第一篇：透析高校內部經濟責任審計

關鍵詞：高校經濟責任審計 審計程序 經濟責任審計評價體系

高校內部經濟責任審計是應市場經濟對高校日益復雜的理財環境和日益頻繁的經濟活動的要求，而對高校中、高級管理者實施的以明確其經濟責任關系的一種審計行為，是新形勢下加強干部監督管理、促進干部廉潔勤政、客觀評價領導干部任期經濟責任、維護高校正常經濟秩序的一種手段。作為寓監督、檢查于服務中的高校領導干部經濟責任審計工作在高校開展幾年來，初步呈現出了有共識、有氛圍、有合力、有成果的良好發展態勢。但由于內部經濟責任審計自身具有的時間跨度長、層次高、涉及業務范圍廣、工作量大、審計風險多等特點和受部門領導決策與指令影響而具有的被動性、附屬性、依賴性和局限性等，使高校內部的經濟責任審計在實施中也暴露出了一些問題，筆者擬就此作一分析和探討。

一、目前高校領導干部經濟責任審計中存在的問題

高校領導干部經濟責任審計是高校內審工作的一種探索性實踐活動，是高校內部審計工作領域在新經濟形勢下的拓展。作為高校內部審計的一個嶄新的課題，各高校在具體實施中不同程度地暴露出了一些問題。

1.經濟責任審計工作滯后。經濟責任審計，是指審計機構對有關行政負責人任職期間、任職期滿或因提拔、調動、辭（免、撤）職、離退休等原因離開現職工作崗位之前，就其管理職責范圍內履行經濟責任的情況依法作出評價。而絕大部分高校都是在組織決定對領導干部工作進行變動后才委托進行審計，造成先離后審的事實，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉化，有一定的滯后性，形成了審歸審、用歸用，審用兩張皮的現象，難以達到審計應有的效果和目的，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權威性。

2.思想認識不到位。目前高校中相當一部分人對實施領導干部經濟責任審計缺乏思想上的正確認識，大多數普通老百姓認為：被審者都是領導干部，他們的晉升、調任組織已有意向或已作出決定，審計只不過是搞搞形式、走走過場，裝個樣子給人看罷了；有的教職工缺乏對經濟責任審計工作本身意義的正確理解，甚至覺得誰有了經濟問題才會審誰。有些被審對象也認為：學校搞經濟責任審計就是對領導干部不信任，進而產生消積、不配合甚至抵觸行為；部分審計人員也覺得：被審對象都是領導，高校內部人與人之間千絲萬縷的關系，使審計人員產生畏難思想和厭戰情緒，既認真不得，又不能馬虎從事。不能不審又不敢認真審代表了相當大一部分特別是高校內部審計部門負責人的心態。各種不正確的心態來面對高校經濟責任審計，致使一部分高校內部經濟責任審計工作不能主動、深入而順利地開展下去。

3.高校經濟責任審計作用難以充分發揮。實施對有關行政負責人經濟責任審計的目的，是為了客觀公正地評價這些負責人在管理職責范圍內經濟活動的業績和對存在的問題應負的經濟責任，以促進加強學校的財政管理、并為組織人事部門提供考察和使用干部的依據，促進加強干部管理。高校領導干部經濟責任審計的實施，無疑是一種制約措施，對此干部群眾都寄予厚望，期望通過審計，問題就會水落石出。但由于現實中審計所具有的局限性，特別是面對當前高校經濟運行不夠規范、會計信息有失真風險的復雜經濟環境，致使有些深層次的問題，審計人員無法查證，加之相當數量的經濟責任審計工作要求在較短時間內完成，一些問題一時無法查實，造成某些結論失實，由此使群眾對審計產生誤解，缺乏熱情，認為審計是走過場。經濟責任審計失去了應有的作用。[!--empirenews.page--] 4.經濟責任審計內涵的加大與審計人員素質低下之間的矛盾。隨著高校辦學自主權的擴大，高校擁有了越來越多的融資渠道，教育資源的配置形式愈來愈廣闊，高校經濟活動日趨頻繁，高校經濟責任審計任務日益加重。經濟責任審計內容涉及財務、基建、產業、后勤、科技成果轉化、高校收費、貸款、各項資金管理等經濟行為，需要對經濟責任人的經濟管理水平、工作業績、決策水平、管理能力等作出全面的定量或定性評價，審計業務內容的寬泛與現有審計人員的知識結構無形中產生了矛盾。現有相當一部分審計人員素質不高、知識結構單

一、缺乏相關行業的基礎知識，雖具有一部分審計理論知識，但實際發揮能力較差，導致部分經濟責任審計項目因人為因素質量不高，從而加大了審計風險。

5.審計評價缺乏標準和依據。審計評價是經濟責任審計報告的核心內容，是對干部在任期內履行經濟責任情況一個權威性結論，委托部門和審計對象對此都十分關注。由于經濟責任審計是近年重點開展的新工作，缺乏經驗借鑒，而且許多責任人上任期間組織上也沒有明確過具體的經濟責任和目標，現在定量的評價缺乏規范的指標體系，定性的評價也難以把握。經濟責任明晰度低，導致審計評價難以確定。

