第一篇：淺談“新常態”下行政事業單位內部控制審計

淺談“新常態”下行政事業單位內部控制審計

內容摘要：目前我國經濟呈現出新常態，在“新常態”下的中國經濟發展內涵已發生改變：經濟速度從高速增長轉為中高速增長，經濟結構不斷優化升級，經濟要素從投資驅動轉向創新驅動。新常態帶來了新的挑戰，同時也帶來了新的機遇。因此能否主動適應新常態，強化行政事業單位內部控制，對行政事業單位健康高效運行具有現實意義。

關鍵詞：內部控制 審計 行政事業單位

目前我國經濟呈現出新常態，在“新常態”下的中國經濟發展內涵已發生改變：經濟速度從高速增長轉為中高速增長，經濟結構不斷優化升級，經濟要素從投資驅動轉向創新驅動。新常態帶來了新的挑戰，同時也帶來了新的機遇。因此能否主動適應新常態，強化行政事業單位內部控制，對行政事業單位健康高效運行具有現實意義。

為提高行政事業單位內部管理水平和風險防范能力，財政部印發了《行政事業單位內部控制規范》（以下簡稱《規范》），自2014年1月1日起施行?！兑幏丁凡粌H為行政事業單位內部控制管理提供了理論依據，也是為內部控制審計工作提供了強有力的法律支撐。

一、內部控制審計的內涵與作用

內部控制審計可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內部控制，同時也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法。通過內部控制審計可以實現對內部控制的健全性、符合性、合理性及有效性進行測試和評價。因此內部控制擁有和其他審計類型相同的地位；內部控制審計對于內部控制系統也可以實現自我完善，是內部控制得以徹底執行的不可缺少的機制。通過內部控制審計，審計人員可以確定被審計單位內控制度的可信賴度，有利于從薄弱環節入手，有效而迅速地明確審計重點和方向，既保證了審計工作的質量，又減少了審計工作量

通過內部控制審計，可以發現被審計單位內控制度是否完善、合理、有效。審計工作不僅要揭露經濟活動中的問題，還要在內控制度中找出產生問題的癥結所在，并有針對性地提出改進措施，從而使被審計單位不斷完善內控制度，堵塞漏洞，有利于加強管理，提高管理效率，做到防查結合，以防為主，達到抓標治本的目的。

二、當前行政事業單位內部控制審計的現狀與難點

（1）內部控制審計認識不足。

目前，我國大多數行政事業單位的領導對內部審計工作的認識有偏差，將內部審計與紀檢監察劃上了等號。由于行政事業單位主要是按照財政相應的要求編制預算，按預算取得資金和按預算用途使用資金，因此對于內部控制及審計工作的認識不足，重視程度不高，覺得內部控制體系可有可無，因而認為不需要再開展內部控制審計工作。

（2）審計工作缺乏獨立性

目前，行政事業單位未能完善審計機構建設，大部分單位內審機構設置基本現狀為：少數主管部門設立了相對獨立的內審機構；多數主管部門雖然設立了內審機構，卻未配備相應的審計工作人員；或者審計工作人員為財務會計兼職，還有部分主管部門雖然配備了專業審計人員，但是卻沒有設立獨立審計機構。因此內審機構的獨立性基本也就不復存在了。而其帶來的影響則是內審部門不被真正接納，缺乏 重視，乃至合并到其他部門或取消，導致無法全面開展職責范圍內的工作，難以發揮內審效用，導致審計工作舉步維艱。

（3）內部審計人員專業勝任能力不足

對于行政事業單位而言，內部控制審計工作專業性要求很高，因此審計人員的綜合素質直接決定了審計工作的成效。隨著全面深化改革和依法治國進程的加快，公共財政體制系列法規修訂出臺，如全國人大修訂通過的新《預算法》。這些使得內部控制審計內容越來越復雜，這些變化對內部審計人員素質則提出了更高的要求。因此對于內部審計人員，不僅需要掌握完備的審計、財務知識，還需要融會貫通，對于經濟學以外的學科同樣也要有基本的認識。另外在人員數量上內審人員仍比較匱乏，還不能滿足工作需要；在結構層面上，則缺乏新鮮血液；在能力層面，多數內審人員是由財務或紀檢人員轉任、兼任，對內審工作無法完全勝任。雖然部分審計人員確實掌握了一定的審計知識，但由于缺乏實戰經驗，不具備足夠的勝任能力。還有的內審人員工作熱情不足，知識更新緩慢，專業受訓缺乏，工作規范及職業道德存在盲點，使得內審隊伍不穩定，工作質量不高，工作力度較弱，因此也增加了審計風險。

（4）審計監督作用發揮不夠充分

內部審計是內部控制的重要組成部分，反過來又要對單位內部控制進行制約，而大多數行政事業單位內部審計部門又與內部控制主管后勤部門機構平級，這種尷尬地位，導致審計監督作用難以充分發揮。另外，當前行政事業單位中領導說了算的現象相對普遍，審計人員易 受“長官意志”影響，失去其獨立判斷，特別是當單位領導參與相關違法違紀活動時，內部控制審計難以真正做到獨立客觀。

三、行政事業單位內部控制審計的應對措施

習總書記強調，要加強對權力運行的制約和監督，把權力關進制度的籠子里。在一定意義上，搞好內部控制審計，對于建立健全權力運行的制約和監督體系具有一定的促進作用

（1）提高對內部控制審計的認識

內部控制審計，須與加強內部經濟監督管理相聯系，其職能無法削弱，只能強化。因此亟需提高其認知度，通過政府審計、行政發文、信息宣傳等媒介，提升單位領導、職工以及內審工作人員對內審工作的正確認識。認識提高，進而拓寬內審道路。更好地發揮審計服務職能，為部門及單位保駕護航。另一方面，內審機構及人員的自身認識也要相應提高，創新造就進步，因而要想在內審工作中再上新臺階，獲取新突破，就要求以正確視角來看待內審工作，積極探索審計新思路，創新審計新方法。因此，內審需要跳出傳統的查錯糾弊圈子，調整內審視角，向延伸審計、績效審計、經責審計、專項審計等轉移目標。做到真實、合規與效益并舉，使內審工作更具科學性、規范性，使內審監督職能在更高水平上得以發揮。

