第一篇：試論行政事業單位內部控制體系建設存在的問題及優化措施

試論行政事業單位內部控制體系建設存在的問題及優化措

施

十九大的成功召開，預示著我國社會主義現代化建設已經邁入“新時代”，在這樣的環境背景下，給行政事業單位提出了新的要求，基于我國行政事業單位的性質而言，只有加強對現有內部控制體系建設存在問題進行全方位的分析和研究，才能制定科學合理的措施，優化“新時代”下的內部控制體系結構。

一行政事業單位內部控體系建設存在的問題

（一）內部控制體系有待完善

當前我國行政事業單位內部控制體系不夠完善，主要體現在沒有建立相應的人員控制環節。究其原因，主要是由于現階段我國社會經濟發展的特別快，導致現有行政事業單位工作量不斷增加，這就給我國行政事業單位人員帶來了巨大的壓力。眾所周知，我國行政事業單位的人員構成主要有兩部分：編制人員和合同人員，其中編制人員的數量較多，并且是通過國家公務員考試招聘的，這就導致沒有專門的人資部門對其進行管理，再加上我國現有行政事業單位薪酬福利待遇較低，不能滿足人員的實際需求，極容易引發內部控制問題的出現，不利于內部控制體系的完善。

（二）內部控制體系流于形式

據相關調查發現，我國行政事業單位的內部控制體系流于形式，沒有貫徹和執行。其中內部控制體系流程過于形式最為突出，這就直接導致行政事業單位工作隨意性比較大，究其原因，主要是由于行政事業單位的高層領導者沒有重視對其的建立和管理，從而導致沒有建立專門性和針對性的流程管理制度，進而嚴重阻礙內部控制體系在工作中積極作用的發揮。

（三）沒有健全的內部控制監督機制

現階段，我國行政事業單位的內部控制監督機制存在不健全的問題。這就直接導致我國大部分行政事業單位的內部控制工作的實施缺乏監督機制，只能根據財務體系進行相關工作的實施。與其同時，沒有健全的內部控制監督機制，還導致我國行政事業單位沒有建立明確的財務工作制度和標準，導致一些財務報銷和標準存在諸多問題。不利于行政事業單位內部控制工作的順利進行和有效完成。

（四）內部控制信息披露工作有待加強

隨著社會主義市場經濟的發展，我國行政事業單位與其之間的聯系越來越緊密，這就對我國行政事業單位內部控制信息披露提出了新要求，由于長期受傳統工作模式和理念的影響，我國行政事業單位內部控制信息披露存在許多問題，比如披露的信息存在質量不高的問題，信息披露格式沒有規范性等等。這些問題不僅影響行政事業單位工作的效率和質量，還會嚴重阻礙內部控制體系的建立和完善。

二行政事業內部控制體系建設的優化措施

（一）建立健全內部控制體系，并加強執行力度

行政事業單位內部控制體系的建立健全，必須結合其實際情況，綜合分析各種影響因素，借鑒國外先進內部控制體系，創建具有中國特色的內部控制體系，使我國行政事業單位的每項工作都能實現有章可循的目標，有效杜絕因制度問題引發的各種風險。同時，還需要加強對內部控制體系的執行力度，只有這樣才能將內部控制工作的具體方針政策貫徹和落實到實處，促進行政事業單位職工工作效率和質量的提升，進而促進內部控制作用的積極發揮，最大限度的促進行政事業單位的良好發展。

（二）加強內部控制體系專業人才的培養和引進

針對我國行政事業單位內部控制體系建設存在的各種問題，必須高度重視對內部控制體系專業人才的引進和培養，只有這樣才能優化內部控制工作的人才結構，提高行政事業單位職工的整體水平，進而促進我國行政事業單位內部控制工作效率和質量的提升。在具體的實施過程中，首先，利用各種招聘渠道，尋找和引進內部控制體系專業人才。其次，優化現有內部控制人才招聘制度，吸引更多的內部控制體系專業人才的加入，從而優化現有內部控制人才體系結構，進而促進行政事業單位內部控制工作的管理。

（三）構建內部控制審訃制度

行政事業單位必須結合自身的實際情況，構建內部控制審計制度，只有這樣才能保證內部控制審計制度的獨立性，進而確保行政事業單位各個部門審計工作的順利進行和有效完成。另外，構建背部控制審計制度，還有利于促進審計機構工作的規范化和制度化，從而促進內部控制審計相關政策的貫徹和落實，有效的提高內部控制工作的監督和管理效率，防止各種糾紛事件的發生，進而促進我國行政事業單位內部控制監督機制的建立和完善。

