第一篇：政府投資項目跟蹤審計操作規程

政府投資項目跟蹤審計操作規程

為規范審計人員對政府投資項目的跟蹤審計行為，完善實施過程、提高工作效率、保證審計質量，根據《中華人民共和國審計法》第二十二條“審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執行情況和決算，進行審計監督”，以及《審計機關國家建設項目審計準則》、《濱州市政府投資建設項目審計辦法》等有關規定，制定本操作規程。第一章 總 則

第一條 本規程所稱政府投資項目跟蹤審計，是指審計機關對政府投資項目的前期準備階段、建設實施階段以及竣工決算驗收階段進行的全過程審計監督。其主要目的在于及時、有效地監督投資管理、建設管理的各個環節以及建設資金籌集、使用的合法性、真實性、效益性，防止建設資金流失和舞弊行為發生，促進被審計單位加強和改善管理；全面、真實地掌握投資和建設過程中的具體情況，作出客觀公正、實事求是的審計結論和評價；在監督的同時，體現服務功能，及時向政府及有關部門反饋審計信息。促進在項目建設過程中形成有效的制約機制，在規范建設程序、加強建設管理、節約建設資金、推動反腐倡廉等方面發揮審計的積極作用。

第二條 本部門對列入年度審計計劃的政府投資項目實施跟蹤審計時，應按照本操作規程的規定執行。省級以上審計機關下達或授權的跟蹤審計項目，有統一操作規程的，按其執行；沒有統一操作規程的，參照本規程辦理。

第三條 政府投資項目是指以本市財政性資金和國有資產投資或者融資為主的基本建設項目、城市基礎設施建設項目和技術改造項目。

第四條 實施政府投資項目跟蹤審計時，應當確定建設單位（含項目法人，下同）為主要被審計單位。同時，依據法定程序對勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位（以下簡稱建設項目相關單位）與政府投資項目有關的財政收支進行審計監督。

審計機關對建設項目相關單位的有關財務收支審計，不受審計管轄范圍的限制。

第五條 政府投資項目跟蹤審計應以國家有關基本建設方面的法律、法規、規章、規定、辦法為審計依據。被審計單位或上級主管部門制定的制度、規章、決定及相關的合同、協議等，不違反現行法規的，可以作為審計參考依據。第二章 審計程序

第六條 根據我市年度政府投資項目投資計劃，按照“全面審計，突出重點”的方針，結合市政府、上級審計機關的要求和有關部門的意見，確定年度跟蹤審計項目計劃。上年度已列入計劃，項目實施期跨年度的項目，應作為“續審”項目，列入當年跟蹤審計項目計劃。

第七條 根據跟蹤審計項目計劃，指定審計組組長、主審，選派審計人員，組成審計組。必要時，審計組可以聘請有專門知識的人員或社會中介機構人員參加。審計組實行組長負責制。

第八條 審計組應當編制《政府投資項目跟蹤審計實施方案》，作為實施某一具體跟蹤審計項目的作業依據。

（一）在編制審計實施方案前，應當到被審計單位和有關部門進行審前調查，詳細了解被審計項目的基本情況，分析調查資料，確定審計目標和工作重點。審前調查應包括下列內容： 1．項目立項及可行性報告批準情況； 2．項目概算或預算的批準與調整情況； 3．年度預算安排情況；

4．建設資金籌措計劃與實際到位情況； 5．基本建設程序執行情況；

6．工程現場管理、工程財務核算、工程物資收發、工程價款結算、工程合同管理等內部控制制度的建立情況等。

（二）跟蹤審計項目的實施方案應包括下列內容： 1．編制審計實施方案的依據； 2．建設單位和被審計項目的名稱、基本情況； 3．建設項目相關單位的名稱及基本情況； 4．審計范圍、內容、方法、重點、目標、實施步驟、預定時間； 5．審計組成員名單、具體分工和相關職責； 6．編制審計實施方案的日期。

跟蹤審計實施方案經部門負責人審核，報分管局長批準后，由審計組負責實施。審計組應嚴格按照確定的審計實施方案執行。在執行過程中，如發現部分內容不適應實際需要時，可根據具體情況按照規定進行調整。調整手續為：審計組向部門負責人書面提出調整理由，經部門負責人同意并經分管局長批準后實施。

第九條 審計機關應當在實施審計3日前，向被審計單位送達《審計通知書》。鑒于跟蹤審計實施期的特點，可根據本規程第四條規定的審計對象，根據必要性原則分期、分別向“建設項目相關單位”送達審計通知書。實施審計前“建設項目相關單位”已經確定的，在送達第一期審計通知書時一并送達，實施審計前“建設項目相關單位”尚未確定的，可待確定后在實施階段按照法定程序送達審計通知書。審計通知書采用通用格式。審計通知書應包括下列內容：

（一）與建設項目相關單位的名稱；

（二）審計依據、范圍、內容、方式、時間；

（三）對被審計單位配合審計工作的具體要求；

（四）審計組成員名單；

（五）審計機關公章和簽發日期。

審計通知書中應要求被審計單位在跟蹤審計過程中根據項目進展程度逐步向審計組提供以下資料：

1.項目批文：包括項目建議書、可行性研究報告、初步設計或擴初設計(含設計概算)、施工圖設計(含施工圖預算)及審批文件；

2.招投標資料：包括招標文件、投標標書、中標通知書及有關會議紀要等;3.各參建單位（包括設計、施工、監理等）資質證明及取費證書、預結算編制人員資質證書（復印件）；

4.項目前期征地拆遷資料；

5.經濟合同：包括總承包、分包、設計、施工、監理、材料（含設備）采購等合同及與項目有關的協議、紀要、各類簽證等；

6.驗工月報及竣工驗收資料（如：施工日志、質量評定單等）；

7.竣工圖：包括土建、裝璜、設備及安裝（含水、電、暖、通）等專業圖紙（含設計變更方面）；

8.工程結算資料：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計算資料等； 9.“竣工決算概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用財產總表”、“交付使用財產明細表”等；

10.項目財務收支帳冊、憑證、報表及交付使用財產、項目結余物資清單、未完工程項目資料。向被審計單位送達審計通知時，應當要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經

