高校內(nèi)部審計制度

高校內(nèi)部審計制度1

摘要：新財務(wù)會計制度(新財會制度)，即是對舊財務(wù)會計制度內(nèi)容的重整與細(xì)化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財會制度的應(yīng)用來說，實用性非常強，尤其是高校的會計核算，應(yīng)用非常方便。并且，新財會制度下的財務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務(wù)會計制度在應(yīng)用時對高校內(nèi)部的審計工作產(chǎn)生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關(guān)工作有所助益。

關(guān)鍵詞：審計；新財會制度；影響

一、高校內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)

(一)高校內(nèi)部審計的定義

以國家相關(guān)法律為依據(jù)，專門負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計的工作人員定期將校園經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查核檢，然后將核查的各項資料進(jìn)行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計報告。在高校內(nèi)部，審計單位屬于獨立單位，可有效監(jiān)督學(xué)校的各個經(jīng)濟(jì)組織活動，保障其合法性。

(二)高校內(nèi)部審計的內(nèi)容

對于高校本身而言，它的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及它的經(jīng)營理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計的內(nèi)容包含有：高校財務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任這4項審計內(nèi)容。其中，財務(wù)預(yù)結(jié)算審計的目的就是專門審計高校內(nèi)部的經(jīng)費預(yù)算，重點核查高效實際的花銷是否和預(yù)算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費預(yù)算都需要遵循一個特定標(biāo)準(zhǔn)，若未被批示準(zhǔn)許，不可以使經(jīng)費的預(yù)算超出這個標(biāo)準(zhǔn)。收入和支出審計，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費支出項目有關(guān)。收入審計的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現(xiàn)象等；支出審計的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計即對離任的責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)情況作審計工作。

二、新財會體制中的新的高校制度探究

相較于舊財務(wù)會計制度，新的財會制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風(fēng)險等方面的內(nèi)容，讓高校財會制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀悾嫸惖亩惵屎头椒ㄟ€有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負(fù)情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會計核算的內(nèi)容。新財會制度更細(xì)化了會計的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩(wěn)固資本的價值現(xiàn)狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新制度還將高校會計核算的科目也進(jìn)行了細(xì)致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預(yù)算等等。

三、新財會體制影響著高校內(nèi)部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內(nèi)容以及審計職能。以下內(nèi)容是具體探析

(一)審計類別審計類別以高校內(nèi)部的審計內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財務(wù)預(yù)算、收入和支出審計以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計[1]。然而，在新的財務(wù)會計制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財會制度中更加重視財務(wù)預(yù)算審計工作，嚴(yán)格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對高校相關(guān)部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風(fēng)險。

(二)審計內(nèi)容新財會制度中更加細(xì)化了財務(wù)收支的各項內(nèi)容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴(yán)格審查高校收支方面

譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經(jīng)營收入的情況，規(guī)整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務(wù)必將經(jīng)營和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細(xì)核對驗證。對于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴(yán)格遵守新財會的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。

(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴(yán)格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個經(jīng)濟(jì)活動的合法性，時刻防范風(fēng)險發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯誤然后改正錯誤的過程

自從新的財務(wù)會計制度施行以來，高校的重心便開始向?qū)徲嬄毮艿姆婪缎赃w移，這也對相關(guān)的審計部門提出了要求，需學(xué)會轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學(xué)校活動又要能正確引導(dǎo)學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計制度和程序都要保持其嚴(yán)格性、防范性，從而有效提升財務(wù)管理水平，降低風(fēng)險發(fā)生率。

四、結(jié)語

本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內(nèi)部審計的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高校活動中，它切實地保障了整體活動的正常展開。對于每個單位而言，內(nèi)部審計既有著監(jiān)督的功能，又有著風(fēng)險防范的作用。如今，新財會制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結(jié)合并適當(dāng)調(diào)整，進(jìn)而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進(jìn)著新財務(wù)會計制度的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財務(wù)和會計制度背景下高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型實踐分析[J].商業(yè)會計，20xx(14)：76-78.

