第一篇：第八章 政府審計調(diào)查（模版）

第七章 政府審計調(diào)查

審計調(diào)查，是我國政府審計監(jiān)督制度的一個重要組成部分，是審計機(jī)關(guān)為國家宏觀調(diào)控和政府決策服務(wù)的一條重要途徑。

第一節(jié)審計調(diào)查內(nèi)容、特點(diǎn)和作用

審計調(diào)查，是審計機(jī)關(guān)運(yùn)用審計方法及其他調(diào)查方法，按照審計程序，對特定財經(jīng)活動中的重大事項(xiàng)所進(jìn)行的專門調(diào)查，旨在為政府決策提供依據(jù)，為國家宏觀調(diào)控服務(wù)。

一、審計調(diào)查的內(nèi)容

（一）地方、部門、單位以及其他有關(guān)單位貫徹執(zhí)行國家方針、政策和財經(jīng)法律、法規(guī)的情況。

（二）行業(yè)性經(jīng)濟(jì)活動：包括一個或者幾個行業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)活動或某一方面的經(jīng)濟(jì)活動。如糧食企業(yè)盈虧情況等。

（三）重點(diǎn)專項(xiàng)資金的籌集、分配和使用情況：既包括列入財政預(yù)算管理的專項(xiàng)資金、預(yù)算外資金，也包括經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)臨時籌措的資金和其他有專門用途的資金。如農(nóng)業(yè)扶貧資金的管理和使用情況，“希望工程”捐助資金、救災(zāi)捐款等資金的籌集和使用情況等。

（四）審計機(jī)關(guān)選定的其他專門事項(xiàng)：包括審計機(jī)關(guān)在項(xiàng)目審計以外，或者結(jié)合項(xiàng)目審計進(jìn)行的調(diào)查事項(xiàng)。如調(diào)查預(yù)算單位銀行開戶的現(xiàn)狀等。

（五）本級人民政府和上級審計機(jī)關(guān)交辦的其他調(diào)查事項(xiàng)。還有根據(jù)群眾舉報線索選定的審計調(diào)查。

二、審計調(diào)查的特點(diǎn)

審計調(diào)查與項(xiàng)目審計既有聯(lián)系又有區(qū)別。聯(lián)系主要表現(xiàn)在審計調(diào)查一般采用審計方法，或者常常與項(xiàng)目審計結(jié)合進(jìn)行。區(qū)別主要表現(xiàn)在審計調(diào)查與項(xiàng)目審計相比較有以下四個特點(diǎn)：

（一）宏觀性

審計調(diào)查主要是對財政財務(wù)收支中存在的共性、普遍性、傾向性問題，或者與宏觀經(jīng)濟(jì)管理有關(guān)的問題，通過對多個相關(guān)單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)查，形成審計結(jié)論的。

（二）靈活性

審計調(diào)查可以根據(jù)需要隨時確定題目進(jìn)行調(diào)查；對于一些界限不清，一時拿不準(zhǔn)的情況和問題，可以暫時不發(fā)表審計評價意見，只提出改進(jìn)建議和措施；方法可以靈活多樣，常常需要視具體情況，采取諸如開座談會、訪談查詢、問卷調(diào)查等方法；調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)被審計單位問題嚴(yán)重，又可以按照程序轉(zhuǎn)入項(xiàng)目審計。

三、審計調(diào)查的作用

（一）為政府宏觀調(diào)控服務(wù)

（二）促進(jìn)政策法規(guī)的落實(shí)

（三）加強(qiáng)和改進(jìn)審計工作

第二節(jié)審計調(diào)查的立項(xiàng)與實(shí)施

一、審計調(diào)查的立項(xiàng)

審計調(diào)查的立項(xiàng)，是指調(diào)查題目的選擇、論證和確定過程。立項(xiàng)是搞好審計調(diào)查的首要環(huán)節(jié)。

（一）立項(xiàng)原則

一個好的調(diào)查題目應(yīng)該具有的特征是：對國民經(jīng)濟(jì)和財經(jīng)活動具有一定影響，或者對一個地區(qū)、一個部門、一個行業(yè)或者某一方面經(jīng)濟(jì)活動具有較大影響。

選擇調(diào)查題目的原則是：①與一定時期國家的經(jīng)濟(jì)工作中心和改革重點(diǎn)相一致。②對國家有關(guān)宏觀調(diào)控重大決策的作出有重要服務(wù)功能。③符合審計機(jī)關(guān)的工作方針和工作重點(diǎn)要求。④是社會公眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題。⑤與審計監(jiān)督職責(zé)密切相關(guān)，為審計機(jī)關(guān)力所能及。

（二）立項(xiàng)依據(jù)

為了使調(diào)查方案切合實(shí)際，在選擇調(diào)查題目時，必須掌握一些重要的情況，如擬進(jìn)行審計調(diào)查單位的數(shù)量、分布、重點(diǎn)和變化情況，哪些是從未審計或?qū)徲嬚{(diào)查過的單位，審計或調(diào)查過的單位有些什么變化，哪些被審計單位對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序有重大影響；政府當(dāng)前財經(jīng)工作的重點(diǎn)和重大宏觀調(diào)控措施；上級審計機(jī)關(guān)一定時期工作的部署和要求，尤其是新的工作安排；政府對審計工作的新要求以及交辦的重要審計事項(xiàng)；以前年度審計、審計調(diào)查的情況和發(fā)現(xiàn)的重要問題，哪些問題還需要深入調(diào)查等。

（三）立項(xiàng)論證

審計機(jī)關(guān)要對擬定的審計調(diào)查題目進(jìn)行可行性論證，認(rèn)真研究調(diào)查題目的宏觀性、重要性和必要性，分析題目的可操作性，預(yù)測調(diào)查的效果。對于一些重大的題目或者新的調(diào)查內(nèi)容，還可以先在小范圍內(nèi)進(jìn)行試調(diào)查，測試該項(xiàng)調(diào)查是否可行，效果怎么樣，然后再確定是否在更大范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)查。選定的題目及其可行性論證報告，應(yīng)該提請有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，列入年度審計項(xiàng)目計劃，正式立項(xiàng)。

二、審計調(diào)查的實(shí)施

這個過程一般包括以下幾個階段：

（一）制定計劃

制定計劃即制定詳細(xì)的調(diào)查方案和調(diào)查提綱。一般情況下，審計調(diào)查計劃的內(nèi)容應(yīng)包括：本項(xiàng)審計調(diào)查的指導(dǎo)思想、目的和意義；審計調(diào)查的具體內(nèi)容；審計調(diào)查的單位、范圍、調(diào)查樣本數(shù)量；調(diào)查所需資料的時間界限；調(diào)查的組織方式、參加人員和進(jìn)度要求；具體調(diào)查的方法、定性標(biāo)準(zhǔn)、量化指標(biāo)、統(tǒng)計口徑和有關(guān)表格等。

