第一篇：搞好縣級(jí)人大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

搞好縣級(jí)人大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

監(jiān)督的幾點(diǎn)思考

-------騰沖縣人大財(cái)經(jīng)工委何家勝

為了加強(qiáng)和規(guī)范對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)質(zhì)量和投資效益，2008年4月2日云南省人民政府第3次常務(wù)會(huì)議，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》等法律、法規(guī)，結(jié)合云南省實(shí)際，通過了《云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》(云南省政府145號(hào)令),其中:第五條“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，并依法向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果?？h級(jí)以上人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)提出審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作報(bào)告”。由此可見，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)評(píng)價(jià)已成為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的一項(xiàng)重要工作任務(wù)，同時(shí)，也給人大機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的審議監(jiān)督帶來了新的挑戰(zhàn)。

由于我國(guó)公共財(cái)政的改革剛處于起步階段，很多配套制度尚未建立，外部環(huán)境還不夠完善，人大對(duì)政府投資審計(jì)的監(jiān)督，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的實(shí)施，在具體實(shí)施中特別是在基層的實(shí)施過程中必然存在一些尚待完善的問題，需要我們認(rèn)真加以研究和解決。本文試就此談幾點(diǎn)粗淺的看法。

一、充分認(rèn)識(shí)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的現(xiàn)狀、存在問題是搞好人大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的審議監(jiān)督前提

（一）審計(jì)的現(xiàn)狀

1、審計(jì)相關(guān)法規(guī)的缺失

近年來，審計(jì)署及各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)先后頒布了政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則和法規(guī)，但只是規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金使用、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、材料采購(gòu)、工程結(jié)算和工程決算、工程質(zhì)量、單位資質(zhì)等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，其規(guī)定的比較原則、抽象，不能指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。審計(jì)人員在具體工作中如何確定審計(jì)的范圍與內(nèi)容仍然感到缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)大量的建設(shè)管理問題如何界定的法律依據(jù)還比較模糊。

2、政府投資審計(jì)的力量不足

隨著政府公共財(cái)政投資的不斷加大，對(duì)投資審計(jì)的要求越來越高，審計(jì)人員必須具備審計(jì)、基本建設(shè)財(cái)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目管理、資金管理、工程造價(jià)控制、法律、宏觀經(jīng)濟(jì)等方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，懂得從審計(jì)的角度敏銳捕捉問題，運(yùn)用綜合知識(shí)，掌握從宏觀上認(rèn)識(shí)問題和分析問題的意識(shí)和能力。但目前，審計(jì)部門具有這種能力的人員少之又少，具備資質(zhì)的工程專業(yè)人員也嚴(yán)重不足。

3、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的手段落后

限于目前審計(jì)機(jī)關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，無法采取先進(jìn)的檢測(cè)手段，因而審計(jì)所依賴的工程實(shí)施過程的檢測(cè)資料主要以監(jiān)理單位提供的資料為主。對(duì)工程隱蔽簽證不實(shí)、虛簽、多簽工程量的鑒證問題，基本上只能靠審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)判斷，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.整合審計(jì)資源帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

組織社會(huì)中介力量參與政府投資審計(jì)，整合審計(jì)資源，實(shí)踐中這種做法正在得到運(yùn)用，已初步顯示成效。由于中介組織的局限性、經(jīng)濟(jì)效益性，會(huì)給國(guó)家審計(jì)帶來組織風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建筑市場(chǎng)中存在的問題

1、建筑市場(chǎng)不夠規(guī)范，管理體制不明確

建設(shè)工程由決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)算和決算及評(píng)估等階段組成?，F(xiàn)行建設(shè)工程項(xiàng)目管理體制名為“三位一體”，實(shí)際上存在著各自為政，互不配合，權(quán)責(zé)不清等問題，形成施工、監(jiān)理、造價(jià)、管理、審計(jì)等環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，內(nèi)在有機(jī)聯(lián)系紊亂，嚴(yán)重違背工程建設(shè)的內(nèi)在規(guī)律，致使一些項(xiàng)目出現(xiàn)隨意增加建設(shè)內(nèi)容，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模等問題。這些建設(shè)工程項(xiàng)目未經(jīng)充分的可行性分析，有的甚至未落實(shí)資金，具有極大的隨意性和盲目性，造成項(xiàng)目投資的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)。

2、招投標(biāo)不嚴(yán)格按規(guī)范執(zhí)行

招投標(biāo)不嚴(yán)格按規(guī)范執(zhí)行，如：有些工程發(fā)包單位搞“暗箱”操作，不按正常規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，向投標(biāo)單位索要回扣、好處費(fèi)；有的工程在招標(biāo)前“設(shè)局”，招標(biāo)中“演戲”，進(jìn)行串標(biāo)、陪標(biāo)、買標(biāo)、漏標(biāo)等；有的建設(shè)單位采取指令發(fā)包、人情標(biāo)、招標(biāo)變議標(biāo)、規(guī)避招投標(biāo)等假招標(biāo)形式，實(shí)現(xiàn)由指定投標(biāo)人中標(biāo)的違法目的。

3、違反建設(shè)程序，導(dǎo)致“三邊工程”

建設(shè)程序是建設(shè)項(xiàng)目客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的反映，也是建設(shè)項(xiàng)目自然規(guī)律的要求，必須嚴(yán)格遵守。不少部門跑項(xiàng)目、爭(zhēng)資金比較積極，但對(duì)前期工作卻不夠重視。往往為了“搭車”上項(xiàng)目，只好東拼西湊一些沒有工作基礎(chǔ)的項(xiàng)目開工建設(shè)，然后再補(bǔ)做前期工作，許多連初步設(shè)計(jì)甚至可行性研究報(bào)告還沒有審批，成為邊設(shè)計(jì)、邊報(bào)批、邊施工的“三邊工程”，嚴(yán)重違反基本建設(shè)程序。

4、承包合同條款不清，責(zé)任不明確

有的工程項(xiàng)目合同格式過于簡(jiǎn)化，條款不嚴(yán)密，不規(guī)范，不完整，存在著許多漏洞，如工程范圍比較籠統(tǒng)；人工、材料、機(jī)械單價(jià)和費(fèi)率不作詳細(xì)約定；工期、質(zhì)量、違約責(zé)任不清等。特別是在包干合同中，往往對(duì)包干范圍、質(zhì)量要求、調(diào)整手續(xù)等沒有明確設(shè)定，結(jié)果是包干項(xiàng)目包不死，合同形同虛設(shè)，最終還是按實(shí)結(jié)算，這樣也就難以控制工程造價(jià)。

二、地方人大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督中幾個(gè)需要解決的問題

（一）人大監(jiān)督面臨政治體制障礙

在我國(guó)，最核心的政治體制問題還是黨政領(lǐng)導(dǎo)體制問題。我國(guó)客觀上存在兩個(gè)公共管理系統(tǒng)，一是國(guó)家公共管理體系，主要由人大、政府和司法機(jī)關(guān)組成；二是執(zhí)政黨公共管理系統(tǒng)。人民代表大會(huì)是國(guó)家的最高權(quán)力機(jī)關(guān)，而中國(guó)共產(chǎn)黨是我國(guó)政治體制中的最高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)這三種權(quán)力中，決策權(quán)是核心，執(zhí)政黨掌握這一權(quán)力，事實(shí)上也就控制了政治領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。

