第一篇：工程造價跟蹤審計

對工程造價全過程跟蹤審核有關問題的思考

重慶中瑞工程造價咨詢有限公司 王貴忠

工程造價全過程跟蹤審核(以下簡稱“跟蹤審核”)，作為工程造價審核的一種新的方式方法通常也稱之為“跟蹤審查”或“跟蹤審計”。它將工程造價的事后審核提前和擴展到工程造價形成的全過程，從它出現不久就迅速在全國各地各行各業推廣，特別是國有資金投資工程的建設，因為人們越來越認識到跟蹤審核能有效地克服事后監督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發揮重要作用，更好地達到控制工程造價的目的，并且可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗。筆者作為一名從事跟蹤審核的實踐者，就跟蹤審核的現狀及發展，結合我們在工程造價全過程跟蹤審核過程中實際碰到的問題，提出幾點自己的看法，供關心跟蹤審核的人們一起探討。

一、跟蹤審核的收費問題

物價部門現行頒發的結(決)算審核收費標準，一般是按基本審核費加審減按比例提成的方式計費。這是針對建設項目竣工后實施事后審核的收費標準，而跟蹤審核目前全國各地基本無明文的收費辦法，因此收費情況五花八門。

跟蹤審核因提前在項目施工階段進行，自然其審核收費應在包含事后審核費的基礎上，再計算完成工程開工前期和施工過程兩階段跟蹤工作的費用，由于目前沒有現行計費依據，只能以考慮這兩階段跟蹤工作成本加合理利潤的方式或參考相關工作來計費，如：工程監理、設計等的計費。但這里有一個矛盾，跟蹤審核的目的要求通過嚴格細致的審核工作發現問題、提出問題，來促使相關管理單位提高工程質量、控制工程造價。在跟蹤審核過程中審核人員工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結(決)算時審減收費就越少，比如：經常有這樣一種現象，在工程實施過程中產生的大量變更，由于施工單位未按照對工程變更的要求完善相關手續之后才施工，而建設單位的管理人員也疏于管理，抱著少簽字、少負責的思想，能拖就拖，這時作為跟蹤審核單位，其職責要求發現這些問題后，向相關單位指出，而這樣一來，最后竣工結算時，本來可能因此出現的審減額，將不復存在了，自然，對于講求經濟利益的審核單位來說，肯定愿意在跟蹤過程中記錄問題而不指出問題。為解決這一矛盾，筆者認為可考慮在工程開工前期和施工過程兩階段增設過程跟蹤審核獎，根據審核單位指出問題的積累多少、重要性、作用大小予以獎勵，但這種辦法需要在總結許多工程審核的基礎上細化，否則很難操作。

二、跟蹤審核應由誰委托及審核范圍問題

全過程跟蹤審核，因其時間長，工作細，內容多，所以主要由社會性專業咨詢單位來完成，而社會性專業咨詢單位接受委托，大體分兩種情況：一是接受國家審計部門或項目主管單位(包括政府主管部門和企事業主管單位)委托；二是接受項目業主委托。

眾所周知，跟蹤單位的審核，是對工程建設參與單位的工程造價相關行為及其結果進行審核，這里的參與單位應該是指與該工程建設發生費用關系的所有單位，包括：項目業主，代理業主，施工單位，監理單位，設計單位，地勘單位，材料、設備供應商，招標代理單位，甚至包括質量監督站，檢測單位等。因為工程建設項目的每一分投資都應當有理有據，物有所值，特別是作為項目主要管理者的項目業主和代理業主，在項目建設過程中，對工程造價起著關鍵性的作用，其相關行為及結果應該是跟蹤審核的重點。

當跟蹤審核業務由項目業主委托時，以上審核范圍本來能夠落實，但通常情況，這樣的委托只是單方意義上的委托，其委托合同包含了權利、義務等詳細內容及收費，涉及委托雙方的利益關糸，受到項目業主主觀委托傾向的影響，受托單位只有一定程度上滿足業主的要求(不管這些要求是否正當合理)才能拿到該業務，這樣一來，包含業主行為及其結果的審核范圍就通過委托關系而走了樣，項目業主在與審核單位簽定合同時，或明或暗地會將自己排除在被審核的范圍外，甚至將審核單位當作履行手續、應付檢查、轉移風險的一種擋箭牌，這就與跟蹤審核的目的背道而馳。為了盡量避免這種現象，筆者認為：對于國有投資項目，賦予審核單位權力與義務的委托合同不能因審核費用需在建設項目中列支而由被審核單位即項目業主委托，要把跟蹤審核的工作真正落到實處并達到預期效果，其委托必須由國家審計部門或項目主管單位進行，這樣就避免了作為項目管理者的項目業主自已請中介機構跟蹤審核自已行為而帶來的種種弊端，從而讓受托單位避開與項目管理者的經濟利益關系，大膽地按跟蹤審核職責進行工作；對于非國有投資項目，當投資主體與建設單位分離時，自然由投資主體與審核單位簽定委托合同，當投資主體與建設單位同體時，其跟蹤審核就顯得不必要，因為沒有需要對其資金使用進行監管的第三方，如果建設單位需要對施工單位進行“跟蹤審核”，這就涉及下面一個問題。

