第一篇：內(nèi)部審計(jì)管理

我國內(nèi)部審計(jì)管理現(xiàn)狀與對策1

The status and measures of internal audit management inChina

陳丹萍

南京審計(jì)學(xué)院

摘要：本文從審計(jì)管理的角度對我國內(nèi)部審計(jì)的管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，通過大量的實(shí)證資料的統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)現(xiàn)目前內(nèi)部審計(jì)管理中還存在的問題，影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢，提出了改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理的一系列方法和措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)

審計(jì)管理

現(xiàn)狀

對策

Abstract: The article makes an analysis on the current status of internal audit management in our country from the aspect of audit management.Through a statistical analysis of a large amount of facts and examples, the article finds problems existing in internal audit management which influence the function of internal audit.On the basis of analysis, the paper comes up a series of methods and measures of how to improve internal audit management according to the development trend of internal audit.Key words: internal audit；audit management ；status； measures

內(nèi)部審計(jì)管理是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)活動所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動,包括內(nèi)部審計(jì)行政管理和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理。內(nèi)部審計(jì)管理是保證審計(jì)工作質(zhì)量,提高審計(jì)工作效率，體現(xiàn)審計(jì)獨(dú)立、權(quán)威和公正，更好地發(fā)揮審計(jì)職能作用的重要舉措。

一、我國內(nèi)部審計(jì)的管理中存在的問題

1、審計(jì)計(jì)劃制定機(jī)制不夠嚴(yán)密

審計(jì)計(jì)劃的制定過程實(shí)質(zhì)上是審計(jì)資源的配置過程，配置審計(jì)資源要求人盡其才。目前我國內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃安排缺乏長遠(yuǎn)性、科學(xué)性，帶有一定的盲目性、隨意性，沒有形成一套科學(xué)嚴(yán)密的計(jì)劃機(jī)制。

（1）審計(jì)計(jì)劃過于主觀，沒對審計(jì)計(jì)劃的可行性進(jìn)行充分的分析。部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了年終考核和突出工作業(yè)績，盲目追求審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量，造成審計(jì)范圍大，不能抓住重點(diǎn)，同時審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量持續(xù)下降，加大了審計(jì)風(fēng)險。

根據(jù)筆者對357家單位的內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查結(jié)果，顯示：認(rèn)為對審計(jì)項(xiàng)目沒必要做可行性分析的占28%，52%的單位認(rèn)為僅僅偶爾為之，8%的被調(diào)查者認(rèn)為做了項(xiàng)目的可行性研究，但沒起作用，只有12%的單位認(rèn)為確立審計(jì)項(xiàng)目時需要做可行性研究，可見目前我國內(nèi)部審計(jì)的立項(xiàng)缺乏一定基礎(chǔ)。根椐問卷調(diào)查結(jié)果顯示，我國內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目需求的動因主要是上級指令，占51.7%的比例，27.59%的被調(diào)查者認(rèn)為從事審計(jì)項(xiàng)目的動因是每年的慣例，20.69%的被調(diào)查者認(rèn)為其立項(xiàng)是根據(jù)工作結(jié)果的需要。可見審計(jì)立項(xiàng)主觀性過強(qiáng)。（2）確立審計(jì)計(jì)劃的依據(jù)不夠科學(xué)。目前我國大多數(shù)企、事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)還未意識到這一點(diǎn)，沒有一套科學(xué)有效的審計(jì)計(jì)劃確立機(jī)制，計(jì)劃具有人為影響因素，故不能科學(xué)地利用審計(jì)資源，合理地規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目。

從調(diào)查問卷的圓餅圖中可知，上級主管部門下達(dá)的審計(jì)任務(wù)占32.26%的比例，經(jīng)本部門制定并上報(bào)批準(zhǔn)的占64.52%，上下兩級部門協(xié)商確定的占3.23%的比例，357家被調(diào)查

1本文是國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目70371015和江蘇省高校自然科學(xué)研究項(xiàng)目04KJB520060的階段性研究成果。者沒有一家認(rèn)為其審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)是建立在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上的。

2、內(nèi)部審計(jì)主體管理

內(nèi)部審計(jì)主體管理是對審計(jì)人員的招聘、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、激勵和業(yè)績考核等。目前，我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀是審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)不合理、知識老化、復(fù)合型人才少；內(nèi)部審計(jì)人力資源管理上，審計(jì)人力資源利用不盡合理，人員管理機(jī)制簡單化。

根據(jù)調(diào)查問卷資料顯示，只有25%以下的被調(diào)查單位審計(jì)人員學(xué)歷構(gòu)成較為完整，大專生以下學(xué)歷、本科生、研究生與博士均占一定和比例，其它75%的單位的內(nèi)部審計(jì)人員均以本科及其以下學(xué)歷組成。調(diào)查表的另一項(xiàng)內(nèi)容顯示，審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)較為單一，只有25%以下單位的人員知識結(jié)構(gòu)較為全面，包括管理類、財(cái)經(jīng)類、工程、計(jì)算機(jī)以及會計(jì)專業(yè)知識，而內(nèi)部審計(jì)部門只有會計(jì)知識的人員組成的占25%的被調(diào)查單位。可見單一的知識結(jié)構(gòu)影響了內(nèi)部審計(jì)的工作范圍和深度，同時制約了內(nèi)部審計(jì)作用的進(jìn)一步發(fā)揮。

除此之外，對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行績效考核是內(nèi)部審計(jì)主體管理的重要組成部分，但目前存在審計(jì)人員績效考核流于形式，有些單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)考核的標(biāo)準(zhǔn)、方法缺少科學(xué)性，考核的形式缺乏公開透明性，考核的結(jié)果體現(xiàn)不了獎罰分明，使得這項(xiàng)工作流于形式，弱化了審計(jì)管理。

3、審計(jì)過程的成本管理

目前，我國內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)成本意識比較淡薄（特別是在項(xiàng)目成本管理上），主要表現(xiàn)為：一是時間成本。不能精確嚴(yán)格地把握時間，從而造成較大浪費(fèi)。二是立項(xiàng)時未考慮成本效益原則。在制定審計(jì)方案時未充分考慮項(xiàng)目安排是否合理，沒有突出重點(diǎn)或抓住被審事項(xiàng)的風(fēng)險點(diǎn)，從而導(dǎo)致高投入、低產(chǎn)出。三是人力成本。總之內(nèi)部審計(jì)在開展工作時，沒有有效的成本控制機(jī)制，審計(jì)成本管理意識淡漠，造成一定的浪費(fèi)。

根據(jù)調(diào)查問卷的信息統(tǒng)計(jì)，有嚴(yán)格的成本實(shí)時控制的單位只占5%，50%的單位沒有成本控制意識措施，30%的單位出現(xiàn)成本控制偏差是通過自我調(diào)整完成的，有成本控制意識而實(shí)際沒有很好地執(zhí)行成本控制的占15%。

4、審計(jì)質(zhì)量及風(fēng)險管理

長期以來，由于我們對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險管理的認(rèn)識不足，造成對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和風(fēng)險的控制不力，主要表現(xiàn)為：相當(dāng)一部分審計(jì)人員還沒有充分認(rèn)識審計(jì)風(fēng)險問題；審計(jì)過程中，對被審計(jì)單位風(fēng)險的了解和評估不夠重視，對被審計(jì)單位重大風(fēng)險的評價以及確立重要性水平的方法不夠科學(xué)，不能正確理解其真正涵義；實(shí)質(zhì)性測試效果不佳，在相當(dāng)大的程度上查不出重大錯報(bào)；審計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，重習(xí)慣輕準(zhǔn)則、重業(yè)績輕基礎(chǔ)現(xiàn)象仍大量存在。

根據(jù)調(diào)查問卷資料的統(tǒng)計(jì)分析，根本沒有考慮審計(jì)風(fēng)險和實(shí)際沒有考慮審計(jì)風(fēng)險的占47.06%，具有較強(qiáng)的風(fēng)險管理意識的單位只占29.41%。可見內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量存在不可忽視的問題，審計(jì)人員的風(fēng)險意識有等進(jìn)一步提高。

5、內(nèi)部審計(jì)信息的管理和利用

我國目前內(nèi)部審計(jì)信息管理中存在兩個問題未能妥善解決：一是審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，將審計(jì)結(jié)果報(bào)告給董事會及相關(guān)治理機(jī)構(gòu)后，不了了之，未見有后續(xù)的落實(shí)及相關(guān)整改措施。二是審計(jì)項(xiàng)目存檔后未能科學(xué)利用審計(jì)成果，將審計(jì)信息束之高閣，沒有對其進(jìn)行總結(jié)和評價，揚(yáng)長避短，更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價值。

二、我國內(nèi)部審計(jì)管理的對策

（一）確立以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃立項(xiàng)模式，合理安排審計(jì)資源

1、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的制定

審計(jì)計(jì)劃管理解決的是審計(jì)組織和審計(jì)人員在一定時期內(nèi)如何明確審計(jì)任務(wù)、制定審計(jì)目標(biāo)、選擇審計(jì)實(shí)施方式等問題。審計(jì)計(jì)劃的編制是否充分考慮了各個審計(jì)項(xiàng)目的工作量及所需要的人力、時間和費(fèi)用等。科學(xué)地確立的制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)遵循以下順序：(1)將內(nèi)部審計(jì)的可審事項(xiàng)列為審計(jì)對象；

(2)根據(jù)每一可審事項(xiàng)的具體情況對其內(nèi)部控制及風(fēng)險管理的有效性進(jìn)行評估，并考慮風(fēng)險事項(xiàng)發(fā)生的可能性，確定高風(fēng)險可審事項(xiàng)；

(3)綜合考慮審計(jì)資源及投資者的要求，以及被審事項(xiàng)的特殊情況，確定審計(jì)項(xiàng)目及先后順序。

內(nèi)審部門在制定項(xiàng)目計(jì)劃時應(yīng)廣泛聽取各方面的意見。包括：董事會及各種管理人員的意見；外部審計(jì)師的意見；法律、法規(guī)的要求；對財(cái)務(wù)和經(jīng)營情況的分析；審計(jì)前掌握的資料以及行業(yè)或經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢。在此基礎(chǔ)上對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃作恰當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

