第一篇：內部審計制度

***股份有限公司

內部審計制度

目錄

第一章 總則............................................................3 第二章 審計機構設置及職責..............................................3 第三章 審計人員設置及職責..............................................4 第四章 審計權限和內容..................................................5 第五章 審計程序........................................................10 第六章 獎勵和處罰......................................................14 第七章 附 則...........................................................15

內部審計制度

（2011年修訂）

第一章 總 則

第一條為加強***股份有限公司（以下簡稱“公司”）內部審計工

作，提高內部審計工作質量，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部

審計工作的規定》、《企業內部控制基本規范》和《中小企業板上市公司內部審計

工作指引》等法律、法規、規章和規定，制定本制度。

第二條本制度所稱內部審計，是指公司內部審計機構或人員對公司內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動運行的效率和效果等開展的評價活動。

第三條本制度所稱內部控制，是指公司董事會、監事會、高級管理人員及其他有關人員為實現下列目標而提供合理保證的過程：

（一）遵守國家法律、法規、規章及其他相關規定；

（二）提高公司經營的效率和效果；

（三）保障公司資產的安全；

（四）確保公司信息披露的真實、準確、完整和公平。

第四條本制度適用于公司及控股、全資子公司。

第二章 審計機構設置及職責

第五條公司董事會下設審計委員會。審計部對審計委員會負責，向審計委員會報告工作。第六條審計部制訂并完善《內部審計工作手冊》，規范內部審計程序；同時積極了解、參與公司的內部控制建設。

第七條審計委員會指導和監督審計部工作，履行以下主要職責：

（一）指導和監督內部審計制度的建立和實施；

（二）至少每季度召開一次會議，審議審計部提交的工作計劃和報告等；

（三）至少每年向董事會報告一次，內容包括但不限于內部審計工作進度、質量以及發現的重大問題；

（四）協調審計部與會計師事務所、國家審計機構等外部審計單位之間的關系。

第八條審計部在公司董事會及審計會委員領導下開展內部審計工作時，履行以下主要職責：

（一）對公司以及控股、全資子公司內部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估；

（二）對公司以及控股、全資子公司的會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經濟活動的合法性、合規性、真實性和完整性進行審計；

（三）協助公司以及控股、全資子公司建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；

（四）至少每季度向審計委員會報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作發現的問題。

第三章 審計人員設置及職責

第九條審計部設有專職審計人員三名，其中，審計部負責人由審計委員會提名，董事會任免。審計部負責人沒有違紀違規或其他不符合任職條件的行為，不得隨意撤換。審計部人員應有明確的崗位職責和權限。

第十條審計人員應當熟悉有關的法律、法規和公司以及控股、全資子公司的業務流程，具備必要的專業知識、業務能力和良好的職業道德，具有調查研究、綜合分析、職業判斷和文字表達能力以及有效溝通的能力。審計部通過實施后續教育，保持和提高審計人員具備足夠的專業勝任能力。

第十一條審計人員應當遵守職業道德規范，保持應有的客觀性、獨立性和職業謹慎，應當回避與被審計部門（單位）有利害關系的審計事項。

第十二條審計人員應當保持嚴謹的職業態度，保守審計過程中知悉的公司商業及技術秘密，并嚴格遵守《公司內幕信息知情人登記和備案制度》。

第四章 審計權限和內容

第十三條為保證審計部履行職責，公司賦予審計部具有以下主要權限：

（一）根據審計工作需要，要求被審計部門（單位）按時報送審計期間內有關經營管理資料，包括但不限于：

1、被審計部門（單位）內部管理制度、崗位職責與分工的書面文件；

2、財務資料，包括會計賬簿、憑證、報表、開戶銀行對賬單等；

3、相關業務合同、協議等；

4、各項資產證明、股權證明；

5、各項債權的對方確認函；

6、與客戶往來的重要文件；

7、重要經營決策文件（包括董事會、監事會、股東大會的決議、記錄及公告文件等）；

8、其他相關資料。

必要時可自審計期間向前追溯或向后延遲。

（二）根據審計工作需要，向相關部門或個人進行詢問；

（三）檢查被審計部門（單位）信息系統，并獲取系統數據；

（四）盤點實物資產和有價證券，必要時詢證外部單位；

（五）制止嚴重違反國家規定或嚴重危害公司利益的活動，并及時報告報董事會及審計委員會；

（六）有權要求有關部門（單位）負責人在審計工作底稿上簽署意見及對有關審計事項寫出書面說明材料；

（七）監督被審計部門（單位）執行審計整改意見，追蹤其改進過程及結果；

（八）董事會授予的其他權限。

第十四條內部審計人員依法行使職權受法律保護。由于被審計部門（單位）或當事人隱瞞事實或提供虛假證明，造成審計結果與事實不符的，應當追究被審計部門（單位）負責人或當事人的責任。

第十五條審計部應當以公司經營活動中與財務報告和信息披露事務相關的所有業務環節為基礎開展審計工作，并根據實際情況，對上述環節的內部控制設計的合理性和實施的有效性進行評價，主要包括：

（一）財務報告。審核公司及控股、全資子公司財務報表和相關數據的真實性和合理性，了解和評價財務狀況，包括對業績快報和財務報告的審計，并在審計過程中重點關注以下內容：

1、是否遵守《企業會計準則》及相關規定；

2、會計政策與會計估計是否合理，是否發生變更；

3、是否存在重大異常事項；

4、是否滿足持續經營假設；

5、與財務報告相關的內部控制是否存在重大缺陷或重大風險。

（二）內部控制制度的建立和執行。根據國家法規和公司各項管理制度，審核公司及控股、全資子公司內部控制制度是否健全，評價內控制度是否合理，運作是否有效，并提出完善內控制度的建議。

（三）重大事項。審核、監督和調查公司及控股、全資子公司經營管理中的重大事項，包括但不限于對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用及信息披露等事項：

1、對外投資事項發生后，審計部及時進行審計，并在審計過程中重點關注以下內容：

（1）對外投資是否按照有關規定履行審批程序；

（2）是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行；

（3）是否指派專人或成立專門機構負責和評估重大投資項目的可行性、投

資風險和投資收益，并跟蹤監督重大投資項目的進展情況；

（4）涉及委托理財事項的，關注審批程序及權限、受托方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監督委托理財進展情況；

（5）涉及證券投資事項的，關注公司是否針對證券投資行為建立專門內部 控制制度，投資規模是否影響公司正常經營，資金來源是否為自有資金，投資風險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人帳戶或向他人提供資金進行證券投資，獨立董事和保薦人是否發表意見（如適用）。

2、重大購買和出售資產事項發生后，審計部及時進行審計，并在審計過程中重點關注以下內容：

（1）購買和出售資產是否按照有關規定履行審批程序；

（2）是否按照審批內容訂立合同，合同是否正常履行；

（3）購入資產的運營情況是否與預期一致；

（4）購入資產有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁和其他重大爭議事項。

3、對外擔保事項發生后，審計部及時進行審計，并在審計過程中重點關注以下內容：

（1）對外擔保是否按照有關規定履行審批程序；（2）擔保風險是否超出公司可承受范圍，被擔保方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好；

（3）被擔保方是否提供反擔保，反擔保是否具有可實施性；

（4）獨立董事和保薦人是否發表意見（如適用）；

（5）是否指派專人持續關注被擔保方的經營狀況和財務狀況。

4、關聯交易事項發生后，審計部及時進行審計，并在審計過程中重點關注以下內容：

（1）是否確定關聯方名單，并及時予以更新；

（2）關聯交易是否按照有關規定履行審批程序，審議關聯交易時關聯股東或關聯董事是否回避表決；

（3）獨立董事是否事前認可并發表獨立意見，保薦人是否發表意見（如適用）；

（4）關聯交易是否簽訂書面協議，交易雙方的權利義務及法律責任是否明確；

（5）交易標的有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁和其他重大爭議事項；

（6）交易對方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好；

（7）關聯交易定價是否公允，是否已按照有關規定對交易標的進行審計和評估，關聯交易是否會侵占上市公司利益。

5、審計部應每季度對募集資金的存放與使用情況進行審計，重點關注以下內容：

（1）募集資金是否存放于董事會決定的專項帳戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業銀行、保薦人簽定三方監管協議；

（2）是否按照發行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集資金，募集資金項目投資進度是否符合計劃進度，投資收益是否與預期相符；

（3）是否將募集資金用于質押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現象；（4）發生以募集資金置換預先已投入募集資金項目的自有資金、用閑置募集資金暫時補充流動資金、變更募集資金投向等事項時，是否按照有關規定履行審批程序和信息披露義務，獨立董事、監事會和保薦人是否按照有關規定發表意見（如適用）。

6、審計部對信息披露事務管理制度的建立和實施情況進行審查和評價，在審計過程中重點關注以下內容：

（1）公司是否已按照有關規定制定信息披露事務管理制度及相關制度，包括各內部機構、控股（全資）子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務管理和報告制度；

