第一篇：跟蹤審計-工作方案

徐明高速公路工程跟蹤審計工作方案

一、項目概況：

1.工程項目地理位置：安徽省宿州市、蚌埠市、滁州市境內。

2.工程設計規劃：四車道高等級公路，北接徐州，南接安徽省明光市，全長137Km。計劃工期3年。

二、跟蹤審計的工作目標：以服務為工作重點，到現場為工程項目提供全過程、全方位的造價咨詢和審計服務，以達到控制工程造價、規范和完善建設工程程序的目的。

三、跟蹤審計的工作內容：根據《跟蹤審計委托協議書》中甲方委托內容執行。

四、跟蹤審計實施步驟：

l、成立以注冊造價工程師為主，配備相關專業工程技術人員的跟蹤審計組，委派宋中信同志代表審計單位全權處理相關事宜。審計工作責任到事到人，并建立追究制度。

2、根據委托方要求跟蹤審計內容對審計組人員進行合理分工，審計人員要盡快熟悉工程整體情況、合同協議簽訂情況、施工進展情況、圖紙設計情況，了解施工現場，掌握建設方和施工方的施工組織流程。

3、審計組根據委托方要求，定期參加建設方工程例會，收集工程施工過程中的各種技術、簽證、變更等資料，及時核定現場隱蔽工程和設計、施工變更工程量及變更單價。在委托方要求的時間內完成相關審核工作、提供審計意見或審計報告。

4、審核組根據工程進展的需要，按照委托方的需要及時提供工程所需設備、主要材料的價格和采購信息，并根據委托方的要求及時參與主要建筑安裝材料和設備的價格確定。

5、在跟蹤審計服務的過程中，審核組服從委托方整體安排，保守相關工程的商業和技術秘密。認真處理、配合、協調好施工、監理、建設、審計四方的關系。對在跟蹤審核過程中發現的問題，及時向委托方匯報和溝通，由委托方組織審核小組、施工單位、監理公司等各方共同協商解決，以保證審計結果的客觀性和公證性。

6、實施跟蹤審計進展情況的月報制度，制定標準格式的跟蹤審計月報表格形式，認真、完整、全面地反映跟蹤審計的進展情況、存在問題、解決意見，報送建設單位，并及時與建設單位領導、有關部門、專業人員進行溝通，積極爭取在施工過程中解決涉及工程造價、工程審計的有關問題，不留后遺癥。

7、審核組及時整理審核資料，出具有效審核驗證報告，并對因審計方原因造成的審核失誤承擔相應的經濟責任。

五、跟蹤審計的程序：

1、合同審查：參與建設單位、監理單位對施工合同（協議）及工程量的審核工作，跟蹤審計組對此審核并出具書面審計意見并報建設單位。

2、工程進度款支付：

①施工單位將本月己完成工程進度計量支付申請表報監理單位。

②駐地監理辦初審認可后開具中期支付證書，送總監辦等相關部門復核。

③審計組全面認真審核后，提出工程計量支付意見，以書面形式提供當月計量支付建議書，報建設單位審準。

3、工程價款及費用變更申請單(包括所有合同中允許辦理的費用變更)：施工單位填寫“工程變更費用申請單，報駐地監理辦簽字確認后，報總監辦等相關部門復核，再報審計組復查、審核、簽章，最后報建設單位批準。

4、材料設備價格的審定：凡大宗材料和主要設備采購，建設單位采用社會公開招標采購的，審計小組應按照建設單位的統一工作計劃積極參與招標工作，提供相關咨詢意見。

5、費用索賠審查：

①審計組要加強對可能導致工程造價索賠項目，進行預防性分析和預測，及時向建設單位提出預警防范建議。

②施工單位要提供有關工程造價費用索賠事件的詳細資料和證明材料，出具“索賠申請表”，報監理單位初審簽字。

③審計組對工程造價費用索賠依據合同文件及相關條款進行核算，并經與監理單位、建設單位溝通協商后，向建設單位提供索賠金額建議書。

④報建設單位批準。

6、施工單位申報的工程費用，未經監理現場核實簽字和審計小組審核簽字，建設單位不批準支付工程費用。

六、跟蹤審計時間安排：前期，審計組根據委托方要求，合理安排人員進駐施工現場。常住二人在業主現場辦，收集相關工程經濟資料。

在施工中，及時審核施工期內發生的各項經濟簽證，積極的與建設單位、監理單位、施工單位進行溝通。集中解決工程中出現的各類情況，對不能當場解決的問題，在2天內給予答復，保證工程進度的順利進行。每月審核工程形象進度，控制工程價款的支付。在跟蹤審計工作過程中，每月向建設方提供當

月工作小結和存在問題、改進意見，并努力督促有關方面整改。并針對整個施工期相關問題，向建設方提交管理意見書，總結跟蹤審核過程中發現的問題，為建設單位當好參謀。

七、在整個跟蹤審核過程中，積極主動為建設方出謀劃策，確保事前控制、事中控制等多環節控制工程造價。

徐明高速公路工程跟蹤審計工作大綱

我們將嚴格按照CECA/GC4-2009《建設項目全過程造價咨詢規程》、《基本建設施工預決（結）算審計驗證規則》、《安徽省建設項目竣工決算審計規定》，以工程造價的跟蹤審計為主線，進行本次跟蹤審計工作。

