第一篇：集團有限公司建設項目審計管理辦法

中煤平朔集團有限公司建設項目審計管理辦法

（試 行）

第一章

總 則

第一條 為加強中煤平朔集團有限公司和平朔煤炭工業公司（以下簡稱“平朔公司”）建設項目的審計監督，促進建設項目規范管理，提高建設項目管理水平和投資效益，根據《中國中煤能源集團有限公司內部審計工作規定》、《中國中煤能源集團有限公司建設項目審計暫行規定》、《中煤平朔集團有限公司內部審計工作管理辦法》等有關制度，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱建設項目包括列入平朔公司年度資本支出計劃建設工程項目，列入平朔公司安全基金、維簡基金、節能環保基金、信息化建設專項費用支出等新建、改擴建和技術改造工程建設項目，列入平朔公司各單位成本費用的工程項目。

第三條 本辦法所指的審計包括開展工程造價審計、建設項目全過程跟蹤審計、工程竣工決算審計（包括工程竣工結算審核）。

第四條 本辦法適用于平朔公司及所屬分公司、全資子公司、控股公司，參股公司可以參照本辦法執行。

第二章

審計范圍及條件

第五條 按照《平朔集團公司大額固定資產投資管理辦法》的規定，對投資額度在500萬元以上的工程建設項目（不包括單 獨立項的設備購置和在安全、維簡、環保等專項基金列支的費用性支出），必須開展審計監督。對500萬元以下的其他工程建設項目，按照公司要求及時開展審計監督。

第六條 投資額度在500萬元以上的工程建設項目，除中煤集團公司組織實施審計外，其余項目由平朔公司根據投資及工期分別組織實施工程造價審計、建設項目全過程跟蹤審計、工程竣工決算審計。

第七條平朔公司監察審計部負責組織公司建設項目審計工作，采取自審或委托外部中介機構方式實施審計。委托中介機構進行的審計項目，審計費用標準參照國家及省級物價部門批準的審計收費標準，審計費用在項目投資中列支。

第三章

審計程序

第八條 建設項目審計工作程序。

1．制定年度建設項目審計計劃。監察審計部根據規劃發展部制定的平朔公司年度資本支出計劃和安全費、維簡費等專項基金使用計劃，結合工程管理部制定的年度建設項目施工及驗收計劃，編制《平朔公司年度建設項目審計計劃》，經公司研究同意，報中煤集團公司審批，按照批復后的建設項目審計計劃組織開展審計工作。如年度建設項目審計計劃在執行中有增減變動，公司監察審計部及時將變動情況報中煤集團重新備案。

2．制定項目審計方案，下發審計通知。每項建設項目審計 2 實施前，成立內部審計工作組，確定審計組長、主審、選派審計人員，編制審計工作方案，經部門負責人審核批準后，下發審計通知書，組織實施審計。

3．收集審計資料，深入現場查驗。各部門及被審計單位要按照審計通知要求，及時完整地提供建設項目審計所需的各類資料（見附件一）, 并對其所提供資料的真實性、完整性負責。審計人員在分析資料的基礎上，深入項目現場進行查驗。

4．編制審計工作底稿。審計人員記錄審計工作中的重要事項、審計程序執行過程和結果、獲取審計證據等情況，對發現的問題，提出審計建議和意見。審計工作底稿所附的證明資料要與審計結論相關，并履行逐級復核程序。

5．征求審計底稿意見。各相關部門及單位在收到審計工作底稿后的2日內，對提出的問題及建議反饋意見，相關負責人應簽字或蓋章確認。如對審計結論有異議，需做補充解釋或說明，應附相關支持性的證明材料。如在規定時間內不予回復也未提出異議的，視為同意審計意見。

6．編制審計報告。審計終結，項目主審根據審計底稿編制審計報告（征求意見稿），經內部逐級復核，征求被審計單位及相關部門意見。被審計單位及相關部門在3-7日日內回復書面意見，如在規定時間內不予回復也未提出異議的，視為同意審計報告。

7．下達審計意見。審計組根據被審計單位及相關部門反饋 意見，對審計內容及結果進一步核實，完成正式審計報告，提交審計意見或決定。經公司內部逐級復核同意，以文件形式下達審計意見。

8．整改落實審計意見。被審計單位及相關部門需在規定的時間內完成問題事項的整改，及時將整改落實結果及依據書面報送至監察審計部存檔。個別問題如在規定時間內難以整改的，需說明原因，并明確后續整改時限。

9．整改落實情況后續檢查。監察審計部要對建設項目審計意見整改落實情況進行持續的跟蹤檢查，并建立整改工作臺賬，定期召開整改會議，保證審計意見整改落實到位。

10．整理審計檔案資料。審計人員按審計項目及時整理各類審計資料，立卷歸檔，進行編目和裝訂。定期移交給檔案管理機構，妥善保管。

第九條 工程項目竣工決算審計（包括工程竣工結算審核)具體要求。

1．根據公司年度工程項目驗收計劃和審計計劃，工程管理部按照時間進度在完成竣工項目預驗收的基礎上，負責組織各相關單位及部門，對照《建設項目審計所需資料及提供責任部門一覽表》（見附件一）,在審計組規定的時間內收集整理工程竣工審計所需的全部檔案資料基礎上，填報《工程竣工審計資料報審表》（見附件二），相關單位予以確認后，移交至監察審計部。工程管理部在規定的時間內未能及時收集、提供審計資料，要填報《逾 期未報送工程竣工審計資料匯總統計表》（見附件三）報監察審計部。

2．監察審計部核實工程管理部上報的竣工審計資料是否完備，對資料提供不全面的竣工審計項目暫緩開展審計，同時以部門函（見附件四）形式向相關部門及領導通報資料準備情況，待審計資料齊備，確定符合竣工審計條件后組織實施。

3．工程竣工結算審核終結，監察審計部組織出具經建設單位、施工單位和審計工作組共同確認的結算審核定案表，作為竣工決算建安投資的依據；同時按照工作程序，提交竣工結算審核報告、竣工決算審計報告和管理建議書，經被審計單位確認無異議后，作為確定實際項目投資額及項目整體驗收的依據。

第十條 工程造價審計具體要求。

1．質監造價部對照年度建設項目審計計劃，對列入工程造價審計計劃項目的單項工程預（結）算資料審核后，及時填報《工程造價審計資料移交表》（見附件五），連同經相關部門和監理單位簽字的計價審核報告（即公司分管領導簽字確認前）和對施工單位上報預算主要審減（增）內容的說明，移交至監察審計部。

2．監察審計部本著“隨時報、隨時審”的原則，組織實施造價審計，結合現場勘查，及時提交審計結果，并填報《工程造價審計結果報送表》（見附件六），對存在的差異及問題，同時作出書面說明(見附件七)，返回質監造價部核實確認。

3．質監造價部對工程造價審計結果確認無異議，填報《工 程造價審定結果確認表》（見附件八），請相關部門及公司領導予以確認，報請公司招標委員會研究同意后，作為工程最終結算和合同補簽依據。

第十一條

建設項目全過程跟蹤審計具體要求。1．建設項目全過程跟蹤審計由監察審計部負責組織實施，工程管理部、質監造價部、財務資產部、法律事務部、機電動力部、設備管理中心、物資供應中心、項目組等單位和部門共同配合開展。

