第一篇：把握行政事業(yè)單位審計(jì)調(diào)查

把握“六點(diǎn)”做好行政事業(yè)單位審計(jì)

作者：李春華

深化行政事業(yè)單位審計(jì)監(jiān)督是《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)，也是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。做好行政事業(yè)單位審計(jì)應(yīng)把握好以下幾點(diǎn)。

一、搞好審前調(diào)查，并與內(nèi)控制度測(cè)評(píng)相結(jié)合。審前調(diào)查，是審計(jì)質(zhì)量控制的第一關(guān)，通過(guò)審前調(diào)查，初步了解被審計(jì)單位基本情況，如：經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制職責(zé)范圍、內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)政策的執(zhí)行情況等，再通過(guò)內(nèi)部控制制度測(cè)評(píng)掌握其在財(cái)務(wù)管理上的失控點(diǎn)，比如：是否執(zhí)行不相容職務(wù)相分離、財(cái)產(chǎn)物資管理是否有章可循等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況，合理確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以便確定審計(jì)實(shí)施方案的范圍、重點(diǎn)內(nèi)容、審計(jì)方法和實(shí)施步驟，做到有的放矢。

二、嚴(yán)把收費(fèi)審計(jì)關(guān)，審查其真實(shí)性、完整性、合法性。行政事業(yè)單位大多數(shù)具有執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰職能。審計(jì)時(shí)要關(guān)注以下環(huán)節(jié)：

（一）審查收費(fèi)項(xiàng)目審批權(quán)限是否合法，對(duì)于由國(guó)務(wù)院和省級(jí)審批的基金和收費(fèi)是否認(rèn)真執(zhí)行，有無(wú)擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目或收取已取消的行政事業(yè)性收費(fèi)等問(wèn)題。

（二）審查收費(fèi)入庫(kù)管理及繳庫(kù)級(jí)次是否正確。行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金由財(cái)政部逐年下文，分別劃歸預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外歸口管理，看有無(wú)混淆預(yù)算內(nèi)外列入渠道問(wèn)題；一般來(lái)說(shuō)，收費(fèi)和罰沒(méi)收入入庫(kù)級(jí)次與執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位的財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系直接相關(guān)。如省級(jí)管理部門(mén)的收費(fèi)繳入省級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，審計(jì)時(shí)應(yīng)檢查執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位有無(wú)為了單位利益將收費(fèi)或罰沒(méi)收入繳入地方國(guó)庫(kù)，造成截留上級(jí)收入的問(wèn)題。

（三）審查收費(fèi)和基金是否及時(shí)足額繳庫(kù)，有無(wú)隱瞞、截留、轉(zhuǎn)移和坐收坐支預(yù)算資金等問(wèn)題。

（四）檢查其票據(jù)領(lǐng)用及繳銷(xiāo)和庫(kù)存情況，對(duì)于自制和購(gòu)買(mǎi)的收費(fèi)票據(jù)應(yīng)采取詳查法，進(jìn)行延伸審計(jì)。

三、注重審查支出的合法性、效益性。行政單位實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理，國(guó)家對(duì)行政機(jī)關(guān)的人員、房屋、車(chē)輛等編制及各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)均有明確規(guī)定。審計(jì)時(shí)應(yīng)注重審查其預(yù)算批復(fù)及預(yù)算執(zhí)行情況，首先，檢查經(jīng)費(fèi)使用是否符合規(guī)定的用途和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)擠占挪用、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開(kāi)支范圍、揮霍浪費(fèi)等問(wèn)題。其次，要審查經(jīng)費(fèi)開(kāi)支是否真實(shí)，有無(wú)虛列支出，將資金轉(zhuǎn)移下屬單位進(jìn)行支出的問(wèn)題。最后還要審查其經(jīng)費(fèi)的使用效益情況，具體包括三方面內(nèi)容：

（一）經(jīng)費(fèi)使用是否達(dá)到了預(yù)期目的，即行政單位是否履行了其法定職責(zé)，向社會(huì)提供了有效服務(wù)；

（二）經(jīng)費(fèi)的使用是否節(jié)約合理，有無(wú)明顯不當(dāng)和損失浪費(fèi)情況；

（三）檢查事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益。

四、審查資產(chǎn)的完整性，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、庫(kù)存材料、暫付款等流動(dòng)資產(chǎn)和房屋建筑物、一般設(shè)備、專(zhuān)用設(shè)備等固定資產(chǎn)。

（一）對(duì)于現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)，易發(fā)生錯(cuò)弊，應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)。內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)、出納等有關(guān)崗位是否建立了不相容的職責(zé)分工；銀行存款、現(xiàn)金的領(lǐng)用報(bào)銷(xiāo)手續(xù)是否完善；銀行開(kāi)戶(hù)是否合規(guī)，是否存在多頭開(kāi)戶(hù)的問(wèn)題；是否存在庫(kù)存現(xiàn)金超限額，坐支現(xiàn)金，超出結(jié)算起點(diǎn)支付現(xiàn)金等違反《現(xiàn)金管理規(guī)定》的問(wèn)題；審計(jì)人員還應(yīng)核對(duì)銀行存款余額，并對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)。

