第一篇：內部審計

三、明確審計重點內容，拓展審計范圍

在國外先進內部審計思想的推動下，我國內部審計理論已逐漸涉及以風險為導向的審計，但實踐中我國企業內部審計工作仍更多的局限于財務報表項目的開展。據相關調查顯示，我國絕大部分企業 內部審計工作范圍以財務收支審計為主，內部審計的業務范圍明顯狹窄，內部審計工作仍以查防弊為主要工作，監測重點主要限制在財務信息的真實性上不能給管理層提供有建設性的改善建議。因此，我國企業內部審計工作應由查錯防弊向績效型、風險型審計轉變，要求內部審計更多地參與到管理中，提供更多的咨詢服務。實現內部審計在實際工作中的轉型應擴大內部審計工作的范圍，即以加強過程控制、防范風險和提高企業效益為目標，將內部審計工作滲透到內部控制、風險管理等各方面，從傳統的財務收支擴展到企業經營管理的各個方面。實現內部審計工作范圍的擴展有助于讓內部審計人員能更主動積極評價企業資源里用的經濟性和有效性、內部控制制度的健全性以及防范經營風險等，協助管理層改善管理。同時內部審計的工作重點應從以財務審計為主，轉為兼顧財務審計和效益審計、管理審計，向內部控制評審、經濟責任審計、風險審計和經濟效益審計等領域拓展，以為企業內部管理、決策和效益服務。內部審計只有實現審計重點的轉變，才能適應現階段企業管理的需要，才能充分發揮內部審計對提升企業管理水平、規避經營風險的積極作用。

五、改進審計手段，合理運用信息系統

近年來，隨著信息技術和計算機的廣泛應用，使得會電算化日益普及，審計信息化程度不斷加快，計算機審計已逐漸成為主流。然而，與發達國家相比，我國煤炭企業對計算機審計方法的應用仍不太普及，使得我國內部審計工作效率低下，準確率不高，嚴重影響了內部審計職能的發揮。同時，由于當前煤炭企業大多是跨地區、跨行業經營，部分煤炭企業甚至將業務拓展到電力和房地產等領域，這些都對煤炭企業的內部審計工作提出了更高的要求。面對當前形勢，我國煤炭企業應合理運用信息系統，改進審計手段，大力推進審計信息化建設，積極推廣審計綜合管理信息系統軟件。運用信息系統的各項功能能有效監控與評價企業內部財務信息、會計工作等的有效性，同時對企業資金流進行密切跟蹤，幫助企業風險的評估，促進事前、事中和事后審計工作效率的提高。創新審計方式，實現數字化審計，審計信息化建設的加快，要求審計人員改進審計方法、規范審計程序，以會計核算軟件數據庫為基礎，以規范、準確、效率為目標，以流程為主線，重點解決好遠程審計、在線審計和實時審計等問題，合理利用數字化審計，提高審計質量，規避審計風險，為實現全面審計提供了可能性。跟隨信息化、數字化和網絡化的發展，利用計算機技術加快數字化審計，是當前我國煤炭企業加快內部審計轉型的趨勢。

一、新內部審計手段

企業各業務部門在設計軟件系統時，應當在各個關鍵部位、關鍵環節預留“計算機控制”的設置，利用現代信息和網絡技術，實行業務控制的自動化、計算機化，實現風險的事前、事中防范，以減少審計監督的強度，避免道德風險；審計部門則應當進一步開發和利用審計軟件，加大計算機輔助審計的比重。一方面，通過開發和利用風險評估、內部控制狀況評價、業務數據分析及標準化的審計底稿等專門的審計軟件，使風險評估、數據分析等一系列審計操作實現自動化，提高現場審計的工作效率。另一方面，實行非現場審計與現場審計監督的有效結合，實施對審計對象的連續、動態監控，以保證審計監督的及時性。

二、完善監督制約機制

在完善企業監督制約機制中，一是要完善企業的領導機制，建立健全領導行為約束機制。在國有企業和國有控股企業，要注重強化黨組織的保證監督作用和職工民主管理。在公司制企業，要建立企業按法人治理結構運作的組織形式，發揮好股東大會、董事會和監事會的作用。在股份合作制企業，要建立與勞動者的勞動聯合和資本聯合相配套的決策體制。二是確立民主決策程序，加強企業的民主管理與監督，鼓勵廣大職工參政議政。企業可以成立職工代表大會領導下的民主監督委員會，監督企業經營者有無違法亂紀行為，監督企業有無侵犯職工代表大會職權和職工民主權利的行為。

