第一篇：集團內部審計管理辦法

地產集團公司文件

內部審計監察管理辦法

第一章 總 則

第一條 為規范內部審計工作，明確審計機構及人員的職責，發揮內部審計在強化內部控制、改善經營管理、提高經濟效益中的作用，根據國家有關法律、法規并結合公司實際情況，制定本管理辦法。

第二條 本辦法規定了審計體系的管理模式、內部審計機構及人員的職責與權限、內部審計工作的程序等規范，是開展內部審計工作的基本標準。

第三條 本辦法適用于集團及各下屬公司。

第二章 審計機構及人員

第四條 集團設立審計部并配置專職人員從事內部審計工作，履行內部審計職能。

第五條 審計體系受董事長領導并報告工作。審計部負責人的任免由董事長批準。

第六條 審計部建立例會制度和內外部學習制度，保證審計人員的溝通交流與業務資格的繼續教育權利。

第七條 審計部根據需要配備6名內部審計人員，內部審計人員應具備與工作相適應的專業知識及業務技能。

第八條 審計人員應具備以下條件之一：

1、具有房地產工程技術工作經驗3年以上；

2、通過國家統一考試，取得注冊會計師、資產評估師、造價工程師等任一資格證書；

3、從事審計工作3年以上，并具有高級會計師或高級工程師職稱。

第九條 內部審計人員開展正常工作不受其他部門或個人的干涉與阻撓，任何部門或個人不得打擊報復內部審計人員。

第十條 內部審計人員必須嚴格遵守職業道德與工作紀律，在審計過程中始終保持獨立性、忠于職守、堅持原則，保證審計結果的客觀公正，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

第十一條 內部審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關系的，應當回避。

第十二條 內部審計人員對審計過程中了解的商業秘密，負有保密義務。

第三章 內部審計機構工作職責及權限

第十三條 審計部應履行以下內部審計職責：

1、負責擬定內部審計工作的各項規章制度，制定內部審計工作計劃；

2、對集團及下屬公司內部控制的健全性和有效性進行評審；

3、對集團及下屬公司的財務收支、經濟效益、經營管理實施定期審計；

4、對集團年度財報、中期財報、資金管理、物資采購、項目招投標、工程預結算、項目投資等經濟活動進行專項審計；

5、對項目負責人任職期間或離任經濟責任進行審計；

6、其他審計事項。

第十四條 審計部可在授權內履行以下內部監察職責：

1、監督檢查各部門、各項目對公司規章制度的執行情況；

2、受理對違規違紀行為的投訴、舉報；

3、參與對重大事件的調查

4、董事長（或總裁）臨時安排的其他監察事項。第十五條 審計部具備以下內部審計工作權限

1、根據工作需要，要求集團內部各單位抄報年度經營計劃、財務預算及決算、績效考核等文件；月度、季度及年度財務報表（告）和其他有關文件資料；

2、檢查與審計事項有關的文件、資料、財務帳目及其他資料，查閱相關的會議紀要，對實物進行現場勘察；

3、檢查有關的計算機體系及其電子數據和資料；

4、列席參加集團召開的生產經營例會以及有關重大投資、資產處置、財務收支預算、決算等其他與經濟活動有關的會議，參與研究制定有關的規章制度；

5、有權要求被審計對象就審計事項涉及的問題做出解釋與說明；

6、對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料；

7、審計人員認為有必要的其他要求。

第十六條 審計人員依法行使職權，被審計對象要予以配合，不得拒絕、阻礙。對妨礙、阻撓審計人員履行職責的部門和個人，將追究其責任。

第四章 工作程序

第十七條 審計部依據防范風險及管理的需要，制定年度內部審計工作計劃、工作方案，報董事長審批。

第十八條 審計工作程序

審計部依據年度計劃或董事長要求開展審計工作，依照以下工作程序執行：

（一）審前準備階段

1、項目立項

立項依據：年度審計工作計劃、董事長要求、有關部門委托等

2、成立項目組

審計部應組成不少于2人的審計項目組，項目組設組長1人，并進行明確工作分工。

3、開展審前調查

審計項目實施前，應根據審計項目的規模和性質，對被審計項目進行審前調查。了解被審計項目的投資運營情況、工程計劃、工程進度及相關的法律法規、規章制度等，為制訂審計工作方案做準備。

4、編制審計工作方案

審計方案是對具體審計項目的審計內容、程序及其時間等所做出的詳細安排，審計項目組組長負責編制審計方案，審計部經理審批。

5、制發審計通知書

審計項目組根據批準的審計工作方案，編制審計通知書。審計通知書由項目組組長組織起草，審計部經理負責審定、簽發。

（1）審計通知書的基本內容包括但不限于審計范圍、內容和時間、要求被審計單位準備的資料類型或資料清單及其他有關要求等。

（2）審計通知書一般于實施審計前一個工作日前送達被審計單位，特殊審計業務可以實施即時送達。

（二）審計項目實施階段

1、召開審計組進點溝通會

審計組正式實施審計工作前，按約定時間與被審計部門負責人及相關人員進行溝通，介紹審計組成員和審計的目的、范圍以及其他有關問題，并請被審計單位圍繞審計事項進行情況介紹，同時要求被審計單位做好有關資料的準備、提供必要的工作條件、配合審計人員工作。

2、審計調查

（1）審計人員可以用檢查、觀察、詢問、盤點、監盤、計算、分析性復核等方法實施審計，以及在了解內部控制狀況的基礎上進行符合性測試和實質性測試，通過規范方法獲得必要的證據材料，并形成《審計工作底稿》。