2、內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的管理

審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的管理是指組織和控制審計(jì)計(jì)劃的落實(shí)及對原計(jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充的過程。由于審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行實(shí)際上是內(nèi)部審計(jì)采取各種組織和控制措施對其業(yè)務(wù)活動按照計(jì)劃要求進(jìn)行管理。審計(jì)計(jì)劃在完成后，為了進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃管理，應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行檢查和考核。

（二）強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目管理

在審計(jì)項(xiàng)目管理上，逐步建立審計(jì)項(xiàng)目組的運(yùn)行機(jī)制。隨著內(nèi)部審計(jì)工作的不斷發(fā)展和深入，在具體項(xiàng)目的管理上，要實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制，支持自我設(shè)計(jì)、自我管理的審計(jì)項(xiàng)目組，充分發(fā)揮審計(jì)項(xiàng)目小組的整體效能。同時，要制定相應(yīng)的考評制度以評估審計(jì)項(xiàng)目組的工作成果，在小組內(nèi)部建立科學(xué)的、權(quán)責(zé)分明的上下聯(lián)動機(jī)制和組長責(zé)任制。要以審計(jì)質(zhì)量為主要考核目標(biāo)，以是否明確權(quán)、責(zé)、利為考核內(nèi)容，考評制度要與規(guī)避審計(jì)風(fēng)險、遵守內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德、執(zhí)行各項(xiàng)管理制度相結(jié)合。

（三）加強(qiáng)審計(jì)成本管理，實(shí)現(xiàn)價值增值

內(nèi)部審計(jì)管理的一個重要內(nèi)容是要考慮項(xiàng)目審計(jì)的收益和其成本之間的投入和產(chǎn)出關(guān)系，只有審計(jì)收益大于審計(jì)成本，才能真正體內(nèi)部審計(jì)的價值增值的最終目標(biāo)。審計(jì)成本的管理應(yīng)貫穿整個審計(jì)過程：在審計(jì)準(zhǔn)備階段的成本管理要優(yōu)化審計(jì)組織，整合審計(jì)資源。強(qiáng)化預(yù)算控制，降低費(fèi)用支出。在審計(jì)實(shí)施階段的成本管理中要嚴(yán)格控制審計(jì)程序，盡量減少中間環(huán)節(jié)。在審計(jì)報(bào)告階段的成本管理，主要通過利用審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施階段所獲取的消息，進(jìn)行深入的篩選、綜合提煉審計(jì)成果。最后要建立審計(jì)科學(xué)有效的成本管理模式，是把成本管理與人員管理結(jié)合為一體的審計(jì)成本管理模式。

（四）確立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險管理意識

審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命，是審計(jì)管理體系中最為關(guān)鍵的一環(huán)。提高審計(jì)質(zhì)量是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要把握好審計(jì)工作的每一個環(huán)節(jié)。從單個審計(jì)項(xiàng)目來考慮，就是要建立科學(xué)的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系，將審計(jì)工作的主要環(huán)節(jié)作為一個質(zhì)量控制系統(tǒng)，明確相應(yīng)的工作目標(biāo)、工作步驟、質(zhì)量要求及工作責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險管理應(yīng)考慮以下幾個方面：建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險管理的體系，健全有效的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與風(fēng)險管理體系應(yīng)是全過程、全方位多層次的。審計(jì)質(zhì)量全過程的管理，體現(xiàn)了“過程控制、預(yù)防為主、持續(xù)改進(jìn)”的管理思想。審計(jì)質(zhì)量的多層次管理既包括審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)的自我管理、審計(jì)項(xiàng)目小組的管理，又包括內(nèi)部審計(jì)部門的質(zhì)量監(jiān)督等多個層次。注重內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證與改進(jìn)的措施，其主要措施包括三個組成部分： 日常監(jiān)督；內(nèi)部評價；外部評價。最后要加強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險管理意識。

（五）注重內(nèi)部審計(jì)人員管理

內(nèi)部審計(jì)人員管理是對審計(jì)人員進(jìn)行選拔、使用、培訓(xùn)和考核等的一系列管理活動。在進(jìn)行審計(jì)人員管理過程中，要將激勵與約束機(jī)制相結(jié)合，合理組織、安排和利用審計(jì)人力資源，使人與人、人與事適當(dāng)配合，充分發(fā)揮每個審計(jì)人員的積極性、創(chuàng)造性，從而取得最佳工作效果。

（六）重塑審計(jì)信息管理模式

1、內(nèi)部審計(jì)信息的管理

審計(jì)活動是一種提供特殊服務(wù)的活動，其提供的最終“產(chǎn)品”是一種審計(jì)信息。事實(shí)上，審計(jì)管理職能的實(shí)現(xiàn)過程也就是對審計(jì)信息進(jìn)行不斷的收集、加工、整理和使用的過程，審計(jì)信息系統(tǒng)為審計(jì)管理活動提供了所需要的全部信息。

2、內(nèi)部審計(jì)信息成果的有效利用

堅(jiān)持成果共享，有效利用信息資源。整合審計(jì)信息資源，應(yīng)注意提高審計(jì)成果的共享、利用、轉(zhuǎn)化水平。充分發(fā)揮審計(jì)信息系統(tǒng)的平臺，為更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)資源提供保障。

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第二篇：內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定

山東華盛中天機(jī)械集團(tuán)有限公司

內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)定

（2008年12月16日辦公會通過）

一、總則

第一條為加強(qiáng)各公司的內(nèi)部審計(jì)工作，完善企業(yè)自我約束機(jī)制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)審計(jì)法規(guī)，特制定本規(guī)定。

二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第二條各公司應(yīng)配備專職或兼職的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，負(fù)責(zé)本公司日常審計(jì)工作，所配人員應(yīng)具有會計(jì)、經(jīng)濟(jì)、審計(jì)、物價、技術(shù)等專業(yè)知識。

第三條 審計(jì)人員在工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立法制觀念、效益觀念和行為觀念，切實(shí)做到依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。

第四條 審計(jì)人員應(yīng)通過各種形式接受繼續(xù)教育，保證專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力持續(xù)適應(yīng)工作的需要。新進(jìn)審計(jì)人員必須經(jīng)過培訓(xùn)、考試考核合格后方能上崗。

第五條 根據(jù)審計(jì)工作需要，各公司審計(jì)人員在工作中，可以取得其他部門具備財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)工藝、工程技術(shù)、設(shè)備管理、市場營銷等方面專業(yè)特長的人員的協(xié)助，以滿足審計(jì)工作的需要。

三、內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)與權(quán)限

第六條 各公司審計(jì)部門的職責(zé)：

（一）貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)和集團(tuán)公司及本公司有關(guān)規(guī)定；

（二）制定內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并按照計(jì)劃開展審計(jì)工作；

（三）對本公司的財(cái)務(wù)收支、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；１

（四）積極開展審計(jì)工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀；

（五）認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)理論，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，提高審計(jì)工作質(zhì)量；

（七）保質(zhì)保量地完成公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)事項(xiàng)。

第七條 各公司審計(jì)部門的權(quán)限：

（一）依照國家財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)和各項(xiàng)管理規(guī)定，以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以效益審計(jì)為重點(diǎn)，積極開展事前、事中、事后審計(jì)，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他任何部門和個人的干擾；

（二）有權(quán)檢查、調(diào)閱或要求被審部門報(bào)送其財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算、決算、會計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表、合同以及其他經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的文件、資料；

（三）有權(quán)對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題采取詢問、記錄、抄錄、拍照、復(fù)印等方式進(jìn)行調(diào)查取證，被調(diào)查單位或個人必須如實(shí)提供，不得以任何理由加以推諉、拒絕；

（四）有權(quán)參加公司召開的財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、生產(chǎn)、安全、技術(shù)及經(jīng)營決策方案和經(jīng)濟(jì)活動方面的會議；

（五）根據(jù)審計(jì)結(jié)果，有權(quán)提出審計(jì)建議和意見；

（六）對干擾破壞審計(jì)工作或拒絕提供有關(guān)資料的、嚴(yán)重違犯財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)的，有權(quán)采取必要的措施，并提出追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任的建議；

（七）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違犯財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，有權(quán)做出臨時制止的決定；

四、內(nèi)部審計(jì)管理程序

第八條 各公司的審計(jì)部門在本公司內(nèi)獨(dú)立開展審計(jì)工作，業(yè)務(wù)上接受集團(tuán)公司審計(jì)部監(jiān)督、指導(dǎo)。

第九條 各公司審計(jì)部門在日常工作中應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)公司及本公司的各項(xiàng)管理制度，對制度不明確或執(zhí)行有歧義的審計(jì)事項(xiàng)可向集團(tuán)公司審計(jì)部申請解釋、幫助，明確后再執(zhí)行。

第十條 各公司審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)本公司管理的特點(diǎn)制定有關(guān)的審計(jì)監(jiān)督管理規(guī)定并到集團(tuán)公司審計(jì)部備案。

第十一條 在業(yè)務(wù)溝通中，各公司審計(jì)部門對集團(tuán)審計(jì)部要求回復(fù)的內(nèi)容最遲三個工作日內(nèi)回復(fù)或提出不能及時回復(fù)的理由，需要書面回復(fù)的必須書面回復(fù)。

第十二條 各公司審計(jì)部應(yīng)嚴(yán)格把握審批權(quán)限，對重大事項(xiàng)，如：基本建設(shè)、技術(shù)改造、對外投資、資產(chǎn)處置、對外提供擔(dān)保等，嚴(yán)格按規(guī)定的權(quán)限辦理，否則不予審計(jì)通過。

第十三條 各公司審計(jì)部門對本公司的重大事項(xiàng)，如：或日常財(cái)產(chǎn)清查盈虧的處理、集團(tuán)公司對子公司經(jīng)營管理方針的調(diào)整、本公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、基本建設(shè)、技術(shù)改造、對外投資、固定資產(chǎn)購置、出租、出借、報(bào)廢處理、對外提供擔(dān)保等，必須到集團(tuán)公司審計(jì)部備案。

第十四條 各公司審計(jì)檔案屬集團(tuán)公司的財(cái)產(chǎn)，保管在各公司的審計(jì)部門，應(yīng)妥善保管。各公司需要對外提供內(nèi)部審計(jì)檔案時必須經(jīng)集團(tuán)公司審計(jì)部的批準(zhǔn)，否則一律不得對外提供。

