第一篇：工程建設項目審計管理辦法

工程建設項目審計管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強對公司工程建設項目的審計監督，規范審計程序，提高審計工作質量，根據****《審計工作制度》的規定，結合公司工程項目建設的具體情況，制訂本辦法。

第二條 工程建設項目審計，是指對公司工程建設項目造價進行的審計監督。

第三條 工程建設項目審計的目的，在于促進工程建設單位加強項目管理，降低工程成本，提高投資效益。

第四條 工程建設項目造價管理，應區別情況，按照下列原則進行：

（一）屬于以招投標形式實現的一次性包死的分步、分項工程，財務依據工程承包合同及審計監察辦公室出具的結算審核意見書進行結算；如有變更，僅對合同變更部分進行結算審計，對合同變更部分按照審計確認價款進行結算。

（二）除上述情況以外的其他工程，以社會審計機構出具的工程審計報告中審定的工程造價進行結算，實行“先審計，后結算”的原則。

第二章 審計范圍和審計依據

第五條 工程建設項目審計范圍，包括公司投資的所有資本性支出項目及各單位的技改、維修工程項目，包括和林生產基地及外埠工程，無論采取何種承建形式、金額大小，均應進行審計監督。第六條 為明確職責劃分，提高工作效率，節約費用，做如下規定：

（一）單獨交付使用的項目預算在50萬元以上的，由建設單位第一負責人及工程項目負責人簽字同意送審，經工程服務中心初審后，向審計監察辦公室提出審計申請。

（二）單獨交付使用的項目預算在50萬元以下的，由建設單位第一負責人及工程項目負責人簽字同意送審后，委托當地社會審計機構進行審計。出具工程審計報告初稿后報審計監察辦公室，由審計監察辦公室委托集團公司聘請的社會審計機構進行復審并出具復審意見書后，方可正式出具工程審計報告，經審計監察辦公室備案后生效，并據此進行工程結算。

（三）各建設單位委托當地社會審計機構進行審計所支付的工程審計費按照不超過核減金額的10％或者按照不超過送審金額的1％，以二者孰低的原則計算，由建設單位和施工單位各承擔50％。

（四）審計監察辦公室委托集團公司聘請的社會審計機構進行復審所支付的審計費按照每份報告500-800元計算，由各建設單位承擔。第七條 工程建設項目的審計依據

（一）國家、工程所在地有關法律、法規、政策、規定；

（二）公司《工程發包及設備采購管理辦法》有關規定；

（三）財務投資事業本部《項目投資財務考評體系》有關規定；

（四）工程項目立項文件、設計圖紙、概（預）算及招投標有關文件、工程承包及設備物資采購合同、協議等。第三章 審計內容

第八條 工程建設項目審計的內容

（一）以招投標形式實現的一次性包死的分步、分項工程審計；

（二）除上述情況以外的其他工程建設項目預（結）算審計。第九條 以招投標形式實現的一次性包死的分步、分項工程審計

（一）標底的確定是否按照公司相關制度、流程進行，是否經過財務投資事業本部、工程服務中心第一負責人或其授權人審核批準；

（二）工程承包合同的簽訂是否按照公司規定的流程進行，是否經過財務投資事業本部、工程服務中心、法務中心第一負責人或其授權人審核批準；

（三）審計監察辦公室對上述情況審核無誤后，出具結算審核意見書，財務依據工程承包合同及結算審核意見書進行結算；如果沒有按照公司相關制度、流程進行，或者沒有上述相關部門負責人或其授權人的審核簽字，審計監察辦公室不予出具結算審核意見書；

（四）在合同履行過程中，承包合同的項目及內容是否有變更，如有變更，僅對合同變更部分進行結算審計。

第十條 工程建設項目預（結）算審計，審查工程項目預（結）算的真實性、合規性和準確性

（一）工程建設項目是否按照經批準的設計圖紙進行建設，并符合驗收標準；

（二）竣工結算的依據是否符合合同條款有關規定，結算資料和手續是否齊全；

（三）工程預（結）算書的內容是否真實、準確、合法

1、按工程量計算規則和經審定的施工圖計算的工程量是否準確，有無重算、漏算等問題；

2、預算套用的定額是否與工程應執行的定額標準相符,各分項工程預算定額是否與設計文件相符,工程名稱、規格、計算單位是否一致,預算單價的換算是否準確,有無套錯定額情況;

3、施工企業取費標準是否與其資質等級或合同規定相符,工程類別是否符合取費系數的規定,取費系數及計算是否符合規定;

4、設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致;

5、設備、材料是否按國家定價或市場價計價,材料預算價格與實際價格是否準確;

6、設計變更單、材料代用單、現場簽證單、工序驗收單及補充預算書等是否真實、有效，數據是否準確，手續是否完備，有無重簽、多簽等問題；

第四章 審計程序及審計方式

第十一條 工程建設項目審計程序，應按照公司《審計工作制度》執行。

第十二條 工程建設項目預（結）算審計，實行兩級審計程序。凡申請審計的工程建設項目預（結）算書，由工程服務中心或工程建設單位進行初審，由審計監察辦公室委托社會審計機構進行終審。第十三條 由工程服務中心負責初審的工程項目，需在初審工作結束后三個工作日內，將附有工程量計算書，加蓋送審單位、編制單位公章及預算員專用章，并由甲方代表簽字的結算資料報送審計監察辦公室，并按照工程項目的類型分別由工程服務中心分管土建工程和安裝工程的負責人簽字確認，否則審計監察辦公室不予受理。

第十四條 為避免工程結算書年終集中報審，降低審計質量，影響財務決算，進一步規范工程結算審核時間

（一）大型的能獨立結算的基建、技改工程項目，施工單位應在工程完工后20天內提交工程結算資料。有關部門的初審工作應在30天內完成，并將結算資料送達審計監察辦公室。審計監察辦公室在對結算資料的完整性進行審核后移交社會審計機構，并在20天內組織相關人員到現場進行勘察核實。

（二）對于隨時發生的不方便獨立結算的較小維修項目，施工管理部門應負責督促施工單位，每季度累計工作量，編報工程結算書進行結算，不得累計年終統一結算。

（三）對于施工單位未按時提交結算書，影響審計進度和財務決算的，審計監察辦公室實行待審制度，財務預留一定比例的工程款后先進行帳務處理，下年初詳細審計后結清。

第十六條 在審計過程中，由審計監察辦公室負責協調社會審計機構與工程服務中心、建設單位和施工單位的相關事宜。

第十五條 審計結束后，由審計監察辦公室負責組織公司有關部門、施工單位、社會審計機構三方對審計結果進行簽字確認，各方須在收到定案表后三個工作日內，將簽署了意見的定案表返回審計監察辦公室。

