第一篇：某集團內部審計制度

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某集團內部審計制度

（試行）

第一章總則

第一條為加強對集團及所屬各子公司的內部監督和風險控制，保障集團及各子公司財務管理、會計核算和生產經營符合國家各項法律法規要求，維護股東的合法權益，根據《公司法》、《中華人民共和國審計法》和《審計署關于內部審計工作的規定》，結合集團公司的實際情況，制定本制度。

第二條本制度所稱內部審計，是指集團內部審計機構依據國家有關法律法規、財務會計制度和集團內部管理規定，對集團及所屬各子公司財務收支、資產質量、經營績效以及建設項目的真實性、合法性和效益性進行監督和評價工作。

第三條本制度適用于集團及集團所屬的各子公司。

第二章審計機構和審計人員

第四條依據完善集團治理結構和完備內部控制機制的要求，在集團董事會下設立集團財務審計部（即內部審計機構），作為集團董事會審計工作的執行機構，在董事會指導下獨立開展審計工作，對集團及所屬各子公司財務管理、內控制度建立和執行情況進行內部審計監督。

第五條財務審計部根據內審工作需要配備合理、穩定且具備必要專業知識、相應業務能力的審計人員。財務審計部設負責人一名，由董事會任免，負責財務審計部的全面管理工作。財務審計部負責人必須具有中級以上專業技術職稱與實際工作經驗。

第六條集團建立健全內部審計工作制度。財務審計部應實行定期例會制度，報告內部審計工作情況和發現的問題，并至少每年向董事會提交一次內部審計報告。

第七條審計人員應當依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。審計人員與辦理的審計事項或與被審部門有利害關系的，應當回避。審計人員依法行使職權受法律保護，任何公司和個人不得打擊報復。

第三章審計職責

第八條依據國家法律、法規、審計規范、審計程序及有關制度規定對集團及所屬各子公司的經營活動、財務收支、經濟效益、高管人員任期及離任進行內

部審計監督。

第九條督促建立健全完整的集團內部控制制度，杜絕各種隱患，確保集團及所屬各子公司的資產完整和安全。

第十條審計工作以改善經營管理，提高經濟效益為目的，并對集團的一切經營活動進行監督。

第十一條財務審計部主要職責是：

（一）集團范圍內的審計規章制度的制定，編制集團年度審計工作計劃；

（二）與財務收支有關的一切經濟活動和經濟效益的審計；

（三）財產、資金的安全、完整和管理的審計；

（四）建設（工程）項目的審計；

（五）物資采購的審計；

（六）經濟合同的簽定及履行情況；

（七）任期經濟責任履行情況；

（八）內部控制制度；

（九）董事會交辦的審計事項。

第十二條審計人員應保持嚴謹的工作態度，客觀反映所發現的問題，并應及時報告集團董事會。如反映情況失實，應負審計責任。被審部門未如實提供全部審計所需資料影響審計人員做出判斷的，追究相關人員責任。

第四章審計權限

第十三條財務審計部經董事會批準，有權檢查集團審計期間內所有有關經營管理的賬務、資料，包括：

1、會計賬簿、憑證、報表；

2、全部業務合同、協議、契約；

3、全部開戶銀行的銀行對賬單；

4、各項資產證明、投資的股權證明；

5、各項債權的對方確認函；

6、與客戶往來的重要文件；

7、重要經營投資決策過程記錄；

8、其他相關的資料。

必要時可自審計期間向前追溯或向后推遲。有意隱匿、毀棄、篡改會計資料以及重要文件的，一經發現，對有關當事人在集團范圍內予以通報；對情節嚴重的，報請集團予以行政處分。

第十四條財務審計部還具有以下主要權限：

（一）就審計事項的有關問題向有關部門和個人進行調查；

（二）盤點有關部門的實物資產和其他資產等；

（三）要求有關部門負責人在審計工作底稿上簽署意見，對有關審計事項寫出書面說明材料。

（四）制止正在進行的嚴重違反國家規定或嚴重危害集團利益的活動。內部審計機構負責人有權對重大緊急事項立即采取封存賬簿、資產等臨時性措施或申請其他部門采取保全措施后報董事會。

（五）建議有關部門對違反財經法紀和嚴重失職造成重大經濟損失的單位和個人追究責任；

（六）對有關部門提出改進管理的建議，并受托追蹤改進過程及結果；

（七）責令有關部門限期糾正；追繳有關部門或個人違法違規所得和被侵占的國家、集團資產；

（八）可以調閱同級或下級部門的與財務收支有關的資料。

第五章審計工作程序

第十五條審計工作計劃：財務審計部根據集團部署和具體情況，制定審計項目計劃，報董事會批準實施。

第十六條審計工作程序：

1、簽發內部審計通知書：財務審計部填制內部審計通知書，并在實施審計前五天，將內部審計通知書送達被審計單位。被審單位必須積極準備內部審計通知書所要求提供的資料，并在規定的時間內完整全面的提供給審計人員。特殊審計業務可在實施審計時送達。

2、審計方案：在實施審計前，財務審計部應針對審計項目認真進行審前調查，編制審計方案，確定審計時間、內容、范圍、實施步驟、人員分工、審計方式以及所需資料信息清單等，交財務審計部負責人審核。必要時，可選調其他專業人員參與審計或提供專業建議。

3、實施審計：審計人員通過審查會計憑證、賬簿、報表和查閱與審計事項有關的文件、資料、實物，向有關部門或個人調查等方式進行審計，并取得證明材料，詳細記錄于審計工作底稿。審計工作底稿應做到資料翔實、重點突出、格式規范、記錄清晰。審計人員對審計中發現的問題，可以隨時向有關單位和個人提出改進的建議。

4、審計報告：內部審計人員應在實施必要的審計程序后，出具審計報告。審計報告的編制應當以經過核實的審計證據為依據，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。審計報告應說明審計目的、范圍，提出結論和建議，并應當包括被審計單位的反饋意見。

5、審計決定：對審定后的審計報告，作出審計決定，送董事會批準，下達有關部門執行。

6、有關部門應按審計決定，針對存在的問題提出整改內容和相關要求，在規定時間內報告財務審計部門。對審計決定如有異議，可以向集團董事會提出，裁決處理。

7、后續審計：對重要的審計項目，實行后續審計，一般在審計決定下達執行一定時期后進行，檢查審計意見和決定的執行情況。如發現被審計單位有隱瞞行為造成漏審、錯定等，應進行復審，重新做出決定和結論。

第十七條財務審計部對辦理的審計事項必須建立審計檔案，按照規定管理。

第十八條審計公示：審計信息及審計結果要通過一定的形式進行披露，是內部審計履行職責，揭露管理缺陷及舞弊的重要手段，也是提高審計工作透明度，加大職工群眾監督力度的有效方法。

第六章獎勵和處罰

第十九條對執行本制度工作成績顯著的有關部門和個人給予表揚或獎勵。第二十條對違反本制度，有下列行為之一的有關部門和個人，由集團根據情節輕重給予行政處分，經濟處罰，或提請有關部門處理：

（一）拒絕提供賬簿、會計報表、資料和證明材料的；

（二）阻撓審計工作人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實真相的；

（四）拒不執行審計意見書或審計結論和決定的；

（五）打擊報復審計工作人員和檢舉人的。

第二十一條審計工作人員違反本制度，有下列行為之一，構成犯罪的依法追究刑事責任；未構成犯罪的給予行政處分：

（一）利用職權謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給企業造成損失的；

（四）泄露企業的商業秘密的。

第七章附則

第二十二條本制度未盡事宜，按照國家有關法律法規、規范性文件和集團章程等相關規定執行。

第二十三條本制度經集團董事會審議通過后實施。

第二十四條本制度由集團財務審計部負責解釋。

第二篇：XX集團內部審計制度

XX集團內部審計制度

第一章 總則

第一條 為了規范XX集團公司（以下簡稱“公司”）內部審計工作，提高內部審計工作質量、加大審計工作力度、明確審計工作職責，根據《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《企業內部控制基本規范》及相關應用指引等法律法規的有關規定，結合公司實際，特制定本制度。