三、蹤審核與項目管理的區分問題

作為跟蹤審核的咨詢單位，應超脫在建設項目實施之外，是真正獨立的工程造價監督者，它的職責應是：參與工程造價形成每一個環節的相關主要活動，了解工程造價形成的來龍去脈，發現其中的不規范、不合理、不合法行為，向相關單位(包括委托單位，建設管理單位，施工單位，建設配合單位等)暴露、指出，并在可能時盡量提供合理化建議，以此促進相關單位調整改善、加強管理、減少投資浪費。它不具備管理、直接制止、直接限制的權責，它是通過建設過程的跟蹤間接地發揮作用。這里特別要分清審核單位與項目管理單位的權責，否則不僅很難達到跟蹤審核的目的，還會造成工程管理的混亂，雖然跟蹤審核單位需要完成大量的審查(核)工作，比如：審查(核)概算、經濟合同、工程變更、現場簽證、工程材料與設備價款、施工單位月報、建設程序、建設手續等，但這些工作都不能代替建設單位和其它被審核單位應該完成的工作，建設單位仍然要完成上述管理工作，而且每項工作都要在送跟蹤審核單位審核前詳細審查，認真履行，并明確簽署意見，否則跟蹤審核單位有權指出其項目管理行為不到位。這里不是對同一工作的簡單重復，而是項目管理者與監督者履行各自的職責，管理者對工程控制有直接指揮權，而監督者只能就問題向管理者提出和建議，管理者可以不采納其建議，因為最終決定權在管理者，管理者承擔工程建設的相應管理責任，這是管理控制與審核監督的本質區別，若有影響工程投資造價的重大問題，在跟蹤審核單位指出后，管理者拒不采納，跟蹤審核單位可向委托單位或主管單位匯報，由其上級單位責令管理者予以糾正，以避免產生重大不良后果，這就是跟蹤審核單位應負的監督責任。實際跟蹤過程中，經常有建設單位要求跟蹤審核單位直接替代其完成上述工作，這樣建設單位雖然可能承擔不作為的責任，但逃避了不恰當作為責任，并且省事，審核單位也有越權的嫌疑，建設單位因力量有限可以將這些管理工作委托給咨詢單位完成，但不能委托給同時履行跟蹤審核的咨詢單位，否則同一咨詢單位承接不相容的工作，將導致不能達到有效地控制造價的目的。

四、跟蹤審核工作的配合問題

前面談到跟蹤審核是接受委托對工程建設參與單位的工程造價行為及其結果進行監督審查，一般情況下，跟蹤審核單位與工

第二篇：工程造價跟蹤審計合同

************一期施工 工程造價咨詢合同

工程量清單施工階段工程造價全過程控制

建設單位：*************有限公司（公章）

年 月 日

*************有限公司

一期農批市場工程造價跟蹤審計合同

甲方：*************有限公司（以下簡稱甲方）乙方：（以下簡稱乙方）

依據國家有關法律法規及其它相關規定，甲、乙雙方就甲方一期*********工程的工程量清單施工階段工程造價全過程控制服務（即工程造價咨詢、審核、結算服務等事項）發包給乙方，經充分協商達成以下協議：

一、項目概況：

項目名稱：************一期工程； 建筑面積：47000平方米； 建設地點：**縣**街道**村8、9組

總投資：招標額****萬元。（未包括因設計未完善新增投資額）

工程內容：樁基、基礎、主體、防水、保溫、消防、水電安裝、外裝修、室外環境等工程

二、服務內容：

（一）工程全過程跟蹤審計服務主要工作內容：

1、對各類施工、采購合同在簽訂前進行審核，核對招標文件、投標文件與合同的一致性等，并出具書面審核意見。

2、核對招標清單和投標清單的一致性，并審核投標清單組 價的合理性，出具書面意見；

3、負責審核建設工程量清單中漏項、新增項目等需要重新組價的審核等工作；

4、根據甲方通知，參加施工圖紙會審與交底，定期參加召開的工程建設現場例會，適時對施工現場進行查勘，參加核實有關簽證（含變更及隱蔽驗收），收集好資料相關，留取證據，確保計量準確和審核完整真實。對月度工作情況形成《月度工作報告》。

5、審核工程建設過程中施工、設備和大宗材料采購合同的執行情況。

6、審核工程計量并出具書面審核意見。

7、承包單位提交月進度產值報表后，在規定時間內及時完成審核工作，并簽署按進度付款書面審核意見。

8、配合甲方及施工單位對工程使用的原材料、半成品、成品和設備的質量、價格進行考察并參與確認。

9、參與甲方、監理單位組織的對工程分階段驗收及竣工初驗。

10、收集、整理經批準的工程概算書、工程招投標文件、雙方合同談判紀要及簽訂的工程合同、施工圖紙、設計變更圖紙、設計變更簽證單、隱蔽驗收記錄等日常資料。

11、審核工程施工過程中發生簽證記錄的及時性、真實性、有效性、準確性，結算工程的計算方法和計量程序是否符合合同 條款的有關規定，計算是否準確。

12、審核變更是否規范、合理，變更費用的計算方法和計量程序是否與合同條款一致。

13、如發生工程索賠，審核工程索賠計量是否符合合同條款規定。

14、負責對造價部分合同的咨詢、管理等工作；

15、認真履行合同條款，本著“及時、完整、準確”的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。審計組應建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實（包括工作內容、審計事實、發現問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

16、提交成果報告：提交成果紙質件5套，電子文件（光盤）5套（電子文檔含工程量計算過程文件及造價分析文件），成果質件文件均應以書面形式（A4紙）和相同內容的電子文檔形式（刻光盤）提交給甲方。

（二）工程結算審核

1、審核結算書是否按照招標文件及合同的有關規定進行編制，是否與確定的結算原則、細則一致；

2、審核結算書編制依據是否符合合同條款的有關規定、計算是否準確，工程結算取費是否正確，計算方法是否符合規定；

3、審核材料、人工的消耗是否合理、準確，依據是否充分，差價計算是否正確；

4、出具初步審計結果并召集三方進行核對；

5、在工程造價確定以后，應重點關注甲供材料的超欠供應情況；

6、審核工程水電費扣除情況；

7、出具主體工程結算審核報告，并在各單項工程完工后，將結算資料整理完整并辦理結算，乙方按項目大小情況，在其收到結算報告之日起10-60天之內出具審核報告（遇非甲方原因造成延誤的，應當適當順延）

