第一篇：政府采購審計1

隨著經濟的快速發展和政府部門采購制度改革的深化，我國政府采購在拓寬范圍、擴大規模等方面取得了顯著成績，但仍存在一些問題，需要不斷加強監督管理。審計作為外部監督的重要工具，它是實施政府采購監督管理的一個重要方面，是促進政府采購行為規范，強化財政支出管理，提高財政資金使用效益的重要手段。

一、對政府采購行業實施全面審計的意義

我國從1995年啟動政府采購試點工作以來，先后經歷了試點研究，深入探索和框架建立、全面實施三個階段，由最初的貨物類商品逐年調整，擴展到工程、服務等政府公共支出的各個領域，呈現出全面、細化的特征。政府采購范圍和規模不斷擴大，由1998年31億元擴大到2009年的7413.2億元，增長239倍，占全口徑財政支出比例由0.049%。其中，2000年至2007年的7年間，就節約財政性資金2121.46億元，節支效果明顯。

雖然我國政府采購事業發展成果顯著，但由于起步晚，仍存在政府采購制度設計不完善，預算編制缺乏預見性，約束力不夠，政府采購行為不規范、效率低、競爭不充分等問題，以及政府采購政策在促進節能降耗、保護環境、扶持中小企業、支持民族工業和自主知識產權創新等方面效果不明顯等情況。為切實解決這些問題，全面深化政府采購制度改革，就需要充分發揮審計“免疫系統”功能，加強政府采購行業的監督管理。

二、政府采購審計的涵義和目的（一）政府采購審計涵義。

所謂政府采購審計是指審計機關依照法律規定，對政府采購當事人和政府采購管理機構所實施的政府采購行為及相關活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經濟監督活動。審計主體是各級審計機關，審計對象是政府采購當事人及政府采購管理機構，審計內容為政府采購行為及相關活動。按照審計內容不同，可分為政府采購預算審計、政府采購行為審計、政府采購程序審計、政府采購政策執行情況審計、政府采購機構效益審計等。

（二）政府采購審計目標。

審查政府采購當事人和管理機構所實施的政府采購行為及相關活動的真實性、合法性和效益性，揭露違反政府采購法律、法規的行為，通過研究政府采購制度不完善、政策執行不到位等問題，提出強化監督、完善管理、規范權力運行的建議。

三、政府采購審計對象和內容

（一）政府采購審計對象。

政府采購審計的對象是指政府采購活動的當事人和管理者，根據《中華人民共和國政府采購法》的規定，政府采購當事人是指在政府采購活動中享有權利和承擔義務的各類主體，包括采購人、供應商和采購代理機構等。

（二）政府采購審計內容。

1．政府采購預算的審查。

政府采購預算是整個政府采購活動的起點，它對于政府采購行為具有約束作用。財政部門依據政府采購預算，按照采購目錄和采購具體需求情況制定政府采購計劃，它應包括采購項目數量、規模和品種等基本情況，采購時間，采購預算，資金來源等內容，是政府采購預算的具體實施方案。

政府采購預算審計應包括合法性審查和合理性審查兩項內容。合法性審查主要是審查政府采購預算編制范圍是否正確、完整，編制、批復程序是否符合規定，采購活動是否按照人大批復的政府采購預算執行，重點要審查有無任意追加或追減采購預算現象以及預算的追加或追減是否遵照規定的審批程序辦理。合理性審查主要是審查編制政府采購預算的依據是否充分有效，是否存在超過采購人實際需要，重復采購、擅自擴大采購規模、提高采購標準的情況；審查采購預算細化程度，是否存在采購預算不明確無法形成有效約束，粗放的預算不利于提高財政資金合理科學使用的現象。

2．政府采購參與人資格審查。

依據政府采購相關法律法規對政府采購活動參與人員和機構的資格條件進行審查，包括對集中采購機構資格審查，供應商資格條件審查和評審專家資格審查。是否存在允許不符合資質條件的供應商進入政府采購市場的問題，是否存在不符合條件的集中采購機構接收委托實施政府采購活動的行為，是否存在使用不符合條件的評審專家影響采購結果的問題。

3．政府采購方式的審查。

按照政府采購法規定，政府采購方式應包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價采購和單一來源采購等，每種方式都有其適用原則，必須依法確定采購方式。政府采購方式的審查是指，審查政府采購管理部門確定的政府采購方式是否正確，有無違規調整采購方式規避公開競爭等問題，重點關注應適用公開招標方式的更改為詢價、競爭性談判、單一來源采購的情況。

4．政府采購行為審查。

主要包括對政府采購程序審查和招標投標結果審查，通過審查發現影響政府采購行為合法性的程序性問題和影響政府采購結果公平的違法行為。政府采購程序的審查是指，依據政府采購相關法規，對政府采購活動中采購計劃的委托、采購信息的發布、投標環節、評標談判環節、確定中標單位和簽訂采購合同、履約驗收環節的合法性進行審查。招投標結果的審查是對影響招投標結果公正性的行為和活動進行審查。

5．政府采購合同的審查。

對政府采購合同訂立、履行情況進行審查，檢查是否存在未按規定時間和形式訂立政府采購合同情況，是否在規定時間內報有關部門備案；是否超出招投標范圍訂立合同或未經正規程序隨意變更合同標的行為，是否存在未嚴格履行合同行為，惡意串通虛假驗收等問題。

6．集中采購機構采購效益的審查。

按照《集中采購機構監督考核管理辦法》規定，對集中采購機構規模和日常業務情況、采購價格和資金節約情況、從業人員素質和專業技能情況、集中采購機構及其從業人員的廉潔自律情況進行審查考核，對集中采購機構采購次數、金額和信息發布等進行定量考核，對采購質量、采購效率和服務水平進行定性考評，從而對集中采購機構受委托實施政府采購的效益做出評價。

四、政府采購審計方式和方法

政府采購審計涉及面廣、被審計對象多，而采購本身專業性強、政策把握難，因此應當根據實際需要選擇全面審計或局部審計。按照審計時間劃分，政府采購審計一般應以事后審計為主。政府采購審計方法一般應采用以下幾種：

（一）審閱法。

審閱法是指通過對被查單位有關書面資料進行仔細觀察和閱讀來取得查賬證據的一種查賬技術方法。根據有關法規、政策理論、方法等查賬標準或依據對書面資料進行審閱，借以鑒別資料本身所反映的經濟活動是否真實、正確、合法、合理及有效。審閱資料一般包括政府采購預算、采購計劃、招投標資料、政府采購合同、履約驗收資料、政府采購資金支付財務賬簿及憑證等等。

（二）核對法。

核對法，是指對書面資料的相關記錄，或是對書面資料的記錄與實物，進行相互勾對以驗證其是否相符的一種稽查技術方法。在政府采購審計過程中，對同一采購項目不同被審計對象所提供的資料信息進行比對分析，查找問題線索。核對內容一般包括采購項目信息、招標要求，投標信息、成交與合同信息，履約驗收信息等，在核對履約驗收信息時應結合盤點法或函證法使用。

（三）分析法。

分析法，是指通過對事物原因或結果的周密分析，發現問題線索或推導出結論的一種審計技術方法。政府采購行業信息化管理程度較高，在采購過程中形成了完整、詳盡的政府采購電子數據，審計人員應充分利用這一特點，設定風險點和風險值，運用計算機對政府采購數據進行審計篩選分析，發現問題線索，延伸調查得出審計結論。

政府采購制度是財政體制改革的重要舉措之一，對政府采購行為實施審計監督，是促進政府采購行為規范，加強財政支出管理，提高財政資金使用效益的重要手段，更是審計發揮經濟運行免疫系統功能的重要途徑。（崔海濱）

第二篇：政府采購審計

一、政府采購簡介

我國的政府采購試點工作開始于1995年。1996年，政府采購制度改革步入了真正的試點階段。1998年全國29個省、自治區、直轄市和計劃單列市不同程度地開展了政府采購試點工作，中央國家機關的試點工作也開始啟動。到2000年，政府采購工作已在全國鋪開。2002年6月，《中華人民共和國政府采購法》頒布。2003年1月1日，《中華人民共和國政府采購法》正式實施，標志著我國政府采購正式走上法定化、制度化、規范化道路。預計2011年，政府采購法實施細則可以出臺。

政府采購作為我國政府財政支出的一種重要手段正得到越來越快的發展。但目前我國政府采購的潛力仍然很大。而且從集中采購的比重分析，集中采購的規模也比較小。從中央本級的政府集中采購機構設臵來看，目前有中央國家機關政府采購中心、中共中央直屬機關采購中心、全國人大機關政府采購中心等3個集中采購機構，另外，還陸續成立了4個部門集中采購機構。

二、政府采購審計簡介

政府采購制度是從源頭上預防和治理腐敗、加強黨風廉政建設的有效途徑，是深化財政改革、強化財政支出管理的重要制度，是營造良好市場環境、實現國家對國民經濟宏觀調控的重要手段。由于政府采購在國內仍處于摸索階段，在實際的運行過程中仍存在不少的問題，如何通過審計監督手段來規范政府采購就成為一個很現實的問題。

（一）西方國家政府采購審計的發展狀況

政府采購審計是在政府采購的基礎上產生的。政府采購制度是20世紀30年代世界性經濟危機——特別是第二次世界大戰以后，西方國家由于政府采購支出巨增而強化預算管理與經濟直接干預作用所建立的一種政府公共支出管理制度。西方發達國家的有關法規對政府采購審計做出了明確規定。