從職權(quán)側(cè)重的角度來劃分，黨委行使決策權(quán)、政府行使執(zhí)行權(quán)、人大行使監(jiān)督權(quán)。在國(guó)家權(quán)力運(yùn)行中，黨委往往直接決定本行政區(qū)域內(nèi)的重大事務(wù)，甚至包括重大的行政事務(wù)和司法事務(wù)，黨委的某些重大決定有時(shí)不經(jīng)過人大依照法律程序討論和決定，就直接交由行政、司法機(jī)關(guān)去執(zhí)行，有時(shí)黨委還與政府共同決定某些事務(wù)，對(duì)于黨委的決定及其由行政、司法機(jī)關(guān)在實(shí)施中出現(xiàn)的問題，人大如何進(jìn)行監(jiān)督和糾正還缺少具體制度安排。另一方面，在人大對(duì)某些行政和法律行為監(jiān)督時(shí)，在實(shí)踐中往往會(huì)最終 “監(jiān)督到黨委頭上”，轉(zhuǎn)變成為人大對(duì)黨的直接監(jiān)督，而人大又是受黨委領(lǐng)導(dǎo)的。因此，黨的領(lǐng)導(dǎo)與人大監(jiān)督的關(guān)系問題便成了一個(gè)影響人大監(jiān)督職能發(fā)揮的政治體制難題。

（二）發(fā)揮人大監(jiān)督法賦予的審議、監(jiān)督職能，督促政府及相關(guān)職能部門按相關(guān)基本建設(shè)法律法規(guī)辦事，以最大限度地提高政府投資的績(jī)效。

按省政府145號(hào)令的要求，督促發(fā)展改革、財(cái)政、經(jīng)濟(jì)、建設(shè)等有關(guān)行政主管部門，應(yīng)當(dāng)將年度內(nèi)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的工程投資安排和預(yù)計(jì)完工項(xiàng)目情況抄送同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。

發(fā)揮人大監(jiān)督法賦予的職能，建議政府對(duì)審計(jì)人員的補(bǔ)充、培訓(xùn)、經(jīng)費(fèi)的保障，同時(shí)督促財(cái)政及經(jīng)濟(jì)主管部門提高基建財(cái)務(wù)的管理工作。

（三）督促審計(jì)部門嚴(yán)格按政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法的規(guī)定行使監(jiān)督權(quán)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督

1、明確思路突出重點(diǎn)

“以地方重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和財(cái)政性建設(shè)資金為主要審計(jì)和審計(jì)調(diào)查對(duì)象，檢查和揭示財(cái)政性建設(shè)資金使用和建設(shè)項(xiàng)目管理方面存在的主要問題，達(dá)到規(guī)范管理，保證資金運(yùn)行安全，提高投資效益。”圍繞著這一思路，在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，重點(diǎn)體現(xiàn)地方政府的投資方向，重點(diǎn)關(guān)注一些群眾密切關(guān)心的建設(shè)項(xiàng)目和問題。根據(jù)工程建設(shè)的不同環(huán)節(jié)和階段，分階段抓重點(diǎn)，有針對(duì)性地確定審計(jì)工作的內(nèi)容和方法，重點(diǎn)反映嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)、重大損失浪費(fèi)、管理不善和投資效益低下等問題，反映建設(shè)經(jīng)營(yíng)管理體制、投資法制建設(shè)和政策方面存在的不適應(yīng)、不配套問題。

2、微觀著手，宏觀著眼，全程跟蹤抓住環(huán)節(jié)

把審計(jì)工作貫穿工程建設(shè)的可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工、竣工決算等整個(gè)過程，盡可能將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，實(shí)行監(jiān)管“關(guān)口”前移，找出關(guān)鍵性問題，揭露原因。及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)領(lǐng)域中具有代表性、普遍性、傾向性、苗

頭性的新情況、新問題，深入分析其原因以及可能造成的危害和影響程度，提出積極的切實(shí)可行的對(duì)策，向政府和有關(guān)部門提出建設(shè)性意見。全過程的審計(jì)監(jiān)督主要表現(xiàn)在投資規(guī)模控制環(huán)節(jié)、招投標(biāo)和合同環(huán)節(jié)、工程計(jì)量和變更環(huán)節(jié)、建設(shè)資金使用環(huán)節(jié)、征地拆遷環(huán)節(jié)。

4、改進(jìn)方法強(qiáng)化手段

按不同審計(jì)要求和審計(jì)目的，對(duì)不同項(xiàng)目、不同規(guī)模分別選擇與此相適應(yīng)的審計(jì)方法。

（1）對(duì)工程內(nèi)容簡(jiǎn)單，普通單一的投資項(xiàng)目，如：道路攤鋪工程、裝修裝飾工程、維修改造工程、單體建筑工程、社區(qū)長(zhǎng)效管理建設(shè)等，應(yīng)進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)。這些工程的主要成本是工程建筑成本，只要把工程結(jié)算審計(jì)了，等于將整個(gè)工程審計(jì)了。通過工程結(jié)算審計(jì)，揭示項(xiàng)目管理上的存在問題，糾正施工企業(yè)結(jié)算中的高估冒算現(xiàn)象，客觀公正地審定工程造價(jià)，就能有效地控制造價(jià)，達(dá)到節(jié)省投資的審計(jì)目的。

（2）對(duì)一些投資涉及面廣，項(xiàng)目完整的投資事項(xiàng)，如：新建學(xué)校、新建醫(yī)院、新建道路等，進(jìn)行竣工決算審計(jì)。這類工程不僅審其工程結(jié)算，還要審其資金管理，要對(duì)整個(gè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，包括征地拆遷支出、勘察設(shè)計(jì)支出、施工監(jiān)理支出、建筑管理支出和基建收入等。通過竣工決算審計(jì)，糾正虛報(bào)投資、侵占國(guó)家權(quán)益的行為，核準(zhǔn)整個(gè)項(xiàng)目的總投資，并以此作為資產(chǎn)交接和確定新增資產(chǎn)的價(jià)值依據(jù)。

（3）對(duì)投資量大、建設(shè)周期長(zhǎng)的重大建設(shè)項(xiàng)目，如行政中心建設(shè)、大型市政公共設(shè)施建設(shè)等，可根據(jù)條件建立審計(jì)員派駐制度，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的重要節(jié)點(diǎn)或者全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。通過跟蹤，將審計(jì)延伸到項(xiàng)目決策、組織、管理、實(shí)施、評(píng)估、驗(yàn)收的各個(gè)環(huán)節(jié)，由單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑?、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，從而了解整個(gè)工程的管理情況、財(cái)務(wù)情況、質(zhì)量情況，及時(shí)指出存在的主要問題，糾正違法違規(guī)行為，最大限度地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，確保公共資金真實(shí)、合法、有效地使用。

（4）對(duì)一些具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項(xiàng)目，如：標(biāo)志工程、實(shí)事工程、社會(huì)公益工程等，可有選擇地展開效益審計(jì)。效益審計(jì)是一種全面性、綜合性、系統(tǒng)性、創(chuàng)新性的審計(jì)，在對(duì)項(xiàng)目投資決策、建設(shè)管理、資金使用、投資效果情況審計(jì)的基礎(chǔ)上，揭露管理不善、決策失誤造成的損失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失等問題，評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目的效益，重點(diǎn)揭露影響投資經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和生態(tài)效益的主要問題，提出科學(xué)合理的建設(shè)性意見，為政府科學(xué)決策、改善管理提供參考。

