第一篇：高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策研究

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高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策研究

高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策研究

[提要] 內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)體系的重要組成部分，是組織機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)重要制度。本文總結(jié)高校內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，探索影響審計(jì)質(zhì)量的因素，并提出提高審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)制度；審計(jì)質(zhì)量；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2013年4月10日

高校內(nèi)部審計(jì)是學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)直屬單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)的行為。高校在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)應(yīng)關(guān)注審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面。

一、我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的法律、法規(guī)與準(zhǔn)則的建設(shè)都不盡完善，審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)技術(shù)力量較弱，審計(jì)手段落后，效率低、準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮，無(wú)法滿足審計(jì)工作的需求。

二、影響高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的主要因素

（一）高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性?！秶?guó)際內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，即內(nèi)部審計(jì)人員需獨(dú)立于他們所需要審計(jì)的活動(dòng)，以便不受約束、客觀地開(kāi)展工作。”在實(shí)際工作中，有些高校沒(méi)有單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的高校即使單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也是形式獨(dú)立而實(shí)質(zhì)上未獨(dú)立，這些情況均會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)人員客觀公正地開(kāi)展工作，影響內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目缺乏計(jì)劃性。高校審計(jì)部門雖然在年初就制定了年度審計(jì)計(jì)劃，但由于年度中間臨時(shí)任務(wù)時(shí)有發(fā)生，導(dǎo)致計(jì)劃任務(wù)服從臨時(shí)任務(wù)，項(xiàng)目質(zhì)量服從審計(jì)時(shí)間的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。審計(jì)

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人員為在有限的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)項(xiàng)目只有盡量壓縮審計(jì)的準(zhǔn)備時(shí)間和報(bào)告時(shí)間，存在應(yīng)付了事的現(xiàn)象，甚至減少了現(xiàn)場(chǎng)檢查，不僅影響了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，而且增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)過(guò)程不夠規(guī)范

1、方案編制存在流于形式的現(xiàn)象。審計(jì)方案編寫匆忙，使審計(jì)方案缺乏系統(tǒng)性、連貫性、可比性。

2、內(nèi)部審計(jì)在復(fù)核制度上不夠健全。一般只注重對(duì)報(bào)告的多級(jí)復(fù)核，沒(méi)有全面貫徹分級(jí)復(fù)核制度，對(duì)審計(jì)的全過(guò)程沒(méi)有建立有效的復(fù)核、監(jiān)督制度，不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中存在的缺陷。

3、審計(jì)結(jié)果缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)成員缺乏必要的溝通，在檢查重點(diǎn)、范圍、問(wèn)題的定性等方面不盡一致，使得審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量低。

4、工作底稿記錄不規(guī)范。如部分底稿對(duì)時(shí)間、金額、事件經(jīng)過(guò)等相關(guān)要素交代不清，或者記錄重點(diǎn)不突出，專業(yè)判斷含糊其辭；底稿記錄中對(duì)樣本比例、審計(jì)取證對(duì)象等都交代不清；復(fù)核者、編制者遺漏簽名，看不出是否經(jīng)過(guò)復(fù)核環(huán)節(jié)等。

（四）高校內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平有待提升。高校內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、理論水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗(yàn)是決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要因素，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量有著重要的影響。但由于目前的高校內(nèi)審人員大多由會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)崗，普遍缺乏計(jì)算機(jī)、審計(jì)業(yè)務(wù)等方面知識(shí)，直接影響到審計(jì)工作開(kāi)展的深度和廣度，最終影響審計(jì)的質(zhì)量。

三、提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

（一）建立健全組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。建立健全獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)，使高校內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于其他經(jīng)營(yíng)部門，保障高校內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立、自由地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，做出客觀公正的評(píng)價(jià)。

（二）建立規(guī)范、系統(tǒng)的審計(jì)質(zhì)量控制制度

1、建立完善的審計(jì)機(jī)制。通過(guò)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)、完善審計(jì)機(jī)制，及時(shí)對(duì)制度進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和歸集，并建立以風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)為載體的規(guī)章制度，增強(qiáng)制度的操作性。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、方案制定、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)追蹤等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行督導(dǎo)管理，可有效地控制和

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提高審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。

2、切實(shí)加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)人員要每年定期或不定期對(duì)各類學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì)。做好教育基礎(chǔ)經(jīng)費(fèi)投入審計(jì)調(diào)查，摸清家底、查清問(wèn)題、分析原因，同時(shí)加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)審計(jì)，防止教育經(jīng)費(fèi)的跑冒滴漏，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)職能，提高經(jīng)費(fèi)的使用效益。根據(jù)年度部門預(yù)算計(jì)劃，審查預(yù)算編制及調(diào)整的符合性，從源頭上制止教育資金使用的隨意性，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，提高教育財(cái)務(wù)常規(guī)管理水平；審計(jì)學(xué)校各項(xiàng)收入的來(lái)源和內(nèi)容情況，學(xué)校的所有收入是否及時(shí)全額上交財(cái)政，納入學(xué)校的財(cái)務(wù)核算，有無(wú)隱瞞、截留、挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況；審計(jì)學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出情況，重點(diǎn)審計(jì)公用經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和合法性。審計(jì)學(xué)校各項(xiàng)?？畹氖褂们闆r，是否按規(guī)定的用途和范圍專款專用，使用是否及時(shí)，是否出現(xiàn)赤字等等；審計(jì)學(xué)校資產(chǎn)管理情況，貨幣資金是否按規(guī)定辦理收付手續(xù)，是否按規(guī)定的程序辦理材料物資與固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收入庫(kù)、保管、領(lǐng)用、報(bào)廢、變賣等手續(xù)，固定資產(chǎn)是否做到賬賬相符、賬物一致；各類應(yīng)收款項(xiàng)的清理情況。

（三）科學(xué)合理編制審計(jì)計(jì)劃，確保審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)部門在系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)、合理安排審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，科學(xué)編制年度審計(jì)工作計(jì)劃。對(duì)急需關(guān)注和處理的問(wèn)題，領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審人員通過(guò)分析判斷，合理地安排審計(jì)的時(shí)間，實(shí)施計(jì)劃外的異常事項(xiàng)的審計(jì)，有效避免審計(jì)人員為了完成審計(jì)項(xiàng)目，壓縮審計(jì)的時(shí)間和報(bào)告時(shí)間，從而提高審計(jì)質(zhì)量。