（二）我國政府采購審計現狀

我國自從政府采購活動開始，各項檢查包括審計檢查就參與其中，在預算執行審計、各專項資金審計、基礎建設投資審計等方面廣泛存在。大規模的政府采購專項檢查：2008年5月至10月，財政部會同監察部、審計署和國家預防腐敗局首次在全國范圍內開展了政府采購執行情況專項檢查。

2009年政府采購審計的基本情況

近幾年通過各部門的共同努力，貫徹落實政府采購法、推進政府采購改革已積累了大量寶貴經驗，完成了許多卓有成效的工作，政府采購法制化、制度化、電子化建設步伐進一步加快。但通過審計與各部門的溝通交流，發現當前國家機關政府采購中還存在一些問題，需要進一步規范。

一是政府采購預算編制不規范、不完整。有的單位未編制部門集中采購目錄和執行計劃，有的存在無預算采購的情況。政府采購預算是執行政府采購的約束性要求，未嚴格按照預算管理規定編制政府采購預算，導致預算約束力不強，實際操作計劃性較差。

二是政府采購程序執行不規范。有的隨意變更采購方式；有的未經批準實行非公開招標，縮短招標時間，或在招標文件中提出排他性指標；有的隨意追加合同，協議供貨產品隨意天正，或用高價產品替換低價中標產品；個別單位虛假招標，套取財政資金。

三是部分單位還存在規避政府或部門集中采購的情況。如對于涉密商品的采購，由于對由誰認定涉密事項、對涉密事項應采取何種采購程序均缺乏明確規定，部門在開展具體工作時缺乏依據，導致一些部門規避正常政府采購程序。

四是地方審計機關在政府采購審計中還發現存在政府采購規模偏小、范圍偏窄；管采體制尚未完全分離；專家評審機制有待完善等問題。

2009年25個派出審計局對56個中央部門及其所屬單位的政府采購執行情況開展了審計。通過審計，共查出19個部門及其所屬單位存在未嚴格執行政府采購規定的問題，涉及金額14.09億元。審計指出上述問題后，被審計單位高度重視，相關部門逐條認真制定整改措施，截至2010年7

月底，有14個部門及其所屬單位已將審計查處問題整改完畢，涉及金額3.78億元，（一）對采購目錄內的產品和服務未按規定實施政府集中采購，涉及金額1.31億元，典型情況如：

2009年，某部門所屬信息中心使用財政性資金購買政府采購目錄內的電腦、服務器、計算機軟件、打印機等設備和支付勞務費等共計支出996.55萬元，未按規定進行政府集中采購。

（二）實行政府采購的產品和服務程序不合規，涉及金額12.50億元，典型情況如：

2009年，某部監測總站在其承擔的一個項目中公開招標采購8臺水質VOC（揮發性有機化合物）自動在線監測儀，北京一家公司（系該部機關服務中心所屬公司的控股公司）在既非設備制造商也非設備代理商，且未獲得制造商授權的情況下，以920萬元價格中標。這家公司供貨的8臺水質VOC自動在線監測儀設備，實際是其委托其他公司代理進口的美國INFICON公司的產品，其支付的含稅價僅為590.59萬元。

（三）采取將貨物或服務化整為零的方式，規避公開招標采購，涉及金額180萬元，典型情況如：

2009年，某部門思想政治工作辦公室（以下簡稱政工辦）申請經費180萬元，為62個基層單位配送圖書，政工辦采4

取化整為零方式，與北京市某書店簽訂采購內容完全一致的兩份圖書采購合同，合同金額分別為100萬元和80萬元，從而規避了公開招標。

（四）無預算采購產品或服務，涉及金額2598.72萬元，典型情況如：

2009年，某部門2566.58萬元工程支出等政府采購項目未編制預算，采購活動開始前也未報財政部備案，其中類型包括辦公樓的修繕工程支出、設備采購支出、會議服務支出、印刷項目支出

1、汽車維修、保險、加油支出等等。

三、政府采購審計的對象和目標

政府采購審計是指審計機關對國家各級機關和實行預算管理的政黨、組織、社會團體、事業單位等使用財政性資金，獲取貨物、工程和服務行為的真實性、合法性和效益性進行的審計。其審計主體是各審計機關，當然也應該包括我們各部門的內審單位。審計客體是采購主客體及其所進行的采購活動。

政府采購審計的目標，是政府采購過程中采購當事人及其采購活動的財政財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性和效益性。以政府采購預算、計劃審批與執行情況為重點，突顯對政府采購預算、計劃編制和執行情況，采購方式、采購程序，政府采購政策貫徹執行及效率效果等進行經常性的監督。重點關注了四個方面的內容：一是關注政府采

購的預算編制。看政府采購預算編制依據是否充分有效，是否遵循規定的程序，是否單獨編報；并審查納入政府采購預算的范圍是否正確；預算是否科學、細化，是否存在編造虛假預算騙取財政資金的行為；政府采購預算批復是否及時，其追加或調減的審批手續是否合規等等，以強化預算約束，促使被審計單位加強預算管理。二是關注政府采購的程序方法。看政府采購的方式和程序是否合規，有無不按規定改變政府采購方式、目錄及標準等問題，是否按規定的方式、程序組織政府采購和實施公開招投標；政府采購確認是否合規、合法，是否依法簽訂政府采購合同，有無超標準、超范圍及損失浪費等問題。通過對被審計單位內部控制進行符合性測試，針對內部控制的薄弱環節提出改進意見和建議，進一步推進內部控制制度建立和完善。三是關注政府采購的資金流向。看是否存在采購執行機構直接將采購資金撥付給采購單位，是否存在現金交易的行為；政府采購資金是否經過審批確認，是否存在無計劃、超預算和改變政府采購內容及用途有無屬于政府采購目錄范圍內的項目沒有納入政府采購的問題；采購資金結余在結轉下一使用中是否納入當年預算，是否存在擅自改變資金用途等的行為，從中發現問題或線索，進而揭露政府采購資金使用過程中的各類違紀違規問題。四是關注政府采購的組織管理。以采購程序審計為基點，查看采購政策制定、預算編制、組織實施、資金支付、信息發布等情況，進而提高采購效率和質量；以代理采購審計為抓手，查看接受采購人委托、制定招標文件、組織招投標到實施政府采購活動等過程，分析和發現相關連的其的問題。以采購費用審計為切入點，查看采購活動過程所支出費6

用，從中分析和尋找疑點，揭示采購活動存在的問題。以采購檔案審計為突破口，查看政府采購活動的每項記錄和檔案資料，分析和印證政府采購活動過程，進而促使政府采購這項“陽光工程”健康發展。

四、政府采購審計的依據

（一）《中華人民共和國政府采購法》

（二）《中華人民共和國審計法》

（三）《中華人民共和國預算法》

五、政府采購審計的內容和范圍

政府采購審計應包括審計政府采購的實施與財政政策是否相吻合，與政府產業政策是否相一致，是否優先購買國內產品、工程和服務；與國民經濟發展是否協調，在促進就業、保護環境、繁榮經濟等方面是否發揮應有的作用。

（一）預算編制及執行情況。主要是各部門、單位編制政府采購預算的真實性、完整性，及執行政府采購預算的情況進行檢查，重點關注是否存在無預算采購、超預算采購，擅自變更政府采購預算和采購內容等問題，并對政府采購的效益性進行總體評價。

（二）執行政府采購政策和相關規定情況。主要是檢查按政府集中采購目錄執行政府集中采購的情況，執行國家有關采購節能環保產品、自主創新產品，本國貨物、工程和服務的情況，重點關注是否存在規避政府集中采購，不按規定

采購節能環保產品，本國貨物、工程和服務，片面追求國外品牌、高性能、高能耗、高價位產品的問題。

（三）執行政府采購程序情況。主要是采用的政府采購方式及在不同的采購方式下所實施的采購步驟，重點關注是否存在未經批準擅自變更采購方式，選擇不具備資質的社會代理機構進行采購代理，對供應代理商資格審查不嚴格，不按規定抽取評標專家，簡略采購步驟、違背采購程序，不及時答復供應商質疑，造成政府采購不公開、不公平、不公正，以及由此造成的供應商投訴、重大損失浪費等問題。如不依法對限額以上采購事項進行公開招標，采取化整為零或以其他方式規避公開招標采購、躲避各方面監督；不貫徹公平、公正原則，制訂招標文件不規范，設臵歧視性、傾向性招標投條件；專家評分或評議不客觀、不公正；不按規定公開政府采購相關信息和結果、暗箱操作；擅自變更政府采購結果等。

（四）合同訂立和履行情況。主要是按照政府采購所確定的結果，采購人與供應商訂立并履行合同的情況，重點關注是否存在合同雙方權利義務不均等，擅自變更中標供應商和政府采購所確定的采購事項、內容和價格，供應商供貨不及時、售后服務不到位，采購人不按規定及時支付貨款或超額支付貨款等問題。

（五）資產管理情況。主要是貨物、工程的交付、驗收8

和使用管理情況，重點關注入賬不及時、不建立固定資產卡、不按期盤點及由此造成的閑臵、丟失、損失等問題。

（六）政府采購體制和監管情況。主要是執行國家“管采分離”規定和對政府采購活動的監管情況，重點關注政府采購管理機構設臵集中采購機構，違規審批社會代理機構代理資格和采購方式的變更，違規干預政府集中采購事項和具體活動，對供應商投訴不及時受理，對采購人采購行為監管不到位等。