（2）審計人員應對所獲得的相關證據進行整理、分析、研究、判斷并相互驗證，評估各種證據的重要性、可靠性、充分性及與審計

事項的相關性，依據有關證據對具體的審計事項做出審計結論。

（3）審計證據是審計部門收集的用以證明審計事項真相并作為審計結論的基礎材料，主要包括：

①與審計有關的各種原始憑證、臺賬、會計記錄（記賬憑證、會計帳簿和各種明細表）、各種會議記錄和文件、各類合同、通知書、報告書及函件等資料的復印件；

②通過實際觀察和清點，為確定與審計事項相關的事實存在而取得的其它資料；

③就審計事項向相關人員進行口頭調查所形成的審計調查記錄； ④其他有關證據。

（三）審計終結階段

1、編寫審計報告初稿

審計組長在分析審計證據、確定問題、提出意見和建議及對審計項目進行綜合分析評價后編寫審計報告初稿，初稿完成后，在審計組范圍內組織討論、修訂。

2、復核審計報告

為確保審計質量，在提交最終的審計報告之前，應對審計報告的編制進行分級復核。

項目組組長的復核為第一級復核，應對審計工作底稿逐張復核，發現問題及時指出，并督促審計人員及時修改完善。

審計部經理的復核為第二級復核，對審計工作底稿中重要事項的重點把握。

具體復核的主要內容：

①審計程序是否完整，能否實現審計目標；

②所引用的有關資料是否詳實、可靠，所獲取的審計證據是否充分、適當；

③審計判斷是否有理有據，審計結論是否恰當； ④審計報告的表述是否清晰準確、問題處置是否合規；

3、征求被審計單位意見

審計編制報告經復核后，由審計項目組長編寫審計意見交換書，送被審計單位交換意見。被審計單位應在收到審計報告一個工作日內反饋書面意見及證明材料，一個工作日內未提供書面材料者，視同無異議。

審計組在收到被審計單位書面意見后，應認真研究、核實，如認為意見合理，應予采納。

4、審定審計報告

審計組在征求被審計單位意見并對審計報告進行必要修改后，將審計報告按程序報審計部經理審定。《審計報告》的內容包括但不限于審計目的、審計范圍、基本情況描述、審計中發現的問題、審計結論、處理意見和整改措施建議。

5、下發審計結果通知書

根據審計報告內容，擬定《審計結果通知》，送達至被審計單位或被審計項目。被審計單位（或項目）應認真研究落實通知書的要求，如對通知有異議，可提出書面復議申請，復議期間，不影響原通知的執行。

6、建立審計檔案

審計部對已經完結的審計項目，應按照審計檔案管理規定建立案卷、按時歸檔。

7、后續審計

審計部根據實際情況，對《審計結果通知》的整改落實情況進行必要的后續審計。評價被審計單位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效。

審計部可根據審計過程中發現問題的重要性程度，已經取得有關糾正措施的執行情況的證據，出于節約資源等方面的考慮，可不單獨執行該方面的審計，而將其作為下次審計的一部分。

第十九條 本辦法由集團審計部負責解釋。

第二篇：建工集團內部審計管理辦法

建工集團內部審計管理辦法

（建審<2014>105號）

第一章 總則

第一條 為加強內部監督和風險控制，規范內部審計工作，促進企業持續健康發展，根據《中華人民共和國公司法》等有關法律法規，參照市國資委《關于進一步加強市屬國有企業內部審計工作的指導意見》（京國資發〔2010〕34號）和《市市屬國有企業內部經濟責任審計工作管理辦法》（京國資發〔2013〕3號）有關規定，結合集團公司實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱企業內部審計，是指企業內部審計機構獨立客觀地開展監督、評價和咨詢活動，通過審查和評價企業的經營活動、風險管理及內部控制的適當性、合法性和有效性，促進企業提高經營管理水平，促進國有資本保值增值和企業持續健康發展。

第三條 本辦法適用于集團公司本部及其下屬事業部、全資子公司和控股公司（以下簡稱集團各單位）的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。集團參股企業可參照執行。

第二章 內部審計機構和人員

第四條 集團各單位設立內部審計機構應當以保證獨立履行審計職能為原則，配備必要的專業人員，建立健全內部審計規章制度，有效開展內部審計工作，強化企業內部監督和風險控制，改善公司治理。

第五條 集團各單位應當按照完善公司治理和內部控制的要求，加強對內部審計工作的領導，明確工作責任，強化內部審計，做好內部審計機構和內部監察（紀檢）、財務、人事等有關部門的協調工作。

第六條 集團公司董事會下設審計委員會。審計委員會負責集團內部審計業務的總體指導與監控。集團公司審計部為審計委員會日常辦事機構，在集團公司主管領導、分管領導和審計委員會領導下開展工作。

第七條 集團公司審計部是集團內部審計主責部門，按照企業發展要求，根據業務需要配備審計人員，履行集團公司總部內審工作職能，負責對所屬單位審計工作的系統管理和業務指導，加強工作協調與服務。

第八條 各單位應當建立健全內部審計工作體系，企業主要負責人（董事長、總經理）應當主管內部審計工作。各單位應當獨立設置內部審計部門或配備專職審計人員。500人以上的子企業，專職審計人員配備原則上不少于在崗職工人數的4‰。

