第一篇：某集團內部工程建設項目審計管理暫行辦法

工程建設項目審計管理辦法

第一章 總 則

第一條 制定目的。為加強******集團有限公司（以下簡稱“集團公司”）工程建設項目的審計監督，規范審計程序，提高審計工作質量，根據集團公司工程建設項目實際情況，特制定本辦法。

第二條 適用范圍。本制度適用于集團公司及所屬控股子公司。第三條 管理原則及方法。

（一）技術經濟審查、項目過程管理審查與財務審計相結合；

（二）事前審計、事中審計和事后審計相結合；

（三）注意與項目各專業管理部門密切協調、合作參與。實行“先審計，后結算”的原則。

第四條 專業術語定義。

本制度所稱工程建設項目審計，是指集團公司審計部門或其委托社會中介咨詢機構對工程建設項目造價實施的全過程真實性、合法性、效益性進行獨立審計監督和評價活動。

本制度所稱工程建設項目范圍包括基本建設、技術改造、大中修

等，包含專項資金和企業專用、自籌資金投資項目、外包或自營承建項目等所有工程建設項目。無論采取何種承建形式、金額大小，均應進行審計監督。

第二章 機構與職責

第五條 集團公司審計部是工程建設項目審計的主管部門，負責對工程建設項目投資立項、設計（勘察）管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收等過程的審查和評價，其主要職責是：

（一）審查國家工程造價管理的法律、法規、政策、規定的貫徹執行；

（二）審查和監督工程建設項目合同的簽約和履行；

（三）審查工程建設項目預算和審定最終決算；

（四）審查和監督工程建設項目資金的使用情況；

（五）審查和監督工程建設工程項目的進度款支付；

（六）審查和監督工程建設項目施工過程中的進度、質量和投資控制等；

（七）督促工程建設項目各環節內部控制制度的建立和健全；

（八）審查和監督工程建設項目外部咨詢服務單位的工作；

（九）負責工程建設項目外部審計中介機構的選聘和評價。

第三章 開工前審計

第六條

每一會計年度終了前，工程建設項目單位將下一年度的工程建設項目計劃報集團審計部備案。具體項目實施前將項目立項文件、設計圖紙、概（預）算及招投標相關文件、工程承包及設備物資采購合同或協議、開工報告等項目開工建設的相關資料報集團審計部；臨時開工項目報送開工報告。

第七條 項目開工審計是對工程建設項目投資立項、勘察設計、預算、招投標和工程發承包等環節各項管理工作的質量進行審查和評價，主要包括以下內容：

（一）投資立項方面

（1）審查工程建設項目建議書是否經相關部門批準；

（2）審查可行性研究報告是否經過充分論證；審查可行性研究報告的真實性、完整性和科學性；審查可行性報告中的投資成本、資金籌措、投資回收等數據的適當性及合理性；

（3）審查投資決策程序是否規范。

（二）設計勘察方面

（1）審查設計勘察的范圍是否符合已批準的可研報告；（2）審查設計勘察單位的選擇及相關資質、勘察設計合同內容是否合法、合規；

（3）審查設計方案和預算是否符合已批準的可研報告和估算；（4）審查概算及修正概算的編制依據是否有效、內容是否完整、數據是否準確；

（5）審查施工圖設計的內容及預算是否符合設計方案、概算和標準；

（6）審查施工圖預算及變更的編制依據是否有效、內容是否完整、數據是否準確。

（三）招投標方面

（1）審查設計勘察、施工等招投標的程序和方法是否符合相關的法規和制度；

（2）審查整體招標標段劃分是否恰當，是否存在規避招投標等違規操作行為；

（3）審查設計勘察和施工中標單位的相關資質及能力；（4）審查和評價項目建設所需材料、設備采購招投標環節的內部控制和風險管理。

（四）合同管理方面

（1）審查相關合同簽訂方法人的相關資質，合同中協議條款的約定是否合法合規；

（2）審查相關合同是否有悖于招標文件的實質性內容、是否符合項目建設的整體要求；

（3）審查材料、設備采購是否按照公平競爭、擇優擇廉的原則來確定供應商。

第八條 工程建設項目采用直接發包方式的，由施工單位按規范編制預算書，經建設項目單位工程管理部門初審后報審計管理部門審核，作為工程竣工結算的依據。

第九條 項目開工建設文件資料要規范、完整，包括相關的管理制度。

第十條 審計人員要到施工現場確認前期準備工作是否就緒，是否

具備開工建設條件。

第四章 工程管理審計

第十一條 工程建設項目管理審計是對工程建設項目過程中的工程進度、施工質量、工程監理、投資控制進行的審查和評價，主要包括以下內容：

（一）工程進度控制方面

（1）審查施工許可證及相關臨時許可證辦理是否及時，是否影響項目按期開工；

（2）審查現場原建筑物拆除、場地平整、相鄰建筑物保護、道路疏通等相關措施是否影響開工；

（3）審查是否對設計變更、設備、材料等因素影響施工進度采取控制措施；

（4）審查是否存在人為拖延施工因素及因管理不當而造成的窩工、返工等；

（5）審查是否進行了施工拖延的原因分析、責任劃分及采取了恰當的處理措施；

（二）工程質量控制方面

（1）審查有無工程施工組織設計等質量控制文件；

（2）審查是否組織設計交底和圖紙會審及相關問題的落實工作；（3）審查是否按規定組織對隱蔽工程的驗收及相關問題的落實；（4）審查是否對進入現場的材料、設備等進行驗收，對不合格的工程質量是否進行返工和維修；