（二）組織實(shí)施

實(shí)施審計調(diào)查時，應(yīng)根據(jù)調(diào)查的范圍和內(nèi)容，組成若干個審計調(diào)查組，確定調(diào)查人員，明確專項(xiàng)調(diào)查的指導(dǎo)思想、目的、意義、內(nèi)容和方法等，要求調(diào)查人

員按照所調(diào)查的問題，靈活運(yùn)用各種調(diào)查方法、技巧，準(zhǔn)確地收集有價值的資料。

正式實(shí)施調(diào)查前，要依照審計調(diào)查程序向被調(diào)查單位發(fā)出書面通知，按通知的時間開始進(jìn)行審計調(diào)查。審計調(diào)查組到達(dá)被調(diào)查的地方、部門、單位進(jìn)行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)向被調(diào)查單位講明調(diào)查的目的、意義、內(nèi)容和時間進(jìn)度，講明需要對方做哪些配合工作，提供哪些方面的資料。

審計調(diào)查過程中，調(diào)查人員必須遵守國家政策和有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密。要加強(qiáng)檢查和協(xié)調(diào)，這是保證調(diào)查質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。檢查是為了促進(jìn)調(diào)查的落實(shí)和深入，協(xié)調(diào)是為了及時解決調(diào)查中的問題，必要時修改調(diào)查方案，以避免調(diào)查工作不及、過度或者走偏，保證調(diào)查的質(zhì)量和效果。調(diào)查獲取的各類材料應(yīng)整理后編入審計調(diào)查工作底稿。要對所收集的資料進(jìn)行綜合分析、研究，不能把調(diào)查和分析、研究割裂開來，否則就可能得不出有重大價值的調(diào)查結(jié)論和建議。

調(diào)查與分析研究是相輔相成、互為補(bǔ)充的。細(xì)致深入的調(diào)查，是取得真實(shí)可信的情況、數(shù)據(jù)和事例的基礎(chǔ)，但僅限于調(diào)查所取得的材料和事實(shí)，就只能得到一般的、膚淺的感覺和印象。只有對這些材料進(jìn)行去粗取精、去偽存真、由此及彼、由表及里的整理加工和分析研究，才能有宏觀高度和理論深度的調(diào)查結(jié)論和建議。

（三）撰寫報告

審計調(diào)查完成后，調(diào)查組應(yīng)當(dāng)及時向本級審計機(jī)關(guān)提交審計調(diào)查報告。本級審計機(jī)關(guān)根據(jù)調(diào)查事項(xiàng)的性質(zhì)和調(diào)查的情況，向本級人民政府和上級審計機(jī)關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果。有的調(diào)查事項(xiàng)也可以向被調(diào)查單位通報調(diào)查結(jié)果。

對調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家財經(jīng)法紀(jì)的行為，審計調(diào)查人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)依法給予處理、處罰的，應(yīng)據(jù)實(shí)報告本級審計機(jī)關(guān)，按照法定的職權(quán)和審計程序?qū)徲嫼螅婪ㄌ幚怼⑻幜P。

三、審計調(diào)查的組織方式和具體方法

為了搞好審計調(diào)查，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)查題目的特點(diǎn)，確定合理的組織方式和具體的調(diào)查方法。

（一）組織方式

審計調(diào)查的組織方式一般有三種：

第一種，專門機(jī)構(gòu)直接調(diào)查。即由專門調(diào)查研究機(jī)構(gòu)或者專業(yè)審計部門選定題目，直接實(shí)施調(diào)查。這種方式適用于調(diào)查范圍較小、有一定深度、時效性較強(qiáng)，需要在較短時間內(nèi)完成的調(diào)查。

第二種，組織有關(guān)部門和下級審計機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查。即上級審計機(jī)關(guān)確定題目，提出統(tǒng)一要求，組織有關(guān)專業(yè)審計部門或者下級審計機(jī)關(guān)實(shí)施專門調(diào)查。這種方式適用于較大范圍和綜合性較強(qiáng)的調(diào)查。

第三種，結(jié)合項(xiàng)目審計進(jìn)行調(diào)查。即由專業(yè)審計部門統(tǒng)一布置題目和要求，由各級審計組結(jié)合項(xiàng)目審計進(jìn)行調(diào)查。這種方式適用于行業(yè)特點(diǎn)較強(qiáng)的調(diào)查。

（二）具體方法

審計調(diào)查方法可以采用審閱調(diào)查法、重點(diǎn)調(diào)查法、問卷調(diào)查法、訪談?wù){(diào)查法和實(shí)地觀察法等。

審閱調(diào)查法。審計調(diào)查人員根據(jù)實(shí)際需要，可以直接查閱有關(guān)帳目和會計資料，調(diào)閱相關(guān)的審計檔案、統(tǒng)計資料和有關(guān)文件等。運(yùn)用這種方法，主要是為了取得有關(guān)的法規(guī)和文件依據(jù)，收集有關(guān)資料，對被調(diào)查者提供的數(shù)據(jù)和情況進(jìn)行核實(shí)。

重點(diǎn)調(diào)查法。這種方法主要運(yùn)用于選取被審計調(diào)查的單位，或者在普遍調(diào)查的基礎(chǔ)上，選取若干個典型進(jìn)行重點(diǎn)檢查。選取被調(diào)查單位可以隨機(jī)進(jìn)行，也可以由被審計單位的主管部門提供，或者由審計人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)選擇代表性較強(qiáng)的單位。

問卷調(diào)查法，問卷調(diào)查的方式一般有兩種，一種是設(shè)問式，將調(diào)查的內(nèi)容和提綱，設(shè)定為若干個問題，向被調(diào)查者進(jìn)行調(diào)查，由調(diào)查人員作出記錄。調(diào)查設(shè)問要繁簡得當(dāng)，清楚準(zhǔn)確，易于回答。另一種是表格式，根據(jù)調(diào)查內(nèi)容確定若干個量化指標(biāo)，設(shè)計成審計調(diào)查表，被調(diào)查者據(jù)實(shí)填寫。為了保證數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，調(diào)查表應(yīng)由填表人員簽署姓名，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審查簽字，組織調(diào)查的審計人員還應(yīng)根據(jù)需要對部分表格的填報情況進(jìn)行復(fù)核。調(diào)查表一般分成單一表和匯總表兩種，單一表可由被調(diào)查單位填寫，匯總表由審計調(diào)查人員填寫。

