第一篇：政府投資審計發(fā)現(xiàn)問題及定性

一、在實際審計工作中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)的問題以及對這些問題的定性和處理處罰依據(jù)。

要結(jié)合當前中央關(guān)于開展建筑領(lǐng)域突出問題專項治理工作的意見的要求，重點關(guān)注以下問題：

（一）財務(wù)收支中的問題

1、未按規(guī)定繳納印花稅等稅金XX萬元。

2、未按項目單獨建賬、單獨核算。

3、違規(guī)用“其他應(yīng)收款”列收列支。

4、違反規(guī)定出借資金XX萬元，并導(dǎo)致?lián)p失XX萬元。

5、擠占挪用項目資金XX萬元。

6、無計量清單（或無依據(jù)）支付工程款XX萬元。

7、違規(guī)預(yù)付工程款XX萬元。

8、違規(guī)支付工程款XX萬元（或工程款支付手續(xù)不合規(guī)，支付合同工程外的款項）。

9、未按規(guī)定足額預(yù)留工程保留金XX萬元（如15－20%審計準備金）。

10、未按規(guī)定取得工程發(fā)票（或發(fā)票不符合要求），涉及金額XX萬元，導(dǎo)致偷稅XX萬元。

11、罰款XX萬元未沖減成本，長期掛賬，其中XX萬元發(fā)放獎金等。

12、建設(shè)單位管理費超概算XX萬元。

13、未經(jīng)有關(guān)部門批準擅自收費XX萬元（如標書等）。

14、購買設(shè)備XX萬元未進行政府采購。

15、建設(shè)項目資金XX萬元來源不符合有關(guān)規(guī)定。

16、虛報投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金。

17、工程未進行驗收就返還保函XX萬元。

（二）工程造價中的問題

18、多計工程造價XX萬元。

19、多付勘察設(shè)計費XX萬元。

20、多計項目監(jiān)理費XX萬元。

（三）工程質(zhì)量中的問題

21、項目質(zhì)量未達到合同約定的標準。

22、項目質(zhì)量不合格，造成損失XX萬元。

23、部分質(zhì)量不合格，未進行返工補救。

（三）工程管理中的問題

24、建設(shè)項目未進行開工前審計。

25、未進行招標投標合同金額XX萬元。購置設(shè)備未進行政府采購。

26、未按規(guī)定進行評標、定標，使得不應(yīng)中標單位中標。

27、低價中標后，違反規(guī)定，隨意變更單價，或追加工作量。

28、施工單位現(xiàn)場人員（施工、監(jiān)理）與投標書中的人員不符。

29、未按規(guī)定進行交竣工驗收。

30、交竣工驗收后，現(xiàn)場糾正補做的問題沒有完成。

31、擅自變更設(shè)計，或上級未及時批復(fù)設(shè)計變更，影響工程造價的審核。

32、工程資料嚴重缺失，真實性無法認定。

33、違規(guī)委托無資質(zhì)的設(shè)計、監(jiān)理單位。

34、未經(jīng)批準擅自變更建設(shè)計劃（擴大投資超概算、改變項目）

39、無資質(zhì)施工隊掛靠施工單位承攬工程（轉(zhuǎn)包）

40、不嚴格履行合同，且肢解工程進行分包XX萬元。

41、少交、未交各類保證金、保函XX萬元。或收取空頭支票作為保證金。

42、違反規(guī)定提前退還施工單位履約保函和履約保證金。

43、對中介機構(gòu)的審計報告進行核查。

44、征地中違反土地法規(guī)的問題。

45、工程項目違反環(huán)境法規(guī)的問題。

二、《財政違法行為處罰處分條例》有關(guān)處罰處分的規(guī)定

１．對私設(shè)“小金庫”和公款私存的問題，可按下列條款處罰處分。

第十七條單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定,私存私放財政資金或者其他公款的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,追回私存私放的資金,沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款;對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的,還應(yīng)當給予記大過處分;情節(jié)嚴重的,給予降級或者撤職處分。

２．對擅自處置罰沒財物或贓款贓物、未按規(guī)定將政府性基金納入預(yù)算管理，未及時繳入國庫、未將非稅收入按規(guī)定繳入國庫、公安稅偵和稅務(wù)機關(guān)未將涉稅罰沒收入按規(guī)定繳入國庫、未將應(yīng)當上繳的國有資產(chǎn)收益繳入國庫、國有土地使用收入未按規(guī)定繳入國庫、違規(guī)退庫、占用、挪用預(yù)算收入或者將預(yù)算收入存入過渡性賬戶、混淆級次，擠占截留預(yù)算資金、執(zhí)收、執(zhí)罰單位坐支行政性收費或罰沒收入和行政事業(yè)單位坐收坐支預(yù)算外收入的問題，可按下列條款處分。

三、財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計賬目,收繳應(yīng)當上繳的財政收入,限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴重的,給予開除處分

３．對擅自減免非稅預(yù)算收入、將預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外或?qū)⒈灸甓仁杖朕D(zhuǎn)為下年度收入和未按規(guī)定繳納新增建設(shè)用地土地有償使用費的問題，可按第三條 處分。

４．對編制預(yù)算時，隱瞞、少列預(yù)算收入、超越權(quán)限調(diào)整預(yù)算、虛列預(yù)算支出和未經(jīng)批準預(yù)算科目之間相互調(diào)劑使用的問題，可按第七條 處分。

５．對財政部門無預(yù)算、超預(yù)算撥款、經(jīng)批復(fù)的預(yù)算支出未及時撥付給用款單位，國庫代理銀行延解、占壓稅款，可按第五條處分。

６．對用款單位違規(guī)使用預(yù)算資金；虛報、冒領(lǐng)，騙取國家財政撥款或補貼；擠占、挪用或置換國債專項資金；違規(guī)出借財政資金（包括土地出讓金等專項資金）；行政事業(yè)單位用公款違規(guī)為職工購買商業(yè)保險；行政單位支出超范圍、超標準；事業(yè)單位支出超范圍、超標準（除第六條加第十五條）；擠占、挪用、違規(guī)使用事業(yè)費和專項資金，可按第六條和第十五條處分。

７．行政事業(yè)單位違規(guī)處置國有資產(chǎn)；行政事業(yè)單位未按規(guī)定辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記；事業(yè)單位對外投資不合規(guī)；將國有資產(chǎn)低價折股、低價出售或者無償分給個人。可按第八條處分。８．企業(yè)和個人隱瞞收入；建設(shè)單位未按規(guī)定繳納勞保基金。可按第十三條 處分。

９．國家建設(shè)項目超計劃、超標準、超規(guī)模；違反建設(shè)程序越權(quán)審批，搞“三邊工程”（邊勘察審批、邊設(shè)計、邊施工）；擠占建設(shè)項目成本，虛列建設(shè)項目支出；挪用國家建設(shè)資金；向建設(shè)項目亂收費、亂攤派、亂罰款；未及時轉(zhuǎn)交付使用財產(chǎn)；勘察設(shè)計單位超標準收費；施工單位多計工程價款。可按第九條 處分。

四、《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》有關(guān)中共黨員違反財經(jīng)法規(guī)的處理規(guī)定

1、非法占有財物和報銷費用(第七十二條)

2、占用公物超過六個月(第七十三條)

3、揮霍浪費公共財產(chǎn)(第七十八條)

4、貪污財物(第八十三條)

5、行賄(包括回扣、手續(xù)費等)(第九十三條)