第十五條 集團(tuán)公司審計(jì)部對各公司進(jìn)行的、半審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，各公司應(yīng)密切配合，詳細(xì)提供審計(jì)資料。

五、考核與獎懲

第十六條各子公司審計(jì)部門要嚴(yán)格按照集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)管理制度及本公司的各項(xiàng)管理制度開展工作，在工作中盡職盡責(zé)，認(rèn)真執(zhí)行工作流程，特別是審計(jì)審批權(quán)限及審批程序，對不按規(guī)定審批程序、權(quán)限辦事的，每項(xiàng)次扣該公司管理分2分。

第十七條 在工作中由于不盡職盡責(zé)，采購、銷售價格及合同審核不嚴(yán)，導(dǎo)致?lián)p失或合同執(zhí)行歧義以致?lián)p失的，每項(xiàng)次扣該公司管理工作分5分，造成經(jīng)濟(jì)損失的提交集團(tuán)董事會對子公司進(jìn)行加倍扣分、經(jīng)濟(jì)處罰和追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的裁定，直至追究法律責(zé)任。

第十八條 對集團(tuán)公司審計(jì)部的日常管理要求不達(dá)標(biāo)：如：回復(fù)不及時而不說明理由、無故不參加有關(guān)審計(jì)工作會議、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自借出審計(jì)檔案、不積極配合集團(tuán)公司審計(jì)部的對子公司的各項(xiàng)審計(jì)工作等，每項(xiàng)次扣該公司管理工作分3分。

第十九條 各子公司違反本規(guī)定其他條款的，每次扣該公司管理工作分1分。

第二十條對子公司內(nèi)部審計(jì)人員多次違反管理規(guī)定、情節(jié)惡劣、屢禁不止的，經(jīng)集團(tuán)公司審計(jì)部報(bào)請集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由集團(tuán)公司人力資源部調(diào)離其審計(jì)工作崗位。

第二十一條 對內(nèi)審工作中做出突出貢獻(xiàn)的審計(jì)人員，集團(tuán)公司審計(jì)部向集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)提出獎勵建議。

六、附則

第二十二條 本規(guī)定適用于集團(tuán)公司對所屬各子公司內(nèi)部審計(jì)的管理。

第二十三條 本規(guī)定由集團(tuán)公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

第二十四條 本規(guī)定自二00九年一月一日起執(zhí)行，并定期進(jìn)行修訂，修訂后的規(guī)定自發(fā)布之日起執(zhí)行。

二00八年十二月十六日

第三篇：內(nèi)部審計(jì)管理建議書

內(nèi)部審計(jì)管理建議書1

企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是推動企業(yè)發(fā)展的不竭動力。企業(yè)文化不應(yīng)該僅僅是帶有本企業(yè)特色的價值觀念、經(jīng)營準(zhǔn)則、經(jīng)營作風(fēng)、企業(yè)精神、道德規(guī)范、發(fā)展目標(biāo)，也應(yīng)該包涵員工們的自我凝聚、自我改造、自我調(diào)控、自我完善、自我延續(xù)。公司的高速發(fā)展與各級管理人員的綜合能力、全體員工的專業(yè)能力提升較慢形成較大的反差歸根結(jié)底就是對企業(yè)文化的認(rèn)識不足，從而放松了對自我的改造和學(xué)習(xí)。

本人進(jìn)入公司已四個月了，針對公司目前內(nèi)部管理的現(xiàn)狀我認(rèn)為以下幾點(diǎn)：

1、員工在公司工作也只是抱著“做一天和尚撞一天鐘”的心態(tài)，沒有一個人會把公司當(dāng)成自己的“家”來愛護(hù)，部門主管安排的工作慢慢去做，甚至拖著不做。

2、各部門溝通不暢、脫節(jié)以及工作和布置的任務(wù)偏差、不能按時完成、工作效率不高，問題在于流程不完善，執(zhí)行力度不強(qiáng)。

3、公司員工與員工之間相互攀比、抱怨、排擠，甚至為了達(dá)到目的而進(jìn)行人生、人格攻擊和誣陷。

4、在工作流程上公司不能將一些問題根據(jù)“輕重緩急”的原則區(qū)別處理，而下面從主管到員工不服從、不配合都已麻木了，也根本就不會去考慮這些問題，不論是大事還是小事，是急事還是慢事，都一概按“規(guī)矩”辦事，是為了避免產(chǎn)生責(zé)任?這種工作流程看上去是為了避免出錯，而實(shí)際上給企業(yè)增加了許多隱患，更可怕的是無形中造成公司中層主管形同虛設(shè)、員工無責(zé)任感，他們永遠(yuǎn)都不會有歸宿感、責(zé)任感和工作積極性!

工作中的積極性與責(zé)任心在于企業(yè)凝聚力的打造，即人心的凝聚。執(zhí)行力度不到位和各部門溝通不暢首先是公司的'管理團(tuán)隊(duì)和執(zhí)行團(tuán)隊(duì)(即各部門主管)的問題，要使員工有凝聚力需要先從部門主管做起。如果公司管理層以及各個部門主管都無法凝聚成一支有戰(zhàn)斗力的隊(duì)伍，那么整個公司的執(zhí)行力只能是空談。

公司需要規(guī)范管理制度、明確工作標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)化工作流程，再輔以貼心的企業(yè)文化凝聚人心，打造高效率的團(tuán)隊(duì)。執(zhí)行并持續(xù)改善公司的內(nèi)部管理，應(yīng)該是制度化的硬性管理和人性化的柔性政策相結(jié)合，約束和激勵雙管齊下，解決人心的問題。

綜上所述，本人認(rèn)為主要有三方面需要提高和改善，如下：

一、進(jìn)一步加強(qiáng)執(zhí)行力、凝聚力，整頓各部門的工作范圍、工作制度以及各部門之間的工作流程。對主管責(zé)任、權(quán)利清晰定義，對各崗位工作職責(zé)明確定位，對各部門之間的分工協(xié)作清晰界定。如果工作流程及規(guī)章制度不清晰流暢、不嚴(yán)謹(jǐn)，便會出現(xiàn)各自推諉責(zé)任的弊病，任務(wù)布置下去沒有效果，還是不可能有執(zhí)行力和凝聚力。當(dāng)然工作制度及工作流程理順了以后，需要老總大力推動，獎罰分明。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的綜合管理，建設(shè)有效的績效考核制度及薪酬制度。要由過去的“用人管人”向“用制度管人”進(jìn)行轉(zhuǎn)變;從“以人為本”向以“執(zhí)行為本”轉(zhuǎn)變，從“以崗位為本”向以“目標(biāo)為本”轉(zhuǎn)變;從“以職能導(dǎo)向”向“以流程導(dǎo)向”轉(zhuǎn)變，兩者兼容。實(shí)行統(tǒng)一的制度和紀(jì)律來約束全體成員的行為，才能形成客觀公正的管理機(jī)制和良好的組織秩序。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)和完善企業(yè)文化建設(shè)。它的管理作用主要是通過精神引導(dǎo)彌補(bǔ)管理制度的不足，是一種柔性的因素。培養(yǎng)企業(yè)的共同價值觀，逐漸通過價值觀形成對員工的行為規(guī)范，形成企業(yè)較強(qiáng)的凝聚力，最終對企業(yè)績效發(fā)揮作用，并成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的源動力。

倡議不是管理，管理的關(guān)鍵是行動，落到實(shí)處，并使之行之有效。所以，改善及管理，應(yīng)該從管理層做起，貫徹到每一個崗位，每一個環(huán)節(jié)，言必行，行必果。

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日期

內(nèi)部審計(jì)管理建議書2

一、班費(fèi)的收支范圍

班費(fèi)由全體家長共同出資建立，前期家委會在廣泛了解本校其它班級班費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)后，共同商議確定了班費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：200元/人/學(xué)期。

班費(fèi)的使用以全班每一個孩子均能共享為原則，以取之于家長，用之于孩子為原則，用于購買全體同學(xué)能夠共享的物資，具體包括：

1、義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算外的學(xué)習(xí)資料購買或制作成本；

2、義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算外的教學(xué)和日常管理必需的.辦公設(shè)備、用品用具；

3、為便于班級日常管理、提高孩子積極性，發(fā)放的獎品或紀(jì)念品；

4、班級集體活動費(fèi)用；

5、其他教學(xué)、娛樂、生活必需的物品和費(fèi)用。

二、班費(fèi)的管理

1、管理人員組成及職責(zé)

資金賬戶會計(jì)員——梁樂堯媽媽

職責(zé)：根據(jù)集體需要的其他購買事項(xiàng)，負(fù)責(zé)下發(fā)通知繳費(fèi)到每位小隊(duì)長；負(fù)責(zé)公共資金賬戶用款的會計(jì)記賬與核對工作。

資金賬戶出納員——匡志軒媽媽

職責(zé)：負(fù)責(zé)開立資金賬戶及存取工作，并記錄費(fèi)用流水賬，每學(xué)期家長會公布賬目使用明細(xì)；

資金賬戶監(jiān)督員——班級所有成員及家長

職責(zé)：共同監(jiān)督賬戶使用。

三、班費(fèi)收支程序

1、以后每學(xué)期家長會為班費(fèi)交納日，家長會結(jié)束后進(jìn)行現(xiàn)場繳納。會計(jì)、出納同時作好登記工作。

2、會計(jì)保管收入原始憑證，記賬后，與出納對賬。

3、支用時，家委會會長和班主任老師簽字同意的原始憑證需交會計(jì)記賬，會計(jì)制作記賬憑證、登記賬目，在憑證上簽字后交出納辦理支用。

4、出納憑家委會會長、班主任老師和會計(jì)三人簽字的憑證支付款項(xiàng)，并由使用人簽字。付款后，付款憑證保留在會計(jì)處備查。

四、賬務(wù)公開

班費(fèi)使用情況將以紙質(zhì)形式在全體家長會上公布，同時提供班費(fèi)賬薄和原始憑證供家長查閱。

五、特殊事項(xiàng)

