發揮內部審計人員的主觀能動性；作為審計人員要知道選擇審計就必須甘愿奉獻，必須無怨無悔、耐得住寂寞、耐得住誘惑、守得住清貧，要嚴格遵紀守法，只有堅持下來，才能保證內部審計的權威性，才能夠在整個組織的經營和管理中發揮重大作用，也才能贏得領導和同事的信任。由于審計工作的特殊性，內部審計工作的領域廣，知識層次要求高，作為審計人員還要具有較高專業知識和綜合分析能力，因此，審計人員要不斷地認真學習財務、審計、經濟法律、工程技術、經濟管理等多方面的專業知識和技能，隨著會計電化的發展和電子應用技術的普及，作為現代審計人員又必須掌握電子計算機知識；特別是我國已經加入了“WTO”，這就更加要求我們規范審計，我們只有“自身硬”，才能做到客觀、公正，也才能贏得人們對審計的正確認知。內審人員要在提高政治素質的同時要加強業務的學習，把自學和繼續教育學習結合起來，組織人員學習法律法規和經濟政策以及內審工作法規制度，使內審人員及時了解行業法規和國家政策，不斷更新知識，從而掌握審計的先進方法，不斷適應發展中的經濟形勢變化，另外要鼓勵內審人員掌握與人交流的技能，講究審計方法，提高審計效率，要知道“有為才有位 ”。

4.適應形勢，加快轉型

用科學發展觀為指導，進一步理清思路，加快轉型，推動內部審計工作快速發展，現代內部審計從本質上講是本單位的“免疫系統”。根本目的是提供組織自身的“免疫力”，保證其安全健康，促進其可持續發展。內部審計機構應成為培養人才的搖籃，內審不應作為單純的監督機構，要將各方面、各領域、各專業的人才吸收進來，在工作中把內部審計好的思想、好的理念、好的方法傳授給他們，使他們在今后的工作中有更好的發揮。從制度保障上要進一步完善和認真履行《內部審計準則》的具體規范，建立健全內審制度和質量管理制度。明確職責定位，轉變內部審計方式，改進審計方法，創新審計手段。要積極探索經濟效益審計，揭露管理不善、決策失誤造成的嚴重損失浪費和資產流失問題，促使學校提高管理水平。要加強對先進的審計技術方法的推廣運用。要突破傳統模式和習慣做法的影響，大力推行計算機審計，提高審計工作技術含量，擴大內部審計覆蓋面，挖掘審計深度，提高工作效率。要采取有效措施，大力推廣和完善審計抽樣、內控測評、風險評估等審計方法，積極研究探索適合高校內審工作的先進方法，不斷提高高校內部審計的工作水平。總之，內部審計工作要充分發揮其職能作用，以適應高校不斷發展的要求。

5.內部審計信息透明化

高校內部審計信息只有及時、有效傳遞，才能實現其作為資源的效能。高校應建立定期審計信息公開披露制度，可以通過校園網、報刊、宣傳欄等媒體定期披露學校內部審計信息，校黨委或董事會也應在教職工代表大會上報告重要內部審計信息，以強化高校審計信息傳遞促進其內部審計供求和功能的有效發揮。

參考文獻：

[1]閻銀泉：談高校內部審計的創新[J].《審計月刊》(2004-4)(P43).[2]張帆：高校內部審計體制性因素分析[J].《審計文摘》(2008-3)(P102-103）.[3]韓加平：內部審計中的溝通與技巧[J].《審計文摘》(2008-9)（P101）.[4]劉德恒：再談內部審計的職能定位[J].《中國內部審計》(2008-5)（P38-41）.作者簡介：鄭梅香（1964―），女，安徽旌德人，安徽工程科技學院審計處，會計師。

第四篇：醫院內部審計方案

2016內部審計工作方案

各科室、各分院：

為加強我院內部審計工作，建立健全內部審計制度，完善內部監督制約機制，充分發揮審計監督職能，強化內部管理、維護財經紀律、促進廉政建設、提高資金使用效率，更好地為醫院經濟建設服務。根據《衛生系統內部審計工作規定》和我院內部審計工作要求，制定2016審計工作方案：