2．跟蹤審計的定期時間間隔根據建設工期合理確定，每次跟蹤審計需提前3日下達審計通知，明確審計內容。各相關部門及單位按照通知要求及時提供審計間隔期內工程進度預算、合同簽訂、結算付款、設備采購等資料。

3．審計組人員有權參與項目建設方面有關會議，結合現場勘查，了解掌握工程進度及建設管理情況，并按期提交跟蹤審計報告（見附件九）。

第四章

審計內容

第十二條

建設項目前期準備階段審計的主要內容。1．檢查建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、初設批復、項目核準/備案、環境影響評估報告等專篇文件是否齊全。

2．檢查建設規劃、用地批準及施工許可、環保及消防許可、6 項目設計等文件是否齊全。

3．檢查初步設計概算、施工圖預算編制范圍是否完整，編制依據及采用規范、標準是否正確，設計方案是否經濟合理。概算編制文件是否與核準文件相符，是否存在超規模、超標準、高估冒算的問題。

4．檢查建設項目各承包單位的確定是否按照依法合規的程序進行，通過對招標方式、招標文件、評標辦法、工程量清單、信息發布方式等方面的監督，檢查確定設計、施工、監理、供貨單位的合規性，資質以及人員構成是否滿足項目建設的要求。

5．檢查建設項目簽訂的合同條款是否全面、合法、嚴密。審查合同條款是否與招標文件一致，中標單位投標承諾是否得以實現。審查合同中對工程款的結算方式、支付方式以及工程質量、工程進度和違約責任、獎懲措施、爭議解決方式等條款的約定是否全面、準確等。

6．檢查建設項目資金的來源及落實情況。資金來源是否合規，能否滿足項目建設投資進度需要，后續建設資金是否落實，使用是否專戶管理、專款專用。

7．檢查建設項目法人注冊資金的來源及到位情況。8．檢查各種規費是否按規定及時繳納；減、免、緩繳是否符合有關規定，手續是否完善。

9．檢查征地、拆遷補償費是否符合有關規定和標準。有無弄虛作假、擅自擴大拆遷范圍、提高或者降低補償標準，損害拆 遷人和被拆遷人的利益。重點關注拆遷補償評估結果的準確性和合法性，特別是高于評估價格的補償金額的確定是否履行了必要的程序，有無書面記錄。

第十三條 建設項目實施階段審計的主要內容。1．檢查合同的簽訂、轉讓、履行、終止、變更等情況，程序是否合法合規，合同各方是否認真履行合同條款，有無違規轉包、違法分包工程等情況。抽查項目設計、招標代理、造價咨詢、監理、采購、供貨等單位是否按照國家相關法律、法規、技術規范及合同、協議履行了職責。

2．檢查項目概算執行情況。有無超概算、擅自提高建設標準和擴大建設規模、擠占或者虛列工程成本等問題。

3．檢查內控制度建立、執行情況。建設單位是否健全了內控制度，并按規定執行。

4．檢查分期工程結算資料是否及時報送，監理及建設單位是否認真把關。重點檢查施工合同中工程變更及額外工程內容的真實性、合法性，包括變更程序是否合規、價款是否合理等，工程實施過程中重大、重要的設計變更是否按照集團公司工程變更流程及規定報批。

5．檢查主要隱蔽工程的真實性，以及是否按規范要求完成隱蔽工程報驗程序、簽字蓋章是否完整等情況。包括因設計圖紙及圖紙會審、變更等相關手續無法準確反映的工程量簽證；因工程量的增減、施工方案的變更和施工時間的改變引起的影響工程 造價的隱蔽工程簽證。

6．檢查工程項目會計核算和財務管理，是否符合《企業會計準則》、《基本建設財務管理規定》的要求。

7．檢查建設資金到位情況是否與資金籌集計劃及投資進度相銜接，有無因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象。

8．檢查建設資金管理是否符合合同約定，支付是否符合工程進度要求。對往來資金數額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止超付工程款現象。

9．檢查建設單位管理費的支付范圍和標準是否符合有關規定，費用支出是否符合“必須、節約”的原則，是否存在超概算投資，審查費用支出的真實性、合法性。

10．檢查主要材料與設備的采購方式是否合法、合規、合理，是否執行中煤集團和平朔公司有關招投標管理規定。

11．檢查各級政府給予建設項目優惠政策，相關部門是否貫徹執行；建設單位是否將優惠政策全部用于建設項目上，有無將優惠政策以各種形式移做他用，從而增加建設項目投資。

12．檢查建設項目環境保護情況。重點檢查環境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性。

第十四條 建設項目竣工交付階段審計的主要內容。1．審查分階段工程結算及竣工決算資料的完整性，根據需要進行現場勘察，檢查實際施工是否與工程階段結算、竣工決算資料相符，核對甲乙雙方材料決算表，超欠供材料計算是否正確、結算憑證是否合規，工程結算造價是否合理。工程使用甲方水、電、暖等費用計取是否按照合同約定執行。

2．檢查庫存工程物資的財務處理是否合規、準確。核實設備、材料驗收及工程領用情況，審查重新安裝的舊設備和因工程變更不安裝的新設備出入庫及賬務處理是否規范。審查更新改造及維修工程中的回收廢舊物資的賬務處理是否合規。

3．檢查建安工程投資情況。審查竣工圖紙及相關資料的真實性，竣工資料與實物是否一致、工程量以及單價確定、取費的準確性。審查工程價款結算是否與合同條款一致，合同中關于工期、質量等獎懲條款的實際執行情況。

4．檢查待攤投資情況。工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，分攤是否合理，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經過審核批準。已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數據是否配比。

5．檢查建設項目基建收入、結余資金的真實性、合法性。重點檢查建設期間收入的形成和工程投資結余資金分配比例的真實性、合法性。

6．檢查建設項目交付使用資產準確性、完整性。主要檢查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”是否準確，核實交付使用固定資產是否真實、完整，是否辦理驗收手續等。

7．檢查竣工決算報表的真實性、完整性。重點檢查建筑安 裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資的完成額以及交付使用資產結轉情況的真實性、完整性和合理性。

8．檢查尾工工程真實性、合法性。重點檢查建設單位預留建設項目未完工工程投資的真實性和合法性。

第五章

審計質量控制

第十五條

為了有效降低工程項目的管控風險，土建、礦建、安裝類工程在前期制作招標、談判文件或會議研究確定時，結算方式上要注明“預留工程總價款或進度款的10%作為審計保證金”條款，待工程竣工審計或造價審計完結后，由財務資產部根據監察審計部出具的審計報告支付該項保證金。

第十六條

在實施審計過程中，審計人員要保持應有的職業謹慎，合理運用專業判斷，確定重要性水平，評估審計風險。嚴格履行審計程序，恰當運用審計方法，保證審計證據的充分性、相關性和可靠性，加強與被審計單位的協調與溝通，保證審計質量。

第十七條

各審計配合部門及單位要在規定的時間內提供審計資料，若未按時提供審計資料且未說明相關原因，導致審計工作進度受影響，審計部門有權將審計資料收集不及時的問題向公司領導匯報，同時直接作為公司重點工作督辦事項，對責任單位限時督辦。