一、人員安排：工程造價咨詢人員素質和職業道德是順利開展跟蹤審計工作，努力為建設單位服務的有力保證。我們將配備滿足工程跟蹤審計工作需要的敬業專業技術人員。

二、嚴格跟蹤審計工作的操作程序

結合具體工程特點，健全和完善工作程序，按照《工程造價咨詢業務操作指導規程》，工作程序如下：

1、收集資料。包括工程招投標資料、工程施工合同（協議）、經濟技術簽證、工程施工圖紙、竣工圖紙、監理資料、工程驗收資料及其他涉及工程造價和價款結算有關的資料。

2、現場勘察：根據對收集資料的全面了解，深入現場，結合現場施工情 況進行查驗，向有關當事人了解情況，并對現場勘察的情況進行文字和影像記錄。

3、工程量驗算：在收集了解各方面資料和對現場勘察的基礎上，對有關 工程發生的實際數量進行計算、復核和驗算。

4、變更單價：按照合同文件及相關條款對有關工程項目的單價進行復核和驗算。并報建設單位核準。

5、建立重大問題的通報和協商機制：對于審計組與施工單位、監理單位在核對中發生的重大分歧問題，及時向建設單位通報，提出具體意見，在與建

設單位、施工單位、監理單位充分溝通的基礎上，提出解決問題的辦法，采用適當的方式解決分歧問題。

6、審計結果產生：本著客觀公正、實事求是的原則，在解決重大分歧的基礎上，在建設、施工、審計三方對審計結果達成一致意見并對審計結果簽字蓋章后出具跟蹤審計工作報告。

第二篇：跟蹤審計

一、跟蹤審計的含義、特點

（一）跟蹤審計的含義。跟蹤審計是審計機關對特定事項、特殊資金和物質審計采取提前介入、全過程跟蹤，以預防性和建設性為主要目的的一種全新的審計監督模式。跟蹤審計發揮了審計的“免疫系統”作用，是審計機關落實科學發展觀的重要舉措。

（二）跟蹤審計的特征。一是跟蹤審計的全過程具有復雜性。它要求審計機關和審計人員在跟蹤審計中必須合理確定審計的項目和重點，創新審計組織模式和審計方法，嚴格控制審計風險。

二是跟蹤審計的時間具有持續性。審計機關克服傳統審計滯后性的局限，將關口前移，在事前、事中、事后三個階段持續對某個專項資金或某項政策進行動態審計，是跟蹤審計持續性的具體表現。通過對相同或相類似審計項目的多次審計，在促使被審計單位持續整改的基礎上，審計目標層層遞進，促進制度更加完善，管理更加規范，使跟蹤審計的作用大大提升。

三是跟蹤審計的目的具有預防性和建設性。它要求審計機關和審計人員緊緊圍繞審計目標，及時提出審計建議，促進被審計單位邊審邊改。

四是跟蹤審計的模式具有全新性。它要求審計機關和審計人員加強對跟蹤審計內在規模地把握，對跟蹤審計的經驗、做法和教訓及時進行歸納、總結。

五是跟蹤審計在響應時間上具有時效性。時效性是跟蹤審計的第一要素。對政府關心、社會關注的熱點、難點、焦點問題只有在第一時間跟進，及時發現苗頭性、傾向性問題，并立即提出有效的對策建議，跟蹤審計才有意義。

六是跟蹤審計在內容上具有針對性。針對性是以專業的眼光，有選擇地關注，突出重點，而不是面面俱到。跟蹤審計的針對性主要體現在項目的選擇上，注意針對經濟形勢變化的趨勢、針對各級黨委政府關注的問題、矛盾漏洞較大的問題、可能發生的風險確立跟蹤審計項目，從而提出具有針對性、可行性的建議。

二、跟蹤審計的發展趨勢

一是跟蹤審計工作法律保障制度化。目前由于政府投資項目跟蹤審計的法規和政策文件基本是空白，也很不完善，審計工作只能依據政府的指令和要求去做，審計結論和意見的執行缺乏強制性。

二是跟蹤審計工作操作程序規范化。目前雖然各級審計機關和審計人員對跟蹤審計進行了大膽實踐，形成了一套跟蹤審計實踐的操作思路,但還未從審計理論上加以總結和提升,還未建立一套相關的跟蹤審計的規章制度，沒有系統地上升到審計規范制度。跟蹤審計的范圍、內容、程序、審計取證、審計報告等都缺乏統一規范，導致跟蹤審計工作帶有很大的主觀性和隨意性，不能確保審計質量。

三是跟蹤審計工作項目安排常態化。把握跟蹤審計主動權，一定要充分認識到發揮防護性和建設性作用對跟蹤審計的重要性和緊迫性，要以此為出發點來統籌安排審計工作，將跟蹤審計與其他專項審計和審計調查結合起來，整合審計資源，使跟蹤審計常態化。

三、跟蹤審計實踐中存在的問題

一是現行審計業績考核辦法與跟蹤審計的特點不相適應。從某種意義上講，跟蹤審計的預防性和建設性，使審計發揮的功能從“顯性”變成了“隱性”。而目前審計系統內部仍然以審計要情要目數量和查處違法違規金額作為業績考核的主要指標，對審計組和審計人員在跟蹤審計項目中發揮的作用在業績考核上還缺少制度性安排，跟蹤審計的成果不好量化，難免影響審計人員的積極性和審計工作的開展。

二是現行審計規范與跟蹤審計的特點不相適應。由于目前國家尚未出臺統一的跟蹤審計的法規制度，而現行審計規范與跟蹤審計的特點不相適應，使得審計機關和審計人員在跟蹤審計的實踐中難以對跟蹤審計項目作出共性的評價和判斷，增大了審計風險。

三是審計監督與建設單位管理的職責界定困難。審計人員介入項目的各個環節，容易陷入管理者的角色，導致責任不清，增加了審計風險。

四是跟蹤審計人力與復合型審計人才不足。跟蹤審計工作業務量大，事務繁雜，時間緊、政府要求高，建設項目個性化特征及管理復雜性特征與審計人員力量的矛盾十分突出，現有審計人員的專業水平、技術能力及綜合素質達不到要求，容易形成不正確甚至錯誤的結論，在很大程度上增加了審計風險。近幾年來，為了彌補審計力量的不足，審計機關聘用了大量的中介機構人員到國家審計隊伍或委托、授權中介機構進行審計，但是，由于這些中介機構是在分享國家審計的權力，加之其人員的素質良莠不齊，質量難以保障，從而放大了國家審計的風險。

四、加強和改進跟蹤審計工作的對策

（一）審計機關應研究和制訂跟蹤審計的法規制度體系，規范跟蹤審計全過程，防范審計風險盡。盡快出臺一整套跟蹤審計的規章制度，制定明確的、可操作性強的跟蹤審計的指導性意見或業務指南，建立和完善跟蹤審計的程序和審計規范，為實施跟蹤審計的審計組和審計人員提供衡量的標準，使跟蹤審計逐步走入程序化、規范化和制度化的軌道中。