（四）支持審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)新審計(jì)機(jī)制

1．新國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制

當(dāng)前的突出問題主要表現(xiàn)為：一是主管職能部門監(jiān)管不力；二是內(nèi)控機(jī)制不完善；三是權(quán)責(zé)不明，政企不分。這造成了建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)管的“越位”和“缺位”，產(chǎn)生了“誰都管，誰也管不好、管不了”的現(xiàn)象。根據(jù)我國(guó)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制的缺陷，應(yīng)重點(diǎn)采取以下措施：一是實(shí)行以審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一集中行使監(jiān)督職能為主的監(jiān)督體制，修改并完善建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的規(guī)章制度，剝離原來分散在有關(guān)部門的監(jiān)督職能，由審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一集中行使，實(shí)現(xiàn)投資主體、管理主體與監(jiān)督主體的徹底分離。二是理順建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)管體制的內(nèi)部機(jī)制。形

成審計(jì)機(jī)關(guān)與其他監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)關(guān)系，形成監(jiān)督合力。

按145號(hào)令的要求，建設(shè)項(xiàng)目竣工決算未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的，或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審核的，有關(guān)部門不得辦理工程價(jià)款最終結(jié)算和竣工驗(yàn)收手續(xù)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管部門，通過審計(jì)，嚴(yán)肅查處工程建設(shè)管理中的高估冒算、虛報(bào)投資、損失浪費(fèi)、侵占國(guó)家權(quán)益等行為，為建設(shè)項(xiàng)目筑起一道堅(jiān)實(shí)的“防護(hù)墻”。

2．建設(shè)項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)其主要內(nèi)容包括立項(xiàng)決策評(píng)價(jià)、設(shè)計(jì)施工評(píng)價(jià)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)評(píng)價(jià)和建設(shè)效益評(píng)價(jià)，可以全面總結(jié)項(xiàng)目投資管理的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。工作中很少將建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)作為基本建設(shè)程序的一部分，但建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作具有投資項(xiàng)目審計(jì)的重要特性，因此，可以將建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)工作作為投資項(xiàng)目審計(jì)的組成部分，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)開展對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的后評(píng)價(jià)，最終實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的全過程監(jiān)督。

建設(shè)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)審計(jì)要運(yùn)用系統(tǒng)工程的理論，采用宏觀和微觀相結(jié)合，經(jīng)濟(jì)和技術(shù)相結(jié)合的方法，全面對(duì)比考核項(xiàng)目前期預(yù)測(cè)情況、項(xiàng)目建成后實(shí)際結(jié)果，包括經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益，分析生產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)條件變化，技術(shù)方案的實(shí)施，運(yùn)營(yíng)環(huán)境的變化等情況，從中發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)。

三、搞好人大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督工作的幾點(diǎn)思考

（一）堅(jiān)持執(zhí)政為民，才能保證行使監(jiān)督權(quán)的正確方向

憲法規(guī)定“中華人民共和國(guó)的一切權(quán)力屬于人民”、“全國(guó)人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民代表大會(huì)都由民主選舉產(chǎn)生，對(duì)人民負(fù)責(zé)，受人民監(jiān)督”，這就表明人大及其常委會(huì)的職權(quán)是來自并受制于人民的。人大及其常委會(huì)的法律地位，決定了其權(quán)力行使的過程既是貫徹黨的方針政策的過程也是代表人民利益，參與對(duì)國(guó)家事務(wù)管理的過程。因此作為代“民”行使監(jiān)督權(quán)的機(jī)關(guān)必須忠實(shí)地代表人民的利益，時(shí)刻了解人民群眾的愿望和要求，使監(jiān)督工作始終按照人民的意志進(jìn)行。

（二）人大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督，中心是加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家建設(shè)資金的安全、完整實(shí)行政府投資建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算編制審計(jì)報(bào)告方式，實(shí)行重大項(xiàng)目、重點(diǎn)事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告方式，及時(shí)、真實(shí)地提交審計(jì)工作報(bào)告中所指出問題的整改情況報(bào)告。

對(duì)政府公共工程績(jī)效審計(jì)，對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目過程及經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)或調(diào)查，揭露問題，提出建議，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督。

投資領(lǐng)域的權(quán)力主要表現(xiàn)為決策權(quán)、審批權(quán)、監(jiān)管權(quán)、建設(shè)資金支配權(quán)等等。通過審計(jì)揭露政府領(lǐng)導(dǎo)或政府部門因決策不科學(xué)、不民主、不合理或決策失誤造成的無效投資及損失浪費(fèi)等問題，監(jiān)督其決策行為；揭露項(xiàng)目概算與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)或弄虛作假申報(bào)項(xiàng)目、騙取財(cái)政資金的情況，監(jiān)督政府部門的項(xiàng)目審批工作有無失察、失職的問題；揭露建設(shè)領(lǐng)域因政府部門監(jiān)管不力或監(jiān)管滯后，造成損失浪費(fèi)的問題，監(jiān)督政府部門的監(jiān)管行為是否及時(shí)有效；揭露政府領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)利用權(quán)力干預(yù)建設(shè)的活動(dòng)，違反招投標(biāo)法規(guī)的規(guī)定，干預(yù)工程

承發(fā)包，不顧批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算，干預(yù)工程建設(shè)過程、建設(shè)工期等濫用權(quán)力的行為，監(jiān)督政府領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力運(yùn)用；揭露政府首長(zhǎng)違反人大批準(zhǔn)的財(cái)政預(yù)算安排，動(dòng)用建設(shè)資金搞“政績(jī)工程”、“形象工程”的違規(guī)行為，監(jiān)督政府領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建設(shè)資金的支配權(quán)。

（三）把人大跟蹤督辦與審計(jì)的跟蹤審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來是保證政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)效果的手段

建設(shè)工程項(xiàng)目具有周期長(zhǎng)、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能導(dǎo)致重大的損失浪費(fèi)。糾正這種現(xiàn)象，審計(jì)機(jī)關(guān)必須前移審計(jì)“關(guān)口”，實(shí)行從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計(jì)。

人大機(jī)關(guān)與審計(jì)部門一體，要善于綜合運(yùn)用各種監(jiān)督形式和手段，加大監(jiān)督力度。每年都確定1-2個(gè)事項(xiàng)作為監(jiān)督的重點(diǎn)工作，運(yùn)用議案、專題調(diào)查，上下聯(lián)動(dòng)執(zhí)法檢查，開展評(píng)議以及作決議決定等形式和手段，加大監(jiān)督的力度。

加強(qiáng)跟蹤督辦，努力為群眾多辦實(shí)事。議題選準(zhǔn)后，就鍥而不舍，一抓到底。工作中我們不滿足于作出決定決議，提出建議意見，而是把監(jiān)督工作著力點(diǎn)放在跟蹤督查上。認(rèn)真抓好“督辦”這一環(huán)節(jié)，對(duì)人大常委會(huì)作出的審議意見，決議決定或代表議案意見，采取領(lǐng)導(dǎo)督辦，回查反饋，視察評(píng)議和跟蹤督辦等形式，加大監(jiān)督力度。

總之，搞好人大對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的監(jiān)督，要從全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督，建設(shè)廉潔政府、責(zé)任政府和法制政府的高度，充分認(rèn)識(shí)投資審計(jì)剛起步的現(xiàn)狀，同時(shí)從提高審計(jì)威信的角度，人大機(jī)關(guān)要支持審計(jì)查出問題整改的重要性，督促相關(guān)單位把審計(jì)提出的各項(xiàng)整改措施落到實(shí)處，防止走過場(chǎng)，能立即整改的要立即整改，不能立即整改的要作出計(jì)劃期限整改，做到事事有結(jié)果、件件有落實(shí)。綜合運(yùn)用各種監(jiān)督形式和手段，加大監(jiān)督力度。運(yùn)用議案、專題調(diào)查，上下聯(lián)動(dòng)執(zhí)法檢查，開展評(píng)議以及作決議決定等形式和手段，加大監(jiān)督的力度。人大監(jiān)督工作的效果，在很大程度上取決于力所能及地為群眾辦些實(shí)事，只有多辦實(shí)事，才能得到群眾的信任和擁護(hù)，保證國(guó)家財(cái)政資金、建設(shè)資金真正地用在實(shí)處，以最大限度地提高政府投資的績(jī)效，有效地保護(hù)干部。