（2）完善機構設置及制度建設，保證內部審計的獨立性 由于審計工作在行政事業單位中的重要地位，因此需提高內審部門自身的絕對獨立性以及同其他職能部門的相對獨立性，與財務、法規、監察部門分離開來單獨分設。內審機構應由本單位主要領導直接 負責，并對其報告工作；保障內審機構與其他部門不存在任何隸屬關系，單獨行使內審職能。

根據國家針對行政事業單位發布的一系列法律法規，不斷完善內部控制和內部審計的相關制度，從而為內部控制審計提供法律保障。比如可以通過《內部審計工作制度》的制訂，確保內部審計部門的權力和義務。

行政事業單位的內審機構必須循序國家的審計法律法規以及內部審計規章制度，按照內審規范所規定的操作流程、工作方法及內容展開審計工作，實現審計工作的法制化、規范化。

（3）提高內部審計人員整體素質

審計人員是行政事業單位開展審計工作的核心動力，審計人員的業務素質能力在一定程度上直接影響審計質量的高低及風險大小，因此強化內審人員的素質教育，不斷提高其業務水平對提高審計質量和效率具有決定性意義。根據內審工作的目標和要求，內審人員需具備豐富的專業知識，完備的專業技能，熟知各類不同性質單位的經濟活動，并具備良好的人際溝通能力及高素養的職業判斷力。同時行政事業單位應加大投入，采取多樣的形式提高審計人員綜合素質，比如專業知識、技能培訓，引入競爭機制等。另外通過加強思想工作、開展理論實務研討及總結實踐經驗等方式加強內審隊伍的思想及業務建設，使內審人員在思想素質、業務水平及工作能力上得到不斷提高，以適應新常態下對行政事業單位內審工作的更高要求。

5（4）對內部控制審計方法進行創新

內審機構須不斷改進工作手段，創新工作方法，明確工作思路，提高審計質量。不能單純地進行事后審計，應將眼光放長遠，視角往前推，將工作重點由事后審計向事前、事中審計轉移。將監督關口向前推，將問題扼殺在萌芽狀態。另一方面，應將微觀與宏觀審計相結合，在對具體項目進行審計后再綜合分析，挖掘出其中蘊含的共性問題，查找出原因，并針對其提出有建設性、可操作性強的解決意見和建議，為領導及上級的決策提供參考依據。不僅治標還要治本，對發現的問題既要處理好，還要從深層次分析原因使其從根本上得到解決。另一方面，隨著信息化的普及，積極引入現代化的審計技術，更新審計方法也是大勢所趨。例如，利用計算機技術輔助審計軟件，云端技術等，使審計工作中繁瑣的數據采集、計算、篩選、排序以及分析判斷簡單化，通過靈活多樣的方式方法，大幅提高審計工作效率及質量，提升審計工作的科學性、權威性。

四、結語

隨著中國經濟發展進入“新常態”，對行政事業單位則提出了更高的要求，但目前我國行政事業單位內部控制審計仍面臨許多問題，因此強化行政事業單位內部控制審計將勢在必行。只有積極適應新常態，才能在新的形勢下更好地發揮“免疫系統”功能，推進國家治理能力和治理體系現代化。

參考文獻：

[1]新《行政事業單位內部控制規范》 [2]張建虹 新形勢下行政事業單位的內部控制審計 2009 財經界 [3]余維平論新形勢下行政事業單位內控制度審計 2014 內控與審計 051185581823 7

第二篇：行政事業單位內部控制審計要點和方法

行政事業單位內部控制審計要點和方法

內部控制審計是以內部控制為對象，在評審被審計單位內部控制制度的基礎上，抽查會計資料的內容、范圍和程序，據以進行符合性和實質性測試的一種審計方法。它是從傳統的會計事項為基礎的詳細審計轉化和發展過來的一種新型審計方式，不僅可以減少審計風險，而且還能提高審計質量和審計效益。行政事業單位（包括行政單位，行政性事業單位、公益性事業單位和經營性事業單位，社會團體及其他附屬營業單位）內部控制制度是否健全和有效，直接反映行政事業單位的管理水平和工作效率。其中部分行政事業單位在內控管理過程中不同程度地存在政府職能不夠明確、行政管理效率低下、政府權力失控、經濟活動部門利益至上、違規違紀、貪污腐敗等情況。只有強化政府的服務意識，創新政府管理體制，建設法治政府和服務政府，健全有效的內部控制體系，實現內部控制程序化與常態化，才能保證行政事業單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗發生，切實提高公共資金使用效率和公共服務效果，真正實現從“人治”管理向“法治”管理的轉變。

一、行政事業單位內部控制審計內容

內部控制是被審計單位為了合理保證經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。內部控制審計內容主要包括被審計單位是否建立健全各項內部控制制度，是否合法，有無違反國家、上級有關規定的條款，是否符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高做進一步修改和完善。制度與制度之間的銜接是否緊密協調，執行是否有效，結果是否達到預期目的。內部控制制度是否相互制約，是否建立健全不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督機制，保證會計資料的真實、完整的相關制度是否健全等。內部控制審計是促進行政事業單位加強有效管理的必要手段，審計重點是對內部控制各個控制環節進行審查，目的在于發現制度控制中的薄弱環節。