二、進一步深化高校內部經濟責任審計工作的措施和建議

1.正確認識和定位高校內部經濟責任審計。首先要求高校領導要高度重視經濟責任審計工作，排除阻力和壓力協調校內紀檢、人事、組織、財會等部門進行積極的配合與協作，在高校形成領導重視經濟責任審計工作；教職工正確理解經濟責任審計行為；審計人員支持和積極參與經濟責任審計工作。新形勢下，高校內部經濟責任審計應定位在：加強高校財務管理、規范高校經濟秩序、推進干部廉政建設、提高管理水平和辦學效益上，切實寓監督、檢查于服務中，為高等教育的改革與發展保駕護航。

2.明確審計內容，突出審計重點，客觀評價經濟責任。高校內部經濟責任審計的重點應從被審者任職期間的經濟活動的合法性、真實性和效益性入手，客觀公正、實事求是地評價領導干部任職期間的經濟責任。

3.規范審計程序，防范審計風險，積極穩妥推進高校內部經濟責任審計工作。高校內部經濟責任審計工作牽涉面廣、政策性強、任務重、責任大，因此，制定和遵循科學的、合理的審計程序，對于順利開展審計工作、規范審計行為、保證審計質量、作出正確的審計結論都是至關重要的。

審計準備階段。校審計處根據組織人事部門委托編制審計方案、成立審計小組，按規定向被審對象所在單位下達審計通知書。并要求被審計人根據審計內容限期提交書面述職報告及相關經濟資料等書面材料。

審計實施階段。在審計的實施階段，通過聽取被審者的情況介紹，對被審計單位的機構、人員、資產、資金、經濟指標等情況作初步了解；通過分析各項經濟資料和被審計單位的會計核算程序、資金來源、運用各項指標完成情況，進一步掌握被審計單位經濟活動；通過走訪群眾、個別交談、召開座談會、內查外調等形式，收集動態資料，以補充了解在審查靜態經濟資料中不易察覺的一些問題；通過對所收集的原始資料進行歸納整理，形成完整系統的材料，進而認真填制審計工作底稿，為審計報告和處理提供充分的依據。[!--empirenews.page--] 審計終結階段。客觀、公正地分析審計工作底稿，提出審計意見和建議。完成審計報告，對被審者的經濟責任作出實事求是的評價。審計小組應將審計報告初稿交送被審對象及所在單位征求意見，并認真對審計對象及其所在單位所提出的書面意見進行復核，復核結果經審計處審核后向委托部門提出最終的審計報告。經過層層把關的審計報告既是對被審對象負責，也是對審計機關的審計結論負責。

4.建立規范的、可對比的經濟責任審計評價體系。由于高校內部經濟責任審計工作開展時間不長，經驗積累不多，操作性強的、規范可比的評價體系尚未建立，高校應邊實踐邊摸索，盡快探索、研究和制定一套科學的高校內部經濟責任審計評價體系和方法，使審計人員的審計評價有可依據的標準，以進一步增強審計結論的權威性。

5.加強審計隊伍建設。高校領導干部經濟責任審計專業性、政策性很強，審計風險大，因此要求審計人員不斷加強審計知識培訓，提高專業素質，更新知識。審計部門應定期組織優秀審計項目評審和典型案例分析，促進審計人員提高審計業務技能，并建立有效的激勵機制調動審計人員的積極性，加強對最新頒布的財經法規、審計法規的學習，更加準確的把握政策界限，為科學全面的考核和評價領導干部經濟責任創造條件。

6.實現客觀審計方法創新，提高經濟責任審計工作效率。經濟責任審計是一項綜合審計，是多種審計形式的復合體。為了提高其工作效率，我們內部審計機構應充分利用內審優勢，逐步完善審計方法，把經濟責任審計同財務審計、效益審計，特別是審計調查緊密結合起來，使它們相互滲透、相互促進，在做好事后審計的同時，注重加強經濟責任的事前、事中審計監督，以及時發現和反映管理中存在的問題，達到強化內部管理，確保國有資本安全完整、高效運作的目的。

7.建立落實審計意見和正確運用審計成果的有效運行機制。加強組織、人事、紀檢、監察、財務、審計等各部門間的相互配合與協調，把經濟責任同對干部的管理和使用以及反腐倡廉的規定有機結合起來，成立專門小組，交流匯報經濟責任審計情況，組織協調審計意見的落實和審計成果的運用，研究和解決經濟責任審計中出現的相關問題。并注重加強經濟責任后續審計，對審計意見和決定的落實進行跟蹤審計，并及時將被審計單位的整改情況和審計處理意見反饋給管理層，從而加大審計決定的執行力度，真正將經濟責任落到實處。

經濟責任審計是手段，運用審計成果加強干部監督管理、促進干部隊伍素質建設是目的。經濟責任審計不但拓寬了干部監督渠道，為客觀公正地評價使用干部提供了重要依據，而且對于維護高校正常經濟秩序、增強領導干部的財經法制觀念、促進高校經濟健康發展有著十分重要的作用。實踐表明：高校領導干部經濟責任審計是具有中國特色的高校內審長期而艱苦的工作，是高校適應社會主義市場經濟極富創舉的一項實踐活動。探索和完善一條適合高校校情的內部經濟責任審計道路是高校審計工作者長期而艱巨的任務。

參考文獻：

1.劉昌春。實施內部經濟責任審計需把握重點。中州審計，2002（8）[!--empirenews.page--] 2.王永智等。搞好經濟責任審計，促進干部隊伍建設。中國審計，2001（5）