第十六條 社會審計機構應按照協議約定完成審計工作并出具工程審計報告，如有特殊情況需要延長審計時間，由社會審計機構作出書面說明，審計監察辦公室視情況作出相應意見。

第十七條 工程審計報告一式二份，由審計監察辦公室簽收，一份存檔，另一份送交財務投資管理中心或者區域財務中心或者分公司財務處。

第十八條 審計監察辦公室通過公開招標，委托業務優、服務好、信譽高，具有專業資質的社會審計機構，并對其辦理的工程項目審計工作進行指導和監督，維護公司的合法權益。審計監察辦公室聘請的社會審計機構所支付的工程審計費按照核減金額的3.5％計算。第十九條 審計方式

工程建設項目審計一般可視具體情況采用下列方式：

（一）就地審計；

（二）送達審計；

（三）聯合審計；

（四）審計監察辦公室認為適當的其他審計方式。第二十條 審計方法

進行工程建設項目審計，審計監察辦公室應根據不同工程建設項目的具體情況，分別采取不同審計方法，包括全面審查、重點審查、分析比較等。

第五章 審計要求

第二十一條 收集資料的要求

（一）為提高審計質量，審計監察辦公室可以對大型工程項目實施跟蹤審計。施工管理單位和施工單位應積極配合，審計人員應深入施工現場，并根據工程進展情況及時向施工管理單位索取有關文件、資料；

（二）對工程項目資料報送不全者，審計監察辦公室不予接收；對審計查證已經實施后才補充報送的簽證單、變更單、聯絡單等，社會審計機構不予認可；

（三）報送工程審計項目時，對在同一地域施工的工程要統一報送時間，以提高工作效率，節約差旅費。審計人員赴異地審計的差旅費按照集團公司部長級人員標準予以報銷。差旅費及支付給社會審計機構的工程審計費等費用，根據工程項目的歸屬，執行財務投資事業本部頒發的相關制度。第二十二條 資料收集范圍

建設單位、工程服務中心等相關部門應及時向審計監察辦公室報送下列資料：

（一）設備采購合同，器材引進、設備技術說明書；

（二）工程招投標資料和承包合同、施工協議等；

（三）全套竣工圖紙、設計變更圖紙、設計變更簽證單、施工組織設計及竣工資料；

（四）隱蔽工程資料記錄及驗收資料；

（五）施工單位采購材料的合同、發票、產品說明書；

（六）建設單位預付工程款、預付材料款、撥付工程進度款有關手續；

（七）招標投標工程變動項目的有關文件；

（八）施工企業資質登級證書、營業執照、執業證書；

（九）有關影響工程造價、工期等的簽證資料；

（十）有關工程項目建設的財務會計核算資料、文件；

（十一）其他與工程項目建設有關的文件、資料等。第二十三條 掌握工程概況

審計監察辦公室進行工程建設項目審計時，應隨時了解所審計工程建設項目的下列情況：

（一）工程建設項目性質、類別、規模、承建方式等情況；

（二）項目的平面布置、設計規模、建筑面積、建設標準、技術要求；

（三）工程材料的供應方式；

（四）工程價款的結算情況；

（五）工程項目預（結）算已審核情況及審核結果的處理；

（六）工程的實際完成情況和進度，已完工的單項工程數量和造價，未完工的單項工程進度；

（七）建設期內工程預算定額、預算單價、取費標準等的變化情況；

（八）工程項目設計單位、監理單位及主要施工單位、主要設備生產廠家有關情況；

（九）其他需要了解的情況。第二十四條 現場勘察核實

審計監察辦公室在實施審計時應會同建設單位、工程服務中心、社會審計機構、施工單位等對工程項目進行現場勘察核實

（一）增減的分部或分項工程；

（二）實際施工用料偏離結算的工程項目；

（三）變更設計的工程項目；

（四）必須丈量的工程項目；

（五）隱蔽工程情況；

（六）需要勘察的其他情況；

對現場勘察核實過程中發現的與預（結）算不一致的問題，審計人員應逐項記錄，并取得建設單位、工程服務中心、監理單位及施工單位的簽證。

第二十五條 采購審查

施工單位自行采購、按實核銷的材料，在核對進貨發票的同時，應按照其不高于同類同質當時市場價格的原則進行審查。第二十六條 工程變更的影響

審計人員在審查工程結算時，遇到下列情況，應當獲取適當的證據：

（一）變更工程設計；

（二）建設單位提供材料和設備；

（三）施工中使用的材料和設備與規定不符；

（四）變更不同資質的施工企業；

（五）改變不同項目的性質；

（六）提高或降低建設標準；

（七）計劃外工程項目：

（八）其他應當獲取證據的情況； 第二十七條 獲取簽證

審計人員在審查工程結算時，遇到下列情況，應當獲取必要的簽證：

（一）施工情況與圖紙不符；

（二）實物工程量與圖紙不符；

（三）施工用料發生變化；

（四）施工情況與施工合同不符。

工程簽證要規范管理，簽證單應統一樣式，三方驗收簽字欄甲方簽字處要規范填寫，注明工程量是否屬實字樣，并加蓋印章。各級簽字人員應對工程量的真實性、準確性負相應責任。

第六章 審計處理

第二十八條 對于工程建設項目審計結果，可采取不同的處理方式

（一）僅限于工程造價核減、核增的，依據社會審計機構出具的工程審計報告進行結算；

（二）對于在工程審計過程中發現的工程發包、工程管理及財務核算等方面的問題，應按照公司《審計工作制度》的相關規定出具審計報告。第二十九條 如果施工單位提供的預決算不實，審計減少金額超過預決算的15％時，超出部分的審計費由施工單位承擔。

第七章 附 則

第三十條 本辦法由審計監察辦公室負責解釋，并根據公司《審計工作制度》及本辦法制定出相應的考核細則。第三十一條 本辦法自發布之日起實施。

第二篇：煙草行業工程建設項目審計管理辦法

煙草行業工程建設項目審計管理辦法

第一章 總 則

第一條

為進一步規范煙草行業工程建設項目投資管理，充分發揮內部審計的監督、指導作用，在確保工程質量的前提下，科學、合理、有效的控制工程造價，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招標投標法》及建設部《建筑工程施工發包與承包計價管理辦法》（建設部令第107號）、財政部、建設部《建設工程價款結算暫行辦法》（財建[2004]369號）、中國內部審計協會印發的中國內部審計準則以及國家局《煙草行業投資項目管理辦法（試行）》（國煙計[2009]14號），結合煙草行業實際情況，制訂本辦法。

