第一篇：4.政府投資審計要點

政府投資審計要點

一、對合同、協議、招投標文件的熟悉是工程審計的前提。

進行工程造價審計，首先應仔細研究合同、協議、招投標文件，確定工程價款的結算方式。合同依據計價方式的不同，可分為總價合同、單價合同和成本加酬金合同。其中，總價合同又分為固定總價合同和調價總價合同；單價合同又分為估計工程量單價合同、純單價合同和單價與包干混合式合同。先確定合同的計價類型，再仔細研究其中的調價條款，根據結算調價條款進行工程價款審計。目前，許多工程合同簽訂后，甲乙雙方還會簽訂補充協議。大多數的補充協議都會對合同的結算調價條款進行補充或更改。一般情況下施工單位會進一步讓利，但也有個別工程建設單位會給出增加工程價款的條件，特別是政府投資工程。

根據最高人民法院出臺了關于審計建設工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋，分析判斷補充條款的有效性。如果只是對合同主條款和招投標文件內容進行補充或做一些次要內容的更改，應視為有效；如果對合同主條款或招投標文件進行了較大的更改，違背了主合同和招投標文件的主要意思表示，應視為“陰陽合同”，作無效處理。審計時做出判斷要十分謹慎，必要時可以向相關法律部門咨詢。

二、費率的審核是審計的第一道關口。

取費應根據工程造價管理部門頒發的定額、文件及規定，結合工程相關文件(合同、招標投標書等)來確定費率。審核時應注意取費文件的時效性、執行的取費表是否與工程性質相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調整是否符合文件規定等等。如計算時的取費基數是否正確，是以人工費為基礎還是以直接費為基礎，對于費率下浮或總價下浮的工程，在結算時特別要增加造價部分工作量是否同比例下浮等。

三、工程量的審核是工程審計的基礎。

施工單位一般會通過虛增工程量，重復計算工程量來增加造價。審減工程量是降低工程造價的基本手段。對工程量進行審計，首先要熟悉圖紙，再根據工作細致程度的需要、時間的要求和審計人力資源情況，結合工程的大小、圖紙的簡繁選擇審核方法。采用合理的審核方法不僅能達到事半功倍的效果，而且直接關系到審核的質量和效率。工程量審計方法主要有以下幾種：全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等。其各有不同的適用范圍和優缺點，應根據具體情況科學選用。一些圖紙不明確的工程需要進行現場計量，審計人員則一定要到現場，按計量規則進行計量。對隱蔽工程可以通過查閱隱蔽工程驗收記錄來確定其真實情況。另外要特別重視施工組織設計，即技術標準在工程審計中的作用。部分施工內容如大型機械種類、型號、進退場費、土方的開挖方式、堆放地點、運距、排水措施、混凝土品種的采用及其澆筑方式，以及牽扯造價的措施方法等，可依據施工組織設計和技術資料做出判斷。

四、定額子目套用的審核是審計重點。

施工單位一般會通過高套定額、重復套用定額、調整定額子目、補充定額子目來提高工程造價。在審核套用預算單價時要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價的審核首先要注意采用的項目名稱和內容與設計圖紙的要求是否一致，如構件名稱、斷面形式、強度等級(砼或砂漿標號)、位臵等；其次要注意工程項目是否重復套用，如瀝青卷材防水層、塊料面層下找平層、預制構件中的鐵件、屬于建筑工程范疇的給排水設施等。在采用綜合定額預算的項目中，這種現象尤為普遍，特別是項目工程與總包及分包有聯系時，往往容易產生工程項目重復計算。

對換算的定額單價的審核要注意換算內容是否允許換算，允許換算的內容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確，采用的系數是否符合計價規范要求。

對補充定額單價的審核主要是檢查編制的依據和方法是否正確，材料種類、含量、預算價格、人工工日含量、單價及機械臺班種類、含量、臺班單價是否科學合理。

五、材料價格的審核是審計最難把握的環節。

材料價格是影響工程總造價的重要因素，亦是非常活躍的動態因

素。材料價格是工程造價的重要組成部分，直接影響到工程造價的高低。原則上應根據合同約定方法，再結合甲方現場簽證確定材料價格。合同約定不予調整的，審計時不應調整；合同約定按施工期間信息價格調整的，可以根據施工日記及施工技術材料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間：有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據各種材料的使用時期采用使用期間的平均信息價，這樣比較貼近工程真實造價。

對于信息價中沒有發布的或甲方沒有簽證的材料價格，需要平時對材料價格的收集積累，必要時可以三方一起進行市場調察確定。隨著社會的發展，新材料新工藝的應用，建材市場上出現很多新材料，特別是裝飾材料，施工單位一般申報價格較高，應重視市場調查。