3.陳正興。經濟責任審計要加大力度。中國審計，2001（7）

4.李艷。行政事業單位經濟責任審計的著力點。

第二篇：對高校內部經濟責任審計的若干思考

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對高校內部經濟責任審計的若干思考

曹艷娟

摘要：2000年9月，教育部發出《關于切實做好經濟責任審計工作的通知》，明確要求在教育系統內部開展經濟責任審計。自此，高校開始大規模開展經濟責任審計工作。目前，高校內部經濟責任審計已經作為高校內部審計的一項常規審計。通過對高校經濟責任審計的產生與發展進行研究，論述了高校內部經濟責任審計與其他審計之間的關系；高校內部經濟責任審計責任范圍的界定；高校內部經濟責任審計的評價以及高校內部經濟責任審計結果的公開與應用。

關鍵詞：內部經濟；責任審計；審計責任范圍；經濟責任；審計評價

高校內部經濟責任審計，是指高校內部審計機構通過對高校內部管理領導干部所在部門、單位財務收支以及相關經濟活動的審計，鑒證和評價高校內部管理領導干部經濟責任履行情況的行為。高校內部管理領導干部，具體包括高校的財務部門負責人、資產管理部門負責人、建設工程管理部門負責人、校辦企業負責人、基建部門負責人、后勤集團負責人、院系所負責人和其他部門或單位負責人。

一、高校經濟責任審計的產生及發展

高校經濟責任審計產生的時間較早，但一直處于停滯不前的狀態。國家教育委員會于1994年12月21日印發的《國家教委直屬企業廠長經理離任經濟責任審計試行辦法》和《國家教委直屬高等學校校辦企業廠長、經理離任經濟責任審計工作規定》，說明開始重視并在教育系統開展離任審計。1996年根據審計署發布的24號令，發布了《教育內部審計工作規定》，第十七條規定“教育內部審計的事項中包括所屬企事業單位法定代表人和主要負責人的經濟責任”，將經濟責任審計納入內部審計工作。1997年12月31日又頒布實施《高等學校有關行政負責人經濟責任審計實施辦法》和《教育系統企業單位有關負責人經濟責任審計實施辦法》。但是九十年代進行經濟責任審計的高校很少。

高校經濟責任審計的發展是在1999年5月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳發布《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》和《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》（以下簡稱兩辦《規定》）之后，教育部發出《關于切實做好經濟責任審計工作的通知》。明確要求在教育系統內部開展經濟責任審計。經濟責任審計的對象，主要是高校財務、校辦產業、基建、后勤管理部門和院、系、所的主要行政負責人。規定指出：凡任職期滿或因工作調動、離退休、辭職、免職、撤職等原因在離開現職崗位前的領導干部，必須依法進行經濟責任審計。通知指出高校干部經濟責任審計的目的是為了客觀公正地評價干部在任期間經濟管理工作中的業績與問題，分清對存在問題所應承擔的責任，促進完善工作，保障國有資產的安全完整，提高單位經費的使用效益，并為學校組織部門提供考察任用干部的重要依據。2006年頒布的新《審計法》，進一步擴大了應當建立內部審計制度的單位范圍，明確了依法進行經濟責任審計的職責，經濟責任審計得到不斷規范和完善。2009年中國內部審計協會出臺了《內部審計實務指南第4號——高校內部審計》專列一章《經濟責任審計》詳細闡述了高校內部經濟責任審計的原則要求。2011年教育部頒發了《教育部關于切實做好教育系統經濟責任審計工作的通知》，要求進一步做好教育系統經濟責任審計工作。在此情況下，各高校結合實際，紛紛建立了經濟責任審計制度，并制定了大學領導干部經濟責任審計辦法或規定。這些法規規定的頒布實施，為高校內部經濟責任審計工作的開展提供了法律依據，也對內部審計部門和人員提出了更高的要求。

二、高校經濟責任審計和其他審計的區別與聯系

在經濟責任審計出現之前，我們接觸比較多的是財政、財務收支審計。現在又出現經濟論文部落------------論文發表_論文格式_論文范文論文部落專業發表論文網 論文部落------------論文發表_論文格式_論文范文論文部落專業發表論文網

責任審計，這樣就使得有些審計人員不能正確的認識經濟責任審計與其他審計之間的區別與聯系。李金華同志指出，經濟責任審計實際上是財政、財務收支審計結果的人格化。財政、財務收支審計是針對某個單位、某個法人，審計結果是對某個單位、某個法人做出審計決定或者提出審計意見，并且做出處理。經濟責任審計是要把對這個單位、這個法人的審計結果落實到具體人身上去，落實到具體人的具體責任上。所以說，它是財政、財務收支審計的人格化，他們之間既有區別，又有聯系。財政、財務收支審計是經濟責任審計的基礎，經濟責任審計是財政、財務收支審計的深化、人格化。從審計內容、審計的方法上看總體上是一致的。所以說，二者必須緊密結合起來。實施經濟責任審計的時候，必須從財政、財務收支審計人手，向經濟責任審計延伸；實施財政財務收支審計的時候，必須為經濟責任審計做好準備，打好基礎。我們在做審計工作時，不能把二者割裂開來，好像經濟責任審計和財務收支審計沒有關系，或者各搞一套。否則就會出現重復審計，重復勞動，浪費資源。