第二篇：政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)暫行辦法

政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)暫行辦法

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱政府投資項(xiàng)目）的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)政府投資項(xiàng)目管理規(guī)范化，提高財(cái)政資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、《北京市發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于政府投資管理暫行規(guī)定》（京發(fā)改

[2004]2423號(hào)），結(jié)合本區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱的政府投資項(xiàng)目，是指使用市、區(qū)財(cái)政資金及其他財(cái)政性資金、上級(jí)補(bǔ)助投資、債券、由區(qū)政府承諾還款的貸款資金，投資額在50萬元以上（含50萬元）的建設(shè)項(xiàng)目，以及區(qū)政府指定審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目。

第三條區(qū)審計(jì)局應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定和本級(jí)人民政府的要求以及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作安排，按照全面審計(jì)、突出重點(diǎn)、確保質(zhì)量的原則，編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，有計(jì)劃地開展審計(jì)工作。

第四條凡列入審計(jì)計(jì)劃的政府投資項(xiàng)目，區(qū)審計(jì)局應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)程序、招投標(biāo)、合同、資金來源、資金管理及使用、工程結(jié)算、決算的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第五條 對(duì)財(cái)政性資金投資額在3000萬元以上或投資額不 足3000萬元，但屬于區(qū)政府指定或社會(huì)特別關(guān)注的政府重點(diǎn)投 －2－

資項(xiàng)目，區(qū)審計(jì)局實(shí)施全程跟蹤審計(jì)。

第六條區(qū)政府各部門以及與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位、企業(yè)和個(gè)人，應(yīng)積極協(xié)助配合區(qū)審計(jì)局開展審計(jì)工作。

第二章審計(jì)內(nèi)容

第七條對(duì)政府投資項(xiàng)目前期審計(jì)的內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況，項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、總投資批準(zhǔn)情況；

（二）項(xiàng)目資金來源和資金到位情況；

（三）項(xiàng)目征地、拆遷費(fèi)用支出管理情況；

（四）供水、供電、供氣、道路、通訊和場(chǎng)地平整等前期費(fèi)用支出情況；

（五）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

第八條對(duì)政府投資項(xiàng)目概（預(yù)）算審計(jì)的內(nèi)容：

（一）項(xiàng)目概（預(yù)）算審批、執(zhí)行、調(diào)整情況；

（二）項(xiàng)目招投標(biāo)、工程承發(fā)包、合同簽訂及履行情況；

（三）有關(guān)內(nèi)部控制制度情況；

（四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

第九條對(duì)政府投資項(xiàng)目決算審計(jì)的內(nèi)容：

（一）竣工決算報(bào)表和竣工決算說明書的真實(shí)、合法情況；

（二）項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況；

（三）工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性；

（四）項(xiàng)目資金使用、建設(shè)成本及財(cái)務(wù)收支核算、工程變更洽商、所需設(shè)備材料的管理、各種稅費(fèi)的計(jì)提和繳納等情況；

－3－

（五）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項(xiàng)。

第三章審計(jì)程序

第十條區(qū)審計(jì)局對(duì)具備審計(jì)條件的政府投資項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)時(shí)，確定建設(shè)單位為被審計(jì)單位。必要時(shí)，可以對(duì)勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行延伸審計(jì)。

凡列入審計(jì)計(jì)劃且已完工的政府投資項(xiàng)目，在工程竣工驗(yàn)收后，由建設(shè)單位及時(shí)匯總項(xiàng)目資料報(bào)送區(qū)審計(jì)局實(shí)施審計(jì)；對(duì)跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)在工程開工前將項(xiàng)目前期資料報(bào)送區(qū)審計(jì)局實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，并分階段出具審計(jì)報(bào)告。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，責(zé)成建設(shè)單位限期整改，對(duì)未達(dá)到整改要求的，提請(qǐng)區(qū)政府相關(guān)部門依法處理。

第十一條區(qū)審計(jì)局在實(shí)施審計(jì)前3日向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，被審計(jì)單位要按照審計(jì)通知書的要求和期限提供所需資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性作出書面承諾。區(qū)審計(jì)局對(duì)其提供的資料依法進(jìn)行審計(jì)。

第十二條區(qū)審計(jì)局在審計(jì)結(jié)束后出具審計(jì)報(bào)告，向北京市審計(jì)局、房山區(qū)人民政府報(bào)告審計(jì)結(jié)果，并將審計(jì)報(bào)告等文書送達(dá)被審計(jì)單位。

第十三條被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)將區(qū)審計(jì)局出具的審計(jì)報(bào)告作 為所建工程竣工決算和固定資產(chǎn)帳務(wù)處理的重要依據(jù)。

凡列入審計(jì)計(jì)劃的政府投資項(xiàng)目，未經(jīng)審計(jì)的，建設(shè)單 －4－

位不得辦理工程竣工決算手續(xù)。

第四章委托審計(jì)

第十四條區(qū)審計(jì)局實(shí)施政府投資項(xiàng)目審計(jì)，可以委托具有法定資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)助審計(jì)。區(qū)審計(jì)局與被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)簽定《房山區(qū)審計(jì)局聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)協(xié)議書》和《房山區(qū)審計(jì)局政府投資建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)協(xié)議書》，區(qū)審計(jì)局負(fù)責(zé)對(duì)受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第十五條社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照《房山區(qū)審計(jì)局聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)參與政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)暫行辦法》（房審辦

[2006]24號(hào)）和審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)，保證審計(jì)質(zhì)量。區(qū)審計(jì)局對(duì)被委托審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行抽查復(fù)核，發(fā)現(xiàn)被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)提交虛假審計(jì)結(jié)果的，追究其責(zé)任，并取消其被委托資格。

第十六條區(qū)審計(jì)局委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的政府投資項(xiàng)目，審計(jì)費(fèi)用由區(qū)財(cái)政在本預(yù)算中安排。委托審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后經(jīng)區(qū)審計(jì)局復(fù)核出具審計(jì)報(bào)告并出具審計(jì)費(fèi)用撥款通知書，一同報(bào)送區(qū)財(cái)政局審核，區(qū)財(cái)政局在三十日內(nèi)撥付審計(jì)費(fèi)用。

第十七條區(qū)審計(jì)局和被委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)不得向被審計(jì)單位收取任何費(fèi)用。

第五章 法律責(zé)任

第十八條區(qū)審計(jì)局在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)違規(guī)、違紀(jì)、違法行為，－5－

在區(qū)審計(jì)局處罰權(quán)限之內(nèi)的，由區(qū)審計(jì)局下發(fā)審計(jì)決定書予以處罰；超越審計(jì)處罰權(quán)限以及情節(jié)嚴(yán)重或涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門處理。

第十九條社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中有弄虛作假或者違反國(guó)家規(guī)定的執(zhí)業(yè)行為，區(qū)審計(jì)局應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門依法給予處理、處罰。

第二十條審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第六章 附則

第二十一條本辦法自2008年1月1日起施行?！蛾P(guān)于加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)暫行辦法》（房政發(fā)[1996]55號(hào)）同時(shí)廢止。

