第一篇：淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)（精選）

淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)

［摘 要］行政事業(yè)單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

［關(guān)鍵詞］行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度建設(shè)內(nèi)部控制的意義

《會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定:各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。按照我國(guó)財(cái)政部2001年6月發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指的是行政事業(yè)單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。其基本作用是：①規(guī)范事業(yè)單位會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。②堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為,保護(hù)事業(yè)單位資產(chǎn)安全、完整。③確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題

隨著社會(huì)的發(fā)展,行政事業(yè)單位體制改革的不斷深化,與國(guó)際接軌的呼聲越來越大,而在與之接軌之前,我們還有大量的工作要做。目前,行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制現(xiàn)狀還是很不樂觀的。

從中央到地方,各個(gè)單位無不存在這樣那樣的問題。2003年審計(jì)署就對(duì)國(guó)家體育總局查出的挪用中國(guó)奧委會(huì)專項(xiàng)資金1.31億元,建設(shè)職工住宅。老問題還沒解決清,2005年又有體育總局體彩中心兩個(gè)公司違規(guī)獲利5.58億元的新聞被爆出。如果內(nèi)部控制真的能起到其應(yīng)該發(fā)揮的作用,如此這巨大的數(shù)字又從何而來呢!中央部門尚且如此,地方上的問題更是多如牛毛。

(1)缺乏有效的內(nèi)部控制制度。多數(shù)行政事業(yè)單位普遍存在的內(nèi)部控制建設(shè)不到位,實(shí)施不起來的問題。許多單位迄今為止在日常財(cái)務(wù)工作中仍用財(cái)務(wù)制度代替內(nèi)控制度,僅就其開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制,它只能規(guī)定財(cái)政資金使用的方向,并不能解決單位資金安全性問題。沒有書面成文的內(nèi)部控制制度,所謂內(nèi)部控制僅僅是憑財(cái)務(wù)人員的經(jīng)驗(yàn)以簡(jiǎn)單的控制,管理的隨意性較大。有的事業(yè)單位雖然建立了一些內(nèi)部控制制度,但不夠科學(xué)、規(guī)范,執(zhí)行也是沒有力度,根本起不到監(jiān)督制約的作用。

(2)單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。有的事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)重事業(yè)發(fā)展、輕內(nèi)部管理,對(duì)內(nèi)部控制重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)不到位,整個(gè)單位尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度。更有的領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)自己的控制,有了內(nèi)部控制就是對(duì)自己的縛手縛腳,不能再一個(gè)人說了算,不能再一言堂,對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)更是漠不關(guān)心,認(rèn)為那只是一個(gè)掛在墻上應(yīng)付上級(jí)檢查時(shí)的工具。如果真的有人按照內(nèi)部控制的規(guī)章執(zhí)行,觸動(dòng)了他的利益,他還會(huì)利用職權(quán)打擊報(bào)復(fù)。

(3)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配不合理,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不健全。目前一些事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)的基本了解,僅把會(huì)計(jì)的職能理解為記賬、算賬、報(bào)賬,不重視內(nèi)部控制制度的組織建設(shè)、人員配備和經(jīng)費(fèi)投入,致使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式。還有事業(yè)單位編制有限,人手緊張,所以導(dǎo)致許多單位都有不合理不合法的兼崗現(xiàn)象,不相容崗位未能合理分離,經(jīng)辦人員、保管人員之間沒有實(shí)行職務(wù)分離,或?qū)嵭辛寺殑?wù)分離而沒有互相制約。

(4)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱,工作人員業(yè)務(wù)能力有待提高。良好的內(nèi)控意識(shí)是確保內(nèi)控制度得

以健全和實(shí)施的基礎(chǔ)性保證。有的行政事業(yè)單位只注重制度的制定,套用先進(jìn)單位的管理模式,忽略其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果,管理效果大打折扣。此外因?yàn)閱挝活I(lǐng)導(dǎo)的不重視,直接影響到相關(guān)工作人員執(zhí)行內(nèi)控制度的積極性,負(fù)責(zé)人在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)力度不夠,工作人員也就應(yīng)付了事,內(nèi)控作用不能充分發(fā)揮。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

(1)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)。首先要通過定期或不定期地關(guān)于財(cái)政法規(guī)及內(nèi)部控制制度建設(shè)的培訓(xùn),使事業(yè)單位負(fù)責(zé)人提高對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí),增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識(shí),以取得他們對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的肯定和支持,營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