（5）審查評定半成品、成品的合格等級是否符合施工驗收標準，有無不實情況；

（6）審查中標人是否存在項目違法轉包及違法分包的行為；（7）審查工程建設項目相關資料的管理是否規范，是否與施工進度同步；

（8）審查工程監理是否對施工項目的質量、進度、費用等方面進行監督管理，是否按相關法律、法規、規章、技術規范設計文件要求進行工程監理。

（三）工程投資控制方面

（1）審查是否建立設計變更、工程計量、資金支付、合同管理和索賠管理相關制度和程序，是否按規定執行；

（2）審查進度款、預付款的支付是否符合合同規定，手續是否齊全；

（3）審查是否建立現場簽證和隱蔽工程管理制度，是否按規定執行；

（4）審查設計變更對投資的影響。

第十二條 因設計變更而要求調整施工費用的，必須事先報審計管理部門審核。工程管理部門對所有工程變更單和現場簽證單要及時報送建設單位審計管理部門備案，審計人員定期進行核實，作為工程決算依據。

第十三條 隱蔽工程必須按國家有關規定進行驗收簽證。工程管理部門及時通知審計管理部門對隱蔽工程進行現場審查驗收，由工程

管理部門、施工單位、監理單位、審計管理部門在有關記錄會簽后，作為工程決算依據。

第十四條 涉及拆除改造工程，工程管理部門應事先通知內部審計人員共同進行現場勘查。

第十五條 工程用材料按招標文件規定執行，涉及到甲供材料的，由項目建設單位工程管理部門統一負責管理。

第十六條 施工單位自行采購材料過程中，工程管理部門和審計管理部門監督審查采購材料質量、數量、型號、品牌及其價格，內部審計人員不定期對工程項目的主要材料進行現場抽查、核實。

第十七條 內部審計人員不定期對工程現場的施工管理情況進行現場檢查。

第五章 工程造價審計

第十八條 工程造價審計是對工程建設項目全部成本的真實性、合法性進行審查和評價。主要審計工程價格結算與實際完成投資額的真實性、合法性；審計是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假等行為，主要包括以下內容：

（一）設計概算方面

（1）審查項目概算與設計方案的一致性、項目總概算與單項工程概算費用構成的正確性；

（2）審查概算編制依據的合法性；

（3）審查工程造價部門提供計價依據的合規性；

（二）施工圖預算方面

（1）審查工程建設項目工程量、取費單價套用定額、取費基數、費率等直接費用的正確性；

（2）審查工程建設項目各項取費基數、收費標準的計取套用等間接費用正確性；

（3）審查工程建設項目稅金和利潤計取的合理性。

（三）合同價審計方面

審查合同價的合法性和合理性，包括固定價格合同、可調價格合同、成本加酬金合同的審計；審查合同價開口范圍是否合適，若實際發生開口部分，審查其真實性和計取的正確性。

（四）工程量清單計價方面

（1）審查實行清單計價工程的合理性；

（2）審查招標過程中，對招標人或其委托的中介機構編制的工程實體消耗和措施消耗的工程量清單的準確性、完整性；

（3）審查工程量清單計價是否符合國家清單計價規范要求的統一項目編碼、統一項目名稱、統一計量單位和統一工程量計算規則；

（4）審查由投標人編制的工程量清單報價目文件是否響應招標文件；

（5）審查標底的編制是否符合國家清單計價規范。

（五）工程結算方面

（1）審查與合同價不同的部分，其工程量、單價、取費標準是否與現場、施工圖和合同相符；

（2）審查工程量清單項目中的清單費用與清單外費用是否合理；

（3）審查前期、中期、后期結算的方式是否能合理地控制工程造價。

第十九條 工程建設項目完工后，項目建設單位工程管理部門責成施工單位及時編制工程決算書，由工程管理部門初審，并有相關負責人簽字蓋章。

第二十條

大中修項目和零星工程可根據實際情況簡化審計內容，以工程造價審計為主。

第六章 工程竣工驗收審計

第二十一條 工程建設項目完工后，工程管理部門通知審計管理部門一起參與驗收。

第二十二條

竣工驗收審計是對已完工建設項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的審查和評價活動，主要包括以下內容：

（一）驗收方面

（1）審查竣工驗收小組的人員組成、專業結構和分工；（2）審查工程建設項目驗收過程是否符合現行規范，包括環境驗收規范、消防驗收規范等；

（3）審查監理機構對工程質量進行監理的有關資料；

（4）審查施工單位是否按照規定提供齊全有效的施工技術資料；（5）審查對隱蔽工程和特殊環節的驗收是否按規定作了嚴格的檢驗；

（6）審查工程建設項目驗收的手續和資料是否齊全有效；（7）審查驗收過程有無弄虛作假行為。

（二）試運行方面。

審查工程建設項目完工后所進行的試運行情況，對運行中暴露出的問題是否采取了補救措施。

（三）合同履行結果方面

審查建設單位、承包單位因對方未履行合同條款或建設期間發生意外而產生的索賠與反索賠問題，核查其是否合法、合理，是否存在串通作弊現象，賠償的法律依據是否充分。

第二十三條

工程建設項目竣工驗收后，由項目建設單位編制竣工驗收報告，連同前期的立項通知、開工報告、合同、工程決算書等一起報送審計管理部門審核。

第二十四條 工程建設項目相關資料經審計項目負責人審核后確定具體決算金額，經審計管理部門復核后，由項目建設單位施工管理部門送至財務部門掛賬結算。

第二十五條

工程建設項目決算金額以審計管理部門審定金額為準，財務部門在此基礎上扣除水電費等費用后的金額作為最終決算金額，未經審計管理部門審核的工程決算書，財務部門一律不得掛賬結算。

第七章 工程竣工財務決算審計

第二十六條 工程建設項目財務管理審計是對項目資金籌措、資金支付使用及其賬務處理的真實性、合規性進行監督和評價，主要包括以下內容：

（一）資金籌措方面

（1）審查籌資方案、籌資方式的合法性、合理性和效益性；（2）審查籌資金額的合理性；

（3）審查有無挪用流動資金貸款和拆借資金用于工程建設項目；（4）審查工程建設項目資金是否擠占生產費用、稅費及其它流動資金項目；

（5）審查有無因工程建設項目資金落實不到位，導致項目拖延工期、不能投產等情況。

（二）資金支付使用方面

（1）審查工程建設項目資金的使用是否合規，有無挪用建設項目資金進行預算外設備購置或其他投資等情況；

（2）審查專項技改補貼資金等專項資金的使用情況，有無挪用專項資金進行其他建設項目投資或生產經營使用等情況；

（3）審查是否按合同約定支付工程進度款和預付款，有無違規多付情況；

（4）審查工程建設項目質量保證金的預留和支付情況，有無違規提前支付、多付情況、質保金有無挪作他用情況；

（5）審查資金支付手續是否符合集團公司內部管理規定。

（三）賬務處理方面

（1）審查財務部門工程物資、在建工程、固定資產等科目，有無將不具備竣工條件的工程建設項目提前或強行轉入固定資產情況；有無拖延已達到預定可使用狀態的工程建設項目轉入固定資產情況；