－6－

第三篇：政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作報(bào)告

我受政府委托，向市人大常委會(huì)報(bào)告我市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作開展情況，請(qǐng)予審議?，F(xiàn)將情況匯報(bào)如下：

一、審計(jì)情況

市審計(jì)局于XX年9月8日一12月15日組成10個(gè)審計(jì)組，對(duì)八縣、市廛東污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了竣工決算宙計(jì)，對(duì)王城大道建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。十個(gè)建設(shè)項(xiàng)目總投資11XX萬元，查出違規(guī)金額l871.3萬元，有三家建設(shè)單位的部分工程項(xiàng)目未按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)3850萬元，核減工程額1419.8萬元，核減率為1.86%。為政府及各建設(shè)法人單位節(jié)約了建設(shè)資金，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)單位加強(qiáng)了對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的管理，取得了較好的審計(jì)效果。

二、審計(jì)查出的主要問題

(一)建設(shè)單位違反國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)程序問題

1.部分項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)3850萬元

按照《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》的規(guī)定，項(xiàng)目應(yīng)全部招標(biāo)。審計(jì)查出存在部分項(xiàng)目主體工程、設(shè)計(jì)未招標(biāo)現(xiàn)象。有三家建設(shè)單位的部分工程項(xiàng)目未按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)。其中宜陽縣污水 處理工程項(xiàng)目總投資額為4178萬元，僅對(duì)641萬元進(jìn)行了公開招標(biāo)，且招投標(biāo)的資料不完備。其他3537萬元(廠區(qū)土建、設(shè)備及安裝、辦公樓、管網(wǎng)、勘察、監(jiān)理等)均未進(jìn)行招投標(biāo)。**市王城大道建設(shè)項(xiàng)目道路工程的設(shè)計(jì)項(xiàng)目合同金額為172萬元，未進(jìn)行公開招投標(biāo)直接委托**市城市建設(shè)勘察設(shè)計(jì)研究院設(shè)計(jì)。

2.前期報(bào)批手續(xù)不合規(guī)

按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，工程項(xiàng)目前期報(bào)批手續(xù)不齊全的不得開工建設(shè)。在建設(shè)中，有兩家建設(shè)單位前期報(bào)批手續(xù)不齊全就開工。**市王城大道建設(shè)工程概算總投資為43000萬元，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)和省發(fā)改委批復(fù)，但本工程只經(jīng)過了**市發(fā)改委的批復(fù)?？珉]海鐵路立交橋工程無施工許可證，王城大道建設(shè)工程無開工報(bào)告。

3.未按代理合同規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)

**市王城大道建設(shè)工程在進(jìn)行公開招投標(biāo)時(shí)于XX年10月17日**市建設(shè)委員會(huì)與**市東虹廷設(shè)工程招標(biāo)代理有限公司簽訂合同，委托其代為招標(biāo)，但在實(shí)際招投標(biāo)過程中，卻未履行合同，業(yè)主實(shí)行自行招標(biāo)。

4.應(yīng)作未作環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告

**市王城大道建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)作未作環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告。

5.未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更監(jiān)理單位。

按照《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》的規(guī)定，中標(biāo)人應(yīng)按照合同約定履行義務(wù)，完成中標(biāo)項(xiàng)目。中標(biāo)人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標(biāo)項(xiàng)目，也不得將中標(biāo)項(xiàng)目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。**市廛東污水處理廠工程建設(shè)單位對(duì)監(jiān)理工程進(jìn)行了招投標(biāo)，結(jié)果為上海建通工程建設(shè)有限公司和河南卓越工程管理有限公司聯(lián)合體共同中標(biāo)，標(biāo)的55萬元。但中標(biāo)簽訂合同后，雙方自行協(xié)議變更監(jiān)理三體為河南卓越工程管理有限公司。

6.建設(shè)項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)圖紙文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)擅自施工

按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》的規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)將施工圖設(shè)計(jì)文件報(bào)縣級(jí)以上人民政府行政主管部門或者其他有關(guān)部門審查。施工圖設(shè)計(jì)文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)的，不得使用。宜陽縣污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙文件未經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)擅自施工。

(二)違反國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)定的問題

1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支20萬元。項(xiàng)目建設(shè)中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出數(shù)額較大，與國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)有較大懸殊。截至XX年11月30日，宜陽縣污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目共發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元。在項(xiàng)目概算中規(guī)定應(yīng)發(fā)生管理費(fèi)50萬元，按管理費(fèi)的10%計(jì)算。應(yīng)列支招待費(fèi)5萬元，超支20萬元。

2.管理費(fèi)超支93萬元。項(xiàng)目建設(shè)中，有2家建設(shè)單位管理費(fèi)支出數(shù)額較大，與法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)有較大懸殊。如**市廛東污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)概算為215萬元，截止XX年8月31日實(shí)際開支259萬元，超支44萬元。

3.違規(guī)列支工程費(fèi)用105萬元。廛東污水處理工程在XX年底已進(jìn)入試運(yùn)營(yíng)，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但在XX年及XX年該項(xiàng)目的借款產(chǎn)生的利息85萬元仍在本工程的建設(shè)成本中列 支是不合規(guī)，應(yīng)計(jì)入運(yùn)營(yíng)期間的費(fèi)用。

4.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬元。有兩家建設(shè)單位未按規(guī)定大額使用觀金。如截至XX年11月30日，宜陽縣污水處理廠工程建設(shè)單位以大額現(xiàn)金支付宜陽縣污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目費(fèi)用22 筆記153萬元。

5.未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金41.5萬元。

汝陽縣污水處理廠工程未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金41.5萬元，未經(jīng)決算直接支付全部合同工程款830萬元。

6.虛列工程投資1419.8萬元

八縣及廛東污水處理工程項(xiàng)目、王城大道共計(jì)10個(gè)項(xiàng)目，批復(fù)總概算11XX萬元。經(jīng)審核實(shí)際完成投資額中多列工程成本1419.8萬元，造成投資完成額不實(shí)。其中孟津縣污水處理廠工程 項(xiàng)目二程造價(jià)送審金額為2142萬元，審定金額2053萬元，審減金額為89萬元。汝陽縣污水處理工程造價(jià)送審金額為1374萬元，審定金額為1226萬元，審減金額為148元。

存在以上問題的主要原因：

一是建設(shè)單位為了搶時(shí)間、抓工期，忽視國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)程序規(guī)定，部分工程項(xiàng)目在工程概算未經(jīng)國(guó)家和省發(fā)展改革委員會(huì)批準(zhǔn)，且無開工許可證、施工許可證等情況下開工建設(shè)，如王城大道建設(shè)項(xiàng)目。二是建設(shè)項(xiàng)目資金用量大，籌措困難，但項(xiàng)目辦理拆遷及環(huán)境影響評(píng)價(jià)等手續(xù)需大量資金，因而違反了國(guó)家有關(guān)基建程序規(guī)定。三是為招商引資，建設(shè)項(xiàng)目用地以租用形式使用土地，違反了國(guó)家建設(shè)用地的有關(guān)規(guī)定。四是多數(shù)建設(shè)項(xiàng)目均由項(xiàng)目法人成立了建設(shè)指揮部，人員組成多為臨時(shí)抽調(diào)，易造成違規(guī)等情況的發(fā)生。五是政府投、融資建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督不規(guī)范、不到位，未按《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《**市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》的規(guī)定實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