1、責任控制制度。責任控制制度是以確定經濟組織內部各部門、各環節、各層次及其人員的經濟責任為中心的內部控制制度。它由工作崗位責任制和各部門、各環節、各層次的責任制兩方面組成。這種制度主要是檢查各種崗位責任制賦予各職能部門和經辦人員的責任是否達到分工明確，職責分明的目的。通過將各項內部管理制度與法律法規、政策制度等相對比，檢查和評價各項內部管理制度與法律法規、政策制度是否相一致，能否滿足部門職責要求和管理需要，是否存在制度性缺陷與管理漏洞等問題。

2、內部牽制制度。內部牽制制度為了保證會計資料的正確性、可靠性及保護財產而形成的一種制度。它主要檢查會計事項的處理或不相容職務是否遵循必須經過兩個以上人員或部門的原則，以防止差錯、舞弊的發生。重點關注貨幣資金管理制度和財務報銷制度，包括貨幣資金業務崗位責任，貨幣資金業務不相容崗位分離、制約和監督，貨幣資金收支控制，現金日記賬登記與核對，銀行賬戶管理、資金管理關鍵崗位的稽核等方面有無制度規定；財務報銷管理中支出審批權限和報銷審核、不相容職務分離等方面有無控制制度等。

3、會計控制制度。會計控制制度是指經濟組織為了保證會計數據的正確和可靠而采取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權債務反映，會計報表編制等各個環節的控制和程序。主要是通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關系，檢查會計數據的可靠性；通過賬實核對檢查賬實是否相符，以保證會計數據的真實性；通過嚴格的復核審批制度，以保證會計業務處理的合法性；通過定期編制計算平衡表檢查所有數據的正確性等。

4、財產、憑單管理制度。財產、憑單管理制度是為了確保經濟組織的財產和各種憑證單據而建立的控制制度，它包括財產管理責任制和憑證單據管理責任制兩部分。如財產物資的保管、清點、驗收、領用、計劃、預算、合同、單據等各個環節，都應實行專人管理。重點關注資產的購置、驗收、分配、使用、維修、處置、盤點、財務核算等管理制度是否健全，各業務管理環節和管理辦法或制度是否健全。

二、行政事業單位內部控制常見的問題

1、內部控制意識不強。目前，部分行政事業單位沒有將內部控制有效實施情況納入單位內部相關部門及分管領導考核評價體系。沒有建立內部監督機制，對經濟活動的重要環節未開展定期或不定期檢查，也沒有對內部控制運行情況進行有效評價，對審計等相關部門發現的問題不及時按要求進行整改。

2、會計基礎管理存在漏洞。部分行政事業單位不相容職責未分離，相互制約關系失效，監督機制不健全。財務部門與業務部門溝通協調不到位，支出流程和審核、審批不嚴密，資產管理、交接、領用記載不清，沒有形成有效的監督制約機制。

3、管理制度不健全或執行不力。有的行政事業單位管理制度不健全或多年未修改更新，職能部門各自為政，沒有形成完整統一的管理體系，已不適應現代管理制度的要求。有的單位制定的制度規定形式化，相關制度寫在紙上，貼在墻上，裝在檔案里，敷衍了事以應付上級檢查，日常工作憑經驗，管理制度形同虛設。有的單位制定制度教條化，參照執行上級單位制度，不考慮自身特點，操作性不強，有效監督機制得不到有效實施。

4、資產管理有待進一步加強。部分行政事業單位資產管理制度不健全，固定資產清查盤點不及時，沒有建立“一物一卡”資產使用臺賬，對清查出賬實不符問題沒有及時進行賬務處理或長期不入固定資產賬，造成資產使用、保管動態管理責任不清。

三、行政事業單位內部控制審計方法

內部控制審計的范圍極為廣泛，其手段也是多種多樣的，但內部控制審計一般包括內部控制審計的方法和測試兩方面：

1、內部控制審計方法

內部控制審計可以通過查閱有關規章制度、方針政策等文件，查看組織機構系統圖，詢問有關人員進行實地觀察、查閱前期審計報告或審計工作底稿等手段來實現。通過了解掌握的內部控制的實際情況可以以文字的形式描述出來，也可以通過查詢來了解單位內部控制強弱及執行情況，還可以用流程圖來描述業務程序及其控制點，顯示有關控制環節和憑證記錄的產生、傳遞、檢查、保存及其相互關系，便于直觀地表現內部控制制度的實際狀況。

（1）收集、審閱現行的內部管理制度。主要包括預算管理、財務管理、資產管理、業務管理等制度，分析掌握被審計單位內部管理制度執行的關鍵環節和重點監控點，評價內部管理制度建立健全情況，以及各項管理制度與現行法律法規、政策規定是否相一致，能否滿足部門職責要求和管理需要，是否存在制度性缺陷或管理漏洞。

（2）收集、審閱對所屬部門管理的內控制度。主要包括對所屬部門管理的項目、程序、考核標準，查閱相關考核記錄及監管措施辦法，重點關注所屬單位是否發生重大違法違規問題、重大責任事故。評價被審計單位對所屬部門管理和監督的情況，是否真正起到監管職責。

（3）收集、審閱重點業務流程。通過抽查重點業務事項，重點審計單位預算和其他財政財務收支情況，檢查和評價被審計單位是否嚴格遵守內部管理制度，是否存在被審計單位向所屬部門輸送利益、營私舞弊、損失浪費、擠占挪用等問題。

2、內部控制審計測試

內部控制審計測試是檢查、分析執行內部控制制度的經濟業務所發生錯弊，并結合驗證內部控制制度完善程度以及執行內部控制制度業務的可予信賴程度作出判斷。內部控制制度測試分為符合性測試和實質性測試兩種類型。符合性測試是對內部控制制度的遵循情況進行檢查評審的活動。其目的是測試執行情況符合制度要求的程度。它所采用的方法主要有：審閱證據、跟蹤重做、以及實地觀察等；實質性測試是對被審單位的經濟信息，各種數據進行審核檢查的活動，其目的在于驗證、評估信息本身的合法性、真實性。測試中常用的方法有盤存法、詢證法、賬戶分析法、調節法、鑒定法等。這兩種測試方法的聯系主要是他們在評審內部控制制度過程中能起到相互補充的作用。內部控制制度測試步驟：