（四）不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的好壞，不僅取決于審計(jì)程序、審計(jì)手段的先進(jìn)與否，作為審計(jì)主體的審計(jì)人員素質(zhì)更直接影響著項(xiàng)目質(zhì)量的好壞。隨著審計(jì)工作國(guó)際化及審計(jì)改革的不斷深入，審計(jì)人員必須主動(dòng)適應(yīng)高等教育改革及發(fā)展要求，不斷提升自身的綜合素質(zhì)。因此，審計(jì)部門應(yīng)努力營(yíng)造學(xué)習(xí)氛圍，組織開(kāi)展各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)，開(kāi)拓審計(jì)思路，更新審計(jì)知識(shí)，改進(jìn)審計(jì)方法和手段，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，為高等教育健康發(fā)展保駕護(hù)航。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]張慶龍.內(nèi)部審計(jì)價(jià)值[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006.最新【精品】范文 參考文獻(xiàn)

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[2]張艷麗.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的構(gòu)建[J].審計(jì)文摘，2011.8.[3]王愛(ài)東.國(guó)外內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2003.8.------------最新【精品】范文

第二篇：高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及對(duì)策

高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及對(duì)策

摘要：如何用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)高校內(nèi)審，改變高校內(nèi)審的現(xiàn)狀，充分發(fā)揮高校內(nèi)審在高校管理中的作用，是我們共同關(guān)注的問(wèn)題，為此，特提出五條對(duì)策，以改善高校的內(nèi)審問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)審；現(xiàn)狀；對(duì)策

一、高校內(nèi)審的現(xiàn)狀分析

我國(guó)教育部于2004年4月13日發(fā)布第17號(hào)令，通過(guò)了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》并于2004年6月1日起施行，時(shí)值今日已過(guò)去5年，隨著高校的擴(kuò)招，校園規(guī)模的擴(kuò)大，特別是近年來(lái)高校債務(wù)的增多，高校內(nèi)審在強(qiáng)化管理、提高效益、促進(jìn)廉政等方面起到了保駕護(hù)航的作用，然而，仍有不少高校并沒(méi)有重視內(nèi)審工作，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，相反少數(shù)單位在機(jī)構(gòu)改革時(shí)，認(rèn)為內(nèi)審工作可有可無(wú)，由此而造成的內(nèi)審工作弱化也成了不可忽視的問(wèn)題。綜觀高校內(nèi)部審計(jì)，大多數(shù)高校審計(jì)職能流于形式、審計(jì)人員嚴(yán)重不足、審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性等問(wèn)題普遍存在，要切實(shí)發(fā)揮高校審計(jì)工作的作用，必須妥善解決當(dāng)前高校審計(jì)工作存在的問(wèn)題，當(dāng)前我們應(yīng)該用科學(xué)發(fā)展的觀點(diǎn)的態(tài)度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作不斷加以改進(jìn)，高校內(nèi)審的現(xiàn)狀：

1.認(rèn)識(shí)不一，重視程度不平衡

由于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)程度不一，必然導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度也不平衡。實(shí)踐證明，任何一項(xiàng)工作要想較好地開(kāi)展，除了部門本身的努力外，領(lǐng)導(dǎo)重視亦是關(guān)鍵因素。目前，有部分高校領(lǐng)導(dǎo)忽視對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)為學(xué)校的中心工作是教學(xué)，內(nèi)審工作可有可無(wú)，對(duì)學(xué)校教學(xué)工作影響不大，無(wú)關(guān)大局，由于重視不夠，致使內(nèi)審人員信心不足，工作開(kāi)展困難重重。

2.內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性差

高校內(nèi)部審計(jì)工作另一個(gè)突出的問(wèn)題是不少高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全。雖然近幾年有的高校在機(jī)構(gòu)調(diào)整時(shí)，將原有與財(cái)務(wù)合署辦公的審計(jì)處已經(jīng)分開(kāi)單獨(dú)成立審計(jì)處，但仍有不少高校將內(nèi)審機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢、監(jiān)查、財(cái)務(wù)部門在一起合署辦公，有的單位即使設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但又從屬于財(cái)務(wù)部門，對(duì)下屬單位的檢查流于形式，形同于財(cái)務(wù)檢查。由于機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，內(nèi)審人員獨(dú)立性比較差，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，缺乏揭示和披露的勇氣，嚴(yán)重影響了內(nèi)審的工作質(zhì)量。

3.高校內(nèi)審缺乏統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范

雖然中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)近年來(lái)相繼發(fā)布了內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南等一系列規(guī)范性文件，就筆者了解的情況，幾乎所有的高校內(nèi)部審計(jì)至今仍然停留在過(guò)去的審計(jì)方式上，使得內(nèi)審目標(biāo)不明確，內(nèi)審工作計(jì)劃帶有一定的盲目性、隨意性。一些審計(jì)方案脫離實(shí)際，操作指導(dǎo)性不強(qiáng)；審計(jì)調(diào)查不徹底，審計(jì)取證、編制審計(jì)工作底稿缺乏嚴(yán)格規(guī)范；審計(jì)意見(jiàn)缺乏針對(duì)性、可行性。

4.高校內(nèi)審人員的素質(zhì)難以適應(yīng)內(nèi)審工作發(fā)展的要求

高校內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)較為單一，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)為主，難以滿足高校新形勢(shì)下審計(jì)覆蓋面廣、審計(jì)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜、涉及專業(yè)領(lǐng)域?qū)挿旱奶攸c(diǎn)。目前的審計(jì)工作已涉及財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、基建維修、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、預(yù)算決算和內(nèi)控制度評(píng)審等多個(gè)方面，監(jiān)督覆蓋范圍涵蓋了重大經(jīng)濟(jì)合同和大宗物資采購(gòu)及大型基建投資項(xiàng)目招投標(biāo)的全過(guò)程。審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的單一性，勢(shì)必導(dǎo)致審計(jì)工作浮于表面、流于形式，勢(shì)必造成審計(jì)判斷失誤、審計(jì)報(bào)告不實(shí)等后果，從而引發(fā)較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