一、開展醫療器械及衛生材料審計工作。主要審查

2014年、2015采購管理內部控制制度是否健全，是否認真執行器械、衛生材料采購預算、計劃、供應商選擇、采購、驗收、領發料和退料、付款等環節的相關內控制度；審查醫療器械及衛生材料是否按計劃或預算購進，招標采購過程是否按國家相關法律法規規定執行；審查毀損報廢的醫械設備及材料是否按規定報批處理，計價是否正確；審查衛生材料加成是否符合物價管理規定，賬務處理是否正確，賬賬、賬實是否相符。

二、做好東院區、桃園分院、武裝部分院2015財務收支審計工作。其審計對象包括各分院會計資料、其他經濟資料及其所反映的財務收支活動，目的是對其真實性、合法性和效益性進行審查、監督和評價。

三、繼續進行醫院績效工資審計工作。依據《2016年綜合目標績效管理方案》及相關規定對全院各科室、分院的科室核算情況，績效工資計提、發放情況進行審查、監督和評價。

四、加強醫療服務收費審計工作。審查臨床科室醫療服務價格收費執行情況，重點審查自立項目收費，漏收費，擅自提高或降低收費標準等內容；審計科每月抽查五份出院患者病例，檢查住院收費標準執行情況；不定期檢查門診及醫技科室收費情況；檢查是否嚴格執行患者費用每日清單制度。對檢查中發現的問題查明原因，責令整改。不定期組織醫院兼職物價員物價收費業務知識培訓工作。

五、繼續做好基建項目及維護維修項目的審計工作，參與招標工作。不斷加強和改進對建設項目投資立項、設計（勘察）管理、招投標、合同管理、設備及材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理、后評價等過程的審查和評價。

六、加強醫院經濟合同審計工作。經濟合同是醫院對外部單位經濟業務往來的重要依據，經濟合同管理已成為醫院內部管理的一項重要內容，經濟合同審計是醫院內部控制制度的重要組成部分。內部審計工作將對經濟合同的可執行性、合法合規性及履行的有效性進行審查、評價和咨詢。

七、按照醫院《大型中醫醫院巡查》實施細則及責任分工要求做好巡查準備工作。具體重點審查特需服務收入占醫院業務收入的比例是否合理；特需服務項目內容是否明確。

八、做好2016日照市政府拖欠工程款中我院應付工程款審計調查工作。即每月25號上報拖欠工程款累計清欠情況。

九、及時完成上級審計機關和醫院領導交辦的審計事項或其他臨時工作。

第五篇：醫院內部審計工作總結

醫院內部審計工作重點探究

中圖分類號:f239 文獻標識:a 文章編

號:1009-4202(2010)01-106-02 摘 要 根據國際內部審計協會對內部審計的定義,本文從醫院內部審計監督的重點出發,尋求醫院內部審計的發展重點,提出工作重點,使內部審計發揮有效的預警作用,將有助于醫院內部審計的發展。

關鍵詞醫院內部 審計 重點 隨著改革開放的深入和市場經濟的不斷發展,醫院作為一個為大眾服務的“窗口”行業,在激烈的市場經濟競爭中求得生存和發展,不僅要有良好的服務態度,更重要的是要有良好的服務質量。這就要求醫院必須有一個能自我約束的內部控制制度作后盾。強化醫院內部審計工作,是衛生系統實現改制,走向市場的客觀要求。

一、內部審計監督重點 1.要抓重點部門

加強對藥劑部門、器械部門、總務部門、基建部門經濟合同的審計。主要工作包括對合同的合規性、合法性、經濟性、效益性、完整性進行審計,具體審計履行合同的期限及地點、貸款支付方式、驗收及質量標準、違紀責任等。實行超前把關,維護醫院的合法權益,避免不必要的糾紛和損失。2.要抓重點環節