訪談?wù){(diào)查法。訪談?wù){(diào)查可采取兩種方式，一種是召開調(diào)查會，組織有關(guān)人員進(jìn)行座談。參加座談會的可以是直接的被調(diào)查單位，也可以是有關(guān)的旁證人員，或者是有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)和工作人員。根據(jù)需要可以召開若干個不同類型、不同層次人員參加的調(diào)查座談會。召開調(diào)查會應(yīng)事先通知被調(diào)查單位，告知時間、地點(diǎn)、會議內(nèi)容，以及需要準(zhǔn)備的材料等。另一種是個別訪談?wù){(diào)查，個別調(diào)查一般是不宜擴(kuò)大范圍的事項(xiàng)，需要保密的事項(xiàng)，或者是其他必須進(jìn)行個別了解和核實(shí)的事項(xiàng)。個別調(diào)查時應(yīng)有兩個以上的調(diào)查人員在場。進(jìn)行訪談?wù){(diào)查必須做好詳細(xì)記錄。

實(shí)地觀察法與盤點(diǎn)法。調(diào)查人員根據(jù)調(diào)查的內(nèi)容，對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地觀察。如對，某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全過程的跟蹤觀察，了解經(jīng)濟(jì)活動的動態(tài)情況，以及活動過程中執(zhí)行有關(guān)制度的情況；對一些實(shí)物的管理，還應(yīng)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。在實(shí)施觀察法時，要注意采取措施，保持被觀察對象活動的自然狀態(tài)，以便獲得真實(shí)的情況。

第三節(jié)審計調(diào)查報告

撰寫審計調(diào)查報告應(yīng)做到：全面、準(zhǔn)確地反映審計調(diào)查的情況和發(fā)現(xiàn)的問題；客觀、深刻地分析問題產(chǎn)生地原因；從加強(qiáng)、完善宏觀管理，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，提供決策信息、改進(jìn)工作的角度，有針對性地提出切實(shí)可行的意見和建議；觀點(diǎn)鮮明，邏輯性強(qiáng)，條理分明，文理通順。

一、審計調(diào)查報告的基本要素

審計調(diào)查報告包括四個要素：

（一）審計調(diào)查的情況

包括調(diào)查的基本情況和重點(diǎn)情況。

（二）調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題

包括調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題和需要解決的重點(diǎn)問題。

（三）對調(diào)查情況的分析

對審計調(diào)查獲得的情況和發(fā)現(xiàn)的問題，要進(jìn)行深入分析，透過現(xiàn)象剖析問題的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因。

（四）對策或建議

根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題，在深入分析的基礎(chǔ)之上，結(jié)合實(shí)際，提出解決問題的辦法和措施。提出的對策和建議有針對性和可操作性。

二、撰寫審計調(diào)查報告應(yīng)遵循的基本原則

一般情況下，調(diào)查報告應(yīng)側(cè)重于反映新問題，說明新情況；對于老問題，則應(yīng)側(cè)重于深入分析難以解決的原因和提出有效地解決對策。

不能離開情況談問題，也不能離開情況和問題去抽象地分析，更不能脫離情況、問題，不加分析地提出對策和建議。

三、撰寫審計調(diào)查報告的基本要領(lǐng)

（一）明確撰寫調(diào)查報告的指導(dǎo)思想、出發(fā)點(diǎn)和目的從實(shí)際出發(fā)，提出問題、分析問題、解決問題，既是審計調(diào)查的指導(dǎo)思想、出發(fā)點(diǎn)和目的，也是寫調(diào)查報告的指導(dǎo)思想、出發(fā)點(diǎn)和目的。同時，也是安排調(diào)查報告全文結(jié)構(gòu)的內(nèi)在依據(jù)。一篇調(diào)查報告，如果說不清調(diào)查發(fā)現(xiàn)了哪些問題，產(chǎn)生問題的原因是什么，怎樣解決這些問題，就毫無價值。提出問題、分析問題和解決問題，要貫穿于調(diào)查報告的始終，而這一切都必須從實(shí)際出發(fā)。所謂實(shí)際，是指特定的調(diào)查對象、調(diào)查范圍所涵蓋的客觀事物。

（二）把握調(diào)查報告基本特征

調(diào)查報告的基本特征是：讓事實(shí)數(shù)據(jù)和典型材料說話。調(diào)查報告應(yīng)該有議論、有分析，但主要不是靠理論和邏輯的分析，而是運(yùn)用事實(shí)、材料、數(shù)據(jù)、典型來分析。

（三）處理好觀點(diǎn)和材料的關(guān)系

撰寫調(diào)查報告時，一方面要充分地占有材料，通過材料的加工制作，從中提煉出觀點(diǎn)，不能根據(jù)個別材料形成觀點(diǎn)，也不能事先定出觀點(diǎn)，帶著框框找材料；另一方面，在提煉出觀點(diǎn)后，要依此為據(jù)，對材料進(jìn)行選擇、取舍和必要的調(diào)整、補(bǔ)充，凡是不能說明觀點(diǎn)的材料則應(yīng)舍棄。

（四）尊重事實(shí)，表述準(zhǔn)確

寫調(diào)查報告要以嚴(yán)肅、認(rèn)真的態(tài)度，面對現(xiàn)實(shí)，正視現(xiàn)實(shí)，不能唯書唯上，更不能浮夸、隱瞞、歪曲、造假；要有高度的政治責(zé)任感，有嚴(yán)肅認(rèn)真、一絲不茍的工作作風(fēng)，對每一個材料，每一個數(shù)字，每一個判斷和結(jié)論，都要認(rèn)真加以核實(shí)、查證。

第二篇：政府審計

政府審計

一、政府審計的概念

政府審計是指政府審計機(jī)關(guān)對會計賬目，監(jiān)督財政、財務(wù)收支真實(shí)、合法效益的行為進(jìn)行獨(dú)立檢查，其實(shí)質(zhì)是對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督。

西方審計內(nèi)容除一般真實(shí)性和合法性審計外，正向著重于經(jīng)濟(jì)和效率審計、項(xiàng)目效果審計發(fā)展，也稱為績效審計(又稱“三E”審計)。“三E”是指經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

政府審計機(jī)關(guān)的主要工作內(nèi)容是對財政、金融與保險、公共投資、政府行政部門、公營企業(yè)及公債等進(jìn)行審計。具體內(nèi)容主要是財政審計、金融審計、事業(yè)審計、企業(yè)審計。我國政府審計包括中央、地方以及行政單位預(yù)決算審計。