(2)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)。事業(yè)單位在制定、修改內(nèi)部控制制度時(shí),應(yīng)以國(guó)家的法律法規(guī)和政策為依據(jù),同時(shí)應(yīng)結(jié)合本單位內(nèi)部實(shí)際情況和外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的影響,設(shè)計(jì)出一套行之有效的內(nèi)部控制制度。一般而言,事業(yè)單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí),要遵循以下原則:第一，有效性原則。要使內(nèi)部控制充分發(fā)揮控制作用,在各部門和各崗位得到貫徹實(shí)施,建立的內(nèi)部控制必須具有有效性,即各種內(nèi)部控制制度包括最高決策層所制定的業(yè)務(wù)規(guī)章和發(fā)布的指令,必須符合國(guó)家和監(jiān)管部門的規(guī)章；必須具有高度的權(quán)威性,執(zhí)行內(nèi)控制度不能存在任何例外,任何人(包括高層管理人員)不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權(quán)力。第二，審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風(fēng)險(xiǎn)。為了使各種風(fēng)險(xiǎn)控制在許可的范圍之內(nèi),建立內(nèi)部控制必須以審慎為出發(fā)點(diǎn),要充分考慮到業(yè)務(wù)過程中各個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn),容易發(fā)生的問題。設(shè)立適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風(fēng)險(xiǎn),并且設(shè)定在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)要采取哪些措施來進(jìn)行補(bǔ)救。第三，全面性原則。內(nèi)部控制必須滲透到財(cái)務(wù)工作的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié),覆蓋所有的崗位,不能留有任何死角和空白,做到無所不控。第四，及時(shí)性原則。是指內(nèi)部控制的建立和改善要跟上業(yè)務(wù)和形勢(shì)發(fā)展的需要開設(shè)新的業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)種類,必須樹立“內(nèi)控先行”的思想。第五，獨(dú)立性原則。內(nèi)部控制的檢查、評(píng)價(jià)部門必須獨(dú)立于內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行部門,直接的操作人員和直接的控制人員必須適當(dāng)分開,并向不同的管理人員報(bào)告工作；在存在管理人員職責(zé)交叉的情況下,要為負(fù)責(zé)控制的人員提供可以直接向最高管理層報(bào)告的渠道。

(3)建立合理的組織機(jī)構(gòu),強(qiáng)化各部門的協(xié)調(diào)配合。合理的組織機(jī)構(gòu)是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的先決條件,要求職能部門的設(shè)置遵循公開原則,增加機(jī)構(gòu)透明度;堅(jiān)持分離不相容崗位的牽制原則,將財(cái)務(wù)部門的財(cái)會(huì)人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員的崗位職責(zé)進(jìn)行明確定位,加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度,確保各項(xiàng)與內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行有關(guān)的管理制度的落實(shí),達(dá)到既有利于實(shí)現(xiàn)專業(yè)分工、提高工作效率,又能起到部門之間、人員之間相互檢查與制約、防止和糾正錯(cuò)弊的效果。

(4)建立繼續(xù)教育長(zhǎng)效機(jī)制,培養(yǎng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才。會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)高低會(huì)直接影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理,提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì),是強(qiáng)化單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必然要求。合格的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能,熟悉國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度,遵守職業(yè)道德。會(huì)計(jì)人員要增強(qiáng)緊迫感和責(zé)任心,除了自身主動(dòng)學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技能外,其所在單位應(yīng)提供必要的物力、財(cái)力,支持會(huì)計(jì)工作,改善執(zhí)業(yè)環(huán)境,財(cái)政部門要加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn),從而建立起個(gè)人、單位、財(cái)政三位一體的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育長(zhǎng)效機(jī)制,保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。我們一定要把內(nèi)部控制制度建設(shè)好,更要狠抓落實(shí),不能內(nèi)有花架子,空擺設(shè),要做到上墻的是文字,實(shí)施的是約束,真正讓內(nèi)部控制發(fā)揮出它監(jiān)督制約的作用。

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第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)自查報(bào)告

XXXXX 關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的自查報(bào)告

為進(jìn)一步加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作，按照省財(cái)政廳《關(guān)于開展行政事業(yè)單位2016內(nèi)部控制報(bào)告監(jiān)督檢查工作的通知》（川財(cái)會(huì)[2017]27號(hào)）的要求,我單位已在9月份組織開展內(nèi)控制度建設(shè)的自查工作,現(xiàn)將自查情況匯報(bào)如下:

一、內(nèi)控制度建設(shè)情況: 自2014年1月1日《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》實(shí)施以來，我單位積極組織開展了貫徹實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》的工作，在堅(jiān)持內(nèi)控制度要全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性等原則的基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善了本單位的內(nèi)部控制制度，使之成為符合實(shí)際、行之有效的一套內(nèi)控制度，提高了單位的管理水平，規(guī)范了內(nèi)部控制，加強(qiáng)了廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。主要有以下幾點(diǎn)：

