第一篇：政府投資建設項目審計檔案管理辦法

政府投資建設項目 審計檔案管理辦法

第一條

為進一步規范政府投資建設項目審計檔案（以下簡稱“投資審計檔案”）管理，維護投資審計檔案的完整與安全，保證投資審計檔案的質量，發揮投資審計檔案的作用，根據中華人民共和國審計署、國家檔案局《審計機關審計檔案管理規定》和《安徽省檔案管理辦法》的規定，結合本省實際，制定本辦法。

第二條本辦法所指政府投資審計項目為審計機關對外正式出具審計結果的政府投資審計項目。

本辦法所稱審計文件材料，是指審計機關和審計人員對政府投資建設項目進行清單控制價審計、跟蹤審計、價款結算審計和工程竣工決算審計中直接形成的有價值的各種文字、圖表等紙質和電子數據資料。

第三條

投資審計檔案歸檔工作實行審計組長負責制。審計組長確定立卷責任人，并和審計組成員對全部審計文件材料按立卷方法和規則進行歸類整理和編目，經業務部門負責人審核、檔案人員檢查后，按照有關規定進行編目和裝訂，由審計業務部門向本機關檔案機構或者專職（兼職）檔案人員辦理移交手續。

第四條 投資審計檔案立卷應當符合歸檔要求。遵循文件材料形成規律和特點，保持文件之間有機聯系，便于利用。做到案卷封面整潔、書寫規范，卷內文件排列有序、組裝嚴密。

第五條

投資審計檔案的歸檔采用按項目立卷、按單元排列的方法。審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。一個審計項目可依據材料的多少立一個卷或多個卷，多卷項目在分卷時應當盡量防止割斷卷內文件材料的聯系性，不得把不同項目的文件材料合并為一個卷。

第六條

投資審計檔案卷內文件材料按照結論類、證明類、立項類、備查類4個單元進行排列。

（一）第一單元

結論性文件材料，采用逆審計程序并結合文件材料的整體性、重要程度排列。

1．審計報告及審批單、送達回證。

2．審議、審定審計報告、審計決定等結論類文書的業務會議和辦公會會議記錄、紀要。

3.審計決定書、審計建議書、移送處理書、審計處罰決定書。

4．審計報告（審議稿）。5．審理機構審理意見書。

6．審計報告（送審稿）及審核流程表。7.審計業務部門復核意見書。

8.審計組審核意見書。

9.審計報告（征求意見書）及送達回證。10.審計報告（征求意見書）審核流程表。

11.被審計單位對審計報告（征求意見稿）的書面反饋意見。

12.投資審計項目協審單位（專家團隊）復審報告、初審報告。

13.審計組審計（現場）業務討論記錄。

（二）第二單元

證明性文件材料，按照審計工作底稿及所附審計證據與審計實施方案所列審計事項對應的順序排列。

1.被審計（調查）單位承諾書（送審資料清單及回證）。

2.審計工作底稿匯總表。

3.審計工作底稿及對應的審計取證單、審計證據材料。（注：應有工程基本情況工作底稿、審計評價及結果工作底稿、報告內反應的每條問題都應編制工作底稿，并且要有相關原始和計算方面材料等。）

（三）第三單元

立項性文件材料，按文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度排列。

1.調查了解記錄。2.審計實施方案。

3.審計通知書及審批單、送達回證。

（四）第四單元

其他備查文件材料，按文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度排列。

1.被審計單位整改情況（被審計單位執行與落實審計報告等情況的回函，被審計單位實施審計整改形成的文件、制度、會議決定等文書資料，整改后的成效類證明資料，實施跟蹤審計或后續審計收集的整改情況等）。2.審計過程中產生的不屬于前三類的其他文件材料。清單控制價審計、跟蹤審計、價款結算審計和工程竣工決算審計的參考立卷內容詳見附件1—4。

第七條

在整理投資審計檔案時，形成的電子文檔、圖紙、相關光盤軟件資料等應集中保存；形成的數據包一并歸檔。

第八條

投資審計檔案卷內每份或每組文件的排列規則：

（一）正件在前，附件在后。

（二）定稿在前，修改稿在后（重要文件的歷次修改稿，依倒序排列）。

（三）批復在前，請示在后。

（四）批示在前，報告在后。

（五）重要文件在前，次要文件在后。

（六）匯總性文件在前，基礎性和原始性文件在后。第九條

投資審計檔案的保管期限統一劃定為永久保管。

第十條

審計文件材料應當在該審計項目終結后及時歸檔，最遲不得遲于次年4月底。

第十一條

政府投資建設項目審計案卷的編目和裝訂要求參照審計署2013年制定的《審計署審計文件材料立卷歸檔操作規程》第八、九條執行。

第十二條 投資審計檔案按本辦法歸檔后納入審計項目質量檢查和考評范圍。第十三條

投資審計檔案應當按照國家有關規定配置具有防盜、防光、防高溫、防火、防潮、防塵、防鼠、防蟲功能的專用、堅固的審計檔案庫房，配備必要的設施和設備。

第十四條

審計機關應當加強投資審計檔案信息化管理，采用計算機等現代化管理技術編制適用的檢索工具和參考材料，積極開展審計檔案的利用工作。

第十五條

借閱投資審計檔案，僅限定在審計機關內部。審計機關以外的單位有特殊情況需要查閱、復制審計檔案或者要求出具審計檔案證明的，須經審計檔案所屬審計機關分管領導審批，重大審計事項的檔案須經審計機關主要領導審批。

第十六條

對審計機關工作人員損毀、丟失、出賣、轉賣、擅自提供政府投資建設項目審計檔案的，由任免機關或者監察機關依法對直接責任人員和負有責任的領導人員給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。檔案行政管理部門可以對相關責任單位依法給予行政處罰。