三、問題處理

對(duì)審計(jì)查出的問題，依據(jù)國(guó)家《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》、《**市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》等有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定做出了相應(yīng)的處理，并對(duì)問題分別提出了針對(duì)性的審計(jì)建議。相關(guān)單位根據(jù)審計(jì)意見正在進(jìn)行整改，并表示在今后進(jìn)行的所有政府投資建設(shè)項(xiàng)目不再出現(xiàn)類似問題，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行建設(shè)，為以后政府投資建設(shè)項(xiàng)目的管理奠定了良好的基礎(chǔ)。

(一)對(duì)建設(shè)單位違反匡家有關(guān)基本建設(shè)程序問題的處理

1.部分項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)3850萬元、未按代理合同規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)問題，審計(jì)處理按照國(guó)家規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

2.前期報(bào)批手續(xù)不合規(guī)問題，審計(jì)處理按照國(guó)家規(guī)定補(bǔ)辦手續(xù)。王城大道等兩家建設(shè)單位正在補(bǔ)辦手續(xù)。

3.未經(jīng)審批擅自變更土地用途、應(yīng)作未作環(huán)境影響評(píng)價(jià)報(bào)告問題，審計(jì)處理按照國(guó)家規(guī)定補(bǔ)辦手續(xù)。王城大道建設(shè)單位同意審計(jì)意見補(bǔ)辦手續(xù)。

4.未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更監(jiān)理單位問題，審計(jì)建議嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法》規(guī)定，以后不再發(fā)生類似問題。

5.建設(shè)項(xiàng)目施工設(shè)計(jì)圖紙文件未經(jīng)審查批準(zhǔn)擅自施工問題，審計(jì)處理按照國(guó)家規(guī)定補(bǔ)辦手續(xù)，宜陽縣污水處理廠工程建設(shè)單位正在補(bǔ)辦手續(xù)。

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(二)對(duì)違反國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)定問題的處理

1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支20萬元、管理費(fèi)超支93萬元問題，審計(jì)建議今后嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，控制支出范圍。

2.違規(guī)列支工程費(fèi)用240萬元、虛列工程投資1419.8萬元問題，審計(jì)予以調(diào)賬處理，并建議今后嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定列支工程費(fèi)用。

3.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬元，審計(jì)建議嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以后不再發(fā)生類似問題。

4.未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金41.5萬元，審計(jì)建議財(cái)政在撥付所欠工程資金時(shí)予以扣除。

四、整改措施

(一)成立專職監(jiān)管機(jī)構(gòu)，加大監(jiān)管力度，明確監(jiān)管范圍

從審計(jì)情況看，政府投資建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)程序上不完善，將影響工程質(zhì)量及造成資金管理上的漏洞，為此市政府成立以主管副市長(zhǎng)任組長(zhǎng)，市政府辦公室、紀(jì)檢委、監(jiān)察局、審計(jì)局、財(cái)政局、建委、發(fā)改委等相關(guān)單位負(fù)責(zé)人為成員的**市政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)日常工作。進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管工作的領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)小組實(shí)行項(xiàng)目資金監(jiān)管部門聯(lián)席會(huì)議制度，定期聽取各部門關(guān)于項(xiàng)目進(jìn)度及監(jiān)督情況的匯報(bào)，協(xié)調(diào)解決資金監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題。

《**市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》規(guī)定，凡是政府投、融資的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)列入監(jiān)督范疇，項(xiàng)目資金的管理使用要接受市政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組及審計(jì)機(jī)關(guān)的全程監(jiān)督。

(二)嚴(yán)格工程預(yù)算，規(guī)范合同內(nèi)容

有關(guān)部門要嚴(yán)格按照國(guó)家定額和我市實(shí)際，編制政府投資項(xiàng)目的預(yù)(概)算。

對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位與施工企業(yè)簽訂合同條款時(shí)要按照《**市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》的規(guī)定，單列條款注明：須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行竣工決算審計(jì)后，方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，工程結(jié)算或竣工決算應(yīng)當(dāng)以審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告作為投資項(xiàng)目竣工后財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù);合同書副本要及時(shí)送市審計(jì)局備案，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避經(jīng)濟(jì)糾紛。

(三)完善工程普通更簽證手續(xù)，落實(shí)工程變更簽證報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)制度

政府投、融資的建設(shè)項(xiàng)目，其工程合同簽訂后確需變更的，須經(jīng)市財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等部門和監(jiān)理單位、設(shè)計(jì)單位共同進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)證，確認(rèn)有無變更必要，而后再經(jīng)原審批部門批準(zhǔn)，原設(shè)計(jì)部門要出具變更資料，履行相關(guān)手續(xù)后報(bào)請(qǐng)市政府批準(zhǔn)，并送財(cái)政和審計(jì)部門備案。對(duì)擅自變更的，審計(jì)部門在工程決算審計(jì)時(shí)不予認(rèn)可。

(四)按時(shí)提請(qǐng)決算審計(jì)，維護(hù)審計(jì)法律權(quán)威

建設(shè)單位要在驗(yàn)收合格后60天內(nèi)編制出竣工決算，并向市審計(jì)部門提請(qǐng)決算審計(jì)。因特殊情況確需延長(zhǎng)編制期限的，延長(zhǎng)時(shí)間不得超過30日。對(duì)不按規(guī)定時(shí)間編制竣工決算和報(bào)請(qǐng)審計(jì)的建設(shè)單位，視情況按拖延或拒絕情況處理;情節(jié)嚴(yán)重的將依照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》給子處罰。

(五)為進(jìn)一步貫徹實(shí)施《**市建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)條例》，制定“**市政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法”，實(shí)行全程跟蹤審計(jì)，管好建設(shè)資金

從審計(jì)情況看，政府投資建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)程序上不完善及使用上的違規(guī)，將影響工程質(zhì)量及造成資金管理上的漏洞。根據(jù)中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，宜采用跟蹤審計(jì)方式對(duì)市重點(diǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目開展全過程的審計(jì)監(jiān)督，減少事后審計(jì)發(fā)現(xiàn)有問題為時(shí)已晚的情況，以便審計(jì)更好地保證項(xiàng)目資金發(fā)揮應(yīng)有的效益。

主任、各位副主任、秘書長(zhǎng)、各位委員、各位代表，2014年上半年，我市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作還是很艱巨的，我們要進(jìn)一步深入學(xué)習(xí)貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，振奮精神，努力拼搏，求真務(wù)實(shí)，勇于進(jìn)取，確保圓滿完成政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)工作任務(wù)，為我市經(jīng)濟(jì)社會(huì)平穩(wěn)較快發(fā)展做出新的的貢獻(xiàn)!