或將要提供資料的真實、完整和其他相關情況作出書面承諾。在跟蹤審計過程中，審計組還

可以根據具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。

第十條跟蹤審計設施階段，審計組負責收集審計證明材料。審計證明材料種類有： 1．被審計單位提供的與審計事項有關的各種資料；

2．審計人員通過觀察、調查、審核、計算等方法收集形成的、能夠證實審計事項真相的 證明材料。

第十一條 審計證明材料應符合客觀性、相關性、充分性、合法性的要求。

第十二條 審計證明材料應按照國家審計準則的規定，取得相關責任人的簽名或蓋 章。審計人員對證據提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據，應當注明拒絕簽名或者蓋章的原 因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據仍然有效。

第十三條 跟蹤審計過程中，審計人員應當對審計工作中的重要事項以及審計人員的

專業判斷進行記錄，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負責。審計組負責人應對審計工作底稿進行復核，并簽署復核意見。審計工作底稿的主要內容包括： 1.被審計單位名稱；

2.審計項目的名稱及實施時間； 3.審計過程記錄；

4.審計事項及審計人員的判斷意見； 5.編制者的姓名及編制日期； 6.復核者的姓名及復核日期。

編制審計工作底稿應做到真實客觀、內容完整、事實清楚、重點突出。

第十四條 跟蹤審計實施階段，審計組應按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及 時糾正”的原則，針對發現的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具書面分期報告。為區別于審計終了時的審計報告、審計意見書、審計決定，跟蹤審計分期報告采取向被審計 單位送達《政府投資項目跟蹤審計意見單》的形式（文書格式見本規程附件一，以下簡稱意 見單），鑒于意見、建議主要供被審計單位改進工作之用，為簡化操作程序，可暫試用審計 組名義制發。對建議事項較為重大的，由分管局長審閱后發出。必要時可由審計局下發審計 建議書。

意見單的內容主要包括：

1.審計查證情況（跟蹤審計中發現的主要問題）； 2.審計意見和建議； 3.被審計單位意見；

4.審計意見和建議的執行、落實情況。

意見單由審計組主審填制，審計組組長、主審應負責督促被審計單位執行、落實審 計組提出的意見和建議，并作好相關記錄。

第十五條 對于跨年度的跟蹤審計項目，年度終了，審計組向局出具年度跟蹤審計報告（此報告可以不征求被審計單位意見）。對施工單位的審計報告征求意見與審定單結合，在最后一期審定單蓋章時將具有匯總數據的審計征求意見書一并交于施工單位蓋章。對于跟 蹤審計終結的項目，應按照現行的審計操作程序，由主審人員負責起草審計報告、審計決定 等法定文書。第三章 審計內容 第十六條

政府投資項目前期準備階段的跟蹤審計主要內容包括：

檢查建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、概算批復、環境影 響評估報告等意見是否齊全，投資決策是否合理。2.檢查建設規劃、用地批準及施工許可、環保及消防批準、項目設計等文書是否齊全、有效。

3.檢查初步設計概算、施工圖預算編制范圍是否完整，編制依據及采用規范、標準是否正確，設計方案是否經濟合理。4.檢查建設項目相關單位（勘探，設計、施工、監理、采購、供貨等）的確定是否按照法定程序進行及其結果的合法性。

5.檢查與各建設項目相關單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。

6.檢查建設項目法人注冊資金的來源及到位情況。

7.檢查建設項目資金的來源及落實情況。資金來源是否合理，是否專戶存儲，能否滿足項目建設投資進度需要，后續建設資金是否落實。對使用國債的建設項目，要嚴格規定其操作程序和使用范圍，并作為建設資金審計的重點。

8.檢查各種規費是否按規定及時繳納；減、免、緩繳是否符合有關規定，手續是否完善。9.檢查征地、拆遷補償費是否符合有關規定和標準。有無擅自擴大范圍、提高標準或者降低標準，損害拆遷人和被拆遷人的利益。

第十七條 政府投資項目實施階段的跟蹤審計主要內容包括： 1.檢查履行合同情況。合同各方是否認真履行合同條款，有無轉包、違法分包工程等情況。如有變更、增補、轉讓或終止等情況，審查其真實性、合法性。2.檢查項目概算執行情況。有無超概算和不按批準概算的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。3.檢查內控制度建立、執行情況。建設單位是否建立健全的內控制度，并按規定執行。如：工程招投標制度；工程獎懲制度；工程簽證、驗收制度；設備材料采購、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。同時要督促、指導建立完善的管理機制并監督其執行，保證項目建設順利進行、建設資金合理合法使用。4.檢查月度工程結算資料是否及時報送，監理及建設單位是否及時把關，工程設計變更、施工現場簽證手續是否合規、及時、完整、真實。5.檢查工程項目會計核算和財務管理，是否符合《國有建設單位會計制度》的要求和有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。

6.檢查建設資金到位情況是否與資金籌集計劃及投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象。

7.檢查建設資金是否專戶儲存、專款專用。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金或者外借使用等問題。對往來資金數額較大且長時間不結轉的預付工程款，預付備料款項要查明原因，防止超付工程款現象。

8.檢查建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規定，費用支出是否符合“必須、節約”的原則，有無超出概算控制金額，審查其真實性、合法性。

9.檢查設備、材料的采購價格。尤其要對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，分清責任。并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。

10.檢查國家、省、市優惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優惠政策，相關部門是否貫徹執行；建設單位是否將優惠政策全部用于建設項目上，有無以各種形式轉移，從而增加建設項目投資。

11.檢查建設項目環境保護情況。重點檢查環境保護設施與主體工程建改的同步性以及實施的有效性。

第十八條 政府投資項目竣工決算階段的跟蹤審計主要內容包括： 1.檢查工程結算和工程財務資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結算憑證是否合法。2.檢查工程庫存物資的財務處理是否合規。