（二）審計機關應盡快研究和完善跟蹤審計考核指標，建立跟蹤審計綜合考核體系。審計機關應盡快研究和完善跟蹤審計考核指標，建立跟蹤審計綜合考核體系，將通過審計促進相關政策和制度出臺或完善的數量、通過審計建議減少的損失浪費金額、核減的工程投資額等內容也納入跟蹤審計考核指標，建立既有直接指標、又有間接指標的跟蹤審計綜合考核體系。

（三）以跟蹤審計為載體，全面拓展審計內容。大力推進工程造價審計，加大對工程實體和環境跟蹤觀察的力度，加強對合同管理情況的跟蹤了解；大力推進績效審計，幫助資金使用和項目建設單位提高管理水平；大力推進資源環境審計，重點關注土地、礦產、森林、海洋等國家重要資源的保護與開發利用情況，水、大氣、固體廢棄物等方面環保資金管理使用情況，生態建設保護及相關資金管理使用情況，國家節能減排政策措施的貫徹落實情況等。

（四）創新方式方法，提高跟蹤審計成效。改進跟蹤審計項目組織方式，整合內外部資源，科學調配審計力量；創新技術方法，深化計算機審計，積極探索聯網審計，主動實施信息系統審計；大力推廣設備儀器輔助審計，在繼續推廣應用GPS定位儀、全站儀、取芯儀等設備儀器的基礎上，積極探索使用更為有效的設備儀器和技術手段，保障信息數據的準確性，提高審計工作質量和效率。

（五）創新具體形式，提高跟蹤審計的針對性。根據資金運行和項目建設周期，開展階段性跟蹤審計，以提高審計質量和效率；針對資金運行和項目建設的重點環節進行跟蹤審計，節省人力物力，保障審計效果；對特殊審計項目開展同步跟蹤審計，充分掌握資金運用和項目建設情況，最大限度獲得成果；對同期同類、同一行業或系統的建設項目開展批量跟蹤審計或行業、系統跟蹤審計，以擴大審計成效。

（六）知識結構調整及更新，培訓復合型人才和聘用專業人才相結合。由于跟蹤審計是對項目全方位進行審計，要求審計人員對各環節均要有所了解，需要對審計人員進行相關知識的培訓，調整知識結構和更新觀念，培訓復合型人才。針對特定的行業和專業，要在審計組中配備專業人才，并實施專家咨詢制度

第三篇：新建項目全過程跟蹤審計工作方案

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全過程跟蹤審計工作方案

XXX會計師事務所作為XXX新建項目全過程跟蹤審計的服務者，根據《會計師事務所從事基建建設工程預算、結算決算審核暫行辦法》（財協字[1999]103號）、《審計機關國家建設項目審計準則》、和《獨立審計具體準則 事務有限公司

單位提供工程結算審核所需要的資料清單，作好審核準備。

2、會同建設單位、施工單位對有關項目進行現場勘察核實，界定各施工單位的施工范圍和造價。

3、初步審核后出具審核表，有委托方負責項目的有關人員參加，由審核工程師與施工單位針對初審意見中的分歧問題交換意見。期間審計人員與建設單位密切配合，及時溝通。

4、達成一致意見后，在工程審核定案表上三方（審計、建設、施工單位）簽章確認，根據業務需要出具階段性工程結算審核報告。

5、按雙方商定時間安排，進行咨詢性財務審計，對審計發現問題提供咨詢意見，為順利進行工程決算創造條件。

6、針對審計中發現的問題，及時提出管理建議。

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（9）審核經濟合同的執行情況，提供經濟合同的總價、已付款、未付款明細表。

（10）索取所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價款結算單”，核實涉及該項目的各種往來款的確認情況的合法性。

（11）對甲方供材料經濟合同的執行情況進行核實與確認。（12）對償還墊付款、替對方墊付款的真實性、合法性確認、核實。（13）審核固定資產明細，產權的真實合法性。（14）審核所有調賬的原因及真實、合法性。（15）審核有無賬外資產。

（16）審核管理費用發生的依據的真實、合法性。（17）審核借款利息發生的依據的真實、合法性。

（18）審核項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法；竣工決算的編制依據是否符合規定，資料是否齊全，手續是否完備，各項清理工作是否全面、徹底；交付使用財產是否真實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續是否齊全、合規，成本核算是否正確，有無擠占成本、提高造價、轉移投資等問題；轉移投資、應核銷投資、支出等列支依據是否充分，手續是否完備，內容是否真實，核算是否合規，有無虛列投資問題；基建收入的來源、分配、上繳和留成及使用是否真實、合法。

（19）財務竣工決算審核完成后，出具竣工決算審核報告征求意見稿，對審核中發現的問題，結合國家法律、法規的具體規定出具審核意見；對審核調整事項進行詳細說明；根據審核情況出具審核報告及附該項目有關情況明細表；與被審計單位交換意見后定稿，一周內出具審核報告。（20）根據工程具體情況，出具管理建議書。

四、審計工作重點

與合同的訂立、執行及變更相關內控制度的制定和執行，工程結算和財務竣工決算。主要包括崗位分工與授權批準、項目決策控制、概預算控制、價款支付控制、竣工決算控制和監督檢查等方面。

五、審計策略及人員組成

根據全過程跟蹤審計的特點，按結算進度分階段進行工程結算審計，結合工程項目的特點，具體劃分財務審計的階段。

按專業特點分工程和財務兩個審計小組，工程組由注冊造價工程師、工程師等人員組成，主要進行階段性的結算審計工作，財務組由注冊會計師、會計師等人員組成，主要進行工程財務核算方面的審計

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工作。兩個組同時要對相關的內部控制制度進行審核，編制或取得流程圖，工程組要對招投標制、合同制、監理制進行審核，財務組對項目法人制、資本金制進行審核。

各審計小組在現場需根據審計方案擬訂具體的現場工作計劃，對 計劃進度情況進行記錄，對審計中發現的問題要進行匯總、分類、分析，根據問題的性質進行歸納總結后與被審計單位進行有效溝通。提出解決方案，與被審計單位共同討論確定后，由被審計單位進行實施。在下階段審計中對前次發現的問題和解決方案的落實進行復查。