第二條

工程建設項目審計，是指審計部門從工程建設項目投資活動開始，至竣工驗收交付使用之前，對工程建設項目全部經濟活動的真實性、合法性、合規性、完整性及效益性進行審計。

第三條

煙草行業工業企業、商業企業、事業單位投資的工程建設項目，均適用于本辦法。

第二章 審計職責

第四條

煙草行業各級內部審計部門在各自職責范圍內負責工程建設項目的審計監督工作。項目批復以后，各級內審部門即按照各自職責開展項目的全過程跟蹤審計。

第五條

投資總額在1億元以上(不含煙草專賣設備)的工程建設項目（含新建項目、恢復項目、改擴建項目和修繕項目等）以及國家局、總公司機關投資的項目由國家局審計部門負責組織實施，必要時可以授權省級局（公司）審計部門；低于以上限額的建設項目由省級局（公司）審計部門組織實施，各省級局（公司）審計部門可以按照分級管理的原則進行項目的審計；各省級局（公司）審計部門負責的審計項目要及時向國家局審計部門備案。

第六條

建設項目要堅持先審計后開工、工程價款要先審計后結算、竣工決算要先審計后驗收。工程款項在沒有經過審計的情況下，財務部門不得付款。

第七條

建設單位內審部門組織實施日常的審計工作，設計概算、招標文件（包括工程量清單、攔標價）、竣工（結）決算按第五條規定執行。凡未按照第五條規定，自行對外委托審計的工程建設項目，其審計結果不得作為工程竣工結算的依據。

第八條

被審計單位接到審計通知后，要按照審計要求，積極配合工作并對所提供資料的真實性、完整性負責。不得以任何理由拒絕提供資料，限制審計范圍。

第三章 委托審計

第九條

各級內部審計部門在審計力量不足、不具備相關專業知識的情況下，要通過招標的方式選擇具備相應資質的工程造價審計機構進行項目審計，但必須保證審計中介機構及中介人員和施工單位、設計單位、監理單位等合同對方沒有實質性關聯關系。內部審計部門在委托中介機構進行審計時要指定專門人員進行項目的跟蹤管理，對審計中介機構審計程序的合規性、公允性、造價的合理性進行監督，確保審計結果的客觀、公正。

第十條

受托方對審計結果負完全法律責任，委托方要對審計過程進行跟蹤管理，對委托審計結果負管理責任，對利用其審計結果形成的審計結論的真實性、合法性負責。

第十一條

審計中介機構受托進行審計時，須提供咨詢服務。應將管理建議形成書面文件提交建設單位內審部門，由內審部門會同項目辦及單位領導共同商洽處理事宜并將資料歸檔。

第十二條

工程造價審計機構不得與施工單位共謀擅自提高結算申報金額。在簽訂施工合同時，必須在合同中約定審減金額超過10%時，超過部分審計費用由施工單位承擔并承擔一定違約責任。受托審計中介機構應建立有效的控制制度，防止現場審計人員與有關利益方共謀。

第四章 審計內容

第十三條

審查建設單位是否建立招投標制度、主材、設備采購的比質、比價制度、變更洽商的審批制度、以及其他相關的內控制度和相互制衡的管理機構。

第十四條

審查建設項目是否按照批復的規模、建設內容、建設標準實施；是否符合基本建設程序，內控制度是否健全、有效；各項支出是否按相關規定進行了招投標，招投標文件是否全部歸檔。

第十五條

審查資金來源是否落實，是否有足夠的融資能力；擬用土地是否已取得合法使用權。“七通一平”是否已完成；規劃許可證、建設用地許可證等是否齊全。

第十六條

審查建設項目各參與方是否具備國家要求的相應資質，支付的費用是否超過國家或者行業規定的標準。

第十七條

審查是否存在邊勘察、邊設計、邊施工的“三邊工程”；是否存在沒有施工圖進行工程招投標的現象。

第十八條

對合同的合法、合規性、完備性進行審計。審查合同雙方的權利、義務是否對等，合同雙方真實意思表達是否清晰，合同對方的違約責任是否明確，是否有明顯不利于建設單位的條款。是否存在沒有詳細工程清單的固定總價合同，合同內容是否與事實相符。施工合同是否就承包范圍、結算方式、價差的調整、措施費及風險費、甲供材的價格、采保費、總分包之間的配合與責任以及變更部分價款等內容予以明確。

第十九條 審查合同的執行情況。審查設計單位是否按期提供圖紙，是否有因設計考慮不周造成損失；審查監理公司是否按照建筑法以及其他相關規定的要求履行職責，是否對隱蔽工程進行了有效記錄與影像取證；審查材料、設備是否與合同約定的品牌、規格、型號以及技術標準相一致；審查各咨詢以及審計等中介機構是否提供合同約定的服務；審查各單項工程是否符合施工合同約定的質量要求，是否有超進度付款的現象，收款單位是否與合同方吻合，對方是否提供了建筑業正式發票等。

第二十條

對工程量清單、攔標價、招標文件條款進行審核；為防止不平衡報價，是否進行了清標。

第二十一條

施工階段設計變更是否經建設單位、施工單位、設計單位和監理單位授權的四方代表簽字（一式四聯），現場變更是否經施工單位和建設單位授權的代表簽字（一式兩聯）；在變更時，是否書面約定計價方式，變更內容是否真實。

第二十二條

一般工程備料款是否超過合同價（含水、暖、電）的20%，設備安裝工程是否超過安裝費的30%，對方是否提供金額相當的銀行保函。

第二十三條

建設單位在支付工程款已達合同價的75%后必須停止付款，待單項（位）工程竣工結算后再支付余款；合同必須約定暫扣不低于竣工結算價5%的質量保證金。

第二十四條

單項（位）工程竣工結算重點審核以下內容：工程量計算是否符合規定的計算規則、是否準確；工程取費是否執行相應計算基數和費率標準；設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致；設備、材料是否明顯高于市場價格；利潤和稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合規定。

第二十五條

建設項目竣工決算包括從籌劃到竣工投產（使用）全過程的費用，包括建筑工程費用、安裝工程費用、設備工器具購置費用、工程建設其它費用以及預備費等。必須在所有工程以及前期的設計費、監理費等費用審計結束以后才能進行竣工決算審計。

第二十六條

審查驗收前資料準備工作。主要包括是否系統整理工程建設的相關技術資料、是否已完成竣工圖紙的編制、是否匯總整理工程建設的各項記錄、各種設備的技術資料是否真實可靠、各類資料是否分類立卷并妥善管理。

第二十七條

審查是否超概算，概算調整是否經審批、依據是否充分，分析超概算的原因，是否有擅自擴大規模、提高標準，是否擅自調整生產性投資和非生產性投資的比例。

第二十八條

交付使用資產審查。主要審查編制的總表和明細表是否正確，實地核對交付使用資產，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規；檢查無形資產、遞延資產、其他投資支出、待核銷基建支出、非經營性項目轉出投資支出以及收尾工程。審查待攤投資的列支及分攤情況，計算方法是否合理。審核未完工工程量及所需投資，是否有將新建項目作為未完工項目。

第二十九條

審查銀行存款、現金和其他貨幣資金的情況；庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉移、挪用等問題； 各項債權債務的真實性，有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題，呆賬壞賬的處理情況等。