（2）審查有無將其他工程建設項目和生產用材料、備件等物資列

入項目領用情況；

（3）審查有無將生產經營用資金貸款利息資本化情況；有無將工程建設項目貸款利息費用化情況；

（4）審查工程建設項目稅收優惠政策是否運用恰當；（5）審查工程建設項目剩余專用資金和物資的處理情況等。

第八章 審計結果應用

第二十七條

審計管理部門根據審計結果，對審計查出的問題依法提出處理意見和整改建議。

第二十八條 工程建設項目單位應根據審計工作中反映出的有關管理問題，及時加強整改工作，堵塞管理漏洞，審計管理部門對整改措施及效果進行后續審計。

第二十九條 工程項目建設過程中因工作失誤造成工程建設重大損失浪費或產生其他不法行為，建議有關部門依法追究相關人員的責任，構成犯罪的，移交司法機關處理。

第九章 附 則

第三十條 本辦法由集團審計部負責解釋。第三十一條 本辦法自下發之日起實施。

2018年6月25日

第二篇：工程建設項目內部審計方法

工程建設項目內部審計方法

大型國有企業基本建設項目通常周期長、投資大、質量要求高，在現階段還承擔著引領行業發展方向和支撐軍工、能源等國有基礎產業發展需要的重要責任，影響范圍比較廣，因此對項目從立項到招投標、施工、竣工驗收決算等各個環節加強內部審計十分重要。本文從工程建設實施全過程實施角度出發，探討內部審計在工程建設項目中的具體做法和特點，通過對工程建設項目的立項、招投標、施工過程、竣工驗收、工程決算等各階段的審計監督，可以有效預防和發現問題，確保工程項目按照項目計劃實施，達到預期目標。

一、對項目可行性研究階段的審計

可行性研究是項目投資前期工作的重點，也是項目投資、質量和建設周期三個主要目標的確定階段，因此，在這一環節審計中，應重點關注幾個要點：1）調查分析項目的可行性研究工作是否全面、準確和客觀，主要包括可行性研究是否委托符合項目規模要求資質的咨詢單位進行；程序是否合法，內容是否全面，結論依據是否充分；專家意見是否獨立和客觀，反對意見是否得到充分表達。2）可行性研究報告是否在客觀的前提下，通過對各種影響項目的環境因素進行充分的考慮和分析的基礎上，經過多方案比選和論證后提出的；3）可行性報告財務評價和國民經濟評價所采用和基于的數據是否有效、客觀和具有針對性，評論結論是否有指導性；4）環境評價是否具備可行性。

二、對項目招投標階段的審計

按我國法律法規規定，國有獨資控股的大中型建設項目在設計、施工階段均要采用招標方式進行，通過招投標，合理引入競爭機制，能有效的控制物資和服務的工程造價。在此階段，審計的重點工作是招標文件及工程量清單的的審核、招標控制價編制依據的審核、招投標程序的審核、施工合同主要條款的審核等。具體措施：一是檢查招標文件的內容是否違反現有各項法律法規的規定，是否全面準確的表述了工程項目的實際情況；審查工程量清單中各子項工程量是否準確，項目特征和工作內容的描述是否完整和準確；二是審查招標控制價計價依據是否充分，計價水平是否合理，與類似工程相比，價格水平是否存在明顯偏高偏低現象；三是招投標程序是否合法，評標小組專家是否從政府備案的專家庫中抽取，專家人數是否符合法律規定，招標各項目工作時間間隔是否嚴格按照招投標法的規定進行，過程中有無串標和假招標的行為；四是合同主要條款是否公平合理，相關條款與招標文件和投標承諾是否一致。特別主要與工程造價有關的條款，如工程付款方式，周期，比例；工程變更的條件，計價辦法，計價依據；主要材料的供應方式，是甲供還是乙供，兩種不同的方式對計價的影響；工程結算的原則；合同履約金，預付款和質量保證金的比例和付款方式；索賠的條件、方式和程序等。

三、對項目施工階段的審計

施工階段是工程項目的實施階段，這一階段持續時間長，參與單位多，各項活動交叉進行，因此審計工作難度也比較大。

在這一階段，應重點關注以下幾個方面：一是材料采購，審計人員應重點抽查甲方采購材料的采購情況，主要關注材料價格是否真實合理，材料采購內部控制制度是否健全有效；施工單位自行采購的材料規格型號和質量是否與滿足招標文件和設計圖紙的要求；二是設計變更和現場簽證理由是否充分合理，程序是否合規，手續和資料是否完備，時間是否及時，與合同是否沖突矛盾；三是隱蔽工程的驗收程序是否合規，手續是否完備，資料是否真實有效；四是工程款是否按實際進度支付，是否存在多付超付的情況。五是對施工單位提出的索賠事項的處理是否符合合同規定，甲乙雙方對索賠金額的認可依據是否充分，是否存在違法國家法律法規的情形。