（2）是否明確規定重大信息的范圍和內容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；

（3）是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內幕信息知情人的范圍和保密責任；

（4）是否明確規定公司及其董事、監事、高級管理人員、股東、實際控制人等相關信息披露義務人在信息披露事務中的權利和義務；

（5）公司、控股股東及實際控制人存在公開承諾事項的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；

（6）信息披露事務管理制度及相關制度是否得到有效實施。

（四）專項事項。根據公司管理或其他特定要求進行特定目的的審計，包括建設項目預決算、離任（崗）經濟責任、重大財務異常情況及其他重要經營活動進行的專項審計，可根據各部門（單位）的具體情況進行不同側重點的審計。

（五）董事會交辦的其他審計事項。

第五章 審計程序

第十六條審計工作計劃。審計部應當在每個會計年度結束前兩個月內向審計委員會提交次年度內部審計工作計劃。內部審計工作計劃至少應當包括：

（一）對外投資、重大購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用、信息披露等事項是年度審計工作計劃的必備內容；

（二）對年度、中期及季度財務報告和業績快報的審計；

（三）對內部控制制度審計和評估。

第十七條審計方案，指審計部為順利完成項目審計業務、達到預期審計目的編制的具體審計項目工作計劃。

1、審計方案的主要內容包括：

（1）編制依據；

（2）被審計部門（單位）名稱和基本情況；

（3）審計范圍、內容、目標、重點、實施步驟和預定的起訖日期；

（4）審計成員及分工；

（5）編制日期。

2、審計方案編制應遵循的原則：

（1）區分不同類型項目，分類編制審計方案：

分清審計類型，根據各類項目的性質和特點，確定審計范圍、內容和重點，有序、優質、高效地執行審計業務，保證審計工作質量，順利完成審計工作的目標，達到預期審計目的。

（2）認真做好審前檢查，確定審計目標：

審計前應當收集、了解與審計事項有關的法律、法規、規章、政策和其他文件資料，尤其應當注意利用原有的審計檔案資料，同時要求被審計部門（單位）提供相關資料包括內部控制管理制度、人員編制及職責分工文件、業務流程等。

（3）對較為復雜的且時間跨度較長的審計項目，在實施過程中編制分項目、分步驟審計實施方案。

第十八條審計通知書。根據審計工作計劃及審計方案，提前三至五日向被審計部門（單位）送達審計通知書，并做好必要的審計準備工作。如受董事會委托對合資項目進行審計的，須提前十五日向被審計單位送達委托審計通知書。

第十九條實施審計。

（一）審計人員通過審查會計憑證、賬簿、報表以及與審計事項有關的文件、資料或實物，深入調查、了解被審計部門（單位）情況，采用抽樣審計方法，對其經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性進行測試；

（二）審計人員可以運用審核、觀察、監盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法，獲取充分、相關、可靠、適當的審計證據，以支持審計結論和建議；

（三）內審負責人負責現場溝通和指導；

（四）內部審計人員應將審計程序的執行過程、收集和評價的審計依據，以及獲取審計證據的名稱、來源、內容、時間等信息清晰、完整地記錄在審計工作底稿。

第二十條審計報告。審計人員完成審計事項后，應草擬審計報告初稿，由審計部負責人復核，并在履行下列復核程序后并出具內部審計報告：

（一）出具內部審計報告前，應征詢被審計部門（單位）意見，被審計部門（單位）應在指定期限內做出書面回復；

（二）審計報告編制應核實的審計證據為依據，做到客觀、完整、具有建設性，并體現重要性原則；

（三）審計報告應說明審計目的、范圍、提出的結論和建議，并包括被審計單位的反饋意見。

第二十一條審計結論和審計決定。審計部根據規定程序將內部審計報告（審計意見書或審計結論）提交審計委員會審核，經審計委員會批準后下達有關部門（單位）執行。重大的審計意見書或審計結論應同時抄報公司董事會。

第二十二條有關責任部門（單位）應按審計意見書或審計結論及時做出處理，制定專項整改措施，并在審計結論或意見書規定時間內將處理結果、整改措施落實情況等報告審計室，如對審計意見和結論有異議，可向公司董事會提出。

第二十三條后續審計及報告。審計室內部審計過程中發現問題、存在缺陷所采取的糾正措施及其效果實行后續審計：

（一）審計決定規定的期限內，跟蹤檢查審計意見和決定的執行情況，確保被審計部門（單位）采取及時、合理、有效的糾正措施；

（二）內部審計人員根據后續審計的執行過程和糾正措施落實結果，向審計委員會提交后續審計的報告。

第二十四條審計部每個會計年度結束后兩個月內向審計委員會提交上年度內部審計工作總結報告。

審計部每個會計年度至少提交一次內部控制評價報告，說明審查和評價內部控制的目的、范圍、審查結果及對改善內部控制的建議，至少應包括以下內容：

1、內部控制制度是否建立健全和有效實施；

2、內控制度存在的缺陷和異常事務及其處理情況；

3、改進和完善內部控制制度建立及其實施的有關措施；

4、上一年度內部控制存在的缺陷和異常事項的改進情況；

5、本年度內控制審查與評價工作完成情況的說明。

第二十五條董事會應對內部控制自我評價報告形成決議，監事會和獨立董事應對該報告發表意見，保薦人對該報告進行核查并出具核查意見。

第二十六條公司聘請的會計師事務所進行年度審計的同時，公司應當至少每兩年要求會計師事務所對公司與財務報告相關的內部控制出具內部控制鑒定報告。

如會計師事務所對公司內部控制有非無保留結論鑒證報告的，公司董事會、監事會應當針對鑒證結論涉及事項做出專項說明，至少應當包括以下內容：

1、鑒證結論涉及事項的基本情況；

2、該事項對公司內部控制有效性的影響程度；

3、公司董事會、監事會對該事項的意見；

4、消除該事項及其影響的具體措施。

公司披露年度報告同時，在指定網站披露內部控制自我評價報告和會計師事 務所內部控制鑒證報告（如有）。

第二十七條建立審計檔案。

審計部完成審計事項后，必須及時對審計工作資料進行分類整理，立卷裝訂，建立審計檔案，包括：審計文書、取證材料、審計項目總結與報告等，主要有：

1、有關審計事項批準文件和審計方案；

2、審計通知書；

3、審計結論和處理意見；

4、被審計部門（單位）對審計結論或決定的申訴材料或書面意見；

5、被審計部門（單位）執行審計結論和決定的情況報告；

6、復審結論或決定；

7、取證材料包括有關的審計底稿和證明材料。

8、審計項目總結與報告包括內審總結（或報告）、審計委員會審核意見。

第二十八條審計部建立內部審計檔案管理制度，明確內部審計檔案的保存時間、查閱、借出審批登記手續等。

第六章 獎勵和處罰

第二十九條對執行本制度工作成績顯著的有關部門（單位）和個人，審計委員會提出給予表揚或獎勵建議，報董事會批準，公司根據董事會決議予以表彰和獎勵。

第三十條對違反本制度，有下列行為之一的有關部門（單位）或個人，由公司根據情節輕重給予行政處分或經濟處罰，或提請有關部門處理：

（一）拒絕提供賬簿、會計報表及其他資料的；

（二）阻撓審計工作人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實真相的；

（四）拒不執行審計意見書或審計結論和決定的；

（五）打擊報復審計工作人員和檢舉人的。

第三十一條審計工作人員違反本制度，有下列行為之一，構成犯罪的依法追究刑事責任；未構成犯罪的給予行政處分：

（一）利用職權謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給國家和公司造成損失的；

（四）泄露國家秘密和公司的商業及技術秘密。

第七章 附 則

第三十二條本制度經董事會審議通過后實施，并由審計委員會負責解釋。

第二篇：內部審計制度

內部審計辦法

(試行)（SDLQ）QB—SJW—01

山東省路橋集團有限公司

二00六年七月 山東省路橋集團有限公司

第一章 總則

第一條 為了加強集團公司內部管理和審計監督，維護集團公司合法權益，保障企業經營活動健康發展，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關于內部審計工作的規定》和集團公司的實際情況，制定本制度。

第二條 內部審計是公司內部建立的一種獨立的咨詢、評價、控制和監督活動。它通過系統、規范的方法，審查、評價公司各級組織經營活動及目標實現、內部控制建立執行、資源利用狀況等，并提供相關的分析、建議，協助、監督管理人員認真地履行職責。