第九條 內部審計部門設立和人員配備基本原則

（一）集團所屬事業部及全資控股子企業，資產規模（含管理資產）在30億元以上的，應當獨立設置內部審計部門，專職審計人員配備不得少于4人。

（二）集團所屬事業部及全資控股子企業，資產規模在30億元以下、10億元以上的，應當獨立設置內部審計部門，專職審計人員配備不得少于3人。

（三）集團所屬事業部及全資控股子企業，資產規模在10億元以下的，應當以能夠滿足正常開展工作為標準，配備審計管理人員，原則上不少于2人。

第三章 內部審計工作職責

第十條 企業內部審計工作應當在監督、評價、服務的基礎上，為國有資產保值增值服務，工作范圍應當覆蓋企業事業部、分支機構及全資控股子企業。工作職責應當包括：

（一）對本企業事業部、分支機構及全資控股子企業的財務收支、資產質量、經營績效以及其他有關的經濟活動進行審計；

（二）對本企業事業部、分支機構及全資控股子企業負責人進行經濟責任審計，按照任職周期，形成滾動運轉的長效工作機制；

（三）對發生重大財務異常情況的本企業事業部、分支機構及全資控股子企業進行專項審計；

（四）對本企業事業部、分支機構的重大工程項目、投資項目、基建項目等經營活動進行專項審計；

（五）參與企業內部控制體系建設，開展內部控制有效性的評價；

（六）參與企業選擇、評估、更換外部審計機構；

（七）負責企業審計業務指導和隊伍建設，組織開展業務培訓；（八完成領導交辦的審計任務和上級審計機關交辦的業務工作。

第十一條 內部審計人員應當嚴格遵守內部審計職業道德規范，堅持客觀公正的原則。

第四章 內部審計工作程序 第十二條

各單位應當強化內部審計管理，建立完善內部審計工作制度和工作程序。內部審計規劃應當納入企業戰略規劃和風險防范體系

第十三條 內部審計機構針對本單位存在的風險，制定審計工作計劃，對內部審計工作做出合理安排，并報經所在單位董事會或總經理審核批準后實施。

第十四條 內部審計機構應當充分考慮審計風險和內部管理需要，制定具體項目審計工作方案，做好審計準備。

第十五條 內部審計機構在實施審計前提前向被審計單位下達審計通知并要求被審計單位作好各項準備。對于特殊業務，可在實施審計時即時下達審計通知。

第十六條 內部審計人員在出具審計報告前應當與被審計單位或者被審計人交換審計意見。被審計單位或被審計人有異議的，應當在規定工作日內提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。

第十七條 被審計單位若對審計報告有異議且無法協調時，各單位內部審計機構應當將審計報告與被審計單位意見一并報本單位董事會或總經理協調處理。

第十八條 審計報告上報本單位董事會或總經理審定后，各單位內部審計機構應當根據審計結論，向被審計單位下達審計意見。

第十九條 各單位應當強化審計發現問題的整改落實工作。審計報告在遞交企業董事會、經理辦公會等權利機構獲得批準后，應及時向被審計單位和被審計人進行情況反饋，督促其進行原因分析、制定整改方案和落實措施，定期進行后續跟蹤檢查，促進審計成果的轉化利用。

第二十條 內部審計機構對已辦結的內部審計事項，應當建立審計檔案。第二十一條 每年年末，集團所屬事業部及全資控股子企業應當向集團公司審計部報送本審計工作總結和下審計工作計劃。開展的經濟責任審計項目應當在審計報告批準后，及時提交集團公司審計部備案。

第二十二條

工作方式上，在直接審計的基礎上，應當加快推進建立聯動審計以及聘請具有相應資質的社會中介機構參與的工作機制。

第五章 人員及培訓

第二十三條 各單位應當注重內部審計隊伍建設，組建政治素質好、業務能力強、具有良好職業道德的內部審計隊伍。審計人員應當具備審計、會計、法律、經濟管理、工程技術等相關專業知識，具備相應學歷，具有較強的綜合分析和專業判斷能力。各單位審計部門負責人應當具有會計、審計或相關專業大專及以上學歷，具有會計、審計、經濟等專業中級及以上技術職稱，有審計工作經驗，具有較強的溝通、組織和協調能力。各單位應當建立內部審計部門準入制度，嚴格準入條件；拓寬選人視野，注重選擇作風正、能力強、懂業務、講原則的優秀人才充實到內部審計部門，不斷優化隊伍的年齡、知識和專業結構。

第二十四條 集團所屬事業部及全資控股子企業內部審計部門負責人的任免調動，應當征求集團審計機構的意見。

第二十五條 各單位應當加強內部審計人員的后續教育，把內部審計人員納入企業員工培訓整體計劃，保證每年必要的培訓時間，不斷提高業務能力。同時，要結合企業實際和工作特點，制定內部審計人員職業發展規劃和實施措施，建立提拔交流工作機制，構建企業復合型的內部審計隊伍。

第六章 獎懲

第二十六條 對于內部審計制度不健全或未按要求開展內部審計的單位，集團公司將追究該單位負責人的責任。

第二十七條 各單位應當建立內部審計質量考評機制，本著定性與定量相結合、激勵與約束相結合的原則，制定符合內部審計工作性質、特點的考核辦法和相應的獎勵制度，定期考核內部審計人員及其工作內容，切實提高內部審計工作質量。對做出突出成績的內部審計部門和人員要給予表彰和獎勵，對貢獻較大者應在干部使用、評優晉級、考核時給予優先考慮，充分調動內部審計人員的工作積極性。對于濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內部審計人員，由所在單位依照有關規定給予處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第二十八條 對于打擊報復內部審計人員的問題，集團各單位應及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。受打擊報復的內部審計人員有權直接向集團公司報告相關情況。

第二十九條 被審計單位相關人員不配合內部審計工作、拒絕審計或不提供資料或提供虛假資料、拒不執行審計意見的，企業應當給予處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第七章 附則 第三十條 本辦法自發布之日起實施，建審〔2008〕133號文件同時廢止。