三、服務方式：

工程量清單施工階段工程造價全過程跟蹤審計服務方式。

四、乙方義務：

（一）按甲方要求派出具有豐富執業經驗的跟蹤審計工程師作為現場的全權代表，配合甲方參與該工程施工管理。

項目負責人： 土建： 安裝：

（二）向甲方提供與跟蹤服務業務有關的資料，包括工程造價咨詢的資質證書、承擔本合同業務的專業人員名單及執業資格證書、服務工作計劃、方案等，并按約定的范圍實施咨詢業務，同時，應提供經雙方書面協議確定的附加服務。

（三）服務結束后應當返回甲方或建設單位提供的與服務相關的資料原件。

（四）在履行合同期間以及在本合同終止后的任何時候，不 得泄露與本合同規定業務活動有關的保密資料，否則，應賠償甲方因此而遭受的損失。

（五）接受本合同附件有關的規定。

五、甲方義務：

（一）甲方應負責與本建設工程跟蹤審計、結算審計服務業務有關的第三人（與本造價審計、咨詢業務有關的當事人）的協調，為乙方工作提供必要的外部條件。

（二）甲方應當在約定地時間內，免費向乙方提供與本跟蹤審計、結算審計服務業務有關的材料。

（三）甲方應當對乙方書面提交并要求做出答復的事宜后三個工作日內做出書面答復。乙方要求第三人提供有關資料時，甲方應負責轉達及資料轉送。

六、乙方的權利：

（一）在咨詢過程中，如甲方提供的資料不明確時，乙方可向甲方提出書面報告，并要求甲方提供完整真實的相關資料。

（二）在咨詢過程中，乙方有權對第三人提出與咨詢業務有關的問題進行核對或查問。

（三）在咨詢過程中，乙方有到工程實地進行現場勘察的權利。

七、甲方的權利：

（一）有權向乙方詢問工作進展情況及相關的內容。

（二）有權闡述對具體問題的意見及建議。

（三）當甲方認定跟蹤服務專業人員不按合同履行其職責或與第三人串通給甲方造成經濟損失的，甲方有權要求更換第四條的專業人員，直至終止合同并要求乙方相應的賠償責任。

八、服務費用及支付方式

(一)跟蹤審計費用：按（結算報送金額-門窗欄桿分包工程）*（附表2第4項的基本收費）* 報價比例56.5%【結算審計服務費】+（結算審減額-審增額）*（附表2第4項）【結算審計效益費】+【（中標金額-門窗欄桿分包工程）*（附表2第6項收費）-（中標金額-門窗欄桿分包工程）*（附表2第4項基本收費）】*報價比例 56.5%{跟蹤審計服務費}確定。

由于設計未完善而新增項目價款，最終以工程造價總送審額為準，按照69號文件附表2第4項和第6項收費及相應的報價比例計算服務費用。

（二）、付款方式：

跟蹤審計服務費按【（中標金額-門窗欄桿分包工程）*（附表2第6項收費）-（中標金額-門窗欄桿分包工程）*（附表2第4項基本收費）】*報價比例56.5% {跟蹤審計服務費}計算確定；按照進度支付，具體為主體完成、竣工初驗兩個節點。

結算審計服務費及結算審計效益費按（結算報送金額-門窗欄桿分包工程）*（附表2第4項的基本收費）*報價比例56.5%【結算審計服務費】+（結算審減額-審增額）*（附表2第4項）【結算審計效益費】計?。辉诔鼍呷秸J可的結算審計報告后5 個工作日內全額支付。

九、違約責任和損失賠償

（一）、乙方的責任

1、串通施工單位，對工程簽證等造價確定依據過程中弄虛作假，則扣減相應的跟蹤審計服務費，并取消項目審計準入單位資格，如給甲方造成損失的必須賠償損失。

2、乙方應對審核成果質量負責，審核工程總造價允許偏差應控制在2%以內。經甲方委托具有資質的審計機構審計，再核減率超過2%及以上者，核減的金額在跟蹤審計服務費中等額扣除，并由乙方支付相應的審計服務費，同時取消在甲方集團庫內的資格；

3、因乙方責任，導致審計結論嚴重失真，承擔相應的經濟責任并賠償甲方損失，并取消在甲方集團庫內的資格。

4、違反執業操守，擅自泄漏被審單位的商業秘密，利用審計機會謀取私利等，甲方有權直接解除合同，乙方承擔由此給甲方造成的經濟損失。

5、乙方未按本合同第二條約定的時間完成工作并出具審核報告的，自逾期之日起，乙方按 元/天向甲方支付逾期違約金。

（二）甲方的責任

甲方應當履行建設工程造價咨詢合同約定的義務，如果甲方在規定的支付期限內未支付酬金，自規定支付期限期滿之日的第 二日起，應當向乙方補償應支付的酬金利息。利息額按規定支付期限最后一日銀行活期貸款乘以拖欠酬金時間計算。

十、不可抗力

因不可抗力事件致使任何一方不能按約定的條件履行本約定書有關義務時，該方應立即將有關情況通知對方，并在15日內提供有關不能履行或部分不能履行或延期履行理由的有效證明文件。按照有關不可抗力事件對履行該義務的影響程度，由雙方協商決定是否中止、或部分免除或延期履行該義務。