第十八條

各審計配合單位應對所屬部門提供資料的真實 11 性和完整性負責，審計組原則上只對已經提交的資料進行審計，除審計組要求補充的資料外，審計過程中配合單位不得隨意增加，特別是以虛假形式提交的補充資料，不得作為審計依據。

第十九條

委托中介機構的審計項目，中介機構派出審計組主要成員必須具有注冊造價師或注冊會計師資格，人員數量和專業結構應當滿足審計任務要求。審計組人員一經確定，不得隨意更換。

第二十條

監察審計部應加強與外委審計中介機構的溝通和協調。進駐現場前，對中介機構選派人員的數量與資格、審計方案的全面與可行性審核把關；現場實施過程中，對中介機構工作進度和質量進行監督，保證審計效率和質量。

第二十一條 中介審計機構受托實施建設項目審計，可參照行業標準，對委托方、受托方共同確認的審減額按一定比例計取審減效益費。

第二十二條 有下列情況之一的中介機構，公司有權終止與其簽訂的委托合同，取消其繼續參與審計的資格，并依法追究違約責任。

1．無法完成審計任務的。2．對審計發現的問題隱瞞不報的。

3．弄虛作假、徇私舞弊或濫用職權造成審計結果嚴重失實的。

4．將審計任務轉包或分包給其他中介機構實施的。5．出現嚴重審計質量問題、造成重要影響的。6．出現其他重大過失、違規行為的。

第六章

審計獎懲

第二十三條 對自審工程項目中成績顯著，為公司避免或挽回較大經濟損失的公司內部審計人員，可參照《平朔集團公司內部審計工作管理辦法》，按追回（審減）金額的一定比例給予獎勵。對審計中失職、瀆職或營私舞弊、泄漏秘密的內部審計人員，根據其情節輕重，依照國家及公司有關規定給予紀律處分和經濟處罰。

第二十四條 被審計單位不配合內部審計工作、拒絕審計、拒絕提供資料或提供虛假資料、拒不執行審計結論、報復陷害內部審計人員的，公司給予相關責任人紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第七章

附

則

第二十五條 本規定由平朔公司監察審計部負責解釋。第二十六條 本規定自發布之日起實施。

附件：1.建設項目審計所需資料及提供責任部門一覽表

2.工程竣工審計資料報審表

3.逾期未報送工程竣工審計資料匯總統計表 4.關于XXXX項目竣工審計資料未按時提供的 情況通報

5.工程造價審計資料移交表 6.工程造價審計結果報送表

7.XXXX工程造價審計情況說明（提綱）8.工程造價審定結果確認表

9.XXXX項目全過程跟蹤審計報告（提綱）

第二篇：工程建設項目審計管理辦法

工程建設項目審計管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強對公司工程建設項目的審計監督，規范審計程序，提高審計工作質量，根據****《審計工作制度》的規定，結合公司工程項目建設的具體情況，制訂本辦法。

第二條 工程建設項目審計，是指對公司工程建設項目造價進行的審計監督。

第三條 工程建設項目審計的目的，在于促進工程建設單位加強項目管理，降低工程成本，提高投資效益。

第四條 工程建設項目造價管理，應區別情況，按照下列原則進行：

（一）屬于以招投標形式實現的一次性包死的分步、分項工程，財務依據工程承包合同及審計監察辦公室出具的結算審核意見書進行結算；如有變更，僅對合同變更部分進行結算審計，對合同變更部分按照審計確認價款進行結算。

（二）除上述情況以外的其他工程，以社會審計機構出具的工程審計報告中審定的工程造價進行結算，實行“先審計，后結算”的原則。

第二章 審計范圍和審計依據

第五條 工程建設項目審計范圍，包括公司投資的所有資本性支出項目及各單位的技改、維修工程項目，包括和林生產基地及外埠工程，無論采取何種承建形式、金額大小，均應進行審計監督。第六條 為明確職責劃分，提高工作效率，節約費用，做如下規定：

（一）單獨交付使用的項目預算在50萬元以上的，由建設單位第一負責人及工程項目負責人簽字同意送審，經工程服務中心初審后，向審計監察辦公室提出審計申請。

（二）單獨交付使用的項目預算在50萬元以下的，由建設單位第一負責人及工程項目負責人簽字同意送審后，委托當地社會審計機構進行審計。出具工程審計報告初稿后報審計監察辦公室，由審計監察辦公室委托集團公司聘請的社會審計機構進行復審并出具復審意見書后，方可正式出具工程審計報告，經審計監察辦公室備案后生效，并據此進行工程結算。

（三）各建設單位委托當地社會審計機構進行審計所支付的工程審計費按照不超過核減金額的10％或者按照不超過送審金額的1％，以二者孰低的原則計算，由建設單位和施工單位各承擔50％。

（四）審計監察辦公室委托集團公司聘請的社會審計機構進行復審所支付的審計費按照每份報告500-800元計算，由各建設單位承擔。第七條 工程建設項目的審計依據

（一）國家、工程所在地有關法律、法規、政策、規定；

（二）公司《工程發包及設備采購管理辦法》有關規定；

（三）財務投資事業本部《項目投資財務考評體系》有關規定；

（四）工程項目立項文件、設計圖紙、概（預）算及招投標有關文件、工程承包及設備物資采購合同、協議等。第三章 審計內容

第八條 工程建設項目審計的內容

（一）以招投標形式實現的一次性包死的分步、分項工程審計；

（二）除上述情況以外的其他工程建設項目預（結）算審計。第九條 以招投標形式實現的一次性包死的分步、分項工程審計

（一）標底的確定是否按照公司相關制度、流程進行，是否經過財務投資事業本部、工程服務中心第一負責人或其授權人審核批準；

（二）工程承包合同的簽訂是否按照公司規定的流程進行，是否經過財務投資事業本部、工程服務中心、法務中心第一負責人或其授權人審核批準；

（三）審計監察辦公室對上述情況審核無誤后，出具結算審核意見書，財務依據工程承包合同及結算審核意見書進行結算；如果沒有按照公司相關制度、流程進行，或者沒有上述相關部門負責人或其授權人的審核簽字，審計監察辦公室不予出具結算審核意見書；

（四）在合同履行過程中，承包合同的項目及內容是否有變更，如有變更，僅對合同變更部分進行結算審計。

第十條 工程建設項目預（結）算審計，審查工程項目預（結）算的真實性、合規性和準確性

（一）工程建設項目是否按照經批準的設計圖紙進行建設，并符合驗收標準；

（二）竣工結算的依據是否符合合同條款有關規定，結算資料和手續是否齊全；

（三）工程預（結）算書的內容是否真實、準確、合法

1、按工程量計算規則和經審定的施工圖計算的工程量是否準確，有無重算、漏算等問題；

2、預算套用的定額是否與工程應執行的定額標準相符,各分項工程預算定額是否與設計文件相符,工程名稱、規格、計算單位是否一致,預算單價的換算是否準確,有無套錯定額情況;

3、施工企業取費標準是否與其資質等級或合同規定相符,工程類別是否符合取費系數的規定,取費系數及計算是否符合規定;

4、設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致;

5、設備、材料是否按國家定價或市場價計價,材料預算價格與實際價格是否準確;

