第一篇：內(nèi)部審計(jì)管理辦法[大全]

公司規(guī)章制度

內(nèi)部審計(jì)管理辦法

公司規(guī)章制度

（二）參與優(yōu)化公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，并對(duì)流程各環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查和監(jiān)督。

（三）經(jīng)理級(jí)以上（含經(jīng)理級(jí)）及重要崗位的人員任職期間的責(zé)任審計(jì)和離任審計(jì)。

（四）對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（五）20萬(wàn)以上基建、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、預(yù)決算審計(jì)。

（六）公司重大投融資、并購(gòu)、重組等方案的可行性分析評(píng)價(jià)。

（七）公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效及經(jīng)營(yíng)合規(guī)性的檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)。

（八）高管層授權(quán)的其他專項(xiàng)審計(jì)。

（九）協(xié)助政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)。

公司規(guī)章制度

（一）可要求對(duì)審計(jì)項(xiàng)目有利害關(guān)系的審計(jì)人員回避。

（二）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行必要的解釋和說(shuō)明。

（三）要求審計(jì)人員修正不合規(guī)的審計(jì)程序及不適當(dāng)?shù)男袨椤?/p>

（四）對(duì)審計(jì)處理決定及具體事項(xiàng)不服或有異議的，可申請(qǐng)復(fù)議。

公司規(guī)章制度

（三）審計(jì)工作中，要按規(guī)范收集相關(guān)材料，編制工作底稿，進(jìn)行客觀分析，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可隨時(shí)向被審計(jì)部門(mén)提出改進(jìn)建議。

（四）編制審計(jì)報(bào)告，書(shū)面征求被審計(jì)部門(mén)或被審計(jì)人的意見(jiàn)，被審計(jì)部門(mén)或被審計(jì)人要在收到審計(jì)報(bào)告之日起三日內(nèi)反饋書(shū)面意見(jiàn)，否則，視為同意審計(jì)報(bào)告。針對(duì)反饋的意見(jiàn)，經(jīng)復(fù)核后確定是否修改審計(jì)報(bào)告。

（五）對(duì)重要的審計(jì)項(xiàng)目要通過(guò)回訪方式復(fù)查被審計(jì)單位整改情況，并進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查處罰決定的執(zhí)行情況，督促對(duì)審計(jì)問(wèn)題的整改落實(shí)。

（六）審計(jì)監(jiān)察部要建立審計(jì)檔案，審計(jì)報(bào)告、處罰決定、審計(jì)工作底稿、原始資料和證明材料等，要及時(shí)立卷歸檔，專人負(fù)責(zé)。

審計(jì)監(jiān)察部每年年末要將審計(jì)檔案資料整理后，于次年1月30日前交給總裁辦檔案科存檔。

公司規(guī)章制度

異議后由審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽發(fā)。

公司規(guī)章制度

第二篇：內(nèi)部審計(jì)管理辦法

一、內(nèi)部審計(jì)管理辦法

第一條 總則

為了加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，使審計(jì)工作制度化、法制化，根據(jù)國(guó)家審計(jì)法規(guī)結(jié)合實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條 審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員方案 1.設(shè)立審計(jì)部，配置若干專職人員。2.附屬財(cái)務(wù)部，設(shè)專職審計(jì)人員。

（二）公司根據(jù)發(fā)展規(guī)劃，逐步形成多層次、多功能的審計(jì)監(jiān)督體系。

第三條 內(nèi)審人員應(yīng)具有一定的政治素質(zhì)、審計(jì)專業(yè)職稱、專業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。

第四條 內(nèi)審人員必須依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。公司應(yīng)對(duì)審計(jì)人員工作進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。

第五條 內(nèi)審人員按審計(jì)程序開(kāi)展工作，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)予保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開(kāi)。

第六條 內(nèi)審人員依法行使職權(quán)，受法律保護(hù)，任何部門(mén)、個(gè)人不得阻撓和打擊報(bào)復(fù)。

第七條 審計(jì)對(duì)象

（一）公司各職能部門(mén)、員工。

（二）公司全資子公司、分公司、控股公司。

（三）公司參股企業(yè)的派駐人員。

（四）總經(jīng)理認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和人員。第八條 內(nèi)部審計(jì)范圍

（一）與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（二）財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決算。

（三）公司資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況。

（四）基建工程預(yù)決算的真實(shí)合法性。

（五）國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況。

（六）公司領(lǐng)導(dǎo)離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（七）管理活動(dòng)、行政活動(dòng)。

（八）其他認(rèn)定事項(xiàng)。第九條 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)

（一）國(guó)家法律、法規(guī)、政策；

（二）公司規(guī)章制度；

（三）公司經(jīng)營(yíng)方針、計(jì)劃、目標(biāo)；

（四）其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。第十條 審計(jì)種類(lèi) 公司內(nèi)部審計(jì)包括：

（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)被審單位財(cái)務(wù)收入的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（二）專案審計(jì)。對(duì)被審單位及人員違反公司經(jīng)濟(jì)紀(jì)律

（三）專項(xiàng)審計(jì)。包括：

1、管理審計(jì)。對(duì)被審單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)。

2、效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。

3、任期審計(jì)。對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。

4、審計(jì)調(diào)查。對(duì)公司普遍存在的問(wèn)題進(jìn)行專題調(diào)查。第十一條 公司內(nèi)部審計(jì)方式有

（一）報(bào)送（送達(dá)）審計(jì)。被審單位接到審計(jì)通知書(shū)，應(yīng)在指定時(shí)間將有關(guān)材料送審計(jì)機(jī)構(gòu)接受審計(jì)檢查。

（二）就地審計(jì)。審計(jì)人員到被審單位進(jìn)行審計(jì)，后者提供必要的工作、生活條件。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括

（一）財(cái)務(wù)計(jì)劃及其預(yù)算的執(zhí)行的決算。

（二）固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來(lái)源，以及預(yù)算、決算、竣工、開(kāi)工審計(jì)。

（三）資產(chǎn)管理情況。

（四）經(jīng)營(yíng)成果，財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性。

（五）內(nèi)部控制制度的健全、嚴(yán)密、有效性。

（六）重要經(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂。

（八）聯(lián)營(yíng)、合資、合作企業(yè)和項(xiàng)目投入投入資金、財(cái)產(chǎn)使用及其效果。

（九）配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)（會(huì)計(jì)）師事務(wù)所，對(duì)公司、有關(guān)部門(mén)的審計(jì)。

（十）其他交辦審計(jì)事項(xiàng)。

（十一）向總經(jīng)理室、審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料。

第十三條 內(nèi)部審計(jì)的主要職權(quán)

內(nèi)部審計(jì)行使下列職權(quán)：

（一）召開(kāi)本公司、部門(mén)、下屬企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議。

（二）參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或可行性報(bào)告事前審計(jì)。

（三）要求被審單位及時(shí)提供計(jì)劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議、會(huì)計(jì)憑證、帳簿等文件資料。

（四）檢查被查計(jì)單位的憑證、帳簿、報(bào)表、資產(chǎn)。

（五）對(duì)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)單位和個(gè)人提供證明材料。

（六）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議。

（七）對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見(jiàn)。

（八）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議。

（九）對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)向總經(jīng)理、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

（十）對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的，有權(quán)向總經(jīng)理提出建議，采取必要措施，追究有關(guān)人員責(zé)任。

（十一）參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。第十四條 內(nèi)部審計(jì)工作程序

（一）制定審計(jì)工作計(jì)劃

審計(jì)部在年初應(yīng)根據(jù)上級(jí)部門(mén)的部署，結(jié)合公司的具體情況確定審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)請(qǐng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施、必要時(shí)報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。

（二）確定審計(jì)對(duì)象和制定計(jì)劃

根據(jù)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合具體情況，確定審計(jì)對(duì)象，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，確定具體的審計(jì)時(shí)間、范圍和審計(jì)方式。

（三）發(fā)出審計(jì)通知書(shū)

將審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間、要求等事項(xiàng)通知被審計(jì)單位，通知被審計(jì)單位要求提供必要的工作條件。

（四）實(shí)施審計(jì)

審計(jì)人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實(shí)物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施。

（五）審計(jì)記錄

記錄審計(jì)過(guò)程，各種旁證材料齊全，做好調(diào)查記錄并應(yīng)有關(guān)人員的簽名蓋章。

（六）爭(zhēng)議處理

審計(jì)中如有爭(zhēng)議應(yīng)如實(shí)反映給領(lǐng)導(dǎo)，必須依法有據(jù)，實(shí)事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷。

（七）提出審計(jì)報(bào)告

審計(jì)組在審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，在與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)后，寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告。

1、其內(nèi)容包括審計(jì)范圍、內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、評(píng)價(jià)和結(jié)論、處理意見(jiàn)和建議。

2、審計(jì)報(bào)告必須附有證明材料和有關(guān)資料。每項(xiàng)審計(jì)工作結(jié)束最遲不得超過(guò) 天提出審計(jì)報(bào)告。

3、審計(jì)報(bào)告的要求

（1）事實(shí)清楚。（2）數(shù)據(jù)確鑿。（3）依法有據(jù)。（4）建議恰當(dāng)。

（八）下達(dá)審查處理決定

審計(jì)報(bào)告報(bào)送公司經(jīng)理審定批示，作出審計(jì)結(jié)論和處理決定，通知被審計(jì)單位執(zhí)行。

（九）復(fù)審

應(yīng)在 天內(nèi)向公司提出書(shū)面復(fù)審申請(qǐng)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，組織復(fù)審，并指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審小組應(yīng)在 日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審，在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯(cuò)審等情況，應(yīng)重新作出審計(jì)結(jié)論。復(fù)審期間原審計(jì)結(jié)論和決定照常執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。

（十）被審計(jì)單位對(duì)總經(jīng)理指示的審計(jì)報(bào)告必須執(zhí)行，審計(jì)部必須在一定時(shí)期內(nèi)向總經(jīng)理報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。

（十一）建立審計(jì)檔案。每一審計(jì)事項(xiàng)都必須按規(guī)定要求建立審計(jì)檔案，以備查考，非經(jīng)批準(zhǔn)不得銷(xiāo)毀。

第十五條 審計(jì)注意事項(xiàng)：

（一）審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位出示由總經(jīng)理簽章的審計(jì)通知書(shū)及授權(quán)審計(jì)通知書(shū)。

（二）審計(jì)處理決定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達(dá)。

（三）復(fù)議期間，原審計(jì)結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行。

（四）重大事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告報(bào)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)備案。

（五）審計(jì)過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可隨時(shí)向公司報(bào)告及時(shí) 制止。

第十六條 審計(jì)檔案制度。

審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立健全審計(jì)檔案管理制度。

第十七條 審計(jì)檔案管理范圍：(一)審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)方案。

（三）審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)。

（四）反映被審單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件。

（五）總經(jīng)理對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見(jiàn)。

（六）審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告。

（七）申訴、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告。

（八）復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料。

（九）其他應(yīng)保存的文檔。

第十八條 審計(jì)檔案管理參考公司檔案管理、保密管 理等辦法執(zhí)行。

第十九條 獎(jiǎng)勵(lì)

審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的人員之遵紀(jì)守法、效益顯著行為向總經(jīng)理提出各類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)建議。第二十條 處罰

審計(jì)人員對(duì)下列行為之一單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，向總經(jīng)理提出各類(lèi)處罰建議。

(一)拒絕提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的。

(二)阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的。(三)弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的。(四)拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的。

(五)打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的。(六)利用職權(quán)謀取私利的。(七)弄虛作假、徇私舞弊的。

(八)玩忽職守，給公司造成重大損失的。(九)泄露公司秘密的。

第二十一條 對(duì)審計(jì)過(guò)程的以上行為，構(gòu)成犯罪的，提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第二十二條 附則

（一）本制度由審計(jì)部制定并負(fù)責(zé)修訂和解釋。

（二）本制度經(jīng)總經(jīng)理審批后自公布之日起施行。

二、內(nèi)部賬務(wù)審計(jì)細(xì)則

第一條 記賬憑證的審核或檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

（一）每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或時(shí)候補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。

（二）會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有無(wú)誤用，摘要是否適當(dāng)，有無(wú)遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。

（三）轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。

（四）應(yīng)加蓋的戳記編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。

（五）傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及

手續(xù)是否完備。

（六）傳票編號(hào)是否連貫，有無(wú)重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整。

（七）傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日計(jì)表。

（八）傳票的調(diào)閱及摘閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第二條 賬簿檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

（一）各種賬簿的記載，是否與傳票相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的賬，是否當(dāng)日記載完畢。

（二）現(xiàn)金收付日記賬收付總額，是否與庫(kù)存表當(dāng)日收付金額相符。

（三）各科目明細(xì)分類(lèi)賬各戶或子目之和或未銷(xiāo)訖各筆之和是否與總分類(lèi)賬各該科目之余額相等，是否按日或定期核對(duì)。相對(duì)科目之余額是否相符，有無(wú)漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。

（四）各種賬簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁(yè)等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤漏的空白賬頁(yè)，是否劃“×”形紅線注銷(xiāo)，并由記賬員及主辦會(huì)計(jì)人員在“×”處蓋章證明。

（五）各種賬簿啟用、移交及編制明細(xì)賬目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。

（六）各種賬簿有無(wú)經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。

（七）活頁(yè)賬頁(yè)的編號(hào)及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式賬簿有無(wú)缺號(hào)。

（八）舊賬簿內(nèi)未用空白賬頁(yè)，有無(wú)加劃線或加蓋“空白作廢”戳記注銷(xiāo)。

（九）各種賬簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，已否登記備忘簿，賬簿的銷(xiāo)毀，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。

第三條 庫(kù)存檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)

（一）檢查庫(kù)存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫(kù)存中所載今日庫(kù)存數(shù)目查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之后應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無(wú)辦理注銷(xiāo)。

（二）現(xiàn)金是否存放庫(kù)內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。

（三）庫(kù)存現(xiàn)金有無(wú)以單據(jù)抵充現(xiàn)象。

（四）托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫(kù)存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并須對(duì)有關(guān)賬表、憑證單據(jù)。

（五）檢查庫(kù)存除查點(diǎn)數(shù)目核對(duì)賬簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券是否分清。

（六）金庫(kù)鑰匙及暗鎖，密碼表的掌握部門(mén)及庫(kù)門(mén)的啟用與庫(kù)內(nèi)的安全，金庫(kù)放置位置等是否適當(dāng)，嚴(yán)密辦理。

（七）匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無(wú)匯出多日尚未解訖的匯款。

（八）內(nèi)部往來(lái)賬，是否按月填制未達(dá)賬明細(xì)表，查對(duì)賬單是否依序保管。

（九）內(nèi)部往來(lái)或外縣市單位往來(lái)賬，是否經(jīng)常核對(duì)。

（十）營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的記載是否與銀行存款相符。

（十一）檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)。有無(wú)零星付款的記錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)賬的單據(jù)合計(jì)數(shù)，是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符。有無(wú)不當(dāng)?shù)膲|款或已付款，而久未貨的零星支付或請(qǐng)購(gòu)案件。

第四條 報(bào)表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)

（一）各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無(wú)缺漏。

（二）各種報(bào)表內(nèi)容是否與賬簿上的記載相符。

（三）數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。

（四）報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。

（五）報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。第五條

附則

（一）本制度由審計(jì)部制定并負(fù)責(zé)修訂和解釋。

（二）本制度經(jīng)總經(jīng)理審批后自公布之日起施行。

三、資產(chǎn)審計(jì)流程

（一）貨幣資金審計(jì)

1、審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)→查驗(yàn)簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根→抽驗(yàn)資金收付款憑證→核實(shí)收入貨幣資金收款收據(jù)→檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表→檢查不相容職務(wù)劃分情況→檢查貨幣資金收付憑證管理→評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3、實(shí)質(zhì)性審查（1）庫(kù)存現(xiàn)金審查

首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額，填寫(xiě)“現(xiàn)金出納報(bào)告書(shū)”。在會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)審人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符，即有無(wú)溢缺。