（七）下面我們詳細介紹一下對某一單位或者某一事項的政府采購審計的主要內容：

1、政府采購預算和計劃執行審計

（1）政府采購預算及執行審計

一政府采購項目是否編制政府采購預算；

二政府采購項目及采購資金預算是否在政府采購預算表中單列，有無應列而未列的問題；

三政府采購預算編制是否進行調查研究、有無弄虛作假問題；

四年中因追加預算、政府采購目錄及標準調整或不可預見的原因而需要補報的政府采購項目,是否在政府采購活動開始前補報政府采購預算；

五是否存在未列入政府采購預算、未辦理預算調整或補報手續的政府采購、突破預算實施的采購項目；

六納入政府采購預算的項目是否正確、完整。（2）政府采購計劃執行審計

一政府采購計劃是否按照本單位經批復的政府采購預算編制；

二政府采購計劃是否按照規定進行報送；

三政府采購計劃的變更是否依照程序進行,有無隨意變更采購計劃的情況和計劃外私自采購的行為,有無任意追加突破限額的情況；

2、政府采購審批與備案執行情況審計（1）下列事項是否報經財政部審批后實施： 一政府（部門）集中采購項目達到公開招標數額標準,因特殊情況需要采用其他采購方式；

二因特殊情況需要采購非本國貨物、工程或服務； 三法律、行政法規規定其他需要審批的事項。四分散采購項目達到公開招標數額標準的,因特殊情況需要采用公開招標以外的其他采購方式,是否經主管部門審批。

（2）下列事項是否備案：

一部門預算追加應當補報的政府采購預算、已經批復政府采購預算的變更；

二政府集中采購計劃和部門集中采購計劃；

三達到公開招標數額標準、經批準采用公開招標以外采10

購方式進行采購項目的執行情況；

四限額標準以上,公開招標數額以下的政府采購項目,采用單一來源采購方式進行采購項目的情況；

五限額標準以上政府采購項目的合同副本； 六法律、法規規定的其他需要備案的事項。

3、政府采購形式和方式審計（1）政府采購組織形式的審計

一列入政府集中采購和部門集中采購目錄的項目,是否按規定辦理集中采購,有無采用化整為零、分解整體項目、增加采購批次等手段規避集中采購控制的情況；

二集中采購和分散采購是否按規定程序和權限進行，有無隨意采購,擅自擴大范圍、提高標準,有無規避政府采購監管的問題。

（2）政府采購方式的審計

一政府采購方式的選擇是否符合法律規定,是否貫徹了以公開招標作為政府采購的主要方式,采用非公開招標方式的理由是否真實、充分；

二是否將應以公開招標方式采購的貨物、工程或服務化整為零，有無以其他方式規避公開招標采購或擅自采用其他采購方式；

三是否嚴格按照已確定的采購方式和要求進行采購,有無在執行過程中自行改變采購方式等。

4、政府采購程序審計（1）公開招投標程序的審計 一招標審計

⒈自行招標是否符合有關條件,委托代理招標是否簽訂委托協議,明確委托代理的事項；

⒉是否在財政部指定的政府采購信息媒體上發布招標公告；

⒊自招標文件開始發出之日起至投標人提交投標文件截止之日止的時間是否符合規定的時間；

⒋招標文件的內容是否符合法律規定,是否完整,有無以不合理的要求限制或排斥潛在投標供應商，對潛在供應商實行差別待遇或歧視待遇,招標文件指定特定的供應商，是否含有傾向性或排斥潛在供應商的其他內容的；

⒌是否存在招標機構、采購單位和供應商相互惡意串通,虛假招標行為；

⒍已發出的招標文件進行必要澄清或者修改的,是否在招標文件要求提交投標文件截止日期規定的時間前,是否以書面形式通知所有投標人,招標過程中是否存在擅自修改招標文件和投標文件的違法行為等。

二投標審計

⒈投標人是否具備政府采購項目所需的資質（資格）,是否具備招標文件中列舉的要求；

⒉投標文件的編寫、密封、撤回、更正、補充、替代方案等是否符合有關規定及招標文件的要求；

⒊兩個或兩個以上單位聯合投標的,其資質是否符合法律規定和采購人規定的特定條件；

⒋投標人在遞交投標文件的同時,是否遞交了投標保證金；

⒌投標人是否向招標采購單位、評標委員會成員提供不正當利益手段謀取中標。

三開標、評標與定標審計

⒈參加開標會議的人員、開標時間、開標記錄及開標程序是否符合規定,無效標的處理是否符合規定,開標是否在有關監督機關監督下進行,是否公正、公開；

⒉評標是否符合法定程序,評標委員會是否由招標人的代表和技術、經濟等方面的專家組成,評標專家是否按規定抽取,與投標人有利害關系的人員是否按規定回避,評標標準和方法是否在招標文件中載明,在評標時是否另行制定或修改、補充任何評標標準和方法,評標標準和方法是否對所有投標人都相同,評標的指標、標準是否科學合理,標底的編制和確定是否合規、合理、科學,評標委員會是否按規定進行評標，是否執行了評標紀律或受單位非法干預、影響,評標過程是否在有關監督機關監督下進行；

⒊評標委員會完成評標后,是否向招標人提供書面評標

報告,并推薦合格中標候選人,中標候選人的基本條件是否符合規定的條件，是否按規定進行了排序，采購人是否按照評標報告中推薦的中標候選供應商順序確定中標供應商或事先授權評標委員會直接確定中標供應商；

⒋中標供應商確定后,中標結果是否在財政部指定的政府采購信息媒體上發布公告,并向中標供應商發出中標通知書；

⒌投標供應商對中標公告是否有異議,招標采購單位是否在規定時間內對質疑內容做出答復。

四中標審計

⒈采購人或采購代理機構是否在規定期限內與中標供應商簽訂書面合同，所簽訂的合同是否對招標文件和中標供應商投標文件作實質性修改，采購單位有無提出不合理的要求作為簽訂合同的條件，是否與中標供應商私下訂立背離合同實質性內容的協議，是否存在中標書發出后無正當理由不與中標人簽訂采購合同的行為；

⒉對中標人放棄中標、拒簽合同的,將中標項目轉讓給他人的,在投標文件中沒有說明且未經采購招標機構同意,將中標項目分包給他人的,拒絕履行合同義務的,是否按規定處理。

（2）邀請招標及其他采購方式程序的審計

一邀請招標程序的審計

主要審查采購項目是否符合邀請招標方式的條件,供應商是否根據資信和業績進行選擇,供應商是否在三家以上。

二競爭性談判程序的審計

主要審查采購單位是否按照規定成立談判小組，談判小組人數和組成是否符合規定，被邀請的供應商是否符合相應資格條件，是否不少于三家,談判文件是否符合要求。

三詢價采購程序的審計

主要審查采購單位是否按照規定成立詢價小組，詢價小組人數和組成是否符合規定,被詢價的供應商是否符合相應資格條件，是否不少于三家,詢價方案是否符合要求,報價方式是否符合規定,是否按照符合采購需求、質量和服務相等且報價最低的原則確定成交供應商等。

四單一來源采購程序的審計

主要審查其采購行為是否符合該采購方式條件，采購項目質量是否符合要求,采購價格是否合理等。

（3）政府采購文件完整性審計

主要審查政府采購文件,包括采購活動記錄、采購預算、招標文件、投標文件、評標標準、評標報告、定標文件、合同文本、驗收證明、質疑答復、投訴處理決定及其他有關文件、資料等是否齊全并得到妥善保存。

5、政府采購合同審計

（1）政府采購合同簽訂審計

一政府采購合同的合法性、合規性

⒈政府采購合同的主體、內容、形式、程序等是否符合國家法律、法規和政策的規定；

⒉政府采購合同的簽訂是否符合政府采購預算、采購計劃的要求,合同的主要條款是否符合招標文件的要求等；

⒊有關經濟合同是否按照《水利經濟合同審計簽證和備案暫行辦法》進行了審計簽證；

⒋采購代理機構以采購單位名義與供應商簽訂的政府采購合同，是否取得采購單位的授權委托；

⒌采購單位追加與合同標的相同的貨物或服務,與供應商簽訂補充合同,原采購合同其他條款是否變更,所有補充合同的采購金額是否超過原采購合同金額的百分之十。

二政府采購合同條款和內容是否完整、明確、具體,意思表達是否清楚準確

⒈商品或服務的名稱是否規范；

⒉數量、規格、質量、性能表述是否正確；

⒊價款和酬金是否明確合理；

⒋合同履行的期限、地點和方式是否明確合理；

⒌違反合同的責任是否明確。

（2）政府采購合同履行審計

一采購單位或其政府采購代理機構是否按照合同約定,對合同履約情況進行驗收；

二政府采購合同的驗收是否由專業人員來進行,驗收記錄、驗收證明書是否齊全、完整等。重大采購項目是否委托國家認可的專業檢測機構辦理驗收事項,驗收方成員是否在驗收書上簽字；

三政府采購合同的雙方當事人是否擅自變更、中止或終止合同,如合同雙方當事人協商一致需要變更合同,或者合同繼續履行將損害國家利益和社會公共利益必須變更、中止、終止的合同,審查合同變更、中止、終止是否經過政府采購管理部門審批,相關法律手續是否完備；