3.檢查待攤投資的真實性、合法性。工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經過有權部門審核批準。已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數據是否配比。4.檢查建安工程投資真實性、合法性。審查竣工圖紙及相關資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致。依據竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規則,細致、認真地審核、復算工程量，確定工程量的真實性，以及工程定頒套用與取費或者應用投標單價的準確性。審查合同中關于工期、質量等獎懲條款的實際執行情況。5.檢查建設項目基建收入、節余資金。重點檢查建設期間收入的形成和工程投資節余資金分配比例的真實性、合法性。6.檢查建設項目交付使用資產。主要檢查“交付使用資金總表”、“交付使用資產明細表”，核實交付使用的固定資產是否真實、是否辦理了驗收手續和交付的遞延資產情況等。7.檢查尾工工程。重點檢查建設單位預留建設項目未完工程投資的真實性和合法性。8.對建設項目投資效益審計，依據有關經濟、技術、社會和環境等指標，對建設項目投資決策的有效性、經濟的合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。第四章 審計方法

第十九條 政府投資項目跟蹤審計應在項目的前期準備階段將其納入審計范圍,作好審前調查和各項銜接工作,掌握并監督項目前期準備階段的相關情況。正式進點一般安排在項目立項以后。

第二十條 審計組在工程的各個環節應按下列步驟實施： 1.審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目的各種情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。2.審計組應積極了解項目的設計動態，關注設計方案的經濟合理性，重點加強對設計概算及施工圖預算的審計監督，從源頭上控制工程造價。3.審計組在項目拆遷階段，應在拆遷單位與被拆遷戶簽訂拆遷協議之前，對房屋產權證、土地使用證、評估報告、安置補償方法及標準等進行審查，經審計后簽訂拆遷協議。對在拆遷過程中碰到的特殊情況，及時建議有關部門按照公開、公平、公正的原則進行處理，并且嚴格程序，完善手續。

4.審計組在工程招投標階段，應在工程開標前，對招標文件、評標辦法、工程量清單、信息發布方式、招標方式等方面進行審計監督；列席工程開標會，檢查開標、評標過程以及招投標結果的合法性。

5.審計組在工程合同簽訂階段，應在合同形成初搞尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，并提出審計意見，尤其要對工程款的結算方式、支付方式以及工程質量、工程進度等條款進行審計監督。另外，對非招投標工程，應對施工單位的資質、合同價款結算方式、主要材料價格等方面進行審查，做到“先定價，后施工”。同時，要求有關單位在經濟合同條款中增加必須審計的條款。

第二十一條 審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展情況及相關技術問題；對隱蔽工程進行必要的抽查，做到心中有數；對工程實施過程中的變更工程、額外工程進行嚴格的審計把關，并且作好相關記錄。

第二十二條 審計人員應根據工程建設進度，定期（一般為每月一次，裝飾工程、園林綠化工程等可根據其專業特點縮短為10天或15天，必要時可不受時間限制，隨時出具。）對各參建單位實際完成的工作內容、工作數量、工作質量及存在的問題出具跟蹤審計意見單。審計組應盡量減少項目竣工階段的審計工作量，將平時可以核定的工作量以及本規程第三章列示的審計內容最大限度地在平時審核完成，做到項目結束，審計基本結束，歸檔基本到位。第二十三條 審計組應根據在建項目跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規定的時間和方法報送工程結算資料，并及時出具審計結果。

一、建筑工程方面 1.采用“按實結算”方式的，要求被審計單位按照己完成的工作量，及時報送“分部、分項工程”的工程結算，經監理審核并由建設單位簽字認可后（時間一般為5天），報審計組審計（審計時一般為5天），審計結果作為甲乙雙方結算以及撥付進度款的依據，每月審定的結果作為竣工結算的組成。

2.采用“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整”結算方式的，要求被審計單位每月將已完成的工作量，分中標價包干、設計變更及簽證工作量兩部分分別編制工程結算，經監理審核并由建設單位簽字認可后（時間一般為5大），報審計組審計（審計時間一般為5天），審計結果作為甲乙雙方結算以及撥付進度款的依據，每月審定的結果作為竣工結算的組成。

3.采用“單價包干、工程量按實結算”方式的，要求被審計單位將每月己完成的工作量結合合同約定的單價上報工程結算，經監理審核并由建設單位簽字認可后（時間一般為5天），報審計組審計（審計時間一般為5天），審計結果作為甲乙雙方結算以及撥付進度款的依據，每月審定的結果作為竣工結算的組成。4.無論采用“據實結算”、“中標價包干，設計變更、額外工作量簽證按實調整”、“單價包干、工程量按實結算”那一種結算方式，對于工程實施過程中發生的設計變更、額外工作量簽證以及增加的工作量，被審計單位必須嚴格按程序進行申報，并書面說明變更原因，提交施工方案和預算報價，經監理審核、建設方認可后，報審計組審定，實行“先簽證，后施工”。5.對于工作量小、施工周期比較短的單項工程，可不按月上報已完工程結算，但在工程完工后10天內，施工單位必須上報工程竣工結算，經監理審核、建設方認可后，報審計組審定。

6.對于一些無法分段計量的施工子目（如鋼筋、腳手、機械進退場等）及總的變更、調整部分，可不按月上報已完工程結算，但在工程完工后10天內，施工單位必須上報工程竣工結算，經監理審核、建設方認可后，報審計組審定。

7.被審計單位在上報工程結算的同時，必須附上相關的合同、招投標文件、協議、會議紀要、工程圖紙、設計變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料。8.項目結束，各施工單位不再編制總結算，由審計組將每月已審定的結算進行累計再加上平時較難分開計算及總的變更、調整部分的結算及時匯總得出總結算。

二、安裝工程方面

1.根據安裝工程專業性強、系統多、工藝復雜的特點，審計組應編制《安裝工程跟蹤審計實施方案》，作為實施安裝工程跟蹤審計的作業依據。

2.審計組在項目可行性研究報告和投資估算階段應關注技術工藝要求、主要設備選型和相應的技術經濟指標、建設標準。

3.審計組在項目設計階段,應關注設計方案的經濟技術合理性,使項目的工藝流程、主要設備選型配置投資控制在批準概算之內。

4.其他的審計方法可參考上述建筑工程方面的相關做法。

三、園林工程方面

1.對于道路工程中的綠化配套工程，由于其施工周期比較短，施工單位應在工程完工后10天內上報工程結算，經監理審核、建設方認可后，報審計組審定。

2.對于單獨的環境綠化工程，審計方法可參考上述建筑工程方面的相關做法。3.針對園林工程的特點，對供應苗木的品種、規格（包括胸徑、蓬徑等）、單價等應嚴格要求按照招投標文件規定、合同約定執行。監理、建設單位應做好現場簽收記錄，審計組進行審計監督。4.對于供應的古樹、大樹、珍稀品種等苗木，建設、監理應進行市場比價，精心測算，審計組進行審計監督。