內部審計監督重點環節就是要把好招投標關。應按照“職務禁區”的要求,實行“三權”分立,醫院應分別成立薦標(推薦客戶)小組、評標委員會和定標領導小組。薦標小組由基層相關部門(藥劑、器械、總務、基建部門)的專業技術人員組成;評標委員會從專家庫中隨機抽簽組成,專家庫應由使用部門、相關部門、管理部門等專業人員、管理人員組成;定標領導小組應由醫院領導、紀委書記、有關部門負責人組成。要嚴格履行招標程序,先由薦標小組推薦3家以上單位,然后由相關部門向推薦單位發出標書,評標委員會在拆開標書前規定中標規則,并當眾揭開標底,確定中標單位,然后將結果報給定標領導小組批準,而定標領導小組主要確定中標程序、結果是否合規、合理、合法,一般不能隨意改變評標委員會的評標結果。以上三個環節都必須有監察、審計人員在場見證。這樣,可切實加強內部制約,有效的防止泄密或任意確定中標單位的不良現象,預防腐敗行為的發生,從而充分發揮審計監督的作用,實現從事后審計向事前、事中、事后審計相結合的轉變,使內審工作滲透到醫院經濟工作的全過程,為提高醫院經濟效益發揮積極作用。

二、醫院內部審計發展重點 1.正確認識醫院內部審計的重要性,設置獨立的內審機構

我國醫療衛生內部審計對醫院的管理發揮著監督、參謀、咨詢、評價的作用,是貫徹落實國家法律、法規、醫院各項管理制度,實現醫院經營成本、目標任務,促使醫院的改革深入,減輕患者看病貴、看病難,履行其監督管理職能有力的保證。因此,應消除對醫院內部審計的誤解。真正認識到內部審計是醫院加強管理、實現醫院現代 化管理的參與者和維護者。

要發揮內部審計的監督、評價、鑒證、管理等職能,獨立的內部審計機構是必要的前提。內部審計部門要保證相對獨立性,應強調與其它各個職能部門保持相對獨立,尤其是財務、紀檢、監察部門行政錄屬關系,在本單位主要負責領導的直接管理下,獨立行使內部審計職權,并對本單位主要領導報告工作情況。2.科學設置醫院內部審計機構,合理配備內部審計人員,提高內審人員的素質 必須有效的提高審計工作人員的各項素質,才能適應現代形勢的需要,從內審人員數量及素質上進行必要擴充和提高。醫院應該吸引工程、投資、技術等各類高素質人才充實內審隊伍,提高內審工作人員整體素質;要嚴格考核及業績評價機制,促使內審人員提高自身素質;另外,內審人員必須注意及時更新知識,拓寬自己的知識面,改善知識結構,通過自學、參加培訓、繼續教育等方法掌握多種技能,不斷提高自身素質。內部審計所涉及的是醫院很多方面,而不僅只局限于財務領域,所以要合理優化內部結構,提高工作人員的素質,選拔合適的、各方面都符合單位要求的、全方面發展的各類人才,以保證內部審計機構人員的整體素質和業務覆蓋范圍。同時,利用各種機會,對審計人員進行培訓,促進審計人員知識的不斷更新和專業水平的不斷提高。

三、醫院內部審計的工作重點 1.完善監督及控制制度

作為行政事業單位的醫院,其經濟活動中的會計核算不但要遵循事業單位會計制度的財務準則,而且要依據本行業適用的國家財務相關規定,制定出相應的單位內部控制制度,其包括內部管理控制制度和內部會計控制制度。內部管理控制制度,主要作用于對組織機構設置的規定、管理部門對事項核準以及決策步驟上的程序記錄的規定,以有效地對本單位的經濟活動進行監督和服務;控制制度主要包括對于機構設置及和財務會計記錄可靠性和財產保護有直接關系的種種措施。內審工作人員應根據醫院會計核算過程中和醫院經營的關鍵控制點以及各二級單位或部門應當遵循的其他相關規定,來判斷本部門內控制度的內容是否完善及方法是否可行,同時,看單位是否在這些主要方面建立了相應的監督管理制度,審查其內控制度的可行性及完善性;另處還應對單位現有制度進行相符性測試,審查其是否符合本行業的規定,是否能夠適用于實際情況,并且能否得到貫徹執行。2.審查各項支出