三、強調風險評估意識

在現代社會里，競爭越來越激烈，企業也面臨著各種各樣的風險，風險評估是企業設計和執行內部控制以減少錯誤和舞弊的一部分，它形成了決定如何管理風險的基礎，所以，企業在設計內部控制時，應對各種可能發生的風險進行評估，采取適當的控制措施，從而保證內部控制的有效性。因此，在進行內部審計的時候，要考慮到企業日益變化的經營環境，把企業所面臨的風險考慮進去。

四、提高內審人員素質

建設一支高素質的內部審計隊伍是加強內部審計質量控制的關鍵。在國際上，企業內部審計業務不僅要求審計人員能夠熟練地掌握和運用現代會計、內部審計知識，還要求審計人員了解現代公司、企業的運行機制和管理方式，具有對復雜多變的問題的理解能力與判斷能力，具備計算機內部審計信息的收集、監控、分析與處理能力，從而能夠提供真實、正確、完整、有效的稽核信息，提供高質量的審計業務。

一、配備專業審計人員

俗話說打鐵還需自身硬”做好內審工作，首先要配備專業審計人員,適應市場經濟的發展，高專業的審計人員是審計工作順利進行的根本.企業應挑選德才兼備的審計專業優秀大 學生充實到審計隊伍、優化隊伍年齡結構、提高學歷層次的同時重視對內部審計人員培訓工作。通過培訓學習，與時俱進，不斷提高內部審計人員專業素質。我國《內部審計基本準則》規定:“內部審計人員應具備專業學識及業務能力，熟悉本組織的經營活動和內部控制，并不斷通過后續教育來保持和提高專業勝任能力。”

二、提高內部審計的獨立地位

內部審計獨立性的一個重要標志就是機構設置的獨立性。一般地說，企業內部審計機構所隸屬的領導層次越高，獨立性就越大。根據國外的經驗，內部審計的理想組織層級是隸屬于董事會或其下設的審計委員會，直屬董事會或審計委員會，地位較高，具有一定的權威性，另外，內部審計所需的各項資源也可以得到保證。內部審計人員有權出席、參加由高層或董事會舉行的與內部審計機構職責有關會議；內部審計主管由董事會任免、考核業績和決定薪酬，以增強內部審計的獨立性。

三、加強審計隊伍建設，不斷提高企業內部審計人員的綜合素質 加強審計隊伍建設，提高審計人員綜合素質，是提高企業內部審計工作水平，發揮企業內部審計職能作用的根本保證。按照建設一支政治強、作風硬品德好業務精的企業內部審計隊伍的目標，通過加強政治思想工作使審計人員政治思想素質不斷得到提高，以適應新形勢下對企業內部審計工作的更高要求。具體一是要嚴把企業內部審計人員入口質量關，要把那些政治思想和業務素質較高的、責任感和事業心較強的、為人正直的同志調整到內部審計崗位上來；二是要明確審計人員職責，嚴肅審計紀律，審計部門是監督部門，這決定了審計隊伍的素質應該更高、審計紀律應該更嚴。三是為規范審計執法行為應該制訂和完善相應的廉政制度，從制度上來明確要求審計工作者，向社會作出廉政公開承諾，自覺接受社會各界的監督。

四、建立獎懲機制，重視審計結果有了專業的、獨立的、高素質的審計隊伍，對審計人員應實行獎懲機制，在審計過程中，要真正審出問題，或多或少會得罪一些人，獎懲機制能夠激勵審計人員在審計過程中實事求是、秉公辦事。對審計的結果由單位一把手親自過問，拿出處理意見。并采取對應措施，建立相關制度，在以后的生產經營中杜絕類似問題再次發生。真正實現審計管理企業的目的。內部審計提倡和實施適度參與經營管理過程，在參與中發揮內審的優勢。而適度參與不是要審計人員去直接組織經營，去實施具體的業務管理，而是通過這個程序及時連續地掌握被審單位的情況，收集實施分析性審計程序所需要的證據資料，并與被審單位溝通交流，達到內部審計經濟評價的目的，從而加 強企業管理。4.2.1更新觀念

首先，需要產生了內部審計，并使之成為現代企業制度的一個必要組成部分。內部審計已經成為企業生存和健康發展的重要保證，不是可搞可不搞，而是必須要搞。其次，現代管理需要內部審計人員充分發揮主觀能動性，努力實現從監督導向型內審向服務導向型內審的轉變：對企業生產經營活動中的業務事項進行監督，對其真實性、正確性表示意見；內部審計人員還應積極參與企業內部的經營決策，對單位的決策、計劃、方案的可行性，內部控制制度的健全性、有效性，經濟活動的效益性進行評價，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建議，將服務意識慣穿于內部審計監督、控制、評價、咨詢的全過程，并應充分發揮咨詢職能在內部審計中的作用，以促進企業不斷完善自我約束機制，適應市場經濟的需要而有序發展。

