第一篇：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度

有限責(zé)任公司

內(nèi)部審計(jì)制度

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第一章 總則……………………………………………………………………………………(1)第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員……………………………………………………………(1)第三章 內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、對(duì)象、范圍和依據(jù)………………………………………………(1)第四章 內(nèi)部審計(jì)的種類(lèi)和方式………………………………………………………………(2)第五章 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容………………………………………………………………………(3)第六章 內(nèi)部審計(jì)的主要職權(quán)…………………………………………………………………(3)第七章 內(nèi)部審計(jì)工作程序……………………………………………………………………(3)第八章 審計(jì)檔案管理…………………………………………………………………………(4)第九章 獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰……………………………………………………………………………(5)第十章 附則……………………………………………………………………………………(5)有限責(zé)任公司

內(nèi)部審計(jì)制度

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)和完善集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，使審計(jì)工作制度化、規(guī)范化、程序化，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，特制定本制度。

第二條 本制度所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì),是指由公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或人員,對(duì)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等開(kāi)展的一種審計(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)。

第三條 內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立與健全,有效地控制成本,改善經(jīng)營(yíng)管理,規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),杜絕違法行為,增加公司價(jià)值。

第四條 本制度適用于公司本部及下屬各子公司。

第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第五條 集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)暫定為財(cái)務(wù)審計(jì)部。由于財(cái)務(wù)審計(jì)部未設(shè)專(zhuān)職審計(jì)人員，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)需要，財(cái)務(wù)審計(jì)部隨時(shí)指派2名以上具有一定政治素質(zhì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的財(cái)會(huì)人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)人員，集團(tuán)公司其他職能部門(mén)指派人員參加，相關(guān)單位指派人員配合。

第六條 內(nèi)部審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和審計(jì)工作紀(jì)律,在審計(jì)過(guò)程中始終保證獨(dú)立性,忠于職守、堅(jiān)持原則, 重審計(jì)證據(jù)，重調(diào)查研究，保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正,不得濫用職權(quán),徇私舞弊、玩忽職守。公司應(yīng)視審計(jì)人員工作質(zhì)量對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和處罰。

第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按審計(jì)程序開(kāi)展工作，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)嚴(yán)守秘密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開(kāi)。

第八條 內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展正常的內(nèi)部審計(jì)工作不受公司其他部門(mén)或者個(gè)人的干涉和阻撓。任何部門(mén)和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)堅(jiān)持工作原則的內(nèi)部審計(jì)人員。

第三章 內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、對(duì)象、范圍和依據(jù)

第九條 內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)職責(zé)：

1、按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求，起草內(nèi)部審計(jì)制度；

2、制訂年度和季度審計(jì)計(jì)劃；

3、負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并向總經(jīng)理報(bào)告審計(jì)結(jié)果；

4、指導(dǎo)集團(tuán)公司所屬有關(guān)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；

5、負(fù)責(zé)所屬單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和管理；

6、協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)集團(tuán)公司的審計(jì)工作； 有限責(zé)任公司

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7、總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人；

8、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。第十條 內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象：

1、公司所屬各職能部門(mén)、作業(yè)區(qū)和員工；

2、公司所屬項(xiàng)目部、分公司、子公司及駐外機(jī)構(gòu)；

3、總經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和人員。第十一條 內(nèi)部審計(jì)范圍：

1、遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的情況；

2、對(duì)集團(tuán)公司制定的方針、政策、目標(biāo)、制度的貫徹落實(shí)情況和計(jì)劃的執(zhí)行情況；

3、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

4、公司資產(chǎn)的使用、管理及保值、增值情況；

5、工程預(yù)、決算的執(zhí)行情況及其合法性和真實(shí)性；

6、單位領(lǐng)導(dǎo)離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

7、其他認(rèn)定事項(xiàng)。第十二條 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)：

1、國(guó)家法律、法規(guī)、政策；

2、集團(tuán)公司制定的經(jīng)營(yíng)方針、計(jì)劃、目標(biāo)；

3、集團(tuán)公司的規(guī)章制度；

4、其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

第四章 內(nèi)部審計(jì)的種類(lèi)和方式

第十三條 公司內(nèi)部審計(jì)包括：

1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收入的合法性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

2、專(zhuān)案審計(jì)。對(duì)被審計(jì)單位及人員違反公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題進(jìn)行檢查。

3、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。① 管理審計(jì)。對(duì)被審計(jì)單位管理活動(dòng)的效率性進(jìn)行審計(jì)。② 效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。③ 離任審計(jì)。對(duì)被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。

第十四條 公司內(nèi)部審計(jì)方式有：

1、報(bào)送審計(jì)

被審單位接到審計(jì)通知書(shū)后，應(yīng)在其指定時(shí)間內(nèi)將有關(guān)材料報(bào)送財(cái)務(wù)審計(jì)部接受審計(jì)檢查。有限責(zé)任公司

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2、就地審計(jì)

財(cái)務(wù)審計(jì)部派出審計(jì)人員到被審單位進(jìn)行審計(jì)，被審單位需提供必要的工作、生活條件。

第五章 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

第十五條 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

1、財(cái)務(wù)計(jì)劃及其預(yù)算的執(zhí)行；

2、投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來(lái)源以及預(yù)算、決算、開(kāi)工、竣工審計(jì)；

3、資產(chǎn)的使用及管理情況；

4、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、合法性、效益性；

5、內(nèi)部控制制度的建立健全情況；

6、重要經(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂；

7、各部門(mén)及下屬單位領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)；

8、項(xiàng)目部、分公司、子公司的項(xiàng)目投入資金、資產(chǎn)使用及其效果；

9、配合有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)（會(huì)計(jì)）師事務(wù)所對(duì)公司有關(guān)部門(mén)的審計(jì)；

10、其他交辦審計(jì)事項(xiàng)。

第六章 內(nèi)部審計(jì)的主要職權(quán)

第十六條 內(nèi)部審計(jì)行使下列職權(quán)：

1、召開(kāi)本公司、部門(mén)、下屬單位有關(guān)審計(jì)工作會(huì)議；

2、參與公司重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性報(bào)告的審閱；

3、要求被審單位及時(shí)提供計(jì)劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議等文件資料；

4、檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料；

5、對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)單位和個(gè)人提供相關(guān)證明材料；

6、提出改進(jìn)管理、提高效益的建議；

7、對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為提出糾正意見(jiàn)；

8、對(duì)嚴(yán)重違反有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，給公司造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的責(zé)任人員，提出追究責(zé)任的建議；

9、對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)向總經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；

10、對(duì)阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的人員，有權(quán)向總經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)提出建議，采取必要措施，并追究其責(zé)任。

第七章 內(nèi)部審計(jì)工作程序 有限責(zé)任公司

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第十七條 內(nèi)部審計(jì)工作程序

1、制定公司內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

2、審計(jì)部應(yīng)在實(shí)施正式審計(jì)前三天下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，書(shū)面通知被審計(jì)單位，說(shuō)明審計(jì)內(nèi)容、種類(lèi)、方式、時(shí)間。

3、實(shí)施審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)主要步驟：通過(guò)核對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證及相關(guān)的各類(lèi)資料,查核實(shí)物,調(diào)查訪問(wèn)有關(guān)單位和人員等方法,核實(shí)有疑問(wèn)的事項(xiàng),編寫(xiě)審計(jì)工作底稿,聽(tīng)取被審計(jì)單位意見(jiàn),在審計(jì)工作底稿上簽署明確意見(jiàn)。

4、出具審計(jì)報(bào)告。在執(zhí)行審計(jì)實(shí)施工作計(jì)劃并完成審計(jì)主要步驟后,應(yīng)及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起,應(yīng)在五天內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)將審計(jì)報(bào)告附被審計(jì)單位書(shū)面意見(jiàn)一并報(bào)送公司總經(jīng)理。

5、公司財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)依據(jù)審計(jì)報(bào)告, 針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出處理意見(jiàn)和要求整改、加強(qiáng)內(nèi)部管理的建議，擬定并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。

6、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位后,被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定如有異議,應(yīng)在收到審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定之日起五日內(nèi)以書(shū)面形式向財(cái)務(wù)審計(jì)部提出,財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)在十日內(nèi)提出處理意見(jiàn)。

7、公司財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)重要的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)實(shí)行后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)主要檢查被審計(jì)單位按審計(jì)意見(jiàn)書(shū)改進(jìn)工作和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。

第十八條 審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程中的注意事項(xiàng)

1、審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位出示由總經(jīng)理簽署的審計(jì)通知書(shū)及授權(quán)審計(jì)通知書(shū)；

2、審計(jì)處理決定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達(dá)；

3、重大事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告報(bào)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)備案；

4、審計(jì)過(guò)程中若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可隨時(shí)向公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告以便及時(shí)制止。

第八章 審計(jì)檔案管理

第十九條 財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)建立、健全審計(jì)檔案管理制度。第二十條 審計(jì)檔案管理范圍

1、審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)方案；

2、審計(jì)報(bào)告及其附件；

3、審計(jì)記錄，審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；

4、反映被審單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng)的書(shū)面文件；

5、總經(jīng)理對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見(jiàn)； 有限責(zé)任公司

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6、審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告；

7、申請(qǐng)復(fù)審報(bào)告；

8、復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；

9、其他應(yīng)保存的審計(jì)資料。

第二十一條 審計(jì)檔案管理依據(jù)集團(tuán)公司檔案管理、保密管理等辦法執(zhí)行。

第九章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰

第二十二條 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的人員中工作努力、業(yè)績(jī)突出的向總經(jīng)理提出各類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì)建議。

第二十三條 審計(jì)人員對(duì)有下列行為之一的被審單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，向總經(jīng)理提出各類(lèi)處罰建議：