第四篇：政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法

長(zhǎng)春市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法

（2010年12月9日長(zhǎng)春市人民政府第34次常務(wù)會(huì)議審議通過2010年12月10日長(zhǎng)春市人民政府令第19號(hào)公布自2011年2月1日起施行）

第一條

為加強(qiáng)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范政府投資建設(shè)行為，提高政府投資建設(shè)效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》等法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目包括下列政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目：

（一）全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項(xiàng)建設(shè)資金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財(cái)政資金的；

（二）未全部使用財(cái)政資金，財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例超過50％，或者占項(xiàng)目總投資的比例在50％以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的；

（三）其他應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督的。

第三條市審計(jì)機(jī)關(guān)是本市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)本級(jí)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作。

縣（市）、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)按照法定職責(zé)分工，負(fù)責(zé)本級(jí)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作。

發(fā)展和改革、財(cái)政、建設(shè)、規(guī)劃、交通、水利、國(guó)土、環(huán)保、稅務(wù)、工商、監(jiān)察等有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)按照各自職責(zé)，協(xié)助做好政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的相關(guān)工作。

第四條

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作重點(diǎn)，編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，組織實(shí)施。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律規(guī)定的職權(quán)和程序，對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

任何單位和個(gè)人不得拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第六條

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位為被審計(jì)單位，必要時(shí)可以依照法定審計(jì)程序?qū)辈臁⒃O(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與政府投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第七條

對(duì)于投資規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目，經(jīng)本級(jí)人民政府同意，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，也可以進(jìn)行階段審計(jì)、不定期審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

第八條審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目，可以聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)聘請(qǐng)機(jī)構(gòu)和人員的監(jiān)督管理。

第九條

審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員，對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)，列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)政府予以保障。

第十條

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書或者審計(jì)移送處理書，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告作為竣工決算依據(jù)之一。

第十一條

審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目出具的建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核查。經(jīng)核查，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告存在問題的，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)核查結(jié)果修改或者重新出具建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告。

第十二條

納入計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)。政府投資建設(shè)項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的，相關(guān)部門和單位不得辦理有關(guān)工程結(jié)算和財(cái)務(wù)決算。

第十三條政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位，不得擅自以合同形式要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)增加概算投資。

政府投資建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位不得擅自擴(kuò)大投資規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或者違反合同規(guī)定進(jìn)行設(shè)計(jì)。

第十四條政府投資建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)在相關(guān)合同中列明：必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)完成后方可辦理工程結(jié)算或者竣工決算。

已列入政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的項(xiàng)目建設(shè)單位，在未出具審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照不超過合同價(jià)款的90％支付工程價(jià)款，預(yù)留的待結(jié)價(jià)款應(yīng)當(dāng)在審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)完成后再結(jié)清支付。

第十五條

政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)結(jié)果予以調(diào)整；政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位己簽證多付工程款的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計(jì)結(jié)果予以收繳。

第十六條對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)、應(yīng)繳而未計(jì)繳的各種稅費(fèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)督促補(bǔ)計(jì)、補(bǔ)繳，超過法定期限的，應(yīng)當(dāng)予以收繳。

第十七條對(duì)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用的建設(shè)資金，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期歸還；用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)收繳其收益。

第十八條

違反本辦法規(guī)定，政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位擅自以合同形式要求設(shè)計(jì)單位擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)增加概算投資的，由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)單位處以超出投資部分5％以下罰款。

第十九條

違反本辦法規(guī)定，政府投資建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位擅自擴(kuò)大投資規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)或者違反合同規(guī)定進(jìn)行設(shè)計(jì)的，由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位處以該部分設(shè)計(jì)費(fèi)50％以下罰款。

第二十條

違反本辦法規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位不配合審計(jì)，拒絕、拖延提供資料，或者阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；拒不改正的，可以處五萬元以下罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二萬元以下罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十一條

審計(jì)機(jī)關(guān)提出的對(duì)被審計(jì)單位給予處理、處罰的建議以及對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分的建議，有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)作出決定，并將結(jié)果書面通知審計(jì)機(jī)關(guān)。

第二十二條

審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)或者具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員在政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，由審計(jì)機(jī)關(guān)停止其承擔(dān)的工作、追究違約責(zé)任、移送有關(guān)部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十三條

審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員在政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督過程中，濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十四條本辦法自2011年2月1日起施行。

第五篇：加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的幾點(diǎn)思考

加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的幾點(diǎn)思考

來源：中國(guó)論文下載中心作者：未知請(qǐng)聯(lián)系更改編輯：studa1211-

近年來，審計(jì)機(jī)關(guān)加大了對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督力度，有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，對(duì)規(guī)范建設(shè)資金使用，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理，提高投資效益，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了積極作用。但由于投資審計(jì)領(lǐng)域的相關(guān)配套法規(guī)還不夠健全，審計(jì)方法還不夠成熟，審計(jì)內(nèi)容還不夠完善，使得投資審計(jì)尚處于一個(gè)探索發(fā)展的初級(jí)階段，存在一些亟待解決的問題。

一、當(dāng)前投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中存在的問題

1、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)法規(guī)不細(xì)近年來，中央和地方先后頒布了政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的相關(guān)準(zhǔn)則和法規(guī)，如審計(jì)署下發(fā)了《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》，筆者所在地武漢市頒布了《武漢市政府投資項(xiàng)目審計(jì)條例》，這些準(zhǔn)則和法規(guī)的頒布，規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金使用、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、材料采購(gòu)、工程結(jié)算和工程決算、工程質(zhì)量、單位資質(zhì)等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，但其中規(guī)定的比較原則、抽象，不能指導(dǎo)審計(jì)實(shí)踐。審計(jì)人員在具體工作中如何確定審計(jì)的范圍與內(nèi)容仍然感到缺乏依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)發(fā)現(xiàn)大量的建設(shè)管理問題如何界定的法律依據(jù)還比較模糊。

2、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的力量薄弱隨著政府對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施、公共設(shè)施等公共財(cái)政投資的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的投入不斷加大，對(duì)投資審計(jì)的要求就越來越高，審計(jì)人員必須具備建設(shè)項(xiàng)目管理、資金管理、工程造價(jià)控制、法律、宏觀經(jīng)濟(jì)等方面的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，懂得從審計(jì)的角度敏銳捕捉問題，運(yùn)用綜合知識(shí)，掌握從宏觀上認(rèn)識(shí)問題和分析問題的意識(shí)和能力。但目前，審計(jì)部門具有這種能力的人員少之又少，工程專業(yè)人員也嚴(yán)重不足。

3、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的手段落后限于目前審計(jì)機(jī)關(guān)的技術(shù)力量和裝備水平，無法采取先進(jìn)的檢測(cè)手段，因而審計(jì)所依賴的工程實(shí)施過程的檢測(cè)資料主要以監(jiān)理單位提供的資料為主。但在實(shí)際審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位可能沒有盡職盡責(zé)，其提供的資料可能不能客觀反映工程實(shí)施過程的真實(shí)情況，或填寫不規(guī)范，或當(dāng)時(shí)編造虛假記錄，或事后補(bǔ)做虛假記錄，或找不具監(jiān)理資質(zhì)的人員編造等等。所有這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)理驗(yàn)收，監(jiān)理存在“走過場(chǎng)”的現(xiàn)象。因此，對(duì)工程隱蔽簽證不實(shí)、虛簽、多簽工程量的鑒證問題，基本上只能靠審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)判斷，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的幾點(diǎn)思路

1、明確思路 突出重點(diǎn)“以地方重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和財(cái)政性建設(shè)資金為主要審計(jì)和審計(jì)調(diào)查對(duì)象，檢查和揭示財(cái)政性建設(shè)資金使用和建設(shè)項(xiàng)目管理方面存在的主要問題，達(dá)到規(guī)范管理，保證資金運(yùn)行安全，提高投資效益的目的?！眹@著這一思路，在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，重點(diǎn)體現(xiàn)地方政府的投資方向，重點(diǎn)關(guān)注一些群眾密切關(guān)心的建設(shè)項(xiàng)目和問題。根據(jù)工程建設(shè)的不同環(huán)節(jié)和階段，分階段抓重點(diǎn)，有針對(duì)性地確定審計(jì)工作的內(nèi)容和方法，重點(diǎn)反映嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)、重大損失浪費(fèi)、管理不善和投資效益低下等問題，反映建設(shè)經(jīng)營(yíng)管理體制、投資法制建設(shè)和政策方面存在的不適應(yīng)、不配套問題。