4.2.2完善組織形式 內部審計隸屬于誰，即受誰的領導，這在很大程度上決定了內部審計組織的獨立性和權威性。隨著現代企業制度的建立，我們應借鑒西方國家企業的做法，對內部審計組織形式進行改革，即在公司制企業中，內部審計由董事會或其下設的審計委員會直接領導，以保證內部審計機構的獨立性和權威性；在未實行公司制的企業中，內部審計由企業主要負人總經理)直接領導；對于“一級法人、分級管理”體制下的中央直屬企業和大型企業集團，內部審計可實行“統一領導、自成體系”體制下的逐級派駐制，以解決“檢查難、報告難、處理難”的三難問題。4.2.3提高從業人員素質

現代企業制度下，內部審計工作涉及的范圍廣、知識寬、政策性強，這就要求內部審計人員必須具有較好的知識結構，必須注重知識的更新和知識面的擴展，必須熟識國家的法律法令和經濟改革的方針政策，必須掌握現代經濟管理的知識，特別要加強對內部審計人員財會、統計、經濟活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機知識的定期培訓和審計人員職業道德教育，培養審計人員敏銳的洞察力和判斷力，同時輔以管理審計師考核或考試制度。其次，內部審計機構在人員構成上也應多元化，應配備精通企業各項相關業務的專門人才，將實踐經驗豐富、業務水平較高的人員充實到內部審計隊伍中，建立起一支知識結構多元化、專業知識技能化、職業道德標準化的內部審計隊伍。另外，在機制上、制度上保證審計人員的獨立性。可從社會上聘請外審人員參與企業的審計項目，以保證審計的高度獨立性。

4.2.4建立健全法制基礎

作為構成審計體系的三類審計組織機構，國家審計有《審計法》作為法律依據，民間審計以《注冊會計師法》作為法律依據，而在我國，內部審計卻缺乏高級的法律規范來指導規范內部審計工作，只有審計署發布的《審計署關于內部審計工作的規定》一項部門法規。當前，伴隨轟轟烈烈的“審計風暴”，國家審計受到前所未有的重視，民眾將其視為反腐倡廉的利器，而民間審計的建設成績也是有目共睹的。我國有必要制定專門的《內部審計法》，從法律上確立內部審計的獨立地位，而由內部審計師協會制定并頒布《內部審計準則》，從實務上具體指導內部審計工作，推進內部審計職業化進程。4.2.5靈活運用審計方法

隨著內部審計職業化的發展，原來舊的審計方法顯然不滿足要求，應力求在審計方法上不斷創新。在審計過程中，要選準審計的重點內容和事項，找到切入點從中發現控制的薄弱環節，有針對性地運用審計方法，多角度地分析問題產生的原因及后果，捕捉改進企業各項經營管理的信息，推動企業發展。在運用計算機輔助審計方面積極進行探索，改變傳統的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應現代企業的迅猛發展，面對信息革命的挑戰，必須將信息技術與審計業務相結合，將數據審計與系統審計相結合，將傳統方法和技術創新相結合，提高審計的效率和效果。4.2.6強化從業人員風險意識

內部審計人員是內部管理審計工作的具體執行者和操者。強化他們的風險意識，對控制和防范內部管理審計風險有至關重要的作用。在審計的計劃階段，要認真評估管理控制的控制風險；在審計的實施階段，要依法收集和認定審計證據，并且盡最大努力保證審計證據的客觀性、合法性和充分性；在審計的報告階段，對審計意見的表達應當留有余地，避免使用絕對化的語言等。

一、建立健全煤炭企業內審機構。

根據審計法及國家有關規定，企業應建立健全內部審計制度，健全內部審計機構和配備內審人員,不但要配備財務會計明確內部審計機構的地位、職責和權力。對從事內部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時也要保持其穩定性,要使內部審計機構成為企業管理機構中必不可少的一個職能機構。

二、更新觀念 正確認識煤炭企業內部審計在企業管理中的作用，提高領導者對內部審計工作的認識是加強企業內部審計工作的重要保證。領導干部的思想要實現由“被動審”到“要求審”的轉變;實現由被動地接受審計人員的審計到主動請審計人員的轉變。廣泛宣傳內部審計的重要性,提高內部審計機構和內部審計人員的地位。

三、配備高素質的內部審計人才。

隨著內部審計由財務領域向經營、管理領域的拓展,就要求審計人才隊伍不僅要有財會知識人才,還要具有經營管理、工程技術、土木預算、電子計算機等方面的知識人才。因此必須選拔政治、業務素質高的人員充實到審計崗位中來,使內部審計在企業內部控制制度中發揮更大的作用。加強內部審計人員的業務知識培訓,拓展內審人員的知識面提高審計工質量。