1、拒絕提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料或者提供虛假資料的；

2、阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

3、弄虛作假，隱瞞事實(shí)直相的；

4、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的；

5、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的；

6、轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表以及其他與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料；

7、截留、挪用公司資金,轉(zhuǎn)移、隱藏、侵占公司財(cái)產(chǎn)的行為。第二十四條 審計(jì)人員如有下列行為，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類(lèi)處罰；

1、利用職權(quán)謀取私利的；

2、弄虛作假、徇私舞弊的；

3、玩忽職守，給公司造成重大損失的；

4、泄露公司商業(yè)秘密的。

第十章 附 則

第二十五條 本辦法由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋、補(bǔ)充，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

二〇一五年十月三十日

第二篇：某集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度

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某集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度

（試行）

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)及所屬各子公司的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，保障集團(tuán)及各子公司財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合國(guó)家各項(xiàng)法律法規(guī)要求，維護(hù)股東的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條本制度所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)，是指集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和集團(tuán)內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)集團(tuán)及所屬各子公司財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及建設(shè)項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

第三條本制度適用于集團(tuán)及集團(tuán)所屬的各子公司。

第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第四條依據(jù)完善集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在集團(tuán)董事會(huì)下設(shè)立集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)部（即內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)），作為集團(tuán)董事會(huì)審計(jì)工作的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，在董事會(huì)指導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)集團(tuán)及所屬各子公司財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

第五條財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)內(nèi)審工作需要配備合理、穩(wěn)定且具備必要專(zhuān)業(yè)知識(shí)、相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的審計(jì)人員。財(cái)務(wù)審計(jì)部設(shè)負(fù)責(zé)人一名，由董事會(huì)任免，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審計(jì)部的全面管理工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)人必須具有中級(jí)以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)與實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)。

第六條集團(tuán)建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度。財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)實(shí)行定期例會(huì)制度，報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作情況和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并至少每年向董事會(huì)提交一次內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

第七條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。審計(jì)人員與辦理的審計(jì)事項(xiàng)或與被審部門(mén)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何公司和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

第三章審計(jì)職責(zé)

第八條依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)、審計(jì)規(guī)范、審計(jì)程序及有關(guān)制度規(guī)定對(duì)集團(tuán)及所屬各子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、高管人員任期及離任進(jìn)行內(nèi)

部審計(jì)監(jiān)督。

第九條督促建立健全完整的集團(tuán)內(nèi)部控制制度，杜絕各種隱患，確保集團(tuán)及所屬各子公司的資產(chǎn)完整和安全。

第十條審計(jì)工作以改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，并對(duì)集團(tuán)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

第十一條財(cái)務(wù)審計(jì)部主要職責(zé)是：

（一）集團(tuán)范圍內(nèi)的審計(jì)規(guī)章制度的制定，編制集團(tuán)審計(jì)工作計(jì)劃；

（二）與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)；

（三）財(cái)產(chǎn)、資金的安全、完整和管理的審計(jì)；

（四）建設(shè)（工程）項(xiàng)目的審計(jì)；

（五）物資采購(gòu)的審計(jì)；

（六）經(jīng)濟(jì)合同的簽定及履行情況；

（七）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；

（八）內(nèi)部控制制度；

（九）董事會(huì)交辦的審計(jì)事項(xiàng)。

第十二條審計(jì)人員應(yīng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，客觀反映所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，并應(yīng)及時(shí)報(bào)告集團(tuán)董事會(huì)。如反映情況失實(shí)，應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。被審部門(mén)未如實(shí)提供全部審計(jì)所需資料影響審計(jì)人員做出判斷的，追究相關(guān)人員責(zé)任。

第四章審計(jì)權(quán)限

第十三條財(cái)務(wù)審計(jì)部經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，有權(quán)檢查集團(tuán)審計(jì)期間內(nèi)所有有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的賬務(wù)、資料，包括：

1、會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表；

2、全部業(yè)務(wù)合同、協(xié)議、契約；

3、全部開(kāi)戶(hù)銀行的銀行對(duì)賬單；

4、各項(xiàng)資產(chǎn)證明、投資的股權(quán)證明；

5、各項(xiàng)債權(quán)的對(duì)方確認(rèn)函；

6、與客戶(hù)往來(lái)的重要文件；

7、重要經(jīng)營(yíng)投資決策過(guò)程記錄；

8、其他相關(guān)的資料。

必要時(shí)可自審計(jì)期間向前追溯或向后推遲。有意隱匿、毀棄、篡改會(huì)計(jì)資料以及重要文件的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對(duì)有關(guān)當(dāng)事人在集團(tuán)范圍內(nèi)予以通報(bào)；對(duì)情節(jié)嚴(yán)重的，報(bào)請(qǐng)集團(tuán)予以行政處分。

第十四條財(cái)務(wù)審計(jì)部還具有以下主要權(quán)限：

（一）就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查；

（二）盤(pán)點(diǎn)有關(guān)部門(mén)的實(shí)物資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等；

（三）要求有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人在審計(jì)工作底稿上簽署意見(jiàn)，對(duì)有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明材料。

（四）制止正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反國(guó)家規(guī)定或嚴(yán)重危害集團(tuán)利益的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有權(quán)對(duì)重大緊急事項(xiàng)立即采取封存賬簿、資產(chǎn)等臨時(shí)性措施或申請(qǐng)其他部門(mén)采取保全措施后報(bào)董事會(huì)。

（五）建議有關(guān)部門(mén)對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失的單位和個(gè)人追究責(zé)任；

（六）對(duì)有關(guān)部門(mén)提出改進(jìn)管理的建議，并受托追蹤改進(jìn)過(guò)程及結(jié)果；

（七）責(zé)令有關(guān)部門(mén)限期糾正；追繳有關(guān)部門(mén)或個(gè)人違法違規(guī)所得和被侵占的國(guó)家、集團(tuán)資產(chǎn)；

（八）可以調(diào)閱同級(jí)或下級(jí)部門(mén)的與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料。

第五章審計(jì)工作程序

第十五條審計(jì)工作計(jì)劃：財(cái)務(wù)審計(jì)部根據(jù)集團(tuán)部署和具體情況，制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。

第十六條審計(jì)工作程序：

1、簽發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)：財(cái)務(wù)審計(jì)部填制內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)，并在實(shí)施審計(jì)前五天，將內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)送達(dá)被審計(jì)單位。被審單位必須積極準(zhǔn)備內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)所要求提供的資料，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完整全面的提供給審計(jì)人員。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

2、審計(jì)方案：在實(shí)施審計(jì)前，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目認(rèn)真進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計(jì)方案，確定審計(jì)時(shí)間、內(nèi)容、范圍、實(shí)施步驟、人員分工、審計(jì)方式以及所需資料信息清單等，交財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)人審核。必要時(shí)，可選調(diào)其他專(zhuān)業(yè)人員參與審計(jì)或提供專(zhuān)業(yè)建議。

3、實(shí)施審計(jì)：審計(jì)人員通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料、實(shí)物，向有關(guān)部門(mén)或個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料，詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)做到資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、格式規(guī)范、記錄清晰。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可以隨時(shí)向有關(guān)單位和個(gè)人提出改進(jìn)的建議。

4、審計(jì)報(bào)告：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。審計(jì)報(bào)告應(yīng)說(shuō)明審計(jì)目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)。

5、審計(jì)決定：對(duì)審定后的審計(jì)報(bào)告，作出審計(jì)決定，送董事會(huì)批準(zhǔn)，下達(dá)有關(guān)部門(mén)執(zhí)行。

6、有關(guān)部門(mén)應(yīng)按審計(jì)決定，針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改內(nèi)容和相關(guān)要求，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)。對(duì)審計(jì)決定如有異議，可以向集團(tuán)董事會(huì)提出，裁決處理。

7、后續(xù)審計(jì)：對(duì)重要的審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)行后續(xù)審計(jì)，一般在審計(jì)決定下達(dá)執(zhí)行一定時(shí)期后進(jìn)行，檢查審計(jì)意見(jiàn)和決定的執(zhí)行情況。如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有隱瞞行為造成漏審、錯(cuò)定等，應(yīng)進(jìn)行復(fù)審，重新做出決定和結(jié)論。

第十七條財(cái)務(wù)審計(jì)部對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。

第十八條審計(jì)公示：審計(jì)信息及審計(jì)結(jié)果要通過(guò)一定的形式進(jìn)行披露，是內(nèi)部審計(jì)履行職責(zé)，揭露管理缺陷及舞弊的重要手段，也是提高審計(jì)工作透明度，加大職工群眾監(jiān)督力度的有效方法。

第六章獎(jiǎng)勵(lì)和處罰

第十九條對(duì)執(zhí)行本制度工作成績(jī)顯著的有關(guān)部門(mén)和個(gè)人給予表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。第二十條對(duì)違反本制度，有下列行為之一的有關(guān)部門(mén)和個(gè)人，由集團(tuán)根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分，經(jīng)濟(jì)處罰，或提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)處理：

（一）拒絕提供賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、資料和證明材料的；

（二）阻撓審計(jì)工作人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；

（四）拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)結(jié)論和決定的；

（五）打擊報(bào)復(fù)審計(jì)工作人員和檢舉人的。

第二十一條審計(jì)工作人員違反本制度，有下列行為之一，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的給予行政處分：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給企業(yè)造成損失的；

（四）泄露企業(yè)的商業(yè)秘密的。

第七章附則

第二十二條本制度未盡事宜，按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范性文件和集團(tuán)章程等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條本制度經(jīng)集團(tuán)董事會(huì)審議通過(guò)后實(shí)施。

第二十四條本制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。

第三篇：XX集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度

XX集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范XX集團(tuán)公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”）內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量、加大審計(jì)工作力度、明確審計(jì)工作職責(zé)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)應(yīng)用指引等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。

第二條 本制度所稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)，是指公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和公司內(nèi)部管理規(guī)定，對(duì)本公司及其控股公司財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效以及建設(shè)項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