第十七條

本規定由安徽省審計廳固定資產投資審計處負責解釋。

第十八條

本辦法自發文之日起實行。

二0一五年七月

附件1

清單控制價審計檔案參考立卷內容

（一）第一單元

結論類文件材料。采用逆審計程序并結合文件材料的整體性、重要程度排列。

1．上級機關（領導）對該審計項目的批示（或批示情況說明）。

2．預算審計結果及送達回證。3.審理、復核意見書。

4.協審機構審計報告（初審結果）。

（二）第二單元

證明類文件材料。按照審計工作底稿及所附審計證據與審計實施方案所列審計事項對應的順序排列。

1．被審計單位承諾書。2.審計工作底稿匯總表。

3．工程造價審計調整事項匯總表。4．審計會議記錄。

5． 送審工程預算書（封面、編制說明、造價匯總表）

（三）第三單元

立項類文件材料。按照文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度排列。

1．被審計單位的審計申請函。

2．上級領導交辦項目的交辦單或批示。

（四）第四單元

備查類文件材料。按照文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度排列。

1．審計過程中形成的重要審計情況等信息。

2.重要審計資料

(1)招標文件(商務標要求主要內容）(2)概算批復(3)立項批復

3．審計項目分配過程資料。4.該項目的委托合同、協議。

5．其他與該項目聯系緊密且不屬于結論類、證明類、立項類的文件材料。

附件2

跟蹤審計檔案參考立卷內容

（一）第一單元

結論類文件材料。采用逆審計程序并結合文件材料的整體性、重要程度排列。

1．上級機關（領導）對該審計項目的批示（或批示情況說明）。

2．跟蹤審計報告及送達回證。

3．審議、審定跟蹤審計報告、審計決定等結論類文書的業務會議和局長辦公會會議記錄、紀要。

4.審計決定書、審計建議書、移送處理書、審計處罰決定書及移送受理、反饋查處結果等材料。

5．跟蹤審計報告（審議稿）。6．審理機構審理意見書。

7．跟蹤審計報告（送審稿）及審核流程表。8.審計業務部門復核意見書。

9.審計組審核意見書。

10.跟蹤審計報告（征求意見書）及送達回證。11.跟蹤審計報告（征求意見書）審核流程表。12.被審計單位對跟蹤審計報告（征求意見稿）的書面

反饋意見。13．對被審計單位反饋意見采納情況的說明。14．跟蹤審計報告征求意見書（含征求意見稿）。15．協審機構跟蹤審計報告（初審結果）。16．審計移送處理書（含移送附件）及送達回證。17．跟蹤審計意見單（按建設項目跟蹤審計意見單臺帳順序排列）及送達回證。

18．對結論類文件材料的重要管理事項記錄。

（二）第二單元

證明類文件材料。按照審計工作底稿及所附審計證據與審計實施方案所列審計事項對應的順序排列。

1．被審計單位承諾書。2.審計工作底稿匯總表。3工程基本情況的審計工作底稿。4工程審計結果情況工作底稿（定案表）.5送審價與審定價對比明細表 6材料差價審計明細表 7工程量計算書

8現場勘查記錄工作底稿

9合同完成情況和設計變更與簽證情況的審計工作底稿 10．審計移送問題的審計工作底稿及相應的審計證據。

11．有關舉報問題的核實材料。

12．跟蹤審計臺帳。

13．相關會議記錄、會議紀要。

14．對證明類文件材料的重要管理事項記錄。

（三）第三單元

立項類文件材料。按照文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度排列。

1．對本項目的調查了解記錄。

2．審計實施方案。

3．調整審計實施方案。

4．審計通知書及送達回證。

5．上級機關的指令性文件或授權審計通知書。

6．上級領導交辦項目的交辦單或批示。

7．對立項類文件材料的重要管理事項記錄。

（四）第四單元

備查類文件材料。按照文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度排列。

1．審計過程中形成的重要審計情況等信息。

2．重要審計資料

(1)建設項目跟蹤審計信息表(2)建設項目基建程序執行情況表(3)建設項目招投標情況審計表

(4)建設項目管理制度建立執行情況審計表(5)建設項目前期審批資料 3．審計項目分配過程資料。4.該項目的委托合同、協議。

5．其他與該項目聯系緊密且不屬于結論類、證明類、立項類的文件材料。

附件3

價款結算審計檔案參考立卷內容

（一）第一單元

結論類文件材料，采用逆審計程序并結合文件材料的整體性、重要程度排列。

1．上級機關（領導）對該審計項目的批示（或批示情況說明）。

2．審計報告及送達回證。

3．審議、審定審計報告、審計決定等結論類文書的業務會議和局長辦公會會議記錄、紀要。

4.審計決定書、審計建議書、移送處理書、審計處罰決定書及移送受理、反饋查處結果等材料。

5．審計報告（審議稿）。6．審理機構審理意見書。

7．審計報告（送審稿）及審核流程表。8.審計業務部門復核意見書。

9.審計組審核意見書。

10.審計報告（征求意見書）及送達回證。11.審計報告（征求意見書）審核流程表。

12.被審計單位對審計報告（征求意見稿）的書面反饋

意見。

13．對被審計單位反饋意見采納情況的說明。

14．審計報告征求意見書（含征求意見稿）。15．協審機構審計報告（初審結果）。

16．審計移送處理書（含移送附件）及送達回證。

17．對結論類文件材料的重要管理事項記錄。

（二）第二單元

證明類文件材料。按照審計工作底稿及所附審計證據與審計實施方案所列審計事項對應的順序排列。

1．被審計單位承諾書。2.審計工作底稿匯總表。3工程基本情況的審計工作底稿。4工程審計結果情況工作底稿（定案表）.5送審價與審定價對比明細表 6審價材料差價明細表 7工程量計算書