四、轉變審計工作思路，提高審計成果利用價值。內部審計應從本煤炭企業的實際出發,把審計的重點放在企業內控制度和提高經濟效益,有利于對企業的經營管理和經濟效益作出評價。內審人員也應依據自身專業知識和技能,對出現的問題進行分析和判斷,并提出切實可行的解決辦法和措施,積極取得企業單位主要行政負責人的工作支持，變事后審計為事前、事中審計,同時也必須聘請社會中介機構來對企業內部控制的建立健全以及實施情況進行評價,提高審計成果利用價值。綜上所述內部審計是基于本單位內部經營和管理的需要產生和發展起來的,為實現本單位目標提供幫助。隨著經濟的發展,它在煤炭企業管理中的地位越來越顯著,作用也越來越重要。內部審計人員應根據企業目標,圍繞企業的生產經營履行監督職責，提出改善企業經營環境的合理化建議,提升企業價值,更好地為企業服務。

五、明確并認真執行煤炭企業內部審計的責任 1.煤炭企業內部審計人員在履行職責, 應依法審計,嚴格

遵守中國內部審計準則及中國內部審計師協會制定的其他定。要忠于職守, 堅持原則，客觀公正, 實事求是, 廉潔奉公。

2.煤炭企業內部審計人員必須遵循保密性原則, 慎重地使用所獲取的資料, 不得泄露被審單位的商業秘密。

3.煤炭企業內部審計人員必須保持應有的職業謹慎, 審計證據必須充分可靠, 真實地披露所了解的審計重要事項。

4.內部審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關系時，應當回避。以上內容是內部審計制度的核心內容, 規范地實施企業內部審計, 可以充分發揮煤炭企業集團公司的約束機制, 實現集團公司內部控制, 保證集團公司持續、穩定、健康地發展。

第二篇：內部審計

企業集團內部審計

【摘 要】

本文從企業內部審計的宗旨出發，系闡述了企業集團內部審計的職能，企業集團內部審計的現狀及現存問題以及解決方法，企業集團內部審計的發展趨勢等問題。并分析了適合我國當前企業現狀的內審計模式的設置。

【關鍵詞】

宗旨；內部審計現狀；范圍與內容；審計模式 【正文】

隨著經濟體制改革，我國市場經濟的多元化的發展日益豐富，企業集團的管理階層增多，為企業集團內部審計的出現的客觀條件。在集團公司內部，經常存在經營管理者對所有員工，下級經營者管理者對上級經營管理者等關系的多重委托經濟責任，因此，集團內部審計是在受托經濟責任下產生的。雖然我國企業集團內部審計歷史短暫，但是發展異常迅速，企業內部審計人員及相關課題的學者，為企業集團的健康發展、企業集團內部審計學術體系的發展不斷探索研究。內部審計對企業集團的經營業績估評，明確企業內各種復雜的產權關系，發揮其監督職能具有不可替代的作用。

一、企業內部審計的建立宗旨

內部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統，與財務管理體系相輔相成，是內部控制體系的重要組成部分，企業內部審計的建立宗旨在于發揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結構，完善自我修復功能。

一個健康的公司，應有適應公司發展目標的良好的企業文化作為思想保證，合理的分權與有效的監督相結合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結合起來，努力為公司目標奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現并通過授權充分調動其積極性，同時加強監督。

完善自我修復功能，主要是通過審計發現問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發現和糾正問題的作用，從而實現公司治理結構的自我完善和修復。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內部審計存在的根本內

因。

(二)發揮內部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發生。由于內部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現良好，而且定期、嚴格的內部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻。現階段，查處錯誤及舞弊已經得到集團的高度重視，但相關的預防機制還沒有得到應有的關注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴格的內部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財務評價與非財務評價，確保評價的科學性與客觀性。財務數據必須經過審計才能采用，這在西方已經成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習慣，已經成為進行任何財務評價的基礎，而在國內，這種觀念還遠未深入人心，這也是當前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結合自身實際，要真正做到準確考評，并通過績效考核體系充分調動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經過審計后的財務數據才能作為評價的基礎”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現象發生。

