第一篇：淺議高校內部審計結果跟蹤

淺談審計結果跟蹤回訪的必要性及措施

審計機關依據審計法律法規對被審計單位進行審計，查出的違紀違規問題、做出的審計處理或處罰決定，被審計單位應毫不疑義地執行和落實。但是，這些年來，各級審計機關不同程度地存在著重審計、輕落實的現象。長期以來，我們習慣于向被審計單位發出審計意見書，下達審計決定，并抄送主管領導和有關部門后，即視為一項審計項目的基本結束。另外，有關部門對審計機關審計結果的利用也重視不夠，轉化率較低，甚至根本沒有利用。這樣，審計監督的效力在一定程度上打了折扣。一方面挫傷了審計人員的積極性，另一方面也是導致有些違紀問題屢查屢犯的重要原因之一。

我們審計工作不僅僅是做給別人看的，更重要的是要確實發揮審計的監督作用，要堅持審計結論跟蹤檢查，督促結論落實，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納。審計要制定相應的制度，成立專門的組織機構，切實加強對審計決定落實情況的跟蹤檢查和督促落實，更有效地發揮審計監督的作用。

一、實行審計結果跟蹤回訪的必要性：

（一）、實行審計結果跟蹤回訪是審計工作本身的需要。

審計工作的最終目的是要促進規范、正本清源。審計不僅在于審計查出了什么問題，提出了什么建議，還在于這些問題是不是得到了整改，建議是不是被采納。簡單地說，就是審計成果有沒有轉化為“生產力”。

“一審二幫三促進”是我們審計工作的方針，我們不僅要審出問題，還要幫助被審計單位改正問題，促進被審計單位的工作，這些都是我們審計工作份內的事情?！吨腥A人民共和國審計法實施條例》中第四十五條規定：審計機關應當自審計決定生效之日起3個月內，檢查審計決定的執行情況。被審計單位未按規定期限和要求執行審計決定的，審計機關應當責令執行；仍不執行的，申請人民法院強制執行。審計出問題，如不嚴懲處理，不如不審，就是失職。因此，對審計結果進行跟蹤回訪是審計工作本身必不可少的一部分。

（二）、實行審計結果跟蹤回訪是提高審計部門權威性的需要。

“不抓結論辦理，審計就沒有權威！”我們應當把審計結論辦理提高到審計工作的關鍵環節來認識。權威性是審計監督的前提和首要條件。審計工作的權威性來自兩個方面：一是社會給予我們的，還有一個就是靠我們自己樹立起來的。我們自己樹立審計的權威性是建立在我們審計結論辦理的基礎上的。假如我們的審計結論都流于形式，那么我們審計也就是一個擺設，根本談不上什么權威性。人們往往更看重的是“審計結果的結果”，若是光有“審計的結果”而沒有“審計結果的結果”，那么，審計的權威仍是一句空話。因此，對審計審出的問題一定要嚴肅處理，切實落實審計的結果，體現審計的權威性和法律的嚴肅性。

（三）、實行審計結果跟蹤回訪是促進審計質量進一步提高的需要。

審計質量是審計機關賴以生存和發展的基礎。審計質量越高，就越有可能接近對被審計單位財政、財務收支及其經濟活動的真實性、合法性、效益性等審計目標評價的準確程度。這時，審計監督職能才能得以充分發揮。

審計結果難以落實的一個重要方面原因是我們審計過程中提出的部分審計意見不夠嚴謹，操作性不強。比如：有的未針對存在的具體問題逐一提出審計意見，而是提出籠統、空泛的要求；有的提出的審計意見不切實際；有的提出的審計意見表述不當，令人費解，如此等等，因審計意見的提出本身存在弊端而導致被審計單位不能或無法落實。因此，審計部門在審計結果的轉化利用方面也擔負著重要的責任，即要下大力氣提升審計質量，審計決定要準確定性，注重實效。依法審計，實事求是，這不僅要求審計揭露的問題要具有客觀性，運用的法律法規要有準確性，更重要的是要求對違規問題的處理處罰要有恰當性，并且要注重實效。如果審計決定的處理處罰恰當性不夠，就可能難于產生實效，審計結果就難以執行。

（四）、實行審計結果跟蹤回訪是提高審計工作效率的需要。

影響審計工作效率的因素包括：審計前期準備工作、審計人員業務素質、審計方 法的運用、審計證據取得的程度等。其中審計證據的取得是非常重要的一個因素，它不僅影響審計的質量，也同樣影響審計的工作效率。只有被審計單位會計資料保存完整，會計制度健全，會計方法正確，那么我們取得的審計證據才能保證其客觀、及時、完整、準確。