第三條 內部審計的目的是促進內部控制的建立健全，有效地控集團公司本部、專業分公司、區域分公司、直屬機構、制成本，改善經營管理，規避經營風險，增加公司價值。

第四條

全資子公司、控股子公司依照本規定接受審計監督。

第二章 機構設臵及職責

第五條 集團總部內部審計常設機構為董事會審計委員會，受董事會領導，并向董事會報告工作。審計委員會的日常工作向分管領導負責。

第六條 審計委員會代表集團公司實行審計監督，其職責是：

（一）按照有關法律、法規和集團公司的要求，起草內部審計制度、辦法等；

（二）制訂和季度審計工作計劃；

（三）負責組織實施內部審計監督，并向分管領導報告審計結果；

（四）負責集團公司及所屬單位委托社會審計事項；

（五）協助上級審計機關對集團公司的審計工作；

（六）負責審計人員的業務學習、崗位培訓和內部審計理論研究

等；

（七）總結、交流、宣傳內部審計工作經驗，表彰內部審計先進單位和個人；

（八）完成領導交辦的其他審計事項。

第三章 審計人員

第七條 審計人員實行持證上崗制度。具體要求遵照中國內部審審計人員必須接受繼續教育和專項審計業務培訓，不斷計協會《內部審計人員崗位資格證書實施辦法》有關規定執行。

第八條

更新專業知識，提高業務能力。具體要求遵照中國內部審計協會《內部審計人員后續教育實施辦法》執行。

第九條 內部審計人員應具備的執業能力：

（一）熟悉有關的政策、法律、法規、規章制度和現代企業制度；

（二）具備審計專業方面必需的知識和技能，能熟練應用內部審計標準、程序和技術；

（三）具有較高的經營管理及其他相關專業知識，有一定的審計、財會或其他相關專業工作經驗；

（四）熟悉本單位經營管理及生產、技術知識；

（五）具有較強的組織協調、調查研究、綜合分析、專業判斷、文字表達及微機操作能力；

（六）具有足夠的有關防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經發生的舞弊行為。

第十條 審計人員在進行審計工作時，應當運用重要性原則，保持應有的職業謹慎。

第十一條

依法保護審計人員開展正常的內部審計工作，不受其他部門或者個人的干涉。任何組織和個人不得打擊報復堅持工作原則的內部審計人員。對違反審計工作規定的單位和個人由集團公司根據情

節輕重，給予行政處分、經濟處罰，或者提請有關部門處理。

第四章 審計范圍和權限

第十二條

審計委員會根據集團公司不同時期的工作重心，依照國家法律、法規和政策以及集團公司的有關規章制度，全方位、多層次地開展審計工作，以確保集團公司內部經營管理活動的真實性、合法性和效益性。

第十三條

審計委員會對集團本部及所屬的專業分公司、區域分公司、直屬機構、全資子公司、控股子公司的下列事項進行審計：

（一）財務收支及其有關的經濟活動；

（二）資產、負債、損益情況的真實性、合規性和效益性；

（三）對內部控制制度和其他各項管理措施的健全性、有效性進行審查、評價，并提出改進建議；

（四）對所屬單位全面預算的執行情況進行審查、評價；

（五）所承攬工程項目竣工決算；

（六）因合并、分立、撤銷等事項引起的資產變化；

（七）投資項目（基本建設項目、BT、BOT項目、技改項目等）概（預）算、決算；

（八）企業對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經營狀況及其效益等活動等情況。

（九）企業單位對外簽訂的物資采購、設備租賃、承發包工程、承包勞務、借款、擔保、產品營銷等合同、協議；

（十）根據“誰任命、誰審計”、“先審計、后任命，后離任”的原則，對廠長、經理進行任期經濟責任的期中或終結審計；

（十一）對集團成員企業負責人的承包經營指標完成情況進行審計，為考核兌現提供依據；

（十二）企業經營管理中的重要問題的專項調查，為領導決策提

供依據；

（十三）集團公司領導和上級審計部門交辦的其它任務。

第十四條

審計委員會的主要權限是：

（一）根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等；

（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財產，查閱有關文件和資料；

（三）檢查管理和核算財務收支的計算機系統及其反映的電子數據和有關資料；

（四）參加與審計事項有關會議或召開與審計事項有關的會議；

（五）對審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料；

（六）對正在進行的嚴重違反財經法規，將會造成損失或浪費的行為，經有關單位負責人同意，作出臨時制止決定；

（七）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的情況，經有關單位負責人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

（八）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規行為的意見；

（九）對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失或浪費的直接責任人員，提出處理的建議。

（十）對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料，經本單位負責人批準，有權暫時予以封存。

第十五條

集團公司授予審計委員會如下權力：

（一）沒收審計中查處的賬外資金上繳集團公司；

（二）對嚴重違反財經法規的行為提出處理的建議；

（三）有權對下屬審計機構及審計人員的業務進行監督指導，有權調閱下屬企業的審計資料；

（四）為完成某項審計工作，經協調一致，可以臨時抽調下屬單位的有關人員參與某項審計工作。

第五章 審計程序

第十六條

根據企業工作計劃、企業領導要求和集團公司總體部署，擬訂及季度審計工作計劃，確定具體的審計項目，報經領導批準后實施。

編制及季度審計工作計劃應注意以下事項：

（一）審計項目要全面，一般包括：上級審計部門統一布臵的審計項目和審計專題調查項目；單位領導交辦的審計項目；按有關規定自行安排的審計項目；

（二）應充分利用本部門已占有的審計資料，突出重點，盡量避免審計項目交叉重復，還應盡可能的在一個單位實施一項主要審計事項時，考慮能否帶一些其他有關項目審計；

（三）主要內容應包括：項目名稱、立項依據、審計要點、預計完成時限、實施該項目所要達到的審計目標、審計的方式和方法、審計實施的總體安排等，應力求簡約、高度概括；

（四）預編審計工作計劃上報審計委員會的時間為當年二月底前。

第十七條

審計程序是指具體審計項目從確立到結束的整個工作過程。無論是何種審計，其程序均應分為計劃、實施、終結三個階段，對有些審計項目，還需實施后續審計。

第十八條

審計項目的計劃階段是指審計項目從確定到實施前制定具體審計方案的過程，該過程主要確定審計目標、制定審計方案，以明確各項工作的主次、先后次序等。對企業實施審計前，應當充分做好準備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現場審計時間，減輕企業負擔。計劃階段應做好以下工作：

（一）收集和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計事項有關的法律、法規、規章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標和審計重點。

（二）編制審計方案，并報審計機構負責人審批，主要內容如下： 1.編制審計方案的依據； 2.被審計單位名稱和基本情況；

3.審計范圍、方式、內容、目標、重點、實施步驟和預定時間； 4.審計組組長、審計組成員名單、分工和責任；

5.編制時間及方案審批人（審計部門負責人，重大項目報審計部門主管領導人）簽字；

6.被審計單位應做的迎審準備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計單位提供以下資料：

（1）企業在銀行和非銀行金融機構設立的全部賬戶，包括已經注銷的賬戶；

（2）企業章程、內部機構設臵、職責分工資料；（3）會計報表、賬簿、憑證及其他有關會計資料；

（4）重大投資項目及其實施結果，對外投資明細表及有關協議、合同、會議紀要、決定；

（5）重大經營決策事項的決策材料及相關會議紀要、決定；（6）財務管理及有關經濟活動的內部管理制度；

（7）有關經濟監督管理部門及檢查機構對企業檢查后提出的報告、處理意見、檢查結論或處罰決定；

（8）上級審計部門或委托社會審計組織出具的審計報告、驗資報告、評估報告以及辦理企業合并、分立等事宜出具的有關報告；（9）前次接受審計、檢查的情況；

7（10）其他需要了解的情況。

（三）明確審計任務和審計事項的分工，并完成項目實施前的其他準備事項。如：實施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。

（四）下達審計通知書，并要求被審計單位做好迎審準備工作。審計通知書，是審計人員依法行使審計監督權的書面證明，一般應在審計實施三日前向被審計單位送達（專項調查可以根據需要不下達審計通知），內容包括： 1.被審計單位名稱；

2.審計的依據、范圍、內容、方式和時間； 3.審計組長及其他成員名單；

4.對被審單位配合審計工作的具體要求； 5.派出審計組的審計機構負責人簽名及簽發日期。

此外，審計部門認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書寫明自查的內容、要求和期限。必要時，可聘請審計部門以外的專業技術人員共同參加某些審計項目或專門問題進行鑒定。

（五）向被審計企業提出書面的承諾要求。

實行被審計企業向審計部門承諾制度，在送達審計通知書的同時，被審計企業的法定代表人和財務主管人員應當按照承諾書的有關事項要求作出承諾，并簽字后按規定時間送交審計組。審計組及其審計人員應當將被審計企業提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據編入審計工作底稿。

第十九條 審計工作的實施階段主要是調查、核實經濟事項，搜集審計證據等，主要做好以下工作：

（一）進點后首先召開與被審計單位見面會。

1.審計組長宣讀審計通知書，講明來意，提出有關審計工作要求事項和審計自律紀律；

2.聽取或審閱被審計單位的自查報告或述職報告或情況介紹。

（二）根據進一步掌握的被審計單位的具體情況，確定審計的重點、專題、人員分工是否需要進行調整。

（三）依據審計通知要求收集有關審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續。

（四）通過審核會計資料及相關資料，核查實物及調查詢問，座談了解等方法實施審計。對審計發現的問題及疑點，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進行審計、調查時，審計人員不得少于2人。