(四)做好財務管理體系的外部稽核，充分發揮其在內部控制體系中的核心作用。預算作為財務管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內部審計通過關注以下幾點來實現對預算的監督：一是預算的編制、考核必須與工作計劃相結合；二是預算的編制和考核應具有可核查性，編制時，各部門的費用預算應有費用支出明細清單，生產部門的成本預算和采購現金預算必須附有產品生產備料清單、生產進度預測、產品采購清單和招標采購制度，以保證預算編制以及考核的真實性和可控性；三是預算的定期檢查和分析應當立足于為業務的發展服務，既要有嚴肅性又要有科學性，例外事件的分析和預算的調整應當立足于為業務的發展服務，而不能犧牲發展來滿足原有預算的執行。通過審計的外部監督，一方面，預算的編制和調整將會更加貼近實際，另一方面，預算的執行和考核將會更加嚴肅、科學，這將有利于預算在內部控制體系中發揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進一步發展。

二、企業集團內部審計的職能

關于內部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據主導地位，即監督、控制、評價職能。

（一）監督職能。監督職能是內部審計的基本職能。內部審計產生的根本動因是企業中存在的委托代理關系，內部審計人員對經濟責任的履行情況進行監督。內部審計必須全面發揮其監督的職能，側重于會計監督的含義，內部審計最能發揮對會計的監督作用。

（二）控制職能。內部審計機構是集團的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權威性和全面性。它是對企業內部經營管理的效果監督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關信息，提供完整的依據。因此，內部審計又是內部控制的特殊構成要素，是對內部控制實施的再控制。

（三）評價職能。通過內部審計可以熟悉子公司的生產經營情況和財務狀況，并且由于內部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業績。評價職能表現為對單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經濟活動或單位整體經濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。

三、企業集團內部審計的現狀及問題

（一）企業集團審計的重點側重于財務審計

內部審計經歷三個階段的發展：第一階段為財務審計，第二階段為業務審計，第三階段為管理審計。我國企業集團的內部審計的發展是從財務審計開始的，現在企業集團的內部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內部審計工作人員多數是財會人員，對檢查財務收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。

（二）審計的手段落后

現代大型企業集團，大多已經實現了信息系統的網絡化，運用計算機技術是企業集團內部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業集團內部審計人員必須掌握聯機數據庫、微型計算機、審計應用軟件和網絡的發展，集團審計部門至少有一名掌握最新技術的計算機業務骨干。集團內部審計的計算機業務骨干可協助開發計算機審計軟件，培訓其他審計人員使用技術計算機審計軟件等。而我國

目前集團的內部審計機構缺乏計算機信息技術方面的人才。

集團內部審計由財務審計向經營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內部審計人員的素質有了越來越高的要求。而我國企業集團內部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓練，缺乏足夠的經營管理理念與經驗。因此企業集團內部審計的重要職能不能充分發揮。

四、企業集團內部審計的發展趨勢

商品化時代的到來，使得企業集團的規模不斷擴大，集團的組織機構日益趨向復雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復雜化爆炸般增大，傳統的審計技術，已不適應對各責任人從事業務及控制的存在性和適當性做出科學的評價。于是對企業集團內部審計的發展提出了更高的要求。下面談筆者對企業集團內部審計發展趨勢的三點看法：

（一）審計技術發展趨勢現代化

辦公自動化和經濟信息處理，已經成為企業管理現代化的重要標志，特別對大型企業集團來說基本都已經實現了計算機信息系統的網絡化。集團內部審計從傳統的手工審計轉向以數據技術和計算機技術為標志的自動審計，審計人員就必定需要開發新的審計程序，制定更周全細密的審計計劃，對沒有書面記錄的經濟方面的業務進行審計。集團內部審計人員如果不能掌握計算機為基礎的審計系統，將不能適應現代企業對集團內部審計現代化的要求。

（二）集團內部審計的范圍逐步擴張

企業集團內部審計的范圍隨著企業集團的不斷擴大也將進一步擴大，進入全新審計領域，如兼并審計，其定義是集團內部審計部門對兼并公司實施審計。這種審計方式與傳統財務審計有較大差異，審計要在短期內，分析兼并對象的主要背景、所處行業狀況及行業發展趨勢，并分析被兼并公司的財務資金狀況、市場份額及行業前景，確定兼并后如何發展以便適應集團公司的前景規劃。由于企業集團內部審計的重點由單純的財務審計轉向綜合性的管理審計，及集團內部審計職能的加強、審計范圍的擴展，對內部審計的專業要求提高，而集團內部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團內部審計，適應企業集團發展的需要，集團內部審計充分利用集團的人才資源，在內部資源不能完全滿足需要或內部資源不能保持足夠的獨立性和客觀性的情況下，就應該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項目。