二、對(duì)策研究

針對(duì)當(dāng)前高校內(nèi)審現(xiàn)狀，在新形勢(shì)下高校內(nèi)審應(yīng)用科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)態(tài)度，從以下幾方面改善高校內(nèi)審現(xiàn)狀從而發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的作用。

1.做出成績(jī)、善于溝通以贏得領(lǐng)導(dǎo)的信任和支持

鐘對(duì)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的問(wèn)題，作為內(nèi)審機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人：

(1)自己要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)：《審計(jì)法》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)是在本單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策以及本部門的規(guī)章制度，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本部門的主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。前李金華審計(jì)署長(zhǎng)曾說(shuō)過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作“只要領(lǐng)導(dǎo)滿意就行”。因此內(nèi)部審計(jì)人員要發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性，把工作做到最好，力爭(zhēng)做領(lǐng)導(dǎo)的好幫手。

(2)審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人必須與校領(lǐng)導(dǎo)特別分管領(lǐng)導(dǎo)保持密切聯(lián)系，多向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示和匯報(bào)內(nèi)部審計(jì)工作，通過(guò)經(jīng)常性工作的請(qǐng)示和匯報(bào)，使內(nèi)部審計(jì)工作貼近領(lǐng)導(dǎo)的要求，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀；用實(shí)際行動(dòng)告訴領(lǐng)導(dǎo)者：內(nèi)審是助手、是朋友、是他們手臂延伸，是受他們指揮的。

(3)內(nèi)部審計(jì)要建立健全內(nèi)控制度，幫助本單位制定相關(guān)制度，并對(duì)內(nèi)控制度的有效性、符合性進(jìn)行測(cè)試，以檢驗(yàn)內(nèi)控制度是否有效進(jìn)行，讓領(lǐng)導(dǎo)真正感覺(jué)到內(nèi)審機(jī)構(gòu)完全可以成為他們的智囊機(jī)構(gòu)。

因此內(nèi)審要充分發(fā)揮內(nèi)審的職能積極開(kāi)展各種審計(jì)，如后勤產(chǎn)業(yè)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、干部離任審計(jì)、工程審計(jì)、專題調(diào)查、審計(jì)咨詢等等；通過(guò)上述審計(jì)工作的開(kāi)展，為學(xué)校的經(jīng)濟(jì)有秩序發(fā)展提供保障，從而取得領(lǐng)導(dǎo)的支持。

2.確保內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，離開(kāi)了獨(dú)立性，審計(jì)的任何結(jié)論將失去獨(dú)立的控制作用。內(nèi)部審計(jì)是市場(chǎng)主體層級(jí)管理與層次經(jīng)營(yíng)的分權(quán)產(chǎn)物，獨(dú)立性就是根據(jù)這一分權(quán)制度建立的。這種獨(dú)立性有兩方面的含義：

(1)內(nèi)部審計(jì)部門要獨(dú)立于被監(jiān)督者，這是履職的保證。

(2)內(nèi)部審計(jì)要有獨(dú)立的引證權(quán)，這是執(zhí)法的保證。

因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性體系應(yīng)體現(xiàn)在：內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)由管理層委托并授權(quán)；內(nèi)部審計(jì)部門的人員由管理層委派；內(nèi)部審計(jì)部門的經(jīng)費(fèi)核算不受到其他部門的牽制，尤其不能受到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的牽制；內(nèi)部審計(jì)人員不直接參與所要審計(jì)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

3.提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

《審計(jì)法》規(guī)定審計(jì)人員要做到廉潔、公正、嚴(yán)謹(jǐn)、奉獻(xiàn)。俗話說(shuō)“打鐵還需自身硬”。審計(jì)人員的“硬”要兩方面過(guò)硬，一方面，政治上要有良好的政治覺(jué)悟、政治水平和職業(yè)道德；因此，要提高內(nèi)審人員的思想道德水平，加強(qiáng)內(nèi)審人員的思想政治工作，增強(qiáng)其從事內(nèi)部審計(jì)工作的事業(yè)心和責(zé)任感，要擁有堅(jiān)定的信念和過(guò)硬的本領(lǐng)，這樣才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性；作為審計(jì)人員要知道選擇審計(jì)就必須甘愿奉獻(xiàn)，必須無(wú)怨無(wú)悔、耐得住寂寞、耐得住誘惑、守得住清貧，要嚴(yán)格遵紀(jì)守法，只有堅(jiān)持下來(lái)，才能保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，才能夠在整個(gè)組織的經(jīng)營(yíng)和管理中發(fā)揮重大作用，也才能贏得領(lǐng)導(dǎo)和同事的信任。由于審計(jì)工作的特殊性，內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)域廣，知識(shí)層次要求高，作為審計(jì)人員還要具有較高專業(yè)知識(shí)和綜合分析能力，因此，審計(jì)人員要不斷地認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)法律、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理等多方面的專業(yè)知識(shí)和技能，隨著會(huì)計(jì)電化的發(fā)展和電子應(yīng)用技術(shù)的普及，作為現(xiàn)代審計(jì)人員又必須掌握電子計(jì)算機(jī)知識(shí)；特別是我國(guó)已經(jīng)加入了“WTO”，這就更加要求我們規(guī)范審計(jì)，我們只有“自身硬”，才能做到客觀、公正，也才能贏得人們對(duì)審計(jì)的正確認(rèn)知。內(nèi)審人員要在提高政治素質(zhì)的同時(shí)要加強(qiáng)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，把自學(xué)和繼續(xù)教育學(xué)習(xí)結(jié)合起來(lái)，組織人員學(xué)習(xí)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策以及內(nèi)審工作法規(guī)制度，使內(nèi)審人員及時(shí)了解行業(yè)法規(guī)和國(guó)家政策，不斷更新知識(shí)，從而掌握審計(jì)的先進(jìn)方法，不斷適應(yīng)發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化，另外要鼓勵(lì)內(nèi)審人員掌握與人交流的技能，講究審計(jì)方法，提高審計(jì)效率，要知道“有為才有位 ”。