四、拆遷方面

1.審計組應根據建設單位報送項目批文、建設用地規劃許可證（或國有土地使用證）及拆遷范圍、拆遷對象、房屋拆遷許可證等資料，及時進行現場察看，全面了解項目拆遷情況。2.審計組應在拆遷單位與被拆遷戶簽定合同前對合同初稿進行把關，審查合同內容是否符合相關的拆遷法規，費率計取是否合法，涉及的條款是否真實、全面、無歧義，對違約責任有無相關約定等，并及時提出審計建議。3.審計組在拆遷實施過程中，應根據土地性質，按照現行國有土地和集體土地拆遷補償辦法，對評估單位出具的評估結果及被拆遷人的補償費進行審核。審查對疑難問題和特例事件的處理是否手續完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時提出審計建議。4.審計組應對拆遷實施單位及相關單位的賬目及時審查，通過走訪、調查被拆遷戶等方法，抽查拆遷實施單位是否按照拆遷安置協議進行補償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時提出審計建議。

五、財務方面

l.審計進點后，審計組應對建設資金的來源、到位情況、使用情況、帳戶科目設置情況、財務核算情況、內控制度的建立和執行情況進行全面審計或調查。2.對前期費用中的待攤費用重點審計。審計各項費用的支出是否有依據，是否按照合同協議和規定進行支付；拆遷安置補償方法及標準是否合規。3.對建設單位付款情況進行審計。財務審計人員每月根據工程審定的數據（該數據由工程審計人員將月度審定的工程結算單按工程項目、施工單位進行匯總提供），由財務審計人員對照合同，檢查建設單位是否按照合同進度付款，是否存在超付工程款的現象。

4.對建設項目設備和材料的審計。首先審查設備、材料采購的規格、數量、型號與工程項目確定的是否一致，審計時要根據建設單位提供的設備、材料采購計劃進行核對；其次審查采購的方式是否合理、合法、合規，價格是否符合市場情況，是否進行比價采購。審計人員尤應關注特殊規格材料、非標設備的采購情況。5.對設備材料的核算進行審計。主要審查設備材料的會計核算是否正確，設備材料的驗收、入庫、保管、領用、退料等手續是否健全，是否存在盤盈盤虧現象。設備材料的發生和領用是否根據工程的進度和需要進行。必要時，審計人員應對設備、材料的庫存情況進行抽盤。6.審查工程竣工決算編報是否及時、正確、完整。檢查竣工決算報表數據是否真實，各表之間的勾稽關系是否正確。

7.審查建設項目投資效益情況并作出綜合評價。要依據項目可行性分析報告中列出的有關指標，結合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在規劃設計、概算、工期、質量等方面存在的問題，同時進行經濟效益、社會效益和環境效益分析。

8.對于工程項目其他費用的審計，亦應本著“及時、完整、準確”的原則進行，并及時做好《審計工作底稿》。第二十四條 審計組應建立《跟蹤審計項目臺帳》（表式見本規程附件），由主審負責登記。及時登記審計時間、工作記實（包括審計內容、項目現狀、發現問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。第二十五條 定期檢查《跟蹤審計項目臺帳》，原則每月檢查一次，檢查時間一般安排在次月上旬，并作好檢查記錄。

附件：1.政府投資項目跟蹤審計意見單 2.政府投資項目跟蹤審計信息表一 3.政府投資項目跟蹤審計信息表二 4.政府投資項目跟蹤審計信息表三 5.政府投資項目跟蹤審計信息表四 6.建設項目基建程序執行情況表 7.建設項目招標情況表

8.建設項目管理制度建立、執行情況表 9.政府投資項目跟蹤審計工作臺帳

第二篇：政府投資建設項目跟蹤審計操作規程

政府投資建設項目跟蹤審計操作規程

第一章 總 則

第一條 為進一步規范我省政府投資建設項目跟蹤審計行為，提高審計質量，明確審計責任，防范審計風險，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國國家審計準則》、《審計署政府投資項目審計規定》、《安徽省政府投資建設項目審計監督辦法》、《安徽省審計機關審計業務管理辦法》等法律、法規和規范制度，制定本操作規程。

第二條 本規程所稱政府投資建設項目跟蹤審計，是指審計機關采用跟蹤方式對政府投資建設項目前期準備階段、建設實施階段、竣工決算階段實施的審計監督活動。其主要目的在于及時、有效地監督建設管理各個環節以及建設資金籌集、管理、使用的真實性、合法性、效益性，促進被審計單位加強和改善管理，有效控制投資，減少損失浪費，提高項目管理水平和投資效益。

第三條 本規程所稱政府投資建設項目，包括下列基本建設項目和技術改造項目：

（一）財政預算資金、政府專項建設資金（基金）、政府債務資金以及其他財政性資金占概算總投資比例50%以上的建設項目，或者不足50%但政府擁有控制權的建設項目。

（二）國有資本占控股地位或主導地位的企業和國家事業組織的投資項目。

（三）法律、法規、規章和縣級以上人民政府規定的其他政府性投資建設項目。

第四條 實施政府投資建設項目跟蹤審計時，應當確定建設單位（含項目法人和經授權委托進行建設管理的單位，下同）為被審計單位。同時，依照法定程序對與政府投資建設項目直接有關的勘察、設計、拆遷、施工、監理、采購、供貨、評估咨詢等單位（以下簡稱項目相關單位）取得政府投資建設項目資金的真實、合法情況，進行調查。

第五條 政府投資建設項目跟蹤審計應以國家、地方及相關部門有關基本建設方面的法律、法規、規章、規定、辦法為審計依據。被審計單位或者其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關的合同、協議，不違反現行法規的，可以作為審計參考依據。針對政府投資建設項目跟蹤審計特點，有關業務規范和經濟技術標準（或指標）、公允的市場價格等也可以作為審計依據。

