內部審計制度

內部審計制度1

第一章 總則

第一條 為充分發揮審計的監督管理作用且有效開展審計工作，加強內部控制，維護股東利益，通過審計監督，以嚴肅財經紀律，提高公司管理水平和經濟效益，促進公司可持續發展，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《公司法》等法律、法規和公司章程的有關規定，特制訂本制度。

第二條 本制度所稱的內部審計，是指公司內部審計機構依據國家有關法律法規、財務會計制度和企業內部管理規定，對本公司及分公司（部門）經營活動及內部控制的適當性、合法性和效益性進行監督、檢查和評價工作。

第二章 審計機構和人員

第三條 公司設立內部審計機構(暫掛靠計劃財務部)，配備專職內部審計人員，在董事會領導下，根據審計計劃成立審計工作組，負責公司內部審計工作，依照國家法規、政策和企業規章制度，獨立行使內部審計職權，對董事會負責并報告工作。

第四條 為保證內部審計工作的獨立、客觀、公正，內部審計人員與審計事項有利害關系的，應當回避。

第五條 當遇有較大審計任務時，可臨時組織所屬審計人員或邀請有關部門業務人員共同進行審計。必要時可聘請外部特邀專家進行專題審計或專案審計。

第六條 內部審計人員應具備良好的政治素質、職業道德和會計、審計、管理等方面的專業知識及工作經驗，熟悉本組織的經營活動和內部控制，并不斷通過后續教育來保持和提高專業勝任能力。內部審計機構人員應保持一定的穩定性。

第七條 內部審計人員應依法審計，忠于職守，堅持獨立、客觀、正直和勤勉的工作態度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

第八條 公司董事會及主要負責人應當保障內部審計機構和人員依法行使職權和履行職責；公司內部各職能機構應當積極配合內部審計工作。

第九條 對審計工作認真負責成績顯著部門和審計人員應給予表彰或獎勵；對玩忽職守，泄露機密，以權謀私者，應給予紀律處分。

第三章 審計范圍

第十條 適用范圍：公司以及所屬各部門、單位、分公司的各種經營活動和控制系統，主要表現為反映經營活動的會計資料和各項控制制度。

第十一條 內部審計機構對各部門和分公司的財務及經濟效益進行審計監督。

第十二條 內部審計機構對審計范圍內的下列事項進行審計監督：

(1)財務計劃的執行和決算；

(2)與財務收支有關的經濟活動及其經濟效益；

(3)內部控制制度的健全、有效；

(4)工程(預)結算的真實、合法情況；

(5)省公司與下屬分公司財務制度的執行情況；

(6)各分公司（部門）主要領導人或重要經濟崗位責任人離任的經濟責任；

(7)董事會交辦的其他審計事項。

內部審計制度2

一、公司形象

1、員工必須清楚地了解公司的經營范圍和管理結構，并能向客戶及外界正確地介紹公司情況。

2、在接待公司內外人員的垂詢、要求等任何場合，應注視對方，微笑應答，切不可冒犯對方。

3、在任何場合應用語規范，語氣溫和，音量適中，嚴禁大聲喧嘩。

4、遇有客人進入工作場地應禮貌勸阻，上班時間（包括午餐時間）辦公室內應保持有人接待。

5、接聽電話應及時，一般鈴響不應超過三聲，如受話人不能接聽，離之最近的職員應主動接聽，重要電話作好接聽記錄，嚴禁占用公司電話時間太長。

6、員工在接聽電話、洽談業務、發送電子郵件及招待來賓時，必須時刻注重公司形象，按照具體規定使用公司統一的名片、公司標識及落款。

7、員工在工作時間內須保持良好的精神面貌。

8、員工要注重個人儀態儀表，工作時間的著裝及修飾須大方得體。

二、生活作息

1、員工應嚴格按照公司統一的工作作息時間規定上下班。

2、作息時間規定

1）、夏季作息時間表（4月——9月）

上班時間早9：00

午休12：00——13：30

下班時間晚18：00

2）、冬季作息時間表（10月——3月）

上班時間早9：00

午休12：00——13：30

下班時間晚17：30

3、員工上下班施行打卡制，上下班均須本人親自打卡，不得托、替他人打卡。

4、員工上下班考勤記錄將作為公司績效考核的重要組成部分。

5、員工如因事需在工作時間內外出，要向主管經理請示后方可離開公司。

6、員工遇突發疾病須當天向主管經理請假，事后補交相關。

7、事假需提前向主管經理提出申請，并填寫[請假申請單]，經批準后方可休息。

8、員工享有國家法定節假日正常休息的權利，公司不提倡員工加班，鼓勵員工在日常工作時間內做好本職工作。如公司要求員工加班，計發加班及補貼；員工因工作需要自行要求加班，需向部門主管或經理提出申請，準許后方可加班。

1）、加班費標準

公司規定加班費標準為10元/小時；

2）、加班費領取

加班費領取時間為每月25日（發放日）。

三、衛生規范

1、員工須每天清潔個人工作區內的衛生，確保地面、桌面及設備的整潔。

2、員工須自覺保持公共區域的衛生，發現不清潔的情況，應及時清理。

3、員工在公司內接待來訪客人，事后需立即清理會客區。

4、辦公區域內嚴禁吸。

5、正確使用公司內的水、電、空調等設施，最后離開辦公室的員工應關閉空調、電燈和一切公司內應該關閉的設施。

6、要愛護辦公區域的花木。

四、工作要求

1、工作時間內不應無故離崗、串崗，不得閑聊、吃零食、大聲喧嘩，確保辦公環境的安靜有序。

2、新入職員工的試用期為二個月，員工在試用期內要按月進行考評。

3、公司內所制定的是衡量員工完成工作量的依據，要求員工每天要認真、詳盡的填寫，作為公司考核員工工作量的標準。

4、加強學習與工作相關的知識及技能，積極參加公司組織的各項培訓（培訓將施行簽到制，出席記錄和培訓考核也將作為公司績效考核的部分）。

5、經常總結工作中的得失，并參與部門的業務討論，不斷提高自身的業務水平。

6、不得無故缺席部門的工作例會及公司的重要會議。

7、員工在工作時間必須全身心地投入，保持高效率地工作。

8、員工在任何時間均不可利用公司的場所、設備及其他資源從事私人活動。一經發現，給予告，情節嚴重者，公司將予以辭退。

9、員工須保管好個人的文件資料及辦公用品，未經同意不可挪用他人的資料和辦公用品。

10、員工要保管好個人電腦，按公司規定進行文檔存儲、殺毒及日常維護，如發生故障應及時報告綜合管理部，由公司安排修理。

五、保密規定

1、員工須嚴守公司商業機密，妥善保存重要的商業、數據等信息。

2、管理人員須做好公司重要文件的備份及存檔工作，并妥善記錄網絡密碼及口令。并向總經理提交完整的網絡口令清單。

3、任何時間，員工均不可擅自邀請親朋好友在公司聚會。

4、員工及管理人員均不可向外泄露公司發展計劃、策略、及其他重要的方案，如一發現，除接受罰款、辭退等內部處理外，情節嚴重的，公司將追究其法律責任。

六、人員管理

1、員工必須服從公司的整體管理，包括職務的分配及工作內容的安排。

2、員工須尊重上司，按照上司的指導進行工作并主動向上司匯報工作情況。

3、員工有關業務方面的問題須及時向部門主管或經理反映，聽取意見。

4、涉及超出員工權限的決定必須報經部門主管或經理同意。

5、員工不服從上級指揮，目無領導，頂撞上級，而影響公司指導系統的正常運作，視情節嚴重程度，給予處理。

6、管理人員應團結互助，努力協調好各部門的關系，鼓勵并帶領好員工隊伍，時刻掌握員工的工作情況，確保公司整體策劃順利進行。

7、公司是一個大家庭，員工應團結互助，為公司發展做出努力。

七、物品管理

1、辦公用品的日常管理由綜合管理部專門人員負責定期購買；

2、每月10日之前，個人將所需要的辦公用品填寫在公司[辦公物品申請單]上，由管理部專門負責人提交主管經理，審批同意后，由專門負責人將辦公用品購回，根據實際需要有計劃地發放。

3、若急需某類辦公用品，也應先填寫[辦公物品申請單]后，交由專門負責人，經主管經理審批同意后，方可購置。

4、新進人員到職時由綜合管理部門統一配發各種辦公物品。

八、電腦管理：

1、使用者應保持電腦設備及其所在環境的清潔。下班時，務必關機切斷電源。

2、使用者的業務數據，應嚴格按照要求妥善存儲在網絡上相應的位置上。

3、未經許可，使用者不可增刪硬盤上的應用軟件和系統軟件。

4、嚴禁使用計算機玩游戲。

5、公司及各部門的業務數據，由公司資料管理員至少每周備份一次；重要數據由使用者本人向資料管理員申請做立即備份。

6、未經許可，任何私人的光盤、軟盤不得在公司的計算機設備上使用。

7、使用者必須妥善保管好自己的用戶名和密碼，嚴防被竊取而導致泄密。

九、網絡管理

1、工作時間內禁止瀏覽與自己工作崗位或業務無關的網站。

2、工作時間內不允許在網絡上從事與工作無關的行為（如：上網聊天），也決不允許任何與工作無關的信息出現在網絡上。

3、嚴禁在公司網絡上玩任何形式的網絡游戲、瀏覽圖片、傾聽音樂等各種與工作無關的內容。

4、禁止利用公司網絡下載各種游戲及大型軟件

5、公司網絡結構由網絡工程師統一規劃建設與管理維護，任何人不得私自更改網絡結構，個人電腦及服務器設備等所用ip地址必須按網絡工程師指定的方式設置，不可擅自更改。

6、嚴禁任何人以任何手段，蓄意破壞公司網絡的正常運行。

十、獎懲辦法：

1、員工獎勵分為口頭表揚及物質獎勵；

2、員工懲罰分為口頭告、罰款及除名；

3、有下列事跡的員工，在調查核實的基礎上，經經理辦公會研究，給予相應的獎勵：

a、積極向公司提出合理化建議，其建議被公司所采納者；

b、維護公司利益和榮譽，保護公共資產，防止事故發生與挽回經濟損失有功者。

4、下列事由的員工，在調查核實的基礎上，經經理辦公會研究，給予相應的懲罰：

a、違反國家法律、法規或公司規章制度造成經濟損失和不良影響的；

b、泄露公司經營管理秘密的；

c、私自把公司客戶介紹他人的。

5、公司將設立年終全勤獎（未有遲到、早退現象及病事假），獎金為1000元，于年終考評后一次發放（以每個月的考勤統計為依據）。

6、在公司服務滿一年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）；在公司服務滿兩年的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及1000元的一次旅游補貼；在公司服務滿三年的員工，三年（含三年）的員工，將給予一周的帶薪休假（休假期需提前和公司協商，以不耽誤工作為前提，得到許可后方可休假）及20xx元的一次旅游補貼。

十一、經費管理

1、因外出購物或出差需向公司借用備用金時，應首先填寫公司[借款申請單]，交主管經理核準、審批簽字同意后方可借款；借款后必須在一周內報銷銷帳（出差人員在回公司上班一周內）；借款未沖平者，不允許再次借款。

2、員工報銷已發生費用，首先需找主管會計領取并填寫公司[支出憑]或[支出報銷單]（由主管會計負責提供、審核）；主管會計簽字后，到借款處填入[借款申請單]中的報銷日期，方算完成報銷手續。

3、公司員工因公外出辦事，交通工具以公交車為主，特殊情況需要乘坐出租車時須向主管經理請示同意后方可執行，否則費用不予報銷。

4、公司薪金發放日定為每月25日。

十二、出差細則

1、員工出差前應填寫[出差申請表]，主管經理簽字后方可辦理借款手續。出差期限由主管經理視情況需要，事前予以核定。

2、出差途中除因病、遇意外災害或工作實際需要經請示主管經理批準延時外，不得因私事或借故延長出差時間，否則除不予報銷旅差費外，并依情節輕重論處。

3、出差費用的報銷：

3、1）、交通費：

a、總經理、副總經理可乘坐飛機，費用實報實銷。

b、其他員工出差原則上乘坐火車（硬臥）；特殊情況需乘飛機時，必須經主管經理特批，否

則不予報銷。

c。、出差地交通費，總經理、副總經理實報實銷，其他員工交通以公交車為主、原則上盡

量少乘坐出租汽車，實報實銷。

2）、住宿費：

a、總經理、副總經理實報實銷。

b、其他員工住宿標準為：一般地區120元/天/人以內，上海、深圳等地區200元/天/人以內

為基準實報實銷。

3）、伙食費：

a、總經理、副總經理實報實銷。

b、其他員工伙食費標準為：一般地區50元/天/人以內，上海、深圳等地區80元/天/人以內為基準實報實銷。

4）、出差補助：

a、乘坐火車路途補助50元/晚/人。

b、在外補助100元/天/人。

4、交通費、住宿費、伙食費按標準報銷，超標自付，欠標不補。

5、出差回來后一周內填報[出差費用結算單]，辦理報銷手續。

6、員工出差旅費，應據實提出收據，核發之，但如發現有虛報不實之事，除將所領追回外，并視情節之輕重，酌予懲處。

十三、培訓管理

1、新員工培訓內容及管理

1）、培訓內容

a、公司文化（概況、成立歷史、公司理念、團隊品格、道德修養、行為規范等）；

b、公司規章制度

c、新老員工認識；

d、辦公設備的使用；

e、指引工作地點區域設施（洗手間、就餐處、乘車處等）。

2）、培訓注意事項

a 、新員工到崗時，公司全體員工應表現出熱情、禮貌的態度，營造歡迎的氣氛；

b、培訓由綜合管理部負責執行，涉及到各部門業務時，部門負責人要有所準備，予以配合。

、在職員工培訓內容及管理

1）、培訓形式

a、公司舉辦的各種形式的在職培訓，包括座談、講座等；

b、員工業余時間自學。

2）、培訓考核

a、培訓活動由綜合管理部負責組織，采用簽到的形式記錄考勤。（出席記錄將列入到公司的績效考核范圍）

b、培訓考評由培訓講師負責考評，其成績列入公司績效考核范圍。

十四、名片管理辦法

1、總則

為使公司名片統一規范化，強化對外形象的塑造，特制定本辦法。

2、名片格式

公司名片格式統一化，由公司行政管理部門依據企業形象設計。

3、名片印制程序

1、根據工作需要，需要印制名片的員工需首先向主管副總經理提出申請；

2、主管副總經理批準后會通知行政管理部門；

3、行政管理部門負責對外印制名片的印刷業務，印制完畢后發給當事人

4、名片使用

1、名片使用須恰到好處，不可像撒傳單般濫用，掌握使用范圍。

2、任何部門或個人不得擅自印刷或使用未經公司批準的名片。

3、員工與公司解除勞動合同關系后，嚴禁再使用公司原有的名牌從事任何活動，如若發現，公司將追究其責任，并予以支付壹拾萬元的經濟損失費，同時對于造成方任何重大損失者，方保留以估算的損失額向有關機構提起訴訟的權利。