6、挪用公款(第九十四條)

7、非法占有財物(第九十八條)

8、挪用單位資金(第九十九條)

9、挪用財政和專項等資金(第一百條)

10、違規(guī)經(jīng)商辦企業(yè)(第一百零五條)

11、應(yīng)繳未繳稅款(第一百零七條)

12、違反增值稅等發(fā)票管理的規(guī)定(第一百零八條)

13、隱瞞、截留、坐支、私分財政收入(第一百一十三條)

14、騙取國家財政撥款、退稅款或者補貼(第一百一十四條)

15、不按照預(yù)算或者用款計劃撥國家財政經(jīng)費、資金(第一百一十五條)

16、個人借用公款超過六個月不還(第一百一十六條)

17、公款私存(第一百一十七條)

18、因公接受禮品不上交(第一百一十八條)

19、擅自開設(shè)銀行賬戶(第一百一十九條)

20、違規(guī)處理查封等物品(第一百二十條)

21、違規(guī)提供擔(dān)保(第一百二十一條)

22、國有資產(chǎn)流失(第一百二十二條)

23、違反“收支兩條線”、國庫集中收付和資產(chǎn)管理規(guī)定：第一百二十三條

24、違反政府采購和招投標法(第一百二十四條)

25、財務(wù)收支與管理中違反會計法規(guī)(第一百二十五條)

26、財經(jīng)方面其他違紀違法行為(第一百二十六條)

27、公務(wù)人員失職、瀆職行為(第一百二十七條)

28、企業(yè)人員失職、瀆職行為(第一百二十八條)

29、立項和嚴重事故中的失職、瀆職行為(第一百三十一條)

30、亂收費、亂攤派(第一百三十五條)

五、審計處理處罰的規(guī)定

(一)對單位的處理處罰：

1、收繳應(yīng)當收繳的資金；

2、罰款；

3、要求限期自行糾正；

4、移送工商、稅務(wù)、銀行、財政、計委（物價）等部門進一步查處；

5、在一定范圍內(nèi)給予通報。

(二)對個人的處理處罰：

1、收繳應(yīng)當繳納的資金；

2、罰款；

3、建議單位或上級部門追究黨政責(zé)任；

4、移送本單位或上級部門的紀檢部門作進一步的查處；

5、移送司法機關(guān)查處。

第二篇：審計(調(diào)查)發(fā)現(xiàn)問題定性歸類解釋

審計（調(diào)查）發(fā)現(xiàn)問題定性歸類解釋

(根據(jù)2006年統(tǒng)計報表)

一、預(yù)算執(zhí)行審計（調(diào)查）查出主要問題

1、預(yù)算編報不真實：系指違反國家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定，沒有準確、真實地編報各級預(yù)算，導(dǎo)致被批準或批復(fù)的預(yù)算存在虛假項目或事項。

2、違規(guī)變更預(yù)算：系指政府或財政部門未經(jīng)批準，擅自變更預(yù)算，或者使經(jīng)批準的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的金額，此外，未經(jīng)批準動用的預(yù)備費的金額也計算在內(nèi)。

3、預(yù)算編制批復(fù)不規(guī)范：部門未按國家有關(guān)規(guī)定編制預(yù)算，未按規(guī)定批復(fù)預(yù)算。包括：預(yù)算批復(fù)不及時、不合規(guī)、不全面等。

4、未按規(guī)定征收、繳納預(yù)算收入：系指預(yù)算收入征繳部門違反規(guī)定減免、少征或者應(yīng)繳未繳預(yù)算收入。具體分為：財政、稅務(wù)、海關(guān)等有關(guān)征收機關(guān)，違反國家規(guī)定減、免、緩征稅收以及非稅性收入款項；應(yīng)繳未繳預(yù)算收入系指有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門、單位，違反國家有關(guān)規(guī)定，不繳、少繳財政的款項。

5、隱瞞轉(zhuǎn)移截留預(yù)算收入：隱瞞、轉(zhuǎn)移系指財政、稅務(wù)等部門違反國家規(guī)定，將預(yù)算收入掛“暫存”，存入在國庫外設(shè)立的過渡性賬戶，轉(zhuǎn)作預(yù)算外的款項；截留預(yù)算收入系指采取混淆收入征管范圍或入庫級次等辦法，將上級預(yù)算收入繳入本級國庫或沖減上級預(yù)算收入的款項。

6、政策性稅收流失：系指由于地方自行制定的招商引資、1 稅收優(yōu)惠的政策，導(dǎo)致的政策性稅收流失的金額。具體包括：地方政府為了招商引資，違反規(guī)定出臺的先征后返的金額；在各種開發(fā)區(qū)內(nèi)注冊，但在區(qū)外經(jīng)營，享受開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策造成的稅收流失金額。但不包括稅收征管部門應(yīng)繳未繳的稅款和納稅義務(wù)人偷逃漏的稅款。

7、財政收入核算不實：系指財政、稅務(wù)部門及預(yù)算執(zhí)行單位違反國家總預(yù)算會計制度等有關(guān)規(guī)定，在財政收入核算的過程中存在虛增或虛減的行為金額。

8、資金滯留閑臵：系指反映財政、稅務(wù)和預(yù)算執(zhí)行單位不按規(guī)定及時將預(yù)算收入征收入庫，或不按規(guī)定批復(fù)、撥付預(yù)算資金的問題，導(dǎo)致人為滯留資金的行為金額或預(yù)算資金閑臵的問題金額。

9、財政支出核算不實：系指財政、稅務(wù)部門及預(yù)算執(zhí)行單位違反總預(yù)算會計制度等有關(guān)規(guī)定，由于估報決算支出，以撥款數(shù)列報基建等原因造成的財政支出核算不實。

10、違規(guī)改變資金用途：系指違規(guī)金額中，被審計（調(diào)查）單位違反國家規(guī)定，將有專門用途的資金截留、擠占并挪作他用的款項。

11、超預(yù)算列支：系指違反預(yù)算管理的規(guī)定，所列支的金額或項目超過被批準的預(yù)算內(nèi)容。

12、賬外資產(chǎn)：系指違規(guī)金額中，被審計（調(diào)查）單位未按規(guī)定入賬或在財務(wù)報告中反映的資金、資產(chǎn)額，其中含私存私放金額。

13、未落實收支兩條線和專戶管理規(guī)定：系指按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)實行收支兩條線管理經(jīng)費的單位或組織，未實行收支兩條線管理所涉及的金額；應(yīng)納入專戶管理各種資金，但未納入專戶管理的資金額。

14、違規(guī)采購：系指違反國家關(guān)于政府采購規(guī)定的行為金額。

15、違規(guī)擔(dān)保：系指違反國家法律規(guī)定進行擔(dān)保的行為金額。

16、決算草案編報不完整：系指決算草案在編報時，沒有將應(yīng)納入部門決算的單位、項目和金額等編報完整。

17、預(yù)算結(jié)余不實：系指決算草案或會計報表所反映的預(yù)算結(jié)余與部門（單位）預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后真實的結(jié)余情況不符。

18、資產(chǎn)核算不實：系指決算草案或會計報表所反映的資產(chǎn)與部門（單位）所屬資產(chǎn)的真實情況不符。

19、損失浪費：系指在審計報告和專項審計調(diào)查報告中確定的，被審計（調(diào)查）單位由于決策失誤或經(jīng)營管理不善等行為造成的虧損、效益下降以及國有資產(chǎn)流失等損失浪費金額。包括金融審計中，移送到有關(guān)部門的進一步查處的騙取銀行貸款的金額。其中決策失誤指因立項不準、政策失誤、措施不當?shù)仍斐蓳p失的金額；管理不善指因內(nèi)控機制不健全、疏于管理等造成損失的金額。