第六條 審計機關要嚴格依法依規實施建設項目跟蹤審計，不得參與項目建設的決策、管理和審批，不參加有關項目招投標、物資采購、質量評價等管理活動，不能以審計代替結算，以減少審計風險。

第七條 審計機關實施跟蹤審計時，可以根據需要委托有資質的社會中介機構或聘請具有與審計事項相關專業知識與技能的人員參與審計，審計機關應當對審計結果的真實性、合法性負責，并統一對外出具相應的審計文書。跟蹤審計中涉及工程價款結算審計，應執行《安徽省政府投資建設項目工程價款結算審計操作規程》的規定。

第二章 項目計劃

第八條 各級審計機關應當按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質量的原則，結合本級政府、上級審計機關的要求，確定跟蹤審計項目計劃。

第九條 對政府重點投資項目、民生項目以及涉及公共利益的城市基礎設施、保障性住房、學校、醫院等工程項目，應當有重點地納入跟蹤審計計劃。

第十條 對于已列入上計劃、建設期及跟蹤審計期跨的項目，應作為“續審”項目，列入當年跟蹤審計項目計劃。

第三章 審計程序 第十一條 根據跟蹤審計項目計劃，審計機關確定審計組組長、主審，選派審計人員，組成審計組。審計組實行組長負責制。

第十二條 審計組應當編制《政府投資建設項目跟蹤審計方案》，作為實施跟蹤審計的依據。

（一）在編制跟蹤審計方案前，應當調查了解被審計項目的基本情況，確定審計目標、審計方式和工作重點。主要了解建設單位基本情況，項目立項及可行性報告批準情況，項目概算或預算的批準與調整情況，基本建設程序執行情況，征地拆遷、三通一平等主要前期工程支出情況，項目勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等方面的招投標和承發包情況，建設資金籌措計劃與實際籌集、到位情況等。

（二）對組織下一級審計機關、多個審計小組或跟蹤審計期跨的項目，審計機關應編制《跟蹤審計工作方案》，其內容包括審計工作目標，審計范圍，審計對象，審計內容與重點，審計組織與分工及工作要求。

（三）具體實施跟蹤審計項目的審計機關或審計組應編制《跟蹤審計實施方案》，作為實施作業的依據。《跟蹤審計實施方案》應包括方案編制的依據，被審計項目的名稱、基本情況，審計范圍、內容、方法、重點、目標、實施步驟，審計組成員名單及其具體分工情況等內容。項目跟蹤審計實施方案經部門負責人審核，報審計機關分管領導批準后，由審計組負責實施。審計組應嚴格按照確定的審計實施方案執行。在執行過程中，如發現部分內容不適應實際需要時，可根據具體情況按照規定調整。調整方案的程序與制定方案的程序相同。

第十三條 審計機關應當在實施審計3日前，向建設單位送達《審計通知書》。在向被審計單位送達審計通知書時，應當書面要求被審計單位法定代表人和工程、財務負責人就提供資料的真實、完整和其他相關情況作出書面承諾并辦理資料交接手續。

第十四條 跟蹤審計實施階段，審計組負責收集審計證明材料。審計證明材料應符合適當性和充分性的要求，應按照國家審計準則的規定，取得相關責任人的簽名或蓋章，審計人員對證據提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據，應當注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據仍然有效。

第十五條 跟蹤審計過程中，審計人員應編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負責。審計組負責人應對審計工作底稿進行復核，并簽署復核意見。

編制審計工作底稿應做到真實客觀、內容完整、事實清楚、重點突出。第十六條 跟蹤審計實施階段，審計組應針對發現的問題，定期或者不定期地提出書面意見和建議；對于發現的重大事項，應及時向審計機關報告，按規定進行處理。

第十七條 跟蹤審計項目在跟蹤過程中，應當以審計情況通報、專項報告等方式反映審計情況，根據需要每年出具一期或若干期。對重大違規違紀問題，可以下達審計決定，移送有關部門處理。跟蹤審計終了出具跟蹤審計報告。

第十八條 跟蹤審計人員應將跟蹤過程中形成的資料進行整理、匯總，根據《審計機關檔案管理規定》的要求，歸納成跟蹤審計檔案，提交審計機關。

第四章 審計內容

第十九條 政府投資建設項目前期準備階段跟蹤審計的主要內容包括：檢查政府投資建設項目的基建程序辦理情況，項目招投標情況，合同簽訂及執行情況，政府投資建設項目資金的來源及落實情況，征地拆遷管理情況，內部管理程序和制度設置情況。

第二十條 政府投資建設項目建設實施階段跟蹤審計的主要內容包括：項目管理情況，概算執行與變更控制情況，合同履行情況，監理人員、項目經理以及勘察、設計、招標咨詢等服務單位人員到位和履行職責情況，設備、材料的采購及項目環境保護情況，內控制度執行效果與完善情況。第二十一條 政府投資建設項目竣工決算階段跟蹤審計的主要內容包括：建設目標完成情況，工程造價管理與結算情況，待攤投資、建安投資、設備投資、尾工工程的真實性、合法性，項目資產交付使用情況，建設項目的績效情況等。

第五章 審計方法

第二十二條 政府投資建設項目跟蹤審計一般采取階段審計和重點審計兩種形式。階段審計是指將項目建設全過程劃分為若干時間段進行的跟蹤審計。重點審計是指對政府投資建設項目若干重點環節、重點事項、重要活動進行的跟蹤審計。階段審計和重點審計一般應有機結合。

第二十三條 審計實施過程中，應當圍繞提高監督實效，根據項目的具體情況綜合運用各種審計手段。主要包括：

（一）現場檢查。根據工作需要，審計組可以獨立或會同有關部門深入施工現場，適時對施工進度、工程質量、安全生產、文明施工、造價控制、各相關監督部門及參建單位履行職責等情況進行檢查。