內部審計制度3

一、內部控制理論的發展

內部控制機制并不是僅靠領導層就能夠施行起來的，其需要企業內的董事會、監事會、經理層以及企業全體員工共同來施行。隨著時代的前行，企業內部組織形式發生著翻天覆地的變化，與此相對應的，內部控制工作也在不斷的發展和革新中。其大概經歷了點狀結構的內部牽制模式、直線結構的內部控制制度、平面三角結構的內部控制結構、立體三角錐結構的內部控制框架以及立方結構的企業風險管理框架等幾個不同的階段。在1992年，最早提出內部控制框架的是美國全國反虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會，其包含五大要素，分別是內部控制的環境、對企業經營風險的評估、企業內部控制的活動、企業內部各活動信息的交流和溝通以及對企業內部各活動的監督。以后，在20xx年，依然由該委員會提出了革新制度，在原有五大要素的基礎上添加了另外三個要素，分別是對企業目標的設定、對運營風險的識別以及風險來臨時的應對措施。

二、內部控制與內部審計之間的辯證關系

內部審計機制是企業內部控制的環境要素之一，其又對其它內控的要素起到了監督和評價的作用。這兩種機制的最終目的均是在于對企業所面臨的風險進行有效管控，提升企業內部管理能力和相關制度的完善程度，同時也是為了完成企業相應的運營目標。因此可以看出，內部控制和企業的內部審計是相輔相成、互惠互助、共同促進的關系。其具體關系體現在兩個方面，其一，內部審計是作為企業內部控制的一項重要的手段，企業在施行內部控制工作時，不能忽視公司內部審計工作的促進作用，另外，內部審計工作的切實施行也有助于公司內部管理工作的改革和創新；其二，內部控制工作是公司在進行內部審計時的基礎和保障。一個科學、完備的內部控制機制能夠有效地為公司內部審計工作提供制度、機構以及人員基礎，其可以確保內部審計工作的平穩、高效地運行，反之則會導致公司內部審計工作運行不暢或缺失，對公司整體運營造成巨大影響。

三、目前我國石油企業內部審計工作的現狀

目前國際經濟正在從第三次經濟危機中逐漸恢復，因此各行各業的發展也在向著越來越好的方向發展。石油企業作為世界經濟中的支柱類企業之一，其在現階段需要加強對內部審計工作的執行和管理力度，以此滿足公司外部和內部的監管要求，促進公司的各項管理工作發展，實現公司的戰略發展目標。

1.石油企業內部審計工作的內部資源現狀

石油是目前全球主要的機械能源之一，我國從建國初期便已經開始了石油的勘探工作。而現在的石油企業內部員工很好的繼承了老一輩石油工作者艱苦奮斗、堅韌不拔的優良傳統，并且在新時代的發展下培養出了良好的創新意識和發展觀念。同時當代的石油公司審計人員對于石油企業的運轉、經營以及生產等情況的熟悉程度均要超過以往，其對我國石油的實際情況掌握度高，工作效率高，對公司運營成本控制工作較好。但目前我國石油公司的審計人員還是存在著一些不足的方面，在進行工作時由于公司內部利益關系，使得審計工作的客觀性以及獨立性有所降低，同時優秀的審計人員隊伍建設明顯不足，人員數量亟待補充。另外審計人員為使公司利益最大化，往往會降低審計預算，這也就使得審計工作整體涵蓋率下降，增加了企業經營風險。

2.石油企業內部審計工作的外部環境現狀

在我國，內部審計工作的重要性越來越被企業經營者所重視，這也就使得內部審計工作在石油公司內部的地位得到了巨大的提升。同時，金融危機的到來也使得石油公司對于內部管理的力度逐漸加強，現在雖然金融危機已經過去，但各企業管理層對于內部審計工作的力度還沒有消退。另外，目前高度發達的信息網絡系統也使得石油公司對各資源的利用率得到了本質上的提升，我國石油企業內部審計工作已經逐漸向著世界級的水準邁進。但目前國際原油價格正處在波動狀態，美國對俄羅斯的制裁等政策對原油價格影響較大，這在給石油公司提供機遇的同時也帶來了一定程度的風險。但我國目前石油企業內部審計中對風險的控制能力還沒有到達應付這種情況的程度，因此需要加大對審計人員的培訓和對審計制度的完善。

四、內部控制理論對石油企業內部審計發展的啟示

1.石油企業內部審計工作的發展原則

內部審計工作主要有四大基本原則，其主要包括增值性、動態性、開放性以及協同性。由于目前我國石油企業應該選擇的發展策略為增長型策略，因此在進行內部審計工作時，首先要做的是突出增殖性原則。強化企業利益最大化工作目標的實施；其次是增強動態性原則。讓企業內部審計機制滲透到石油公司內部的各項活動中去，進而推動公司內部管理機制的動態化，使得相關工作脫離靜止狀態，多點結合，不斷增強企業發展；第三是提升開發性原則。企業的內部控制機制本身就是一個開放性的管理制度，其不能被局限在單純財務管理的范圍之內，應該將內部和外部的信息、資源進行有效整合，為石油公司的內部審計工作提供更加完整的基礎條件，使得審計工作向著開放性方向發展；其四是完善協同性原則。將石油公司內部的各部門進行合理整合，摒棄過去部門獨立的經營理念，加強各部門的合作管理，增加各部門合作機會，這樣才能夠實現公司內部信息交流，促進內部審計工作的進展。

2.石油企業內部審計工作發展的具體策略

結合審計工作的四大基本原則，筆者提出了內部審計工作發展的幾點策略，其包括深化投資的審計、完善經營成本的審計、強化產品質量的審計、提高內部審計工作的應變速度、加強公司內部審計工作信息化發展進程、推動公司審計工作的協調發展[7]。

五、結語

石油企業內部審計的工作主要依托于內部控制機制，二者是相輔相成的關系。現階段，我國石油企業正處于不斷發展上升的階段，因此加強企業的內部控制工作、深化內部審計機制，提高內部審計工作的重視度是十分重要和必要的。本文在對內部控制與內部審計之間的辯證關系與目前我國石油企業內部審計工作的現狀進行分析的基礎上，對內部控制理論對石油企業內部審計發展的啟示進行了探討，希望能夠進一步促進我國石油企業管理水平的提高，推動石油企業的進一步發展。

作者:鐘志華 單位:青海油田天然氣開發公司審計監察科

內部審計制度4

第一條為獨立監督和評價本單位及所屬事業單位、基層分局財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法和效益的行為，切實加強財務管理工作，保護單位資產的安全、完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部有關管理制度，根據國家《預算法》、《會計法》、《審計法》及《審計署關于內部審計工作的規定》等有關法規和規定，結合我局實際，制定本制度。

第二條在局黨委的統一領導下，每年對全局財務狀況進行一次內部審計。內部審計由紀檢監察室和辦公室負責，抽調本單位熟悉財會工作的人員組成內審組進行審計。內審采取自查和調賬檢查的方式進行。

第三條內部審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計職業規范，忠于職守，做到獨立、客觀、公正、保密。

第四條內部財務審計的主要內容是：

（一）本單位及所屬事業單位、基層分局的財務收支、管理、使用及其有關經濟活動情況。

（二）財務賬薄設置是否健全合規，憑證手續是否完備，賬務處理是否符合財會制度規定。

（三）資金管理是否符合規定；應繳預算收入及其它費用、是否按規定及時足額上繳；應撥付資金是否有人為延誤現象，有無未經批準擅自撥款或截留挪用行為。

（四）賬戶設置及資金管理以及報銷、審批使用是否執行財務管理的有關法律法規以及《泰興市國土資源局財務管理制度》有關規定。

（五）財務執法管理是否到位,有無因玩忽職守導致資金流失現象發生。

第五條對審計中發現的違規問題，必須責令相關科室在限期內進行整改。對審計中發現的違法違紀問題，將視情節依法依紀處理。

第六條內審工作結束，內審組應向局黨委提交內部審計工作報告。

內部審計制度5

一、引言

企業集團和普通企業差別很大，他要求內部審計水平必須比普通企業高得多，這主要是由他自身復雜的結構和運營要求決定的。通常來說，企業集團和下屬企業之間存在著大多數的信息不對稱，這種信息不對稱可能會引起企業集團和下屬企業之間的沖突，也會影響著下屬企業間的關系，嚴重的還可能導致整個集團的經營活動受阻。如今，我國的企業集團的內部審計制度還存在一些詬病，對企業集團的財產安全和經營都有著不利影響。針對企業集團內部審計制度的現狀，我們有必要對其存在的問題進行分析，找出根本癥結所在，為企業集團提供可操作性的對策。

二、企業集團內部審計制度存在的問題分析

（一）企業集團內部審計制度的內部因素

企業集團需要高水平的內部審計制度，這是由企業集團自身的特殊性決定的。和普通企業相比，企業集團的內部審計制度的要求要高得多。舉個例子說明，假設普通企業的管理層級只有n 個，而企業集團下屬企業有 m 個，其中下屬企業的管理層級與普通企業一致同為 n 個。這樣的企業集團所建立內部審計制度就要考慮 m*n 個管理層級，而普通企業只需要考慮 n 個管理層級，因此，企業集團所建立內部審計制度必須復雜得多。在這種高要求下，我們去探尋企業集團內部審計制度就相對嚴格了。

一方面，現在大多數企業集團內部審計制度就存在很多不合理性。現代企業大多數都將財產所有權和經營權明確分開的，企業自負盈虧，管理自身的經營活動，其內部審計應該更多以企業自身為主導，可是事實上，有相當部分企業集團，特別是國企，對政府審計的依賴性很大。主導者由企業自身轉移到了政府身上，這樣的審計工作主導者的變化，不利于企業集團直面自身問題并優化經營。同時，大部分企業集團的審計機構缺乏獨立性，這表現在企業集團內部審計只是一個部門的工作，這個部門的所有人、物、財資源都由企業集團調配，企業集團抓住了審計部門的“命脈”,審計部門受企業集團的控制，因此，缺乏相當的獨立性，這直接影響了審計結果的公正性。

另一方面，高水平的內部審計制度能客觀監督集團出臺政策的落實，能提供準據的審計數據和報告，進而提升企業經營的效率，增大效益，但這需要高效科學的方式來支持高水平的內部審計制度。通常在企業集團內部，專門從事審計工作的員工數量不多，員工與審計工作的相關技能和素質都有待提高。同時，審計工作又是一個耗時耗人力的一個工作，因此，效率不高，由于企業集團審計意識的不強，在信息科技發達的今天，仍有相當一部分企業集團并未在審計工作中運用足夠的信息技術，使得審計工作的效率一直提不上來。

（二）企業集團的內部審計制度的外部環境

近幾年，企業集團內部審計制度外部化的呼聲越發強烈，許多企業集團內部審計的要求，從單一的財務審計慢慢走向財務審計和管理審計并舉，與此同時，內部審計機構缺乏自身的獨立性，在進行審計的過程中極難保證客觀公正，加之內部審計發展受阻，相當數量的企業尋求內部審計外部化。要推進企業集團內部審計的外部化，就不能繞開外包商這個話題。外包商，是企業集團尋找的外部審計單位，簡單說，就是在合同約定的范圍內在企業集團開展審計工作。在我國，企業集團在選擇外包商時通常會考慮會計師事務所，但是由于會計師事務所的質量參差不齊，給企業集團審計帶來了不小的風險，另外，由于缺乏第三方的監督，企業集團和外包商之間可能有利益勾結，審計數據和結果的真實性就令人懷疑，因此，在我國現在這種大環境下，企業集團的內部審計制度受到了一定程度上的約束。

三、構建企業集團內部審計制度的建議

（一）將內部審計工作以標準原則的方式確定下來，加強審計機構的獨立性

企業集團內部審計制度主要是指通過一定的監督來對自身的財務狀況以及經濟活動進行相應的評測，來促進企業經營目標的實現。企業集團的下屬企業都有著自身的特點，且他們之間關系十分復雜，利益相關的聯系非常緊密，要在審計工作中處理好這些下屬企業的關系是不易的。因此，企業集團需要一個針對每一個下屬公司都適用的審計工作標準，并將這些標準原則的方式確定下來，以統一的標準開展審計工作。如此，才能良好的開展集團內部審計工作，合理利用資源，實現審計工作的目的。

此外，必須加強審計機構的獨立性。主要是從審計工作的職能部門上下手，一個是要使審計機構和審計人員處于超脫地位，不參與經營活動，另一個就是審計工作的職能部門自身的經濟利益與最終的審計結果脫離聯系，以保證審計機構的獨立性。同時可適當利用外部審計的力量，利用內部審計機構和外部審計機構相配合的方式，控制審計結果的準確性。我國有相當一部分集團公司使用這種方式，例如中國東方航空集團公司的內審部門就會參考外部審計機構的審計結果，在認真查清情況的前提下，上報并督促部門落實工作，這不僅提高了審計工作的質量，同時增強了審計工作的準確性。

（二）做好信息化審計的課題，有效利用高科技、信息資源

為了提高企業集團內部審計工作的效率，信息化審計是企業集團應做好的課題。在信息化的今天，我們的科技水平已經達到了一種高度，不斷推進審計工作的信息化，是新時期審計工作發展的趨勢。傳統的審計工作是在現場進行的，有相當長的時間花在了數據的收集、整理、統計、分析上了，這種審計方式有很強的滯后性，已經不能適應企業集團的審計工作了，而將審計工作信息化，能有效避免這種滯后性。因此，眾多企業集團在不斷推進信息化審計工作。例如，中國光大銀行在 20xx 年利用軟件系統的方式，將現場與非現場審計結合起來，有效避免了可疑數據，為企業集團的財產安全提供了數據支持。而中國儲備糧管理總公司則選擇成立審計信息系統建設項目組，對其審計信息化產品進行認真分析，并著重對審計信息化產品的數據采集、預警分析等 18 項功能進行詳細的比較，經綜合考慮最終確定審計作業。

（三）把好企業集團內部審計人員的人才關，優化素質結構

內部審計作為現代企業集團組織制度的最重要的組成部分，能夠更加全面地發揮其降低剩余損失方面的作用。企業集團的內部審計人員，一定程度上對企業集團內部審計工作有影響，直接制約了企業集團內部審計工作的水平。一方面，現代企業由于多元化經營方式的改變，所要求的審計人員脫離了單純的財務人員，慢慢轉變為需要具備廣泛的學科知識，涉及多方領域的審計人員。另一方面，審計人員應有合理的聘用、培訓、升職的制度。除了利用社會招聘方式，聘用專業的審計人員外，同時也要加強對已有審計人員的培養。除了開展方式多樣、內容廣泛、針對性強的培訓課程，也要強化企業集團內部審計人員的學習意識。通過職位調整等激勵方式，鼓勵審計人員主動參與企業內部培訓，積極開展自我學習。企業集團公司也應在自身條件允許的情況下給審計人員提供進修、交流的機會，打開其眼界，擴寬對企業審計工作的認識。如此，來把好企業集團內部審計人員的人才關，優化企業集團審計人員的素質結構。

參考文獻：

[1] 王兵，鮑國明。國有企業內部審計實踐與發展經驗[J].審計研究，20xx,02:77-80.