十一、爭議解決

甲、乙雙方就本約定書的效力、解釋或履行發生任何爭議，應通過友好協商解決。協商不成的，可向**縣人民法院提起訴訟。

本合同一式六份，甲方四份，乙方二份；自簽訂之日起生效，具有同等法律效力，未盡事宜甲乙雙方協商解決。

甲 方：（蓋章）乙 方：（蓋章）

地 址：_______________ 地 址：________________ 授權人：_______________ 授權人：________________ 聯系人：_______________ 聯系人：________________ 時 間：20 年 月 日 開戶行：________________ 銀行帳號：______________

時 間：20 年 月 日

第三篇：項目工程造價跟蹤審計實施方案

XXXXXX用房工程 項目跟蹤審計實施方案

為了能夠順利完成審計任務，達到預期審計目的，貫徹全面審計，突出重點的指導方針，特制定本實施方案。本實施方案根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國國家審計基本準則》、《中華人民共和國國家審計實施方案準則》制定。

一、被審計工程基本情況

XXXXXX工程項目位于河西區X6-2號地塊內,西臨博興五路，北臨涼水河路。該項目總占地面積約為18000平方米，建筑面積約為6000平方米。

該項目主要功能包括：辦公室、會議室、值班室、宿舍、餐廳等。該工程在其規劃范圍內進行道路工程、市政管線建設，鋪設雨污水排水管線、上水管線、電力管線、電信管線、同步實施照明工程、綠化工程。

工程投資匡算額為4000萬元，最終投資額以可行性研究報告批復金額為準。

該項目所需資金由財政籌措解決。

工程計劃2012年4月開工，2012年7月竣工。該工程主體為兩層鋼結構公用建筑，包括土建（結構、裝飾）、安裝（給排水、暖通、電氣）工程。

二、審計目標及審計原則

1、審計目的

通過對該項目的跟蹤審計，保證項目能有效控制投資，檢查建設資金使用和項目管理的真實性和合規性，提出加強管理的建議，正確核算建設成本。

(1)通過跟蹤審計，達到規范建設過程行為的目的；(2)根據現行的法律法規及相關依據，通過科學的審計方法和切實可行的審計措施，達到維護國家財政資金合理使用的目的。

2、審計原則

本審計組遵循獨立、客觀、公正的原則，依據國家有關法律、法規和建設管理部門制定的有關工程造價的文件、規定，對工程造價開展審計、監督，并對審計結果及審計報告承擔相應的責任。

三、審計范圍與審計對象

（一）審計范圍：自項目立項至竣工之日，前期工作、項目基建程序履行、項目建議書的審批、預算執行、招標投標情況、工程管理情況（質量、進度、隱蔽工程和工程洽商等）、工程結算、資金使用情況。

（二）審計對象：本項目的建設單位，必要時延伸審計與建設項目直接有關的勘察、設計、施工、監理、造價咨詢及采購供貨等參建單位。

四、審計依據：

1、國家和地方頒布的有關法律法規、規章

2、主席令第15號《中華人民共和國合同法》

3、主席令第91號《中華人民共和國建筑法》

4、主席令第21號《中華人民共和國招投標法》

5、財建[2004]369號《工程價款結算暫行辦法》

6、北京市工程造價管理處相關文件和現行定額

7、本工程招、投標文件及補充文件

8、合同依據：

（1）

業主與各承包商簽訂的施工合同；

（2）

業主或承包商與供貨商簽訂的設備、材料等供貨合同；

（3）

業主對外簽訂的其它各類工程建設合同；（4）

業主委托進行工程造價咨詢服務合同。

9、工程設計文件(施工圖紙、說明及有關資料);

10、設計變更文件;

11、經業主、承包商或供應商、監理(在必要時要有設計)方認可的會議紀要、有效業務簽證;

12、由監理單位審核過并確認的工程洽商；

13、工程現場實際情況。

五、審計步驟和方法

（一）審計步驟

審計組按照前期工作審計、預算執行審計、竣工結算審計三個階段，在每個階段中，都按照先對報送資料及現場情況考證清楚再審計的原則，參加工程例會，對有變更洽商和隱蔽工程的地方必須現場取證，每周至少駐場2天，并不定 期去現場取證。

（二）審計方法

按重點環節重點時點與日?，F場檢查相結合的方式，審計組在現場調查及對報審資料審核的基礎上，采取檢查法、分析法、計算法、全面審核法、計算機軟件輔助計算法等方法保證審計工作順利開展。

六、審計內容和重點

審計組按照前期工作審計、預算執行審計、竣工結算審計三個階段，主要審查以下事項：

（一）前期工作審計。

前期工作審計主要是對建設程序和招投標的審核，其中招投標情況是審核的重點。

1、對建設程序的審計

（1）檢查建設單位是否嚴格履行基本建設程序；是否得到開發區管委會的批準并獲取相應的批準文件。

（2）檢查建設項目的投資確定是否履行了規定的審批程序，是否經過項目建議書（代可研報告）的論證科學合理的確定投資規模。

2、重點審查招投標情況

（1）本項目的勘察、設計、施工、監理單位是否按照北京經濟技術開發區管委會招標方案核準意見書的核準意見進行了招標。

（2）檢查公開招標的信息發布是否符合《招標公告發 4 布暫行辦法》的規定，招標公告的內容是否完備，即是否載明招標人的名稱和地址、招標項目的性質、實施地點和時間以及資格預審的條件和獲取資格預審文件、招標文件的辦法等事項。

（3）對招標控制價的單價及總價的合理性進行復核。檢查招標控制價是否由具有編制招標文件能力的招標人，或受其委托具有相應資質的中介機構進行編制；檢查招標控制價編制人是否為經過國家注冊的造價工程師；審查分部分項工程量清單是否按四統一的原則編制，即統一項目編碼、統一項目名稱、統一計量單位、統一工程量計算規則；重點審查分部分項工程量清單項目特征、工作內容描述是否清楚、全面；重點審查招標控制價單價及各項費用計取是否合理合規，是否有漏計、錯計現象