1.審計證據有下列幾種：

（1）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據；（2）以實物形態存在并證明審計事項的實物證據；

（3）以錄音錄像或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；（4）與審計事項有關人員提供的證言材料；（5）專門機關或專門人員的鑒定結論和勘測筆錄；（6）其他證據。

2.審計人員收集證明材料，必須遵守以下要求：

（1）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；

（2）對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關性；

（3）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充分性；

（4）嚴格遵守法律、法規的規定，保證證明材料的合法性。（5）審計人員向有關單位和個人調查取得的證明材料，應當有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應注明原因。

（6）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業部門、單位或

專業知識人員，對審計事項中某些專業問題進行鑒定。

3.審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。

（1）審計工作底稿的主要內容： a.被審計單位名稱；

b.審計項目名稱以及實施的時間； c.審計過程記錄； d.編制人姓名及編制時間； e.復核人姓名及復核時間； f.索引號及頁次； g.其他應說明的事項。

（2）審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：

a.實施審計具體程序、審計測試評價、審計方案的調整變更的記錄；

b.審計人員的判斷、評價、處理意見和建議； c.審計復核記錄；

d.其他與審計事項有關的記錄和證明材料。（3）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料： a.與被審計單位財務收支有關的資料；

b.與被審計單位審計事項有關的法律文書、合同、協議、往來函件、鑒定資料等原件或復印件或摘錄件； c.其他有關審計資料。

d.審計工作底稿所附的審計證明材料應經審計單位或其他提供證明資料者的認定簽證。

（4）審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。a.編制分項審計工作底稿，應由審計人員根據審計方案審定的項目內容逐項編制，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；

b.編制匯總審計工作底稿，應在詳細審閱審計分項工作底稿，并確定其事實清楚、證據確鑿、手續完備之后，再進行分析整理，按其性質和內容分類歸集；

（五）審計組長應對審計工作底稿進行檢查和復核，對審計組成員的工作質量和審計目標完成情況進行監督。對已確認的違紀違規問題和重要事項要編寫審計工作底稿，審計工作底稿要寫明事實情況，適用法規制度，處理意見，經審計組長審閱后，送交被審計單位認證簽署意見。

凡是審查審計工作底稿事實不清、證據不充分、手續不完備的應做必要的修改或重新取證，補足必要的手續和資料。

審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，經審計組長全面復核并確認后，應向本單位審計部門負責人請示匯報。

（六）審計部門負責人應當采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進行監督檢查。

第二十條 審計工作的終結階段

（一）審計組組長運用審計工作底稿所提供的材料，編寫審計報告。

審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經濟活動審核后進行評價，提出意見、建議，做出結論的文件，因此要做到：審計報告應當有恰當的標題，明確的署名和報告日期，做到格式規范，事實可靠，證據充分，定性準確，結論公正，建議可行，語言簡練，表達確切，觀點鮮明，審計報告的主要形式和內容如下： 1.標題；

2.主送單位或單位行政負責人名稱； 3.被審計企業概況；

4.審計的內容、范圍、方式、時間等； 5.采用的主要審計程序與審計方法；

6.審計結果； 7.發現的主要問題； 8.審計建議;9.審計組成員簽字； 10.報告日期。

（二）應依據單位管理權限范圍內授權的經濟處理權限，對審計出的問題提出處理、處分意見或建議。

（三）應建立審計報告復核制度。審計報告完成后，由審計部門指定專人復核，應重點復核如下事項并提出復核意見。

1.與審計事項有關的事實是否清楚；

2.收集的證明材料是否具有客觀性、相關性、充分性和合法性； 3.適用法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；

4.審計評價是否恰當；

5.問題定性、業務處理、違紀處分，改進建議是否適當； 6.審計程序是否符合規定。

（四）審計負責人審核后，應依據上述資料簽發審計意見，審計意見書應當包括以下內容：

1.審計的范圍、內容、方式和時間； 2.對審計事項的評價意見和評價依據；

3.被審計單位違反財經紀律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據；

4.對嚴重違反財經法規和造成嚴重損失浪費的直接責任人移送有關部門處理的建議。

5.對單位加強經營管理和提高經濟效益的意見和建議。

（五）根據被審單位存在的問題，提出整改的意見和建議，形成《審計意見書》，送達被審計單位，被審計單位應當在限定時間內落實

審計意見，并將落實情況作出書面匯報。

被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計意見書》后15日內申請復議。

（六）審計部門應當自《審計意見書》送達之日起3個月內，了解審計決定的落實情況，監督審計決定的執行情況。

第二十一條 建立后續審計制度，后續審計是審計部門派員到被審計單位，檢查審計決定中規定的事項是否認真執行而進行的一種審計，是保證審計工作發揮應有效力的必要手段，其內容為： 1.檢查采納審計建議和審計決定執行情況；

2.了解采納審計建議和執行審計決定中的困難與問題； 3.通過審計，被審計單位在嚴格自律強化管理方面的新措施、新變化。

第六章 職業道德與審計紀律

第二十二條 內部審計是集團公司內部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實施主體，是集團實行審計監督的執行人員，因此必須講求職業道德，嚴格遵守審計工作紀律，樹立良好的職業形象。

第二十三條 審計人員應具備的職業道德是：

（一）堅持原則，依法審計。審計人員作為經濟執法人員，必須嚴格依照國家的財經法規從事審計監督活動，實施依法審計，堅持原則，勇于同違反財經法紀行為和不良傾向作斗爭，是維護國家財經法規的嚴肅性，打擊經濟領域里的各種經濟犯罪和違紀行為和活動，從而達到審計查錯糾弊、改善管理、提高經濟效益的目的；

（二）實事求是，客觀公正。在具體實施審計中應將被審計單位取得的成績、經驗、問題和教訓如實反映；在處理被審計單位或個人違反財經紀律問題時，應依據經濟法規條款處理，特別應注意經濟法規頒

布的時間與違反財經紀律的時間界線，現有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業務水平低）等界線，尊重事實，以理服人，做到一審二幫三促進；審計報告所做出的審計結論和評價，要堅持公平、公正、公允的原則；

（三）廉潔奉公，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規，執行財經紀律和企業內部的規章制度，嚴以律已，廉潔奉公，不利用職權謀取私利。審計人員在執行任務時，必須依法審計，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風”；

（四）工作認真，細致負責。審計工作的性質和特點要求審計人員必須以認真、細致、負責的態度對待審計工作，以真實的內容實現審計的目的；

（五）保守秘密，忠于職守。恪盡職責，忠于職守是審計人員應盡的職責，對被審計單位需要保守的商業秘密應予以保密，以保護被審計單位合法權益，有利于保證審計工作順利進行；

（六）謙虛謹慎，平等待人；

（七）審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關系的，應當回避。

第二十四條 審計人員實施審計時，必須認真執行以下審計紀律：

（一）對審計出的重大問題不得隱匿不報，否則是重大失職行為；

（二）不得與被審計單位串通，編造虛假審計報告；

（三）不得干預被審計單位的經營管理活動；

（四）不得接受被審計單位的饋贈、報酬、福利待遇，不得在被審計單位報銷費用；

（五）不得在實施審計期間內參加被審計單位宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權為個人謀取私利；

（六）不得泄漏審計涉及到被審計單位的秘密。

第二十五條 審計人員必須保守下列秘密：

（一）企業產品、成本價格、銷售計劃、生產批量；

（二）內部掌握的招標的標底、對外承包工程、勞務合作價格等；

（三）對外投資的可行性分析、調查報告等；

（四）其他需要保密的文件、材料等。在審計過程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計項目完成后應交給審計組長，除立卷歸檔者外，應定期清理，按規定銷毀；

（五）對審計工作中提出的問題及其審計處理意見，應按規定和程序與被審計單位有關人員交換意見。未經領導批準，不得向其他單位部門或人員透露；

（六）對審計報告（含原始材料）、審計決定和領導指示，未經審計報告簽發者同意不得向外透露，更不得公開發表；

（七）對向審計部門揭發問題的人、群眾來信，以及外單位轉來的有關資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計人員都要為其保密；

（八）印發審計文件材料，應按規定劃注密級，印發范圍要嚴格按有關規定執行。不得隨意擴大，未經對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場所，審計文件材料未經本單位領導批準，不得外借。

第七章 審計檔案

第二十六條 審計檔案是審計部門在審計活動中形成的，具有保存價值的各種形式的真實記錄，是考察審計工作，研究審計歷史的根據，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是審計部門的重要任務。