高校內(nèi)部審計制度2

內(nèi)部審計是廣義審計當(dāng)中十分重要的一個環(huán)節(jié)，應(yīng)該在健全完善的內(nèi)部審計制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行，所以健全完善目前高校的內(nèi)部審計制度就顯得尤為重要。除此之外，高校還應(yīng)該加大制度的執(zhí)行力度，勇于創(chuàng)新審計方式，提高整體的辦事效率。內(nèi)部審計對于學(xué)校的財務(wù)管理來說有著重要的意義，高校有必要做好該部分的工作。

一、高校內(nèi)部審計制度建設(shè)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計不規(guī)范

就目前高校的內(nèi)部審計制度來看，有很多的部分都存在著不規(guī)范的行為。大多數(shù)的審計人員都沒有嚴(yán)格的按照內(nèi)部審計制度開展審計工作，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)對此也沒有引起足夠的重視。另外，在審計遇到問題時，審計人員更多的是利用已有的個人經(jīng)驗來解決，一般都不會進(jìn)行上報避免因為工作的失誤而受到懲罰。不過，還是有部分審計工作人員因為審計人員沒有及時的上報問題，最終造成了嚴(yán)重的損失。同時，針對不同的審計項目理應(yīng)有相應(yīng)的審計流程、內(nèi)容，但是就現(xiàn)有的高校審計來看，因為審計制度的缺陷，大多數(shù)的審計工作都是采用統(tǒng)一的審計內(nèi)容、流程。

（二）制度沒有嚴(yán)格的執(zhí)行

高校內(nèi)部審計制度的執(zhí)行是否有效直接關(guān)系到內(nèi)部審計工作的成效；但是，目前高校審計人員在進(jìn)行內(nèi)部審計沒有嚴(yán)格的按照制度來進(jìn)行，還存在審計人員利用自身的職權(quán)來獲取私利，造成高校的損失。另外，相對于其他的工作來說，內(nèi)部審計工作是一項復(fù)雜的工程，涉及的內(nèi)容很多，而審計人員又被要求在限定的時間內(nèi)完成相應(yīng)的工作，導(dǎo)致某部分的審計人員未及時的完成工作忽視了工作的質(zhì)量，使得最后的審計結(jié)果并不能夠真正的反映高校的財務(wù)狀況。還有部分的被審計單位或者人員拒絕上交相關(guān)的審計文件，阻擾審計工作的正常進(jìn)行，抵抗??計的監(jiān)督管理工作。

（三）內(nèi)部審計制度需要創(chuàng)新

社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度變得越來越快，為了適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)市場，內(nèi)部審計制度需要及時的進(jìn)行調(diào)整。面對這樣的狀況，創(chuàng)新是必要的，不僅可以提高審計工作的完成效率，提高審計工作的質(zhì)量。但就目前高校審計工作來看，創(chuàng)新是缺乏的。一是因為沒有得到足夠的重視，資源上沒能得到足夠的支持；二是因為創(chuàng)新人才的匱乏，大多數(shù)的高校審計人員都是做好本職工作，對于創(chuàng)新制度這種吃力不討好的工作大部分的人員都是不愿意去做的。三是因為目前國內(nèi)的內(nèi)部審計創(chuàng)新都處于停滯的'階段，需要進(jìn)一步的挖掘才能夠做好創(chuàng)新的工作。

二、高校內(nèi)部審計制度建設(shè)的改進(jìn)完善

（一）更加規(guī)范的進(jìn)行內(nèi)部審計

就目前高校的內(nèi)部審計工作來說，規(guī)范性在一定程度上還是不夠的，所以有必要加強高校內(nèi)部審計工作的規(guī)范性。具體表現(xiàn)為：在已有內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上，規(guī)范制度的使用、執(zhí)行流程，讓高校的審計人員在審計的時候可以有法可依，有章可循。在對審計事項進(jìn)行內(nèi)部審計后，在征求被審計單位之后編制相應(yīng)的審計報告；在審計部門負(fù)責(zé)人審核審計報告后，需要向上層校領(lǐng)導(dǎo)申請審批才能繼續(xù)后續(xù)的審計工作。另外，每個審計事項的審計程序是有著差異的，所以高校應(yīng)該針對不同的審計類型做出不同的應(yīng)對措施，在規(guī)范審計內(nèi)容程序的同時，規(guī)范審計的應(yīng)用工作。