6、設計變更單、材料代用單、現場簽證單、工序驗收單及補充預算書等是否真實、有效，數據是否準確，手續是否完備，有無重簽、多簽等問題；

第四章 審計程序及審計方式

第十一條 工程建設項目審計程序，應按照公司《審計工作制度》執行。

第十二條 工程建設項目預（結）算審計，實行兩級審計程序。凡申請審計的工程建設項目預（結）算書，由工程服務中心或工程建設單位進行初審，由審計監察辦公室委托社會審計機構進行終審。第十三條 由工程服務中心負責初審的工程項目，需在初審工作結束后三個工作日內，將附有工程量計算書，加蓋送審單位、編制單位公章及預算員專用章，并由甲方代表簽字的結算資料報送審計監察辦公室，并按照工程項目的類型分別由工程服務中心分管土建工程和安裝工程的負責人簽字確認，否則審計監察辦公室不予受理。

第十四條 為避免工程結算書年終集中報審，降低審計質量，影響財務決算，進一步規范工程結算審核時間

（一）大型的能獨立結算的基建、技改工程項目，施工單位應在工程完工后20天內提交工程結算資料。有關部門的初審工作應在30天內完成，并將結算資料送達審計監察辦公室。審計監察辦公室在對結算資料的完整性進行審核后移交社會審計機構，并在20天內組織相關人員到現場進行勘察核實。

（二）對于隨時發生的不方便獨立結算的較小維修項目，施工管理部門應負責督促施工單位，每季度累計工作量，編報工程結算書進行結算，不得累計年終統一結算。

（三）對于施工單位未按時提交結算書，影響審計進度和財務決算的，審計監察辦公室實行待審制度，財務預留一定比例的工程款后先進行帳務處理，下年初詳細審計后結清。

第十六條 在審計過程中，由審計監察辦公室負責協調社會審計機構與工程服務中心、建設單位和施工單位的相關事宜。

第十五條 審計結束后，由審計監察辦公室負責組織公司有關部門、施工單位、社會審計機構三方對審計結果進行簽字確認，各方須在收到定案表后三個工作日內，將簽署了意見的定案表返回審計監察辦公室。

第十六條 社會審計機構應按照協議約定完成審計工作并出具工程審計報告，如有特殊情況需要延長審計時間，由社會審計機構作出書面說明，審計監察辦公室視情況作出相應意見。

第十七條 工程審計報告一式二份，由審計監察辦公室簽收，一份存檔，另一份送交財務投資管理中心或者區域財務中心或者分公司財務處。

第十八條 審計監察辦公室通過公開招標，委托業務優、服務好、信譽高，具有專業資質的社會審計機構，并對其辦理的工程項目審計工作進行指導和監督，維護公司的合法權益。審計監察辦公室聘請的社會審計機構所支付的工程審計費按照核減金額的3.5％計算。第十九條 審計方式

工程建設項目審計一般可視具體情況采用下列方式：

（一）就地審計；

（二）送達審計；

（三）聯合審計；

（四）審計監察辦公室認為適當的其他審計方式。第二十條 審計方法

進行工程建設項目審計，審計監察辦公室應根據不同工程建設項目的具體情況，分別采取不同審計方法，包括全面審查、重點審查、分析比較等。

第五章 審計要求

第二十一條 收集資料的要求

（一）為提高審計質量，審計監察辦公室可以對大型工程項目實施跟蹤審計。施工管理單位和施工單位應積極配合，審計人員應深入施工現場，并根據工程進展情況及時向施工管理單位索取有關文件、資料；

（二）對工程項目資料報送不全者，審計監察辦公室不予接收；對審計查證已經實施后才補充報送的簽證單、變更單、聯絡單等，社會審計機構不予認可；

（三）報送工程審計項目時，對在同一地域施工的工程要統一報送時間，以提高工作效率，節約差旅費。審計人員赴異地審計的差旅費按照集團公司部長級人員標準予以報銷。差旅費及支付給社會審計機構的工程審計費等費用，根據工程項目的歸屬，執行財務投資事業本部頒發的相關制度。第二十二條 資料收集范圍

建設單位、工程服務中心等相關部門應及時向審計監察辦公室報送下列資料：

（一）設備采購合同，器材引進、設備技術說明書；

（二）工程招投標資料和承包合同、施工協議等；

（三）全套竣工圖紙、設計變更圖紙、設計變更簽證單、施工組織設計及竣工資料；

（四）隱蔽工程資料記錄及驗收資料；

（五）施工單位采購材料的合同、發票、產品說明書；

（六）建設單位預付工程款、預付材料款、撥付工程進度款有關手續；

（七）招標投標工程變動項目的有關文件；

（八）施工企業資質登級證書、營業執照、執業證書；

（九）有關影響工程造價、工期等的簽證資料；

（十）有關工程項目建設的財務會計核算資料、文件；

（十一）其他與工程項目建設有關的文件、資料等。第二十三條 掌握工程概況

審計監察辦公室進行工程建設項目審計時，應隨時了解所審計工程建設項目的下列情況：

（一）工程建設項目性質、類別、規模、承建方式等情況；

（二）項目的平面布置、設計規模、建筑面積、建設標準、技術要求；

（三）工程材料的供應方式；

（四）工程價款的結算情況；

（五）工程項目預（結）算已審核情況及審核結果的處理；

（六）工程的實際完成情況和進度，已完工的單項工程數量和造價，未完工的單項工程進度；

（七）建設期內工程預算定額、預算單價、取費標準等的變化情況；

（八）工程項目設計單位、監理單位及主要施工單位、主要設備生產廠家有關情況；

（九）其他需要了解的情況。第二十四條 現場勘察核實

審計監察辦公室在實施審計時應會同建設單位、工程服務中心、社會審計機構、施工單位等對工程項目進行現場勘察核實

（一）增減的分部或分項工程；

（二）實際施工用料偏離結算的工程項目；

（三）變更設計的工程項目；

（四）必須丈量的工程項目；

（五）隱蔽工程情況；

（六）需要勘察的其他情況；

對現場勘察核實過程中發現的與預（結）算不一致的問題，審計人員應逐項記錄，并取得建設單位、工程服務中心、監理單位及施工單位的簽證。

第二十五條 采購審查

施工單位自行采購、按實核銷的材料，在核對進貨發票的同時，應按照其不高于同類同質當時市場價格的原則進行審查。第二十六條 工程變更的影響

審計人員在審查工程結算時，遇到下列情況，應當獲取適當的證據：

（一）變更工程設計；

（二）建設單位提供材料和設備；

（三）施工中使用的材料和設備與規定不符；

（四）變更不同資質的施工企業；

（五）改變不同項目的性質；

（六）提高或降低建設標準；

（七）計劃外工程項目：

（八）其他應當獲取證據的情況； 第二十七條 獲取簽證

審計人員在審查工程結算時，遇到下列情況，應當獲取必要的簽證：

（一）施工情況與圖紙不符；

（二）實物工程量與圖紙不符；

（三）施工用料發生變化；

（四）施工情況與施工合同不符。

工程簽證要規范管理，簽證單應統一樣式，三方驗收簽字欄甲方簽字處要規范填寫，注明工程量是否屬實字樣，并加蓋印章。各級簽字人員應對工程量的真實性、準確性負相應責任。

第六章 審計處理

第二十八條 對于工程建設項目審計結果，可采取不同的處理方式

（一）僅限于工程造價核減、核增的，依據社會審計機構出具的工程審計報告進行結算；

（二）對于在工程審計過程中發現的工程發包、工程管理及財務核算等方面的問題，應按照公司《審計工作制度》的相關規定出具審計報告。第二十九條 如果施工單位提供的預決算不實，審計減少金額超過預決算的15％時，超出部分的審計費由施工單位承擔。