20、審計發(fā)現(xiàn)侵害人民群眾利益：系指審計機關(guān)在審計（調(diào)查）查出的問題中，有證據(jù)表明并可以用數(shù)值計算的被審計（調(diào)查）單位或有關(guān)單位侵害人民群眾、企事業(yè)單位利益的金額。具體包括征收不應(yīng)該征收的費用和多征收費用，未支付和未及時足額支付應(yīng)該支付的費用等。例如少補償征地拆遷補償款、拖欠工程款、拖欠工資、亂收費、亂罰款、亂攤派、少計利息、非法集 資，以及挪用扶貧款、救災(zāi)救濟款、保證金等。

21、審計后挽回（避免）損失：系指通過審計，被審計（調(diào)查）單位或其他有關(guān)單位根據(jù)審計機關(guān)的建議或要求，及時采取措施，實際追回的經(jīng)濟損失，以及化解風(fēng)險所避免的損失。

二、財政決算審計（調(diào)查）查出主要問題

1、決算編制不規(guī)范：系指部門未完全按照編制要求編制的決算,包括：少匯、漏匯所屬單位資產(chǎn)，多計、少計收入、支出、結(jié)余等。

2、未按規(guī)定征收、繳納財政收入：系指違反規(guī)定減免、少征或者應(yīng)繳未繳的財政收入。

3、隱瞞轉(zhuǎn)移截留財政收入：系指將應(yīng)收或應(yīng)納入預(yù)算的財政資金未收或未納入預(yù)算管理的問題。

4、財政收入核算不實：系指財政、稅務(wù)部門及預(yù)算執(zhí)行單位違反國家總預(yù)算會計制度等有關(guān)規(guī)定，在財政收入核算的過程中存在虛增或虛減的行為金額。

5、財政支出核算不實：系指財政、稅務(wù)部門及預(yù)算執(zhí)行單位違反總預(yù)算會計制度等有關(guān)規(guī)定，由于估報決算支出，以撥款數(shù)列報基建等原因造成的財政支出核算不實。

6、違規(guī)改變資金用途：系指違規(guī)金額中，被審計（調(diào)查）單位違反國家規(guī)定，將有專門用途的資金截留、擠占并挪作他用的款項。

7、擅自動用支配國庫庫款：系指預(yù)算收入征收部門和經(jīng)營國庫業(yè)務(wù)的銀行，未經(jīng)政府財政部門或者政府財政部門授權(quán)的機構(gòu)同意辦理退庫，將國庫庫款挪作他用，不及時收納、留解預(yù)算 收入，或者延壓、占壓國庫庫款，將所收稅款和其他預(yù)算收入存入在國庫之外設(shè)立的過渡性賬戶、經(jīng)費賬戶和其他賬戶，不及時將預(yù)算撥款劃入用款單位賬戶，占壓政府財政部門撥付的預(yù)算資金等方式動用庫款的行為金額。

8、虛報冒領(lǐng)：系指通過弄虛作假報計劃、結(jié)算、決算等形式套取、冒領(lǐng)資金的行為。

9、違規(guī)辦理結(jié)算或批復(fù)決算：違規(guī)辦理結(jié)算系指財政部門或其他部門違反規(guī)定辦理財政結(jié)算的金額；違規(guī)批復(fù)決算系指財政部門或其他部門違反規(guī)定批復(fù)辦理財政決算的金額。

10、損失浪費：系指在審計報告和專項審計調(diào)查報告中確定的，被審計（調(diào)查）單位由于決策失誤或經(jīng)營管理不善等行為造成的虧損、效益下降以及國有資產(chǎn)流失等損失浪費金額。包括金融審計中，移送到有關(guān)部門的進一步查處的騙取銀行貸款的金額。

11、審計發(fā)現(xiàn)侵害人民群眾利益：系指審計機關(guān)在審計（調(diào)查）查出的問題中，有證據(jù)表明并可以用數(shù)值計算的被審計（調(diào)查）單位或有關(guān)單位侵害人民群眾、企事業(yè)單位利益的金額。具體包括征收不應(yīng)該征收的費用和多征收費用，未支付和未及時足額支付應(yīng)該支付的費用等。例如少補償征地拆遷補償款、拖欠工程款、拖欠工資、亂收費、亂罰款、亂攤派、少計利息、非法集資，以及挪用扶貧款、救災(zāi)救濟款、保證金等。

12、審計后挽回（避免）損失：系指通過審計，被審計（調(diào)查）單位或其他有關(guān)單位根據(jù)審計機關(guān)的建議或要求，及時采取措施，實際追回的經(jīng)濟損失，以及化解風(fēng)險所避免的損失。

三、專項資金審計（調(diào)查）查出主要問題

1、違規(guī)改變項目計劃和資金用途：系指未按規(guī)定的程序報批，擅自改變項目、規(guī)模、地點和資金投向等，包括調(diào)整項目內(nèi)容，改變項目的概預(yù)算，變更項目設(shè)計等涉及的金額。

2、應(yīng)繳未繳專項資金：系指未按比例或未足額將專項收入上繳專戶，以及將專項收入直接作為事業(yè)收入使用的金額。

3、虛報冒領(lǐng)：系指通過弄虛作假報計劃、結(jié)算、決算等形式套取、冒領(lǐng)資金的行為。

4、違規(guī)有償使用資金：系指違反規(guī)定將財政無償資金作為有償使用，收取利息、資金占用費等金額。

5、虛列支出：系指財政部門和預(yù)算單位違反國家規(guī)定，以撥作支，或?qū)嶋H未發(fā)生的支出列為支出的金額。

6、違規(guī)采購：系指違反國家關(guān)于政府采購規(guī)定的行為金額。

7、資金滯留閑臵：系指反映財政、稅務(wù)和預(yù)算執(zhí)行單位不按規(guī)定及時將預(yù)算收入征收入庫，或不按規(guī)定批復(fù)、撥付預(yù)算資金的問題，導(dǎo)致人為滯留資金的行為金額或預(yù)算資金閑臵的問題金額。

8、未納入財政專戶管理：系指按國家規(guī)定應(yīng)納入財政專戶管理而未納入的金額。

9、賬外資產(chǎn)：系指違規(guī)金額中，被審計（調(diào)查）單位未按規(guī)定入賬或在財務(wù)報告中反映的資金、資產(chǎn)額，其中含私存私放金額。

10、配套資金不落實：系指按國家有關(guān)要求應(yīng)配套而未配套的資金。

11、損失浪費：系指在審計報告和專項審計調(diào)查報告中確定的，被審計（調(diào)查）單位由于決策失誤或經(jīng)營管理不善等行為造成的虧損、效益下降以及國有資產(chǎn)流失等損失浪費金額。包括金融審計中，移送到有關(guān)部門的進一步查處的騙取銀行貸款的金額。

12、審計發(fā)現(xiàn)侵害人民群眾利益：系指審計機關(guān)在審計（調(diào)查）查出的問題中，有證據(jù)表明并可以用數(shù)值計算的被審計（調(diào)查）單位或有關(guān)單位侵害人民群眾、企事業(yè)單位利益的金額。具體包括征收不應(yīng)該征收的費用和多征收費用，未支付和未及時足額支付應(yīng)該支付的費用等。例如少補償征地拆遷補償款、拖欠工程款、拖欠工資、亂收費、亂罰款、亂攤派、少計利息、非法集資，以及挪用扶貧款、救災(zāi)救濟款、保證金等。