（四）加強內部控制信息披露工作

針對上述行政事業單位內部信息工作存在的問題，必須采用有效的方式，并進行加強管理。首先，在內部控制信息質量上，必須加強質量保準的建立和完善，這樣才能促進信息質量水平的提升。其次，還需要將內部可控制體系有效融合到信息披露工作中，采用先進科學技術手段，促進信息安全性的不斷提高，比如利用指紋登錄或者UKEY登錄、使用高技術身份識別技術等等。總而言之，加強內部控制信息披露工作，有利于防止行政事業單位非公開信息的發表，同時，也是內部控制體系風險防控的重要組成部分。

（五）創設良好的內部控制環境

行政事業單位的內部控制體系建設從其本質而言，它是一把手的工作，需要一把手加以重視，才能真正發揮出內部控制的效果和作用。因此，在行政事業單位中，必須將內部控制制度建設放在第一位，根據內部控制的實際結果設置事業單位年度分解目標，并將這些目標建設和實施當做對高程管理者的考核標準，同時，還需要結合事業單位實際情況，設置專門的內部控制崗位，進行專門的日常監督和管理、控制工作，為內部控制體系的建設和完善創造良好的環境，進而形成內部控制長效?C制。

綜上所述，行政事業單位內部控制體系的建設是一線復雜性和系統性的工作，需要行政事業單位的高層領導正確認識內部控制工作的作用，促進職工樹立正確的內部控制意識，采取有效的方式，提高內部控制人員素質的提升，促進各個部門之間的共同協作，建立和完善內部控制體系和監督機制，確保行政事業單位內部控制體系建設的順利進行，進而積極發揮內部控制的作用，促進行政事業單位內部控制效率和質量的提升。

第二篇：淺議行政事業單位內部控制存在的問題及措施

淺議行政事業單位內部控制存在的問題及措施

【摘 要】 內部控制是行政事業單位管理制度的關鍵環節之一，良好的內部控制制度能夠有效的提高行政事業單位財產的使用效率，本文闡述了行政事業單位會計內部控制存在的問題，產生的原因，提出了增強內部控制建議。

【關鍵詞】 行政事業單位 內部控制 問題 原因 措施

會計內部控制制度是指一個單位為了保證各項業務活動的有效進行，保護資產的安全完整和有效運用，防止、發現和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計真實、合法、完整，提高經營管理水平和效益，而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

1.當前行政事業單位內部控制存在的主要問題有以下幾個方面：

1.1費用支出缺乏有效控制。行政事業單位對于行政經費的支出，特別是招待費、辦公費、會議費、水電費等，普遍缺乏嚴格的控制標準，即使制定了內部經費開支標準，但仍較多采用實報實銷制。專項經費被擠占，挪用現象也較普遍，致使專項資金未能發揮其應有的資金效益。

1.2固定資產控制薄弱。實行政府集中采購制度以后，行政事業單位固定資產的購置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關的內部控制，重購輕管現象比較普遍。如未按規定建立起定期財產盤點制度，購置的固定資產未能及時登記入賬，未登記固定資產明細賬和實物卡片，責任不明確等，導致資產賬實不符及資產流失。

1.3財務與業務管理脫節。財務部門的工作限于記賬、算賬、報賬，與業務控制脫節，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解，未能對業務部門實施必要的財務控制和監督。如一些行政事業單位財務部門對于工程項目的概預算、工程進度、價款支付、價款支付方式及金額發生變動、竣工決算全然不知，往往只負責對支出登賬核算，而對支出額確定是否合理，是否按預算執行等卻未能實施必要的財務監控。

1.4崗位設置不夠合理。由于多種原因，一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現象。記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現象，出現管理漏洞。

1.5預算控制比較薄弱。單位預算是全方位的，但相當多的部門負責人，沒有認識到預算的必要性和重要性，認為預算編制可有可無，即便有預算，也不按預算執行，預算成為應付工作的形式。預算編制還比較粗糙。目前部門預算的編制一般仍根據財政下達數，上年收支實績、預算單位自身的特點和業務進行核定，大部分都還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。預算的計劃性、科學性不強，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。

2.行政事業單位內部控制薄弱的主要原因有以下幾個方面：

2.1內部控制觀念淡薄。良好的內部控制意識是內部控制制度設計完善和有效運行的基本前提。但一些單位的領導對內部控制制度重要性的認識還不到位，內控意識不強，重發展、輕控制，對內部控制知識缺乏基本了解，把內部控制看成僅是財務部門的事。

2.2內部控制制度不完善。財政部制定的《內部會計控制規范》主要是針對企業的，對行政事業單位的適用性較差。有的單位雖然制定了一系列內控制度，但未能嚴格執行，對制度的執行及效果缺乏必要的監督，導致有章不循、違章不究，內部控制制度未能發揮應有的作用。

2.3信息與溝通銜接不夠。行政事業單位會計集中核算后，由會計核算中心對行政事業單位集中辦理會計核算和監督業務，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產管理現狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題，影響單位內部控制制度的有效實施。