內部審計制度6

第一章 總則

為了加強公司審計監督，維護投資人的合法權益，并使內部財務審計工作制度化、規范化，根據國家審計法規，結合本公司實際情況，制定本制度。

本制度適用于公司內部財務審計工作的組織實施。

第二章 審計機構和職權

審計機構及職責

（一）財務部是公司內部財務審計工作的主管部門，負責公司內部審計的組織實施。

（二）審計工作組是針對某一審計項目組成的臨時性審計工作機構，負責某一審計項目的實施工作，包括擬訂審計工作計劃（方案）、實施審計、編制審計報告、下達審計意見書等工作。

（三）審計工作組組長是審計工作組的業務負責人，在審計工作期間的職責有：

1、貫徹執行國家審計、財經法律、法規，貫徹執行集團及公司內部審計制度；

2、根據確定的審計項目，編制審計計劃或方案，經批準后組織實施；

3、組織審計工作組按時、保質、保量完成審計任務，并出具詳盡的審計報告；

4、對發現的正在進行的嚴重損害公司利益、違反財經法規和其他規章制度的行為，要立即采取應急措施處理并提請公司領導做出制止決定；

5、向公司領導報告審計工作狀況，提出完善內部控制和管理措施的建議；

6、組織做好審計工作報告和統計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。

（四）審計工作組成員是審計工作的具體實施人員，在審計工作期間的職責有：

1、貫徹執行國家審計、財經法律、法規和集團及公司內部審計制度；

2、具體實施對公司職能部門及下屬單位的財務審計工作；

3、具體實施工程項目預算、決算審計；

4、具體負責審計工作報告和統計資料的編制、分析、上報工作，保守公司秘密。

審計人員的權力

審計人員在開展審計工作過程中有以下權力：

（一）組織召開本公司、部門、下屬單位有關審計工作會議；

（二）參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；

（三）要求被審計部門/單位/人員及時提供與被審計項目有關的計劃、預算、決算、合同協議、會計憑證、帳簿等文件資料；

（四）檢查被審計單位的憑證、帳簿、報表、資產；

（五）對有關事項展開調查，有權要求有關部門/單位和個人提供證明材料；

（六）提出改進管理、提高效益的建議；

（七）對違反財經法規行為提出糾正意見；

（八）對嚴重違反財經法規、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議；

（九）對審計工作中發現的重大問題及時向總經理、董事會、監事會報告；

（十）對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向總經理提出建議，采取必要措施，追究有關人員責任。

審計人員的責任

（一）審計人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

（二）審計人員必須嚴格按審計制度、程序開展工作，對審計事項應嚴格保密，未經批準不得公開。

（三）審計人員應對審計工作的規范性、審計結果的真實性、嚴謹性負責。

第三章 審計對象、范圍和依據

審計對象一般包括

（一）公司各職能部門、員工；

（二）公司全資子公司、分公司、控股公司；

（三）公司參股企業的派駐人員；

（四）董事會、監事會、總經理認為需要審計的其他事項和人員。

審計范圍

（一）與財務收支有關的經濟活動；

（二）財務預算執行情況、決算；

（三）公司資產的使用、管理及保值增值情況；

（四）開發項目工程預、決算的真實性、合法性；

（五）國家財經法律、法規執行情況；

（六）企業管理活動的合規性；

（七）其他認定應當審計的事項。

審計依據：

（一）國家法律、法規、政策；

（二）公司規章制度；

（三）公司經營方針、計劃、目標、全面預算；

（四）工程技術標準、規范、定額、工程造價管理相關規定；

（五）公司內部材料價格信息資料庫等；

（六）建設項目審批文件及投資計劃；概算批復及概算調整文件；工程項目招、投標文件，工程承、發包合同，補充合同或施工協議書；工程設計、竣工圖紙、設計會審紀要和設計變更通知書；隱蔽工程記錄、地質勘探資料、工程變更洽商記錄及其它有關簽證；全套施工結算書；工程驗收會計紀要和驗收證書；設計、施工單位、監理單位的資質等級證書及取費證書；

（七）自建設之日建設項目的財務報表、工程竣工決算報表、會計帳簿、會計憑證及其它與工程財務核算有關的資料；已撥付工程進度款和墊付材料款清單；項目部初審意見及其它需要說明的問題；其它與建設項目有關的文件資料等。

第四章 審計類型、方式

公司審計類型包括：

（一）日常財務收支審計。是指對被審計部門/單位/人員財務收支的合法性、真實性進行監督檢查。

（二）工程項目預算、決算審計。是指對公司開發項目預算、決算的真實性、準確性、合理性、規范性所進行的監督檢查。

（三）專案審計。對被審單位及人員違反公司經濟紀律問題進行審計查處。

（四）其他專項審計

1、任期審計。經濟責任是指企業負責人任職期間對所在企業的資產、負債、損益的真實性和效益性，以及實現企業經營目標和經濟效益指標等有關經濟活動應負有的責任，包括直接責任和主管責任。

2、效益審計。在財務收支審計基礎上，對其經濟活動效益性，合理性進行審計。

公司審計方式有：

（一）報送（送達）審計。

被審計部門/單位/人員接到審計通知書，應在指定時間將有關材料送審計機構接受審計檢查。

（二）就地審計。

審計人員到被審計部門/單位/個人所在地進行審計，后者應提供必要的工作和協助提供生活條件。

第五章 審計內容

審計的內容包括：

（一）全面預算執行情況；

（二）固定資產投資項目的立項、資金來源，以及預算、決算、竣工、開工審計；

（三）資產管理情況；

（四）經營成果，財務收支的真實性、合法性、效益性；

（五）內部控制制度的健全、嚴密、有效性；

（六）重要經濟合同、契約的簽訂；

（七）各部門、下屬單位領導離任審計；

（八）聯營、合資、合作企業和項目投入資金、財產使用及其效果；

（九）配合審計（會計）師事務所對公司、有關部門的審計；

（十）公司領導安排的其他審計事項。

第六章 審計工作程序

審計工作程序：

（一）制定審計計劃和工作方案，經總經理批準組織實施。

（二）書面通知被審計部門/單位/個人，說明審計內容、種類、方式、時間。

（三）實施審計。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現金、實物、向有關部門/單位/人員調查取證等措施。

（四）提出審計報告，經公司領導層審核同意后做出審計結論。

（五）下達審計決定。

（六）復審。被審計部門/單位/人員在接到審查處理決定15天內，如果對審計結果持有異議，可以向公司提出書面復審申請，經總經理批準，組織復審。

（七）進行后續跟蹤審計。

審計過程注意事項：

（一）審計前，應向被審計單位/部門/人員出示由總經理簽發的審計通知書；

（二）審計決定由總經理批準下達；

（三）復審期間，原審計結論和決定必須照常執行；

（四）重大事項審計報告應報董事會、監事會備案；

（五）審計過程中若發現問題，可隨時向公司報告，提出制止意見。

第七章 審計檔案管理

審計檔案管理范圍：

（一）審計通知書和審計方案；

（二）審計報告及其附件；

（三）審計記錄、審計工作底稿和審計證據；

（四）反映被審計部門/單位/人員和個人業務活動的書面文件；

（五）總經理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見；

（六）審計決定以及執行情況報告；

（七）申訴、申請復審報告；

（八）復審和后續審計的資料；

（九）其他應保存的審計原始資料。

審計檔案管理參照會計檔案管理辦法進行管理。

第八章 獎勵與處罰

審計人員有權對被審計部門/單位/人員之遵紀守法、取得突出貢獻或顯著經濟效益情況向總經理提出各類獎勵建議。

有下列行為之一的單位和個人，根據情節輕重，給予書面警告、嚴重警告、行政記過、降職、開除處分：

（一）拒絕提供有關文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；

（二）阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實真相的；

（四）拒不執行審計決定的；

（五）打擊報復審計人員或舉報人的。

對有下列行為的審計人員，根據情節輕重，分別給予書面警告、嚴重警告、行政記過、降職、開除處分：

（一）利用職權謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

（四）泄露公司秘密的。

以上行為（第十七條、第十八條）觸犯法律的，提請司法機關依法追究刑事責任。

第九章 附則

本制度由財務部負責擬訂、解釋、修訂。

本制度下發后執行。

編制部門

編制人

審核

批準

財務部

內部審計制度7

摘要：新財務會計制度(新財會制度)，即是對舊財務會計制度內容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內容，又有其新的特性。就目前的新財會制度的應用來說，實用性非常強，尤其是高校的會計核算，應用非常方便。并且，新財會制度下的財務管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務會計制度在應用時對高校內部的審計工作產生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關工作有所助益。

關鍵詞：審計；新財會制度；影響

一、高校內部審計的理論基礎

(一)高校內部審計的定義

以國家相關法律為依據，專門負責高校內部審計的工作人員定期將校園經濟活動進行審查核檢，然后將核查的各項資料進行總結規整，在保障資料的完整性以及合規性之后制作一份審計報告。在高校內部，審計單位屬于獨立單位，可有效監督學校的各個經濟組織活動，保障其合法性。

(二)高校內部審計的內容

對于高校本身而言，它的經濟性質以及它的經營理念都是構成其內部審計內容的重要因素。高校內部審計的內容包含有：高校財務預結算、收入和支出以及經濟責任這4項審計內容。其中，財務預結算審計的目的就是專門審計高校內部的經費預算，重點核查高效實際的花銷是否和預算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的`經費預算都需要遵循一個特定標準，若未被批示準許，不可以使經費的預算超出這個標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內部相關的收費支出項目有關。收入審計的具體內容主要包括是否設置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現象等；支出審計的具體內容有是否出現亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經濟責任審計即對離任的責任主體的經濟情況作審計工作。

二、新財會體制中的新的高校制度探究

相較于舊財務會計制度，新的財會制度重新調控了主體、資本、監管以及風險等方面的內容，讓高校財會制度的整體有了一定轉變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業稅轉變為了增值稅，計稅的稅率和方法還有依據等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內部的經營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現高校資金的流轉情況。其次，改變了會計核算的內容。新財會制度更細化了會計的核算方法，譬如，調整了穩定資產的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩固資本的價值現狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新制度還將高校會計核算的科目也進行了細致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預算等等。

三、新財會體制影響著高校內部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內容以及審計職能。以下內容是具體探析

(一)審計類別審計類別以高校內部的審計內容為依據可分為4種：財務預算、收入和支出審計以及經濟責任審計[1]。然而，在新的財務會計制度中，新增政府收支等內容使得審計工作內容也有了不小的調整。譬如，新財會制度中更加重視財務預算審計工作，嚴格把控預算的收入、執行以及支出過程，這對高校相關部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風險。

(二)審計內容新財會制度中更加細化了財務收支的各項內容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面

譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經營收入的情況，規整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務必將經營和事業支出分清、分離，其中的事業支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細核對驗證。對于年末的結余，需要將其合理規劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉讓等情況的，也要嚴格遵守新財會的制度，不可出現亂支出的情況。

(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴格監督高校內部的各個經濟活動的合法性，時刻防范風險發生，保障高校內部生活的正常運轉，它重在施行一種發現錯誤然后改正錯誤的過程

自從新的財務會計制度施行以來，高校的重心便開始向審計職能的防范性遷移，這也對相關的審計部門提出了要求，需學會轉換角色，將監督角色換為管理角色，既要能監管學校活動又要能正確引導學校策略的制定與施行。所以，高校內部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務管理水平，降低風險發生率。

四、結語

本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內部審計的影響，作為一種關鍵因素，在高校活動中，它切實地保障了整體活動的正常展開。對于每個單位而言，內部審計既有著監督的功能，又有著風險防范的作用。如今，新財會制度發展趨勢日增，各高校也已經開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結合并適當調整，進而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進著新財務會計制度的發展。

參考文獻：

[1]周淑偉.新財務會計制度對高校內部審計的影響[J].中國內部審計，20xx(1)：35-37.

[2]彭玉紅.新事業單位財務和會計制度背景下高校內部審計轉型實踐分析[J].商業會計，20xx(14)：76-78.