13、審計后挽回（避免）損失：系指通過審計，被審計（調(diào)查）單位或其他有關(guān)單位根據(jù)審計機關(guān)的建議或要求，及時采取措施，實際追回的經(jīng)濟損失，以及化解風(fēng)險所避免的損失。

四、行政事業(yè)審計（調(diào)查）查出主要問題

1、應(yīng)繳未繳預(yù)算收入：系指被審計（調(diào)查）單位未按國家規(guī)定繳納列入預(yù)算管理的各種收入的金額。

2、隱瞞截留收入：系指隱瞞、截留應(yīng)繳國家或主管部門的各項收入，包括：預(yù)算收入、預(yù)算外收入等。

3、違規(guī)改變資金用途：系指違規(guī)金額中，被審計（調(diào)查）單位違反國家規(guī)定，將有專門用途的資金截留、擠占并挪作他用的款項。

4、虛列支出：系指財政部門和預(yù)算單位違反國家規(guī)定，以 撥作支，或?qū)嶋H未發(fā)生的支出列為支出的金額。

5、虛列成本：系指違反國家規(guī)定將不應(yīng)列入成本的支出或費用列入成本的行為金額。

6、少計少繳稅費：系指未按稅收征管法規(guī)定應(yīng)計未計的各種稅費和雖然已經(jīng)計提但未繳納的各種稅費。

7、未按規(guī)定征提基金：系指被審計（調(diào)查）單位未按國家規(guī)定征收、提取各項基金的金額。

8、未落實收支兩條線和專戶管理規(guī)定：系指按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)實行收支兩條線管理經(jīng)費的單位或組織，未實行收支兩條線管理所涉及的金額；應(yīng)納入專戶管理各種資金，但未納入專戶管理的資金額。

9、賬外資產(chǎn)：系指違規(guī)金額中，被審計（調(diào)查）單位未按規(guī)定入賬或在財務(wù)報告中反映的資金、資產(chǎn)額，其中含私存私放金額。

10、亂收費亂攤派亂罰款：系指違反國家規(guī)定，增加收費項目、提高收費標準、強制集資攤派、隨意對企事業(yè)單位和群眾罰款等違法違紀行為涉及的資金。

11、超標準超計劃支出：系指超出國家規(guī)定的標準支出或未按國家規(guī)定下達的計劃支出的行為金額。

12、損失浪費：系指在審計報告和專項審計調(diào)查報告中確定的，被審計（調(diào)查）單位由于決策失誤或經(jīng)營管理不善等行為造成的虧損、效益下降以及國有資產(chǎn)流失等損失浪費金額。包括金融審計中，移送到有關(guān)部門的進一步查處的騙取銀行貸款的金額。

13、審計發(fā)現(xiàn)侵害人民群眾利益：系指審計機關(guān)在審計（調(diào)查）查出的問題中，有證據(jù)表明并可以用數(shù)值計算的被審計（調(diào)查）單位或有關(guān)單位侵害人民群眾、企事業(yè)單位利益的金額。具體包括征收不應(yīng)該征收的費用和多征收費用，未支付和未及時足額支付應(yīng)該支付的費用等。例如少補償征地拆遷補償款、拖欠工程款、拖欠工資、亂收費、亂罰款、亂攤派、少計利息、非法集資，以及挪用扶貧款、救災(zāi)救濟款、保證金等。

14、審計后挽回（避免）損失：系指通過審計，被審計（調(diào)查）單位或其他有關(guān)單位根據(jù)審計機關(guān)的建議或要求，及時采取措施，實際追回的經(jīng)濟損失，以及化解風(fēng)險所避免的損失。

五、固定資產(chǎn)投資審計（調(diào)查）查出主要問題

1、資金來源不合規(guī)：系指建設(shè)項目的資金來源渠道和籌措方式違反國家規(guī)定的金額。

2、資金不落實：系指建設(shè)項目資金來源不落實和資金不到位的金額。其中配套資金不落實指項目建設(shè)資金來源工程中，按照有關(guān)規(guī)定和要求應(yīng)該配套，但沒有落實或到位的資金。

3、少補償征地補償款：系指固定資產(chǎn)投資建設(shè)過程中，在征用土地時未按國家規(guī)定足額計算、支付補償款，實際支付金額小于國家規(guī)定的差額。

4、違規(guī)改變資金用途：系指違規(guī)金額中，被審計（調(diào)查）單位違反國家規(guī)定，將有專門用途的資金截留、擠占并挪作他用的款項。

5、工程價款不實：系指建設(shè)單位以工程價款名義，違規(guī)多（少）列的投資完成額以及違規(guī)多（少）結(jié)算工程款的金額。

6、拖欠工程款：系指固定資產(chǎn)投資建設(shè)過程中，未嚴格按照合同的規(guī)定的結(jié)算方式及時足額支付工程款，形成的拖欠金額。

7、賬外資產(chǎn)：系指違規(guī)金額中，被審計（調(diào)查）單位未按規(guī)定入賬或在財務(wù)報告中反映的資金、資產(chǎn)額，其中含私存私放金額。

8、少計少繳稅費：系指未按稅收征管法規(guī)定應(yīng)計未計的各種稅費和雖然已經(jīng)計提但未繳納的各種稅費。

9、擠占建設(shè)成本：系指固定資產(chǎn)投資建設(shè)過程中，把不屬于項目建設(shè)成本核算范圍的事項納入到項目成本，造成擠占項目建設(shè)成本的金額。

10、概預(yù)算編報不規(guī)范：系指違反建安工程費用項目組成或工程量計算規(guī)則，列報和計算不全面和不準確的概預(yù)算金額。

11、決算編報不規(guī)范：系指建設(shè)單位在編報項目財務(wù)決算和竣工決算時，違反有關(guān)規(guī)定列報的金額。

12、超計劃超標準超規(guī)模：系指建設(shè)單位超過概（預(yù)）算核定的標準和規(guī)模，利用項目建設(shè)資金，擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標準部分的投資額。

13、違規(guī)收取費用：系指固定資產(chǎn)投資建設(shè)過程中，違反國家有關(guān)規(guī)定收取的費用。具體包括項目設(shè)計單位多收取設(shè)計費、評估費，項目建設(shè)或施工單位在分包和轉(zhuǎn)包中收取的各種管理費，項目監(jiān)理單位多收取的監(jiān)理費等。

14、損失浪費：系指在審計報告和專項審計調(diào)查報告中確定的，被審計（調(diào)查）單位由于決策失誤或經(jīng)營管理不善等行為造 成的虧損、效益下降以及國有資產(chǎn)流失等損失浪費金額。包括金融審計中，移送到有關(guān)部門的進一步查處的騙取銀行貸款的金額。

15、審計發(fā)現(xiàn)侵害人民群眾利益：系指審計機關(guān)在審計（調(diào)查）查出的問題中，有證據(jù)表明并可以用數(shù)值計算的被審計（調(diào)查）單位或有關(guān)單位侵害人民群眾、企事業(yè)單位利益的金額。具體包括征收不應(yīng)該征收的費用和多征收費用，未支付和未及時足額支付應(yīng)該支付的費用等。例如少補償征地拆遷補償款、拖欠工程款、拖欠工資、亂收費、亂罰款、亂攤派、少計利息、非法集資，以及挪用扶貧款、救災(zāi)救濟款、保證金等。