2.4管理人員業務素質不能適應內部控制工作的需要。管理人員競爭意識差，缺乏創新精神，業務素質難以滿足實施內部控制和監督的要求。

2.5外部監督對單位內部控制健全性和有效性的監督檢查不夠。目前作為行政事業單位主要外部監督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規進行監督，較少對被審計單位是否建立有效的內部控制制度以及有效執行加以實質性檢查。缺少有效的外部監督，使行政事業單位內部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機制。

3.完善行政事業單位內部控制的措施

3.1建立良好的內部控制環境。任何單位的控制活動都存在于一定的控制環境之中，控制環境的好壞，直接影響到單位內部控制的遵循和執行，以及奮斗目標、整體戰略目標的實現。因此，管理人員必須樹立現代管理觀念，設立并遵守內部控制制度。同時設立合理的組織機構，確認相關的管理職能和報告關系，為每個組織劃分責任權限，明確建立授權和分配責任的方法，因事設人、視能授權、責任到位，且責任與權利對等，以增強組織的控制意識。靈活運用計劃控制、目標控制、預算控制、定額控制、規章制度控制等各種管理控制方法，重視控制點和控制措施。

3.2健全行政事業單位內部控制制度。行政事業單位財會工作和內部控制工作需要一套科學合理的制度體系來支持和保證。由于行政事業單位在經費管理體制上的特殊性，其內部控制自然也有其特殊性。如收支兩條線管理、政府采購、部門預算、會計集中核算、國庫單一賬戶體系等，都要求建立一套適合其特點的內部控制制度。在現有行政事業單位會計管理制度的基礎上，制定一套切實可行的內部控制制度，加強對單位薄弱環節和重要崗位的控制，權責清晰，做到制度管人，責任到人，形成一個相對完整的內部控制制度體系，使各行政事業單位在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循，充分發揮內部控制制度的作用。

3.3進一步完善部門預算制度，強化預算控制。財政預算是行政事業單位內部控制的核心，貫穿于整個單位的業務活動，加強預算管理，是確保內部控制目標實現的重要手段。完善部門的預算制度，主要表現在兩個方面：第一，在部門預算編制環節，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。最重要的是明確各項收支費用的方向及用途，專項資金力求細化到具體項目，防止支出超預算、隨意擴大預算范圍等行為的發生。第二，在部門預算執行環節，應將部門的預算與單位內部的責任預算有機結合，建立規范、有效的預算調節機制，并嚴格責任預算的考核機制，進一步強化剛性預算意識，使財政預算單位在實際情況發生變化時，可以快捷、簡便、高效地調整預算。

3.4加強行政事業單位內部控制人員的培訓，提高綜合素質。行政事業單位的內部控制要求內控人員不僅具備專業素質，還要具備政策、法制觀念及一定的職業道德水準。因此，行政事業單位的內部控制人員要注重業務學習，不斷更新、補充、拓展自己的知識和技能，真正擔當起內部控制的重任。同時各財政部門也要加強對內控人員的培訓，堅持理論聯系實際的原則，不斷提高內控人員的政治素質、業務能力和職業道德水平，以滿足內部控制制度的要求。

3.5加強內部審計，強化政府監督。內部控制制度建立后能否切實實施，需外部力量予以保證。按照國際慣例是首先對自身內部控制狀況進行全面深入地自我評價，出具自查報告，然后由審計機關再對行政事業單位內部控制制度及其實施情況進行審計。內部審計既是內部控制一個組成部分，又是內部控制的一種特殊形式。行政事業單位應建立專門的內部審計機構或指定專門人員對內部會計控制制度的執行情況進行監督檢查，寫出檢查報告，并對各項業務提出內部會計控制的建議，以確保內部會計控制制度的有效實施。

參考文獻：

[1] 何寒冰.《我國行政事業單位內部會計控制的問題與對策》，企業家天地，2009.01.[2] 田英華.《如何加強行政事業單位的內部控制制度》，科技向導，2010.04.[3] 陳元芳.《內部會計控制》，武漢：華中科技大學出版社，2005.（作者單位：遼寧阜新市運輸管理處）

第三篇：行政事業單位內部控制存在的問題及對策

行政事業單位內部控制存在的問題及對策

內部控制是行政事業單位管理工作中的重要組成部分。由于行政事業單位的特殊性、內部控制的復雜性以及理論和實踐上對內部控制重要性認識的不足,目前我國行政事業單位的內控建設普遍相對滯后,存在諸多問題。這些問題的存在嚴重制約了行政事業單位的工作效率和效果,影響了行政事業單位的會計信息質量。因此,我國迫切需要重視和強化行政事業單位內部控制的調查研究工作,并在此基礎上制定適合行政事業單位特點和管理模式的內部控制制度,完善相關法律法規。