（二）資料審查。跟蹤審計過程中，審計組應對建設項目的審批文件和證件、概預算編制資料、征地拆遷資料、工程和設備、材料的招投標與合同資料、工程圖紙、設計變更、相關簽證、各參建單位資質證書、有關技術人員資格證書、會議紀要及工程管理相關資料的真實性、完整性、合規性進行審查。

（三）數據核查。對預算控制價、各項規費的繳納標準、建設單位管理費、技術服務費、設計費、監理費等費用的計取標準、所購材料、設備數量和價格、工程量計量、議價項目的價費計取、關鍵工程部位的檢測結果等數據的真實性、準確性、合規性進行核查。

（四）財務核查。對建設項目資金來源、到位、管理、使用及項目成本核算、賬務處理、交付使用資產的真實性與合規性應逐一進行核查。對實行電子記賬的項目，可運用計算機技術輔助核查。

（五）駐場辦公。根據工作需要，審計組可在項目現場設立辦公場所，以便于了解項目的進展情況，加強與被審計單位的溝通與聯系。辦公場所由被審計單位提供。

（六）其他手段。除采用上述手段外，還可以根據項目的實際情況，合理運用專家咨詢、專業機構檢測、訪談、問卷調查、內控測評、統計分析等手段或方法進行審計調查,也可以通過列席重要會議、出席重要環節工作現場等方式了解項目情況。

第二十四條 審計組在工程的各個環節應按下列步驟實施：

（一）審計組應積極了解項目征地拆遷動態，關注征地及拆遷的補償方法、補償標準及安置方式等內容，可以采用抽查、全面審計等方式審查建設單位執行政策、落實方案、標準及程序等情況。

（二）重大單項工程招標、開標前，審計組應了解招標文件、評標辦法、工程量清單、信息發布方式、招標方式等情況，并要求被審計單位將相關資料報審計組備案。

（三）工程合同簽定時，審計組應要求項目建設單位（項目法人），對招投標工程招標范圍內、外所有內容的結算以及非招投標工程的結算，在合同條款中明確政府審計部門的跟蹤審計結果的法律地位和使用價值，同時將合同及相關資料報審計組備案。審計組有權就合同內容的真實性、合法性及合理性提出審計意見及建議。

（四）審計組成員經常深入施工現場，掌握工程進展情況及相關技術問題。對隱蔽工程進行必要的抽查，對調整變更形成的工程做好現場記錄，并進行相應的原因分析和評價，并可以書面形式提出審計意見和建議。

（五）審計組應及時了解并掌握材料及設備的定價及詢價情況，被審計單位也應將有關資料提供給審計組，以便審計加強對材料及設備供應環節的監督。

（六）對工程價款結算審核，單項工程完工后，項目建設單位應在初驗結束后，督促施工單位編制單項工程價款結算，經監理單位初步復核后由建設單位報審計組。審計組收到完整資料后，應在規定的時間內，組織并完成審核工作。審核結果原則上須經建設單位、施工單位及審核單位三方簽字蓋章認可，作為結算依據。

（七）審計組可以根據工作需要組織對跟蹤審計項目的財務收支情況進行審計。審計方式按正常建設項目財務收支審計組織，不再單獨下達審計通知書。

第二十五條 審查政府投資建設項目投資效益情況并作出綜合評價。要依據項目可行性研究報告中列出的有關指標，結合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在規劃設計、概算、工期、質量等方面存在的問題，同時進行經濟效益、社會效益和環境效益評價。

第六章 質量控制

第二十六條 各級審計機關應嚴格按照國家審計準則要求，建立健全政府投資跟蹤審計質量控制制度，履行審計質量分級審核責任制，確保審計質量。

第二十七條

在實施跟蹤審計時，審計證據的取得和審計報告的編制應關注以下內容：

（一）審計過程中發現參建單位和相關部門存在問題的，應當分別進行取證。

（二）委托第三方對工程建設質量進行檢測的，應由審計機關委托或認可的具有資質的第三方機構進行。審計過程中需要的送檢取樣，應在審計組監督下進行并及時取證。

（三）審計報告應送達被審計單位征求意見，涉及項目勘察、設計、施工等單位的，應分別征求意見。第二十八條

審計機關委托中介機構審計的，中介機構應當向審計機關出具跟蹤審計報告，并對報告的結果負責，由審計機關履行內部復核審理程序后，對外出具報告。

第二十九條

各級審計機關應統一管理本地區跟蹤審計質量，加強對下級審計機關審計質量的指導和檢查力度，建立健全審計質量防控責任制，嚴格防范審計風險。

第七章 附 則

第二十九條 中介機構獨立承擔政府投資建設項目跟蹤審計任務，參照本規程相關規定執行，發現重大事項，應當及時向審計機關報告。

第三十條

本操作規程由安徽省審計廳固定資產投資審計處負責解釋。

第三十一條

本操作規程自發布之日起實施。

二0一五年七月

第三篇：政府投資項目審計操作規程

政府投資項目審計操作規程

第一章 總 則

第一條 為進一步加強政府投資項目審計工作，規范政府投資項目的審計行為，防范審計風險，保證審計質量，促進科學決策，充分發揮政府投資項目的社會效益和經濟效益，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》、審計署《政府投資項目審計規定》、《江西省審計條例》、《江西省審計機關政府投資項目審計管理暫行辦法》、《宜春市政府投資項目審計監督辦法》等有關規定，制定本操作規程。

第二條 宜春市審計局組織實施的政府投資項目審計適用本操作規程。

上級審計機關下達或授權的審計項目，有統一操作規程的，從其規定，沒有統一操作規程的，參照本規程辦理。

第三條 本規程所稱政府投資項目是指：

（一）全部使用預算內投資資金、專項建設基金、政府舉借債務籌措的資金以及其他財政資金的政府投資項目；

（二）未全部使用財政資金，財政資金占項目總投資比例超過百分之五十，或者占項目總投資的比例在百分之五十以下，但政府擁有項目建設、運營實際控制權的政府投資項目；

（三）政府以項目或者土地、礦藏、水流、森林等資源融資，或者在市政基礎設施配套等方面依法給予政策優惠的公益性政府投資項目；

（四）國有資本占控股地位或者主導地位的企業和國家事業組織投資的政府投資項目；

（五）法律、法規、規章和縣級以上人民政府規定的其他政府投資項目。

第四條 審計機關實施政府投資項目審計，應當以項目法人單位或其授權委托進行建設管理的單位為被審計單位。審計實施過程中，可以對與項目直接有關的設計、施工、招標代理、代建、勘察、監理、采購、供貨、檢測、咨詢等單位取得建設項目資金的真實性、合法性進行調查。