六、簽證的審核是放大審計成效的保障。

不少施工單位采取低價獲取工程，然后通過施工過程中增加簽證來達到獲利的目的。大多數工程的最終結算價都比合同價款高出很多．有的甚至成倍增長，原因固然是多樣的，但簽證是施工單位增加造價最重要最常用的工具。

審核簽證的合法性、有效性，一是看手續是否符合程序要求、簽字是否齊全有效，例如索賠是否在規定的時間內提出，證明材料是否具有足夠的證明力。二是看其內容是否真實合理，費用是否應該由甲方承擔。有些簽證雖然程序合法、手續齊全，但究其內容并不合理，違背合同協議條款，對于此類簽證不應按其結算費用。例如雨水排水

費用、施工單位為確保工程質量的措施費用等。三是復核計算方法是否正確、工程量是否正確屬實、單價的采用是否合理。例如對索賠項目的計算要注意在計算閑臵費時，機械費不能按機械臺班單價乘閑臵天數，而只能按機械閑臵損失或租賃費計算等。對簽證的復核審計是一項費時費力的工作，審計人員不僅要掌握較為全面的工程施工技術、預決算技術和現場管理知識，還要增強責任意識，仔細分析，認真審核，才能輕松面對，確保審計質量。

第二篇：政府投資審計

當前政府投資審計信息化應用現狀

近幾年，雖然審計機關通過各種途徑大力開展計算機培訓，優化人員素質結構，使審計人員的整體素質有了一定的提高，但目前真正具有較高計算機應用水平的人員并不多，既精通計算機編程又熟悉投資審計業務的復合型人才則更少。同時，許多審計人員的計算機應用水平及相關技能無法得到同步提高，計算機應用仍停留在較低水平上，操作技能還不熟練。因而政府投資審計計算機人才缺乏的問題，也是制約投資化建設和發展的因素之一。

第三篇：政府投資項目審計

突出重點 注重結合 全力服務“和諧××”建設進程

××縣審計局

近年來，隨著××經濟的快速發展和建設投資規模的持續增長，政府投資審計的任務越來越重，要求越來越高。面對新的形式和新的要求，××縣審計局始終堅持以科學發展觀為統領，把探索政府投資項目審計新思路、新方法作為促進自身工作的重要抓手，進一步增強審計人員的效能意識和服務意識，改進工作作風，提高審計工作質量和效率，充分發揮審計作為國家經濟社會運行的“免疫系統”功能，實現了項目竣工決算審計項目范圍的不斷擴大，并憑借由工作帶來的巨大審計效能，掌握了全縣政府投資項目審計監督的主動權，成為全縣所有政府投資項目審計監督的必經關口。近兩年來，審計投資項目

個，報審金額

萬元，審定金額

萬元，審減投資額

萬元，最高項目審減率37.7%。通過審計使建設單位無計劃、超計劃建設、資金使用不合理及高估冒算等得到了有效控制，為深入揭露政府投資項目中存在的問題，進一步規范政府投資項目審計行為，促進全縣經濟社會全面繁榮發展做出了應有的貢獻。我們主要做了以下幾個方面的工作：

一、多管齊下，推進政府投資行為規范化。

一是加強政府投資審計的宣傳力度。提高社會各界對開展固定資產投資審計的重要性和必要性的認識，進一步擴大政府投資審計的影響力；宣傳開展政府投資項目審計的主要內容、查出的問題及取得的成果，讓社會各界看到政府投資項目審計在規范建筑市場秩序和節約建設資金等方面起到的重要作用，讓政府投資建設單位積極主動的接受審計。

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第四篇：政府投資項目審計規定

中華人民共和國審計署文件

審投發?2010?173號

審計署關于印發

政府投資項目審計規定的通知

各省、自治區、直轄市審計廳（局），解放軍審計署，各計劃單列市、新疆生產建設兵團審計局，署機關各單位、各特派員辦事處、各派出審計局：

為進一步加強政府投資項目審計工作，規范政府投資項目審計行為，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準則》等有關法律法規，審計署研究并制定了《政府投資項目審計規定》。現予以印發，— 1 — 請認真貫徹執行。執行中如有問題，請及時反饋。

二○一○年十二月三十一日

（此件我署依申請公開）

— 2 — 政府投資項目審計規定

第一條

為進一步加強政府投資項目審計工作，規范政府投資項目審計行為，提升政府投資審計質量和成效，充分發揮審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”功能，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準則》等有關法律法規，制定本規定。