第二十七條 審計檔案的立卷工作應實行“誰審計，誰立卷”、“按項目立卷”、“邊審計，邊整理，審結卷成”的原則，定期移交，集中

管理，不得長期存放在承辦單位和個人手中。

第二十八條 審計檔案資料主要包括：

（一）審計部門下發的文件；

（二）上級和集團公司及本單位領導對審計工作的批示、決定、講話和批復等；

（三）審計中形成的審計通知書、審計報告、審計底稿、審計意見書、審計決定、審計建議、有關文件和財務報表、賬證、電報、錄音（像）帶、照片等取證材料；

（四）審計部門對被審計單位采取臨時措施的文件決定；

（五）后續審計材料；

（六）職工來信來訪及查處情況資料；

（七）社會審計部門或集團公司所屬審計部門報送備案的重要審計事項

（八）審計統計報表、審計項目計劃、重要審計會議材料、審計工作總結、經驗、制訂的審計制度等及其他有保存價值的文件資料。

第二十九條 審計項目檔案立卷應注意以下事項：

（一）一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文件材料合并立一個卷；跨審計項目，在項目審計終結立卷；

（二）立卷材料排列一般順序是：

1.結論性文件材料：采用逆審計程序按文件材料形成的時間順序； 2.證明性文件材料：按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應的順序。對審計證據、匯總審計工作底稿、分項目審計工作底稿、審計法規依據進行排列；

3.立項性文件材料：按文件材料形成的時間順序； 4.審計案卷內每份或分組文件之間的排列規則是：

16（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復在前，請示在后；（4）批示在前，報告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。

5.審計項目卷宗的歸檔時間：一般在該項目審計完后3個月內歸檔；審計項目的必須在次年6月末完成歸檔；

6.審計項目卷宗歸檔，應采用適當的卷宗方法排列，并編制卷宗、案卷、目錄等序號，以便于檢索和查詢。

第三十條

審計檔案的借閱應建立嚴格的登記手續，經單位負責人批準，按期歸還。

第三十一條 審計檔案應分永久、長期、短期進行保存，對超過期限的檔案，應鑒定造冊，審計部門提出申請經審計部門所在單位領導批準方可銷毀，并派人監銷。審計檔案的具體保存期限如下：

（一）永久保存。上級審計部門及本單位領導交辦的重大審計事項的通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；重大的審計調查事項及專案檢查事項的有關材料；

（二）長期保存（16年至50年）。重要審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；比較重要的審計調查事項及專案檢查事項的有關材料；員工來信來訪的有關材料；

（三）短期保存（5年以上，15年以下）。上級審計部門、集團公司領導及委托社會審計組織進行一般審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計調查事項和專案檢查事項的有關材料；基層審計部門上報的審計計劃、總結、報告、決定、信息及其它一般性的相關資料。

第八章 附則

第三十二條

第三十三條 本規定由集團公司審計委員會負責解釋。本規定自頒布之日起實施。

第三篇：內部審計制度

內部審計制度

第一章 總則

第一條為提高**有限公司（下稱“公司”）內部審計工作質量，增強信息披露的可靠性，保護投資者合法權益，規范公司內部審計工作，根據《審計法》、《內部審計準則》等相關法律、法規及《公司章程》的規定，并結合公司實際情況，特制定本制度。

第二條 本制度適用于公司及公司直接或間接控制的全資或控股子公司以及具有重大影響的參股公司等法律主體（以下簡稱“公司單位”）的內部審計工作。

第三條本制度所稱內部審計，是指公司內部審計機構依據國家有關法律法規、財務會計制度和公司各項制度規定，對本公司及公司單位經營活動的經濟性、效率性和效果性，以及內部控制的適當性、有效性進行的監督和評價活動。

第四條公司及公司單位的負責人對本單位向內部審計機構提供的財務會計等資料的真實性、完整性、準確性負責。

第二章 審計機構及人員

第五條 公司設立獨立的審計部（以下簡稱：審計部），在公司董事會（審計委員會）的領導下，依照國家和地方法律、法規和公司的規章制度，獨立開展工作，行使內部監督權；原則上不參與各組織的日常經營管理活動，不受其他部門、單位和個人的干預，保持內部審計機構的獨立性、公正性和權威性。第六條 審計部通過規范化的審計監督，幫助公司加強內部控制，指導公司單位加強財務管理和內部控制工作，會同公司單位總結企業管理的經驗，提出改善經營管理的意見和建議，為實現管理最優化、提高企業的經濟效益服務。

第七條 內審人員依法履行職責，受法律和企業規章制度保護,任何部門及個人不得拒絕、阻礙內審人員執行職務和實行打擊報復。第八條內審人員應遵守《內部審計人員職業道德規范》，以應有的職業謹慎態度執行內部審計業務；忠于職守，客觀公正，廉潔奉公，謙遜謹慎，保守秘密，不得濫用職權，徇私舞弊，玩忽職守。第九條內審人員應保持相對獨立的地位，與被審單位和對象不應有直接的經濟利益關系。與被審計單位或者審計事項有利害關系的內審人員，應當回避。

第十條內審人員不得參與、從事任何妨礙客觀履行其任務和職責、損害審計工作及公司名譽、違反國家法律及公司制度的活動。第十一條審計人員應具備的職業能力：

（一）熟悉有關的法律、法規和政策及現代企業管理制度；

（二）具備審計所需的知識和技能，能熟練應用內部審計標準、程序和技能；

（三）具有較高的經營管理及其他相關專業知識，有一定的審計、財會或其他相關專業工作經驗；

（四）具有較強的組織協調、調查研究、綜合分析、專業判斷、文字表達及電腦操作能力；

（五）具有足夠的有關防止舞弊的知識，能夠識別出可能已經發生的舞弊行為；

（六）審計部應重視內審人員的后續教育和培訓，不斷更新知識，開展研討活動及經驗交流，提高內審人員的專業水平和業務能力。

第三章 部門職責與權限

第十二條部門職責：

（一）負責制訂內部審計工作制度、管理辦法和工作流程等，編制內部審計工作計劃。

（二）負責對公司單位內部控制制度的完整性、合理性、實施的有效性以及風險管理進行檢查、評價，包括但不限于對企業日常內部控制制度的建立與執行情況的常規評價；企業發展戰略、組織結構、經營活動、業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化的情況下，對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監督檢查等；查找內部控制的關鍵控制點和薄弱環節，提出建立健全企業內部控制制度的建議和措施。

（三）負責對公司單位會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務狀況、財務收支活動的合法性、合規性、真實性和完整性進行審計，對其經營效果進行評價，包括但不限于財務報告、業績快報、自愿披露的預測性財務信息以及銷售及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務管理等。

（四）負責對股份公司及下屬分、子公司內部控制審計及自我評價報告編制工作。

（五）每季度對募集資金的存放與使用情況進行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規性發表意見。

（六）每季度向審計委員會報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作中發現的問題；并在每個會計結束后兩個月內向審計委員會提交內部審計工作報告。

（七）負責對股份公司及下屬分、子公司主要負責人和主要業務部門負責人任期經濟責任和離任經濟責任進行審計，審查其經營業績的真實性和經營目標的完成情況。

（八）建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為。

（九）負責項目結算審計審核、成本監控及項目實施監控和糾偏。

（十）負責組織開展和落實審計后續管理工作，提升審計結果的運用水平。對審計發現的問題進行跟蹤，督促整改；涉及責任追究的，應及時報告董事會進行處理。

（十一）組織審計人員學習內部審計、財務、稅務等方面的法律法規和專業知識，積極參加行業協會組織的審計業務培訓，提高審計人員素質。

（十二）完成董事會或公司主要負責人布置的其他事項。第十三條部門權限：

（一）內審機構在公司內部控制流程、風險管控中享有知情權、監督權和建議權。

（二）參加有關經營、財務管理決策、對外投資、重大合同等重要業務工作會議，并對決策工作提供意見或建議；參與研究制定公司相關的規章制度并督促落實。

（三）根據內審工作的需要，有權要求各部門、各單位按時報送生產、經營計劃、會計報表、各類賬冊、預算及執行分析、結算書、評審報告、變更聯系單和其他有關文件、資料及與財務收支、經營活動有關的規章制度、合同等文件，各部門、單位不得拒絕、拖延、謊報。

（四）審核被審計單位有關生產、經營資料、會計憑證、賬表等；檢查資金和現場勘察有關資產的使用、管理；查閱有關合同、協議、董事會決議等有關經營活動方面的文件和會議記錄等資料；查閱經注冊會計師審核的會計年報以及計算機軟件、電子數據等相關資料。

（五）對審計涉及的有關事項，向有關部門和人員進行詢查并索取證明材料；有關單位和個人應當支持、協助審計工作，如實向審計反映情況，提供有關證明材料。

（六）有權代表被審計單位向供應商、客戶以及相關的銀行、審計機構、稅務機關等取證。

（七）對審計工作中發現的風險或重大控制薄弱環節有權及時向董事會和總裁報告，并進行持續監測。

（八）對正在進行的嚴重違法違規和嚴重損失浪費行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會和總裁報告。

（九）對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、賬簿、報表及與經濟活動有關的資料，經董事會或總裁授權后可暫時封存。

（十）對阻撓、妨礙審計工作，以及提供虛假信息、或拒絕提供有關資料的，經授權單位領導人批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