（三）與國際內部審計的接軌

內部審計是通過評估組織機制以確保揭露組織潛在的風險并且有效率地，經濟地達到組織的目標和目的。

目前國內一些大型企業集團加快了國際化的進程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業集團，這些企業的管理機制逐步完善，逐步邁向國際化，對內部審計的要求與國際化企業標準趨同。對西方企業內部審計的成熟的經驗我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內部審計相比較更多地受政治經濟環境的影響，對西方經驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業集團內部審計更易與國際企業內部審計接軌，從企業集團內部審計發展的角度來看，與國際企業內部審計接軌是必要的，也是必然的發展趨勢。

五、適合我國當前企業現狀的內審計模式的設置

目前，我國企業集團內部審計的組織形式一般有： ａ董事會領導模式； ｂ監事會領導模式； ｃ總經理領導模式； ｄ財務總監領導模式。

在剛導入的預算管理階段，內部審計部門可以對財務經理負責，協助其完善預算編制流程的監督；在比較成熟階段，內部審計部門可以對預算委員會(財務總監)負責，負責監督預算的編制與考核流程；在成熟階段，內部審計部門可以對總經理負責，負責監督預算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結構比較完善以后，在董事會設立專門的審計委員會，由其領導內部審計部門，通過內部審計部門來監督整個管理層。采用前兩種方式的集團內部審計機構具有較強的獨立性，獨立性是內部審計的基本特征，內部審計機構的獨立性強能更好地開展內部審計業務。

六、企業內部審計的制度建設

有效地發揮企業內部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機構獨立，垂直管理即企業審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設立內審機構，必須由集團審計部門垂直領導。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機制的施行。良好的反饋機制對于公司的內部控制至關重要。所謂報告反饋機制是指審計報告(含整改建議)上報主管領導一定時間后(如7天)，如果主管領導認為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進行溝通；如果認為整改建議可行，則將整改建議轉至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內，提請主管領導安排時間與審計部門進行溝通，被整改部門無異議或未在規定時間內提出異議，則應認真對其進行整改。主管領導可以在收到被整改部門整改說明后，根據整改說明安排審計部門進行復查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進行復查，無論采用何種方式，都應當在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設中還應注意與其他部門制度建設的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當前大力推動預算管理的情況下，審計部門在制度建設上就應及時跟進，以加強對預算的監督。

參考文獻：

1．周燦齡，張勇，1995，《美國現代內部審計》，中國石化出版社；

2．陳漢文，《審計委員會與內部審計》，《中國注冊會計師》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．國際內部審計師協會，1998，《內部審計實務標準》（1993）修訂，中國內部審計學會編譯，中國審計出版社；

第三篇：內部審計

最近我再次學習了的《中國共產黨黨章》，通過認真學習，我對黨章有了更新更高的認識，對我們黨的性質，理想目標，指導思想，基本要求，黨員義務權益有了更深的理解，受到了一次深刻的黨的政治理論和基礎知識教育，從而也更加堅定了自己的革命理想信念和永葆共產黨員先進性的崇高責任感。

黨章的總綱部分首先闡明了我們黨的性質及崇高理想和最終目標，中國共產黨是中國工人階級的先鋒隊，同時是中國人民和中華民族的先鋒隊，是中國特色社會主義事業的領導核心，代表中國先進生產力的發展要求，代表中國先進文化的前進方向，代表中國最廣大人民的根本利益。黨的最高理想和最終目標是實現共產主義。

通過對新黨章反復的學習和思考，我尤其對黨員應具備的素質，應履行的義務，應享有的權利，應承擔的責任有了進一步的明了和定位，對黨員的先進性要求有了更加清晰具體的理解，自己的思想理念也得到了新的激發和升華。從我來講，過去在履行黨員義務，保持先進性方面雖然做了不少工作，但與黨和人民及新形勢的要求還有一些差距。我決心在今后的工作實際中，進一步按照黨章要求，加強黨員修養，增強黨員意識，履行黨員義務，不斷提高政治思想覺悟，把黨員的先進性具體體現在工作崗位上，落實在實際行動中，真正發揮一個黨員應有的先鋒模范和積極帶頭作用，永遠保持先進性，積極為黨的政法事業作貢獻。

通過對黨章的學習，我認識到:我們每個黨員要認真學習和遵守黨的章程，永葆先進性和爭當合格黨員，還應努力做到以下三點

一、努力把干好工作和提升自身素質統一起來。要在干好本職工作的過程中，努力通過深化認識，思考歸納，概括升華，使自己在工作中獲得的經驗思想，心得體會等成為自身業務水平和思想道德素質的有機構成部分，從而推動自身素質不斷得到提高，為與時俱進，不斷適應新形勢，新情況，新工作。