8現場勘查記錄工作底稿

9合同完成情況和設計變更與簽證情況的審計工作底稿

10．審計移送問題的審計工作底稿及相應的審計證據。

11．有關舉報問題的核實材料。

12．對證明類文件材料的重要管理事項記錄（例如，討論審計中的具體問題）。

（三）第三單元

立項類文件材料。按照文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度排列。

1．對本項目的調查了解記錄。

2．審計實施方案。

3．調整審計實施方案。

4．審計通知書及送達回證。

5．上級機關的指令性文件或授權審計通知書。

6．上級領導交辦項目的交辦單或批示。

7．對立項類文件材料的重要管理事項記錄。

（四）第四單元

備查類文件材料。按照文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度排列。

1．審計過程中形成的重要審計情況等信息。

2．重要審計資料(1)招標文件資料

(2)送審工程結算書（封面、編制說明、造價匯總表）(3)工程經濟技術簽證單(4)設計變更、工程變更文件(5)工程洽商紀要(6)竣工驗收報告

(7)施工合同、補充合同及協議(8)中標通知書

(9)建設項目規劃、立項、土地、概算等批復(10)工程圖紙編號

3．審計項目分配過程資料。4.該項目的委托合同、協議。5．被審計單位的整改及相關材料。

6．其他與該項目聯系緊密且不屬于結論類、證明類、立項類的文件材料。

附件4

工程竣工決算審計檔案立卷內容

（一）第一單元

結論類文件材料。采用逆審計程序并結合文件材料的整體性、重要程度排列。

1．上級機關（領導）對該審計項目的批示（或批示情況說明）。

2．審計報告及送達回證。

3．審議、審定審計報告、審計決定等結論類文書的業務會議和局長辦公會會議記錄、紀要。

4.審計決定書、審計建議書、移送處理書、審計處罰決定書及移送受理、反饋查處結果等材料。

5．審計報告（審議稿）。6．審理機構審理意見書。

7．審計報告（送審稿）及審核流程表。8.審計業務部門復核意見書。

9.審計組審核意見書。

10.審計報告（征求意見書）及送達回證。11.審計報告（征求意見書）審核流程表。

12.被審計單位對審計報告（征求意見稿）的書面反饋

意見。

13．對被審計單位反饋意見采納情況的說明。

14．審計報告征求意見書（含征求意見稿）。

15．協審機構審計報告（初審結果）。

16．審計移送處理書（含移送附件）及送達回證。

17．對結論類文件材料的重要管理事項記錄。

（二）第二單元

證明類文件材料。按照審計工作底稿及所附審計證據與審計實施方案所列審計事項對應的順序排列。

1．被審計單位承諾書。2.審計工作底稿匯總表。3工程基本情況的審計工作底稿。4.工程管理審計工作底稿。5．竣工財務決算報表。

6．工程財務，按照財務收支審計要求取證并編制審計工作底稿歸檔。

7.涉及價款結算，參照價款結算要求歸檔。

8．審計移送問題的審計工作底稿及相應的審計證據。

9．有關舉報問題的核實材料。

10．對證明類文件材料的重要管理事項記錄（例如，討論審計中的具體問題）。

（三）第三單元

立項類文件材料。按照文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度排列。

1．對本項目的調查了解記錄。

2．審計實施方案。

3．調整審計實施方案。

4．審計通知書及送達回證。

5．上級機關的指令性文件或授權審計通知書。

6．上級領導交辦項目的交辦單或批示。

7．對立項類文件材料的重要管理事項記錄。

（四）第四單元

備查類文件材料。按照文件材料形成的時間順序，并結合文件材料的重要程度排列。

1．審計過程中形成的重要審計情況等信息。

2．重要審計資料(1)招標文件資料

(2)送審工程結算書（封面、編制說明、造價匯總表）(3)工程經濟技術簽證單(4)設計變更、工程變更文件(5)工程洽商紀要(6)竣工驗收報告

(7)施工合同、補充合同及協議（通用條款除外）(8)中標通知書

(9)建設項目規劃、立項、土地、概算等批復（10）工程圖紙編號（11）財務管理資料 3．審計項目分配過程資料。4.該項目的委托合同、協議。

5．其他與該項目聯系緊密且不屬于結論類、證明類、立項類的文件材料。

第二篇：政府投資建設項目審計暫行辦法

政府投資建設項目審計暫行辦法

第一章總則

第一條為加強對政府投資建設項目（以下簡稱政府投資項目）的審計監督，促進政府投資項目管理規范化，提高財政資金使用效益，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計機關國家建設項目審計準則》、《北京市發展和改革委員會關于政府投資管理暫行規定》（京發改

[2004]2423號），結合本區實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的政府投資項目，是指使用市、區財政資金及其他財政性資金、上級補助投資、債券、由區政府承諾還款的貸款資金，投資額在50萬元以上（含50萬元）的建設項目，以及區政府指定審計的建設項目。

第三條區審計局應當根據《中華人民共和國審計法》的規定和本級人民政府的要求以及上級審計機關的工作安排，按照全面審計、突出重點、確保質量的原則，編制審計項目計劃，有計劃地開展審計工作。