一、行政事業單位內部控制存在主要問題

（一）單位負責人對內部控制的重要性認識不足。有的事業單位的領導重事業發展、輕內部管理，對內部控制重要性和現實意識認識不到位，整個單位尚未建立起健全有效的內控制度。更有的領導還認為內部控制是對自己的控制，有了內部控制

（二）預算管理比較薄弱。

（三）財務管理不嚴，多列、亂列現象時有發生。

（四）部分行政事業單位內控管理制度與國家有關管理制度脫節。

（五）部分行政事業單位內控管理崗位與具體工作實際不符。

二、行政事業單位內部控制存在主要問題的原因

(一)對行政事業單位內部控制重視不夠，意識淡薄。

（二）行政事業單位內部控制制度不規范，目標責任制不明確。

（三）行政事業單位財務人員的綜合素質不高。

（四）缺乏必要的內部審計和監督機制

三、強化行政事業單位內部控制的對策

一、必須樹立“四種意識”

（一）必須樹立改革創新的意識。今年財務工作面臨著部門預算改革、國庫集中支付改革、收支兩條線改革等各項改革任務。如果沒有改革創新意識，不及時改變觀念，工作因循守舊，按部就班，將使財務工作陷入被動，無法適應新形勢對財務工作提出的要求，錯過改革發展的大好時機。

（二）必須樹立艱苦奮斗的意識。全區國稅系統目前的經費還相當緊缺，需要用錢的地方很多，資金供求矛盾仍十分突出，我們必須牢固樹立艱苦奮斗意識，自覺做到精打細算，厲行節約，反對鋪張浪費，把有限的資金用到刀刃上，確保必要的、正常的經費支出需要。

（三）必須樹立資金效益的意識。資金效益體現在如何降低管理成本、如何降低行政資源耗費上。就目前各級國稅機關資金總量變化不大的情況下，要保障稅收工作的需要，必須樹立資金效益意識，努力降低管理成本，努力降低行政資源耗費。而實現資金效益的最有效的途徑就是要加強管理，向管理要效益。因此，要切實轉變管理思想，創新管理理念，努力克服過去預算資金的使用“重分配，輕管理”和“重花錢，輕效益”的傾向，做好重大資金使用項目的跟蹤管理，保證國家預算資金的安排和使用做到合理、科學、有效。

（四）必須樹立服務的意識。稅收工作的基礎是征管，重心在基層。我們必須牢固樹立為征管和基層服務意識，在資金的安排和物資的分配上進一步向基層單位、向困難單位傾斜，改善基層單位的辦公條件，配好征管設備，為基層解決后顧之憂。

二、切實做到“五個加強”

（一）加強預算管理，提高資金使用效率。首先要規范預算編制，嚴格按照部門預算改革的要求和國家稅務總局、區局的統一部署，各預算單位嚴格按“兩上兩下”的預算編制程序完成預算的編制和上報工作，杜絕上級稅務機關代下級機關編制預算的現象，實現逐級編制綜合預算的目標。其次是要嚴格預算執行，堅持沒有預算就不能支出的原則，嚴格執行財務制度，遏止隨意花錢，鋪張浪費的問題。第三是要認真落實基本支出經費最低保障線制度，合理確定全市國稅系統經費最低保障線，認真落實經費最低保障線制度，確保單位基本經費支出的需要。

（二）加強財務管理，規范財務行為。一是認真貫徹落實《國家稅務局系統行政單位財務管理辦法》和《國稅局系統其他收入管理辦法》等財務制度，進一步規范賬戶管理、財務事項審批管理、專項經費的使用管理制度。做好日常會計業務工作，規范會計核算，做到收入有來源，支出有計劃，有領導審批，有合法憑據，做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符，提高會計信息質量。二是抓好會計決算工作。財務管理部門認真督促、指導下級單位編制經費會計決算報表、基建財務會計決算報表、全國政府采購信息統計年報。做好財務狀況分析工作。及時解決基層單位在編制會計報表時遇到的疑難問題，保障會計決算報表編制工作的順利開展。第三是加強資產管理，進一步完善單位資產管理，按照規定程序購置、分配、使用和處置固定資產。

（三）加強內部審計工作，積極發揮內部審計的監督作用。一是認真貫徹落實《國家稅務總局關于加強內部審計工作的實施意見》，按照建立現代內部審計制度的要求，不斷加強和完善“四個體系”(即組織、制度、業務、信息管理體系)建設；二是加強經濟責任審計，及時完成領導干部經濟責任審計工作，對審計出的問題提出審計建議和意見。三是開展專項審計工作，今年工作的重點是對20xx年預算安排和執行、基建項目管理、專項資金使用和財務核算等情況進行審計，并對專項審計結果進行通報，提高內審工作透明度和審計工作質量。