（4）檢查招標文件的內容是否完整，是否包括投標須知、技術要求和設計文件、提供工程量清單、投標函的格式及附錄、擬簽訂合同的主要條款、要求投標人提交的其他資料等內容；檢查招標文件中是否公開了具體的評標辦法和評分標準。

（5）審核招標文件中施工合同條款

審核施工合同條款內容的完整性及合理性；重點審核合同中關于工程造價方面的條款，是否明確工程造價結算方式。造價方面條款專用條款中對有關條款的調整、補充是否根據項目特點和實際情況公平、公正、合理、具體明確地進行約定。（6）檢查開標時間是否按照招標文件規定的提交投標文件截止時間的同一時間公開進行;開標地點是否為招標文件中預先確定的地點；檢查評標委員會的人員組成是否符合要求;開標程序是否合規；檢查確定中標單位是否依據評標報告中所確定的中標候選人名單擇優選定。

（二）預算執行審計。

預算執行審計主要包括對投資確定的審計（含合同審查、現場簽證審查、工程索賠審查和進度款的審核與支付），對工程監理情況的審計，對施工質量、進度、安全文明施工情況的審計，對財務核算管理的審計。其中合同審查、現場簽證審查、工程索賠審查和隱蔽工程質量是審核重點。

1、對投資確定的審計。1.1 合同審查

審查合同內容與招標文件中合同范本是否一致;審查合同價與中標價是否一致，招標人與中標人不得再行訂立背離合同實質性內容的其他協議;檢查中標單位資質的合法性，其資質等級是否與工程建設要求的資質等級一致;檢查建設單位是否與中標單位及時簽訂合同。

1.2 現場簽證情況審計

審查設計變更是否附有詳盡的設計變更說明及計算依據（國家政策調整、火災、地震等自然災害、初步設計確定后發生的水文地質變化、國家大幅度價格調整及政府指令性設計變更等除外）。對重點部位的設計變更的內容與施工圖 6 上的變更部位進行核實。

工程洽商增加費用的審查。審查建設單位、施工單位、監理單位等諸方關于洽商簽認的程序是否合規，責任人是否明確；檢查簽認過程中是否有弄虛作假，虛增工程支出的問題；對于隱蔽工程要重點檢查洽商簽認的真實性、及時性。

1.3 工程索賠審計

依據建設工程施工發承包合同的約定和國家的相關規定處理工程索賠，重點關注索賠理由的正當性、證據的有效性。

在收到索賠申請報告后，及時根據承發包合同約定予以審核，或要求申請人進一步補充索賠理由和證據。處理工程索賠價款的計算應遵循下列方法處理：

（1）合同中已有適用的價格，按合同中已有價格確定；（2）合同中有類似的價格，參照類似的價格確定；（3）合同中沒有適用或類似的價格，由承包人提出價格，經發包人確認后執行。

處理工程索賠，要重點查閱跟蹤日記，施工記錄，往來文件，會議記錄，現場照片等索賠證據。

1.4 工程進度款審核與支付審計

工程進度款審核與支付既要杜絕超付進度款的事件發生，又要防止因進度款支付不及時而影響工程進度，造成不必要的損失。

2、對工程監理情況的審計 監理單位是否具有相應的資質；監理人員是否具備相應的能力和技術條件；是否按國家有關規定對建設項目合同的執行、工程質量、工程進度、費用等方面進行監督管理。

3、對施工質量、進度、安全文明施工情況的審計 審計組定期抽查施工質量、進度、安全情況，根據相關規定，對工程跟蹤中發現的問題按反饋機制及時提出整改意見，并跟蹤整改結果。

重點跟蹤審計隱蔽工程，對隱蔽工程在隱蔽前進行拍照、查看有關資料、詢問等方式掌握工程情況，并保留取證資料。隱蔽工程跟蹤審計主要工作內容包括：

預埋工程，包括鐵件、管線預埋等，看是否與施工圖紙、規范要求一致；屋面工程，指屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符合規范，與所采用的圖集是否相符；裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、定額項目一致，實際消耗量如何；安裝工程，安裝工程線路、管道所用材質、規格及敷設方式，是否與圖紙、圖集要求相符。

4、對財務核算管理的審計

（1）收集合同，審核付款情況，具體審核內容包括：付款人與合同人是否一致，是否按合同相關條款進行付款，是否按合同要求預留了質保金;收集建設單位付款程序文件和原始憑證，審核是否按建設單位付款程序文件進行付款。

（2）收集會計憑證、會計賬簿和會計報表，檢查財務核算是否符合相關會計制度的規定，憑證、賬簿和報表勾稽 關系是否正確，會計科目是否按規定設臵并使用。

（3）通過以上收集資料，檢查建設單位管理費是否控制在立項批復金額內，所列支內容是否與北京市基本建設管理規定的建管費列支范圍一致。

（4）檢查各項稅費繳納的真實、合法性。

（三）竣工結算審計

竣工結算審計是審核的重點。

1、對項目分部分項工程量清單審核。按合同約定和“工程量清單計價規范”，對其工程量變更（經業主、監理確認）超出了合同約定的幅度范圍時，或發生清單項目增、減（經業主、監理確認）時，根據設計變更對各項工程的工程量、單價進行審核，審核工程量是否按照《建設工程工程量清單計價規范》的有關規定進行計算；審核工程項目劃分、名稱及計量單位是否按計價規范執行，審核相同項目的價格是否按原投標單價執行，對原投標未含項目的價格進行分析，按照合同約定或施工方投標文件的承諾條款，審核確定合理的單價；