四合同糾紛、合同違約責任是否按法律規定或者合同約定的條款進行及時、合理、合法的處理；

五采購人或采購代理機構是否將應當備案的文件資料提交財政部門備案。

6、政府采購資金審計

（1）政府采購資金審計

政府采購資金的來源是否合法、合規并及時足額到位,有無擠占、挪用其他專項資金的情況。

（2）采購資金支付審計

一采購資金的申請和劃撥是否根據批準的采購預算,科學編制用款計劃,按照規定的程序進行資金支付；

二預付款是否符合采購合同所約定的條件（工程采購還應審查是否符合招標文件的要求和工程進度）；

三支付資金是否符合采購預算、采購計劃、采購合同的要求；

四預付和結算是否由財務部門直接向供應商、勞務提供者或施工企業支付,有無采購部門或采購機構違規支付的情況；

五結算時是否扣除了預付款,是否預留了質量保證金,有無提前支付的情況。

六、當前政府采購存在的主要問題

（一）政府采購監督體制不完善。

（二）政府采購管理內控制度不健全。

1、采購管理配套規章制度不健全。

2、采購的組織管理機構不健全。

3、未建立政府采購運行評估制度。

4、采購管理的內審監督機制沒有形成。

5、在采購組織管理方面，有些單位規章制度貫徹落實不到位，預算觀念不強，計劃性差，往往以部門預算代替采購計劃，在實際采購中隨意性大，先采購后立項以及無預算或超預算采購現象比較多。

6、在采購具體實施中，采購方式和程序執行不嚴。

7、采購的基礎管理工作不規范。

（四）政府采購隊伍素質不高、專業化人才匱乏。

（五）政府采購程序不規范在中央和地方的政府采購活動中，仍存在分割市場、歧視供應商的現象。

（六）對供應商監管不力。

（七）政府采購的效能不高。

一是采購時間較長，效率不高。二是采購缺乏彈性。三是政府采購需要資源整合。

（七）政府集中采購機構尚不完善。

《政府采購法》只是對集中采購機構的性質和地位做出了規定，而并未對集中采購機構的設臵、行政隸屬關系、職責要求等予以明確，這就造成了各級政府集中采購機構在機構設臵、管理模式、隸屬關系上出現不統一的局面。

七、加強政府采購審計監督的方法

（一）科學確定政府采購審計監督的對象。

貫徹落實“嚴格查處、立足整改、規范提高”的工作方針，結合部門預算執行審計，認真組織派出審計局開展對中央部門及其所屬單位政府采購工作的經常性檢查，堅持揭露、查處違法違規問題與關注體制機制層面問題兩手抓，通過問題揭示推動體制機制完善，通過完善體制機制促進政府采購工作更加公開透明、規范有序地開展，切實發揮審計免疫系統功能，提高政府采購資金的使用效益，維護國家利益和社會公共利益。

（二）加大對政府采購審計方法的探索力度。1．從政府采購程序出發，確定審計的重點和內容。2．從政府采購中心審計入手，分別對相關環節進行全面審計。3．以政府采購費用審計為切入點，分別對相關單位進行審

計。4．以政府采購檔案審計為突破口，對政府采購資金進行審計。5．以綜合效益審計為最終目的，全面提升政府采購績效審計水平。實行政府采購的目的是最大限度地提高經濟和社會效益。加幾個案例

八、處理處罰

《政府采購法》、《招標投標法》中對于法律責任和處理處罰都有明確規定。而且由于政府采購的違規行為一般不是單獨存在的，很多得違法違規行為都是并發，我們一般會根據問題的認定進行不同處理，如移送主管部門等，尤其注意，現在的政府采購違法行為很多涉及商業賄賂，如果發現違紀或違法行為，將移送紀檢或司法部門進行進一步查處。

第三篇：淺談政府采購的審計

摘 要：為促進政府采購行為規范，加強財政支出管理，提高財政資金使用效益，必須加強對政府采購行為實施審計監督。文章從政府審計的對象、內容及方法作了闡述。

關鍵詞：對象 內容 方法 審計

對政府采購行為實施審計監督，是促進政府采購行為規范，加強財政支出管理，提高財政資金使用效益的重要手段。但從現實情況看，不少財政部門內審機構及審計部門的人員對此還比較生疏，甚至有的還無所適從。為此，本文試就政府采購審計的對象、內容及方法，試作粗淺的介紹，以求推動政府采購審計工作。

一、政府采購審計的對象

政府采購審計的對象有四方面：財政部門中的政府采購主管機構，即各級財政部門的內設機構，如政府采購管理處、政府采購管理科；集中采購機關，一般指各級政府采購中心；采購單位，一般指各級國家機關，實行預算管理的事業單位和社會團體，以及使用財政性資金辦理政府采購事項的非企業性單位；政府采購中介機構，是指依法成立、具有法人資格和招標能力，并經財政部門資格認定后，從事政府采購招標等中介業務的社會中介機構，如招投標中心、招投標事務所等。

二、政府采購審計的內容

1.對政府采購主管機構審計的內容。首先，審計主管機構是否建立健全了政府采購計劃管理制度，是否依據人大批復的部門預算，按品目或項目匯總編制政府采購計劃，并批復給采購機關執行。其次，審計政府采購主管機構行使的審批職能是否合法合規。如對社會中介機構申請取得政府采購業務代理資格的審批，被批準的申請者是否具備下列條件：依法設立，具有法人資格；熟悉國家有關政府采購方面的法律、法規和政策，接受過省級以上財政部門政府采購業務培訓的人員比例達到機構人員的20%以上；具有一定數量能勝任工作的專業人員，其中具有中級和高級專業技術職稱的人員，分別占機構人員總數的60%和20%以上；具有采用現代科學手段完成政府采購代理工作的能力；財政部及省級人民政府規定的其他條件。再次，審計政府采購主管機構履行監督職能的情況。如監督的內容是否完整，是否符號財政部[2000]11號《政府采購運行規程暫行規定》中的第二十五條規定的六個方面要求；是否對查出的違紀問題，依據有關規定進行處罰等。第四，審計政府采購主管機構對政府采購資金的支付情況是否符合有關規定，有否提前支付等。

2.對集中采購機關審計的內容。概括起來講有五個方面：一是編制政府采購預算是否符合財政部門主管機構的要求，是否采用自下而上的方式層層編制，是否按規定報同級財政部門審核。二是有否按照批復的政府采購計劃實施采購，有無存在無計劃、超計劃采購的行為，追加政府采購支出是否按規定報經有關部門批準，有無隨意追加政府采購支出的行為。三是審計政府采購的方式是否符合規定。不僅要審查所運用的采購方式是否正確，有否“張冠李戴”，而且要審查某一具體采購方式在運用中是否符合規定，如實施邀請招標采購方式的，招標人是否以投標邀請書方式邀請了五個以上特定的供應商投標，凡沒有這樣做，就說明所采用的邀請招標采購方式，在具體操作上違規了。四是審查招投標程序的合規性。著重審查三個方面的內容：有無招標人向他人透露已獲取招投標文件的潛在投標人的名稱、人數以及與招標、投標有關的其他情況；評標委員會是否由招標人的代表和有關技術、經濟方面的專家組成，評標人數是否達到要求，其中專家是否占成員總數的2/3，有評標庫的是否隨時選取評標人員；評標委員會完成評標后，是否向招標人提供書面評標報告，并推薦合格的中標候選人，然后按程序定標。五是對采購合同簽訂和履行情況的審計。首先，審查招標人是否在中標通知書發出之起30日內，按照招標文件和中標人簽訂采購合同。其次，中標人在采購合同簽訂后，集中采購機關是否按規定向中標人收取合同金額10%的履約保證金，所購物品經采購單位驗收無誤后，是否及時退還保證金。再次，審查集中采購機關在發現中標人提供不合格的商品后，是否作違約處理，限期由供應人更換，并負責追回由此造成的損失。[!--empirenews.page--] 3.對采購單位審計的內容。主要審計三方面的內容：第一，所購物品是否屬于政府采購的范圍，是否實施了政府采購，應參與定點采購的，如車輛定點加油、維修、保險等，是否按規定到定點供應商處采購；第二，對參加政府采購后，購回的大宗物品，是否實行了嚴格的驗收程序，并出具了書面驗收報告；第三，對參加政府采購后，新購的物品是否落實了責任管理制，另一方面，對原先的淘汰物資，是否進行了妥善處理，該變現的有否變現，該轉給其他單位使用的，有否轉給其他單位。此外，還須審計進行政府采購的會計處理是否正確。

4.對政府采購中介機構審計的內容。由于政府采購中介機構相對于集中采購機關來說，業務范圍較狹窄，只是行使代理招投標業務的事項，因而審計的內容不多，主要包括在兩個方面內容：一方面審查其是否超越代理范圍，超計劃、超數量、超規格替采購單位實施招投標采購；另一方面是審查其招投標程序是否合規，是否按規定的程序及要求編制標書，刊登公告或發投標邀請、接受投標、組織開標、評標和定標，并按規定向政府采購主管機構提交采購合同等有關備案文件。同時，還應審計其代理費用收取是否合規，有否亂收費和票據使用不合規的問題存在。