第三篇：內部審計管理辦法

公司規章制度

內部審計管理辦法

公司規章制度

（二）參與優化公司各項業務流程，并對流程各環節進行檢查和監督。

（三）經理級以上（含經理級）及重要崗位的人員任職期間的責任審計和離任審計。

（四）對被審計單位財務收支和經營成果進行審計監督。

（五）20萬以上基建、固定資產投資項目的立項、預決算審計。

（六）公司重大投融資、并購、重組等方案的可行性分析評價。

（七）公司經營績效及經營合規性的檢查、監督、評價。

（八）高管層授權的其他專項審計。

（九）協助政府審計、注冊會計師獨立審計。

公司規章制度

（一）可要求對審計項目有利害關系的審計人員回避。

（二）對審計事項進行必要的解釋和說明。

（三）要求審計人員修正不合規的審計程序及不適當的行為。

（四）對審計處理決定及具體事項不服或有異議的，可申請復議。

公司規章制度

（三）審計工作中，要按規范收集相關材料，編制工作底稿，進行客觀分析，對審計中發現的問題，可隨時向被審計部門提出改進建議。

（四）編制審計報告，書面征求被審計部門或被審計人的意見，被審計部門或被審計人要在收到審計報告之日起三日內反饋書面意見，否則，視為同意審計報告。針對反饋的意見，經復核后確定是否修改審計報告。

（五）對重要的審計項目要通過回訪方式復查被審計單位整改情況，并進行后續審計，檢查處罰決定的執行情況，督促對審計問題的整改落實。

（六）審計監察部要建立審計檔案，審計報告、處罰決定、審計工作底稿、原始資料和證明材料等，要及時立卷歸檔，專人負責。

審計監察部每年年末要將審計檔案資料整理后，于次年1月30日前交給總裁辦檔案科存檔。

公司規章制度

異議后由審計監察部負責人批準簽發。

公司規章制度

第四篇：內部審計管理辦法

一、內部審計管理辦法

第一條 總則

為了加強公司內部審計監督，使審計工作制度化、法制化，根據國家審計法規結合實際情況，特制定本制度。

第二條 審計機構和人員

（一）內部審計機構和人員方案 1.設立審計部，配置若干專職人員。2.附屬財務部，設專職審計人員。

（二）公司根據發展規劃，逐步形成多層次、多功能的審計監督體系。

第三條 內審人員應具有一定的政治素質、審計專業職稱、專業知識和審計經驗。

第四條 內審人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。公司應對審計人員工作進行獎勵和處罰。

第五條 內審人員按審計程序開展工作，對審計事項應予保密，未經批準不得公開。

第六條 內審人員依法行使職權，受法律保護，任何部門、個人不得阻撓和打擊報復。

第七條 審計對象

（一）公司各職能部門、員工。

（二）公司全資子公司、分公司、控股公司。

（三）公司參股企業的派駐人員。

（四）總經理認為需要檢查的其他事項和人員。第八條 內部審計范圍

（一）與財務收支有關的經濟活動。

（二）財務計劃的執行和決算。

（三）公司資產的使用、管理及保值增值情況。

（四）基建工程預決算的真實合法性。

（五）國家財經法律、法規執行情況。

（六）公司領導離任的經濟責任。

（七）管理活動、行政活動。

（八）其他認定事項。第九條 內部審計依據

（一）國家法律、法規、政策；

（二）公司規章制度；

（三）公司經營方針、計劃、目標；

（四）其他有關標準。第十條 審計種類 公司內部審計包括：

（一）財務收支審計。對被審單位財務收入的合法性、真實性進行監督檢查。

（二）專案審計。對被審單位及人員違反公司經濟紀律

（三）專項審計。包括：

1、管理審計。對被審單位管理活動的效率性進行審計。

2、效益審計。在財務收支審計基礎上，對其經濟活動效益性、合理性進行審計。

3、任期審計。對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進行審計。

4、審計調查。對公司普遍存在的問題進行專題調查。第十一條 公司內部審計方式有

（一）報送（送達）審計。被審單位接到審計通知書，應在指定時間將有關材料送審計機構接受審計檢查。

（二）就地審計。審計人員到被審單位進行審計，后者提供必要的工作、生活條件。

第十二條 內部審計的內容包括

（一）財務計劃及其預算的執行的決算。

（二）固定資產投資項目的立項、資金來源，以及預算、決算、竣工、開工審計。

（三）資產管理情況。

（四）經營成果，財務收支的真實性、合法性、效益性。

（五）內部控制制度的健全、嚴密、有效性。

（六）重要經濟合同、契約的簽訂。

（八）聯營、合資、合作企業和項目投入投入資金、財產使用及其效果。

（九）配合國家審計機關和審計（會計）師事務所，對公司、有關部門的審計。

（十）其他交辦審計事項。

（十一）向總經理室、審計機關報送審計工作計劃、報告、統計報表等資料。

第十三條 內部審計的主要職權

內部審計行使下列職權：

（一）召開本公司、部門、下屬企業有關審計工作會議。

（二）參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計。

（三）要求被審單位及時提供計劃、預算、決算、合同協議、會計憑證、帳簿等文件資料。

（四）檢查被查計單位的憑證、帳簿、報表、資產。

（五）對有關事項調查，有權要求有關單位和個人提供證明材料。

（六）提出改進管理、提高效益的建議。

（七）對違反財經法規行為提出糾正意見。

（八）對嚴重違反財經法規、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。

（九）對審計工作中發現的重大問題及時向總經理、董事會、監事會報告。

（十）對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向總經理提出建議，采取必要措施，追究有關人員責任。

（十一）參與制定、修訂有關規章制度。第十四條 內部審計工作程序

（一）制定審計工作計劃

審計部在年初應根據上級部門的部署，結合公司的具體情況確定審計工作計劃，報請總經理批準后實施、必要時報送審計機關。

（二）確定審計對象和制定計劃

根據批準的審計工作計劃，結合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人。項目負責人在對被審計單位的生產經營、財務收支等情況初步了解的基礎上，編制項目審計計劃，確定具體的審計時間、范圍和審計方式。