（二）對(duì)其他實(shí)物性資產(chǎn)，應(yīng)檢查財(cái)務(wù)部門(mén)、資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)之間責(zé)任是否明確，三者之間的職責(zé)分工能否保證所有資產(chǎn)變動(dòng)的情況均能在有關(guān)資料上得到正確的反映；增加的資產(chǎn)是否及時(shí)登記入帳，是否存在購(gòu)建資產(chǎn)作為支出核銷(xiāo)，形成帳外資產(chǎn)的情況；資產(chǎn)的領(lǐng)用、核銷(xiāo)手續(xù)是否健全；是否建立了資產(chǎn)的清查盤(pán)點(diǎn)制度，保證帳帳相符，帳實(shí)相符；資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的處理是否符合有關(guān)規(guī)定；資產(chǎn)的減少是否履行報(bào)批手續(xù)，轉(zhuǎn)讓計(jì)價(jià)有無(wú)合法依據(jù)，是否存在低價(jià)處理國(guó)有資產(chǎn)的問(wèn)題；固定資產(chǎn)的配備是否符合國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)擅自提高標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題；審計(jì)人員可根據(jù)需要對(duì)全部或部分實(shí)物性資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)。

五、加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款的審計(jì)，檢查其內(nèi)容是否真實(shí)正確。行政事業(yè)單位的往來(lái)款項(xiàng)目少、金額小，按照行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度規(guī)定，年底應(yīng)進(jìn)行清理，一般無(wú)余額，檢查時(shí)常常不作重點(diǎn)。正因?yàn)槿绱耍械膯挝痪妥髌鹆宋恼隆⑸霞?jí)單位撥入的專(zhuān)項(xiàng)資金、下級(jí)部門(mén)上繳的管理費(fèi)、房租收入等收入記入“暫存款”或“其他應(yīng)付款”科目。造成截留挪用專(zhuān)項(xiàng)資金、隱瞞了管理費(fèi)收入、逃避了預(yù)算外資金監(jiān)督管理又偷逃了國(guó)家稅金。在“暫付款”和“其他應(yīng)收款”中，有的單位將無(wú)法報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用列入，對(duì)收回?zé)o望的款項(xiàng)及個(gè)人借款長(zhǎng)期掛帳不處理，造成單位當(dāng)年支出不實(shí)。

六、加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)。專(zhuān)項(xiàng)資金是指財(cái)政預(yù)算安排的或有關(guān)部門(mén)、單位依法自行組織的，具有特定用途的財(cái)政性資金。其管理和使用形成行政事業(yè)單位資金管理的重要內(nèi)容。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督。專(zhuān)項(xiàng)資金是具有專(zhuān)門(mén)用途的資金，必須專(zhuān)款專(zhuān)用，審計(jì)中應(yīng)檢查專(zhuān)項(xiàng)資金是否按規(guī)定用途使用，是否存在擠占挪用問(wèn)題；專(zhuān)項(xiàng)資金是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)使用，有無(wú)提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。專(zhuān)項(xiàng)資金是否及時(shí)足額撥付到用款單位使用，有無(wú)截留或不及時(shí)撥付的問(wèn)題。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)資金的性質(zhì)和管理要求以及單位具體情況，注意學(xué)習(xí)掌握與專(zhuān)項(xiàng)資金收支活動(dòng)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策和制度，了解其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，做到具體情況具體分析。

第二篇：規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查

規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查

當(dāng)前，面對(duì)行政事業(yè)單位資金使用日益規(guī)范化的要求和審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量不足的突出矛盾，如何充分發(fā)揮行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的職能，即可以減輕審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)壓力，又可以規(guī)范行政事業(yè)單位資金管理使用效率。這是當(dāng)前在內(nèi)部審計(jì)中比較突出的矛盾，也是在實(shí)踐中亟待解決的突出問(wèn)題。帶著這些問(wèn)題筆者利用在黨校學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)就如何規(guī)范行政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)行了的實(shí)地調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查的體會(huì)拙筆回報(bào)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存有偏差。很多行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作又產(chǎn)生了一種新的偏差，認(rèn)為近年財(cái)政部門(mén)實(shí)施了預(yù)算外資金和罰沒(méi)收入的收支兩條線管理、行政事業(yè)單位編制了部門(mén)預(yù)算、資金實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中支付、物資的購(gòu)買(mǎi)實(shí)行政府采購(gòu)，行政事業(yè)單位不需要再開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)了，對(duì)內(nèi)審的職能和作用認(rèn)識(shí)發(fā)生了錯(cuò)位。這些錯(cuò)誤的觀念，嚴(yán)重地阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不到位。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨(dú)立檢查職能的部門(mén)，其基本要求是內(nèi)部審計(jì)要具有獨(dú)立性，沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審工作就很難開(kāi)展。目前絕大多數(shù)內(nèi)審人員由本單位的財(cái)務(wù)人員兼任，沒(méi)有配備相應(yīng)的專(zhuān)職內(nèi)審人員而是與財(cái)務(wù)部門(mén)兩塊牌子一班人馬，卻沒(méi)有相應(yīng)的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)的作用沒(méi)有發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性受限。內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)特征決定其領(lǐng)導(dǎo)層次愈高，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性、獨(dú)立性和有效性才愈有保障。目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作一般是由單位一把手主管，內(nèi)審人員由財(cái)務(wù)人員兼任，由單位一把手主管的兼財(cái)務(wù)核算職能的內(nèi)審人員審計(jì)財(cái)務(wù)賬目，顯然這樣的監(jiān)督只能是流于形式。