（十一）有權提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規行為的意見；對違紀違規的單位和個人，可以建議所在公司給予必要的處分；對嚴重失職造成重大損失的有關責任人員，可建議股份公司給予必要的行政處分，并追償損失；對違法行為的，可建議移送司法機關依法追究法律責任。

（十二）董事會和總裁可在管理權限范圍內授予內審機構必要的處理或處罰權。

（十三）審計部簽發經審批的審計報告、審計意見和建議、審計決定等，被審計單位必須按要求認真執行；審計部有權督促、檢查被審計單位執行情況，糾正和制止一切不正當的經營活動與財務收支，限期改進工作。

（十四）有權組織或參與對外部中介機構的業務管理。

（十五）經企業分管領導同意，審計部可以在項目實施過程中按照企業的程序聘請外部中介機構或人員，并對其工作質量進行監督。（十六）有權對審計過程中發現的帶有共性的重大問題，在一定范圍內進行通報。

第四章 審計范圍和審計內容

第十四條 審計范圍：公司、公司單位和合作項目。第十五條 審計內容（根據不同需要選擇不同內容）

（一）內部控制審計：各項內控制度的建立健全、執行情況，經營業務和管理活動的合理有效

包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統管理和信息披露事務管理等

（二）財務審計：財務收支及經營情況，資產、負債、所有者權益變動情況

包括但不限于貨幣資金審計、債權債務審計、成本費用審計、個人借款專項審計、固定資產審計、存貨審計、會計報表審計等

（三）募集基金存放及使用情況

（四）信息披露管理

（五）關聯交易

（六）對外投資及收益分配情況

（七）購買和出售資產

（八）對外擔保

（九）合同管理

（十）主要經營管理負責人員的任期經濟責任（離任）

（十一）工程聯系單、設計變更單審核

（十二）結算書及結算審定稿審核

（十三）圖紙評審報告及項目完工評審報告審核

（十四）股東大會、董事會決議的執行情況

（十五）對與公司經濟活動有關的特定事項，向公司有關部門或個人進行專項審計調查

第五章 審計工作程序

第一節 計劃階段 第十六條 審計計劃

根據董事會（審計委員會）的要求，結合公司經營工作計劃、公司及公司單位管理需要、組織風險和審計資源，確定審計重點，擬訂審計工作計劃報公司董事長或董事會（審計委員會）審批后執行。第十七條確定審計對象和制訂項目審計方案

根據批準的審計工作計劃，結合具體情況，確定審計對象，并指定項目負責人。

項目負責人在對被審計單位的生產經營、財務收支等情況初步了解的基礎上，編制項目審計方案，確定具體的審計時間、范圍、重點和審計方式等，經批準后實施。第十八條發出審計通知書

除突擊審計和即時審計外，提前三個工作日書面通知被審單位，將審計的時間、范圍、內容、方式、要求及審計人員名單等事項通知被審計單位，并提出需要配合審計的工作條件和提供有關資料。第二節 審計實施階段 第十九條 進行符合性測試和實質性測試，包括查閱資料、審計查證、取證、編制審計工作底稿；重大、復雜的審計項目，審計組進駐被審計單位正式開展審計工作前，可要求被審計單位召集有關經營管理人員參加與審計組的見面會，介紹有關情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關人員的理解與配合。

第二十條 通過審核會計憑證、賬簿、報表，查閱與審計事項有關的文件和材料，并采用調查等方式進行審計，取得必要的證明材料，必要的材料需經被審計單位負責人或負責人員簽字確認。

第二十一條 對審計中發現的問題，可隨時向有關部門和人員提出意見和建議。如發現重大問題，還應及時向分管領導和授權人口頭報告或出具審計過程中的期中審計報告。

第二十二條 審計工作結束后,對已發現的重大事項,可知會被審單位管理層和有關部門主管,將管理層有關意見形成工作底稿并簽字確認。第三節 審計完成階段

第二十三條在審計實施結束后，對審計工作底稿歸集整理，以審計證據為依據，對被審事項形成客觀公正審計結論與建議，項目組應在現場工作完成后十日內出具審計報告征求意見稿，審計報告應經項目組成員集體討論，要做到主要事實清楚，證據確鑿、相關、充分、合法，評價客觀，結論恰當，處理意見正確，并經審計部分管領導審核同意后，向被審單位、個人和公司相關部門征求意見。

第二十四條 被審計單位或部門對審計報告征求意見稿有異議的，應在收到征求意見稿之日起，五個工作日內向審計部提出書面意見，逾期沒有提出書面意見的，視同無異議，并由項目經理予以注明。第二十五條被審計單位對審計報告有異議的，項目組應當進一步核實、研究和確認，如確實不符的，則進行修改或補充。對審計報告的處理建議的內容也可提出不同的看法，審計部可以采納或維持原報告結論。第二十六條 審計部征求被審計單位意見后，形成正式的審計報告，提出正式審計意見書或審計決定。連同被審計單位或部門意見一并報送董事會（審計委員會），經審批后簽發,并負責對報告內容做出解釋。第二十七條 審計項目中發現重大問題的，審計報告可直接由審計部報送公司董事長或總裁。

第二十八條 經簽發的審計報告、審計意見書或審計決定，抄送被審單位、主要管理層人員或公司相關部門。

第二十九條 被審計單位或部門應根據審計建議和經過批準的處理意見落實和整改，需有關部門配合執行的，有關部門應予以配合。并應自審計意見書和審計決定送達之日起一個月內或按照審計報告、審計意見書或審計決定規定的期限，將執行和采納審計建議的情況書面報告審計部。

審計部應當自審計報告、審計意見書或審計決定送達后，檢查審計報告處理意見執行情況，并對整改措施落實情況進行日常跟蹤監督。被審計單位未按規定期限和要求執行處理意見或審計決定的，審計部應責令其執行；仍不執行的，提請公司作出處分。

第三十條 被審計單位或部門若對經審批的審計決定有異議，可在十日內向審計委員會提出申訴。申訴期間，原審計決定照常執行。第三十一條對被審計單位提出的申訴，審計委員會應在接到申訴后十日內作出處理，對不適當的決定予以糾正。第四節 后續事項

第三十二條審計部應根據公司董事長、總裁、分管領導、各公司負責人的要求和實際工作需要，定期組織后續審計和審計回訪，檢查被審單位的整改情況并總結審計效果。如發現被審計單位或部門不采取糾正措施，應向董事會（審計委員會）報告。

第六章 審計管理

第三十三條審計部應根據審計工作的具體情況，建立審計質量控制機制，加強對審計質量的管理。

第三十四條 審計部應編制審計業務的規范程序，并按照規范操作。當審計環境發生變化時，相應調整業務規范。

第三十五條審計部在執行審計計劃過程中，要建立工作臺賬，記錄審計工作情況。

第三十六條內部審計人員獲取的審計證據應當具備充分性、相關性和可靠性。內部審計人員應當將獲取審計證據的名稱、來源、內容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

第三十七條內部審計人員在審計工作中應當按照有關規定編制與復核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。

第三十八條審計部應當在每個審計項目結束后一個月內建立內部審計檔案，對工作中形成的審計資料進行整理、立卷和歸檔。審計檔案定期或長期保管，未經分管領導批準審計檔案不得銷毀，亦不得擅自借其他單位和部門調閱。

第三十九條 審計部應注重內審人員的后續教育和培訓，不斷提高內審效率和質量，應充分利用公司信息化系統，實施計算機輔助審計工作。同時重視經濟信息和審計信息，加強宣傳工作。

第四十條公司應對忠于職守、有突出貢獻的內部審計人員，以及揭發檢舉違法行為、保護公司財產的貢獻人員給予表彰或獎勵。

第七章 罰則

第四十一條審計人員具有下列行為之一的，經公司批準后，視其情節輕重，給予警告、通報批評、考核或經濟處罰等行政處分，構成犯罪的移交司法機關依法追究法律責任。

（一）利用職權謀取私利的

（二）弄虛作假，徇私舞弊的

（三）泄露審計機密、公司機密或商業秘密，給公司造成較大經濟損失的

（四）職務過失或怠于行使崗位職責，給公司造成較大損失的 第四十二條對有下列行為之一的單位、部門、單位或部門負責人、直接責任人以及其他相關人員，審計部可依據情節輕重報經董事會批準，給予警告、通報批評、考核或經濟處罰等行政處分，構成犯罪的移交司法機關依法追究法律責任。