1、對家庭條件特別困難的，可向班主任或家委會提出班費(fèi)減免申請，由班主任和家委會核實(shí)后予以減免；

2、家委會可根據(jù)組織活動預(yù)算的多少，確定活動是否動用班費(fèi)，費(fèi)用開支較大的活動可采取單獨(dú)收取專項(xiàng)基金，活動結(jié)束單獨(dú)計(jì)算的辦法操作。

建議人：xx

內(nèi)部審計(jì)管理建議書3

本次中期審計(jì)已完成，現(xiàn)將審計(jì)中做一個匯總，供公司領(lǐng)導(dǎo)參考。問題主要集中在以下幾點(diǎn)：

一、財(cái)務(wù)管理及會計(jì)核算

會計(jì)的核算職能是會計(jì)的基本職能，只有做好會計(jì)核算，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。才能為公司的決策提供有用的會計(jì)信息。在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些公司關(guān)聯(lián)企業(yè)的往來帳不平，未建立定期的往來對帳制度。財(cái)務(wù)記錄信息不真，會計(jì)報(bào)表所反映的內(nèi)容不能真實(shí)反映公司的實(shí)際情況。并且導(dǎo)致公司進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時所取得的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不全，信息失真，審計(jì)人員的工作變成對財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整，甚至在審計(jì)過程中，由于一些資料難以取得，造成審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)報(bào)告難以得出結(jié)論性的意見。因此，需要從以下幾個方面改進(jìn)各公司的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算：

（一）建立集團(tuán)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度

1、隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)得到加強(qiáng)，集團(tuán)公司應(yīng)考慮對子公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)控制，應(yīng)綜合考慮集團(tuán)公司管理的需要和子公司經(jīng)營管理層的及合作方的因素，區(qū)別不同企業(yè)，采用不同松緊程度的財(cái)務(wù)管理政策。 并建立一套完整的《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》。內(nèi)容應(yīng)涉及：

基礎(chǔ)財(cái)務(wù)制度類制度；資金管理類制度；費(fèi)用管理制度；財(cái)產(chǎn)物資管理制度；預(yù)算管理制度等。

2、為適應(yīng)公司規(guī)模化、集團(tuán)化，財(cái)務(wù)管理規(guī)范化的要求，集團(tuán)公司本部及子公司，尤其是控股子公司的會計(jì)政策，會計(jì)處理方法的選擇應(yīng)選用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn), 以減少編制集團(tuán)公司合并報(bào)表時對會計(jì)政策的調(diào)整。

3、集團(tuán)公司應(yīng)區(qū)分不同的行業(yè), 結(jié)合會計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)特點(diǎn), 對各子公司損益類科目，特別是成本費(fèi)用類科目所核算的詳細(xì)內(nèi)容予以規(guī)定, 以使相同行業(yè)公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具有可比性, 各公司前后會計(jì)期間各科目的核算內(nèi)容一致, 滿足公司今后財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析的需要。

（二）財(cái)務(wù)會計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)對新的會計(jì)制度，會計(jì)準(zhǔn)則及財(cái)稅政策的學(xué)習(xí)。被審計(jì)的子公司的管理人員和財(cái)務(wù)人員大多數(shù)是具有多年實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的，但是，對新的經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、會計(jì)知識的學(xué)習(xí)應(yīng)當(dāng)有所加強(qiáng)，以適應(yīng)集團(tuán)快速發(fā)展和財(cái)務(wù)管理逐漸規(guī)范的需要。

（三）各子公司向集團(tuán)公司報(bào)送的資料，必須要能如實(shí)反映公司的經(jīng)營狀況。 由于企業(yè)基于公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，并不能完全滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，或者部分子公司因生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要對產(chǎn)生的一部分經(jīng)濟(jì)活動需要在財(cái)務(wù)記錄上進(jìn)行一些變通的處理，因此，在上報(bào)集團(tuán)公司時，必須對所報(bào)送的資料（如財(cái)務(wù)報(bào)告）進(jìn)行必要的調(diào)整，以滿足集團(tuán)公司內(nèi)部管理的需要，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

因此，在正常的財(cái)務(wù)帳冊的基礎(chǔ)上，各公司的財(cái)務(wù)人員，應(yīng)結(jié)合本公司的實(shí)際情況，和集團(tuán)公司的要求，設(shè)置各種備查帳，并將其設(shè)置的的備查帳的種類，內(nèi)容與集團(tuán)公司的相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，并到集團(tuán)公司審計(jì)機(jī)構(gòu)備案，在每月向集團(tuán)公司報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)資料時，對需要調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，詳細(xì)說明調(diào)整內(nèi)容，并對調(diào)整原因和原則進(jìn)行說明。以如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；在集團(tuán)公司組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時應(yīng)提供調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)告和所有備查帳。

（四）內(nèi)部帳的管理

基于公司生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)實(shí)，部分公司存在內(nèi)部帳。但大部分公司對對內(nèi)部帳的管理較為混亂，部分公司其內(nèi)部帳反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)占整個業(yè)務(wù)的一半左右，但其內(nèi)部帳的管理比較混亂，內(nèi)部帳的現(xiàn)金和記帳由一人負(fù)責(zé)，一些發(fā)生金額很大的內(nèi)部帳也以流水帳的形式記錄，記帳極其隨便，企業(yè)管理當(dāng)局自身都不能及時了解公司真實(shí)的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流量。報(bào)給總公司的報(bào)表的真實(shí)性也無從考證。

因此，對內(nèi)部帳視同正式財(cái)務(wù)帳進(jìn)行管理，按照會計(jì)核算期間編制會計(jì)報(bào)表，在內(nèi)部管理時使用合并后的會計(jì)報(bào)表。這樣才能為公司的管理決策提供真實(shí)的財(cái)務(wù)會計(jì)信息。

二、內(nèi)部會計(jì)控制

在做好會計(jì)核算的基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部管理中的作用，為此，一方面需要在公司的組織架構(gòu)中給予其必要的組織地位，同時財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員亦有義務(wù)根據(jù)《會計(jì)法》及《企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度》的原則和要求，聯(lián)系本公司的實(shí)際，會同組織內(nèi)部其他部門，建立健全本公司的內(nèi)部會計(jì)控制制度，并對其執(zhí)行效果進(jìn)行評估，進(jìn)行修改和補(bǔ)充。

（一）貨幣資金的內(nèi)部會計(jì)控制

部分子/分公司未能建立符合本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度，或者未能有效執(zhí)行，并且導(dǎo)致了某子公司發(fā)生挪用資金的事件，而且如發(fā)生貨幣資金的舞弊，往往是財(cái)務(wù)人員和公司管理層通同舞弊，一般的常規(guī)審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)這類問題，除非化相當(dāng)大的盡力去進(jìn)行貨幣資金的審計(jì)。并且往往是已經(jīng)既成事實(shí)，損失無法全部挽回。因此加強(qiáng)對子公司財(cái)務(wù)人員及貨幣資金的管理應(yīng)成為當(dāng)務(wù)之急。

貨幣資金的內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)應(yīng)圍繞“崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)”、“現(xiàn)金和銀行存款的管理”、“票據(jù)及有關(guān)印章的'管理”、“監(jiān)督及檢查”幾個方面進(jìn)行。

因此，建立健全各公司的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)做為一個比較緊迫的工作，各公司的決策層應(yīng)當(dāng)全力支持本公司的財(cái)務(wù)部門會同其他相關(guān)部門，按照本公司的實(shí)際情況，做好這一工作。

（二）成本費(fèi)用及預(yù)算的內(nèi)部會計(jì)控制

1、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，部分公司的費(fèi)用報(bào)銷程序不清，手續(xù)前后不一致，一些成本費(fèi)用開支未能按照公司的授權(quán)審批程序和權(quán)限進(jìn)行審批。費(fèi)用報(bào)銷相當(dāng)混亂。

因此，各公司應(yīng)當(dāng)立即建立健全符合本公司的成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，并在今后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中嚴(yán)格執(zhí)行。

2、從提高經(jīng)濟(jì)效益的角度，“增收”與“節(jié)支”是兩個方面。但目前下屬的子公司的成本費(fèi)用支出基本上是隨時列支，事先沒有預(yù)算，沒有約束。

因此集團(tuán)公司應(yīng)從自身管理需要出發(fā)，提出預(yù)算編制的原則，因根據(jù)下屬公司的不同行業(yè), 根據(jù)會計(jì)核算科目的分類, 詳細(xì)規(guī)定各公司各損益類預(yù)算項(xiàng)目的具體核算內(nèi)容, 的編制的詳細(xì)程度，并建立預(yù)算執(zhí)行的獎勵考核制度。3、選擇部分公司進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)算管理，在一個會計(jì)開始之前，根據(jù)公司的歷史水平、下一個會計(jì)的生產(chǎn)經(jīng)營情況編制費(fèi)用預(yù)算，并說明預(yù)算編制的依據(jù)和原則，報(bào)公司董事會批準(zhǔn)。

4、對學(xué)校進(jìn)行預(yù)算管理，在下一個學(xué)年開始之前，學(xué)校管理層應(yīng)編制下學(xué)年的預(yù)算，預(yù)算應(yīng)包括：集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)該學(xué)校的相關(guān)歷史數(shù)據(jù)，同行業(yè)的平局水平，確定生均預(yù)算成本，并作為生均預(yù)算成本下達(dá)給學(xué)校，學(xué)校根據(jù)新生人數(shù)預(yù)算，計(jì)算本的可控預(yù)算總額，并分解到各項(xiàng)成本明細(xì)，預(yù)算編制完成后，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，并說明預(yù)算的編制原則，編制依據(jù)。經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后的預(yù)算作為對學(xué)校管理層進(jìn)行考核的依據(jù)之一。

（三）采購與付款的內(nèi)部會計(jì)控制

集團(tuán)公司應(yīng)認(rèn)真研究物資采購和資金使用權(quán)限在集團(tuán)公司和各子公司之間的職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)，分別制定集團(tuán)公司和子公司內(nèi)部的采購和付款的內(nèi)部控制制度，以節(jié)約采購成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

由于集團(tuán)公司目前主要涉及房地產(chǎn)和教育行業(yè), 因此, 充分利用規(guī)模優(yōu)勢, 推行材料物資的集中采購, 例如, 由于A 學(xué)院、B 學(xué)院的學(xué)生人數(shù)已經(jīng)較多，對于學(xué)校每發(fā)生的一些學(xué)生生活用品, 教育、教學(xué)用品、辦公用品等物資進(jìn)行集中采購，應(yīng)該是降低采購成本的途徑之一。