（四）內(nèi)審人員的素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求。內(nèi)審工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，即內(nèi)審人員不僅要掌握審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，更要掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)及其它方面的知識(shí)。但目前，從數(shù)量上看，內(nèi)審人員數(shù)量偏少，還不能適應(yīng)行政事業(yè)單位工作的需要；從結(jié)構(gòu)上來(lái)看，多數(shù)是年齡較大財(cái)務(wù)人員，雖然具有一定的財(cái)會(huì)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)，但對(duì)審計(jì)工作還不勝任，而且這支隊(duì)伍也不穩(wěn)定，經(jīng)常處于變動(dòng)之中，嚴(yán)重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了內(nèi)審工作的力度。

（五）內(nèi)部審計(jì)所處環(huán)境制約了審計(jì)職能。在成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的下屬行政事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)人員和下屬被審計(jì)單位關(guān)系長(zhǎng)期固定不變，造成部分審計(jì)人員與被審計(jì)單位人際關(guān)系熟悉，審計(jì)中容易導(dǎo)致感情用事，影響執(zhí)法的公正性和嚴(yán)肅性。

（六）部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范。目前雖然不少行政事業(yè)單位，特別是一些行業(yè)主管依據(jù)審計(jì)法規(guī)，結(jié)合各自的實(shí)際情況，制定了一些規(guī)章制度，開(kāi)展了一些內(nèi)部審計(jì)工作，但是仔細(xì)分析將不難發(fā)現(xiàn)，大部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)屬于一種會(huì)計(jì)導(dǎo)向型審計(jì)，它主要檢查本部門(mén)、本單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)記錄是否正確，有無(wú)疏忽引發(fā)的錯(cuò)誤。同時(shí)內(nèi)審既沒(méi)有按照一定的程序進(jìn)行，也沒(méi)有按照規(guī)章操作，因而常常使內(nèi)部審計(jì)工作陷入無(wú)序狀態(tài)之中，從而既影響內(nèi)部審計(jì)的效率效果，同時(shí)也伴隨著較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

二、如何規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)

（一）通過(guò)綜合手段，提高對(duì)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作為行政事業(yè)單位的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，不能削弱，只能加強(qiáng)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)會(huì)議、培訓(xùn)、媒體等多種途徑，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳和引導(dǎo)，特別是要加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位“一把手”的宣傳，既要從法的層面，廣泛宣傳《審計(jì)法》、《審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，又要從典型事實(shí)層面，說(shuō)明內(nèi)審工作的作用，以提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的重要性、緊迫性、必要性的認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一思想，形成共識(shí)。

（二）建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。行政事業(yè)單位，特別是行政主管部門(mén)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的基本保證。在對(duì)行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)實(shí)施改革的時(shí)候，不能強(qiáng)行要求各行政事業(yè)單位都要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是各行業(yè)的行政事業(yè)主管部門(mén)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，特別要求的是與財(cái)務(wù)部門(mén)分設(shè)，不能有行政隸屬關(guān)系，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)接受地方審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)。

（三）夯實(shí)基礎(chǔ)，規(guī)范操作，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)工作成效。為有效改變目前內(nèi)審工作管理基礎(chǔ)比較薄弱，審計(jì)操作程序不規(guī)范的現(xiàn)象，從根本上提高內(nèi)審工作的成效，審計(jì)機(jī)關(guān)督促各有關(guān)單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)要以加強(qiáng)基礎(chǔ)工作為重點(diǎn)，認(rèn)真執(zhí)行《審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，注重風(fēng)險(xiǎn)控制和質(zhì)量管理，以規(guī)范的審計(jì)行為，保證審計(jì)質(zhì)量。做到年初有計(jì)劃，年終有總結(jié)，科學(xué)、合理制定審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后實(shí)施。審計(jì)實(shí)施前，應(yīng)編制詳實(shí)可行的實(shí)施方案；審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)綜合手段取得證明材料，形成審計(jì)工作底稿；審計(jì)工作完成后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理審計(jì)資料，形成審計(jì)檔案。