四、對項目竣工階段的審計

竣工結算審計是建設項目審計工作的比較重要的收口環節，因此，在這階段的審計工作主要包括：一是確認施工單位送審結算書是否完整有效，工程量計算是否嚴格按照終版圖來編制的；二是項目部選定的審價單位是否嚴格按照國家法律法規的規定進行的，有無徇私舞弊等明顯不合法合規的情況；三是項目部對工程結算費用的復審是否符合各項規章制度，復核流程是否合規，核增核減費用是否依據充分，客觀真實；四是項目部對施工單位的質量管理是否到位，質量管理體系是否建立，施工過程質量資料和竣工驗收質量資料是否完成，真實、客觀有效；隱蔽工程驗收資料是否完備；五是項目部對施工單位分包管理是否合規，是否嚴格按照分包管理制度執行，各項文件和過程記錄是否完備有效真實。六是工程竣工驗收是否符合有關條件，驗收是否嚴格按法律法規、合同和規范進行。

五、對財務決算階段的審計

財務決算審計是工程項目竣工投產后對建設項目全部投資認定情況的審計，這個階段審計工作重點是是對工程建設各項費用真實、合理進行審計，主要工作有：一是總投資決算資料是否合法合規，資料是否完備、真實并且全面的反映了工程項目的總投資情況，決算審批流程是否合規，是否存在領導干部越權違規審批的情況；二是各項目組成費用是否真實有效，包括工程前期費用，工程費用，其他費和生產準備費等是否真實合理，費用發生依據是否充分；三是有無違反立項的規定，擅自提高建設標準，擴大建設規模和無審批新增建設內容。

六、工程項目審計工作的特點和要求

由于工程建設項目的獨特性、單一性和不可重復性，因此，審計人員需重點把握以下幾點：一是建立起全過程跟蹤審計的理念，工程項目由于其周期長，參與部門人員多，投資較大，施工工程比較復雜，因此更要審計人員從全過程的角度看待問題，對工程項目分階段，對每個不同的階段把握其重點審計的范圍。二是審計工作要抓重點，項目從立項到施工，持續周期長，工作任務重，工作要求比較繁雜，因此，審計人員在審計工作中要嚴格按照業務范圍的要求去開展工作，不能越權過多的干涉各工作崗位的具體工作，要重點把握對各項工作的監督檢查，而不是去干涉某些崗位的具體工作。三是知識結構要求特殊。工程項目的特點要求內部審計不僅要掌握財務方面的知識，更要熟悉工程項目管理模式、工程法律法規和工程造價方面的知識，因此，工程建設項目內部審計人員對知識結構的復合性要求更高，只有掌握多方面的知識，才能應對復雜的工程建設審計要求。

第三篇：內部審計管理暫行辦法概要

內部審計管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條

為規范村鎮銀行內部審計工作，促進村鎮銀行各項內部管理制度的健全，完善內部審計監督機制，依法監督職能部門、相關人員認真執行國家法律、法規和村鎮銀行各項業務規章制度，確保各項業務依法合規、穩健經營，依據中國人民銀行、中國銀行業監督管理委員會有關商業銀行內部控制和審計監督工作的規定，制定本辦法。

第二條

村鎮銀行內部審計監督工作實行金融管理部部長直接領導，并接受監督。

第三條

財審組（崗位）應督促各村鎮銀行建立和健全有效的內部控制制度，督促相關部門和人員有效地實施依法合規、穩健經營的經營方針。

第四條

財審組（崗位）依照本辦法規定的職權和程序，獨立行使審計監督權，不受其他單位、部門和個人的干涉。

第五條

財審組（崗位）人員辦理審計事項，應遵循實事求是、客觀公正、保守秘密的原則。

第二章

審計部門（崗位）和人員

第六條

設立村鎮銀行內部審計部門（崗位），應根據實際管控村鎮銀行的數量情況配備審計人員，審計人員的最低配備人數不少于4人。

金融管理部也可根據實際情況，聘請符合監管要求的外部審計機構對村鎮銀行開展內部審計。第七條

審計人員的任職條件：

（一）具有較高的政治思想水平，奉公守法，堅持原則；

（二）一般應具有大學專科以上學歷，具有相關專業背景；

（三）熟悉銀行業務，有一定的工作經驗和獨立開展工作的能力；

（四）有一定的計算機理論知識和銀行業務電子化操作的實務能力；

（五）有一定的交流和溝通能力，文字功底扎實。

第三章

審計部門（崗位）職責、權利和義務

第八條

審計職責

（一）根據村鎮銀行發展戰略，制訂審計工作計劃，完善審計管理制度，落實審計任務；

（二）根據村鎮銀行業務發展和內控薄弱環節，制定各項業務的審計方案并組織實施；

（三）按照金融管理部審計工作的計劃和管理層的要求，確定審計項目和對象，有重點地對相關業務活動進行審計評價；

（四）負責督促各村鎮銀行建立和完善內部控制制度，在開展全面審計監督的基礎上，逐步實現對全行業務活動的重點部位、問題多發部位等進行動態、跟蹤監控，對普遍性或重大風險及時發出內控風險預警信號；

（五）建立健全審計工作報告制度，審計報告應及時報送金融管理部，并建立審計業務工作檔案；

（六）建立健全審計責任制度，審計人員必須以高度的事業心、責任心和嚴謹、審慎的審計工作態度完成各項審計任務，對審計人員由于玩忽職守造成嚴重后果的，要追究相應責任，以加強對審計風險的管理和控制；

（七）負責對審計發現問題的責任認定；

（八）完成金融管理部部長交辦或委辦的其他審計任務。第九條

審計部門（崗位）、人員的權利

（一）有權對被審計對象的全部經營管理活動進行審計；

（二）有權查閱被審計單位或部門的有關文件、賬冊、報表、憑證等資料，對審計發現的問題，可向有關單位和有關人員進行質詢、調查、索取有關證明材料；

（三）有權查驗現金、有價證券、實物資產以及重要空白憑證等物品；

（四）有權根據實際需要進行延伸審計或調查；

（五）有權組織召開座談會或個別談話，了解被審計對象的相關情況；

（六）有權調閱業務文件和資料；

（七）有權提出改進和加強經營管理的意見和建議，并督促被審計單位貫徹執行；

（八）有權對審計過程中發現的違規違紀行為按照有關規定認定責任進行處罰（理）或提出處罰（理）建議；

第十條 審計人員履行以下義務：

（一）遵守審計紀律，以職業審慎態度嚴謹、負責、獨立地履行職責；

（二）嚴格按照有關規定開展審計工作，真實、客觀反映審計情況，如實撰寫審計報告；

（三）在審計過程中與被審計對象進行充分溝通，認真聽取申述意見，并對其工作提出建設性意見與建議；

（四）認真學習專業知識，不斷提高審計工作能力，提高審計工作質量；

（五）遵守與職業相關的其他義務。

第四章

審計方式

第十一條 內部審計部門應根據具體的審計目標和被審計對象的業務管理特點選擇適當的審計方式。一般采用的方式有:現場審計與非現場審計、定期審計與不定期審計、全面審計與專項審計、事前審計與事中審計和事后審計等。上述方式可以交叉或并列使用。