第五章 審計作業要求

第三十條

建設單位要在項目批復后、正式啟動前按第五條規定報請審計。審計組在正式進點前要對建設項目進行全面了解并根據審計人員情況、時間要求等制訂合適的審計方案并正式下發審計通知。

第三十一條

審計組須要求建設單位提供以下資料：項目報告書及批復；初步設計的批準文件；概算明細及批復；項目的投資計劃或資金籌措文件；項目前期征地拆遷資料；總承包、分包、設計、施工、監理、材料（含設備）采購等合同及項目有關的協議、紀要、各類簽證和招標、投標有關文件和資料；建設項目相關單位的資質證明及取費文件、預結算編制人員資格證書（復印件）；工程月報及竣工驗收資料（如：施工日志、質量評定單等）；施工圖紙和設計變更的資料；竣工圖；工程結算書：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單及匯總計算資料等；基建項目的內控制度；基建項目有關的財務賬簿、憑證、報表及工程結算資料；竣工初步驗收報告；基本建設項目概況表、竣工財務決算表、交付使用財產總表、交付使用資產明細表、竣工財務決算說明書等。

第三十二條

審計組對發現的管理問題要形成書面文件及時與建設單位溝通，現場結束時要形成書面管理審計報告。審計現場結束時要與施工單位簽訂工程造價確認書，以此作為工程竣工結算的依據，同時出具竣工結算審計報告。

第三十三條

所有單項工程及二類費用竣工結算后，要以款項支付情況和竣工結算情況為依據進行竣工決算審計并出具審計報告。

第三十四條

審計組要編制詳細的工作底稿，尤其是工程竣工結算，要有工程量計算底稿和分項底稿，對鋼筋要按照圖紙和變更進行鋼筋量計算，對核增或核減項要簽訂工程審核確認單，同時簽訂最終造價確認書并由施工單位、建設單位和審核方簽字、蓋章。第三十五條

審計報告要對建設項目的概況進行介紹，對審減情況、對建設項目的實施全過程及效果進行評價。

第六章 罰 則

第三十六條

凡違反工程建設相關規定造成國有資產流失、損失或浪費的，按相關規定處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十七條

對于濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內部審計人員，由所在單位依照國家有關規定給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第三十八條

受托審計中介機構及人員不作為、玩忽職守、與相關利益方串通損害建設單位利益的，提交其所在行業協會按有關規定處理，構成犯罪的依法追究刑事責任。

第三十九條 對于打擊報復內部審計人員的，建設單位要及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第七章 附 則

第四十條

本辦法由國家局、總公司負責解釋。

第四十一條

本辦法自印發之日起施行。

第三篇：18 煙草行業工程建設項目審計管理辦法

國家煙草專賣局 中國煙草總公司

文件

國煙審〔2009〕485號

國家煙草專賣局

中國煙草總公司關于印發 煙草行業工程建設項目審計管理辦法的通知

行業各直屬單位：

現將《煙草行業工程建設項目審計管理辦法》印發給你們，請遵照執行。在執行過程中有何問題請及時向國家局、總公司反映。

二○○九年十二月三日

（可公開）

主題詞：工程

審計

通知

分 送：國家局、總公司領導，辦公室、計劃司、法規司，駐國家局監察局。國家煙草專賣局辦公室 2009年12月3日印發 煙草行業工程建設項目審計管理辦法

第一章 總 則

第一條：為進一步規范煙草行業工程建設項目投資管理，充分發揮內部審計的監督、指導作用，在確保工程質量的前提下，科學、合理、有效的控制工程造價，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招標投標法》及建設部《建筑工程施工發包與承包計價管理辦法》（建設部令第107號）、財政部、建設部《建設工程價款結算暫行辦法》（財建[2004]369號）、中國內部審計協會印發的中國內部審計準則以及國家局《煙草行業投資項目管理辦法（試行）》（國煙計[2009]14號），結合煙草行業實際情況，制訂本辦法。

第二條：工程建設項目審計，是指審計部門從工程建設項目投資活動開始，至竣工驗收交付使用之前，對工程建設項目全部經濟活動的真實性、合法性、合規性、完整性及效益性進行審計。

第三條：煙草行業工業企業、商業企業、事業單位投資的工程建設項目，均適用于本辦法。

第二章 審計職責

第四條：煙草行業各級內部審計部門在各自職責范圍內負責工程建設項目的審計監督工作。項目批復以后，各級內審部門即按照各自職責開展項目的全過程跟蹤審計。

第五條：投資總額在1億元以上(不含煙草專賣設備)的工程建設項目（含新建項目、恢復項目、改擴建項目和修繕項目等）以及國家局、總公司機關投資的項目由國家局審計部門負責組織實施，必要時可以授權省級局（公司）審計部門；低于以上限額的建設項目由省級局（公司）審計部門組織實施，各省級局（公司）審計部門可以按照分級管理的原則進行項目的審計；各省級局（公司）審計部門負責的審計項目要及時向國家局審計部門備案。

第六條：建設項目要堅持先審計后開工、工程價款要先審計后結算、竣工決算要先審計后驗收。工程款項在沒有經過審計的情況下，財務部門不得付款。

第七條：建設單位內審部門組織實施日常的審計工作，設計概算、招標文件（包括工程量清單、攔標價）、竣工（結）決算按第五條規定執行。凡未按照第五條規定，自行對外委托審計的工程建設項目，其審計結果不得作為工程竣工結算的依據。

第八條：被審計單位接到審計通知后，要按照審計要求，積極配合工作并對所提供資料的真實性、完整性負責。不得以任何理由拒絕提供資料，限制審計范圍。

第三章 委托審計

第九條：各級內部審計部門在審計力量不足、不具備相關專業知識的情況下，要通過招標的方式選擇具備相應資質的工程造價審計機構進行項目審計，但必須保證審計中介機構及中介人員和施工單位、設計單位、監理單位等合同對方沒有實質性關聯關系。內部審計部門在委托中介機構進行審計時要指定專門人員進行項目的跟蹤管理，對審計中介機構審計程序的合規性、公允性、造價的合理性進行監督，確保審計結果的客觀、公正。

第十條：受托方對審計結果負完全法律責任，委托方要對審計過程進行跟蹤管理，對委托審計結果負管理責任，對利用其審計結果形成的審計結論的真實性、合法性負責。

第十一條：審計中介機構受托進行審計時，須提供咨詢服務。應將管理建議形成書面文件提交建設單位內審部門，由內審部門會同項目辦及單位領導共同商洽處理事宜并將資料歸檔。

第十二條：工程造價審計機構不得與施工單位共謀擅自提高結算申報金額。在簽訂施工合同時，必須在合同中約定審減金額超過10%時，超過部分審計費用由施工單位承擔并承擔一定違約責任。受托審計中介機構應建立有效的控制制度，防止現場審計人員與有關利益方共謀。