第二條 本制度所稱內部審計，是指公司內部審計機構依據國家有關法律法規、財務會計制度和公司內部管理規定，對本公司及其控股公司財務收支、資產質量、經營績效以及建設項目的真實性、合法性和效益性進行監督和評價工作。

第三條 審計人員開展內部審計工作應當堅持客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。

第四條 本制度適用于公司本部及下屬分公司、控股子公司。

第二章 審計機構與審計人員

第五條 依據完善公司治理結構和完備內部控制機制的要求，結合公司實際情況，公司設立專職審計人員，在董事長的直接領導下，獨立開展審計工作，對董事會負責并報告工作。在必要的時候，可以設立獨立的審計機構，配備適當的專職審計人員，在公司董事會的領導下，獨立開展工作，行使內部審計監督權。

第六條 審計人員應當具備必要專業知識、相應業務能力、堅持原則、具有良好職業道德。

第七條 審計人員必須遵守以下行為規范，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守：

1、依法審計；

2、廉潔奉公；

3、忠于職守；

4、堅持原則；

5、客觀公正；

6、保守秘密。

第八條 審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利害關系的或者利益沖突的，應當回避。

第九條 審計人員依法行使職權，受法律保護，任何人不得打擊報復，違者將嚴肅處理，觸犯刑律的將追究法律責任。

第三章 審計機構的職責與權限

第十條 審計機構的主要職責：

1、制定公司內部審計工作制度，編制公司審計工作計劃；

2、對公司及分、子公司的財務計劃或者預算的執行、財務決算、財務收支及其他有關的經濟活動進行審計監督；

3、對公司及分、子公司的經營管理和經營績效進行審計監督；

4、對公司及分、子公司的負責人任期經濟目標和經營責任（含離任經濟責任）進行審計監督；

5、對公司及分、子公司的內部控制制度的健全性、合理性和有效性進行審

計監督；

6、對公司及分、子公司的建設項目預（概）算、決算及竣工交付使用情況進行審計監督；

7、對公司及子公司與境內、外經濟組織興辦合資、合作經營企業以及合作項目等的合同執行情況，投入資金、財產的經營狀況及其效益情況進行審計監督；

8、對公司及分、子公司執行國家財經法規、單位規章制度的情況進行審計監督；

9、對公司經營管理中的重要問題開展專項審計調查；

10、配合公司聘請的外部審計機構，完成相關審計工作；

11、完成公司董事會交辦的其他事項。

第十一條 審計機構應在每個會計結束前兩個月內向董事會提交次內部審計工作計劃，并在每個會計結束后兩個月內向董事會提交內部審計工作報告。

第十二條 審計機構的審計權限：

1、有權要求有關單位按時報送生產、經營、財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務報告和其他有關文件、資料等；

2、參加公司有關經營、財務管理決策、工程建設、對外投資、重大合同等有關會議；

3、參與有關業務部門研究制定和修改有關規章制度并督促落實；

4、審核有關生產、經營、和財務活動的憑證、帳表、文件，現場勘察檢查資金和財產，檢測財務會計軟件，查閱有關文件和資料等；

5、對與審計事項有關的部門和個人進行詢查，并取得有關證明材料；

6、發現被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀損會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他有關資料的，有權予以制止，并報公司董事長責令其交出；

7、對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供帳表和有關資料的，有權向公司提出追究其責任的建議；

8、對公司提出改進經營管理、提高經濟效益的建議；

9、提出糾正、處理違反財經法規行為的建議。

第四章 審計工作程序

第十三條 準備階段

1、確定項目審計計劃

按照內部審計工作計劃，審計機構確定項目審計計劃，報公司董事長批準后實施。

2、成立審計小組

審計機構根據項目審計計劃，選派審計人員組成審計小組，并指定主審人員，審計小組實行主審負責制。主審人員負責制定審計方案。必要時，可申請其他專業人員參與審計或提供專業建議。

3、確定審計方式

審計機構的審計方式可以采取就地審計和送達審計；根據工作進度安排，可以實行定期審計和年中不定期審計，各被審計單位應按規定報送月、季、財務報表及相關資料。

4、簽發內部審計通知書

審計機構填制內部審計通知書，并在實施審計前三天，將內部審計通知書送達被審計單位。

第十四條 實施階段

審計小組依據項目審計計劃和審計方案，由主審人員負責安排相關人員具體實施審計。

審計小組在實施審計過程中發現的問題可隨時向有關單位和人員提出改進的建議，審計終結，依據審計工作底稿，提出審計報告。

第十五條 報告階段

1、意見征求

審計報告應征求被審計單位（個人）的意見，被審計單位（個人）自接到審計報告征求意見稿之日起10 日內，將其書面意見交審計小組；超過規定時間視同無異議。

2、報告審定

審計小組征求被審計單位（個人）意見后完成審計報告，報公司總經理審定，必要時抄送董事會。

3、報告送達

審計報告經審定后送達被審計單位（個人）。被審計單位（個人）就報告中所提出的問題和意見進行整改，審計人員有權就整改情況進行檢查。

4、檔案管理

審計小組應在十五日內對審計工作底稿、審計取證記錄、審計報告等文件資料按照檔案管理要求整理歸檔。

5、后續審計

對主要項目應進行后續審計，檢查被審計單位對審計意見書的采納及執行的情況和效果。

第五章 具體實施

第十六條 審計機構應當按照有關規定實施適當的審查程序，評價公司內部控制的有效性，并至少每年向董事會提交一次內部控制評價報告。

第十七條 進行符合性測試和實質性測試，包括查閱資料、審計查證、取證、編制審計工作底稿。

第十八條 通過審核會計憑證、賬簿、報表，查閱與審計事項有關的文件和材料，并采用調查等方式進行審計，取得必要的證明材料。

第十九條 審計機構對審查過程中發現的內部控制缺陷，應當督促相關責任部門制定整改措施和整改時間，并進行內部控制的后續審查，監督整改措施的落實情況。

第二十條 審計機構在審查過程中如發現內部控制存在重大缺陷或重大風險，應當及時向董事會報告。

第二十一條 審計機構收到被審計單位的意見后，形成正式的內審報告，連同被審計單位的意見一起報送分管領導審核后，報公司總經理簽發，并負責對報告內容做出解釋。

第二十二條 經簽發的審計報告、審計意見書或審計決定，抄送公司董事會、主要管理層人員和公司相關部門。

第二十三條 相關公司及部門可根據審計報告建議提出相應的處理意見，按照

公司規定的審批程序審批后實施。

第二十四條 被審計的單位或部門應根據審計建議和經過批準的處理意見落實和整改，并以書面形式向公司總經理及審計機構報告處理意見的執行結果和采納審計建議的情況。

第二十五條 被審計單位或部門若對審計報告有異議，審計項目負責人及相關人員應進行研究、核實。無法協調時，應當將審計報告與被審計單位或部門意見一并報董事會協調處理。

第二十六條 審計機構應根據公司董事長、總經理、分管領導的要求和實際工作需要，定期組織后續審計和審計回訪，檢查被審計單位的整改情況和總結審計效果，并由各公司單位負責企業整改的日常跟蹤監督。如發現被審計單位或部門不采取糾正措施，應向董事會報告。

第六章 內審管理

第二十七條 審計機構應編制審計業務的規范程序，并按照規范操作。當審計環境發生變化時，相應調整業務規范。

第二十八條 審計機構應根據審計工作的具體情況，建立審計質量控制機制，加強對審計質量的管理。

第二十九條 審計項目完成后，審計人員應及時對審計中形成的工作底稿等材料進行分類整理，按相關法規的要求歸檔、管理和使用。

第三十條 審計機構應注重內審人員的后續教育和培訓，不斷提高內審效率和質量，重視經濟信息和審計信息，加強宣傳工作。

第七章 獎懲

第三十一條 違反國家法律法規、公司管理制度和本管理制度，有下列行為之一的單位和個人，根據情節輕重，審計機構提出處罰意見，報公司批準后執行。

1、拒絕提供有關文件、憑證、帳薄、報表資料和證明材料的；

2、阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

3、弄虛作假、隱瞞事實真相的；

4、拒不執行審計意見書的；

5、打擊、報復審計人員和檢舉人員的。

第三十二條 違反國家法律法規、公司管理制度和本管理制度，有下列行為之一的審計人員，根據情節輕重，報請公司批準后可對其進行相應行政處分、經濟處罰、解除勞動合同，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