第十二條 內部審計部門應逐步建立以計算機輔助審計為主體的非現場審計體系,并對其人員管理、運行管理和安全管理進行嚴格的制度規范,充分運用現代技術手段,降低審計成本、提高審計效率。

第五章

審計項目和內容

第十三條

審計項目

（一）非現場對村鎮銀行財務審計監管項目

1、財務方面需事前報備審批監管項目

①涉及重大方案、重大預算、重大事件、重大舉措的項目； ②財務預算和決算方案、利潤分配方案、虧損彌補方案； ③大額財務開支； ④固定資產購建、租賃；

⑤大宗低值易耗品購置的招標采購工作； ⑥固定資產裝修和修理招標工作； ⑦重大經營決策效益論證工作； ⑧遭到相關部門處罰上報事項；

⑨對銀行造成負面影響或經濟損失事項； ⑩向外部報送的各類財務數據及文字。

2、財務方面需事后報備監管事項 ①業務人員培訓等計劃的編制； ②全行的呆帳準備金的管理；

③外部監管和內部檢查發現問題的核實和落實整改工作； ④對違反會計制度和村鎮銀行規章制度的違規行為以及造成重大影響的會計差錯事件的處理建議；

⑤信息反饋: 一是自身印發財會方面的文件和外部方面財會方面的文件； 二是賬務核算等方面出現的異常情況； ⑥組織實施招標采購事項的結果； ⑦組織裝修和修理招標事項的結果。

3、財會方面需定期報備監管事項

①按月報備業務管理費等開支情況及相關問題。

②按月、季、年向金融管理部報備全轄匯總的財務狀況，按季度、向金融管理部報備財務分析。年終報備財務報表及財務分析。

③每季度的全行財務、會計、出納、結算、聯行制度的落實檢查工作，檢查報告向金融管理部財審組報備。

④每季度的財會風險分析向金融管理部財審組報備。⑤每季度對轄內利率執行情況向金融管理部報備。

⑥每年對全行的固定資產、低值易耗品使用情況報告向金融管理部審計組報備。

⑦每月須向金融管理部審計組當面匯報一次工作；每季度至少當面向金融管理部領導匯報一次工作；每年年終前撰寫述職報告并向金融管理部部長或常務副部長當面述職。

（二）、非現場對村鎮銀行營業部審計監管項目

1、營業部主任負責營業部各項業務的總體計劃、安排日常運營 5 管理、風險控制、資源管理與市場拓展等工作（以文字資料為準）。

2、營業部主任根據總行下達的各項業務經營指標，結合營業網點自身業務特點，明確業務經營目標，組織開展業務經營活動（以文字資料為準）。

3、營業部主任根據營業網點業務發展需要設置工作崗位，制定各崗位員工的崗位職責、業務培訓計劃和崗位考核方案并及時內向金融管理部報備（以文字資料為準）。

4、營業部主任總體掌控營業部客戶資源開發和關系維護，定期調研分析客戶需求，保證服務水平，提升客戶滿意度（以文字資料為準）。

5、營銷與維護重要客戶，培養客戶群體，確保業務和效益穩步增長。

6、營業部主任定期或不定期對員工的工作和員工行為進行檢查，發現問題及時處理，不留后患（檢查要有記錄）。每檢查一次須向金融管理部審計組報備檢查情況（發現問題及時報備）。

7、營業部主任每月須向金融管理部審計組當面匯報一次工作；每季度至少當面向金融管理部領導匯報一次工作；每年年終前撰寫述職報告并向金融管理部部長或常務副部長當面述職。