內部審計制度8

第1章總則

第1條為了加強集團公司建設項目、改造、維修等工程的管理，規范內部審計的內容、程序與方法，根據《集團公司內部審計制度》和有關法律、法規，結團內部控制管理制度及實際情況，制定本辦法。

第2條本辦法所稱建設項目是指：集團各單位（包括集團公司總部及所屬全資、控股和具有實際控制權的子公司）新建、改擴建、技術改造等建設項目。

第3條建設項目內部審計的內容包括對建設項目的投資立項、工程管理、工程造價、竣工驗收等審計。改造、維修及零星工程審計以開展工程造價審計為主。

第4條建設項目內部審計在工作中應遵循以下原則及方法：

1、技術經濟審查、項目過程管理審查與財務審計相結合；

2、事前審計、事中審計和事后審計相結合；

3、注意與項目各專業管理部門密切協調、合作參與。

第2章建設項目開工審計

第5條建設項目開工審計是指對建設項目投資程序執行情況、建設資金的籌措與保障情況等開工前的準備情況進行審查和評價。

第6條建設項目開工前審計的依據：審計署《固定資產投資項目開工前審計暫行辦法》及集團公司有關規定。

第7條審計內容：

1、審查項目投資程序執行情況

（1）檢查項目是否具備經批準的項目建議書，項目調查報告是否經過充分論證；

（2）項目建議書、可行性研究報告、初步設計等有關文件的編制、審批是否按照規定程序進行，是否符合集團公司關于建設項目的有關規定。

（3）可行性研究報告內容是否真實、完整、科學。

（4）項目法人的組織機構、人員配備、內控制度等是否建立健全。

建設工程內部審計管理辦法

（5）設計、監理、施工、物資（含設備）供應等承建單位的資質等級、資信能力、技術服務是否符合建設項目的要求，財務狀況是否良好。

（6）土建項目的征地拆遷、施工現場“四通一平”等前期準備工作是否已準備就緒。

2、審查建設資金的籌措與保障情況

（1）資金籌措方式是否科學，資金來源是否安全，資金成本是否經濟，前期資金是否到位。

（2）建設資金來源為自籌的部分，審查建設單位的財務報表和建設期間的財務預算，根據經營和積累情況，測算建設期間可能籌集到的建設資金是否可以滿足投資需要。

（3）建設資金來源為貸款的部分，審查是否簽訂了貸款意向或協議書。

（4）建設資金來源為合資經營項目的部分，審查合資企業合同中資金來源和各方出資比例、時間。中介機構出具的驗資報告。

3、審查初步設計及概算的內容是否齊全，編制依據是否適用，費用計算是否合規、準確。

4、嚴格實行公開招投標制度，規范招投標行為。

是否按規定進行了招標，招標方式、程序和評標辦法是否符合集團有關招投標管理辦法。

第3章建設工程管理審計

第8條工程管理審計是指對建設項目實施過程中的工作進度、施工質量、工程監理和投資控制所進行的審查和評價。

工程管理審計的目標主要包括：審查和評價建設項目工程管理環節內部控制及風險管理的適當性、合法性和有效性；工程管理資料依據的充分性和可靠性；建設項目工程進度、質量和投資控制的真實性、合法性和有效性等。

第9條工程管理審計應依據以下主要資料：

1、施工圖紙；

2、與工程相關的專項合同；

3、網絡圖；

4、建設單位指令；

建設工程內部審計管理辦法

5、設計變更通知單；

6、相關會議紀要等。

第10條工程管理審計主要包括以下內容：

1、工程進度控制的審計

（1）檢查現場的原建筑物拆除、場地平整、相鄰建筑物保護、降水措施及道路疏通是否影響工程的正常開工；

（2）檢查是否有對設計變更、材料和設備等因素影響施工進度采取控制措施；

（3）檢查進度計劃（網絡計劃）的制定、批準和執行情況，網絡動態管理的批準是否及時、適當，網絡計劃是否能保證工程總進度；

（4）檢查是否建立了進度拖延的原因分析和處理程序，對進度拖延的責任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當；

（5）檢查有無管理不當造成的返工、窩工情況；

2、工程質量控制的審計

（1）檢查有無工程質量保證體系；

（2）檢查是否組織設計交底和圖紙會審工作，對會審所提出的問題是否嚴格進行落實；

（3）檢查是否按規范組織了隱蔽工程的驗收，對不合格項的處理是否適當；

（4）檢查是否對進入現場的成品、半成品進行驗收，對不合格品的控制是否有效，對不合格工程和工程質量事故的原因是否進行分析，其責任劃分是否明確、適當，是否進行返工或加固修補。

（5）檢查工程資料是否與工程同步，資料的管理是否規范；

（6）檢查評定的優良品、合格品是否符合施工驗收規范，有無不實情況；

（7）檢查中標人的往來賬目或通過核實現場施工人員的身份，分析、判斷中標人是否存在轉包、分包及再分包的行為；

（8）檢查工程監理執行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執行、工程質量、進度費用等方面進行監督與管理，是否按照有關法律、法規、規章、技術規范設計文件的要求進行工程監理。

3、工程投資控制的審計

建設工程內部審計管理辦法

（1）檢查是否建立健全設計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執行是否有效；

（2）檢查支付預付備料款、進度款是否符合施工合同的規定，金額是否準確，手續否齊全；

（3）檢查設計變更對投資的影響；

（4）檢查是否建立現場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執行是否有效。

第4章建設工程造價審計

第11條工程造價審計是指對建設項目全部成本的真實性、合法性進行的審查和評價。

工程造價審計的目標主要包括：檢查工程價格結算與實際完成的投資額的真實性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。

第12條工程造價審計應依據以下主要資料：

1、經工程造價管理部門（或咨詢部門）審核過的概算（含修正概算）和預算；

2、有關設計圖紙和設備清單；

3、工程招投標文件；

4、合同文本；

5、工程價款支付文件；

6、工作變更文件；

7、工程索賠文件等。

第13條工程造價審計主要包括以下內容：

1、施工圖預算的審計

施工圖預算審計主要檢查施工圖預算的量、價、費計算是否正確，計算依據是否合理。施工圖預算審計包括直接費用審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內容。

2、合同價的審計。即檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價合同的審計、可調合同價的審計、成本加酬金合同的審計。檢查合同價的開口范圍是否合適，若實際發生開口部分，應檢查其真實性和計取的正確性。

建設工程內部審計管理辦法

3、工程量清單計價的審計

（1）檢查實行清單計價工程的合理性；

（2）檢查招標過程中，對招標人或其委托的中介機構編制的工程實體消耗和措施消耗的工程量清單的準確性、完整性；

（3）檢查工程量清單計價是否符合國家清單計價規范要求的“四統一”，即統一項目編碼、統一項目名稱、統一計量單位和統一工程量計算規則；

（4）檢查由投標人編制的工程量清單報價目文件是否響應招標文件；

（5）檢查標底的編制是否符合國家清單計價規范。

4、工程結算的審計

（1）檢查與合同價不同的部分，其工程量、單價、取費標準是否與現場、施工圖和合同相符；

（2）檢查工程量清單項目中的清單費用與清單外費用是否合理；

（3）檢查前期、中期、后期結算的方式是否能合理地控制工程造價。

第5章建設工程竣工驗收審計

第14條竣工驗收審計是指對已完工建設項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的檢查和評價活動。

竣工驗收審計應依據以下主要資料：

1、經批準的可行性研究報告；

2、竣工圖；

3、施工圖設計及變更洽談記錄；

4、國家頒發的各種標準和現行的施工驗收規范；

5、有關管理部門審批、修改、調整的文件；

6、施工合同；

7、技術資料和技術設備說明書；

8、竣工決算財務資料；

9、現場簽證；

10、隱蔽工程記錄；

11、設計變更通知單；

12、會議紀要；

建設工程內部審計管理辦法

13、工程檔案結算資料清單等。

第15條竣工驗收審計主要包括以下內容：

1、驗收審計

（1）檢查竣工驗收小組的人員組成、專業結構和分工；

（2）檢查建設項目驗收過程是否符合現行規范，包括環境驗收規范、防火驗收規范等；

（3）對于委托工程監理的建設項目，應檢查監理機構對工程質量進行監理的有關資料；

（4）檢查施工單位是否按照規定提供齊全有效的施工技術資料；

（5）檢查對隱蔽工程和特殊環節的驗收是否按規定作了嚴格的檢驗；

（6）檢查建設項目驗收的手續和資料是否齊全有效；

（7）檢查保修費用是否按合同和有關規定合理確定和控制；

（8）檢查驗收過程有無弄虛作假行為。

2、試運行情況的審計

（1）檢查建設項目完工后所進行的試運行情況，對運行中暴露出的問題是否采取了補救措施；

（2）檢查試生產產品收入是否沖減了建設成本。

3、合同履行結果的審計。即檢查建設單位、承包商因對方未履行合同條款或建設期間發生意外而產生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現象，賠償的法律依據是否充分。

第6章審計程序

第16條建設工程開工設計、管理審計、竣工驗收審計程序。

1、法審部根據工程建設的具體情況，編制工程審計計劃，報經集團領導批準后，由法審部組織實施。

2、審計部門在接到審計任務后，組成審計組進行審計。由審計組負責人編制審計方案。審計組應對被審計單位發出審計通知書，并附上所需資料清單。

3、審計組進駐后被審計單位應當及時、全面、如實地向審計組提供與審計相關的資料。

建設工程內部審計管理辦法

4、審計結束后，審計組應向法審部提交審計報告，審計組在將審計報告報送之前，應當征求被審計單位的意見。

5、出具審計報告。

第17條建設工程造價審計程序：由施工單位編報結算表送建設單位初審，初審后的結算表送集團有關部門審核，法審部有權對任何工程結算進行審計，通過審計后出具工程結算審計決定，作為撥付工程結算款的依據，未經審計，財務部門不得結算付款。

第18條由集團控股或參股的股份制企業工程審計，由集團公司出具審計委托書后，按本辦法規定進行審計。

第7章審計工作結果

第19條審計組根據審計結果，對審計查出的問題依法提出處理意見和建議。

第20條工程價款結算按審計決定進行調整。

第21條因貪污受賄、收取回扣、倒買倒賣或因工作失誤造成工程建設重大損失浪費的，建議有關部門依法追究有關領導人和責任人的責任、構成犯罪的，移交司法機關處理；

第22條工程建設單位應根據審計工作中反映出的有關管理問題，及時加強整改工作，堵塞管理漏洞，審計將對企業有關整改工作做好后續跟蹤審計。

第8章附則

第23條本辦法集團審計部負責解釋。

第24條本辦法自發布之日起施行。

內部審計制度9

摘要：隨著醫療市場競爭的日益激烈，建立健全醫院內部控制制度建設，有利于實現醫院的經營管理目標，也是實現經濟效益和社會效益的重要手段；因此，完善醫院內部控制體系是規范管理、降低成本的有效措施，成為醫院健康發展的當務之急。本文著重從醫院內部控制在醫院經營管理中的作用入手，分析了目前醫院內部控制制度及執行的主要問題，進一步探討完善醫院內部控制制度及執行的主要措施，從而促進醫院經營管理的良好發展。

關鍵詞：醫院；內部控制；內部審計；探討

隨著新醫療體制改革，實行藥品零差價，打破了傳統的以藥養醫格局，迫使醫院走上重視醫療服務質量、降低經營成本的發展之路；而目前大部分醫院內部控制起步較強，且沒有得到管理者應有的重視，內部控制環境薄弱，制度執行往往受到制約，而醫院內部審計也得不到應有的重視，使控制系統不能有效的得到評價，致使無法實現醫院的現代化管理要求。因此，管理者應結合醫院自身情況，加強對醫院內部控制的重視，不斷健全和完善醫院內部控制制度，只有建立完整有效的監督評價機制，才能發揮積極的作用，從而促進醫院健康穩定的發展。

一、醫院內部控制制度在醫院經營管理中的作用

（一）有利于醫院經營管理目標的實現

內控系統是一種自我約束、自我調節和自我控制的機制，為實現醫院有效的經營管理及財產安全，醫院內部控制制度與內部監督評價機制是醫院風險管理的重要組成部分。醫院內部控制的能力和水平，在一定程度上可以使醫院的經濟管理水平得到持續發展，只有采取多種措施來改善醫院內部控制的能力和水平。

（二）維護醫院財產的安全完整和有效使用

首先，醫院應建立規范化的資產登記備案制度。每年加強對固定資產進行全面性清查，每半年對重點資產進行局部清查，以確保賬實相符，從而提高固定資產的使用效率。其次，醫院應建立規范化的倉儲管理體系。分類管理資產，實行專業化管理，嚴格執行倉儲管理制度；在內部配置資產時，應堅決服從管理者內部的分配制度，提高其使用效率，并能防止資產轉移。

（三）促進醫院貫徹執行國家的各項政策及法規

醫院管理的內部控制，在很大程度上取決于監督和管理，以及監督的規模和相關的法律法規制定的國家。因此，國家法律在對各行業的財務管理需要明確的權利和責任，對違規行為的嚴格處罰，并不斷完善各項規章制度，以加快管理的有效實施；醫院管理者需要明確的工作職責和要求，認真貫徹并執行各級政府的政策及相關法律法規。

二、目前醫院內部控制制度及執行的問題分析

（一）內部控制制度制定不科學及不能為醫院的可持續發展服務

醫院管理者對預算管理并不重視，思想意識淡薄，各項審批制度和權責分離制度不建全。編制日常預算沒有考慮醫院的經營發展戰略和當前國家整體的醫療市場環境，也沒有對預算數字變化做出詳細說明，更沒有對醫院發生的所有收入和支出進行全面預算。同時在執行預算時，常常出現改變預算用途、擴大項目金額等情況，使預算監督難以落實。

（二）內部控制環境薄弱及管理者缺乏有效執行力

內控環境是指對醫院內部組織結構、管理理念、管理方式、人員素質和專業能力等因素的影響。對于醫院，內控環境薄弱主要表現為即使有一套內部控制制度，管理者也缺乏執行力，其主要原因是管理者認識不夠、專業能力缺乏及人員素質偏低等。醫院在內部控制制度設計方面更加注重經營管理的方便性，比較少考慮內部控制制度的合理性；因此，內部控制制度設計不合理，容易導致內部管理沖突，從而影響醫院經營管理效率。此外，內部控制制度設計的權利和義務之間的上下層次，協調和部門科室之間的合作，使得職能部門之間缺乏有效的溝通，內部信息流通不順暢，各科室人員間的協調不佳，從而影響內部控制的成效。

（三）沒有建立一套完整有效的內部監督和評價機制

醫院內部審計制度不夠健全，管理者對內部審計制度重視不夠，造成了內部很少進行有效的分析和評價，致使監督檢查都流于形式，效果不佳。給醫院的內部控制制度建設和完善也帶來的不良影響，造成內部審計機構很難有效地進行內部監督評價。

三、完善醫院內部控制制度及執行的主要措施

（一）提高認識改善醫院內部控制環境

要想改善內部控制環境，就必需建立健全醫院內部控制制度。首先，醫院管理者必須轉變傳統觀念，塑造良好文化，提高內部控制意識。結合自身實際情況，制定科學完整的內部控制體系，從院長到財務科長和財務人員、層層把關，對不合理支出堅決杜絕。其次，加強醫院內部控制制度的實施，加強財務人員專業技能和專業素質的培養，更新知識，提高經營能力。應安排財務人員經常參加專業培訓，與其他醫院多溝通交流，學會對內部控制制度進行分析原因，找出薄弱環節，為醫院建立健全內部控制體系，集思廣益，發揮其應有的作用。

（二）健全醫院的各項規章制度及嚴格執行內部控制制度就醫院

HIS管理系統、物資管理系統及藥品倉儲等管理系統而言，因這些管理系統的高效性，使得原來許多不兼容的工作均由這些管理系統來完成，從而增加了內部監督的難度。解決這類問題最有效的辦法是對每一項具體操作進行人為分解，使人機能達到相互牽制、相互制約的目的。同時計算管理員定期進行數據備份、倉儲管理員定期進行實物盤點、財務人員定期進行賬實核對，也是防止舞弊發生的重要舉措。內部審計部門如對某些數據產生疑問，可以使用備份數據進行分析，調查和驗證，使醫院信息管理系統加強內部相互制約。因此，為了方便查證，防止舞弊行為的發生，需要注意建立一個良好的數據備份系統，以避免因數據丟失而引起重大經濟損失。首先，醫院應加強對醫療活動的監管，以高質量的服務態度，培養以病人為中心的服務理念，建立良好的醫患關系，從而有效防止醫療糾紛的發生。其次，根據醫院各科室的特點建立相應的內部控制機制，避免一個人或一個單獨的決策部門，對內部控制程序中可能出現的問題，及時分析并匯總，找出問題原因，及時化解潛在的醫療風險。最后，在新設備新技術方面，醫院要多關注臨床科室的實際需求，對潛在風險及時作出全面評估，盡可能避免醫療風險的發生，同時保障醫療資產的安全。