（2）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查

抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1-2個(gè)月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。

（3）銀行存款的審查

審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。

（二）存貨審計(jì)

1、審計(jì)目標(biāo)、證實(shí)存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、采購(gòu)與銷(xiāo)售的合法性、分類(lèi)的正確性。

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試、調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)→抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)文件，追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)→抽查部分存貨出庫(kù)業(yè)務(wù)→追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)→審查存貨管理制度→抽查盤(pán)點(diǎn)記錄→評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3、實(shí)質(zhì)性審查（1）材料的審查

材料采購(gòu)的審查：審查訂貨合同→審查材料的驗(yàn)收入庫(kù)情況→審查材料采購(gòu)成本，查看采購(gòu)成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否正確，采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理，采購(gòu)成本是否合法、正確。采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否正確→審查在途材料→審查材料采購(gòu)的賬務(wù)處理。

（2）庫(kù)存材料審查

盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存材料，時(shí)間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日。（3）材料出庫(kù)的審查

對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃，核查發(fā)出材料的計(jì)價(jià)，揭露弄虛作假的行為。

（三）應(yīng)收賬款審計(jì)

1、審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性、正確性、銷(xiāo)售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實(shí)性。

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)→檢查不相容職責(zé)的劃分→驗(yàn)證期末余額的合理性→抽查客戶賬齡分析表→審查銷(xiāo)貨折扣與收款的合理性→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)→評(píng)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3、實(shí)質(zhì)性審查（1）應(yīng)收賬款的審查

取得應(yīng)收款明細(xì)表→發(fā)出詢證應(yīng)收賬款→分析詢證函及應(yīng)收賬款余額→取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值→審查壞賬準(zhǔn)備的提取與使用。

（2）應(yīng)收票據(jù)的審查

取得應(yīng)收票據(jù)分析表→清點(diǎn)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)→詢證應(yīng)收票據(jù)→對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查→對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查→分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度。

（四）固定資產(chǎn)審計(jì)

1、審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類(lèi)的正確性、所有權(quán)的歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、折舊方法的選用及其計(jì)算的正確性。

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)→驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)→驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)→抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況→評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3、實(shí)質(zhì)性審查

（1）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查。（2）固定資產(chǎn)增加與減少的審查。（3）固定資產(chǎn)折舊的審查。（4）固定資產(chǎn)結(jié)存的審查。（5）在建工程審查。

四、收入、成本與費(fèi)用審計(jì)流程

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)

1、審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類(lèi)的合理性、賬務(wù)處理的正確性。

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)→測(cè)試銷(xiāo)售計(jì)劃→審查銷(xiāo)貨合同→檢查崗位職責(zé)的執(zhí)行→測(cè)試銷(xiāo)貨制度的執(zhí)行→評(píng)價(jià)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3、實(shí)質(zhì)性審查

（1）分析檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢(shì)→將企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與該計(jì)劃數(shù)對(duì)比了解計(jì)劃完成程度，與上比了解其變動(dòng)趨勢(shì)。根據(jù)存在的異常現(xiàn)象進(jìn)一步確定審查范圍，以查明有無(wú)故意隱瞞或虛增利潤(rùn)的現(xiàn)象。（2）驗(yàn)證主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性→索取產(chǎn)品出庫(kù)單存根、銷(xiāo)貨發(fā)票副本和有關(guān)明細(xì)賬，相互核對(duì)→審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷(xiāo)貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細(xì)賬，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和結(jié)算方式，確定銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。

（3）核查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)處理的正確性。發(fā)票和銷(xiāo)貨合同的審查→審查發(fā)票和銷(xiāo)貨合同，采取重點(diǎn)抽查。審查銷(xiāo)售收入計(jì)算是否正確→審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進(jìn)行對(duì)比，查明收入的入賬金額是否正確。核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止期→一般可對(duì)決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進(jìn)行檢查、核實(shí)，核對(duì)有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及其他單據(jù)，確認(rèn)收入截止期是否準(zhǔn)確無(wú)誤。

（4）銷(xiāo)售退回、折讓及折扣的審查

銷(xiāo)貨退回的審查→銷(xiāo)貨退回的合理性→退回批準(zhǔn)手續(xù)的性→退回賬務(wù)處理的正確性。

折扣和折讓的審查→折扣和折讓的合理性→折扣和折讓沖減當(dāng)期銷(xiāo)售收入，進(jìn)而影響利潤(rùn)，因此折扣和折讓?xiě)?yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點(diǎn)審查。折扣和折讓的真實(shí)性→折扣和折讓必須經(jīng)過(guò)銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人的批

準(zhǔn)，按規(guī)定程序例行手續(xù)。

（二）產(chǎn)品成本審計(jì)

1、審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)成本形成的真實(shí)性、合規(guī)性、成本會(huì)計(jì)處理的正確性、計(jì)算正確性。

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)→審查產(chǎn)品成本計(jì)劃→審查產(chǎn)品成本管理責(zé)任制的執(zhí)行→審查成本基礎(chǔ)工作→評(píng)價(jià)產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3、實(shí)質(zhì)性審查

（1）產(chǎn)品成本開(kāi)支范圍合規(guī)性的審查。（2）直接材料費(fèi)的審查。

直接材料耗用量的審查→直接材料計(jì)價(jià)的審查→直接材料費(fèi)用分配的審查。

（3）直接人工費(fèi)的審查

審查直接人工費(fèi)的真實(shí)性→審查工資結(jié)算的正確性→審查工資分配的正確性→審查員工福利費(fèi)計(jì)提及分配的正確性→審查直接人工費(fèi)賬務(wù)處理的正確性。

（4）制造費(fèi)用的真實(shí)性

審查制造費(fèi)用的真實(shí)性→審查制造費(fèi)用項(xiàng)目的合規(guī)性→審查制造費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性。

（5）輔助生產(chǎn)費(fèi)用的審查

審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集→審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。（6）在產(chǎn)品成本的審查

審查在產(chǎn)品結(jié)存量→審查在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法。（7）產(chǎn)成品成本的審查

審查產(chǎn)成品數(shù)量→審查產(chǎn)品成本的計(jì)算。

（三）費(fèi)用審計(jì)

1、審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)費(fèi)用分類(lèi)的合規(guī)性、正確性、開(kāi)支的合理性、賬務(wù)處理的正確性。

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

了解并描述費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)→索取并審查費(fèi)用計(jì)劃、預(yù)算及執(zhí)行情況→抽取有關(guān)憑證、檢查費(fèi)用審批手續(xù)→檢查費(fèi)用賬戶的設(shè)置、登記及憑證保管→評(píng)價(jià)費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3、實(shí)質(zhì)性審查

分析主要費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)→審查費(fèi)用開(kāi)支的真實(shí)性與合規(guī)性→核查期間費(fèi)用的截止日期→審查費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性。

五、利潤(rùn)審計(jì)流程

（一）審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)利潤(rùn)形成的真實(shí)性、合法性、會(huì)計(jì)處理的正確性。

（二）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

了解描述利潤(rùn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)→審查利潤(rùn)計(jì)劃→審查崗位責(zé)任制的執(zhí)行→查驗(yàn)會(huì)計(jì)處理程序→評(píng)價(jià)利潤(rùn)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（三）實(shí)質(zhì)性審查

1、產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的審查

審查產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)的合規(guī)性→產(chǎn)品銷(xiāo)售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格分清與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的界限，計(jì)算方法符合規(guī)定。

審查產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)組成項(xiàng)目的真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性：

（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售成本計(jì)價(jià)是否正確：審閱“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”、“發(fā)出商品明細(xì)賬”、“委托代銷(xiāo)明細(xì)賬”等。查核采用的計(jì)價(jià)方法是否前后一致，應(yīng)注意采用計(jì)劃成本核算時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)產(chǎn)品成本差異，有無(wú)為調(diào)節(jié)利潤(rùn)而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。

（2）銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則→審閱“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本明細(xì)賬”并與“產(chǎn)成品明細(xì)賬”、“發(fā)出商品明細(xì)賬”“委托代銷(xiāo)商品明細(xì)賬”相核對(duì)，檢查實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時(shí)間的一致性，確認(rèn)是否遵循了收入與成本、費(fèi)用相互配比的原則，如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍。

2、其他銷(xiāo)售利潤(rùn)的審查（1）審查材料銷(xiāo)售收入、審查材料銷(xiāo)售的合法性→審查材料銷(xiāo)售手續(xù)的合規(guī)性→審查材料銷(xiāo)售賬務(wù)處理的正確性。

（2）審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓雙方是否簽有合同，是否經(jīng)過(guò)公證→審查企業(yè)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)商品是否經(jīng)過(guò)國(guó)家有關(guān)機(jī)構(gòu)的確認(rèn)→審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否屬實(shí)，成本、費(fèi)用是否真實(shí)。

（3）固定資產(chǎn)出租收入的審查

審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同→審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有專人負(fù)責(zé)、管理→審查固定資產(chǎn)出租收費(fèi)是否合理，租金收入是否及時(shí)、全部入賬→審查固定資產(chǎn)出租合同的執(zhí)行情況。

（4）審查其他業(yè)務(wù)支出的真實(shí)性。

（5）審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性。

3、投資凈收益的審查、審查投資收益的真實(shí)性→審查投資收益賬務(wù)處理的正確性。

第三篇：內(nèi)部審計(jì)管理辦法

內(nèi)部審計(jì)管理辦法（01）

第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，健全內(nèi)部審計(jì)制度，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署4號(hào)令）、國(guó)家煙草專賣(mài)局《關(guān)于加強(qiáng)煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》（國(guó)煙辦[1999]676號(hào)印發(fā)）等，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于山東魯煙萊州印務(wù)有限公司內(nèi)部。

第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第三條 內(nèi)部審計(jì)工作在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策，對(duì)公司涉及的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，向上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)報(bào)告工作。

第四條 公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)——審計(jì)處，配備適應(yīng)工作需要的專職審計(jì)人員。

第五條 審計(jì)人員應(yīng)具備的條件：

（一）具備良好政治素質(zhì)和職業(yè)道德；

（二）符合國(guó)家規(guī)定上崗資格，持有上崗資格證書(shū)；

（三）原則性強(qiáng)，熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策；

（四）掌握會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)、工程、管理、計(jì)算機(jī)應(yīng)用及相關(guān)知識(shí)；

（五）具有較高學(xué)歷和專業(yè)技術(shù)職稱；

（六）具有較強(qiáng)的人際交往能力、綜合分析和文字表達(dá)能力，勝任本職工作。審計(jì)人員應(yīng)定期接受崗位培訓(xùn)（每年接受繼續(xù)教育和培訓(xùn)時(shí)間不得少于10個(gè)工作日）。新從事審計(jì)工作的人員必須經(jīng)過(guò)審計(jì)崗位培訓(xùn)并取得上崗證后，方能上崗工作。

第六條 為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、正直和勤勉的工作態(tài)度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。

第八條 公司董事會(huì)及主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；公司內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。

第三章 內(nèi)部審計(jì)職責(zé)及主要工作內(nèi)容

第九條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)。定期對(duì)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督 ,全面審查資產(chǎn)、負(fù)債和損益 , 評(píng)價(jià)真實(shí)性、合法性和效益性 , 確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

第十條 預(yù)算審計(jì)。對(duì)預(yù)算(包括損益、資本性支出、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債等預(yù)算)編制、調(diào)整、執(zhí)行、考核情況，以及預(yù)算外支出情況進(jìn)行審計(jì)與監(jiān)督。

第十一條 物資采購(gòu)管理審計(jì)。開(kāi)展物資采購(gòu)管理審計(jì)，把物資采購(gòu)納入單位審計(jì)管理控制體系，建立監(jiān)督制約機(jī)制。物資采購(gòu)管理審計(jì)的重點(diǎn)是：（1）采購(gòu)計(jì)劃；（2）合同；（3）物資采購(gòu)價(jià)格的合理性。重大合同未經(jīng)審計(jì)不得對(duì)外簽訂，不得辦理采購(gòu)款項(xiàng)結(jié)算。

第十二條 內(nèi)控制度評(píng)審。通過(guò)對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)的合規(guī)性、完整性、有效性和可操作性進(jìn)行全面評(píng)審，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出整改措施和建議。

第十三條 同級(jí)審計(jì)。根據(jù)山東中煙工業(yè)公司和集團(tuán)公司的統(tǒng)一部署，及時(shí)確定同級(jí)審計(jì)工作重點(diǎn)，保證同級(jí)審計(jì)工作扎實(shí)、深入開(kāi)展，使同級(jí)審計(jì)工作制度化、規(guī)范化。

第十四條 專項(xiàng)審計(jì)。主要對(duì)公司本部及所屬子公司的收入、成本、費(fèi)用及應(yīng)收賬款等公司資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)有重大影響的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

第十五條 完成有關(guān)審計(jì)檔案的收集、整理、利用、統(tǒng)計(jì)、立卷、歸檔等工作。對(duì)有關(guān)會(huì)議紀(jì)要及相關(guān)的證明材料等按規(guī)定納入項(xiàng)目審計(jì)工作底稿存檔, 審計(jì)工作底稿未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供。

第四章 內(nèi)部審計(jì)權(quán)限

第十六條 根據(jù)國(guó)家煙草專賣(mài)局國(guó)煙審[2004]871號(hào)文件規(guī)定，公司要賦予審計(jì)部門(mén)履行審計(jì)職責(zé)必需的工作權(quán)限。公司預(yù)算、投資、薪酬委員會(huì)應(yīng)有審計(jì)部門(mén)人員參加；公司研究重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重大財(cái)務(wù)收支問(wèn)題時(shí)必須有審計(jì)部門(mén)參與，特別是預(yù)算、投資、資本性支出、借款、擔(dān)保、招標(biāo)、工程預(yù)（決）算等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)參與經(jīng)營(yíng)管理決策和財(cái)務(wù)決策研究；各部門(mén)應(yīng)按時(shí)向單位審計(jì)部門(mén)提供各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料。

第十七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)要求被審計(jì)部門(mén)提供或報(bào)送以下資料，主要包括：會(huì)計(jì)決算、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)；資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)產(chǎn)清查和債權(quán)債務(wù)清理資料；經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議、重要財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)決策會(huì)議紀(jì)要或記錄；或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告。

第十八條 審查被審計(jì)部門(mén)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表,檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券,查閱有關(guān)文件、合同、協(xié)議、紀(jì)要（記錄）和資料等。查閱有關(guān)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料。

第十九條 對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)向有關(guān)部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,并索取有關(guān)文件、資料等證明材料。

第二十條 因受職責(zé)權(quán)限和審計(jì)手段限制,或者由于被審計(jì)部門(mén)的原因無(wú)法實(shí)施必要審計(jì)程序的,審計(jì)人員在向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人請(qǐng)示匯報(bào)后,對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)提出保留的審計(jì)意見(jiàn)。

第二十一條 對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為,經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),作出臨時(shí)制止決定。

第二十二條 對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的書(shū)面建議。

第五章 審計(jì)程序

第二十三條 根據(jù)上級(jí)部署和本單位的具體情況,確定審計(jì)工作重點(diǎn),擬定審計(jì)工作計(jì)劃,報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十四條 確定審計(jì)事項(xiàng)后,應(yīng)安排審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作。第二十五條 對(duì)須進(jìn)行審前調(diào)查的審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)至少應(yīng)在實(shí)施審前調(diào)查5日前，通知被審計(jì)部門(mén)。被審計(jì)部門(mén)必須做好配合工作，提供必要的工作條件和與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料。

第二十六條 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)審計(jì)工作逐日進(jìn)行記錄，編制工作底稿。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整地記錄工作底稿，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。

審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容是：被審計(jì)部門(mén)名稱；審計(jì)項(xiàng)目名稱；審計(jì)事項(xiàng)；審計(jì)時(shí)間、審計(jì)目的；審計(jì)過(guò)程記錄（簡(jiǎn)要描述審計(jì)查出問(wèn)題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、方式以及相關(guān)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論等內(nèi)容）；審計(jì)人員姓名及編制日期；復(fù)核人員、復(fù)核意見(jiàn)及復(fù)核日期；附件，即審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證據(jù)及相關(guān)資料；被審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)簽字蓋章。