（1）檢查執行內部控制制度的經濟業務并對檢查所發現的錯弊逐一作出記錄。

（2）分析審查樣本中發現的錯弊的性質和原因。

（3）根據錯弊的情況，結合驗證內部控制制度本身完善程度的評價，對內部控制制度以及執行其業務可予信賴程度進行判斷。

對內部控制的評價測試，一方面是對各項制度本身是否健全、合理進行評價，并且指出其薄弱環節的部分。另一方面是對制度執行情況進行評價，即評價已有的制度在經濟活動中的實際執行情況和功能。最后把評價測試分析的結果，列入審計工作底稿，寫出內部控制評審報告。

四、行政事業單位內部控制審計評價

內部控制審計目的是在了解和描述內部控制制度基礎上，就內部控制制度本身的完善程度進行評價，評價內部控制是否健全完善，初步形成審計評價意見和建議?？梢圆扇《ㄐ哉f明或列舉事實的方式，也可對內部管理的有關重要指標等進行評價。即：控制對象目標是否明確，重點是否突出；控制程序是否清晰明確，是否固定化；組織機構是否健全，是否適應控制要求；執行人員素質如何，權責是否對立，分工是否明確，相互能否制約；規章制度是否健全，是否可行；信息資料等記錄、憑證等是否健全完備，填制、傳遞、核對有無嚴格規定。對內部控制審計評價要做到：

1、實事求是，客觀公正。內部控制評價應當結合行政事業單位的實際情況和工作特點，準確揭示單位管理中的風險狀況，以事實為依據，如實反映內部控制建立的合法性、合規性與執行的有效性，確保審計評價結果有充足、適當的證據支持，審計評價應當在審計審查范圍內進行，對未經審計的內容，不得進行審計評價。

2、提出建議，注重實效。對審計發現的財務管理或內部控制制度存在的漏洞和薄弱環節等問題，要從體制、機制和制度上進行系統分析，提出完善制度、強化管理的具體意見和建議要符合行政事業單位具體情況，具有可操作性和實效性。

3、縝密慎重，預防風險。審計人員要嚴格遵循審計規范，制定嚴密的內控制度審計實施方案，認真進行審前調查，嚴格執行審計工作程序，做到審計程序合規合法、內容完整、方法得當，對審計發現自身工作上出現的問題要及時糾正，有效防范審計風險。

4、控制適度，避免形式。隨著人們對內部管理重視程度的不斷提高，可以通過對內部控制的檢查、評價，找出內部控制系統中的薄弱環節并加以改進完善。但也應注意內部控制的局限性，避免為了強化內部控制而增加過多控制環節加重費用開支，得不償失。同時，要注意防范行使控制職能的人員協同舞弊，否則既使分工是相互制約的，控制也會失效。

通過對行政事業單位內部控制審計，可以督促被審計單位建立健全各項內部控制規范，進一步明確職責權限，提高服務效能，合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗發生，切實提高公共服務的效率和效果，不斷提升單位內部管理水平，達到單位內部控制科學合理，內部管理規范有效。

第三篇：行政事業單位內部控制

行政事業單位內部控制（試卷四）

一 單項選擇題(共20題 每題2分 共40分)1．下列各項中不屬于行政事業單位內部控制原則的是（）。

A 有效性原則

B 制衡性原則

C 適應性原則

D 相關性原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

2．下列不屬于內部審計主要職能的是（）。

A 監督

B 評價

C 核算

D 服務

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

3．現金的庫存限額以不超過()個工作日的開支額為限,具體數額由財務部門向主辦銀行提出申請,主辦銀行核定。

A 1 B 3 C 5 D 10

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

4．行政事業單位從事的社會管理和各項公益事業活動以什么為基礎，以保證其活動的連續性？

A 年

B 月

C 季

D 日

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 5．（）控制是整個工程建設的前期工作，是整個項目成敗的關鍵。

A 工程項目決策

B 工程項目概預算 C 工程項目竣工決算

D 工程項目價款支付

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

6．出納人員應由誠實可靠、工作責任心強、業務熟練的會計人員擔任，連續擔任出納崗位一般不得超過（）年。

A 5 B 10 C 20 D 25

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

7．內部控制評價應當以適當的成本實現科學有效的評價，這是行政事業單位內部控制評價原則中的（）。

A 科學性原則

B 客觀性原則

C 適用性原則

D 成本效益原則

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

8．下列屬于庫存現金控制中對挪用現金舞弊所采取的控制是（）。

A 將現金日記賬收入方記錄日期與收款憑證上的制證日期進行核對，來查證出納是否收到現金后未及時編制收款憑證并登記入賬，從而挪用公款

B 單位現金收入和超過庫存限額的現金應及時送存銀行，以保證現金的安全

C 填制收款原始憑證（收據或發票）與收款的職責分開，由兩個經手人分工辦理

D 控制發票或收據的數量及編號，建立收據銷號制度，監督收入款項入賬

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析： 9．（）應安排人員組成清查小組，不定期地審查單位銀行存款余額與銀行存款相關賬目是否一致。