（一）對(duì)不相容崗位相互分離，由單位支部副書記（主持工作）胡紹友主持制定《內(nèi)部控制工作方案》，成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)控辦設(shè)在財(cái)務(wù)辦公室、內(nèi)控監(jiān)督檢查由行辦室負(fù)責(zé)，明確了領(lǐng)導(dǎo)小組、內(nèi)控辦、財(cái)務(wù)室、行辦室等組成成員的職責(zé)及分工，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制，對(duì)所長(zhǎng)、副所長(zhǎng)、水利辦公室、水政辦公室、財(cái)務(wù)辦公室、行政辦公室等分別授權(quán)簽定目標(biāo)責(zé)任書，進(jìn)一步明確各崗位工作職責(zé)、處理事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序等，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。各辦公室工作人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。

（三）根據(jù)單位情況實(shí)行歸口管理，成立聯(lián)合工作小組由財(cái)務(wù)室牽頭，行辦公室監(jiān)督，對(duì)單位相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一管理。

（四）在業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制方面，完善了單位的預(yù)算管理辦法、收支管理辦法等，明確收支管理領(lǐng)域內(nèi)部控制的決策、管理、執(zhí)行等職責(zé)，嚴(yán)格按照審批、審核、支付、核算的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。建立健全票據(jù)管理制度，對(duì)財(cái)政票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀等進(jìn)一步規(guī)范化，并建立票據(jù)臺(tái)賬由出納負(fù)責(zé)管理。

（五）在資產(chǎn)管理方面，完善了資產(chǎn)管理辦法，建立資產(chǎn)臺(tái)賬，尤其在2016年對(duì)行政事業(yè)單位資產(chǎn)進(jìn)行全面清查核實(shí)，進(jìn)一步完善了資產(chǎn)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。

（六）在會(huì)計(jì)控制方面，完善了單位的會(huì)計(jì)管理辦法，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等處理程序。

二、強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督：

為保證資產(chǎn)安全和有效使用，財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。我單位對(duì)決策、執(zhí)行、監(jiān)督等進(jìn)行分離，建立了崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。在此基礎(chǔ)上，還堅(jiān)持內(nèi)控與外審相結(jié)合，每年縣財(cái)政局都會(huì)對(duì)單位賬務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的檢查或?qū)徲?jì)。

三、內(nèi)部控制建設(shè)的不足

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，增強(qiáng)預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性，使預(yù)算管理的約束控制力得到充分發(fā)揮；

（二）在內(nèi)部控制文化建設(shè)方面還需要積極培育符合際情況的內(nèi)部控制文化，使內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)控文化滲透到每一位員工思想深處，使內(nèi)控成為每位員工的自覺行為。

2017年9月26日

第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)專題會(huì)議記錄

內(nèi)部控制建設(shè)專題會(huì)議記錄

會(huì)議時(shí)間：2016年8月16日

會(huì)議地點(diǎn)：小會(huì)議室

主持人：XXX

記錄人：XXX

會(huì)議議題：討論內(nèi)部控制建立與實(shí)施相關(guān)的議題

出席人員：XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX

缺席人員：無

會(huì)議內(nèi)容：我單位應(yīng)當(dāng)按照黨的十八屆四中全會(huì)決定關(guān)于強(qiáng)化內(nèi)部控制的精神和《行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范》的具體要求，全面建立、有效實(shí)施內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的全范圍，貫穿內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內(nèi)部各層級(jí)的全體人員。應(yīng)當(dāng)科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制機(jī)制原理，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)，合理界定崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行結(jié)構(gòu)，依托制度規(guī)范和信息系統(tǒng)，將制約內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行嵌入內(nèi)部控制的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)。單位應(yīng)當(dāng)針對(duì)內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，特別是涉及內(nèi)部權(quán)力集中的財(cái)政資金分配使用、國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購(gòu)、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位，合理配置權(quán)責(zé)，細(xì)化權(quán)力運(yùn)行流程，明確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求，提高內(nèi)部控制的針對(duì)性和有效性。到

2020

年，基本建成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的，權(quán)責(zé)一致、制衡有效、運(yùn)行順暢、執(zhí)行有力、管理科學(xué)的內(nèi)部控制體系，更好發(fā)揮內(nèi)部控制在提升內(nèi)部治理水平、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。

內(nèi)部控制建設(shè)專題會(huì)議記錄

會(huì)議時(shí)間：2016年8月20日

會(huì)議地點(diǎn)：小會(huì)議室

主持人：XXX

記錄人：XXX

會(huì)議議題：討論內(nèi)部控制工作方案，健全工作機(jī)制

出席人員：XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX

缺席人員：無

會(huì)議內(nèi)容：按照內(nèi)部控制要求，在單位領(lǐng)導(dǎo)下，建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；有效運(yùn)用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等內(nèi)部控制基本方法，加強(qiáng)對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面、有效實(shí)施。對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)、對(duì)照檢查，并針對(duì)存在的問題，抓好整改落實(shí)，進(jìn)一步健全制度，提高執(zhí)行力，完善監(jiān)督措施，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施。健全內(nèi)部控制制度，必須于2016

