第一篇：淺談行政事業單位內部控制制度

淺談行政事業單位內部控制制度

作者：馬明霞

摘要：行政事業單位的內部控制制度是為了進一步提高行政事業單位內部管理水平,規范內部控制,加強廉政風險防控機制建設而制定的。是指單位為了實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。包括靜態和動態兩個方面。

關鍵詞: 行政事業單位

內控制度

一、行政事業單位的內部控制制度是為了進一步提高行政事業單位內部管理水平,規范內部控制,加強廉政風險防控機制建設而制定的。是指單位為了實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。包括靜態和動態兩個方面。

從靜態上講，內部控制是行政事業單位為了防范和管控經濟活動風險而建立的內部管理系統，該系統由內部控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督等要素組成，具體體現為各項內部管理制度以及落實制度所需的控制措施和程序。從動態上講，內控控制是通過制定制度、實施措施和執行程序，為實現控制目標的自我約束和規范的過程。而且，內部控制還是一個循環往復，不斷優化完善的過程，行政事業單位應當針對內部監督檢查和自我評價發現問題，對相關的制度、措施和程序進行持續調整、改進，使各項制度、措施和程序能過適應性情況、新問題，在經濟活動風險管控中持續發揮積極作用。

二、內部控制目標是行政事業單位建立和實施內部控制所要達到的目的。總體上講，內部控制目標和單位的總體目標相一致，但由于行政事業單位內部控制的控制客體是單位的經濟活動，所以內部控制目標也體現出經濟屬性。行政事業單位的內部控制的目標包括五個方面：一是合理保證單位經濟活動合法合規；二是保證單位資產安全和使用有效；三是保證單位財務信息真實完整；四是有效防范舞弊和防范腐敗；五是提高公共服務的效率和效果。

1、合理保證單位經濟活動合法合規。行政事業單位的經濟活動合法合規是單位有效履行職能的前提，所以，合理保證單位經濟活動合理合法是行政事業單位內部控制最基本的目標。通過制定制度、實施措施和執行程序，合理保證行政事業單位的經濟活動在法律法規允許的范圍內進行，符合有關預算管理、財政國庫管理、資產管理、建設項目管理、會計管理等方面的法律法規和相關規定，避免違法違規行為的發生。

2、合理保證單位資產安全和使用有效，國家隊對行政事業單位資產的管理，堅持所有權和使用權相分離的原則，實行國家統一所有，政府分級監管，單位占有、使用的管理體制。資產是行政事業單位正常運轉的物質基礎和財力保證，資產不安全、使用效率低下都將對單位的各項工作的正常開展產生不利影響。行政事業單位的資產存在被挪用、貪污、盜竊、違規處置的風險，有的單位還存在大量的帳外資產，因此必須落實資產的管理責任，加強資產的日常管理和定期盤點盤查，通過這些有效措施確保資產的完整。在合理保證資產安全的同時，還應確保資產得到有效的使用。目前，資源配置不合理、資產損失浪費、使用效率低下是行政事業單位資產管理中突出的問題，行政事業單位有必要加強內部控制。

第二篇：行政事業單位內部控制制度教材

重慶市XX 學校貨幣資金內部控制規范

第一章 總則

第一條 為了加強本校貨幣資金的內部控制，保證貨幣資金的安全，提高貨幣資金的使用效益，根據國家貨幣資金控制規范要求制定本內部控制規范

第二條 本規范所稱貨幣資金，是指本校所擁有或控制的現金、銀行存款和其他貨幣資金。第三條 本規范在本校行政管轄范圍內使用，校辦產業和附屬部門一并執行。

第二章 職責分工與授權批準

第四條 本校建立的貨幣資金業務的崗位責任制中，包括以下不相容崗位，各崗位應當相互分離、制約和監督。

貨幣資金業務的不相容崗位包括：

（一）貨幣資金支付的審批與執行，由校領導負責，預算到各中層部門的貨幣資金，有中層部門負責人執行；

（二）貨幣資金統一由校財務部出納人員保管，會計部負責盤點清查；

（三）貨幣資金的會計記錄由會計人員負責與審計部門負責審計監督。

第五條 本校配備專任出納人員辦理的貨幣資金結算工作，主要職責包括：貨幣資金的收付，存取貨幣資金，往來結算，登記日記賬，每日清點現金。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

出納人員每五年輪換一次。本校負責預算內資金核算的會計人員崗位，每五年內進行崗位輪換。

第六條 本校貨幣資金實行授權管理制度和審核批準制度，并按照規定的權限和程序辦理貨幣資金支付業務。

（一）支付申請。本校有關部門或個人用款時，應當提前向經授權的審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附有效的原始證明，如經濟合同、原始單據或相關證明。

（二）支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質或金額重大的，還應及時報告校級負責紀檢的領導和審計部門。涉及領導人員的，應當向主管教委報告。

（三）支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核重點是：貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付本校是否妥當等。復核無誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續。

（四）辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。

第七條 未經授權的部門或人員不得接觸貨幣資金。

第三章 現金和銀行存款的控制

第八條 本校現金庫存實行限額管理，基本限額為60000元，超過庫存限額的現金應當及時存入開戶銀行。

第九條 本校根據《現金管理暫行條例》的規定，現金開支范圍只能針對個人和未在銀行開設賬戶的個體勞務人員，對其他單位的收支在1000元以上的結算事項一律轉賬。現金開支中，屬于職工薪酬部分，一律以個人所得稅后金額結算。

第十條 本校現金收入應當及時存入銀行，不得坐支現金。本校因公借出款項必須執行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，所有借出款項，按照一事一報要求報賬，個人借出差費一次不得超過6000元，出國借款應當經過上級審批，按照審批要求借款。

第十一條 本校取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。校辦產業也實行收支兩條線和集中收付制度，但可以設置報賬員，設立不超過30000元的限額備用金。

第十二條 本校嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強對銀行賬戶的管理。學校統一在工商銀行（某支行）開立基本存款戶，辦理存款、取款和結算。校辦產業在報請學校批準后，可以在當地開立臨時存款戶。禁止本校內設的管理部門自行開立銀行賬戶。

會計部門每半年檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現未經審批擅自開立銀行賬戶或者不按規定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應當及時處理并追究有關責任人的責任。

第十三條 每月26日由會計部安排人員核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符。如調節不符，應當查明原因，及時處理。出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作。

第十四條 實行網上交易、電子支付等方式辦理貨幣資金支付業務的，應與承辦銀行簽訂網上銀行操作協議，明確雙方在資金安全方面的責任與義務、交易范圍等。操作人員應當根據操作授權和密碼進行規范操作。

十五條 出納每日必須清點現金，進行當日核對；會計部每季度末最后一月30日盤點現金一次，每季度不定期地盤點現金兩次，確保現金賬面余額與實際庫存相符。

第四章 票據及有關印章的管理

第十六條 本校對貨幣資金相關的票據的管理規定如下：各種票據統一由財務部購買和保管；出納領用、退回時嚴格登記票據種類，號碼，并簽章；對背書轉讓、注銷等有經辦人員嚴格登記，防止空白票據的遺失和被盜用，校內行政事業性收據視同重要票據管理。本校設立專門的賬薄對票據的轉交進行登記；對收取的重要票據，應留有復印件并妥善保管；不得跳號開具票據。