1、利用職權、謀取私利的；

2、弄虛作假、徇私舞弊的；

3、玩忽職守、造成審計報告嚴重失真的；

4、未能保守公司秘密的。

第三十三條 對忠于職守、堅持原則、有突出貢獻的內部審計人員，以及揭發檢舉違法行為、保護公司財產的有功人員，應給予精神或物質獎勵。

第八章 附則

第三十四條 本制度由董事會負責解釋和修訂。

第三十五條 本制度經董事會批準后生效，修改時亦同。

第三篇：集團公司財務內部審計制度

有限責任公司

內部審計制度

內部審計制度

第一章 總則……………………………………………………………………………………(1)第二章 內部審計機構和審計人員……………………………………………………………(1)第三章 內部審計的職責、對象、范圍和依據………………………………………………(1)第四章 內部審計的種類和方式………………………………………………………………(2)第五章 內部審計的內容………………………………………………………………………(3)第六章 內部審計的主要職權…………………………………………………………………(3)第七章 內部審計工作程序……………………………………………………………………(3)第八章 審計檔案管理…………………………………………………………………………(4)第九章 獎勵與懲罰……………………………………………………………………………(5)第十章 附則……………………………………………………………………………………(5)有限責任公司

內部審計制度

第一章 總 則

第一條 為了加強和完善集團公司內部控制制度，充分發揮內部審計監督作用，使審計工作制度化、規范化、程序化，依據有關法律、法規的規定，特制定本制度。

第二條 本制度所稱內部審計,是指由公司內部審計部門或人員,對公司內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性、準確性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種審計評價活動。

第三條 內部審計的目的是促進內部控制制度的建立與健全,有效地控制成本,改善經營管理,規避經營風險,杜絕違法行為,增加公司價值。

第四條 本制度適用于公司本部及下屬各子公司。

第二章 內部審計機構和審計人員

第五條 集團公司內部審計機構暫定為財務審計部。由于財務審計部未設專職審計人員，根據審計業務需要，財務審計部隨時指派2名以上具有一定政治素質、審計專業知識和審計經驗的財會人員擔任內部審計人員，集團公司其他職能部門指派人員參加，相關單位指派人員配合。

第六條 內部審計人員必須嚴格遵守職業道德和審計工作紀律,在審計過程中始終保證獨立性,忠于職守、堅持原則, 重審計證據，重調查研究，保證審計結果的客觀公正,不得濫用職權,徇私舞弊、玩忽職守。公司應視審計人員工作質量對其進行獎勵和處罰。

第七條 內部審計人員應按審計程序開展工作，對審計事項嚴守秘密，未經批準不得公開。

第八條 內部審計人員開展正常的內部審計工作不受公司其他部門或者個人的干涉和阻撓。任何部門和個人不得打擊報復堅持工作原則的內部審計人員。

第三章 內部審計的職責、對象、范圍和依據

第九條 內部審計的職責職責：

1、按照有關法律、法規和集團公司的要求，起草內部審計制度；

2、制訂和季度審計計劃；

3、負責組織實施內部審計監督，并向總經理報告審計結果；

4、指導集團公司所屬有關單位建立健全內部審計制度；

5、負責所屬單位內部審計業務的指導和管理；

6、協助上級審計機關對集團公司的審計工作； 有限責任公司

內部審計制度

7、總結、交流、宣傳內部審計工作經驗，表彰內部審計先進單位和個人；

8、完成領導交辦的其他審計事項。第十條 內部審計的對象：

1、公司所屬各職能部門、作業區和員工；

2、公司所屬項目部、分公司、子公司及駐外機構；

3、總經理及公司領導認為需要檢查的其他事項和人員。第十一條 內部審計范圍：

1、遵守國家財經法律、法規和規章制度的情況；

2、對集團公司制定的方針、政策、目標、制度的貫徹落實情況和計劃的執行情況；

3、財務收支及其有關的經濟活動；

4、公司資產的使用、管理及保值、增值情況；

5、工程預、決算的執行情況及其合法性和真實性；

6、單位領導離任的經濟責任；

7、其他認定事項。第十二條 內部審計依據：

1、國家法律、法規、政策；

2、集團公司制定的經營方針、計劃、目標；

3、集團公司的規章制度；

4、其他有關標準。

第四章 內部審計的種類和方式

第十三條 公司內部審計包括：

1、財務收支審計。對被審計單位財務收入的合法性、真實性和效益性進行監督檢查。

2、專案審計。對被審計單位及人員違反公司財經紀律問題進行檢查。

3、專項審計。① 管理審計。對被審計單位管理活動的效率性進行審計。② 效益審計。在財務收支審計基礎上，對其經濟活動的效益性、合理性進行審計。③ 離任審計。對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進行審計。

第十四條 公司內部審計方式有：

1、報送審計

被審單位接到審計通知書后，應在其指定時間內將有關材料報送財務審計部接受審計檢查。有限責任公司

內部審計制度

2、就地審計

財務審計部派出審計人員到被審單位進行審計，被審單位需提供必要的工作、生活條件。

第五章 內部審計的內容

第十五條 內部審計的內容

1、財務計劃及其預算的執行；

2、投資項目的立項、資金來源以及預算、決算、開工、竣工審計；

3、資產的使用及管理情況；

4、財務收支、經營成果的真實性、合法性、效益性；

5、內部控制制度的建立健全情況；

6、重要經濟合同、契約的簽訂；

7、各部門及下屬單位領導離任審計；

8、項目部、分公司、子公司的項目投入資金、資產使用及其效果；

9、配合有關審計機關和審計（會計）師事務所對公司有關部門的審計；

10、其他交辦審計事項。

第六章 內部審計的主要職權

第十六條 內部審計行使下列職權：

1、召開本公司、部門、下屬單位有關審計工作會議；

2、參與公司重大經濟決策的可行性報告的審閱；

3、要求被審單位及時提供計劃、預算、決算、合同協議等文件資料；

4、檢查被審計單位的會計憑證、賬簿、報表及其他會計資料；

5、對有關事項進行調查，有權要求有關單位和個人提供相關證明材料；

6、提出改進管理、提高效益的建議；

7、對違反財經法規的行為提出糾正意見；

8、對嚴重違反有關財經法規，給公司造成嚴重損失浪費的責任人員，提出追究責任的建議；

9、對審計工作中發現的重大問題及時向總經理及公司領導報告；

10、對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的人員，有權向總經理及公司領導提出建議，采取必要措施，并追究其責任。

第七章 內部審計工作程序 有限責任公司

內部審計制度

第十七條 內部審計工作程序

1、制定公司內部審計計劃和審計工作方案，經總經理批準后組織實施。

2、審計部應在實施正式審計前三天下達審計通知書，書面通知被審計單位，說明審計內容、種類、方式、時間。

3、實施審計。內部審計主要步驟：通過核對財務會計賬簿、報表、憑證及相關的各類資料,查核實物,調查訪問有關單位和人員等方法,核實有疑問的事項,編寫審計工作底稿,聽取被審計單位意見,在審計工作底稿上簽署明確意見。

4、出具審計報告。在執行審計實施工作計劃并完成審計主要步驟后,應及時出具審計報告。被審計單位自收到審計報告之日起,應在五天內提出書面意見，財務審計部應將審計報告附被審計單位書面意見一并報送公司總經理。

5、公司財務審計部應依據審計報告, 針對審計過程中發現的問題提出處理意見和要求整改、加強內部管理的建議，擬定并向被審計單位下達審計意見書。

6、審計意見書和審計報告送達被審計單位后,被審計單位必須執行審計決定.被審計單位對審計意見書、審計決定如有異議,應在收到審計意見書或審計決定之日起五日內以書面形式向財務審計部提出,財務審計部應在十日內提出處理意見。