4.適應(yīng)形勢(shì)，加快轉(zhuǎn)型

用科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，進(jìn)一步理清思路，加快轉(zhuǎn)型，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作快速發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)從本質(zhì)上講是本單位的“免疫系統(tǒng)”。根本目的是提供組織自身的“免疫力”，保證其安全健康，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)成為培養(yǎng)人才的搖籃，內(nèi)審不應(yīng)作為單純的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，要將各方面、各領(lǐng)域、各專業(yè)的人才吸收進(jìn)來(lái)，在工作中把內(nèi)部審計(jì)好的思想、好的理念、好的方法傳授給他們，使他們?cè)诮窈蟮墓ぷ髦杏懈玫陌l(fā)揮。從制度保障上要進(jìn)一步完善和認(rèn)真履行《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的具體規(guī)范，建立健全內(nèi)審制度和質(zhì)量管理制度。明確職責(zé)定位，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)方式，改進(jìn)審計(jì)方法，創(chuàng)新審計(jì)手段。要積極探索經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，揭露管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和資產(chǎn)流失問(wèn)題，促使學(xué)校提高管理水平。要加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法的推廣運(yùn)用。要突破傳統(tǒng)模式和習(xí)慣做法的影響，大力推行計(jì)算機(jī)審計(jì)，提高審計(jì)工作技術(shù)含量，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)覆蓋面，挖掘?qū)徲?jì)深度，提高工作效率。要采取有效措施，大力推廣和完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法，積極研究探索適合高校內(nèi)審工作的先進(jìn)方法，不斷提高高校內(nèi)部審計(jì)的工作水平。總之，內(nèi)部審計(jì)工作要充分發(fā)揮其職能作用，以適應(yīng)高校不斷發(fā)展的要求。

5.內(nèi)部審計(jì)信息透明化

高校內(nèi)部審計(jì)信息只有及時(shí)、有效傳遞，才能實(shí)現(xiàn)其作為資源的效能。高校應(yīng)建立定期審計(jì)信息公開(kāi)披露制度，可以通過(guò)校園網(wǎng)、報(bào)刊、宣傳欄等媒體定期披露學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息，校黨委或董事會(huì)也應(yīng)在教職工代表大會(huì)上報(bào)告重要內(nèi)部審計(jì)信息，以強(qiáng)化高校審計(jì)信息傳遞促進(jìn)其內(nèi)部審計(jì)供求和功能的有效發(fā)揮。

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策

張雪青

2013-3-1 14:56:54來(lái)源：《合作經(jīng)濟(jì)與科技》2012年第10期上

提要：內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院監(jiān)督管理體系的重要組成部分，隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的進(jìn)一步深入，內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。轉(zhuǎn)變觀念，重視審計(jì)工作，對(duì)提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院管理水平的提高具有重要的意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)，現(xiàn)狀，對(duì)策

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和醫(yī)療體制改革的不斷深化，醫(yī)療行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)不斷激化，如何加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部管理，使醫(yī)院既能較好的服務(wù)社會(huì)，又能使自身健康有序地發(fā)展，是當(dāng)前醫(yī)院管理中的重要任務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，從內(nèi)部對(duì)其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。現(xiàn)階段，雖然許多醫(yī)院都設(shè)立了審計(jì)部門，但是由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立、相關(guān)審計(jì)制度不完善、認(rèn)識(shí)不到位等原因，內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立。目前，許多醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置不是出于醫(yī)院管理的需要，而是迫于某些因素，如醫(yī)院創(chuàng)建升級(jí)等，是“你要我建，我不得不建”的情況還較為普遍。有些醫(yī)院沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而是將內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)為財(cái)務(wù)科室下屬機(jī)構(gòu)，或者將內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于紀(jì)檢、監(jiān)察之下，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)失去獨(dú)立性，內(nèi)審的監(jiān)督、服務(wù)作用難以充分發(fā)揮。

2、審計(jì)規(guī)章制度不健全。現(xiàn)行國(guó)家頒布的關(guān)于醫(yī)院內(nèi)審工作的法律中，只有衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，與社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)相比，國(guó)家沒(méi)有根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的特殊性制定相應(yīng)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則。這種法規(guī)的滯后性，不僅導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體審計(jì)工作時(shí)，顯得無(wú)章可循，而且出具的審計(jì)意見(jiàn)和建議也缺少法律的強(qiáng)制性，執(zhí)行過(guò)程中，常常遭遇被執(zhí)行部門的抵制，審計(jì)意見(jiàn)和建議難以落到實(shí)處。

3、對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠。許多醫(yī)院職工認(rèn)為，內(nèi)審是自找矛盾、自挑毛病，有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不了解或很少了解內(nèi)審的職能和作用，對(duì)已建立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)閑置不用或不知該怎樣使用，認(rèn)為是：“我讓你審，你才審”，使內(nèi)審工作很難開(kāi)展。同時(shí)，內(nèi)審人員也存在“審查本單位問(wèn)題，情面難撕開(kāi)，工作開(kāi)展難，不好下結(jié)論(得罪人)”等這樣那樣的后顧之憂。部分醫(yī)院從領(lǐng)導(dǎo)到職工都認(rèn)為，內(nèi)審工作不重要，只是為應(yīng)付相關(guān)檢查過(guò)關(guān)的設(shè)置機(jī)構(gòu)，這些因素都導(dǎo)致內(nèi)審部門缺乏應(yīng)有的地位，使內(nèi)審工作開(kāi)展舉步維艱。

4、人員配備不足，不能有效開(kāi)展工作。內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)審人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識(shí)，一名稱職的內(nèi)審人員必須是個(gè)復(fù)合型人才。目前，內(nèi)審隊(duì)伍的自身質(zhì)量還難以適應(yīng)醫(yī)院內(nèi)審工作的需要。從數(shù)量上看，還缺少足夠的內(nèi)審人員來(lái)滿足日益增長(zhǎng)的醫(yī)院審計(jì)需求；從年齡結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，呈現(xiàn)老齡化；從知識(shí)結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審人員大都是財(cái)會(huì)出身，缺少不僅懂審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，而且懂經(jīng)營(yíng)管理、工程技術(shù)、計(jì)算機(jī)等方面知識(shí)的復(fù)合型人才，這種知識(shí)結(jié)構(gòu)難以滿足不斷擴(kuò)展的內(nèi)審職能。同時(shí)，隨著醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化的普及和財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的提高，賬務(wù)處理上的差錯(cuò)將會(huì)越來(lái)越少，這對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作提出更高的要求，內(nèi)審人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致的矛盾在加劇。