第四條凡列入審計計劃的政府投資項目，區審計局應對項目的建設程序、招投標、合同、資金來源、資金管理及使用、工程結算、決算的真實性、合規性、合法性進行審計監督。

第五條 對財政性資金投資額在3000萬元以上或投資額不 足3000萬元，但屬于區政府指定或社會特別關注的政府重點投 －2－

資項目，區審計局實施全程跟蹤審計。

第六條區政府各部門以及與建設項目有關的單位、企業和個人，應積極協助配合區審計局開展審計工作。

第二章審計內容

第七條對政府投資項目前期審計的內容：

（一）項目基本建設程序執行情況，項目建設規模、總投資批準情況；

（二）項目資金來源和資金到位情況；

（三）項目征地、拆遷費用支出管理情況；

（四）供水、供電、供氣、道路、通訊和場地平整等前期費用支出情況；

（五）法律、法規、規章規定的其他事項。

第八條對政府投資項目概（預）算審計的內容：

（一）項目概（預）算審批、執行、調整情況；

（二）項目招投標、工程承發包、合同簽訂及履行情況；

（三）有關內部控制制度情況；

（四）法律、法規、規章規定的其他事項。

第九條對政府投資項目決算審計的內容：

（一）竣工決算報表和竣工決算說明書的真實、合法情況；

（二）項目建設規模及總投資控制情況；

（三）工程價款結算的真實性、合法性；

（四）項目資金使用、建設成本及財務收支核算、工程變更洽商、所需設備材料的管理、各種稅費的計提和繳納等情況；

－3－

（五）法律、法規、規章規定的其他事項。

第三章審計程序

第十條區審計局對具備審計條件的政府投資項目實施審計時，確定建設單位為被審計單位。必要時，可以對勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位與政府投資項目有關的財務收支進行延伸審計。

凡列入審計計劃且已完工的政府投資項目，在工程竣工驗收后，由建設單位及時匯總項目資料報送區審計局實施審計；對跟蹤審計項目，建設單位應在工程開工前將項目前期資料報送區審計局實施全過程跟蹤審計，并分階段出具審計報告。對審計中發現的問題，責成建設單位限期整改，對未達到整改要求的，提請區政府相關部門依法處理。

第十一條區審計局在實施審計前3日向被審計單位送達審計通知書，被審計單位要按照審計通知書的要求和期限提供所需資料，并對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。區審計局對其提供的資料依法進行審計。

第十二條區審計局在審計結束后出具審計報告，向北京市審計局、房山區人民政府報告審計結果，并將審計報告等文書送達被審計單位。

第十三條被審計單位應當將區審計局出具的審計報告作 為所建工程竣工決算和固定資產帳務處理的重要依據。

凡列入審計計劃的政府投資項目，未經審計的，建設單 －4－

位不得辦理工程竣工決算手續。

第四章委托審計

第十四條區審計局實施政府投資項目審計，可以委托具有法定資質的社會審計機構協助審計。區審計局與被委托的社會審計機構簽定《房山區審計局聘請社會審計機構協議書》和《房山區審計局政府投資建設項目委托審計協議書》，區審計局負責對受委托的社會審計機構實施的審計項目質量進行監督，對審計結果的真實性、合法性負責。

第十五條社會審計機構應嚴格按照《房山區審計局聘請社會審計機構參與政府投資建設項目審計暫行辦法》（房審辦

[2006]24號）和審計程序實施審計，保證審計質量。區審計局對被委托審計項目的審計結果進行抽查復核，發現被委托的社會審計機構提交虛假審計結果的，追究其責任，并取消其被委托資格。

第十六條區審計局委托社會審計機構審計的政府投資項目，審計費用由區財政在本預算中安排。委托審計項目結束后經區審計局復核出具審計報告并出具審計費用撥款通知書，一同報送區財政局審核，區財政局在三十日內撥付審計費用。

第十七條區審計局和被委托的社會審計機構不得向被審計單位收取任何費用。

第五章 法律責任

第十八條區審計局在審計中發現違規、違紀、違法行為，－5－

在區審計局處罰權限之內的，由區審計局下發審計決定書予以處罰；超越審計處罰權限以及情節嚴重或涉嫌犯罪的，應當移交紀檢、監察或司法部門處理。

第十九條社會審計機構在政府投資項目審計中有弄虛作假或者違反國家規定的執業行為，區審計局應當建議有關主管部門依法給予處理、處罰。

第二十條審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第六章 附則

第二十一條本辦法自2008年1月1日起施行。《關于加強基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》（房政發[1996]55號）同時廢止。

－6－

第三篇：政府投資建設項目審計工作報告

我受政府委托，向市人大常委會報告我市政府投資建設項目審計工作開展情況，請予審議。現將情況匯報如下：

一、審計情況

市審計局于XX年9月8日一12月15日組成10個審計組，對八縣、市廛東污水處理廠建設項目進行了竣工決算宙計，對王城大道建設項目進行了專項審計調查。十個建設項目總投資11XX萬元，查出違規金額l871.3萬元，有三家建設單位的部分工程項目未按國家規定進行招投標3850萬元，核減工程額1419.8萬元，核減率為1.86%。為政府及各建設法人單位節約了建設資金，促進項目建設單位加強了對政府投資建設項目的管理，取得了較好的審計效果。

二、審計查出的主要問題

(一)建設單位違反國家有關基本建設程序問題

1.部分項目應招標未招標3850萬元

按照《中華人民共和國招投標法》的規定，項目應全部招標。審計查出存在部分項目主體工程、設計未招標現象。有三家建設單位的部分工程項目未按國家規定進行招投標。其中宜陽縣污水 處理工程項目總投資額為4178萬元，僅對641萬元進行了公開招標，且招投標的資料不完備。其他3537萬元(廠區土建、設備及安裝、辦公樓、管網、勘察、監理等)均未進行招投標。**市王城大道建設項目道路工程的設計項目合同金額為172萬元，未進行公開招投標直接委托**市城市建設勘察設計研究院設計。

2.前期報批手續不合規

按照國家的有關規定，工程項目前期報批手續不齊全的不得開工建設。在建設中，有兩家建設單位前期報批手續不齊全就開工。**市王城大道建設工程概算總投資為43000萬元，應當經國家發展改革委員會和省發改委批復，但本工程只經過了**市發改委的批復。跨隴海鐵路立交橋工程無施工許可證，王城大道建設工程無開工報告。