16、審計后挽回（避免）損失：系指通過審計，被審計（調(diào)查）單位或其他有關(guān)單位根據(jù)審計機關(guān)的建議或要求，及時采取措施，實際追回的經(jīng)濟損失，以及化解風(fēng)險所避免的損失。

六、金融審計（調(diào)查）查出主要問題

1、違規(guī)經(jīng)營：系指被審計（調(diào)查）單位違反國家法律法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)范開展經(jīng)營活動的金額。

2、賬外經(jīng)營：系指被審計（調(diào)查）單位在經(jīng)營過程中，未納入賬（表）內(nèi)核算的業(yè)務(wù)涉及的金額。

3、賬外資產(chǎn)：系指違規(guī)金額中，被審計（調(diào)查）單位未按規(guī)定入賬或在財務(wù)報告中反映的資金、資產(chǎn)額，其中含私存私放金額。

4、違規(guī)改變資金用途：系指違規(guī)金額中，被審計（調(diào)查）單位違反國家規(guī)定，將有專門用途的資金截留、擠占并挪作他用的款項。

5、違規(guī)購建固定資產(chǎn)：系指各種違規(guī)建設(shè)、違規(guī)購買固定資產(chǎn)的金額。

6、少計少繳稅費：系指未按稅收征管法規(guī)定應(yīng)計未計的各種稅費和雖然已經(jīng)計提但未繳納的各種稅費。

7、損失浪費：系指在審計報告和專項審計調(diào)查報告中確定的，被審計（調(diào)查）單位由于決策失誤或經(jīng)營管理不善等行為造成的虧損、效益下降以及國有資產(chǎn)流失等損失浪費金額。包括金融審計中，移送到有關(guān)部門的進一步查處的騙取銀行貸款的金額。

8、審計發(fā)現(xiàn)侵害人民群眾利益：系指審計機關(guān)在審計（調(diào)查）查出的問題中，有證據(jù)表明并可以用數(shù)值計算的被審計（調(diào)查）單位或有關(guān)單位侵害人民群眾、企事業(yè)單位利益的金額。具體包括征收不應(yīng)該征收的費用和多征收費用，未支付和未及時足額支付應(yīng)該支付的費用等。例如少補償征地拆遷補償款、拖欠工程款、拖欠工資、亂收費、亂罰款、亂攤派、少計利息、非法集資，以及挪用扶貧款、救災(zāi)救濟款、保證金等。

9、審計后挽回（避免）損失：系指通過審計，被審計（調(diào)查）單位或其他有關(guān)單位根據(jù)審計機關(guān)的建議或要求，及時采取措施，實際追回的經(jīng)濟損失，以及化解風(fēng)險所避免的損失。

七、外資運用項目審計（調(diào)查）查出主要問題

1、違規(guī)改變資金用途：系指違規(guī)金額中，被審計（調(diào)查）單位違反國家規(guī)定，將有專門用途的資金截留、擠占并挪作他用的款項。

2、工作量不實：系指違反項目協(xié)定等有關(guān)規(guī)定，較實際完 成項目投資多報或少報工作量折合的資金額。該金額等于多報工作量折合金額絕對值與少報工作量折合金額絕對值之和。

3、倒賣項目物資：系指違反項目協(xié)定倒賣項目物資的金額。

4、超計劃超標準超規(guī)模：系指建設(shè)單位超過概（預(yù)）算核定的標準和規(guī)模，利用項目建設(shè)資金，擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標準部分的投資額。

5、少計少繳稅費：系指未按稅收征管法規(guī)定應(yīng)計未計的各種稅費和雖然已經(jīng)計提但未繳納的各種稅費。

6、資金不到位不落實：系指外資運用項目資金未按規(guī)定落實、及時足額撥付到位的金額。

7、騙取項目資金：系指項目在申請的過程中，違反國家的規(guī)定，弄虛作假，利用不真實的資料和項目簽定外資項目協(xié)定（合同），騙取資金的行為金額。

8、交付資產(chǎn)不實：系指項目單位在竣工交付資產(chǎn)時，實際資產(chǎn)量折算金額與有關(guān)交付資產(chǎn)的財務(wù)資料所反映的金額之間差異額的絕對值。

9、損失浪費：系指在審計報告和專項審計調(diào)查報告中確定的，被審計（調(diào)查）單位由于決策失誤或經(jīng)營管理不善等行為造成的虧損、效益下降以及國有資產(chǎn)流失等損失浪費金額。包括金融審計中，移送到有關(guān)部門的進一步查處的騙取銀行貸款的金額。

10、審計發(fā)現(xiàn)侵害人民群眾利益：系指審計機關(guān)在審計（調(diào)查）查出的問題中，有證據(jù)表明并可以用數(shù)值計算的被審計（調(diào)查）單位或有關(guān)單位侵害人民群眾、企事業(yè)單位利益的金額。具 體包括征收不應(yīng)該征收的費用和多征收費用，未支付和未及時足額支付應(yīng)該支付的費用等。例如少補償征地拆遷補償款、拖欠工程款、拖欠工資、亂收費、亂罰款、亂攤派、少計利息、非法集資，以及挪用扶貧款、救災(zāi)救濟款、保證金等。

11、審計后挽回（避免）損失：系指通過審計，被審計（調(diào)查）單位或其他有關(guān)單位根據(jù)審計機關(guān)的建議或要求，及時采取措施，實際追回的經(jīng)濟損失，以及化解風(fēng)險所避免的損失。

八、企業(yè)審計（調(diào)查）查出主要問題

1、違規(guī)經(jīng)營：系指被審計（調(diào)查）單位違反國家法律法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)操作規(guī)范開展經(jīng)營活動的金額。、2、賬外經(jīng)營：系指被審計（調(diào)查）單位在經(jīng)營過程中，未納入賬（表）內(nèi)核算的業(yè)務(wù)涉及的金額。

3、賬外資產(chǎn)：系指違規(guī)金額中，被審計（調(diào)查）單位未按規(guī)定入賬或在財務(wù)報告中反映的資金、資產(chǎn)額，其中含私存私放金額。

4、公款私存：系指將單位款項以個人名義存入金融機構(gòu)的金額。

5、虛報或隱瞞轉(zhuǎn)移收入：虛報收入系指被審計（調(diào)查）單位在登錄會計賬簿，編制財務(wù)報表時，采用不真實的財務(wù)單證提前確認或重復(fù)確認收入；隱瞞轉(zhuǎn)移收入系指被審計（調(diào)查）單位將實際取得的收入不入賬、不確認，或者轉(zhuǎn)移至其他單位或賬戶。

6、少計或虛列成本費用：少計成本費用系指按照規(guī)定應(yīng)納入成本費用核算的而實際沒有計算的金額；虛列成本費用系指被審計（調(diào)查）單位實際沒有發(fā)生，但列作成本費用項目的金額。

7、少計少繳稅費：系指未按稅收征管法規(guī)定應(yīng)計未計的各種稅費和雖然已經(jīng)計提但未繳納的各種稅費。

8、損失浪費：系指在審計報告和專項審計調(diào)查報告中確定的，被審計（調(diào)查）單位由于決策失誤或經(jīng)營管理不善等行為造成的虧損、效益下降以及國有資產(chǎn)流失等損失浪費金額。包括金融審計中，移送到有關(guān)部門的進一步查處的騙取銀行貸款的金額。