二、政府審計的一般原則

政府審計一般應(yīng)當(dāng)遵循政策法規(guī)性、客觀公正性、效益性、獨(dú)立性原則

三、政府審計的重要職能

（一）保障國家經(jīng)濟(jì)安全

保障國家經(jīng)濟(jì)安全一直是政府審計的重要職能，政府審計一般被認(rèn)定為三種類型：權(quán)力監(jiān)督機(jī)制、獨(dú)裁統(tǒng)治工具以及經(jīng)濟(jì)監(jiān)管機(jī)制。其共同點(diǎn)是為了完成國家受托責(zé)任，保障國家政權(quán)和經(jīng)濟(jì)安全。

所謂國家經(jīng)濟(jì)安全，即一國經(jīng)濟(jì)整體處于不受各種因素尤其是外部因素沖擊，即使受到?jīng)_擊也能保持經(jīng)濟(jì)利益不受重大損害的狀態(tài)。

（二）免疫系統(tǒng)理論

中國現(xiàn)代審計制度建立以來，審計對于國家經(jīng)濟(jì)安全的維護(hù)也一度重點(diǎn)表現(xiàn)在維護(hù)財政安全上，通過監(jiān)管國家財政收支的真實(shí)、合法性來保障國家經(jīng)濟(jì)安全，由于當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)產(chǎn)生廣泛的聯(lián)動作用，國家經(jīng)濟(jì)安全面臨著巨大的考驗(yàn)，政府審計也應(yīng)作出相應(yīng)的改變以滿足時代的需要。僅僅依靠查賬與監(jiān)督國家財政收支難以滿足當(dāng)代審計維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全的需要，因此，必須尋找一種更先進(jìn)和更系統(tǒng)的理論來指導(dǎo)當(dāng)代的政府審計，免疫系統(tǒng)理論就是其中具有代表性的一種理論。

免疫系統(tǒng)理論的核心觀點(diǎn)是預(yù)防、揭示、抵御。

1、預(yù)防——政府審計應(yīng)從發(fā)現(xiàn)違規(guī)與犯罪轉(zhuǎn)向預(yù)防違規(guī)與犯罪。首先，要變事后查賬轉(zhuǎn)向?qū)彶榘踩刂浦贫取Ｒ环矫娉雠_風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制制度指引，另一方面定期檢查所審機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。

其次，政府審計應(yīng)當(dāng)堅持日常性審計，充分利用機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計部門的資料，通過常規(guī)方法提取審計證據(jù)，提出日常性審計意見。

最后，應(yīng)當(dāng)對重要機(jī)構(gòu)定期給予安全建議，促使其改善安全經(jīng)營模式，防范風(fēng)險于未然。

2、提示——通過密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)生態(tài)系統(tǒng)的運(yùn)行，及時發(fā)現(xiàn)該系統(tǒng)的細(xì)微變化，傳遞給相關(guān)監(jiān)管部門，及時采取措施進(jìn)行調(diào)整。

3、抵御——包含兩個方面：（1）機(jī)構(gòu)運(yùn)行中的抵制，在提示作用下改進(jìn)薄弱環(huán)節(jié)，完善管理，改進(jìn)機(jī)制，進(jìn)行有效抵御。（2）在機(jī)構(gòu)運(yùn)行期間后的抵御，表現(xiàn)為定期披露與懲戒，重建內(nèi)部控制制度與管理機(jī)制。

四、目前我國政府審計存在的問題

1、審計目標(biāo)仍然停留在真實(shí)性和合規(guī)性上

2、審計時間相對固定，缺乏日常性審計

3、查賬式的審計理念需要更新，預(yù)警機(jī)制亟待建立

五、有關(guān)政策建議

1、審計目標(biāo)轉(zhuǎn)向保障國家安全，側(cè)重于控制金融風(fēng)險。一方面審計金融監(jiān)管部門，主要是監(jiān)督金融監(jiān)管部門的監(jiān)管效率和效果。另一方面，對金融企業(yè)進(jìn)行直接審計，建立起日常審計監(jiān)督體系。

2、審計理念從“差錯糾弊”轉(zhuǎn)向發(fā)揮免疫功能，創(chuàng)新政府審計理念，以免疫系統(tǒng)理論為指導(dǎo)，充分發(fā)揮政府審計的預(yù)防、揭示、抵御功能。

3、審計方式轉(zhuǎn)向采用預(yù)警與控制形式。實(shí)現(xiàn)預(yù)警和控制機(jī)制包括三個步驟：第一步，通過制度變遷使金融企業(yè)與機(jī)構(gòu)建立起風(fēng)險控制制度，政府審計部門在制度建設(shè)方面應(yīng)當(dāng)給予政策指引。第二步，進(jìn)行日常性的風(fēng)險制度執(zhí)行效果審計。第三步，進(jìn)行金融事件后的例外性審計。

4、審計技術(shù)轉(zhuǎn)變?yōu)橹攸c(diǎn)審查經(jīng)濟(jì)安全預(yù)警數(shù)據(jù)，收集統(tǒng)計宏觀金融數(shù)據(jù)，建立宏觀預(yù)警模型。

六、財政審計

政府審計作為審計體系的重要組成部分，更加充分滴在其嚴(yán)肅性上體現(xiàn)了審計是財政上的司法監(jiān)督的特點(diǎn)。審計機(jī)關(guān)作為承擔(dān)國家政府審計職能的主體，所履行職責(zé)對國家財政資金的安全具有直接和不可推卸的責(zé)任。財政審計的內(nèi)容：

1、加強(qiáng)財政收支預(yù)算執(zhí)行情況的審計監(jiān)督，是公共財政科學(xué)安排、合理使用的需要，是政府審計對財政資金管理發(fā)揮作用的重要環(huán)節(jié)。

2、加強(qiáng)對財務(wù)收支的審計監(jiān)督，是實(shí)現(xiàn)財務(wù)收支活動合法性、正確性、有效性目標(biāo)的需要，是政府審計對公共財產(chǎn)不容侵犯發(fā)揮作用的重要手段。

3、加強(qiáng)對專項(xiàng)資金的審計監(jiān)督，確保資金專項(xiàng)用途正確使用，是政府職能中對審計機(jī)關(guān)職能的政治需要，是政府審計對政府決策真正落實(shí)的重要保證。

4、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督，是對法定代表人履行法定職責(zé)權(quán)限合法、合規(guī)的客觀需求。

第三篇：政府審計獨(dú)立性

政府審計獨(dú)立性

摘要：隨著我國加入WTO和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，社會對具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的審計工作提出了越來越高的希望和要求。政府審計、注冊師審計和內(nèi)部審計構(gòu)成了我國審計監(jiān)視體系的三大主體，三者相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立、各有特點(diǎn)、各司其職，相互不可替換。由于政府審計機(jī)關(guān)是最早的審計組織形式，也是現(xiàn)代各國審計機(jī)構(gòu)體系中最重要的組成部分，作為國家行政機(jī)關(guān)，其對審計的獨(dú)立性有特殊的要求。目前，我國政府審計獨(dú)立性問題日益突出，影響政府審計職能的發(fā)揮，制約了政府審計的進(jìn)一步發(fā)展。應(yīng)致力于改變現(xiàn)行的審計領(lǐng)導(dǎo)體制，排除不當(dāng)?shù)男姓深A(yù)，借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，建立具有中國特色的政府審計模式，以確保政府審計的獨(dú)立地位。關(guān)鍵詞：政府審計獨(dú)立性對策