8、其他應予審計的項目。

（三）現場審計監管項目

1、財會方面現場審計監管項目

（1）查看全行財務核算和成本管理情況。

（2）查看全行資金的合理調度和余缺調劑，對資金的變化趨勢進行科學的預測和分析情況。

（3）查看對全行會計業務印章及聯行結算、出納機具的管理情況。（4）查看在資金清算中心開立的賬戶、同業開立的基本賬戶余額核對情況（以核對記錄為準）。

（5）查看現金庫存計劃執行情況的監測和大額取現的審批管理工作（以核對記錄為準）。

（6）查看是否按規定對現金、有價單證和重要空白憑證進行檢查，檢查要有記錄（以核對記錄、觀看錄像資料為準）。

（7）查看各項財務收支核算是否準確。

（8）查看入賬憑證是否合規、用途是否合理、支出是否真實。（9）會計科目、賬戶使用是否正確。

（10）審核各項大額開支是否按規定上財審會。（11）審核大宗物品的采購是否符合招標的程序。

（12）對財務部經理的履職情況進行了解，檢查是否盡職盡責，是否稱職。

（13）查看各類賬務的處理是否及時、合規、合法；

（14）查看外部監管部門和自身印發的財務方面的文件落實情況，是否及時向金融管理部審計組報備。

（15）對報備金融管理部審計組的文件資料進行現場抽查，查看是否一致。

（16）審查各類計提項目實際計提情況否準確足額計提。（17）檢查固定資產的購建、租賃事項是否向金融管理部財審組報備。

（18）審查固定資產購建的真實性、完整性及價格的真實性、合規性。

（19）審查列入待攤科目的事項是否真實性、合規性，是否按規定及時、均衡攤銷。

（20）審查應收款項目的掛賬情況是否真實、合規。（21）查看固定資產、低值易耗品的使用管理情況。（22）查看財務印章的使用、保管情況。

（23）查看賬賬、賬款、賬表、賬據、賬實內外賬是否相符。（24）查看會計檔案的保管、調閱情況是否合規。

（25）作廢停用的重要空白憑證和有價單證是否按規定填制銷毀清單，是否經有權部門批準后進行銷毀。

（26）查看各類交接事項是否規范。

（27）查看對非現場監管的各項內容進行逐一核實，是否有漏報或報備不及時的情況。

（28）檢查前一次審計發現問題的整改情況是否到位，后期是否重復出現。

2、營運管理方面現場審計監管的事項（1）制度執行情況（2）金庫管理情況（3）指紋系統管理情況

（4）重要空白憑證和有價單證管理（5）對賬管理

（6）各項交接管理。各項交接是否規范。（7）業務印章的管理使用是否規范。（8）會計科目及賬戶使用是否正確。（9）會計檔案的保管、調閱情況是否合規。

（10）營業部經理的履職情況是否到位稱職, 崗位分工是否明確。（11）安全防范制度落實情況。（12）自助銀行設備管理情況

(13)其他運營管理現場監督檢查事項。

（四）、專項審計

1、中層管理人員、關鍵崗位人員的離任、離崗審計；

2、業務經營部門主要負責人的任期經濟責任審計；

3、重要風險或違規事件專項審計；

4、其他表內、外業務專項審計。

（五）聯合審計

財審組成員進行現場審計時，連同業務組、綜合組成員一起對村鎮銀行進行審計（各組對應各組的業務進行審計），若其他組內成員未一同下去審計的，則是否對其他組業務一同進行審計需按照領導要求進行。

（六）審計調查

1、信訪審計調查；

2、其他調查。

第十四條

審計的主要內容包括以下幾個方面：

（一）合規性，即被審計對象執行國家金融方針、政策、法律法規和本行規章制度的情況；

（二）真實性，即被審計對象所提供的財務、信貸和其他經營管理數據、資料與實際情況的一致性情況；

（三）效益性，即被審計單位或被審計人員完成經營管理目標的情況；

（四）風險性，即被審計對象所開展業務的風險情況；

（五）先進性，即被審計對象的經營管理成果在系統內所處地位的情況。

第十五條

審計報告應該清晰揭示上條所述內容，給予總體評價并提出整改建議。

第六章

審計程序 第十六條

審計監督程序包括審計策劃、審計實施、審計報告、審計處理、后續審計、審計檔案管理等全過程。

第十七條

審計部門（崗位）在確定審計項目后，應制定審計方案報相關領導審批。在通過審批后，收集、整理有關法律、法規、規章制度，做好審計實施前的各項準備工作。

第十八條

審計人員實施現場審計時，通過聽取情況介紹、現場調閱資料、實際查證等程序了解情況并獲取審計證據。審計人員應完整、準確地將審計過程和獲取的審計證據記錄在工作底稿上。對于審計過程中涉及的重要事項，應向被審計對象簽發審計簽證單，并就審計發現的問題與被審計單位進行充分溝通。

第十九條

現場檢查結束后，由主審人根據現場審計的結果撰寫審計報告，審計報告的編寫要做到客觀、公正、完整、準確，并根據情況提出整改建議。審計報告由審計部門經理和分管領導審定后，向被審計對象正式下發并抄報董事長、行長和監事長。被審計對象對審計報告所提出的問題作出書面回復。

第二十條

對需要給予處罰（理）的事項，應給予責任人相應的處罰（理）。對需要整改的事項，被審計單位應根據審計報告中的處理意見進行整改并將整改情況書面報送審計部門（審計崗所在部門），審計部門（審計崗所在部門）應對被審計單位的整改情況進行評價。

第二十一條

重要或整改任務較重的項目，應進行后續審計，以檢查整改要求的落實情況。

第二十二條

審計檔案應按管理要求，及時對審計項目資料進行分類整理，并移交專職檔案管理人員保管。

第七章

審計紀律

第二十三條

審計人員應遵守以下工作紀律：

（一）嚴格履行審計職責，嚴格遵守審計規章制度，堅持原則，客觀公正，如實反映審計發現問題；

（二）遵守廉政規定，不接受被審計對象給予的招待和禮品；

（三）不在審計工作范圍外議論被審計事項，為被審計對象保守秘密；

（四）在與被審計對象有利害關系時，審計人員應主動回避；

（五）當審計人員在審計過程中出現違規違紀情況時,按照本行相關規定追究責任。

第二十四條

被審計單位或個人應遵守以下紀律：

（一）支持和配合審計工作，為審計人員提供必要的工作條件，不得限制和拒絕審計人員對有關事項進行查證；

（二）必須及時完整地向審計人員提供真實的報表、數據、報告等資料，不得弄虛作假或隱瞞被審計事項，必須及時回答審計質詢；

（三）不得干涉、阻礙審計人員依法獨立履行審計監督職責，禁止賄賂或打擊、報復審計人員。

第八章

附 則

第二十五條

本辦法由金融管理部負責解釋。第二十六條

本辦法自正式頒發之日起實施。

第四篇：淺談建設項目內部控制審計

近年來，隨著國民經濟的快速發展，固定資產投資進入一個飛速發展的階段。在固定資產投資審計中，建設項目內部控制審計是其起點和重要內容。內部控制審計是指被審計單位為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全完整，防止、發現、糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的制度與程序。建設項目的內部控制，則是指

建設單位為保證項目得以按照預定的目標或計劃按時、保質地的完成，防范工程項目管理中的差錯和舞弊，提高資金使用效益，所建立的各項規章制度。而建設項目內部控制審計則是審計機構和審計人員對建設項目內部控制的健全性、適當性、有效性所進行的檢查和評價行為。