對于醫院的各項支出,應該重點審查其支出結構的合理性,相關手續的完備性,支出項目的真實性,及經濟效益或社會效益的獲得性情況;專項資金的專用情況及資金使用效果情況,及是否被擠占、損失浪費、挪用情況;其他支出中是否有逃避監督的模糊項目,是否有非法支出。從實際出發對各部門進行效益審計,尤其是要抓住單位、部門的大額資金支出項目和專項資金項目這兩大主要突破口。審查其資金的預算的合理性,以及是否按任務情況安排到位,資金物化

結果如何等等,通過審計避免經濟損失。3.審查資金來源與收入

第一,加強對收入的監管,是否存在違反國家政策進行的亂收費、高收費行為;第二,審查其是否按經營性、非經營性、專項資金等資金性質,將各項收入全部納入單位財務統一核算和管理,有無隱匿收入或者設置賬外賬等違法亂紀行為;第三,審查經營性收入、個人所得稅等完稅情況。

4.審查債權、債務

主要審查債權債務的明細項目是否清晰;是否及時清理債權債務;對存在的呆、死賬,是否存在以權謀私的問題。5.審查資產及財物管理

對固定資產的購置、處置等情況進行審查,資產購置時是否符合相關的手續,檢查其賬物、賬賬是否相符;對閑置資產的處置是否按規定程序進行清產核資、資產評估等;是否存在非法處置資產情況;處置的資金是否轉做“小金庫”隨意揮霍等問題,處置后的賬務處理是否正確等。

6.審查重大經濟事項決策(1)決策內容的合法性

主要審查建設項目、大宗物資采購、大額資金分配、國有資產處置等重大事項的決策是否符合國家法規,是否符合和諧社會的建立;對外簽訂的各類經濟合同是否存在不符合法規或顯失公平的條款;是否存在為了享受相關優惠政策而弄虛作假等問題。篇二：x醫院2012年審計工作總結

醫院2012年審計工作總結 2012年在院領導的支持下,在上級主管部門的指導幫助下,我們審計科全體同志認真學習、領會十七大會議精神，一如既往地貫徹和落實《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》和國家相關法律法規。以醫院工作為中心，結合內審工作實際，緊緊圍繞我院的熱點、重點、難點問題開展審計工作，充分發揮內審的監督和服務職能，為醫院領導及時提供決策依據。共開展各項審計10余項，為醫院節約了資金。在深化醫療體制改革，促進廉政建設，加強財務管理，提高經濟效益等方面，真正起到了經濟衛士和參謀助手的作用。

一.基礎建設 2012年是我院迅速發展的一年，醫療、科研、管理工作有條不紊的開展，為我們搞好工作提供了有力保證。我們審計科認真貫徹落實衛生局、審計局等上級部門的指示精神，結合我院實際，在做好審計工作的同時，積極配合其它各項工作的開展。堅持完善自我，提高認識的原則，努力完善審計制度，健全審計機構，調整人員結構。

1、規范了審計工作流程，按照2012年審計工作計劃，進一步加強了對院內各經濟項目的監管。

2、參與制定了醫院物資采購、設備管理及相關規章制度若干項。規范了經濟行為，使審計工作進一步走向法制化、制度化和規范化。

3、在審計部門單獨成立時，進一步明確了審計工作人員的職責和權限。使內審工作的內部監督職能進一步得到體現，可以更好的為領導提供決策依據。

4、調整人員的知識和年齡結構,新增專業審計人員1名（應屆本科畢業生），加強了審計隊伍建設。

二.學習及培訓

強化措施，進一步提高審計人員的業務素質和政治素質，使我院每個內審人員都真正成為 思想領先、業務過硬、技能嫻熟、務實高效的工作高手。

1、參加審計廳、市審計局、市衛生局規財處召開的培訓班，獲取了大量審計工作信息及先進工作經驗。

2、與南昌市第九醫院、江西省精神病醫院等審計人員相互交流，共同探討審計工作新思路。

3、加強自身業務素質的學習，積極進行學術研究和探討。

三、具體審計工作

1、參與后勤維修審計

隨著醫院業務不斷的擴大，后勤管理部門所涵蓋的內容也越來越豐富，這就要求我們須建立健全管理制度。我們參與制定了一系列后勤管理的規章和措施，對零星維修每月審計一次，對基建維修的每個項目都進行審計，截止到6月底，共為醫院節省開支1000余元。為推動醫院的后勤發展起到了應有的作用。