審計(jì)工作底稿可以是紙質(zhì)、磁盤(pán)、電子文擋等有效的信息載體。無(wú)紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。

第二十七條 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位（或部門(mén)）的意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審定批準(zhǔn)后，下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定。

第二十八條 審計(jì)機(jī)構(gòu)要對(duì)執(zhí)行審計(jì)決定情況進(jìn)行必要的檢查，對(duì)主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

第六章 獎(jiǎng) 懲

第二十九條 違反本《辦法》，有下列行為之一的被審計(jì)部門(mén)和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)的處罰：

（一）拒絕提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料、文件、憑證、賬簿、報(bào)表和證明材料的；

（二）拒絕、阻礙、破壞審計(jì)人員依法行使職權(quán)的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)、轉(zhuǎn)移、毀棄有關(guān)會(huì)計(jì)資料文件及其他證明材料的；

（四）拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的；

（五）打擊報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員或舉報(bào)人的；

（六）其他違反本辦法規(guī)定行為的。

第三十條 對(duì)存在本《辦法》第二十九條所列行為的部門(mén)和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予有關(guān)責(zé)任人警告直至開(kāi)除的行政處分，并可給予部門(mén)主要負(fù)責(zé)人和責(zé)任人一定的經(jīng)濟(jì)處罰。情節(jié)特別嚴(yán)重或構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第三十一條 內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守，給工作造成損失的，視情節(jié)輕重按有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的處罰，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第三十二條 對(duì)揭發(fā)、檢舉違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、抵制不正之風(fēng)的有功人員要給予保護(hù)，并給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。第三十三條 對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、作出顯著成績(jī)或有突出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員，應(yīng)給予表彰或獎(jiǎng)勵(lì)。

第七章 附則

第三十四條 本《辦法》與國(guó)家和上級(jí)有關(guān)規(guī)定相抵觸的，按國(guó)家和上級(jí)規(guī)定執(zhí)行。

第三十五條 本辦法解釋權(quán)歸公司審計(jì)處，修改權(quán)歸公司經(jīng)理辦公會(huì)。

第三十六條本辦法自發(fā)布之日起實(shí)行。

第四篇：內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察管理辦法

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察管理辦法

第一章

總則

第一條

為了規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作，提高審計(jì)監(jiān)察工作質(zhì)量，促進(jìn)公司發(fā)展，根據(jù)《審計(jì)法》、《行政監(jiān)察法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、公司有關(guān)的規(guī)章制度制定本辦法。

第二條

審計(jì)監(jiān)察部是宏立實(shí)業(yè)股份公司整體經(jīng)營(yíng)、管理、發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的管理、監(jiān)督、審計(jì)、咨詢部門(mén)，防范公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范公司管理，工作重點(diǎn)是做好事前審計(jì)工作。

第三條

通過(guò)開(kāi)展事前、事中審計(jì)，及時(shí)向管理層預(yù)警業(yè)已存在或可能存在的錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)，并協(xié)助、督促管理層適時(shí)改進(jìn)內(nèi)控機(jī)制，合理保證運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性、有效性。

第四條 審計(jì)監(jiān)察部范圍

對(duì)宏立實(shí)業(yè)股份公司及其控股子公司進(jìn)行立體式、全方位的審計(jì)監(jiān)察，審計(jì)監(jiān)察主要包括：稅務(wù)籌劃、法務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)。

第二章

審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)和人員

第五條

審計(jì)監(jiān)察部在公司董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)監(jiān)察工作，對(duì)宏立實(shí)業(yè)股份公司及控股子公司實(shí)現(xiàn)立體式、全方位的審計(jì)監(jiān)察，審計(jì)監(jiān)察部對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，并向董事長(zhǎng)報(bào)告工作。

第六條

審計(jì)監(jiān)察部下設(shè)：審計(jì)組、稅務(wù)籌劃組、法務(wù)組，配備專職審計(jì)人員2人，法務(wù)管理1人，負(fù)責(zé)人1人，共計(jì)3—4人。

第七條

審計(jì)人員資格要求：具有大專以上財(cái)務(wù)、審計(jì)、建筑工程專業(yè)學(xué)歷，或取得國(guó)家認(rèn)可的會(huì)計(jì)師任職資格證書(shū)、國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、工程師、工程造價(jià)師，從事財(cái)務(wù)工作10年以上，從事審計(jì)

工作3年以上。

第八條

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員開(kāi)展正常的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作不受公司其他部門(mén)或者個(gè)人的干涉和阻撓。任何部門(mén)和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員。

第九條

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員不得接受被審計(jì)單位的宴請(qǐng)、禮品，不得索賄受賄，不得利用職權(quán)為個(gè)人謀取私利，不得隱瞞審計(jì)查出的違法違紀(jì)問(wèn)題。

第十條

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員辦理審計(jì)監(jiān)察事項(xiàng)，與被審計(jì)監(jiān)察單位或者審計(jì)監(jiān)察事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十一條

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員對(duì)其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國(guó)家秘密和被審計(jì)監(jiān)察單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。

第三章

法務(wù)組工作職責(zé)

第十二條 法務(wù)人員的職責(zé)

一、完善公司法務(wù)管理體系，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)公司法律事務(wù)處理，保證其合法性、規(guī)范性和有效性，確保公司的合法權(quán)益不受損害。

二、起草、審核公司中的各類(lèi)合同，建立完善的合同管理制度，包括合同會(huì)簽、簽訂權(quán)限授予、示范文本制作、合同登記，保障和促進(jìn)公司各項(xiàng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，及時(shí)解決合同履行過(guò)程中出現(xiàn)的爭(zhēng)議，做好合同變更、補(bǔ)充和解除手續(xù)。

三、起草、修改和審核公司出具的承諾書(shū)、保證函、聲明等具有法律效力、可能承擔(dān)法律責(zé)任的各種各類(lèi)的書(shū)面文件。

四、參與制作、審核勞動(dòng)合同文本，協(xié)助公司人力資源中心協(xié)調(diào)勞資關(guān)系，及時(shí)解決各類(lèi)勞動(dòng)爭(zhēng)議。

五、參與公司重大合同、項(xiàng)目談判，配合其他部門(mén)做好招標(biāo)事務(wù)，進(jìn)行法律論證，出具法律意見(jiàn)書(shū)。

六、代表公司處理各類(lèi)訴訟、非訴訟、仲裁案件；提出解決方案，根據(jù)事實(shí)和法律，積極維護(hù)公司權(quán)益。

七、負(fù)責(zé)公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)、維護(hù)，保障公司在商標(biāo)、專利、著作權(quán)和商業(yè)秘密等方面的權(quán)益。

八、協(xié)助有關(guān)部門(mén)辦理公司工商注冊(cè)、登記、變更等事務(wù)，保障公司的有序發(fā)展，避免可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)；

九、其他法律事務(wù)。

第十三條

法律事務(wù)管理

一、公司法務(wù)人員根據(jù)公司的實(shí)際情況制定相應(yīng)工作制度，如：合同簽訂制度等具體工作制度。

二、涉及公司在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的法律事務(wù)，經(jīng)業(yè)務(wù)部門(mén)告知參與處理的法務(wù)人員，由法務(wù)人員進(jìn)行分類(lèi)登記，報(bào)送法務(wù)主管人員，由其根據(jù)崗位職責(zé)和工作量，制定承辦人員。如需要公司出具書(shū)面法律意見(jiàn)書(shū)的，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)交送書(shū)面情況說(shuō)明及相關(guān)材料，法務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)提供的說(shuō)明及材料出具書(shū)面法律意見(jiàn)書(shū)。

三、一般法律事務(wù)由承辦的法務(wù)人員提出處理方案。

四、重大、疑難的法律事務(wù)，經(jīng)法務(wù)人員和其他相關(guān)人員集體討論后，制定具體處理方案。

五、公司在對(duì)外正式簽訂合同（包括出具、接受承諾書(shū)、擔(dān)保函、聲明等具有法律效力、可能承擔(dān)法律責(zé)任的各種書(shū)面文件）之前，應(yīng)先由法務(wù)人員審核，并由主管人員簽字后轉(zhuǎn)下一程序，經(jīng)會(huì)簽后方能對(duì)外簽訂、出具或接受。需要法務(wù)人員參與起草、談判的，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)該將主要談判內(nèi)容提前告知承辦法務(wù)人員。

六、公司從事招、投標(biāo)活動(dòng)，應(yīng)在招、投標(biāo)前告知法務(wù)部，法務(wù)部指派相關(guān)專業(yè)的法務(wù)人員全程參與，并出具法律意見(jiàn)。

七、法律事務(wù)處理完畢后，承辦的法務(wù)人員應(yīng)制作結(jié)案報(bào)告，并按公司檔案管理規(guī)定將報(bào)告及有關(guān)材料歸檔封存。

八、以上法律事務(wù)涉及重大、疑難法律問(wèn)題的，必須報(bào)請(qǐng)法律顧問(wèn)單位審核。

第十四條

公司合同管理

一、公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的重要合同（包括但不限于投資協(xié)議、擔(dān)保合同、借款合同等）管理按本節(jié)的規(guī)定辦理。公司后勤服務(wù)類(lèi)合同有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)起草、簽訂、管理，必要時(shí)法務(wù)部參與審核。

二、法務(wù)人員負(fù)責(zé)公司合同的合法性、有效性審查，并提出相應(yīng)的法律意見(jiàn)，給業(yè)務(wù)部門(mén)按具體分工，負(fù)責(zé)合同的實(shí)際履行。

三、以公司名義對(duì)外簽訂合同，經(jīng)辦部門(mén)起草或者收到合同文本后，應(yīng)當(dāng)送交法務(wù)人員審查，并附送起草說(shuō)明及合同形成的有關(guān)背景資料（包括電子文檔），但在送交法務(wù)部門(mén)之前，主辦部門(mén)必須先行對(duì)合同進(jìn)行初步審核，并保證合同中內(nèi)容與談判記錄相符。

四、法務(wù)人員在收到合同文本后，一般應(yīng)在五個(gè)工作日內(nèi)審查完畢，有特殊情況時(shí)除外。主辦部門(mén)對(duì)審查時(shí)限有特殊要求的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，征得法務(wù)主管同意后，可以相應(yīng)縮短審查期限。

五、送交法務(wù)人員審查的合同文本及有關(guān)資料，由法務(wù)人員存檔，不予返還，送審部門(mén)應(yīng)當(dāng)自留原件。

六、以公司名義正式簽訂的合同，應(yīng)當(dāng)在合同最后一方簽署后五個(gè)工作日內(nèi)將復(fù)印件送交法務(wù)部備案。

七、需要公司法務(wù)部派人員參與合同談判的，主辦部門(mén)應(yīng)當(dāng)在談

判日前三個(gè)工作日前以工作聯(lián)系單通知法務(wù)部，并提供有關(guān)背景材料和談判內(nèi)容大綱。

第十五條

公司規(guī)章制度管理

一、以公司或者公司各部門(mén)名義發(fā)布的規(guī)章制度，需要進(jìn)行合法性及有效性審查的，主辦部門(mén)起草完畢后送法務(wù)部，并附起草說(shuō)明和有關(guān)背景資料。

二、法務(wù)部在收到有關(guān)材料后應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行審查。

三、公司規(guī)章制度的審查不包括公司各部門(mén)制度的有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)方面的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范方面的審查。

四、公司其他法律性文件管理

五、以公司名義形成的其他法律文件，需要進(jìn)行合法性、有效性審查的，在法定代表人簽字或公司蓋章前，送交法務(wù)部參與會(huì)審。

六、所指法律性文件，是指除合同、訴訟文書(shū)之外的法律文件，包括但不限于公司章程、工商登記資料、各種權(quán)利證明、授權(quán)委托書(shū)以及其他涉及公司或員工權(quán)利義務(wù)的文件等。

第十六條

公司外聘法律中介機(jī)構(gòu)的管理

一、公司法律事務(wù)確定有必要聘請(qǐng)社會(huì)法律中介機(jī)構(gòu)的，由法務(wù)主管統(tǒng)一負(fù)責(zé)，并經(jīng)法定代表人或者分管負(fù)責(zé)人同意。同時(shí)，法務(wù)主管應(yīng)當(dāng)認(rèn)真監(jiān)督聘用單位指派人員的工作。

二、公司具有下列情形之一的，可以聘請(qǐng)社會(huì)法律中介機(jī)構(gòu)。

1、國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定必須由律師事務(wù)所等專業(yè)法律機(jī)構(gòu)介入的；

2、有關(guān)法律事務(wù)必須法律中介機(jī)構(gòu)人員配合的；

3、其他確實(shí)需要聘請(qǐng)外部法律中介結(jié)構(gòu)的。

三、聘請(qǐng)社會(huì)法律中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持能力優(yōu)先、效益優(yōu)先的原則，選擇社會(huì)信譽(yù)良好、報(bào)價(jià)公平的法律中介機(jī)構(gòu)。

四、聘請(qǐng)社會(huì)法律中介機(jī)構(gòu)的應(yīng)當(dāng)與其簽訂聘用協(xié)議（合同）。

第十七條

公司訴訟與仲裁案件管理

一、訴訟案件是指以本公司為一方當(dāng)事人或者作為第三人，通過(guò)人民法院，采用訴訟方式解決糾紛的法律事務(wù)活動(dòng)。非訴訟案件是指以本公司為一方當(dāng)事人，采取協(xié)商、調(diào)解、仲裁、復(fù)議等方式解決有關(guān)糾紛或爭(zhēng)議的法律事務(wù)活動(dòng)。

二、公司的訴訟與非訴訟案件的處理須遵循有效維護(hù)公司合法權(quán)益和充分協(xié)調(diào)必要關(guān)系相統(tǒng)一的原則。

三、案件起因人或案件涉及部門(mén)負(fù)責(zé)人有配合、協(xié)助法務(wù)部處理案件中的相關(guān)問(wèn)題、收集和提供案件的原始證據(jù)及相關(guān)依據(jù)的責(zé)任。

四、在公司經(jīng)營(yíng)或其它活動(dòng)中，其它組織或個(gè)人起訴而被動(dòng)參與（包括可能涉及）訴訟活動(dòng)的，當(dāng)事人、有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向法務(wù)部報(bào)告案情并提供相關(guān)材料，以備應(yīng)訴工作的順利開(kāi)展。

五、對(duì)于案件處理進(jìn)程中所需要的必要條件和關(guān)系協(xié)調(diào)，案件關(guān)聯(lián)部門(mén)及相關(guān)人員應(yīng)積極、主動(dòng)配合法務(wù)人員開(kāi)展針對(duì)性工作，保證案件處理的順利進(jìn)行。

六、案件知情人應(yīng)堅(jiān)持保密原則，不得泄漏案件信息內(nèi)容。

七、在案件審結(jié)完后，依據(jù)人民法院的生效判決，法務(wù)人員應(yīng)繼續(xù)做好執(zhí)行階段的工作。對(duì)方當(dāng)事人逾期不履行生效協(xié)議、裁（判）決時(shí)，承辦部門(mén)或承辦人應(yīng)及時(shí)向公司負(fù)責(zé)人匯報(bào)，并報(bào)法務(wù)部在法

定申請(qǐng)執(zhí)行期限內(nèi)，向人民法院申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。

八、法務(wù)人員應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)全面地對(duì)案件材料進(jìn)行整理并編撰成卷，建立案件歸檔制度，發(fā)揮好信息庫(kù)作用。

第十八條、公司非訴訟（仲裁）事務(wù)管理

一、需要以公司名義啟動(dòng)非訴訟（仲裁）活動(dòng)程序的，由法務(wù)人員辦理，必要時(shí)可以聘請(qǐng)社會(huì)法律中介機(jī)構(gòu)辦理。