一、政府審計概述

政府審計是指政府審計機(jī)關(guān)對會計賬目，監(jiān)督財政、財務(wù)收支真實(shí)、合法效益的行為進(jìn)行獨(dú)立檢查，其實(shí)質(zhì)是對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督。我國政府審計包括中央、地方以及行政單位預(yù)決算審計。政府審計的目的，一方面是監(jiān)督國家財政預(yù)算資金合理、有效地使用；另一方面是對財政決算情況作出客觀 的鑒定與公證，為財政管理提供改進(jìn)措施，并揭露違法行為。

目前各國根據(jù)其審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同，可將審計分為不同類型，不同類型政府審計的獨(dú)立性也有差異，如下表所示。審計類型 主要國家代表 主要特點(diǎn)

審計范圍廣，獨(dú)立性強(qiáng)，權(quán)威性高。但需要

立法型 英國、美國 強(qiáng)有力的立法機(jī)構(gòu)體系和完善的立法程序，才能發(fā)揮作用。

權(quán)威性和獨(dú)立性較大，但其作用的發(fā)揮往往

司法型 法國、西班牙 受到業(yè)務(wù)量等多方面的限制，較適用于中小

國家。

匈牙利、羅馬尼審計機(jī)關(guān)往往兼負(fù)其他行政監(jiān)督職能，審計行政型

亞、芬蘭、俄羅監(jiān)督具有廣泛性和直接性，但其獨(dú)立性受到

斯、中國 一定的限制。

國家審計機(jī)構(gòu)自稱體系，地位獨(dú)立，雖然同

獨(dú)立性

日本、德國

立法部門，具有較強(qiáng)的宏觀服務(wù)職能。

我國政府審計機(jī)關(guān)是代表政府依法行使審計監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，它具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和體制完善過程中，政府審計做出了巨大的貢獻(xiàn)，但不可否認(rèn)，長期以來我國政府機(jī)構(gòu)設(shè)置復(fù)雜，企事業(yè)單位數(shù)量眾多，審計中也出現(xiàn)很多問題。審計獨(dú)立性是審計最根本的特征之一，也是審計結(jié)果客觀公正的前提條件。在我國，政府審計機(jī)構(gòu)隸屬于國務(wù)院和各級人民政府領(lǐng)導(dǎo)，屬于單向獨(dú)立，時向立法和行政部門提供服務(wù)，但更側(cè)重于

僅獨(dú)立于被審計單位，區(qū)別于注冊會計師審計的雙向獨(dú)立。獨(dú)立性實(shí)質(zhì)上要求審計人員在實(shí)施審計過程中與被審計人之間不存在任何利益關(guān)系，并且在依法履行審計職責(zé)時，不受其他組織和個人的干涉。審計工作的獨(dú)立性決定了審計監(jiān)督是較高層次的監(jiān)督，具有權(quán)威性、科學(xué)性和嚴(yán)肅性。

二、我國政府審計的獨(dú)立性

目前，我國政府審計實(shí)行行政型管理體制，行政型政府審計的獨(dú)立性在所有政府審計管理體制中是最弱的。我國政府審計在這種體制的管理下，獨(dú)立性自然經(jīng)常受到社會各界人士的懷疑。我國《憲法》規(guī)定，政府審計部受任何其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。從此規(guī)定來看，我國政府審計的獨(dú)立性是很高的，也有很高的權(quán)威性。但是，《中華人民共和國審計法》規(guī)定：審計署隸屬于國務(wù)院，在國務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，開展審計工作。因此，審計署僅是國務(wù)院的組成部門之一，為加強(qiáng)政府管理服務(wù)，其獨(dú)立性開始遭到削弱。《中華人民共和國審計法》第九條、十一條又明確規(guī)定：地方各級審計機(jī)關(guān)對本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主，人員調(diào)配、辦案經(jīng)費(fèi)受本級政府管轄。這樣看來，審計機(jī)關(guān)雖然獨(dú)立于財政部門和國有企事業(yè)單位，但是并不獨(dú)立于各級政府。審計有三種重要的關(guān)系人：審計主體、被審計單位和授權(quán)委托者。審計的主體只有獨(dú)立于被審計單位和授權(quán)委托者才能獨(dú)立的進(jìn)行監(jiān)督活動，我國政府審計體制中，各級審計機(jī)關(guān)接受本級政府的領(lǐng)導(dǎo)，又接受本級政府委托對本級政府的財政預(yù)算以及其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)

行監(jiān)督，整個過程就是一個自我反省的機(jī)制，完全喪失了審計的獨(dú)立性。這與《憲法》要求審計機(jī)關(guān)不受任何其他行政機(jī)關(guān)干涉的規(guī)定相違背，也直接導(dǎo)致了其他一系列損害其獨(dú)立性的問題。

其次，地方審計機(jī)關(guān)雖然在具體審計業(yè)務(wù)上以上級審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主，但是審計人員調(diào)配和審計經(jīng)費(fèi)來源都受本級政府節(jié)制，這對政府審計的獨(dú)立性又是一項(xiàng)致命傷。審計人員也需要在這個社會生存，審計機(jī)關(guān)給審計人員勞動報酬，同級政府和財政部門負(fù)責(zé)政府審計機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)來源，這樣的關(guān)系，如何能保證審計人員的獨(dú)立性呢？同時，審計機(jī)關(guān)的主要負(fù)責(zé)人的任免也必然受著本級政府的影響。顯然，從我國地方政府審計機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)來源和人員調(diào)配上來看，政府審計是缺乏獨(dú)立性的。

此外，審計是委托代理關(guān)系的衍生物，產(chǎn)生于財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。我國實(shí)行以公有制為主體的社會主義市場經(jīng)濟(jì)制度，人民委托政府對國家進(jìn)行管理。人民政府代表著全體人民的利益，我們有理由相信人民政府不會出現(xiàn)道德風(fēng)險。但是中央政府將具體的社會資源經(jīng)營管理權(quán)委托給具體的各級部門時，委托代理風(fēng)險就會出現(xiàn)。中央政策立足于全體人民，兒各個地方部門在實(shí)際行動時，就會立足于自身甚至假公濟(jì)私。政府審計機(jī)關(guān)的審計范圍是受到限制，無權(quán)以完全中立者的身份對審計范圍做出獨(dú)立判斷。即使審計機(jī)關(guān)合理推斷某個國有資產(chǎn)管理部門可能存在侵吞國家財產(chǎn)的行為，本級政府也不一定會將這個部門納入審計范圍。因此，審計機(jī)關(guān)的獨(dú)立性是受到了限制的。