年底前完成內(nèi)部控制的建立和實(shí)施工作。

內(nèi)部控制建設(shè)專題會(huì)議記錄

會(huì)議時(shí)間：2016年8月22日

會(huì)議地點(diǎn)：小會(huì)議室

主持人：XXX

記錄人：XXX

會(huì)議議題：內(nèi)部控制工作分工及人員配備等工作

出席人員：XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX、XXX

缺席人員：無

會(huì)議內(nèi)容：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，為做好此項(xiàng)工作，市財(cái)政局成立了全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范工作領(lǐng)導(dǎo)小組。由局主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)總責(zé)、局分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭實(shí)施，局內(nèi)相關(guān)科室共同參與實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室和技術(shù)支持小組。我單位也相應(yīng)成立工作機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)實(shí)施工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，主要負(fù)責(zé)人為內(nèi)控規(guī)范責(zé)任人，擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)，將其作為“一把手”工程，形成內(nèi)控實(shí)施組織框架，結(jié)合本部門、本系統(tǒng)的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)性質(zhì)，確定牽頭部門及相關(guān)人員，落實(shí)職責(zé)分工，研究制定切實(shí)可行的內(nèi)控規(guī)范實(shí)施方案并加以嚴(yán)格落實(shí)，認(rèn)真開展內(nèi)控規(guī)范宣傳、培訓(xùn)和實(shí)施工作。

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END

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第四篇：淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)

淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)

一、內(nèi)部控制的重要性

（一）有助于國(guó)家各級(jí)行政事業(yè)單位履行職能

行政事業(yè)單位屬于國(guó)家職能部門，行駛國(guó)家權(quán)力，其資金來源納入國(guó)家預(yù)算，當(dāng)前形式下隨著改革開放及其他法法規(guī)的調(diào)整和完善，但會(huì)計(jì)法律方面特別是資金財(cái)產(chǎn)管理方面仍然存在一定的滯后性，因此加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)制度建設(shè)，用制度來約束和管理人的行為，把權(quán)力放進(jìn)制度的籠子里，對(duì)當(dāng)前的內(nèi)部控制建設(shè)，意義非常重大，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)更有助于提高國(guó)家各級(jí)行政事業(yè)單位履行其職能。

（二）有助于國(guó)家各級(jí)單位發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制缺陷

合理有效的內(nèi)部控制也是保證行政事業(yè)單位更好地履行其職能，避免單位在運(yùn)行過程中偏離目標(biāo)。內(nèi)部控制系統(tǒng)通過劃分單位的業(yè)務(wù)流程，明確控制要點(diǎn)和采取相應(yīng)的措施，促使行政事業(yè)單位的每一個(gè)環(huán)節(jié)都按照相應(yīng)的程序和流程進(jìn)行。各單位要按照內(nèi)部管理的需要，建立各主要業(yè)務(wù)控制程序，把握控制要點(diǎn)，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)從發(fā)生到完成的處理都嚴(yán)格遵循業(yè)務(wù)程序，達(dá)到確定的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，以防止差錯(cuò)，堵塞漏洞。當(dāng)我們對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查的過程中，可以對(duì)其健全性與有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高內(nèi)部控制的有效性，減少內(nèi)部控制缺陷的發(fā)生。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠

內(nèi)控強(qiáng)調(diào)的是全員參與，每個(gè)人所在的工作崗位不同，崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不同。內(nèi)控管理有資金管理、政府采購(gòu)，資產(chǎn)管理等，單位職工們認(rèn)為我干好自己的本職工作就好了，哪來的什么風(fēng)險(xiǎn)，思想上突然接受不了。同時(shí)由于多年以來，我國(guó)行政事業(yè)單位的權(quán)力過于集中于一把手和幾個(gè)分管領(lǐng)導(dǎo)手中，現(xiàn)在搞內(nèi)控，將權(quán)力分解，權(quán)力制衡，工作流程復(fù)雜化，必然會(huì)影響到他們的權(quán)力結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，導(dǎo)致日常工作中涉及內(nèi)控制度實(shí)施存在一定的阻力和難度。

（二）在認(rèn)識(shí)上存在一定的偏差

目前搞內(nèi)控建設(shè)是要求各單位對(duì)照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，針對(duì)本單位的具體情況加以對(duì)照和完善。并不是新建立一些規(guī)章制度，內(nèi)控的建立要求全面性和重要性，我們?cè)诰唧w工作過程中要將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)再制定具體應(yīng)對(duì)措施，一定要在全面性的基礎(chǔ)上強(qiáng)調(diào)重要性原則，針對(duì)本單位發(fā)生頻率高的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，而不是將《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》所有的業(yè)務(wù)事項(xiàng)都納入到內(nèi)控管理，理解上存在一定的偏差。