第二條

審計機關對政府投資和以政府投資為主的項目實施的審計和專項審計調查適用本規定。

第三條

審計機關依據《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》以及本級人民政府規定，確定政府投資項目審計的對象、范圍和內容。

第四條

審計機關應當根據法律、法規、規章的規定和本級人民政府的要求以及上級審計機關的工作安排，按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質量的原則，確定政府投資審計項目計劃。

各級政府及其發展改革部門審批的政府重點投資項目，應當作為政府投資審計重點。

審計機關按照確定的審計管轄范圍開展政府投資項目審計，防止不必要的重復審計。

第五條

審計機關對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的城市基礎設施、保障性住房、學校、醫院等工程，應當有

— 3 — 重點地對其建設和管理情況實施跟蹤審計。

第六條

審計機關對政府投資項目重點審計以下內容：

（一）履行基本建設程序情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項目建設管理情況；

（四）有關政策措施執行和規劃實施情況；

（五）工程質量情況；

（六）設備、物資和材料采購情況；

（七）土地利用和征地拆遷情況；

（八）環境保護情況；

（九）工程造價情況；

（十）投資績效情況；

（十一）其他需要重點審計的內容。

除重點審計上述內容外，還應當關注項目決策程序是否合規，有無因決策失誤和重復建設造成重大損失浪費等問題；應當注重揭示和查處工程建設領域中的重大違法違規問題和經濟犯罪線索，促進反腐倡廉建設；應當注重揭示投資管理體制、機制和制度方面的問題。

第七條

審計機關在真實性、合法性審計的基礎上，應當更加注重檢查和評價政府投資項目的績效，逐步做到所有審計的政府重點投資項目都開展績效審計。

第八條

對政府投入大、社會關注度高的重點投資項目竣工 — 4 — 決算前，審計機關應當先進行審計。

審計機關應當提高工程造價審計質量，對審計發現的多計工程價款等問題，應當責令建設單位與設計、施工、監理、供貨等單位據實結算。

第九條

審計機關對列入審計計劃的竣工決算審計項目，一般應當在審計通知書確定的審計實施日起3個月內出具審計報告。確需延長審計期限時，應當報經審計計劃下達機關批準。

第十條

審計機關開展政府投資項目審計，應當確定項目法人單位或其授權委托進行建設管理的單位為被審計單位。在審計通知書中應當明確，實施審計中將對與項目直接有關的設計、施工、監理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調查。

采取跟蹤審計方式實施審計的，審計通知書應當列明跟蹤審計的具體方式和要求。

第十一條

審計機關在法定職權范圍內對審計發現的違法違規問題進行處理處罰；對審計發現的需要追究有關人員責任的違法違紀案件線索，應當及時移送司法機關或紀檢監察等機關處理；對不屬于審計管轄范圍內的、應當依法由其他有關部門糾正、處理處罰的事項，應當移送有關部門處理。

辦理審計移送事項時，應當按規定移交相關證據材料。

審計機關應當進一步建立健全審計機關與紀檢監察機關和司法機關的案件線索移送、協查和信息共享的協調溝通機制，發揮監督合力。

第十二條

審計機關應當及時向本級人民政府報告重點投資項目審計結果，并通報有關部門。政府投資項目審計中發現的重大問題，應當納入本級預算執行審計結果報告。

審計機關在審計中發現有關部門履行職責不到位、政策法規不完善等問題，應當及時向本級人民政府或有關主管部門提出建議。

第十三條

審計機關實施政府投資項目審計，遇有相關專業知識局限等情況時，可以聘請符合審計職業要求的外部人員參加審計項目或者提供技術支持、專業咨詢、專業鑒定。

審計機關應當制定有關聘請外部人員的工作規范，加強對聘請外部人員工作的督導和業務復核，保證審計質量。

審計機關聘請的外部人員在政府投資項目審計中違反有關法律法規規定的，審計機關應當停止其承擔的工作，追究違約責任，移送有關部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關追究刑事責任。

第十四條

審計機關應當根據《中華人民共和國國家審計準則》，建立健全政府投資項目審計質量控制制度，實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業務部門、審理機構、總審計師和審計機關負責人對審計業務的分級質量控制，作出恰當的審計結論，依法進行處理處罰，防范審計風險。

第十五條

審計機關應當建立健全政府投資項目審計整改檢查機制，督促被審計單位和其他有關單位根據審計結果進行整改。審計組在審計實施過程中，應當及時督促被審計單位整改審計發 — 6 — 現的問題。