由于過程跟蹤審計具有持續時間長、具體問題多的特點，在進行溝通過程中應以書面文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。對問題和方案的確定應由審計人員和被審計單位簽章確認。

六、主要工作內容

（一）投資計劃審核

1、各項資金是否足額到位，資金不到位的原因是什么。

2、有無擠占，挪用工程項目資金行為。

3．是否有資金計劃，計劃是否合理、有效，是否按資金計劃安排投資支出。

4、對資金成本有無專門的計劃管理，是否定期分析資金成本的變動原因和風險，有無控制資金成本的控制制度以及實施情況。

5、統計實際的資金來源渠道、實際到位資金和到位時間，是否與批準的資金內容一致，是否與資金計劃一致。投資不足時，從資金成本、工程進度、工程質量方面分析對項目的影響。

（二）投資核算審核

1、是否按批準概算設置明細賬；

2、結算部門是否按月將結算資料報財務進行核算；

3、財務對結算是否正確地進行會計核算。對概算內項目在對應的會計科目中核算反映，對概算中較概括的支出在財務核算時應據實分明細進行核算。

4、財務是否按月及時地進行工程結算的會計核算。會計摘要是否反映準確完整，如工程內容、結算單位等，以滿足決算統計需要。

5、對概算外項目是否單獨反映核算。

6、財務對結算進行會計核算前是否完成審核和審批手續，原始憑整是否齊全。

7、決算階段對待攤投資的結轉和分攤政策是否合理，是否符合會計制度規定。

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8、征地拆遷費用支出是否真實、合法，費用性支出是否有相應的管理制度控制，是否按計劃進行費用支出控制，“三通一平”費用的支出是否真實、合法；

（三）招投標與合同管理的審核

1、工程、設備是否經過招投標，有關招投標文件、記錄是否完備、合法，有關原始資料是否歸檔。

2、招標文件是否經過審查；招標監理過程是否符合規定；工程標底是否經過有關部門審批，標段劃分是否合理，有無規避招標行為發生。開標、評標工作是否符合招標投標法及地方有關規定等。

3、有無應招標而未招標的單項工程。

4、審核建設項目是否全面推行合同制，設計、施工、監理單位資質是否合規。

5、審核所定施工合同或協議書中的責權利、質量、工期、取費、撥付款辦法、獎罰、保修及時效等是否全面、合規、合理；施工合同中主要條款是否與招標文件、中標條件相符。

6、如果有甲方直接分包的項目，對分包合同價格的確定是否合理進行審核。

7、審核與設計、監理等單位簽定的合同是否合法合規，收費是否合理。

8、合同管理是否規范，財務是否對合同留有備份，并對合同的執行進行經濟監督。

9、工程結算中的變更、洽商等影響結算的經濟資料是否視同合同管理，是否及時交財務備份。

（四）工程物資的審核

1、所有的材料、設備、低值易耗品等實物資產是否全部、及時地辦理出入庫手續。

2、是否完整、及時地對實物資產進行了會計核算。

3．為與施工單位更準確地結算，對甲供材和設備是否在工程物資項下分別進行明細核算。

4、出入庫的會計核算方法是否合理、合規，運雜費的分攤是否合理。

5、物資采購計劃是否合理，有無超概算采購支出。

6、是否有物資實物盤點計劃，是否定期進行物資盤點，盤點范圍是否全面，盤點記錄是否準確、詳細，有無盤點總結。

7、有無對盤盈、盤虧資產的處理意見，處理是否合理、及時，會計核算是否準確、及時。

8、實物資產的財務支出是否與合同一致。

9、出現物資索賠時的處理方式是否合理，會計反映是否準確、及時，是否有對工程影響的正確評價。

（五）項目組織管理審核

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1、項目法人是否已經成立并合法。

2、項目法人的內部組織是否滿足工程建設管理需要。

3、部門間信息傳遞渠道是否通暢，是否存在資料傳遞不及時、不完整、不準確的情況，分析出現上述情況的原因和對工程管理的影響。

4、部門及崗位職責是否明確和落實，對差錯出現后的處理方式是否合理，評價其對工程管理的影響程度。

5、對工程資料的歸檔是否完整、及時、準確。對外部設計、施工等單位的工程資料是否及時獲取，是否將工程資料電子文件視同文字形式一同留存保管。

（六）建安工程結算造價審核

審核竣工結算的工程量是否真實、準確，定額套項及價格是否合理，計取各項費用及執行文件、選用定額版本是否準確、合規；建設項目概預算最終執行情況如何。

1、結算項目是否與圖紙相符。

2、會同建設單位、施工單位對有關項目進行現場勘察核實，準確界定各施工單位的施工范圍和造價，對于審核中的有關問題，需要向建設方、監理方了解情況的，及時向有關人員了解。

3、工程量計算審核：工程量計算的審核，主要依據施工圖及竣工圖，工程量計算規則，及送審的工程項目預算書（結算書）對其數量進行計算。審核送審結算書的工程量是否符合規定的計算規則、是否準確，對必須丈量的工程項目，要進行實地測量計算工程量。設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致。

4、預算定額的審核： 參考地方調價文件，檢查分項工程預算定額選套是否合規，選用是否恰當，是否有高套、錯套或重復套用定額的現象。

5、工程取費是否執行相應的計算基數和費率標準。

6、設計變更和經濟簽證事項審核：經濟簽證事項包括設計變更的增減費用，材料代用的增減費用，圖紙資料延期交付造成的損失等現場發生的經濟簽證事項，逐一逐項進行審核。審計設計變更洽商單的內容、變更程序是否符合規定，簽認手續是否合法、完備；設計變更處理辦法是否符合施工合同規定；設計變更增減內容的真實性、合理性，以及是否符合邏輯，是否存在與中標書項目重復審計的現象；審核洽商變更簽定的及時性，所有變更必須在施工前經有關個方審定，任何補報補審的設計變更及洽商均無效；審核洽商變更有無擅自擴大建設規模和提高標準等問題，任何設計變更應符合施工圖具體要求，事務有限公司