（三）各單位具體實(shí)施中存在一定的問題

一般同事認(rèn)為內(nèi)控不是自己的事，單位主要領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財(cái)務(wù)人員把內(nèi)控手冊(cè)制定好就好了，殊不知內(nèi)控不是一個(gè)財(cái)務(wù)人員的事，是全體員工共同參與、共同遵守的事項(xiàng)，只有全員參與才能全面梳理業(yè)務(wù)流程、查找各類風(fēng)險(xiǎn)、制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，指導(dǎo)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展，無論是制定制度還是具體實(shí)施，都涉及到單位的各股室和每個(gè)人，需要全體員工將內(nèi)部控制融入到工作中，達(dá)到內(nèi)控目標(biāo)。

（四）內(nèi)控環(huán)境薄弱

目前很多行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理中重制度建設(shè)輕執(zhí)行，領(lǐng)導(dǎo)重業(yè)務(wù)建設(shè)，輕財(cái)務(wù)管理。很大一部分單位根據(jù)當(dāng)前形勢(shì)也制定了制度，但是在執(zhí)行上要么僅限于形式，要么在日常工作中很難操作，單位存在內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，制度不完善，權(quán)力制衡弱化等問題，“重形式、輕實(shí)質(zhì)”導(dǎo)致內(nèi)部控制制度“形同虛設(shè)”，未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（五）財(cái)務(wù)管理弱化

目前行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員僅限于報(bào)賬記賬，票據(jù)到財(cái)務(wù)人員手中已是領(lǐng)導(dǎo)簽字了，具體的業(yè)務(wù)流程財(cái)務(wù)人員不清楚，管理混亂，權(quán)利集中在少數(shù)人手中的現(xiàn)象普遍存在。如辦公費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)等開支情況，業(yè)務(wù)在發(fā)生前沒有向相關(guān)人員了解具體情況，沒有權(quán)利制衡，財(cái)務(wù)管理弱化情況很嚴(yán)重。

（六）缺乏監(jiān)督考核機(jī)制

目前行政事業(yè)單位并沒有建立內(nèi)控機(jī)構(gòu)，有的仍然是財(cái)務(wù)人員兼職，缺乏獨(dú)立性。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，抓好內(nèi)控管理

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》里強(qiáng)調(diào)“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效性實(shí)施負(fù)責(zé)”。行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人一定要充分認(rèn)識(shí)到自己在單位內(nèi)控管理過程中的主體作用及這項(xiàng)工作的重要性。單位領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)，提高理論水平，分管領(lǐng)導(dǎo)要按照法律程序辦事，嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理，健全內(nèi)控制度，嚴(yán)格財(cái)務(wù)開支審批制度。同時(shí)還要配備政治素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平較高的財(cái)會(huì)人員從事財(cái)務(wù)工作。

（二）各單位要提高對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí)

各級(jí)行政事業(yè)單位一定要結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》切實(shí)做好本單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵流程進(jìn)行控制，要事先防控，更好地起到堵塞漏洞的目的，至少每年都要進(jìn)行一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

（三）加強(qiáng)日常管理工作，強(qiáng)調(diào)全員參與

單位的內(nèi)控不是一個(gè)獨(dú)立的工作，也不是某一個(gè)人或某幾個(gè)人的事，而是全體員工共同的事。單位一定要加大宣傳教育，把內(nèi)部控制的管理理念傳達(dá)給單位所有干部職工，在具體工作運(yùn)行中逐步形成良好的內(nèi)部控制風(fēng)氣，進(jìn)而更好地保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，資產(chǎn)安全完整及有效使用，最大程度上杜絕腐敗的發(fā)生。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

行政事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。一是領(lǐng)導(dǎo)要提高認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制是全體人員的共同責(zé)任，而不是僅限于財(cái)務(wù)人員。二是要加強(qiáng)制度建設(shè)。行政事業(yè)單位不僅要完善內(nèi)控管理各方面的制度建設(shè)，更要抓具體的制度落實(shí)。三是要搞好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于單位的資金管理及固定資產(chǎn)管理，一定要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，有一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)調(diào)全員參與。

（五）嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理

行政事業(yè)單位要針對(duì)單位高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，找到風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)制定好相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。比如招待費(fèi)等業(yè)務(wù)，制定相應(yīng)的具體措施，從業(yè)務(wù)審批到具體招待，再到結(jié)賬都應(yīng)至少由3人以上來辦理。再如固定資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)由使用部門人員根據(jù)單位具體情況提出請(qǐng)購(gòu)需求，然后由具體負(fù)責(zé)請(qǐng)購(gòu)的人員擬出具體的請(qǐng)購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)格及數(shù)量等計(jì)劃，報(bào)單位領(lǐng)導(dǎo)班子審批。再報(bào)當(dāng)?shù)刎?cái)政部門政府采購(gòu)處辦理。資產(chǎn)采購(gòu)后要由專門的驗(yàn)收人員根據(jù)采購(gòu)的計(jì)劃規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收，而不僅是形式上的簽字。資產(chǎn)采購(gòu)后再到入庫(kù)，由相關(guān)使用人員及財(cái)務(wù)人員記賬。再到資產(chǎn)的退出，都應(yīng)制定相應(yīng)的管理制度。而目前絕大多數(shù)單位都缺乏相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制。往往重采購(gòu)，輕管理，輕使用。