審計的過程也是對被審計單位會計資料核實的過程。因此，在審計過程中，尤其是在最后的匯總階段，若能夠得心應手地隨時找到所需資料，無疑會大大提高審計效率。審計是審計雙方協作的事項，審計效率的提高，也是被審計單位工作效率的提高。如果被審計單位能夠為內審工作者提供一切有用的資料，審計人員的工作效率將會大幅度提高。反之，如果審計人員必須花費大量時間自己整理所需資料，尋找、謄寫所需文件，審計周期會大大加長。例如：我們在審計過程中經常遇到這樣的事情，在上次的審計中由于被審計單位不規范的記賬方法使我們在核算匯總資料上浪費了大量的時間，但由于審計結果落實情況不到位，被審計單位記賬方法沒有改進，在下次的審計中同樣要在這方面花費大量的人力和時間。要保證對被審計單位審計證據的及時取得，我們就應該鞏固和加快發展我們已取得的審計成果，促進提高審計工作效率。

二、實行審計結果跟蹤回訪的具體措施

（一）、檢查回訪工作與進一步加強審計人員思想教育，強化為經濟建設服務意識結合起來。

目前，在少數審計干部印象中，似乎完成了審計報告，就對自己的上司交了差，至于審計結果如何落實，則是被審計單位的事，與己無關。這種思想嚴重影響了審計結果的落實，亟待糾正和解決。審計人員要從思想上解決重審計報告，輕審計結果落實的問題，要不斷提高對開展審計結果跟蹤的重要性認識。將其納入正常審計程序中，把他看作是審計工作的一個重要步驟來抓。從堅持依法審計、提高審計工作權威、嚴肅財經法紀的高度去認識，克服畏難思想和隨意性。事在人為，在影響審計事業發展的各種因素中，人的因素始終是第一位的、最重要的因素。高質量的審計工作必然源 自高素質的審計隊伍，人的素質的高低決定審計質量的優劣?！耙匀藶楸尽?，核心在于加強干部的教育和培訓，不斷提高審計人員的綜合素質。增強從事審計工作的事業心和責任感，大力倡導熱愛審計事業、忠于審計事業，始終保持開拓進取的精神狀態。

二、審計結果的跟蹤檢查和督促落實實行限時制

《中華人民共和國審計法實施條例》第四十五條規定：審計機關應當自審計決定生效之日起3個月內，檢查審計決定的執行情況。如何把握審計回訪時機，直接影響著審計回訪質量效果。如果審計回訪時間間隔過短，被審計單位落實審計決定還未完成，則無法考察審計決定落實結果。過長，又不利于及時發現和糾正錯誤。因此，對什么時間回訪，要有明確的時間概念、不能有隨意性，不能想什么時候回訪就什么時候回訪，要選擇恰當的時機。否則，會給審計回訪的圓滿完成帶來諸多不利因素。

對審計意見和審計決定的采納、執行情況，一般情況下應于審計文書發出后的3個月內進行跟蹤檢查和督促落實；審計建議書、移送處理書和強制執行申請書的落實情況，應不定期督促或協調。對審計結果未執行或未落實的審計項目，要一一列明具體情況、原因和下一步準備采取的措施。對未執行或未落實審計結果的審計項目，如屬審計定性、處理不當的，實施審計的機構應提出相應的糾正措施，報主管領導審核后再送達被審計單位執行。

三、審計結果的跟蹤檢查和督促落實工作實行責任追究制。

審計結果的跟蹤檢查和督促落實工作實行審計組長負責制，由審計組長負責清理檢查審計決定、意見落實情況，并認真聽取被審計單位的反饋意見。作為審計組組長，工作較為繁重，責任重大，對此，審計組長可以統籌安排，由具體負責審計項目的審計人員監督落實審計結果，參照審計報告中提出的審計意見和決定，到被審計單位進行對照，逐項檢查落實結果，查看實際落實結果與上報情況是否相符，然后匯報審計組長。審計組長再把整個審計工作結果落實情況上報主管領導。審計機關可根據審計組長的任務完成情況給予一定的獎勵，從而調動審計組長的工作熱情。對未完成審計 工作任務的審計組長，實行懲罰制度。審計結果的跟蹤檢查和督促落實工作，列為審計質量檢查考核和審計項目評優的重要依據。

對被審計單位執行審計結論的情況也要實行領導負責制。由被審計單位主管財務領導負責結論的落實。要求被審計單位按時報送審計建議、意見、決定整改措施及落實情況的書面材料。上報落實結果要實事求是，不得弄虛作假，暫時不能落實的要說明原因，并提出以后落實的措施和時限，負責領導要在上報材料上簽字。針對在落實審計意見中督促不力、敷衍塞責、拒不改正，甚至弄虛作假，造成損失的單位及有關部門，要根據情節，依據條例及法規進行處理。對落實結論情況也要制定相應的獎懲措施。