第三條 審計(jì)人員開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。

第四條 本制度適用于公司本部及下屬分公司、控股子公司。

第二章 審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員

第五條 依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，結(jié)合公司實(shí)際情況，公司設(shè)立專(zhuān)職審計(jì)人員，在董事長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。在必要的時(shí)候，可以設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備適當(dāng)?shù)膶?zhuān)職審計(jì)人員，在公司董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立開(kāi)展工作，行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)。

第六條 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要專(zhuān)業(yè)知識(shí)、相應(yīng)業(yè)務(wù)能力、堅(jiān)持原則、具有良好職業(yè)道德。

第七條 審計(jì)人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守：

1、依法審計(jì)；

2、廉潔奉公；

3、忠于職守；

4、堅(jiān)持原則；

5、客觀公正；

6、保守秘密。

第八條 審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的或者利益沖突的，應(yīng)當(dāng)回避。

第九條 審計(jì)人員依法行使職權(quán)，受法律保護(hù)，任何人不得打擊報(bào)復(fù)，違者將嚴(yán)肅處理，觸犯刑律的將追究法律責(zé)任。

第三章 審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限

第十條 審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)：

1、制定公司內(nèi)部審計(jì)工作制度，編制公司審計(jì)工作計(jì)劃；

2、對(duì)公司及分、子公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃或者預(yù)算的執(zhí)行、財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)收支及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

3、對(duì)公司及分、子公司的經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

4、對(duì)公司及分、子公司的負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)責(zé)任（含離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任）進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

5、對(duì)公司及分、子公司的內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行審

計(jì)監(jiān)督；

6、對(duì)公司及分、子公司的建設(shè)項(xiàng)目預(yù)（概）算、決算及竣工交付使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

7、對(duì)公司及子公司與境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)以及合作項(xiàng)目等的合同執(zhí)行情況，投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)狀況及其效益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

8、對(duì)公司及分、子公司執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、單位規(guī)章制度的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

9、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；

10、配合公司聘請(qǐng)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完成相關(guān)審計(jì)工作；

11、完成公司董事會(huì)交辦的其他事項(xiàng)。

第十一條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束前兩個(gè)月內(nèi)向董事會(huì)提交次內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，并在每個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)向董事會(huì)提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

第十二條 審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)權(quán)限：

1、有權(quán)要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告和其他有關(guān)文件、資料等；

2、參加公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理決策、工程建設(shè)、對(duì)外投資、重大合同等有關(guān)會(huì)議；

3、參與有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)研究制定和修改有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí)；

4、審核有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、和財(cái)務(wù)活動(dòng)的憑證、帳表、文件，現(xiàn)場(chǎng)勘察檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料等；

5、對(duì)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行詢(xún)查，并取得有關(guān)證明材料；

6、發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀損會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他有關(guān)資料的，有權(quán)予以制止，并報(bào)公司董事長(zhǎng)責(zé)令其交出；

7、對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供帳表和有關(guān)資料的，有權(quán)向公司提出追究其責(zé)任的建議；

8、對(duì)公司提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

9、提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的建議。

第四章 審計(jì)工作程序

第十三條 準(zhǔn)備階段

1、確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃

按照內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，審計(jì)機(jī)構(gòu)確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，報(bào)公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。

2、成立審計(jì)小組

審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，選派審計(jì)人員組成審計(jì)小組，并指定主審人員，審計(jì)小組實(shí)行主審負(fù)責(zé)制。主審人員負(fù)責(zé)制定審計(jì)方案。必要時(shí)，可申請(qǐng)其他專(zhuān)業(yè)人員參與審計(jì)或提供專(zhuān)業(yè)建議。

3、確定審計(jì)方式

審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)方式可以采取就地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)；根據(jù)工作進(jìn)度安排，可以實(shí)行定期審計(jì)和年中不定期審計(jì)，各被審計(jì)單位應(yīng)按規(guī)定報(bào)送月、季、財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料。

4、簽發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)

審計(jì)機(jī)構(gòu)填制內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)，并在實(shí)施審計(jì)前三天，將內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)送達(dá)被審計(jì)單位。

第十四條 實(shí)施階段

審計(jì)小組依據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，由主審人員負(fù)責(zé)安排相關(guān)人員具體實(shí)施審計(jì)。

審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可隨時(shí)向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議，審計(jì)終結(jié)，依據(jù)審計(jì)工作底稿，提出審計(jì)報(bào)告。

第十五條 報(bào)告階段

1、意見(jiàn)征求

審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)單位（個(gè)人）的意見(jiàn)，被審計(jì)單位（個(gè)人）自接到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起10 日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)交審計(jì)小組；超過(guò)規(guī)定時(shí)間視同無(wú)異議。

2、報(bào)告審定

審計(jì)小組征求被審計(jì)單位（個(gè)人）意見(jiàn)后完成審計(jì)報(bào)告，報(bào)公司總經(jīng)理審定，必要時(shí)抄送董事會(huì)。

3、報(bào)告送達(dá)

審計(jì)報(bào)告經(jīng)審定后送達(dá)被審計(jì)單位（個(gè)人）。被審計(jì)單位（個(gè)人）就報(bào)告中所提出的問(wèn)題和意見(jiàn)進(jìn)行整改，審計(jì)人員有權(quán)就整改情況進(jìn)行檢查。

4、檔案管理

審計(jì)小組應(yīng)在十五日內(nèi)對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)取證記錄、審計(jì)報(bào)告等文件資料按照檔案管理要求整理歸檔。

5、后續(xù)審計(jì)

對(duì)主要項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的采納及執(zhí)行的情況和效果。

第五章 具體實(shí)施

第十六條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向董事會(huì)提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

第十七條 進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，包括查閱資料、審計(jì)查證、取證、編制審計(jì)工作底稿。

第十八條 通過(guò)審核會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件和材料，并采用調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，取得必要的證明材料。

第十九條 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門(mén)制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。

第二十條 審計(jì)機(jī)構(gòu)在審查過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告。

第二十一條 審計(jì)機(jī)構(gòu)收到被審計(jì)單位的意見(jiàn)后，形成正式的內(nèi)審報(bào)告，連同被審計(jì)單位的意見(jiàn)一起報(bào)送分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報(bào)公司總經(jīng)理簽發(fā)，并負(fù)責(zé)對(duì)報(bào)告內(nèi)容做出解釋。

第二十二條 經(jīng)簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或?qū)徲?jì)決定，抄送公司董事會(huì)、主要管理層人員和公司相關(guān)部門(mén)。

第二十三條 相關(guān)公司及部門(mén)可根據(jù)審計(jì)報(bào)告建議提出相應(yīng)的處理意見(jiàn)，按照

公司規(guī)定的審批程序?qū)徟髮?shí)施。

第二十四條 被審計(jì)的單位或部門(mén)應(yīng)根據(jù)審計(jì)建議和經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的處理意見(jiàn)落實(shí)和整改，并以書(shū)面形式向公司總經(jīng)理及審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)告處理意見(jiàn)的執(zhí)行結(jié)果和采納審計(jì)建議的情況。

第二十五條 被審計(jì)單位或部門(mén)若對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實(shí)。無(wú)法協(xié)調(diào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位或部門(mén)意見(jiàn)一并報(bào)董事會(huì)協(xié)調(diào)處理。

第二十六條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)的要求和實(shí)際工作需要，定期組織后續(xù)審計(jì)和審計(jì)回訪，檢查被審計(jì)單位的整改情況和總結(jié)審計(jì)效果，并由各公司單位負(fù)責(zé)企業(yè)整改的日常跟蹤監(jiān)督。如發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位或部門(mén)不采取糾正措施，應(yīng)向董事會(huì)報(bào)告。

第六章 內(nèi)審管理

第二十七條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)編制審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范程序，并按照規(guī)范操作。當(dāng)審計(jì)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，相應(yīng)調(diào)整業(yè)務(wù)規(guī)范。

第二十八條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的具體情況，建立審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的管理。

第二十九條 審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)審計(jì)中形成的工作底稿等材料進(jìn)行分類(lèi)整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。

第三十條 審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注重內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審效率和質(zhì)量，重視經(jīng)濟(jì)信息和審計(jì)信息，加強(qiáng)宣傳工作。

第七章 獎(jiǎng)懲

第三十一條 違反國(guó)家法律法規(guī)、公司管理制度和本管理制度，有下列行為之一的單位和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，審計(jì)機(jī)構(gòu)提出處罰意見(jiàn)，報(bào)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。

1、拒絕提供有關(guān)文件、憑證、帳薄、報(bào)表資料和證明材料的；

2、阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

3、弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相的；

4、拒不執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)的；

5、打擊、報(bào)復(fù)審計(jì)人員和檢舉人員的。

第三十二條 違反國(guó)家法律法規(guī)、公司管理制度和本管理制度，有下列行為之一的審計(jì)人員，根據(jù)情節(jié)輕重，報(bào)請(qǐng)公司批準(zhǔn)后可對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰、解除勞動(dòng)合同，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

1、利用職權(quán)、謀取私利的；

2、弄虛作假、徇私舞弊的；

3、玩忽職守、造成審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重失真的；

4、未能保守公司秘密的。

第三十三條 對(duì)忠于職守、堅(jiān)持原則、有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計(jì)人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)的有功人員，應(yīng)給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

第八章 附則

第三十四條 本制度由董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第三十五條 本制度經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后生效，修改時(shí)亦同。

第四篇：公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

承德創(chuàng)元投資有限責(zé)任公司 財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度（試行）

為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)管理制度》等有關(guān)法律、法規(guī)以及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，結(jié)合公司實(shí)際，制定本制度。

一、內(nèi)控制度制定原則

本制度適用公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位、公司控股子公司及公司有實(shí)際控制權(quán)的其他企業(yè)，遵循以下原則制定：