（四）加強(qiáng)協(xié)調(diào)，強(qiáng)化督導(dǎo)，進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)政府和各相關(guān)部門(mén)的共同努力，需要在各自的職責(zé)范圍內(nèi)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的督導(dǎo)，形成一種促進(jìn)內(nèi)審工作發(fā)展的外部約束機(jī)制。

一是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)必須建立內(nèi)部審計(jì)制度的單位，可結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織專(zhuān)題檢查，掌握和推進(jìn)內(nèi)審的制度建設(shè)、項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施進(jìn)度和落實(shí)情況，加大對(duì)內(nèi)審業(yè)務(wù)質(zhì)量提升的指導(dǎo)。也可根據(jù)工作需要吸收有關(guān)內(nèi)審人員參與國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目。同時(shí)，要進(jìn)一步加強(qiáng)與內(nèi)審機(jī)構(gòu)的協(xié)作配合，在政府審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，邀請(qǐng)內(nèi)審人員參加，聽(tīng)取內(nèi)審人員的意見(jiàn)并取得其配合幫助，在確認(rèn)可靠性的前提下，充分運(yùn)用內(nèi)審結(jié)果，在審計(jì)報(bào)告出具后共同督促整改。

二是建議政府及相關(guān)部門(mén)從持續(xù)優(yōu)化財(cái)政資金管理角度，從制度監(jiān)督層面加大對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政資金使用績(jī)效的考評(píng)，以此為內(nèi)審的生存和發(fā)展搭建平臺(tái)，通過(guò)外力促使內(nèi)審的潛在需求轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)在需求，推進(jìn)內(nèi)審工作的發(fā)展，達(dá)到提高財(cái)政資金使用績(jī)效的目的。

三是建立檢查制度。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)內(nèi)審部門(mén)工作狀況，不定期對(duì)各單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度、開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行重點(diǎn)檢查，通過(guò)一定的公共平臺(tái)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展成效顯著單位，予以通報(bào)表?yè)P(yáng)；對(duì)未按要求建立健全內(nèi)部審計(jì)制度、開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的單位，通報(bào)批評(píng)。

（五）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。審計(jì)機(jī)關(guān)和各行政事業(yè)單位按照建設(shè)一支政治強(qiáng)、作風(fēng)硬、品德好、業(yè)務(wù)精的內(nèi)部審計(jì)工作隊(duì)伍的目標(biāo)，通過(guò)組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，開(kāi)展審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的研討，不斷總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等途徑，大力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)，使審計(jì)人員政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力不斷得到提高，以適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的更高要求。具體應(yīng)從以下四個(gè)方面入手：一是要從實(shí)際出發(fā)，妥善解決好激勵(lì)、待遇等問(wèn)題，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性；二是要嚴(yán)把行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員入口質(zhì)量關(guān)，不斷充實(shí)內(nèi)審力量；三是要抓好行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)工作，以切實(shí)提高他們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)；四是要明確審計(jì)人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，保證審計(jì)工作質(zhì)量。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)的思考

（一）合理安排和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目。一方面，當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)對(duì)本地區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部的任期進(jìn)行摸底排查，有預(yù)見(jiàn)性和針對(duì)性的安排成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，另一方面，成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的行政事業(yè)單位，根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)，更新觀念，創(chuàng)新工作，科學(xué)確定各部門(mén)、各單位的審計(jì)工作目標(biāo)和重點(diǎn)。

（二）繼續(xù)搞好本單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對(duì)本部門(mén)、本單位及所屬單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況開(kāi)展審計(jì)，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠。

（三）積極開(kāi)展本單位管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。以揭隱患、強(qiáng)管理為目標(biāo)，對(duì)本單位及所屬單位在經(jīng)營(yíng)、管理過(guò)程中遵守相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，以及執(zhí)行計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；圍繞本單位經(jīng)濟(jì)的工作重點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時(shí)提出改進(jìn)建議，規(guī)范管理，堵塞漏洞，消除隱患，防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)各項(xiàng)資金的安全有效運(yùn)行。

（三）根據(jù)本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求及審計(jì)機(jī)關(guān)的委托，認(rèn)真開(kāi)展對(duì)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策以及在經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)濟(jì)管理和個(gè)人廉潔自律等方面情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)，促進(jìn)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員認(rèn)真履行職責(zé)，從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