A 單位領導

B 財務負責人

C 審計人員

D 資金管理專員

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

10．下列不屬于內部控制環境的因素是（）。

A 法律意識

B 誠信和道德觀

C 組織機構設置

D 單位文化

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

11．常用的成本計算方法有品種法、分批法和（）。

A 分步法

B 總量法

C 約當產量法

D 定額法

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

12．信息系統的應用控制包括輸入控制、輸出控制和（A 組織控制

B 操作控制

C 災難恢復控制

D 處理控制

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

13．內部控制發揮作用的前提條件是？

A 良好的單位文化

B 組織結構合理，權利責任分配適當

C 合理的人力資源政策

D 管理者的素質

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

14．工程項目控制的目標不包括（）。

A 規范工程項目管理

B 提高工程項目質量

C 保證工程項目進度

D 降低工程項目成本

。）

你的答案是：D

正確答案是：D 答案分析：

15．人力資源管理階段分為人力資源管理的提出和（）兩個階段。

A 人力資源管理的發展

B 科學管理

C 工業心理

D 人際關系

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

16．在資金支付流程中，正確的流程是（）。

A 支付申請→支付審批→辦理支付

B 支付申請→支付審批→支付復核→辦理支付

C 支付申請→支付復核→辦理支付

D 支付發生→支付審批→支付復核→辦理支付

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

17．信息系統輸出的信息應具備的要求不包括（）。

A 準確性

B 可靠性

C 不易復制性

D 及時性

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

18．工程項目業務的管理目標一般分為投資目標、進度目標和（）。

A 戰略目標

B 質量目標

C 成本目標

D 設計目標

你的答案是：B

正確答案是：B 答案分析：

19．下列說法不正確的是（）。

A 信息的溝通是組織穩定的基礎，對一個組織的發展具有重要作用

B 對信息系統的控制包括一般控制和應用控制兩類

C 信息的溝通渠道中，自上而下的信息交流往往缺乏源動力，溝通容易受阻

D 舞弊結果處理越嚴格越及時，員工進行舞弊的風險就越大，他們采取舞弊的可能性就越小

你的答案是：C

正確答案是：C 答案分析：

20．以下哪種屬于消極的風險應對策略（）。

A 風險回避

B 風險降低

C 風險轉移

D 風險承受

你的答案是：A

正確答案是：A 答案分析：

二 多項選擇題(共15題 每題1分 共45分)21．一般來說，內部審計是行政事業單位內部設立的，對各種經濟活動、管理制度是否（）所進行的獨立評價系統。

A 合法

B 合理

C 合規

D 有效

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

22．組織機構是單位進行計劃、執行、控制、協調和監督職能的整體框架。一個單位的組織結構對內部控制的影響主要表現為以下方面：

A 組織機構的設置與職能的劃分。

B 內部機構主管人員的配備與能力。

C 對于重大內部控制事項的態度。

D 組織機構的應變能力。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABD 答案分析：

23．信息系統的一般控制包括（）。

A 組織控制

B 操作控制

C 邏輯控制

D 災難恢復控制

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

24．行政事業單位工程項目組織和實施過程中，必須按照規定的批準流程進行，關鍵環節是哪幾個方面的控制流程：

A 項目決策批準流程

B 工程概預算批準流程

C 進度款支付批準流程

D 竣工決算批準流程

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

25．成本費用的監督檢查，檢查內容包括：

A 成本費用業務相關崗位及人員的設置情況。

B 成本費用授權批準制度的執行情況。

C 成本費用預算制度的執行情況。

D 成本費用核算制度的執行情況。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

26．基本支出預算是部門預算的組成部分，是為保障行政事業單位正常運轉、完成日常工作任務而編制的基本支出計劃，按其性質分為人員經費和日常公用經費。.編制基本支出預算的原則有：

A 真實可靠的原則

B 綜合預算的原則。

C 優先保障的原則。

D 定額管理的原則。

你的答案是：BCD

正確答案是：BCD 答案分析：

27．對信息系統的控制，就是確保單位在信息化條件下，其信息系統能夠保護資產的安全、維護數據的完整、使單位的目標得以有效地實現、使組織的資源得到高效地使用。對信息系統的控制，要求采用一般控制和應用控制。信息系統的一般控制包括：

A 組織控制。

B 操作控制。

C 處理控制。

D 災難恢復控制。

你的答案是：ABD

正確答案是：ABCD 答案分析：

28．組織結構合理，權利責任分配適當，是內部控制發揮作用的前提條件。行政事業單位職責分配考慮的主要因素包括： A 在單位內部是否有明確的職責劃分，將業務授權、業務記錄、資產保管和維護以及業務執行的責任盡可能地分離；

B 數據的所有權劃分是否合理；

C 是否已針對授權交易建立適當的政策和程序；

D 單位文化建設是構建有效控制環境的必然要求。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABC 答案分析：

29．申報的項目應當同時具備以下條件：

A 符合國家有關方針政策；

B 符合財政資金支持的方向和財政資金供給的范圍；

C 屬于本部門履行行政職能和促進事業發展需要安排的項目；

D 有明確的項目目標、組織實施計劃和科學合理的項目預算，并經過充分的研究和論證。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

30．行政事業單位和企業之間的區別是顯著的，屬于行政事業單位特征的有（）。

A 受托責任的多層次性

B 資金來源的有償性

C 資金運用的自由性

D 業績評價的模糊性

你的答案是：ACD

正確答案是：AD 答案分析：

31．關于內部牽制的基本設想，下列說法正確的有（）。

A 二個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會是較小

B 二個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性

C 二個或以上的人或部門的決策效率高于單獨一個人

D 以上說法都正確

你的答案是：AB

正確答案是：AB 答案分析：

32．下列關于不相容職務的說法中，正確的有（）。

A 授權某項經濟業務的職務與執行該項經濟業務的職務要分離

B 執行某項經濟業務的職務與審核該項經濟業務的職務要分離

C 執行某項經濟業務的職務與記錄該項經濟業務的職務要分離

D 執行某項經濟業務的職務與監督這些經濟業務的職務要分離

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

33．行政事業單位固定資產管理失控的原因有以下方面：

A 內部控制環境不完善，固定資產管理責任不明。

B 固定資產內部控制制度不健全，執行不得力。

C 固定資產內部控制不順，監督不力。

D 管理人員素質較低，責任心不強。

你的答案是：ABCD

正確答案是：ABCD 答案分析：

34．管理層的應對風險策略包括()。

A 風險降低

B 風險消除

C 風險消滅

D 風險保留

你的答案是：ABD

正確答案是：ABD 答案分析：

35．風險具有的特征有（）。

A 客觀性

B 普遍性

C 損失性

D 主觀性

你的答案是：ABC

正確答案是：ABC 答案分析：

三 判斷題(共15題 每題1分 共15分)36．從某種意義上講，組織內部控制的成效取決于人員素質的高低，因此人員素質控制是內部控制的重要因素（）。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