2、對項目的措施項目清單和其它項目清單進行審核；

3、對項目計價程序進行審核；

4、審核設備、材料的暫估價與實際價格的合法性、合 理性和確認的手續是否完備以及差價部分取費的合規性；

5、審核設計變更和現場簽證是否存在與中標書項目重 復計算的現象；

6、審核原投標項目是否有取消和未實施內容，如有，應按實進行核減；

7、審核其它費用、匯總過程等計算方法、過程的準確 性。

七、審計反饋機制

對跟蹤審計過程中發現的問題主要采用以下兩種反饋機制：

1.對審計過程中發現的問題第一時間通知甲方，在與 甲方統一認識的基礎上，及時通知總包方、監理單位（如需要），多方共同商議解決方案，盡早解決問題。

2.對審計過程中發現的問題第一時間通知總包方和監 理，并要求總包立即整改，同時，及時將審計提出的問題和整改要求通知甲方。

以上兩種反饋機制的采用主要根據所發現問題的性質、緊迫性等靈活選擇使用，但無論采用哪種反饋機制，最終都需要得到甲方、審計、監理和總包的統一認識基礎上，再在監理會上予以通報。

八、審計工作要求

（一）審計進度安排

1.審前準備時間：2012年3月20日至 2012年3月 31日

2.審計現場實施時間：2012年 3月27日至工程竣工日 3.最終審計報告將在提交資料完備、各方通力配合的前 10 提下，于三個月內完成。

（二）審計組內部職責分工

審計組組長由審計局派出吳元元擔任，負責按照工作方案的要求組織實施審計工作，審核審計實施方案，復核審計工作底稿，審核審計報告，組織做好審計檔案的立卷裝訂工作；協調與被審計單位以及審計組內部關系，并監督審計組成員落實廉政紀律情況。

審計組項目負責人由北京永達信工程造價咨詢有限公司派出的楊安庫擔任，負責編制審計實施方案，復核審計工作底稿和審計證據，編制審計報告，按照審計局的要求組織做好審計檔案的歸檔、裝訂工作。

審計組成員由XXXXX工程造價咨詢有限公司派出的XXXX組成，負責實施具體審計事項，按照《中華人民共和國國家審計準則》的要求，依法獲取審計證據，真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結論和與審計項目有關的重要管理事項，對實施方案確定的每一個審計事項均編制審計工作底稿，做好審計檔案的歸檔、裝訂工作。

（三）審計過程要求

審計組成員在審計過程中應每天及時收集資料，撰寫工作底稿，對發現的問題及時向審計組長報告，并給出可行的解決方案，審計組長會在第一時間按照問題性質選擇兩種反饋機制中的一種，盡最大努力解決問題。

（四）索引號的編制

審計組成員按照實施方案分配內容的序號，根據問題的不同，分別編寫相應的索引號，如：對應實施方案“

（一）審查……有效性”中的“ 1.查閱……評價”的工作底稿索引號為“1-1”，若對應該事項有兩份工作底稿，則這兩份工作底稿索引號為“

XXXXX 1-1-1”和“1-1-2”，以此類推。

工程審計組

二○一二年四月十二日

第四篇：施工階段工程造價全過程跟蹤審計實施方案

施工階段工程造價全過程跟蹤審計實施方案

一、服務內容目前該項目前期工作正在進行，施工招標、合同簽定已經結束，近期將正式進入開工建設階段。我方的主要服務內容是負責對工程實施過程及竣工后結算進行全過程造價跟蹤審計，為建設單位合理使用資金提供技術支持與服務。

二、主要工作

1、對業主、施工單位、監理單位的各項內控制度提出合理化建議和意見，完善建設項目現場管理制度，如工程簽證管理、材料設備采購、價格控制、驗收、領用、清點，設計變更管理制度等。

2、檢查該項目相關單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉包、分包現象，重點檢查：①工程進度。②合同實質條款內容發生變更時有無及時簽訂補充合同。③有無違法轉包、分包現象，檢查施工單位是否與合同單位一致。

3、檢查項目概算執行情況。

4、積極配合業主，控制、優化工程變更，根據工程用途及市場行情，提出建設性的優化方案。經常深入施工現場，掌握工程進展及變更的落實情況，為準確計量掌握真實資料。檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、及時、完整、真實。參與工程造價控制的有關會議，參加工地監理例會，提出合理化建議，并收集整理相關會議記錄。適時對施工現場進行查勘，核實有關設計變更及簽證，及時了解工程情況并進行必要的拍照、攝像，留取證據，確保計量準確和審核完整真實。

5、做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時辦理確認手續并存檔。

6、參與特殊材料、設備的定價工作，并提出合理化建議。

7、負責對施工單位上報的已完成工作量月報進行審核，并提供當月付款建議書；嚴格控制管理工程進度款支付審核，堅決杜絕工程款超付現象。

8、按照合同約定，對索賠項目進行審核，合理合法的確認工程投資。各種確認資料及時辦理，防止索賠事件的發生?，F場資料日清月結，為工程月報的編制及工程現場動態成本控制分析提供準確數據。