1、業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工原則；

2、業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相分工原則；

3、各種會(huì)計(jì)責(zé)任之間相分工原則；

4、資產(chǎn)的保管與賬實(shí)核對(duì)相分工原則；

二、內(nèi)控制度具體內(nèi)容

（一）資金管理使用控制制度

1、各部門(mén)（子公司）全部資金由創(chuàng)元投資公司統(tǒng)一管理、調(diào)度。

2、各項(xiàng)資金使用要先由各部門(mén)（子公司）填寫(xiě)《資金使用審批單》，由部門(mén)經(jīng)理（子公司負(fù)責(zé)人）簽字，填寫(xiě)使用事由、數(shù)量，向財(cái)務(wù)部門(mén)提出使用計(jì)劃，財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后財(cái)務(wù)部方可付款。工程款支付需提供招標(biāo)手續(xù)、竣工決算書(shū)、監(jiān)理報(bào)告、合同復(fù)印件、會(huì)議紀(jì)要等相關(guān)手續(xù)，嚴(yán)格按合同 約定及工程進(jìn)度撥付資金。

3、各部門(mén)（子公司）不得以墊付工資、工程款、預(yù)付款等名義對(duì)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行資金拆借，增加資金占用，嚴(yán)格按合同規(guī)定進(jìn)行款項(xiàng)撥付。專(zhuān)項(xiàng)資金要專(zhuān)款專(zhuān)用，單獨(dú)核算，嚴(yán)禁挪用、擠占。各子公司之間、公司與外部單位的資金往來(lái)(不包含正常的工程款支付），由子公司經(jīng)理會(huì)議研究后，報(bào)總公司經(jīng)理或董事長(zhǎng)審批，財(cái)務(wù)部依據(jù)相關(guān)審批手續(xù)安排支付程序。

4、財(cái)務(wù)部定期向公司董事會(huì)匯報(bào)各類(lèi)資金使用情況和進(jìn)度分析。

（二）費(fèi)用控制制度

1、各部門(mén)（子公司）于年初根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況編制費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)創(chuàng)元投資有限責(zé)任公司總經(jīng)理辦公會(huì)研究同意，報(bào)董事會(huì)審批后予以執(zhí)行。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)每月向董事會(huì)匯報(bào)各部門(mén)（子公司）的費(fèi)用支出情況。

2、各部門(mén)（子公司）在核銷(xiāo)費(fèi)用支出時(shí)，報(bào)銷(xiāo)人必須按明細(xì)歸類(lèi)，嚴(yán)格執(zhí)行一類(lèi)一單，填寫(xiě)“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單”和逐級(jí)審批的“費(fèi)用核銷(xiāo)審批單”到公司財(cái)務(wù)部核銷(xiāo)，財(cái)務(wù)人員審核無(wú)誤后方可付款或核銷(xiāo)，如需預(yù)付款的，由相關(guān)部門(mén)填寫(xiě)《資金使用審批單》履行審批手續(xù)，并提供合同復(fù)印件等相關(guān)手續(xù)。

3、費(fèi)用支出原始發(fā)票必須有經(jīng)辦人、部門(mén)經(jīng)理、財(cái)務(wù) 審核人員簽字。“費(fèi)用核銷(xiāo)審批單”由經(jīng)辦人提出申請(qǐng)，填寫(xiě)支出事由，由部門(mén)經(jīng)理（子公司負(fù)責(zé)人）簽字確認(rèn)，先經(jīng)主管會(huì)計(jì)對(duì)票據(jù)進(jìn)行初步審核，再經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字認(rèn)定，財(cái)務(wù)出納對(duì)核銷(xiāo)手續(xù)二次審核后方可付款，除規(guī)定現(xiàn)金付款以外的費(fèi)用核銷(xiāo)原則上使用公務(wù)卡。

4、重要、大額費(fèi)用支出依據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)有企業(yè)貫徹落實(shí)三重-大決策制度意見(jiàn)》中“對(duì)于重大項(xiàng)目安排和大額度資金運(yùn)作應(yīng)由集體決策”的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，創(chuàng)元投資有限公司5萬(wàn)元以下（含5萬(wàn)元）費(fèi)用開(kāi)支由總公司經(jīng)理負(fù)責(zé)，5萬(wàn)元以上費(fèi)用開(kāi)支由總公司班子集體決策；各子公司1萬(wàn)元以下（含1萬(wàn)元）費(fèi)用開(kāi)支由子公司經(jīng)理簽字負(fù)責(zé)，1萬(wàn)元以上費(fèi)用開(kāi)支由子公司班子集體決策。

（三)人員工資控制制度

各部門(mén)（子公司）人員工資由綜合部統(tǒng)一考核，財(cái)務(wù)部集中發(fā)放。人員工資實(shí)行下開(kāi)支，每月10日前由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一發(fā)放在職職工上月工資。人員工資具體數(shù)額由綜合部根據(jù)考勤情況及考核情況制定，于每月5日前報(bào)財(cái)務(wù)部，在職人員的社會(huì)保險(xiǎn)由綜合部計(jì)算扣除金額，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)繳納。加班前履行各子公司經(jīng)理審批手續(xù)，加班費(fèi)報(bào)銷(xiāo)時(shí)持加班審批表及加班費(fèi)發(fā)放表，財(cái)務(wù)部統(tǒng)一報(bào)銷(xiāo)。績(jī)效考核實(shí)行集體決策制度，由綜合部依據(jù)績(jī)效考核方案拿出初步意見(jiàn)報(bào)董事會(huì)集體研究決定，財(cái)務(wù)部依據(jù)相關(guān)審批手續(xù)予以發(fā)放績(jī)效工 資。

(四)差旅費(fèi)控制制度

1、報(bào)銷(xiāo)人在出差前先履行出差審批手續(xù)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)填寫(xiě)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單，履行費(fèi)用核銷(xiāo)審批流程。填寫(xiě)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單時(shí)按出差目的地詳細(xì)填寫(xiě)，例如：出發(fā)時(shí)間，到達(dá)地點(diǎn)，返回時(shí)間等，報(bào)銷(xiāo)原始憑證必須與報(bào)銷(xiāo)單明細(xì)內(nèi)容相符。

2、報(bào)銷(xiāo)人必須及時(shí)核銷(xiāo)差旅費(fèi)，在返回后 7 日內(nèi)至財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，出差返程后長(zhǎng)時(shí)間既不辦理借款核銷(xiāo)手續(xù)，又不說(shuō)明理由的，財(cái)務(wù)部有權(quán)從工資中扣除借款。每月25日前發(fā)生的差旅費(fèi)在當(dāng)月25日前核銷(xiāo)完畢，不得跨月，25日后發(fā)生的差旅費(fèi)可下月核銷(xiāo)。

3、綜合部負(fù)責(zé)公司車(chē)輛的使用管理，做好車(chē)輛使用登記記錄，填寫(xiě)用車(chē)公里數(shù)，司機(jī)補(bǔ)助當(dāng)月25日以書(shū)面形式上報(bào)財(cái)務(wù)部。司機(jī)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)按高新區(qū)黨政辦相關(guān)文件執(zhí)行。

4、公司出差人員差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)參照承德市財(cái)政局《承財(cái)行2014（75號(hào)）》文件《承德市市級(jí)機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》，交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助按出差天數(shù)計(jì)算。伙食費(fèi)本市境外每人每天補(bǔ)助100元，本市境內(nèi)每人每天補(bǔ)助50元，領(lǐng)取補(bǔ)助不得再報(bào)銷(xiāo)用餐發(fā)票，出差目的地有人接待用餐的不得領(lǐng)取此補(bǔ)助；交通費(fèi)按本市境外每人每天80元，本市境內(nèi)每人每天40元，公司安排車(chē)輛出差的不得領(lǐng)取交通費(fèi)補(bǔ)助；住宿費(fèi)按照勤儉節(jié)儉原則實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，總公司及子公司管理層 人員住宿標(biāo)準(zhǔn)不得超過(guò)460元/間，總公司及子公司管理層以下人員住宿標(biāo)準(zhǔn)不得超過(guò)370元/間,無(wú)住宿費(fèi)發(fā)票的不得領(lǐng)取交通費(fèi)和伙食費(fèi)補(bǔ)助（當(dāng)天往返的除外）。

未按規(guī)定開(kāi)支差旅費(fèi)的，超支部分個(gè)人自理。

（五）招待費(fèi)控制制度

商務(wù)接待參照《承德市高新區(qū)機(jī)關(guān)公務(wù)接待管理辦法》（承高黨政辦發(fā)【2013】18號(hào)文件）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

1、商務(wù)接待費(fèi)用核銷(xiāo)履行費(fèi)用核銷(xiāo)審批流程，填寫(xiě)“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單”，嚴(yán)格一餐一單，可匯總簽批。招待餐、工作餐、會(huì)議餐標(biāo)準(zhǔn)，在高新區(qū)機(jī)關(guān)公務(wù)接待標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上上浮50%。

2、各公司招待用餐實(shí)行按月結(jié)算，每月10日前結(jié)清上月商務(wù)接待費(fèi)用，過(guò)期不予辦理。

3、綜合部負(fù)責(zé)招待用品采購(gòu)，并做好領(lǐng)用登記，存檔備查。

4、各公司招待費(fèi)額度按年初預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)禁超額支出，年終列入考核目標(biāo)。

（六）會(huì)議費(fèi)控制制度

會(huì)議費(fèi)參照《承德高新區(qū)區(qū)級(jí)機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》（承高財(cái)發(fā)【2014】105號(hào)文件）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

1、會(huì)議召開(kāi)由綜合部負(fù)責(zé)辦理審批備案手續(xù)，范圍較大的會(huì)議召集需由董事會(huì)批準(zhǔn)。會(huì)議費(fèi)開(kāi)支范圍包括會(huì)議住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會(huì)議室租金、交通費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi) 等，以及電視電話會(huì)議的會(huì)議室租金、線路使用費(fèi)等。