9、審計發(fā)現(xiàn)侵害人民群眾利益：系指審計機關(guān)在審計（調(diào)查）查出的問題中，有證據(jù)表明并可以用數(shù)值計算的被審計（調(diào)查）單位或有關(guān)單位侵害人民群眾、企事業(yè)單位利益的金額。具體包括征收不應(yīng)該征收的費用和多征收費用，未支付和未及時足額支付應(yīng)該支付的費用等。例如少補償征地拆遷補償款、拖欠工程款、拖欠工資、亂收費、亂罰款、亂攤派、少計利息、非法集資，以及挪用扶貧款、救災(zāi)救濟款、保證金等。

10、審計后挽回（避免）損失：系指通過審計，被審計（調(diào)查）單位或其他有關(guān)單位根據(jù)審計機關(guān)的建議或要求，及時采取措施，實際追回的經(jīng)濟損失，以及化解風(fēng)險所避免的損失。

九、經(jīng)濟責(zé)任審計查出主要問題責(zé)任劃分

1、主管責(zé)任：系指經(jīng)濟責(zé)任審計中，經(jīng)濟責(zé)任人在任職期間對其所在單位資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

2、直接責(zé)任：系指經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告中認定的，經(jīng)濟責(zé)任人在任期期間應(yīng)當負有直接責(zé)任的行為金額。這些行為具體包括：直接違反國家法律、法規(guī)及本部門或本單位規(guī)章制度；授 意、指使、強令縱容、包庇下屬人員違反國家法律、法規(guī)及本部門或本單位規(guī)章制度；失職、瀆職的行為；其他違反國家法律、法規(guī)及本部門或本單位規(guī)章制度的行為。

十、效益審計（調(diào)查）查出主要問題

1、問題金額

（1）損失浪費：系指在審計報告和專項審計調(diào)查報告中確定的，被審計（調(diào)查）單位由于決策失誤或經(jīng)營管理不善等行為造成的虧損、效益下降以及國有資產(chǎn)流失等損失浪費金額。包括金融審計中，移送到有關(guān)部門的進一步查處的騙取銀行貸款的金額。

（2）造成潛在損失的問題

①違規(guī)改變資金用途：系指違規(guī)金額中，被審計（調(diào)查）單位違反國家規(guī)定，將有專門用途的資金截留、擠占并挪作他用的款項。

②賬外資產(chǎn)：系指違規(guī)金額中，被審計（調(diào)查）單位未按規(guī)定入賬或在財務(wù)報告中反映的資金、資產(chǎn)額，其中含私存私放金額。

③資金滯留閑臵：系指反映財政、稅務(wù)和預(yù)算執(zhí)行單位不按規(guī)定及時將預(yù)算收入征收入庫，或不按規(guī)定批復(fù)、撥付預(yù)算資金的問題，導(dǎo)致人為滯留資金的行為金額或預(yù)算資金閑臵的問題金額。

④虛報冒領(lǐng)：系指通過弄虛作假報計劃、結(jié)算、決算等形式套取、冒領(lǐng)資金的行為。

⑤高風(fēng)險對外投資（擔(dān)保）：系指被審計（調(diào)查）對象在對 外投資或擔(dān)保活動中，風(fēng)險比較高，會造成潛在損失的投資或擔(dān)保金額。

2、非金額計量問題

（1）總體可行性研究有重大缺陷：系指審計（調(diào)查）發(fā)現(xiàn)的項目總體可行性研究中存在重大缺陷的項目個數(shù)。

（2）總體目標不明確或無考核標準：系指審計（調(diào)查）發(fā)現(xiàn)的項目沒有明確的總體設(shè)計目標，或者沒有總體考核標準的項目個數(shù)。

（3）建設(shè)未（按時）達到總體目標：系指截止審計（調(diào)查）時，項目建設(shè)未達到或未按時達到預(yù)期的或批準的總體設(shè)計目標的項目個數(shù)。

（4）使用（運營）未達到總體設(shè)計目標：系指截止審計（調(diào)查）時，項目投入使用或運營后沒有達到預(yù)期的或批準的總體設(shè)計目標的項目個數(shù)。

（5）內(nèi)部控制有重大缺陷：系指審計（調(diào)查）發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制中存在重大缺陷的項目個數(shù)。

（6）虛假立項：系指弄虛作假，以不真實的項目信息騙取立項的個數(shù)。

（7）違規(guī)立項：系指違反國家關(guān)于審批立項規(guī)定設(shè)立的項目個數(shù)。

（8）違規(guī)招投標：系指違反國家關(guān)于招投標規(guī)定的行為次數(shù)。（9）未進行環(huán)境影響評價或?qū)Νh(huán)境產(chǎn)生不利影響：系指項目可行性研究、立項審批和建設(shè)運營過程中，沒有按照國家規(guī)定進行環(huán)境影響評價的次數(shù)或項目數(shù)，或者在建設(shè)運營的過程中對環(huán) 境產(chǎn)生不利影響的項目個數(shù)。

（10）未按規(guī)定進行項目結(jié)算或竣工決算：系指項目完工后，沒有按照規(guī)定及時進行項目結(jié)算或竣工決算個數(shù)和次數(shù)。

3、審計發(fā)現(xiàn)侵害人民群眾利益：系指審計機關(guān)在審計（調(diào)查）查出的問題中，有證據(jù)表明并可以用數(shù)值計算的被審計（調(diào)查）單位或有關(guān)單位侵害人民群眾、企事業(yè)單位利益的金額。具體包括征收不應(yīng)該征收的費用和多征收費用，未支付和未及時足額支付應(yīng)該支付的費用等。例如少補償征地拆遷補償款、拖欠工程款、拖欠工資、亂收費、亂罰款、亂攤派、少計利息、非法集資，以及挪用扶貧款、救災(zāi)救濟款、保證金等。

4、審計后挽回（避免）損失：系指通過審計，被審計（調(diào)查）單位或其他有關(guān)單位根據(jù)審計機關(guān)的建議或要求，及時采取措施，實際追回的經(jīng)濟損失，以及化解風(fēng)險所避免的損失。

（市審計局辦公室整理）

第三篇：政府投資審計

當前政府投資審計信息化應(yīng)用現(xiàn)狀

近幾年，雖然審計機關(guān)通過各種途徑大力開展計算機培訓(xùn)，優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使審計人員的整體素質(zhì)有了一定的提高，但目前真正具有較高計算機應(yīng)用水平的人員并不多，既精通計算機編程又熟悉投資審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少。同時，許多審計人員的計算機應(yīng)用水平及相關(guān)技能無法得到同步提高，計算機應(yīng)用仍停留在較低水平上，操作技能還不熟練。因而政府投資審計計算機人才缺乏的問題，也是制約投資化建設(shè)和發(fā)展的因素之一。

第四篇：政府投資項目審計

突出重點 注重結(jié)合 全力服務(wù)“和諧××”建設(shè)進程

××縣審計局

近年來，隨著××經(jīng)濟的快速發(fā)展和建設(shè)投資規(guī)模的持續(xù)增長，政府投資審計的任務(wù)越來越重，要求越來越高。面對新的形式和新的要求，××縣審計局始終堅持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，把探索政府投資項目審計新思路、新方法作為促進自身工作的重要抓手，進一步增強審計人員的效能意識和服務(wù)意識，改進工作作風(fēng)，提高審計工作質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮審計作為國家經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”功能，實現(xiàn)了項目竣工決算審計項目范圍的不斷擴大，并憑借由工作帶來的巨大審計效能，掌握了全縣政府投資項目審計監(jiān)督的主動權(quán)，成為全縣所有政府投資項目審計監(jiān)督的必經(jīng)關(guān)口。近兩年來，審計投資項目