第五條 審計機關對政府投資項目的總預算或者概算的執行情況、預算的執行情況和決算、單項工程結算、項目竣工決算，依法進行審計監督，可根據需要以專項審計、跟蹤審計、工程結算審計、竣工決算審計等方式實施。

第六條 審計人員不得參與項目建設過程中的決策和管理。

第七條 審計機關開展政府投資項目竣工決算、工程結算審計時，應在建設單位按要求編制完成竣工決算書、工程結算書后方可實施。

政府投資項目建設單位或其授權委托進行建設管理的單位應在招標文件中載明或者與承接項目的單位在合同中約定，審計結果作為工程結算的依據。

政府投資項目已先由財政評審機構實施評審的項目，建設單位還應根據財政評審結果編制完成竣工決算書、工程結算書，連同評審資料一并送審計機關審計。

第二章 審計程序

第八條 政府投資項目審計應實行計劃管理制度。制定項目審計計劃應按照突出重點、盡力而為、量力而行、留有余地、確保質量的原則，結合市政府、上級審計機關的要求和有關部門的意見，確定審計項目計劃。審計機關應當對確定的審計項目配置必要的審計人力資源、審計時間、審計技術裝備、審計經費等審計資源。

第九條 審計機關應當在實施項目審計前組成審計組。審計組應由兩名以上審計人員組成，實行審計組長負責制，審計組長由審計機關確定。外聘人員不得擔任審計組長和主審。

審計組組長可以根據需要在審計組成員中確定主審，主審應當履行其規定職責和審計組組長委托履行的其他職責。根據工作需要，審計機關遇有相關專業知識局限、人員不足等情況可以聘請符合審計職業要求的外部人員參加審計項目或者提供技術支持、專業咨詢、專業鑒定。審計機關對審計結果負責。

第十條審計組應當編制《政府投資項目審計實施方案》，作為實施審計的作業依據。

審計項目的實施方案應包括下列內容：

1.審計目標；

2.審計范圍；

3.審計內容、重點及審計措施；

4.審計工作要求，包括項目審計進度安排、審計組內部重要管理事項及職責分工等。

審計項目的審計實施方案應當經審計組組長初步審核，并及時報投資審計業務分管領導審定。重要審計項目的審計實施方案應當報經審計機關負責人審定。

審計組應嚴格按照確定的審計實施方案執行。在執行過程中，如發現部分內容不適應實際需要時，應及時進行調整。審計組調整審計實施方案中的審計目標、審計組組長、審計重點、現場審計結束時間事項，應當報經審計機關主要負責人批準。

第十一條 審計機關應在實施審計3個工作日前向被審計單位送達審計通知書。遇有特殊情況，經本級人民政府批準，審計機關可以直接持審計通知書實施審計。

審計通知書的內容主要包括被審計單位名稱、審計依據、審計內容、審計范圍、審計起始時間、審計組組長及其他成員名單和被審計單位配合審計工作的要求。

第十二條 向被審計單位送達審計通知書時，應當要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經或將要提供資料的真實、完整和其他相關情況作出書面承諾。在審計過程中，審計組還可以根據具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。

第十三條 審計實施階段應要求被審計單位在審計過程中根據項目進展程度向審計組提供以下資料：

1.項目前期資料：包括項目建議書、可行性研究報告、初步設計或擴初設計（含設計概算）、施工圖設計（含施工圖預算）及審批文件等。

2.招投標資料：包括招投標文件、中標通知書及有關會議紀要等。

3.建設項目設計、施工、招標代理、勘察、監理、檢測、咨詢等相關單位的資質證明、取費證書、預結算編制人員資質證書（復印件）、工作成果文件等。

4.經濟合同：包括總承包、分包、設計、折遷、評估、施工、監理、咨詢、材料（含設備）采購等合同及與項目有關的協議、紀要、各類簽證等。

5.進度月報（計量報告）及竣工驗收資料等（如：施工日志、質量評定單等）。

6.竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業圖紙（含工程變更）等。

7.工程結算資料：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計算資料等。

8.“基本建設項目概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用財產總表”、“交付使用資產明細表”、“竣工財務決算說明書”等。

9.項目財務收支賬冊、憑證、報表及交付使用財產、項目結余物資清單、未完工程項目資料等。

10.其他有關資料（含與項目有關的電子數據）。

第十四條 審計實施階段，審計組負責收集審計證據。審計人員應當依照法定權限和程序獲取審計證據，并保證審計證據可復核。審計證據在支持審計結論方面必須具有充分性、相關性和可靠性。

審計人員可以采取下列方法但不限于下列方法向有關單位和個人獲取審計證據：

（一）檢查，是指對紙質、電子或者其他介質形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產進行審查；

（二）觀察，是指察看相關人員正在從事的活動或者執行的程序，完成項目建成情況或在建項目現場情況；

（三）詢問，是指以書面或者口頭方式向有關人員了解關于審計事項的信息；

（四）外部調查，是指向與審計事項有關的第三方進行調查；

（五）重新計算，是指以手工方式或者使用信息技術對有關數據計算的正確性進行核對；

（六）重新操作，是指對有關業務程序或者控制活動獨立進行重新操作驗證；

（七）分析，是指研究工程結算數據之間、財務數據與工程結算數據之間可能存在的合理關系，對相關信息作出評價，并關注異常波動和差異。

第十五條 審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規定的財政收支、財務收支行為以及其他重要審計事項的審計證據材料，應當由提供證據的有關人員、單位簽名或者蓋章；不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據仍然有效，但審計人員應當注明原因。