結算中嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發沒有資金保證的空頭票據或遠期支票，套取銀行信用；不得簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據；不得隨意開具印章齊全的空白支票；不得無理拒絕付款，任意占用他人資金； 因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據，應當按規定先作報廢處理（加蓋“作廢”樣章）并予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據，先由責任人員申請，財務部負責人審核，校分管領導批準后進行銷毀，并作全程映像記錄和建立銷毀清冊，并由授權人員監銷。

第十七條 本校對銀行預留印鑒的管理。財務專用章應當由財務部長專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。特別不能將全部印章交由出納人員一個人保管

按規定需要由有關負責人簽字或蓋章的經濟業務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續，所有使用財務專用章的事項，必須由經辦人登記用章情況。

第五章 監督與激勵

第十八條 以上規范的執行的監督要求是：總體規范的執行，由學校分管領導負責；對規范執行中的具體技術標準的監督，由學校審計部長負責；具體控制標準的執行，由財務部部長負責。監督部門和人員每年應對監督情況進行總結，發現問題，及時提出。涉及部門和人員責任的，按照學校考核辦法的規定執行。對執行規范良好的部門和人員，按照考核辦法激勵。

第六章 附則

第十九條 本規范的解釋權為校分管財務負責人。第二十條 本規范與2009年1月1日執行

某 學校（公章）2008年12月20日

第三篇：行政事業單位內部控制制度研究

行政事業單位內部控制制度研究-內部審計指導科

（一）研究背景

內部控制，是指單位為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經濟管理方針的貫徹執行，避免或降低各種風險，提高經濟管理效率，實現單位經濟管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。近年來，與國際管理學實踐前沿同步，內部控制在國內受到越來越多的重視與關注。行政事業單位雖然不是贏利單位，同樣也需要建設有效的內部控制；其原因在于內部控制不僅可以規范單位的管理，促進各項工作的順利開展，也可以有效地堵住漏洞，防止各種舞弊和腐敗的發生，保證其正確履行國家職能。但在實踐中，與企業相比，行政事業單位的內部控制制度建設還相對滯后，迄今為止，我國還缺乏一套對行政事業單位行之有效的內部控制指導性規范，也很少有行政事業單位聘請外部力量或自行研究設計一套系統完整、規范合理的內部控制制度體系。因此，亟需結合行政事業單位自身業務特點和實踐經驗，尋求加強內部控制的措施。

隨著經濟形勢日漸復雜，行政事業單位的內部控制不容忽視。為了保證會計信息的真實可靠，資產的安全完整等，必須加強行政事業單位的內部控制制度建設。內部控制貫穿于各個單位活動的方方面面，尤其在當前嚴峻的經濟形勢下，內部控制越來越彰顯其作用。實際工作中，部分行政事業單位在內部控制制度建設上滯后于經濟發展的需要，這不僅制約了行政事業單位的工作效率和效果，更影響了會計信息的真實性。隨著行政事業單位改革的不斷深化，只有建立起完善的內部控制制度，才能更好發揮各單位在經濟建設中的作用。

基于以上兩方面原因，本文就如何加強行政事業單位的內部控制建設略作分析和探討。

（二）研究的必要性

當前，提供管理和服務是行政事業單位的主要職能，隨著我國行政事業單位改革的不斷深化，行政事業單位在社會分工中的角色更加細化，社會對行政事業單位的關注度也有了明顯的提升，這就給行政事業單位的從業人員提出了更高的要求，也對行政事業單位的內部控制制度客觀上提出了更嚴格的標準。所以，建立科學有效的內部控制制度，對于保證事業單位業務活動的正常運行、保證財務會計資料的真實合法、防止內部舞弊行為的發生、防止國有資產流失、保障財政資金的安全運行具有十分重要的意義。

一套科學完整的內部控制制度對于行政事業單位來說是必須的，內部控制對行政事業單位的重要性主要體現在以下幾個方面：

1、保護單位資產的安全完整。行政事業單位通過內部控制體系，采取各種管理和監督手段對財產物資進行管理和使用，能夠有效的防止并減少財產物資的丟失和損壞。

2、建立健全行政事業單位的內部控制制度是政府廉政建設的需要。行政事業單位實施內部控制從一定意義上可以說是為其建立了一面廉政的防火墻，使行政事業單位的日常管理活動有章可循，避免在重大決策上出現暗箱操作或者獨斷專行的行為，促使事業單位的工作人員廉潔從政，對貪污腐敗、挪用資金等行為起到了預防和限制的作用。

3、能夠保證國家對行政事業單位宏觀管理和控制的實現。政府部門制定的一系列財經法律法規，行政事業單位都要通過內部控制來落實。行政事業單位通過建立并執行內部控制，進行自我約束，遵循政府的財經法律，實現國家對行政事業單位的宏觀管理和控制。

4、保證事業單位的高效管理。完善科學的內部控制制度，能夠對事業單位的各個職能部門和人員進行合理的分工控制和考核，促使單位的各個部門和人員明確目標、履行職責，保證行政事業單位的經濟業務和管理活動高效、有序的進行。

5、能夠提高行政事業單位會計信息的質量。內部控制要求單位嚴格執行業務處理的相關程序，實施不相容職務相分離，這樣就使得會計資料在相互監督和牽制的條件下產生，有效抑制了弄虛作假行為，增加了會計資料的可靠性和正確性。如果沒有內部控制的監督和制約，則形成滋生舞弊的土壤，會計資料在傳遞的過程中就會產生問題，會計信息失真的問題也就無法避免。

基于以上五點原因可知，建立并維護有效的內部控制是行政事業單位得以良好運行的基本條件，是確保執行效率、實現政策目標的必要途徑。

（三）建立內控制度的原則

為使行政單位內部控制機制有效的發揮作用，行政單位建立內部控制制度，理論上應遵循如下5點原則：

1、全面性原則。

行政事業單位的內部控制制度應該貫穿于決策、執行以及監督的全過程中。內部控制的執行應該依靠單位內部的所有員工，任何人都不能擁有超越內部控制制度、凌駕于控制之上的權力，這樣才能夠體現內部控制的全面性、公開性和公平性。

2、重要性原則

行政事業單位的內部控制應該在全面控制的基礎上，對事業單位的重要業務事項及高風險的領域進行重點關注，例如：重點關注單位的會計控制、對單位的重要經濟活動進行重點關注等。

3、制衡性原則。

行政事業單位在設計內部控制制度的過程中，在橫向關系上要相互監督，在縱向關系上要相互牽制。對單位的授權、記錄、執行、保管及核對等不相容的職位，要進行相互的分離控制，保證不同部門和崗位之間的權責分明、相互監督和相互制約。

4、適應性原則。

行政事業單位的內部控制應該與單位的業務范圍、承擔的任務以及風險水平等因素相適應，并應該隨著單位內外部環境的變化進行及時的調整。

5、節約和效率原則。

行政事業單位的內部控制制度設計還應該考慮節約和效率原則，要以最合理的人力和最經濟的財力投入，盡量降低內部控制的成本，提高內部控制的效率。

（四）現狀和存在的問題

現階段，行政事業單位已大幅提高了對內部控制的重視程度，但是在內部控制的建設工作過程中，還存在著一些顯著的問題，具體來說主要包括以下幾個方面：

1、單位的內部控制意識淡薄。

一方面，部分行政事業單位缺乏對內部控制建設知識的了解，對建立健全事業單位內部控制的現實意義和重要性認識不足，簡單地將財政部門實施的部門預算控制等同于內部控制，認為只要有了部門預算就不用再進行內部控制的設計。另一方面，行政事業單位對財務會計工作不夠重視，僅僅把財會部門看作“錢袋子”，不少事業單位的會計人員只是扮演“付款者”的角色，未能參與單位的業務活動管理和重要決策，對單位重要決策的結果和過程都不甚了解。