四、加強審計結果跟蹤回訪的規范化建設，建立完善內審制度。

目前對審計決定的執行，我國的法規只規定了“被審計單位應該執行審計決定”，最多就是審計機關“可申請人民法院強制執行”，至于如何對審計決定的不執行情況進行處罰，卻沒有任何規定。這就導致了一些原則上的規定缺乏了可操作性，處罰無章可循。因此，有必要對現行的審計條例及相關規定進行補充、修改與完善，保證審計意見和決定落實有章可循，做到責任清楚，獎罰分明。按照有關規定和制度，對落實審計意見和決定好的單位和個人給予獎勵；對不落實的單位和個人要加大處罰力度，徹底改變落實不落實一個樣的問題，確保審計意見和決定的順利落實，以維護審計監督的嚴肅性和審計機關的權威性。

審計工作要結合新形勢的需要，不斷改進完善現有的審計規章制度，同時要注意建立新的制度，規范審計操作程序和方法。審計意見建議和審計決定能夠得到全面落實和執行，是審計成效的具體體現。要建立落實審計意見情況通報制度，以強化審計意見落實的效果。要強化措施，加大力度，健全審計結果跟蹤檢查和督促落實辦法，疏通審計落實情況的信息反饋渠道，使審計結果落實工作制度化、規范化。

五、應建立健全一整套相應的監督機制。加大對審計成果的宣傳力度，向社會公布審計成果，大力引入社會監督和輿論監督，是擴大審計影響、提高審計成果利用的有效途徑。對存在重大違規問題或拒不執行審計決定的單位，可以在報紙、電臺、電視臺上進行曝光，調動強大的社會輿論監督力量，就會極大地提高各被審計單位落實審計決定、遵守財經紀律的自律性，審計決定才不會成為一紙空文，審計工作的價值和作用才會真正地得到體現。提高審計結果、審計決定執行工作的透明度，加大審計結果、審計決定執行結果公示制。要強化政府、群眾和社會監督，對不執行或不全部執行審計決定的單位和法人實行公開曝光，促其進一步自覺主動地執行審計決定。

審計結果落實難問題，是制約審計事業發展，影響經濟秩序的老大難問題。要從根本上解決這一老大難問題，單靠審計機關內部是不行的，需要全社會尤其是各級黨委和政府部門齊抓共管。因此，各級黨委和政府，應站在依法治國的高度，加強對審計工作的領導，加強對機關及企事業單位的管理，進一步提高各部門執行審計意見和決定的自覺性。淺談審計結果跟蹤回訪的必要性及措施

摘要：審計結果跟蹤回訪是審計工作的一項重要內容，審計結果的落實情況直接關系到審計工作的質量、審計部門的權威以及審計工作的效率等。要在充分認識跟蹤回訪必要性的基礎上制定一系列相應的跟蹤措施，確保審計結果的完全有效落實。

關鍵詞：審計；跟蹤回訪；必要性；措施

作者簡介：李雅娟（1974——），女，陜西戶縣人，陜西教育學院監審處助理會計師。

第二篇：高校內部審計制度

高校內部審計制度

高校內部審計制度1

摘要：新財務會計制度(新財會制度)，即是對舊財務會計制度內容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內容，又有其新的特性。就目前的新財會制度的應用來說，實用性非常強，尤其是高校的會計核算，應用非常方便。并且，新財會制度下的財務管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務會計制度在應用時對高校內部的審計工作產生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關工作有所助益。

關鍵詞：審計；新財會制度；影響

一、高校內部審計的理論基礎

(一)高校內部審計的定義

以國家相關法律為依據，專門負責高校內部審計的工作人員定期將校園經濟活動進行審查核檢，然后將核查的各項資料進行總結規整，在保障資料的完整性以及合規性之后制作一份審計報告。在高校內部，審計單位屬于獨立單位，可有效監督學校的各個經濟組織活動，保障其合法性。

(二)高校內部審計的內容

對于高校本身而言，它的經濟性質以及它的經營理念都是構成其內部審計內容的重要因素。高校內部審計的內容包含有：高校財務預結算、收入和支出以及經濟責任這4項審計內容。其中，財務預結算審計的目的就是專門審計高校內部的經費預算，重點核查高效實際的花銷是否和預算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經費預算都需要遵循一個特定標準，若未被批示準許，不可以使經費的預算超出這個標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內部相關的收費支出項目有關。收入審計的具體內容主要包括是否設置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現象等；支出審計的具體內容有是否出現亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經濟責任審計即對離任的責任主體的經濟情況作審計工作。