3.未按代理合同規定進行招標

**市王城大道建設工程在進行公開招投標時于XX年10月17日**市建設委員會與**市東虹廷設工程招標代理有限公司簽訂合同，委托其代為招標，但在實際招投標過程中，卻未履行合同，業主實行自行招標。

4.應作未作環境影響評價報告

**市王城大道建設項目應作未作環境影響評價報告。

5.未經批準擅自變更監理單位。

按照《中華人民共和國招投標法》的規定，中標人應按照合同約定履行義務，完成中標項目。中標人不得向他人轉讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉讓。**市廛東污水處理廠工程建設單位對監理工程進行了招投標，結果為上海建通工程建設有限公司和河南卓越工程管理有限公司聯合體共同中標，標的55萬元。但中標簽訂合同后，雙方自行協議變更監理三體為河南卓越工程管理有限公司。

6.建設項目施工設計圖紙文件未經審查批準擅自施工

按照《建設工程質量管理條例》的規定，建設單位應當將施工圖設計文件報縣級以上人民政府行政主管部門或者其他有關部門審查。施工圖設計文件未經審查批準的，不得使用。宜陽縣污水處理廠建設項目設計圖紙文件未經有關部門審查批準擅自施工。

(二)違反國家財政財務規定的問題

1.業務招待費超支20萬元。項目建設中，業務招待費支出數額較大，與國家規定的標準有較大懸殊。截至XX年11月30日，宜陽縣污水處理廠建設項目共發生業務招待費25萬元。在項目概算中規定應發生管理費50萬元，按管理費的10%計算。應列支招待費5萬元，超支20萬元。

2.管理費超支93萬元。項目建設中，有2家建設單位管理費支出數額較大，與法律規定的標準有較大懸殊。如**市廛東污水處理廠建設項目建設單位管理費概算為215萬元，截止XX年8月31日實際開支259萬元，超支44萬元。

3.違規列支工程費用105萬元。廛東污水處理工程在XX年底已進入試運營，達到了預定可使用狀態，但在XX年及XX年該項目的借款產生的利息85萬元仍在本工程的建設成本中列 支是不合規，應計入運營期間的費用。

4.未按規定大額使用現金212萬元。有兩家建設單位未按規定大額使用觀金。如截至XX年11月30日，宜陽縣污水處理廠工程建設單位以大額現金支付宜陽縣污水處理廠建設項目費用22 筆記153萬元。

5.未按規定預留工程質量保證金41.5萬元。

汝陽縣污水處理廠工程未按規定預留工程質量保證金41.5萬元，未經決算直接支付全部合同工程款830萬元。

6.虛列工程投資1419.8萬元

八縣及廛東污水處理工程項目、王城大道共計10個項目，批復總概算11XX萬元。經審核實際完成投資額中多列工程成本1419.8萬元，造成投資完成額不實。其中孟津縣污水處理廠工程 項目二程造價送審金額為2142萬元，審定金額2053萬元，審減金額為89萬元。汝陽縣污水處理工程造價送審金額為1374萬元，審定金額為1226萬元，審減金額為148元。

存在以上問題的主要原因：

一是建設單位為了搶時間、抓工期，忽視國家有關基本建設程序規定，部分工程項目在工程概算未經國家和省發展改革委員會批準，且無開工許可證、施工許可證等情況下開工建設，如王城大道建設項目。二是建設項目資金用量大，籌措困難，但項目辦理拆遷及環境影響評價等手續需大量資金，因而違反了國家有關基建程序規定。三是為招商引資，建設項目用地以租用形式使用土地，違反了國家建設用地的有關規定。四是多數建設項目均由項目法人成立了建設指揮部，人員組成多為臨時抽調，易造成違規等情況的發生。五是政府投、融資建設項目監督不規范、不到位，未按《中華人民共和國審計法》和《**市建設項目審計條例》的規定實施審計監督。

三、問題處理

對審計查出的問題，依據國家《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招投標法》、《**市建設項目審計條例》等有關財經法規規定做出了相應的處理，并對問題分別提出了針對性的審計建議。相關單位根據審計意見正在進行整改，并表示在今后進行的所有政府投資建設項目不再出現類似問題，嚴格按照國家有關規定進行建設，為以后政府投資建設項目的管理奠定了良好的基礎。

(一)對建設單位違反匡家有關基本建設程序問題的處理

1.部分項目應招標未招標3850萬元、未按代理合同規定進行招標問題，審計處理按照國家規定追究相關責任人的責任。

2.前期報批手續不合規問題，審計處理按照國家規定補辦手續。王城大道等兩家建設單位正在補辦手續。

3.未經審批擅自變更土地用途、應作未作環境影響評價報告問題，審計處理按照國家規定補辦手續。王城大道建設單位同意審計意見補辦手續。

4.未經批準擅自變更監理單位問題，審計建議嚴格執行《中華人民共和國招投標法》規定，以后不再發生類似問題。

5.建設項目施工設計圖紙文件未經審查批準擅自施工問題，審計處理按照國家規定補辦手續，宜陽縣污水處理廠工程建設單位正在補辦手續。

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(二)對違反國家財政財務規定問題的處理

1.業務招待費超支20萬元、管理費超支93萬元問題，審計建議今后嚴格執行國家有關財經法規規定，控制支出范圍。

2.違規列支工程費用240萬元、虛列工程投資1419.8萬元問題，審計予以調賬處理，并建議今后嚴格執行國家有關財經法規規定列支工程費用。

3.未按規定大額使用現金212萬元，審計建議嚴格執行國家有關規定，以后不再發生類似問題。

4.未按規定預留工程質量保證金41.5萬元，審計建議財政在撥付所欠工程資金時予以扣除。

四、整改措施

(一)成立專職監管機構，加大監管力度，明確監管范圍

從審計情況看，政府投資建設項目在建設程序上不完善，將影響工程質量及造成資金管理上的漏洞，為此市政府成立以主管副市長任組長，市政府辦公室、紀檢委、監察局、審計局、財政局、建委、發改委等相關單位負責人為成員的**市政府投資建設項目資金監管工作領導小組，下設辦公室，負責日常工作。進一步加強對政府投資建設項目資金監管工作的領導，領導小組實行項目資金監管部門聯席會議制度，定期聽取各部門關于項目進度及監督情況的匯報，協調解決資金監管過程中發現的各種問題。