2、部分事業單位的內部崗位設置不合理，會計信息失真。

內部控制制度建設應當貫徹新《會計法》，與單位各項內部會計制度和其他管理制度結合進行，但現實中很多行政事業單位內部控制制度并不全面、不完善。很多行政事業單位在形式上雖已建立崗位負責制，但是在實際工作中管理層次混亂，職責重復，不相容職位由一人擔任的現象時有發生。一些行政事業單位為了謀取小集體利益，隨意處置固定資產，虛構采購，要求會計人員向主管部門和外界提供失真的會計信息，另外，有些會計人員在進行會計處理的過程中，為了達到個人目的進行錯誤的會計核算，使得各單位會計核算的口徑不一致，數據可信度下降，相關指標的可比性降低。

3、會計核算不夠規范，內部審計沒有發揮應有的作用。

有效的內部控制需要堅實的內部管理基礎。目前我國行政事業單位財務管理制度仍不健全，財務會計基礎工作仍較薄弱。如有的單位沒有建立單獨的財務管理制度，部分財務會計事項的處理仍停留在潛規則和慣例的水平上。有的單位財務管理制度不健全，內容不完整，寥寥幾十字便成了一項制度。財務人員崗位責任制內容不明確、不具體，缺乏實際可操作性。辦理資金支付業務的全部印鑒由一人保管的現象還在部分行政事業單位存在，出納人員私吞、挪用公款的現象還時有曝光。部分行政事業單位會計核算不夠規范：對原始憑證的審核不夠仔細，使得部分原始憑證內容填寫不夠規范；有些行政事業單位賬面上存在的固定資產實際上不存在，實際正在使用的固定資產卻沒有及時的作價入賬；資產在不同單位之間轉移，相關手續卻沒有辦理。形成以上情況的一個重要原因是部分行政事業單位還沒有建立相應的內部審計機構，或雖然建立了內部審計機構，但徒有其形，沒有充分發揮其實質作用。

4、內部控制制度的執行不力，人員素質較低。

與企業內部控制體系相比，由于行政事業單位內部控制缺乏統一標準，部分單位的崗位設置與人員配備不恰當，人員兼職較多，業務交叉較雜，缺乏相互制約、相互分離和相互制約，各個崗位之間缺少相應的協調和聯系。很多事業單位的內部控制只是用來應付相關部門的審計和檢查，所以對內部控制的執行情況置之不理。有些行政事業單位雖然意識到了內部控制的重要性，也制定了一套制度，但是卻由于種種原因，忽視了其執行情況；在出現問題時，控制措施和獎懲也沒有被嚴格執行，形成有章不循，違章不究的現象，導致制度體系形同虛設，被當成一紙空文，未能發揮其應有的作用。另外，在內控制度的監督方面，對大多數的基層行政機關而言，根本就沒有設立相應的內部審計機構和人員，內部監督自然無從談起。此外，存在個別行政事業單位的會計人員不具有會計從業資格，沒有受過專業的教育和培訓，會計人員的綜合素質較低，在執行內部控制的過程中，很容易出現錯誤和偏差，給單位造成不必要的損失。

5、預算控制比較薄弱。

預算控制是內部控制的核心環節，部門預算是行政事業單位重要的內部控制手段之一。隨著部門預算改革的推進，預算控制得到了一定程度的加強，目前行政事業單位均實行了部門預算，但預算質量不高，涵蓋范圍窄，在一些行政事業單位的控制仍較薄弱。主要表現為：一是預算編制比較粗糙、方法落后。目前部門預算的編制一般仍根據當年財政狀況、上年收支情況、預算單位自身的特點和業務進行核定，大部分還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。由于預算編制方法還停留在傳統階段，沒有考慮過去的支出是否合理、金額是否適當，沒有考慮到要做零基預算。二是預算剛性不夠，預算的計劃性、科學性不強，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。有的未將單位的所有財務收支事項納入年初預算，預算缺乏剛性約束力，對不確定性項目支出未納入年初預算，年中追加和調整項目較多，彈性大、隨意性強，許多部門預算執行結果超預算幅度大。三是授權審批金額權限不清，無明確的審批流程，許多單位長期實行“一支筆”審批制度，單位負責人審批金額無上限規定，大額資金支出不進行集體審批現象嚴重。對于日常經費特別是會議費、招待費、辦公費、交通費等支出缺乏有效的控制標準，即使有標準也控制不嚴，費用開支大多實行事后“實報實銷”制度，只要有單位領導簽字同意，財務人員就給付款，導致日常經費超預算，擠占、挪用專項資金的現象時有發生。

6、缺乏有效的監督評價機制

對行政單位而言，對內部控制的監督可以分為內部監督和外部監督。內部監督主要由本單位內部所設的內部審計機構和人員根據管理的需要定期和不定期的進行。對大多數的基層行政機關而言，由于就沒有設立相應的內部審計機構和人員，無法執行內部監督。與之對應的外部監督主要是由財政部門和審計部門來進行的，由于受到規模的制約，監督力量還不足，不可能進行日常的監督，因此外部監督也難以發揮其應有的效能和威懾力。

7、相關政策不到位，會計監督乏力

近些年來，國家對建立健全內部控制制度作出了規定，但是，尚缺乏具有可參考操作的具體內部控制制度，缺乏可操作性的監督制約措施。有的單位沒有建立專門機構或指定專人具體負責內部會計控制的監督檢查工作；有的單位雖然具備內部審計機構或指定專門的審計人員，但由于種種原因，內審人員唯領導人意志行事，不可能對內部會計控制存在的缺陷和問題及執行有效性作出客觀公正的評價，對執行結果的評價也缺乏有效的考核制度。

（五）對現狀的建議

從以上分析得出，由于管理理念不到位，缺乏責任感；外部環境不到位，不協調；相關政策不到位，造成內控監督乏力的現狀。因而現行授權機制容易造成內控制度失效，使內控不能正常發揮其作用。只有建立健全行政事業單位各項內部控制制度，才能真正保護好單位各類資產的安全，增強信息數據的真實性和可信性，真正提高資金使用效益。聯系行政事業單位內部控制的現實狀況，針對行政事業單位在內部控制建設過程中存在的問題，本文建議從以下幾個方面加以改進：

1、建立良好的內部控制環境，增強內部控制意識。

任何單位的控制活動都存在于一定的控制環境之中，其好壞直接影響到內部控制的貫徹和執行，以及管理服務目標的實現。完善單位內部控制，應注意單位內部控制環境的建設，尤其需要切實轉變思想意識，加強認識。其一，單位領導人需要確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，高度重視內部控制工作，早日將其提上重要的議事日程；按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定, 單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體, 對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。單位的負責人應該充分認識內部控制在保護資產安全完整、防范舞弊行為和欺詐、實現單位各種目標等方面所發揮的重要作用，積極的采取相關措施，加強內部控制制度的建設。其二，相關部門及員工需要強化內控意識，實施內部控制工作的不僅是財務部門，經濟業務涉及到的所有部門都是內控的范圍，因此單位各部門人員都應具備內控理念，加強宣傳教育和學習培訓，掌握內控基本方法。行政事業單位在開展工作時，由于個人或集體的疏忽和過失，甚至于惡意等不正當行為會造成嚴重的后果，給單位乃至社會帶來很大的損害。但是如果在事前就能夠對即將可能出現的偏差及時察覺，并采取應對措施，那么錯誤行為往往會被扼殺在搖籃里，及時杜絕。