（六）加強(qiáng)單位內(nèi)控評(píng)價(jià)，接受群眾的監(jiān)督

再好的內(nèi)控，如果不公示公開，或僅限于少數(shù)人知道，都會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，一定要接受群眾的監(jiān)督。行政事業(yè)單位要將單位內(nèi)控建設(shè)及履職情況公開公示，接受群眾監(jiān)督。

總之，單位內(nèi)控建設(shè)是一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)的過程，需要全體員工依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，不斷學(xué)習(xí)、不斷創(chuàng)新，更需要單位領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，同時(shí)需要全體員工的監(jiān)督，確保內(nèi)控在陽(yáng)光下履行，只有這樣，才能搞好單位的內(nèi)控，更好地杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生，提高行政事業(yè)單位的行政效能。

第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制（試卷四）

一 單項(xiàng)選擇題(共20題 每題2分 共40分)1．下列各項(xiàng)中不屬于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制原則的是（）。

A 有效性原則

B 制衡性原則

C 適應(yīng)性原則

D 相關(guān)性原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

2．下列不屬于內(nèi)部審計(jì)主要職能的是（）。

A 監(jiān)督

B 評(píng)價(jià)

C 核算

D 服務(wù)

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

3．現(xiàn)金的庫(kù)存限額以不超過()個(gè)工作日的開支額為限,具體數(shù)額由財(cái)務(wù)部門向主辦銀行提出申請(qǐng),主辦銀行核定。

A 1 B 3 C 5 D 10

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

4．行政事業(yè)單位從事的社會(huì)管理和各項(xiàng)公益事業(yè)活動(dòng)以什么為基礎(chǔ)，以保證其活動(dòng)的連續(xù)性？

A 年

B 月

C 季

D 日

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 5．（）控制是整個(gè)工程建設(shè)的前期工作，是整個(gè)項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵。

A 工程項(xiàng)目決策

B 工程項(xiàng)目概預(yù)算 C 工程項(xiàng)目竣工決算

D 工程項(xiàng)目?jī)r(jià)款支付

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

6．出納人員應(yīng)由誠(chéng)實(shí)可靠、工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任，連續(xù)擔(dān)任出納崗位一般不得超過（）年。

A 5 B 10 C 20 D 25

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

7．內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)科學(xué)有效的評(píng)價(jià)，這是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原則中的（）。

A 科學(xué)性原則

B 客觀性原則

C 適用性原則

D 成本效益原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

8．下列屬于庫(kù)存現(xiàn)金控制中對(duì)挪用現(xiàn)金舞弊所采取的控制是（）。

A 將現(xiàn)金日記賬收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進(jìn)行核對(duì)，來查證出納是否收到現(xiàn)金后未及時(shí)編制收款憑證并登記入賬，從而挪用公款

B 單位現(xiàn)金收入和超過庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金的安全

C 填制收款原始憑證（收據(jù)或發(fā)票）與收款的職責(zé)分開，由兩個(gè)經(jīng)手人分工辦理

D 控制發(fā)票或收據(jù)的數(shù)量及編號(hào)，建立收據(jù)銷號(hào)制度，監(jiān)督收入款項(xiàng)入賬

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 9．（）應(yīng)安排人員組成清查小組，不定期地審查單位銀行存款余額與銀行存款相關(guān)賬目是否一致。

A 單位領(lǐng)導(dǎo)

B 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

C 審計(jì)人員

D 資金管理專員

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

10．下列不屬于內(nèi)部控制環(huán)境的因素是（）。

A 法律意識(shí)

B 誠(chéng)信和道德觀

C 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

D 單位文化

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

11．常用的成本計(jì)算方法有品種法、分批法和（）。

A 分步法

B 總量法

C 約當(dāng)產(chǎn)量法

D 定額法

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

12．信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制包括輸入控制、輸出控制和（A 組織控制

B 操作控制

C 災(zāi)難恢復(fù)控制

D 處理控制

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

13．內(nèi)部控制發(fā)揮作用的前提條件是？

A 良好的單位文化

B 組織結(jié)構(gòu)合理，權(quán)利責(zé)任分配適當(dāng)

C 合理的人力資源政策

D 管理者的素質(zhì)