（四）強(qiáng)化固定資產(chǎn)投資審計(jì)。對(duì)本部門(mén)、本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目及招投標(biāo)活動(dòng)過(guò)程實(shí)施審計(jì)，規(guī)范投資項(xiàng)目管理，特別要嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行有關(guān)工程款的預(yù)付、工程造價(jià)結(jié)算和竣工決算的有關(guān)規(guī)定，遏制腐敗現(xiàn)象，保證國(guó)家建設(shè)資金的安全有效使用。

（五）及時(shí)辦理交辦的審計(jì)事項(xiàng)。對(duì)法律、法規(guī)規(guī)定和本單位行政主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)交辦的其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)辦理國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)交辦的查詢(xún)、核查等有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。

總之，政府審計(jì)機(jī)關(guān)必須充分認(rèn)識(shí)到當(dāng)前積極開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的緊迫性，相信通過(guò)行政事業(yè)單位的共同努力，內(nèi)部審計(jì)工作一定能夠在行政事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮出應(yīng)有的作用，達(dá)到充實(shí)政府審計(jì)，提高政府審計(jì)效率的目的。

2014年12月12日

第三篇：淺談行政事業(yè)單位效益審計(jì)

從審計(jì)署編制完成并印發(fā)2008統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃來(lái)看，效益審計(jì)將成為審計(jì)署今年工作的重頭戲。今年，審計(jì)署統(tǒng)一組織實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目共25項(xiàng)，其中效益審計(jì)項(xiàng)目有18項(xiàng)。從工作量安排看，效益審計(jì)的工作量占全部審計(jì)工作量的比重將在80%以上。這一計(jì)劃安排表明，我國(guó)審計(jì)事業(yè)的方向，從傳統(tǒng)的以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主轉(zhuǎn)移到效益審計(jì)

為主的角色上來(lái)。

近幾年來(lái)，圍繞對(duì)行政事業(yè)單位在行政活動(dòng)中經(jīng)濟(jì)資源的消耗和管理財(cái)政資金的使用績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)或檢查，在這些項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，審計(jì)機(jī)關(guān)重點(diǎn)查處由于決策失誤、管理不善造成的損失浪費(fèi)問(wèn)題，同時(shí)關(guān)注質(zhì)量效益、節(jié)能降耗、環(huán)境保護(hù)等問(wèn)題，積極探索對(duì)一些項(xiàng)目和資金開(kāi)展績(jī)效評(píng)估。對(duì)行政事業(yè)單位效益審計(jì)的方法和途徑進(jìn)行了初步探索，為政府改革公共事務(wù)的管理提供相關(guān)、可靠的信息。

一、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的含義及其作用

“經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員,對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合的、系統(tǒng)的審查、分析,對(duì)照一定的標(biāo)準(zhǔn)評(píng)定經(jīng)濟(jì)效益的現(xiàn)狀和潛力,提出提高經(jīng)濟(jì)效益的建議,促進(jìn)其改善管理、提高效益的一種審計(jì)活動(dòng)。”經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),是以審查評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的程度和途徑為內(nèi)容,以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高為目的所實(shí)施的審計(jì)，是政府審計(jì)的一種形式。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要對(duì)象是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能取得的經(jīng)濟(jì)效果或效率,它通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果、基本建設(shè)效果和行政事業(yè)單位資金使用效果的審查,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益的高低,經(jīng)營(yíng)情況的好壞,并進(jìn)一步發(fā)掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力和途徑。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，不僅是國(guó)家審計(jì)的一項(xiàng)重要目標(biāo),更重要的是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)和日常工作的內(nèi)容。

實(shí)施效益審計(jì)的作用體現(xiàn)在，有利于促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)、各企事業(yè)單位以及各級(jí)政府機(jī)關(guān)和科研單位圍繞提高經(jīng)濟(jì)效益和工作效益改進(jìn)自己的工作,加強(qiáng)內(nèi)部控制,實(shí)現(xiàn)最佳管理；有利于改善社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)各方面的關(guān)系,維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序；同時(shí)也利于提高財(cái)務(wù)審計(jì)的質(zhì)量和鞏固財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的成果。

二、行政事業(yè)單位效益審計(jì)的必要性

（一）開(kāi)展行政事業(yè)單位效益審計(jì)是降低政府的行政成本、提高其行政效能、促進(jìn)其廉潔從政的客觀需要。隨著改革的不斷深化和發(fā)展，行政效能監(jiān)察納入廉政建設(shè)的總體規(guī)劃,應(yīng)該認(rèn)識(shí)到,黨的執(zhí)政能力體現(xiàn)為政府公職人員廉潔從政的自我約束能力,以及政府提高行政效率、降低行政成本的能力。因?yàn)槿罕娫u(píng)價(jià)廉政建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn),表現(xiàn)為政府的行政效能,體現(xiàn)為政府為人民服務(wù)的質(zhì)量和水平。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和資源利用效率問(wèn)題，引起了全社會(huì)的廣泛關(guān)注。因此，經(jīng)濟(jì)資源的依法管理和使用成為政府行政管理部門(mén)的最基本要求，在行政事業(yè)單位開(kāi)展效益審計(jì)，健全績(jī)效評(píng)價(jià)制度是建立廉價(jià)高效政府不可或缺的一環(huán)，不僅對(duì)于提高財(cái)政資金使用效益，而且對(duì)于提高政府部門(mén)的工作效率都具有十分深遠(yuǎn)的意義。