2、規范單位的內部行為，建立健全單位內部控制制度。

行政事業單位應該全面的清理和整頓原有的各項管理辦法和制度，依照國家相關法律法規的要求，制定單位的內部控制制度。對于單位的預算管理、費用支出管理、資金的撥付、報銷的審批程序、對錯誤支出和錯誤核算的糾正等經濟活動和管理活動的主要方面，確定事業單位內部控制的目標和核心內容。找準容易失控的環節，明確內部控制的重點，培養單位自我約束的自控能力。

從控制方法的層面分析，應該秉承不相容職務相互分離、集體決策、授權批準等原則。對于不相容職務，如授權與執行、執行與審核等，應形成相互制衡機制。對于涉及財務重大收支業務，要求各級管理人員和經辦人員的行為必須在授權范圍內進行，防止越權違規處理，給某些人員犯罪帶來可乘之機。從控制內容的層面分析，行政事業單位應加強貨幣資金、專項資金、實物資產等控制，比如對專項資金的管理，對其從預算、項目的立項、審批到資金的撥付、績效評價等各個環節應實施事前、事中、事后的監督，保障專項資金專款專用。此外，應當指定內部審計人員定期或不定期對內控制度執行情況進行檢查和評價，及時糾正存在的問題，對缺陷提出改進建議，切實提高內部控制的效果和層次，使之能夠合理、有序地推進，確保其作用得以充分發揮，防止流于形式，形同虛設。

3、加強單位的會計基礎工作，努力提高會計人員的綜合素質。

會計基礎工作薄弱嚴重制約了行政事業單位的內部控制制度建設的實施效果。因此，應根據單位會計工作的特點設置合理的會計崗位，提升行政事業單位內部控制水平，做到按事設崗、按崗設人；做到職責明確，相互制衡，實現崗位之間相互牽制作用，保證會計崗位設置的合理性和有效性；加強對行政事業單位會計人員的會計基礎規范工作，將政府向“公共服務型”政府轉化，建立起以為公民服務為宗旨并承擔公共服務責任的政府。

單位的會計工作和會計人員在內部控制中承擔著重要的責任，事業單位應該嚴格的對會計人員的從業資格進行審查，不符合條件的不得聘用；要加強對單位會計人員的繼續教育，使會計人員的業務技能不斷的得到提高，注重單位會計職業道德的建設和財務文化的培養；采取合適的手段和方法，對會計人員的入門教育及后續教育給予足夠的重視，提高會計人員的綜合素質，保證會計工作的質量。

4、積極發揮財政和審計部門的作用。

財政部門是事業單位內部控制工作的主管部門，應該對相關的制度建設情況和執行情況進行監督控制。財政與審計部門應該定期或者不定期的對單位的內部控制工作進行檢查，徹底改變事業單位內部控制形同虛設的局面。

5、完善對單位內部控制進行考評的機制體系，強化內控責任的追究。

對部分單位領導隨意的任用財會人員，或者因為個人意志因素導致單位內部控制失效的行為，要給予責任追究。只有對事業單位的內部控制工作進行公正的評價、懲罰或獎勵，才能促進和激勵單位內部控制的部門和人員盡職盡責的實施內部控制工作。為了保證單位內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，各級審計機關要定期地對行政事業單位內部控制制度執行情況進行檢查與考核，并建立有效的激勵機制。檢查內容包括檢查單位內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執行或不完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執行內部控制制度的單位，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的堅決給予行政處分和經濟處罰，要做到賞罰分明，壓力與動力相結合，并將其結果作為干部考核的一個重要依據，才能確保內部控制工作的順序進行。

6、加強預算管理。

加強預算管理是行政事業單位管理的核心，貫穿于整個單位的業務活動。加強預算管理是確保業務目標實現的重要手段，是各項事業健康發展的條件保障。在管理中，一是在部門預算編制環節，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。二是在部門預算執行環節，應進一步強化預算的剛性約束。應在支付環節強化預算執行，防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發生。

7、加強授權批準控制。

目前，行政單位大多采用“一支筆”審批，這種方法的優點是可以統籌使用資金，提高工作效率。但同時也可能出現領導個人說了算的局面，可能給個別腐敗分子留下可乘之機。授權審批控制要求行政事業單位明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。因此，行政單位的授權批準應該是在“一支筆”基礎上的集體審批，即在集體通過的財務預算和規定的開支標準的基礎上，授權單位負責人進行審批；對一些數額較大的開支則由領導班子集體研究決定，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

8、強化內控與外部監督的結合。

行政事業單位內部控制要加強與外部監督的結合，建立良好的信息溝通。一方面要督促行政事業單位不斷完善內部控制制度，財政、稅務、審計、統計和物價等部門要合理分工，建立崗位責任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的外部監督合力；另一方面應加強單位內部控制的了解、檢查與監督，加大執法力度，增強威懾力，提高單位內部控制效果。

第四篇：行政事業單位財務會計內部控制制度

行政事業單位財務會計內部控制制度（范本）

第一章 總則

第一條 為了確保行政事業單位各項資產的安全有效使用、資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障本單位財務會計管理的合法合規，財務報告及相關信息真實完整，根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《會計基礎工作規范》、《河北省行政事業單位國有資產管理暫行辦法》（冀財資[2008]5號），現制定“承德市行政事業單位財務會計內部控制制度”。

第二條

本制度適用于承德市所管轄的行政事業單位。

第二章 財務管理制度

第三條財務機構工作職責

1、認真貫徹執行《會計法》，維護財經紀律，加強財務管理，搞好會計核算。

2、管理本部門、本單位經費以及其他有關專項業務經費，制定本部門的財務管理辦法和實施細則，并組織實施。編報部門預算，審查核定預算，做好相關資金的綜合統籌平衡工作。

3、按照《會計法》的要求，認真做好記賬、算賬，做到手續完備、內容真實、數字準確、賬目清楚；日清月結，按期報賬。

4、按照有關財務制度規定，嚴格執行財務計劃和預算，節約開支，考核資金使用效果，充分利用財務數據，客觀、真實地對預算執行情況、財務報表數據進行分析，及時為領導提供準確數據。

5、負責債權、債務工作，加強固定資產管理，維護國家財產的安全、完整。

6、按照會計檔案管理制度，負責記賬憑證、賬簿、報表等會計資料的立卷、建檔工作。

7、負責行政事業性收費票據的領購、分發、繳銷等工作。

8、負責本單位所屬各科室（單位）經費申請報告和政府采購手續的審查、監督和呈報工作。

9、組織本單位及系統財務人員，學習國家財政法規制度和現代化財務管理。

10、接受并配合審計、財政、稅務等部門的監督檢查；做好本部門（單位）財務公開，接受社會監督。第四條現金、銀行存款和印章管理制度

一、現金管理制度

1、管理原則：嚴格審核、手續齊備，當面點清、堅持復核，加蓋戳記、編證入賬，賬賬核對、日清日結，查核限額、及時存取，嚴禁“白條”、不得坐支，禁止違規大額提現，嚴防挪用、確保安全。