37．內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序來防止錯誤和舞弊的發生，提高管理的效果及效率。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

38．行政事業單位內部控制的經濟性是指單位設計內部控制制度要講究成本效益原則。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

39．作為內部控制重要內容之一的信息和溝通，包括：信息的搜集、傳遞和共享過程，良好的信息處理手段，以及有效的信息交流機制。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

40．重要缺陷是指一個或多個開般缺陷的組合，可能嚴重影響內部控制整體的有效性，進而導致單位無法及時防范或發現嚴重偏離整體控制目標的情形。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

41．行政事業單位的經費主要來源于財政撥款。（）你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

42．對于行政單位和非經營性事業單位來說，不存在成本的概念，只會涉及到費用（在行政事業單位常常成為支出）控制問題。對于經營性事業單位來說，往往也會采取成本核算方式，所以需要考慮成本控制問題。

你的答案是： 否

正確答案是：是 答案分析：

43．行政事業單位固定資產處置應當按照公開、公正、公平的原則進行。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

44．一般情況下，內部控制評價至少應當每三年進行一次。你的答案是： 否

正確答案是：是

答案分析：法律、行政法規和有關監管規則另有規定的除外，一般情況下，內部控制評價至少應當每三年進行一次 45．借鑒COSO

報告，行政事業單位控制環境一般也包括：誠信和道德觀、單位的治理結構、管理哲學和經營風格、組織機構設置與權責分配、單位文化、人力資源政策、內部審計機構設置。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

46．單位負責人的價值觀和道德觀能協調單位、員工乃至社會公眾等人的價值取向，決定著整個單位行為的誠實、守信和有效。（）你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

47．行政事業單位進行風險評估時，既要考慮預期事項也要考慮非預期事項，對可能對組織存在重大影響的非預期的潛在事項和預期事項的風險都要進行評估；同時，既要考慮固有風險，也要考慮剩余風險。

你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析： 48．行政事業單位財務部門對固定資產投資預算的各種數據和其依據資料及其預算的意見進行復核，財務負責人提出審核意見，提交財政部門批準。（）

你的答案是： 否

正確答案是：否 答案分析：

49．內部控制是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。你的答案是： 是

正確答案是：是 答案分析：

50．資金管理未經適當審批或者超越權限審批，可能遭受外部處罰，導致經濟損失和信譽損失。（）

你的答案是： 是

正確答案是：否 答案分析：

[關閉]

第四篇：行政事業單位內部控制淺析

行政事業單位內部控制淺析

內部控制，是指單位為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經濟管理方針的貫徹執行，避免或降低各種風險，提高經濟管理效率，實現單位經濟管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。但與企業相比，行政事業單位的內部控制制度建設還相對滯后，迄今為止，還缺乏一套對行政事業單位行之有效的內部控制指導性規范，也很少有行政事業單位聘請外部力量或自行研究設計一套系統完整、規范合理的內部控制制度體系。

一、我國行政事業單位內部控制存在的問題1.對內部控制重要性的認識不夠許多單位的“一把手”缺乏對內部控制知識的基本了解，因此對建立、健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，抱著有與沒有無所謂的態度。有的單位負責人簡單地將財政的部門預算控制等同于內部控制，認為有了部門預算就無所謂內部控制體系了。在實際工作中，更有許多單位的負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”，多數單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動，對單位重要決策的過程和結果均不了解。更不可思議的是，有的單位干脆拒絕進行內部控制制度的建設。

2.內控制度不健全內部控制制度建設應當貫徹新《會計法》，與單位各項內部會計制度和其他管理制度結合進行。我國現在很多行政事業單位內部控制制度并不全面、不完善。個別規模較小的單位，會

計、出納、資產管理等不相容職務均由一人擔任，內部審計制度不完善，這也就導致一些單位的出納貪污時有發生。

3.預算控制比較薄弱隨著部門預算改革的推進，預算控制得到了一定程度的加強，但在一些行政事業單位的控制仍較薄弱。主要表現為：一是預算編制比較粗糙、方法落后。目前部門預算的編制一般仍根據當年財政狀況、上年收支情況、預算單位自身的特點和業務進行核定，大部分還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。預算編制方法還停留在傳統階段，沒有考慮過去的支出是否合理、金額是否適當，根本沒有考慮到要做零基預算。二是預算剛性不夠。預算的計劃性、科學性不強，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。

4．授權批準控制不嚴在授權支出控制方面，目前絕大多數行政單位，存在授權不當，對授權批準支出的范圍、權限控制不嚴等問題。特別是對預算外支出的項目，缺乏集體研究決策，通常是“一把手”說了算，這是一種在行政單位普遍存在的授權批準不當的現象。

5.缺乏有效的監督評價機制目前對行政單位而言，對內部控制的監督可以分為內部監督和外部監督。內部監督主要由本單位內部所設的內部審計機構和人員根據管理的需要定期和不定期的進行。對大多數的基層行政機關而言，根本就沒有設立相應的內部審計機構和人員，內部監督自然無從談起。外部監督主要是由財政部門和審計部門來進行的，由于受到規模的制約，監督力量還不足，不可能進行日常的監督，因此外部監督也難以發揮其應有的效能和威懾力。