9、負責向業主單位、施工單位、監理單位宣傳跟蹤審計的程序、內容及要求，最大限度地達到控制工程投資的目的。

10、及時核定分階段完工的分部工程結算，提供完整結算報告。

三、主要措施工程實施階段是整個項目建設過程中時間跨度最長、變化最多的階段。為此我們將從以下幾個方面進行審計與控制：

(一)、參與施工圖紙會審了解施工圖紙變更情況，做到心中有數，并對圖紙會審內容進行造價評估，對于其中不合理的內容提出參考意見。(二)、對施工組織設計進行評估對其中的主要施工方案進行經濟分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的內容，并對一些施工進度、工藝、方案提出合理化建議，進一步優化施工組織設計。(三)、工程進度款支付控制根據工程進度進行工程計量，參與工程進度款支付控制，協助業主審核工程進度款并進行簽證，及時向業主報告項目的資金使用情況。(四)、工程設計變更的審計與控制

1、對擬進行的工程設計變更進行計量與評估，分析擬進行的設計變更對造價的影響，從多方案變更中優選出實際可行、最經濟合理的變更方案，并測算出設計變更可能造成的費用上的增減。主要有以下幾種情況：

A．對于確屬原設計不能保證質量、設計遺漏和錯誤以及與現場不符、無法施工非改不可的，應按設計變更程序進行。

B．對于變更要求可能在技術經濟上是合理的，也應進行全面評估，將變更以后產生的效益與現場變更引起施工單位的索賠所產生的損失加以比較，提出合理化建議。

C．分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業主注意。

2、和業主以及監理單位密切合作，盡量減少設計變更的發生，確需在施工中發生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發生。

3、對設計變更進行現場監督和重大事項記錄，并簡要載明變更產生的原因、背景、變更產生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結算提供詳實可靠的資料。

4、對設計變更實施過程進行跟蹤，主要跟蹤以下三點： ①、設計變更是否已全部實施，若在設計圖已實施后，才發生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等。若原設計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內容的費用。②、若發生拆除，已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業主注意回收。③、特別要提請業主注意，對于調減或取消項目也要簽署設計變更，以便在結算時扣除。

5、對設計變更進行分析，以便追究責任方的責任。可能的情況有以下幾種： ①、若由于設計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協同業主與設計單位協商是否索賠。②、若由于監理單位的失職或錯誤指揮造成設計變更應由監理單位承擔一定費用。③、由于設備、材料供應單位供應的材料質量不合格造成的費用應由設備供應單位負責。④、由于施工單位的原因、施工不當或施工錯誤，此變更費用不予處理，由施工單位自負，若對工期、質量、造價造成影響的，還應進行反索賠。(五)、對工程簽證單進行計量與評估 為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時評估、及時提請業主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設計單位、監理單位、建設單位等有關人員到現場驗收簽字，直到手續完整、工程量與竣工圖一致方可列入結算。做到簽證在施工的同時就計算相應工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計過程中，我們還將從以下幾點進行控制：

1、應在合同中約定的，不能以簽證形式出現。例如：人工浮動工資、議價項目、材料價格等，合同中沒約定的，我們將提請業主注意以補充協議的形式約定。

2、對工程簽證單進行備份，以避免添加涂改等現象。并且要求施工單位編號報審，避免重復簽證。

3、評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時提請業主注意。

4、審查簽證的內容有無重復計列在投標報價時已含的內容中。

5、做好原始資料的積累，為做好補充定額及正確處理可能發生的糾紛、索賠提供原始數據。真實合理地編制可能發生的補充定額，維護各方應得利益。(六)、為重大材料采購提供詢價服務

1、提供對材料、設備市場價的征詢和審核服務，按照業主的要求及時準確的提供參考意見。對項目中特殊設備市場價進行征詢。

2、對于材料價格的確認要注明采購價還是預算價，以避免采購保管費重復計取。(七)、工程結算審計工程竣工后按照業主的委托, 我所將組織審核小組對施工方提出的竣工結算進行審核，并出具審核報告。

第五篇：跟蹤審計

一、跟蹤審計的含義、特點

（一）跟蹤審計的含義。跟蹤審計是審計機關對特定事項、特殊資金和物質審計采取提前介入、全過程跟蹤，以預防性和建設性為主要目的的一種全新的審計監督模式。跟蹤審計發揮了審計的“免疫系統”作用，是審計機關落實科學發展觀的重要舉措。

（二）跟蹤審計的特征。一是跟蹤審計的全過程具有復雜性。它要求審計機關和審計人員在跟蹤審計中必須合理確定審計的項目和重點，創新審計組織模式和審計方法，嚴格控制審計風險。

二是跟蹤審計的時間具有持續性。審計機關克服傳統審計滯后性的局限，將關口前移，在事前、事中、事后三個階段持續對某個專項資金或某項政策進行動態審計，是跟蹤審計持續性的具體表現。通過對相同或相類似審計項目的多次審計，在促使被審計單位持續整改的基礎上，審計目標層層遞進，促進制度更加完善，管理更加規范，使跟蹤審計的作用大大提升。

三是跟蹤審計的目的具有預防性和建設性。它要求審計機關和審計人員緊緊圍繞審計目標，及時提出審計建議，促進被審計單位邊審邊改。

四是跟蹤審計的模式具有全新性。它要求審計機關和審計人員加強對跟蹤審計內在規模地把握，對跟蹤審計的經驗、做法和教訓及時進行歸納、總結。

五是跟蹤審計在響應時間上具有時效性。時效性是跟蹤審計的第一要素。對政府關心、社會關注的熱點、難點、焦點問題只有在第一時間跟進，及時發現苗頭性、傾向性問題，并立即提出有效的對策建議，跟蹤審計才有意義。

六是跟蹤審計在內容上具有針對性。針對性是以專業的眼光，有選擇地關注，突出重點，而不是面面俱到。跟蹤審計的針對性主要體現在項目的選擇上，注意針對經濟形勢變化的趨勢、針對各級黨委政府關注的問題、矛盾漏洞較大的問題、可能發生的風險確立跟蹤審計項目，從而提出具有針對性、可行性的建議。