（四）其他內(nèi)部會計(jì)控制制度

除以上兩點(diǎn)外，各公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際，按照《會計(jì)法》的要求，本著為公司經(jīng)營管理服務(wù)的目的，建立健全以下內(nèi)部會計(jì)控制制度：

（1）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度

（2）銷售與收款的內(nèi)部控制制度

（3）存貨的內(nèi)部會計(jì)控制制度

（4）預(yù)算

內(nèi)部審計(jì)管理建議書4

班主任認(rèn)真而踏實(shí)的工作，成就了多少孩子燦爛的明天。有人說班主任是天下最小的主任，但對學(xué)生的影響卻是最深刻、最久遠(yuǎn)的，他要用思想、智慧、愛心和方法點(diǎn)亮學(xué)生的未來。只要我們心中有新思想，腦中有大智慧，胸中有博愛心，手中有好方法，幸福著學(xué)生的幸福，快樂著學(xué)生的快樂，就能成為一名幸福的班主任。我們在奉獻(xiàn)的同時定能收獲到真誠，收獲到感謝，收獲到真愛，這就是做班任班的幸福。我們的幸福來源于工作，我們的快樂來自于學(xué)生，我們要享受這天天圍繞在身上的幸福，普天之下，有誰能擁有這么多學(xué)生的愛？唯有咱們班主任。

建議一：以規(guī)矩成方圓

班級規(guī)矩條款不在多，重在適用。根據(jù)本班級實(shí)際，抓好十條八條即可，如遲到、睡覺、講小話、帶手機(jī)、吃零食等，讓學(xué)生能有章可循，知道該做的什么，不該做的什么。做到有檢查、有登記、有公布、有總結(jié)，要與學(xué)生期末評比相結(jié)合，有獎有罰，同時結(jié)合平時教育不斷督促提醒，讓教育更卓有成效。

建議二：教要嚴(yán)，師之責(zé)

“養(yǎng)不教，父之過;教不嚴(yán)，師之惰”。“嚴(yán)師出高徒”。班主任要深知“德高為師，身正為范”的重要性，嚴(yán)格要求自己，要求學(xué)生做到的，自己要首先做到，力求做到以身作則，在班級工作中，對學(xué)生要嚴(yán)格要求。班主任要做好表率作用，取信于學(xué)生，讓學(xué)生視你為學(xué)生的榜樣，絕不能在某些小事或小利上失信于學(xué)生，使學(xué)生看不起你。接班后，就要在班級立規(guī)矩，要求學(xué)生嚴(yán)格按照班規(guī)去做，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決，決不姑息。（上課的一次講話，一次作業(yè)未能按照完成，一次衛(wèi)生打掃不及時或不徹底等等，都可以成為教育學(xué)生的依據(jù)，以嚴(yán)要求，不留半點(diǎn)機(jī)會讓學(xué)生偷懶。）

建議三：公平對待每一位學(xué)生

要想做好班級管理工作，一個重要的方面就是班主任一定要有一顆公平心。處理任何事性都要做到一碗水端平，決不能按家長的職業(yè)、職位和學(xué)生的背景，將學(xué)生分成三六九等。

首先，班主任要多一些愛心，少一些功利心。 其次，班主任要有一雙善于發(fā)現(xiàn)“美”的眼睛。第三，班主任要全面關(guān)心每一個學(xué)生，讓每個學(xué)生都努力成為最好的自己。

建議四：重視班級文化建設(shè)

班級文化主要指班級內(nèi)部形成的具有一定特色的思想觀念和行為規(guī)范的總和，是一個班級內(nèi)在素質(zhì)和外在形象的集中體現(xiàn)。班級文化是一種風(fēng)尚，一種文化傳統(tǒng)，潛移默化的影響著學(xué)生。制定班訓(xùn)、班風(fēng)，班級管理要以塑造學(xué)生人格為中心，以洞察學(xué)生心靈為渠道，以引領(lǐng)學(xué)生進(jìn)取為責(zé)任，以培養(yǎng)學(xué)生能力為核心。充分利用黑板報(bào)（學(xué)習(xí)園地）來美化教室環(huán)境，使之成為班級形象標(biāo)志之一。

美化教室環(huán)境，既建設(shè)了良好的班級形象，也可以用優(yōu)美的'環(huán)境陶冶人。 注重學(xué)生責(zé)任感的培養(yǎng)，鼓勵學(xué)生發(fā)揮主人翁精神。（例如在教室里擺放一些小花小草、圖書角等）讓學(xué)生教室更有在家的感覺，增強(qiáng)主人翁意識。

建設(shè)班級文化時，要注重誠信教育。引導(dǎo)學(xué)生說老實(shí)話、辦老實(shí)事、做老實(shí)人，強(qiáng)化“誠信光榮，不誠信可恥”的道德觀念。

建議五：提升班干部的威信

班干部是學(xué)生中的“頭”，這個“頭”帶得好不好，直接影響到整個班級的一切活動和學(xué)習(xí)。班干部的威信從何而來，那就只有先以身作則，真正做到“正人先正己”，方可樹立自己威信。對于班干部在工作中出現(xiàn)的一些失誤，班主任要主動承擔(dān)一些責(zé)任，對同學(xué)們反映的有關(guān)班干部的某些問題，也要先了解清楚，再做決定。班干部是世界上唯一沒有薪水的干部，所以班主任不僅要將他們扶上馬，還要送一程。

建議六：記好班務(wù)日記

班務(wù)日記是在班主任指導(dǎo)下，由學(xué)生自主對班級日常事務(wù)進(jìn)行管理和記錄的;自習(xí)課，老師在認(rèn)認(rèn)真真，老師不在，嘰嘰喳喳;見到師長不知道問好等等。仔細(xì)分析，我得出結(jié)論：這些不良行為的出現(xiàn)，有的并不是學(xué)生故意的，而是他們不知道這些行為的對與錯，還沒有養(yǎng)成正確的行為習(xí)慣。因此，我就從這些細(xì)節(jié)入手，明確規(guī)定：下課之后，要讓教師先出教室;進(jìn)教室要輕聲慢步;上、下樓梯要排列成行，靠左走;作業(yè)要認(rèn)真獨(dú)立完成;同學(xué)間要真誠相處，不能說臟話，課間不能追逐嬉鬧等等。經(jīng)過一個月的培訓(xùn)，同學(xué)們逐步適應(yīng)了這種管理，平時忽略的細(xì)節(jié)問題都做得很好。

“細(xì)節(jié)決定成敗”，關(guān)注學(xué)生的每一個細(xì)節(jié)，嚴(yán)格要求他們，幫助學(xué)生形成正確的行為習(xí)慣，是班級管理中的重中之重，同時，班主任也能贏得學(xué)生的信任和尊重。

以上是我給班主任老師的建議，希望能對大家在班級管理中有指導(dǎo)作用。如有不當(dāng)，敬請指正！

第四篇：內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法概要

內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條

為規(guī)范村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)村鎮(zhèn)銀行各項(xiàng)內(nèi)部管理制度的健全，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，依法監(jiān)督職能部門、相關(guān)人員認(rèn)真執(zhí)行國家法律、法規(guī)和村鎮(zhèn)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)章制度，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營，依據(jù)中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會有關(guān)商業(yè)銀行內(nèi)部控制和審計(jì)監(jiān)督工作的規(guī)定，制定本辦法。

第二條

村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作實(shí)行金融管理部部長直接領(lǐng)導(dǎo)，并接受監(jiān)督。

第三條

財(cái)審組（崗位）應(yīng)督促各村鎮(zhèn)銀行建立和健全有效的內(nèi)部控制制度，督促相關(guān)部門和人員有效地實(shí)施依法合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營的經(jīng)營方針。

第四條

財(cái)審組（崗位）依照本辦法規(guī)定的職權(quán)和程序，獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他單位、部門和個人的干涉。

第五條

財(cái)審組（崗位）人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)遵循實(shí)事求是、客觀公正、保守秘密的原則。

第二章

審計(jì)部門（崗位）和人員

第六條

設(shè)立村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部審計(jì)部門（崗位），應(yīng)根據(jù)實(shí)際管控村鎮(zhèn)銀行的數(shù)量情況配備審計(jì)人員，審計(jì)人員的最低配備人數(shù)不少于4人。

金融管理部也可根據(jù)實(shí)際情況，聘請符合監(jiān)管要求的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對村鎮(zhèn)銀行開展內(nèi)部審計(jì)。第七條

審計(jì)人員的任職條件：

（一）具有較高的政治思想水平，奉公守法，堅(jiān)持原則；

（二）一般應(yīng)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷，具有相關(guān)專業(yè)背景；

（三）熟悉銀行業(yè)務(wù)，有一定的工作經(jīng)驗(yàn)和獨(dú)立開展工作的能力；

（四）有一定的計(jì)算機(jī)理論知識和銀行業(yè)務(wù)電子化操作的實(shí)務(wù)能力；

（五）有一定的交流和溝通能力，文字功底扎實(shí)。

第三章

審計(jì)部門（崗位）職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)

第八條

審計(jì)職責(zé)

（一）根據(jù)村鎮(zhèn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略，制訂審計(jì)工作計(jì)劃，完善審計(jì)管理制度，落實(shí)審計(jì)任務(wù)；

（二）根據(jù)村鎮(zhèn)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)方案并組織實(shí)施；

（三）按照金融管理部審計(jì)工作的計(jì)劃和管理層的要求，確定審計(jì)項(xiàng)目和對象，有重點(diǎn)地對相關(guān)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行審計(jì)評價；

（四）負(fù)責(zé)督促各村鎮(zhèn)銀行建立和完善內(nèi)部控制制度，在開展全面審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)對全行業(yè)務(wù)活動的重點(diǎn)部位、問題多發(fā)部位等進(jìn)行動態(tài)、跟蹤監(jiān)控，對普遍性或重大風(fēng)險及時發(fā)出內(nèi)控風(fēng)險預(yù)警信號；

（五）建立健全審計(jì)工作報(bào)告制度，審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時報(bào)送金融管理部，并建立審計(jì)業(yè)務(wù)工作檔案；