（三）發出審計通知書

將審計的范圍、內容、方式、時間、要求等事項通知被審計單位，通知被審計單位要求提供必要的工作條件。

（四）實施審計

審計人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現金、實物、向有關單位和人員調查取證等措施。

（五）審計記錄

記錄審計過程，各種旁證材料齊全，做好調查記錄并應有關人員的簽名蓋章。

（六）爭議處理

審計中如有爭議應如實反映給領導，必須依法有據，實事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷。

（七）提出審計報告

審計組在審計結束后，應進行綜合分析，在與被審計單位交換意見后，寫出審計報告。

1、其內容包括審計范圍、內容和發現的問題、評價和結論、處理意見和建議。

2、審計報告必須附有證明材料和有關資料。每項審計工作結束最遲不得超過 天提出審計報告。

3、審計報告的要求

（1）事實清楚。（2）數據確鑿。（3）依法有據。（4）建議恰當。

（八）下達審查處理決定

審計報告報送公司經理審定批示，作出審計結論和處理決定，通知被審計單位執行。

（九）復審

應在 天內向公司提出書面復審申請，經總經理批準，組織復審，并指定復審小組的人員構成。復審小組應在 日內進行復審，在復審中如發現隱瞞或漏審、錯審等情況，應重新作出審計結論。復審期間原審計結論和決定照常執行。復審小組的復審結論和決定，被審計單位必須執行。

（十）被審計單位對總經理指示的審計報告必須執行，審計部必須在一定時期內向總經理報告執行結果。

（十一）建立審計檔案。每一審計事項都必須按規定要求建立審計檔案，以備查考，非經批準不得銷毀。

第十五條 審計注意事項：

（一）審計前，應向被審計單位出示由總經理簽章的審計通知書及授權審計通知書。

（二）審計處理決定由總經理批準下達。

（三）復議期間，原審計結論和決定必須照常執行。

（四）重大事項審計報告報董事會、監事會備案。

（五）審計過程中若發現問題，可隨時向公司報告及時 制止。

第十六條 審計檔案制度。

審計部門應建立健全審計檔案管理制度。

第十七條 審計檔案管理范圍：(一)審計通知書和審計方案。

（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據。

（四）反映被審單位和個人業務活動的書面文件。

（五）總經理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見。

（六）審計處理決定以及執行情況報告。

（七）申訴、申請復審報告。

（八）復審和后續審計的資料。

（九）其他應保存的文檔。

第十八條 審計檔案管理參考公司檔案管理、保密管 理等辦法執行。

第十九條 獎勵

審計人員對被審計單位的人員之遵紀守法、效益顯著行為向總經理提出各類獎勵建議。第二十條 處罰

審計人員對下列行為之一單位和個人，根據情節輕重，向總經理提出各類處罰建議。

(一)拒絕提供有關文件、憑證、帳表、資料和證明材料的。

(二)阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的。(三)弄虛作假、隱瞞事實真相的。(四)拒不執行審計結論和決定的。

(五)打擊報復審計人員或舉報人的。(六)利用職權謀取私利的。(七)弄虛作假、徇私舞弊的。

(八)玩忽職守，給公司造成重大損失的。(九)泄露公司秘密的。

第二十一條 對審計過程的以上行為，構成犯罪的，提請司法機關依法追究刑事責任。第二十二條 附則

（一）本制度由審計部制定并負責修訂和解釋。

（二）本制度經總經理審批后自公布之日起施行。

二、內部賬務審計細則

第一條 記賬憑證的審核或檢查時，應注意下列事項

（一）每一交易行為發生，是否按規定填制傳票，如有積壓或時候補制者，應查明其原因。

（二）會計科目、子目、細目有無誤用，摘要是否適當，有無遺漏、錯誤以及各項數字的計算是否正確。

（三）轉賬是否合理，借貸方數字是否相符。

（四）應加蓋的戳記編號等手續是否完備，有關人員的簽章是否齊全。

（五）傳票所附原始憑證是否合乎規定、齊全、確實及

手續是否完備。

（六）傳票編號是否連貫，有無重編、缺號現象，裝訂是否完整。

（七）傳票的保存方法及放置地點是否妥善，是否已登錄日記簿或日計表。

（八）傳票的調閱及摘閱是否依照規定手續辦理。第二條 賬簿檢查時，應注意下列事項

（一）各種賬簿的記載，是否與傳票相符應復核者，是否已復核，每日應記的賬，是否當日記載完畢。

（二）現金收付日記賬收付總額，是否與庫存表當日收付金額相符。

（三）各科目明細分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等，是否按日或定期核對。相對科目之余額是否相符，有無漏轉現象。

（四）各種賬簿記載錯誤的糾正劃線、結轉、地頁等手續，是否依照規定辦理，誤漏的空白賬頁，是否劃“×”形紅線注銷，并由記賬員及主辦會計人員在“×”處蓋章證明。

（五）各種賬簿啟用、移交及編制明細賬目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機關登記。

（六）各種賬簿有無經核準后而自行改訂者。

（七）活頁賬頁的編號及保管，是否依照規定手續辦理，訂本式賬簿有無缺號。

（八）舊賬簿內未用空白賬頁，有無加劃線或加蓋“空白作廢”戳記注銷。

（九）各種賬簿的保存方法及放置地點，是否妥善，已否登記備忘簿，賬簿的銷毀，是否依照規定期限及手續辦理。

第三條 庫存檢查時，須注意下列事項

（一）檢查庫存現金或隨到隨查，如在營業時間之前，應根據前一日庫存中所載今日庫存數目查點，如在營業時間之后應根據現金簿中今日庫存數目現款、銀行存款查點，如在營業時間之內應根據前一日現金簿中今日庫存數目加減本日收支檢點。支票簽發數額與銀行存款賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。