（二）開(kāi)展行政事業(yè)單位效益審計(jì)是建立節(jié)約型社會(huì)的總體要求。建設(shè)節(jié)約型社會(huì)，是指在以盡可能少的資源消耗支撐全社會(huì)較高水平的可持續(xù)的社會(huì)發(fā)展模式。在這里，“節(jié)約”有兩層涵義：一是杜絕浪費(fèi)，即要求我們?cè)诮?jīng)濟(jì)運(yùn)行中減少對(duì)資源消耗的浪費(fèi)；二是在生產(chǎn)消費(fèi)過(guò)程中，用盡可能少的資源、能源，創(chuàng)造相同的、甚至更多的財(cái)富。要看到，資源節(jié)約型社會(huì)不僅表現(xiàn)在生產(chǎn)、生活領(lǐng)域，而且反映在行政管理領(lǐng)域。政府對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?qū)嵤┕芾恚淠康氖墙档褪袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行成本，而不是增加市場(chǎng)的創(chuàng)業(yè)成本。政府行政的高投入、低效能，顯然不利于在全社會(huì)營(yíng)造良好的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展環(huán)境。所以，降低行政成本，建立“經(jīng)濟(jì)型”政府是建立節(jié)約型社會(huì)的一個(gè)重要方面，不單要靠制度約束，也需要有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。這種審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不僅要靠真實(shí)合法的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)揭示問(wèn)題、規(guī)范管理，同時(shí)需要效益審計(jì)從立項(xiàng)、運(yùn)行、效能等方面，深層次剖析影響財(cái)政資金使用效益的各種矛盾和因素。

（三）開(kāi)展行政事業(yè)單位效益審計(jì)符合審計(jì)工作的發(fā)展方向。預(yù)算執(zhí)行看支出，支出的重點(diǎn)又在行政事業(yè)單位。行政事業(yè)單位管理使用的資金不僅數(shù)量多，而且性質(zhì)、用途和管理要求各不相同。如果行政事業(yè)單位效益審計(jì)普遍地、大規(guī)模的搞起來(lái)將為我國(guó)效益審計(jì)的整體推進(jìn)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。另一方面，政府部門(mén)對(duì)資金的使用和再分配具有很強(qiáng)的導(dǎo)向力，在行政事業(yè)單位開(kāi)展效益審計(jì)，對(duì)于改變決策者和管理者的理財(cái)觀念，提升政府形象和公信力有著重要作用。可以說(shuō)開(kāi)展行政事業(yè)單位效益審計(jì)不僅是社會(huì)、政府、審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任和需要，而且符合我國(guó)國(guó)家審計(jì)事業(yè)的發(fā)展方向。

三、關(guān)于行政事業(yè)單位效益審計(jì)的幾點(diǎn)體會(huì)

（一）關(guān)于行政事業(yè)的效益審計(jì)的審計(jì)實(shí)施方案的編制。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)工作的具體化，只有編制了一個(gè)切實(shí)可行的審計(jì)方案才能使我們的審計(jì)項(xiàng)目順利進(jìn)行

第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作方法

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作方法

作者：胡德才

2007/7/10 13:01:33

來(lái)源：江蘇省邳州市審計(jì)

局

0

政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)構(gòu)成了我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的三大主體。在審計(jì)實(shí)踐中，筆者發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但其作用并沒(méi)有得到應(yīng)有的發(fā)揮,有的工作開(kāi)展顯得相對(duì)滯后，亟待需要尋找存在的問(wèn)題，探索解決的對(duì)策。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

1、對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)存有偏差。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生了一種錯(cuò)誤傾向，認(rèn)為財(cái)政部門(mén)實(shí)施了預(yù)算外資金和罰沒(méi)收入的收支兩條線管理、行政事業(yè)單位編制了部門(mén)預(yù)算、資金實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中支付、物資的購(gòu)買(mǎi)實(shí)行政府采購(gòu)，行政事業(yè)單位不需要再開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)了，有些領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察，對(duì)內(nèi)審的職能和作用認(rèn)識(shí)發(fā)生了錯(cuò)位。嚴(yán)重地阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)