二、相應對策1.建立良好的內部控制環境任何單位的控制活動都存在于一定得不償失控制環境之中，控制環境的好壞，直接影響到單位內部控制的遵循和執行。加強和完善單位內部控制，應注意單位內部控制環境的建設，包括領導重視，員工配合，組織機構、授權和分配責任的管理控制方法，要堅持六大原則：資金合理配置原則，收支積極平衡原則，成本效益原則，收益風險均衡原則，分級分權管理原則，利益關系協調原則。只有建立良好的內部控制環境，才能保證制度的真正落實，才能真正達到內部控制的目的。

2.建立和健全內部控制制度各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度，并具體要求記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審計人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。各單位還應該建立單位內部稽核制度、內部牽制制度、內部審計制度。內部會計控制電算化與內部信息化控制。對于現代事業單位而言，有效的內部會計控制方法是建立內部管理資源的電算化與信息化管理，它是有效遏制事業單位部門之間扯皮、本位主義、小團體利益、弄虛作假的現代化管理手段，由于它是事業單位內部的資源共享，它可以幫助監督部門隨時掌握事業單位內部資金和物質及工作狀況的真實情況。對于事業單位范圍內的內部控制，就必須完善事業單位相關的管理制度，規范事業單位內部管理體系;依據會計電算化的特點，制定崗位責任管理、監控與操作分離的、行之有效的管理制度，實施系統內部控制與有效牽制。

3.加強預算管理加強預算管理是行政事業單位管理的核心，貫穿于整個單位的業務活動。加強預算管理是確保業務目標實現的重要手段，是各項事業健康發展的條件保障。在管理中，一是在部門預算編制環節，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。二是在部門預算執行環節，應進一步強化預算的剛性約束。應在支付環節強化預算執行，防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發生。

4.加強授權批準控制目前，行政單位大多采用“一支筆”審批，這種方法的優點是可以統籌使用資金，提高工作效率。

但同時也可能出現領導個人說了算的局面，可能給個別腐敗分子留下可乘之機。授權審批控制要求行政事業單位明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。因此，行政單位的授權批準應該是在“一支筆”基礎上的集體審批，即在集體通過的財務預算和規定的開支標準的基礎上，授權單位負責人進行審批；對一些數額較大的開支則由領導班子集體研究決定，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

5.強化內控與外部監督的結合行政事業單位內部控制要加強與外部監督的結合，建立良好的信息溝通。一方面要督促行政事業單

位不斷完善內部控制制度，財政、稅務、審計、統計和物價等部門要合理分工，建立崗位責任制，并注意加強彼此間的信息交流，定期互通情報，形成有效的外部監督合力；另一方面應加強單位內部控制的了解、檢查與監督，加大執法力度，增強威懾力，提高單位內部控制效果。

6.強化風險意識，制定風險應對措施行政事業單位在開展工作時，由于個人或集體的過失、疏忽、僥幸、惡意等不當行為給社會帶來的損害，單位將被首先推上被告席，承擔相應責任。因此，單位全體人員應當強化風險意識，在單位內部成立風險評估領導小組，負責分析研究單位內部、外部各種風險因素，進行科學合理地預測，運用風險規避、風險降低、風險分擔和風險承受的措施，應對實際工作中產生的各種風險。主要目的是控制或減少具體行政行為的不當所產生的負面影響、盡可能地減少本單位應承擔的損失。

7.引入績效考核機制，促進內部控制的有效執行為了保證單位內部控制制度能有效地發揮作用，并使之不斷地得到完善，各級審計機關要定期地對行政事業單位內部控制制度執行情況進行檢查與考核，并建立有效的激勵機制。主要檢查單位內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有何成績，出現了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執行或不完全執行，估計可能產生或已經造成什么后果。對于嚴格執行內部控制制度的單位，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規違章的堅決給予行政處分和經濟處罰，要做到壓力與動力相結合，并將其結果作為干部考核的一個重要依據，才能確保內部控制工作的順序進行?！?/p>

第五篇：淺析行政事業單位如何加強內部控制

淺析行政事業單位如何加強內部控制

朱少國/河南省潢川縣財政局

【摘 要】 隨著我國財政體制改革的深入，建立完善的內部控制制度已勢在必行。本文從內部控制實務的角度的分析了行政事業單位內控建設與實施過程中存在的問題，對目前行政事業單位的執行的內控制度進行了研究分析，提出了改善行政事業單位內部控制制度的具體措施。

【關鍵詞】 行政事業； 內部控制； 問題

隨著我國經濟體制改革的不斷深化和行政事業單位會計制度的建立和完善，人們迫切要求規范會計行為，提高會計信息質量，強化經營管理，控制風險，防止錯誤和舞弊。2008年6月28日財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會在北京聯合發布了《企業內部控制基本規范》，對貫徹實施內控基本規范作出了專門布署。由于內控規范的實施是一項系統工程，本著循序漸進、穩步推開的原則，2009年7月1日起，首先在上市公司試行，然后在各單位逐步推開。隨著我國財政體制改革的深入，行政事業單位業務活動日趨多樣和復雜，投資、舉債、經營創收等活動被廣泛涉足，因此，相關業務活動的不確定性和風險不斷增加。所以，建立、完善并實施行政事業內部控制勢在必行。

一、我國行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制環境受其上級部門影響比較大。

行政事業單位的內部環境，內部環境包括：①單位負責人對本單位實施內部控制的態度，包括領導人的內控風險意識、內控管理思維方式等。②組織結構中經濟責任人的責、權、利明晰程度。③單位管理者的職業素質，包括道德品行、職業操守以及知識與技能等。

④內部審計部門的獨立性及受重視程度。⑤單位內部控制制度建設的完善程度及執行效果。⑥公開的人事政策和透明的辦事程序。因外部控制環境的變化導致重大風險的責任在于決策者對風險控制與防范的認識不足，而當內部環境惡化時，則造成內部控制失控。目前，行政事業單位內部控制環境存在的主要問題有：一是政府在預算單位管理上未嚴格履行職責。由于國家在法律法規層面未明確行政事業單位國有資產的歸屬和管理方式，各單位按照一般沿用歷史經驗管理經營其資產，使部分資產處于監管不到位。由于監督問責體系不到位，導致行政事業單位資產利用效率不高、資金及資產浪費與流失嚴重的狀況。