（二）現金是否存放庫內，如有另存他處者，應立即查明原因。

（三）庫存現金有無以單據抵充現象。

（四）托收未到期票據等有關庫存財物，應同時檢查，并須對有關賬表、憑證單據。

（五）檢查庫存除查點數目核對賬簿外，并應注意其處理方法及放置區域是否妥善，幣券是否分清。

（六）金庫鑰匙及暗鎖，密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內的安全，金庫放置位置等是否適當，嚴密辦理。

（七）匯出匯款寄回的收據，是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。

（八）內部往來賬，是否按月填制未達賬明細表，查對賬單是否依序保管。

（九）內部往來或外縣市單位往來賬，是否經常核對。

（十）營業日報表的記載是否與銀行存款相符。

（十一）檢查縣市單位各種周轉金及準備金時，應注意其限額是否適當。有無零星付款的記錄，所存現款與未轉賬的單據合計數，是否與周轉金、準備金相符。有無不當的墊款或已付款，而久未貨的零星支付或請購案件。

第四條 報表檢查，應注意下列事項

（一）各種報表是否按規定期限及份數編送，有無缺漏。

（二）各種報表內容是否與賬簿上的記載相符。

（三）數字計算是否正確，簽章是否齊全。

（四）報表編號、裝訂是否完整及符合規定。

（五）報表保存方法及放置地點是否妥善。第五條

附則

（一）本制度由審計部制定并負責修訂和解釋。

（二）本制度經總經理審批后自公布之日起施行。

三、資產審計流程

（一）貨幣資金審計

1、審計目標

證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業務的合法性

2、內部控制系統測試

調查了解貨幣資金內部控制系統→查驗簽發支票登記簿與簽發支票存根→抽驗資金收付款憑證→核實收入貨幣資金收款收據→檢查日記賬，抽查銀行存款調節表與庫存現金盤點表→檢查不相容職務劃分情況→檢查貨幣資金收付憑證管理→評價貨幣資金內部控制系統。

3、實質性審查（1）庫存現金審查

首先出納員將現金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結出當日現金日記賬余額，填寫“現金出納報告書”。在會計主管人員和內審人員在場的情況下清點現金，并作記錄。填制“庫存現金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現金清點表應反映實際庫存現金清點數，當日現金日記賬結余數，賬實是否相符，即有無溢缺。

（2）現金收付業務的審查

抽查現金日記賬記錄，至少抽查1-2個月的現金日記賬，審查原始憑證。

（3）銀行存款的審查

審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。

（二）存貨審計

1、審計目標、證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性。

2、內部控制系統測試、調查了解企業存貨內部控制系統→抽查部分采購業務文件，追蹤其業務處理系統→抽查部分存貨出庫業務→追蹤其業務處理系統→審查存貨管理制度→抽查盤點記錄→評價存貨內部控制系統。

3、實質性審查（1）材料的審查

材料采購的審查：審查訂貨合同→審查材料的驗收入庫情況→審查材料采購成本，查看采購成本的構成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確→審查在途材料→審查材料采購的賬務處理。

（2）庫存材料審查

盤點庫存材料，時間安排在結賬日或接近結賬日。（3）材料出庫的審查

對生產領用材料應核實生產計劃，核查發出材料的計價，揭露弄虛作假的行為。

（三）應收賬款審計

1、審計目標

證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性。

2、內部控制系統測試

調查了解并描述應收款項內部控制系統→檢查不相容職責的劃分→驗證期末余額的合理性→抽查客戶賬齡分析表→審查銷貨折扣與收款的合理性→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續→評價應收款項內部控制系統。

3、實質性審查（1）應收賬款的審查

取得應收款明細表→發出詢證應收賬款→分析詢證函及應收賬款余額→取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現價值→審查壞賬準備的提取與使用。

（2）應收票據的審查

取得應收票據分析表→清點庫存應收票據→詢證應收票據→對應收票據發生和收回的審查→對票據貼現的審查→分析評價應收票據的可兌現程度。

（四）固定資產審計

1、審計目標

證實固定資產的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性。

2、內部控制系統測試

深入了解固定資產的內部控制系統→驗證固定資產的新增手續→驗證固定資產的退廢手續→抽驗固定資產驗收報告→檢查固定資產賬、卡的設置情況→評價固定資產內部控制系統。

3、實質性審查

（1）固定資產入賬價值的審查。（2）固定資產增加與減少的審查。（3）固定資產折舊的審查。（4）固定資產結存的審查。（5）在建工程審查。

四、收入、成本與費用審計流程

（一）主營業務收入審計

1、審計目標

證實主營業務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性。

2、內部控制系統的測試

了解并描述內部控制系統→測試銷售計劃→審查銷貨合同→檢查崗位職責的執行→測試銷貨制度的執行→評價主營業務收入的內部控制系統。

3、實質性審查

（1）分析檢查主營業務收入的變動趨勢→將企業的主營業務收入與該計劃數對比了解計劃完成程度，與上比了解其變動趨勢。根據存在的異常現象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現象。（2）驗證主營業務收入的真實性→索取產品出庫單存根、銷貨發票副本和有關明細賬，相互核對→審閱一定數量的產品發運單、銷貨發票副本、結算憑證、有關明細賬，根據生產經營和結算方式，確定銷售收入的實現。

（3）核查主營業務收入會計處理的正確性。發票和銷貨合同的審查→審查發票和銷貨合同，采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確→審查根據結算方式選用不同的方法與相關賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業務收入的截止期→一般可對決算日前后一周有關收入的記錄進行檢查、核實，核對有關的發票、運單及其他單據，確認收入截止期是否準確無誤。

（4）銷售退回、折讓及折扣的審查

銷貨退回的審查→銷貨退回的合理性→退回批準手續的性→退回賬務處理的正確性。

折扣和折讓的審查→折扣和折讓的合理性→折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應符合公司有關規定，發現異常情況應重點審查。折扣和折讓的真實性→折扣和折讓必須經過銷售部門負責人的批