2、開支范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據國家規定頒發給個人的各項獎金；（4）各種勞保、福利費用以及對個人的其他支出；（5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（6）結算起點以下的零星支出；（7）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

3、定期盤點現金，做到賬實相符。

4、積極推廣使用財政公務卡。行政事業單位財政授權支付業務中原使用現金結算的公用經費支出，包括差旅費、會議費、招待費和5萬元（以人民幣為單位，下同）以下的零星購買支出等，一般應當使用公務卡結算。各單位應根據銀行卡受理環境等情況，積極擴大公務卡使用范圍，盡量減少現金支出。公務卡的使用要嚴格按照相關管理辦法執行。

二、銀行存款管理制度

1、加強賬戶管理，按規定辦理存款、取款結算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。

2、嚴格遵守銀行支付結算紀律。

3、定期獲取銀行對賬單，查實銀行余額，編制銀行存款余額調節表。

4、明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，防止空白票據遺失和被盜用。

三、印章的管理制度

1、財務專用章應由專人管理，個人名章應由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

2、嚴格履行簽字或蓋章手續。第五條 預借款管理制度

1、本單位所屬科室（單位）借用現金要按規定填寫《借款單》，經科室（單位）負責人審簽，由財務負責人簽字后報主管財務領導審批。辦理借款手續時，要出具有關批示或會議通知等相關資料。借用現金的經辦人員必須是正式在編人員。非公務活動一律不得借款。

2、辦理現金借款時，借款人應依據公務需要和外出期限提出借款數額，借款數額限定在外出、參會所必需的基本費用之內。除會務資料費外，省內出差，一般情況下每次每人借款不超過 元；省外出差，每人每次不超過元。集體出差的，一般每次借款不超過 元。

3、借用現金應在1個月內報銷結賬。如不能按規定時間報銷，應向財務機構出具書面說明材料。對在規定期限內無正當理由未結清借款的人員，由財務機構通知其所在科室（單位），限期辦理報銷手續；限期仍未及時報銷結賬的，從借款人工資中抵扣，直至結清欠款。

4、需要以銀行結算方式預付款的，應填寫《預付款申請單》經科室（單位）負責人審簽、財務負責人審批后按規定程序辦理。

第六條 報銷票據的管理制度

1、作為報銷依據的發票或收據必須符合稅務、財政部門的統一規定，未經稅務或財政部門統一印制、監制的發票和收據，一律不予報銷。

2、發票或收據須按規定要求其全聯、逐欄一次性如實開具。其中，發票的“商品名稱”欄須開具所購商品具體名稱；因購買商品較多、無法在發票聯上全部列明的，須附賣方出具的購物小票或商品明細清單。收據上必須要求其詳細列明收款事由。

3、凡遺失車票、船票、飛機票的，必須由當事人書面說明情況，科室負責人簽批意見，經審定后，方可代作原始憑證。報銷金額以核定數為準。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應取得原簽發單位加蓋財務專用章的證明（需注明票據號碼、金額和內容）或原票據記賬聯的復印件（須加財務專用章證明），由經辦科室負責人簽批意見，經審定后，方可代作原始憑證報銷。

4、跨的票據，原則上不予報銷。如有特殊情況確需報銷的，必須以書面形式陳述理由，按規定程序審批。

5、經辦人員辦理報銷業務時須將發票和收據等原始憑證粘貼整齊、有序。第七條 會議培訓費的管理制度

1、本單位所屬科室（單位）組織召開會議必須遵守有關黨政機關出差會議定點管理和會議審批等規定。

2、會議培訓費開支范圍：會議培訓費開支包括會議室租金、住宿費、伙食費和其他費用。其他費用包括交通費、辦公用品費、文件印刷費、夜餐費、醫藥費、會標桌簽通行證制作費、旗臶鮮花租用費等。

3、會議培訓費開支標準。在定點飯店召開會議的，各項費用按不高于定點飯店政府采購協議價執行。

4、會議參加人員和開支標準要從嚴掌握，會前必須填報《承德市會議培訓審批單》，細化開支預算，并按程序核批。各科室（單位）要嚴格按照核定后的會議培訓預算和舉辦地點安排，對超過預算標準的費用或在定點飯店以外場所召開會議或舉辦培訓的，財務一律不予支付。

5、會議培訓費采取一會一結的辦法，有關科室（單位）應于會議結束后15個工作日內辦理報銷事宜。報銷時應提供會議培訓審批單、正式發票或收據（票據上需開列房租費、場所費、伙食費、其他費用等分項數額）、會議費結算清單、會議培訓人員簽到表，并附會議通知原件和會議安排等資料。

第八條 差旅費管理制度

1、職工因公出差前要填寫出差任務單，經科室（單位）負責人和主管領導審批后，作為借款和報銷的依據，并粘貼在差旅費報銷單上。報銷差旅費時按規定填寫《差旅費報銷單》。

2、差旅費報銷要嚴格按照《承德市機關和事業單位差旅費管理辦法》執行。

3、出差人員乘坐飛機要從嚴控制，出差路途較遠或出差任務緊急的，經主管領導批準方可乘坐飛機。

4、出差人員在途期間的伙食補助按在途實際天數核領。在出差地工作期間，無接待單位的，憑出差地就餐發票在規定標準內核領伙食補助。由接待單位統一安排伙食的，憑接待單位開具的有效憑證在規定標準內核領伙食補助；沒有接待單位有效憑證的，不發伙食補助。

5、工作人員報銷會議培訓期間差旅費，要附舉辦單位的正式會議培訓通知或主管領導同意召開會議、組織培訓的批示；領取學習、進修、掛職鍛煉、幫助工作等期間的城市間交通費、伙食補助費和公雜費，要提供領導批示件，并經人事教育機構審核簽字后方可報銷。

6、工作人員出差期間，因進行游覽或非工作需要的參觀而開支的費用，均由個人自理。

7、因公出國（境）經費須列入年初部門預算，出訪任務要與經費性質一致。確因工作需要必須發生的計劃外項目，必須按規定程序報批，并落實經費來源，且各項開支必須符合有關外事財務規定的開支范圍和標準。

8、需要預撥出國（境）費用時應提供以下文件：組團單位出國任務通知書、國外邀請函、活動日程安排、費用預算明細、出國任務批件、政審批件、交款通知和局領導批示件。以上手續齊全后，可按規定程序辦理預付款。不需預付款的，在報銷時提供上述文件。回國后應憑正式票據及時辦理財務報銷手續。