第七章 附 則

第三十條 本辦法由審計監察辦公室負責解釋，并根據公司《審計工作制度》及本辦法制定出相應的考核細則。第三十一條 本辦法自發布之日起實施。

第三篇：集團內部審計管理辦法

地產集團公司文件

內部審計監察管理辦法

第一章 總 則

第一條 為規范內部審計工作，明確審計機構及人員的職責，發揮內部審計在強化內部控制、改善經營管理、提高經濟效益中的作用，根據國家有關法律、法規并結合公司實際情況，制定本管理辦法。

第二條 本辦法規定了審計體系的管理模式、內部審計機構及人員的職責與權限、內部審計工作的程序等規范，是開展內部審計工作的基本標準。

第三條 本辦法適用于集團及各下屬公司。

第二章 審計機構及人員

第四條 集團設立審計部并配置專職人員從事內部審計工作，履行內部審計職能。

第五條 審計體系受董事長領導并報告工作。審計部負責人的任免由董事長批準。

第六條 審計部建立例會制度和內外部學習制度，保證審計人員的溝通交流與業務資格的繼續教育權利。

第七條 審計部根據需要配備6名內部審計人員，內部審計人員應具備與工作相適應的專業知識及業務技能。

第八條 審計人員應具備以下條件之一：

1、具有房地產工程技術工作經驗3年以上；

2、通過國家統一考試，取得注冊會計師、資產評估師、造價工程師等任一資格證書；

3、從事審計工作3年以上，并具有高級會計師或高級工程師職稱。

第九條 內部審計人員開展正常工作不受其他部門或個人的干涉與阻撓，任何部門或個人不得打擊報復內部審計人員。

第十條 內部審計人員必須嚴格遵守職業道德與工作紀律，在審計過程中始終保持獨立性、忠于職守、堅持原則，保證審計結果的客觀公正，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。

第十一條 內部審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關系的，應當回避。

第十二條 內部審計人員對審計過程中了解的商業秘密，負有保密義務。

第三章 內部審計機構工作職責及權限

第十三條 審計部應履行以下內部審計職責：

1、負責擬定內部審計工作的各項規章制度，制定內部審計工作計劃；

2、對集團及下屬公司內部控制的健全性和有效性進行評審；

3、對集團及下屬公司的財務收支、經濟效益、經營管理實施定期審計；

4、對集團財報、中期財報、資金管理、物資采購、項目招投標、工程預結算、項目投資等經濟活動進行專項審計；

5、對項目負責人任職期間或離任經濟責任進行審計；

6、其他審計事項。

第十四條 審計部可在授權內履行以下內部監察職責：

1、監督檢查各部門、各項目對公司規章制度的執行情況；

2、受理對違規違紀行為的投訴、舉報；

3、參與對重大事件的調查

4、董事長（或總裁）臨時安排的其他監察事項。第十五條 審計部具備以下內部審計工作權限

1、根據工作需要，要求集團內部各單位抄報經營計劃、財務預算及決算、績效考核等文件；月度、季度及財務報表（告）和其他有關文件資料；

2、檢查與審計事項有關的文件、資料、財務帳目及其他資料，查閱相關的會議紀要，對實物進行現場勘察；

3、檢查有關的計算機體系及其電子數據和資料；

4、列席參加集團召開的生產經營例會以及有關重大投資、資產處置、財務收支預算、決算等其他與經濟活動有關的會議，參與研究制定有關的規章制度；

5、有權要求被審計對象就審計事項涉及的問題做出解釋與說明；

6、對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查，并取得證明材料；

7、審計人員認為有必要的其他要求。

第十六條 審計人員依法行使職權，被審計對象要予以配合，不得拒絕、阻礙。對妨礙、阻撓審計人員履行職責的部門和個人，將追究其責任。

第四章 工作程序

第十七條 審計部依據防范風險及管理的需要，制定內部審計工作計劃、工作方案，報董事長審批。

第十八條 審計工作程序

審計部依據計劃或董事長要求開展審計工作，依照以下工作程序執行：

（一）審前準備階段

1、項目立項

立項依據：審計工作計劃、董事長要求、有關部門委托等

2、成立項目組

審計部應組成不少于2人的審計項目組，項目組設組長1人，并進行明確工作分工。

3、開展審前調查

審計項目實施前，應根據審計項目的規模和性質，對被審計項目進行審前調查。了解被審計項目的投資運營情況、工程計劃、工程進度及相關的法律法規、規章制度等，為制訂審計工作方案做準備。

4、編制審計工作方案

審計方案是對具體審計項目的審計內容、程序及其時間等所做出的詳細安排，審計項目組組長負責編制審計方案，審計部經理審批。

5、制發審計通知書

審計項目組根據批準的審計工作方案，編制審計通知書。審計通知書由項目組組長組織起草，審計部經理負責審定、簽發。

（1）審計通知書的基本內容包括但不限于審計范圍、內容和時間、要求被審計單位準備的資料類型或資料清單及其他有關要求等。

（2）審計通知書一般于實施審計前一個工作日前送達被審計單位，特殊審計業務可以實施即時送達。

（二）審計項目實施階段

1、召開審計組進點溝通會

審計組正式實施審計工作前，按約定時間與被審計部門負責人及相關人員進行溝通，介紹審計組成員和審計的目的、范圍以及其他有關問題，并請被審計單位圍繞審計事項進行情況介紹，同時要求被審計單位做好有關資料的準備、提供必要的工作條件、配合審計人員工作。

2、審計調查

（1）審計人員可以用檢查、觀察、詢問、盤點、監盤、計算、分析性復核等方法實施審計，以及在了解內部控制狀況的基礎上進行符合性測試和實質性測試，通過規范方法獲得必要的證據材料，并形成《審計工作底稿》。

（2）審計人員應對所獲得的相關證據進行整理、分析、研究、判斷并相互驗證，評估各種證據的重要性、可靠性、充分性及與審計

事項的相關性，依據有關證據對具體的審計事項做出審計結論。

（3）審計證據是審計部門收集的用以證明審計事項真相并作為審計結論的基礎材料，主要包括：

①與審計有關的各種原始憑證、臺賬、會計記錄（記賬憑證、會計帳簿和各種明細表）、各種會議記錄和文件、各類合同、通知書、報告書及函件等資料的復印件；

②通過實際觀察和清點，為確定與審計事項相關的事實存在而取得的其它資料；

③就審計事項向相關人員進行口頭調查所形成的審計調查記錄； ④其他有關證據。

（三）審計終結階段

1、編寫審計報告初稿

審計組長在分析審計證據、確定問題、提出意見和建議及對審計項目進行綜合分析評價后編寫審計報告初稿，初稿完成后，在審計組范圍內組織討論、修訂。

2、復核審計報告

為確保審計質量，在提交最終的審計報告之前，應對審計報告的編制進行分級復核。

項目組組長的復核為第一級復核，應對審計工作底稿逐張復核，發現問題及時指出，并督促審計人員及時修改完善。

審計部經理的復核為第二級復核，對審計工作底稿中重要事項的重點把握。

具體復核的主要內容：

①審計程序是否完整，能否實現審計目標；

②所引用的有關資料是否詳實、可靠，所獲取的審計證據是否充分、適當；

③審計判斷是否有理有據，審計結論是否恰當； ④審計報告的表述是否清晰準確、問題處置是否合規；

3、征求被審計單位意見

審計編制報告經復核后，由審計項目組長編寫審計意見交換書，送被審計單位交換意見。被審計單位應在收到審計報告一個工作日內反饋書面意見及證明材料，一個工作日內未提供書面材料者，視同無異議。