（四）加強政府采購工作。要堅持依法采購，不斷提高工作效率。要正確處理依法采購與提高效率的關系，嚴格按照《政府采購法》的要求，堅持依法采購原則、“公平、公開、公正”原則、按預算計劃采購原則、服務稅收中心工作原則，力求簡化工作程序，提高政府采購的工作效率。同時要抓好政府采購計劃及預算的編制，并嚴格執行采購計劃和預算，發揮集中采購的優勢，節約采購成本，促使政府采購工作再上新臺階。

（五）加強基建管理，嚴格執行制度。一是要認真貫徹落實《國家稅務局系統基本建設項目審批管理辦法》,堅持“先審批，后立項，再建設”管理原則，加大基本建設項目立項審批管理的執行力度，嚴格控制基本建設規模。二是要認真貫徹落實《國家

（一）必須樹立“四種意識” 稅務局系統基本建設管理責任狀》，加強對已審批立項項目的跟蹤管理，落實基建項目管理責任制。三是要嚴格執行基建項目招投標各項法律法規和政府采購制度。四是要加強基建財務管理，規范基建財務核算，強化對項目預算資金使用情況的監督工作。

三、抓好財務工作措施的落實

一是建立和完善財務工作目標責任制。針對目前財務管理工作中存在財務制度落實不到位、重花錢輕管理、預算執行意識淡薄、基本建設管理薄弱、內部監督機制不完善、違反財經紀律的行為時有發生等問題，要逐步建立和完善財務管理工作目標責任制，重點對財務崗位職責落實情況、預算編制和執行、專項資金使用效益、固定資產管理、基建項目審批和管理、會計信息質量、內部審計工作等方面進行跟蹤檢查，以促進財務工作規范化、程序化、精細化管理，進一步提升財務管理工作水平。同時，要認真貫徹落實國務院頒布的《財政違法行為處罰處分條例》，采取積極措施，逐步探索建立內部財務管理工作責任制及責任追究制度的長效管理機制，從源頭上防止財政違法行為的發生。

二是加強學習和培訓，提高財務人員綜合素質。培養和造就一支高素質的財務干部隊伍，是做好財務工作的基礎。為此，要抓好財務人員職業道德教育，加強政治理論學習，增強財務人員工作責任心和使命感。加強業務培訓，提高業務水平，如通過舉辦財務知識培訓班等，抓好對部門預算改革、國庫集中支付改革、收支兩條線改革、經費會計、基建財務會計、政府采購、計算機、政策法規等方面的學習，不斷提高財務人員的業務能力和水平，落實好、執行好各項財務管理制度，更好地適應新形勢下對財務工作的要求。

三是轉變工作作風，深入調查研究。財務管理人員要深入基層，了解情況，解決在實際工作中存在的問題，特別注重對資金分配和使用情況的跟蹤，確保征管工作和基層單位的基本資金需要，提高資金使用效益；改進工作方法，提高工作效率，加強工作計劃性，提高工作的預見性，減少工作的盲目性，不斷創新和改進工作方法。正確處理好財務工作合法、規范和效率之間的關系，在堅持合法、規范的前提下，千方百計提高工作效率。

第四篇：行政事業單位內部控制存在的問題及建議

行政事業單位內部控制存在的問題及建議

內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的．它是以一種強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發生，提高管理的效果及效率。行政事業單位的內部控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業單位各項活動所進行的指導、調節、約束和促進等活動,以提高行政事業單位的工作效率和社會效率。在信息管理時代，加強和完善行政事業單位內部控制制度，對于防止舞弊行為的發生，保證國家財政資金的安全顯得十分重要和迫切。對此，筆者結合本市實際情況，就行政事業單位的內部控制談一些看法。

一、內部控制制度建設的必要性

1、保證會計信息的質量。

內控制度通過制定和執行業和業務處理程序、科學的職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計資料的正確性和可靠性。一些單位沒有完善、有效的內控制度，致使會計資料在傳遞過程中因相互脫節而發生問題，導致會計信息失真。所以，科學、完善的會計內控制度是保證及時為單位工作提供可靠、準確的會計信息的基礎。

2、依法理財的關鍵

為促進單位會計內控制度建設加強單位內部會計監督，強化內部自我約束機制，提高會計信息質量，《會計法》明確規定“各單位應當建立健全本單位內部會計控制制度”。《會計法》是深化會計改革，促進市場經濟健康發展的保障。而且，會計內控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。國家制定的一系列財經紀律及法規都要求各單位通過制定內部會計控制制度來落實，各單位通過實施內 www.tmdps.cn 部會計控制制度實現自我約束。