個，報審金額

萬元，審定金額

萬元，審減投資額

萬元，最高項目審減率37.7%。通過審計使建設(shè)單位無計劃、超計劃建設(shè)、資金使用不合理及高估冒算等得到了有效控制，為深入揭露政府投資項目中存在的問題，進一步規(guī)范政府投資項目審計行為，促進全縣經(jīng)濟社會全面繁榮發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻。我們主要做了以下幾個方面的工作：

一、多管齊下，推進政府投資行為規(guī)范化。

一是加強政府投資審計的宣傳力度。提高社會各界對開展固定資產(chǎn)投資審計的重要性和必要性的認識，進一步擴大政府投資審計的影響力；宣傳開展政府投資項目審計的主要內(nèi)容、查出的問題及取得的成果，讓社會各界看到政府投資項目審計在規(guī)范建筑市場秩序和節(jié)約建設(shè)資金等方面起到的重要作用，讓政府投資建設(shè)單位積極主動的接受審計。

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第五篇：政府投資建設(shè)項目審計工作報告

我受政府委托，向市人大常委會報告我市政府投資建設(shè)項目審計工作開展情況，請予審議。現(xiàn)將情況匯報如下：

一、審計情況

市審計局于XX年9月8日一12月15日組成10個審計組，對八縣、市廛東污水處理廠建設(shè)項目進行了竣工決算宙計，對王城大道建設(shè)項目進行了專項審計調(diào)查。十個建設(shè)項目總投資11XX萬元，查出違規(guī)金額l871.3萬元，有三家建設(shè)單位的部分工程項目未按國家規(guī)定進行招投標3850萬元，核減工程額1419.8萬元，核減率為1.86%。為政府及各建設(shè)法人單位節(jié)約了建設(shè)資金，促進項目建設(shè)單位加強了對政府投資建設(shè)項目的管理，取得了較好的審計效果。

二、審計查出的主要問題

(一)建設(shè)單位違反國家有關(guān)基本建設(shè)程序問題

1.部分項目應(yīng)招標未招標3850萬元

按照《中華人民共和國招投標法》的規(guī)定，項目應(yīng)全部招標。審計查出存在部分項目主體工程、設(shè)計未招標現(xiàn)象。有三家建設(shè)單位的部分工程項目未按國家規(guī)定進行招投標。其中宜陽縣污水 處理工程項目總投資額為4178萬元，僅對641萬元進行了公開招標，且招投標的資料不完備。其他3537萬元(廠區(qū)土建、設(shè)備及安裝、辦公樓、管網(wǎng)、勘察、監(jiān)理等)均未進行招投標。**市王城大道建設(shè)項目道路工程的設(shè)計項目合同金額為172萬元，未進行公開招投標直接委托**市城市建設(shè)勘察設(shè)計研究院設(shè)計。

2.前期報批手續(xù)不合規(guī)

按照國家的有關(guān)規(guī)定，工程項目前期報批手續(xù)不齊全的不得開工建設(shè)。在建設(shè)中，有兩家建設(shè)單位前期報批手續(xù)不齊全就開工。**市王城大道建設(shè)工程概算總投資為43000萬元，應(yīng)當經(jīng)國家發(fā)展改革委員會和省發(fā)改委批復(fù)，但本工程只經(jīng)過了**市發(fā)改委的批復(fù)。跨隴海鐵路立交橋工程無施工許可證，王城大道建設(shè)工程無開工報告。

3.未按代理合同規(guī)定進行招標

**市王城大道建設(shè)工程在進行公開招投標時于XX年10月17日**市建設(shè)委員會與**市東虹廷設(shè)工程招標代理有限公司簽訂合同，委托其代為招標，但在實際招投標過程中，卻未履行合同，業(yè)主實行自行招標。

4.應(yīng)作未作環(huán)境影響評價報告

**市王城大道建設(shè)項目應(yīng)作未作環(huán)境影響評價報告。

5.未經(jīng)批準擅自變更監(jiān)理單位。

按照《中華人民共和國招投標法》的規(guī)定，中標人應(yīng)按照合同約定履行義務(wù)，完成中標項目。中標人不得向他人轉(zhuǎn)讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉(zhuǎn)讓。**市廛東污水處理廠工程建設(shè)單位對監(jiān)理工程進行了招投標，結(jié)果為上海建通工程建設(shè)有限公司和河南卓越工程管理有限公司聯(lián)合體共同中標，標的55萬元。但中標簽訂合同后，雙方自行協(xié)議變更監(jiān)理三體為河南卓越工程管理有限公司。

6.建設(shè)項目施工設(shè)計圖紙文件未經(jīng)審查批準擅自施工

按照《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》的規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)當將施工圖設(shè)計文件報縣級以上人民政府行政主管部門或者其他有關(guān)部門審查。施工圖設(shè)計文件未經(jīng)審查批準的，不得使用。宜陽縣污水處理廠建設(shè)項目設(shè)計圖紙文件未經(jīng)有關(guān)部門審查批準擅自施工。

(二)違反國家財政財務(wù)規(guī)定的問題

1.業(yè)務(wù)招待費超支20萬元。項目建設(shè)中，業(yè)務(wù)招待費支出數(shù)額較大，與國家規(guī)定的標準有較大懸殊。截至XX年11月30日，宜陽縣污水處理廠建設(shè)項目共發(fā)生業(yè)務(wù)招待費25萬元。在項目概算中規(guī)定應(yīng)發(fā)生管理費50萬元，按管理費的10%計算。應(yīng)列支招待費5萬元，超支20萬元。

2.管理費超支93萬元。項目建設(shè)中，有2家建設(shè)單位管理費支出數(shù)額較大，與法律規(guī)定的標準有較大懸殊。如**市廛東污水處理廠建設(shè)項目建設(shè)單位管理費概算為215萬元，截止XX年8月31日實際開支259萬元，超支44萬元。

3.違規(guī)列支工程費用105萬元。廛東污水處理工程在XX年底已進入試運營，達到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但在XX年及XX年該項目的借款產(chǎn)生的利息85萬元仍在本工程的建設(shè)成本中列 支是不合規(guī)，應(yīng)計入運營期間的費用。

4.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬元。有兩家建設(shè)單位未按規(guī)定大額使用觀金。如截至XX年11月30日，宜陽縣污水處理廠工程建設(shè)單位以大額現(xiàn)金支付宜陽縣污水處理廠建設(shè)項目費用22 筆記153萬元。

5.未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金41.5萬元。

汝陽縣污水處理廠工程未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金41.5萬元，未經(jīng)決算直接支付全部合同工程款830萬元。

6.虛列工程投資1419.8萬元

八縣及廛東污水處理工程項目、王城大道共計10個項目，批復(fù)總概算11XX萬元。經(jīng)審核實際完成投資額中多列工程成本1419.8萬元，造成投資完成額不實。其中孟津縣污水處理廠工程 項目二程造價送審金額為2142萬元，審定金額2053萬元，審減金額為89萬元。汝陽縣污水處理工程造價送審金額為1374萬元，審定金額為1226萬元，審減金額為148元。