2、參與財務收支審計

做好醫院財務賬面審計工作，為保證醫院財務賬面的合法性、合理性、準確性，我科室配合審計局對醫院2009年財務收支情況進行審計，對存在的問題進行了及時有效的整改，進一步規范了財務制度，為領導提供了決策依據，為醫院的改革和發展做出了貢獻。

3、參與各項招投標工作審計

隨著醫院業務的迅速發展，加強內部管理，強化內部監督機制就顯得尤為重要。醫院工程建設和物資采購是與市場緊密相聯的，要實現對工程建設和物資采購工作的有效控制，就必須用各項規章制度來規范和約束。我們參與制定招投標程序的相關規定并監督實施。在招投標工作中真正堅持公開、公正、公平的原則。根據《政府采購管理辦法》要求，我科室切實加強了對單位采購活動的監督，尤其是對藥品、醫療器械等招標采購，進一步預防了商業賄賂的發生。在這半年工作中，單位六個項目的招標工作，我科室全程監督，嚴肅招投標紀律，較好地保證了招標過程嚴格按照程序和要求，公開、公平、公正地順利進行。為單位節約資金萬余元

4、參與物價審計

為了加大醫療收費的監督，我科室每個月定期對出院病歷、運行病歷及藥房處方批價的情況進行檢查，截止到6月底，發現20多份出院病歷，30多份運行病歷存在“三單不符”的現象，并及時做出了整改。

5、參與專項支出審計

科研工作是醫院發展的一項至關重要的工作，我們集中力量加強對科研專項資金的審計監督，使這些資金充分發揮作用和效益。半年來我們開展科研經費審簽10項，促進了科研工作的發展。

四.工作體會 1.領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發揮的作用也就越大。我們在認真做好工作的同時，注重同上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的高度重視和大力支持。2.健全的審計機構，合理的人員結構及知識結構是做好審計工作的基礎條件。在院領導的高度重視和幫助下，審計機構不斷得到完善，工作效率明顯提高。合理的人員配置和人員結構便于工作的順利開展，為我院審計工作的長遠發展奠定了堅實基礎。3.內審要樹立服務意識。內審工作的性質決定了審計工作必須堅持監督與服務并重，寓監督與服務之中。內部審計歸根到底是一種內部管理行為，它的目標是為了加強內部管理，為管理者服務。結合學校實際，內審工作的監督、評價、控制職能都必須著眼于為學校經濟發展服務，把服務意識融于整個審計過程中，在做好監督的同時為領導提供可靠的決策依據。

二0一二年八月十八日篇三：醫院內審總結 xxxxxxx 2010、2011年內部審計工作總結 2010年、2011年，我院監審部在市審計局、院黨委的領導下，緊密圍繞我院以臨床工作為中心，進一步拓展工作思路，積極推進內部審計工作從以真實性、合規性為主的財務審計向財務審計與管理審計并重的轉型，把內審工作的出發點和落腳點放在促進我院發展、促進管理、促進提高效益，強化內部控制、防范風險上，開展了各種形式的內部審計監督工作。目前，內部審計工作已成為我院內部嚴肅財經紀律、加強內控管理、維護醫院利益、促進我院黨風廉政建設的一個重要手段。現將工作情況總結如下：

一、基本情況： 2010，我院共實現收入總計為xx萬元，其中醫療收入xxx萬元，藥品收入xxx萬元，其他收入xxx萬元，財政補助收入xxx萬元，支出總計為xxx萬元，其中醫療支出xxx萬元，藥品支出xxx萬元，其他支出xxx萬元；

截止至2011年9月底，我院共實現收入總計為xxx萬元，其中醫療收入xxx萬元，藥品收入xxx萬元，其他收入xxx萬元，財政補助收入xxx萬元，支出總計為xxx萬元，其中醫療支出xxx萬元，藥品支出xxx萬元，其他支出xxx萬元。