二、辦理與公司有利害關(guān)系的行政復(fù)議、聽(tīng)證活動(dòng)等事宜。

三、非訴訟（仲裁）活動(dòng)處理完畢后，法務(wù)人員應(yīng)當(dāng)作出結(jié)案報(bào)告，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)并送交有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)。

第四章

稅務(wù)籌劃組工作職責(zé)

第十九條 稅務(wù)籌劃的職責(zé)

一、進(jìn)行稅務(wù)籌劃、納稅計(jì)劃及相關(guān)策略

1、編制公司稅收籌劃方案，完善稅收體系，編制稅收申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)和流程，確保公司整體稅收最低；

2、在熟悉掌握國(guó)家稅法、政策的基礎(chǔ)上，合理制定公司的稅務(wù)計(jì)劃；

3、制定稅務(wù)策略使公司稅務(wù)受益計(jì)劃最大化，為高級(jí)管理層的商業(yè)戰(zhàn)略、投資決策提供稅務(wù)方面的專業(yè)建議；

4、編制公司稅收預(yù)算，監(jiān)督稅收預(yù)算的執(zhí)行情況；

二、負(fù)責(zé)稅務(wù)辦理和監(jiān)督

1、負(fù)責(zé)辦理各類(lèi)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等涉稅工作；

2、建立納稅輔助賬簿和納稅檔案；

3、監(jiān)控落實(shí)公司經(jīng)營(yíng)虧損的稅務(wù)簽定及稅前彌補(bǔ)工作；

4、填寫(xiě)每月公司的會(huì)計(jì)利潤(rùn)及稅務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表；

5、配合公司外聘稅務(wù)專家實(shí)施稅收籌劃；

三、負(fù)責(zé)稅務(wù)審核

1、審核所有對(duì)外報(bào)送的納稅資料和文件；

2、指導(dǎo)、審核公司會(huì)計(jì)人員的稅務(wù)工作；

3、對(duì)各種稅費(fèi)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，保證公司的合法利益；

四、提供稅務(wù)咨詢

1、研究各類(lèi)稅務(wù)問(wèn)題，為公司業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)提供稅務(wù)咨詢；

2、針對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，提出相應(yīng)的稅收建議；

3、解答公司內(nèi)部有關(guān)稅收方面的日常咨詢；

五、內(nèi)外部溝通

1、與主管稅務(wù)局、財(cái)政局和稅務(wù)顧問(wèn)保持密切的工作聯(lián)系，統(tǒng)籌各項(xiàng)稅務(wù)關(guān)系；

2、協(xié)助審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)人的審計(jì)工作；

3、領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他臨時(shí)工作。

第二十條

增值稅專用發(fā)票

一、匯總開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，必須同時(shí)取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》（清單也需要蓋發(fā)票專用章），否則不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。例如辦公用品、低耗等，開(kāi)具“貨物一批”或“詳見(jiàn)清單”的專票，如果沒(méi)有清單，是不可以抵扣的。

二、集中采購(gòu)商品，合同中要注明價(jià)格是否包含稅金，約定需要增值稅專用發(fā)票，取得發(fā)票時(shí)注意內(nèi)容是否與合同一致。

三、發(fā)票中公司信息，請(qǐng)一律按照開(kāi)票資料中的內(nèi)容開(kāi)具，項(xiàng)目

齊全，字跡清晰，不得壓線，錯(cuò)格。發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，另綠色的抵扣聯(lián)無(wú)需粘貼在報(bào)銷(xiāo)單上，用別針別上即可。

四、報(bào)銷(xiāo)期限：增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期為180天，過(guò)期就不能進(jìn)行抵扣。所以拿到發(fā)票后盡快走報(bào)銷(xiāo)流程。

五、開(kāi)具增值稅發(fā)票，尤其是專票必須提供相應(yīng)開(kāi)票信息對(duì)方才可開(kāi)具。請(qǐng)大家取得發(fā)票時(shí)注意核對(duì)信息是否準(zhǔn)確，專用發(fā)票打印必須清晰，尤其是右上角的密文區(qū)，否則無(wú)法進(jìn)行抵扣。

六、原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的商品、服務(wù)供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確保“貨物、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。原則上，支付的款項(xiàng)須轉(zhuǎn)賬至對(duì)方公司增值稅專用發(fā)票注明開(kāi)戶銀行賬戶。

七、有關(guān)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的可抵扣項(xiàng)目詳見(jiàn)附表 1。

第二十一條

合同中有關(guān)增值稅的條款

一、合同簽訂時(shí)應(yīng)當(dāng)審查對(duì)方的納稅資格，并在合同中完善當(dāng)事人名稱和相關(guān)信息。

1、簽訂合同時(shí)要考慮服務(wù)提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，提供的結(jié)算票據(jù)是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，增值稅率是多少，能否抵扣，再分析、評(píng)定報(bào)價(jià)的合理性，從而有利于節(jié)約成本、降低稅負(fù)，達(dá)到合理控稅，降本增效的目的。

2、需要把公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址、電話、開(kāi)戶行、賬號(hào)信息主動(dòng)提供給供貨方，以便供貨方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，以保證合規(guī)使用增值稅發(fā)票。

二、合同中應(yīng)當(dāng)明確價(jià)格、增值稅額及價(jià)外費(fèi)用等

1、在采購(gòu)過(guò)程中，一定要在合同中做特別約定是含稅價(jià)還是不含稅

價(jià)，對(duì)企業(yè)的稅負(fù)、收入和費(fèi)用的影響是也很大的。

2、在采購(gòu)過(guò)程中，會(huì)發(fā)生各類(lèi)價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用金額涉及到增值稅納稅義務(wù)以及供應(yīng)商開(kāi)具發(fā)票的義務(wù)，有必要在合同約定價(jià)外費(fèi)用以及價(jià)外費(fèi)用金額是否包含增值稅。

三、合同中對(duì)不同稅率的服務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)分項(xiàng)核算

同一家企業(yè)可能提供多種稅率的服務(wù)，甚至同一個(gè)合同中包含多種稅率項(xiàng)目的情況也會(huì)經(jīng)常發(fā)生,一定要在合同中明確不同稅率項(xiàng)目的金額，明確地根據(jù)交易行為描述具體的服務(wù)內(nèi)容，并進(jìn)行分項(xiàng)的明細(xì)核算，以免帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、發(fā)票提供、付款方式等條款的約定

1、應(yīng)該將取得增值稅發(fā)票作為一項(xiàng)合同義務(wù)的條款，同時(shí)應(yīng)該取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票后方支付貨款，規(guī)避提前支付款項(xiàng)后發(fā)現(xiàn)發(fā)票認(rèn)證不了、虛假發(fā)票等情況發(fā)生。

2、在合同條款中應(yīng)特別強(qiáng)調(diào)虛開(kāi)增值稅的條款。約定如開(kāi)票方開(kāi)具的發(fā)票不規(guī)范、不合法或涉嫌虛開(kāi)，開(kāi)票方不僅要承擔(dān)賠償責(zé)任，而且必須明確不能免除其開(kāi)具合法發(fā)票的義務(wù)。

3、另外，增值稅發(fā)票有在180天內(nèi)認(rèn)證的要求，合同中應(yīng)當(dāng)約定對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)派專人或使用掛號(hào)信件或特快專遞等方式及時(shí)送達(dá)對(duì)方，如逾期送達(dá)導(dǎo)致?lián)p失的，要承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

4、在涉及到貨物質(zhì)量問(wèn)題的退貨行為時(shí)，如果退貨行為涉及到開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)當(dāng)約定對(duì)方需要履行協(xié)助義務(wù)。

五、要規(guī)避三流不一致的風(fēng)險(xiǎn)

1、為了防范虛開(kāi)增值稅發(fā)票，必須三流一致”，所謂“三流一致”，即收款方、開(kāi)票方和貨物銷(xiāo)售方或勞務(wù)提供方必須是同一個(gè)法

律主體，而且付款方、貨物采購(gòu)方或勞務(wù)接收方必須是同一個(gè)法律主體，如果三流不一致，將不能對(duì)稅款進(jìn)行抵扣。

2、合同中應(yīng)當(dāng)約定由供應(yīng)商提供貨物的出庫(kù)憑證及相應(yīng)的物流運(yùn)輸信息。如果貨物由供應(yīng)方指定的第三方發(fā)出，為了避免三流不一致、導(dǎo)致虛開(kāi)發(fā)票的行為，需要明確供應(yīng)商提供與第三方之間的采購(gòu)合同等資料。

3、對(duì)于委托第三方支付和收款等三流不一致的情形，可以通過(guò)簽訂三方合同的方式減少風(fēng)險(xiǎn)，或者也可通過(guò)約定由第三方付款的方式來(lái)解決，但需要提供相應(yīng)委托協(xié)議，以防止被認(rèn)定為虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。

4、對(duì)于分批交貨合同增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具，為了做到三流一致，防止出現(xiàn)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的情形，應(yīng)當(dāng)在合同中約定在收貨當(dāng)期開(kāi)具該批次貨物的增值稅專用發(fā)票。

六、對(duì)于跨期合同的處理

1、要嚴(yán)格區(qū)分合同執(zhí)行時(shí)間及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，如果納稅義務(wù)在營(yíng)改增之前的，按原合同條款執(zhí)行；如納稅義務(wù)發(fā)生在營(yíng)改增之后的，應(yīng)與合同方簽訂相對(duì)應(yīng)的補(bǔ)充協(xié)議；

2、需要明確供應(yīng)商應(yīng)提供增值稅發(fā)票類(lèi)型以及合同雙方銀行賬戶和納稅人信息，保證合規(guī)使用增值稅發(fā)票；

3、對(duì)部分供應(yīng)商合同條款進(jìn)行修訂，按照營(yíng)改增政策要求，修改合同總價(jià)、不含稅價(jià)格、增值稅金額，明確提供發(fā)票類(lèi)型、價(jià)款結(jié)算方式與開(kāi)票事宜等內(nèi)容。

七、合同中應(yīng)當(dāng)約定合同標(biāo)的發(fā)生變更時(shí)發(fā)票的開(kāi)具與處理

1、合同標(biāo)的發(fā)生變更，可能涉及到混合銷(xiāo)售、兼營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，需

要關(guān)注發(fā)生的變更是否對(duì)我方有利。必要時(shí)，我方需要在合同中區(qū)分不同項(xiàng)目的價(jià)款。

2、合同變更如果涉及到采購(gòu)商品品種、價(jià)款等增值稅專用發(fā)票記載項(xiàng)目發(fā)生變化的，則應(yīng)當(dāng)約定作廢、重開(kāi)、補(bǔ)開(kāi)、紅字開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。如果收票方取得增值稅專用發(fā)票尚未認(rèn)證抵扣，則可以由開(kāi)票方作廢原發(fā)票，重新開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；如果原增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則由開(kāi)票方就合同增加的金額補(bǔ)開(kāi)增值稅專用發(fā)票，就減少的金額開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

第五章

審計(jì)組工作職能

第二十二條

審計(jì)機(jī)構(gòu)

審計(jì)組由審計(jì)監(jiān)察部成員組成，在董事長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)宏立實(shí)業(yè)股份公司及控股子公司開(kāi)展審計(jì)工作，小組成員4人。第十四條

審計(jì)時(shí)間

審計(jì)按時(shí)間一般分為：日常審計(jì)、半審計(jì)、審計(jì)，重大事項(xiàng)審計(jì)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)安排隨時(shí)進(jìn)行，一般采用日常審計(jì)和定期審計(jì)相結(jié)合的方法進(jìn)行。

第二十三條

審計(jì)組的職責(zé)

一、根據(jù)董事會(huì)的要求擬定審計(jì)工作計(jì)劃。

二、對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支及各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

三、對(duì)公司和部門(mén)內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì)并提出改進(jìn)建議。

四、對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

五、獨(dú)立開(kāi)展對(duì)宏立實(shí)業(yè)股份公司、控股子公司的事前、事中、事后審計(jì)監(jiān)察工作，規(guī)范單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)收支行為，并提出審

計(jì)建議，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理。

六、對(duì)在審計(jì)過(guò)程中提出的意見(jiàn)、建議及整改措施的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，對(duì)整改不力單位的主要領(lǐng)導(dǎo)有權(quán)提出處理意見(jiàn)和建議。

七、完成董事會(huì)、董事長(zhǎng)交辦的其他審計(jì)工作。

第二十四條

審計(jì)人員崗位職責(zé)

一、審計(jì)組組長(zhǎng)崗位職責(zé)

1、擬訂工作計(jì)劃并分解落實(shí)。

2、按期提交本組工作總結(jié)

3、及時(shí)、準(zhǔn)確地傳達(dá)公司的有關(guān)規(guī)定，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行指導(dǎo)。

4、完成監(jiān)察部安排的審計(jì)任務(wù)并按時(shí)提交審計(jì)報(bào)告。

5、根據(jù)審計(jì)監(jiān)察部要求，對(duì)審計(jì)報(bào)告中涉及問(wèn)題的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，并及時(shí)上報(bào)跟蹤落實(shí)結(jié)果。

6、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

二、審計(jì)人員崗位職責(zé)

1、完成部門(mén)經(jīng)理安排的審計(jì)工作，并按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。

2、對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，主動(dòng)提出審計(jì)要求和建議。

3、分類(lèi)、分項(xiàng)整理、匯總、裝訂審計(jì)檔案。

4、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第二十五條

審計(jì)組的管理權(quán)限

一、有權(quán)查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的各類(lèi)文件、資料，并對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、取證，各部門(mén)不得拒絕。

二、審查會(huì)計(jì)憑證、賬表、決算等，檢查資金和財(cái)產(chǎn)。

三、對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反公司規(guī)定的行為，有權(quán)做出臨時(shí)制止的決定，并報(bào)審計(jì)監(jiān)察部處理。

四、對(duì)阻礙審計(jì)工作、拒絕提供審計(jì)證據(jù)和有關(guān)資料的，可采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

五、有權(quán)參加公司各部門(mén)組織的各類(lèi)工作會(huì)議。

六、盤(pán)點(diǎn)檢查小組成員直接隸屬審計(jì)監(jiān)察部，在合理安排審計(jì)工作的情況下，審計(jì)監(jiān)察部可以隨時(shí)從各部門(mén)、子公司抽調(diào)人員。

七、各部門(mén)、子公司必須向?qū)徲?jì)監(jiān)察部提供準(zhǔn)確的文件、相關(guān)資料，如果這些文件、相關(guān)資料存在問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)應(yīng)各自承擔(dān)責(zé)任，審計(jì)人員以此作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)審查其準(zhǔn)確性、真實(shí)性、完整性。

第二十六條

審計(jì)人員行為規(guī)范

一、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照公司的職責(zé)、權(quán)限和規(guī)定開(kāi)展審計(jì)工作。

二、審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、恪盡職守，不得濫用職權(quán)，不得徇私舞弊。

三、審計(jì)人員在執(zhí)行職務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不受其他機(jī)構(gòu)和個(gè)人的干涉。

四、審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

五、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，堅(jiān)持審計(jì)業(yè)務(wù)穩(wěn)健性原則，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作流程。

六、審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。

七、審計(jì)人員應(yīng)保守其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的公司商業(yè)秘密。

八、審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守公司的審計(jì)工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律。

九、審計(jì)人員違反職業(yè)道德和紀(jì)律，由公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育、行政處罰。

第二十七條

審計(jì)事項(xiàng)的處理依據(jù)

一、國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)。

二、公司的規(guī)章制度。

三、公司無(wú)相關(guān)規(guī)章制度的，由審計(jì)監(jiān)察部依照董事會(huì)的意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第二十八條

審計(jì)工作流程

一、審計(jì)工作流程

1、根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)工作計(jì)劃。

2、審計(jì)準(zhǔn)備。搜集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料，開(kāi)展審前調(diào)查，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，下發(fā)審計(jì)通知。

3、實(shí)施審計(jì)。運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審核、取證，形成審計(jì)工作底稿，并由相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。