7、公司財務審計部對重要的審計項目,應實行后續審計。后續審計主要檢查被審計單位按審計意見書改進工作和執行審計決定的情況。

第十八條 審計程序執行過程中的注意事項

1、審計前，應向被審計單位出示由總經理簽署的審計通知書及授權審計通知書；

2、審計處理決定由總經理批準下達；

3、重大事項審計報告報董事會和監事會備案；

4、審計過程中若發現問題，可隨時向公司有關領導報告以便及時制止。

第八章 審計檔案管理

第十九條 財務審計部應建立、健全審計檔案管理制度。第二十條 審計檔案管理范圍

1、審計通知書和審計方案；

2、審計報告及其附件；

3、審計記錄，審計工作底稿和審計證據；

4、反映被審單位和個人業務活動的書面文件；

5、總經理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見； 有限責任公司

內部審計制度

6、審計處理決定以及執行情況報告；

7、申請復審報告；

8、復審和后續審計的資料；

9、其他應保存的審計資料。

第二十一條 審計檔案管理依據集團公司檔案管理、保密管理等辦法執行。

第九章 獎勵與處罰

第二十二條 審計人員對被審計單位的人員中工作努力、業績突出的向總經理提出各類獎勵建議。

第二十三條 審計人員對有下列行為之一的被審單位和個人，根據情節輕重，向總經理提出各類處罰建議：

1、拒絕提供有關文件、憑證、賬表、資料和證明材料或者提供虛假資料的；

2、阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

3、弄虛作假，隱瞞事實直相的；

4、拒不執行審計結論和決定的；

5、打擊報復審計人員或舉報人的；

6、轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報表以及其他與經濟活動和審計事項有關的資料；

7、截留、挪用公司資金,轉移、隱藏、侵占公司財產的行為。第二十四條 審計人員如有下列行為，根據情節輕重給予各類處罰；

1、利用職權謀取私利的；

2、弄虛作假、徇私舞弊的；

3、玩忽職守，給公司造成重大損失的；

4、泄露公司商業秘密的。

第十章 附 則

第二十五條 本辦法由財務審計部負責解釋、補充，經公司董事會批準后執行。

二〇一五年十月三十日

第四篇：內部審計制度

內部審計辦法

(試行)（SDLQ）QB—SJW—01

山東省路橋集團有限公司

二00六年七月 山東省路橋集團有限公司

第一章 總則

第一條 為了加強集團公司內部管理和審計監督，維護集團公司合法權益，保障企業經營活動健康發展，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于內部審計工作的規定》和集團公司的實際情況，制定本制度。

第二條 內部審計是公司內部建立的一種獨立的咨詢、評價、控制和監督活動。它通過系統、規范的方法，審查、評價公司各級組織經營活動及目標實現、內部控制建立執行、資源利用狀況等，并提供相關的分析、建議，協助、監督管理人員認真地履行職責。

第三條 內部審計的目的是促進內部控制的建立健全，有效地控集團公司本部、專業分公司、區域分公司、直屬機構、制成本，改善經營管理，規避經營風險，增加公司價值。

第四條

全資子公司、控股子公司依照本規定接受審計監督。

第二章 機構設臵及職責

第五條 集團總部內部審計常設機構為董事會審計委員會，受董事會領導，并向董事會報告工作。審計委員會的日常工作向分管領導負責。

第六條 審計委員會代表集團公司實行審計監督，其職責是：

（一）按照有關法律、法規和集團公司的要求，起草內部審計制度、辦法等；

（二）制訂和季度審計工作計劃；

（三）負責組織實施內部審計監督，并向分管領導報告審計結果；

（四）負責集團公司及所屬單位委托社會審計事項；

（五）協助上級審計機關對集團公司的審計工作；

（六）負責審計人員的業務學習、崗位培訓和內部審計理論研究

等；

（七）總結、交流、宣傳內部審計工作經驗，表彰內部審計先進單位和個人；

（八）完成領導交辦的其他審計事項。

第三章 審計人員

第七條 審計人員實行持證上崗制度。具體要求遵照中國內部審審計人員必須接受繼續教育和專項審計業務培訓，不斷計協會《內部審計人員崗位資格證書實施辦法》有關規定執行。

第八條

更新專業知識，提高業務能力。具體要求遵照中國內部審計協會《內部審計人員后續教育實施辦法》執行。

第九條 內部審計人員應具備的執業能力：

（一）熟悉有關的政策、法律、法規、規章制度和現代企業制度；

（二）具備審計專業方面必需的知識和技能，能熟練應用內部審計標準、程序和技術；

（三）具有較高的經營管理及其他相關專業知識，有一定的審計、財會或其他相關專業工作經驗；

（四）熟悉本單位經營管理及生產、技術知識；

（五）具有較強的組織協調、調查研究、綜合分析、專業判斷、文字表達及微機操作能力；

（六）具有足夠的有關防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經發生的舞弊行為。

第十條 審計人員在進行審計工作時，應當運用重要性原則，保持應有的職業謹慎。

第十一條

依法保護審計人員開展正常的內部審計工作，不受其他部門或者個人的干涉。任何組織和個人不得打擊報復堅持工作原則的內部審計人員。對違反審計工作規定的單位和個人由集團公司根據情

節輕重，給予行政處分、經濟處罰，或者提請有關部門處理。

第四章 審計范圍和權限

第十二條

審計委員會根據集團公司不同時期的工作重心，依照國家法律、法規和政策以及集團公司的有關規章制度，全方位、多層次地開展審計工作，以確保集團公司內部經營管理活動的真實性、合法性和效益性。

第十三條

審計委員會對集團本部及所屬的專業分公司、區域分公司、直屬機構、全資子公司、控股子公司的下列事項進行審計：

（一）財務收支及其有關的經濟活動；

（二）資產、負債、損益情況的真實性、合規性和效益性；

（三）對內部控制制度和其他各項管理措施的健全性、有效性進行審查、評價，并提出改進建議；

（四）對所屬單位全面預算的執行情況進行審查、評價；

（五）所承攬工程項目竣工決算；

（六）因合并、分立、撤銷等事項引起的資產變化；

（七）投資項目（基本建設項目、BT、BOT項目、技改項目等）概（預）算、決算；

（八）企業對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經營狀況及其效益等活動等情況。

（九）企業單位對外簽訂的物資采購、設備租賃、承發包工程、承包勞務、借款、擔保、產品營銷等合同、協議；

（十）根據“誰任命、誰審計”、“先審計、后任命，后離任”的原則，對廠長、經理進行任期經濟責任的期中或終結審計；

（十一）對集團成員企業負責人的承包經營指標完成情況進行審計，為考核兌現提供依據；

（十二）企業經營管理中的重要問題的專項調查，為領導決策提

供依據；

（十三）集團公司領導和上級審計部門交辦的其它任務。

第十四條

審計委員會的主要權限是：

（一）根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等；

（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財產，查閱有關文件和資料；

（三）檢查管理和核算財務收支的計算機系統及其反映的電子數據和有關資料；

（四）參加與審計事項有關會議或召開與審計事項有關的會議；

（五）對審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料；

（六）對正在進行的嚴重違反財經法規，將會造成損失或浪費的行為，經有關單位負責人同意，作出臨時制止決定；

（七）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的情況，經有關單位負責人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