二、新財會體制中的新的高校制度探究

相較于舊財務會計制度，新的財會制度重新調控了主體、資本、監管以及風險等方面的內容，讓高校財會制度的整體有了一定轉變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業稅轉變為了增值稅，計稅的稅率和方法還有依據等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內部的經營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現高校資金的流轉情況。其次，改變了會計核算的內容。新財會制度更細化了會計的核算方法，譬如，調整了穩定資產的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩固資本的價值現狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新制度還將高校會計核算的科目也進行了細致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預算等等。

三、新財會體制影響著高校內部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內容以及審計職能。以下內容是具體探析

(一)審計類別審計類別以高校內部的審計內容為依據可分為4種：財務預算、收入和支出審計以及經濟責任審計[1]。然而，在新的財務會計制度中，新增政府收支等內容使得審計工作內容也有了不小的調整。譬如，新財會制度中更加重視財務預算審計工作，嚴格把控預算的收入、執行以及支出過程，這對高校相關部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風險。

(二)審計內容新財會制度中更加細化了財務收支的各項內容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面

譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經營收入的情況，規整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務必將經營和事業支出分清、分離，其中的事業支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細核對驗證。對于年末的結余，需要將其合理規劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉讓等情況的，也要嚴格遵守新財會的制度，不可出現亂支出的情況。

(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴格監督高校內部的各個經濟活動的合法性，時刻防范風險發生，保障高校內部生活的正常運轉，它重在施行一種發現錯誤然后改正錯誤的過程

自從新的財務會計制度施行以來，高校的重心便開始向審計職能的防范性遷移，這也對相關的審計部門提出了要求，需學會轉換角色，將監督角色換為管理角色，既要能監管學?；顒佑忠苷_引導學校策略的制定與施行。所以，高校內部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務管理水平，降低風險發生率。

四、結語

本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內部審計的影響，作為一種關鍵因素，在高校活動中，它切實地保障了整體活動的正常展開。對于每個單位而言，內部審計既有著監督的功能，又有著風險防范的作用。如今，新財會制度發展趨勢日增，各高校也已經開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結合并適當調整，進而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進著新財務會計制度的發展。

參考文獻：

[1]周淑偉.新財務會計制度對高校內部審計的影響[J].中國內部審計，20xx(1)：35-37.

[2]彭玉紅.新事業單位財務和會計制度背景下高校內部審計轉型實踐分析[J].商業會計，20xx(14)：76-78.

高校內部審計制度2

內部審計是廣義審計當中十分重要的一個環節，應該在健全完善的內部審計制度的基礎上進行，所以健全完善目前高校的內部審計制度就顯得尤為重要。除此之外，高校還應該加大制度的執行力度，勇于創新審計方式，提高整體的辦事效率。內部審計對于學校的財務管理來說有著重要的意義，高校有必要做好該部分的工作。

一、高校內部審計制度建設現狀

（一）內部審計不規范

就目前高校的內部審計制度來看，有很多的部分都存在著不規范的行為。大多數的審計人員都沒有嚴格的按照內部審計制度開展審計工作，相關的領導對此也沒有引起足夠的重視。另外，在審計遇到問題時，審計人員更多的是利用已有的個人經驗來解決，一般都不會進行上報避免因為工作的失誤而受到懲罰。不過，還是有部分審計工作人員因為審計人員沒有及時的上報問題，最終造成了嚴重的損失。同時，針對不同的審計項目理應有相應的審計流程、內容，但是就現有的高校審計來看，因為審計制度的缺陷，大多數的審計工作都是采用統一的審計內容、流程。

（二）制度沒有嚴格的執行

高校內部審計制度的執行是否有效直接關系到內部審計工作的成效；但是，目前高校審計人員在進行內部審計沒有嚴格的按照制度來進行，還存在審計人員利用自身的職權來獲取私利，造成高校的損失。另外，相對于其他的工作來說，內部審計工作是一項復雜的工程，涉及的內容很多，而審計人員又被要求在限定的時間內完成相應的工作，導致某部分的審計人員未及時的完成工作忽視了工作的質量，使得最后的審計結果并不能夠真正的反映高校的財務狀況。還有部分的被審計單位或者人員拒絕上交相關的審計文件，阻擾審計工作的正常進行，抵抗??計的監督管理工作。

（三）內部審計制度需要創新

社會的經濟發展速度變得越來越快，為了適應不斷變化的經濟市場，內部審計制度需要及時的進行調整。面對這樣的狀況，創新是必要的，不僅可以提高審計工作的完成效率，提高審計工作的質量。但就目前高校審計工作來看，創新是缺乏的。一是因為沒有得到足夠的重視，資源上沒能得到足夠的支持；二是因為創新人才的匱乏，大多數的高校審計人員都是做好本職工作，對于創新制度這種吃力不討好的工作大部分的人員都是不愿意去做的。三是因為目前國內的內部審計創新都處于停滯的'階段，需要進一步的挖掘才能夠做好創新的工作。