（六）建立健全審計(jì)責(zé)任制度，審計(jì)人員必須以高度的事業(yè)心、責(zé)任心和嚴(yán)謹(jǐn)、審慎的審計(jì)工作態(tài)度完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，對審計(jì)人員由于玩忽職守造成嚴(yán)重后果的，要追究相應(yīng)責(zé)任，以加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險的管理和控制；

（七）負(fù)責(zé)對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的責(zé)任認(rèn)定；

（八）完成金融管理部部長交辦或委辦的其他審計(jì)任務(wù)。第九條

審計(jì)部門（崗位）、人員的權(quán)利

（一）有權(quán)對被審計(jì)對象的全部經(jīng)營管理活動進(jìn)行審計(jì)；

（二）有權(quán)查閱被審計(jì)單位或部門的有關(guān)文件、賬冊、報(bào)表、憑證等資料，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，可向有關(guān)單位和有關(guān)人員進(jìn)行質(zhì)詢、調(diào)查、索取有關(guān)證明材料；

（三）有權(quán)查驗(yàn)現(xiàn)金、有價證券、實(shí)物資產(chǎn)以及重要空白憑證等物品；

（四）有權(quán)根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行延伸審計(jì)或調(diào)查；

（五）有權(quán)組織召開座談會或個別談話，了解被審計(jì)對象的相關(guān)情況；

（六）有權(quán)調(diào)閱業(yè)務(wù)文件和資料；

（七）有權(quán)提出改進(jìn)和加強(qiáng)經(jīng)營管理的意見和建議，并督促被審計(jì)單位貫徹執(zhí)行；

（八）有權(quán)對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為按照有關(guān)規(guī)定認(rèn)定責(zé)任進(jìn)行處罰（理）或提出處罰（理）建議；

第十條 審計(jì)人員履行以下義務(wù)：

（一）遵守審計(jì)紀(jì)律，以職業(yè)審慎態(tài)度嚴(yán)謹(jǐn)、負(fù)責(zé)、獨(dú)立地履行職責(zé)；

（二）嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定開展審計(jì)工作，真實(shí)、客觀反映審計(jì)情況，如實(shí)撰寫審計(jì)報(bào)告；

（三）在審計(jì)過程中與被審計(jì)對象進(jìn)行充分溝通，認(rèn)真聽取申述意見，并對其工作提出建設(shè)性意見與建議；

（四）認(rèn)真學(xué)習(xí)專業(yè)知識，不斷提高審計(jì)工作能力，提高審計(jì)工作質(zhì)量；

（五）遵守與職業(yè)相關(guān)的其他義務(wù)。

第四章

審計(jì)方式

第十一條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)具體的審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)對象的業(yè)務(wù)管理特點(diǎn)選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方式。一般采用的方式有:現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)、定期審計(jì)與不定期審計(jì)、全面審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)、事前審計(jì)與事中審計(jì)和事后審計(jì)等。上述方式可以交叉或并列使用。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)逐步建立以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)為主體的非現(xiàn)場審計(jì)體系,并對其人員管理、運(yùn)行管理和安全管理進(jìn)行嚴(yán)格的制度規(guī)范,充分運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段,降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率。

第五章

審計(jì)項(xiàng)目和內(nèi)容

第十三條

審計(jì)項(xiàng)目

（一）非現(xiàn)場對村鎮(zhèn)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)管項(xiàng)目

1、財(cái)務(wù)方面需事前報(bào)備審批監(jiān)管項(xiàng)目

①涉及重大方案、重大預(yù)算、重大事件、重大舉措的項(xiàng)目； ②財(cái)務(wù)預(yù)算和決算方案、利潤分配方案、虧損彌補(bǔ)方案； ③大額財(cái)務(wù)開支； ④固定資產(chǎn)購建、租賃；

⑤大宗低值易耗品購置的招標(biāo)采購工作； ⑥固定資產(chǎn)裝修和修理招標(biāo)工作； ⑦重大經(jīng)營決策效益論證工作； ⑧遭到相關(guān)部門處罰上報(bào)事項(xiàng)；

⑨對銀行造成負(fù)面影響或經(jīng)濟(jì)損失事項(xiàng)； ⑩向外部報(bào)送的各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及文字。

2、財(cái)務(wù)方面需事后報(bào)備監(jiān)管事項(xiàng) ①業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)等計(jì)劃的編制； ②全行的呆帳準(zhǔn)備金的管理；

③外部監(jiān)管和內(nèi)部檢查發(fā)現(xiàn)問題的核實(shí)和落實(shí)整改工作； ④對違反會計(jì)制度和村鎮(zhèn)銀行規(guī)章制度的違規(guī)行為以及造成重大影響的會計(jì)差錯事件的處理建議；

⑤信息反饋: 一是自身印發(fā)財(cái)會方面的文件和外部方面財(cái)會方面的文件； 二是賬務(wù)核算等方面出現(xiàn)的異常情況； ⑥組織實(shí)施招標(biāo)采購事項(xiàng)的結(jié)果； ⑦組織裝修和修理招標(biāo)事項(xiàng)的結(jié)果。

3、財(cái)會方面需定期報(bào)備監(jiān)管事項(xiàng)

①按月報(bào)備業(yè)務(wù)管理費(fèi)等開支情況及相關(guān)問題。

②按月、季、年向金融管理部報(bào)備全轄匯總的財(cái)務(wù)狀況，按季度、向金融管理部報(bào)備財(cái)務(wù)分析。年終報(bào)備財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析。

③每季度的全行財(cái)務(wù)、會計(jì)、出納、結(jié)算、聯(lián)行制度的落實(shí)檢查工作，檢查報(bào)告向金融管理部財(cái)審組報(bào)備。

④每季度的財(cái)會風(fēng)險分析向金融管理部財(cái)審組報(bào)備。⑤每季度對轄內(nèi)利率執(zhí)行情況向金融管理部報(bào)備。

⑥每年對全行的固定資產(chǎn)、低值易耗品使用情況報(bào)告向金融管理部審計(jì)組報(bào)備。

⑦每月須向金融管理部審計(jì)組當(dāng)面匯報(bào)一次工作；每季度至少當(dāng)面向金融管理部領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)一次工作；每年年終前撰寫述職報(bào)告并向金融管理部部長或常務(wù)副部長當(dāng)面述職。

（二）、非現(xiàn)場對村鎮(zhèn)銀行營業(yè)部審計(jì)監(jiān)管項(xiàng)目

1、營業(yè)部主任負(fù)責(zé)營業(yè)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的總體計(jì)劃、安排日常運(yùn)營 5 管理、風(fēng)險控制、資源管理與市場拓展等工作（以文字資料為準(zhǔn)）。

2、營業(yè)部主任根據(jù)總行下達(dá)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營指標(biāo)，結(jié)合營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)，組織開展業(yè)務(wù)經(jīng)營活動（以文字資料為準(zhǔn)）。

3、營業(yè)部主任根據(jù)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展需要設(shè)置工作崗位，制定各崗位員工的崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃和崗位考核方案并及時內(nèi)向金融管理部報(bào)備（以文字資料為準(zhǔn)）。

4、營業(yè)部主任總體掌控營業(yè)部客戶資源開發(fā)和關(guān)系維護(hù)，定期調(diào)研分析客戶需求，保證服務(wù)水平，提升客戶滿意度（以文字資料為準(zhǔn)）。

5、營銷與維護(hù)重要客戶，培養(yǎng)客戶群體，確保業(yè)務(wù)和效益穩(wěn)步增長。

6、營業(yè)部主任定期或不定期對員工的工作和員工行為進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，不留后患（檢查要有記錄）。每檢查一次須向金融管理部審計(jì)組報(bào)備檢查情況（發(fā)現(xiàn)問題及時報(bào)備）。

7、營業(yè)部主任每月須向金融管理部審計(jì)組當(dāng)面匯報(bào)一次工作；每季度至少當(dāng)面向金融管理部領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)一次工作；每年年終前撰寫述職報(bào)告并向金融管理部部長或常務(wù)副部長當(dāng)面述職。

8、其他應(yīng)予審計(jì)的項(xiàng)目。

（三）現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)管項(xiàng)目

1、財(cái)會方面現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)管項(xiàng)目

（1）查看全行財(cái)務(wù)核算和成本管理情況。

（2）查看全行資金的合理調(diào)度和余缺調(diào)劑，對資金的變化趨勢進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測和分析情況。

（3）查看對全行會計(jì)業(yè)務(wù)印章及聯(lián)行結(jié)算、出納機(jī)具的管理情況。（4）查看在資金清算中心開立的賬戶、同業(yè)開立的基本賬戶余額核對情況（以核對記錄為準(zhǔn)）。

（5）查看現(xiàn)金庫存計(jì)劃執(zhí)行情況的監(jiān)測和大額取現(xiàn)的審批管理工作（以核對記錄為準(zhǔn)）。

（6）查看是否按規(guī)定對現(xiàn)金、有價單證和重要空白憑證進(jìn)行檢查，檢查要有記錄（以核對記錄、觀看錄像資料為準(zhǔn)）。

（7）查看各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支核算是否準(zhǔn)確。

（8）查看入賬憑證是否合規(guī)、用途是否合理、支出是否真實(shí)。（9）會計(jì)科目、賬戶使用是否正確。

（10）審核各項(xiàng)大額開支是否按規(guī)定上財(cái)審會。（11）審核大宗物品的采購是否符合招標(biāo)的程序。

（12）對財(cái)務(wù)部經(jīng)理的履職情況進(jìn)行了解，檢查是否盡職盡責(zé)，是否稱職。

（13）查看各類賬務(wù)的處理是否及時、合規(guī)、合法；

（14）查看外部監(jiān)管部門和自身印發(fā)的財(cái)務(wù)方面的文件落實(shí)情況，是否及時向金融管理部審計(jì)組報(bào)備。

（15）對報(bào)備金融管理部審計(jì)組的文件資料進(jìn)行現(xiàn)場抽查，查看是否一致。

（16）審查各類計(jì)提項(xiàng)目實(shí)際計(jì)提情況否準(zhǔn)確足額計(jì)提。（17）檢查固定資產(chǎn)的購建、租賃事項(xiàng)是否向金融管理部財(cái)審組報(bào)備。