《**市建設項目審計條例》規定，凡是政府投、融資的建設項目，應列入監督范疇，項目資金的管理使用要接受市政府投資建設項目資金監管工作領導小組及審計機關的全程監督。

(二)嚴格工程預算，規范合同內容

有關部門要嚴格按照國家定額和我市實際，編制政府投資項目的預(概)算。

對政府投資建設項目，建設單位與施工企業簽訂合同條款時要按照《**市建設項目審計條例》的規定，單列條款注明：須經審計機關進行竣工決算審計后，方可辦理工程結算或竣工決算，工程結算或竣工決算應當以審計機關的審計報告作為投資項目竣工后財務結算的依據;合同書副本要及時送市審計局備案，以減少審計風險和規避經濟糾紛。

(三)完善工程普通更簽證手續，落實工程變更簽證報請批準制度

政府投、融資的建設項目，其工程合同簽訂后確需變更的，須經市財政、監察、審計等部門和監理單位、設計單位共同進行現場認證，確認有無變更必要，而后再經原審批部門批準，原設計部門要出具變更資料，履行相關手續后報請市政府批準，并送財政和審計部門備案。對擅自變更的，審計部門在工程決算審計時不予認可。

(四)按時提請決算審計，維護審計法律權威

建設單位要在驗收合格后60天內編制出竣工決算，并向市審計部門提請決算審計。因特殊情況確需延長編制期限的，延長時間不得超過30日。對不按規定時間編制竣工決算和報請審計的建設單位，視情況按拖延或拒絕情況處理;情節嚴重的將依照《中華人民共和國審計法實施條例》給子處罰。

(五)為進一步貫徹實施《**市建設項目審計條例》，制定“**市政府投資建設項目跟蹤審計實施辦法”，實行全程跟蹤審計，管好建設資金

從審計情況看，政府投資建設項目在建設程序上不完善及使用上的違規，將影響工程質量及造成資金管理上的漏洞。根據中央經濟工作會議精神，宜采用跟蹤審計方式對市重點投資建設項目開展全過程的審計監督，減少事后審計發現有問題為時已晚的情況，以便審計更好地保證項目資金發揮應有的效益。

主任、各位副主任、秘書長、各位委員、各位代表，2014年上半年，我市政府投資建設項目審計工作還是很艱巨的，我們要進一步深入學習貫徹落實科學發展觀，振奮精神，努力拼搏，求真務實，勇于進取，確保圓滿完成政府投資建設項目的審計工作任務，為我市經濟社會平穩較快發展做出新的的貢獻!

第四篇：政府投資建設項目審計監督辦法

長春市政府投資建設項目審計監督辦法

（2010年12月9日長春市人民政府第34次常務會議審議通過2010年12月10日長春市人民政府令第19號公布自2011年2月1日起施行）

第一條

為加強對政府投資建設項目的審計監督，規范政府投資建設行為，提高政府投資建設效率，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》等法律、法規的有關規定，結合本市實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱政府投資建設項目包括下列政府投資和以政府投資為主的建設項目：

（一）全部使用預算內投資資金、專項建設資金、政府舉借債務籌措的資金等財政資金的；

（二）未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資的比例超過50％，或者占項目總投資的比例在50％以下，但政府擁有項目建設、運營實際控制權的；

（三）其他應當依法接受審計監督的。

第三條市審計機關是本市政府投資建設項目審計監督的主管機關，負責本級政府投資建設項目的審計監督工作。

縣（市）、區審計機關按照法定職責分工，負責本級政府投資建設項目的審計監督工作。

發展和改革、財政、建設、規劃、交通、水利、國土、環保、稅務、工商、監察等有關部門應當按照各自職責，協助做好政府投資建設項目審計監督的相關工作。

第四條

審計機關應當根據法律、法規的規定，按照本級人民政府和上級審計機關的要求，確定政府投資建設項目審計工作重點，編制審計項目計劃，報本級人民政府批準后，組織實施。

第五條審計機關依照有關法律規定的職權和程序，對政府投資建設項目獨立行使審計監督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。

任何單位和個人不得拒絕、阻礙審計機關依法對政府投資建設項目進行審計監督。

第六條

審計機關對政府投資建設項目審計時，應當以政府投資建設項目建設單位為被審計單位，必要時可以依照法定審計程序對勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位與政府投資建設項目有關的財務收支進行審計監督。

第七條

對于投資規模大、建設周期長的政府投資建設項目，經本級人民政府同意，審計機關可以對其實施全過程跟蹤審計，也可以進行階段審計、不定期審計、專項審計或者專項審計調查。

第八條審計機關審計政府投資建設項目，可以聘請社會審計機構和具有與審計事項相關專業知識的人員參加審計。

審計機關應當加強對聘請機構和人員的監督管理。

第九條

審計機關及審計機關聘請社會審計機構和具有與審計事項相關專業知識的人員，對政府投資建設項目審計所需經費，列入財政預算，由本級政府予以保障。

第十條

審計機關對政府投資建設項目實施審計后，應當出具審計報告、審計決定書或者審計移送處理書，被審計單位應當將審計報告作為竣工決算依據之一。

第十一條

審計機關聘請的社會審計機構審計政府投資建設項目出具的建設項目工程造價審計報告，審計機關應當進行核查。經核查，社會審計機構出具的建設項目工程造價審計報告存在問題的，社會審計機構應當根據審計機關核查結果修改或者重新出具建設項目工程造價審計報告。