二、高校內部審計制度建設的改進完善

（一）更加規范的進行內部審計

就目前高校的內部審計工作來說，規范性在一定程度上還是不夠的，所以有必要加強高校內部審計工作的規范性。具體表現為：在已有內部審計的基礎上，規范制度的使用、執行流程，讓高校的審計人員在審計的時候可以有法可依，有章可循。在對審計事項進行內部審計后，在征求被審計單位之后編制相應的審計報告；在審計部門負責人審核審計報告后，需要向上層校領導申請審批才能繼續后續的審計工作。另外，每個審計事項的審計程序是有著差異的，所以高校應該針對不同的審計類型做出不同的應對措施，在規范審計內容程序的同時，規范審計的應用工作。

（二）確保內部審計制度的有效性

健全完善的內部審計制度是基礎，而制度的有效性就應該是高校的進一步追求了，只有制度有效的得到了執行，才能夠對高校起到真正的作用。就目前來看，高校應該加強對審計職員權利的限制監督，避免某些審計職員利用自身的職權做一些損害學校利益的事情，或者不按照審計的制度進行內部審計，導致內部審計不能夠真正的體現出高校的發展狀況。另外，學校應該加大內部審計制度的執行力度。內部審計能否得到有效的執行與執行力度有著密切的關系；一個學校要想更好的完成內部審計工作，加大制度的執行力度是必要的。

（三）創新內部審計制度

制度的創新一直都是高校探討的一個問題，如何進行創新能夠更好的完成內部審計工作也是高校內部審計工作中重要的一項工作。根據教育部的相關要求，高校審計部門應該積極的開展財務決算的審計及科研經費的審計工作，并且要積極的開展審計制度的創新工作。創新在于，首先，內部審計不應該止步于書面的審核，而是應該全程的參與，從預算的制定到最后的決算，真正的做到動態的審計。其次，內部審計工作是一項全面的、復雜的工程，為了盡可能的簡化審計的流程，提高審計的效率，高校可以適當的下放權力，讓審計部門有足夠的權力去進行部分的審計工作，避免因為繁瑣的審批流程造成的審計工作的不及時。最后，針對學?？蒲薪涃M的審計，不僅應該審核目前正在進行的項目，對于那些即將開始或者已經完成的項目也應該納入到審計的工作當中，雖然加大了工作量，但是也提高審計工作的權威，對于那些想以權謀私的人進行約束限制。

三、結語

健全完善的高校內部審計制度是高校完成內部審計工作的基礎，針對目前高校內部審計制度的應用現狀，有必要做好進一步的改進完善工作，這對于高校今后的審計工作來說是必要的，只有做好了內部審計制度的改進完善工作，做好內部審計工作才能得以實現。

第三篇：京滬高速鐵路建設項目跟蹤審計結果

京滬高速鐵路建設項目跟蹤審計結果

（二〇一〇年二月十二日公告）

根據《中華人民共和國審計法》的規定，2009年5月至7月，審計署對京滬高速鐵路（以下簡稱京滬高鐵）建設項目進行了階段性跟蹤審計?，F將審計結果公告如下：

一、基本情況和取得的成效

京滬高鐵是目前世界上在建的里程最長的高速鐵路，是我國“四縱四橫”客運專線南北向主骨架，途經北京、天津、河北、山東、安徽、江蘇和上海等4省3市，正線全長1318公里，設計時速為350公里，概算總投資2176.30億元。中國鐵路建設投資公司（代表鐵道部）等11家單位出資成立京滬高速鐵路股份有限公司（以下簡稱京滬公司），作為京滬高鐵項目的建設單位。沿線4省3市地方政府負責本?。ㄊ校┚硟日鞯夭疬w工作，征地拆遷費用作價入股京滬公司。

京滬高鐵建設項目于2008年4月正式開工，計劃工期60個月。截至2008年底，已完成69％的路基土石方、35％的橋梁、34％的隧道、75％的涵洞工程，累計完成投資584.5億元。截至2009年6月底，完成永久用地征地60 312畝，占用地總量的99.16％；完成拆遷677萬平方米，占設計總量的97.94％。

審計結果表明，鐵道部、沿線各?。ㄊ校┑胤秸⒕竞透鲄⒔▎挝话凑铡熬慕M織、精心設計、精心施工、精心管理”的要求，狠抓制度建設、工程質量、科技創新等工作，較好地完成了京滬高鐵階段性建設任務。

一是征地拆遷和異地安置工作總體進展比較順利。京滬高鐵工程啟動以來，北京、天津、河北、安徽等沿線4省3市地方政府高度重視征地拆遷工作，以維護群眾合法權益為出發點，制定了相關政策，明確了補償標準，完善了資金管理和使用辦法，成立了專門的組織協調機構，做了大量勘測、評估、補償、拆遷和安置工作，積極推進征地拆遷進程，保證了工程建設按計劃實施。