4、整理審計(jì)工作底稿，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)。

5、對(duì)被審計(jì)單位提出的異議進(jìn)行復(fù)查，形成正式審計(jì)報(bào)告。

6、公司董事會(huì)、董事長(zhǎng)審定審計(jì)報(bào)告。

7、根據(jù)董事長(zhǎng)的批示，向相關(guān)公司、部門(mén)發(fā)送“審計(jì)報(bào)告問(wèn)題落實(shí)、跟蹤調(diào)查函”。

8、根據(jù)相關(guān)公司、部門(mén)回函情況，由審計(jì)監(jiān)察部下達(dá)審計(jì)處理處罰決定。

9、相關(guān)部門(mén)可就審計(jì)處理處罰決定在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)監(jiān)察部提請(qǐng)行政復(fù)議。

10、對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，形成后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

11、整理審計(jì)案卷，裝訂存檔。

二、審計(jì)報(bào)告報(bào)送規(guī)定流程：

1、本規(guī)定所述審計(jì)報(bào)告為審計(jì)監(jiān)察部審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，已履行全部規(guī)定的審計(jì)程序，編制完成的審計(jì)報(bào)告。

2、審計(jì)組出具的審計(jì)報(bào)告，均直接呈報(bào)公司董事會(huì)、董事長(zhǎng)。

3、經(jīng)相關(guān)部門(mén)申請(qǐng)、審計(jì)監(jiān)察部同意，審計(jì)組完成的審計(jì)報(bào)告，必須同時(shí)報(bào)送董事會(huì)、董事長(zhǎng)和相關(guān)部門(mén)，保證內(nèi)容完全一致。

三、審計(jì)報(bào)告問(wèn)題落實(shí)、跟蹤調(diào)查流轉(zhuǎn)程序：

1、審計(jì)組審計(jì)報(bào)告上報(bào)后，審計(jì)監(jiān)察部總監(jiān)視報(bào)告問(wèn)題的輕重緩急，決定是否直接簽發(fā)跟蹤調(diào)查報(bào)告至相關(guān)部門(mén)。

2、相關(guān)部門(mén)對(duì)跟蹤調(diào)查報(bào)告的落實(shí)負(fù)直接責(zé)任，具體落實(shí)工作可指定相關(guān)責(zé)任人落實(shí)。

3、相關(guān)部門(mén)收到跟蹤調(diào)查報(bào)告后，應(yīng)按照限定的回復(fù)日期制訂落實(shí)、解決工作計(jì)劃。

4、回復(fù)的跟蹤調(diào)查函必須對(duì)審計(jì)報(bào)告的問(wèn)題作是與否的確認(rèn)。

5、回復(fù)的跟蹤調(diào)查報(bào)告必須對(duì)確認(rèn)的審計(jì)報(bào)告問(wèn)題落實(shí)直接責(zé)任人，并提出處理處罰建議。

6、對(duì)不確認(rèn)的審計(jì)報(bào)告問(wèn)題，應(yīng)出具書(shū)面辯訴材料，審計(jì)監(jiān)察部將指派審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)落實(shí)。

7、經(jīng)審計(jì)人員重新審計(jì)落實(shí)的問(wèn)題，審計(jì)監(jiān)察部再以跟蹤調(diào)查報(bào)告的形式征求相關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)。

四、審計(jì)處理處罰決定的流程：

1、審計(jì)監(jiān)察部總監(jiān)依據(jù)審計(jì)報(bào)告、相關(guān)部門(mén)回復(fù)的跟蹤調(diào)查報(bào)告，以及董事會(huì)的意見(jiàn)，由董事長(zhǎng)簽發(fā)審計(jì)處理處罰決定。

2、相關(guān)部門(mén)收到審計(jì)處理處罰決定后，應(yīng)在限定的日期內(nèi)執(zhí)行完畢。

3、審計(jì)監(jiān)察部將對(duì)審計(jì)處理處罰決定的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤落實(shí)，對(duì)不執(zhí)行或執(zhí)行不完全的，可向董事會(huì)、董事長(zhǎng)提請(qǐng)二次處罰。

4.、審計(jì)監(jiān)察部要對(duì)相關(guān)部門(mén)執(zhí)行審計(jì)處理處罰決定時(shí)發(fā)生的文件、憑據(jù)等材料進(jìn)行收集、整理、歸檔。

五、專項(xiàng)審計(jì)申請(qǐng)程序

1、因工作需要，需審計(jì)組核查某些事項(xiàng)，由申請(qǐng)部門(mén)向董事會(huì)及審計(jì)監(jiān)察部書(shū)面提出“審計(jì)申請(qǐng)”，說(shuō)明事件的起因、所要達(dá)到的目的、完成時(shí)限等。

2、由董事會(huì)或董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施審計(jì)。

第二十九條

審計(jì)類(lèi)型

一、常規(guī)審計(jì)：審計(jì)監(jiān)察部審計(jì)組按計(jì)劃對(duì)所屬各控股子公司進(jìn)行的全面審計(jì)，主要包括日常性審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)等。

二、專項(xiàng)審計(jì)：根據(jù)董事會(huì)的要求，對(duì)特定項(xiàng)目所進(jìn)行的審計(jì)。

三、離任審計(jì)：根據(jù)授權(quán)或委托對(duì)宏立股份公司、控股子公司部門(mén)經(jīng)理級(jí)以上人員及財(cái)務(wù)、倉(cāng)管人員在離職前所進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)。

第三十條

日常性審計(jì)

一、日常性審計(jì)是指對(duì)宏立股份公司及控股子公司財(cái)務(wù)每筆支出費(fèi)用按公司規(guī)定走完所有的審核、審批程序后，還必需經(jīng)過(guò)審計(jì)監(jiān)察部對(duì)支出的費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)并簽字后，出納方可付款。

二、單筆支付金額在100萬(wàn)的還需由審計(jì)監(jiān)察部報(bào)董事長(zhǎng)確認(rèn)或批準(zhǔn)后，出納方可付款，在日常審計(jì)中報(bào)銷(xiāo)應(yīng)該注意以下事項(xiàng)：

1、嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支審計(jì)制度，公司發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支都必須實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理，按照董事長(zhǎng)辦公會(huì)議審批的資金使用計(jì)劃執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)分級(jí)負(fù)責(zé)、層層把關(guān)、最終審計(jì)或報(bào)董事會(huì)、董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。

2、“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單”后附發(fā)票（收據(jù)）、入庫(kù)單、請(qǐng)購(gòu)單（申請(qǐng)單）、送貨單（此單在購(gòu)材料、辦公用品、物料消耗品時(shí)提供）；

3、“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單”和附件內(nèi)容、大小寫(xiě)金額必須一致，如有不一致者，按最小金額報(bào)銷(xiāo)；

4、附件一律用膠水粘貼在“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單”后面，正面朝上。

第六章

內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目

第三十一條

貨幣資金的審計(jì)

一、貨幣資金是公司流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，是最具流動(dòng)性和可接受性的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

二、對(duì)貨幣資產(chǎn)管理的要求是：保證貨幣資產(chǎn)的收支平衡，使公司有足夠的支付能力，避免發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)；保證貨幣資產(chǎn)的適度存量，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；健全內(nèi)部控制制度，保證貨幣資金的安全完整。

三、貨幣資金審計(jì)目的：

1、貨幣資金真實(shí)存在。

2、貨幣資金收支記錄完整，審批手續(xù)符合公司規(guī)定。

3、貨幣資金入賬及時(shí)、準(zhǔn)確。

4、貨幣資金在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露恰當(dāng)。

四、貨幣資金審計(jì)要點(diǎn)：

1、現(xiàn)金日記賬要日清月結(jié)，現(xiàn)金庫(kù)存不得限額，現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)及時(shí)。

2、賬實(shí)是否相符，有無(wú)白條抵庫(kù)的現(xiàn)象。

3、有無(wú)違反公司規(guī)定私設(shè)小金庫(kù)的現(xiàn)象。

4、現(xiàn)金的支出是否有合法的憑證及審批手續(xù)。

5、現(xiàn)金是否按規(guī)定保管。

6、賒款購(gòu)物是否超過(guò)公司規(guī)定的限額，在規(guī)定的期限內(nèi)收回。

五、銀行存款審計(jì)要點(diǎn)

1、銀行日記賬要日清月結(jié)，審查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在與公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的款項(xiàng)收支。

2、審查是否存在出租、出借賬戶的現(xiàn)象。

3、及時(shí)和銀行核對(duì)，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否及時(shí)編制，存在長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)，須查明原因。

4、審查簽發(fā)的遠(yuǎn)期支票是否按規(guī)定進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理。

5、審查銀行存款收支的正確截止，確定有無(wú)結(jié)賬日未開(kāi)出或結(jié)賬日后開(kāi)出的支票在本期入賬的情況。

6、審查支票領(lǐng)用情況，所有領(lǐng)用的支票是否及時(shí)進(jìn)行登記，是否按規(guī)定期限及時(shí)報(bào)賬，有無(wú)超期報(bào)賬的情況。

7、關(guān)注銀行承兌匯票的額度、解付情況，是否建立“銀行承兌匯票備查簿”管理制度，按時(shí)逐筆登記公司對(duì)外簽發(fā)的承兌匯票，待付款后逐筆予以核銷(xiāo)。

六、其他貨幣資金審計(jì)要點(diǎn)

1、核對(duì)外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等各明細(xì)賬期末合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)是否相符

2、以信用卡結(jié)算的單據(jù)上繳銀行后是否全部入賬（扣除手續(xù)費(fèi)

后），有無(wú)壞賬部分。

3、銀行承兌匯票等其他貨幣資金入賬時(shí)的原始憑證是否齊全。

第三十二條

籌資與投資循環(huán)的審計(jì)

一、資金籌措是財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)，是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)。資金籌集包括投資者權(quán)益和負(fù)債。主要有投資者投入的資本金、盈余公積金、公益金和未分配利潤(rùn)、借入的資金以及應(yīng)付未付的款項(xiàng)。

資金籌措既要防止籌資不足影響公司經(jīng)營(yíng)，又要防止籌資過(guò)量造成資金浪費(fèi)。總之要正確選擇籌資方式，確立最佳資本結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。降低資金成本。

二、公司的對(duì)外投資是指根據(jù)宏立實(shí)業(yè)股份公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的要求，出資收購(gòu)、創(chuàng)辦新公司，新項(xiàng)目時(shí)的出資額。

三、在此循環(huán)中要防范財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、貸款集中到期，籌資成本高于投資項(xiàng)目?jī)?nèi)部收益率的風(fēng)險(xiǎn)，故各個(gè)項(xiàng)目都應(yīng)事先評(píng)估，謹(jǐn)慎安排，切忌盲目投資。

四、審計(jì)目的：

1、所有投資和籌資業(yè)務(wù)須經(jīng)合理授權(quán)。

2、投籌資業(yè)務(wù)的授權(quán)、記錄以及對(duì)相關(guān)資產(chǎn)的保管要有合理的職責(zé)劃分。

3、對(duì)投籌資業(yè)務(wù)涉及的資產(chǎn)和記錄已被安全地接觸和使用。

4、投資，籌資入帳金額準(zhǔn)確且正確核算。

五、審計(jì)要點(diǎn)：

1、審查財(cái)務(wù)中心每年必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次清查、登記、匯總并確定責(zé)任人，每半必須對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)。

2、審查固定資產(chǎn)是否超過(guò)使用期限、有無(wú)使用價(jià)值或其他特殊

原因需處置的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)處理，資產(chǎn)變價(jià)收入及報(bào)損、報(bào)廢資產(chǎn)的殘值收入應(yīng)及時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)部中心。

3、審查籌資的審批程序是否按宏立實(shí)業(yè)股份有限公司的的實(shí)際情況，采用科學(xué)的方法，確定資金需求量，要有編制好的項(xiàng)目說(shuō)明書(shū)、資金計(jì)劃、融資申請(qǐng)書(shū)及相關(guān)部門(mén)的論證，董事長(zhǎng)的審批意見(jiàn)。

4、審查董事會(huì)、董事長(zhǎng)向經(jīng)辦人員進(jìn)行授權(quán)的書(shū)面文件。

5、對(duì)籌資，投資所涉及的相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)或函證以確定資產(chǎn)的存在性。

6、對(duì)借款合同或協(xié)議進(jìn)行合同審計(jì)，以確定其籌資合法合規(guī)性。

7、審查宏立實(shí)業(yè)股份公司和控股子公司是否定期（如年、季、月、周等）的資金使用計(jì)劃，該計(jì)劃是否經(jīng)過(guò)董事長(zhǎng)審批。

8、審查有無(wú)計(jì)劃外用款或超計(jì)劃用款的情況發(fā)生。

9、審查資金內(nèi)部調(diào)撥是否有資金調(diào)入單位的書(shū)面申請(qǐng)，是否有財(cái)務(wù)總監(jiān)、執(zhí)行總裁，審計(jì)的簽字，調(diào)出單位總經(jīng)理的批準(zhǔn)確認(rèn)書(shū)。

10、審查對(duì)外投資是否按宏立實(shí)業(yè)股份司有關(guān)規(guī)定辦理，即要通過(guò)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究、項(xiàng)目決策三個(gè)階段。

11、審查項(xiàng)目建議書(shū)的編制是否真實(shí)客觀，有無(wú)隨意縮小或擴(kuò)大項(xiàng)目的投資規(guī)模，壓低或提高投資預(yù)算，夸大項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益的行為。對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)中投資預(yù)算及效益分析、評(píng)估進(jìn)行審查。

12、對(duì)項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告中的財(cái)務(wù)，技術(shù)，經(jīng)濟(jì)分析的正確性和方法恰當(dāng)性進(jìn)行審查。

13、對(duì)于重大項(xiàng)目，審查是否實(shí)行集體決策，以及相關(guān)決議的由董事會(huì)組織的會(huì)簽記錄。

14、審查投資是否采用成本法記價(jià)，即按照投出時(shí)實(shí)際支付的價(jià)

款評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)，成本法或權(quán)益法核算是否得到恰當(dāng)?shù)氖褂茫谀﹥r(jià)值是否按成本與市價(jià)孰低法合理計(jì)提減值準(zhǔn)備。

第三十三條

購(gòu)貨與付款循環(huán)（支出循環(huán)）的審計(jì)

一、此循環(huán)包括工程招投標(biāo)，材料設(shè)備的采購(gòu)，施工質(zhì)量、工期的控制，工程價(jià)款的決算與撥付，廣告策劃與銷(xiāo)售代理等環(huán)節(jié)。此循環(huán)是管理的核心環(huán)節(jié)，加強(qiáng)此環(huán)節(jié)的管理，有效的控制成本。

二、審計(jì)目的：

1、財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的支出確實(shí)存在。

2、支出業(yè)務(wù)以正確的價(jià)格和數(shù)量準(zhǔn)確的計(jì)列在相應(yīng)的總帳及明細(xì)帳中。

3、所有支出業(yè)務(wù)（減去購(gòu)貨退回）已被全部反映且在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。

4、所有支出均應(yīng)為企業(yè)所承擔(dān)的合法義務(wù)。

5、所有支出均已做了充分的披露與恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)。

三、審計(jì)要點(diǎn)：

1、審查公司是否建立工程材料、設(shè)備采購(gòu)的招投標(biāo)管理制度，是否建立工程造價(jià)的審核辦法，工程質(zhì)量的控制程序。必要時(shí)進(jìn)行穿行測(cè)試，已測(cè)試的是否按制度執(zhí)行。

2、審查初步設(shè)計(jì)與概算的編制依據(jù)是否合法，項(xiàng)目是否完整，是否具有相關(guān)部門(mén)的會(huì)審記錄，對(duì)概算超投資估算是否按規(guī)定的授權(quán)審批程序進(jìn)行修改或重報(bào)。