準，按規定程序例行手續。

（二）產品成本審計

1、審計目標

證實成本形成的真實性、合規性、成本會計處理的正確性、計算正確性。

2、內部控制系統的測試

調查了解并描述產品成本的內部控制系統→審查產品成本計劃→審查產品成本管理責任制的執行→審查成本基礎工作→評價產品成本內部控制系統。

3、實質性審查

（1）產品成本開支范圍合規性的審查。（2）直接材料費的審查。

直接材料耗用量的審查→直接材料計價的審查→直接材料費用分配的審查。

（3）直接人工費的審查

審查直接人工費的真實性→審查工資結算的正確性→審查工資分配的正確性→審查員工福利費計提及分配的正確性→審查直接人工費賬務處理的正確性。

（4）制造費用的真實性

審查制造費用的真實性→審查制造費用項目的合規性→審查制造費用會計處理的正確性。

（5）輔助生產費用的審查

審查輔助生產費用的歸集→審查輔助生產費用的分配。（6）在產品成本的審查

審查在產品結存量→審查在產品的計價方法。（7）產成品成本的審查

審查產成品數量→審查產品成本的計算。

（三）費用審計

1、審計目標

證實費用分類的合規性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性。

2、內部控制系統的測試

了解并描述費用內部控制系統→索取并審查費用計劃、預算及執行情況→抽取有關憑證、檢查費用審批手續→檢查費用賬戶的設置、登記及憑證保管→評價費用內部控制系統。

3、實質性審查

分析主要費用的變動趨勢→審查費用開支的真實性與合規性→核查期間費用的截止日期→審查費用會計處理的正確性。

五、利潤審計流程

（一）審計目標

證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確性。

（二）內部控制系統的測試

了解描述利潤的內部控制系統→審查利潤計劃→審查崗位責任制的執行→查驗會計處理程序→評價利潤內部控制系統。

（三）實質性審查

1、產品銷售利潤的審查

審查產品銷售利潤的合規性→產品銷售內容應符合企業財務制度規定，嚴格分清與其他業務利潤的界限，計算方法符合規定。

審查產品銷售利潤組成項目的真實性和賬務處理的正確性：

（1）產品銷售成本計價是否正確：審閱“產品成本明細賬”、“發出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致，應注意采用計劃成本核算時，結轉成本的同時是否同時結轉已售產品應負擔產品成本差異，有無為調節利潤而人為多轉、少轉成本的現象。

（2）銷售成本的結轉是否符合配比原則→審閱“產品銷售成本明細賬”并與“產成品明細賬”、“發出商品明細賬”“委托代銷商品明細賬”相核對，檢查實現銷售收入與結轉銷售成本的產品品種、數量、規格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發現有多轉、少轉成本的現象，應擴大審計范圍。

2、其他銷售利潤的審查（1）審查材料銷售收入、審查材料銷售的合法性→審查材料銷售手續的合規性→審查材料銷售賬務處理的正確性。

（2）審查技術轉讓收入

審查技術轉讓雙方是否簽有合同，是否經過公證→審查企業轉讓的技術商品是否經過國家有關機構的確認→審查技術轉讓收入是否屬實，成本、費用是否真實。

（3）固定資產出租收入的審查

審查固定資產出租業務是否有完備的審批手續、是否訂有合同→審查固定資產出租業務是否有專人負責、管理→審查固定資產出租收費是否合理，租金收入是否及時、全部入賬→審查固定資產出租合同的執行情況。

（4）審查其他業務支出的真實性。

（5）審查其他業務支出賬務處理的正確性。

3、投資凈收益的審查、審查投資收益的真實性→審查投資收益賬務處理的正確性。

第五篇：內部審計管理辦法

內部審計管理辦法（01）

第一章 總則

第一條 為加強內部審計工作，健全內部審計制度，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署4號令）、國家煙草專賣局《關于加強煙草行業內部審計工作的意見》（國煙辦[1999]676號印發）等，結合公司實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于山東魯煙萊州印務有限公司內部。

第二章 審計機構和審計人員

第三條 內部審計工作在本單位主要負責人的直接領導下，依照國家法律、法規和政策，對公司涉及的經濟事項進行內部審計監督，獨立行使內部審計監督權。內部審計機構對本單位主要負責人負責并報告工作，向上一級內部審計部門報告工作。

第四條 公司設立獨立的內部審計機構——審計處，配備適應工作需要的專職審計人員。

第五條 審計人員應具備的條件：

（一）具備良好政治素質和職業道德；

（二）符合國家規定上崗資格，持有上崗資格證書；

（三）原則性強，熟悉有關的法律、法規和政策；

（四）掌握會計、經濟、工程、管理、計算機應用及相關知識；

（五）具有較高學歷和專業技術職稱；

（六）具有較強的人際交往能力、綜合分析和文字表達能力，勝任本職工作。審計人員應定期接受崗位培訓（每年接受繼續教育和培訓時間不得少于10個工作日）。新從事審計工作的人員必須經過審計崗位培訓并取得上崗證后，方能上崗工作。

第六條 為保證內部審計工作的獨立、客觀、公正，內部審計人員與審計事項有利害關系的，應當回避。

第七條 內部審計人員應依法審計，忠于職守，堅持獨立、客觀、正直和勤勉的工作態度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