二是項目管理制度比較健全，執行較好，工程質量和工期總體可控。京滬公司作為項目法人主體，建立了標準化管理目標責任體系，梳理和規范了合同管理、招投標管理等13個管理流程，制定完善了計劃財務、工程管理等5大類55項建設管理辦法，建立了京滬公司、指揮部和參建單位三級安全質量控制網絡，采取建立問題庫、質量責任檔案和試驗先行、樣板引路等多項措施，以確保工程質量；建設過程中，持續優化設計、優化施工組織和資源配置，采用多項先進工藝和現代化施工設備，加快了工程建設進度。審計未發現影響運輸安全的重大工程質量問題。

三是加大技術創新和成果轉化力度。京滬公司借鑒京津城際鐵路等客運專線技術成果，大力開展自主研發和自主創新，在高速鐵路深水大跨橋梁建造技術、深厚松軟土地基沉降控制技術、無砟軌道制造和鋪設技術等重大技術課題上加大攻關力度，取得了重要的階段性成果，并成功應用于工程實踐，不僅提高了施工效率，而且實現了我國高速鐵路技術的新突破。

二、存在的主要問題和整改情況

（一）個別分項目投資控制不嚴。

1．審計抽查發現，截至2008年底，京滬高鐵1、2、4標段及上海虹橋站部分工程超進度驗工計價，累計6.17億元；

1、4標段及上海虹橋站、天津西站存在未按規定調減工程計價、超范圍調增自購材料價格等問題，多計工程款共1.37億元。

2．京滬公司將鐵道部經濟規劃研究院負責的通用參考圖動態跟蹤和技術服務工作中的部分內容，重復委托給中鐵工程設計咨詢集團有限公司，增加工程成本2200萬元。

3．勘察設計后期費等計費依據不充分。審計發現，設計單位鐵道第三勘察設計院集團有限公司、中鐵第四勘察設計院集團有限公司采用未經批準的內部測算系數，調整原國家計委、建設部發布的《工程勘察設計收費管理規定》（計價格〔2002〕10號）中相關取費標準，計取勘察設計后期費30.35億元，計費依據不充分；在鑒修概算中，計列的“外方監理費”6472萬元和“咨詢費”3019.3萬元，計費依據不充分。

（二）少數分項目承發包不夠規范。

在京滬高鐵正線、上海虹橋站、南京南站和大勝關長江大橋等工程的招投標過程中，京滬公司、上海鐵路局等建設單位存在標書審核不嚴、未按規定招標等問題，個別施工單位違反招投標相關規定，將工程分包給無相應資質的單位。審計抽查中國水利水電建設集團公司（以下簡稱中水集團）投標書中的118名專業技術人員發現，有54人的專業技術職稱和職業資格與實際不符；上海鐵路局在上海虹橋站建設中，將應招標的工程咨詢和樁基第三方檢測項目化整為零，規避招投標；中國交通建設股份有限公司、中鐵六局等9家單位未經建設單位批準，違規分包工程合計3.12億元，部分工程被分包給不具備相應資質的單位。