二、保持與時俱進的精神狀態，善于學習(向群眾學習，向實踐學習，向同行學習)，主動接受先進的知識和經驗。當前，我市經濟正處于跨越式發展階段，礦產資源糾紛、土地征用補償、環鏡污染問題、涉法涉訴信訪等影響穩定因素突出，面對復雜形勢，我們必須提高駕奴復雜局勢的能力，提高做群眾工作的能力，提高執法水平。學習，只有不斷的學習，才能提高我們的工作能力，這是時代的要求，是黨對我們的要求。

三、努力把堅守宗旨信念和開拓創新統一起來。黨章第一章第三條要求全體黨員還應履行以下義務:"堅持黨和人民的利益高于一切，個人利益服從黨和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，

第四篇：內部審計

事業單位內部審計存在的問題及解決對策

一、事業單位內部審計概述

事業單位內部審計作為一種經濟活動由來已久，隨著社會化在生產的開展和管理要求的不斷提高, 內部審計也經歷了一個由淺入深、由簡單到復雜、由初級到高級的發展歷程。現代西方內部審計已不再僅僅局限于單位的財務和會計問題, 其工作范圍已經延伸到經濟管理領域的各個方面。近年來, 隨著內部審計活動廣泛深入地發展, 現代內部審計的職能范圍等一直處在演變之中, 它推動了內部審計實務科學理性地向前發展。

《中華人民共和國審計法》明確規定事業單位必須科學設置內部審計機構，健全內部審計機制。為此，事業單位必須提高對內部審計重要性的認識，加強事業單位內部審計，充分發揮出內部審計在審查、揭露違法違紀行為，防范國有資產流失等方面的作用。

（一）事業單位內部審計概念

事業單位的內部審計是指事業單位設立內部專門的審計機構并配置相應的人員，依照我國的相關法律法規，按照必要的程序和方法，對單位內的各種業務和內部控制進行獨立的評價和審查，確保財務資料的真實和完整性、經濟活動的合規和效益性、內部控制的健全和有效性，從而提升事業單位的工作效益。

事業單位內部審計按照不同標準，有多種分類方法。按審計目的的不同，劃分為財政、財務收支審計、經濟效益審計和內部控制制度審計；按照被審資金的來源及用途不同，劃分為預算撥款審計、預算外資金審計、營業收支審計和基建投資審計；按照審計范圍不同，劃分為經濟合同審計和法人離任審計等。

（二）事業單位內部審計的作用

1、事業單位內部審計機構設置的重要性和必要性

內部審計是審計監督體系中的一個重要的組成部分，它是一種獨立、客觀的保證和咨詢動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率；它通過系統化和規范化的方法。評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點，相當于人體的白細胞，在組織內部建立事業單位自我完善、健康發展的免疫機制。內部審計工作應該從事業單位整體利益出發，發現問題、分析問題并解決問題。內部審計是內部控制的一種特殊形式，是強化內部控制的一項基本措施，它是事業單位內部經濟活動和管理制度是否符合規定、是否合理和有效的獨立評價機構，在某種意義上講是對其他內部控制的再控制。因此，內部審計機構作為事業單位組織內部監督部門的一員，與紀檢監督部門具有不同的監督職能，擔當著事業單位經濟運行多方面、多層次、多角度的專業監督任務，有著其他部門難以取代的地位和作用。為了保障事業單位及其內部各單位健康運作，運作行為完全符合事業單位目標及發展戰略，更好地實現事業單位價值最大化，其重要手段之一是建立內部審計體系。因此建立獨立有效的 1

內部審計機構越來越重要，有利于對事業單位進行監督管理，有利于事業單位長治久安的穩定發展。

2、對事業單位預算資金的領撥、使用和結果進行監督

即對事業單位各項資金和資產的增加、減少、和結余及其所涉及到的一切經濟活動進行審計、監督，從而確認預算資金的集中分配和使用是否合理，以及為國家預算收人和支出的編制、執行和經濟財務效果考核所提供的一切資料是否真實、可靠。內審監控功能指運用國家財經法規法紀檢查監督本單位財務收支和經營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務收支、財經法規、經濟效益、消費基金等影響經濟過程帶有普遍性重點問題進行審計監督，以維護國家各項法律制度，同各種違紀現象作斗爭。

3、事業單位內部審計可以為本單位的領導決策提供正確的意見，有利于全面總結經驗教訓，避免領導工作決策上的失誤

事業單位內部審計機構和人員通過對事業單位內部控制制度完善程度的測試和評價，及時發現存在的經營風險和財務風險，并借助其專業手段分析評價風險程度。在變幻莫測的市場經濟條件下，事業單位內部審計工作的這種風險預警器作用，能夠讓事業單位決策者和經營管理者及時采取有效措施，規避經營風險和財務風險，或者使風險的損失減少到最低限度，有效地維護事業單位的生存和發展。