不得超量、超標。

7、對施工過程中的工程價款進行審核。主要分項工程報量、報價是否經過監理審核；是否每月匯集一次設計變更單、洽商單。

8、施工單位材料結算時是否按實際價格計算，是否經建設單位認質認價，建設單位是否參與材料質量和價格的比選，價格和確認手續是否合理合規。

9、甲方自行采購的設備、材料，對供應商是否經過比選。金額在10萬元以上的單臺設備（或者機組）或者單項建設工程中金額在50萬元以上的設備的采購，對其是否經過招投標及招投標程序進行審核。

（七）竣工決算報表的審核

該階段是項目竣工決算階段的審核，包括了部分過程審計中的工作內容，是對過程審計的總結和補充。是過程審計的最后階段。主要包括以下工作：

1、竣工決算報表編制的審核

（1）根據批文、合同、財務資料、設計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”中填列的內容和數據。

（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據，審查其內容和引用數據的準確情況。

2、項目建設及預算（概算）執行情況的審計（1）核實各種資金渠道投入的實際金額。（2）查明資金不到位的數額，分析其原因及影響。（3）審核實際投資完成額。

（4）根據有關規定審查概算調整原則、各種調整系數、設計變更和估算增加的費用；核定概算總投資。

（5）核實項目超概算的金額，分析超概算的原因，查明擴大規模提高標準和概算外投資情況。

3、建設成本的審計

（1）按一定比例和審計要求抽查建筑安裝工程結算，抽查重點是超概算金額較大的單位工程。（2）審查設備、材料運雜費和采保費的核算情況。（3）審查待攤投資的列支內容和分攤情況。，（4）審查其他投資的列支情況。

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4、交付使用資產的審計

（1）審查交付的固定資產。其中房屋、建筑物、不需安裝的設備按單位工程和臺（件）逐項核實；需要安裝設備抽查臺（件）不少于50％，其他固定資產可視項目具體情況自定比例進行抽查。要注意房屋，建筑物的建筑面積有無超概算批準數（包括整個工程和單項工程）。

（2）審查工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續是否合規，對移交手續不合規的要根據具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題。

（3）審查交付的無形資產，注意應包括用出讓方式繳納“土地出讓金”取得的土地。（4）審查交付的遞延資產。

5、尾工工程的審計

根據總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量和完成尾工工程所需要的投資，查明是否留足投資和有無新增工程內容問題。

6、結余資金的審計

（1）核實現金、銀行存款和其他貨幣資金，查明有無小金庫。

（2）審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉移、挪用庫存物資等問題。如有庫存器材積壓情況，要查明原因。

（3）審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題。

（4）審查往來賬款，核實債權債務。重點審查有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題。

7、基建收入的審計

（1）查清基建收入來源，分析有無不屬于基建收入的經營收入列入基建收入，反之亦然，核實基建收入數額。

（2）審查基建收入是否依法納稅，稅后收入入賬是否合理。

8、其他根據國家有關規定和建設項目具體情況確定的審計內容（1）是否實施了項目法人責任制。（2）是否實施了工程項目的招標和投標。

（3）是否委托合格的勘設單位、施工單位和監理單位參與建設工程。（4）不超概算的單項工程間投資調劑有無原審批部門批準。

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（5）其他需要審計的內容。

七、被審單位主要提供的資料

(一)財務部分

1、建設項目建議書、可行性研究報告及批復文件；

2、建設項目初步設計的批準文件；

3、建設項目概(預)算、修改概（預）算及批復資料；

4、建設項目投資計劃及資金籌措（含借款）文件；

5、建設項目各種內部控制制度；

6、建設項目竣工驗收報告；

7、建設項目工程竣工財務決算報告及報表；

8、建設項目會計賬簿、憑證；

9、建設項目銀行存款對賬單；

10、建設項目現金盤點表；

11、建設項目物資盤點表；

12、建設單位月（季）度撥款計劃

13、建設單位撥付工程款及大項采購審批單

14、建設單位預付工程款資料

15、其他有關資料(二)工程部分

1、國有土地使用證，建設用地規劃許可證，建設工程開工證；

2、房屋拆遷許可證；

3、規劃管理部門審定設計方案的批復；

4、建設工程總概算書和單項工程綜合概預算書；

5、有關招標、投標文、評標件及中標通知書；

6、工程承包、設備采購、工程監理等合同或協議；

7、工程施工圖紙(全套)標準圖集（施工圖與竣工圖）；

8、設計變更圖紙、設計變更簽證單、圖紙會審記錄；

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9、施工組織設計或技術措施方案；

10、隱蔽工程記錄、吊裝工程記錄；

11、預算定額和費用定額；

12、有關調整預算定額的文件；

13、施工過程中雙方簽證資料；

14、地質勘探報告及總平面布置圖；

15、工程預（結）算書(加蓋送審、編制單位公章、預算員專用章)；

16、工程量計算表；

17、主要材料分析表；

18、需找補材料差價的證明材料；

19、建設單位采購（含設備及材料）合同及甲供明細表； 20、工程項目施工竣工結算；

21、勘設單位營業執照復印件及資質等級、取費證書；

22、施工單位營業執照復印件及資質等級、取費證書；

23、監理單位營業執照復印件及資質等級、取費證書；

24、工程項目批準建設、日常監理及質量驗收文件；

25、其他有關資料。

八、審計工作進度及時間安排

根據審計工作程序及工程建設進度安排審計工作進度。總體工作分三個階段： 事務有限公司

各個審計階段中發現的問題應及時提出管理建議，并向被審計單位提供必要的指導。

九、審計依據

1、財政部頒發的《會計師事務所從事基建建設工程預算、結算決算審核暫行辦法》（財協字[1999]103號）；

2、《審計機關國家建設項目審計準則》；

3、《中國注冊會計師審計準則》；

4、《會計準則》和《企業會計制度》；

5、《建筑法》等基建管理法律、法規。

大信會計師事務有限公司廣西分所

第四篇：南京市保障房工程跟蹤審計工作方案

南京市保障房工程跟蹤及決算審計工作方案 為加強市保障房工程跟蹤審計監督，規范跟蹤審計工作，根據《中華人民共和國審計法》第二十二條和《南京市政府投資項目審計監督暫行辦法》（寧政發?2005?233號），現制定本工作方案。