部審計(jì)工作的發(fā)展。

2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性較差。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨(dú)立檢查職能的部門(mén)，但在多數(shù)行政事業(yè)單位雖設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但其獨(dú)立性較弱,不能更好地發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能.3、內(nèi)部審計(jì)工作定位不準(zhǔn)確，目標(biāo)不能做到與時(shí)俱進(jìn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)緊緊圍繞本部門(mén)、本單位的工作中心，應(yīng)在服從、服務(wù)于本部門(mén)、本單位總體目標(biāo)的前提下適時(shí)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，但許多行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)往往不能根據(jù)本部門(mén)、本單位總體工作目標(biāo)的變化適時(shí)調(diào)整其工作目標(biāo)，致使審計(jì)工作目標(biāo)脫離本部門(mén)、本單位的總體目標(biāo)，大大削弱了內(nèi)部審計(jì)的工作效果。甚至有少數(shù)行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作定位在按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖對(duì)本部門(mén)、本單位的開(kāi)支進(jìn)行整頓，應(yīng)付財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門(mén)的監(jiān)督檢查，致使內(nèi)審效果不理想。

4、內(nèi)審人員的素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)審的要求。內(nèi)審工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，但在多數(shù)行政事業(yè)單位,多數(shù)內(nèi)審人員大部分是由長(zhǎng)期擔(dān)任財(cái)會(huì)工作或紀(jì)檢監(jiān)察工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，安于現(xiàn)狀，不能及時(shí)更新知識(shí)和充實(shí)審計(jì)知識(shí)。嚴(yán)重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了內(nèi)審工作的力度。

5、內(nèi)審工作內(nèi)容過(guò)于單一，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的要求。目前不少行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作僅限于開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，糾正違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，實(shí)施審計(jì)的事后監(jiān)督作用.6、制度不完善，規(guī)章制度不規(guī)范,導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議難以執(zhí)行。多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)，顯得無(wú)章可循，出具的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議沒(méi)有法律的強(qiáng)制性，基本上是帶有強(qiáng)烈的“人治”色彩，常常會(huì)遭遇到被執(zhí)行部門(mén)的抵制，使

審計(jì)意見(jiàn)和建議難以切實(shí)落到實(shí)處。

二、解決當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)問(wèn)題的主要措施

1、通過(guò)綜合手段，提高對(duì)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作為行政事業(yè)單位的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，不能削弱，只能加強(qiáng)。要把審計(jì)與強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理聯(lián)系起來(lái)。提高認(rèn)識(shí)，不斷拓寬行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的路子，更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)保駕

護(hù)航，服務(wù)本部門(mén)、本單位中心任務(wù)的作用。

2、建立健全獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。行政事業(yè)單位，特別是行政主管部門(mén)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是搞好系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的基本保證。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職能，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

3、正確定位內(nèi)部審計(jì)工作的落腳點(diǎn)，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)工作的思路。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作必須把定位點(diǎn)確立在為部門(mén)或單位領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手，促進(jìn)加強(qiáng)部門(mén)和單位內(nèi)部管理，規(guī)范其各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支行為，提高社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益上。必須堅(jiān)持解放思想、實(shí)事求是、一切從實(shí)際出發(fā)，及時(shí)向本部門(mén)、本單位的領(lǐng)導(dǎo)提出決策依據(jù)和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)，把服務(wù)寓于監(jiān)督之中。

4、建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，做到按章開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須依據(jù)國(guó)家的審計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)建立內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，按照內(nèi)部審計(jì)規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度

化、規(guī)范化。

5、不斷改進(jìn)工作方法和手段，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。通過(guò)實(shí)施“三個(gè)結(jié)合”不斷改革內(nèi)部審計(jì)的工作方法和手段：一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合；二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合；三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合。

6、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。要通過(guò)加強(qiáng)政治思想工作、組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)、開(kāi)展審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的研討，不斷總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)等途徑，大力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的思想作風(fēng)和業(yè)務(wù)建設(shè)，使審計(jì)人員政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力不

斷得到提高。

第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度

第一條：為了加強(qiáng)對(duì)本局所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作程序，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》及其他有關(guān)要求，制定本制度。

第二條：本局審計(jì)股（或科、辦等，下同）負(fù)責(zé)對(duì)所屬行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作。

第三條：本局審計(jì)股根據(jù)當(dāng)年內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃派出審計(jì)組，審計(jì)組可由機(jī)關(guān)專(zhuān)職審計(jì)人員和熟悉財(cái)務(wù)工作的人員組成，也可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員。第四條：審計(jì)組的主要職責(zé)：

(一)檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、預(yù)決算、資金、財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件、資料。

(二)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。(三)對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)作出臨時(shí)制止決定。

(四)提出改進(jìn)財(cái)務(wù)管理，提高效益，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的建議。(五)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成重大損失浪費(fèi)的人員，向領(lǐng)導(dǎo)提出追究其責(zé)任的建議。

(六)對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法事項(xiàng)移送監(jiān)察室進(jìn)一步審理。

第五條：審計(jì)人員必須依照法律、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第六條：內(nèi)部審計(jì)包括：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專(zhuān)題審計(jì)。