三、政府采購審計的方法

由于政府采購審計的主體來自兩方面，一是財政部門內部的審計機構，二是政府審計部門，且一般都是采用的事后審計方法，這就決定了其審計方法主要有以下三種方法。

1.審閱法。這種方法對政府采購四種審計對象都適用，且必須運用的一種審計方法。主要操作程序是：依據國家發布的政府采購法律、法規和規章，對政府采購主管機構、集中采購機關等四種審計對象的業務資料，進行仔細的閱讀和審查，并對照本文第二部分中所述的審計內容進行逐項審閱，從而得出正確與否的結論。在審計中，一般可從資料的外觀形式和業務內容兩個方面進行審閱。在外觀形式上主要審閱資料的完整性、連貫性、統一性、勾稽關系和邏輯關系。如審閱集中采購機關的政府采購計劃，從外觀上就可以看出，是否全年有總計劃、各月有月度計劃，各單位上報的采購計劃與月度計劃、計劃是否有對應關系，月度計劃匯總相加是否等于計劃等。在經濟內容上主要審閱政府采購業務的真實、正確、合規和有效性，這是審閱的重點。如審閱某項政府采購業務，就要看其：有否政府采購計劃；實際采購與采購計劃是否相符；采購方式是否正確；采購合同簽訂和履約是否合規；支付采購資金是否按規定程序進行等等。

2.核對法。這種方法主要是針對集中采購機關、政府采購中介機構、采購單位來進行的，通過此種審計方法可以發現集中采購機關、政府采購中介機構、采購單位在政府采購中是否存在弄虛作假行為。其具體做法是將集中采購機關、政府采購中介機構的實際業務資料，與上報給政府采購主管機構的備案資料相核對，從中發現問題。如將某項采購業務的合同，與上報給政府采購主管機構的采購計劃、合同備案資料相核對，不一致的就說明有可能作了假。

3.詢查法。這是一種特定的審計方法，對政府采購的審計對象不都適用，主要針對一些經常弄虛作假的少數采購單位和個別屢查屢犯的的集中采購機關、政府采購中介機構而采取的一種審計方法。其做法是對上述這三種對象審計時，要進行個別調查和外圍了解，從中發現線索，然后再深入檢查、審計，從而查出少數采購單在賬外賬上，不通過政府采購而購買大宗物品的事項，查出個別集中采購機關、政府采購中介機構與供應商、采購單位一起作弊，操縱招投標，相互之間的領導人、經辦人從中牟取私利等嚴重違紀問題。

第四篇：政府采購審計的內容和方法

政府采購審計的內容和方法

政府采購是指各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金和與之配套的單位自籌資金，采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。在對政府采購業務進行審計時，審計人員在對政府采購內部控制措施進行調查、測評的基礎上，主要通過以下三個方面進行審計。

一、政府采購預算、計劃編制審計

在取得部門預算和財政部門批復預算的文件及全部追加、追減預算文件資料的基礎上，審查部門政府采購預算是否按照預算法和部門預算編制要求編制；審查是否存在已列入支出預算的貨物、工程和服務未按規定編報政府采購預算；審查年中因追加預算、政府采購目錄及標準調整或者不可預見原因而需要補報的政府采購項目，在政府采購活動開始前，未按規定補報政府采購預算的問題；審查是否存在未列入政府采購預算、未辦理預算調整或補報手續的采購項目，是否存在突破預算的采購項目。

將政府采購計劃與政府采購預算相比較，審查是否按規定編制了政府采購計劃；將政府采購計劃項目名稱、單項采購預算、數量、金額、資金來源等逐項與政府采購預算相比較，審查應編未編采購計劃而導致政府采購計劃編制不完整的問題；審查是否存在隨意變更采購計劃和計劃外私自采購的行為，有無任意追加突破限額的問題。

二、政府采購資金審計

主要審查采購資金的撥付是否與預算一致，是否在采購活動開始前將資金匯集完畢；審查投標人是否按規定及時、足額地繳納了投標保證金；采購活動結束后資金撥付給供應商是否及時，是否存在擠占其他單位資金的情況；采購資金結余在下一有無擅自改變原有用途；退還未中標供應商投標保證金是否及時，是否存在資金沉淀現象等。

三、政府采購方式和程序的執行情況審計

（一）抽查部分公開招標或邀請招標項目文檔

1、審查自招標文件發出之日起至投標人提交投標文件截止之日止的時間是否符合規定；審查招標文件的內容是否符合法律規定，有無以不正當要求限制或者排斥潛在供應商，或者招標文件指定特定的供應商、含有傾向性或者排斥潛在供應商的其他內容；審查投標人是否具備政府采購項目所需的資質，是否滿足招標文件列舉的要求。

2、審查參加開標會議的人員組成、開標時間是否符合規定；審查評標過程是否符合法定程序，評標委員會人員組成是否符合規定。

3、審查評標委員會完成評標后，是否向招標人提供書面評標報告，采購人是否按照評標報告中推薦的中標候選供應商順序確定中標供應商或事先授權評標委員會直接確定中標供應商。

4、審查中標供應商確定后，是否按規定公開中標結果并向中標供應商發出中標通知書，向未中標供應商發出未中標通知書。

（二）抽查部分未采用招標方式的采購項目文檔

主要審查采購方式的確定是否合規，有無將應公開招標采購的項目，化整為零或以各種非正當條件轉為邀請招標、競爭性談判、單一來源采購、詢價等其他方式進行，故意規避公開招標的問題。

（三）抽查部分采購合同：

1、審查采購人或者采購代理機構是否在規定期限內與中標供應商簽訂書面合同；所簽訂的合同是否對招標文件和中標供應商投標文件作了實質性修改；采購單位有無提出不合理要求作為簽訂合同的條件，是否存在中標通知書發出后，無正當理由不與中標人簽訂采購合同的行為。

2、審查是否存在中標人將中標項目轉讓給他人或未經采購招標機構同意，將中標項目分包給他人，以及拒絕履行合同義務的情況，是否按合同規定進行了處罰。

3、確定是否存在政府采購合同主體、內容、形式、程序不符合國家法律法規和政策的規定，合同的簽訂不符合政府采購預算、采購計劃要求，合同的主要條款不符合招標文件的要求等問題。

（四）審查合同履行情況

取得部門固定資產明細賬及相關支出明細賬，對日常公用經費支出、項目支出中的設備和服務支出、基本建設項目支出進行審計，審查其與政府采購預算的內容是否一致，確定是否存在無政府采購預算購臵貨物、服務等行為；抽查部分憑證，確定政府采購的數量、金額、商品名稱、型號與簽訂的采購合同的一致性，對重大的設備進行實地盤點，核對其與采購合同、驗收單是否一致。

一、政府采購審計的主要內容

政府采購審計的對象包括采購方、采購主管部門和政府采購中心，延伸審計對象為政府采購中介代理機構，審計調查對象有供應商、服務商、公證人員及評標專家，等等。政府采購審計的主要內容包括：

1、政府采購預算的合法性。政府采購預算是部門預算的組成部分，它的編制和確認要遵循一定的程序并辦理一定手續，否則就是不合法的預算。根據部門預算的編制要求，批復部門預算時含單位部門政府采購預算。因此必須審查政府采購預算的上報、采購預算的批復、臨時預算的追加等各個環節。審查政府采購預算的形成是否規范時，重點要審查預算過程中有無任意追加或追減現象以及預算的追加或追減是否遵照規定的審批程序辦理。

2、政府采購計劃的合理性。政府采購計劃是根據政府采購預算編制的，它是政府采購預算的具體實施方案，也是政府采購預算執行和考核的依據。審查時要看采購機關是否按法律規定履行自己的職責；采購部門提出的采購需求是否必要；是否符合預算和政府采購計劃；預算的數字是否有依據；采購機關的撥款申請書是否符合規定；政府采購資金的籌集是否合規合法并及時足額到位，有無擅自擴大規模、挪用其他資金，有無截留轉移，等等。

3、招投標過程的合法性。審查招投標活動的主要目的是遏制招投標過程中的違法行為，維護公平競爭的市場環境，保護社會公眾和經營者的合法權益。審計時，應注意投標者之間是否相互約定一致抬高或壓低投標報價，或在招標項目中輪流以高價或低價位中標；投標者是否先內定中標人，然后再參與投標；招標者在公開開標前有無開啟標書將投標情況預先告知其他投標者，或者協助投標者撤換標書更改報價的行為；招標者是否與投標者商定壓低標價或抬高標價，中標后再給投標者或招標者額外補償；招標者有無預先內定中標者或向投標者泄露標底等違規行為。審查時，對于小團體利益、地方保護主義、人情關系等問題要特別予以關注。

4、政府采購中介代理機構的審查。一是審查其資質是否符合要求，是否具有法人資格；二是審查是否達到財政部門規定的市場準入資格，是否達到省級政府采購主管部門規定的其他條件；三是審查收費的標準是否超標，采購檔案是否完備，是否依法納稅；四是審查其有無不良業績，是否與主管部門脫鉤。

5、政府采購的效益性。政府采購效益性的審查包括三項內容，一是采購規模的審計，主要是細化預算、強化預算約束、減少資金流通環節、提高資金使用效率；二是固定資產使用效率的審計，審計時要計算各類固定資產的比例關系，檢查未使用固定資產、不需用固定資產的數量及其各占固定資產總額的比重，從而分析固定資產結構是否合理。通過檢查未使用、不需用固定資產的原因及其時間的長短，評價固定資產未被利用所造成的經濟損失；三是對政府采購機構的規模、人員素質作出評估，使采購機構的規模與采購規模相匹配。