一、審計目標

通過對保障房工程全過程的跟蹤審計監督，促進項目實施單位完善管理機制、健全內控制度，規范項目建設管理，嚴格控制工程造價，提高資金使用效益，促進廉政建設，推進保障房工程合法、高效、健康、有序地實施。同時，對帶有傾向性、普遍性的問題進行分析、解剖，向政府及有關部門提出建設性意見，積極發揮審計“免疫系統”作用。

二、審計范圍、對象及重點

（一）審計范圍：南京市保障房工程從工程開工建設至項目竣工的全過程跟蹤及決算審計。

（二）審計對象：保障房建設實施單位及設計、監理、施工、材料供應等參建單位。

（三）審計重點：

1.建設程序。如項目立項、概算批復、環評報告批復等審批情況；建設用地、規劃、施工圖審核、施工許可等手續辦理情況等。

2.建設管理情況。如建設規模、實施進度、造價控制情況； 工程、設計、大宗物資等招標投標情況；經濟合同的簽訂及履行情況；

3.財務收支情況。如建設資金收支、管理情況；工程、物資設備采購款項支出情況；銀行賬戶開戶及使用管理情況等。

4．工程投資情況。如工程預、決算編制、審核情況；工程計量、計價情況；工程變更及簽證情況；甲供材料設備價格、數量及施工單位領用情況等。

5.內控制度建設執行情況。重點檢查實施單位在合同管理、材料保管、工程款支付、財務審批等方面的內部控制制度是否建立健全有效。

三、組織分工

此次審計，市審計局和市保障房公司根據《南京市政府投資項目市級中介機構預選庫使用管理暫行辦法》（寧政辦發?2009?114號）的規定，公開選取中介機構接受委托參與跟蹤審計工作，并對審計業務質量進行指導、監督和管理。審計結束后，南京市審計局負責對相關中介機構工作質量進行考評。

審計組長由市審計局派員擔任，主審由各中介機構指派專人擔任。保障房公司選派1人參與全程審計，幫助協調工作。

（一）中介機構委派人員資質要求

1.項目主審，應具有注冊造價工程師資格。能與建設單位和相關單位有效溝通，確保跟蹤審核質量并承擔相應責任。組織本項目審計組現場工作，能夠就造價控制中的重大技術問題、重大 2 爭議與糾紛提出處理建議，定期向委托方報告項目審計情況，按規定提交委托方要求的各項意見和審計報告。

2.專業工程師，應具有注冊造價工程師或造價員（中級以上）資格。能夠結合工程具體情況，承擔專業造價控制工作責任。配合現場管理人員處理施工中有關事宜，審核承包單位提交的本專業工程進度款結算報告、索賠及工程變更價款報告，熟悉和掌握與本項目有關的施工設計圖紙，做好工程計量、造價變更、原始材料的收集整理。審查施工、材料設備采購招標文件及其合同，對有關投資控制條款提出專業意見。

3.財務審核人員，應具有注冊會計師資格。在項目財務全過程跟蹤審核中，按照有關基建財務制度的要求，對資金的收、支、管理情況進行審計，每月及時完成相關工作量。

（二）中介機構的組織保障

中介機構跟蹤審核小組至少配備項目主審1人，專業工程師不少于3人（滿足不同專業要求），財務審核人員至少1人，跟蹤審核小組主審每月在施工現場跟蹤審核辦公不少于20個工作日。

四、跟蹤及決算審計主要內容

（一）工程造價跟蹤審計

中介機構在項目跟蹤審計過程中，應按照行業有關規定，加強工程建設的跟蹤審核、嚴格控制工程成本、及時發現工程建設過程中涉及建設成本方面的問題，并提出合理有效的解決方案。保證工程質量和進度的同時，最大限度減少建設資金、降低成本、節約投資。工作內容如下：

1.中介機構的跟蹤審核小組人員應參加建設單位（監理）組織的工程例會以及有關工程造價的專題會議。

2.熟悉并掌握項目建設概預算的各項控制指標，把握本項目概預算的編制情況，將概預算明細化，并對概、預算的執行情況進行審核。

3.審查建設中各類合同的簽訂和執行，主要審查建設合同投資控制、工程價款及支付方式等是否合理合法，有無容易引起爭議的內容，提出相應的建議。

4.對建設過程中各類設計變更、簽證進行審核，嚴格把好設計變更關。針對招投標文件、行業有關規定、市場行情，對建設中所有變更及時審核，嚴格審核變更數量，對變更中新增項目的單價應結合投標文件、行業有關規定進行測算變更，并出具工程造價審核意見。

5.負責計量支付的審核把關，對計量申請資料、監理簽證及財務計量支付申請資料進行審核把關，確保計量支付準確、符合合同規定。

6.負責協調處理建設過程中可能發生的各類索賠。分析索賠的誘因，避免或減少相關單位提出的索賠，嚴格審核并及時協商處理可能產生的索賠案件。

7.參照設計文件，施工記錄，審核隱蔽工程實施和計量情況，審核隱蔽工程計量項目成立、質量可靠。8.負責工程結算、決算審核，出具工程造價審核報告。并及時收集整理并完善審核相關資料，協助委托方做好政府對重點項目的審核評定工作。

（二）財務收支審計

1.結合項目的實際情況，協助項目單位建立健全財務制度、內控制度，設立會計賬簿，完善會計核算基礎工作。

2.審查財務制度的制定和執行情況。審查項目建設財務管理制度是否健全，是否與國家現行有關法規相一致，是否得到有效落實。

3.審計工程建設前期工作，主要包括：建設項目的立項、初步設計、概算、規劃、資金來源是否合規，項目勘查、設計、施工、監理等事項招投標程序是否合規，前期費用收支是否合規。

4.工程建設期間的審計工作，主要包括：工程概預算執行情況、內部控制執行情況、工程計量支付、工程資金撥付及扣回情況、管理費用使用情況審計，協助指導建設單位編制月度報表、報表，開展全面的財務審核并出具審核報告等。