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

14．工程項(xiàng)目控制的目標(biāo)不包括（）。

A 規(guī)范工程項(xiàng)目管理

B 提高工程項(xiàng)目質(zhì)量

C 保證工程項(xiàng)目進(jìn)度

D 降低工程項(xiàng)目成本

。）

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

15．人力資源管理階段分為人力資源管理的提出和（）兩個(gè)階段。

A 人力資源管理的發(fā)展

B 科學(xué)管理

C 工業(yè)心理

D 人際關(guān)系

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

16．在資金支付流程中，正確的流程是（）。

A 支付申請(qǐng)→支付審批→辦理支付

B 支付申請(qǐng)→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付

C 支付申請(qǐng)→支付復(fù)核→辦理支付

D 支付發(fā)生→支付審批→支付復(fù)核→辦理支付

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

17．信息系統(tǒng)輸出的信息應(yīng)具備的要求不包括（）。

A 準(zhǔn)確性

B 可靠性

C 不易復(fù)制性

D 及時(shí)性

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

18．工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的管理目標(biāo)一般分為投資目標(biāo)、進(jìn)度目標(biāo)和（）。

A 戰(zhàn)略目標(biāo)

B 質(zhì)量目標(biāo)

C 成本目標(biāo)

D 設(shè)計(jì)目標(biāo)

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

19．下列說法不正確的是（）。

A 信息的溝通是組織穩(wěn)定的基礎(chǔ)，對(duì)一個(gè)組織的發(fā)展具有重要作用

B 對(duì)信息系統(tǒng)的控制包括一般控制和應(yīng)用控制兩類

C 信息的溝通渠道中，自上而下的信息交流往往缺乏源動(dòng)力，溝通容易受阻

D 舞弊結(jié)果處理越嚴(yán)格越及時(shí)，員工進(jìn)行舞弊的風(fēng)險(xiǎn)就越大，他們采取舞弊的可能性就越小

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

20．以下哪種屬于消極的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略（）。

A 風(fēng)險(xiǎn)回避

B 風(fēng)險(xiǎn)降低

C 風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

D 風(fēng)險(xiǎn)承受

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

二 多項(xiàng)選擇題(共15題 每題1分 共45分)21．一般來說，內(nèi)部審計(jì)是行政事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立的，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否（）所進(jìn)行的獨(dú)立評(píng)價(jià)系統(tǒng)。

A 合法

B 合理

C 合規(guī)

D 有效

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

22．組織機(jī)構(gòu)是單位進(jìn)行計(jì)劃、執(zhí)行、控制、協(xié)調(diào)和監(jiān)督職能的整體框架。一個(gè)單位的組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響主要表現(xiàn)為以下方面：

A 組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置與職能的劃分。

B 內(nèi)部機(jī)構(gòu)主管人員的配備與能力。

C 對(duì)于重大內(nèi)部控制事項(xiàng)的態(tài)度。

D 組織機(jī)構(gòu)的應(yīng)變能力。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABD 答案分析：

23．信息系統(tǒng)的一般控制包括（）。

A 組織控制

B 操作控制

C 邏輯控制

D 災(zāi)難恢復(fù)控制

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

24．行政事業(yè)單位工程項(xiàng)目組織和實(shí)施過程中，必須按照規(guī)定的批準(zhǔn)流程進(jìn)行，關(guān)鍵環(huán)節(jié)是哪幾個(gè)方面的控制流程：

A 項(xiàng)目決策批準(zhǔn)流程

B 工程概預(yù)算批準(zhǔn)流程

C 進(jìn)度款支付批準(zhǔn)流程

D 竣工決算批準(zhǔn)流程

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

25．成本費(fèi)用的監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括：

A 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。

B 成本費(fèi)用授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。

C 成本費(fèi)用預(yù)算制度的執(zhí)行情況。

D 成本費(fèi)用核算制度的執(zhí)行情況。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

26．基本支出預(yù)算是部門預(yù)算的組成部分，是為保障行政事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而編制的基本支出計(jì)劃，按其性質(zhì)分為人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)。.編制基本支出預(yù)算的原則有：

A 真實(shí)可靠的原則

B 綜合預(yù)算的原則。

C 優(yōu)先保障的原則。

D 定額管理的原則。

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

27．對(duì)信息系統(tǒng)的控制，就是確保單位在信息化條件下，其信息系統(tǒng)能夠保護(hù)資產(chǎn)的安全、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整、使單位的目標(biāo)得以有效地實(shí)現(xiàn)、使組織的資源得到高效地使用。對(duì)信息系統(tǒng)的控制，要求采用一般控制和應(yīng)用控制。信息系統(tǒng)的一般控制包括：

A 組織控制。

B 操作控制。

C 處理控制。

D 災(zāi)難恢復(fù)控制。

你的答案是：ABD

正確答案是：ABCD 答案分析：

28．組織結(jié)構(gòu)合理，權(quán)利責(zé)任分配適當(dāng)，是內(nèi)部控制發(fā)揮作用的前提條件。行政事業(yè)單位職責(zé)分配考慮的主要因素包括： A 在單位內(nèi)部是否有明確的職責(zé)劃分，將業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)記錄、資產(chǎn)保管和維護(hù)以及業(yè)務(wù)執(zhí)行的責(zé)任盡可能地分離；