二、跟蹤審計的發展趨勢

一是跟蹤審計工作法律保障制度化。目前由于政府投資項目跟蹤審計的法規和政策文件基本是空白，也很不完善，審計工作只能依據政府的指令和要求去做，審計結論和意見的執行缺乏強制性。

二是跟蹤審計工作操作程序規范化。目前雖然各級審計機關和審計人員對跟蹤審計進行了大膽實踐，形成了一套跟蹤審計實踐的操作思路,但還未從審計理論上加以總結和提升,還未建立一套相關的跟蹤審計的規章制度，沒有系統地上升到審計規范制度。跟蹤審計的范圍、內容、程序、審計取證、審計報告等都缺乏統一規范，導致跟蹤審計工作帶有很大的主觀性和隨意性，不能確保審計質量。

三是跟蹤審計工作項目安排常態化。把握跟蹤審計主動權，一定要充分認識到發揮防護性和建設性作用對跟蹤審計的重要性和緊迫性，要以此為出發點來統籌安排審計工作，將跟蹤審計與其他專項審計和審計調查結合起來，整合審計資源，使跟蹤審計常態化。

三、跟蹤審計實踐中存在的問題

一是現行審計業績考核辦法與跟蹤審計的特點不相適應。從某種意義上講，跟蹤審計的預防性和建設性，使審計發揮的功能從“顯性”變成了“隱性”。而目前審計系統內部仍然以審計要情要目數量和查處違法違規金額作為業績考核的主要指標，對審計組和審計人員在跟蹤審計項目中發揮的作用在業績考核上還缺少制度性安排，跟蹤審計的成果不好量化，難免影響審計人員的積極性和審計工作的開展。

二是現行審計規范與跟蹤審計的特點不相適應。由于目前國家尚未出臺統一的跟蹤審計的法規制度，而現行審計規范與跟蹤審計的特點不相適應，使得審計機關和審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對跟蹤審計項目作出共性的評價和判斷，增大了審計風險。

三是審計監督與建設單位管理的職責界定困難。審計人員介入項目的各個環節，容易陷入管理者的角色，導致責任不清，增加了審計風險。

四是跟蹤審計人力與復合型審計人才不足。跟蹤審計工作業務量大，事務繁雜，時間緊、政府要求高，建設項目個性化特征及管理復雜性特征與審計人員力量的矛盾十分突出，現有審計人員的專業水平、技術能力及綜合素質達不到要求，容易形成不正確甚至錯誤的結論，在很大程度上增加了審計風險。近幾年來，為了彌補審計力量的不足，審計機關聘用了大量的中介機構人員到國家審計隊伍或委托、授權中介機構進行審計，但是，由于這些中介機構是在分享國家審計的權力，加之其人員的素質良莠不齊，質量難以保障，從而放大了國家審計的風險。

四、加強和改進跟蹤審計工作的對策

（一）審計機關應研究和制訂跟蹤審計的法規制度體系，規范跟蹤審計全過程，防范審計風險盡。盡快出臺一整套跟蹤審計的規章制度，制定明確的、可操作性強的跟蹤審計的指導性意見或業務指南，建立和完善跟蹤審計的程序和審計規范，為實施跟蹤審計的審計組和審計人員提供衡量的標準，使跟蹤審計逐步走入程序化、規范化和制度化的軌道中。

（二）審計機關應盡快研究和完善跟蹤審計考核指標，建立跟蹤審計綜合考核體系。審計機關應盡快研究和完善跟蹤審計考核指標，建立跟蹤審計綜合考核體系，將通過審計促進相關政策和制度出臺或完善的數量、通過審計建議減少的損失浪費金額、核減的工程投資額等內容也納入跟蹤審計考核指標，建立既有直接指標、又有間接指標的跟蹤審計綜合考核體系。

（三）以跟蹤審計為載體，全面拓展審計內容。大力推進工程造價審計，加大對工程實體和環境跟蹤觀察的力度，加強對合同管理情況的跟蹤了解；大力推進績效審計，幫助資金使用和項目建設單位提高管理水平；大力推進資源環境審計，重點關注土地、礦產、森林、海洋等國家重要資源的保護與開發利用情況，水、大氣、固體廢棄物等方面環保資金管理使用情況，生態建設保護及相關資金管理使用情況，國家節能減排政策措施的貫徹落實情況等。

（四）創新方式方法，提高跟蹤審計成效。改進跟蹤審計項目組織方式，整合內外部資源，科學調配審計力量；創新技術方法，深化計算機審計，積極探索聯網審計，主動實施信息系統審計；大力推廣設備儀器輔助審計，在繼續推廣應用GPS定位儀、全站儀、取芯儀等設備儀器的基礎上，積極探索使用更為有效的設備儀器和技術手段，保障信息數據的準確性，提高審計工作質量和效率。

（五）創新具體形式，提高跟蹤審計的針對性。根據資金運行和項目建設周期，開展階段性跟蹤審計，以提高審計質量和效率；針對資金運行和項目建設的重點環節進行跟蹤審計，節省人力物力，保障審計效果；對特殊審計項目開展同步跟蹤審計，充分掌握資金運用和項目建設情況，最大限度獲得成果；對同期同類、同一行業或系統的建設項目開展批量跟蹤審計或行業、系統跟蹤審計，以擴大審計成效。

（六）知識結構調整及更新，培訓復合型人才和聘用專業人才相結合。由于跟蹤審計是對項目全方位進行審計，要求審計人員對各環節均要有所了解，需要對審計人員進行相關知識的培訓，調整知識結構和更新觀念，培訓復合型人才。針對特定的行業和專業，要在審計組中配備專業人才，并實施專家咨詢制度