第四章 審計內容

第十三條：審查建設單位是否建立招投標制度、主材、設備采購的比質、比價制度、變更洽商的審批制度、以及其他相關的內控制度和相互制衡的管理機構。

第十四條：審查建設項目是否按照批復的規模、建設內容、建設標準實施；是否符合基本建設程序，內控制度是否健全、有效；各項支出是否按相關規定進行了招投標，招投標文件是否全部歸檔。

第十五條：審查資金來源是否落實，是否有足夠的融資能力；擬用土地是否已取得合法使用權。“七通一平”是否已完成；規劃許可證、建設用地許可證等是否齊全。

第十六條：審查建設項目各參與方是否具備國家要求的相應資質，支付的費用是否超過國家或者行業規定的標準。

第十七條：審查是否存在邊勘察、邊設計、邊施工的“三邊工程”；是否存在沒有施工圖進行工程招投標的現象。

第十八條：對合同的合法、合規性、完備性進行審計。審查合同雙方的權利、義務是否對等，合同雙方真實意思表達是否清晰，合同對方的違約責任是否明確，是否有明顯不利于建設單位的條款。是否存在沒有詳細工程清單的固定總價合同，合同內容是否與事實相符。施工合同是否就承包范圍、結算方式、價差的調整、措施費及風險費、甲供材的價格、采保費、總分包之間的配合與責任以及變更部分價款等內容予以明確。

第十九條：審查合同的執行情況。審查設計單位是否按期提供圖紙，是否有因設計考慮不周造成損失；審查監理公司是否按照建筑法以及其他相關規定的要求履行職責，是否對隱蔽工程進行了有效記錄與影像取證；審查材料、設備是否與合同約定的品牌、規格、型號以及技術標準相一致；審查各咨詢以及審計等中介機構是否提供合同約定的服務；審查各單項工程是否符合施工合同約定的質量要求，是否有超進度付款的現象，收款單位是否與合同方吻合，對方是否提供了建筑業正式發票等。

第二十條：對工程量清單、攔標價、招標文件條款進行審核；為防止不平衡報價，是否進行了清標。

第二十一條：施工階段設計變更是否經建設單位、施工單位、設計單位和監理單位授權的四方代表簽字（一式四聯），現場變更是否經施工單位和建設單位授權的代表簽字（一式兩聯）；在變更時，是否書面約定計價方式，變更內容是否真實。

第二十二條：一般工程備料款是否超過合同價（含水、暖、電）的20%，設備安裝工程是否超過安裝費的30%，對方是否提供金額相當的銀行保函。第二十三條：建設單位在支付工程款已達合同價的75%后必須停止付款，待單項（位）工程竣工結算后再支付余款；合同必須約定暫扣不低于竣工結算價5%的質量保證金。

第二十四條：單項（位）工程竣工結算重點審核以下內容：工程量計算是否符合規定的計算規則、是否準確；工程取費是否執行相應計算基數和費率標準；設備、材料用量是否與定額含量或設計含量一致；設備、材料是否明顯高于市場價格；利潤和稅金的計算基數、利潤率、稅率是否符合規定。

第二十五條：建設項目竣工決算包括從籌劃到竣工投產（使用）全過程的費用，包括建筑工程費用、安裝工程費用、設備工器具購臵費用、工程建設其它費用以及預備費等。必須在所有工程以及前期的設計費、監理費等費用審計結束以后才能進行竣工決算審計。

第二十六條：審查驗收前資料準備工作。主要包括是否系統整理工程建設的相關技術資料、是否已完成竣工圖紙的編制、是否匯總整理工程建設的各項記錄、各種設備的技術資料是否真實可靠、各類資料是否分類立卷并妥善管理。

第二十七條：審查是否超概算，概算調整是否經審批、依據是否充分，分析超概算的原因，是否有擅自擴大規模、提高標準，是否擅自調整生產性投資和非生產性投資的比例。

第二十八條：交付使用資產審查。主要審查編制的總表和明細表是否正確，實地核對交付使用資產，是否符合交付條件，移交手續是否齊全、合規；檢查無形資產、遞延資產、其他投資支出、待核銷基建支出、非經營性項目轉出投資支出以及收尾工程。審查待攤投資的列支及分攤情況，計算方法是否合理。審核未完工工程量及所需投資，是否有將新建項目作為未完工項目。

第二十九條：審查銀行存款、現金和其他貨幣資金的情況；庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉移、挪用等問題； 各項債權債務的真實性，有無轉移、挪用建設資金和債權債務清理不及時等問題，呆賬壞賬的處理情況等。

第五章 審計作業要求

第三十條：建設單位要在項目批復后、正式啟動前按第五條規定報請審計。審計組在正式進點前要對建設項目進行全面了解并根據審計人員情況、時間要求等制訂合適的審計方案并正式下發審計通知。

第三十一條：審計組須要求建設單位提供以下資料：項目報告書及批復；初步設計的批準文件；概算明細及批復；項目的投資計劃或資金籌措文件；項目前期征地拆遷資料；總承包、分包、設計、施工、監理、材料（含設備）采購等合同及項目有關的協議、紀要、各類簽證和招標、投標有關文件和資料；建設項目相關單位的資質證明及取費文件、預結算編制人員資格證書（復印件）；工程月報及竣工驗收資料（如：施工日志、質量評定單等）；施工圖紙和設計變更的資料；竣工圖；工程結算書：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單及匯總計算資料等；基建項目的內控制度；基建項目有關的財務賬簿、憑證、報表及工程結算資料；竣工初步驗收報告；基本建設項目概況表、竣工財務決算表、交付使用財產總表、交付使用資產明細表、竣工財務決算說明書等。第三十二條：審計組對發現的管理問題要形成書面文件及時與建設單位溝通，現場結束時要形成書面管理審計報告。審計現場結束時要與施工單位簽訂工程造價確認書，以此作為工程竣工結算的依據，同時出具竣工結算審計報告。

第三十三條：所有單項工程及二類費用竣工結算后，要以款項支付情況和竣工結算情況為依據進行竣工決算審計并出具審計報告。

第三十四條：審計組要編制詳細的工作底稿，尤其是工程竣工結算，要有工程量計算底稿和分項底稿，對鋼筋要按照圖紙和變更進行鋼筋量計算，對核增或核減項要簽訂工程審核確認單，同時簽訂最終造價確認書并由施工單位、建設單位和審核方簽字、蓋章。

第三十五條：審計報告要對建設項目的概況進行介紹，對審減情況、對建設項目的實施全過程及效果進行評價。

第六章 罰 則

第三十六條：凡違反工程建設相關規定造成國有資產流失、損失或浪費的，按相關規定處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十七條：對于濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內部審計人員，由所在單位依照國家有關規定給予紀律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第三十八條：受托審計中介機構及人員不作為、玩忽職守、與相關利益方串通損害建設單位利益的，提交其所在行業協會按有關規定處理，構成犯罪的依法追究刑事責任。