（三）建立相對獨立的內部審計部門并使其充分發揮監督作用

1、要充分發揮內部審計部門的監督職能隨著醫院對經營管理需求的不斷提高，內部審計部門已經由簡單的監督檢查職能向對內部控制分析評價職能轉變，這是對內部控制的再控制，因此，內部審計部門是醫院內部控制的評價部門；只有有效地進行再控制，才能實現醫院經營管理的目標。

2、要建立具有獨立性和權威性的內部審計機構建立醫院院長領導負責下的獨立的內部審計機構是一種較理想的模式，同時，對內部審計工作進行合理配置，加強內部審計管理，促進內部審計工作，充分發揮內部審計在內部控制制度中的作用。要加強對醫院內部日常業務進行監督和檢查，進行必要地內部審計工作，對發現的問題進行公開批評或處以罰款，以保證內部審計工作的順利開展。

3、要擴大內部審計人員的知識面并提高其業務水平有一支過硬的審計隊伍，是做好各項審計工作的保障；內部審計工作是一個高度專業化的工作，各級公立醫院應根據醫院自身的實際情況對內部審計人員進行合理配備，使其發揮審計監督職能。同時各級醫院應鼓勵內部審計人員不斷加強學習，提高業務能力，建立和健全后續教育制度。總之，醫院內部控制制度的實施，需要醫院管理者和全體員工的共同努力，需要綜合運用多方位的管理模式，需要充分運用多種手段，才能提高醫院經營管理的水平，從而完善醫院內部控制制度。

參考文獻：

[1]楊莉。新醫改下醫院內部控制存在的問題及對策[J]。北方經貿，20xx（6）

[2]馬瑞春。淺談醫院內部控制制度建設[J]。中國總會計師，20xx（6）

[3]李森林。醫院內部會計控制的研究[J]。湘潭大學碩士論文，20xx（5）

[4]羅麗瑜。新醫改形勢下公立醫院內部控制制度的探討[J]。現代醫院，20xx（8）

[5]袁新春。建立健全醫院內部控制制度的探討[J]。會計之友，20xx（13）

內部審計制度10

第一章、總則

第一條、為了規范內部審計工作，明確內部審計機構和人員的責任，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》及相關法律法規制定本準則。

第二條、本準則所稱內部審計，是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

第三條、本準則適用于各類組織的內部審計機構、內部審計人員及其從事的內部審計活動。

第二章、一般準則

第四條、內部審計機構的設置應考慮組織的性質、規模、內部治理結構及相關規定，并配備一定數量具有執業資格的內部審計人員。

第五條、內部審計機構應建立有效的質量控制制度，并積極了解、參與組織的內部控制建設。

第六條、內部審計人員應具備必要的學識及業務能力，熟悉本組織的經營活動和內部控制，并不斷通過后續教育來保持和提高專業勝任能力。

第七條、內部審計人員應當遵循職業道德規范，并以應有的職業謹慎態度執行內部審計業務。

第八條、內部審計機構和人員應保持獨立性和客觀性，不得負責被審計單位經營活動和內部控制的決策與執行。

第九條、內部審計人員應具有較強的人際交往技能，能恰當地與他人進行有效的溝通。

第三章、作業準則

第十條、內部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險的問題。

第十一條、內部審計人員應在考慮組織風險、管理需要及審計資源的基礎上，制定審計計劃，對審計工作做出合理安排。

第十二條、內部審計人員在實施審計前，應向被審計單位送達內部審計通知書，并做好必要的審計準備工作。

第十三條、內部審計人員應深入調查、了解被審計單位的情況，采用抽樣審計等方法，對其經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性進行測試。

第十四條、內部審計人員可以運用審核、觀察、詢問、函證和分析性復核等方法，獲取充分、相關、可靠的審計證據，以支持審計結論和建議。

第十五條、內部審計人員在審計過程中應積極利用計算機進行輔助審計。在計算機信息系統下進行審計，不應改變審計計劃確定的目標和范圍。

第十六條、內部審計人員應將審計程序的執行過程及收集和評價的審計證據，記錄于審計工作底稿。

第四章、報告準則

第十七條、內部審計人員應在實施必要的審計程序后，出具審計報告。審計報告的編制應當以經過核實的審計證據為依據，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。

第十八條、審計報告應說明審計目的、范圍，提出結論和建議，并應當包括被審計單位的反饋意見。

第十九條、審計報告應聲明內部審計是按照中國內部審計準則的規定實施，若存在未遵循該準則的情形，審計報告應對其作出解釋和說明。

第二十條、內部審計機構應建立審計報告的分級復核制度，明確規定各級復核的要求和責任。

第二十一條、內部審計人員應進行后續審計，促進被審計單位對審計發現的問題及時采取合理、有效的糾正措施。

第五章、內部管理準則

第二十二條、內部審計機構負責人應確定年度審計工作目標，制定年度審計計劃，編制人力資源計劃和財務預算。

第二十三條、內部審計機構負責人應根據《審計署關于內部審計工作的規定》和中國內部審計準則，結合本組織的實際情況，制定審計工作手冊，以指導內部審計人員的工作。

第二十四條、內部審計機構負責人應建立內部激勵約束制度，對內部審計人員的工作進行監督、考核，評價其工作業績。

第二十五條、內部審計機構負責人應在組織適當管理層的支持和監督下，做好與外部審計的協調工作。

第六章、附則

第二十六條、本準則由中國內部審計協會發布并負責解釋。

第二十七條、本準則自20xx年6月1日起施行。

內部審計制度11

第一章總則

第一條為了加強集團公司內部管理和審計監督，維護集團公司合法權益，保障企業經營活動健康發展，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于內部審計工作的規定》和集團公司的實際情況，制定本制度。

第二條內部審計是公司內部建立的一種獨立的咨詢、評價、控制和監督活動。它通過系統、規范的方法，審查、評價公司各級組織經營活動及目標實現、內部控制建立執行、資源利用狀況等，并提供相關的分析、建議，協助、監督管理人員認真地履行職責。

第三條內部審計的目的是促進內部控制的建立健全，有效地控集團公司本部、專業分公司、區域分公司、直屬機構、制成本，改善經營管理，規避經營風險，增加公司價值。

第四條

全資子公司、控股子公司依照本規定接受審計監督。

第二章機構設臵及職責

第五條集團總部內部審計常設機構為董事會審計委員會，受董事會領導，并向董事會報告工作。審計委員會的日常工作向分管領導負責。

第六條審計委員會代表集團公司實行審計監督，其職責是：

（一）按照有關法律、法規和集團公司的要求，起草內部審計制度、辦法等；

（二）制訂和季度審計工作計劃；

（三）負責組織實施內部審計監督，并向分管領導報告審計結果；

（四）負責集團公司及所屬單位委托社會審計事項；

（五）協助上級審計機關對集團公司的審計工作；

（六）負責審計人員的業務學習、崗位培訓和內部審計理論研究等；

（七）總結、交流、宣傳內部審計工作經驗，表彰內部審計先進單位和個人；

（八）完成領導交辦的其他審計事項。

第三章審計人員

第七條審計人員實行持證上崗制度。具體要求遵照中國內部審審計人員必須接受繼續教育和專項審計業務培訓，不斷計協會《內部審計人員崗位資格證書實施辦法》有關規定執行。

第八條

更新專業知識，提高業務能力。具體要求遵照中國內部審計協會《內部審計人員后續教育實施辦法》執行。

第九條內部審計人員應具備的執業能力：

（一）熟悉有關的政策、法律、法規、規章制度和現代企業制度；

（二）具備審計專業方面必需的知識和技能，能熟練應用內部審計標準、程序和技術；

（三）具有較高的經營管理及其他相關專業知識，有一定的審計、財會或其他相關專業工作經驗；

（四）熟悉本單位經營管理及生產、技術知識；

（五）具有較強的組織協調、調查研究、綜合分析、專業判斷、文字表達及微機操作能力；

（六）具有足夠的有關防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經發生的舞弊行為。

第十條審計人員在進行審計工作時，應當運用重要性原則，保持應有的職業謹慎。

第十一條

依法保護審計人員開展正常的內部審計工作，不受其他部門或者個人的干涉。任何組織和個人不得打擊報復堅持工作原則的內部審計人員。對違反審計工作規定的單位和個人由集團公司根據情節輕重，給予行政處分、經濟處罰，或者提請有關部門處理。

第四章審計范圍和權限

第十二條

審計委員會根據集團公司不同時期的工作重心，依照國家法律、法規和政策以及集團公司的有關規章制度，全方位、多層次地開展審計工作，以確保集團公司內部經營管理活動的真實性、合法性和效益性。

第十三條

審計委員會對集團本部及所屬的專業分公司、區域分公司、直屬機構、全資子公司、控股子公司的下列事項進行審計：

（一）財務收支及其有關的經濟活動；

（二）資產、負債、損益情況的真實性、合規性和效益性；

（三）對內部控制制度和其他各項管理措施的健全性、有效性進行審查、評價，并提出改進建議；

（四）對所屬單位全面預算的執行情況進行審查、評價；

（五）所承攬工程項目竣工決算；

（六）因合并、分立、撤銷等事項引起的資產變化；

（七）投資項目（基本建設項目、BT、BOT項目、技改項目等）概（預）算、決算；

（八）企業對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經營狀況及其效益等活動等情況。

（九）企業單位對外簽訂的物資采購、設備租賃、承發包工程、承包勞務、借款、擔保、產品營銷等合同、協議；

（十）根據“誰任命、誰審計”、“先審計、后任命，后離任”的原則，對廠長、經理進行任期經濟責任的期中或終結審計；

（十一）對集團成員企業負責人的承包經營指標完成情況進行審計，為考核兌現提供依據；

（十二）企業經營管理中的重要問題的專項調查，為領導決策提供依據；

（十三）集團公司領導和上級審計部門交辦的其它任務。

第十四條

審計委員會的主要權限是：

（一）根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等；

（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財產，查閱有關文件和資料；

（三）檢查管理和核算財務收支的計算機系統及其反映的電子數據和有關資料；

（四）參加與審計事項有關會議或召開與審計事項有關的會議；

（五）對審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料；

（六）對正在進行的嚴重違反財經法規，將會造成損失或浪費的行為，經有關單位負責人同意，作出臨時制止決定；

（七）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的情況，經有關單位負責人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

（八）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規行為的意見；

（九）對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失或浪費的直接責任人員，提出處理的建議。

（十）對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料，經本單位負責人批準，有權暫時予以封存。

第十五條

集團公司授予審計委員會如下權力：

（一）沒收審計中查處的賬外資金上繳集團公司；

（二）對嚴重違反財經法規的行為提出處理的建議；

（三）有權對下屬審計機構及審計人員的業務進行監督指導，有權調閱下屬企業的審計資料；

（四）為完成某項審計工作，經協調一致，可以臨時抽調下屬單位的有關人員參與某項審計工作。

第五章審計程序

第十六條

根據企業工作計劃、企業領導要求和集團公司總體部署，擬訂及季度審計工作計劃，確定具體的審計項目，報經領導批準后實施。

編制及季度審計工作計劃應注意以下事項：

（一）審計項目要全面，一般包括：上級審計部門統一布臵的審計項目和審計專題調查項目；單位領導交辦的審計項目；按有關規定自行安排的審計項目；

（二）應充分利用本部門已占有的審計資料，突出重點，盡量避免審計項目交叉重復，還應盡可能的在一個單位實施一項主要審計事項時，考慮能否帶一些其他有關項目審計；

（三）主要內容應包括：項目名稱、立項依據、審計要點、預計完成時限、實施該項目所要達到的審計目標、審計的方式和方法、審計實施的總體安排等，應力求簡約、高度概括；

（四）預編審計工作計劃上報審計委員會的時間為當年二月底前。

第十七條

審計程序是指具體審計項目從確立到結束的整個工作過程。無論是何種審計，其程序均應分為計劃、實施、終結三個階段，對有些審計項目，還需實施后續審計。

第十八條

審計項目的計劃階段是指審計項目從確定到實施前制定具體審計方案的過程，該過程主要確定審計目標、制定審計方案，以明確各項工作的主次、先后次序等。對企業實施審計前，應當充分做好準備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現場審計時間，減輕企業負擔。計劃階段應做好以下工作：

（一）收集和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計事項有關的法律、法規、規章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標和審計重點。

（二）編制審計方案，并報審計機構負責人審批，主要內容如下：

1.編制審計方案的依據；

2.被審計單位名稱和基本情況；

3.審計范圍、方式、內容、目標、重點、實施步驟和預定時間；

4.審計組組長、審計組成員名單、分工和責任；

5.編制時間及方案審批人（審計部門負責人，重大項目報審計部門主管領導人）簽字；

6.被審計單位應做的迎審準備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計單位提供以下資料：

（1）企業在銀行和非銀行金融機構設立的全部賬戶，包括已經注銷的賬戶；

（2）企業章程、內部機構設臵、職責分工資料；

（3）會計報表、賬簿、憑證及其他有關會計資料；

（4）重大投資項目及其實施結果，對外投資明細表及有關協議、合同、會議紀要、決定；

（5）重大經營決策事項的決策材料及相關會議紀要、決定；

（6）財務管理及有關經濟活動的內部管理制度；

（7）有關經濟監督管理部門及檢查機構對企業檢查后提出的報告、處理意見、檢查結論或處罰決定；

（8）上級審計部門或委托社會審計組織出具的審計報告、驗資報告、評估報告以及辦理企業合并、分立等事宜出具的有關報告；

（9）前次接受審計、檢查的情況；

（10）其他需要了解的情況。

（三）明確審計任務和審計事項的分工，并完成項目實施前的其他準備事項。如：實施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。

（四）下達審計通知書，并要求被審計單位做好迎審準備工作。審計通知書，是審計人員依法行使審計監督權的書面證明，一般應在審計實施三日前向被審計單位送達（專項調查可以根據需要不下達審計通知），內容包括：

1.被審計單位名稱；

2.審計的依據、范圍、內容、方式和時間；

3.審計組長及其他成員名單；

4.對被審單位配合審計工作的具體要求；

5.派出審計組的審計機構負責人簽名及簽發日期。

此外，審計部門認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書寫明自查的內容、要求和期限。必要時，可聘請審計部門以外的專業技術人員共同參加某些審計項目或專門問題進行鑒定。

（五）向被審計企業提出書面的承諾要求。實行被審計企業向審計部門承諾制度，在送達審計通知書的同時，被審計企業的法定代表人和財務主管人員應當按照承諾書的有關事項要求作出承諾，并簽字后按規定時間送交審計組。審計組及其審計人員應當將被審計企業提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據編入審計工作底稿。