4、事業單位內部進行經常性和針對性的審計，有利于及時發現問題，防患于未然

事業單位內部審計工作是促進事業單位建立健全內部約束機制，維護國家的財經法規和事業單位規章制度貫徹落實的必要保證。處于市場經濟中的事業單位，隨時隨地都在經受著來自市場無窮變數的考驗，事業單位內部審計機構和人員憑借專業的技術和方法可通過事前、事中和事后的審計，督促事業單位遵守國家財經法規和事業單位規章制度，及時發現內部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領導和有關部門當好參謀助手，防止和制止違紀違規和違反事業單位規章制度行為的發生，或使已經發生的問題及時得以糾正和處理，保證事業單位業務活動健康有序地運行和發展。

5、事業單位內部審計具有前沿偵察功能和反饋咨詢功能

凡有經濟活動的地方，都要依法進行審計。在建立社會主義市場經濟新秩序、建立宏觀調控體系中，事業單位內審工作將起前沿偵察的重要作用。事業單位內審要形成制度，成為一項經常性的工作，向制度化、規范化方向發展。一切事業單位都有定期進行審計，審計中發現的重大經濟案件，移交監察乃至司法部門查處。此外，內審信息來源是多渠道的，重要來源是被審單位。一是各單位的財務會計資料，內含大量而又豐富的信息；二是通過各種財務經濟活動，各種分析研討會，參與預測、考核、監督等活動收集信息，由于內審監督的廣泛性、客觀性，以及監督方式的多樣性，因而審計調查信息來源廣，內容真實可靠。從大量的經濟信息中，經加工提煉形成的審計報告是發揮信息反饋、參謀咨詢作用的重要環節。反饋到部門領導，可作為調整決策方案的參考；反饋到上級審計部門，可加強內審指導和本部門經濟行為的約束和監督；反饋給被審單位，有助于被審單位總結經驗、加強管理、糾正偏

差、遵守財經紀律。

6、事業單位內部審計具有監督控制功能及經濟“衛士”功能

內審監控功能指運用國家財經法規法紀檢查監督本單位財務收支和經營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務收支、財經法規、經濟效益、消費基金等影響經濟過程帶有普遍性重點問題進行審計監督，以維護國家各項法律制度，同各種違紀現象做斗爭。在實施監督中，要抓緊重點，依法審計，查處一個，教育一片，發揮審計監督的政策力量。依法審計，勇當“衛士”。審計人員要有對黨對人民高度負責的責任感，堅決按照政策、法律、規章正確處理國家、集體和個人三者之間的關系，敢于同經濟領域里的不正之風和違法亂紀行為作斗爭；不喪失原則，不怕打擊報復，勇當經濟“衛士”，做到有法必依，執法必嚴，違法必究，決不留情和手軟。

事業單位有必要建立內部審計機構，開展內部審計工作，并適應形勢發展的需要，及時改進審計的方式方法，對單位的經濟活動起到監督監察作用，從而達到促進規范和發展的目的。

第五篇：內部審計

14、內部審計和政府審計、外部審計并列為三種主要審計業務之一。在2011年1月國際內部審計師協會（IIA）發布的新版的《國際內部審計專業實務框架》中，內部審計全新定義為：內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標。政府審計是指國家審計機關對中央和地方政府各部門及其他公共機構財務報告的真實性、公允性，運用公共資源的經濟性、效益性、效果性，以及提供公共服務的質量進行審計。外部審計是指獨立于政府機關和企事業單位以外的國家審計機構所進行的審計，以及獨立執行業務會計師事務所接受委托進行的審計。外部審計實際上是對企業內部虛假、欺騙行為的一個重要而系統的檢查，因此起著鼓勵誠實的作用：由于知道外部審計不可避免地要進行，企業就會努力避免做那些在審計時可能會被發現的不光彩的事。我國財政、銀行、稅務部門為了做好其本職工作，而對其管轄區各單位的業務（如稅利上繳和信貸資金使用情況等）所進行的檢查，不屬于審計，更談不上是外部審計，而只是經濟監督中的財政監督、稅務監督和信貸監督。外部審計包括國家審計和社會審計。國家審計是指由國家審計機關所實施的審計。國家審計的主體是審計署以及各省、市、自治區、縣設立的審計機關，對被審計單位的財務財政活動、執行財經法紀情況以及經濟效益性進行審計監督。國家審計的主要特點就是法定性。國家審計是一種法定審計，被審計單位不得拒絕。審計機關作出的審計決定，被審計單位和有關人員必須執行。審計決定涉及其他有關單位的，這些單位應當協助執行。社會審計是指由經政府有關部門審核批準的社會中介機構進行的審計，其主體是注冊會計師。