三、高校內部經濟責任審計的責任范圍的界定

目前高校內部經濟責任審計存在對領導干部經濟責任審計的內容不明確、不規范的情況，許多領導在任職期間不甚了解自己的經濟責任，而學校也沒有明確規定，審計人員也不甚明確經濟責任審計的范圍。由于經濟責任人所處單位不同，有的在黨政部門，有的在教學單位，有的在校辦產業或二級法人單位，因此，審計內容的側重點也應不同。

為解決以上問題，筆者認為應加強與有關部門的合作與協調，建立健全高校各部門、院系負責人經濟責任審計制度。根據兩辦《規定》，領導干部、企業負責人的審計是由組織人事部門、紀檢監察機關提出委托建議書或由人民政府下達審計指令，審計部門依法實施審計。因此，經濟責任審計不單是審計部門的工作，需要上述部門共同協調、積極配合，通過建立聯席會議制度，將審計監督與組織監督、紀檢監督有機結合起來。在此基礎上，共同建立任職審計檔案，任職前進行財經法紀教育、談話，明確任期的主要經濟責任，并將任期內發生的重大經濟決策及經濟活動，在日常審計中及早關注與經濟責任審計有關的事項，與離任審計的材料一并歸入任職審計檔案中，使經濟責任審計更加注重過程與實質，做到事前經濟責任明確，事中有監督，事后評價實事求是，嚴格分清經濟責任，做到獎懲分明，避免走過場。

四、高校經濟責任審計的評價

目前，高校經濟責任審計目標還停留在對是否存在違紀違規現象進行評價，對于損失、浪費、揮霍現象不夠重視，至于資金使用是否恰當、是否有效，沒有過問和追究。其實不然，對于那些不求有功但求無過者，也要追究責任，因為直接影響學校的發展前途。因此，審計目標的重點應有以下幾點轉變。

第一，經濟責任審計由過去單一的評價領導干部履行經濟責任過程中存在是否存在違紀違規問題的查錯型審計，向反映、評價領導干部履行經濟責任的業績情況績效型的審計轉變。對那些依法行使權力，有效使用權力，努力干事業，不懶惰、不消極怠工、不推諉拖拉，以積極認真、盡職盡責的態度對待工作的干部應給予肯定。對經濟責任人任職期間資金使用的適當性及可靠性進行客觀、公正地評價的基礎上，對各部門（單位）對國家的依賴程度、籌措資金能力和自我發展程度等也應進行評價。比如，評價財務部門主要負責人的經濟管理指標有人員經費支出比率、公用經費支出比率、生均事業費支出率等；評價高校校辦企業主要負責人的經濟績效指標主要有凈資產收益率、年人均利潤額、成本費用利潤率、不良資產比率、上繳學校利潤完成率等；評價高校后勤集團主要負責人的經濟績效指標主要有經費自給率、上繳學校利費指標完成率、生均后勤支出率、水電支出增長率等。

第二，經濟責任審計功能將由目前審查單個項目效果向追求內部控制與風險防范的整體效果轉變。評價各部門（單位）是否根據相關法律法規建立健全完善的內部控制制度，包括部門崗位責任、工作流程、業務程序、控制標準、獎懲機制等。在肯定成績的同時，對責任人及所在單位管理上存在的缺陷和漏洞提出建設性的意見，使得管理部門更有效、更合理地論文部落------------論文發表_論文格式_論文范文論文部落專業發表論文網 論文部落------------論文發表_論文格式_論文范文論文部落專業發表論文網

使用資金、分配資源、提高效率，從而更好地改進工作，促進學校的健康發展。

五、高校經濟責任審計結果的公開與應用

兩辦《規定》第38條指出“逐步探索和推行經濟責任審計結果公告制度”，高校內部審計機構應根據《規定》和《教育部關于做好教育系統經濟責任審計工作的通知》的要求，經過聯席會議研究決定和校領導批準后，將已經生效的審計結果在一定范圍內進行公告，可以采用在學校內部網站或學校審計處網站上公告、在經濟責任人所在部門（單位）公布或職工代表大會或其他重要干部會議上通報的形式進行公告。實行審計結果公告制度，可以對高校其他職能部門和院系領導起到預防、警示和規范作用，使其對照審計結果公告的問題，積極組織自查和整改，促進單位管理規范化，同時可以發現教職工反映的問題與審計結果不符的情況，這種情況下審計小組要嚴肅對待，認真分析原因，必要時進行重新審計。

高校內部經濟責任審計結果要得到有效運用，必須得到高校各部門的大力支持，需要高校領導小組的高度重視，內部審計人員認真審計，通過聯席會議辦公室的組織協調，在內部審計機構、組織人事部門和紀檢監察等部門間建立行之有效的溝通機制，及時交流內部經濟責任審計有關情況，互通有效信息，研究處理經濟責任審計結果的意見。組織、人事部門應該將審計結果作為考核和使用領導干部的重要參考依據。如被審計經濟責任人在任職期間經濟責任履行情況比較好，內部控制比較健全且有效執行，經濟責任人業績突出，無違法亂紀的行為等，應按照有關規定給予肯定、表彰和獎勵，對于擬提拔、轉任、續任的高校領導干部應予以重用。對于經濟責任履行情況比較差，如高校的經濟責任人所在部門（單位）有違紀違規問題但是性質較輕，要進行談話、批評教育并限期改正等。紀檢監察部門應根據審計結果報告及相關審計報告文書，及時分析并查處違紀違規問題。