二、目前行政事業單位內部控制中存在的問題

1、內控意識相對淡薄，特別是“一把手的內控意識淡薄 內控意識是內控環境中的一項重要內容，良好的內控意識是確保內控制度得以健全和實施的重要保證。許多單位的“一把手”缺乏對內部控制知識的基本了解因此對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，抱著無所謂的態度。在實際中作中，許多單位的負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”，多數單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，致使財務監督與控制流于形式，無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動，對單位重要事項的決策和結果均不了解。

2、資產管理和控制制度有待加強。財務部門通常只能起到“核算”、“付款”作用，對業務來龍去脈，對單位重要事項的決策、實施過程和結果均不了解固定資產實行政府采購制度后購置得到有效控制，但對資產的使用過程仍缺乏相關的內控制度。行政事業單位債權、債務不向企業那樣頻繁發生，迫使它經常核對行政事業單位會計人員只是在業務發生時將其登記到賬簿上，但對后期是否發生壞賬、減值等了解很少。實行會計集中核算后核算中心管賬不管物、單位管物不管賬，“兩張皮”現象更嚴重。

3、財務會計基礎工作較為薄弱,財務管理制度很不健全

有效的管理控制需要有堅實的基礎包括制度建設、人員素質等。但大部分行政事 業單位財務會計基礎工作仍較薄弱還需要進一步的強化。有的單位迄今還沒有單獨制定內部的財務管理制度，許多財務事項的運作與管理措施僅是慣例，而沒有相應的成文制度保證，誰也說不清應該怎么做，管理的隨意性較大。有的單位雖有內部財務方面的管理制度，但很不完整。有的單位將財務章和法人章同時交由出納一人保管。

4、內部控制方法體系不夠完善,業務流程不盡合理

業務流程和控制方法體系是內部控制的核心環節,其合理、有效與否直接決定著能否實現控制的目的。許多單位內部財務與會計控制方法體系很不完善,主要表現在：崗位設置問題較多，不合理兼崗現象較為普遍。在實際工作中，基于編制有限、人手緊張等原因，許多單位都有不合理不合法的兼崗現象，不相容職務未能合法合理分離。比如，有些單位出納兼任記賬，有的單位出納兼任檔案保管，有些單位記賬兼任復核等等；流程控制體系很不完善，有些經濟事項沒有明確的審批控制業務流程，有些經濟事項的流程控制過于簡單，僅僅局限在事后審批上，缺乏事前控制的程序,很多單位費用開支實行的都是事后“實報實銷”的制度，流程控制的先后順序不盡合理。比如,行政事業單位的費用報銷流程都是采取“先審批后審核”的程序,執行起來影響財會人員審核把關的效果。

由上可以看出,在行政事業單位的內部控制方面,問題很多,比較嚴重,只有通過嚴密的內部控制制度,才能堵住漏洞，解決問題。

三、完善行政事業單位內部控制制度的若干建議

針對不同行政事業單位的不同實際情況，我們要有不同的內部控制制度。從總體上考慮，可以從以下幾個方面進行完善：

1、加強單位負責人的自覺控制意識

內部控制成敗如何取決于行政事業單位工作人員的控制意識和行為，面單位負責人內部控制自覺意識和行為又是關鍵。有時內部控制本身也有局限性，主要是單位領導人控制的隨意性，或不嚴格執行內部控制制度，使“人治”因素增大。因此，提高單位負責人自覺執行內部控制制度的意識顯得尤為重要。

2、完善資產管理的內部控制。

在資產管理環節應建立授權批準制度，各項經濟業務必須經過規定程序的授權批準，明確相關部門人員的責任、權利、義務，對各項財產物資應采取限制接近措施，嚴格限制未經授權人員對資產直接接觸，定期對各項財產物資進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行核對，出現不一致時應分析原因、查明責任、完善管理制度。對債權、債務應督促經辦人及時核對、清理，避免和減少資產流失，壞賬損失需按規定程序經批準后核銷。

3、增強會計基礎工作,強化會計系統的控制作用

會計基礎工作薄弱嚴重制約了行政事業單位的內部控制制度建設和部門預算的實施效果。因此,要提升行政事業單位內部控制水平,為財政“節流”奠定堅實的基礎,還必須重視改進行政事業單位的會計基礎工作,強化會計系統的控制作用。強化會計工作基礎,需要財政機關加強對行政事業單位會計人員的會計基礎工作規范的培訓教育,并在此基礎上建立對行政事業單位的會計基礎工作的全面檢查制度,并建立相應的獎懲制度。

4、建立健全行政事業單位內部控制制度體系

行政事業單位由于經費管理體制上的特殊性，其內部控制也有其特殊性。如收支兩條線管理、部門預算、政府采購、會計集中核算、國庫單一賬戶體系等，都應建立適合其特點的內部控制制度。同時符合條件的單位應建立健全內部審計制度。這項控制很重要，而且很有必要，單位內部的經濟活動、管理制度是否合理、合規、有效，由內審機構進行評價，可以有效化解組織風險，對整治舞弊、促進廉政建設也起到一定作用。