2、微觀著手 宏觀著眼審計(jì)署投資司領(lǐng)導(dǎo)提出：跳出圈子，抓住點(diǎn)子，脫開利益，體現(xiàn)

效益。也就是說，從微觀著手、宏觀著眼，找出關(guān)鍵性問題，脫開自身利益，揭露原因，提高審計(jì)層次，體現(xiàn)審計(jì)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益。在實(shí)際工作中，我們要通過及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)領(lǐng)域中出現(xiàn)的具有代表性、普遍性、傾向性、苗頭性的新情況、新問題，深入分析其原因以及可能造成的危害和影響程度，提出積極的切實(shí)可行的對(duì)策，向政府和有關(guān)部門提出建設(shè)性意見，體現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)在監(jiān)督深度、廣度上的突破，提高審計(jì)的層次，發(fā)揮審計(jì)服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的作用。

3、全程跟蹤 抓住環(huán)節(jié)隨著工程量清單結(jié)算方式的執(zhí)行和建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、監(jiān)理逐步市場(chǎng)化，迫切需要改進(jìn)審計(jì)方法，堵塞市場(chǎng)化運(yùn)作中資金使用的漏洞，因此，應(yīng)在審計(jì)方式、方法上開展全過程跟蹤審計(jì)，把審計(jì)工作貫穿工程建設(shè)的可行性研究、立項(xiàng)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、施工、竣工決算等整個(gè)過程，盡可能將事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，實(shí)行監(jiān)管“關(guān)口”前移，突出抓住以下五個(gè)重要環(huán)節(jié)，爭(zhēng)取做到及時(shí)堵塞漏洞，減少損失浪費(fèi)，提高資金使用效果。

一是投資規(guī)?？刂骗h(huán)節(jié)，主要分析建設(shè)工程項(xiàng)目是否按批準(zhǔn)的概算執(zhí)行，有無擅自改變項(xiàng)目的投資額、增大和更改項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，有無計(jì)劃外工程，是否存在批復(fù)概算的項(xiàng)目未開工的現(xiàn)象，測(cè)算投資是否超規(guī)模，從總體控制投資。

二是工程計(jì)量和變更環(huán)節(jié)，主要檢查工程變更的現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議紀(jì)要、經(jīng)濟(jì)技術(shù)論證、現(xiàn)場(chǎng)檢查驗(yàn)收等重要環(huán)節(jié)的程序；對(duì)有懷疑和檢舉的工程量，運(yùn)用抽芯或測(cè)量手段，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)；仔細(xì)復(fù)核工程計(jì)量和支付的資料、審批程序和簽名手續(xù)，按工程進(jìn)度計(jì)量的準(zhǔn)確性；分析工程變更是否存在因設(shè)計(jì)或其他原因而造成的損失浪費(fèi)。

三是建設(shè)資金使用環(huán)節(jié)，主要檢查建設(shè)單位有無制訂和實(shí)施嚴(yán)格的資金使用和管理方面的內(nèi)部控制制度；是否嚴(yán)格執(zhí)行?？顚Ｓ玫脑瓌t，有無截留、擠占、挪用資金情況；建設(shè)單位是否按合同、按計(jì)劃、按預(yù)算、按基建程序及按工程進(jìn)度計(jì)劃撥款給項(xiàng)目相關(guān)的實(shí)施單位，撥款程序是否合規(guī)。

四是征地拆遷環(huán)節(jié)，主要檢查有否簽訂征地拆遷承包合同和協(xié)議書、征地拆遷的范圍是否符合相關(guān)規(guī)定、有無擅自擴(kuò)大征地拆遷范圍；補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否按市政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；抽查征地拆遷費(fèi)用是否按合同或協(xié)議規(guī)定撥付，有無如實(shí)、及時(shí)撥付被征拆單位，征地拆遷費(fèi)用有無經(jīng)過審核。

五是招投標(biāo)和合同環(huán)節(jié)，主要檢查勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工有無按規(guī)定程序?qū)嵭姓型稑?biāo)，有無收取投標(biāo)保證金，有無將符合資質(zhì)條件的投標(biāo)單位拒之門外；是否以招標(biāo)文件、中標(biāo)文件為基礎(chǔ)簽訂合同，嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)和合同約定條款。

4、改進(jìn)方法 強(qiáng)化手段根據(jù)不同的審計(jì)要求和審計(jì)目的，對(duì)不同項(xiàng)目、不同規(guī)模分別選擇與此相適應(yīng)的審計(jì)方法。

（1）、對(duì)工程內(nèi)容簡(jiǎn)單，普通單一的投資項(xiàng)目，如：道路攤鋪工程、裝修裝飾工程、維修改造工程、單體建筑工程、社區(qū)長(zhǎng)效管理建設(shè)等，應(yīng)進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)。這些工程的主要成本是工程建筑成本，只要把工程結(jié)算審計(jì)了等于將整個(gè)工程審計(jì)了。通過工程結(jié)算審計(jì)，揭示項(xiàng)目管理上的存在問題，糾正施工企業(yè)結(jié)算中的高估冒算現(xiàn)象，客觀公正地審定工程造價(jià)，就能有效地控制造價(jià)，達(dá)到節(jié)省投資的審計(jì)目的。

（2）、對(duì)一些投資涉及面廣，項(xiàng)目完整的投資事項(xiàng)，如：新建學(xué)校、新建醫(yī)院、新建道路等，進(jìn)行竣工決算審計(jì)。這類工程不僅審其工程結(jié)算，還要審其資金管理，要對(duì)整個(gè)項(xiàng)目所有收支進(jìn)行審計(jì)，包括征地拆遷支出、勘察設(shè)計(jì)支出、施工監(jiān)理支出、建筑管理支出和基建收入等。通過竣工決算審計(jì)，糾正虛報(bào)投資、侵占國(guó)家權(quán)益的行為，核準(zhǔn)整個(gè)項(xiàng)目的總投資，并以此作為資產(chǎn)交接和確定新增資產(chǎn)的價(jià)值依據(jù)。

（3）、對(duì)投資量大、建設(shè)周期長(zhǎng)的重大建設(shè)項(xiàng)目，如行政中心建設(shè)、大型市政公共設(shè)施建設(shè)等，可根據(jù)條件建立審計(jì)員派駐制度，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的重要節(jié)點(diǎn)或者全過程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。通過跟蹤，將審計(jì)延伸到項(xiàng)目決策、組織、管理、實(shí)施、評(píng)估、驗(yàn)收的各個(gè)環(huán)節(jié)，由單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后監(jiān)督相結(jié)合，從而了解整個(gè)工程的管理情況、財(cái)務(wù)情況、質(zhì)量情況，及時(shí)指出存在的主要問題，糾正違法違規(guī)行為，最大限度地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，確保公共資金真實(shí)、合法、有效地使用。

（4）、對(duì)一些具有全局性、影響廣泛、群眾關(guān)注、投資規(guī)模大的建設(shè)項(xiàng)目，如：標(biāo)志工程、實(shí)事工程、社會(huì)公益工程等，可有選擇地展開效益審計(jì)。效益審計(jì)是一種全面性、綜合性、系統(tǒng)性、創(chuàng)新性的審計(jì)，在對(duì)項(xiàng)目投資決策、建設(shè)管理、資金使用、投資效果情況審計(jì)的基礎(chǔ)上，揭露管理不善、決策失誤造成的損失浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)流失等問題，評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目的效益，重點(diǎn)揭露影響投資經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和生態(tài)效益的主要問題，提出科學(xué)合理的建設(shè)性意見，為政府科學(xué)決策、改善管理提供參考。

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