最后，我國現(xiàn)行法律制度不完善，這也制約著政府審計的獨(dú)立性。從審計的發(fā)展過程可以看出，國家的法制和社會的民主水平，是決定審計能否發(fā)揮作用的主要因素。國家法制越健全，民主水平越高，政府審計機(jī)關(guān)的獨(dú)立性就越強(qiáng)，其監(jiān)督職能就能更好的發(fā)揮。我們目前法律法規(guī)還有待發(fā)展完善。

總之，我國審計署隸屬于國務(wù)院，個地方政府審計機(jī)構(gòu)隸屬于各級政府部門，是一種典型的行政型體制，這種憑借政府的行政權(quán)力，在開展審計工作和執(zhí)行審計建議方面雖具有較有利的條件，但卻嚴(yán)重削弱政府審計的獨(dú)立性，這不利于深入開展廉政勤政工作，不利于政府在審計體制中的地位，因此強(qiáng)化政府審計的獨(dú)立性勢在必行。

三、強(qiáng)化政府審計獨(dú)立性的對策

首先，改革現(xiàn)有的政府審計組織機(jī)構(gòu)和審計經(jīng)費(fèi)來源安排。在中央和地方政府審計機(jī)關(guān)的關(guān)系上，改變雙重領(lǐng)導(dǎo)體制，消除地方政府的行政干預(yù)，保證中央政府的調(diào)控力度。即各級政府審計機(jī)關(guān)均由國家審計署集中領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理，在機(jī)構(gòu)、人員編制、經(jīng)費(fèi)來源、領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)的任免等方面，一律實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，避免當(dāng)?shù)卣男姓深A(yù)、避免經(jīng)費(fèi)上的財政牽制，對當(dāng)?shù)卣呢斦A(yù)算執(zhí)行情況和收支情況能夠獨(dú)立、客觀的進(jìn)行審計并做出意見。

其次，借鑒“立法型”審計模式，強(qiáng)化人大預(yù)算監(jiān)督職能。立法型審計體制是一種被英國、美國、加拿大、澳大利亞、奧地利等50 多個國家采用的政府審計模式。在這一模式下，最高審計機(jī)關(guān)隸屬于立法機(jī)關(guān)，審計機(jī)關(guān)依據(jù)法律授予的權(quán)力獨(dú)立行使審計權(quán)，直接對議會

負(fù)責(zé)并報告工作；審計總署與地方審計機(jī)關(guān)相互獨(dú)立，無業(yè)務(wù)及行政上的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，最高國家審計機(jī)關(guān)僅對聯(lián)邦政府資金或牽涉到使用聯(lián)邦政府資金的項(xiàng)目及活動進(jìn)行審計，州政府資金的審計由各州審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)施。立法型審計體制的制度安排在提升政府審計獨(dú)立性，增強(qiáng)審計報告的全面性、客觀性和公正性上發(fā)揮了明顯的制度優(yōu)勢。但由于我國的政治體制與西方的三權(quán)分立制度有著本質(zhì)區(qū)別，推行立法型審計模式需要一系列與之相適應(yīng)的立法改革，而改革的牽涉面廣、難度大，不可能一蹴而就。因此，根據(jù)我國的具體國情，借鑒立法型審計體制的設(shè)計理念，對人大在預(yù)算監(jiān)督的機(jī)構(gòu)、技術(shù)和人員等方面進(jìn)行調(diào)整，增加審計方面的力量，逐步向?qū)I(yè)化職能化的審計機(jī)構(gòu)過渡。

再次，完善相應(yīng)的法律法規(guī)。從法律法規(guī)上明確規(guī)定對政府審計人員違規(guī)現(xiàn)象處理程度，根據(jù)違法行為的輕重給予相應(yīng)的懲處，而不僅僅停留在行政處罰的層面上。并對審計機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員選拔、審計范圍、審計職權(quán)、經(jīng)費(fèi)來源等內(nèi)容做出明確規(guī)定，使審計人員實(shí)際操作時有法可依，并可以受到法律的保護(hù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊海林,張集瓊.論我國政府審計的獨(dú)立性 [ J].會計與審計, 2010.[2]陳淑云,劉藝軍.政府審計獨(dú)立性芻議 [ J].事業(yè)財會，2008.[3]吳華.增強(qiáng)政府審計獨(dú)立性的對策研究 《理論學(xué)習(xí)》2009年第1 期.

第四篇：政府審計復(fù)習(xí)題

政府審計復(fù)習(xí)題

一、論述題

1.政府審計與民間審計及內(nèi)部審計的主要區(qū)別

A：a.政府審計主要是對政府財政收支和財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。

b.內(nèi)部審計是單位企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)，主要對本單位企業(yè)內(nèi)部財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。

c.社會審計是社會中介機(jī)構(gòu)，受委托進(jìn)行審計。

d.政府審計與內(nèi)部審計的關(guān)系是政府審計對內(nèi)部審計進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。e.政府審計與社會審計的關(guān)系是對社會審計進(jìn)行監(jiān)督，對其出具的審計報告進(jìn)行核查

2.低碳經(jīng)濟(jì)環(huán)境對政府績效審計的影響及對策

3.我國農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金審計的難點(diǎn)以及對策。

4.海關(guān)業(yè)務(wù)中存在的主要問題及審計對策。

5.審計機(jī)關(guān)在實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計時的審計內(nèi)容及重點(diǎn)。

6.金融審計的總目標(biāo)及具體目標(biāo)？

7.世界各國政府審計體制的主要模式及特點(diǎn)，并指出完善我國政府審計體制的構(gòu)想。

8.國有資產(chǎn)流失的途徑很多，需要審計人員根據(jù)不同情況做出進(jìn)行判斷，請列 示10種常見的國有資產(chǎn)流失途徑。

二、案例分析

1.某市外環(huán)高速路工程是國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，由市財政負(fù)責(zé)撥款、市高速路指揮部負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)。2008年9月，某路橋公司與建設(shè)單位簽定了高速路A路段工程承包合同。工程完工后，市審計局依據(jù)審計法和市政府委托對建設(shè)單位實(shí)施工程決算審計，發(fā)現(xiàn)該單位被施工單位高估冒算、多計工程量，從而多付工程款5 100余萬元的問題后，依法做出《審計決定》，要求建設(shè)單位迅速追回多付的款項(xiàng)。建設(shè)單位依據(jù)《審計決定》，多次催要款項(xiàng)而無果，便采取后期資金不付給的辦法來達(dá)到落實(shí)審計決定的目的。