3、審核施工圖預(yù)算工程量計(jì)算得準(zhǔn)確性，價(jià)格及相關(guān)費(fèi)用計(jì)取的合理性，匯總的準(zhǔn)確性。

4、參與招投標(biāo)及評(píng)標(biāo)定標(biāo)的全過(guò)程，著重審核是否按制度規(guī)定

進(jìn)行招投標(biāo)評(píng)定標(biāo)程序，有無(wú)徇私舞弊的現(xiàn)象。

5、對(duì)施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更及索賠要求進(jìn)行審核，是否有相關(guān)授權(quán)人員及監(jiān)理方、設(shè)計(jì)方等第三方的書(shū)面確認(rèn)，發(fā)生數(shù)量是否真實(shí)，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。

6、材料在工程造價(jià)中的比重較大，對(duì)材料與設(shè)備的采購(gòu)應(yīng)有完善的內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上應(yīng)注重審核如下環(huán)節(jié)：

（1）供應(yīng)部門(mén)是否根據(jù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)及工程實(shí)際制定材料采購(gòu)計(jì)劃，材料計(jì)劃盡量做到合理采購(gòu)、節(jié)約使用，既保證項(xiàng)目開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)的需要，又能最大限度地控制采購(gòu)用款。

（2）采購(gòu)計(jì)劃是否按公司規(guī)定的程序上報(bào)公司總經(jīng)理審批，是否在董事長(zhǎng)審批的資金使用計(jì)劃內(nèi)，是否超計(jì)劃。

（3）對(duì)采購(gòu)用款限額之外的采購(gòu)計(jì)劃是否重新辦理申報(bào)手續(xù)，是否有董事長(zhǎng)批準(zhǔn)資金使用計(jì)劃。

（4）查驗(yàn)材料設(shè)備采購(gòu)過(guò)程中的托收單，檢查庫(kù)存材料、設(shè)備臺(tái)賬是否清楚、真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，月末盤(pán)點(diǎn)數(shù)與財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)會(huì)計(jì)記錄賬實(shí)相符。對(duì)不符合使用要求等各種原因退回的材料、設(shè)備，是否有《材料、設(shè)備退庫(kù)單》，并及時(shí)得到相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)。

（5）領(lǐng)用工程材料、設(shè)備時(shí)，是否有使用部門(mén)填寫(xiě)的材料（物資）領(lǐng)用單或設(shè)備領(lǐng)用單，庫(kù)管出具的出庫(kù)單。領(lǐng)用單，是否有在由領(lǐng)用部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)用人和保管員簽章后才能予以發(fā)放。

（6）材料、設(shè)備的管理部門(mén)是否定期、不定期對(duì)材料、設(shè)備進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，是否對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧變質(zhì)、毀損、超儲(chǔ)積壓和長(zhǎng)期閑置的原因進(jìn)行分析并做出正確帳務(wù)處理。

7、項(xiàng)目投資開(kāi)發(fā)，具有投資大、周期長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，項(xiàng)目

投資成本管理的在于保證項(xiàng)目在取得最大收益，將投資風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。在開(kāi)發(fā)成本的審核中要關(guān)注以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

（1）正確劃分收益性支出與資本性支出：在項(xiàng)目辦理竣工決算手續(xù)之前發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入項(xiàng)目“開(kāi)發(fā)成本—開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”，在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)完畢，辦理竣工決算手續(xù)之后發(fā)生的費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本。

（2）是否遵守各項(xiàng)支出的授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁越權(quán)審批。

（3）公司是否按單個(gè)項(xiàng)目向董事會(huì)上報(bào)成本計(jì)劃，是否有董事長(zhǎng)批準(zhǔn)的資金使用計(jì)劃。

（4）是否在各項(xiàng)工程預(yù)算范圍內(nèi)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本，遵守成本開(kāi)支范圍，無(wú)亂擠亂攤成本現(xiàn)象。

（5）對(duì)可控開(kāi)發(fā)成本，是否根據(jù)各項(xiàng)工程預(yù)算，將成本項(xiàng)目按材料、人工、機(jī)械、費(fèi)用層層分解，將成本標(biāo)準(zhǔn)分配到到工程管理、施工的每一個(gè)環(huán)節(jié)，將成本控制責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)員工身上。

（6）項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的資金結(jié)算環(huán)節(jié)應(yīng)關(guān)注：

A、合同訂金，合同預(yù)付款，進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等合同規(guī)定的工程款的撥付。是否經(jīng)由預(yù)算、材料、工程三個(gè)職能部門(mén)匯簽之后，上報(bào)總經(jīng)理、審計(jì)監(jiān)察部批準(zhǔn)后方能支付。

B、材料、設(shè)備款的支付。應(yīng)按材料、設(shè)備供貨合同規(guī)定，由材料部門(mén)填制《材料設(shè)備進(jìn)度款支付申請(qǐng)單》，經(jīng)工程、預(yù)決算審核后，交財(cái)務(wù)部門(mén)審核、總經(jīng)理批準(zhǔn)，計(jì)監(jiān)察部審計(jì)后，方可向供應(yīng)商支付。

C、工程進(jìn)度結(jié)算款的支付。應(yīng)按合同規(guī)定的付款方式及具體要求進(jìn)行資金結(jié)算，當(dāng)期工程進(jìn)度款原則上不能超過(guò)當(dāng)期完成工程量的70%，支付時(shí)須有工程或材料兩個(gè)職能部門(mén)提供的《工程量確認(rèn)清單》

或《入庫(kù)單》等相關(guān)文件。須有預(yù)算管理部門(mén)財(cái)務(wù)部等有關(guān)部門(mén)匯簽，上報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，計(jì)監(jiān)察部審計(jì)后，方可支付。

D、工程決算款的支付。決算工程款必須按照合同規(guī)定，在工程竣工驗(yàn)收合格，雙方共簽決算書(shū)后，才能撥付除保證金以外的尾款。

E、零星工程款、零星材料款的支付。須由工程、材料部門(mén)填制《零星工程/材料款支付申請(qǐng)單》，在交預(yù)決算部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)審核，上報(bào)總經(jīng)理審批，計(jì)監(jiān)察部審計(jì)后，方可支付。

（7）、對(duì)預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的審核須關(guān)注以下要件是否存在：土地使用權(quán)證、規(guī)劃設(shè)計(jì)許可證、工程施工許可證、商品房預(yù)售許可證，與客戶簽訂的符合當(dāng)?shù)厥。ㄖ陛犑小⒆灾螀^(qū)）級(jí)政府部門(mén)制定標(biāo)準(zhǔn)或者完全符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定的《商品房預(yù)售合同》，董事會(huì)確定的預(yù)售價(jià)格（定價(jià)和價(jià)格調(diào)整）的書(shū)面文件，銷(xiāo)售部門(mén)制定的經(jīng)批準(zhǔn)的詳細(xì)銷(xiāo)售計(jì)劃、營(yíng)銷(xiāo)政策及折扣政策。同時(shí)審核在辦理產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)之后，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，會(huì)計(jì)上是否將對(duì)應(yīng)的開(kāi)發(fā)成本和分配的土地成本配比作為銷(xiāo)售成本正確核算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品利潤(rùn)。另須關(guān)注已經(jīng)預(yù)售的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品不得用于抵押，也不得再預(yù)售給第三方。

（8）對(duì)分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的審核應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：

A、是否嚴(yán)格按銷(xiāo)售合同中應(yīng)明確列示的分次收款的時(shí)間、每次收款的金額進(jìn)行帳務(wù)處理；

B、分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在房款沒(méi)有收齊之前，其產(chǎn)權(quán)仍歸公司所有，不得將該開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)移交給客戶。

（9）對(duì)出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品須關(guān)注以下要件是否存在：與承租方簽訂的《房屋/土地租賃合同》，合同中應(yīng)明確規(guī)定計(jì)租標(biāo)準(zhǔn)和定期交付租金方式、金額等內(nèi)容。租賃主管部門(mén)制定的經(jīng)批準(zhǔn)的詳細(xì)的租賃管理

辦法和出租計(jì)劃。由董事會(huì)確定的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的出租價(jià)格（定價(jià)和價(jià)格調(diào)整）。同時(shí)另須關(guān)注當(dāng)承租戶租期屆滿未予續(xù)租，又無(wú)其他客戶承租該開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)，是否將出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)入未出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品。

（10）對(duì)于自持商鋪的審核應(yīng)注意以下兩點(diǎn)；

A、自持商鋪、產(chǎn)權(quán)歸公司所有的各種商鋪。對(duì)周轉(zhuǎn)房開(kāi)發(fā)建造的各種費(fèi)用支出，財(cái)務(wù)上應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算并建立自持商鋪的臺(tái)賬，用平均年限法攤銷(xiāo)法進(jìn)行攤銷(xiāo)，計(jì)入開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。

B、對(duì)于自持商鋪使用過(guò)程中發(fā)生的各種修理費(fèi)用，屬經(jīng)常性的維修費(fèi)用，應(yīng)直接作為當(dāng)期開(kāi)發(fā)成本；如屬大修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。

7、審核固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購(gòu)置、入庫(kù)及領(lǐng)用、費(fèi)用攤銷(xiāo)、清理報(bào)廢是否符合公司制度規(guī)定，須關(guān)注以下要點(diǎn)

（1）固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購(gòu)置有無(wú)計(jì)劃，審批手續(xù)是否齊全，有無(wú)越權(quán)審批。

（2）固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品是否按公司規(guī)定辦理入庫(kù)及領(lǐng)用手續(xù)。

（3）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)及核算是否真實(shí)，折舊額的提取是否符合公司規(guī)定。

（4）低值易耗品的計(jì)價(jià)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，其攤銷(xiāo)方法是否符合公司規(guī)定。

（5）是否建立固定資產(chǎn)與低值易耗品的定期維護(hù)與盤(pán)點(diǎn)制度，是否做到賬賬相符，賬實(shí)相符。

（6）個(gè)人領(lǐng)用的辦公用品，離任時(shí)是否辦理物品交接手續(xù)。

（7）固定資產(chǎn)與低值易耗品的報(bào)廢原因是否合理，有無(wú)審批手續(xù)，殘值是否及時(shí)入賬，賬務(wù)處理是否正確。

8、費(fèi)用審計(jì)

公司的費(fèi)用支出是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種耗費(fèi)。包括公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的直接成本，銷(xiāo)售商品產(chǎn)品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用，行政管理部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的費(fèi)用，財(cái)務(wù)管理費(fèi)等。對(duì)其審計(jì)應(yīng)關(guān)注如下要點(diǎn)：

（1）審查費(fèi)用明細(xì)的內(nèi)容與核算范圍是否符合公司制度。費(fèi)用支出是否在分部授權(quán)范圍內(nèi)，超授權(quán)支出的費(fèi)用是否有總部審批。

（2）抽查重要或異常的費(fèi)用項(xiàng)目，審核其原始憑證是否真實(shí)、合法、合規(guī)，會(huì)計(jì)處理是否正確。

（3）費(fèi)用支出是否符合公司規(guī)定。

（4）利息收入的入賬是否及時(shí)、完整。

（5）財(cái)務(wù)手續(xù)費(fèi)是否真實(shí)、合理。

（6）取得總部審批的費(fèi)用預(yù)算表、財(cái)務(wù)期末費(fèi)用報(bào)表，作出差異對(duì)比表，并對(duì)重大差異進(jìn)行分析。

第三十四條 銷(xiāo)售與收款循環(huán)（收入循環(huán)）的審計(jì)

一、在此循環(huán)具體包括接受客戶預(yù)定，簽定正式合同，收款辦理按揭，交房補(bǔ)差價(jià)等環(huán)節(jié)，最終形成了公司的收入。包括：商品房、商品土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及自持商鋪?zhàn)饨鹗杖耄粡V告位租金收入；還有除上述銷(xiāo)售、經(jīng)營(yíng)收入之外，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的其他收入等等。

二、審計(jì)目的：

1、財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的收入確實(shí)存在。

2、收入業(yè)務(wù)以正確的價(jià)格和數(shù)量準(zhǔn)確的計(jì)列在相應(yīng)的總帳及明細(xì)帳中。

3、所有收入業(yè)務(wù)（包括退回與折讓）已被全部反映且在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。

4、所有收入均應(yīng)為企業(yè)所有的合法權(quán)利。

5、所有收入均已做了充分的披露與恰當(dāng)?shù)姆诸?lèi)。

三、審計(jì)要點(diǎn)：

1、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中的審批，經(jīng)營(yíng)，收款環(huán)節(jié)職務(wù)分離，相關(guān)單據(jù)的領(lǐng)用，開(kāi)具，保管分別由不同的人負(fù)責(zé)。

2、審查是否建立銷(xiāo)售人員崗位職責(zé)及獎(jiǎng)懲制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。

3、審查公司每年的營(yíng)業(yè)收入計(jì)劃，跟蹤其執(zhí)行情況。對(duì)于能夠劃清責(zé)任的收入，要監(jiān)督是否落實(shí)到部門(mén)或個(gè)人，分析報(bào)送收入收回情況表對(duì)確實(shí)因?yàn)榻?jīng)辦人工作原因而造成損失的是否根據(jù)處罰條例進(jìn)行了相應(yīng)處罰。

4、銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)收入的確認(rèn)必須同時(shí)具備下述兩個(gè)條件：一是物權(quán)的轉(zhuǎn)移；二是收到貨款或取得索取貨款的權(quán)利。即審查是否在具有合同規(guī)定的所有款項(xiàng)已經(jīng)收訖的相關(guān)有效憑證，具有買(mǎi)受人正式收付開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的確認(rèn)書(shū)或正式合同規(guī)定的租賃起始日期之后才能作為收入入帳。審查對(duì)預(yù)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品交付給客戶之前所收取的各種款項(xiàng)，以及出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品向承租戶收取的押金、保證金、訂金、預(yù)收的租金等各種款項(xiàng)，是否根據(jù)這些款項(xiàng)的性質(zhì)區(qū)分為預(yù)收款項(xiàng)、代收款項(xiàng)，按照收入確認(rèn)條件和權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，按期轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)收入。

5、審查收入的入帳金額是否以凈額確認(rèn)。這里所指的收入凈額，是指按銷(xiāo)售/租金價(jià)格減去合同約定的價(jià)格優(yōu)惠之后的凈額，不包括作為銷(xiāo)售/營(yíng)業(yè)費(fèi)用處理的隨同開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售/出租贈(zèng)送給客戶的實(shí)

物贈(zèng)品和其他形式的優(yōu)惠。通過(guò)將銷(xiāo)售發(fā)票，收據(jù)與合同臺(tái)賬和收款分類(lèi)明細(xì)賬相核實(shí)已確認(rèn)所有收入已入帳，且價(jià)格是按公司審批確認(rèn)過(guò)的價(jià)目表進(jìn)行確認(rèn)，銷(xiāo)售折讓也經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)。

6、審查租售主管部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)是否分別建立收入合同，并從帳上記錄追查至相關(guān)收款收據(jù)或銷(xiāo)售發(fā)票，銷(xiāo)售、租賃合同是否具備。檢查收取的各種款項(xiàng)分類(lèi)是否清楚、金額是否無(wú)誤。

7、審查銷(xiāo)售過(guò)程中的費(fèi)用是否有經(jīng)公司審批的專項(xiàng)預(yù)算并落實(shí)至責(zé)任人，費(fèi)用控制是否納入銷(xiāo)售人員的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)并嚴(yán)格執(zhí)行。根據(jù)銷(xiāo)售費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的百分比的指標(biāo)做定期分析，從而確定考核指標(biāo)的合理性。

8、審查對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)是否按債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算，對(duì)每筆往來(lái)款項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間、金額、事由、單位，及其增減變化是否及時(shí)反映，是否設(shè)專人負(fù)責(zé)往來(lái)事項(xiàng)的登記、核對(duì)工作并按“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行催收，對(duì)超過(guò)收帳期限或時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)，是否逐項(xiàng)列出分析并按公司規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備或確認(rèn)壞帳損失。

9、可對(duì)大額，有異常的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證以確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性與金額的準(zhǔn)確性。

10、對(duì)于公司資金緊張，需要貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，審查是否經(jīng)投資公司財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，并及時(shí)做好帳務(wù)處理及備查登記和披露。