第十九條審計工作的實施階段主要是調查、核實經濟事項，搜集審計證據等，主要做好以下工作：

（一）進點后首先召開與被審計單位見面會。

1.審計組長宣讀審計通知書，講明來意，提出有關審計工作要求事項和審計自律紀律；

2.聽取或審閱被審計單位的自查報告或述職報告或情況介紹。

（二）根據進一步掌握的被審計單位的具體情況，確定審計的重點、專題、人員分工是否需要進行調整。

（三）依據審計通知要求收集有關審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續。

（四）通過審核會計資料及相關資料，核查實物及調查詢問，座談了解等方法實施審計。對審計發現的問題及疑點，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進行審計、調查時，審計人員不得少于2人。

1.審計證據有下列幾種：

（1）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據；

（2）以實物形態存在并證明審計事項的實物證據；

（3）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；

（4）與審計事項有關人員提供的證言材料；

（5）專門機關或專門人員的鑒定結論和勘測筆錄；

（6）其他證據。

2.審計人員收集證明材料，必須遵守以下要求：

（1）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；

（2）對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關性；

（3）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充分性；

（4）嚴格遵守法律、法規的規定，保證證明材料的合法性。

（5）審計人員向有關單位和個人調查取得的證明材料，應當有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應注明原因。

（6）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業部門、單位或

專業知識人員，對審計事項中某些專業問題進行鑒定。

3.審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。

（1）審計工作底稿的主要內容：a.被審計單位名稱；

b.審計項目名稱以及實施的時間；c.審計過程記錄；d.編制人姓名及編制時間；e.復核人姓名及復核時間；f.索引號及頁次；g.其他應說明的事項。

（2）審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：

a.實施審計具體程序、審計測試評價、審計方案的調整變更的記錄；

b.審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；c.審計復核記錄；

d.其他與審計事項有關的記錄和證明材料。（3）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料：a.與被審計單位財務收支有關的資料；

b.與被審計單位審計事項有關的法律文書、合同、協議、往來函件、鑒定資料等原件或復印件或摘錄件；c.其他有關審計資料。

d.審計工作底稿所附的審計證明材料應經審計單位或其他提供證明資料者的認定簽證。

（4）審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。a.編制分項審計工作底稿，應由審計人員根據審計方案審定的項目內容逐項編制，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；

b.編制匯總審計工作底稿，應在詳細審閱審計分項工作底稿，并確定其事實清楚、證據確鑿、手續完備之后，再進行分析整理，按其性質和內容分類歸集；

（五）審計組長應對審計工作底稿進行檢查和復核，對審計組成員的工作質量和審計目標完成情況進行監督。對已確認的違紀違規問題和重要事項要編寫審計工作底稿，審計工作底稿要寫明事實情況，適用法規制度，處理意見，經審計組長審閱后，送交被審計單位認證簽署意見。凡是審查審計工作底稿事實不清、證據不充分、手續不完備的應做必要的修改或重新取證，補足必要的手續和資料。審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，經審計組長全面復核并確認后，應向本單位審計部門負責人請示匯報。

（六）審計部門負責人應當采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進行監督檢查。

第二十條審計工作的終結階段

（一）審計組組長運用審計工作底稿所提供的材料，編寫審計報告。

審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經濟活動審核后進行評價，提出意見、建議，做出結論的文件，因此要做到：審計報告應當有恰當的標題，明確的署名和報告日期，做到格式規范，事實可靠，證據充分，定性準確，結論公正，建議可行，語言簡練，表達確切，觀點鮮明，審計報告的主要形式和內容如下：1.標題；

2.主送單位或單位行政負責人名稱；3.被審計企業概況；

4.審計的內容、范圍、方式、時間等；5.采用的主要審計程序與審計方法；

6.審計結果；7.發現的主要問題；8.審計建議;9.審計組成員簽字；10.報告日期。

（二）應依據單位管理權限范圍內授權的經濟處理權限，對審計出的問題提出處理、處分意見或建議。

（三）應建立審計報告復核制度。審計報告完成后，由審計部門指定專人復核，應重點復核如下事項并提出復核意見。

1.與審計事項有關的事實是否清楚；

2.收集的證明材料是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性；3.適用法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；

4.審計評價是否恰當；

5.問題定性、業務處理、違紀處分，改進建議是否適當；6.審計程序是否符合規定。

（四）審計負責人審核后，應依據上述資料簽發審計意見，審計意見書應當包括以下內容：

1.審計的范圍、內容、方式和時間；2.對審計事項的評價意見和評價依據；

3.被審計單位違反財經紀律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據；

4.對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失浪費的直接責任人移送有關部門處理的建議。

5.對單位加強經營管理和提高經濟效益的意見和建議。

（五）根據被審單位存在的問題，提出整改的意見和建議，形成《審計意見書》，送達被審計單位，被審計單位應當在限定時間內落實審計意見，并將落實情況作出書面匯報。被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計意見書》后15日內申請復議。

（六）審計部門應當自《審計意見書》送達之日起3個月內，了解審計決定的落實情況，監督審計決定的執行情況。

第二十一條建立后續審計制度，后續審計是審計部門派員到被審計單位，檢查審計決定中規定的事項是否認真執行而進行的一種審計，是保證審計工作發揮應有效力的必要手段，其內容為：

1.檢查采納審計建議和審計決定執行情況；

2.了解采納審計建議和執行審計決定中的困難與問題；3.通過審計，被審計單位在嚴格自律強化管理方面的新措施、新變化。

第六章職業道德與審計紀律

第二十二條內部審計是集團公司內部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實施主體，是集團實行審計監督的執行人員，因此必須講求職業道德，嚴格遵守審計工作紀律，樹立良好的職業形象。

第二十三條審計人員應具備的職業道德是：

（一）堅持原則，依法審計。審計人員作為經濟執法人員，必須嚴格依照國家的財經法規從事審計監督活動，實施依法審計，堅持原則，勇于同違反財經法紀行為和不良傾向作斗爭，是維護國家財經法規的嚴肅性，打擊經濟領域里的各種經濟犯罪和違紀行為和活動，從而達到審計查錯糾弊、改善管理、提高經濟效益的目的；

（二）實事求是，客觀公正。在具體實施審計中應將被審計單位取得的成績、經驗、問題和教訓如實反映；在處理被審計單位或個人違反財經紀律問題時，應依據經濟法規條款處理，特別應注意經濟法規頒

布的時間與違反財經紀律的時間界線，現有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業務水平低）等界線，尊重事實，以理服人，做到一審二幫三促進；審計報告所做出的審計結論和評價，要堅持公平、公正、公允的原則；

（三）廉潔奉公，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規，執行財經紀律和企業內部的規章制度，嚴以律已，廉潔奉公，不利用職權謀取私利。審計人員在執行任務時，必須依法審計，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風”；

（四）工作認真，細致負責。審計工作的性質和特點要求審計人員必須以認真、細致、負責的態度對待審計工作，以真實的內容實現審計的目的；

（五）保守秘密，忠于職守。恪盡職責，忠于職守是審計人員應盡的職責，對被審計單位需要保守的商業秘密應予以保密，以保護被審計單位合法權益，有利于保證審計工作順利進行；

（六）謙虛謹慎，平等待人；

（七）審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關系的，應當回避。

第二十四條審計人員實施審計時，必須認真執行以下審計紀律：

（一）對審計出的重大問題不得隱匿不報，否則是重大失職行為；

（二）不得與被審計單位串通，編造虛假審計報告；

（三）不得干預被審計單位的經營管理活動；

（四）不得接受被審計單位的饋贈、報酬、福利待遇，不得在被審計單位報銷費用；

（五）不得在實施審計期間內參加被審計單位宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權為個人謀取私利；

（六）不得泄漏審計涉及到被審計單位的秘密。

第二十五條審計人員必須保守下列秘密：

（一）企業產品、成本價格、銷售計劃、生產批量；

（二）內部掌握的招標的標底、對外承包工程、勞務合作價格等；

（三）對外投資的可行性分析、調查報告等；

（四）其他需要保密的文件、材料等。在審計過程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計項目完成后應交給審計組長，除立卷歸檔者外，應定期清理，按規定銷毀；

（五）對審計工作中提出的問題及其審計處理意見，應按規定和程序與被審計單位有關人員交換意見。未經領導批準，不得向其他單位部門或人員透露；

（六）對審計報告（含原始材料）、審計決定和領導指示，未經審計報告簽發者同意不得向外透露，更不得公開發表；

（七）對向審計部門揭發問題的人、群眾來信，以及外單位轉來的有關資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計人員都要為其保密；

（八）印發審計文件材料，應按規定劃注密級，印發范圍要嚴格按有關規定執行。不得隨意擴大，未經對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場所，審計文件材料未經本單位領導批準，不得外借。

第七章審計檔案

第二十六條審計檔案是審計部門在審計活動中形成的，具有保存價值的各種形式的真實記錄，是考察審計工作，研究審計歷史的根據，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是審計部門的重要任務。

第二十七條審計檔案的立卷工作應實行“誰審計，誰立卷”、“按項目立卷”、“邊審計，邊整理，審結卷成”的原則，定期移交，集中

管理，不得長期存放在承辦單位和個人手中。

第二十八條審計檔案資料主要包括：

（一）審計部門下發的文件；

（二）上級和集團公司及本單位領導對審計工作的批示、決定、講話和批復等；

（三）審計中形成的審計通知書、審計報告、審計底稿、審計意見書、審計決定、審計建議、有關文件和財務報表、賬證、電報、錄音（像）帶、照片等取證材料；

（四）審計部門對被審計單位采取臨時措施的文件決定；

（五）后續審計材料；

（六）職工來信來訪及查處情況資料；

（七）社會審計部門或集團公司所屬審計部門報送備案的重要審計事項

（八）審計統計報表、審計項目計劃、重要審計會議材料、審計工作總結、經驗、制訂的審計制度等及其他有保存價值的文件資料。

第二十九條審計項目檔案立卷應注意以下事項：

（一）一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文件材料合并立一個卷；跨審計項目，在項目審計終結立卷；

（二）立卷材料排列一般順序是：

1.結論性文件材料：采用逆審計程序按文件材料形成的時間順序；

2.證明性文件材料：按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應的順序。對審計證據、匯總審計工作底稿、分項目審計工作底稿、審計法規依據進行排列；

3.立項性文件材料：按文件材料形成的時間順序；

4.審計案卷內每份或分組文件之間的排列規則是：

（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復在前，請示在后；（4）批示在前，報告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。

5.審計項目卷宗的歸檔時間：一般在該項目審計完后3個月內歸檔；審計項目的必須在次年6月末完成歸檔；

6.審計項目卷宗歸檔，應采用適當的卷宗方法排列，并編制卷宗、案卷、目錄等序號，以便于檢索和查詢。

第三十條

審計檔案的借閱應建立嚴格的登記手續，經單位負責人批準，按期歸還。

第三十一條審計檔案應分永久、長期、短期進行保存，對超過期限的檔案，應鑒定造冊，審計部門提出申請經審計部門所在單位領導批準方可銷毀，并派人監銷。審計檔案的具體保存期限如下：

（一）永久保存。上級審計部門及本單位領導交辦的重大審計事項的通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；重大的審計調查事項及專案檢查事項的有關材料；

（二）長期保存（至50年）。重要審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；比較重要的審計調查事項及專案檢查事項的有關材料；員工來信來訪的有關材料；

（三）短期保存（5年以上，以下）。上級審計部門、集團公司領導及委托社會審計組織進行一般審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計調查事項和專案檢查事項的有關材料；基層審計部門上報的審計計劃、總結、報告、決定、信息及其它一般性的相關資料。

第八章附則

第三十二條

第三十三條本規定由集團公司審計委員會負責解釋。本規定自頒布之日起實施。

內部審計制度12

為了規范學校財務內審工作，加強學校財務管理，嚴格執行財務規定，維護財經紀律，提高資金使用效率，依據上級相關政策，結合我校實際，制訂本制度。

一、學校成立內部審計工作小組，負責學校內部審計工作。

二、學校每學期對相關部門進行內部審計，并將審計結果報校長室。

三、審計原則：

依據國家方針政策、會計法規和學校有關規章制度，對本校會計部門經辦的經濟活動進行校內審計。

四、審計范圍：

學校財務運行情況、食堂財務運行情況、工會經費使用情況及基建等項目經費的使用情況。

五、審計內容與方法：

1、檢查學校既定的方針、政策、計劃、規章制度是否認真執行，尤其是否按經費預算進行合理支出，強化學校財務計劃管理。

2、查明學校財產（含各種設備）的核算范圍是否健全、完善，查點實物，是否帳實相符，賬賬相符。

3、檢查學校是否有違反政策、法規和財經紀律及鋪張浪費與不正之風的行為。

4、重點審計會計憑證、會計帳簿、會計報表、原始憑證的審批和報銷手續是否真實、準確、合法；學校使用的內部管理數據是否真實、可靠。

六、審計要求：

1、審計人員要堅持原則，秉公辦事。

2、掌握政策、實事求是。

3、審計結束，出具審計報告，如實向校長室匯報。

內部審計制度13

第一章總則

第一條為了規范本xx建設投資經營集團有限公司(以下簡稱公司)內部監察審計工作,加強現代企業制度建設,根據《公司法》、《企業內部控制基本規范》和審計署《內部審計準則》結合公司具體情況，特制定本制度。

第二條內部監察是依法對全公司的財務收支及其經濟活動的真實性、合法性和效益性進行的系統審計和監督，以嚴肅財經紀律，控制風險，促進廉政建設，維護單位合法權益，改善經營管理，降低生產經營成本，提高工作效率為目的。

第三條公司所屬各部室、子公司應按照本制度規定，自覺接受內部審計監督。

第二章內部審計組織機構職責

第四條公司設監察審計部，作為公司內部監察審計機構，負責公司內部監察審計工作，向董事會報告工作。

第五條監察審計部應當保持獨立性，公司各內部機構部門、子公司應當積極主動配合監察審計部依法履行職責，不得妨礙監察審計的工作。

第三章內部審計的范圍及權限

第六條內部監察審計的范圍：

監察審計部應根據公司各階段工作重點和董事會的部署，組織安排監督審計工作。主要負責對公司的財務管理、工程管理、工作作風建設的執行情況等進行監督審計，具體內容如下：

（一）財務監督：對公司財務計劃、財務預算執行和決算情況；與財務收支相關的經濟活動及公司經濟效益；財務管理內控制度執行情況；公司資金和財產管理情況等進行內部審計監督。

（二）工程項目監督：對公司工程招投標、合同簽訂、變更、中間計量支付、驗收、結算執行情況等進行內部審計監督，參與工程招投標、合同簽訂的有關會議，參與工程變更、工程驗收現場查看，對工程款中間計量支付是否與完成工程量、合同支付方式相符進行核實簽字。