2、會(huì)議費(fèi)開(kāi)支實(shí)行綜合定額控制。定額標(biāo)準(zhǔn)參照《承德高新區(qū)區(qū)級(jí)機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》相關(guān)規(guī)定，暫定定額標(biāo)準(zhǔn)350元/人天。

綜合定額標(biāo)準(zhǔn)是會(huì)議費(fèi)開(kāi)支的上限，各部門(mén)應(yīng)在綜合定額標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)據(jù)實(shí)結(jié)算報(bào)銷(xiāo)。

3、會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)應(yīng)提供會(huì)議審批文件、會(huì)議通知及實(shí)際參會(huì)人員簽到表（定點(diǎn)賓館蓋章）、會(huì)議服務(wù)單位提供的原始明細(xì)單據(jù)等憑證。財(cái)務(wù)部要嚴(yán)格按規(guī)定審核會(huì)議費(fèi)開(kāi)支，對(duì)超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍開(kāi)支的會(huì)議費(fèi)不予報(bào)銷(xiāo)。

（六）培訓(xùn)費(fèi)控制制度

培訓(xùn)費(fèi)參照《承德高新區(qū)區(qū)級(jí)機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》（承高財(cái)發(fā)【2015】106號(hào)文件）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，由綜合部負(fù)責(zé)辦理審批備案手續(xù)。

1、各公司培訓(xùn)費(fèi)要納入預(yù)算，財(cái)務(wù)部對(duì)各公司培訓(xùn)費(fèi)實(shí)行上限比例控制。各公司培訓(xùn)費(fèi)不超過(guò)公務(wù)經(jīng)費(fèi)的5%，特殊情況報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

2、培訓(xùn)費(fèi)開(kāi)支范圍包括住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、培訓(xùn)場(chǎng)地費(fèi)、講課費(fèi)、培訓(xùn)資料費(fèi)、交通費(fèi)及其他費(fèi)用。

3、培訓(xùn)費(fèi)實(shí)行綜合定額標(biāo)準(zhǔn)，分項(xiàng)核定、總額控制。綜合定額標(biāo)準(zhǔn)參照《承德高新區(qū)區(qū)級(jí)機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》相關(guān)規(guī)定，不超過(guò)370元/人天。綜合定額標(biāo)準(zhǔn)是培訓(xùn)費(fèi)開(kāi) 支的上限,各項(xiàng)費(fèi)用之間可調(diào)劑使用，各部門(mén)在綜合定額標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)據(jù)實(shí)結(jié)算。

4、培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)應(yīng)提供培訓(xùn)通知、實(shí)際參訓(xùn)人員簽到表、講課費(fèi)簽收單以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。

財(cái)務(wù)部嚴(yán)格按照規(guī)定審核培訓(xùn)費(fèi)開(kāi)支，對(duì)未履行審批備案程序的培訓(xùn)、以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支的費(fèi)用不予報(bào)銷(xiāo)。

（七）職工借款控制制度

1、因工作需要借用公款的，由各子公司負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)，填寫(xiě)借款審批單，明確經(jīng)辦人及用途，財(cái)務(wù)總監(jiān)審簽后，財(cái)務(wù)部人員審核借款審批單無(wú)誤后方可借款。借款金額不可超過(guò)1萬(wàn)元。

2、所借公款要按財(cái)務(wù)規(guī)定及時(shí)報(bào)帳，一般不得跨月，特殊情況需跨月的要向總公司主要領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)明，財(cái)務(wù)人員定期催促借款人還款或核銷(xiāo)。

3、未經(jīng)批準(zhǔn)不得核銷(xiāo)與借款內(nèi)容不相符的票據(jù)。報(bào)銷(xiāo)憑證應(yīng)由出納對(duì)金額進(jìn)行二次審核，以避免差錯(cuò)。

（八）辦公用品采購(gòu)控制制度

1、參照《政府采購(gòu)管理辦法》，大宗專(zhuān)用辦公用品采購(gòu)執(zhí)行招投標(biāo)程序，由綜合部提出采購(gòu)申請(qǐng)，填寫(xiě)《采購(gòu)申請(qǐng)單》，執(zhí)行資金使用制度和費(fèi)用核銷(xiāo)制度，核銷(xiāo)時(shí)財(cái)務(wù)人員審核《采購(gòu)驗(yàn)收單》無(wú)誤后方可入帳。

2、需要預(yù)付款的，填寫(xiě)“資金使用審批單”，履行預(yù)付款審批流程。

3、采購(gòu)項(xiàng)目屬于固定資產(chǎn)的執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度。

（九）收入、應(yīng)收賬款控制制度

1、為了加強(qiáng)公司資金統(tǒng)一管理、使用，各公司取得收入要及時(shí)將款項(xiàng)及相關(guān)合同資料上繳財(cái)務(wù)部，不得拖延、挪用。各公司發(fā)票由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理、開(kāi)具。

2、各公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)加強(qiáng)催收，如不能及時(shí)回款，要有欠款方說(shuō)明，填寫(xiě)“延期付款審批單”，履行審批流程，財(cái)務(wù)人員方可開(kāi)據(jù)發(fā)票。

3、財(cái)務(wù)部要定期（一個(gè)月）向經(jīng)辦部門(mén)核對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)辦部門(mén)以書(shū)面形式告知財(cái)務(wù)部，注明延期理由及預(yù)計(jì)回款日期，以便財(cái)務(wù)部向主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)公司運(yùn)營(yíng)情況。

（十）預(yù)決算控制制度

財(cái)務(wù)部根據(jù)各公司制定的經(jīng)董事會(huì)通過(guò)的年初預(yù)算計(jì)劃及綜合部的考核辦法，對(duì)各部門(mén)費(fèi)用按月匯總，總量控制，收入預(yù)算分解到月，定期向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)進(jìn)度，年終總量考核，與部門(mén)效益掛鉤。

（十一）貨幣資金的內(nèi)控制度

1、現(xiàn)金內(nèi)控制度

（1）現(xiàn)金的收付由公司專(zhuān)職出納負(fù)責(zé)，嚴(yán)禁出納以外的人員接觸現(xiàn)金，以免責(zé)任不清。（2）現(xiàn)金的收支要及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)。不得“坐支”現(xiàn)金，現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入開(kāi)戶(hù)銀行，不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫(kù)，任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。

（3）遵守銀行規(guī)定的庫(kù)存限額。以3-5天的零星開(kāi)支為限額，具體數(shù)額報(bào)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)行。財(cái)務(wù)總監(jiān)或主管會(huì)計(jì)組織對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金每月至少盤(pán)點(diǎn)一次，如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，要立即查明原因，分清責(zé)任，并由責(zé)任人賠償損失。財(cái)務(wù)總監(jiān)或主管會(huì)計(jì)應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實(shí)是否相符。

（4）公司必須用保險(xiǎn)柜保管現(xiàn)金。

（5）遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點(diǎn)，超過(guò)起點(diǎn)的支出應(yīng)使用支票支付或通過(guò)公務(wù)卡轉(zhuǎn)賬支付，財(cái)務(wù)人員審核發(fā)票、費(fèi)用核銷(xiāo)審批單和消費(fèi)小票后，方可將報(bào)銷(xiāo)款項(xiàng)轉(zhuǎn)入報(bào)銷(xiāo)人公務(wù)卡中。

（6）領(lǐng)用備用金的單位或個(gè)人以及出差人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬，如無(wú)必要繼續(xù)使用備用金，應(yīng)及時(shí)收回銷(xiāo)賬。

2、銀行存款內(nèi)控制度

（1）銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。（2）空白支票禁止提前加蓋印件。

（3）出納應(yīng)及時(shí)根據(jù)當(dāng)日資金業(yè)務(wù)編制資金日?qǐng)?bào)表。（4）遵守國(guó)家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律，不得出租出借賬戶(hù)，不開(kāi)空頭支票。

（5）妥善保管空白支票，匯票和本票，并設(shè)置備查登 記簿，登記其購(gòu)入、發(fā)出和注銷(xiāo)情況，作廢原始票據(jù)存檔備查。

（6）及時(shí)與銀行對(duì)帳，查明未達(dá)帳項(xiàng)及發(fā)生原因，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

（7）出納不得簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票。

（十二）固定資產(chǎn)內(nèi)控制度

本制度所稱(chēng)固定資產(chǎn)包括土地、房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備、辦公設(shè)備及儀器等。

1、各公司固定資產(chǎn)由綜合部、資產(chǎn)使用部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)共同管理，各司其職。綜合部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理、登記，各使用部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的保管、使用，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)各公司的協(xié)調(diào)、監(jiān)督、帳務(wù)處理。根據(jù)公司的性質(zhì)，固定資產(chǎn)管理遵守財(cái)政部門(mén)《國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》，財(cái)務(wù)人員建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，各項(xiàng)固定資產(chǎn)由公司綜合部采用標(biāo)簽式管理，建立固定資產(chǎn)使用臺(tái)帳，各部門(mén)明確固定資產(chǎn)使用人，使用人即是責(zé)任人。綜合部應(yīng)及時(shí)將固定資產(chǎn)報(bào)廢及損壞情況報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，再到財(cái)務(wù)部門(mén)核銷(xiāo)出帳,并報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)審核備案。

2、會(huì)計(jì)入賬原則：耐用年數(shù)在兩年以下、不具生產(chǎn)性、金額低于5000元者應(yīng)以費(fèi)用科目列賬，而不以固定資產(chǎn)科目列賬。為加強(qiáng)管理，對(duì)于金額5000元以下，耐用年限在1年以上的，由綜合部按低值易耗品進(jìn)行管理，建立購(gòu)買(mǎi)、使 用、備案登記制度。