5.提供財務方面的咨詢和業主臨時要求的各項服務，并及時提供審核意見書。

（三）竣工決算審計

在項目竣工驗收一個月內，在工程跟蹤審計基礎上，完成委托項目竣工決算審計任務。主要內容包括: 1.對建設項目竣工決算報表、投資及概算執行情況的真實性 進行審計，對比概算，對超概算部分要分析其原因;對項目合同執行情況審計;對建設項目竣工決算的合法性、真實性進行審計。

2.核查工程計價是否正確，計價組成是否符合招投標及合同規定，重點審查工程量調整是否有依據，工作量是否有重計多計，是否符合招投標文件承諾和合同約定以及變更是否真實、手續是否齊全，分包項目是否有重復交叉等。

3.對甲供的材料、設備等明細帳進行審計，核實施工單位的領用數量，核定工程決算中的材料數量；檢查自用物資和庫存物資的帳務處理是否合理。

4.對建設資金的管理和使用情況審計，包括對項目的建筑安裝工程核算、設備投資核算、項目物資資金節余情況審計，協助業主單位編制工程決算及待攤投資的列支內容和分攤、其他投資列支的真實、合法性進行審計；對有關稅費的繳納情況進行審計；對建設項目交付使用資產情況進行審計。

5.工程投資效果評價，主要對實施單位執行基本建設程序、政策法規、項目投資概算和投資計劃執行情況、財務內部控制執行情況、工程款結算情況、管理費用使用情況、項目建成使用效果情況進行綜合評價，出具審核報告。

五、工作要求

審計人員要樹立“依法審計，服務大局”的意識，以為保障房建設服務、督促建設單位規范行為為主，審計處理、處罰為輔的原則，做好本項目跟蹤及竣工決算審計工作。

（一）細化方案，明確分工。中標的中介機構必須嚴格按照本工作方案要求，細化實施方案，并落實審計人員的分工。

審計組對社會中介機構承擔審計任務的實施方案要予以審核確認，審核批準后要嚴格執行。未經委托方同意不得更換項目主審、專業工程師、財務審核人員。

各中介機構要按照市審計局審計質量控制要求，嚴格實行“三級復核”制度。中介機構要對審計結果的真實性負責。

（二）嚴格按照國家審計機關的審計程序實施跟蹤審計。對被列入跟蹤審計的項目實施單位，在實施跟蹤審計三日前，應送達跟蹤審計通知書，同時抄送相關單位。跟蹤審計人員，應根據《審計準則》和《審計項目質量控制辦法》等有關規定和要求，做好“審計證據表”和“審計工作底稿”等工作記錄，并通過照相等手段做好跟蹤取證。主審人員，必須依照有關規范要求，認真整理審計證據和審計工作底稿，交審計組組長復核、匯總，并歸集整理、裝訂歸檔，同時提交完整電子檔案一份。

（三）建立月報制度。中介機構每月出具跟蹤審計報告，將當月情況報委托單位；任何重大變更、工程量和工期變化，應及時提供專業性建議并報告委托單位，項目竣工后及時出具竣工決算審計報告。審計組根據跟蹤審計所收集、掌握的信息資料，選擇帶有普遍性、傾向性的問題和具有指導性的經驗做法，撰寫跟蹤審計專項報告或信息。

（四）審計處理的原則。對查出一般性違規行為需要糾正時，可向項目單位發出《國家建設項目跟蹤審計意見單》；但對查出有較為嚴重的違法、違規行為的項目建設等單位，審計組組長要根據有關規定撰寫專項審計報告，及時予以處理和糾正。重大問題要及時向市審計局相關領導匯報，提交相關業務會議討論、研究。對被審計單位違反國家財政、財務收支規定，負有責任的主管人員和其它直接責任人員，審計機關認為應當依法給予行政處分的，可向其上級管理部門提出行政處分建議；構成犯罪的，應當移交司法機關追究刑事責任。

（五）加強信息化建設。在審計過程中，充分利用AO系統功能對被審計單位電子數據、檔案進行審計，進一步提高審計工作效率和水平，審計結束后，向市審計局提交計算機應用審計成果，并接受統一考評。

（六）加強組織協調，強化監督管理。市審計局投資處及市保障房公司負責組織協調跟蹤審計過程的各種關系，指導中介機構依據審計項目質量控制要求，履行職責。中介機構要按照投標承諾，確保審計人員及時到位。中介機構負責人要不定期檢查人員出勤情況，審計局投資處將不定期實行現場檢查，發現無故離崗、缺勤現象，將按照服務協議和承諾，扣減相關費用。

（七）嚴格遵守審計工作紀律。應自覺嚴格執行審計機關八不準廉政工作紀律，自覺維護審計形象。審計小組及成員要嚴格執行市審計局、被審計單位及相關單位的保密規定，一律不得對外宣布審計結果情況。

第五篇：跟蹤審計合同

合同編號：

建 設 工 程 全過程跟蹤審計合同

委托人：

受托人：

委托人（甲方）：AAAAAAAAAAAAA 受托人（乙方）：

為提高資金的使用效率，加強審計力度，甲方確認委托乙方配合甲方AAAAAAAAA 跟審、結算審核工作等事宜，雙方依據《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國注冊會計師法》、《中國注冊會計師獨立審計準則》等相關規定，在平等協商的基礎上達成一致，特訂立本合同。

第一條 委托事務：

1、項目名稱： AAAAAAAAAAAAAAAAAAA

2、服務類別：建設項目全過程跟蹤審計

3、服務內容：

3.0.1工程前期階段

(1)審核招標文件、工程量清單、合同條款及補充協議書，參與合同談判過程，并從造價管理的角度提供意見。(2)發現并提出招標用圖紙不完善的地方，分析施工中可能遇到的增加投資風險的項目及風險金額。(3)參加施工圖會審及技術交底會議。3.0.2 施工階段