二、政府采購審計的方式方法

1、全面審計和突出重點相結合。政府采購從內容上包括采購政策、采購程序、采購過程和采購管理；從對象上包括采購方、采購主管部門、政府采購中心、政府采購中介代理機構和供應商等；從形式上包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價采購和單一來源采購。因此，審計時既要從總體上把握，對政府采購所涉及的方面進行全面審計，又要突出重點、抓典型。

2、審計、延伸審計與審計調查相結合。政府采購審計不同于程序性的預算資金審計，它不僅涉及到財務收支審計、合規合法性審計，而且涉及到效益性審計。其中財務收支情況只是政府采購中的一小部分，而合規合法性和效益性方面的情況則需要通過審計調查的方法來了解。一方面，對供應商的延伸審計調查，可減少供應商的對立情緒，提高審計效率，其效果優于直接審計供應商；另一方面，通過改進審計方法，進行審計調查，可拓寬審計范圍，提高審計方法的靈活多樣性，如采用問卷調查和訪談調查相結合的方法，可多層面地了解社會各界對政府采購的看法，豐富審計報告的內容，彌補常規審計的缺陷，提高審計效果。

3、同級審計、行政事業單位審計和政府采購專項審計相結合。由于政府采購審計既涉及到財政預算的編制、安排和撥付情況，又涉及到行政事業單位政府采購制度的執行情況，因此，在同級審計和行政事業單位審計的時候，有必要把涉及到政府采購方面的情況一并納入審計方案，并建立審計資料庫和數據庫。這樣，在進行政府采購專項審計的時候，就可以從資料庫和數據庫中調取所需資料加以歸納、整理，并根據政府采購專項審計的要求補充其他資料和數據情況，形成全面完整的審計報告。同時，政府采購專項審計的報告也能作為“同級審”的內容之一，從而實現審計資源的共享，降低審計成本。

4、內部控制制度測評和實質性審計相結合。政府采購審計涉及面廣、專業性強、政策性強，因此可以先進行內部控制制度測評，再進行實質性審計。具體講，就是通過政策法規學習，認真開展審前調查，重點對政府采購主要政策、財務會計內部控制制度、政府采購預算計劃資金撥付環節內部控制制度、政府采購組織實施環節內部控制制度、政府采購管理信息系統內部控制制度、政府采購監督管理環節內部控制制度等測試點進行調查、測試和評價，初步掌握政府采購內部控制健全性和有效性方面的強點和弱點。這樣，既可以針對內部控制方面的薄弱環節提出改進建議，又可以進一步明確審計重點、步驟和方法，使實質性審計更具有針對性。

第五篇：政府采購與合同審計

政府采購與合同審計

一、審計重點與方法

（一）政府采購審計

政府采購是指各級國家機關、事業單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務的行為。政府采購項目審計是指對物資采購部門獲取貨物、工程、服務的采購活動的真實性、合法性、效益性進行審查和評價。重點關注項目建設的各風險點和與造價相關的各個環節。一般情況下分為：預算審計、招標文件審計、待簽合同審計、結算審計、內控制度審計等。審計方式主要是委托社會中介、聘請專家參與或自行組織人員開展。其審計重點和方法有：

1．政府采購的內部控制情況審計

（1）審查單位是否建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。

（2）審查單位政府采購管理是否明確相關崗位（部門）的職責權限，以確保政府采購需求制定與內部審批、招標文件編制與審核、合同審核、簽訂與驗收、驗收與保管、使用等不相容崗位相互分離。

（3）審查單位對政府采購活動是否實施歸口管理，在政府采購活動中是否建立政府采購、資產管理、財會、內部審計、紀檢監察等部門或崗位相互協調、相互制約的機制。

（4）檢查單位對政府采購申請的內部審核、采購文件內部審核、采購組織管理情況，選擇政府采購方式、發布政府采購信息是否按規定執行，招標文件是否存在排他性、指向性等不公平不公正行為，采購組織是否公開、公平、公正、客觀，開評標過程有無串標、圍標嫌疑等。對政府采購進口產品、變更政府采購方式等事項是否嚴格履行審批手續。

（5）審查單位對政府采購項目實施、驗收的管理情況。在建設中是否堅持貨物到貨簽收、安裝調試時是否按規定流程組織、變更時是否按規定簽證或報批；是否根據規定的驗收制度、合同和政府招投標文件，由指定部門或專門機構組織專家或相關部門人員對所購物品的品種、規格、數量、質量、工期和其他相關內容進行驗收，并出具驗收報告（證明）。

（6）審計單位對政府采購業務的記錄控制情況。檢查是否妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、安裝調試文檔、培訓記錄、獨立核算財務資料、驗收證明等政府采購業務相關資料。是否定期對政府采購業務信息進行分類統計，并在內部進行通報。

（7）審計單位對涉密政府采購項目安全保密的管理情況。對于涉密政府采購項目，單位是否與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協議或者在合同中設定保密條款，是否按相關規定采購國產產品，采購進口產品是否嚴格報批，采購方式是否在符合規定的前提下形成充分競爭。

（8）檢查單位是否制定貨物、工程、服務采購管理制度，并有效執行。貨物采購應遵循公開、公平、公正和擇優的原則；列入政府采購目錄貨物應按政府采購規定的程序、方式執行；采購項目應有資金預算安排；采購項目應先立項，重大項目采購應有可行性研究報告并經相關部門論證審批；屬于控購項目應在立項前先辦理控購手續；項目履約驗收應符合有關規定；采購應實行回避制度；單位監督部門應有效參與采購監督。非法人單位（部門）未經授權不得對外簽訂合同。

2．政府采購審計

（1）審查政府采購預算編制范圍是否正確、完整，編制、批復程序是否符合規定，采購活動是否按照財政采購預算主管部門批復的政府采購預算執行，重點要審查預算編制是否科學、合理，有無不經程序確定采購預算。有無任意追加或追減采購預算現象以及預算的追加或追減是否遵照規定的審批程序辦理。審查編制政府采購預算的依據是否充分有效，是否存在超過采購人實際需要，重復采購、擅自擴大采購規模、貪大求洋，提高采購標準的情況；審查采購預算細化程度，是否存在因采購預算不明確而無法形成有效約束、粗放的預算不利于財政資金合理科學使用的情況。

（2）依據政府采購相關法律法規對政府采購活動參與人員和社會中介機構的資格條件進行審查，包括對社會中介機構資格審查，供應商資格條件審查和評審專家資格審查。是否存在允許不符合資質條件的供應商進入政府采購市場的問題，是否存在不符合條件的社會中介機構接受委托實施政府采購活動的行為，是否存在使用不符合條件的評審專家或不按規定抽取管理評審專家影響采購結果的問題。

（3）審查政府采購方式是否恰當，有無違規調整采購方式而規避公開競爭等問題，重點關注將應適用公開招標方式的更改為詢價、競爭性談判、單一來源采購的情況。

（4）依據政府采購相關法規，對政府采購活動中采購項目的委托、采購信息的發布、投標環節、評標談判環節、確定中標成交單位和簽訂采購合同、履約驗收環節的合法合規性進行審查，重點關注委托關系權利義務不明確影響采購行為問題，采購信息發布渠道和時間不合規問題，評標談判程序不合法、評標過程不公平公正、影響評審結果問題等。

（5）對政府采購合同訂立、履行情況進行審查，檢查是否存在未按規定時間和形式訂立政府采購合同的情況，是否在規定時間內報有關部門備案，是否超出招投標范圍訂立合同或未經正規程序隨意變更合同標的的行為，是否存在未嚴格履行合同的行為，以及是否存在惡意串通虛假驗收等問題。

（二）合同審計

1．審查單位合同的內部控制情況

對照檢查合同的內部控制是否符合以下基本要求：

（1）單位應當建立健全合同內部管理制度，合理設置崗位，明確合同的審核、授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。

（2）單位應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。

（3）單位應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。

（4）單位應當對合同履行情況實施有效監控。合同履行過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時采取應對措施。單位應當建立合同履行監督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規定進行審查。

（5）財會部門應當根據合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。

（6）合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據。

（7）單位應當加強合同信息安全保密工作，未經批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業秘密。

（8）單位應當加強對合同糾紛的管理。合同發生糾紛的，單位應當在規定時效內與對方協商談判。合同糾紛協商一致的，雙方應當簽訂書面協議；合同糾紛經協商無法解決的，經辦人員應向單位有關負責人報告，并根據合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。

2．合同主體審計

（1）審查簽訂合同的主體。經政府采購產生的合同主體重點審查供貨方是否為經政府采購產生的中標人。

（2）非經政府采購產生的合同主體重點審查:

①供貨方主體資格是否合法。審查供貨方提供的法人營業執照(要求企業提供營業執照副本原件)，確認供貨方是否為法人，避免與不能獨立享有經濟權利和承擔義務的、不具備法定條件的公司職能部門、分公司簽訂合同；審查企業法人營業執照是否及時年檢、企業營業期限是否已經過期或即將到期。