（二）確保內(nèi)部審計制度的有效性

健全完善的內(nèi)部審計制度是基礎(chǔ)，而制度的有效性就應(yīng)該是高校的進(jìn)一步追求了，只有制度有效的得到了執(zhí)行，才能夠?qū)Ω咝Ｆ鸬秸嬲淖饔谩＞湍壳皝砜矗咝?yīng)該加強對審計職員權(quán)利的限制監(jiān)督，避免某些審計職員利用自身的職權(quán)做一些損害學(xué)校利益的事情，或者不按照審計的制度進(jìn)行內(nèi)部審計，導(dǎo)致內(nèi)部審計不能夠真正的體現(xiàn)出高校的發(fā)展?fàn)顩r。另外，學(xué)校應(yīng)該加大內(nèi)部審計制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部審計能否得到有效的執(zhí)行與執(zhí)行力度有著密切的關(guān)系；一個學(xué)校要想更好的完成內(nèi)部審計工作，加大制度的執(zhí)行力度是必要的。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部審計制度

制度的創(chuàng)新一直都是高校探討的一個問題，如何進(jìn)行創(chuàng)新能夠更好的完成內(nèi)部審計工作也是高校內(nèi)部審計工作中重要的一項工作。根據(jù)教育部的相關(guān)要求，高校審計部門應(yīng)該積極的開展財務(wù)決算的審計及科研經(jīng)費的審計工作，并且要積極的開展審計制度的創(chuàng)新工作。創(chuàng)新在于，首先，內(nèi)部審計不應(yīng)該止步于書面的審核，而是應(yīng)該全程的參與，從預(yù)算的制定到最后的決算，真正的做到動態(tài)的審計。其次，內(nèi)部審計工作是一項全面的、復(fù)雜的工程，為了盡可能的簡化審計的流程，提高審計的效率，高校可以適當(dāng)?shù)南路艡?quán)力，讓審計部門有足夠的權(quán)力去進(jìn)行部分的審計工作，避免因為繁瑣的審批流程造成的審計工作的不及時。最后，針對學(xué)校科研經(jīng)費的審計，不僅應(yīng)該審核目前正在進(jìn)行的項目，對于那些即將開始或者已經(jīng)完成的項目也應(yīng)該納入到審計的工作當(dāng)中，雖然加大了工作量，但是也提高審計工作的權(quán)威，對于那些想以權(quán)謀私的人進(jìn)行約束限制。

三、結(jié)語

健全完善的高校內(nèi)部審計制度是高校完成內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，針對目前高校內(nèi)部審計制度的應(yīng)用現(xiàn)狀，有必要做好進(jìn)一步的改進(jìn)完善工作，這對于高校今后的審計工作來說是必要的，只有做好了內(nèi)部審計制度的改進(jìn)完善工作，做好內(nèi)部審計工作才能得以實現(xiàn)。

成都力思特制藥股份有限公司

內(nèi)部審計制度 第一章 總則

第1條 為保證成都力思特制藥股份有限公司（以下簡稱“公司”）規(guī)范運作，參照《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》的相關(guān)規(guī)定，制定本制度。第2條 公司建立內(nèi)部審計制度，并設(shè)立內(nèi)部審計部門，對公司內(nèi)部控制制度的建立和實施、公司財務(wù)信息的真實性和完整性等情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。

第3條 公司各內(nèi)部機構(gòu)或職能部門、控股子公司以及具有重大影響的參股公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計部門依法履行職責(zé)，不得妨礙內(nèi)部審計部門的工作。

第二章 組織機構(gòu)及職責(zé)劃分

第4條 公司應(yīng)配置專職人員從事內(nèi)部審計工作。

內(nèi)部審計部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)為專職，由審計委員會提名，董事會任免。第5條 內(nèi)部審計部門對公司董事會審計委員會（以下簡稱“審計委員會”）負(fù)責(zé)，向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。

內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不得置于財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與財務(wù)部門合署辦公。