第九條

財務收支審批制度

1、財務收支原則上實行“一支筆”審批制度，具體額度各單位可以自定，但對于重大支出事項，必須履行集體審批制度。

2、事業性收費的范圍和標準按物價部門審批的收費許可證執行。

3、在單位經費預算內的單項經費支出數額在 元以內的由財務負責人審批，超過的報分管財務的單位負責人審批。專項經費按相關項目的管理制度規定的權限審批。

4、報銷程序為：經辦人填制報銷單并簽字—科室（單位）負責人審核—財務審核—財務機構負責人審批—分管財務領導審批<1000元以上開支（差旅費除外）>—財務報銷。

第十條 財務分析制度

1、財務部門每季度對預算編制情況、預算執行情況、資產情況、負債情況、財務管理情況進行分析。

2、財務分析的主要指標包括支出增長率、人均開支水平、人員經費和公用經費占總支出的比重、專項支出占總支出的比重等。

3、財務分析的方法以對比分析法為主。

4、財務分析要形成書面報告。財務分析的編寫要抓住主要矛盾，實事求是反映問題；數字運用恰當、準確，觀點與材料相統一；文字精練、準確。

第十一條固定資產管理制度

1、固定資產管理的組織分工：固定資產管理實行“統一領導、歸口管理”，國家統一所有，單位占有、使用的管理體制。財務機構負責本部門（單位）固定資產管理工作，通過固定資產明細賬、固定資產卡片進行會計核算，確保固定資產賬實相符、帳卡相符、帳證相符、賬賬相符。單位內各科室（單位）固定資產管理實行負責人負責制，各科室（單位）負責人全面負責本科室（單位）的固定資產管理工作，并指定專人負責固定資產管理，登記固定資產卡片，填制“固定資產變動情況表”，經科室（單位）負責人簽字后報財務機構。

2、固定資產的購臵：固定資產是一般設備單位價值在500元以上、專用設備單位價值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。各科室（單位）所需固定資產應當根據業務工作的需要和單位財力的可能，按照合理、節約、有效的原則進行配臵。購臵固定資產首先填制“因定資產購臵申請表”交財務機構，金額在500元以下的由財務負責人審批，500元以上的由主管局長或領導辦公會議研究審批，使用財政性資金采購集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的要實行政府采購。

3、固定資產的調撥：是指單位內部有償或無償調撥固定資產（包括機關與各事業單位之間調撥），要由調出部門填寫“固定資產調撥單”，由調出調入單位雙方簽章，經領導審批后，交財務機構一份，雙方單位各存一份，據此辦理固定資產增減手續。

4、固定資產的處臵：是指對單位占有、使用的固定資產，進行產權轉讓或注銷產權的行為。處臵方式包括無償調撥（劃轉）、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、臵換、報廢報損等。處臵固定資產要嚴格按照《承德市行政事業單位國有資產管理實施辦法》（承市政【2005】140號）規定的權限及要求進行審批；未經批準不得擅自處臵。對擅自處臵的，依據《財政違法行為處罰處分條例 》等有關規定進行處理。

5、固定資產的出租、出借：是指單位對其占有、使用的固定資產，在保證完成本單位正常工作的前提下，經審批同意，按照國家有關政策將存量資產進行出租、出借的行為。資產出租、出借，嚴格按照《承德市行政事業單位國有資產出租出借管理辦法》要求進行審批；未經批準，不得出租、出借。對擅自出租、出借的，依據《財政違法行為處罰處分條例 》等有關規定進行處理。

6、國有資產收入管理：單位取得的國有資產收入，嚴格執行政府非稅收入收繳管理有關規定，實行“收支兩條線”管理，納入財政預算，各單位按規定編報收支預算，經市財政局審核匯總、統籌平衡并按程序報批后編入部門預算。有隱瞞、截留、擠占、挪用、坐支等違反國家財政收入上繳規定等行為的，依據《財政違法行為處罰處分條例》等有關規定進行處理。

7、固定資產的清查：固定資產清查工作由財務機構統一組織。每年進行一次全面清查。并可根據工作需要進行不定期的重點清查。對清查中清理出的固定資產盤盈、盤虧，根據《承德市行政事業單位資產核實暫行辦法》報同級財政部門審批后處理。

8、上級主管部門或其他部門配備（調撥）的、用專項資金購買的固定資產，根據調撥單、原始發票等及時記入固定資產賬進行管理。

第三章 收費的管理制度

第十二條 政府非稅收入管理范圍包括：政府性基金、專項收入、行政事業性收費、罰沒收入、國有資源（資產）有償使用收入、國有資本經營收益、其他政府非稅收入等。政府非稅收入實行“收支兩條線”管理。預算單位（指與財政部門有經費領撥關系的單位）經營服務收入依法納稅后的余額、與非稅收入有關而暫時收取的款項（含暫扣款、保證金、押金等）也要繳入財政專戶，實行“收支兩條線”管理。本部門凡有收費業務的科室（單位），要嚴格按照收費許可證批準的收費項目及收費標準實行收費。除財政部另有規定外，執收單位收取政府非稅收入，必須嚴格按照財務隸屬關系分別使用財政部或省、自治區、直轄市財政部門統一印制票據，并及時上繳財政專戶。

第十三條 票據由財務機構負責到相應的財政部門領取，實行限量發放，驗舊領新制度。有收費業務的科室（單位）要由專人負責購領、保管票據，并按照規定的期限到財務機構核驗，按期限上繳收入。用票單位應按票種設臵票據登記簿，如實反映收費、罰沒票據的購領、使用、結存情況，并定期向同級財政收費管理機構報告。收費、罰沒票據在啟用前，應當檢查票據是否有缺頁、漏頁、重號等情況，一經發現，應及時向同級財政收費管理機構報告。開具的票據必須內容完整，字跡工整，印章齊全。如填寫錯誤，應另行填開。填錯的票據應加蓋作廢戳記，保存其各聯備查，不得涂改、挖補、撕毀。如發生票據丟失，應及時查明原因，聲明作廢，并寫出書面報告，報同級財政收費管理機構處理。

第十四條

已開具的收費、罰沒票據存根，應妥善保管，保管期一般應為五年。個別用量大的票據存根存放五年確有困難的，經同級財政收費管理機構批準，可適當縮短保存期限。保存期滿需要銷毀的票據存根，由有關部門(單位)負責登記造冊報同級財政收費管理機構核準后銷毀。

第十五條 資金往來結算票據原則上由財務機構負責使用，各科室（單位）因業務需要，經領導批準方可領取資金往來結算票據。在使用中，要嚴格按資金往來結算票據使用范圍使用票據，嚴禁以資金往來結算票據代替收費票據使用。領用新票據前，各科室（單位）先將舊票據上繳財務機構，待財務機構到財政部門核銷舊票據后，再領取新票據。

第十六條 撤銷、改組、合并的單位和收、罰項目已被明令取消的單位，應按規定辦理“票據購領證”的變更或注銷手續。單位購領尚未使用的已取消收、罰項目的票據，由單位負責登記造冊報同級財政收費管理機構批準后銷毀。任何單位不得私自轉讓、銷毀票據和“票據購領證”。

第四章 財務人員崗位責任制度 第十七條財務負責人崗位職責制度

1、負責日常財務會計工作，綜合管理本級及本部門的計財工作，監督本系統嚴格執行《會計法》、《預算法》、國家財經政策和內部制定的有關規定，嚴守財經紀律。

2、組織編制并督促執行本級各項事業發展計劃、財務收支計劃。積極組織收入，合理安排支出，保證各項事業健康發展。

3、切實加強部門預算管理、國庫集中支付管理和非稅收入管理，認真實施財務監督。對違背預算程序、分配程序、撥付程序、借貸程序及其他違背財經紀律的事項，嚴格把關，拒絕受理。