5、審計(jì)內(nèi)容單一，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的需要。目前，許多醫(yī)院的內(nèi)審工作仍局限于單純的財(cái)務(wù)收支或醫(yī)院收費(fèi)等方面的審計(jì)，沒(méi)有或很少開(kāi)展醫(yī)院內(nèi)控制度評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)加劇，醫(yī)院內(nèi)部的管理和運(yùn)行不確定因素越來(lái)越多，各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多。因此，這種糾正違紀(jì)違規(guī)，對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏有效監(jiān)督的事后的、單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢(shì)和現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理工作的要求。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)對(duì)策

1、建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)。隨著我國(guó)醫(yī)療市場(chǎng)體制改革的深化與發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的地位越來(lái)越高，作用越來(lái)越顯著，這個(gè)趨勢(shì)是不容置疑的。內(nèi)審工作的經(jīng)

驗(yàn)說(shuō)明，內(nèi)審的發(fā)展，完全是醫(yī)院管理的需要，這是不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的。因此，從行政隸屬關(guān)系上來(lái)說(shuō)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，并與單位財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分別設(shè)立，保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，才能獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；從醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作職能和范圍上看，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)規(guī)范內(nèi)控管理、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算、預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)等方面的作用，也需要內(nèi)審機(jī)構(gòu)具有相對(duì)的獨(dú)立性。只有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證、管理等職能。但內(nèi)審機(jī)構(gòu)在保持應(yīng)有的獨(dú)立性時(shí)，也要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，加強(qiáng)和紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)系，實(shí)行監(jiān)督與服務(wù)并舉，把監(jiān)督寓于服務(wù)之中，寓于醫(yī)院現(xiàn)代化管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中。

2、轉(zhuǎn)變觀念，重視內(nèi)部審計(jì)工作。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展得如何，與醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度有很大關(guān)系，如果沒(méi)有管理層的支持，內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展不起來(lái)，因此轉(zhuǎn)變管理層對(duì)內(nèi)審工作的觀念，提高對(duì)內(nèi)審工作的重視，積極支持醫(yī)院內(nèi)審部門開(kāi)展工作，對(duì)內(nèi)審工作提出工作任務(wù)，幫助內(nèi)審部門排除工作中遇到的障礙、協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，使內(nèi)審工作順利進(jìn)行，同時(shí)內(nèi)審部門也要提高工作主動(dòng)性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督服務(wù)職能，協(xié)助管理層搞好醫(yī)院管理和決策。

3、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)。為適應(yīng)當(dāng)前醫(yī)院發(fā)展形勢(shì)的需要，醫(yī)院內(nèi)審人員在數(shù)量上要擴(kuò)充，在素質(zhì)上要提高。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將內(nèi)審部門的隊(duì)伍建設(shè)擺在一個(gè)突出的位置。在內(nèi)審人才選拔上，要將那些作風(fēng)正、懂業(yè)務(wù)、知識(shí)面廣、能力強(qiáng)的人選拔進(jìn)來(lái)；將懂網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)、基建工程、投資等各類高素質(zhì)人才吸引進(jìn)來(lái)，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)；在對(duì)內(nèi)審人員業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)上，要嚴(yán)格考核機(jī)制，對(duì)內(nèi)審工作提出更高的要求，促使內(nèi)審人員提高自身素質(zhì)；在內(nèi)審人員業(yè)務(wù)上，要為內(nèi)審工作在審計(jì)視野、技術(shù)方法上創(chuàng)新提供條件；另外，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識(shí)，努力通過(guò)自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識(shí)面，改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，努力提高自身素質(zhì)。

4、加強(qiáng)內(nèi)審制度建設(shè)，為內(nèi)審工作提供工作依據(jù)。法律法規(guī)是審計(jì)人員的依據(jù)，現(xiàn)階段，衛(wèi)生主管部門可以根據(jù)國(guó)家《審計(jì)法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)的要求，借鑒其他行業(yè)的審計(jì)準(zhǔn)則和操作指南，制定符合醫(yī)院情況的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)操作指南。醫(yī)院也要從自身的實(shí)際出發(fā)，制定出符合本醫(yī)院實(shí)際的《內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《審計(jì)人員崗位職責(zé)》等內(nèi)部規(guī)章

制度，完善內(nèi)審機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)的職能、權(quán)限和工作標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部審計(jì)工作走上規(guī)范化的道路。從制度上保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展，避免審計(jì)意見(jiàn)和建議在執(zhí)行過(guò)程中人為意志的干擾，真正發(fā)揮審計(jì)的作用，保障醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

5、拓寬審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。目前，審計(jì)作用僅局限于事后監(jiān)督方面，隨著醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求的不斷提高，內(nèi)審必須擴(kuò)大自身的審計(jì)范圍，內(nèi)部審計(jì)要履行對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督職能，需要逐步向內(nèi)部控制、價(jià)值增值、風(fēng)險(xiǎn)管理、效益評(píng)價(jià)、責(zé)任分析延伸，為單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理及外部經(jīng)濟(jì)行為的公開(kāi)、公平、公正提供強(qiáng)有力的支持。

實(shí)現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，在審計(jì)目標(biāo)上，要由單純的事后發(fā)現(xiàn)型、復(fù)核型轉(zhuǎn)向事前預(yù)防型、效益評(píng)價(jià)型；在審計(jì)角色上，由“經(jīng)濟(jì)警察”向“決策參謀”、“咨詢顧問(wèn)”轉(zhuǎn)型；在審計(jì)內(nèi)容上，由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向內(nèi)部控制、管理和效益審計(jì)轉(zhuǎn)型；在審計(jì)手段上，由手工操作現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)型；在審計(jì)監(jiān)督方式上，由事后審計(jì)逐步向事前、事中及全過(guò)程審計(jì)轉(zhuǎn)型；在審計(jì)行為上逐漸從隨意性為主向程序化、規(guī)范化轉(zhuǎn)型。