【要求】

（1）如果施工單位對該審計決定不服，該施工單位可以采取什么措施來維護(hù)自己的利益？

（2）請指出工程決算審計的思路。

（3）若在工程決算審計中涉及到設(shè)計變更，請問設(shè)計變更審計的要點(diǎn)是什么？

2.某工程項(xiàng)目經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)采取公開招標(biāo)的形式確定了一個中標(biāo)單位并準(zhǔn)備簽訂施工合同。該工程在施工圖設(shè)計沒有完成前，業(yè)主通過招標(biāo)選擇了一家總承包單位承包該工程的施工任務(wù)。由于設(shè)計工作尚未完成，承包范圍內(nèi)待實(shí)施的工程雖性質(zhì)明確，但工程量還難以確定，雙方商定擬簽訂固定價格的施工合同，以減少雙方的風(fēng)險，合同簽訂之后，某審計小組對該施工合同進(jìn)行了事前審計，審計發(fā)現(xiàn)合同部分條款規(guī)定如下：

（1）乙方按業(yè)主代表批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計（或施工方案）組織施工，乙方不應(yīng)承擔(dān)因此引起的工期延誤和費(fèi)用增加的責(zé)任。

（2）甲方向乙方提供施工場地的工程地質(zhì)和地下主要管網(wǎng)線路資料，供乙

方參考使用。

（3）乙方不能將工程轉(zhuǎn)包，但允許分包，也允許分包單位將分包的工程再次分包給其他施工單位。

（4）工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)：達(dá)到甲方規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

（5）乙方承諾的質(zhì)量保修：在該項(xiàng)目設(shè)計規(guī)定的使用年限（50年）內(nèi)，乙方承擔(dān)全部保修責(zé)任。

【要求】

（1）該工程采用固定價格合同類型是否合適？為什么？

（2）請逐一指合同的條款有哪些不妥當(dāng)之處？

（3）審計人員發(fā)現(xiàn)合同條款的不妥當(dāng)之處，如何處理？

（4）分析合同簽訂前和合同簽訂后審計的利弊。

3.根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，2009年11月至2010年3月，審計署對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會2009預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了審計，并延伸審計了國資委管理的中國鋼鐵工業(yè)協(xié)會等20家下屬單位。審計中發(fā)現(xiàn)：

（1）2008至2009年，國資委產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)項(xiàng)目和上市公司國有股監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)項(xiàng)目未按計劃及時實(shí)施，至2009年底預(yù)算執(zhí)行率為26%，資金結(jié)余513.49萬元；

（2）2008至2009年間，國資委所屬的中國輕工業(yè)聯(lián)合會下的輕工業(yè)人才交流 培訓(xùn)中心將“培訓(xùn)樓維修改造”項(xiàng)目的建設(shè)資金250萬元，轉(zhuǎn)移至由該中心主任等3人成立的公司及另外一家民營公司；

（3）截至2009年底，中國鋼鐵工業(yè)協(xié)會所屬冶金科技發(fā)展中心等4家單位賬外私存資金共計918.05萬元，支出共計548.75萬元，主要用于發(fā)放職工獎金福利和外聘人員工資。

【要求】

（1）根據(jù)《審計法》規(guī)定，我國財政審計的主要范疇是什么 ？

（2）除《中華人民共和國審計法》外，對國資委進(jìn)行審計的法律依據(jù)是什么？

（3）根據(jù)上述資料，逐一分析其中存在的問題。

（4）若對上述的問題一進(jìn)行審計，應(yīng)重點(diǎn)審計預(yù)算執(zhí)行審計的哪些方面？

4.審計署在開展國債專項(xiàng)資金審計時，對某省平潭縣東澳漁港防波堤國債項(xiàng)目（該項(xiàng)目資金來源國債轉(zhuǎn)貸資金2600萬元，占項(xiàng)目資金總額的80%）進(jìn)行了審計，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目在招投標(biāo)、工程管理中一些做法如下：

2008年8月，東澳漁港工程指揮部未經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，擅自組織2家施工單位對該工程的防波提項(xiàng)目進(jìn)行邀請招標(biāo)，標(biāo)底價格為3588萬元，超出工程概算955萬元。當(dāng)月，福建省漁港建設(shè)工程公司以3031萬元的投標(biāo)價格中標(biāo)，中標(biāo)價格比工程概算高出398萬元。

隨后，該公司將全部工程轉(zhuǎn)包給下屬臨時成立的、沒有任何施工人員和設(shè)備的東澳漁港項(xiàng)目部。據(jù)調(diào)查，東澳漁港項(xiàng)目部按該工程標(biāo)的2.5％向中標(biāo)單位上繳管理費(fèi)。東澳漁港項(xiàng)目部承包到工程后，全部分包給北京中科力爆炸技術(shù)工程公司以及個體戶盧圣文等5戶臨時拼湊的、無任何資質(zhì)的農(nóng)民施工隊。

評標(biāo)委員會由招標(biāo)人直接確定，共由7人組成，其中招標(biāo)人代表2人，本系統(tǒng)技術(shù)專家2人，經(jīng)濟(jì)專家1人，外系統(tǒng)技術(shù)專家1人、經(jīng)濟(jì)專家1人。開標(biāo)會由市招投標(biāo)辦的工作人員主持，市公證處有關(guān)人員到會，各投標(biāo)單位均到場。開標(biāo)前，市公證人員對各投標(biāo)單位的資質(zhì)進(jìn)行審查，并對所有投標(biāo)文件進(jìn)行審查，確認(rèn)所有投標(biāo)文件均有效后，正式開標(biāo)。

【要求】

1．如果你是審計人員，請指出該項(xiàng)目施工招投標(biāo)在哪些方面存在問題或不當(dāng)之處，并列示正確的做法。

2．分析標(biāo)底價格、投標(biāo)報價、中標(biāo)價、合同價之間區(qū)別與聯(lián)系。

3．招投標(biāo)審計的主要內(nèi)容是什么？

4．在該項(xiàng)目的審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員應(yīng)該如何處理？