參考文獻：

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第三篇：內部經濟責任審計探析

[摘要] 審計署2008至2012年審計工作發展規劃中，已把經濟責任審計作為一項重要工作提出，但是目前對領導干部如何進行經濟責任審計還沒有一套完整的經濟責任審計操作規范，審計難度大。本文從內部審計的特點、內容、評價指標等多方面對經濟責任審計進行了較全面的闡述。對經濟責任審計會起到一定的促進作用。

[關鍵詞] 內部經濟責任審計 責任界定 審計評價 審計結果

一、內部經濟責任審計的特點

經濟責任審計的概念，既可以從廣義上理解，也可以從狹義上界定。廣義的經濟責任審計包括一切審計，狹義的經濟責任審計，特指我國對國家機關和國有企事業單位領導人經營管理責任而進行的一種審計活動，即我們通常所說的任期經濟責任審計或離任審計。

經濟責任審計具有時間跨度長、政策性強、工作量大、審計風險多的特點，而內部經濟責任又不同于國家專職審計機構，國家審計對縣以下的黨政領導干部和國有大中型企業法定代表人離任審計，具有獨立性、權威性、嚴肅性和一定的強制性；內部經濟責任審計主要取決于部門單位領導決策與指令，具有被動性、附屬性、依賴性和一定的局限性。

二、內部經濟責任審計的評價內容

經濟責任審計評價的內容一般包括：財務收支審計的真實性、合法性；經營成果、經營活動的合法性、合規性；內部控制制度的健全性、有效性；與經營目標責任制有關的經濟指標完成情況；遵守國家財經法紀情況；企業領導人應負有的主管責任和直接責任。與財務收支及其有關經濟活動無直接關系的行為和責任，不是任期內發生的經濟責任，證據不足或評價標準不明確的經濟責任事項不應列入評價內容。

三、內部經濟責任審計的評價指標

經濟責任審計評價指標主要有利潤總額、國有資產保值增值率、凈資產收益率、資產負債率等。對領導干部進行審計評價一定要從實際出發，依據單位的性質及其特點，合理確定評價指標。指標數量不宜過多，要選擇最能客觀、準確地反映領導干部業績，與責任目標有關的指標作為評價指標。

四、內部經濟責任審計的技術方法

在審計過程中，為完成審計任務，達到審計目標所采取的方式、手段的總稱我們稱為審計的技術方法。在經濟責任審計過程中，我們主要可以采取的方法有賬目檢查法、實物盤點法、匯總分析法、個別座談法和走訪調查等方法。單位內部和外部調查方法的使用對經濟責任審計起著不可忽視的作用。

五、建立各項經濟責任審計配套制度

加強立法和規章制度建設是進一步規范經濟責任審計運行機制，加強領導干部任期經濟責任審計工作的基本保證。首先要加快經濟責任審計立法的步伐。對現有的《審計法》進行必要的修改，增加對領導干部進行經濟責任審計的法律規定，使經濟責任審計有法可依。其次，在法律法規中明確責任追究制度。對因屆滿、提拔、調任的領導干部不進行經濟責任審計以及經濟責任審計中不負責任導致用人失誤的有關部門負責人追究領導責任。再次，各行各業都要盡快制定適合本行業的統一的、明確的、科學的經濟責任指標體系，統一評價口徑和標準，使評價具有可操作性。

六、經濟責任的界定及評價

界定、確認被審計人的經濟責任是審計人員做出審計評價的關鍵。經濟責任的界定主要是涉及歷史與現實、主觀與客觀、自主決策與集體決策等多方面因素。一方面雖然行政主要領導主持行政方面工作，只要其本人無違紀違規行為，即使任期內單位財務管理方面存在嚴重問題，也無從界定其應承擔的責任。另一方面，被審單位違反財經紀律，在某些環節上既有離任者的個人行為，又有領導班子的集體行為時，往往相互推卸責任，很難界定個人所起的作用大小，管理不當，造成重大的經濟損失，應追究何種行政責任也無明確金額標準界定。經濟責任的界定難度大。

審計人員在審計過程中應認真調查研究，針對具體問題進行具體分析，從責任主體分清責任歸屬，對于前任的責任在審計評價時應剔除或作附加說明；對于重大決策失誤要正確判斷是否受上級領導的指示，是屬于集體決策失誤，還是個人盲目決策、失職、瀆職等行為造成的，要全面分析失誤的主觀和客觀原因，劃清集體責任與個人責任。

七、加大經濟責任審計的宣傳力度

加大宣傳，明確經濟責任審計的對象也是組織人事、紀委監察部門監督的重點對象。要整合各個監督部門的力量，形成審計監督、財務監督、組織監督、紀監監督相結合的新的干部監督機制。經濟責任審計要與紀檢、監察、組織部門受理群眾舉報相結合，要密切關注紀檢、監察、組織部門受理的群眾對黨政領導干部違規違紀的信訪，從中發現苗頭性、傾向性問題，從而有針對性地確定經濟責任審計的重點，使經濟責任審計在干部監督中發揮應有的作用。

八、審計評價客觀公正

對經濟責任審計的依據，國家沒有做出明確可行的規定。審計人員在做出審計評價時，要在實事求是、客觀公正的基礎上，努力做到有法必依，執法必嚴，違法必究，堅持一審二幫三促進的原則。對經濟責任者在任職期間，不認真履行職責，弄虛作假，虛報政績以及違反財經法規和經濟犯罪問題，要從嚴處理。并針對所發生問題的原因，提出具體可行的改進建議。