（18）審查固定資產(chǎn)購建的真實(shí)性、完整性及價格的真實(shí)性、合規(guī)性。

（19）審查列入待攤科目的事項(xiàng)是否真實(shí)性、合規(guī)性，是否按規(guī)定及時、均衡攤銷。

（20）審查應(yīng)收款項(xiàng)目的掛賬情況是否真實(shí)、合規(guī)。（21）查看固定資產(chǎn)、低值易耗品的使用管理情況。（22）查看財(cái)務(wù)印章的使用、保管情況。

（23）查看賬賬、賬款、賬表、賬據(jù)、賬實(shí)內(nèi)外賬是否相符。（24）查看會計(jì)檔案的保管、調(diào)閱情況是否合規(guī)。

（25）作廢停用的重要空白憑證和有價單證是否按規(guī)定填制銷毀清單，是否經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)后進(jìn)行銷毀。

（26）查看各類交接事項(xiàng)是否規(guī)范。

（27）查看對非現(xiàn)場監(jiān)管的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行逐一核實(shí)，是否有漏報(bào)或報(bào)備不及時的情況。

（28）檢查前一次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況是否到位，后期是否重復(fù)出現(xiàn)。

2、營運(yùn)管理方面現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)管的事項(xiàng)（1）制度執(zhí)行情況（2）金庫管理情況（3）指紋系統(tǒng)管理情況

（4）重要空白憑證和有價單證管理（5）對賬管理

（6）各項(xiàng)交接管理。各項(xiàng)交接是否規(guī)范。（7）業(yè)務(wù)印章的管理使用是否規(guī)范。（8）會計(jì)科目及賬戶使用是否正確。（9）會計(jì)檔案的保管、調(diào)閱情況是否合規(guī)。

（10）營業(yè)部經(jīng)理的履職情況是否到位稱職, 崗位分工是否明確。（11）安全防范制度落實(shí)情況。（12）自助銀行設(shè)備管理情況

(13)其他運(yùn)營管理現(xiàn)場監(jiān)督檢查事項(xiàng)。

（四）、專項(xiàng)審計(jì)

1、中層管理人員、關(guān)鍵崗位人員的離任、離崗審計(jì)；

2、業(yè)務(wù)經(jīng)營部門主要負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

3、重要風(fēng)險或違規(guī)事件專項(xiàng)審計(jì)；

4、其他表內(nèi)、外業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)。

（五）聯(lián)合審計(jì)

財(cái)審組成員進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)時，連同業(yè)務(wù)組、綜合組成員一起對村鎮(zhèn)銀行進(jìn)行審計(jì)（各組對應(yīng)各組的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)），若其他組內(nèi)成員未一同下去審計(jì)的，則是否對其他組業(yè)務(wù)一同進(jìn)行審計(jì)需按照領(lǐng)導(dǎo)要求進(jìn)行。

（六）審計(jì)調(diào)查

1、信訪審計(jì)調(diào)查；

2、其他調(diào)查。

第十四條

審計(jì)的主要內(nèi)容包括以下幾個方面：

（一）合規(guī)性，即被審計(jì)對象執(zhí)行國家金融方針、政策、法律法規(guī)和本行規(guī)章制度的情況；

（二）真實(shí)性，即被審計(jì)對象所提供的財(cái)務(wù)、信貸和其他經(jīng)營管理數(shù)據(jù)、資料與實(shí)際情況的一致性情況；

（三）效益性，即被審計(jì)單位或被審計(jì)人員完成經(jīng)營管理目標(biāo)的情況；

（四）風(fēng)險性，即被審計(jì)對象所開展業(yè)務(wù)的風(fēng)險情況；

（五）先進(jìn)性，即被審計(jì)對象的經(jīng)營管理成果在系統(tǒng)內(nèi)所處地位的情況。

第十五條

審計(jì)報(bào)告應(yīng)該清晰揭示上條所述內(nèi)容，給予總體評價并提出整改建議。

第六章

審計(jì)程序 第十六條

審計(jì)監(jiān)督程序包括審計(jì)策劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理、后續(xù)審計(jì)、審計(jì)檔案管理等全過程。

第十七條

審計(jì)部門（崗位）在確定審計(jì)項(xiàng)目后，應(yīng)制定審計(jì)方案報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。在通過審批后，收集、整理有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度，做好審計(jì)實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

第十八條

審計(jì)人員實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)時，通過聽取情況介紹、現(xiàn)場調(diào)閱資料、實(shí)際查證等程序了解情況并獲取審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員應(yīng)完整、準(zhǔn)確地將審計(jì)過程和獲取的審計(jì)證據(jù)記錄在工作底稿上。對于審計(jì)過程中涉及的重要事項(xiàng)，應(yīng)向被審計(jì)對象簽發(fā)審計(jì)簽證單，并就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題與被審計(jì)單位進(jìn)行充分溝通。

第十九條

現(xiàn)場檢查結(jié)束后，由主審人根據(jù)現(xiàn)場審計(jì)的結(jié)果撰寫審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告的編寫要做到客觀、公正、完整、準(zhǔn)確，并根據(jù)情況提出整改建議。審計(jì)報(bào)告由審計(jì)部門經(jīng)理和分管領(lǐng)導(dǎo)審定后，向被審計(jì)對象正式下發(fā)并抄報(bào)董事長、行長和監(jiān)事長。被審計(jì)對象對審計(jì)報(bào)告所提出的問題作出書面回復(fù)。

第二十條

對需要給予處罰（理）的事項(xiàng)，應(yīng)給予責(zé)任人相應(yīng)的處罰（理）。對需要整改的事項(xiàng)，被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的處理意見進(jìn)行整改并將整改情況書面報(bào)送審計(jì)部門（審計(jì)崗所在部門），審計(jì)部門（審計(jì)崗所在部門）應(yīng)對被審計(jì)單位的整改情況進(jìn)行評價。

第二十一條

重要或整改任務(wù)較重的項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，以檢查整改要求的落實(shí)情況。

第二十二條

審計(jì)檔案應(yīng)按管理要求，及時對審計(jì)項(xiàng)目資料進(jìn)行分類整理，并移交專職檔案管理人員保管。

第七章

審計(jì)紀(jì)律

第二十三條

審計(jì)人員應(yīng)遵守以下工作紀(jì)律：

（一）嚴(yán)格履行審計(jì)職責(zé)，嚴(yán)格遵守審計(jì)規(guī)章制度，堅(jiān)持原則，客觀公正，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題；

（二）遵守廉政規(guī)定，不接受被審計(jì)對象給予的招待和禮品；

（三）不在審計(jì)工作范圍外議論被審計(jì)事項(xiàng)，為被審計(jì)對象保守秘密；

（四）在與被審計(jì)對象有利害關(guān)系時，審計(jì)人員應(yīng)主動回避；

（五）當(dāng)審計(jì)人員在審計(jì)過程中出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)情況時,按照本行相關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

第二十四條

被審計(jì)單位或個人應(yīng)遵守以下紀(jì)律：

（一）支持和配合審計(jì)工作，為審計(jì)人員提供必要的工作條件，不得限制和拒絕審計(jì)人員對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行查證；

（二）必須及時完整地向?qū)徲?jì)人員提供真實(shí)的報(bào)表、數(shù)據(jù)、報(bào)告等資料，不得弄虛作假或隱瞞被審計(jì)事項(xiàng)，必須及時回答審計(jì)質(zhì)詢；

（三）不得干涉、阻礙審計(jì)人員依法獨(dú)立履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，禁止賄賂或打擊、報(bào)復(fù)審計(jì)人員。

第八章

附 則

第二十五條

本辦法由金融管理部負(fù)責(zé)解釋。第二十六條

本辦法自正式頒發(fā)之日起實(shí)施。

第五篇：英國銀行內(nèi)部審計(jì)管理

英國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)管理特色評價

總第1060期 出版日期：2002-02-01

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英國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)管理特色評價 □張 民

最近，筆者有幸隨中國建設(shè)銀行審計(jì)代表團(tuán)到英國進(jìn)行學(xué)習(xí)考察，期間接受了英國德勤會計(jì)師事務(wù)所（Deloitte＆Touche）、亞比國家銀行（AbbeyNational）、施羅德資產(chǎn)管理公司（Schroders）、畢馬威國際會計(jì)師事務(wù)所（KPMG）的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，實(shí)地考察了摩根斯坦利公司(MorganStanley)、嘉誠投資銀行集團(tuán)(Cazenove)等金融公司。通過學(xué)習(xí)考察，加深了對西方商業(yè)銀行現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論、管理理念和先進(jìn)技術(shù)方法的了解，對鞏固和深化建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)體制改革有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、合理的組織架構(gòu)，決定了內(nèi)部審計(jì)具有很強(qiáng)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)要取得成功，內(nèi)部審計(jì)組織必須得到企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可與支持，內(nèi)部審計(jì)要為企業(yè)提供持續(xù)的、專門的和有效的監(jiān)督與服務(wù)。英國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)基本類似，以亞比國家銀行為例。

該組織架構(gòu)決定了內(nèi)部審計(jì)具有很強(qiáng)的獨(dú)立性特征。審計(jì)委員會一般由三名非執(zhí)行董事參加，它的主要職能有：

1、報(bào)告董事會；

2、批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃；

3、評估內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性；

4、為內(nèi)部審計(jì)提供獨(dú)立保證；

5、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)的表現(xiàn)。總審計(jì)師負(fù)責(zé)全面設(shè)計(jì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方案，組織職能部門對某項(xiàng)具體事項(xiàng)進(jìn)行檢查，對審計(jì)委員會負(fù)責(zé)，確保內(nèi)部審計(jì)工作適宜的參與整個公司的操作，為公司創(chuàng)造增加值。內(nèi)審部門一般采取雙重報(bào)告方式，即一方面向管理當(dāng)局報(bào)告，另一方面向董事會的審計(jì)委員會報(bào)告。對管理當(dāng)局的報(bào)告，要確信審計(jì)人員的建議得以重視并允許內(nèi)部審計(jì)人員檢查企業(yè)的各種經(jīng)營活動。董事會的任務(wù)是保護(hù)內(nèi)部審計(jì)人員不受行政主管的任何非難，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