11、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售、出租必須按規(guī)定簽定合同，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后生效執(zhí)行。進(jìn)行合同審計(jì)是要保證最終簽訂的合同符合公司的授權(quán)，最大限度地維護(hù)公司的利益。在合同審計(jì)中應(yīng)注意以下要點(diǎn)：

（1）簽定合同要嚴(yán)格按公司有關(guān)合同簽訂的授權(quán)審批標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（2）審查每份合同是否附有合同審批單，要注意審核合同編號(hào)，合同審批單、附件編號(hào)的統(tǒng)一。對(duì)有執(zhí)行總裁批示意見(jiàn)的合同審批單，審計(jì)時(shí)須仔細(xì)閱讀合同審批單上的批示意見(jiàn)，對(duì)審批單上的簽約結(jié)果逐項(xiàng)復(fù)核，保證與執(zhí)行總裁的批示意見(jiàn)相一致。

（3）對(duì)照正在執(zhí)行的合同文本或政策一覽表，應(yīng)注意審核合同審批單中價(jià)格，數(shù)量，付款方式填寫(xiě)是否真實(shí)、準(zhǔn)確，符合公司相關(guān)規(guī)定。必要時(shí)可咨詢律師的意見(jiàn)。

（4）對(duì)合同中的優(yōu)惠條款，須關(guān)注其簽約結(jié)果中的優(yōu)惠條款是否符合公司規(guī)定，相關(guān)條款是否得到相應(yīng)部門(mén)的審批授權(quán)。

（5）對(duì)各種贊助費(fèi)、廣告費(fèi)、推廣費(fèi)、支持費(fèi)的審計(jì)。審查贊助費(fèi)、推廣費(fèi)、支持費(fèi)等是否按照?qǐng)?zhí)行總裁批示意見(jiàn)執(zhí)行。

（6）關(guān)注合同的變更，退房條款，如發(fā)生須有專人管理并經(jīng)總經(jīng)理等相關(guān)部門(mén)及人員的授權(quán)審批。

（7）合同原本及附件要由專門(mén)的檔案人員進(jìn)行管理。

第七章

離任審計(jì)

第三十五條

下列人員離職都必須經(jīng)過(guò)審計(jì)監(jiān)察部審計(jì)：

一、宏立股份公司副總經(jīng)理以上的人員；

二、控股子公司各職能部門(mén)重要崗位的人員；

三、宏立股份公司及控股子公司的會(huì)計(jì)、出納、倉(cāng)庫(kù)管理人員。

第三十六條

離職審計(jì)要點(diǎn)

一、被審計(jì)人員經(jīng)手、保管的公司貴重物品、重要文件檔案等資料是否交接清楚。

二、被審計(jì)人員的個(gè)人欠款是否清償。

三、被審計(jì)人員未完成工作是否正常交接，是否存在須由被審計(jì)人員親自完成的遺留事項(xiàng)。

四、對(duì)控股子公司的總經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考評(píng)。

五、對(duì)管理級(jí)人員在職期間的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第八章

后續(xù)審計(jì)

第三十七條

后續(xù)審計(jì)

一、審計(jì)監(jiān)察部對(duì)被審計(jì)單位做出處理處罰決定后，于執(zhí)行或整改期限界滿時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的落實(shí)和整改情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

二、后續(xù)跟蹤審計(jì)可視情況由審計(jì)監(jiān)察部或?qū)徲?jì)組執(zhí)行。

第三十八條

復(fù)議仲裁

一、相關(guān)部門(mén)應(yīng)無(wú)條件執(zhí)行監(jiān)察中心下達(dá)的審計(jì)處理處罰決定，有此造成可能發(fā)生的錯(cuò)誤決定，相關(guān)部門(mén)可就審計(jì)處理處罰決定在10個(gè)工作日內(nèi)向總部行政中心提請(qǐng)行政復(fù)議。

二、總部監(jiān)察中心發(fā)生錯(cuò)誤的審計(jì)處理處罰決定，應(yīng)及時(shí)撤消或糾正，并同時(shí)下達(dá)對(duì)審計(jì)責(zé)任人相應(yīng)的處理處罰決定。

第三十九條

審計(jì)報(bào)告

一、審計(jì)報(bào)告為審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，已履行全部規(guī)定的審計(jì)程序，編制完成的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組應(yīng)在外勤工作結(jié)束后3個(gè)工作日內(nèi)向董事會(huì)提交審計(jì)報(bào)告。

二.、計(jì)報(bào)告包括下列基本要素：

1、標(biāo)題；

2、主送單位；

3、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；

4、審計(jì)組組長(zhǎng)（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）簽名；

5、審計(jì)組向監(jiān)察部提交審計(jì)報(bào)告的日期。

三、審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和期間。

四、審計(jì)報(bào)告的主送單位是監(jiān)察部，最終審定權(quán)在總部監(jiān)察中心。

五、審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容主要包括：

1、審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和起訖時(shí)間。

2、被審計(jì)單位的基本情況。

3、實(shí)施審計(jì)的有關(guān)情況，如與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的情況說(shuō)明，采取的審計(jì)方法等。

4、違反公司各項(xiàng)制度的事實(shí)。

5、審計(jì)評(píng)價(jià)。

6、對(duì)有關(guān)問(wèn)題的定性、處理、處罰意見(jiàn)及依據(jù)。

六、審計(jì)建議。

七、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，結(jié)構(gòu)合理，觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范。

八、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類(lèi)、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。

九、審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)提交的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

十、審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組組長(zhǎng)（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）定稿，按照規(guī)定及時(shí)征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。

十一、董事會(huì)收到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)報(bào)告及審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，提出書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)。

十二、總部監(jiān)察中心對(duì)監(jiān)察部審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行最終審定。對(duì)審計(jì)報(bào)告的下列事項(xiàng)進(jìn)行審定：

1、與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿。

2、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)是否恰當(dāng)。

3、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)是否恰當(dāng)。

4、定性、處理、處罰意見(jiàn)是否準(zhǔn)確、合法、適當(dāng)。

5、提出的改進(jìn)意見(jiàn)和建議是否恰當(dāng)。

第四十條

審計(jì)處理處罰決定

審計(jì)報(bào)告經(jīng)最終審定后，由董事會(huì)出具審計(jì)處理處罰決定。

一、審計(jì)處理的種類(lèi)：

1、責(zé)令限期繳納各類(lèi)賠款。

2、責(zé)令限期退還各種非法所得。

3、責(zé)令限期退還被侵占的公司資產(chǎn)。

4、責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。

5、責(zé)令限期整改。

6、依法采取的其他處理措施。

二、審計(jì)處罰的種類(lèi)：

1、警告、通報(bào)批評(píng)。

2、罰款。

3、沒(méi)收違法所得。

4、依法采取的其他處罰措施。

第四十一條

審計(jì)檔案管理規(guī)定

一、內(nèi)部審計(jì)檔案是審計(jì)組在履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)和執(zhí)行審計(jì)調(diào)

查任務(wù)過(guò)程中直接形成的、具有保存價(jià)值的、各種形式的歷史記錄。審計(jì)檔案分為業(yè)務(wù)檔案和文書(shū)檔案。

二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行審計(jì)文件材料立卷歸檔工作責(zé)任制。檔案的收集、整理、立卷由審計(jì)組負(fù)責(zé)。

三、審計(jì)歸檔基礎(chǔ)工作

1、建立審計(jì)系統(tǒng)相關(guān)文件夾、財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)文件夾、其他系統(tǒng)相關(guān)文件夾。

2、建立上報(bào)審計(jì)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)表(包括上報(bào)時(shí)間、內(nèi)容、方式、送達(dá)部門(mén)、反饋信息、跟進(jìn)情況等)。（見(jiàn)附表）

3、設(shè)立接收審計(jì)任務(wù)情況的統(tǒng)計(jì)表，包括接收時(shí)間、內(nèi)容、任務(wù)下達(dá)部門(mén)（或領(lǐng)導(dǎo)）名稱、要求時(shí)限、完成情況、責(zé)任人等。（見(jiàn)附表）

4、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告歸檔并設(shè)立目錄卷宗（裝訂成冊(cè)、電子歸檔）。

5、單獨(dú)保存各月審計(jì)工作計(jì)劃及月度工作總結(jié)。

四、歸檔管理的文件材料

1、各類(lèi)審計(jì)報(bào)告及工作底稿。

2、盤(pán)點(diǎn)小分隊(duì)每次活動(dòng)的書(shū)面記錄，小分隊(duì)每月的工作總結(jié)及下月的工作計(jì)劃。

3、現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。

4、庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)表、盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。

5、其他應(yīng)保留的文件資料。

五、內(nèi)部審計(jì)文件材料立卷的原則

1、歸入審計(jì)案卷的文件材料必須是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中形成的專門(mén)性業(yè)務(wù)文件材料。

2、審計(jì)文件材料的組合要遵循其形成規(guī)律和特點(diǎn)，保持內(nèi)在的歷史聯(lián)系，區(qū)別不同價(jià)值，便于保管和利用。

3、審計(jì)文件的排列要符合規(guī)范化要求，一般應(yīng)分為“結(jié)論性文件材料”、“證明性文件材料”“立項(xiàng)性文件材料”3個(gè)單元。

六、內(nèi)部審計(jì)人員必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家關(guān)于檔案保密的規(guī)定，確保內(nèi)部審計(jì)檔案的安全與完整。

七、內(nèi)部審計(jì)文件材料立卷的要求和方法

1、為確保審計(jì)檔案中文件材料的合法、有用、有效，在案卷內(nèi)容上，要做到“完整”與“精練”。

“完整”是指每審計(jì)項(xiàng)目的案卷、每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目產(chǎn)生的審計(jì)文件材料、每個(gè)審計(jì)案卷內(nèi)重要文件的各項(xiàng)底稿及證明材料要收集齊全。“精練”是指在立卷時(shí)要防止審計(jì)文件材料與行政文件材料混合立卷或重復(fù)立卷；防止未經(jīng)核實(shí)或未用作審計(jì)依據(jù)的文件材料進(jìn)入審計(jì)案卷；防止不重要的文件修改稿進(jìn)入審計(jì)案卷。

2、為便于審計(jì)檔案的安全保管和提供利用，要做到案卷封面整潔、書(shū)寫(xiě)規(guī)范、文件整齊有序、裝訂嚴(yán)密。

3要按審計(jì)項(xiàng)目組成內(nèi)審案卷。一般情況下，不得把幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并為一卷。

4、跨的審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的立卷。

八、內(nèi)部審計(jì)卷內(nèi)文件材料的排列規(guī)則：

（一）項(xiàng)目審計(jì)產(chǎn)生的文件材料，一般應(yīng)按三個(gè)單元排列：結(jié)論性文件材料在前，證明性文件材料在中，立項(xiàng)性文件材料在后。

1、第一單元

結(jié)論性文件材料

采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料重要程度的方法進(jìn)行排列：

（1）審計(jì)處理處罰決定。

（2）審計(jì)處理處罰決定執(zhí)行情況回執(zhí)及后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

（3）審計(jì)報(bào)告問(wèn)題落實(shí)、跟蹤調(diào)查函。

（4）審計(jì)報(bào)告。

2、第二單元

證明性文件材料

按與審計(jì)報(bào)告所列問(wèn)題和審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)相對(duì)應(yīng)的順序進(jìn)行排列：

（1）匯總審計(jì)工作底稿。

（2）審計(jì)取證材料清單。

（3）分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿。

（4）原始審計(jì)工作底稿。

（5）審計(jì)證據(jù)。

（6）審計(jì)所依據(jù)的法規(guī)依據(jù)。

3、第三單元

立項(xiàng)性文件材料

按文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列：

（1）審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)委托書(shū)。

（2）審計(jì)方案及編制審計(jì)方案所形成的文件材料。

（3）審計(jì)通知書(shū)。

（4）其他。

（二）各單元內(nèi)文件材料排列是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批示在前，報(bào)告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始文件在后。

九、審計(jì)文件材料的立卷程序

1、審計(jì)方案經(jīng)批準(zhǔn)后，審計(jì)組組長(zhǎng)即確定為本項(xiàng)目立卷人。

2、項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施開(kāi)始后，立卷責(zé)任人要隨著審計(jì)程序各個(gè)環(huán)節(jié)的

完成，及時(shí)收集本審計(jì)項(xiàng)目的文件材料，并認(rèn)真檢查每一份文件材料的內(nèi)容、格式是否完整、合規(guī)，手續(xù)是否完備，字跡是否清晰。

3、項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)以后，立卷責(zé)任人要對(duì)本審計(jì)項(xiàng)目的全部文件材料進(jìn)行系統(tǒng)整理，進(jìn)一步做好文件材料的鑒別和篩選工作，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行排列。

4、整理審計(jì)案卷，如遇有個(gè)別審計(jì)文件材料與行政文件或?qū)徲?jì)綜合管理文件在內(nèi)容上相互交叉，難以劃分時(shí)，應(yīng)在保證審計(jì)檔案完整的前提下確定取舍。必要時(shí)，可在審計(jì)檔案和行政文書(shū)檔案中“同時(shí)立卷”。

5、對(duì)立卷責(zé)任人整理出的項(xiàng)目審計(jì)文件材料，由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)不符合要求的，應(yīng)責(zé)成立卷責(zé)任人進(jìn)行補(bǔ)救。

6、檢查合格后，按以下規(guī)定做好審計(jì)案卷的編目工作：

（1）編寫(xiě)頁(yè)號(hào)。

（2）編寫(xiě)卷內(nèi)文件目錄。

（3）填制備查表。

（4）書(shū)寫(xiě)案卷封面并裝訂。

十、審計(jì)文件材料案卷的歸檔時(shí)間為項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后15天。

十一、審計(jì)檔案的保管期限為20年。

十二、內(nèi)部審計(jì)檔案一般不對(duì)外借閱，必須借閱者，須經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

第四十二條

審計(jì)人員考評(píng)、獎(jiǎng)罰

一、審計(jì)人員的考核應(yīng)堅(jiān)持公正、公平、科學(xué)合理、獎(jiǎng)罰適當(dāng)?shù)脑瓌t。

二、審計(jì)人員董事會(huì)考核。

三、考核內(nèi)容，審計(jì)人員的考核主要從德、能、勤、績(jī)四個(gè)方面進(jìn)行。

（一）德

1、應(yīng)具備良好的職業(yè)道德，辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)做到客觀公正、實(shí)事求是、合理謹(jǐn)慎，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。

2、在執(zhí)行職務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)忠誠(chéng)老實(shí)，不隱瞞或曲解事實(shí)。

3、工作中發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)精神，與同事相處要取長(zhǎng)補(bǔ)短，互相學(xué)習(xí)，互相促進(jìn)，努力營(yíng)造一個(gè)和諧融洽、團(tuán)結(jié)向上，積極進(jìn)取的集體氛圍。

4、應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)，維護(hù)公司利益，不得做有損公司和部門(mén)形象的行為。

（二）能

1、應(yīng)具備與從事審計(jì)工作的相適應(yīng)審計(jì)知識(shí)、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)，并保持和不斷提高職業(yè)勝任能力。

2、主動(dòng)思考，開(kāi)拓創(chuàng)新。針對(duì)審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)工作勇于發(fā)表自己的看法，提出合理化建議，主動(dòng)開(kāi)展審計(jì)工作。

3、具備應(yīng)有的職業(yè)敏感性。對(duì)發(fā)生的各類(lèi)事項(xiàng)做到快速反應(yīng)，不壓事、不推委，不拖延。

4、具備一定的協(xié)調(diào)管理能力。能處理好對(duì)內(nèi)對(duì)外各種溝通工作。

（三）勤

1、嚴(yán)格遵守公司制定的員工行為規(guī)范。

2、廉潔自律，遵守公司制定的各項(xiàng)規(guī)章制度，不向被審計(jì)單位或個(gè)人提出任何與工作無(wú)關(guān)的要求，不借工作之便，侵占公司和員工個(gè)人的財(cái)產(chǎn)。