B 數(shù)據(jù)的所有權(quán)劃分是否合理；

C 是否已針對(duì)授權(quán)交易建立適當(dāng)?shù)恼吆统绦颍?/p>

D 單位文化建設(shè)是構(gòu)建有效控制環(huán)境的必然要求。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABC 答案分析：

29．申報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下條件：

A 符合國(guó)家有關(guān)方針政策；

B 符合財(cái)政資金支持的方向和財(cái)政資金供給的范圍；

C 屬于本部門履行行政職能和促進(jìn)事業(yè)發(fā)展需要安排的項(xiàng)目；

D 有明確的項(xiàng)目目標(biāo)、組織實(shí)施計(jì)劃和科學(xué)合理的項(xiàng)目預(yù)算，并經(jīng)過充分的研究和論證。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

30．行政事業(yè)單位和企業(yè)之間的區(qū)別是顯著的，屬于行政事業(yè)單位特征的有（）。

A 受托責(zé)任的多層次性

B 資金來源的有償性

C 資金運(yùn)用的自由性

D 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的模糊性

你的答案是：ACD

正確答案是：AD 答案分析：

31．關(guān)于內(nèi)部牽制的基本設(shè)想，下列說法正確的有（）。

A 二個(gè)或以上的人或部門無意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)是較小

B 二個(gè)或以上的人或部門有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門舞弊的可能性

C 二個(gè)或以上的人或部門的決策效率高于單獨(dú)一個(gè)人

D 以上說法都正確

你的答案是：AB

正確答案是：AB 答案分析：

32．下列關(guān)于不相容職務(wù)的說法中，正確的有（）。

A 授權(quán)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

B 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

C 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

D 執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與監(jiān)督這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

33．行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理失控的原因有以下方面：

A 內(nèi)部控制環(huán)境不完善，固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明。

B 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行不得力。

C 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制不順，監(jiān)督不力。

D 管理人員素質(zhì)較低，責(zé)任心不強(qiáng)。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

34．管理層的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)策略包括()。

A 風(fēng)險(xiǎn)降低

B 風(fēng)險(xiǎn)消除

C 風(fēng)險(xiǎn)消滅

D 風(fēng)險(xiǎn)保留

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

35．風(fēng)險(xiǎn)具有的特征有（）。

A 客觀性

B 普遍性

C 損失性

D 主觀性

你的答案是：ABC

正確答案是：ABC 答案分析：

三 判斷題(共15題 每題1分 共15分)36．從某種意義上講，組織內(nèi)部控制的成效取決于人員素質(zhì)的高低，因此人員素質(zhì)控制是內(nèi)部控制的重要因素（）。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

37．內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，提高管理的效果及效率。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

38．行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)性是指單位設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度要講究成本效益原則。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

39．作為內(nèi)部控制重要內(nèi)容之一的信息和溝通，包括：信息的搜集、傳遞和共享過程，良好的信息處理手段，以及有效的信息交流機(jī)制。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

40．重要缺陷是指一個(gè)或多個(gè)開般缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部控制整體的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致單位無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

41．行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)主要來源于財(cái)政撥款。（）你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

42．對(duì)于行政單位和非經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位來說，不存在成本的概念，只會(huì)涉及到費(fèi)用（在行政事業(yè)單位常常成為支出）控制問題。對(duì)于經(jīng)營(yíng)性事業(yè)單位來說，往往也會(huì)采取成本核算方式，所以需要考慮成本控制問題。

你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

43．行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)按照公開、公正、公平的原則進(jìn)行。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

44．一般情況下，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)至少應(yīng)當(dāng)每三年進(jìn)行一次。你的答案是： 否

正確答案是：是

答案分析：法律、行政法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管規(guī)則另有規(guī)定的除外，一般情況下，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)至少應(yīng)當(dāng)每三年進(jìn)行一次 45．借鑒COSO

報(bào)告，行政事業(yè)單位控制環(huán)境一般也包括：誠(chéng)信和道德觀、單位的治理結(jié)構(gòu)、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、單位文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

46．單位負(fù)責(zé)人的價(jià)值觀和道德觀能協(xié)調(diào)單位、員工乃至社會(huì)公眾等人的價(jià)值取向，決定著整個(gè)單位行為的誠(chéng)實(shí)、守信和有效。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

47．行政事業(yè)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，既要考慮預(yù)期事項(xiàng)也要考慮非預(yù)期事項(xiàng)，對(duì)可能對(duì)組織存在重大影響的非預(yù)期的潛在事項(xiàng)和預(yù)期事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)都要進(jìn)行評(píng)估；同時(shí)，既要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，也要考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析： 48．行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的各種數(shù)據(jù)和其依據(jù)資料及其預(yù)算的意見進(jìn)行復(fù)核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提出審核意見，提交財(cái)政部門批準(zhǔn)。（）

你的答案是： 否

正確答案是：否 答案分析：

49．內(nèi)部控制是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

50．資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或者超越權(quán)限審批，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

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