九、重視審計結果的運用

經濟責任審計能否發揮應有的作用，關鍵在于審計結果的正確處理和運用。為了防止出現“就審計論審計，審計結果運用不落實”的弊端，應從以下幾方面來完善經濟責任審計結果的運用：一是對審計結果的運用要講究方法、區別對待，慎重確定使用方式。二是在干部監督管理上，除了實行經濟責任審計制度外，還要求實行任職公示制度。三是要把審計結果作為考核干部的重要依據，運用審計的量化結果客觀、公正地評價干部的功過是非。

參考文獻：

[1]審計署2008至2012年審計工作發展規劃

[2]李英姿:淺議經濟責任審計評價和責任界定.工業審計與會計

第四篇：高校領導干部經濟責任審計探討

高校領導干部經濟責任審計探討

高校領導干部經濟責任審計：指對高校的法定代表人或部門、二級學院負責人在任期內應負的經濟責任的履行情況所進行的審計。按照《教育部關于進一步加強省屬高校領導干部經濟責任審計工作的意見（教財〔2007〕13號）》的規定，高校領導干部在任職期滿或者任期內辦理調任、轉任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，都應進行經濟責任審計。審計對象主要是各院、系、部、處的主要領導人，其主要目的通過對高校領導干部財務收支及重要經濟活動的真實、合法、效益、資產管理、重大經濟決策的程序與效果、內控制度建設、本人遵守廉政規定等情況的審計，分清責任人任職期間在本部門、本單位經濟活動中應當負有的責任，并為組織部門、其他有關部門和上級機關考核使用干部提供參考。開展高校領導干部經濟責任審計是對高校領導干部權力運行的制約和監督，是加強干部管理和監督的重要途徑，也是維護學校經濟秩序、提高辦學資金使用效益的重要途徑，同時也是深化高校改革與發展、從源頭上預防和治理腐敗、加強黨風廉政建設的需要。

二、高校領導干部經濟責任審計的現狀及存在的問題

（一）普遍存在先離任，后審計的情況

目前，大部分高校內部都存在先離任，后審計的情況。干部往往先接受任免，然后再接受審計工作，造成審計和干部考核兩張皮的現象，同時，審計人員在搜集審計資料、核實材料、落實審計結論等方面都存在著一定的困難。一方面，因為被審計對象己到新的崗位上任或退休，新任領導又因不了解情況或者認為是前任的事情，對審計缺乏有效的配合，即所謂的新官不理舊賬;另一方面，對審計查出的問題，被審計對象己不在任職，整改或處理存在很大困難。先離任，后審計的情況造成審計的時效性不高，難以實現審計的目的，也起不到監督、考核的作用。

（二）審計結果的運用度不高

目前，我國高校對領導干部的經濟責任審計結果還沒有完全實行公開制，審計部門根據審計情況出具審計報告，在經濟責任審計領導小組或聯席會議上討論通過后，除了報委托部門外，經濟責任審計結果不公開披露，這樣不利于將群眾監督與審計監督結合起來，很少有高校的組織部門把審計結果真正納入干部考核范圍和計入干部人事檔案中;如果是離任審計，新上任的領導對于經濟責任審計中要求整改的內容重視度不夠，整改的積極性不高，整改效果不明顯，使得審計成果的運用不充分，降低了審計的結果的嚴肅性和權威性。

（三）責任追究得不到落實

有些高校雖然建立了經濟責任審計聯席會議制度，但相關部門對聯席會議的主要職能認識不到位，部門間的協調配合機制不夠健全，職責履行不夠充分，沒有建立健全審計整改的督促、落實和責任追究等相應的制度，致使這個部門領導出現的問題在其他部門領導間也同樣會出現，再加上內部審計機構與被審計單位是平級關系，對審計中發現的問題、提出的意見和建議沒有強制執行的權利，也是責任追究得不到落實的主要原因之一。

（四）審計隊伍建設不足，審計人員素質有待提高

高校經濟活動的日益復雜，高校違法違紀、腐敗問題時有發生，這就對審計人員的專業素質和業務水平提出了更高的要求，而經濟責任審計是一項政治性、業務性較強的工作，許多離校審計隊伍建設力量薄弱，審計人員配備少，專業索質不高，審計經驗缺乏，很難勝任新形勢發展的需要，審計結論很難做到客觀、公正，這在一定程度上影響了審計質量。

三、對高校領導干部經濟責任審計的一些思考

（一）完善制度建設，堅持先審后離

高校應結合自身實際，制定相應的規章制度，建立起相應的約束機制和監督機制，促進了經濟責任審計工作規范有序、嚴謹高效的開展。組織部門要盡快建立和完善干部監督管理的新機制，使經濟責任審計成為干部考核的必經程序和重要內容，在調整干部時事先和審計部門溝通，盡量避免大批量的進行，真正將先審后離這一制度落到實處。

（二）合理運用審計成果，發揮好審計作用

組織部門將經濟責任審計納入干部管理監督體系，重視審計結論，將經濟責任審計結果報告存入被審計領導干部本人檔案，并作為干部考核、任免、獎懲的重要依據;紀檢監察部門對審計中發現的違法違紀問題，要依紀依法受理審計移送的案件線索、依法依歸進行查處;組織、人事、審計等部門應共同研究審計結果反映的典型性、普遍性、傾向性問題，并將其作為采取有關措施、完善有關制度規定的參考依據解決具體問題，多部門聯動，形成審計合力，做到客觀公正地考察和任用領導干部，充分發揮審計結果應有的作用。