一、建設項目內部控制審計內容

建設項目內部控制審計屬于工程管理審計的范疇，包括工程進度、質量、投資控制審計等內容。涉及對投資立項制度、設計勘察管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程造價、工程管理、竣工驗收等各方面內部控制的審計。

二、建設項目內部控制審計目標

一是審查與評價建設項目內部控制的健全性。建設項目管理不僅涉及建設單位內部各管理部門，而且與施工、監理、設計以及設備材料供貨商等各參建單位密切相關。管理內容也涉及工期、質量、造價和安全等各方面，因此為保證建設項目規范有序地實施，必須建立、健全各項管理制度，使參建各方管理工作有章可循。

二是審查與評價建設項目內部控制的合法性、適當性。重點關注招投標、合同及財務管理制度與國家現行法規的符合性審查，避免與現行法規相悖。并結合項目的組織管理形式和行業管理經驗對制度的合理性進行評價，主要關注制度的合規性和適用性，避免制度設計缺陷。

三是審查與評價建設項目內部控制的有效性。首先，審查建設項目業務流程的有序性。建設單位應根據管理制度合理確定業務流程，明確劃分業務各環節的內部控制管理，重點審查是否落實各業務流程環節涉及的各相關部門的職責范圍、處理時限等；其次，審查內部組織架構職責設置的合理性。審計人員需要關注項目管理單位的內部組織分工是否明確，要求落實崗位責任制度。建設單位組織架構的設置應考慮對概預算編制和審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審核等不相容崗位要進行分離。

三、建設項目內部控制審計重點

在內部控制審計中，審計的重點應放在崗位分工與授權批準、價款支付、竣工決算控制等內容上。故此，在建設項目內部控制審計中，其重點確定為以下幾個方面：

一是崗位分工與授權批準制度審計。檢查被審計單位各項業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理工程項目業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。工程項目業務不相容崗位一般包括：項目建議、可行性研究與項目決策，概預算編制與審核，項目實施與價款支付以及竣工決算與竣工審計。此外，根據項目的特點，檢查是否配備合格的人員辦理業務，相關人員是否具備良好的業務素質和職業道德，并配備專門的會計人員辦理會計核算業務，相關人員需要熟悉國家法律法規及工程項目管理方面的專業知識；對工程項目相關業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人的授權批準方式、權限、程序、責任及控制措施，規定經辦人的職責范圍。嚴禁未經授權的機構或人員辦理工程項目業務。

二是概算、預算控制制度審計。首先，檢查被審計單位是否建立工程項目概算、預算環節的控制制度，對概算、預算的編制、審核等是否做出明確規定以確保概算預算編制科學、合理。其次，檢查工程、技術、財會等部門的相關專業人員對編制的概算預算進行審核，重點審查編制依據、內容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準確。

三是價款支付控制制度審計。首先，檢查被審計單位是否建立工程價款支付控制制度，是否對價款支付的條件、方式以及會計核算程序做出明確規定以確保價款支付及時、正確。在辦理工程項目價款支付業務時，是否符合《內部會計控制規范——貨幣資金》的有關規定；辦理工程項目采購業務，是否符合《內部會計控制規范——采購與付款》的有關規定。財務人員應對工程合同約定的價款支付方式、有關部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。經復核無誤后，方可辦理支付手續。由于工程變更等原因造成價款支付方式及金額發生變動的，應提供完整的書面文件和其他相關資料。其次，檢查被審計單位是否對項目資金籌集與運用、物資采購與使用、財產清理與變動等業務及時進行準確的會計核算，是否真實、完整地反映項目資金支付情況及財產物資的增減變動情況。

四是竣工決算控制制度審計。首先，檢查被審計單位是否建立竣工決算環節的控制制度，對竣工清理、決算、審計、驗收等做出明確規定，確保竣工決算真實、完整

第五篇：建設期內部審計暫行辦法

重慶旗能電鋁有限公司建設期內部審計暫行辦法

第一章 總則

第一條 為加強公司內部監督和風險控制，順利開展內部審計工作，依據《中華人民共和國審計法》、《企業國有資產法》、《審計署關于內部審計工作的規定》等相關法律、法規和規章，以及重慶市能源（投資）集團公司相關規定，結合公司實際情況制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內部審計，是指由公司內部機構或人員獨立監督和評價公司的內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性和完整性以及對經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

第三條 內部審計工作的宗旨是通過開展獨立、客觀、公正的審計，運用系統化和規范化的方法，對風險管理、控制和治理過程進行評價，提高運作效率，協助公司實現既定目標。

第二章 內部審計組織機構

第四條 公司成立內部審計領導小組，負責領導內部審計工作，領導小組由以下人員組成：

組長：董事長（總經理）、黨委書記 副組長：監事會主席、財務總監 成員：公司其他領導

同時成立內部審計工作組具體開展內部審計工作，組長由綜合策劃部部長擔任，成員由綜合策劃部相關人員組成。

第五條 公司為內部審計機構的正常運作創造必要的工作條件。

（一）內部審計工作機構和審計人員履行職責所必需的經費，進入公司經費預算，以保證審計工作能獨立、公正地進行；

（二）內部審計工作進行過程中，相關資料應無條件提供給審計人員，保證其及時掌握信息。

第三章 內部審計的范圍和方式

第六條 公司的內部審計范圍包括：

（一）內部控制審計：內部審計部門依照法律法規對公司內部控制制度的健全性、適當性和有效性進行的監督、審查和評價；

（二）財務收支審計：對財務收支的合法性、真實性進行監督檢查；

（三）專項審計，包括：

1、投資審計：對各在建工程投資預算決算以及建設過程中資金使用情況審計。

2、任期審計：對被審部門負責人在任職期間履行職責情況進行審計；

3、管理審計：對被審單位管理活動的效率性進行審計。

4、審計調查：對公司普遍存在的問題進行專題調查。第七條 審計人員對被審計部門，根據公司建設期具體情況采用如下審計方式：

（一）報送（送達）審計：被審計單位接到審計通知書，應在指定時間將有關材料送內部審計部門接受審計檢查；

（二）聯合審計：對涉及面廣、情況復雜、技術性強的重大審計項目，在報經公司董事長批準后，會同公司有關部門進行聯合審計。

第四章 內部審計的職權

第八條 內部審計工作的主要職責：

（一）參與公司的內部控制建設，對公司內部控制是否健全、嚴密及執行的有效性進行審計，出具內部控制的專項審計報告，或在日常審計報告中對涉及的內部控制作出專項說明。按照“一審二幫三促進”的原則，協助被審計部門完善內部控制制度，促進被審計部門提高管理水平，達到查錯糾弊，提高效益的目的；