第七條：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)每?jī)赡赀M(jìn)行一次。第八條：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要內(nèi)容(一)財(cái)務(wù)收入是否真實(shí)、合法；

(二)財(cái)務(wù)支出是否遵循財(cái)務(wù)規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)違規(guī)違紀(jì)行為，列支手續(xù)是否完備；

（三）銀行開(kāi)戶(hù)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)儲(chǔ)蓄存款、公款私存行為和多頭開(kāi)戶(hù)；

（四）固定資產(chǎn)內(nèi)部管理和使用情況，包括：制度是否健全有效，存量是否真實(shí)，核算是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，購(gòu)建、調(diào)撥、報(bào)廢和處理是否符合有關(guān)制度規(guī)定；

（五）有關(guān)財(cái)務(wù)收支的其他問(wèn)題。第九條：內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的主要程序

(一)實(shí)施審計(jì)前10日向被審單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)；(二）通過(guò)審查會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料，核查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券，向有關(guān)部門(mén)和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì)，并取得證明材料；

（三）審計(jì)終了，提出審計(jì)報(bào)告。

第十條：山水城管委會(huì)直屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人離任前，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容(一)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況；對(duì)本單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

(二)國(guó)有資產(chǎn)管理情況；對(duì)本單位國(guó)有資產(chǎn)流失應(yīng)負(fù)的責(zé)任；

(三)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查研究、論證、集體討論情況；對(duì)決策失誤造成經(jīng)濟(jì)損失或不良后果應(yīng)負(fù)的責(zé)任；(四)重大問(wèn)題反映、報(bào)告情況；對(duì)本單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的報(bào)告失實(shí)、延誤應(yīng)負(fù)的責(zé)任；(五)個(gè)人遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度情況；(六）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。第十二條：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要程序(一)對(duì)本局所屬事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由人事股提出建議，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施；

(二)審計(jì)股在接到人事股建議15日內(nèi)，組成審計(jì)組，在實(shí)施審計(jì)前3日，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，并抄送被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人；

(三)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位接到審計(jì)通知后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組真實(shí)、完整的提供下列資料：

1、領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作總結(jié)；

2、內(nèi)部管理制度及人員的職責(zé)和分工情況；

3、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

4、資產(chǎn)情況；

5、需要說(shuō)明的其他情況；

(四)審計(jì)組在審計(jì)結(jié)束后，提出審計(jì)報(bào)告。

第十三條：專(zhuān)題審計(jì)是審計(jì)股根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)批示或有關(guān)部門(mén)的要求，對(duì)某些問(wèn)題進(jìn)行的審計(jì)。專(zhuān)題審計(jì)的程序和方式按照內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十四條：被審計(jì)單位必須與審計(jì)股派出的審計(jì)組積極配合，認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。第十五條：內(nèi)部審計(jì)結(jié)果是指內(nèi)部審計(jì)終結(jié)后，按規(guī)定出具的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定等反映的內(nèi)容。主要包括：

（一）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告；

（三）內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)；

（四）內(nèi)部審計(jì)決定

（五）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)事項(xiàng)。

第十六條：內(nèi)部審計(jì)結(jié)果必須以事實(shí)為依據(jù)，符合法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定，遵循公正、合法、及時(shí)、有效的原則。第十七條：內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括：審計(jì)的基本情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)結(jié)論和建議。

第十八條：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)在審計(jì)終了15日內(nèi)提出，并向被審單位征求意見(jiàn)，領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)同時(shí)征求被審單位負(fù)責(zé)人本人的意見(jiàn)后，報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審閱。

第十九條：被審單位自接到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)15日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)。限期未提出的，視同無(wú)異議。

第二十條：審計(jì)股根據(jù)審計(jì)報(bào)告中存在問(wèn)題的程度，分別作出審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)決定，報(bào)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。第二十一條：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)，報(bào)經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行，并抄送被審單位負(fù)責(zé)人本人和有關(guān)部門(mén)。

第二十二條：被審單位應(yīng)當(dāng)在接到審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)決定3個(gè)月內(nèi)，向?qū)徲?jì)股書(shū)面報(bào)告執(zhí)行情況（附被查出問(wèn)題糾正的相關(guān)實(shí)證資料）。

第二十三條：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)批準(zhǔn)后移送監(jiān)察室處理。

第二十四條：審計(jì)股向監(jiān)察室移送審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將“審計(jì)結(jié)果移送處理書(shū)”及相關(guān)證據(jù)一同移送。

第二十五條：監(jiān)察室應(yīng)將移送事項(xiàng)的審理結(jié)果向?qū)徲?jì)股反饋，以便審計(jì)股將審計(jì)情況完整歸入審計(jì)檔案。第二十六條：本制度由審計(jì)股負(fù)責(zé)解釋。第二十七條：本制度自印發(fā)之日起執(zhí)行。