（三）合同審核：由法律專業技術人員對公司合同初稿依據法律法規和企業規章制度的要求,對合同內容的合法性,合規性,有效性進行的法律審核把關，并簽署意見。

（四）資產經營監督：對公司承包租賃合同、租金收取、國有資產使用、投資情況進行內部審計監督；參加公司經營管理方面的有關會議、參與研究制定有關規章制度；對重大經營決策和投資方案執行情況審計監督。

（五）對子公司的重大議事規則及重大經濟決策事項、大宗物品采購、財務、工程建設情況進行監督審計；人事任免，工資、獎金發放情況進行監督審計。

（六）配合綜合辦對公司員工工作作風進行監督考核。配合綜合辦對各部室、子公司工作進度進行監督考核。

（七）對公司大宗物品采購進行監督審核。

（八）專項監督審計：對與公司經濟活動有關的特定事項，向公司有關部門或個人進行專項審計調查，并向董事會報告審計調查結果。

（九）董事會、董事長交辦的其他監督審核事宜。

第七條內部審計依據：

（一）國家法律、法規、政策。

（二）公司規章制度，董事會決議。

（三）公司經營方計、計劃、目標。

第八條審計機構的主要權限：

（一）召開與內部審計事項有關的會議。

（二）審核公司會計憑證、會計賬簿、會計報表，檢查公司資金和資產，檢測財務會計軟件，查閱其他有關文件、資料，必要時索取相關資料復印備查。

（三）內部審計人員發現公司規章制度和企業管理存在缺陷，應向公司領導提出改進管理、提高效益的合理化建議。

（四）向董事長會反映其他相關情況。

第四章內部審計工作程序

第九條根據集團公司具體情況，擬定內部審計項目計劃，報董事長批準后實施。實施審計前，應提前三天書面通知被審計部室、子公司(領導臨時決定的突擊性審計任務除外)。每季度至少對各部室、子公司進行監察審計一次，不定期對各部室、子公司進行專項監察審計。根據監察審計情況出具監察審計報告向董事會報告。

第十條被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以在接到正式審計報告、審計意見書七天內向董事長匯報。

第五章審計人員及管理

第十一條內部監察審計人員應當依法審計，忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密;不得濫用職權、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。內部監察審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。

第十二條公司建立特邀內審員制度，特邀內審員用于臨時補充內部審計力量不足，協助解決內審工作中遇到的技術問題。公司在內審人員不足時，由內部審計負責人提出建議，報經董事長同意批準，方可聘請特邀內審員。

第六章審計檔案管理

第十三條監察審計部門應當建立建全監察審計檔案管理制度，監察審計檔案的歸檔、保管由內部監察審計人員負責。

第十四條審計檔案管理范圍：

(一)監察審計通知書和監察審計方案;

(二)監察審計報告及其附件;

(三)監察審計記錄、監察審計工作底稿和審計證據;

(四)反映被審單位和個人業務活動的書面文件;

(五)董事長對審計事項或審計報告的指示、批復和意見;

(六)監察審計處理決定及執行情況報告;

(七)申訴、申請復審報告;

(八)復審和后續審計的資料;

(九)其他應保存的資料。

第十五條檔案管理具體辦法參照公司檔案管理制度、保密管理制度執行。如借閱審計檔案，應經有關領批準。審計檔案的保管期限為十年，永久檔案的保管期限為長期。

第七章附則

第十六條本制度應用解釋權歸屬于審計部。

第十七條本制度自發布起生效施。

內部審計制度14

一、國有商業銀行建立內部審計制度面臨的三大約束

伴隨商業銀行體制的建立，國有商業銀行的內部審計體制幾經變遷，從國家專業銀行時期的行政領導負責制起步，先后完成了向商業銀行時期的行長領導下的總稽核負責制、總稽核向法人代表負責制等兩次較大的體制轉型，目前，正朝著董事會領導下的一級內審體制努力。應該說，國有商業銀行內部審計制度的變遷歷史，就是一個以提高審計工作獨立性、權威性和有效性為核心，內部審計由依附于同級行轉向一個獨立、專業、垂直運作、向董事會負責的體制演變歷史。但我國是一個發展中國家，經濟金融體制尚處于轉型過程之中，就建立垂直、獨立的一級內部審計組織體系而言，國有商業銀行面臨以下約束：

(一)成本約束。

內部審計要考慮運作成本，當一項制度運作成本大于運作收益的時候，就失去了建立這項制度的意義。我國的國有商業銀行融跨國銀行和社區銀行功能于一體，經營規模大，分支機構多，分布地域廣，服務層次龐雜，導致內部審計任務繁重，審計業務量較大。以審計人員數量為例，盡管在信息技術幫助下內審技術有了較大進步，但四家國有商業銀行目前各自擁有一支數量龐大且監管部門仍認為數量不足的審計隊伍。按審計人員占員工總數的!Q計算，每家銀行內審人員平均有,“”“ 人左右，有的行已超過% 萬人。如果將這支隊伍直接交由總行內審部門管理，先不說他們在行際間調度、專業分工和審計任務分配等活動安排(其實這些工作更難操作)，僅他們的晉升、子女就學、生活福利待遇、教育培訓等就是一個巨大的壓力，管理成本將會很高，操作難度太大。而國外銀行如花旗銀行的內審隊伍僅有&”“ 人，大概只有我國四家銀行的八分之一，集中管理、運作相對容易，成本也較低。

(二)組織架構約束。

國有商業銀行分支機構層次多，委托———代理鏈條較長，很多分支行行長既是代理人，也是委托人，本身承擔有一定的機構管理職能。如此縱深的機構層次使一級審計體制很難與其配套。盡管信息技術的廣泛應用和管理技術進步推動了組織機構的扁平化，但對大型公司來講，扁平化是有限度的，要受制于管理者素質等因素制約，而不是扁平化程度越高越好。以一級分行為例，一級分行要管理二級分行、縣支行、分理處、儲蓄所等三到四個層次，這使一級分行行長從客觀上需要一支轄內內審隊伍，他本人對內審組織產生了需求，從而在客觀上限制了一級內審體制的建立。如工行目前建立的“內審局’內控合規部”體制就類似于一個兩級法人制度下的內審組織制度，對總行來講，內審局是垂直獨立的，歸董事會領導;對一級分行來講，內控合規部是垂直的，歸分行行長領導。

(三)權利配置約束。

國外銀行大多實行“大總行、大部門、小分行”的架構，總行集權程度較高，許多業務集中在總行職能部門，分行權限較小，職能單一，多數分行只是一個營銷中心，分行行長主要負責協調工作。與此相反，我國商業銀行采用“塊塊強、條條弱”的權力配置模式，分支行權限比較大，分支行作為成本、利潤、風險控制和資源配置中心，是事實上的經營主體、法律上的訴訟主體、功能完備的組織主體和具有相對獨立行為能力的經營主體。分支行行長作為“封疆大吏”，在組織和協調資源、開拓市場、管理風險等方面發揮著較大的作用。這種狀況使得審計對象和審計任務過多地分布于組織層次較低的分支機構和業務部門，迫使審計人員等審計資源向這些單位配置。

目前國有商業銀行(”)的審計人員集中于二級分行而難以集中到總行和一級分行，主要就源于此。

上述三項約束條件均不是通過商業銀行自身努力所能解決的，其形成具有深刻的社會歷史根源，其中有些與我國的政治、經濟體制有關，短期內改變的可能性較小。如由“弱總行、強分行”轉向“強總行、弱分行”，即從所謂“塊塊”管理為主轉向“條條”管理為主，先拋開這種變化對銀行內部穩定造成的巨大沖擊不說，還要取決于各級政府職能轉換進程，客戶和項目在政府手中，哪家銀行敢削分行的權?如果不考慮這些約束條件，一味追求與國際商業銀行接軌，要么付出極高的接軌成本，要么事與愿違，事倍功半。因此，國有商業銀行審計體制應隨市場經濟體制的逐步建立而不斷改革和完善，在改革策略上，既要借鑒國際商業銀行的成功經驗，更要立足于國情行情，循序漸進，對癥下藥。而且，內部審計制度的內涵十分豐富，不要只盯著獨立審計組織體系的建設，要兼顧內審制度自身各組成部分和相關配套機制的建設，以求事半功倍之效。

二、加強國有商業銀行內部審計的措施

(一)健全審計委員會制度。

從現代股份公司治理實踐看，審計委員會是董事會最重要的專業委員會之一，是改善董事會治理、提高公司治理效率的關鍵制度安排。如花旗集團董事會設有執行、審計、人事與薪酬、治理與提名、公共事務等五個委員會，其中，審計委員會地位僅次于執行委員會，具體負責集團資產保護、合法合規情況和財務信息可靠性等，其成員全部由通曉公司財務的獨立董事組成，審計委員會每年開會次數平均%" 次左右，其主席津貼比其他委員會主席每年多% 萬美元。

在我國，受銀行公司治理其他部分以及我國法制和社會信用體系建設狀況約束，可以預見，國有商業銀行內部審計獨立性、權威性和有效性的提高將是一個漸進且不斷改善的過程。從目前四家銀行的進展情況來看，中行、建行已在董事會下設立了審計委員會，工行、農行建立了行長領導下的審計委員會制度，待改制后向董事會體制過渡，雖然兩行已經做到了“形”似，但要做到“神”似，還必須解決好三個問題。一是應按照現代金融企業制度的要求，以建立股東會———董事會———管理層之間的制衡機制為目標，圍繞提高董事會自身治理水平和獨立性，明確劃分董事會和管理層各自的權責以及相應的運作規則，為審計委員會及內部審計部門履行職責創造條件;二是制定符合審計委員會制度內在要求的《審計委員會章程》，明確規定審計委員會使命、成員、職責和地位，保障其正常、高效運作;三是從獨立性、個人資歷和專業素質等方面，選擇合格的審計委員會組成人員。筆者贊賞中、建兩行從境外引入獨立董事作為內審委員會主席的做法，主要是因為境外專業人士專業經驗豐富，引入他們可以在短期內提高我國商業銀行管理水平，更為重要的是，境外人士作為“外人”，沒有思想包袱，不受制于各種人情關系干擾，比較客觀，獨立性較強，發生共謀問題的概率較低。

(二)創新內部審計組織方式。

內部審計并不意味著內審工作全部由銀行內部人員來承擔，除內部人員外，還可以采取選擇合作伙伴、外包等兩種方式。對電子銀行、銀行卡、計算機信息系統等技術色彩較濃且發展比較快的領域，通過聘請有關專家，借助他們豐富的審計經驗和專業知識，既可以提高審計結果的可信度，又可以節省審計人員培訓成本和時間;對金融衍生產品交易、投資銀行等新興業務，通過支付審計費的方式外包給專業審計機構，既有利于提高審計質量，也有利于銀行學到新技術和最佳操作實務。對商業銀行來說，任何一種審計組織方式均有利有弊，關鍵是要擺正心態，尊重分工，克服內部審計人員包攬一切的做法，對不同的審計項目，區別對待，采取較合適的審計組織方式。

(三)建立內部審計工作準則和操作規程。

審計工作自身也應注重流程控制和制度控制，做到規范化、標準化和透明化，以便于決策層、各分支機構、各業務部門、外部審計機構和監管部門了解和監督評價，鞭策內審部門不斷提高專業化水平。面對同一審計對象和同樣的事實，按照制度化的審計程序和判斷標準，不管誰來審計都會得出同樣的結論，不因審計人員偏見和個人感情影響而歪曲事實并得出很難令被審計對象信服的審計結論，以保障內部審計的客觀性，樹立并不斷提高審計部門的聲譽。應加強內部審計基礎制度建設，形成一整套包括內審工作原則、計劃、流程框架、操作指引、審計人員職業道德規范、考核評價等制度和實施細則體系，使每一個審計行為都有相應的制度作支撐。只有這樣，才能有效防止隨意性，維護審計工作的嚴肅性，規范內審行為。

(四)建立職業化的審計師隊伍。

目前，國外商業銀行內部審計已經走上職業化發展道路，審計人員基本上全由職業審計師組成，并建立了吸引優秀人才從事內審工作的機制。與此形成鮮明對比的是，在我國商業銀行，內部審計工作屬于“冷門”專業，內審部門作為“清水的衙門”，控制權收益很低，貨幣化收益與其他專業部門一樣，從而導致對專業審計人才留不住、引不來，這主要與商業銀行重規模擴張輕風險控制的發展模式、內部審計部門職能定位過低、激勵機制不健全等因素有關。隨著國有商業銀行股份制改革的推進，這些制約因素已經開始逐步弱化或消失。在此條件下，為提高內審質量，保障審計獨立性和客觀性，國有商業銀行應培養一批精通國際及國內審計準則、會計準則及其他相關知識的職業審計師，可通過招聘、鼓勵員工參加專業資質考試’ 擴大內審隊伍中擁有注冊會計師、注冊審計師、注冊金融分析師等資質的人員比重。還可參照國外銀行做法’從業務部門引入客座審計師’及時學習、了解業務專業知識。同時，在改善內審人員激勵基礎上，應建立內審人員進入和退出制度，使審計人員結構與審計需要相符合，使審計工作成為一項人人仰慕的事業。

(五)完善內部審計相關配套環節。

一是加強外部審計，以外部審計促內部審計。目前，對四大國有銀行的外部審計主要由國家審計署承擔，這種模式的主要缺陷是信息披露不足，難以公平反映各類利益相關者的利益，而且缺乏連續性和系統性。由民間獨立會計師事務所承擔商業銀行外部審計職能已成為國有銀行股份制改革的內在要求。當前的關鍵有兩點：一方面，要加快發展會計師事務所等中介機構，盡快提高我國獨立會計師的執業水平和市場信譽，提高中資中介機構審計服務供給能力;另一方面，銀行監管部門要加強對相關中介機構資格認定和管理，對商業銀行選擇的外部審計機構，監管部門從其執業水平和信譽角度考慮，應擁有否決權，要嚴厲懲處中介機構與商業銀行勾結、串謀行為，使中介機構將取得對商業銀行的審計資格作為體現其競爭能力的重要標志。

二是要處理好內部審計、外部審計與銀行監管的關系。商業銀行內部審計報告應報送監管部門，聘請外部審計機構必須經監管部門核準并備案。外部審計機構應主動與監管部門溝通，審計報告要提交監管部門，對審計過程中發現的重大問題要及時向監管部門匯報，否則，審計機構將失去審計資格，銀行高層也應受到相應處罰。同時，內部審計、外部審計還可就監管政策向監管部門提出調整或完善建議，以實現三者互動。