三、結(jié)論

隨著醫(yī)院內(nèi)審工作重要性的提升，各方面對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)的提高，內(nèi)審工作制度化和規(guī)范化進(jìn)程的加快，內(nèi)部審計(jì)在服務(wù)醫(yī)院衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，減少浪費(fèi)，堵塞漏洞，促進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)效益的提高，杜絕違規(guī)違紀(jì)行為，降低醫(yī)院的各種風(fēng)險(xiǎn)，確保醫(yī)院各項(xiàng)服務(wù)、管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，促進(jìn)醫(yī)院兩個(gè)效益的提高和可持續(xù)發(fā)展等方面，必將發(fā)揮應(yīng)有的作用。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]楊平禮，李學(xué)鋒，李芳.59家二級(jí)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)情況分析[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，2011.11.1.[2]愈斯海.醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺失的成因與對(duì)策[J].中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2010.29.1.[3]史秀蕓.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容及對(duì)策[J].醫(yī)學(xué)信息，2011.6.24.（作者單位： 安徽省阜陽(yáng)市第二人民醫(yī)院）

第四篇：高校內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀及對(duì)策研究

【摘 要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)文化不斷發(fā)展，高等院校數(shù)量不斷增加，規(guī)模不斷大，使得高等院校要正常運(yùn)行所需要的資金不斷增加，而由此帶來(lái)的財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制問(wèn)題是當(dāng)前必須面對(duì)并及時(shí)解決的重要問(wèn)題。因此，需要完善內(nèi)部控制制度，這是我國(guó)的高等院校在內(nèi)部控制改革的必經(jīng)之路。筆者結(jié)合自身多年高校管理經(jīng)驗(yàn)，分析了當(dāng)下我國(guó)高校在內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出了幾點(diǎn)優(yōu)化內(nèi)部控制制度的建議，以望能與業(yè)內(nèi)同行交流學(xué)習(xí)，更好的解決當(dāng)下存在的種種問(wèn)題。

【關(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部控制制度；現(xiàn)狀分析；對(duì)策研究

內(nèi)部控制是高校能完成日常教學(xué)工作的基礎(chǔ)，為了能提高教學(xué)的質(zhì)量與效率，能降低高校運(yùn)營(yíng)的成本，保證高校各個(gè)項(xiàng)目目標(biāo)順利完成，并對(duì)高校內(nèi)部活動(dòng)進(jìn)行約束與控制?，F(xiàn)階段，我國(guó)的高校已有了很好的發(fā)展，學(xué)校規(guī)模不斷擴(kuò)大，資金渠道增加，其資金的規(guī)模也在不斷增大，要使得資金使用與籌集都有序進(jìn)行，就必須建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系。這就需要根據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)法與相關(guān)的經(jīng)濟(jì)管理辦法對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究，其意義非常重大。

一、高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題

1.缺乏相關(guān)的法律法規(guī)約束和指導(dǎo)

目前，我國(guó)還沒(méi)有制定一套完善科學(xué)的高校內(nèi)部控制的相關(guān)制度和體系，也沒(méi)有完善的法律法規(guī)進(jìn)行約束和指導(dǎo)。20世紀(jì)90年代，我國(guó)高校就進(jìn)入高速發(fā)展期，高校管理人員看到了內(nèi)部控制體系的價(jià)值和重要性，不斷加大建設(shè)力度。但是從目前實(shí)際情況來(lái)說(shuō)，對(duì)于內(nèi)部控制體系研究的比較多的還是企業(yè)，而對(duì)高校對(duì)于內(nèi)部控制制度建設(shè)的研究還是不夠多，不夠深。且目前我國(guó)制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律法規(guī)太少，也不太適用于高校內(nèi)部使用，沒(méi)有形成完整的理論體系，因此需要從高校入手，進(jìn)行需求定位，制定完善的法律進(jìn)行指導(dǎo)和約束非常重要。

2.管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

很多高校管理人員沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，這是因?yàn)橐酝咝Ｒ?guī)模不大且運(yùn)行經(jīng)費(fèi)由主管部門直接撥款，就缺乏對(duì)資金使用進(jìn)行控制的意識(shí)，財(cái)務(wù)核算工作也較為簡(jiǎn)單，所以就導(dǎo)致一些高校忽視了對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)。內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)單薄，缺乏一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系，甚至很多管理人員片面地認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)才需要實(shí)施的，高校不應(yīng)該和這些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)掛鉤的體系聯(lián)系到一起。有的高校已經(jīng)制訂了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是一些工作人員沒(méi)有重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，致使內(nèi)部控制制度只是寫在紙上、掛在墻上，從而沒(méi)能發(fā)揮出制約機(jī)制，難以取得實(shí)際成效。

3.高校內(nèi)部控制體系不夠完善

高校的內(nèi)部控制體系不完善，從20紀(jì)90年代起，我國(guó)就已經(jīng)在不斷加大對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)力度，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的意識(shí)比較高，相應(yīng)的研究也較多，高校對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠，導(dǎo)致其制度建設(shè)也相對(duì)滯后。我國(guó)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)法律法規(guī)制定也較少，所以就一直都沒(méi)能形成一個(gè)完整的內(nèi)部控制理論體系。這也是導(dǎo)致高校對(duì)于制定內(nèi)部控制體系難度較大，可參考借鑒的資料較少。

二、完善高校內(nèi)部控制的對(duì)策研究

1.樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)

沒(méi)有正確的內(nèi)部控制意識(shí)，就無(wú)法全面實(shí)施內(nèi)部控制制度，一直以來(lái)，高等院校的內(nèi)部控制水平和力度不夠的原因就是其內(nèi)部控制意識(shí)不夠。很多人并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)的事情，只有企業(yè)才需要進(jìn)行內(nèi)部控制，高校運(yùn)行并不需要使用什么內(nèi)部控制。特別是一些高校管理層的領(lǐng)導(dǎo)缺乏意識(shí)那么就會(huì)造成無(wú)法自上而下的推行內(nèi)部控制的理念，這就成為了一種形式與空話。內(nèi)部控制的根本就是進(jìn)行會(huì)計(jì)控制，需要從學(xué)校的立場(chǎng)出發(fā)，根據(jù)高等院校的特性與結(jié)構(gòu)并結(jié)合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行制度改良優(yōu)化，不僅要制定適應(yīng)高校發(fā)展的制度，更需要提高管理人員、會(huì)計(jì)人員、后勤人員的對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和意識(shí)。