審計組在收到被審計單位書面意見后，應認真研究、核實，如認為意見合理，應予采納。

4、審定審計報告

審計組在征求被審計單位意見并對審計報告進行必要修改后，將審計報告按程序報審計部經理審定?！秾徲媹蟾妗返膬热莅ǖ幌抻趯徲嬆康?、審計范圍、基本情況描述、審計中發現的問題、審計結論、處理意見和整改措施建議。

5、下發審計結果通知書

根據審計報告內容，擬定《審計結果通知》，送達至被審計單位或被審計項目。被審計單位（或項目）應認真研究落實通知書的要求，如對通知有異議，可提出書面復議申請，復議期間，不影響原通知的執行。

6、建立審計檔案

審計部對已經完結的審計項目，應按照審計檔案管理規定建立案卷、按時歸檔。

7、后續審計

審計部根據實際情況，對《審計結果通知》的整改落實情況進行必要的后續審計。評價被審計單位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效。

審計部可根據審計過程中發現問題的重要性程度，已經取得有關糾正措施的執行情況的證據，出于節約資源等方面的考慮，可不單獨執行該方面的審計，而將其作為下次審計的一部分。

第十九條 本辦法由集團審計部負責解釋。

第四篇：集團有限公司績效考核管理辦法

東建集團有限公司員工考核實施細則

為進一步完善佛山市東建集團有限公司（以下簡稱集團公司）的激勵約束機制，促使集團公司管理人員及全體員工更好地立足本職工作，整體提升集團公司的運作效率與綜合競爭力，根據《公司章程》、《東建集團有限公司人力資源管理暫行辦法》（佛東集字[2011]03號）相關規定，結合集團公司實際，特制定本實施細則。

第一章、總則

第一條

考核原則：以員工的經營業績、工作實績為主要依據，采取定量考核和定性考核相結合的方式，實事求是、恰如其分、客觀公正地進行評價。

第二條

考核范圍：除按《公司章程》規定由選舉產生的董事會、監事會成員以外的所有員工。

第三條

考核期限：考核、任期考核、提拔前組織考核?？己藨谙乱坏?月10日前完成；任期考核安排在每一屆班子任期第三年的第四季度進行。

第四條

考核內容

主要包括：德、能、勤、績等四個方面，以考核工作實績為主，具體考核內容可由考核者結合本單位（科室）的工作職責和實際情況細化。

①德（占30%）：職業道德、廉潔從業、忠誠度、責任感、敬業精神等； ②能（占15%）：崗位需具備的工作技能和相關知識，包括：執行力、協調溝通能力、問題解決能力、團隊合作精神等；

③勤（占10%）：對本職工作的精神狀態，包括：出勤情況、工作態度等； ④績（占45%）：為任職期間履行崗位職責效果與工作目標完成情況，有具體經營指標者，以經營指標的完成情況為主。第五條

考核辦法：

①考核：以工作實績為依據，能夠定量考核的，以定量考核為主；不能定量考核的，以定性考核為主。

②任期考核：以考核任期內的工作實績為主，堅持定量考核與定性考核相結合。

③提拔前組織考核：重點考核過往工作實績，關注一貫工作表現，注重發展潛力。

第六條

考核評定總分為100分，[90,100]為優秀，[75,90)為稱職，[60,75)為基本稱職，[0,60)為不稱職?？己私Y果應反饋給員工本人，并作為對員工獎懲的依據。

第二章

對總經理室成員的考核

第七條

對總經理室成員實行任期考核，具體由集團公司考核小組負責組織實施。

第八條

集團公司考核小組由董事會直接領導，由黨委、紀委、黨委辦、辦公室、財務科派員參加，考核小組人員名單由董事會確定。

第九條

考核的主要內容：任期內非職業經理人企業的經營業績、班子建設、土地儲備、資金狀況、企業資質、人力資源、企業信譽等。

第十條

考核程序：

①考核對象提前5天將述職報告送交考核小組。

②考核小組進行摸底，廣泛聽取相關人員意見，全面掌握考核對象情況，其中以考核對象工作目標、經營指標完成情況，或重大事項等為主。

③召開考核專題會議。考核對象述職（述職后離開）——考核小組作簡單點評與分析——與會人員作無記名的書面考核評分。

④考核小組單獨征求分管領導與相關主要人員的意見。⑤考核小組向董事會提交考核報告。

第十一條

考核結果將作為考核對象任用、退出的依據。對考核評定為優秀或稱職者，將作為晉升、續聘的依據；對考核評定為基本稱職者，本人要提交書面整改報告；對考核為不稱職者，將予以降職、降薪處理。

第十二條

總經理室成員任期考核情況，一式兩份，一份送董事會，一份由黨委辦歸檔。

第三章

對本部科室員工的考核

第十三條

對本部科室員工實行考核，其中：科室正職由主管經理負責考核；對科室副職及其他員工的考核，由各科室正職自行制定考核辦法并負責考核。

第十四條

考核的主要內容：員工崗位職責以及主要工作任務的完成情況。

第十五條

本部科室正、副職的考核情況，一式兩份，一份由主管經理留存，一份由黨委辦歸檔；科室其他員工的考核情況，一式兩份，一份由所在科室留存，一份由辦公室歸檔。

第十六條

考核結果運用。對考核評定為優秀或稱職者，將作為晉升、續聘的依據；對考核評定為基本稱職者，本人要提交書面的整改報告；對考核為不稱職者，給予降職、降薪處理，連續兩年考核為不稱職者，經董事會同意，對其實施降職、降薪處理，嚴重者給予解除勞動合同處理。

第四章

對職業經理人及其班子成員的考核

第十七條

對職業經理人實行考核與任期考核；對職業經理人企業其他班子成員實行考核。

第十八條

考核的主要內容：

集團公司賦予職業經理人的職責，集團公司與職業經理人簽定的經營 責任書與任期經營責任書中的約定。

第十九條

考核辦法： ①考核

結合經營責任書，根據所在單位指標完成情況，財務科審核職業經理人企業財務數據，資監委出具經營考核結果報告，報董事會審批。

②任期考核

結合任期經營責任書，對任期內管理企業的經營指標完成情況、設備運作狀況、企業人力資源狀況、企業資質、企業信譽等，由集團公司考核小組考核，考核結果報董事會審批。

第二十條

考核結果運用：

根據集團公司與職業經理人簽定的《經營責任書》和《任期經營責任書》中的獎懲規定處理。

當企業出現一年未能完成盈利指標時，由職業經理人提交全面、客觀、深刻的報告，經資監委審核后，報集團公司董事會處理；當企業出現連續兩年未能完成盈利指標時，經董事會同意，對該企業的職業經理人實施降職、解聘處理，對其班子成員實施減薪處理。