內(nèi)部審計(jì)人員的權(quán)力，是審查和評價企業(yè)的管理控制制度是否健全和有效，并指導(dǎo)他們完成企業(yè)的各項(xiàng)計(jì)劃；審計(jì)人員有權(quán)充分地、自由地、不受限制地接近企業(yè)的各職能部門，審查和接觸有關(guān)記錄、財(cái)產(chǎn)和個人；實(shí)施檢查程序，評估檢查活動；公布審計(jì)檢查結(jié)果的審計(jì)報(bào)告，并提出改進(jìn)意見。

內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任，是服務(wù)于組織，審查評價政策，對經(jīng)營不負(fù)責(zé)任，對經(jīng)營沒有權(quán)利，結(jié)論和建議必須是可采納的。

二、明確的內(nèi)部審計(jì)職能定位，決定了內(nèi)部審計(jì)具有較高的權(quán)威性

19世紀(jì)以前，英國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)以查錯糾弊為主的真實(shí)性審計(jì)為基本職能。到20世紀(jì)50年代前，內(nèi)部審計(jì)逐步轉(zhuǎn)向證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，以合規(guī)性審計(jì)為主要職能。20世紀(jì)60年代后，內(nèi)部審計(jì)職能具有兼顧真實(shí)性審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)并重點(diǎn)轉(zhuǎn)向評價經(jīng)濟(jì)活動的效益性審計(jì)。有著100多年歷史的英國嘉誠投資銀行集團(tuán)，以及摩根斯坦利公司，其內(nèi)部審計(jì)目前的職能定位突出強(qiáng)調(diào)審計(jì)的評價、咨詢、鑒證功能。他們認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)不止看財(cái)務(wù)信息，也要看內(nèi)部控制部署的實(shí)施，是企業(yè)風(fēng)險管理的一部分。內(nèi)部審計(jì)不能凌駕于企業(yè)商業(yè)行為之上，檢查的成果是建議性的，目的是提高企業(yè)的經(jīng)營表現(xiàn)，顯示出審計(jì)的附加值。

內(nèi)部審計(jì)的具體領(lǐng)域和內(nèi)容：

（一）檢查信息的可靠性與完整性；

（二）檢查對業(yè)務(wù)活動可能產(chǎn)生重大影響的有關(guān)政策、計(jì)劃、程序、法規(guī)的遵守情況；

（三）檢查資產(chǎn)保護(hù)的方法、措施是否嚴(yán)密；

（四）評價資源利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性；

（五）檢查經(jīng)濟(jì)活動既定目的或目標(biāo)的完成情況；

（六）對區(qū)域和風(fēng)險的鑒定，評估控制的完整性、有效性、精確性。

在英國商業(yè)銀行，內(nèi)部審計(jì)活動范圍很寬，他們有句名言：內(nèi)部審計(jì)活動范圍就是總經(jīng)理關(guān)注的領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)人員要充當(dāng)管理當(dāng)局加強(qiáng)控制、改進(jìn)管理的熱心顧問和有力助手。

三、注重審計(jì)技術(shù)、方法的運(yùn)用，保證了審計(jì)效能和效率的提高

隨著控制環(huán)境需求的變化，英國商業(yè)銀行管理當(dāng)局逐漸認(rèn)識到，內(nèi)部審計(jì)人員是銀行管理的顧問，而不是單純的監(jiān)督者。在這一審計(jì)觀念影響下，審計(jì)人員越來越傾向于注重審計(jì)技術(shù)方法的運(yùn)用。

（一）建立科學(xué)有效的審計(jì)流程，從戰(zhàn)略規(guī)劃到審計(jì)計(jì)劃、記錄、評估、測試、報(bào)告這一循環(huán)的每一環(huán)節(jié)、每一層面都作了詳盡的規(guī)定。

（二）根據(jù)企業(yè)經(jīng)營層面，建立風(fēng)險控制體系，由財(cái)務(wù)控制、操作控制、策略控制、外界控制、新業(yè)務(wù)控制等組成由低級到高級的風(fēng)險控制體系，以達(dá)到理想的審計(jì)涵蓋率。

（三）風(fēng)險評估與控制方法普遍得到運(yùn)用。英國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的整個業(yè)務(wù)流程始終以防范風(fēng)險為核心，各項(xiàng)審計(jì)技術(shù)和方法以防范風(fēng)險為目標(biāo)而構(gòu)造。例如，施羅德資產(chǎn)管理公司通過建立風(fēng)險模型，將產(chǎn)生風(fēng)險的可能性因素細(xì)分為市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、交易風(fēng)險、規(guī)模風(fēng)險、人員風(fēng)險、欺詐行為、新領(lǐng)域等部分，并對各類風(fēng)險因素進(jìn)行分類描述，建立不同的評估標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用矩陣，畫出風(fēng)險控制，找到控制關(guān)鍵，進(jìn)行風(fēng)險結(jié)果的衡量和評分指導(dǎo)，達(dá)到了有效控制和防范風(fēng)險的目的。

四、建立內(nèi)部審計(jì)評估系統(tǒng)，有利于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

英國商業(yè)銀行根據(jù)企業(yè)不同需求，大多建有一套評估內(nèi)部審計(jì)模型，目的是解決內(nèi)部審計(jì)有多好，如何做得更好的問題。評估內(nèi)容如下圖：

首先是評估技能基礎(chǔ)，考察系統(tǒng)的計(jì)劃是否使審計(jì)資源被分配到最需要的領(lǐng)域，最新的審計(jì)方法是否得到有效使用，審計(jì)重點(diǎn)是否關(guān)注在風(fēng)險上，是否有有效的管理層自我評估，是否擁有足夠高技能、專門技能的人和合適的結(jié)構(gòu)。然后評估內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)品輸出，審計(jì)的覆蓋范圍應(yīng)當(dāng)包括所有的審計(jì)領(lǐng)域、所有的審計(jì)活動、所有的系統(tǒng)以及合適的深度；審計(jì)的服務(wù)范圍包括財(cái)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)審計(jì)、公司管理審計(jì)、控制環(huán)境審計(jì)、計(jì)算機(jī)環(huán)境審計(jì)、發(fā)展項(xiàng)目審計(jì)、特別審計(jì)、特別調(diào)查、風(fēng)險管理審計(jì)、反欺詐、管理支持、內(nèi)部咨詢等內(nèi)容；審計(jì)質(zhì)量包括服務(wù)質(zhì)量和技術(shù)質(zhì)量。服務(wù)質(zhì)量即服務(wù)及時，溝通有效，后續(xù)服務(wù)，得到理解。技術(shù)質(zhì)量即系統(tǒng)的評估，與風(fēng)險匹配的控制，提出了所有的問題，適宜的報(bào)告了重點(diǎn)等。最后評估內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)提供的增加價值，主要包括新問題、重要領(lǐng)域、特別的建議、有效的實(shí)施、后續(xù)服務(wù)以及審計(jì)產(chǎn)品的比率。

內(nèi)審部門利用這套評估模型定期進(jìn)行自我測試，找出問題，不斷的加以改進(jìn)和提高，從而有效控制內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量和效果。

五、嚴(yán)格的專業(yè)人士標(biāo)準(zhǔn)，保證了內(nèi)審部門的整體素質(zhì)

英國商業(yè)銀行十分重視內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，他們認(rèn)為，審計(jì)人員的技能應(yīng)與所審計(jì)的領(lǐng)域相吻合，審計(jì)人員技能應(yīng)有所要求，一個人不適應(yīng)會影響整個部門的信譽(yù)，整個部門也應(yīng)有相應(yīng)的技能。企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的要求必須有合適的審計(jì)人員來實(shí)現(xiàn)，如果內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)不高，那么由內(nèi)部審計(jì)來改善企業(yè)經(jīng)營和為企業(yè)提供服務(wù)就是一句空話。他們?yōu)檫x拔內(nèi)部審計(jì)人員設(shè)立學(xué)歷、經(jīng)驗(yàn)等標(biāo)準(zhǔn)，具體包括：

1、誠實(shí)性；

2、對公司的忠實(shí)性；

3、講信譽(yù)；

4、利益沖突；

5、廉政；

6、職業(yè)能力（技術(shù)性）；

7、符合標(biāo)準(zhǔn)；

8、保密性；

9、匯報(bào)結(jié)果；

10、提高有效性；

11、技能、能力、尊嚴(yán)（非技術(shù)性）。嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)使人們感到不斷學(xué)習(xí)的重要性。為保證內(nèi)審部門的整體素質(zhì)，摩根斯坦利公司采取的措施有：

摩根斯坦利公司還十分重視審計(jì)人員結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，其內(nèi)審部門高級專業(yè)人士與操作員的比重約為7∶3。

六、廣泛使用計(jì)算機(jī)技術(shù)，使審計(jì)效率大為提高

英國商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)管理和審計(jì)工具使用上，電子化、自動化程度很高，主要表現(xiàn)在：

1、在銀行業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)中都留有審計(jì)接口軟件，保證了企業(yè)數(shù)據(jù)信息共享，審計(jì)人員能夠及時獲取必要的審計(jì)線索。

2、內(nèi)審部門一般建立了單獨(dú)的網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)部門的計(jì)算機(jī)全部聯(lián)網(wǎng)，使非現(xiàn)場審計(jì)真正成為有效的方式，降低了審計(jì)成本，提高了工作效率。

3、審計(jì)部門為支持內(nèi)部管理和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，一般都開發(fā)建立了內(nèi)控評估、業(yè)務(wù)目標(biāo)測試、風(fēng)險模型、內(nèi)審績效考核等應(yīng)用軟件，并得到廣泛使用。

4、外聘信息技術(shù)人員是內(nèi)審部門不可或缺的部分，并占有相當(dāng)?shù)谋戎亍Ｋ麄冐?fù)責(zé)對銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行日常監(jiān)督檢查，參與銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的開發(fā)，并自行組織開發(fā)或外包審計(jì)應(yīng)用軟件。計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，降低了成本，減少了人員，提高了工作效率。如嘉誠投資銀行集團(tuán)內(nèi)審部門只有3人，負(fù)責(zé)全球150多個機(jī)構(gòu)的審計(jì)，高科技的運(yùn)用使夢想變成現(xiàn)實(shí)。(作者單位：建設(shè)銀行浙江省分行)