第十二條

納入計劃的審計項目，審計機關應當在規定時間內完成審計。政府投資建設項目未經審計機關審計的，相關部門和單位不得辦理有關工程結算和財務決算。

第十三條政府投資建設項目建設單位，不得擅自以合同形式要求設計單位擴大投資規模和提高建設標準增加概算投資。

政府投資建設項目設計單位不得擅自擴大投資規模、提高建設標準或者違反合同規定進行設計。

第十四條政府投資建設項目應當在相關合同中列明：必須經審計機關審計完成后方可辦理工程結算或者竣工決算。

已列入政府投資建設項目審計計劃的項目建設單位，在未出具審計報告前，應當按照不超過合同價款的90％支付工程價款，預留的待結價款應當在審計機關審計完成后再結清支付。

第十五條

政府投資建設項目工程價款結算中多計少計的工程款應當依據審計結果予以調整；政府投資建設項目建設單位己簽證多付工程款的，審計機關應當依據審計結果予以收繳。

第十六條對政府投資建設項目中應計、應繳而未計繳的各種稅費，審計機關應當督促補計、補繳，超過法定期限的，應當予以收繳。

第十七條對轉移、侵占、挪用的建設資金，審計機關應當責令限期歸還；用于經營活動的，應當同時收繳其收益。

第十八條

違反本辦法規定，政府投資建設項目建設單位擅自以合同形式要求設計單位擴大投資規模和提高建設標準增加概算投資的，由審計機關對政府投資建設項目建設單位處以超出投資部分5％以下罰款。

第十九條

違反本辦法規定，政府投資建設項目設計單位擅自擴大投資規模、提高建設標準或者違反合同規定進行設計的，由審計機關對政府投資建設項目設計單位處以該部分設計費50％以下罰款。

第二十條

違反本辦法規定，對被審計單位不配合審計，拒絕、拖延提供資料，或者阻礙檢查的，由審計機關責令改正；拒不改正的，可以處五萬元以下罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二萬元以下罰款，審計機關認為應當給予處分的，向有關主管機關、單位提出給予處分的建議；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十一條

審計機關提出的對被審計單位給予處理、處罰的建議以及對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予處分的建議，有關主管機關、單位應當依法及時作出決定，并將結果書面通知審計機關。

第二十二條

審計機關聘請的社會審計機構或者具有與審計事項相關專業知識的人員在政府投資建設項目審計中違反有關法律法規規定的，由審計機關停止其承擔的工作、追究違約責任、移送有關部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關追究刑事責任。

第二十三條

審計機關工作人員在政府投資建設項目審計監督過程中，濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守的，依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第二十四條本辦法自2011年2月1日起施行。

第五篇：加強政府投資建設項目審計的幾點思考

加強政府投資建設項目審計的幾點思考

來源：中國論文下載中心作者：未知請聯系更改編輯：studa1211-

近年來，審計機關加大了對建設項目的審計監督力度，有效發揮審計監督作用，對規范建設資金使用，加強建設項目管理，提高投資效益，促進地方經濟發展起到了積極作用。但由于投資審計領域的相關配套法規還不夠健全，審計方法還不夠成熟，審計內容還不夠完善，使得投資審計尚處于一個探索發展的初級階段，存在一些亟待解決的問題。

一、當前投資建設項目審計中存在的問題

1、建設項目審計相關法規不細近年來，中央和地方先后頒布了政府投資建設項目審計的相關準則和法規，如審計署下發了《審計機關國家建設項目審計準則》，筆者所在地武漢市頒布了《武漢市政府投資項目審計條例》，這些準則和法規的頒布，規定了審計機關應對國家建設項目的建設程序、資金使用、招標投標、合同管理、材料采購、工程結算和工程決算、工程質量、單位資質等方面進行審計監督，但其中規定的比較原則、抽象，不能指導審計實踐。審計人員在具體工作中如何確定審計的范圍與內容仍然感到缺乏依據和標準，對發現大量的建設管理問題如何界定的法律依據還比較模糊。

2、建設項目審計的力量薄弱隨著政府對基礎設施、公共設施等公共財政投資的國家建設項目的投入不斷加大，對投資審計的要求就越來越高，審計人員必須具備建設項目管理、資金管理、工程造價控制、法律、宏觀經濟等方面的知識和經驗，懂得從審計的角度敏銳捕捉問題，運用綜合知識，掌握從宏觀上認識問題和分析問題的意識和能力。但目前，審計部門具有這種能力的人員少之又少，工程專業人員也嚴重不足。

3、建設項目審計的手段落后限于目前審計機關的技術力量和裝備水平，無法采取先進的檢測手段，因而審計所依賴的工程實施過程的檢測資料主要以監理單位提供的資料為主。但在實際審計中發現，監理單位可能沒有盡職盡責，其提供的資料可能不能客觀反映工程實施過程的真實情況，或填寫不規范，或當時編造虛假記錄，或事后補做虛假記錄，或找不具監理資質的人員編造等等。所有這些，說明工程監理單位沒有按規定進行監理驗收，監理存在“走過場”的現象。因此，對工程隱蔽簽證不實、虛簽、多簽工程量的鑒證問題，基本上只能靠審計人員專業知識、經驗判斷，增大了審計風險。