對于跟蹤審計項目，審計機關應當將上次審計查出問題的整改情況作為審計的重要內容。

第十六條 審計機關應當依法實行公告制度，及時客觀公正地向社會公告政府投資項目審計結果及整改情況；逐步實現所有政府重點投資項目審計結果及整改情況，除涉及國家秘密和商業秘密外，都按程序全面、如實向社會公告。

第十七條

審計機關應當充分運用信息化手段開展政府投資項目審計工作，努力搭建管理平臺，逐步建立政府投資項目審計數據庫，加快方法體系建設，擴大工程造價軟件在竣工決算審計中的應用，并探索信息化條件下的聯網審計，提高政府投資項目審計管理水平和效率。

第十八條

上級審計機關應當加強對下級審計機關政府投資項目審計工作的業務領導，及時總結和推廣好的經驗與做法，研究制定政府投資項目審計業務規范，提高規范化水平。

下一級審計機關應當按規定向上一級審計機關報告政府重點投資項目審計結果。

第十九條

審計機關應當重視和加強投資審計隊伍建設，積極引進符合條件的投資審計相關專業人才，培養投資審計業務骨干人才和領軍人才，改善投資審計隊伍的專業結構，逐步提高投資審計人員的整體素質，使投資審計人員具備與政府投資項目審計工作相適應的專業知識、業務能力和實踐經驗，為投資審計發

— 7 — 展提供人才保障。

第二十條

審計機關應當加強對投資審計人員的職業道德和廉政紀律教育，針對投資審計工作容易出現廉政風險的環節，加強內部控制，強化管理，確保嚴格執行審計紀律，維護審計機關廉潔從審的良好形象。

第二十一條

地方審計機關可以根據《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》，結合本地實際，制定地方政府投資項目審計的實施細則。

第二十二條

審計機關對國有資本占控股地位或者主導地位的企業和國家事業組織投資的項目審計，參照本規定執行。

第二十三條

本規定由審計署負責解釋，自發布之日起施行。2006年1月20日頒布的《政府投資項目審計管理辦法》同時廢止。

主題詞：審計

投資

規定

通知

署內分送：署領導（8），總經濟師，辦公廳、投資司（4），存（4）。

審計署辦公廳

2011年1月6日印發

（只發電子文件）

第五篇：政府投資項目審計規定

發文單位】： 【法規名稱】： 【發 文 號】： 【發文日期】： 【生效日期】： 【失效日期】： 【一級分類】： 【二級分類】：

審計署

政府投資項目審計規定

2011.01.14 2011.01.14 審計 國家審計

政府投資項目審計規定

審計署

二○一一年一月十四日

第一條 為進一步加強政府投資項目審計工作，規范政府投資項目審計行為，提升政府投資審計質量和成效，充分發揮審計保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”功能，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準則》等有關法律法規，制定本規定。

第二條 審計機關對政府投資和以政府投資為主的項目實施的審計和專項審計調查適用本規定。

第三條 審計機關依據《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》以及本級人民政府規定，確定政府投資項目審計的對象、范圍和內容。

第四條 審計機關應當根據法律、法規、規章的規定和本級人民政府的要求以及上級審計機關的工作安排，按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質量的原則，確定政府投資審計項目計劃。

各級政府及其發展改革部門審批的政府重點投資項目，應當作為政府投資審計重點。

審計機關按照確定的審計管轄范圍開展政府投資項目審計，防止不必要的重復審計。

第五條 審計機關對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的城市基礎設施、保障性住房、學校、醫院等工程，應當有重點地對其建設和管理情況實施跟蹤審計。

第六條 審計機關對政府投資項目重點審計以下內容：

（一）履行基本建設程序情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項目建設管理情況；

（四）有關政策措施執行和規劃實施情況；

（五）工程質量情況；

（六）設備、物資和材料采購情況；

（七）土地利用和征地拆遷情況；

（八）環境保護情況；

（九）工程造價情況；

（十）投資績效情況；

（十一）其他需要重點審計的內容。

除重點審計上述內容外，還應當關注項目決策程序是否合規，有無因決策失誤和重復建設造成重大損失浪費等問題；應當注重揭示和查處工程建設領域中的重大違法違規問題和經濟犯罪線索，促進反腐倡廉建設；應當注重揭示投資管理體制、機制和制度方面的問題。