（八）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規行為的意見；

（九）對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失或浪費的直接責任人員，提出處理的建議。

（十）對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料，經本單位負責人批準，有權暫時予以封存。

第十五條

集團公司授予審計委員會如下權力：

（一）沒收審計中查處的賬外資金上繳集團公司；

（二）對嚴重違反財經法規的行為提出處理的建議；

（三）有權對下屬審計機構及審計人員的業務進行監督指導，有權調閱下屬企業的審計資料；

（四）為完成某項審計工作，經協調一致，可以臨時抽調下屬單位的有關人員參與某項審計工作。

第五章 審計程序

第十六條

根據企業工作計劃、企業領導要求和集團公司總體部署，擬訂及季度審計工作計劃，確定具體的審計項目，報經領導批準后實施。

編制及季度審計工作計劃應注意以下事項：

（一）審計項目要全面，一般包括：上級審計部門統一布臵的審計項目和審計專題調查項目；單位領導交辦的審計項目；按有關規定自行安排的審計項目；

（二）應充分利用本部門已占有的審計資料，突出重點，盡量避免審計項目交叉重復，還應盡可能的在一個單位實施一項主要審計事項時，考慮能否帶一些其他有關項目審計；

（三）主要內容應包括：項目名稱、立項依據、審計要點、預計完成時限、實施該項目所要達到的審計目標、審計的方式和方法、審計實施的總體安排等，應力求簡約、高度概括；

（四）預編審計工作計劃上報審計委員會的時間為當年二月底前。

第十七條

審計程序是指具體審計項目從確立到結束的整個工作過程。無論是何種審計，其程序均應分為計劃、實施、終結三個階段，對有些審計項目，還需實施后續審計。

第十八條

審計項目的計劃階段是指審計項目從確定到實施前制定具體審計方案的過程，該過程主要確定審計目標、制定審計方案，以明確各項工作的主次、先后次序等。對企業實施審計前，應當充分做好準備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現場審計時間，減輕企業負擔。計劃階段應做好以下工作：

（一）收集和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計事項有關的法律、法規、規章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標和審計重點。

（二）編制審計方案，并報審計機構負責人審批，主要內容如下： 1.編制審計方案的依據； 2.被審計單位名稱和基本情況；

3.審計范圍、方式、內容、目標、重點、實施步驟和預定時間； 4.審計組組長、審計組成員名單、分工和責任；

5.編制時間及方案審批人（審計部門負責人，重大項目報審計部門主管領導人）簽字；

6.被審計單位應做的迎審準備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計單位提供以下資料：

（1）企業在銀行和非銀行金融機構設立的全部賬戶，包括已經注銷的賬戶；

（2）企業章程、內部機構設臵、職責分工資料；（3）會計報表、賬簿、憑證及其他有關會計資料；

（4）重大投資項目及其實施結果，對外投資明細表及有關協議、合同、會議紀要、決定；

（5）重大經營決策事項的決策材料及相關會議紀要、決定；（6）財務管理及有關經濟活動的內部管理制度；

（7）有關經濟監督管理部門及檢查機構對企業檢查后提出的報告、處理意見、檢查結論或處罰決定；

（8）上級審計部門或委托社會審計組織出具的審計報告、驗資報告、評估報告以及辦理企業合并、分立等事宜出具的有關報告；（9）前次接受審計、檢查的情況；

7（10）其他需要了解的情況。

（三）明確審計任務和審計事項的分工，并完成項目實施前的其他準備事項。如：實施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。

（四）下達審計通知書，并要求被審計單位做好迎審準備工作。審計通知書，是審計人員依法行使審計監督權的書面證明，一般應在審計實施三日前向被審計單位送達（專項調查可以根據需要不下達審計通知），內容包括： 1.被審計單位名稱；

2.審計的依據、范圍、內容、方式和時間； 3.審計組長及其他成員名單；

4.對被審單位配合審計工作的具體要求； 5.派出審計組的審計機構負責人簽名及簽發日期。

此外，審計部門認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書寫明自查的內容、要求和期限。必要時，可聘請審計部門以外的專業技術人員共同參加某些審計項目或專門問題進行鑒定。

（五）向被審計企業提出書面的承諾要求。

實行被審計企業向審計部門承諾制度，在送達審計通知書的同時，被審計企業的法定代表人和財務主管人員應當按照承諾書的有關事項要求作出承諾，并簽字后按規定時間送交審計組。審計組及其審計人員應當將被審計企業提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據編入審計工作底稿。

第十九條 審計工作的實施階段主要是調查、核實經濟事項，搜集審計證據等，主要做好以下工作：

（一）進點后首先召開與被審計單位見面會。

1.審計組長宣讀審計通知書，講明來意，提出有關審計工作要求事項和審計自律紀律；

2.聽取或審閱被審計單位的自查報告或述職報告或情況介紹。

（二）根據進一步掌握的被審計單位的具體情況，確定審計的重點、專題、人員分工是否需要進行調整。

（三）依據審計通知要求收集有關審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續。

（四）通過審核會計資料及相關資料，核查實物及調查詢問，座談了解等方法實施審計。對審計發現的問題及疑點，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進行審計、調查時，審計人員不得少于2人。

1.審計證據有下列幾種：

（1）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據；（2）以實物形態存在并證明審計事項的實物證據；

（3）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；（4）與審計事項有關人員提供的證言材料；（5）專門機關或專門人員的鑒定結論和勘測筆錄；（6）其他證據。

2.審計人員收集證明材料，必須遵守以下要求：

（1）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；

（2）對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關性；

（3）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充分性；

（4）嚴格遵守法律、法規的規定，保證證明材料的合法性。（5）審計人員向有關單位和個人調查取得的證明材料，應當有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應注明原因。

（6）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業部門、單位或

專業知識人員，對審計事項中某些專業問題進行鑒定。

3.審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。

（1）審計工作底稿的主要內容： a.被審計單位名稱；

b.審計項目名稱以及實施的時間； c.審計過程記錄； d.編制人姓名及編制時間； e.復核人姓名及復核時間； f.索引號及頁次； g.其他應說明的事項。

（2）審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：

a.實施審計具體程序、審計測試評價、審計方案的調整變更的記錄；

b.審計人員的判斷、評價、處理意見和建議； c.審計復核記錄；

d.其他與審計事項有關的記錄和證明材料。（3）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料： a.與被審計單位財務收支有關的資料；

b.與被審計單位審計事項有關的法律文書、合同、協議、往來函件、鑒定資料等原件或復印件或摘錄件； c.其他有關審計資料。

d.審計工作底稿所附的審計證明材料應經審計單位或其他提供證明資料者的認定簽證。

（4）審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。a.編制分項審計工作底稿，應由審計人員根據審計方案審定的項目內容逐項編制，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；

b.編制匯總審計工作底稿，應在詳細審閱審計分項工作底稿，并確定其事實清楚、證據確鑿、手續完備之后，再進行分析整理，按其性質和內容分類歸集；

（五）審計組長應對審計工作底稿進行檢查和復核，對審計組成員的工作質量和審計目標完成情況進行監督。對已確認的違紀違規問題和重要事項要編寫審計工作底稿，審計工作底稿要寫明事實情況，適用法規制度，處理意見，經審計組長審閱后，送交被審計單位認證簽署意見。

凡是審查審計工作底稿事實不清、證據不充分、手續不完備的應做必要的修改或重新取證，補足必要的手續和資料。

審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，經審計組長全面復核并確認后，應向本單位審計部門負責人請示匯報。

（六）審計部門負責人應當采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進行監督檢查。

第二十條 審計工作的終結階段

（一）審計組組長運用審計工作底稿所提供的材料，編寫審計報告。

審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經濟活動審核后進行評價，提出意見、建議，做出結論的文件，因此要做到：審計報告應當有恰當的標題，明確的署名和報告日期，做到格式規范，事實可靠，證據充分，定性準確，結論公正，建議可行，語言簡練，表達確切，觀點鮮明，審計報告的主要形式和內容如下： 1.標題；

2.主送單位或單位行政負責人名稱； 3.被審計企業概況；

4.審計的內容、范圍、方式、時間等； 5.采用的主要審計程序與審計方法；

6.審計結果； 7.發現的主要問題； 8.審計建議;9.審計組成員簽字； 10.報告日期。

（二）應依據單位管理權限范圍內授權的經濟處理權限，對審計出的問題提出處理、處分意見或建議。

（三）應建立審計報告復核制度。審計報告完成后，由審計部門指定專人復核，應重點復核如下事項并提出復核意見。

1.與審計事項有關的事實是否清楚；

2.收集的證明材料是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性； 3.適用法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；