2.建立符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的內(nèi)部控制體系

在高校內(nèi)部制定控制制度就必須要嚴(yán)格的去遵循相關(guān)的法規(guī)要求，必須要遵循《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》的有關(guān)規(guī)定，立足與規(guī)定的六項(xiàng)基本原則，即符合現(xiàn)有法律法規(guī)規(guī)定、高校的實(shí)際情況、具有廣泛的約束性、全面性、系統(tǒng)性、講究成本效益原則，建立一套符合當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的內(nèi)部控制體系。強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督。一項(xiàng)制度無(wú)論它法規(guī)制定的多健全、多科學(xué)，如果沒(méi)有監(jiān)督者，而沒(méi)有認(rèn)真的執(zhí)行，那就是一紙空話。所以既然制定了規(guī)章制度，那么就要認(rèn)真執(zhí)行，形成相應(yīng)的監(jiān)督制度，一切計(jì)劃都按照規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行，讓各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、校園業(yè)務(wù)更透明、更高效、更規(guī)范。制度貫徹落實(shí)執(zhí)行的主體，不僅僅是高校最高管理者和各職能部門，還包括高校各個(gè)層次的管理人員與全體職工。這些人不僅是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，也是內(nèi)部控制制度的制定者。

3.加強(qiáng)高校內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)，要使內(nèi)部控制制度能更好的執(zhí)行，這就需要加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，首先要提高認(rèn)識(shí)程度，這就需要進(jìn)行培訓(xùn)，并增加人員編制，讓相關(guān)工作人員更加穩(wěn)定且素質(zhì)更高。有條件的院?？梢愿鶕?jù)學(xué)校的需求從社會(huì)上聘請(qǐng)一些資深的專業(yè)人員來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制工作，這能更加術(shù)業(yè)有專攻。內(nèi)部控制的人員的知識(shí)儲(chǔ)備和專業(yè)要求非常高，不僅僅是要懂得財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)、法律知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)還需要懂得高校管理，這對(duì)于一些高校內(nèi)的專職教師來(lái)言難度較大。聘請(qǐng)專職人員來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制工作能更好的滿足高校內(nèi)部控制工作的發(fā)展需求。

三、結(jié)語(yǔ)

總之，我國(guó)高校在內(nèi)部控制還存在一些不足之處，但是只要高校與相關(guān)的教育部門合作努力，不斷優(yōu)化管理方式，使用適應(yīng)高校發(fā)展的管理措施，并提高從業(yè)人員的內(nèi)部控制管理意識(shí)。共同建立一個(gè)適應(yīng)發(fā)展需求的科學(xué)控制管理體系，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高人才隊(duì)伍的素質(zhì)，內(nèi)部控制一定能對(duì)高校發(fā)展發(fā)揮重要作用，為高校發(fā)展保駕護(hù)航。

第五篇：高校內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀及對(duì)策研究

高校內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀及對(duì)策研究

摘要：隨著當(dāng)前我國(guó)高校內(nèi)部控制體制改革的不斷深入和辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，高校的運(yùn)營(yíng)資金也在不斷的增加，隨之而來(lái)的是財(cái)務(wù)問(wèn)題的出現(xiàn)和內(nèi)部控制問(wèn)題的不斷增多，建立完善的高校內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行。筆者結(jié)合自己多年的高校內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)和高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀，提出了改善當(dāng)前高校內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀的對(duì)策，以此來(lái)為高校內(nèi)部控制提出指導(dǎo)性的借鑒。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制制度；現(xiàn)狀分析；對(duì)策研究

高校內(nèi)部控制制度是在高校活動(dòng)中為了保證教學(xué)工作的順利開(kāi)展，降低經(jīng)營(yíng)成本、提高教學(xué)效率、完成規(guī)劃目標(biāo)，在高?；顒?dòng)中實(shí)現(xiàn)自我約束、掌握控制方法的總稱。隨著當(dāng)前我國(guó)高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大和高校內(nèi)部控制體系的逐漸建立，高校辦學(xué)資金的來(lái)源出現(xiàn)了多元化的格局，要使大量的高校運(yùn)營(yíng)資金的籌集和使用都正常有序地進(jìn)行，就必須建立一套完善的高校內(nèi)部控制制度體系。如果高校固步自封、一成不變，這會(huì)很大程度上阻礙高校的發(fā)展。因此，根據(jù)會(huì)計(jì)法和有關(guān)的高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理辦法的有關(guān)要求，加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部控制制度的研究有著重要的意義。

一、高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）有關(guān)高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的法律法規(guī)不夠完善

到目前為止，我國(guó)還沒(méi)有一套完善的高校內(nèi)部控制制度建設(shè)體系。從20世紀(jì)90年代開(kāi)始，我國(guó)加大了對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的力度，但是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究較多，而研究高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的相對(duì)較少。我國(guó)已頒布和實(shí)施的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律法規(guī)還比較少，一直沒(méi)有形成一個(gè)較為完整的內(nèi)部控制理論體系。由于目前我國(guó)還沒(méi)有一個(gè)專門針對(duì)高校內(nèi)部控制的法律法規(guī)，從理論上來(lái)看，沒(méi)有對(duì)高校內(nèi)部控制進(jìn)行統(tǒng)一的定位，因此當(dāng)前高校中還沒(méi)有一套較為完善的內(nèi)部控制體系。