（三）部分施工單位使用不符合國家規定的發票入賬結算。

在材料采購、貨物運輸、機械設備租賃等業務中，中水集團、中鐵十六局等17家施工單位項目部使用不符合國家規定的發票入賬結算，總金額達5.2億元。

對審計發現的上述問題，鐵道部、京滬公司及各參建單位高度重視，多次組織專題會議，認真研究制定整改方案，及時糾正審計發現的問題，并完善了規章制度。

據京滬公司提供的資料，截至2009年8月底：

對超進度驗工計價6.17億元的問題，建設單位已全部糾正；

對多計工程款1.37億元和重復委托增加工程成本2200萬元的問題，建設單位正在采取措施整改；

對勘察設計后期費30.35億元、鑒修概算中“外方監理費”6472萬元和“咨詢費”3019.3萬元計費依據不充分的問題，鐵道部正在調研計費定額，研究制定整改措施；

對少數分項目承發包不夠規范的問題，建設單位清理了違規分包的施工隊伍，并進一步研究完善施工總承包管理，加強對招投標和施工單位分包行為的監管；

對使用不符合國家規定發票入賬結算5.2億元的問題，施工單位已糾正4.56億元，其余0.64億元正在整改，相關違法違紀人員已移送司法機關處理。

第四篇：京滬高速鐵路建設項目跟蹤審計結果

京滬高速鐵路建設項目跟蹤審計結果

（二〇一〇 年二月十二日公告）

二、存在的主要問題和整改 情況

（一）個別分項目投資控制不嚴。

1．審計抽查發現，截至2008年底，京滬高鐵1、2、4標段及上海虹橋 站部分工程超進度驗工計價，累計6.17億元；

1、4標段及上海虹橋站、天津西站存在未按規定調減工程計價、超范圍調增自購材料價格等問題，多計工程款共 1.37億元。

2．京滬公司將鐵道部經濟規劃研究院負責的通用參考圖動態跟蹤和技術服務工作中的部分內容，重復委托給中鐵工程設計咨詢集團有 限公司，增加工程成本2200萬元。

3．勘察設計后期費等計費依據不充分。審計發現，設計單位鐵道第三勘察設計院集團有限公司、中鐵第四勘察 設計院集團有限公司采用未經批準的內部測算系數，調整原國家計委、建設部發布的《工程勘察設計收費管理規定》（計價格〔2002〕10號）中相關取費標 準，計取勘察設計后期費30.35億元，計費依據不充分；在鑒修概算中，計列的“外方監理費”6472萬元和“咨詢費”3019.3萬元，計費依據不充 分。

（二）少數分項目承發包不夠規范。

在京滬高鐵正線、上海虹橋站、南京南站和大勝關長江大橋等工程的招投標過程中，京滬公司、上海鐵路局等建設單位存在標書審核不嚴、未按規定招標等問題，個別施工單位違反招投標相關規定，將工程分包給無相應資質的單位。審計抽查中國水利水電建設 集團公司（以下簡稱中水集團）投標書中的118名專業技術人員發現，有54人的專業技術職稱和職業資格與實際不符；上海鐵路局在上海虹橋站建設中，將應招 標的工程咨詢和樁基第三方檢測項目化整為零，規避招投標；中國交通建設股份有限公司、中鐵六局等9家單位未經建設單位批準，違規分包工程合計3.12億 元，部分工程被分包給不具備相應資質的單位。

（三）部分施工單位使用不符合國家規定的發票入賬結算。

在材料采購、貨物運輸、機械 設備租賃等業務中，中水集團、中鐵十六局等17家施工單位項目部使用不符合國家規定的發票入賬結算，總金額達5.2億元。

對審計發現的上述問 題，鐵道部、京滬公司及各參建單位高度重視，多次組織專題會議，認真研究制定整改方案，及時糾正審計發現的問題，并完善了規章制度。據京滬公 司提供的資料，截至2009年8月底：

對超進度驗工計價6.17億元的問題，建設單位已全部糾正；

對多計工程款1.37億元和重 復委托增加工程成本2200萬元的問題，建設單位正在采取措施整改；

對勘察設計后期費30.35億元、鑒修概算中“外方監理費”6472萬元 和“咨詢費”3019.3萬元計費依據不充分的問題，鐵道部正在調研計費定額，研究制定整改措施；

對少數分項目承發包不夠規范的問題，建設單 位清理了違規分包的施工隊伍，并進一步研究完善施工總承包管理，加強對招投標和施工單位分包行為的監管； 對使用不符合國家規定發票入賬結算 5.2億元的問題，施工單位已糾正4.56億元，其余0.64億元正在整改，相關違法違紀人員已移送司法機關處理。

第五篇：淺論內部審計如何實施工程項目全過程跟蹤審計

摘 要：工程項目全過程跟蹤審計是現代審計的發展方向之一。企事業單位內部審計部門開展工程項目全過程跟蹤審計，應根據內部審計人員較少、難以做到各方面審計內容均面面俱到的實際，從立項、設計、施工、竣工、結算等各個階段的特點和主要審計內容入手，抓住重點、關鍵，講究工作方法，達到以點帶面、事半功倍的效果，從而提高審計工作效率和質量，達到預期的審計工作目標。

關鍵詞：內部審計 工程項目 全過程 跟蹤審計

一、內部審計實施工程項目全過程跟蹤審計的必要性

內部審計部門實施工程項目全過程跟蹤審計，可以較好地利用內部審計工作優勢，將審計監督關口前移，通過檢查和評價工程建設過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，較好地履行內部審計監督和服務職能。

對于一般規模的企事業單位來說，內部審計力量通常有限，開展工程項目全過程跟蹤審計常有力不從心之感。如何解決人員少、業務技能不足的矛盾，筆者認為完全可以從熟悉全過程跟蹤審計的特點及把握立項、設計、施工、竣工、結算等各個階段主要審計內容入手，抓住重點領域、關鍵環節，以點帶面，達到對工程實施全部經濟活動真實性、合法性和效益性進行有效審計監督的目標。

二、工程項目全過程跟蹤審計的特點

首先，全過程跟蹤審計是全過程對工程造價和工程管理行為進行的控制，比單一的竣工結算審計增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價，防范各類風險。從項目立項開始，到設計、施工，直至辦理竣工結算，整個過程審計人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達到預期控制目標。