4.審計評價是否恰當；

5.問題定性、業務處理、違紀處分，改進建議是否適當； 6.審計程序是否符合規定。

（四）審計負責人審核后，應依據上述資料簽發審計意見，審計意見書應當包括以下內容：

1.審計的范圍、內容、方式和時間； 2.對審計事項的評價意見和評價依據；

3.被審計單位違反財經紀律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據；

4.對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失浪費的直接責任人移送有關部門處理的建議。

5.對單位加強經營管理和提高經濟效益的意見和建議。

（五）根據被審單位存在的問題，提出整改的意見和建議，形成《審計意見書》，送達被審計單位，被審計單位應當在限定時間內落實

審計意見，并將落實情況作出書面匯報。

被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計意見書》后15日內申請復議。

（六）審計部門應當自《審計意見書》送達之日起3個月內，了解審計決定的落實情況，監督審計決定的執行情況。

第二十一條 建立后續審計制度，后續審計是審計部門派員到被審計單位，檢查審計決定中規定的事項是否認真執行而進行的一種審計，是保證審計工作發揮應有效力的必要手段，其內容為： 1.檢查采納審計建議和審計決定執行情況；

2.了解采納審計建議和執行審計決定中的困難與問題； 3.通過審計，被審計單位在嚴格自律強化管理方面的新措施、新變化。

第六章 職業道德與審計紀律

第二十二條 內部審計是集團公司內部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實施主體，是集團實行審計監督的執行人員，因此必須講求職業道德，嚴格遵守審計工作紀律，樹立良好的職業形象。

第二十三條 審計人員應具備的職業道德是：

（一）堅持原則，依法審計。審計人員作為經濟執法人員，必須嚴格依照國家的財經法規從事審計監督活動，實施依法審計，堅持原則，勇于同違反財經法紀行為和不良傾向作斗爭，是維護國家財經法規的嚴肅性，打擊經濟領域里的各種經濟犯罪和違紀行為和活動，從而達到審計查錯糾弊、改善管理、提高經濟效益的目的；

（二）實事求是，客觀公正。在具體實施審計中應將被審計單位取得的成績、經驗、問題和教訓如實反映；在處理被審計單位或個人違反財經紀律問題時，應依據經濟法規條款處理，特別應注意經濟法規頒

布的時間與違反財經紀律的時間界線，現有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業務水平低）等界線，尊重事實，以理服人，做到一審二幫三促進；審計報告所做出的審計結論和評價，要堅持公平、公正、公允的原則；

（三）廉潔奉公，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規，執行財經紀律和企業內部的規章制度，嚴以律已，廉潔奉公，不利用職權謀取私利。審計人員在執行任務時，必須依法審計，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風”；

（四）工作認真，細致負責。審計工作的性質和特點要求審計人員必須以認真、細致、負責的態度對待審計工作，以真實的內容實現審計的目的；

（五）保守秘密，忠于職守。恪盡職責，忠于職守是審計人員應盡的職責，對被審計單位需要保守的商業秘密應予以保密，以保護被審計單位合法權益，有利于保證審計工作順利進行；

（六）謙虛謹慎，平等待人；

（七）審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關系的，應當回避。

第二十四條 審計人員實施審計時，必須認真執行以下審計紀律：

（一）對審計出的重大問題不得隱匿不報，否則是重大失職行為；

（二）不得與被審計單位串通，編造虛假審計報告；

（三）不得干預被審計單位的經營管理活動；

（四）不得接受被審計單位的饋贈、報酬、福利待遇，不得在被審計單位報銷費用；

（五）不得在實施審計期間內參加被審計單位宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權為個人謀取私利；

（六）不得泄漏審計涉及到被審計單位的秘密。

第二十五條 審計人員必須保守下列秘密：

（一）企業產品、成本價格、銷售計劃、生產批量；

（二）內部掌握的招標的標底、對外承包工程、勞務合作價格等；

（三）對外投資的可行性分析、調查報告等；

（四）其他需要保密的文件、材料等。在審計過程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計項目完成后應交給審計組長，除立卷歸檔者外，應定期清理，按規定銷毀；

（五）對審計工作中提出的問題及其審計處理意見，應按規定和程序與被審計單位有關人員交換意見。未經領導批準，不得向其他單位部門或人員透露；

（六）對審計報告（含原始材料）、審計決定和領導指示，未經審計報告簽發者同意不得向外透露，更不得公開發表；

（七）對向審計部門揭發問題的人、群眾來信，以及外單位轉來的有關資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計人員都要為其保密；

（八）印發審計文件材料，應按規定劃注密級，印發范圍要嚴格按有關規定執行。不得隨意擴大，未經對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場所，審計文件材料未經本單位領導批準，不得外借。

第七章 審計檔案

第二十六條 審計檔案是審計部門在審計活動中形成的，具有保存價值的各種形式的真實記錄，是考察審計工作，研究審計歷史的根據，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是審計部門的重要任務。

第二十七條 審計檔案的立卷工作應實行“誰審計，誰立卷”、“按項目立卷”、“邊審計，邊整理，審結卷成”的原則，定期移交，集中

管理，不得長期存放在承辦單位和個人手中。

第二十八條 審計檔案資料主要包括：

（一）審計部門下發的文件；

（二）上級和集團公司及本單位領導對審計工作的批示、決定、講話和批復等；

（三）審計中形成的審計通知書、審計報告、審計底稿、審計意見書、審計決定、審計建議、有關文件和財務報表、賬證、電報、錄音（像）帶、照片等取證材料；

（四）審計部門對被審計單位采取臨時措施的文件決定；

（五）后續審計材料；

（六）職工來信來訪及查處情況資料；

（七）社會審計部門或集團公司所屬審計部門報送備案的重要審計事項

（八）審計統計報表、審計項目計劃、重要審計會議材料、審計工作總結、經驗、制訂的審計制度等及其他有保存價值的文件資料。

第二十九條 審計項目檔案立卷應注意以下事項：

（一）一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文件材料合并立一個卷；跨審計項目，在項目審計終結立卷；

（二）立卷材料排列一般順序是：

1.結論性文件材料：采用逆審計程序按文件材料形成的時間順序； 2.證明性文件材料：按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應的順序。對審計證據、匯總審計工作底稿、分項目審計工作底稿、審計法規依據進行排列；

3.立項性文件材料：按文件材料形成的時間順序； 4.審計案卷內每份或分組文件之間的排列規則是：

16（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復在前，請示在后；（4）批示在前，報告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。

5.審計項目卷宗的歸檔時間：一般在該項目審計完后3個月內歸檔；審計項目的必須在次年6月末完成歸檔；

6.審計項目卷宗歸檔，應采用適當的卷宗方法排列，并編制卷宗、案卷、目錄等序號，以便于檢索和查詢。

第三十條

審計檔案的借閱應建立嚴格的登記手續，經單位負責人批準，按期歸還。

第三十一條 審計檔案應分永久、長期、短期進行保存，對超過期限的檔案，應鑒定造冊，審計部門提出申請經審計部門所在單位領導批準方可銷毀，并派人監銷。審計檔案的具體保存期限如下：

（一）永久保存。上級審計部門及本單位領導交辦的重大審計事項的通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；重大的審計調查事項及專案檢查事項的有關材料；

（二）長期保存（16年至50年）。重要審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；比較重要的審計調查事項及專案檢查事項的有關材料；員工來信來訪的有關材料；

（三）短期保存（5年以上，15年以下）。上級審計部門、集團公司領導及委托社會審計組織進行一般審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計調查事項和專案檢查事項的有關材料；基層審計部門上報的審計計劃、總結、報告、決定、信息及其它一般性的相關資料。

第八章 附則

第三十二條

第三十三條 本規定由集團公司審計委員會負責解釋。本規定自頒布之日起實施。

第五篇：內部審計制度

***股份有限公司

內部審計制度

目錄

第一章 總則............................................................3 第二章 審計機構設置及職責..............................................3 第三章 審計人員設置及職責..............................................4 第四章 審計權限和內容..................................................5 第五章 審計程序........................................................10 第六章 獎勵和處罰......................................................14 第七章 附 則...........................................................15