（二）高校管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)較為淡薄

高校內(nèi)部控制一直沒(méi)有引起高校管理人員的重視。其主要原因是高校的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)一直都是由國(guó)家財(cái)政撥款，并且高校內(nèi)部控制中對(duì)學(xué)校沒(méi)有成本核算的要求，會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單，因此高校忽視了高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)；高校的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)較為薄弱，在管理上也沒(méi)有形成一個(gè)較為完善的控制體制；很多人也沒(méi)有內(nèi)部控制的意識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是企業(yè)的事，和高校沒(méi)有任何的關(guān)系；高校領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)高校內(nèi)部控制制度及其重要性的認(rèn)識(shí)不夠清楚，甚至存在很多的誤區(qū)，認(rèn)為高校內(nèi)部控制制度就是對(duì)高校運(yùn)營(yíng)中成本費(fèi)用的控制；更為嚴(yán)重的是將內(nèi)部控制看作是一種形式，有章不循，無(wú)法揮發(fā)其實(shí)質(zhì)性的作用。

（三）高校內(nèi)部控制體系不夠完善

高校中一般都會(huì)建立一套內(nèi)部符合本校運(yùn)營(yíng)的控制體系，但從總體來(lái)看，控制體系仍然不夠完善，其表現(xiàn)在下面幾個(gè)方面。一是內(nèi)部控制的有關(guān)項(xiàng)目不夠全面，如很多的高校沒(méi)有建立對(duì)外投資等控制制度，從而增加了對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)。目前，各大高校投資規(guī)模不斷擴(kuò)大，但高校普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，出現(xiàn)盲目投資的情況。二是高校內(nèi)部控制約束的人員不夠全面。在高校內(nèi)部控制制度實(shí)施的過(guò)程中，有些高校約束的主要是對(duì)財(cái)務(wù)人員，而對(duì)高校后勤等進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的人員約束較少。三是高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍不夠廣泛，如高校往往只是對(duì)財(cái)務(wù)性經(jīng)費(fèi)實(shí)施控制，而弱化了對(duì)預(yù)算外的二級(jí)財(cái)務(wù)收入的控制。

二、完善高校內(nèi)部控制的對(duì)策研究

對(duì)于高校內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，很多的研究學(xué)者都提出了自己的建議。本文從樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，建立有效的內(nèi)部控制體系，加大內(nèi)部審計(jì)等方面來(lái)進(jìn)行分析研究，從而提高高校內(nèi)部控制的水平。

（一）樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)

高校內(nèi)部控制水平較弱是因?yàn)闆](méi)有建立一個(gè)較為正確的內(nèi)部控制意識(shí)。高校內(nèi)部控制的核心是高校會(huì)計(jì)控制，高校應(yīng)該從本校的實(shí)際情況出發(fā)，結(jié)合《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，樹(shù)立高校內(nèi)部控制的投資風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，要樹(shù)立正確的預(yù)算控制體系，其中包含了預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)整和分析等內(nèi)容。因此，高校除了編制較為合理的預(yù)算外，還需要應(yīng)用財(cái)務(wù)綜合指標(biāo)來(lái)對(duì)預(yù)算資金的執(zhí)行情況進(jìn)行分析考核，從而來(lái)提高資金的使用效率。其次，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。隨著高校實(shí)用型人才培養(yǎng)目標(biāo)的設(shè)定和深入，高等教育應(yīng)該根據(jù)社會(huì)對(duì)人才的實(shí)際需求、技術(shù)的發(fā)展等來(lái)合理地配置資源，按照社會(huì)的實(shí)際需求來(lái)開(kāi)展教學(xué)活動(dòng)，為社會(huì)提供更多實(shí)用性的人才。但是，在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)資源浪費(fèi)的情況，特別是高校規(guī)模的無(wú)限擴(kuò)大，帶來(lái)了貸款等方面的風(fēng)險(xiǎn)。因此，高校應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)作為高校內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，設(shè)立人員經(jīng)費(fèi)支出、招投標(biāo)、施工項(xiàng)目發(fā)包等風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等具體的措施。

（二）建立符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的內(nèi)部控制體系

高校內(nèi)部控制制度就是為了保證高校各項(xiàng)活動(dòng)的正常開(kāi)展，確保運(yùn)營(yíng)資金的安全、完整，必須根據(jù)具體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)設(shè)立控制職能的有關(guān)辦法。因此，在高校中設(shè)立內(nèi)部控制制度，必須嚴(yán)格的遵循有關(guān)的內(nèi)部控制法規(guī)，必須遵循財(cái)政部門頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》的有關(guān)規(guī)定，遵循六個(gè)基本原則，即符合現(xiàn)有法律法規(guī)規(guī)定、高校的實(shí)際情況、具有廣泛的約束性、全面性、系統(tǒng)性、講究成本效益原則，從而來(lái)建立一套符合當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的內(nèi)部控制體系。

（三）加強(qiáng)高校內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

第一是加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)。高校應(yīng)該適時(shí)增加高校內(nèi)部控制人員的編制，制訂內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)計(jì)劃并加以落實(shí)，加大培訓(xùn)的投入力度。高校教師必須持證上崗，同時(shí)還應(yīng)該規(guī)定高校內(nèi)部控制崗位上的工作人員必須取得有兩個(gè)職業(yè)資格。高校內(nèi)采取合適的激勵(lì)措施來(lái)調(diào)動(dòng)內(nèi)部控制人員的學(xué)習(xí)和工作積極性。同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)與其他高校的交流，共享管理經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)部控制的效率。第二是根據(jù)高校的實(shí)際需求從社會(huì)上吸納更多高素質(zhì)的人才來(lái)增加高校內(nèi)部控制的隊(duì)伍力量。通過(guò)上述措施使高校內(nèi)部控制的工作人員成為既精通高校管理、財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)，同時(shí)又具備計(jì)算機(jī)應(yīng)用、法律等各方面知識(shí)的綜合性人才，以此來(lái)滿足高校內(nèi)部控制工作不斷發(fā)展的需求。

三、結(jié)語(yǔ)

當(dāng)前我國(guó)高校內(nèi)部控制管理還存在很多的問(wèn)題，但是只要教育部門及高校之間共同努力，不斷地更新管理方法，采用科學(xué)合理的管理措施，如樹(shù)立正確的內(nèi)部控制管理意識(shí)、建立符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律的內(nèi)部控制體系、加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部控制隊(duì)伍的建設(shè)、提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)等，就一定可以提高高校內(nèi)部控制的管理力度，充分發(fā)揮其在高校管理中的重要性，為我國(guó)高校事業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

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