5.2008年8月至2009年5月，某審計小組對某水利工程的堤防隱蔽工程進(jìn)行審計。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，堤防隱蔽工程等部分基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)存在隱患和效益不高問題，在堤防隱蔽工程建設(shè)中，部分施工單位買通建設(shè)和監(jiān)理單位，弄虛作假，偷工減料，水下護(hù)岸拋石少拋多計，水上護(hù)坡塊石以薄充厚，工程質(zhì)量令人擔(dān)憂。抽查5個標(biāo)段發(fā)現(xiàn)，虛報水下拋石量16.54萬立方米，由此多結(jié)工程款1000多萬元，部分堤段的枯水平臺已經(jīng)崩塌；抽查11個重點(diǎn)險段發(fā)現(xiàn)，水上塊石護(hù)坡工程不合格的標(biāo)段達(dá)50％以上。在這一工程建設(shè)管理中，有關(guān)責(zé)任人以權(quán)謀私、大肆受賄。

【要求】

1．從該案例的背景資料來看，該項(xiàng)目的審計主體應(yīng)該是誰，為什么？

2．如果你是審計人員，你從哪些方面對該隱蔽工程進(jìn)行審計？

3．隱蔽工程的審計風(fēng)險一般都比較大，審計人員如何規(guī)避隱蔽工程的審計風(fēng)

險？

6.根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計署于2005年對中國農(nóng)業(yè)銀行（以下簡稱農(nóng)業(yè)銀行）總行及其北京、天津、上海等21家分支機(jī)構(gòu)2004資產(chǎn)負(fù)債損益的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行了審計。審計中發(fā)現(xiàn)：山東某學(xué)院2004年末銀行貸款余額高達(dá)6.53億元，日均利息支出10多萬元，靠財政撥款和學(xué)校學(xué)費(fèi)收入結(jié)余還貸難度很大。另外，當(dāng)前高校貸款普遍以學(xué)費(fèi)收費(fèi)權(quán)作質(zhì)押，而學(xué)費(fèi)收入屬財政性資金，實(shí)行“收支兩條線”管理，一旦高校貸款到期不能償還，銀行難以真正行使對收費(fèi)權(quán)的質(zhì)押權(quán)力。

【要求】

1．財政性資金主要包括哪兩部分內(nèi)容？

2．抵押貸款與質(zhì)押貸款有哪些區(qū)別？貸款余額高達(dá)6.53億元，日均利息支出10多萬元，可能會給銀行帶來哪些風(fēng)險？

3．從貸款審計合規(guī)性角度看，貸款審計的重點(diǎn)是什么？主要有哪些方法？

第五篇：政府審計目錄

目錄

第一章 政府審計概述

第一節(jié) 政府審計的起源

第二節(jié) 政府審計歷史發(fā)展回顧

第三節(jié) 政府審計的本質(zhì)與特征

第四節(jié) 政府審計的目標(biāo)、職能和作用

第二章 政府審計主體與審計業(yè)務(wù)類型

第一節(jié) 中外政府審計體制概述

第二節(jié) 政府審計機(jī)關(guān)的職責(zé)與權(quán)限

第三節(jié) 政府審計人員

第四節(jié) 政府審計的常見類型

第三章 政府審計規(guī)范

第一節(jié) 政府審計規(guī)范概述

第二節(jié) 政府審計法律規(guī)范

第三節(jié) 政府審計準(zhǔn)則規(guī)范

第四節(jié) 政府審計職業(yè)道德規(guī)范

第四章 政府審計步驟

第一節(jié) 審計準(zhǔn)備

第二節(jié) 審計實(shí)施

第三節(jié) 審計報告

第四節(jié) 審計整改

第五節(jié) 審計記錄

第五章 財政審計

第一節(jié) 財政審計概述

第二節(jié) 本級預(yù)算執(zhí)行審計

第三節(jié) 本級財政決算草案審計

第四節(jié) 下級政府預(yù)算執(zhí)行和決算審計

第五節(jié) 財政專項(xiàng)資金審計

第六節(jié) 財政審計案例

第六章 行政事業(yè)單位審計

第一節(jié) 行政事業(yè)單位審計概述

第二節(jié) 行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計

第三節(jié) 行政事業(yè)單位決算草案審計

第四節(jié) 行政事業(yè)單位審計案例

第七章 金融審計

第一節(jié) 金融審計概述

第二節(jié) 商業(yè)銀行資產(chǎn)審計

第三節(jié) 商業(yè)銀行負(fù)債審計

第四節(jié) 商業(yè)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)審計

第五節(jié) 商業(yè)銀行損益審計

第六節(jié) 金融審計案例

第八章 國有企業(yè)審計

第一節(jié) 國有企業(yè)審計概述

第二節(jié) 國有企業(yè)合規(guī)性審計

第三節(jié) 國有企業(yè)財務(wù)報告審計

第四節(jié) 管理審計

第五節(jié) 國有企業(yè)審計案例

第九章 環(huán)境審計

第一節(jié) 環(huán)境審計概述

第二節(jié) 政府環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金審計

第三節(jié) 政府環(huán)境管理審計

第四節(jié) 環(huán)境審計案例

第十章 公共工程審計

第一節(jié) 公共工程審計概述

第二節(jié) 公共工程招標(biāo)投標(biāo)審計

第三節(jié) 公共工程合同審計

第四節(jié) 公共工程造價審計

第五節(jié) 公共工程財務(wù)竣工決算審計

第六節(jié) 公共工程審計案例

第十一章 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

第一節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計概述

第二節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容

第三節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計步驟

第四節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價與結(jié)果運(yùn)用

第五節(jié) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計案例

第十二章 績效審計

第一節(jié) 績效審計概述

第二節(jié) 績效審計的基本環(huán)節(jié)

第三節(jié) 績效審計方法

第四節(jié) 績效審計中發(fā)現(xiàn)的常見問題與原因分析

第五節(jié) 績效審計案例

第十三章 專項(xiàng)審計調(diào)查

第一節(jié) 專項(xiàng)審計調(diào)查概述

第二節(jié) 專項(xiàng)審計調(diào)查選題

第三節(jié) 專項(xiàng)審計調(diào)查取證

第四節(jié) 專項(xiàng)審計調(diào)查報告

第五節(jié) 專項(xiàng)審計調(diào)查案例

第十四章 政府審計整改

第一節(jié) 政府審計整改概述

第二節(jié) 政府審計決定實(shí)施機(jī)制

第三節(jié) 政府審計宏觀建議實(shí)施機(jī)制

第四節(jié) 政府審計微觀建議實(shí)施機(jī)制

第五節(jié) 政府審計整改案例

第十五章 政府審計管理

第一節(jié) 審計管理概述

第二節(jié) 審計戰(zhàn)略管理

第三節(jié) 審計計劃管理

第四節(jié) 審計質(zhì)量管理

第五節(jié) 政府審計績效管理

第六節(jié) 審計管理案例

第十六章 國外政府審計動態(tài)

第一節(jié) 最高審計機(jī)關(guān)國際組織

第二節(jié) 世界典型國家政府審計概況