(1)審核月進度計量支付報表，并出具月進度支付審核意見；(2)參與設計變更、現場簽證合理化的論證，并在實施后對工程量及造價進行審核，一單一算；

(3)對暫定價材料、新增材料和甲供材料價格的審核；(4)對重大變更、新技術、新工藝、新材料進行審核；(5)對調整和新增項目綜合單價的審核；

(6)對項目有關的零星施工、返工、遷改等項目進行造價審核；

(7)參加參建單位組織的各種會議，并發表審計意見；(8)與工程造價有關的其他工作。3.0.3 結算階段

(1)在施工過程中分階段、分專業辦理工程結算審核;(2)在法規及合同約定時間內辦理完所有工程結算審核;(3)編制竣工結算審核報告。

第二條 委托期限

本合同的建設工程全過程跟蹤審計業務自

年

月

日開始實施，至乙方向甲方提交審計報告（成果文件）且建設單位付清審計服務費用后終結。

第三條 審計服務費用支付標準（含稅價）

1、基本收費：工程總造價的0.2 %。

2、結算審減服務費：

2.1審減金額100萬內審減服務費5 %由甲方支付：

2.2審減金額大于100萬小于500審減服務費4%由施工方支付： 2.3審減金額大于500萬的審減服務費3%由施工支付。第四條：付款方式及時間

1、簽訂協議后，經甲方確認，建設單位按項目本合同總價的10%預付乙方跟蹤審計基本收費。

2、進度款按乙方審批的工程款總額*0.2%（基本收費費率）*70%支付。

3、工程竣工后，經甲方確認的結算審計報告金額*取費率計算總服務費后扣除已付款項后支付。

4、憑增值稅專用發票付款。第五條

甲方的權利

1、有權監督乙方開展的審計工作，檢查乙方受托項目的實施情況。

2、有權要求乙方及時提供書面的項目進展情況。

3、有權要求乙方更換不稱職的人員或應回避的人員。

4、如甲方發現乙方在審計工作中違反有關的法律、法規或審計程序，甲方有權要求乙方糾正，如乙方不糾正或再次違反上述約定，甲方有權取消乙方中標資格，甲方享有單方解除本合同的權利。

5、甲方隨時有權要求乙方更換甲方認為不合格的項目服務人員。

第六條

甲方的義務

1、對乙方開展審計工作進行必要的指導、協調。

2、在乙方審計工作開始前，審核相關工作計劃。

3、對乙方提出的書面要求及請示，甲方應當及時做出答復。

4、如委托范圍中約定的內容、時間等存在重大調整，應當及時以書面形式通知乙方，以便調整相應的工作安排。

5、在乙方實施審計過程中，甲方指定甲方的工作人員作為審計聯絡員。

第七條

乙方的權利

1、有權拒絕違反國家法律、法規和規章以及政府有關主管部門的干預。

2、依據國家有關法律法規的規定，開展審計項目的相關工作。

3、如甲方的某些條件和要求不符合現行的法律、法規或相關審計程序，乙方可以建議甲方進行修改。

4、有權在約定的時限內取得約定的審計服務費用。

第八條

乙方的義務

1、須按照《中國注冊會計師獨立審計準則》和其他相關法律、法規的要求進行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。保守執業過程中知悉的國家機密和商業秘密。

2、及時與甲方溝通，對甲方負責，在工作中及時向甲方請示、匯報，保證在審計的各個階段嚴格按照甲方的各項要求完成審計任務。在審計工作中發現重要的情況或信息，應在發現重要情況或信息之日起 日內向甲方遞送相關書面情況說明和資料。

3、審計任務結束后，所有相關的審計檔案由專人按照甲方要求整理、歸檔，并設專用檔案室專人保管，及時上報甲方。

4、乙方超越委托范圍實施的民事行為，由乙方自行承擔法律責任，給甲方造成損失的需根據損失情況進行賠償。如果實施的行為，事后經過甲方的追認，視為在委托范圍之內。

5、積極配合甲方完成施工過程中關于造價服務工作的有關內容。

6、乙方應在收到甲方要求更換服務人員的書面通知5日內完成相關人員更換。

7、乙方應當為自己派駐現場的人員行為負責，承認并承擔其簽署的相關文件的法律責任。

第九條 本合同的解除條件

1、甲方有權根據工作需要無條件單方面解除本合同。

2、乙方非經甲方同意不得提前解除本合同。經甲方同意，提前解除本合同的，應賠償甲方和被審計單位的相關經濟損失，乙方無權收取本合同約定的任何審計服務費用，已經收取的審計服務費用應全部退還。

第十條 違約及違約責任

1、由于乙方原因，未按期完成委托項目，視為違約；若計劃變 6 更，或不具備工作條件，而造成乙方返工、窩工或修改報告、乙方可申請合理延期出具審計報告，經甲方書面確認，不視為乙方違約

2、出現下列情況之一，甲方可以拒絕支付任何審計服務費用，并追究相應法律和經濟責任。

（1）因甲方原因以外，乙方未在合同規定期限內提交審計報告。（2）乙方出現不符合甲方要求的資質、出具虛假意見、無正當理由拒絕完成甲方交付的審計工作、收費明顯高于規定的收費標準、未經甲方允許擅自將審計工作委托其他機構完成等情況。

3、違約方應負責賠償責任，因違約行為而給守約方造成的全部損失（包括由于違約方違約造成守約方應向第三方承擔的損失）。

第十一條 合同糾紛的解決辦法

本合同執行過程中如發生爭議，雙方應及時友好協商解決。經協商不能達成一致時，應當向匯川區人民法院提起訴訟。

第十二條

免責條款

由于不可抗力或意外事件而影響乙方正常的服務時，不應視作乙方違約，甲方對此應表示認同。

“不可抗力”是指不能預見、不能克服且無法避免的客觀事件，如戰爭、自然災害、政府禁令等。

“意外事件”指足以影響乙方正常工作的突發事件，事件的發生超出乙方防范及預見能力范圍外的類似事件。

第十三條 其他

本合同未盡事宜，或雙方對合同條款變更時必須另簽補充合同條 7 款。補充合同條款作為本合同的組成部分與主合同具有同等法律效力。

本合同一式肆份，具有同等法律效力，雙方各執貳份。

委托人：（蓋章）

法定代表人：（簽字）

委托代理人：（簽字）

****年**月**日

受托人：（蓋章）

法定代表人：（簽字）

委托代理人：（簽字）

****年**月**日