（一）拒絕、拖延提供或銷毀與審計事項有關文件、憑證、賬簿、賬表等資料和證明材料的

（二）以各種手段阻撓審計人員行使職權，干擾影響審計工作正常進行，抗拒、破壞監督檢查的

（三）弄虛作假、隱瞞事實真相、提供虛假信息或提供偽證的

（四）拒不執行審計決定的

（五）打擊報復審計人員或舉報人及如實反映真實情況的

（六）因被審計單位、部門因自身原因違反國家相關法規、公司規章制度造成較大損失的，應依法追究被審計單位和有關責任人的責任，并應承擔損失賠償責任。

第八章 附則

第四十三條 本制度由公司審計部會同公司有關職能部門共同制定，報經公司董事會（審計委員會）批準后施行。

第四十四條 本制度由審計部負責解釋。審計部根據公司經營管理的實際情況及時修訂完善，并報董事會（審計委員會）批準。

第四篇：內部審計制度

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***專科集團醫院

內部審計制度（2011 06討論稿）

目

錄

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和評估；

（二）對公司以及控股、全資子公司的會計資料及其他有關經濟資料，以及所反映的財務收支及有關的經濟活動的合法性、合規性、真實性和完整性進行審計；

（三）協助公司以及控股、全資子公司建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；

（四）至少每季度向審計委員會報告一次，內容包括但不限于內部審計計劃的執行情況以及內部審計工作發現的問題。

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（八）董事會授予的其他權限。

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決；

（3）獨立董事是否事前認可并發表獨立意見，保薦人是否發表意見（如適用）；（4）關聯交易是否簽訂書面協議，交易雙方的權利義務及法律責任是否明確；

（5）交易標的有無設定擔保、抵押、質押及其他限制轉讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁和其他重大爭議事項；

（6）交易對方的誠信記錄、經營狀況和財務狀況是否良好；

（7）關聯交易定價是否公允，是否已按照有關規定對交易標的進行審計和評估，關聯交易是否會侵占上市公司利益。

5、審計部應每季度對募集資金的存放與使用情況進行審計，重點關注以下內容：

（1）募集資金是否存放于董事會決定的專項帳戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業銀行、保薦人簽定三方監管協議；

（2）是否按照發行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集資金，募集資金項目投資進度是否符合計劃進度，投資收益是否與預期相符；

（3）是否將募集資金用于質押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現象；（4）發生以募集資金置換預先已投入募集資金項目的自有資金、用閑置募集資金暫時補充流動資金、變更募集資金投向等事項時，是否按照有關規定履行審批程序和信息披露義務，獨立董事、監事會和保薦人是否按照有關規定發表意見（如適用）。

6、審計部對信息披露事務管理制度的建立和實施情況進行審查和評價，在審計過程中重點關注以下內容：（1）公司是否已按照有關規定制定信息披露事務管理制度及相關制度，包括各內部機構、控股（全資）子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務管理和報告制度；

（2）是否明確規定重大信息的范圍和內容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；（3）是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內幕信息知情人的范圍和保密責任；

（4）是否明確規定公司及其董事、監事、高級管理人員、股東、實際控制人等相關信息披露義務人在信息披露事務中的權利和義務；（5）公司、控股股東及實際控制人存在公開承諾事項的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；（6）信息披露事務管理制度及相關制度是否得到有效實施。

（四）專項事項。根據公司管理或其他特定要求進行特定目的的審計，包括建設項目預決算、離任（崗）經濟責任、重大財務異常情況及其他重要經營活動進行的專項審計，可根據各部門（單位）的具體情況進行不同側重點的審計。

（五）董事會交辦的其他審計事項。

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（1）編制依據；

（2）被審計部門（單位）名稱和基本情況；

（3）審計范圍、內容、目標、重點、實施步驟和預定的起訖日期；（4）審計成員及分工；（5）編制日期。

2、審計方案編制應遵循的原則：

（1）區分不同類型項目，分類編制審計方案：分清審計類型，根據各類項目的性質和特點，確定審計范圍、內容和重點，有序、優質、高效地執行審計業務，保證審計工作質量，順利完成審計工作的目標，達到預期審計目的。

（2）認真做好審前檢查，確定審計目標：審計前應當收集、了解與審計事項有關的法律、法規、規章、政策和其他文件資料，尤其應當注意利用原有的審計檔案資料，同時要求被審計部門（單位）提供相關資料包括內部控制管理制度、人員編制及職責分工文件、業務流程等。

（3）對較為復雜的且時間跨度較長的審計項目，在實施過程中編制分項目、分步驟審計實施方案。

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成犯罪的給予行政處分：

（一）利用職權謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給國家和公司造成損失的；

（四）泄露國家秘密和公司的商業及技術秘密。

第五篇：內部審計制度

內部審計制度

第一章 總 則

第一條 為完善公司治理結構，規范公司經濟行為，維護股東合法權益，提高內部審計工作質量，加大審計監督力度，明確內部審計工作職責及規范審計工作程序，確保公司各項內部控制制度得以有效實施，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《中國內部審計準則》、《企業內部控制基本規范》及國家有關法律法規和公司章程等規定，結合公司實際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱內部審計，是指由公司內部機構或人員獨立監督和評價公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及對經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計目的是為了加強本公司、分公司、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的管理和監督，防范和控制風險，維護財經法紀，改善經營管理，提高經濟效益，確保公司信息披露的真實性、準確性和完整性。

第三條 本制度規定了公司內部審計機構及審計人員的職責和權限，內部審計的工作內容及程序，并對具體的內部控制的評審、審計檔案的管理等相關事項進行了規范，是公司開展內部審計工作的標準。

第四條 內部審計的范圍包括公司本部各部門及控股子公司、分公司、等現有的與公司存在控制與被控制、管理與被管理的部門或企業。

第五條 審計工作的宗旨是通過開展獨立、客觀、公正的審計，運用系統化和規范化的方法，對風險管理、控制和治理過程進行評價，提高運作效率，幫助公司實現經營目標。

第二章 內部審計機構和審計人員

第六條 公司設立審計部，審計部對董事會負責，向董事會報告工作，在董事會指導下獨立開展審計工作，對公司財務信息的真實性和完整性、內部控制制度和全面風險管理的建立和實施等情況進行檢查監督。

第七條 審計部應積極配合董事會的工作，接受其監督和業務指導。

第八條 公司監事會認為有必要時可委托審計部對公司進行財務檢查。

第九條 審計部設經理，具體負責公司總體審計工作，由總經理辦公會提名通過，報董事會備案。內部審計機構配備若干內審人員，內審人員應具有良好的職業道德，具備與其所從事的審計工作相適應的專業知識和業務能力，熟悉公司及各下屬單位的經營活動和內部控制。

第三章 審計人員工作準則

第十條 審計人員必須有過硬的業務能力，熟悉國家法律法規、財經制度和公司規章制度，具備會計、法律、管理等至少一方面的專業學識和經驗，經過適當的專業訓練，并具有足夠的分析、判斷能力，善于發現問題、分析問題、解決問題。

第十一條 遵守職業道德規范和公司規章制度，恪守獨立、客觀、公正原則，不得濫用職權，徇私舞弊。并以應有的職業謹慎態度執行審計工作、發表審計意見。

第十二條 審計人員應保持獨立性，與被審計單位、被審計事項有直接或間接利害關系的人員應當回避。

第十三條 審計人員實行崗位資格和后續教育制度，努力提高業務素質和能力，培訓計劃列入公司三會專項費用預算。

第四章 審計部職責

第十四條 審計部是公司審計工作的歸口管理部門，在董事長領導及董事會的指導下開展工作，依照本制度獨立履行審計監督職責，并向董事長和董事會報告工作；完成監事會委托的審計工作。

第十五條 審計部的主要職責：

（一）參與公司的內部控制建設，對公司及各下屬單位內部控制是否健全、嚴密及執行的有效性進行審計,出具內部控制的專項審計報告，或在日常審計報告中對涉及的內部控制作出專項說明。按照“一審二幫三促進”的原則，協助被審計單位完善內部控制制度，促進被 審計單位提高管理水平，達到查錯糾弊，提高經濟效益的目的。

（二）每年對公司及各單位從控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督等五個方面進行評估,向董事會提交內部控制評估報告。對內部控制制度的健全性、適用性和有效性及執行情況進行審查評價，根據《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制審計指引》及《企業內部控制評價指引》，對內部控制制度存在的缺陷提出整改方案，并跟蹤檢查內部控制制度缺陷整改情況,促進內部控制制度的完善；

（三）對公司及各下屬單位經營成果及財務收支的真實性及合法性進行審計；

（四）對公司及各下屬單位資產的使用、管理及保值增值情況進行審計；

（五）對公司及各下屬單位全面預算的執行和財務決算情況進行審計；

（六）對各子公司董事長（總經理）、財務總監及公司各單位重要崗位工作人員離任的和任期的經濟責任進行審計；

（七）對固定資產投資項目的立項、資金來源、購置、管理、使用和維修及相關經濟合同進行審核；

（八）對基建工程預、決算的真實合法性進行審計；

（九）參與公司對控股、收購、兼并企業資產評估、資產使用情況以及經濟效益評價，并進行審計監督；

（十）對公司及控股子公司的對外投資、購買和出售資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用、信息披露事務管理制度的建立和實施情況進行審計；