二、基建工程決算審計

我院內部審計工作以維護醫院的經濟利益為出發點，繼續緊抓工程項目審計，從工程的招標、施工到竣工驗收結算的每個環節，實行全面審計，從中發現存在虛列工程項目，多計工程量，高套定額等問題，對查出的問題及時進行糾正、整改。2010年1月-2011年9月底，共審計基建、維修、裝飾等工程項目xx項，送審金額xx萬元，審減金額xx萬元。為醫院挽回了經濟損失，維護了醫院合法權益，有效地規范了工程項目的管理。

三、大額度資金審批

為進一步規范醫院大額資金開支審批程序，由事后審計監督轉變為事前、事中審計監督，充分發揮財務稽核與內部審計的監督合力。結合我院實際，根據xxx【2010】xx號文件《xxxx醫院關于規范大額資金審批程序的通知》，我院內部審計對超過萬元以上的財務支出進行審批登記，審批工作自2010年8月份—2011年9月底，共審核報銷、轉賬萬元以上的單據xxx份，涉及金額xx萬元。其中有42份單據不符合相關規定被退回，提出審核建議16條，有效堵塞財務開支中的漏洞，嚴格大額度資金列支審批關。

四、醫院內部專項審計

根據2010年、2011年工作計劃，我院內部審計針對醫院內部熱點問題開展五項內部專項審計，分別是“2009年財

務收支情況審計”、“2010年藥品庫存管理情況及藥品招標執行情況審計”、“大樓管理處成立以來科室效益工資、臨時工工資及夜班費領取發放情況審計”、“新區門診部成立以來財務收支、補助發放情況審計”及“ 2011年器械招標執行情況及器械庫存管理情況審計”；在以上五項審計中，共發現存在問題34項，提出審計建議17條，均被被審科室采納。同時對上審計發現的問題進行了回訪。

五、今后的工作打算

在今后的工作中，我院內部審計有以下四點打算:一是從提高經濟效益出發，健全內部控制制度體系，從制度上確保我院財務開支及其他經濟活動的合法、合規性。二是針對我院重點科室、重點項目、重點資金、重點問題，對我院財務收支、固定資產、藥品、醫療器械、醫用耗材等的購銷進行專項審計，并對基本建設投資、修繕工程項目以及大額度資金流向進行監督。三是對我院的三項重點工程“新區醫院項目”、“醫院醫技綜合樓項目”、“xxx（xxx醫院）項目”進行重點監督，對三項工程的資金流向、財務開支、基建建設等的招投標進行重點審計，防止由內部因素或外部因素導致我院利益的非正常損失。四是加強業務學習，內部審計人員積極參加繼續教育和業務培訓，提高自身素質和業務能力。篇四：內部審計工作總結報告 xxxxxx有限公司

2013內部審計工作總結

根據《xxxx有限公司內部審計制度》（xx發[2013]13號）文件有關要求，經過集團公司內部審計委員會及內審辦公室的精心組織，在各部門（單位）的積極配合下，圓滿完成了2013的內部審計工作。

一、領導重視，制度健全。建立內審機構是保證內審工作的前提，近年來，我公司內審工作得到了進一步強化，建立了由一把手直接領導下的審計監督體系。負責監督、審查和評價企業經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性，促進組織目標的實現。對本集團公司的財務管理、工程項目管理、原材料管理及有關制度的落實與可行性等方面進行審計監督。為了開展有效監督，依據相關法規、規定制定了審計工作制度、各崗位人員工作標準，明確了工作內容與要求，責任和權限。由于領導重視、制度健全，使我公司內審工作處在一個良好的運作狀態，保證了各項工作的開展。

二、完善程序，落實職責。公司對有關的管理制度、辦法進行了不斷的修訂和完善，在經濟合同、工程支出等必審項目的管理制度中增加了審計監督關口，把審計監督作為一個必不可少的環節和控制點，納入到有關工作的管理和控制過程之中，從根本上解決了審計監督的切入點問題。目前，有關招投標、合同簽定、工程預決算等工作，全部實行了事前、事中和事后相結合的審計方式。從制度上推動了事 前、事中審計的開展，有效的提高了審計作用的發揮。