第二十一條

職業經理人及其班子成員的考核與任期考核情況，一式兩份，一份送董事會，一份由資監委黨委辦歸檔。

第五章

對非職業經理人企業正職及班子成員的考核

第二十二條

對非職業經理人企業正職實行考核和任期考核；對企業班子其他成員實行考核。

第二十三條

考核的主要內容

集團公司規定的崗位職責，以及集團公司與企業經營責任人簽定的項目委托經營任務書與經營責任書中的約定。第二十四條

考核辦法 ①考核

結合經營責任書，根據所在單位指標完成情況，辦公室出具非職業經理人企業經營考核結果報告，報主管經理加具意見，總經理審批，抄報董事會。

②任期考核

結合任期經營責任書，對任期內管理企業的經營指標完成情況、企業人力資源狀況、企業資質、企業信譽等，由集團公司考核小組考核，考核結果報董事會審批。

第二十五條

非職業經理人企業正職及班子成員的考核情況，一式二份，一份由辦公室留存，一份送黨委辦備案。

第二十六條

考核結果運用：

根據集團公司與非職業經理人企業正職簽定的《經營責任書》和《項目經營責任書》中的獎懲規定處理。

當企業出現一年未能完成指標時，由企業正職提交全面、客觀、深刻的報告，經總經理室審核后，報集團公司董事會處理；當企業出現連續兩年未能完成指標時，經董事會同意，對非職業經理人企業正職實施降職、解聘處理，對其班子成員實施減薪處理。

第六章

對下屬企業員工的考核

第二十七條

對企業一般員工實行考核，由所在單位“一把手”負責。第二十八條

有量化指標的員工，根據業績完成情況進行定量考核；沒有具體量化指標的員工，根據工作完成情況與工作表現，提交當年工作總結，由所在單位進行層級考核。

第二十九條

考核結果運用。對考核為優秀或稱職者，將作為續聘、晉升的依據；對考核評定為基本稱職者，要提交書面的整改報告；對考核為不稱職者給予警告、降薪處理，連續兩年考核為不稱職者給予降職、降薪處理，情況嚴重者給予解除勞動合同處理。

第三十條

非職業經理人企業一般員工的考核情況，一式兩份，一份由用人單位留存，一份送辦公室備案歸檔；職業經理人企業一般員工的考核情況由職業經理人企業歸檔。

第七章

提拔前組織考核

第三十一條

根據工作需要，集團公司內部提任中層以上管理人員，一般應當進行提拔前組織考核。

第三十二條

提拔前組織考核，在董事會（黨委）的領導下，由集團公司考核小組負責組織實施。

第三十三條

考核的主要內容：擬提任人員的職業道德、工作業績、發展潛力、擬任崗位的工作要求等。

第三十四條

提拔前組織考核的考核程序： ①考核對象提前5天將述職報告送交考核小組。

②考核小組進行摸底，廣泛聽取相關人員意見，全面掌握考核對象情況，其中以考核對象工作目標、經營指標完成情況，或重大事項等為主。

③召開考核專題會議。考核對象述職（述職后離開）——考核小組作簡單點評與分析——與會人員作無記名的書面考核評分。

④考核小組單獨征求分管領導與主要人員意見。

⑤考核小組綜合各方意見后，約見考核對象面談。通報主要考核情況，重點聽取考核對象對今后工作的努力方向、思路與具體措施。

⑥面談后，考核對象向考核小組提交今后工作設想與做法。⑦考核小組向董事會提交考核報告。⑧考核反饋。考核報告通過董事會審核后，由董事會或由董事會授權考核小組向考核對象反饋考核結果。

第三十五條

集團公司中層副職以下職位的提拔，其提拔前考核，由所在單位“一把手”負責。

第八章

其他規定

第三十六條

集團公司參股企業，建議可參照本管理暫行辦法并結合企業實際制訂。

第三十七條

本管理暫行辦法由集團公司董事會負責解釋與修訂。第三十八條

本管理暫行辦法自發文之日起施行。

佛山市東建集團有限公司 二0一一年六月十五日

主題詞：員工考核

實施細則 抄送：集團公司領導班子成員

第五篇：煙草行業工程建設項目審計管理辦法

煙草行業工程建設項目審計管理辦法

第一章 總 則

第一條

為進一步規范煙草行業工程建設項目投資管理，充分發揮內部審計的監督、指導作用，在確保工程質量的前提下，科學、合理、有效的控制工程造價，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招標投標法》及建設部《建筑工程施工發包與承包計價管理辦法》（建設部令第107號）、財政部、建設部《建設工程價款結算暫行辦法》（財建[2004]369號）、中國內部審計協會印發的中國內部審計準則以及國家局《煙草行業投資項目管理辦法（試行）》（國煙計[2009]14號），結合煙草行業實際情況，制訂本辦法。

第二條

工程建設項目審計，是指審計部門從工程建設項目投資活動開始，至竣工驗收交付使用之前，對工程建設項目全部經濟活動的真實性、合法性、合規性、完整性及效益性進行審計。

第三條

煙草行業工業企業、商業企業、事業單位投資的工程建設項目，均適用于本辦法。

第二章 審計職責

第四條

煙草行業各級內部審計部門在各自職責范圍內負責工程建設項目的審計監督工作。項目批復以后，各級內審部門即按照各自職責開展項目的全過程跟蹤審計。

第五條

投資總額在1億元以上(不含煙草專賣設備)的工程建設項目（含新建項目、恢復項目、改擴建項目和修繕項目等）以及國家局、總公司機關投資的項目由國家局審計部門負責組織實施，必要時可以授權省級局（公司）審計部門；低于以上限額的建設項目由省級局（公司）審計部門組織實施，各省級局（公司）審計部門可以按照分級管理的原則進行項目的審計；各省級局（公司）審計部門負責的審計項目要及時向國家局審計部門備案。

第六條

建設項目要堅持先審計后開工、工程價款要先審計后結算、竣工決算要先審計后驗收。工程款項在沒有經過審計的情況下，財務部門不得付款。

第七條

建設單位內審部門組織實施日常的審計工作，設計概算、招標文件（包括工程量清單、攔標價）、竣工（結）決算按第五條規定執行。凡未按照第五條規定，自行對外委托審計的工程建設項目，其審計結果不得作為工程竣工結算的依據。

第八條

被審計單位接到審計通知后，要按照審計要求，積極配合工作并對所提供資料的真實性、完整性負責。不得以任何理由拒絕提供資料，限制審計范圍。

第三章 委托審計

第九條

各級內部審計部門在審計力量不足、不具備相關專業知識的情況下，要通過招標的方式選擇具備相應資質的工程造價審計機構進行項目審計，但必須保證審計中介機構及中介人員和施工單位、設計單位、監理單位等合同對方沒有實質性關聯關系。內部審計部門在委托中介機構進行審計時要指定專門人員進行項目的跟蹤管理，對審計中介機構審計程序的合規性、公允性、造價的合理性進行監督，確保審計結果的客觀、公正。