②審查供貨方經營范圍。重點審查營業執照注明的經營范圍是否包括合同標的，是否超出了在工商行政管理部門登記注冊的范圍。

③審查供貨方有無履約能力。審查供貨方提供的各種資質文件，關注各種資質的取得日期、到期期限及業務主管部門的年檢情況；審查企業的財務報告，了解資產結構、生產經營人員狀況、生產能力及上一生產供應情況、庫存狀況，判斷供貨方的履約能力；適當審查企業的資產負債情況，了解企業的償債能力。

④審查授權委托代理人的代理資格是否合法。審查授權代理書是否經公司法人授權批準，授權書是否簽章齊全，提供證明身份的有效證件是否與授權人及被授權人相符。

3．合同簽訂前進行合同價款審計（非經政府采購簽訂的合同）

（1）注重對價格信息的收集。掌握采購物資的市場供需變化、價格變動趨勢、供應渠道、運輸方式等等。做好市場調查，通過親臨市場、電話查詢以及網上詢價等途徑，了解各種物資材料的來源和供銷價格，并建立對應的市場信息庫。

（2）充分運用信息化管理手段。事先將歷次采購物資的價格、數量、供應商、合同訂單號等情況按物料編碼存入計算機系統，審計采購合同時，可及時從計算機中得到該物料以前已采購批次的采購日期、價格、供應商、訂單號及審核日期等情況。審計人員可在此基礎上，結合市場變化情況，估算現階段合理的采購價格，并與合同價格進行對比，以保證工作質量，提高審計效率。

（3）加強對招標過程的審查監督。通常情況下，企業小量、小額采購業務由企業自購，批量、大額采購進行公開招標，審計人員應重點審查招標程序是否合法，操作是否規范；審查招標文件中對投標方主體資格、資質、履約能力的要求，以及采購物資數量、規格、技術要求、付款方式等重要內容。

4．對合同條款的審計

（1）對合同內容的審計。嚴格審查采購合同內容的合法性、真實性、有效性及可行性。檢查合同是否違反國家的法律法規，違反法律法規的合同自簽訂起就是無效合同，不受法律保護；合同是否以真實的經濟交易為基礎；合同是否有缺陷、是否遺漏必要條款、是否存在不利條款；合同是否可行、是否顯失公平等。

（2）對合同條款的審計。《合同法》中規定了購銷合同的必備條款，對這些條款應逐項進行審計。

①當事人雙方名稱或姓名和住址。該條款是對合同主體的明確，也是落實合同權利和義務的前提。主要審查合同單位名稱與中標單位、營業執照名稱是否一致，與所加蓋的合同專用章名稱是否一致，住址是否與營業執照公司登記的法定地址一致。

②標的。重點審查合同標的物資是否與公司按計劃要實施采購的物資相符，型號及規格是否準確、齊全。

③數量及質量要求。該條款是確定雙方權利、義務、責任大小的關鍵條款。應重點審查合同上是否清楚具體地寫明了確切的數量及計量單位，質量要求要明確執行的是國家標準、行業標準、技術標準等。

④價款或報酬。該條款是采購合同的核心條款。實行招標采購的，應重點審查采購合同價格是否為中標價格，是否為一口價；非招標采購的，應審查價格是否進行過市場調查、詢價、比價，價格是否含稅，是否高于市場價，是否包括運費、裝卸費等相關費用。

⑤結算方式及期限。審查采購合同是否明確結算方式和付款期限，是否符合有關結算規定，如大額資金收支不能以現金結算。付款期限應明確是一次性付款，還是分期付款，是否經驗收、決算等相關程序、是否預留一定比例的質保金，質保金返還的最后期限等。

⑥交付標的物的方式、時間、地點。審查采購合同是否明確了交貨方式、交貨時間、交貨地點。

⑦驗收標準、方法、地點及期限。審查驗收標準是否明確，是用國家標準、行業標準還是技術標準；是在賣方現場驗收還是到貨后在買方驗收；是否約定了驗收程序、期限的違約責任及解決辦法。審查合同的違約處罰是否明確具體，如違約金的比例、賠償范圍、賠償方式等；解決爭議的方式是否確定，如協商、仲裁，還是訴訟，首選法院是哪家。

⑧審查合同的實際履行情況，是否存在不執行或執行不完全的合同，分析原因，將合同損失降到最低，也為將來簽訂采購合同提供經驗教訓；審查合同的變更情況，變更理由是否真實、合理，變更合同是否采用了書面形式，是否履行了變更批準、審簽手續等。

⑨合同附件應明確招標文件、投標文件及供貨方在投標過程中所作的承諾等是合同的組成部分。

二、常見問題與參考法規

（一）必須進行招標的項目而不招標，應當集中采購項目而自行采購 【表現形式】

1．對必須進行招標的項目不招標；

2．將必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規避招標；

3．使用財政性資金自行購置集中采購目錄以內的項目(貨物、工程和服務)； 4．使用財政性資金采購限額標準以上的政府采購項目； 5．應當采用公開招標而采用其他方式采購； 6．化整為零規避公開招標；

7．通過所屬單位采購，規避政府（公開招標）采購； 8．采取其他措施規避政府（公開招標）采購。【參考法規】

1．《中華人民共和國政府采購法》第七條“政府采購實行集中采購和分散采購相結合。集中采購的范圍由省級以上人民政府公布的集中采購目錄確定。屬于中央預算的政府采購項目，其集中采購目錄由國務院確定并公布；屬于地方預算的政府采購項目，其集中采購目錄由省、自治區、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布。納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。”

第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購；采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構在委托的范圍內代理采購。”

第二十六條“??公開招標應作為政府采購的主要采購方式。”

第二十七條“采購人采購貨物或者服務應當采用公開招標方式的，其具體數額標準，屬于中央預算的政府采購項目，由國務院規定；屬于地方預算的政府采購項目，由省、自治區、直轄市人民政府規定；因特殊情況需要采用公開招標以外的采購方式的，應當在采購活動開始前獲得設區的市、自治州以上人民政府采購監督管理部門的批準。”

第二十八條“采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規避公開招標采購。”

2．《中華人民共和國招標投標法》第四條“任何單位和個人不得將依法必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規避招標。”

《中華人民共和國招標投標法》第六十六條“涉及國家安全、國家秘密、搶險救災或者屬于利用扶貧資金實行以工代賑、需要使用農民工等特殊情況，不適宜進行招標的項目，按照國家有關規定可以不進行招標。”

3．《黨政機關厲行節約反對浪費條例》（中發[2013]13號）第十二條“黨政機關采購貨物、工程和服務，應當遵循公開透明、公平競爭、誠實信用原則。” “嚴格執行政府采購程序，不得違反規定以任何方式和理由指定或者變相指定產品、型號、產地。采購公開招標數額標準以上的貨物、工程和服務，應當進行公開招標，確需改變采購方式的，應當嚴格執行有關公示和審批程序。列入政府集中采購目錄范圍的，應當委托集中采購機構代理采購，并逐步實行批量集中采購。嚴格控制協議供貨采購的數量和規模，不得以協議供貨拆分項目的方式規避公開招標。”

（二）無預算采購 【表現形式】

無政府采購預算而實施了政府采購項目擠占其他財政性資金。【參考法規】

1．《中華人民共和國政府采購法》第三十三條“負有編制部門預算職責的部門在編制下一財政部門預算時，應當將該財政政府采購的項目及資金預算列出，報本級財政部門匯總。”

2．《中華人民共和國預算法實施條例》第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執行預算和財政制度，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規定的支出用途使用資金。”

第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數額執行，不得挪用；確需作出調整的，必須經本級政府財政部門同意。”

3．《黨政機關厲行節約反對浪費條例》（中發[2013]13號）第十二條“??政府采購應當依法完整編制采購預算，嚴格執行經費預算和資產配置標準，合理確定采購需求，不得超標準采購，不得超出辦公需要采購服務。”

（三）未經批準，擅自改變招標方式 【表現形式】

未經批準，擅自改變招標方式。【參考法規】

1．《中華人民共和國招標投標法》第十一條“國務院發展計劃部門確定的國家重點項目和省、自治區、直轄市人民政府確定的地方重點項目不適宜公開招標的，經國務院發展計劃部門或者省、自治區、直轄市人民政府批準，可以進行邀請招標。”

2．《中華人民共和國招標投標法實施條例》第七條“按照國家有關規定需要履行項目審批、核準手續的依法必須進行招標的項目，其招標范圍、招標方式、招標組織形式應當報項目審批、核準部門審批、核準。項目審批、核準部門應當及時將審批、核準確定的招標范圍、招標方式、招標組織形式通報有關行政監督部門。”

3．《中華人民共和國招標投標法實施條例》第八條“國有資金占控股或者主導地位的依法必須進行招標的項目，應當公開招標；但有下列情形之一的，可以邀請招標：

（1）技術復雜、有特殊要求或者受自然環境限制，只有少量潛在投標人可供選擇；

（2）采用公開招標方式的費用占項目合同金額的比例過大。

有前款第二項所列情形，屬于本條例第七條規定的項目，由項目審批、核準部門在審批、核準項目時作出認定；其他項目由招標人申請有關行政監督部門作出認定。”

4．《黨政機關厲行節約反對浪費條例》（中發[2013]13號）第十二條“??列入政府集中采購目錄范圍的，應當委托集中采購機構代理采購，并逐步實行批量集中采購。嚴格控制協議供貨采購的數量和規模，不得以協議供貨拆分項目的方式規避公開招標。”