（三）強化整改，鞏固和擴大審計工作成效

高校應逐步實行審計結果公告制度，推動審計發現的問題能及時得到整改。紀檢部門對負經濟責任問題的領導干部一定要嚴肅處理;被審計領導干部要將經濟責任履行情況和審計發現問題的整改情況，作為所在單位領導班子民主生活會和述職述廉的重要內容;被審單位和責任人要重視審計意見與建議。針對審計報告提出的問題和審計建議，認真討論，深入研究，做出整改方案，進行整改落實，并將整改結果書面報告審計部門、組織部門、紀檢監察部門等管理監督部門。

（四）加強審計隊伍建設，提升審計人員素質

經濟責任審計是一項政策性、業務性較強的工作，高校要一步健全教育審計機構，配備與本單位審計工作需要相適應的審計人員。要加強對審計人員的培養，努力提高審計人員的政策水平和專業能力，建立一支知識結構合理、專業能力強的審計專業隊伍，以適應新形勢下對高校內部審計工作的更高要求，推進經濟責任審計工作科學發展。

高校領導干部經濟責任審計是高校依法治校的一項有效措施，對于增強領導干部的財經法制觀念、廉潔意思，充分發揮經濟責任審計的作用，對于促進高校經濟健康、有序的發展有著非常重要的意義。

第五篇：原創：加強高校內部經濟責任審計中績效評價的思考

摘 要：高校開展內部經濟責任審計已有十多年，在增強領導干部依法履行經濟責任意識、完善領導干部管理和監督機制、促進懲治和預防腐敗體系建設等方面取得了很大成效。但長期以來,在開展經濟責任審計時,效益性目標卻往往不被審計人員所重視。文章探討了在高校經濟責任審計中加強對領導干部績效評價的意義、面臨的挑戰以及對策，對進一步完善高校經濟責任審計工作提出了相關建議。

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關鍵詞：高校 經濟責任審計 績效評價

中圖分類號：F239.66 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）07-100-0

2高校內部經濟責任審計是指高校內部審計機構通過對領導干部所在部門、單位財務收支以及相關經濟活動的審計，鑒證和評價領導干部經濟責任履行情況的行為。高校開展內部經濟責任審計已有十多年，在增強領導干部依法履行經濟責任意識、完善領導干部管理和監督機制、促進懲治和預防腐敗體系建設等方面取得了很大成效。但長期以來,在開展經濟責任審計時,主要針對財政、財務資金使用上的違法違規性問題,側重于真實性、合法性審計,而效益性目標卻往往不被審計人員所重視。績效審計是指對被審計部門、單位的財務收支及其經濟活動的經濟、效率和效果以及管理情況進行監督和評價，促進實現學校整體經濟及管理目標。將績效審計合理地運用到經濟責任審計項目中，加強對領導干部績效責任履行情況的評價，有助于經濟責任審計的進一步完善和提升。

一、在經濟責任審計中加強績效評價的意義

1.高校受托經濟責任的變化推動的必然結果。受托責任是內部審計理論的基石。無論是國內還是國外，所有組織的內部審計和企業內部審計一樣都是以受托責任為前提的，高校的內部審計也不例外，其理論與實踐也是隨著受托責任的演化而發展的。受托責任就是受托人按照委托人的特定要求，管理受托資源并報告其管理情況，受托責任反映的是委托人的需要。受托責任的內涵與外延是隨著社會經濟的發展而在不斷地擴展，其演化是包括高校、企業在內的所有組織內部審計的形式或種類不斷發展的內在動力。高校受托責任將因其內外因素影響而變動，而高校內部審計則隨高校受托責任的變動而演化。我國高等教育資金逐年增長，資金來源也發生了很大的變化。高校作為公共機構，經費收支屬于財政預算收支的一部分，占用的是國有資產。隨著高校辦學經費來源多元化的形成，高校辦學自主權和資源配置權的增強，受托責任也發生了深刻的變化。高校不僅要承擔資源運行的真實、合法性的財務受托責任，還要承擔資源運行效益的受托責任，高校資源利用的合理性、業務管理的效率以及社會責任的履行情況也引發了社會的高度關注。對高校內部審計工作來說，如何提高教育資金的使用效率為審計人員提出了更高的要求。可見，對高校各部門、單位領導干部績效履行情況的審查和評價是由高校受托經濟責任的變化推動的必然結果。

2.有利于對當前形勢的科學把握。按照審計署2008年至2012年審計工作五年規劃的部署，審計署將全面推進績效審計，到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計。按要求2009年建立起中央部門預算執行績效審計評價體系，2010年建立起財政績效審計評價體系，2012年基本建立起符合我國發展實際的績效審計方法體系，全面推進績效審計是全國審計發展的趨勢。因此，在開展經濟責任審計項目時要加強對領導干部績效責任履行情況的審查和評價以適應新形勢的要求。

3.有利于加強對權力的制約和監督。在我國,實行對領導干部的經濟責任審計是作為加強對權力的制約和監督來提出,正是基于這一點,要求高校內審部門充分發揮對權力的制約和監督職能。領導干部權力的運用主要表現為決策權、審批權、監管權、資金支配權等等。加強對領導干部績效責任履行情況的審查和評價,就是要通過對學校各部門、各單位的財政、財務