其次，項目全過程跟蹤審計把審計著力點前移到事前、事中，更強調控制過程。與單一的工程竣工結算審計比較，后者屬于事后審計，缺乏超前防范功能。而全過程跟蹤審計對隱蔽工程、非實體費用等可提前計量、記錄、取證，避免事后發生爭議。

再次，項目全過程跟蹤審計相對于竣工結算審計工作，審計過程更多地帶有咨詢性、服務性特點。

三、工程項目全過程跟蹤審計各個階段主要審計內容

（一）項目前期階段跟蹤審計的主要內容

1、內部審計人員在項目前期應重點關注設計、概算，審查工程項目的造價是否合理，編制概算采用的各種編制依據是否合法、合規，費用的完整性和造價的合理性如何，設計標準、造價水平、工程總造價是否與項目建議書、可行性研究報告等相符合。

2、檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。招標評標時，對要重點檢查投標方資質資信狀況，投標文件對招標文件的響應程度，投標方提供的工程量清單報價有無缺項、漏項，報價是否依據《建筑工程工程量清單計價規范》編制，調整、換算的內容是否符合規定。

3、審核工程項目相關設計、施工、監理合同。合同條款是否完整、準確，特別是專用條款，要認真審核，如在投標時不考慮，而在結算時需調整的項目，對趕工措施費、優質工程獎等如何計取，在履約過程中出現的設計變更、簽證等如何結算費用，如何界定違約及相應的法律責任等。同時，還應特別注意合同與招標文件、投標文件三者之間的統一。

（二）項目施工階段跟蹤審計的主要內容

1、檢查履行合同情況。檢查項目實施單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程情況。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。

2、檢查項目概算執行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查內控制度建立、執行情況。檢查是否建立健全并執行了各項內控制度，如工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。

4、檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合規、及時、完整、真實。

5、參與隱蔽工程驗收，并做好記錄。

6、檢查建設資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用項目資金等問題。

（三）工程竣工驗收、結算階段跟蹤審計的主要內容

1、工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素，工程量多計常常是一些施工單位加大工程造價謀取不正當利益的主要環節，為此，審計人員應全程參與工程量驗收過程，確保工程驗收按規范進行。

2、結算審核，重點審查是否嚴格按照合同約定結算各項費用，審計人員要根據全過程跟蹤審計掌握的具體情況，開展結算審計工作。一是審查工程材料，包括實際使用的材料與原設計有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價是否合理，合同中對主要材料單價有約定的，結算時是否遵照約定，有關甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計算實際工程量，檢查設計變更、隱蔽工程驗收記錄、現場簽證等是否真實、可靠，防止發生施工單位事后補辦簽證或虛假記錄。三是審查變更項目費用的結算，合同約定變更項目套用定額的，應審查套用定額子目是否恰當，有無高估冒算，四是審查各項取費是否合理、合規，按規定取費必須辦理的各項手續是否完備等。

四、工程項目跟蹤審計方法

（一）內部審計部門在實施全過程跟蹤審計過程中，應始終明確自己的職責，做到既不缺位，也不越位。審計部門的職責是履行監督、服務職能，通過跟蹤審計，達到規范本單位工程管理工作，防范違規行為發生，保障本單位合法權益等目標。為此，應制定明確的本單位工程項目全過程跟蹤審計辦法。跟蹤審計過程中，內審部門應嚴格按職責分工行使職權，應由其它職能部門行使的具體管理職能，不應由審計部門包辦代替。

（二）內審部門在項目正式立項后，即應指定審計人員全程參與有關工作，根據內部審計力量，做好跟蹤審計工作計劃安排，確定跟蹤審計工作重點，包括項目前期準備階段審計工作，參與工程招標、合同簽訂商務談判、審核工程合同，進行施工過程跟蹤監督，參加竣工驗收，實施結算審核等過程的工作。

（三）要重視做好工程項目全過程跟蹤審計宣傳工作，使本單位工程主管部門及相關設計、施工、監理單位了解跟蹤審計的程序、內容，積極配合審計工作的開展。

（四）審計人員應全程參加工程項目有關重要活動，包括參加圖紙會審、現場技術交底、單項工程驗收、隱蔽工程驗收、設計變更的審查、工程建設例會、特殊情況召開的有關會議等，以便及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見。

（五）審計人員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，并且作好相關記錄。

（六）跟蹤審計過程中要根據不同情況，選擇恰當表達審計意見的方式。一般可采取三種形式，即口頭提出審計意見，下達審計意見書，下達審計決定。對重要的需要有關單位及本單位職能管理部門改進的管理問題，應在與相關單位及有關職能部門充分交換意見的基礎上，通過下達審計意見書的形式表達審計意見。對發現的重大問題，經查證證實后，審計部門應及時匯報單位主管領導，經領導同意，下達審計決定，同時要求相關單位、部門反饋審計決定的執行情況。