二是隨著政治及經濟體制改革的推進，管理層未根據目前的改革形勢提升對內部控制的重要性的認識。隨著事業單位改制工作的推進，事業單位將面臨諸如財務狀況的總體失衡風險、國有控股企業的連帶責任風險等。由于城市化進程的加快，財政資金的大量投入，國有資產的迅速累加，無疑增加了財政資金在運作過程中的財務風險；三是對于“非稅收入”管控存在嚴重不足，財政部門安排給行政事業單位的專項經費被擠占挪用現象十分普遍，專項經費難以發揮應有的資金效益。

（二）內控意識不足，內控制度弱化，對建立內部會計控制缺乏積極性、主動性。行政事業單位作為財政撥款單位，其財務是消耗性的純支出型財務。財務管理的大收支模式，必然要求其對財政支出實施更加嚴格的內部控制。但是由于我國目前僅有《預算法》對財務支出進行了原則性的規定，與預算法規相適應的內部控制制度尚未實施，造成財務支出無章可依、缺乏有效的制度規范的局面。

（三）在管理體制上，財政預算管理方法落后，預算控制缺乏剛性，單位內部同時存在財政經費不足與損耗浪費并存，從而給財政資金運作帶來潛在預算失控的風險。

財政預算是政府活動計劃的一個反映，它體現了政府及其財政活動的范圍、政府在特定時期所要實現的政策目標和政策手段。財政預算執行過程中存在的不足主要表現為：一是財政預算編制系統不完善。目前，單位預算的編制一般是按照單位當年財政狀況、上年收支狀況、結合單位自身的特點和業務進行編制，尚未細化到具體預算項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。二是預算剛性不夠。預算編制的科學性及計劃性不強，預算追加調整比較頻繁，預算資金的使用缺乏預見性，預算缺乏整體約束控制力。

（四）其他方面：會計基礎工作較為薄弱，會計人員綜合素質不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用；監督考核機制不到位，內審機構大多與會計部門平行，依附于執行機構，權威性和獨立性不夠；忽視會計控制制度與考核掛鉤的監督機制，形成重考核，輕內部會計控制的現象。

二、完善行政事業單位內部控制的方法

（一）建立組織機構實施內控

各單位內部組織機構的設置及合理有效的職能分工控制比較明確，做到了相互監督，相互制約，執行一把手負責制，分管領導親自抓，并將此項工作列入領導實績考核內容。二是建立了職務分離制度。如出納與會計分離，審批執行分離。

保管賬務與記錄分離，較有效的防止了錯誤和舞弊行為，控制作用得到了有效的發揮。三是授權批準較嚴密，且執行得也到位。特別是對一般授權業務，都能實施有效控制，使每項經濟業務都有人把關，防止了授權不當或濫用職權現象的發生。四是財產安全控制制度比較完善，均對財產清查的時間、范圍、方式、方法按內控制度的要求都作了明確規定。實現了資產的安全維護。五是在會計監督制度方面，進行自我調節，定期進行審計，起到了一定的約束機制作用。六是會計信息控制制度，如原始憑證取得、填制、傳遞、審批比較規范。使用會計科目符合會計制度要求，編制的手續依據完備。有規范的會計處理秩序和財務核對制度，在會計核算和管理制度是比較健全的。

（二）建立健全行政事業單位內控制體系

行政事業單位要加強財務會計工作和內部控制工作的效果,必須制定一整套科學合理的內部控制制度予以保證。目前,財政部頒布的《內部會計控制基本規范》的具體實施辦法，從使用的契合程度上來說，還主要還是針對企業制定的。由于《內部會計控制基本規范》的具體實施辦法未專門考慮行政事業單位的特點,也未關注到其業務的特殊性,諸如收支兩條線管理、部門預算、政府采購、國庫單一賬戶體系、國庫集中支付和國庫直接支付等都沒有體現出其內部控制的差異。鑒于行政事業單位內控制度體系不健全、不完善的狀況,財政部門應根據實際情況,研究制定體現行政事業單位特點內部控制制度,促進行政事業單位建立健全內部控制的制度體系。

（三）積極發揮審計部門的監督作用,完善單位內部控制體系

審計部門是監督行政事業單位內控制度執行的重要保證部門,因此,在健全完善行政事業單位內部控制體系的過程中,應強化審計部門監督作用。各級審計部門應當成立相應的組織機構,加強對行政事業單位內部控制制度建設的組織與指導和檢查。

（四）齊抓共管，構筑良好的控制環境。

任何一個單位的內部都存在于一定的控制環境中，它是一種氛圍，塑造出單位的文化，影響干部職工的控制意識和實施控制的自覺性。

一方面，決策機構的重視和支持是嚴格、有效執行內部控制制度的保證。

因為內部會計監督主要是衡量和評價單位內部其他管理控制的有效性的，其成效并不取決于會計本身，而是取決于決策機構對會計的利用程度和信任程度，取決于決策機構對會計合理化建議的采用與否。另一方面，內部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，必須配備與職務相適應的高素質人才。這就迫切需要廣大財會人員加強學習，更新知識，培養相應的指揮和協調能力，使內控制度能夠更好地、更全面地貫徹落實。

總之，要建立健全并改善我國行政事業單位內部控制現狀，必須首先從上至下轉變內部控制觀念，其次從制度層面入手，內外結合，適應不斷加深的財政體制改革，從根本上解決單位內部控制不嚴的問題。

[參考文獻]

[1]張靖.事業單位內部控制制度建設淺探[J].財會通訊(理財版).2006.6