3、按時(shí)出勤，無(wú)遲到、早退、曠工現(xiàn)象。

4、工作中勇于堅(jiān)持原則，不怕壓力，全力維護(hù)公司利益。

（四）績(jī)

1、按期完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的各項(xiàng)工作，并達(dá)到工作要求和目的。

2、提交的審計(jì)報(bào)告符合質(zhì)量要求，事實(shí)清楚，定性準(zhǔn)確，處理適當(dāng)，建議合理。

3、通過(guò)審計(jì)，能發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，及管理中存在的問(wèn)題，并提出可行性建議，為公司挽回一定的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

附表1：增值稅下費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)的可抵扣項(xiàng)目表

恩施宏立實(shí)業(yè)股份有限公司

二0一六年五月二十五日

第五篇：(內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察管理辦法)

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察管理辦法

第一章 總則

第一條 為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作，提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察工作質(zhì)量，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司健康穩(wěn)定發(fā)展，根據(jù)《審計(jì)法》、《行政監(jiān)察法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察,是指公司審計(jì)監(jiān)察部依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，對(duì)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合規(guī)性、有效性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種審計(jì)監(jiān)察評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第三條 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察的任務(wù)是促進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的建立健全,有效地控制成本,提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平,規(guī)范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),增加公司價(jià)值。

第四條 內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象為公司各部門(mén)，內(nèi)部監(jiān)察的對(duì)象為各部門(mén)負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)。

第五條 公司內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察依法接受上級(jí)審計(jì)、監(jiān)察機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，接受公司監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督和下達(dá)的審計(jì)任務(wù)。

第六條 公司內(nèi)部審計(jì)主要由審計(jì)監(jiān)察部直接審計(jì)，也可以由審計(jì)監(jiān)察部委托中介事務(wù)所審計(jì)。

第二章 審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)和人員

第七條 公司設(shè)立審計(jì)監(jiān)察部并配置專職人員從事內(nèi) 1

部審計(jì)監(jiān)察工作，履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察職能，或由其授權(quán)有關(guān)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察職能。

第八條 公司專職內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員不少于5 人。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員應(yīng)該具備與審計(jì)監(jiān)察工作相適應(yīng)的審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力,具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)能力。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該接受繼續(xù)教育和專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn),不斷更新專業(yè)知識(shí),提高業(yè)務(wù)能力。

第九條 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員開(kāi)展正常的內(nèi)部審計(jì)工作不受公司其他部門(mén)或者個(gè)人的干涉和阻撓。任何部門(mén)和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員。

第十條 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和審計(jì)監(jiān)察工作紀(jì)律,在審計(jì)監(jiān)察過(guò)程中始終保證獨(dú)立性,忠于職守、堅(jiān)持原則,保證審計(jì)監(jiān)察結(jié)果的客觀公正,不得濫用職權(quán),徇私舞弊、玩忽職守。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員辦理審計(jì)監(jiān)察事項(xiàng)，與被審計(jì)監(jiān)察單位或者審計(jì)監(jiān)察事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察人員對(duì)其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的國(guó)家秘密和被審計(jì)監(jiān)察單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。

第三章 工作職責(zé)

第十三條 公司審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)履行以下內(nèi)部審計(jì)職責(zé):

（一）負(fù)責(zé)擬定公司內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)規(guī)章制度，制定各項(xiàng)審計(jì)工作計(jì)劃和具體實(shí)施方案。

（二）對(duì)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、公司的規(guī)章制度、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)方針、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、資金籌措調(diào)配方案以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。

（四）對(duì)物資采購(gòu)、工程建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)、工程預(yù)算、工程結(jié)算、征地拆遷預(yù)算、各項(xiàng)投資、對(duì)外擔(dān)保及風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審核。

（五）對(duì)公司主要負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行期中和離任審計(jì)，并對(duì)其綜合評(píng)價(jià)。

（六）完成公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)監(jiān)察部門(mén)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十四條 公司審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)履行以下內(nèi)部監(jiān)察職責(zé):

（一）負(fù)責(zé)擬定公司內(nèi)部監(jiān)察工作的各項(xiàng)規(guī)章制度，制定各項(xiàng)監(jiān)察工作計(jì)劃和具體實(shí)施方案。

（二）負(fù)責(zé)對(duì)干部的行政效能及違反政紀(jì)行為進(jìn)行監(jiān)察。

（三）對(duì)職工違紀(jì)、違規(guī)行為的檢舉、控告、申述等，組織調(diào)查并提出處理意見(jiàn)。

（四）完成上級(jí)監(jiān)察機(jī)關(guān)和公司交辦的其他監(jiān)察事項(xiàng)。

第四章 工作權(quán)限

第十五條 公司審計(jì)監(jiān)察部具備以下審計(jì)權(quán)限：

（一）有權(quán)要求被審單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)預(yù)算、工程項(xiàng)目建設(shè)、物資采購(gòu)等與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的計(jì)劃； 財(cái)務(wù)報(bào)表和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析資料； 對(duì)外投資活動(dòng)中的可行性分析報(bào)告批準(zhǔn)文件；各種管理制度、計(jì)劃、總結(jié)和會(huì)議記

錄； 原始單據(jù)、憑證、賬冊(cè)、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料；各種合同、協(xié)議和統(tǒng)計(jì)資料；其他與實(shí)施審計(jì)監(jiān)督有關(guān)的資料 ；實(shí)行按月審計(jì)的各單位財(cái)務(wù)部于每月10日前（遇法定節(jié)假日順延）將上月會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表）、銀行對(duì)賬單、工程性資金審批表及已裝訂的會(huì)計(jì)憑證送交審計(jì)監(jiān)察部；實(shí)行按季審計(jì)的各單位財(cái)務(wù)部于每季終了后的20日前將季度會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送審計(jì)監(jiān)察部，并將其余資料準(zhǔn)備妥當(dāng)。

（二）有權(quán)召開(kāi)審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議，有權(quán)參加公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的會(huì)議，有權(quán)參與研究制定、修改有關(guān)的規(guī)章制度并督促落實(shí)。

（三）有權(quán)檢查被審計(jì)單位原始單據(jù)、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，查閱有關(guān)文件、資料；檢查管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料，被審單位不得拒絕檢查，必須如實(shí)提供。

（四）有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問(wèn)題，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料。有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)工作，如實(shí)介紹情況，提供有關(guān)證明資料，不得推諉、拒絕。

（五）對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、嚴(yán)重?fù)p害公司利益的行為，有權(quán)予以制止。

（六）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理或者被授權(quán)的人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)予以封存。

有權(quán)提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及糾正違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為。

（七）有權(quán)對(duì)審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)的執(zhí)行情況進(jìn)行回訪、查實(shí)，并提出處理意見(jiàn)。

第十六條 公司審計(jì)監(jiān)察部具備以下監(jiān)察權(quán)限：

（一）檢查權(quán)。查閱、復(fù)制材料，要求當(dāng)事人解釋和說(shuō)明問(wèn)題，責(zé)令停止違法違紀(jì)行為。

（二）調(diào)查權(quán)。暫予扣留、封存與案件有關(guān)的材料，責(zé)令涉嫌單位和涉嫌人員保全與案件有關(guān)的財(cái)物，建議暫停有嚴(yán)重違反行政紀(jì)律嫌疑的人員執(zhí)行職務(wù)，查詢案件涉嫌單位金融機(jī)構(gòu)的存款和提請(qǐng)法院予以凍結(jié)。

（三）建議權(quán)。對(duì)監(jiān)察事項(xiàng)根據(jù)檢查、調(diào)查結(jié)果，可作出監(jiān)察決定或者提出監(jiān)察建議。對(duì)違反行政紀(jì)律的，依法給予警告、記過(guò)、記大過(guò)、降職、降級(jí)、撤職、辭退的行政處分。

（四）經(jīng)簽發(fā)的監(jiān)察決定，被審查單位必須按要求認(rèn)真執(zhí)行，監(jiān)察部門(mén)有權(quán)對(duì)監(jiān)察決定的執(zhí)行情況進(jìn)行回訪、查實(shí)，并提出處理意見(jiàn)。

第五章 工作內(nèi)容

第十七條 內(nèi)部審計(jì)的范圍包括財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、工程審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)包括資產(chǎn)審計(jì)、費(fèi)用成本審計(jì)、預(yù)算審計(jì)等，主要對(duì)公司的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益等相關(guān)內(nèi)容的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。

（二）內(nèi)控審計(jì)包括資金、物資采購(gòu)、工程管理等公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中內(nèi)部控制流程、制度建立健全性審計(jì)。主要是對(duì)公司內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行的審計(jì)。

（三）工程審計(jì)是從項(xiàng)目立項(xiàng)到項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)、監(jiān)督。

1、事前審核是參與可行性研究、初步設(shè)計(jì)評(píng)審、工程招標(biāo)投標(biāo)、招標(biāo)文件、標(biāo)底、合同文本的審查，概預(yù)算審查以及征地拆遷預(yù)算審計(jì)。

2、事中控制是對(duì)合同履約情況、工程設(shè)計(jì)變更造價(jià)、中期計(jì)量與支付審查。

3、事后審計(jì)是工程竣工驗(yàn)收、工程決算、項(xiàng)目后評(píng)估審計(jì)。

（四）管理審計(jì)主要指以公司的各管理部門(mén)為基本對(duì)象，通過(guò)對(duì)公司各管理部門(mén)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其履行狀況以促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行的審計(jì)。

第十八條 監(jiān)察任務(wù)包括如下內(nèi)容：

（一）對(duì)經(jīng)營(yíng)管理、工程建設(shè)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)察。

（二）參與對(duì)經(jīng)營(yíng)層的績(jī)效考核、年終考評(píng)、招聘人員。

（三）對(duì)行政效能及勤政、廉政的監(jiān)察。

（四）對(duì)來(lái)信、來(lái)訪、舉報(bào)案件調(diào)查核實(shí)。

第六章 工作程序

第十九條 審計(jì)程序

（一）審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)公司的需要，擬定審計(jì)計(jì)劃，6

經(jīng)主管審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后報(bào)公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要，在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，應(yīng)當(dāng)充分研究已有的審計(jì)檔案資料，充分了解與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的情況，確定審計(jì)時(shí)間、范圍和審計(jì)方式，制定審計(jì)工作計(jì)劃。

（三）審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量責(zé)任制。實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃提出審計(jì)方案報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，在實(shí)施審計(jì)前三個(gè)工作日向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。對(duì)于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊業(yè)務(wù)，審計(jì)通知書(shū)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。被審計(jì)單位按照通知書(shū)要求，做好有關(guān)資料的準(zhǔn)備，并提供必要的工作條件，配合審計(jì)人員工作。

（四）審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)召開(kāi)有關(guān)會(huì)議、查證資料等，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)要查清事實(shí)，做好審計(jì)記錄，并取得有關(guān)的證明材料。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行研究、篩選，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿要交被審計(jì)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人和有關(guān)人員簽認(rèn)。

（五）審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)審計(jì)工作底稿撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告（含審計(jì)評(píng)價(jià)），經(jīng)審計(jì)監(jiān)察部部長(zhǎng)審核后，送交被審計(jì)單位或個(gè)人征求意見(jiàn)。被審計(jì)單位或個(gè)人在收到審計(jì)報(bào)告之日起三日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)交審計(jì)監(jiān)察部。逾期不反饋者視為無(wú)異議。

（六）審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)將審計(jì)報(bào)告連同被審計(jì)單位的書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送公司主管審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)審定，經(jīng)公司總經(jīng)理、董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位要將執(zhí)行情況于十

五日內(nèi)書(shū)面向?qū)徲?jì)監(jiān)察部反饋。

（七）被審計(jì)單位或個(gè)人對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定如有異議，應(yīng)在收到之日起十五日內(nèi)向?qū)徲?jì)監(jiān)察部或主管領(lǐng)導(dǎo)提出申訴，審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)及時(shí)予以處理。在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞、錯(cuò)審等情況，應(yīng)重新作出審計(jì)結(jié)論，申訴期間，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。

（八）審計(jì)監(jiān)察部對(duì)已辦結(jié)的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)按照審計(jì)檔案管理規(guī)定建立案卷，按時(shí)歸檔。

（九）審計(jì)監(jiān)察部可根據(jù)需要對(duì)審計(jì)建議的整改落實(shí)情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。每年由公司主要負(fù)責(zé)人主持召開(kāi)一次財(cái)務(wù)審計(jì)講評(píng)會(huì)。

第二十條 監(jiān)察程序

（一）對(duì)需要檢查的事項(xiàng)予以立項(xiàng)。

（二）制定檢查方案。

（三）經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

（四）組織調(diào)查、搜集有關(guān)證據(jù)。

（五）提出檢查報(bào)告，經(jīng)總公司審計(jì)監(jiān)察部簽署意見(jiàn)后，呈總公司主管領(lǐng)導(dǎo)批示，作出監(jiān)察決定。

（六）被審查單位或個(gè)人對(duì)監(jiān)察決定如有異議，應(yīng)在收到之日起十五日內(nèi)向?qū)徲?jì)監(jiān)察部或主管領(lǐng)導(dǎo)提出申訴，審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)及時(shí)予以處理。在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞、錯(cuò)審等情況，應(yīng)重新作出監(jiān)察結(jié)論，申訴期間，原監(jiān)察決定照常執(zhí)行。

（七）建立監(jiān)察檔案，所建檔案不得隨意銷(xiāo)毀。

第七章 獎(jiǎng)罰措施

第二十一條 經(jīng)過(guò)審計(jì)監(jiān)察部認(rèn)真審計(jì)，對(duì)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、國(guó)有資產(chǎn)保值增值、經(jīng)濟(jì)效益顯著的單位，予以表彰及獎(jiǎng)勵(lì)。

第二十二條 被審計(jì)單位和相關(guān)人員違反本規(guī)定不配合審計(jì)工作，拒絕和阻礙審計(jì)或者不提供資料、提供虛假資料的；在后續(xù)跟蹤審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)對(duì)審計(jì)決定執(zhí)行不力或拒不執(zhí)行的，審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)責(zé)令其改正。拒不改正的，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)予以處罰。未按規(guī)定的時(shí)間和要求報(bào)送資料的部門(mén)和子公司，公司在年終考核時(shí)扣除1-5分，相應(yīng)的責(zé)任人員當(dāng)月考核扣5分。

第二十三條 審計(jì)監(jiān)察部發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位違反本規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改毀棄會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表以及其它與財(cái)務(wù)收支有關(guān)資料的應(yīng)予以制止，對(duì)負(fù)直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員按制度給予行政處分，對(duì)涉嫌犯罪的移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十四條 被審計(jì)單位違反本規(guī)定，轉(zhuǎn)移和隱匿非法取得的資產(chǎn)，轉(zhuǎn)移截留應(yīng)上繳的收入或侵占國(guó)有、集體資產(chǎn)的，審計(jì)監(jiān)察部在職權(quán)范圍內(nèi)依照法律法規(guī)提出處理意見(jiàn)，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。對(duì)涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十五條 對(duì)打擊報(bào)復(fù)審計(jì)監(jiān)察人員的，公司領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管部門(mén)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行批評(píng)教育并予以制止，情節(jié)嚴(yán)重的，交由公司給予行政處分。對(duì)觸犯法律的移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十六條 審計(jì)監(jiān)察人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職

守，給公司和被審單位造成損失的，由相關(guān)部門(mén)提請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后給予行政處分。對(duì)涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十七條 審計(jì)監(jiān)察人員和審計(jì)監(jiān)察部嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)、廉潔奉公，工作成績(jī)突出，給公司帶來(lái)顯著經(jīng)濟(jì)效益的，按公司相關(guān)規(guī)定給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。

第八章 附則

第二十八條 本辦法如與國(guó)家頒布的法律、法規(guī)相抵觸的，按國(guó)家法律、法規(guī)執(zhí)行。

第二十九條

本辦法由審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)解釋。第三十條 本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。