4、定期分析本級和本單位的部門預算執行情況和預算外資金收支兩條線情況，認真考核各類資金的使用效益，組織直屬單位內部審計工作，對存在問題及時采取改進措施。

5、制定內部財務會計管理制度，細化管理措施。

6、審查本單位對外提供的一切會計資料和統計資料。

7、負責完成領導交辦的各項中心任務，督促完成上級部門或同級財政、審計、統計、物價、稅務等部門交辦的財務、統計等工作，配合完成內部各業務處室涉及計財方面的有關事項。

8、負責本系統財會人員的業務考核和業務培訓，參與研究本系統會計人員的作用和調配。

9、負責處理本單位與其他部門之間的經濟業務關系。

10、與本單位負責人沒有直系親屬關系。第十八條 總賬會計崗位職責制度

1、根據批準的財務收支計劃或預算，及時編制月分經費收支計劃，及時、準確地組織和供應資金。

2、根據會計制度規定，科學設臵各種會計賬冊。區分資金渠道，認真做好各類資金以及各類資產的記賬、算賬、對賬、報賬等日常會計核算工作，按照會計電算化的要求，堅持做到及時記賬、按時結賬、如期報賬。

3、嚴格加強會計核算，定期檢查、分析并匯報本部門及其所屬單位的財務計劃和預算的執行情況，保證各單位按預算、有計劃地使用資金。定期考核各類資金使用效果，及時向領導提出加強財務管理和會計核算的意見和建議。

4、嚴格劃清資金渠道和各項支出性質，認真進行會計監督。通過對各戶記賬憑證和原始憑證的逐筆審核，及時發現和處理違紀行為和各種不規范行為。定期清查各類財產物資，建立健全資產檔案，按規定及時審查和處理（本部門）及其所屬各單位財產物資的添臵、計價、調撥、變賣、報損、報廢等事宜。及時清理和結算本局各類債權債務，及時催收各種上交款項。

5、負責按期編制、匯總和報送本級、本單位各種會計報表。及時向領導及有關部門提供詳實的會計資料和分析報告。

6、按照會計檔案管理的要求，妥善保管好會計憑證、會計帳薄、會計報表及其他各種財務、會計資料，嚴格遵守國家保密制度，未經批準，不得對外公布各種會計資料。

7、做好本系統會計人員的業務考核和業務培訓工作。第十九條出納崗位職責制度

1、嚴格區分資金渠道，熟練掌握各類費用開支標準和開支范圍，堅決執行規定的預算報批程序和經費報銷程序。

2、熟練使用市財政國庫集中支付系統，準確及時支付各項費用。

3、熟練使用市財政非稅系統，準確開具非稅票據，并記錄、核對已上繳財政和各項收入，及時撥回暫存款等資金。

4、認真審查各種原始單據，對不真實、不合規的原始單據堅決不予受理；對手續不全、內容不完整或報批程序不規范的憑證必須在更正、補充后才予受理。

5、根據合規的原始單據，及時準確地編制記賬憑證，堅持逐日登記現金日記賬和銀行存款日記賬。

6、嚴格堅持現金管理制度和銀行結算制度，庫存現金余額控制在規定范圍內，定期核對現金余額。

7、按規定程序處理并及時結算各種暫付款項，逾期不結算追究其責任。

8、認真保管好各種印章、空白收據、銀行支票及其他有價證券。領用空白收據和銀行支票必須履行批準程序，辦理領取和注銷手續。

9、不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。不能和會計機構負責人有直系親屬關系。

10、承辦負責人交辦的其他工作。第二十條稽核員崗位職責制度

1、協助審查本級及本單位的財務收支計劃和預算計劃。

2、負責逐筆復核本單位各戶原始憑證和記賬憑證，并對復核簽署的一切憑證負責。

3、定期抽查各戶賬簿記錄。

4、復核各種會計報表，并對復核的報表負責。

5、承辦財務檢查和財務監督的相關工作。

6、承辦領導交辦的其他專項財務檢查和內部審計工作。

第五章 賬務處理程序制度

第二十一條 根據財政部頒布的會計制度和相關管理規定的要求，設臵總賬會計科目和明細賬會計科目。

第二十二條根據《會計基礎工作規范》的規定，取得或填制、審核原始憑證、記賬憑證。第二十三條根據《會計基礎工作規范》的規定，設臵、啟用、登記總分類賬、明細分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、輔助賬，按《會計基礎工作規范》的要求進行對賬、結賬、錯賬更正。

第二十四條根據國家統一會計制度規定，定期編制和報送財務報告。財務報告包括會計報表及其說明。會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。

第六章、會計工作交接、會計檔案管理和會計電算化管理制度

第二十五條會計人員工作崗位調整或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員，辦理交接手續。會計人員辦理交接手續，必須有部門負責人負責監交。

第二十六條會計人員在辦理移交手續前，必須及時做好以下工作：

1、已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；

2、尚未登記的賬目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章；

3、整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；

4、編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、票據、文件、其他會計資料和物品等內容（實行會計電算化的部門，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤及有關資料、實物等內容）。

第二十七條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收：

1、現金、有價證券要根據會計賬簿有關記錄進行點交。不一致時，移交人員必須限期查清；

2、會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責；

3、銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節表調節相符，各種財產物資和債權債務的明細賬戶余額要與總賬有關賬戶余額核對相符；

4、移交人員經管的票據、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態下進行交接。

第二十八條交接完畢后，交接雙方和監交人員要在監交清冊上簽名或者蓋章。移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。

第二十九條會計終了后，對會計資料進行整理立卷，確保會計檔案的安全與完整。第三十條及時編制清冊，填寫交接清單，移交本單位的檔案部門保管。第三十一條設臵歸檔登記簿、檔案目錄登記簿、檔案借閱登記簿。第三十二條會計檔案的借閱：

1、會計檔案為本單位提供利用，原則上不得借出，有特殊需要必須經上級主管部門或單位領導人、會計主管人員批準；

2、外部借閱會計檔案時，應持有單位正式介紹信，經會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續；

3、單位內部人員借閱會計檔案時，應經會計主管人員或單位領導人批準后，方可辦理借閱手續；

4、借閱人應認真填寫檔案借閱簿，將姓名、單位、日期、數量、內容、歸期等情況登記清楚；

5、借閱會計檔案人員不得在案卷中亂劃、標記、拆散原卷，也不得涂改抽換、攜帶外出或復印原件（有特殊情況，須經領導批準后方能攜帶外出或復印原件）；

6、借出的會計檔案，管理人員要按期如數收回，并辦理注銷借閱手續。第三十四條會計檔案的銷毀：

會計憑證、報表、帳簿、會計電算化數據備份的銷毀按《會計檔案管理辦法》規定執行。第三十五條電算化會計崗位和工作職責

1、軟件操作：負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數據，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數據處理工作；