內部審計制度15

一、概述

（一）什么是內部審計

企業內部的審計是基于企業組織發展客觀需求的一種具有獨立評價權利的活動組織，通過合理的評價描述統計監控企業的活動經營狀況，確定企業內部財務的真實性效果，依據合法標準完成對企業綜合組織情況的數據分析，從而實現企業內部綜合建設的管理。

（二）內部審計的職能

企業內部的審計需要具有基本的監管職能，企業經濟水平的綜合評價職能，項目管理的綜合管控職能。在企業內部審計過程中，加強企業的監督管理過程，保證企業會計核算職能，對企業的財務經營狀況進行監督管控，實現企業內部自審的評價職能。職能評價是內部審計的基本，合理的評價和總結可以有效的提升，良好地審計職能控制管理可以對企業的經營發展進行徹底的檢查和分析，以公正的角度客觀的對企業財務進行管理控制，從而有效的提高其經濟效率，實現企業最終經營目標。

（三）內部審計的權利

內部審計的權利是指人員和制度的雙重管理，加強內部審計人才的培訓，保證審計人才的技術水平，加強內部審計權利的掌控，制定健全的審計管理制度，實現審計人員持證上崗、管理人員嚴格考核，逐步提升企業內部審計人才的素質，保證企業內部審計的效果。（四）內部審計的報告內部審計報告可以有效提升財務會計的管理意識，加強審計管理的質量，突出審計內容和重點內容，保證審計報告的技術含量，實現內部審計內容的有效改善和提升。從整體角度對法律法規政策進行分析，發掘企業內部審計的知識管理結構，加強內部審計監察效果的目的。

二、現代企業內部審計的管理現狀

（一）內部審計沒有健全的監督管理制度

企業內部審計一般依據部門功能進行分工，有財務部門、總經理、監督理事會、董事會以及下屬委員會。內部審計主要以財務管理和總經理協辦監督完成。審計的范圍受到局限，審計的制度和結果收到影響。內部審計的作用沒有得到合理的解決，審計無法獨立的發揮其作用。新的內部審計工作標準不夠完善，內部審計過程中需要詳細的質量標準來完善相關技術評價準則。我國的內部審計與企業之間乜有獨立的管理機構，部門企業的財務管理人監管內部審計，這造成監督管理的假象，形同虛設。

（二）內部審計沒有優秀的審計管理人才

企業內部審計事一項較為復雜的工作，需要內部審計人員具有較高的財務管理知識和行業素質，既需要內部審計管理知識，又需要具有豐富的其他方面的知識。而從審計人才的數量上看，內部審計人員根本無法實現內部審計工作。我國的內部審計人才多從財務管理過渡過來，沒有接受過專業的技術訓練，沒有豐富的監督管理知識和管理技巧，在工作中具有較多的不穩定因素。因此，無法將內部審計的工作開展起來。

（三）內部審計管理流程的制度不合理，管理范圍拘謹

內部審計管理上，我國的管理制度方式還停留在人工操作上，這對內部審計工作具有大大的影響，限制了內部審計監督管理的效果，無法從整體上及時對各個管理部門進行資金財務的跟蹤管理。而審計的流程、程序、審計從業執證、審計分工及人才管理都具有較多不合理的地方，大大拉低了審計效果。我國的內部審計管理主要還停留在財務管理上，對財務數據的準確真實進行檢查和監督管理，而對企業經濟財務狀況管理上很少接觸，忽視了企業財務資產、受益者收入與支出比例、財務狀況是否真實等問題，降低了審計財務的管理范圍，無法發揮企業內部審計的功能。

（四）國家審計管理部門對企業內部審計的管理職能差

國家規定需要企業內部審計部門建立合理的管理約束標準，必須按照國家規定要求完成相關管理過程，對國有企事業單位、上市公司進行審計立法要求，特別是對于中小型企業而言，內部審計的管理職能需要政府管理部門監管，完成審計工作的開展。我國的內部審計受國家經濟發展的制約，其管理能動性較差，無法獨立為企業的管理者服務，其內部審計的客觀性效果較低，對企業的內部審計職能作用較低。

三、現代企業內部審計制度的管理對策

（一）建立良好的現代企業內部審計管理職能部門

企業經濟快速發展帶動內部審計工作的需求提高，越來越多的企業領導意識到企業內部審計的重要作用。企業內部審計的職能影響作用越來越廣泛，實現了從企業監督管理咨詢的多方面審計。其中包括企業內部經濟發展狀態的分析，企業內部各個管理職能部門工作程序計劃、分配、法律規章制度情況的執行，檢查企業年中和年終的經濟發展完成狀況等等。內部審計的監督管理需要由企業的第一領導人管理，以客觀的監督管理形式，完成企業內部審計過程，確保企業審計人員均與監督管理部門無經濟利益上的關系，從而保證企業內部審計結果的準確和真實效果，實現對企業內部審計的合理管理。

（二）培養良好的現代企業內部審計管理人才

現代企業的經營狀態激烈而復雜，這更需要企業內部審計人員基本素質的提高。加強企業內部審計人才素質的培養，提升內部審計人才結構的整合，實現多元化的企業各專業的專項人才審計管理，提升企業人才的長期培養發展計劃，提高企業內部審計人才的職能經驗，同時充實內部審計人才的審計力量，組建適合企業長期穩固發展的綜合多元、多專業的內部審計管理隊伍，完善企業內部審計工作的同時，提升企業其他發展領域的建設，實現企業相關知識的有效管理，改善企業內部的服務管理過程。

（三）改進現代企業內部審計管理方法，提高內部審計管理質量

企業內部審計需要從企業的經濟發展狀況、質量控制上進行審計分析，確定企業的內部審計發展重點，結合內部審計方法完善企業的經營管理過程，做好企業經濟的可行性研究發展報告，認識企業的采購、生產、銷售流程和基本預算，在未開展實施前，對相關的審計評價標準進行分析，逐步提升企業的工作管理效果，確保科學的計算機審計管理效果，逐步提高審計質量，實現有針對性的內部風險評估管理。

（四）加強內部審計的法律法規建設管理，提高審計的管理職能

內部審計人員秉持及時發現問題和解決問題的目標，對企業內部各個機構進行經濟任務監督和檢查，審計檢查的目標是確定各個部門的經濟效益水平，是否實現企業經濟的最大化管理，是否提高了企業的綜合財務經營管理的競爭能力，從而建立適合企業長期發展的建設服務單位，保證企業財務全方位的經濟管理。

四、建立現代企業內部審計發展方向

（一）現代企業內部風險審計、環境因素的審計和質量審計

1、現代企業內部的風險審計。企業經濟的快速發展，帶動企業各種風險問題的產生，金融風險是審計中的重要管理問題，而風險與機會這把雙刃劍，管理者往往更加注重企業發展的經營狀況，而忽視企業的內部審計風險問題，建立獨立的內部審計管理，可以有效地規避企業內部的風險審計，提高企業的發展獨特作用，實現對企業風險和經濟的同時掌控。企業內部審計在風險的促進下，提高企業內部審計管理效果，逐步提升企業的綜合發展品質。

2、現代企業內部的環境審計。經濟的快速發展間接的影響環境，產生大量的污染問題。環境污染問題直接影響人類的基本生存，企業在經營發展中需要認識到環境問題的管理，降低企業在生產經營過程中產生的環境污染垃圾，逐步提高企業的成本控制，發展企業的經濟效益，實現企業財務、稅費的投資管理。運用企業的經濟效益，提高企業的內部審計流程，加強企業的審計效果，保證企業內部審計可以從綜合長遠的發展角度上，認識環境問題審計的重要性。

3、現代企業內部的質量審計。現代企業在內部審計中，往往重視企業的經濟財務審計，而忽視企業內部人才的管理審計。加強企業內部管理層的逐級審計，建立符合企業長期發展的經濟評價標準，逐步糾正企業在質量發展管理中的相關不合理建議，建立適合企業長期穩定發展的管理內容，從企業產品和服務商，檢查企業內部審計經營管理效果，實現企業內部實質的改變。

（二）應用計算機技術完善現代企業內部審計建設管理

現代企業受到科技發展的沖擊，逐步提升企業內部的經濟發展，建立良好的企業內部審計流程，提高企業內部審計的硬件設施，實現企業內部高效、精準的客觀審計。企業引進計算機硬件設備，利用電算化會計系統將企業的信息進行數據穩定整合，保證企業可以對各個部門的相關財務數據隨時調取和檢查，同時需要各部門定期匯報經濟狀況，內部審計部門通過計算機可以直接調取企業內部審計的綜合分析情況，這方便企業管理者在企業發展經營管理過程中，及時調整企業發展路線，完善企業發展建設效果。

成都力思特制藥股份有限公司

內部審計制度 第一章 總則

第1條 為保證成都力思特制藥股份有限公司（以下簡稱“公司”）規范運作，參照《深圳證券交易所創業板上市公司規范運作指引》的相關規定，制定本制度。第2條 公司建立內部審計制度，并設立內部審計部門，對公司內部控制制度的建立和實施、公司財務信息的真實性和完整性等情況進行檢查監督。

第3條 公司各內部機構或職能部門、控股子公司以及具有重大影響的參股公司應當配合內部審計部門依法履行職責，不得妨礙內部審計部門的工作。

第二章 組織機構及職責劃分

第4條 公司應配置專職人員從事內部審計工作。

內部審計部門的負責人應當為專職，由審計委員會提名，董事會任免。第5條 內部審計部門對公司董事會審計委員會（以下簡稱“審計委員會”）負責，向審計委員會報告工作。

內部審計部門應當保持獨立性，不得置于財務部門的領導之下，或者與財務部門合署辦公。

第6條 審計委員會在指導和監督內部審計部門工作時，應當履行下列主要職責：

（一）指導和監督內部審計制度的建立和實施；

（二）至少每半年召開一次會議，審議內部審計部門提交的工作計劃和報告等；

（三）至少每半年向董事會報告一次，內容包括內部審計工作進度、質量以及發現的重大問題等；

（四）協調內部審計部門與會計師事務所、國家審計機構等外部審計單位之

間的關系。

第7條 內部審計部門應當履行下列主要職責：

（一）對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估；

（二）對本公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經濟活動的合法性、合規性、真實性和完整性進行審計，包括財務報告、業績快報、自愿披露的預測性財務信息等；

（三）協助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；

（四）至少每半年向審計委員會報告一次，內容包括內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發現的問題等。

第8條 內部審計部門應當在每個會計結束前二個月內向審計委員會提交次一內部審計工作計劃，并在每個會計結束后二個月內向審計委員會提交內部審計工作報告。

內部審計部門應當將審計重要的對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用及信息披露事務等事項作為工作計劃的必備內容。

第三章

工作內容和程序

第9條 內部審計部門應當以業務環節為基礎開展審計工作，并根據實際情況，對與財務報告和信息披露等相關事務的內部控制設計的合理性和實施的有效性進行評價。

第10條 內部審計應當涵蓋公司經營活動中與財務報告和信息披露事務相關的所有業務環節，包括：銷貨與收款、采購及付款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務管理等。

內部審計部門可以根據公司所處行業及生產經營特點，對上述業務環節進行調整。

第11條 內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關性和可靠性。內部審計人員應當將獲取審計證據的名稱、來源、內容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

第12條 上市公司內部審計部門的工作底稿、審計報告及相關資料，保存時間應當遵守有關檔案管理規定。

第13條 內部審計部門應當按照有關規定實施適當的審查程序，評價公司內部控制的有效性，并至少每年向審計委員會提交一次內部控制評價報告。

第14條 內部控制審查和評價范圍應當包括與財務報告和信息披露事務相關的內部控制制度的建立和實施情況。

內部審計部門應當將對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用、信息披露事務等事項相關內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性作為檢查和評估的重點。

第15條 內部審計部門對審查過程中發現的內部控制缺陷，應當督促相關責任部門制定整改措施和整改時間，并進行內部控制的后續審查，監督整改措施的落實情況。

內部審計部門負責人應當適時安排內部控制的后續審查工作，并將其納入內部審計工作計劃。

第四章

重點關注事項

第16條 內部審計部門應當在重要的對外投資事項發生后及時進行審計。在審計對外投資事項時，應當重點關注下列內容：

（一）對外投資是否按照有關規定履行審批程序；

（二）是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行；

（三）是否指派專人或成立專門機構負責研究和評估重大投資項目的可行性、投資風險和投資收益，并跟蹤監督重大投資項目的進展情況；

（四）涉及委托理財事項的，關注公司是否將委托理財審批權力授予公司董

事個人或經營管理層行使，受托方誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監督委托理財的進展情況；

（五）涉及證券投資、風險投資等事項的，關注公司是否建立專門內部控制制度，投資規模是否影響公司正常經營，資金來源是否為自有資金，投資風險是否超出公司可承受范圍，是否存在相關業務規則規定的不得進行證券投資、風險投資等的情形，獨立董事是否發表意見。

第17條 內部審計部門應當在重要的購買和出售資產事項發生后及時進行審計。在審計購買和出售資產事項時，應當重點關注下列內容：

（一）購買和出售資產是否按照有關規定履行審批程序；

（二）是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行；

（三）購入資產的運營狀況是否與預期一致；

（四）購入資產有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。

第18條 內部審計部門應當在重要的對外擔保事項發生后及時進行審計。在審計對外擔保事項時，應當重點關注下列內容：

（一）對外擔保是否按照有關規定履行審批程序；

（二）擔保風險是否超出公司可承受范圍，被擔保方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好；

（三）被擔保方是否提供反擔保，反擔保是否具有可實施性；

（四）獨立董事是否發表意見；

（五）是否指派專人持續關注被擔保方的經營狀況和財務狀況。

第19條 內部審計部門應當在重要的關聯交易事項發生后及時進行審計。在審計關聯交易事項時，應當重點關注下列內容：

（一）是否確定關聯人名單，并及時予以更新；

（二）關聯交易是否按照有關規定履行審批程序，審議關聯交易時關聯股東或關聯董事是否回避表決；

（三）獨立董事是否事前認可并發表獨立意見，；

（四）關聯交易是否簽訂書面協議，交易雙方的權利義務及法律責任是否明確；

（五）交易標的有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；

（六）交易對手方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好；

（七）關聯交易定價是否公允，是否已按照有關規定對交易標的進行審計或評估，關聯交易是否損害上市公司利益。

第五章

附則

第20條 本制度關于信息披露的內容原則上適用于公司經國家證券監督管理部門核準公開發行股票并上市的情形；除信息披露義務外，公司仍應遵守本辦法關于關聯交易的約定。

第21條 公司公開發行股票并上市后，如屆時有效的法律法規及規范性文件的規定與本辦法約定不一致的，依據屆時有效的法律法規及規范性文件的規定執行并相應修改本制度。

第22條 本制度經公司董事會表決通過后實施，由董事會負責解釋。