3、房屋、車(chē)輛及辦公設(shè)備由綜合部負(fù)責(zé)管理，各使用部門(mén)經(jīng)理或使用人為責(zé)任人。

4、綜合部管理固定資產(chǎn)使用標(biāo)簽式或卡片管理，對(duì)入帳的固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)，資產(chǎn)狀況（增減、轉(zhuǎn)移）發(fā)生變化時(shí)要由相關(guān)部門(mén)及人員逐級(jí)審批，并報(bào)財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)在公司各部門(mén)（或使用人）之間相互轉(zhuǎn)移時(shí)，由移出部門(mén)填寫(xiě)申請(qǐng)，綜合部填寫(xiě)“固定資產(chǎn)變動(dòng)審批單”經(jīng)子公司經(jīng)理、綜合部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理或董事長(zhǎng)審批后，綜合部變更固定資產(chǎn)使用臺(tái)帳，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移而不填轉(zhuǎn)移單，造成資產(chǎn)損失的，由原移出部門(mén)使用人原價(jià)賠償。固定資產(chǎn)出租或外借，由綜合部制定合同，履行固定資產(chǎn)變動(dòng)審批流程。

5、各公司新申購(gòu)固定資產(chǎn)嚴(yán)格執(zhí)行公司采購(gòu)審批流程，固定資產(chǎn)采購(gòu)需填寫(xiě)“采購(gòu)審批單”，經(jīng)逐級(jí)審批后方可采購(gòu)。購(gòu)置固定資產(chǎn)投入使用的由綜合部填寫(xiě)“采購(gòu)驗(yàn)收單”,報(bào)銷(xiāo)人員附發(fā)票后面用于報(bào)賬，凡驗(yàn)收不合格或無(wú)驗(yàn)收單的固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)不予報(bào)銷(xiāo)。

6、固定資產(chǎn)的減損包括正常和非正常的損壞、遺失。由使用部門(mén)（人）填寫(xiě)“固定資產(chǎn)變動(dòng)審批單”，綜合部填寫(xiě)處理報(bào)告，經(jīng)逐級(jí)審批后，連同賠償款或變價(jià)收入報(bào)財(cái)務(wù)部進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。屬于人為因素造成資產(chǎn)損失的，由責(zé)任人 原價(jià)賠償。

7、固定資產(chǎn)需作抵押或解押時(shí)，由子公司經(jīng)理向綜合部提出申請(qǐng)，經(jīng)逐級(jí)審批后，再辦理抵押及解押手續(xù)，報(bào)財(cái)務(wù)部備案。

8、對(duì)房屋及建筑物在建過(guò)程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后由創(chuàng)元建設(shè)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司及時(shí)組織驗(yàn)收，綜合部登記固定資產(chǎn)并及時(shí)將驗(yàn)收手續(xù)報(bào)財(cái)務(wù)部，以便財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。

9、在會(huì)計(jì)決算前，由綜合部組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，以查明資產(chǎn)實(shí)物狀況。對(duì)意外災(zāi)害或人為因素?fù)p失應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行核對(duì)、盤(pán)點(diǎn)及損失程度的評(píng)估，并及時(shí)向保險(xiǎn)公司或相關(guān)責(zé)任人索賠，同時(shí)履行財(cái)務(wù)核銷(xiāo)手續(xù)。

（十三）工程外包、合同管理等內(nèi)控制度

由創(chuàng)元建設(shè)開(kāi)發(fā)公司經(jīng)理會(huì)制定，報(bào)董事會(huì)審批后，報(bào)財(cái)務(wù)部備案。財(cái)務(wù)部將依據(jù)審批后的內(nèi)控制度進(jìn)行資金收付。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)辦法

(試行)（SDLQ）QB—SJW—01

山東省路橋集團(tuán)有限公司

二00六年七月 山東省路橋集團(tuán)有限公司

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理和審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)集團(tuán)公司合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和集團(tuán)公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的咨詢(xún)、評(píng)價(jià)、控制和監(jiān)督活動(dòng)。它通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評(píng)價(jià)公司各級(jí)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真地履行職責(zé)。

第三條 內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制的建立健全，有效地控集團(tuán)公司本部、專(zhuān)業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、制成本，改善經(jīng)營(yíng)管理，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加公司價(jià)值。

第四條

全資子公司、控股子公司依照本規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。

第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)臵及職責(zé)

第五條 集團(tuán)總部?jī)?nèi)部審計(jì)常設(shè)機(jī)構(gòu)為董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)，受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會(huì)報(bào)告工作。審計(jì)委員會(huì)的日常工作向分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

第六條 審計(jì)委員會(huì)代表集團(tuán)公司實(shí)行審計(jì)監(jiān)督，其職責(zé)是：

（一）按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求，起草內(nèi)部審計(jì)制度、辦法等；

（二）制訂和季度審計(jì)工作計(jì)劃；

（三）負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并向分管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)結(jié)果；

（四）負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位委托社會(huì)審計(jì)事項(xiàng)；

（五）協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)集團(tuán)公司的審計(jì)工作；

（六）負(fù)責(zé)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計(jì)理論研究

等；

（七）總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個(gè)人；

（八）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第三章 審計(jì)人員

第七條 審計(jì)人員實(shí)行持證上崗制度。具體要求遵照中國(guó)內(nèi)部審審計(jì)人員必須接受繼續(xù)教育和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書(shū)實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八條

更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施辦法》執(zhí)行。

第九條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的執(zhí)業(yè)能力：

（一）熟悉有關(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；

（二）具備審計(jì)專(zhuān)業(yè)方面必需的知識(shí)和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；

（三）具有較高的經(jīng)營(yíng)管理及其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，有一定的審計(jì)、財(cái)會(huì)或其他相關(guān)專(zhuān)業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)；

（四）熟悉本單位經(jīng)營(yíng)管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識(shí)；

（五）具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專(zhuān)業(yè)判斷、文字表達(dá)及微機(jī)操作能力；

（六）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識(shí)，并能夠識(shí)別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。

第十條 審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

第十一條

依法保護(hù)審計(jì)人員開(kāi)展正常的內(nèi)部審計(jì)工作，不受其他部門(mén)或者個(gè)人的干涉。任何組織和個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)堅(jiān)持工作原則的內(nèi)部審計(jì)人員。對(duì)違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個(gè)人由集團(tuán)公司根據(jù)情

節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)處理。

第四章 審計(jì)范圍和權(quán)限

第十二條

審計(jì)委員會(huì)根據(jù)集團(tuán)公司不同時(shí)期的工作重心，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度，全方位、多層次地開(kāi)展審計(jì)工作，以確保集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。

第十三條

審計(jì)委員會(huì)對(duì)集團(tuán)本部及所屬的專(zhuān)業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、全資子公司、控股子公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

（一）財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；

（二）資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性；

（三）對(duì)內(nèi)部控制制度和其他各項(xiàng)管理措施的健全性、有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議；

（四）對(duì)所屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)；

（五）所承攬工程項(xiàng)目竣工決算；

（六）因合并、分立、撤銷(xiāo)等事項(xiàng)引起的資產(chǎn)變化；

（七）投資項(xiàng)目（基本建設(shè)項(xiàng)目、BT、BOT項(xiàng)目、技改項(xiàng)目等）概（預(yù)）算、決算；

（八）企業(yè)對(duì)外投資的立項(xiàng)、簽訂、投出和收回、經(jīng)營(yíng)狀況及其效益等活動(dòng)等情況。

（九）企業(yè)單位對(duì)外簽訂的物資采購(gòu)、設(shè)備租賃、承發(fā)包工程、承包勞務(wù)、借款、擔(dān)保、產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)等合同、協(xié)議；

（十）根據(jù)“誰(shuí)任命、誰(shuí)審計(jì)”、“先審計(jì)、后任命，后離任”的原則，對(duì)廠長(zhǎng)、經(jīng)理進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的期中或終結(jié)審計(jì)；

（十一）對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)負(fù)責(zé)人的承包經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)，為考核兌現(xiàn)提供依據(jù)；

（十二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要問(wèn)題的專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提

供依據(jù)；

（十三）集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門(mén)交辦的其它任務(wù)。

第十四條

審計(jì)委員會(huì)的主要權(quán)限是：

（一）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時(shí)報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；

（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；

（三）檢查管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；

（四）參加與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)會(huì)議或召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

（五）對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

（六）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，將會(huì)造成損失或浪費(fèi)的行為，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時(shí)制止決定；

（七）對(duì)阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（八）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見(jiàn)；

（九）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議。

（十）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時(shí)予以封存。

第十五條

集團(tuán)公司授予審計(jì)委員會(huì)如下權(quán)力：

（一）沒(méi)收審計(jì)中查處的賬外資金上繳集團(tuán)公司；

（二）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議；

（三）有權(quán)對(duì)下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，有權(quán)調(diào)閱下屬企業(yè)的審計(jì)資料；

（四）為完成某項(xiàng)審計(jì)工作，經(jīng)協(xié)調(diào)一致，可以臨時(shí)抽調(diào)下屬單位的有關(guān)人員參與某項(xiàng)審計(jì)工作。

第五章 審計(jì)程序

第十六條

根據(jù)企業(yè)工作計(jì)劃、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團(tuán)公司總體部署，擬訂及季度審計(jì)工作計(jì)劃，確定具體的審計(jì)項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

編制及季度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（一）審計(jì)項(xiàng)目要全面，一般包括：上級(jí)審計(jì)部門(mén)統(tǒng)一布臵的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)專(zhuān)題調(diào)查項(xiàng)目；單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)項(xiàng)目；按有關(guān)規(guī)定自行安排的審計(jì)項(xiàng)目；