第6條 審計委員會在指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計部門工作時，應(yīng)當(dāng)履行下列主要職責(zé)：

（一）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計制度的建立和實施；

（二）至少每半年召開一次會議，審議內(nèi)部審計部門提交的工作計劃和報告等；

（三）至少每半年向董事會報告一次，內(nèi)容包括內(nèi)部審計工作進(jìn)度、質(zhì)量以及發(fā)現(xiàn)的重大問題等；

（四）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計部門與會計師事務(wù)所、國家審計機構(gòu)等外部審計單位之

間的關(guān)系。

第7條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)履行下列主要職責(zé)：

（一）對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進(jìn)行檢查和評估；

（二）對本公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進(jìn)行審計，包括財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息等；

（三）協(xié)助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

（四）至少每半年向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題等。

第8條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在每個會計結(jié)束前二個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交次一內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計結(jié)束后二個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交內(nèi)部審計工作報告。

內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)將審計重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項作為工作計劃的必備內(nèi)容。

第三章

工作內(nèi)容和程序

第9條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計工作，并根據(jù)實際情況，對與財務(wù)報告和信息披露等相關(guān)事務(wù)的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和實施的有效性進(jìn)行評價。

第10條 內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括：銷貨與收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等。

內(nèi)部審計部門可以根據(jù)公司所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營特點，對上述業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整。

第11條 內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。

第12條 上市公司內(nèi)部審計部門的工作底稿、審計報告及相關(guān)資料，保存時間應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)檔案管理規(guī)定。

第13條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u價公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲嬑瘑T會提交一次內(nèi)部控制評價報告。

第14條 內(nèi)部控制審查和評價范圍應(yīng)當(dāng)包括與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實施情況。

內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)將對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性作為檢查和評估的重點。

第15條 內(nèi)部審計部門對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況。

內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入內(nèi)部審計工作計劃。

第四章

重點關(guān)注事項

第16條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在重要的對外投資事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計對外投資事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注下列內(nèi)容：

（一）對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

（二）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

（三）是否指派專人或成立專門機構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評估重大投資項目的可行性、投資風(fēng)險和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進(jìn)展情況；

（四）涉及委托理財事項的，關(guān)注公司是否將委托理財審批權(quán)力授予公司董

事個人或經(jīng)營管理層行使，受托方誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財?shù)倪M(jìn)展情況；

（五）涉及證券投資、風(fēng)險投資等事項的，關(guān)注公司是否建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，是否存在相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則規(guī)定的不得進(jìn)行證券投資、風(fēng)險投資等的情形，獨立董事是否發(fā)表意見。

第17條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在重要的購買和出售資產(chǎn)事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計購買和出售資產(chǎn)事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注下列內(nèi)容：

（一）購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

（二）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

（三）購入資產(chǎn)的運營狀況是否與預(yù)期一致；

（四）購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。

第18條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在重要的對外擔(dān)保事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計對外擔(dān)保事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注下列內(nèi)容：

（一）對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

（二）擔(dān)保風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；

（三）被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實施性；

（四）獨立董事是否發(fā)表意見；

（五）是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。

第19條 內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計關(guān)聯(lián)交易事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注下列內(nèi)容：

（一）是否確定關(guān)聯(lián)人名單，并及時予以更新；

（二）關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；

（三）獨立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨立意見，；

（四）關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；

（五）交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；

（六）交易對手方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；

（七）關(guān)聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進(jìn)行審計或評估，關(guān)聯(lián)交易是否損害上市公司利益。

第五章

附則

第20條 本制度關(guān)于信息披露的內(nèi)容原則上適用于公司經(jīng)國家證券監(jiān)督管理部門核準(zhǔn)公開發(fā)行股票并上市的情形；除信息披露義務(wù)外，公司仍應(yīng)遵守本辦法關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的約定。

第21條 公司公開發(fā)行股票并上市后，如屆時有效的法律法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定與本辦法約定不一致的，依據(jù)屆時有效的法律法規(guī)及規(guī)范性文件的規(guī)定執(zhí)行并相應(yīng)修改本制度。

第22條 本制度經(jīng)公司董事會表決通過后實施，由董事會負(fù)責(zé)解釋。