第三十九條：對于打擊報復內部審計人員的，建設單位要及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關處理。

第七章 附 則

第四十條：本辦法由國家局、總公司負責解釋。

第四十一條：本辦法自印發之日起施行。

第四篇：工程審計管理辦法

工程審計管理辦法

第一章 總則

第一條為加強公司基本建設工程與維修工程審計工作，強化公司工程項目的監督與管理，合理確定工程造價，確保工程質量，提高投資效益，實現工程審計工作的規范化、制度化，結合公司實際情況，制定本辦法。

第二條 公司本部、各事業部及控股子公司依照本規定接受審計監督。

第二章 審計機構、范圍和要求

第三條 總公司審計稽核部依照國家有關基本建設管理的法規及有關財務規定，在總經理直接領導下，獨立行使內部審計監督職能。

第四條 審計要求

審計人員辦理審計事項，應當科學嚴謹、客觀公正、實事求是，依法審計。

審計工作做到四項堅持：

堅持對工程立項到工程竣工的全過程審計，監督檢查各項基建程序是否合規合法。

堅持對工程立項、工程設計、工程招標、合同簽訂、工程施工、工程付款、工程預結算、設備材料采購等實行全方位審計。

堅持以自審、委托審計相結合的多方式審計。

堅持規范各工作環節，完善工作組織體系與工作機制，從嚴要求、從嚴管理、依法審計的審計工作方針。

基本建設工程項目實施單位及工作人員要嚴格執行審計內容及工作職責的規定，認真遵守審計工作程序，完善工作組織體系與工作機制。

第五條 審計范圍

列入公司基本建設計劃的基本建設工程項目。

公司統一規劃或所屬事業部進行的新建、改建、擴建、維修（含大中修、裝修等）工程項目。按有關規定由公司確定的其他相關項目。

第三章 工程前期審計

第六條 工程的立項審計

工程立項審計的基本要求

工程項目開工前的各項審批手續需完備、合法，并納入公司的預算計劃。

開工前要辦理的相關手續（用地許可證、規劃許可證、施工許可證等）必須齊全。工程項目的規劃設計要科學、合理，以滿足公司的總體發展的需要。

工程立項審計程序及方法

凡公司新建工程，在進行立項時，應有審計人員參加。

負責工程項目建設的事業部（公司）應將經上級及總公司批準的本基建計劃和改擴建、大中修工程項目計劃抄送總公司審計稽核部。臨時調整或補充的工程項目，也應由所屬項目主管事業部將計劃變動情況及時報總公司審計稽核部。

對新開工的工程，應將項目建議書、可行性研究報告書、批準的設計文件、新開工項目情況表等有關資料抄送總公司審計稽核部。

第七條 投資方向審計

審查投資項目是否納入投資主體基本建設計劃，是否符合國家政策和符合投資方向，并審查資金來源渠道，資金是否到位、落實。

第八條 工程招投標及合同簽訂的審計

招投標審計工作的基本要求

對委托代理招投標的咨詢單位進行比較、考察，對標書的工程量清單進行復核，主要審查招標標價不許超過批準的概算，標底的編制不準有高套或低套的現象。

負責工程項目建設的事業部會同招標代理單位應認真編制招標文件，并將招標文件及標底抄送總公司審計稽核部。

工程招投標審計的程序及方法

對勘察、設計、施工、監理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購，達到一定規模的，必須報請工程招標管理部門按有關規定進行公開招標。

合同簽訂審計

招標結束后，由公司總經理或授權項目主管部門負責人代表公司同中標單位簽訂工程合同。合同文書使用國家示范文本，各項條款要明確、具體、全面。

合同在簽訂前應報送總公司審計稽核部審核，并同時提供相應的上級文件、對方資質審查資料。

工程合同未經公司總經理同意，不能正式簽訂工程合同。對于個別加急項目由總經理授權特批的，事后也應將會簽手續補齊以利于檔案資料的完整。

有效合同送總公司審計稽核部、行政管理部各一份備案。

第四章 在建工程審計

第九條 在建工程審計

在建工程審計的基本要求

加強施工過程管理，現場簽證、隱蔽工程記錄等要符合程序，并與現場實際相符合。工程款的支付要嚴格按照合同規定撥付，不準超額或提前支付工程款。

第五章 建設工程項目預算及竣工決算審計

第十條 預結算審計

預結算審計的基本要求

審查預結算的編制是否符合國家的有關規定，工程預算是否與有關招標文件及施工圖相符合，竣工結算報表和竣工情況說明書是否真實、完整、合規。

預決算書中工程量是否真實，套項及價格是否合理，計取各項費用及執行文件、套用定額是否準確合理。

編制的依據是否符合規定，資料是否齊全，手續是否完備。

工程預算審計程序及方法

在進行工程預算審計前，工程主管部門要認真履行以下職責：

（1）及時向審計人員提供工程合同、施工圖紙、開工報告。

（2）如果是維修工程，還要提供經公司審批后的維修計劃。

在進行工程預算審計時，審計人員要認真履行以下職責：

（1）驗證施工單位資質等級及經營范圍。

（2）審查施工單位取費類別及取費標準。

（3）審查工程預算投資額是否超過概算。

（4）審查工程預算書是否符合國家和本市頒布的建筑安裝、裝飾、房修等現行定額及其間接費標準。

（5）審查工程量計算是否準確。

工程結算審計的程序及方法

在進行工程結算審計時，工程主管部門要認真履行以下職責：

（1）在工程項目初驗后一個月內，工程項目主管部門應及時通知總公司審計稽核部。將初審后的工程結算書、竣工圖紙、變更通知書、現場簽證、隱蔽工程記錄及工程竣工質量驗收報告書報送總公司審計稽核部。

（2）結算超預算部分，要提出充分理由并經公司總經理審核簽字。

在進行工程結算審計時，審計人員要認真履行以下職責：

（1）工程審計人員要經常深入施工現場，熟悉工程進度和施工計劃執行情況，工程竣工后按實際發生進行結算。

（2）審查工程結算書的編制依據是否正確，各種費率及定額標準計算是否準確。

（3）及時與公司財務部門進行溝通，協調好工程中發生的資金問題。

第十一條 工程決算審計

交付使用財產審計的基本要求

審查要交付使用財產是否真實完整，是否符合交付使用條件，成本核算是否正確。是否認真作好交付使用財產的核算工作，完成交付使用財產的核算任務。

第十二條 審計基本方式

總公司審計稽核部一般情況下應在收齊經項目主管部門初審后的竣工結算及上述有關資料后，總公司審計稽核部視具體情況采取如下兩種方式之一進行審計：

自審。總公司審計稽核部自行進行審計合同價格低于50萬元的零星工程或維修項目。公司系統內發生的委托項目（合同乙方為公司下屬子公司）原則以自審為主。

自審與委托審計相結合。對于基建項目及大修工程的竣工結算審計，由總公司審計稽核部工程審計人員先根據內部審計程序進行預審，在預審基礎上再委托有一定資質、審計質量好、信譽高的社會審計機構有償進行審計。