（二）應(yīng)充分利用本部門(mén)已占有的審計(jì)資料，突出重點(diǎn)，盡量避免審計(jì)項(xiàng)目交叉重復(fù)，還應(yīng)盡可能的在一個(gè)單位實(shí)施一項(xiàng)主要審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，考慮能否帶一些其他有關(guān)項(xiàng)目審計(jì)；

（三）主要內(nèi)容應(yīng)包括：項(xiàng)目名稱(chēng)、立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)要點(diǎn)、預(yù)計(jì)完成時(shí)限、實(shí)施該項(xiàng)目所要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的方式和方法、審計(jì)實(shí)施的總體安排等，應(yīng)力求簡(jiǎn)約、高度概括；

（四）預(yù)編審計(jì)工作計(jì)劃上報(bào)審計(jì)委員會(huì)的時(shí)間為當(dāng)年二月底前。

第十七條

審計(jì)程序是指具體審計(jì)項(xiàng)目從確立到結(jié)束的整個(gè)工作過(guò)程。無(wú)論是何種審計(jì)，其程序均應(yīng)分為計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)三個(gè)階段，對(duì)有些審計(jì)項(xiàng)目，還需實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

第十八條

審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃階段是指審計(jì)項(xiàng)目從確定到實(shí)施前制定具體審計(jì)方案的過(guò)程，該過(guò)程主要確定審計(jì)目標(biāo)、制定審計(jì)方案，以明確各項(xiàng)工作的主次、先后次序等。對(duì)企業(yè)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。計(jì)劃階段應(yīng)做好以下工作：

（一）收集和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計(jì)單位原有審計(jì)檔案資料；確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)。

（二）編制審計(jì)方案，并報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批，主要內(nèi)容如下： 1.編制審計(jì)方案的依據(jù)； 2.被審計(jì)單位名稱(chēng)和基本情況；

3.審計(jì)范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定時(shí)間； 4.審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員名單、分工和責(zé)任；

5.編制時(shí)間及方案審批人（審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人，重大項(xiàng)目報(bào)審計(jì)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)人）簽字；

6.被審計(jì)單位應(yīng)做的迎審準(zhǔn)備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計(jì)單位提供以下資料：

（1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶(hù)，包括已經(jīng)注銷(xiāo)的賬戶(hù)；

（2）企業(yè)章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)臵、職責(zé)分工資料；（3）會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會(huì)計(jì)資料；

（4）重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施結(jié)果，對(duì)外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同、會(huì)議紀(jì)要、決定；

（5）重大經(jīng)營(yíng)決策事項(xiàng)的決策材料及相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、決定；（6）財(cái)務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部管理制度；

（7）有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門(mén)及檢查機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)檢查后提出的報(bào)告、處理意見(jiàn)、檢查結(jié)論或處罰決定；

（8）上級(jí)審計(jì)部門(mén)或委托社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報(bào)告；（9）前次接受審計(jì)、檢查的情況；

7（10）其他需要了解的情況。

（三）明確審計(jì)任務(wù)和審計(jì)事項(xiàng)的分工，并完成項(xiàng)目實(shí)施前的其他準(zhǔn)備事項(xiàng)。如：實(shí)施審計(jì)工作需要的各種表格、底稿和工具等。

（四）下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，并要求被審計(jì)單位做好迎審準(zhǔn)備工作。審計(jì)通知書(shū)，是審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的書(shū)面證明，一般應(yīng)在審計(jì)實(shí)施三日前向被審計(jì)單位送達(dá)（專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查可以根據(jù)需要不下達(dá)審計(jì)通知），內(nèi)容包括： 1.被審計(jì)單位名稱(chēng)；

2.審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間； 3.審計(jì)組長(zhǎng)及其他成員名單；

4.對(duì)被審單位配合審計(jì)工作的具體要求； 5.派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名及簽發(fā)日期。

此外，審計(jì)部門(mén)認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書(shū)寫(xiě)明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時(shí)，可聘請(qǐng)審計(jì)部門(mén)以外的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計(jì)項(xiàng)目或?qū)ｉT(mén)問(wèn)題進(jìn)行鑒定。

（五）向被審計(jì)企業(yè)提出書(shū)面的承諾要求。

實(shí)行被審計(jì)企業(yè)向?qū)徲?jì)部門(mén)承諾制度，在送達(dá)審計(jì)通知書(shū)的同時(shí)，被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書(shū)的有關(guān)事項(xiàng)要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時(shí)間送交審計(jì)組。審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書(shū)列入審計(jì)取證材料清單，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。

第十九條 審計(jì)工作的實(shí)施階段主要是調(diào)查、核實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，搜集審計(jì)證據(jù)等，主要做好以下工作：

（一）進(jìn)點(diǎn)后首先召開(kāi)與被審計(jì)單位見(jiàn)面會(huì)。

1.審計(jì)組長(zhǎng)宣讀審計(jì)通知書(shū)，講明來(lái)意，提出有關(guān)審計(jì)工作要求事項(xiàng)和審計(jì)自律紀(jì)律；

2.聽(tīng)取或?qū)忛啽粚徲?jì)單位的自查報(bào)告或述職報(bào)告或情況介紹。

（二）根據(jù)進(jìn)一步掌握的被審計(jì)單位的具體情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)、專(zhuān)題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。

（三）依據(jù)審計(jì)通知要求收集有關(guān)審計(jì)資料和借閱被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料，并辦理借閱手續(xù)。

（四）通過(guò)審核會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料，核查實(shí)物及調(diào)查詢(xún)問(wèn)，座談了解等方法實(shí)施審計(jì)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及疑點(diǎn)，做好審計(jì)記錄和取證工作。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查時(shí)，審計(jì)人員不得少于2人。

1.審計(jì)證據(jù)有下列幾種：

（1）以書(shū)面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書(shū)面證據(jù)；（2）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；

（3）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽(tīng)材料；（4）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的證言材料；（5）專(zhuān)門(mén)機(jī)關(guān)或?qū)ｉT(mén)人員的鑒定結(jié)論和勘測(cè)筆錄；（6）其他證據(jù)。

2.審計(jì)人員收集證明材料，必須遵守以下要求：

（1）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；

（2）對(duì)收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；

（3）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的充分性；

（4）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。（5）審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個(gè)人蓋章或簽名，未取得提供單位和個(gè)人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。

（6）審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)部門(mén)、單位或

專(zhuān)業(yè)知識(shí)人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專(zhuān)業(yè)問(wèn)題進(jìn)行鑒定。

3.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。

（1）審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容： a.被審計(jì)單位名稱(chēng)；

b.審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)以及實(shí)施的時(shí)間； c.審計(jì)過(guò)程記錄； d.編制人姓名及編制時(shí)間； e.復(fù)核人姓名及復(fù)核時(shí)間； f.索引號(hào)及頁(yè)次； g.其他應(yīng)說(shuō)明的事項(xiàng)。

（2）審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過(guò)程記錄主要包括：

a.實(shí)施審計(jì)具體程序、審計(jì)測(cè)試評(píng)價(jià)、審計(jì)方案的調(diào)整變更的記錄；

b.審計(jì)人員的判斷、評(píng)價(jià)、處理意見(jiàn)和建議； c.審計(jì)復(fù)核記錄；

d.其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料。（3）審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列證明材料： a.與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；

b.與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書(shū)、合同、協(xié)議、往來(lái)函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件； c.其他有關(guān)審計(jì)資料。

d.審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)經(jīng)審計(jì)單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。

（4）審計(jì)工作底稿分為分項(xiàng)審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。a.編制分項(xiàng)審計(jì)工作底稿，應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案審定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容逐項(xiàng)編制，必須是一項(xiàng)一稿或一事一稿，以利于編制匯總；

b.編制匯總審計(jì)工作底稿，應(yīng)在詳細(xì)審閱審計(jì)分項(xiàng)工作底稿，并確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類(lèi)歸集；

（五）審計(jì)組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和重要事項(xiàng)要編寫(xiě)審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿要寫(xiě)明事實(shí)情況，適用法規(guī)制度，處理意見(jiàn)，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審閱后，送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署意見(jiàn)。

凡是審查審計(jì)工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。

審計(jì)組對(duì)實(shí)施審計(jì)過(guò)程中遇到的重大問(wèn)題，經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)全面復(fù)核并確認(rèn)后，應(yīng)向本單位審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人請(qǐng)示匯報(bào)。

（六）審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第二十條 審計(jì)工作的終結(jié)階段

（一）審計(jì)組組長(zhǎng)運(yùn)用審計(jì)工作底稿所提供的材料，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審核后進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出意見(jiàn)、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報(bào)告日期，做到格式規(guī)范，事實(shí)可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語(yǔ)言簡(jiǎn)練，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明，審計(jì)報(bào)告的主要形式和內(nèi)容如下： 1.標(biāo)題；

2.主送單位或單位行政負(fù)責(zé)人名稱(chēng)； 3.被審計(jì)企業(yè)概況；

4.審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時(shí)間等； 5.采用的主要審計(jì)程序與審計(jì)方法；

6.審計(jì)結(jié)果； 7.發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題； 8.審計(jì)建議;9.審計(jì)組成員簽字； 10.報(bào)告日期。

（二）應(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限，對(duì)審計(jì)出的問(wèn)題提出處理、處分意見(jiàn)或建議。

（三）應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。審計(jì)報(bào)告完成后，由審計(jì)部門(mén)指定專(zhuān)人復(fù)核，應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核如下事項(xiàng)并提出復(fù)核意見(jiàn)。

1.與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

2.收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性； 3.適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；

4.審計(jì)評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)；

5.問(wèn)題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分，改進(jìn)建議是否適當(dāng)； 6.審計(jì)程序是否符合規(guī)定。

（四）審計(jì)負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)意見(jiàn)書(shū)應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1.審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間； 2.對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和評(píng)價(jià)依據(jù)；

3.被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的敘述；問(wèn)題的定性、處理意見(jiàn)及其依據(jù)；