二、進一步加強建設項目審計的幾點思路

1、明確思路 突出重點“以地方重點建設項目和財政性建設資金為主要審計和審計調查對象，檢查和揭示財政性建設資金使用和建設項目管理方面存在的主要問題，達到規范管理，保證資金運行安全，提高投資效益的目的。”圍繞著這一思路，在選擇審計項目時，重點體現地方政府的投資方向，重點關注一些群眾密切關心的建設項目和問題。根據工程建設的不同環節和階段，分階段抓重點，有針對性地確定審計工作的內容和方法，重點反映嚴重違規違紀、重大損失浪費、管理不善和投資效益低下等問題，反映建設經營管理體制、投資法制建設和政策方面存在的不適應、不配套問題。

2、微觀著手 宏觀著眼審計署投資司領導提出：跳出圈子，抓住點子，脫開利益，體現

效益。也就是說，從微觀著手、宏觀著眼，找出關鍵性問題，脫開自身利益，揭露原因，提高審計層次，體現審計產生的經濟和社會效益。在實際工作中，我們要通過及時發現建設領域中出現的具有代表性、普遍性、傾向性、苗頭性的新情況、新問題，深入分析其原因以及可能造成的危害和影響程度，提出積極的切實可行的對策，向政府和有關部門提出建設性意見，體現建設項目審計在監督深度、廣度上的突破，提高審計的層次，發揮審計服務經濟建設的作用。

3、全程跟蹤 抓住環節隨著工程量清單結算方式的執行和建設項目設計、監理逐步市場化，迫切需要改進審計方法，堵塞市場化運作中資金使用的漏洞，因此，應在審計方式、方法上開展全過程跟蹤審計，把審計工作貫穿工程建設的可行性研究、立項、初步設計、施工圖設計、施工、竣工決算等整個過程，盡可能將事前預防、事中控制和事后監督有機結合起來，實行監管“關口”前移，突出抓住以下五個重要環節，爭取做到及時堵塞漏洞，減少損失浪費，提高資金使用效果。

一是投資規模控制環節，主要分析建設工程項目是否按批準的概算執行，有無擅自改變項目的投資額、增大和更改項目的建設規模和標準，有無計劃外工程，是否存在批復概算的項目未開工的現象，測算投資是否超規模，從總體控制投資。

二是工程計量和變更環節，主要檢查工程變更的現場會議紀要、經濟技術論證、現場檢查驗收等重要環節的程序；對有懷疑和檢舉的工程量，運用抽芯或測量手段，加強現場核實；仔細復核工程計量和支付的資料、審批程序和簽名手續，按工程進度計量的準確性；分析工程變更是否存在因設計或其他原因而造成的損失浪費。

三是建設資金使用環節，主要檢查建設單位有無制訂和實施嚴格的資金使用和管理方面的內部控制制度；是否嚴格執行專款專用的原則，有無截留、擠占、挪用資金情況；建設單位是否按合同、按計劃、按預算、按基建程序及按工程進度計劃撥款給項目相關的實施單位，撥款程序是否合規。

四是征地拆遷環節，主要檢查有否簽訂征地拆遷承包合同和協議書、征地拆遷的范圍是否符合相關規定、有無擅自擴大征地拆遷范圍；補償標準是否按市政府規定的標準執行；抽查征地拆遷費用是否按合同或協議規定撥付，有無如實、及時撥付被征拆單位，征地拆遷費用有無經過審核。

五是招投標和合同環節，主要檢查勘察、設計、監理、施工有無按規定程序實行招投標，有無收取投標保證金，有無將符合資質條件的投標單位拒之門外；是否以招標文件、中標文件為基礎簽訂合同，嚴格執行招投標和合同約定條款。

4、改進方法 強化手段根據不同的審計要求和審計目的，對不同項目、不同規模分別選擇與此相適應的審計方法。

（1）、對工程內容簡單，普通單一的投資項目，如：道路攤鋪工程、裝修裝飾工程、維修改造工程、單體建筑工程、社區長效管理建設等，應進行工程結算審計。這些工程的主要成本是工程建筑成本，只要把工程結算審計了等于將整個工程審計了。通過工程結算審計，揭示項目管理上的存在問題，糾正施工企業結算中的高估冒算現象，客觀公正地審定工程造價，就能有效地控制造價，達到節省投資的審計目的。

（2）、對一些投資涉及面廣，項目完整的投資事項，如：新建學校、新建醫院、新建道路等，進行竣工決算審計。這類工程不僅審其工程結算，還要審其資金管理，要對整個項目所有收支進行審計，包括征地拆遷支出、勘察設計支出、施工監理支出、建筑管理支出和基建收入等。通過竣工決算審計，糾正虛報投資、侵占國家權益的行為，核準整個項目的總投資，并以此作為資產交接和確定新增資產的價值依據。

（3）、對投資量大、建設周期長的重大建設項目，如行政中心建設、大型市政公共設施建設等，可根據條件建立審計員派駐制度，對項目建設的重要節點或者全過程進行跟蹤審計。通過跟蹤，將審計延伸到項目決策、組織、管理、實施、評估、驗收的各個環節，由單純的事后監督變為事前、事中、事后監督相結合，從而了解整個工程的管理情況、財務情況、質量情況，及時指出存在的主要問題，糾正違法違規行為，最大限度地發揮審計監督作用，確保公共資金真實、合法、有效地使用。

（4）、對一些具有全局性、影響廣泛、群眾關注、投資規模大的建設項目，如：標志工程、實事工程、社會公益工程等，可有選擇地展開效益審計。效益審計是一種全面性、綜合性、系統性、創新性的審計，在對項目投資決策、建設管理、資金使用、投資效果情況審計的基礎上，揭露管理不善、決策失誤造成的損失浪費和國有資產流失等問題，評價投資項目的效益，重點揭露影響投資經濟、社會和生態效益的主要問題，提出科學合理的建設性意見，為政府科學決策、改善管理提供參考。

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