（十一）協助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；

（十二）對募集資金的投入、使用及管理情況進行審計；

（十三）董事會、經營班子或其他部門委托的其他審計事項；

（十四）協助董事會審計委員會開展工作；

（十五）配合國家審計機關、會計師事務所對公司的審計工作。

第十六條 被審計單位職責：

（一）積極配合審計工作，如實提供會計賬簿、憑證、報表、合同、協議、可研報告、圖紙、預算、工程量驗收及簽證單、結算、決算、各種批復及會議記錄等文件資料，不得拒絕和隱匿相關資料；

（二）審計人員調查取證，需由被審計單位提供佐證材料時，被審計單位和人員必須積極配合，不得設障刁難。

第十七條 相關部門職責：財務管理部、行政人事部等部門配合審計工作，并督促被審計單位執行公司審計處理意見書或審計處理決定。

第十八條 對公司本部的財務收支，每季度審計一次，對子公司財務收支每半年審計一次。

第五章 審計部權限

第十九條 審計部行使以下職權：

（一）有權參加公司有關經營、財務管理決策、工程建設、對外投資、重大合同等事項的會議；參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；

（二）有權審查被審計單位相關的會計憑證、賬簿、報表，檢查資金和資產狀況；有權查閱、復印、索取與審計有關的文件、資料，有權就審計有關問題向相關單位和個人進行調查，并取得證明材料；

（三）參與制定、修訂有關規章制度，對公司的內部控制缺陷提出改進意見；

（四）有權參與公司及所屬控股子公司的有關日常經營性會議；

（五）對公司提出改進經營管理、提高經濟效益的建議；

（六）對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的行為，經公司領導批準有權采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

（七）對正在進行的嚴重違反公司制度、損害公司利益的行為，審計部門報公司董事會同意后，可以責成被審計單位停止和糾正一切損害公司利益的行為，并對直接責任人提出處理建議；

（八）根據被審計單位與個人的違紀違規行為的輕重程度，審計部門有權建議公司董事會給予相應的行政處分、經濟處罰，構成犯罪的，依法移送司法機關追究刑事責任。

（九）提出改進管理、提高效益的建議；提出表彰、獎勵模范遵守和維護財經紀律成績顯著的單位和個人的建議；

（十）對違反財經法規行為提出糾正意見；對嚴重違反財經法規，造成嚴重損失浪費的人員，經公司領導同意，做出臨時的制止決定，提出追究責任的建議；

（十一）對審計工作中發現的重大問題及時向經營班子、董事會和監事會報告；

（十二）對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向公司領導提出建議，采取必要措施，追究有關人員責任。

（十三）審計人員依法開展審計工作，接受審計的單位和人員應予以積極配合，公司保護審計人員的合法權益，任何單位和個人不得打擊報復。

第六章 內部審計的類型和方式

第二十條 內部審計的類型按工作內容劃分包括：

（一）內部控制審計：內部審計部門依照法律法規對公司及各下屬單位的內部控制制度的健全性、適當性和有效性進行的監督、審查和評價；

（二）財務收支審計：對被審單位財務收支的合法性、真實性進行監督檢查；

（三）專項審計，包括：

1、效益審計：在財務收支審計基礎上，對其經濟活動效益性、合理性進行審計；

2、任期審計：對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進行審計；

3、管理審計：對被審單位管理活動的效率性進行審計；

4、審計調查：對公司普遍存在的問題進行專題調查。

（四）專案審計：對被審計單位及人員違反公司經濟紀律問題進行審計查處。

第二十一條 審計人員對被審計單位，可根據具體情況采用如下審計方式：

（一）報送（送達）審計：被審計單位接到審計通知書，應在指定時間將有關材料送內部審計部門接受審計檢查；

（二）就地審計：內審人員到被審單位進行審計，后者提供必要的工作條件。對業務較多、情況復雜的可采取抽樣或重點審計等方式進行審計。

（三）委托審計：公司及各子公司年終財務報告及公司認為重大的審計項目，必須委托社會中介機構進行審計；

（四）聯合審計：對涉及面廣、情況復雜、技術性強的重大審計項目，審計部在報經公司董事長批準后，會同公司有關部門進行聯合審計。

第七章 審計工作程序

第二十二條 審計部根據公司工作重點和指導精神，結合上工作總結，制訂具體的審計工作計劃，報公司董事會批準后實施。對已列入審計工作計劃的項目，由審計部自主安排開展審計工作；其他審計工作依據公司董事會、監事會等授權部門委托開展審計工作。

第二十三條 成立審計小組。

內部審計部門根據內部審計計劃，選派內審人員組成審計小組，并指定主審人員。審計小組實行主審負責制。必要時，可申請其他專業人員參與審計或提供專業建議。

第二十四條 簽發內部審計通知書。

內部審計部門在實施審計三天前將內部審計通知書送達被審計單位，說明審計目的、內容、種類、方式和時間。審計通知書的內容：

（一）審計的范圍、內容、時間和方式；

（二）審計組長（或主審）和其他成員名單；

（三）對被審計單位配合審計工作的要求。

審計部認為被審計單位在審計前需要進行自查的，應在審計通知書中寫明自查的內容、要求和時間。被審計單位應按時完成自查，并將自查報告報審計部。

第二十五條 實施審計。

內審人員根據審計項目的不同類型選用適當的審計方式和審計程序開展具體審計工作。

（一）審計組長（或主審）根據項目審計計劃制定審計方案：審計目的；審計內容；審計方法和程序；預定的執行人及執行日期；其他相關內容；

（二）審計人員依據審計方案審查會計憑證、賬簿、查閱與審計事項有關的合同、協議等文件資料；檢查庫存現金、實物、有價證券； 向有關單位和個人調查、搜集證明材料，證明材料應由提供者簽名，不能取得提供者簽名的，審計人員應注明原因；審計人員對發現的問題作出詳細、準確的記錄，編制審計工作底稿；

（三）由審計組長（或主審）匯總審計工作底稿和審計證據材料；

（四）將審計中匯集的基本情況和發現的問題提出來，與被審計單位進行座談交流，聽取和征求被審計單位意見。審計組長（或主審）在審計結束后6個工作日內作出審計報告底稿，若遇特殊情況，可適當延長報告時間。被審計單位在接到審計報告底稿后3個工作日內提 出書面意見，逾期未提出意見，視同無異議。審計小組應審查被審計單位對審計報告的意見，進一步核實情況，核實后由審計組長（或主審）對審計報告作必要的修改。

第二十六條 提出審計報告。

審計終結后，內審人員依據審計工作底稿，提出審計報告，經審計部長審核定稿后，將審計報告和被審計單位的書面意見一并報送公司董事長審批。審計報告中包含其他部門工作所需要的資料與內容的，應在公司領導批準后分發給相關部門。審計報告的形成應遵循以下原則：

（一）反映事實清楚；

（二）審計證據充分；

（三）審計結論公正；

（四）審計評價準確；

（五）處理意見合法、合規、合理；

（六）整改建議可行。

第二十七條 做出審計決定。

內部審計部門根據審計報告做出審計決定或審計意見書，報公司領導批準后送達被審計單位，被審計單位應當簽收審計決定或審計意見書。被審計單位及相關當事人必須執行審計決定，并在一個月內對審計提出的問題進行整改，將整改情況書面報告董事長，同時抄報審計部。審計部在兩個月后，組織專班跟蹤檢查審計處理意見書或審計處理決定的執行及整改情況。被審計單位未按規定執行的，公司將予以通報，并強制執行。

第二十八條 審計決定復議。

被審單位在接到審計決定5天內，向公司提出書面復審申請，經公司領導批準，組織復議。

第二十九條 后續審計。

對主要項目進行后續審計，檢查被審計單位對審計意見書的采納及審計決定執行的情況和效果。

第三十條 委托審計項目，必要時先經審計部審計，再經中介機構審計，審計部結論作為中介機構審計資料，中介機構審計結論作為財務結算（調賬）依據。

第三十一條 每年四月底前完成對上一公司總體內部控制的評估工作，向董事會提交內部控制評估報告及工作總結。

第三十二條 內部審計部門建立、健全內部審計檔案管理辦法。

第三十三條 審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結卷成，定期歸檔的責任制度。

第八章 獎勵與處罰

第三十四條 內審人員對被審計單位人員遵紀守法、效益顯著的行為向公司提出各類獎勵建議。

第三十五條 對有下列行為之單位和個人，根據情節輕重，內審人員向公司提出各類處罰建議：

（一）拒絕提供有關文件、憑證、賬表、資料和證明材料的；

（二）阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

（三）弄虛作假，隱瞞事實真相的；

（四）拒不執行審計結論和決定的；

（五）打擊報復審計人員或舉報人的。

第三十六條 對有下列行為的內審人員，根據情節輕重給予各類處罰：

（一）利用職權謀取私利的；

（二）弄虛作假，徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

（四）泄露公司秘密的。

第三十七條 對審計過程的以上行為，構成犯罪的，提請司法機關依法追究刑事責任。

第九章 附 則

第三十八條 本制度之修訂及解釋權屬于公司董事會。

第三十九條 本制度自公司董事會通過之日起實施。