4.對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人移送有關(guān)部門(mén)處理的建議。

5.對(duì)單位加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的意見(jiàn)和建議。

（五）根據(jù)被審單位存在的問(wèn)題，提出整改的意見(jiàn)和建議，形成《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》，送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)在限定時(shí)間內(nèi)落實(shí)

審計(jì)意見(jiàn)，并將落實(shí)情況作出書(shū)面匯報(bào)。

被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定如有異議，可在收到《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》后15日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)議。

（六）審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)自《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》送達(dá)之日起3個(gè)月內(nèi)，了解審計(jì)決定的落實(shí)情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

第二十一條 建立后續(xù)審計(jì)制度，后續(xù)審計(jì)是審計(jì)部門(mén)派員到被審計(jì)單位，檢查審計(jì)決定中規(guī)定的事項(xiàng)是否認(rèn)真執(zhí)行而進(jìn)行的一種審計(jì)，是保證審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為： 1.檢查采納審計(jì)建議和審計(jì)決定執(zhí)行情況；

2.了解采納審計(jì)建議和執(zhí)行審計(jì)決定中的困難與問(wèn)題； 3.通過(guò)審計(jì)，被審計(jì)單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新變化。

第六章 職業(yè)道德與審計(jì)紀(jì)律

第二十二條 內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計(jì)人員是審計(jì)工作的實(shí)施主體，是集團(tuán)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律，樹(shù)立良好的職業(yè)形象。

第二十三條 審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：

（一）堅(jiān)持原則，依法審計(jì)。審計(jì)人員作為經(jīng)濟(jì)執(zhí)法人員，必須嚴(yán)格依照國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)從事審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，實(shí)施依法審計(jì)，堅(jiān)持原則，勇于同違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為和不良傾向作斗爭(zhēng)，是維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟(jì)犯罪和違紀(jì)行為和活動(dòng)，從而達(dá)到審計(jì)查錯(cuò)糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；

（二）實(shí)事求是，客觀公正。在具體實(shí)施審計(jì)中應(yīng)將被審計(jì)單位取得的成績(jī)、經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題和教訓(xùn)如實(shí)反映；在處理被審計(jì)單位或個(gè)人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題時(shí)，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)條款處理，特別應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)法規(guī)頒

布的時(shí)間與違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的時(shí)間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無(wú)意（業(yè)務(wù)水平低）等界線，尊重事實(shí)，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計(jì)報(bào)告所做出的審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)，要堅(jiān)持公平、公正、公允的原則；

（三）廉潔奉公，不徇私情。審計(jì)人員必須帶頭遵守國(guó)家法律、法規(guī)，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴(yán)以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)時(shí)，必須依法審計(jì)，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；

（四）工作認(rèn)真，細(xì)致負(fù)責(zé)。審計(jì)工作的性質(zhì)和特點(diǎn)要求審計(jì)人員必須以認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度對(duì)待審計(jì)工作，以真實(shí)的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的；

（五）保守秘密，忠于職守。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé)，對(duì)被審計(jì)單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護(hù)被審計(jì)單位合法權(quán)益，有利于保證審計(jì)工作順利進(jìn)行；

（六）謙虛謹(jǐn)慎，平等待人；

（七）審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第二十四條 審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，必須認(rèn)真執(zhí)行以下審計(jì)紀(jì)律：

（一）對(duì)審計(jì)出的重大問(wèn)題不得隱匿不報(bào)，否則是重大失職行為；

（二）不得與被審計(jì)單位串通，編造虛假審計(jì)報(bào)告；

（三）不得干預(yù)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；

（四）不得接受被審計(jì)單位的饋贈(zèng)、報(bào)酬、福利待遇，不得在被審計(jì)單位報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用；

（五）不得在實(shí)施審計(jì)期間內(nèi)參加被審計(jì)單位宴請(qǐng)、娛樂(lè)、旅游等活動(dòng)以及利用職權(quán)為個(gè)人謀取私利；

（六）不得泄漏審計(jì)涉及到被審計(jì)單位的秘密。

第二十五條 審計(jì)人員必須保守下列秘密：

（一）企業(yè)產(chǎn)品、成本價(jià)格、銷(xiāo)售計(jì)劃、生產(chǎn)批量；

（二）內(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底、對(duì)外承包工程、勞務(wù)合作價(jià)格等；

（三）對(duì)外投資的可行性分析、調(diào)查報(bào)告等；

（四）其他需要保密的文件、材料等。在審計(jì)過(guò)程中，所有的審計(jì)文件、審計(jì)材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場(chǎng)所。用過(guò)和作廢的記錄本及記錄用紙，審計(jì)項(xiàng)目完成后應(yīng)交給審計(jì)組長(zhǎng)，除立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按規(guī)定銷(xiāo)毀；

（五）對(duì)審計(jì)工作中提出的問(wèn)題及其審計(jì)處理意見(jiàn)，應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員交換意見(jiàn)。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得向其他單位部門(mén)或人員透露；

（六）對(duì)審計(jì)報(bào)告（含原始材料）、審計(jì)決定和領(lǐng)導(dǎo)指示，未經(jīng)審計(jì)報(bào)告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開(kāi)發(fā)表；

（七）對(duì)向?qū)徲?jì)部門(mén)揭發(fā)問(wèn)題的人、群眾來(lái)信，以及外單位轉(zhuǎn)來(lái)的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計(jì)人員都要為其保密；

（八）印發(fā)審計(jì)文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級(jí)，印發(fā)范圍要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴(kuò)大，未經(jīng)對(duì)外公布的審計(jì)文件材料，不得帶至公共場(chǎng)所，審計(jì)文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得外借。

第七章 審計(jì)檔案

第二十六條 審計(jì)檔案是審計(jì)部門(mén)在審計(jì)活動(dòng)中形成的，具有保存價(jià)值的各種形式的真實(shí)記錄，是考察審計(jì)工作，研究審計(jì)歷史的根據(jù)，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計(jì)檔案是審計(jì)部門(mén)的重要任務(wù)。

第二十七條 審計(jì)檔案的立卷工作應(yīng)實(shí)行“誰(shuí)審計(jì)，誰(shuí)立卷”、“按項(xiàng)目立卷”、“邊審計(jì)，邊整理，審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中

管理，不得長(zhǎng)期存放在承辦單位和個(gè)人手中。

第二十八條 審計(jì)檔案資料主要包括：

（一）審計(jì)部門(mén)下發(fā)的文件；

（二）上級(jí)和集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的批示、決定、講話和批復(fù)等；

（三）審計(jì)中形成的審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定、審計(jì)建議、有關(guān)文件和財(cái)務(wù)報(bào)表、賬證、電報(bào)、錄音（像）帶、照片等取證材料；

（四）審計(jì)部門(mén)對(duì)被審計(jì)單位采取臨時(shí)措施的文件決定；

（五）后續(xù)審計(jì)材料；

（六）職工來(lái)信來(lái)訪及查處情況資料；

（七）社會(huì)審計(jì)部門(mén)或集團(tuán)公司所屬審計(jì)部門(mén)報(bào)送備案的重要審計(jì)事項(xiàng)

（八）審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、重要審計(jì)會(huì)議材料、審計(jì)工作總結(jié)、經(jīng)驗(yàn)、制訂的審計(jì)制度等及其他有保存價(jià)值的文件資料。

第二十九條 審計(jì)項(xiàng)目檔案立卷應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（一）一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或幾個(gè)卷，一般不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并立一個(gè)卷；跨審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)立卷；

（二）立卷材料排列一般順序是：

1.結(jié)論性文件材料：采用逆審計(jì)程序按文件材料形成的時(shí)間順序； 2.證明性文件材料：按與審計(jì)報(bào)告所列問(wèn)題和審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)相對(duì)應(yīng)的順序。對(duì)審計(jì)證據(jù)、匯總審計(jì)工作底稿、分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿、審計(jì)法規(guī)依據(jù)進(jìn)行排列；

3.立項(xiàng)性文件材料：按文件材料形成的時(shí)間順序； 4.審計(jì)案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：

16（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；（4）批示在前，報(bào)告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。

5.審計(jì)項(xiàng)目卷宗的歸檔時(shí)間：一般在該項(xiàng)目審計(jì)完后3個(gè)月內(nèi)歸檔；審計(jì)項(xiàng)目的必須在次年6月末完成歸檔；

6.審計(jì)項(xiàng)目卷宗歸檔，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)木碜诜椒ㄅ帕校⒕幹凭碜凇妇怼⒛夸浀刃蛱?hào)，以便于檢索和查詢(xún)。

第三十條

審計(jì)檔案的借閱應(yīng)建立嚴(yán)格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按期歸還。

第三十一條 審計(jì)檔案應(yīng)分永久、長(zhǎng)期、短期進(jìn)行保存，對(duì)超過(guò)期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊(cè)，審計(jì)部門(mén)提出申請(qǐng)經(jīng)審計(jì)部門(mén)所在單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可銷(xiāo)毀，并派人監(jiān)銷(xiāo)。審計(jì)檔案的具體保存期限如下：

（一）永久保存。上級(jí)審計(jì)部門(mén)及本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的重大審計(jì)事項(xiàng)的通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等；重大的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專(zhuān)案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；

（二）長(zhǎng)期保存（16年至50年）。重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等；比較重要的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專(zhuān)案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；員工來(lái)信來(lái)訪的有關(guān)材料；

（三）短期保存（5年以上，15年以下）。上級(jí)審計(jì)部門(mén)、集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)及委托社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、底稿、證明材料；一般的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)和專(zhuān)案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；基層審計(jì)部門(mén)上報(bào)的審計(jì)計(jì)劃、總結(jié)、報(bào)告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。

第八章 附則

第三十二條

第三十三條 本規(guī)定由集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)解釋。本規(guī)定自頒布之日起實(shí)施。