（二）每年對公司控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督等五個方面進行評估，向董事會提交內部控制評估報告。對內部控制制度的健全性、適用性和有效性及執行情況進行審查評價，根據《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制審計指引》及《企業內部控制評價指引》，對內部控制制度存在的缺陷提出整改方案，并跟蹤檢查內部控制制度缺陷整改情況,促進內部控制制度的完善；

（三）對公司及財務收支的真實性及合法性進行審計；

（四）對公司資產的使用、管理及保值增值情況進行審計；

（五）對公司全面預算的執行和財務決算情況進行審計；

（六）對在建項目的立項、資金來源、購置、管理、使用和維修及相關經濟合同進行審核；

（七）協助建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容，并在內部審計過程中合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；

（八）配合國家審計機關、會計師事務所對公司的審計工作。

第九條 被審計部門職責：

（一）積極配合審計工作，如實提供憑證、報表、合同、協議、可研報告、圖紙、預算、工程量驗收及簽證單、結算、決算、各種批復及會議記錄等文件資料，不得拒絕和隱匿相關資料；

（二）審計人員調查取證，需由被審計部門提供佐證材料時，被審計部門和人員必須積極配合，不得設障刁難。

第十條 內部審計機構在審計過程中可以行使下列權限：

（一）召開與審計事項有關的會議；

（二）審計會計憑證，會計賬簿、會計報表，檢查公司資金和資產，查閱其他有關文件、資料，必要時索取相關資料復印備查；

（三）對審計涉及的有關事項，向有關部門和人員進行調查并索取證明材料；

（四）對阻撓、妨礙審計工作，以及拒絕提供有關資料的部門或個人，經董事長批準，可采取封存有關賬冊、凍結資產等必要的臨時應急措施，并提出追究有關人員責任的建議；

（五）對正在進行的嚴重違反國家財經法規和公司規章制度及損害公司利益的行為，經董事長批準后，有權做出臨時制止決定，并提出糾正處理的意見及改進建議；

（六）內部審計人員發現公司規章制度和企業管理存在缺陷，應提出改進管理、提高效益的合理化建議；

（七）向董事長反映其他有關情況。

第十一條 內部審計機構根據審計結果，有處理建議權。第十二條

內部審計人員任職要求：

（一）內部審計人員應具有較高的政策水平和工作能力，熟悉業務、勝任工作，具備會計、法律、經濟、管理等至少兩方面專業知識，并具有足夠的分析、判斷能力，善于發現問題、分析問題、解決問題。

（二）審計人員應做到：依法審計、實事求是、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密、不濫用職權，不徇私舞弊，不泄露機密，不玩忽職守；

第十二條

內部審計人員履行職責受法律保護，任何部門和個人不得打擊報復

第十三條

內部審計部門在實施各項審計時，應做到事實清楚，數據準確，評價恰當，處理有據，反饋落實。

第五章 內部審計工作程序

第十四條 內部審計工作人員應根據公司計劃和公司發展需要開展工作，按照董事長的要求，確定審計工作重點，編制審計項目計劃，報公司董事長批準后實施，結束后向董事長提交審計工作總結報告。對特定事項進行的專項審計調查，并及時向董事長報告審計調查結果。

第十五條

審計項目由公司審計負責人確定。審計項目立項后，由審計組制定審計工作方案報審計負責人批準，并應當在實施審計3日前通知被審計單位，但公司臨時安排的審計任務，可在審計人員當天通知。第十六條 審計過程中，要按規定的格式編制工作底稿和取證簽證，并保證其真實性，備查和存檔；審計終結后，審計組原則上應在3日內出具審計報告，審計報告要經審計組成員集體討論，同時按有關規定征求被審計者的意見，被審計者應當自接到審計報告之日起3日內，將其書面意見送交審計組，逾期未提交書面意見的，視為同意審計報告。

第十七條 對審計事項進行調查時，審計人員不得少于兩人。審計人員在調查、核對、獲取審計證據時，應當保證審計證據的可靠性、相關性、合法性、充分性，強調證據效力的唯一性和因果性。

第十八條 審計報告經董事長批示后，由綜合策劃部擬定《審計決定書》，經董事長簽批同意后3日內送達被審計單位執行。綜合策劃部負責督促有關部門落實整改措施。

第十九條 被審計部門必須執行相關審計決定，被審計部門對審計決定如有異議，可在15日內向董事會（或董事長）提出，內部審計工作組根據董事長批示，可安排復審。但在未做出新的審計處理決定之前，審計處理決定應予執行。

第六章 獎勵與處罰

第二十條 內審人員對被審計部門人員遵紀守法、效益顯著的行為向公司提出各類獎勵建議。

第二十一條

對有下列行為的部門和個人，根據情節輕重，內審人員向公司提出各類處罰建議：

（一）拒絕提供有關文件、憑證、賬表、資料和證明材料的；

（二）阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

（三）弄虛作假，隱瞞事實真相的；

（四）拒不執行審計結論和決定的；

（五）打擊報復審計人員或舉報人的。第二十二條 對有下列行為的內審人員，根據情節輕重給予各類處罰：

（一）利用職權謀取私利的；

（二）弄虛作假，徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給公司造成重大損失的；

（四）泄露公司秘密的。

第二十三條 對審計過程的以上行為，構成犯罪的，提請司法機關依法追究刑事責任。

第二十四條第二十五條

第七章 附則

本辦法解釋權屬重慶旗能電鋁有限公司。本辦法自發布之日起實施。