第十三條 審計完成時間

審計小組對每一審計項目完成須提交審計意見，對重大工程項目完工后應提交從開工審計到決算審計的整個審計分析報告。

自審在二十日至三十日內審核完畢。如遇較大項目或特殊情況，審計時間可酌情延長。委托項目審計時間由受委托審計機構確定。

第六章 附則

第十四條 除本條例上述有關規定外，根據上級指示精神和公司實際情況并結合工程特點，另行確定其他專項審計項目。

第十五條 工程審計人員職責和權限、獎勵與處罰以及工程審計檔案管理執行公司財務審計管理辦法。

第十六條 本條例由總公司審計稽核部負責解釋。

第十七條 本條例從下發之日起實行。

************股份有限公司

二○○三年四月

第五篇：工程審計管理辦法

工程審計管理實施辦法

第一條為了進一步加強工程管理，完善和規范工程審計制度，達到維護企業合法權益，防止企業效益流失的目的，制定本辦法。

第二條工程審計項目包括大、中、小型基建工程、各單位自籌資金建設的項目、更新改造工程、業擴工程、大修理工程、維修工程、裝飾工程(包括二次裝修工程、修繕工程、改建工程、拆除工程)等。

第三條審計依據主要有以下內容：

1.《中華人民共和國審計法》；

2.國家審計署《關于內部審計工作的規定》；

3.原電力工業部內部審計辦法；

4.國家政府部門頒發的有關工程審計和竣工決算的規定，以及與工程納稅有關的規定；

5.地方政府有關部門頒發的與工程結算有關的法律性文件；

6.批準的立項文件和項目投資計劃；

8.國家、有關部委、地方政府部門頒布的有關工程施工及驗收規范、標準、規定等；

9.《》；

10.其它有關規定。

第五條審計人員必須具備履行職責所需的專業知識和相關經驗，并且要樹立高度的主人翁責任感和敬業精神，對待工程審計應不循私情，嚴格把關，依法審計，忠于職守。

第六條主動聯系并取得行業主管部門(如建委、定額站等)的支持，營造好的外部環境，以保證審計工作的順利進行。

第七條對所有工程的開工建設前、建設期到竣工各階段的全過程及重要事項進行審計。各單位工程歸口管理部門要和審計部門攜手把關，維護企業的合法權益，從工程招投標、簽訂工程各類合同、工程預決算、標的核對、工程期中審計等各個方面，審計部門都必須積極參與，工程管理部門要提供工程配合等方面的方便和條件。

第八條項目審批手續審計

主要審查開工前各項審批手續(包括可研評估報告、初步設計、立項批復文件、設計文件、投資計劃、概算批復文件和借貸協議文件等)是否完備、合法，項目是否由上級主管部門批準，是否納入固定資產投資計劃或其他投資計劃，自籌資金來源有無違反政策等；對項目前期工作(包括資金籌措、勘測、可研、初設、方案優化等)作出評價。

第九條工程招投標審計

具備招標條件的工程一律實行招標。審計部門必須參加工程的招標、評議標及優選施工隊伍等工作，著重審計投標單位的資信、履約能力、標的的合理性等。

第十條合同審計

1.工程的各類合同簽署前，必須經過審計部門審計，未經審計的合同不予承認，財務部門不予付款；

2.工程合同的簽訂，負責承辦部門應將有關的各類資料和審簽申請單送交審計部門審計；

3.重要的合同必須有審計部門有關人員參加洽談；

4.合同的副本必須送交審計部門存檔備案，以便作為工程決算審計的依據。合同審計的主要內容有：

1.主要審查合同內容、合同格式(包括承包方式、工期、質量及技術要求、付款方式、結算方式、材料供應、履約獎懲等)的合法性、完整性、準確性；

2.合同中增加和減少的條款是否合理、合法；

3.合同雙方簽字、銀行賬號、印章是否齊全，合同簽字人必須是雙方法定代表人或有簽訂經濟合同授權委托書的代理人，法人代表證明及委托書要留底存檔；

4.合同制定的法律依據；

5.合同中需明確成品保護及保修要求、違約責任及爭議解決方式；

6.對于實行招投標的工程，招標書中的條款也是合同中的有效條款，與合同具備同樣的法律效力；投標書中的承諾條款也是合同中的有效條款，與合同具備同樣的法律效力。

此外，工程發承包合同還需審計以下內容：

1.審查承包方的企業性質、施工資質等級、營業范圍，并將承包方的資質等級證書及營業執照復印件存檔；

2.審查承包方的工程取費證書、施工許可證，并將復印件存檔；

3.合同中需明確規定工程承包單位所采購的調價材料設備實行發包方、承包方、監理方三方認可制(必要時設計單位、產品技術監督部門、質量監督部門也可參入)，并對產品的價格、質量、產地等的真實性負責。

第十一條購銷合同的審計

1.大宗的材料設備采購應采用招投標制，采取貨比三家，擇優錄取的方針選擇供應商或生產廠家；

2.合同簽署前，物資采購部門須將市場考察報告遞交審計部門。市場考場報告需包括材料設備的名稱、品種、型號、規格、等級、花色，材料設備的供應渠道，各供應商的報價比較、性能比較等綜合評定結論。未提交完整的市場考察報告的合同不予審計；

3.合同中需明確材料設備的名稱、品種、型號、規格、等級、花色、技術參數，材料設備的技術標準，質量標準及要求，購貨數量及計量標準，材料設備的包裝要求及包裝品回收方式和價值計算方式，需明確材料設備的交貨單位、交貨期限、交貨方式、運輸方式、到貨地點、提貨單位、提貨方式、驗收方法及運費計算方法和承擔者，材料設備的價格和結算方式等；

4.對于需供應商無償提供的備品、備件必須按有關規定供足；合同中要有明確的售后服務條款；可參照《消費者權益保護法》的有關規定制定相應條款；

5.主要材料設備須經本單位物資主管部門認可，并對其價格、質量、產地等的真實性負責。

工程勘測合同、設計合同、技術服務合同、監理合同等可參照本條的有關規定實施審計。

第十二條竣工資料審計

工程項目竣工后，施工單位提交竣工資料和結算報告，由工程歸口管理部門進行初審后，將審核人、部門負責人簽章齊全的結算書一式四份、完整的竣工資料及圖紙一份送交審計部門審計。

1.認真閱評議標書記錄和施工組織設計資料，詳細核對工程隱蔽記錄及設計變更。準確把握工程圖紙和標準圖集，以圖紙、變更、簽證資料為基礎，深入現場詳實查看核對，做到書面資料和工程實體相符；