存在以上問題的主要原因：

一是建設(shè)單位為了搶時間、抓工期，忽視國家有關(guān)基本建設(shè)程序規(guī)定，部分工程項目在工程概算未經(jīng)國家和省發(fā)展改革委員會批準，且無開工許可證、施工許可證等情況下開工建設(shè)，如王城大道建設(shè)項目。二是建設(shè)項目資金用量大，籌措困難，但項目辦理拆遷及環(huán)境影響評價等手續(xù)需大量資金，因而違反了國家有關(guān)基建程序規(guī)定。三是為招商引資，建設(shè)項目用地以租用形式使用土地，違反了國家建設(shè)用地的有關(guān)規(guī)定。四是多數(shù)建設(shè)項目均由項目法人成立了建設(shè)指揮部，人員組成多為臨時抽調(diào)，易造成違規(guī)等情況的發(fā)生。五是政府投、融資建設(shè)項目監(jiān)督不規(guī)范、不到位，未按《中華人民共和國審計法》和《**市建設(shè)項目審計條例》的規(guī)定實施審計監(jiān)督。

三、問題處理

對審計查出的問題，依據(jù)國家《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招投標法》、《**市建設(shè)項目審計條例》等有關(guān)財經(jīng)法規(guī)規(guī)定做出了相應(yīng)的處理，并對問題分別提出了針對性的審計建議。相關(guān)單位根據(jù)審計意見正在進行整改，并表示在今后進行的所有政府投資建設(shè)項目不再出現(xiàn)類似問題，嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定進行建設(shè)，為以后政府投資建設(shè)項目的管理奠定了良好的基礎(chǔ)。

(一)對建設(shè)單位違反匡家有關(guān)基本建設(shè)程序問題的處理

1.部分項目應(yīng)招標未招標3850萬元、未按代理合同規(guī)定進行招標問題，審計處理按照國家規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

2.前期報批手續(xù)不合規(guī)問題，審計處理按照國家規(guī)定補辦手續(xù)。王城大道等兩家建設(shè)單位正在補辦手續(xù)。

3.未經(jīng)審批擅自變更土地用途、應(yīng)作未作環(huán)境影響評價報告問題，審計處理按照國家規(guī)定補辦手續(xù)。王城大道建設(shè)單位同意審計意見補辦手續(xù)。

4.未經(jīng)批準擅自變更監(jiān)理單位問題，審計建議嚴格執(zhí)行《中華人民共和國招投標法》規(guī)定，以后不再發(fā)生類似問題。

5.建設(shè)項目施工設(shè)計圖紙文件未經(jīng)審查批準擅自施工問題，審計處理按照國家規(guī)定補辦手續(xù)，宜陽縣污水處理廠工程建設(shè)單位正在補辦手續(xù)。

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(二)對違反國家財政財務(wù)規(guī)定問題的處理

1.業(yè)務(wù)招待費超支20萬元、管理費超支93萬元問題，審計建議今后嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)規(guī)定，控制支出范圍。

2.違規(guī)列支工程費用240萬元、虛列工程投資1419.8萬元問題，審計予以調(diào)賬處理，并建議今后嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)規(guī)定列支工程費用。

3.未按規(guī)定大額使用現(xiàn)金212萬元，審計建議嚴格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，以后不再發(fā)生類似問題。

4.未按規(guī)定預(yù)留工程質(zhì)量保證金41.5萬元，審計建議財政在撥付所欠工程資金時予以扣除。

四、整改措施

(一)成立專職監(jiān)管機構(gòu)，加大監(jiān)管力度，明確監(jiān)管范圍

從審計情況看，政府投資建設(shè)項目在建設(shè)程序上不完善，將影響工程質(zhì)量及造成資金管理上的漏洞，為此市政府成立以主管副市長任組長，市政府辦公室、紀檢委、監(jiān)察局、審計局、財政局、建委、發(fā)改委等相關(guān)單位負責(zé)人為成員的**市政府投資建設(shè)項目資金監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)辦公室，負責(zé)日常工作。進一步加強對政府投資建設(shè)項目資金監(jiān)管工作的領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)小組實行項目資金監(jiān)管部門聯(lián)席會議制度，定期聽取各部門關(guān)于項目進度及監(jiān)督情況的匯報，協(xié)調(diào)解決資金監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題。

《**市建設(shè)項目審計條例》規(guī)定，凡是政府投、融資的建設(shè)項目，應(yīng)列入監(jiān)督范疇，項目資金的管理使用要接受市政府投資建設(shè)項目資金監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組及審計機關(guān)的全程監(jiān)督。

(二)嚴格工程預(yù)算，規(guī)范合同內(nèi)容

有關(guān)部門要嚴格按照國家定額和我市實際，編制政府投資項目的預(yù)(概)算。

對政府投資建設(shè)項目，建設(shè)單位與施工企業(yè)簽訂合同條款時要按照《**市建設(shè)項目審計條例》的規(guī)定，單列條款注明：須經(jīng)審計機關(guān)進行竣工決算審計后，方可辦理工程結(jié)算或竣工決算，工程結(jié)算或竣工決算應(yīng)當以審計機關(guān)的審計報告作為投資項目竣工后財務(wù)結(jié)算的依據(jù);合同書副本要及時送市審計局備案，以減少審計風(fēng)險和規(guī)避經(jīng)濟糾紛。

(三)完善工程普通更簽證手續(xù)，落實工程變更簽證報請批準制度

政府投、融資的建設(shè)項目，其工程合同簽訂后確需變更的，須經(jīng)市財政、監(jiān)察、審計等部門和監(jiān)理單位、設(shè)計單位共同進行現(xiàn)場認證，確認有無變更必要，而后再經(jīng)原審批部門批準，原設(shè)計部門要出具變更資料，履行相關(guān)手續(xù)后報請市政府批準，并送財政和審計部門備案。對擅自變更的，審計部門在工程決算審計時不予認可。

(四)按時提請決算審計，維護審計法律權(quán)威

建設(shè)單位要在驗收合格后60天內(nèi)編制出竣工決算，并向市審計部門提請決算審計。因特殊情況確需延長編制期限的，延長時間不得超過30日。對不按規(guī)定時間編制竣工決算和報請審計的建設(shè)單位，視情況按拖延或拒絕情況處理;情節(jié)嚴重的將依照《中華人民共和國審計法實施條例》給子處罰。

(五)為進一步貫徹實施《**市建設(shè)項目審計條例》，制定“**市政府投資建設(shè)項目跟蹤審計實施辦法”，實行全程跟蹤審計，管好建設(shè)資金

從審計情況看，政府投資建設(shè)項目在建設(shè)程序上不完善及使用上的違規(guī)，將影響工程質(zhì)量及造成資金管理上的漏洞。根據(jù)中央經(jīng)濟工作會議精神，宜采用跟蹤審計方式對市重點投資建設(shè)項目開展全過程的審計監(jiān)督，減少事后審計發(fā)現(xiàn)有問題為時已晚的情況，以便審計更好地保證項目資金發(fā)揮應(yīng)有的效益。

主任、各位副主任、秘書長、各位委員、各位代表，2014年上半年，我市政府投資建設(shè)項目審計工作還是很艱巨的，我們要進一步深入學(xué)習(xí)貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，振奮精神，努力拼搏，求真務(wù)實，勇于進取，確保圓滿完成政府投資建設(shè)項目的審計工作任務(wù)，為我市經(jīng)濟社會平穩(wěn)較快發(fā)展做出新的的貢獻!