第八條 公司董事會及主要負責人應當保障內部審計機構和人員依法行使職權和履行職責；公司內部各職能機構應當積極配合內部審計工作。

第三章 內部審計職責及主要工作內容

第九條 財務收支審計。定期對財務收支情況進行審計監督 ,全面審查資產、負債和損益 , 評價真實性、合法性和效益性 , 確保國有資產保值增值。

第十條 預算審計。對預算(包括損益、資本性支出、現金流量、資產負債等預算)編制、調整、執行、考核情況，以及預算外支出情況進行審計與監督。

第十一條 物資采購管理審計。開展物資采購管理審計，把物資采購納入單位審計管理控制體系，建立監督制約機制。物資采購管理審計的重點是：（1）采購計劃；（2）合同；（3）物資采購價格的合理性。重大合同未經審計不得對外簽訂，不得辦理采購款項結算。

第十二條 內控制度評審。通過對內控制度建設的合規性、完整性、有效性和可操作性進行全面評審，及時發現管理中的薄弱環節，提出整改措施和建議。

第十三條 同級審計。根據山東中煙工業公司和集團公司的統一部署，及時確定同級審計工作重點，保證同級審計工作扎實、深入開展，使同級審計工作制度化、規范化。

第十四條 專項審計。主要對公司本部及所屬子公司的收入、成本、費用及應收賬款等公司資產、負債、利潤有重大影響的項目進行審計。

第十五條 完成有關審計檔案的收集、整理、利用、統計、立卷、歸檔等工作。對有關會議紀要及相關的證明材料等按規定納入項目審計工作底稿存檔, 審計工作底稿未經單位領導批準不得對外提供。

第四章 內部審計權限

第十六條 根據國家煙草專賣局國煙審[2004]871號文件規定，公司要賦予審計部門履行審計職責必需的工作權限。公司預算、投資、薪酬委員會應有審計部門人員參加；公司研究重大經濟活動和重大財務收支問題時必須有審計部門參與，特別是預算、投資、資本性支出、借款、擔保、招標、工程預（決）算等經濟活動。審計部門應參與經營管理決策和財務決策研究；各部門應按時向單位審計部門提供各種經濟活動資料。

第十七條 內部審計機構有權要求被審計部門提供或報送以下資料，主要包括：會計決算、會計憑證、賬簿、報表和財務報告、財務情況說明書；資產評估報告、財產清查和債權債務清理資料；經濟合同或協議、重要財務收支事項決策會議紀要或記錄；或社會中介機構的審計報告。

第十八條 審查被審計部門的會計憑證、會計賬簿、會計報表,檢查現金、實物、有價證券,查閱有關文件、合同、協議、紀要（記錄）和資料等。查閱有關的財務軟件系統及其電子數據和資料。

第十九條 對審計涉及的有關事項向有關部門和個人進行調查,并索取有關文件、資料等證明材料。

第二十條 因受職責權限和審計手段限制,或者由于被審計部門的原因無法實施必要審計程序的,審計人員在向審計機構負責人請示匯報后,對有關審計事項提出保留的審計意見。

第二十一條 對正在進行的嚴重違反財經法規、嚴重損失浪費的行為,經單位主要負責人批準,作出臨時制止決定。

第二十二條 對阻撓、妨礙審計工作及拒絕提供有關資料，經單位領導人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的書面建議。

第五章 審計程序

第二十三條 根據上級部署和本單位的具體情況,確定審計工作重點,擬定審計工作計劃,報經本單位主要負責人批準后實施。

第二十四條 確定審計事項后,應安排審計人員進行審計工作。第二十五條 對須進行審前調查的審計項目，內部審計機構至少應在實施審前調查5日前，通知被審計部門。被審計部門必須做好配合工作，提供必要的工作條件和與審計事項有關的資料。

第二十六條 審計人員實施審計時，應對審計工作逐日進行記錄，編制工作底稿。審計人員應當真實、完整地記錄工作底稿，不得遺漏、虛構、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。

審計工作底稿的主要內容是：被審計部門名稱；審計項目名稱；審計事項；審計時間、審計目的；審計過程記錄（簡要描述審計查出問題的性質、金額、數量、發生時間、地點、方式以及相關依據、審計結論等內容）；審計人員姓名及編制日期；復核人員、復核意見及復核日期；附件，即審計工作底稿所附的審計證據及相關資料；被審計部門負責簽字蓋章。

審計工作底稿可以是紙質、磁盤、電子文擋等有效的信息載體。無紙化的工作底稿應制作備份。

第二十七條 審計人員對審計事項實施審計后，應當出具審計報告，并征求被審計單位（或部門）的意見。審計報告經公司領導審定批準后，下達審計意見或審計決定。

第二十八條 審計機構要對執行審計決定情況進行必要的檢查，對主要項目進行后續審計。

第六章 獎 懲

第二十九條 違反本《辦法》，有下列行為之一的被審計部門和個人，應當給予相應的處罰：

（一）拒絕提供與審計事項有關的資料、文件、憑證、賬簿、報表和證明材料的；

（二）拒絕、阻礙、破壞審計人員依法行使職權的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實、轉移、毀棄有關會計資料文件及其他證明材料的；

（四）拒不執行審計結論的；

（五）打擊報復陷害審計人員或舉報人的；

（六）其他違反本辦法規定行為的。

第三十條 對存在本《辦法》第二十九條所列行為的部門和個人，根據情節輕重，給予有關責任人警告直至開除的行政處分，并可給予部門主要負責人和責任人一定的經濟處罰。情節特別嚴重或構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。

第三十一條 內部審計人員濫用職權、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守，給工作造成損失的，視情節輕重按有關規定給予相應的處罰，構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。

第三十二條 對揭發、檢舉違反財經法紀、抵制不正之風的有功人員要給予保護，并給予表彰或獎勵。第三十三條 對認真履行職責、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績或有突出貢獻的審計人員，應給予表彰或獎勵。

第七章 附則

第三十四條 本《辦法》與國家和上級有關規定相抵觸的，按國家和上級規定執行。

第三十五條 本辦法解釋權歸公司審計處，修改權歸公司經理辦公會。

第三十六條本辦法自發布之日起實行。