2.深入核對原材料、半成品、構件等的出廠合格證、試化驗單、有效期等，確認工程所用材料均為合格產品；

3.詳細審閱工程竣工驗收證明書、隱患通知單、隱患整改報告，收集工程質量方

面的第一手資料，作為工程索賠的一項重要依據；

4.核對施工單位的資質是否與結算書取費標準口徑一致；

5.對于工程資料不齊全、不正確的工程，應堅決不予結算。

第十三條工程決算審計

工程預結算形式必須是當地管理部門所頒發的現行的定額標準。

1.確定審計范圍，由歸口管理部門將范圍內的全部竣工驗收資料(包括施、竣工圖紙、合法的設計及施工變更單、工程施工記錄、材料試化驗單、竣工驗收證明、質量等級證明等)及工程承包合同(協議)、供貨合同、標書、概算、報價及預結算書、工程量計算書等資料提供給審計部門，并搜集有關定額標準及變動情況，做好審計準備；

2.審核施工單位的取費證書、資質等級是否與結算書相一致，取費標準是否與承包方式一致；凡是無取費許可證的施工單位，編制工程預結算，只能計取基本直接費；凡是冒用資質證書、單位公章，采用欺騙手段獲取工程項目的，經審計查出后，一律責令停止施工，賠償甲方損失，并移交有關部門處理；

3.審核工程量，認真核實工程量是否與設計圖紙相符，是否與工程實體相符，重點是易重復計算和隱蔽工程部分，即要認真核對工程圖紙、變更單、施工記錄，又要按設計復查計算，到現場勘察，必要時應開挖勘查，直至核實為止；

4.審核工程直接費、間接費，要求計算符合規則和方法，不錯項、漏項、多項和重項；無依據項目的補充定額編制要合情合理符合實際；估價、議價要協商，結果要合理；套用定額和標準符合規定，不以低套高，單價換算符合規定，計算范圍、方法和計算基礎正確符合規定；掌握承包方在工程預決算中提高造價的手法(如高估冒套、提高工藝拐套定額、偷工減料或減少工藝達到偷工減料的目的等)；

5.審核材料價差，要使調價材料名稱、種類符合規定，用量準確，價格正確，差價調整符合當地職能部門規定的估價；各單位審計人員要深入市場調查研究，了解供貨渠道，掌握各類材料的出廠價格及回扣率(即掌握材料的批量價格和相應的市場優惠價)，把它作為決算審計的一個有力支撐點；

工程承包單位所采購的調價材料設備實行發包方、承包方、監理方三方認可制(必要時設計單位、產品技術監督部門、質量監督部門也可參入)，并對產品的價格、質量、產地等的真實性負責；可參照本實施細則第十條的有關規定實施審計；

6.貫徹質量與決算掛鉤的方針，對于質量不合格的工程，應堅決不予決算；對于分部分項工程或質量隱患處理不符標準的工程，對于部分原材料不合格的工程，應大比例抵扣工程款；

7.工程預算必須經審計部門審計，未經審計部門審計，有關部門不得予付工程款；

8.工程概預算和竣工決算，是財務撥付工程款的依據，其編審直接影響工程造價的高低，需雙方確認審定結果，并在預(決)算或審計單上簽字，作為預算、竣工決算、財務撥付工程款的依據和審計報告依據。

第十四條工程款的審計

1.工程款要專款專用，不得挪用；

2.預付備料款應按當年計劃完成工程量計算，付款要真實(凡預付備料款、啟動資金的工程，決算時要按規定扣除備料款利息或在綜合取費時折扣費率)；

3.工程進度款要嚴格按照合同規定和審批的預算及實際完成工程量支付；

4.支付工程款項時，收款單位一定要出具正式發票，不得使用收款收據，手續辦理齊全后方可付款。

5.支付工程款項時，工程合同及預結算必須已經審計部門審計，未經審計部門審計，有關部門不得撥付工程款；

第十五條工程投標、簽訂承包合同、預付工程款項，一律出具相應的履約保函或銀行承兌匯票，保函(或承兌匯票)的受益人必須是業主，并且保函(或承兌匯票)是不能撤換的。

1.投標保函。承包商在投標時，必須將投標保函與投標書一同遞交業主，保函格式和要求在招標書中明確，金額不得低于投標報價的2%，有效期比報價有效期長一個月。保函的格式、金額、有效期等可作為評標的條件之一。對未中標者的保函在授標后釋放；中標者的保函，在收到履約保函后釋放；

2.履約保函。履約保函必須在合同簽訂時一并遞交，金額為合同總額的10%，有效期至保修期結束，在簽發了最終驗收證明書后釋放；

3.預付款保函。業主必須在收到預付款保函后方可支付預付款，保函金額與預付款金額相同，有效期至工程竣工。若合同中規定了預付款抵扣方式，也可在預付款抵扣完畢后釋放預付款保函。

第十六條工程期中審計

工程開工后，審計部門應協同有關部門(計劃、財務、基建、設計、籌建辦、物資等)隨時組織實施在建審計。工程審計人員應隨時深入工程施工現場，掌握工程施工進度、工程質量、所用材料設備等的真實情況。

1.審查內控制度的健全性和有效性，有無管理失控環節；主要側重資金使用、設備物資采購合同的簽訂及供應管理等制度和重大事項決策程序的執行情況；

2.審查工程投資各方資金到位情況；

3.審查建設資金有無擠占、挪用、流失和重大損失浪費等；

4.審查建設過程中有無概算外項目，有無擅自提高建設標準，擴大建設規模等問題；

5.審查設備定貨、設備到位、資金支付等情況；

6.審查工程成本的真實性及有無良好的控制，有無擠占成本、提高造價、轉移投資等問題；

7.審查工程預付款情況是否與工程實際進度相符，是否與實際完成工程量相符。第十九條對審計工作中發現的問題，及時找出癥結所在，找出對癥下藥的解決辦法，并及時反饋給工程歸口管理部門或有關部門，以利于各級人員提高管理水平和業務素質。

第二十條工程審計完畢后，做好整理、登記、建立臺賬和歸檔工作，并提出審計報告、案例專題研究書，作出結論和決定，提出建議，報送省公司審計部及廠內有關領導或部門，供領導決策參考，供有關部門改進工作、完善制度。

第二十一條審計報告的內容有三部分：一是工程概況，主要是工程立項依據、投資規模及合規性、工程造價等經濟指標情況；二是工程決算和結算的審計情況及其審計效果；三是審計發現的問題及其整改建議。

第二十二條本實施細則未規定事宜，依照國家有關法規及《山東省電力工業局小型基建工程審計管理辦法》執行。

第二十三條本實施辦法由審計處負責解釋。

第二十四條本實施細則自發布之日起施行。