三、加強培訓，提高水平。根據內部審計知識面不斷拓展的形勢要求，我們加大了審計人員后續教育的力度。每年組織內審人員參加省內審協會組織的經濟責任審計和內部審計法規及《內部審計準則》培訓班，并定期參加供電系統內召開專題座談會，組織審計人員走出去向兄弟單位學習交流，通過不斷交流，開闊視野，共同切磋審計技術，探討解決問題的方法，達到相互促進，共同提高。

四、突出重點，整改落實。在去年10月，由集團內審機構對集團內的財務預算、內部往來、財務決算、原材料倉儲管理及其管理制度等執行情況，結合外部審計報告、有關法律、法規和集團規章制度的規定，開展了內部審計工作。通過內部審計發現集團今年主要解決了：對管道安裝公司111個歷史遺留項目的整理；根據“固定資產管理辦法”通過近一年的現場復核登記，實物、賬冊、卡片整理，已完成集團固定資產管理工作，基本實現“賬、卡、物”的動態一致；規范了內部往來賬的管理；加強了限額以下采購項目的管理，增訂了“零星工程管理辦法”，同時為進一步落實招投標工作中的三權分離加強標后的管理，新制定集團公司“招投標標后管理實施細則”等。

五、今后工作打算 重視審計成果的運用，把深化審計成果運用作為新形勢下審計辦的一項重要責任，為領導決策切實履行起參謀、保障的作用。在審計工作實施過程和審計結果的綜合分析中，運用內控制度審計理論，堅持把加強對審計情況的綜合分析研究與信息反饋作為管理與決策的切入點，從不同側面、不同角度對審計情況進行綜合分析研究，及時發現和反映經營活動中帶有普遍性、典型性、傾向性和苗頭性的問題，注意發現管理中的薄弱環節和存在問題，從制度和機制上提出解決問題的意見和建議，使審計結論和審計成果得到充分運用。篇五：內審人員工作總結

內審工作總結

回顧半年的工作，對照醫院的各項制度，能盡心盡力做好各項工作，較好地履行了自己的職責。現將主要情況小結如下：

一、具體工作

1、參與制定并完善了一系列sop流程。

2、參與制定“2014審計工作計劃”，并參與科室開展的“內審部2014年工作計劃討論”。通過參與該計劃的制定與討論，讓我更加了解了科室對于內審員的定位及期望，同時明白現階段的工作重心應是“逐步完善”。該計劃的最終確定，為今后的工作指明了方向。通過上述工作的開展，使我逐步地循序漸進地了解并熟悉了科室的操作流程。

二、工作體會

1、內審要樹立服務意識。內審工作的性質決定了必須堅持監督與服務并重，寓監督與服務之中。內部審計歸根到底是一種內部管理行為，它的目標是為了加強內部管理，為管理者服務。結合醫院實際情況，內審工作的監督、評價、控制職能都必須著眼于為醫院的發展服務，把服務意識融于整個審計過程中，在做好監督的同時為領導提供可靠的決策依據。(轉載于:醫院內部審計工作總結)

2、領導的重視與支持是搞好內審工作的關鍵。領導的重視程度越高，內審工作就越有依靠，發揮的作用也就越大。我們在認真做好工作的同時，注重同分管領導及上級領導的交流，不定期匯報工作情況，爭取領導的信任，取得了領導對內審工作的重視和大力支持。醫院領導對內審工作倍加關注，對內審的組織、人員的調配予以大力支持，對重大問題的定性與處理親自過問，對審計報告認真批閱，及時提出了整改意見和具體要求，為審計工作的順利實施提供了有力保證。

總之，經過半年的工作磨練，我對科室已經有了一定層面的了解，為以后順利開展工作奠定了堅實的基礎。但是，隨著內審制定的逐漸完善，以后的工作將面臨許多新的問題：相關人員未能很好地理解我們的內審工作、內審工作需進一步深入、內審項目需更加具有針對性，內審方法需進一步改進，力度需進一步加強等。