5、內部控制的執行要掌握一定的方式方法

行政事業單位的內部控制要注意抓重點，針對本單位的工作實際，抓本單位的薄弱環節。重點要把握好以下幾個方面：

一是預算控制。行政事業單位應適應財政發展的需要，建立一套以預算管理為基礎的內部控制體系，主要包括預算的編制、審定、執行、監控、分析、調整、考核等。

二是授權批準控制。單位在處理經濟業務時，必須經過授權批準以便進行控制。在授權批準控制時，一定要明確授權批準的范圍、授權批準、權限、授權批準責任和授權批準程序。三是關鍵點控制。在設置崗位或職務時，為了保證業務正常開展,防止出問題，不相容崗位或職務要由不同的人來承擔，這就是關鍵控制點；在進行會計核算時，為保證會計記錄的正確性，明細賬和總賬之間的核對是關鍵控制點；為保證銀行存款金額正確性，由非出納員核對銀行對賬單和存款余額這也是關鍵控制點。

內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，隨著時代的不斷變化，內部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發生。行政事業單位是一個特殊的單位，不同于企業，有它自身的特點,特別是在社會主義市場經濟大發展的情況下，行政事業單位的建設也面臨著新的挑戰，因此內部控制制度的健全也顯得猶為重要。為保證行政事業單位的正常運行，除了要建立起比較完善的內控制度外，更要使內部控制適應時代發展，做到與時俱進。

【參考文獻】

1、《內部會計控制制度》課題組.內部會計控制制度講解〔M〕.北京：北京科學技術出版社，2002.4.2、《中華人民共和國會計法》2000年7月1日施行 3、2008年中華會計網校高級會計考試輔導講義

第五篇：行政事業單位內部控制體系建設規劃方案

行政事業單位內部控制體系建設規劃方案范文

一、內控體系建設工作的總體目標

根據省財政廳、省監察廳、省審計廳及省衛計委文件的要求，結合我縣“十三五”發展戰略的要求，提高效益，回報社會，惠及職工。按照“全面啟動、分批實施、務求實效”的原則，以全面測試、梳理醫院內部控制現狀為基礎，以防范風險和提高效率為重點，以分析單位內部控制缺陷、補充修訂管理制度、職責分工和業務流程為手段，建立涵蓋本單位的決策層、執行層、業務層等各個層級的全員、全過程內控體系。從而有效保證本站經營管理合法合規，資產安全，財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進實現醫院發展戰略。

單位內部控制體系建設的總體目標是：按照單位內控建設工作的整體部署，于2016年年底前完成內部控制的建設和實施工作，力爭到2017年底，遵照《行政事業單位內部控制規范》（試行）和《醫院內部控制制度（試行）》，在全站范圍內建立統一、規范、完善的內部控制體系并使之有效運行。

二、內部控制體系建設的原則及要素

內部控制體系建設的主要任務是：建立覆蓋我站各項經營管理活動的內部控制體系；制定評價標準、監督檢查并促進內部控制制度有效執行；實現內部控制與全面風險管理有機結合，提高基礎管理水平和風險防控能力。此次內控建設具體包括全面預算、收支管理、采購業務、資產管理、建設項目管理、合同管理、財務報告、內部信息傳遞和信息系統等在內的醫院運營管理的各個方面。

按照《行政事業單位內部控制規范》（試行）的要求，梳理、修訂、健全單位現有各項規章制度，細化、完善各項經營管理業務（工作）流程，建立適應我站經營管理實際需要的內部控制制度體系。

（一）建立內控體系的必要性：完善的內部控制制度體系是約束、規范醫院管理行為的準則，是減少風險、風險防控的基本保證，可以保障經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和管理水平，促進醫院發展戰略和目標的實現。

（二）建立與實施內部控制遵循下列基本原則:

1.全面性原則。內部控制應當貫穿決策、執行和監督全過程,覆蓋醫院的各種業務和事項。

2.重要性原則。內部控制應當在全面風險管理控制的基礎上,關注重點領域和高風險領域。

3.制衡性原則。內部控制應當在醫院治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等各方面相互制約、相互監督,同時兼顧運營效率。

4.適應性原則。內部控制應當與經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應,根據業務發展和管理需要持續改進內部控制制度，并隨著情況的變化及時加以調整，建立動態調整機制，防止制度缺失和流程缺陷。

5.成本效益原則。內部控制應當權衡實施成本與預期效益,以適當的成本實現有效控制。

（三）建立與實施有效的內部控制涵蓋如下五個要素:

1.內部環境。內部環境是實施內部控制的基礎,主要包括治理結構、機構設置及權責分配、人力資源政策、企業文化等。

2.風險評估。風險評估是醫院及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險,合理確定風險應對策略。

3.控制活動。控制活動是我站根據風險評估結果,采用相應的控制措施,將風險控制在可承受度之內。

4.信息溝通。及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息,確保信息在單位內部、本院與外部之間進行有效溝通。

5.監督。內部監督是對內部控制體系建立與實施情況進行監督檢查,評價內部控制的有效性,發現內部控制缺陷時,應當及時加以改進。

（四）以價值管理為主線，以風險管理為導向，全面梳理和優化各項業務（工作）流程，明確關鍵領域和控制點，制定修訂完善制度流程，制作內部控制制度匯編，建立形成內部控制制度體系。

（五）按照管理制度化、制度流程化、流程信息化的要求，推進內部控制信息化建設，各業務流程嵌入信息系統，實現控制措施在線運行。

三、建立內部控制組織體系

為確保醫院內控建設工作順利推進,保證內控機制有效運行,醫院將建立內部控制組織體系，通過建立健全內部控制的組織體系，使管理層及決策層能及時獲得適當信息；全體員工能共同參與內部控制建設，共擔內部控制責任；各層級、各部門、各崗位明確內部控制職責。

內部控制的組織架構有四個層面，分別是決策、管理、執行、監督。決策層面包括：院長辦公會、內部控制建設領導小組；管理層面包括：內部控制建設執行小組；執行層面包括醫院內部各職能部門和各業務部

門；監督層面是單位審計部門。

（一）院長辦公會

是我院最高決策機構，負責內部控制的建立健全和有效實施；審議內控評估報告；審議內控與風險管理的重大策略，重大風險及內控缺陷的解決方案；審議內部控制建設領導小組設置及其職責方案；審批內控最終工作成果；有關內部控制及風險管理的其他事項。

（二）內部控制建設領導小組職責

醫院將設立內控建設領導小組，待領導過會討論通過后實施。

內控建設領導小組組長由院長擔任,是內控體系建設的第一責任人。內控建設領導小組對內控工作實施進行全面領導、決策、部署和指揮。

內控建設領導小組

組長：xxx

副組長：xxx、xxx

成員：xxx、xxx、xxx、xxx

主要職責：

1.負責確定內控體系建設的總體目標、政策、制度、工作范圍；

2.負責明確內控體系建設的整體部署及內控工作的運行管理；

3.負責針對內控管理缺陷提出合規性管理建議及改進方案并推進整改；

4.有關內部控制管理的其他事項。

（三）內控工作小組職責

內控建設領導小組下設內控建設執行辦公室,內控建設執行辦公室

設在財務部門，由財務科科長擔任主任，執行辦公室負責內部控制體系建設工作的具體開展。

內控體系建設執行辦公室

主任：xxx

副主任：xxx

成員：xxx、xxx、xxx、主要職責：

1.負責內控體系建設成員的職責分工；

2.負責確定內控體系建設的具體時間安排；

3.負責組織醫院內部資源的對接、溝通、協調；

4.記錄或更新業務流程圖、評估內控設計及操作的有效性；

5.反饋內控缺陷、上報內控工作執行情況及重大問題、將內控評估報告提交內部控制建設領導小組審閱；

6.內控工作文檔管理；

7.負責本次內控體系建設的其他實施工作。

（四）內審部門職責

作為內部審計職能部門，審計科室要對內控建設實施情況進行日常監督和專項檢查，配合內控執行小組對本院內控建設工作進行評估。

（五）各職能部門及業務部門

為內控工作小組開展工作提供支持和協助，組織安排本部門或單位涉及內控工作所需資源，協調本部門或單位內控工作開展的各項重要事宜。

各職能部門及業務部門應由專人兼職負責本部門的內控管理工作，即內控管理員。內控管理員職責包括：

1.聯系本單位內控建設執行辦公室相關人員，提供工作所需各項資料；

2.協助組織描述本單位的主要業務流程、關鍵控制點及重要的控制措施，協助內控問題記錄，提出整改建議或方法等；

3.協助本單位內控缺陷的整改，及時反饋缺陷整改情況以及內部控制的主要情況等；

4.編制本部門內控評價報告。

5.組織安排與內控管理相關的其他工作。

由于內控管理員是內控工作辦公室與各職能部門或業務部門對接溝通的紐帶，起到承上啟下的作用，所以內控管理員的工作需要各部門領導的大力支持，需要全體員工的積極參與與通力協作。

四、內控體系建設工作步驟

內控建設工作涉及我站運營管理的全過程,包括各個層面、各類業務、各項制度流程，涉及面廣，計劃于2016年8月至2017年底完成內部控制體系構建工作。