內部審計制度

（2011年修訂）

第一章 總 則

第一條為加強***股份有限公司（以下簡稱“公司”）內部審計工

作，提高內部審計工作質量，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部

審計工作的規定》、《企業內部控制基本規范》和《中小企業板上市公司內部審計

工作指引》等法律、法規、規章和規定，制定本制度。

第二條本制度所稱內部審計，是指公司內部審計機構或人員對公司內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動運行的效率和效果等開展的評價活動。

第三條本制度所稱內部控制，是指公司董事會、監事會、高級管理人員及其他有關人員為實現下列目標而提供合理保證的過程：

（一）遵守國家法律、法規、規章及其他相關規定；

（二）提高公司經營的效率和效果；

（三）保障公司資產的安全；

（四）確保公司信息披露的真實、準確、完整和公平。

第四條本制度適用于公司及控股、全資子公司。

第二章 審計機構設置及職責

第五條公司董事會下設審計委員會。審計部對審計委員會負責，向審計委員會報告工作。第六條審計部制訂并完善《內部審計工作手冊》，規范內部審計程序；同時積極了解、參與公司的內部控制建設。

第七條審計委員會指導和監督審計部工作，履行以下主要職責：

（一）指導和監督內部審計制度的建立和實施；

（二）至少每季度召開一次會議，審議審計部提交的工作計劃和報告等；

（三）至少每年向董事會報告一次，內容包括但不限于內部審計工作進度、質量以及發現的重大問題；

（四）協調審計部與會計師事務所、國家審計機構等外部審計單位之間的關系。

第八條審計部在公司董事會及審計會委員領導下開展內部審計工作時，履行以下主要職責：

（一）對公司以及控股、全資子公司內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估；

（二）對公司以及控股、全資子公司的會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經濟活動的合法性、合規性、真實性和完整性進行審計；

（三）協助公司以及控股、全資子公司建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；

（四）至少每季度向審計委員會報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作發現的問題。

第三章 審計人員設置及職責

第九條審計部設有專職審計人員三名，其中，審計部負責人由審計委員會提名，董事會任免。審計部負責人沒有違紀違規或其他不符合任職條件的行為，不得隨意撤換。審計部人員應有明確的崗位職責和權限。

第十條審計人員應當熟悉有關的法律、法規和公司以及控股、全資子公司的業務流程，具備必要的專業知識、業務能力和良好的職業道德，具有調查研究、綜合分析、職業判斷和文字表達能力以及有效溝通的能力。審計部通過實施后續教育，保持和提高審計人員具備足夠的專業勝任能力。

第十一條審計人員應當遵守職業道德規范，保持應有的客觀性、獨立性和職業謹慎，應當回避與被審計部門（單位）有利害關系的審計事項。

第十二條審計人員應當保持嚴謹的職業態度，保守審計過程中知悉的公司商業及技術秘密，并嚴格遵守《公司內幕信息知情人登記和備案制度》。

第四章 審計權限和內容

第十三條為保證審計部履行職責，公司賦予審計部具有以下主要權限：

（一）根據審計工作需要，要求被審計部門（單位）按時報送審計期間內有關經營管理資料，包括但不限于：

1、被審計部門（單位）內部管理制度、崗位職責與分工的書面文件；

2、財務資料，包括會計賬簿、憑證、報表、開戶銀行對賬單等；

3、相關業務合同、協議等；

4、各項資產證明、股權證明；

5、各項債權的對方確認函；

6、與客戶往來的重要文件；

7、重要經營決策文件（包括董事會、監事會、股東大會的決議、記錄及公告文件等）；

8、其他相關資料。

必要時可自審計期間向前追溯或向后延遲。

（二）根據審計工作需要，向相關部門或個人進行詢問；

（三）檢查被審計部門（單位）信息系統，并獲取系統數據；

（四）盤點實物資產和有價證券，必要時詢證外部單位；

（五）制止嚴重違反國家規定或嚴重危害公司利益的活動，并及時報告報董事會及審計委員會；

（六）有權要求有關部門（單位）負責人在審計工作底稿上簽署意見及對有關審計事項寫出書面說明材料；

（七）監督被審計部門（單位）執行審計整改意見，追蹤其改進過程及結果；

（八）董事會授予的其他權限。

第十四條內部審計人員依法行使職權受法律保護。由于被審計部門（單位）或當事人隱瞞事實或提供虛假證明，造成審計結果與事實不符的，應當追究被審計部門（單位）負責人或當事人的責任。

第十五條審計部應當以公司經營活動中與財務報告和信息披露事務相關的所有業務環節為基礎開展審計工作，并根據實際情況，對上述環節的內部控制設計的合理性和實施的有效性進行評價，主要包括：

（一）財務報告。審核公司及控股、全資子公司財務報表和相關數據的真實性和合理性，了解和評價財務狀況，包括對業績快報和財務報告的審計，并在審計過程中重點關注以下內容：

1、是否遵守《企業會計準則》及相關規定；

2、會計政策與會計估計是否合理，是否發生變更；

3、是否存在重大異常事項；

4、是否滿足持續經營假設；

5、與財務報告相關的內部控制是否存在重大缺陷或重大風險。

（二）內部控制制度的建立和執行。根據國家法規和公司各項管理制度，審核公司及控股、全資子公司內部控制制度是否健全，評價內控制度是否合理，運作是否有效，并提出完善內控制度的建議。

（三）重大事項。審核、監督和調查公司及控股、全資子公司經營管理中的重大事項，包括但不限于對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用及信息披露等事項：

1、對外投資事項發生后，審計部及時進行審計，并在審計過程中重點關注以下內容：

（1）對外投資是否按照有關規定履行審批程序；

（2）是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行；

（3）是否指派專人或成立專門機構負責和評估重大投資項目的可行性、投

資風險和投資收益，并跟蹤監督重大投資項目的進展情況；

（4）涉及委托理財事項的，關注審批程序及權限、受托方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監督委托理財進展情況；

（5）涉及證券投資事項的，關注公司是否針對證券投資行為建立專門內部 控制制度，投資規模是否影響公司正常經營，資金來源是否為自有資金，投資風險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人帳戶或向他人提供資金進行證券投資，獨立董事和保薦人是否發表意見（如適用）。

2、重大購買和出售資產事項發生后，審計部及時進行審計，并在審計過程中重點關注以下內容：

（1）購買和出售資產是否按照有關規定履行審批程序；

（2）是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行；

（3）購入資產的運營情況是否與預期一致；

（4）購入資產有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁和其他重大爭議事項。

3、對外擔保事項發生后，審計部及時進行審計，并在審計過程中重點關注以下內容：

（1）對外擔保是否按照有關規定履行審批程序；（2）擔保風險是否超出公司可承受范圍，被擔保方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好；

（3）被擔保方是否提供反擔保，反擔保是否具有可實施性；

（4）獨立董事和保薦人是否發表意見（如適用）；

（5）是否指派專人持續關注被擔保方的經營狀況和財務狀況。

4、關聯交易事項發生后，審計部及時進行審計，并在審計過程中重點關注以下內容：

（1）是否確定關聯方名單，并及時予以更新；

（2）關聯交易是否按照有關規定履行審批程序，審議關聯交易時關聯股東或關聯董事是否回避表決；

（3）獨立董事是否事前認可并發表獨立意見，保薦人是否發表意見（如適用）；

（4）關聯交易是否簽訂書面協議，交易雙方的權利義務及法律責任是否明確；

（5）交易標的有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁和其他重大爭議事項；

（6）交易對方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好；

（7）關聯交易定價是否公允，是否已按照有關規定對交易標的進行審計和評估，關聯交易是否會侵占上市公司利益。

5、審計部應每季度對募集資金的存放與使用情況進行審計，重點關注以下內容：

（1）募集資金是否存放于董事會決定的專項帳戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業銀行、保薦人簽定三方監管協議；

（2）是否按照發行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集資金，募集資金項目投資進度是否符合計劃進度，投資收益是否與預期相符；

（3）是否將募集資金用于質押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現象；（4）發生以募集資金置換預先已投入募集資金項目的自有資金、用閑置募集資金暫時補充流動資金、變更募集資金投向等事項時，是否按照有關規定履行審批程序和信息披露義務，獨立董事、監事會和保薦人是否按照有關規定發表意見（如適用）。