第十條

受托方對審計結果負完全法律責任，委托方要對審計過程進行跟蹤管理，對委托審計結果負管理責任，對利用其審計結果形成的審計結論的真實性、合法性負責。

第十一條

審計中介機構受托進行審計時，須提供咨詢服務。應將管理建議形成書面文件提交建設單位內審部門，由內審部門會同項目辦及單位領導共同商洽處理事宜并將資料歸檔。

第十二條

工程造價審計機構不得與施工單位共謀擅自提高結算申報金額。在簽訂施工合同時，必須在合同中約定審減金額超過10%時，超過部分審計費用由施工單位承擔并承擔一定違約責任。受托審計中介機構應建立有效的控制制度，防止現場審計人員與有關利益方共謀。

第四章 審計內容

第十三條

審查建設單位是否建立招投標制度、主材、設備采購的比質、比價制度、變更洽商的審批制度、以及其他相關的內控制度和相互制衡的管理機構。

第十四條

審查建設項目是否按照批復的規模、建設內容、建設標準實施；是否符合基本建設程序，內控制度是否健全、有效；各項支出是否按相關規定進行了招投標，招投標文件是否全部歸檔。

第十五條

審查資金來源是否落實，是否有足夠的融資能力；擬用土地是否已取得合法使用權。“七通一平”是否已完成；規劃許可證、建設用地許可證等是否齊全。

第十六條

審查建設項目各參與方是否具備國家要求的相應資質，支付的費用是否超過國家或者行業規定的標準。

第十七條

審查是否存在邊勘察、邊設計、邊施工的“三邊工程”；是否存在沒有施工圖進行工程招投標的現象。

第十八條

對合同的合法、合規性、完備性進行審計。審查合同雙方的權利、義務是否對等，合同雙方真實意思表達是否清晰，合同對方的違約責任是否明確，是否有明顯不利于建設單位的條款。是否存在沒有詳細工程清單的固定總價合同，合同內容是否與事實相符。施工合同是否就承包范圍、結算方式、價差的調整、措施費及風險費、甲供材的價格、采保費、總分包之間的配合與責任以及變更部分價款等內容予以明確。

第十九條 審查合同的執行情況。審查設計單位是否按期提供圖紙，是否有因設計考慮不周造成損失；審查監理公司是否按照建筑法以及其他相關規定的要求履行職責，是否對隱蔽工程進行了有效記錄與影像取證；審查材料、設備是否與合同約定的品牌、規格、型號以及技術標準相一致；審查各咨詢以及審計等中介機構是否提供合同約定的服務；審查各單項工程是否符合施工合同約定的質量要求，是否有超進度付款的現象，收款單位是否與合同方吻合，對方是否提供了建筑業正式發票等。

第二十條

對工程量清單、攔標價、招標文件條款進行審核；為防止不平衡報價，是否進行了清標。

第二十一條

施工階段設計變更是否經建設單位、施工單位、設計單位和監理單位授權的四方代表簽字（一式四聯），現場變更是否經施工單位和建設單位授權的代表簽字（一式兩聯）；在變更時，是否書面約定計價方式，變更內容是否真實。

第二十二條

一般工程備料款是否超過合同價（含水、暖、電）的20%，設備安裝工程是否超過安裝費的30%，對方是否提供金額相當的銀行保函。

第二十三條

建設單位在支付工程款已達合同價的75%后必須停止付款，待單項（位）工程竣工結算后再支付余款；合同必須約定暫扣不低于竣工結算價5%的質量保證金。

第二十四條

單項（位）工程竣工結算重點審核以下內容：工程量計算是否符合規定的計算規則、是否準確；工程取費是否執行相應計算基數和費率標準；設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致；設備、材料是否明顯高于市場價格；利潤和稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合規定。

第二十五條

建設項目竣工決算包括從籌劃到竣工投產（使用）全過程的費用，包括建筑工程費用、安裝工程費用、設備工器具購置費用、工程建設其它費用以及預備費等。必須在所有工程以及前期的設計費、監理費等費用審計結束以后才能進行竣工決算審計。

第二十六條

審查驗收前資料準備工作。主要包括是否系統整理工程建設的相關技術資料、是否已完成竣工圖紙的編制、是否匯總整理工程建設的各項記錄、各種設備的技術資料是否真實可靠、各類資料是否分類立卷并妥善管理。

第二十七條

審查是否超概算，概算調整是否經審批、依據是否充分，分析超概算的原因，是否有擅自擴大規模、提高標準，是否擅自調整生產性投資和非生產性投資的比例。

第二十八條

交付使用資產審查。主要審查編制的總表和明細表是否正確，實地核對交付使用資產，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規；檢查無形資產、遞延資產、其他投資支出、待核銷基建支出、非經營性項目轉出投資支出以及收尾工程。審查待攤投資的列支及分攤情況，計算方法是否合理。審核未完工工程量及所需投資，是否有將新建項目作為未完工項目。

第二十九條

審查銀行存款、現金和其他貨幣資金的情況；庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉移、挪用等問題； 各項債權債務的真實性，有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題，呆賬壞賬的處理情況等。

第五章 審計作業要求

第三十條

建設單位要在項目批復后、正式啟動前按第五條規定報請審計。審計組在正式進點前要對建設項目進行全面了解并根據審計人員情況、時間要求等制訂合適的審計方案并正式下發審計通知。

第三十一條

審計組須要求建設單位提供以下資料：項目報告書及批復；初步設計的批準文件；概算明細及批復；項目的投資計劃或資金籌措文件；項目前期征地拆遷資料；總承包、分包、設計、施工、監理、材料（含設備）采購等合同及項目有關的協議、紀要、各類簽證和招標、投標有關文件和資料；建設項目相關單位的資質證明及取費文件、預結算編制人員資格證書（復印件）；工程月報及竣工驗收資料（如：施工日志、質量評定單等）；施工圖紙和設計變更的資料；竣工圖；工程結算書：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單及匯總計算資料等；基建項目的內控制度；基建項目有關的財務賬簿、憑證、報表及工程結算資料；竣工初步驗收報告；基本建設項目概況表、竣工財務決算表、交付使用財產總表、交付使用資產明細表、竣工財務決算說明書等。

第三十二條

審計組對發現的管理問題要形成書面文件及時與建設單位溝通，現場結束時要形成書面管理審計報告。審計現場結束時要與施工單位簽訂工程造價確認書，以此作為工程竣工結算的依據，同時出具竣工結算審計報告。

第三十三條

所有單項工程及二類費用竣工結算后，要以款項支付情況和竣工結算情況為依據進行竣工決算審計并出具審計報告。

第三十四條

審計組要編制詳細的工作底稿，尤其是工程竣工結算，要有工程量計算底稿和分項底稿，對鋼筋要按照圖紙和變更進行鋼筋量計算，對核增或核減項要簽訂工程審核確認單，同時簽訂最終造價確認書并由施工單位、建設單位和審核方簽字、蓋章。第三十五條

審計報告要對建設項目的概況進行介紹，對審減情況、對建設項目的實施全過程及效果進行評價。

第六章 罰 則

第三十六條

凡違反工程建設相關規定造成國有資產流失、損失或浪費的，按相關規定處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十七條

對于濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內部審計人員，由所在單位依照國家有關規定給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第三十八條

受托審計中介機構及人員不作為、玩忽職守、與相關利益方串通損害建設單位利益的，提交其所在行業協會按有關規定處理，構成犯罪的依法追究刑事責任。

第三十九條 對于打擊報復內部審計人員的，建設單位要及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第七章 附 則

第四十條

本辦法由國家局、總公司負責解釋。

第四十一條

本辦法自印發之日起施行。