第七條 審計機關在真實性、合法性審計的基礎上，應當更加注重檢查和評價政府投資項目的績效，逐步做到所有審計的政府重點投資項目都開展績效審計。

第八條 對政府投入大、社會關注度高的重點投資項目竣工決算前，審計機關應當先進行審計。

審計機關應當提高工程造價審計質量，對審計發現的多計工程價款等問題，應當責令建設單位與設計、施工、監理、供貨等單位據實結算。

第九條 審計機關對列入審計計劃的竣工決算審計項目，一般應當在審計通知書確定的審計實施日起3個月內出具審計報告。確需延長審計期限時，應當報經審計計劃下達機關批準。

第十條 審計機關開展政府投資項目審計，應當確定項目法人單位或其授權委托進行建設管理的單位為被審計單位。在審計通知書中應當明確，實施審計中將對與項目直接有關的設計、施工、監理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調查。

采取跟蹤審計方式實施審計的，審計通知書應當列明跟蹤審計的具體方式和要求。

第十一條 審計機關在法定職權范圍內對審計發現的違法違規問題進行處理處罰；對審計發現的需要追究有關人員責任的違法違紀案件線索，應當及時移送司法機關或紀檢監察等機關處理；對不屬于審計管轄范圍內的、應當依法由其他有關部門糾正、處理處罰的事項，應當移送有關部門處理。

辦理審計移送事項時，應當按規定移交相關證據材料。

審計機關應當進一步建立健全審計機關與紀檢監察機關和司法機關的案件線索移送、協查和信息共享的協調溝通機制，發揮監督合力。

第十二條 審計機關應當及時向本級人民政府報告重點投資項目審計結果，并通報有關部門。政府投資項目審計中發現的重大問題，應當納入本級預算執行審計結果報告。

審計機關在審計中發現有關部門履行職責不到位、政策法規不完善等問題，應當及時向本級人民政府或有關主管部門提出建議。

第十三條 審計機關實施政府投資項目審計，遇有相關專業知識局限等情況時，可以聘請符合審計職業要求的外部人員參加審計項目或者提供技術支持、專業咨詢、專業鑒定。

審計機關應當制定有關聘請外部人員的工作規范，加強對聘請外部人員工作的督導和業務復核，保證審計質量。

審計機關聘請的外部人員在政府投資項目審計中違反有關法律法規規定的，審計機關應當停止其承擔的工作，追究違約責任，移送有關部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關追究刑事責任。

第十四條 審計機關應當根據《中華人民共和國國家審計準則》，建立健全政府投資項目審計質量控制制度，實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業務部門、審理機構、總審計師和審計機關負責人對審計業務的分級質量控制，作出恰當的審計結論，依法進行處理處罰，防范審計風險。

第十五條 審計機關應當建立健全政府投資項目審計整改檢查機制，督促被審計單位和其他有關單位根據審計結果進行整改。審計組在審計實施過程中，應當及時督促被審計單位整改審計發現的問題。

對于跟蹤審計項目，審計機關應當將上次審計查出問題的整改情況作為審計的重要內容。

第十六條 審計機關應當依法實行公告制度，及時客觀公正地向社會公告政府投資項目審計結果及整改情況；逐步實現所有政府重點投資項目審計結果及整改情況，除涉及國家秘密和商業秘密外，都按程序全面、如實向社會公告。

第十七條 審計機關應當充分運用信息化手段開展政府投資項目審計工作，努力搭建管理平臺，逐步建立政府投資項目審計數據庫，加快方法體系建設，擴大工程造價軟件在竣工決算審計中的應用，并探索信息化條件下的聯網審計，提高政府投資項目審計管理水平和效率。

第十八條 上級審計機關應當加強對下級審計機關政府投資項目審計工作的業務領導，及時總結和推廣好的經驗與做法，研究制定政府投資項目審計業務規范，提高規范化水平。

下一級審計機關應當按規定向上一級審計機關報告政府重點投資項目審計結果。

第十九條 審計機關應當重視和加強投資審計隊伍建設，積極引進符合條件的投資審計相關專業人才，培養投資審計業務骨干人才和領軍人才，改善投資審計隊伍的專業結構，逐步提高投資審計人員的整體素質，使投資審計人員具備與政府投資項目審計工作相適應的專業知識、業務能力和實踐經驗，為投資審計發展提供人才保障。

第二十條 審計機關應當加強對投資審計人員的職業道德和廉政紀律教育，針對投資審計工作容易出現廉政風險的環節，加強內部控制，強化管理，確保嚴格執行審計紀律，維護審計機關廉潔從審的良好形象。

第二十一條 地方審計機關可以根據《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》，結合本地實際，制定地方政府投資項目審計的實施細則。

第二十二條 審計機關對國有資本占控股地位或者主導地位的企業和國家事業組織投資的項目審計，參照本規定執行。

第二十三條 本規定由審計署負責解釋，自發布之日起施行。2006年1月20日頒布的《政府投資項目審計管理辦法》同時廢止。