（四）邀請招標不符合規定 【表現形式】

邀請招標時未向三家以上符合要求的單位發出投標邀請書。【參考法規】

《中華人民共和國招標投標法》第十七條“招標人采用邀請招標方式的，應當向三個以上具備承擔招標項目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發出投標邀請書。”

（五）招標人違法泄漏招標秘密 【表現形式】 1．招標人向他人透露已獲取招標文件的潛在投標人的名稱、數量； 2．招標人向他人透露可能影響公平競爭的有關招標投標的其他情況； 3．招標人泄露標底。【參考法規】

《中華人民共和國招標投標法》第二十二條“招標人不得向他人透露已獲取招標文件的潛在投標人的名稱、數量以及可能影響公平競爭的有關招標投標的其他情況。

招標人設有標底的，標底必須保密。”

（六）招標人違法進行實質性談判 【表現形式】

招標人違反規定與投標人就投標價格、投標方案等實質性內容進行談判。【參考法規】

《中華人民共和國招標投標法》第四十三條“在確定中標人前，招標人不得與投標人就投標價格、投標方案等實質性內容進行談判。”

（七）招標人違法確定中標人 【表現形式】

1．招標人在評標委員會依法推薦的中標候選人以外確定中標人； 2．招標項目在所有投標被評標委員會否決后自行確定中標人。【參考法規】

1．《中華人民共和國招標投標法》第四十條“評標委員會應當按照招標文件確定的評標標準和方法，對投標文件進行評審和比較；設有標底的，應當參考標底。評標委員會完成評標后，應當向招標人提出書面評標報告，并推薦合格的中標候選人。

招標人根據評標委員會提出的書面評標報告和推薦的中標候選人確定中標人。招標人也可以授權評標委員會直接確定中標人。

國務院對特定招標項目的評標有特別規定的，從其規定。”

2．《中華人民共和國招標投標法》第四十二條“評標委員會經評審，認為所有投標都不符合招標文件要求的，可以否決所有投標。

依法必須進行招標的項目的所有投標被否決的，招標人應當依照本法重新招標。”

3．《中華人民共和國招標投標法實施條例》第五十五條“國有資金占控股或者主導地位的依法必須進行招標的項目，招標人應當確定排名第一的中標候選人為中標人。排名第一的中標候選人放棄中標、因不可抗力不能履行合同、不按照招標文件要求提交履約保證金，或者被查實存在影響中標結果的違法行為等情形，不符合中標條件的，招標人可以按照評標委員會提出的中標候選人名單排序依次確定其他中標候選人為中標人，也可以重新招標。”

（八）違法訂立與招投標文件不符的合同或協議

【表現形式】

1．招標人與中標人不按照招標文件和中標人的投標文件格式及響應訂立合同；

2．招標人與中標人訂立背離合同實質性內容的協議。【參考法規】

1．《中華人民共和國招標投標法》第四十六條“招標人和中標人應當自中標通知書發出之日起三十日內，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同。招標人和中標人不得再行訂立背離合同實質性內容的其他協議。

招標文件要求中標人提交履約保證金的，中標人應當提交。”

2．《中華人民共和國招標投標法實施條例》第五十七條“招標人和中標人應當依照招標投標法和本條例的規定簽訂書面合同，合同的標的、價款、質量、履行期限等主要條款應當與招標文件和中標人的投標文件的內容一致。招標人和中標人不得再行訂立背離合同實質性內容的其他協議。”

（九）政府采購組織管理不規范 【表現形式】

1．納入集中采購目錄的政府采購項目未實行集中采購； 2．達到政府采購限額標準未按規定標準進行采購； 3．未經批準擅自采購進口產品； 4．未在定點飯店召開會議。【參考法規】

1．《中華人民共和國政府采購法》第七條“政府采購實行集中采購和分散采購相結合。集中采購的范圍由省級以上人民政府公布的集中采購目錄確定。

屬于中央預算的政府采購項目，其集中采購目錄由國務院確定并公布；屬于地方預算的政府采購項目，其集中采購目錄由省、自治區、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布。

納入集中采購目錄的政府采購項目，應當實行集中采購。”

2．《中華人民共和國政府采購法》第八條“政府采購限額標準，屬于中央預算的政府采購項目，由國務院確定并公布；屬于地方預算的政府采購項目，由省、自治區、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布。”

3．《中華人民共和國政府采購法》第十八條“采購人采購納入集中采購目錄的政府采購項目，必須委托集中采購機構代理采購；采購未納入集中采購目錄的政府采購項目，可以自行采購，也可以委托集中采購機構在委托的范圍內代理采購。

納入集中采購目錄屬于通用的政府采購項目的，應當委托集中采購機構代理采購；屬于本部門、本系統有特殊要求的項目，應當實行部門集中采購；屬于本單位有特殊要求的項目，經省級以上人民政府批準，可以自行采購。”

4．《中華人民共和國政府采購法》第十條“政府采購應當采購本國貨物、工程和服務。但有下列情形之一的除外：

（1）需要采購的貨物、工程或者服務在中國境內無法獲取或者無法以合理的商業條件獲取的；

（2）為在中國境外使用而進行采購的；

（3）其他法律、行政法規另有規定的。”

5．財政部《政府采購進口產品管理辦法》（財庫〔2007〕119號）第七條“采購人需要采購的產品在中國境內無法獲取或者無法以合理的商業條件獲取，以及法律法規另有規定確需采購進口產品的，應當在獲得財政部門核準后，依法開展政府采購活動。”

（十）政府采購招標管理不規范 【表現形式】

1．未經批準擅自改變政府采購方式；

2．邀請招標時未向三家以上符合要求的單位發出投標邀請書；

3．采購人與供應商或者采購代理機構串通，安排其他單位陪標等方式進行虛假招標。

【參考法規】

1．《中華人民共和國政府采購法》第二十七條“采購人采購貨物或者服務應當采用公開招標方式的，其具體數額標準，屬于中央預算的政府采購項目，由國務院規定；屬于地方預算的政府采購項目，由省、自治區、直轄市人民政府規定；因特殊情況需要采用公開招標以外的采購方式的，應當在采購活動開始前獲得設區的市、自治州以上人民政府采購監督管理部門的批準”。第二十八條“采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式規避公開招標采購”。

2．《中華人民共和國政府采購法》第三十四條“貨物或者服務項目采取邀請招標方式采購的，采購人應當從符合相應資格條件的供應商中，通過隨機方式選擇三家以上的供應商，并向其發出投標邀請書”。

3．《中華人民共和國政府采購法》第二十五條“政府采購當事人不得相互串通損害國家利益、社會公共利益和其他當事人的合法權益”。

4．《黨政機關厲行節約反對浪費條例》（中發[2013]13號）第十二條“??列入政府集中采購目錄范圍的，應當委托集中采購機構代理采購，并逐步實行批量集中采購。嚴格控制協議供貨采購的數量和規模，不得以協議供貨拆分項目的方式規避公開招標。”

（十一）未公開政府采購標準和采購結果 【表現形式】

1．采購人未依法公布政府采購項目的采購標準； 2．采購人未依法公布政府采購項目的采購結果。【參考法規】

《中華人民共和國政府采購法》第六十三條“政府采購項目的采購標準應當公開。

采用本法規定的采購方式的，采購人在采購活動完成后，應當將采購結果予以公布。”

（十二）委托不具備政府采購業務代理資格的機構辦理采購事務 【表現形式】

委托不具備政府采購業務代理資格的機構辦理采購事務。【參考法規】

《中華人民共和國政府采購法》第十九條“采購人可以委托經國務院有關部門或者省級人民政府有關部門認定資格的采購代理機構，在委托的范圍內辦理政府采購事宜。

采購人有權自行選擇采購代理機構，任何單位和個人不得以任何方式為采購人指定采購代理機構。”

（十三）合同管理不規范 【表現形式】

1．合同簽訂不規范，如：合同要素不全，違約責任不明確，應采用書面形式合同而未采用等；

2．內設部門和派出單位，未經受權就本部門的采購項目（含工程、貨物、服務）、勞務分成等與外單位簽訂合同，合同簽訂后未送財務備案，產生賬外資產和經濟風險；

3．單位未建立合同歸口管理制度；

4．合同未按招投標文件訂立，合同內容與招標文件、投標文件實質性內容背離；

5．合同監控管理不完善、不規范，財務、裝備和業務職能部門協調或深入監控的程度不夠，不能了解單位各類合同的履行情況。

【參考法規】

1．《中華人民共和國合同法》（略）；

2．《中華人民共和國政府采購法》第四十三條至第五十條（略）；

3．《中華人民共和國招標投標法》第四十六條“招標人和中標人應當自中標通知書發出之日起三十日內，按照招標文件和中標人投標文件訂立書面合同。招標人和投標人不得再行訂立背離合同實質性內容的其他協議。”

4、《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會[2012]21號）第五十四條 “單位應當建立健全合同內部管理制度。

單位應當合理設臵崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規簽訂擔保、投資和借貸合同。

單位應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協調機制，實現合同管理與預算管理、收支管理相結合。”

第五十六條 “單位應當對合同履行情況實施有效監控。合同履行過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時采取應對措施。

單位應當建立合同履行監督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規定進行審查。”

第五十七條 “財會部門應當根據合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。”

第五十八條 “合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據。

單位應當加強合同信息安全保密工作，未經批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業秘密。”

5．本單位有關規章制度。