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資金使用過程及經營管理的審計,發現相關部門、單位領導干部因決策不科學、不民主、不合理或決策失誤造成的損失浪費等問題,監督其決策行為,對資金使用管理上的效益性問題提出建議,加強對權力的制約和監督。

4.有利于提高學校的管理水平，促進學校科學發展。科學管理是高校提高質量和提升創新能力的保障，也是高等教育協調健康發展的保證。加強對領導干部績效責任履行情況的審查和評價,是適應高校科學管理的需要，是提高高校資金使用效益的必然要求。通過分析被審計領導干部所在單位、部門績效方面的實際問題,分析產生的原因，提出科學的改進建議,促進這些單位和部門提高資源配置效率及提高資金管理水平和使用效益，促進學校科學發展。加強對領導干部績效責任履行情況的審查和評價,有利于強化領導干部節約意識，降低行政成本，提高高校行政效率，提高公共服務的質量；有助于各部門、各單位領導干部樹立績效觀念，建立節約型管理模式。

二、面臨的問題和挑戰

1.評價標準和評價指標體系尚不完善。績效評價標準是指審計過程中審計人員用以指導審計活動、界定被審計領導干部和其所在部門、單位績效水平的標準，是提出審計意見、作出審計結論的依據，是開展實務工作的前提。但是與一般財務審計不同，這一標準不是法律、法規中事先確定的，而是由審計人員在審計中根據審計對象和審計目標進行選擇和確定。高校內部經濟責任審計的對象是高校各部門、單位領導干部，具體分為機關部處、學院、直屬單位和學校全資或控股企業，不同類型的審計對象要采用不同的評價指標。目前，還沒有權威的評價指標體系出臺，即便是選取了一些指標，得出了結論，也無法與被審計單位進行溝通，使對方信服。在實際操作過程中，由于缺乏統一的標準，深入推進經濟責任審計項目中績效評價工作存在一定的困難。

2.內審人員素質有待進一步的提高。將績效審計運用于經濟責任審計項目中，加強對領導干部績效責任履行情況的評價，要求審計人員具備較強的綜合業務素質。不僅要對被審計單位經濟活動的真實、合法性作出確認，還要對其經濟性、效率性和效果性作出評價。目前我國高校內部審計人員長期從事財務收支審計工作，審計人員對其他領域的理論知之甚少, 知識結構單一,知識更新緩慢，審計技術與方法陳舊，難以應對績效審計的復雜性和專業性。

3.大量成果需要量化，工作量較大。績效評價的過程是收集被審計單位的相關數據，依據一定的標準，對被審對象的經濟性、效率性和效果性進行評價。由于高校是提供公共物品和服務的部門，提供的產品是無形的，不能用貨幣金額等數量單位來計量，單憑財務數據，無法來考核高校各部門、單位的績效情況。審計人員在收集審計證據時會獲得很多非量化信息，要對其進行分類量化處理。這將耗費很多精力，結果也很難令人滿意。比如對某學院進行績效評價要收集其教學成果和科研成果，對不同的成果分類，按照其重要性設置權重比并將其量化，這是一個相當復雜的過程。

三、對策

1.探索設計科學的績效評價指標體系。審計作為一門嚴謹的學科，科學性強，要以嚴密的邏輯和準確的定性為基礎。將績效審計合理的運用到經濟責任審計項目中，加強對領導干部績效責任履行情況的評價，必須要設計一套科學的績效評價指標體系。

首先，要獲得管理層的支持，以學校的整體戰略目標為指導來設計各部門各單位的績效評價指標，讓績效的觀念深入人心。

其次，要廣泛征求各部門、各單位的意見，使之成為公認的、權威的標準，避免審計過程中的矛盾。

再次，在設計評價指標體系時要注重以下幾個原則：（1）社會效益為主的原則。高校的業務活動主要是提供勞務和精神產品，要注重各類成果社會效益，兼顧經濟效益。（2）質量與數量兼顧的原則。考核高校各部門、各單位資金的使用，僅從數量指標進行分析評價是不

夠的，必須結合質量來考察，才能對資金的使用效益作出全面真實的評價。（3）微觀效益和宏觀效益相結合的原則。考核被審計部門和單位在一定期間內取得的工作效果，又要評價其對外部環境產生的積極影響。不但要評價資金投入所產生的直接工作成果，而且要考核這些工作成果在社會上所發揮的作用。

2.加強審計隊伍建設，提高人員素質。績效審計和績效評價是一項復雜的、有挑戰性的工作，要求審計人員不但具有傳統財務審計方面的知識，還要有現代審計理論與技術、現代組織管理、教育經濟學等方面的知識。要加強對審計人員的培訓，更新他們的知識結構。要引進復合型審計人才，以適應新形勢下審計工作的需要。

3.建立相應的管理信息系統，適應績效評價的需要。在學校現有的管理信息系統基礎上，增加各部門、單位績效考核數據模塊，用計算機技術對大量的數據進行處理，提高審計的效率和準確性。

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6.歐陽程,程慶.領導干部經濟責任審計績效化的思考.經濟問題，2008（10）（作者單位：華南理工大學審計處 廣東廣州 510640）（責編：若佳）

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