2、審核記賬：負責對輸入計算機的記賬憑證和原始憑證等進行審核；

3、計算機維護：負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數據；

4、數據分析：負責對計算機內的會計數據進行分析。第三十六條會計電算化操作管理制度

1、對操作人員的密碼嚴格管理，杜絕未經授權人員授權操作會計軟件；

2、操作人員離開計算機前，應執行相應命令退出會計軟件；

3、根據本單位實際情況，由專人保存必要的上機操作記錄，記錄操作時間、內容、故障情況等內容。

第三十七條會計電算化軟、硬件和數據管理制度

1、確保會計數據和會計軟件的安全保密，防止對數據和軟件的非法修改和刪除，對磁性介質存放的數據保存雙備份；

2、對正在使用會計軟件的修改、升版和硬件更換過程中，要保證實際會計數據的連續性和安全性，安排專業技術人員進行修改、升版和硬件更換；

3、健全必要的計算機病毒防治措施。第三十八條會計電算化檔案管理制度

1、會計電算化檔案，包括存儲在計算機硬盤中的會計數據以及其他磁性介質或光盤存儲的會計數據和計算機打印出來的書面等形式的會計數據；

2、嚴格按照財政部有關規定的要求，對會計檔案進行專人管理；

3、對電算化會計檔案管理做好防磁、防火、防潮和防塵工作，對會計檔案雙備份的應存放在兩個不同的地點；

4、采用磁性介質保存會計檔案的，要定期進行檢查，定期復制，防止由磁性介質損壞而使會計檔案丟失；

5、嚴格執行安全和保密制度，會計檔案不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。對任何偽造、非法涂改變更、故意毀壞數據文件、賬冊、軟盤等行為，都要進行相應的處理；

6、各種會計資料，包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的軟盤、硬盤、計算機設備、光盤等，未經單位領導同意，不得外借和帶出單位；

7、借閱會計資料，應當履行相應的借閱手續，經手人必須簽字記錄；存放在磁介質上的會計資料借閱歸還時，還應該認真檢查，防止感染病毒。

第七章 往來款的管理

第三十九條行政事業單位往來款是行政事業單位在經濟業務活動過程中，與其他單位和本單位個人發生的臨時性待結算的款項。單位往來款核算的內容主要包括：暫付款、暫存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、借入款項、應付賬款、預收賬款、其他應付款等。第四十條 健全應收賬款臺賬制度、催收責任制度、清查制度、壞賬核銷制度等，進一步規范往來賬款核算行為。建立債權債務責任追究等制度，督促財務及相關人員及時清理往來款項。

第四十一條對各單位往來款項每年開展一次集中清理，查清各種往來款的性質、類型及形成的原因，并針對不同情況，分清責任，強化措施，依法清收，依法處理相關賬務。

第八章

行政事業單位收入的管理

第四十二條行政單位收入的管理

1、各項收入中國家規定有專門用途的資金，要專款專用。收入與支出有對應的，要劃清界限，避免相互擠占、挪用。

2、其他收入要符合國家的有關規定，堅持“先收后支、量人支出、自求平衡、略有結余”的原則，在編制預算時，依據規定，結合本單位實際，編制其他收入預算，納入本單位的收入預算，實行統一的預算管理。其他收入要及時入賬，統一納入財務機構的財務管理，任何科室（單位）和個人不得借故私設“小金庫”，不得設臵帳外帳，公款私存。

第四十三條事業單位收入的管理

1、財政補助收入的管理。財務機構匯總各科室（單位）上報的季度月份用款計劃，分“款”、“項”來填寫“預算經費請撥單”報同級財政部門。財務機構根據同級財政部門撥款，并結合事業計劃完成情況、資金余存情況來撥款。

2、撥入專款的管理。要按照專款的用途使用，不得挪用。財務機構在收到專款時分別設臵賬戶，并單獨組織會計核算。要按照撥款單位的要求，及時報送撥入款的使用情況和事業成果情況的報告，項目完成后專項辦理報賬手續，余款按照撥款單位的要求處理。

3、事業收入的管理。嚴格按照國家批準的收費項目和收費標準進行收費，不擅自設立收費項目，自己確定收費標準；按國家規定繳納稅款；使用財政部門和稅務部門統一印制的票據；取得的收入及時入賬。

4、各項收入都要統一納入財務機構管理。各相關的科室（單位）不得以任何理由設臵帳外帳，私設“小金庫”。

第九章

行政事業單位支出的管理

第四十四條 行政單位支出的管理

1、嚴格執行國家規定的開支范圍和開支標準，保證人員經費和日常工作開展的必須開支。

2、加強經費項目使用情況分析，對節約潛力大、管理薄弱的支出項目實行重點管理和控制。

3、嚴格專項支出管理，保證專款專用，單獨設帳、專門核算，及時監督資金支出、結算等情況。

4、建立健全經費支出監督控制制度，依據經批準的預算和相關規定審核辦理各項支出。

5、有計劃并結合實際業務進展安排資金使用，既要節約開支，又要講求支出實效。第四十五條 事業單位支出的管理

1、嚴格執行國家規定的各項事業支出的開支范圍和標準。

2、勤儉節約，提高資金使用效益。

3、在各項事業支出之間保持合理的支出結構，要控制人員經費支出，增加公用經費支出，促進事業活動的不斷發展。

4、劃清事業支出與經營支出的界限。一是達到基本建設額度的支出，報請相關部門從基建投資中安排，不得擠占事業經費；二是由個人承擔的支出，不得由單位負擔；三是不得將應列入經營支出的項目列入事業支出，也不得將應列入事業支出的項目列入經營支出；四是對附屬單位補助支出和上繳上級支出，不得計入本單位的事業支出。

第十章 附則

第四十六條 本制度由承德市財政局負責解釋。第四十七條 本制度自年月日起執行。

第五篇：行政事業單位內部控制

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一、單項選擇題

1.事業單位內部控制評價方案應該由（）決定是否通過審批。

A.財務負責人

B.全體員工

C.企業法人

D.單位負責人

正確答案：[“D”]

2.下列理論不屬于舞弊行為的成因的是（）。

A.舞弊風險因子理論

B.零和博弈理論

C.GONE理論

D.舞弊三角論

正確答案：[“B”]

3.內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督，這體現的是內部控制原則中的（）。

A.計劃性原則

B.制衡性原則

C.全面性原則

D.重要性原則

正確答案：[“B”]

4.內部審計機構應當歸屬于事業單位的（）。

A.事業部

B.財務部

C.人力資源部

D.最高管理層

正確答案：[“D”]

5.在現狀調研過程中，業務流程方面關注的是（）。

A.經濟業務

B.銷售業務

C.采購業務

D.法律業務

正確答案：[“A”]

6.單位進行業務層面的內控評價時，應重點關注的內容不包括（）。

A.內控的組織工作

B.預算管理情況

C.收支管理情況

D.資產管理情況

正確答案：[“A”]

7.執行控制的人不具備必要的權威或者專業勝任能力，可能導致（）。

A.運行缺陷

B.一般缺陷

C.重大缺陷

D.設計缺陷 正確答案：[“A”]

二、判斷題

1.通過內部調研需要找出內部控制中存在的缺陷并提出改進建議。（）

A.錯誤

B.正確

正確答案：[“B”]

2.內部控制體系建設由財務部門牽頭，專門的建設部門參與實施。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：[“B”]

3.行政事業單位內部控制的有效性是指內部控制設計和運行的有效性。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：[“A”]

4.穿行測試是指在內部控制流程中任選一筆具體事項，追蹤該業務事項從最初起源至最終在報告中反應的過程。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：[“A”]

5.機會要素是企業舞弊者的行為動機。（）

A.錯誤

B.正確

正確答案：[“A”]

6.行政事業單位內部控制建設以資金管控為核心，通過建章立制可以幫助單位規范經費管理，在體制機制上落實厲行節約反對浪費條例的相關要求。（）

A.錯誤

B.正確

正確答案：[“B”]

7.單位負責人應當指定專門的部門或專人負責對單位內部控制有效性進行評價，并出具自我評價報告。（）

A.正確

B.錯誤

正確答案：[“A”]