6、審計部對信息披露事務管理制度的建立和實施情況進行審查和評價，在審計過程中重點關注以下內容：

（1）公司是否已按照有關規定制定信息披露事務管理制度及相關制度，包括各內部機構、控股（全資）子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務管理和報告制度；

（2）是否明確規定重大信息的范圍和內容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；

（3）是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內幕信息知情人的范圍和保密責任；

（4）是否明確規定公司及其董事、監事、高級管理人員、股東、實際控制人等相關信息披露義務人在信息披露事務中的權利和義務；

（5）公司、控股股東及實際控制人存在公開承諾事項的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；

（6）信息披露事務管理制度及相關制度是否得到有效實施。

（四）專項事項。根據公司管理或其他特定要求進行特定目的的審計，包括建設項目預決算、離任（崗）經濟責任、重大財務異常情況及其他重要經營活動進行的專項審計，可根據各部門（單位）的具體情況進行不同側重點的審計。

（五）董事會交辦的其他審計事項。

第五章 審計程序

第十六條審計工作計劃。審計部應當在每個會計結束前兩個月內向審計委員會提交次內部審計工作計劃。內部審計工作計劃至少應當包括：

（一）對外投資、重大購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用、信息披露等事項是審計工作計劃的必備內容；

（二）對、中期及季度財務報告和業績快報的審計；

（三）對內部控制制度審計和評估。

第十七條審計方案，指審計部為順利完成項目審計業務、達到預期審計目的編制的具體審計項目工作計劃。

1、審計方案的主要內容包括：

（1）編制依據；

（2）被審計部門（單位）名稱和基本情況；

（3）審計范圍、內容、目標、重點、實施步驟和預定的起訖日期；

（4）審計成員及分工；

（5）編制日期。

2、審計方案編制應遵循的原則：

（1）區分不同類型項目，分類編制審計方案：

分清審計類型，根據各類項目的性質和特點，確定審計范圍、內容和重點，有序、優質、高效地執行審計業務，保證審計工作質量，順利完成審計工作的目標，達到預期審計目的。

（2）認真做好審前檢查，確定審計目標：

審計前應當收集、了解與審計事項有關的法律、法規、規章、政策和其他文件資料，尤其應當注意利用原有的審計檔案資料，同時要求被審計部門（單位）提供相關資料包括內部控制管理制度、人員編制及職責分工文件、業務流程等。

（3）對較為復雜的且時間跨度較長的審計項目，在實施過程中編制分項目、分步驟審計實施方案。

第十八條審計通知書。根據審計工作計劃及審計方案，提前三至五日向被審計部門（單位）送達審計通知書，并做好必要的審計準備工作。如受董事會委托對合資項目進行審計的，須提前十五日向被審計單位送達委托審計通知書。

第十九條實施審計。

（一）審計人員通過審查會計憑證、賬簿、報表以及與審計事項有關的文件、資料或實物，深入調查、了解被審計部門（單位）情況，采用抽樣審計方法，對其經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性進行測試；

（二）審計人員可以運用審核、觀察、監盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法，獲取充分、相關、可靠、適當的審計證據，以支持審計結論和建議；

（三）內審負責人負責現場溝通和指導；

（四）內部審計人員應將審計程序的執行過程、收集和評價的審計依據，以及獲取審計證據的名稱、來源、內容、時間等信息清晰、完整地記錄在審計工作底稿。

第二十條審計報告。審計人員完成審計事項后，應草擬審計報告初稿，由審計部負責人復核，并在履行下列復核程序后并出具內部審計報告：

（一）出具內部審計報告前，應征詢被審計部門（單位）意見，被審計部門（單位）應在指定期限內做出書面回復；

（二）審計報告編制應核實的審計證據為依據，做到客觀、完整、具有建設性，并體現重要性原則；

（三）審計報告應說明審計目的、范圍、提出的結論和建議，并包括被審計單位的反饋意見。

第二十一條審計結論和審計決定。審計部根據規定程序將內部審計報告（審計意見書或審計結論）提交審計委員會審核，經審計委員會批準后下達有關部門（單位）執行。重大的審計意見書或審計結論應同時抄報公司董事會。

第二十二條有關責任部門（單位）應按審計意見書或審計結論及時做出處理，制定專項整改措施，并在審計結論或意見書規定時間內將處理結果、整改措施落實情況等報告審計室，如對審計意見和結論有異議，可向公司董事會提出。

第二十三條后續審計及報告。審計室內部審計過程中發現問題、存在缺陷所采取的糾正措施及其效果實行后續審計：

（一）審計決定規定的期限內，跟蹤檢查審計意見和決定的執行情況，確保被審計部門（單位）采取及時、合理、有效的糾正措施；

（二）內部審計人員根據后續審計的執行過程和糾正措施落實結果，向審計委員會提交后續審計的報告。

第二十四條審計部每個會計結束后兩個月內向審計委員會提交上內部審計工作總結報告。

審計部每個會計至少提交一次內部控制評價報告，說明審查和評價內部控制的目的、范圍、審查結果及對改善內部控制的建議，至少應包括以下內容：

1、內部控制制度是否建立健全和有效實施；

2、內控制度存在的缺陷和異常事務及其處理情況；

3、改進和完善內部控制制度建立及其實施的有關措施；

4、上一內部控制存在的缺陷和異常事項的改進情況；

5、本內控制審查與評價工作完成情況的說明。

第二十五條董事會應對內部控制自我評價報告形成決議，監事會和獨立董事應對該報告發表意見，保薦人對該報告進行核查并出具核查意見。

第二十六條公司聘請的會計師事務所進行審計的同時，公司應當至少每兩年要求會計師事務所對公司與財務報告相關的內部控制出具內部控制鑒定報告。

如會計師事務所對公司內部控制有非無保留結論鑒證報告的，公司董事會、監事會應當針對鑒證結論涉及事項做出專項說明，至少應當包括以下內容：

1、鑒證結論涉及事項的基本情況；

2、該事項對公司內部控制有效性的影響程度；

3、公司董事會、監事會對該事項的意見；

4、消除該事項及其影響的具體措施。

公司披露報告同時，在指定網站披露內部控制自我評價報告和會計師事 務所內部控制鑒證報告（如有）。

第二十七條建立審計檔案。

審計部完成審計事項后，必須及時對審計工作資料進行分類整理，立卷裝訂，建立審計檔案，包括：審計文書、取證材料、審計項目總結與報告等，主要有：

1、有關審計事項批準文件和審計方案；

2、審計通知書；

3、審計結論和處理意見；

4、被審計部門（單位）對審計結論或決定的申訴材料或書面意見；

5、被審計部門（單位）執行審計結論和決定的情況報告；

6、復審結論或決定；

7、取證材料包括有關的審計底稿和證明材料。

8、審計項目總結與報告包括內審總結（或報告）、審計委員會審核意見。

第二十八條審計部建立內部審計檔案管理制度，明確內部審計檔案的保存時間、查閱、借出審批登記手續等。

第六章 獎勵和處罰

第二十九條對執行本制度工作成績顯著的有關部門（單位）和個人，審計委員會提出給予表揚或獎勵建議，報董事會批準，公司根據董事會決議予以表彰和獎勵。

第三十條對違反本制度，有下列行為之一的有關部門（單位）或個人，由公司根據情節輕重給予行政處分或經濟處罰，或提請有關部門處理：

（一）拒絕提供賬簿、會計報表及其他資料的；

（二）阻撓審計工作人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實真相的；

（四）拒不執行審計意見書或審計結論和決定的；

（五）打擊報復審計工作人員和檢舉人的。

第三十一條審計工作人員違反本制度，有下列行為之一，構成犯罪的依法追究刑事責任；未構成犯罪的給予行政處分：

（一）利用職權謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給國家和公司造成損失的；

（四）泄露國家秘密和公司的商業及技術秘密。

第七章 附 則

第三十二條本制度經董事會審議通過后實施，并由審計委員會負責解釋。