審計事項比較復雜或者取得的審計證據數量較大的，可以對審計證據進行匯總分析，編制審計取證單，由證據提供者簽名或者蓋章。

已采取的審計措施難以獲取適當、充分審計證據的，審計人員應當采取替代審計措施；仍無法獲取審計證據的，由審計組報請審計機關采取其他必要的措施或者不作出審計結論。

第十六條 審計過程中，審計人員應當真實、完整地記錄實施審計的過程。得出的結論和與審計項目有關的重要管理事項，審計人員作出的記錄，應當使未參與該項業務的有經驗的其他審計人員能夠理解其執行的審計措施、獲取的審計證據、作出的職業判斷和得出的審計結論。審計記錄包括調查了解記錄、審計工作底稿和重要管理事項記錄。

審計工作底稿主要記錄審計人員依據審計實施方案執行審計措施的活動。

審計人員對審計實施方案確定的審計事項，編制審計工作底稿。一個審計事項可以根據需要編制多份審計工作底稿。

審計工作底稿的內容主要包括：

（一）審計項目名稱；

（二）審計事項名稱；

（三）審計過程、審計認定的事實摘要和審計結論；

（四）審計人員姓名及審計工作底稿編制日期并簽名；

（五）審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名；

（六）索引號及頁碼；

（七）附件數量。

審計工作底稿記錄的審計過程和結論主要包括：

（一）實施審計的主要步驟和方法；

（二）取得的審計證據的名稱和來源；

（三）審計認定的事實摘要；

（四）得出的審計結論所依據的規定及相關標準。

審計證據材料應當作為調查了解記錄和審計工作底稿的附件。一份審計證據材料對應多個審計記錄時，審計人員可以將審計證據材料附在與其關系最密切的審計記錄后面，并在其他審計記錄中予以注明。審計組起草審計報告前，審計組組長應對審計工作底稿進行審核，并簽署審核意見。

第十七條 審計組實施審計后，應當向派出審計組的審計機關提交審計報告。審計機關應在審計通知書確定的審計實施日起3個月內出具審計報告。確需延長審計期限時，應報經批準實施該項目的審計機關領導審批。

審計組向審計機關提出審計報告前，應當書面征求被審計單位意見。被審計單位應自接到審計組的審計報告之日起10日內，提出書面意見；10日內未提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。

審計組應針對被審計單位提出的書面意見，進一步核實情況，對審計組的審計報告作必要修改，連同被審計單位的書面意見報送審計機關。

第十八條 審計機關審定審計組的審計報告后，應當出具審計機關的審計報告。審計報告應當內容完整、事實清楚、結論正確、用詞恰當、格式規范。審計報告的主要內容應包括基本情況、審計評價意見、存在的主要問題、審計建議等。審計對工程價款的核減應作為主要問題反映。

審計機關的審計報告(審計組的審計報告)包括下列基本要素：

（一）標題；

（二）文號(審計組的審計報告不含此項)；

（三）被審計單位名稱；

（四）審計項目名稱；

（五）內容；

（六）審計機關名稱(審計組名稱及審計組組長簽名)；

（七）簽發日期(審計組向審計機關提交報告的日期)。

審計報告的內容主要包括：

（一）審計依據，即實施審計所依據的法律法規規定；

（二）實施審計的基本情況，一般包括審計范圍、內容、方式和實施的起止時間；

（三）被審計單位及項目建設基本情況；

（四）審計評價意見，即根據不同的審計目標，以適當、充分的審計證據為基礎發表的評價意見；跟蹤審計項目應反映以往審計決定執行情況和審計建議采納情況；

（五）審計發現的被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支行為和其他重要問題的事實、定性、處理處罰意見以及依據的法律法規和標準；工程竣工結算審計應反映審計結果；

（六）審計發現的移送處理事項的事實和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外；

（七）針對審計發現的問題，根據需要提出的改進建議。

審計期間被審計單位對審計發現的問題已經整改的，審計報告還應當包括有關整改情況。

第十九條 對審計查出違反規定的財政收支、財務收支行為，應當依法作出處理、處罰決定。

對政府投資項目工程價款和其他服務費用存在多計或少計的，審計機關應當責令建設單位和其他參建單位依法據實結算，對已多付的工程價款和其他服務費用，審計機關還應當責令建設單位限期收回或者依法予以收繳。

審計機關發現調查單位存在的問題不應直接作出處理、處罰。

審計機關對審計發現需由有關行政主管部門處理的事項，應當移送有關行政主管部門處理；涉嫌犯罪的，應當移送司法機關處理。

審計機關在審計中發現有關部門履行職責不到位或體制機制方面問題，應當及時向本級人民政府或有關主管部門提出建議。

第三章 審計內容

第二十條 政府投資項目審計內容包括前期準備階段審計、實施階段審計和竣工交付使用階段審計。

第二十一條 政府投資項目前期準備階段審計的主要內容包括：

1.審查建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、概算批復、環境影響評估報告等文件是否齊全。

2.審查建設規劃、用地批準及施工許可、環保及消防許可、項目設計等文件是否齊全。

3.審查初步設計概算、施工圖預算編制范圍是否完整，編制依據及采用規范、標準是否正確，設計方案是否經濟合理。

4.審查建設項目設計、施工、招標代理、代建、勘察、監理、采購、供貨、檢測、咨詢等相關單位的的資質情況是否符合要求，參建行為是否符合國家有關規定和合同要求；費用收取是否合理，是否按照法定程序進行。

5.審查與各建設項目相關單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標文件和投標承諾是否一致，國家審計條款在經濟合同中有無體現。

6.審查建設項目資金的來源及落實情況。資金來源是否合理，是否專戶存儲，能否滿足項目建設投資進度需要，后續建設資金是否落實。

7.審查各種規費是否按規定及時繳納；減、免、緩繳是否符合有關規定，手續是否完善。

8.審查征地與拆遷補償是否符合有關規定和標準。有無弄虛作假、擅自擴大征收范圍、提高或者降低補償標準，損害征收人和被征收人的利益。重點關注征收與補償評估結果的準確性和合法性，特別是高出評估價格的補償金額的確定是否履行了必要的程序、有無書面記錄。

第二十二條 政府投資項目實施階段審計的主要內容包括：

1.審查主要經濟合同履行情況。合同各方是否認真履行合同條款，有無轉包、違法分包工程等情況。抽樣審查項目設計、招標代理、造價咨詢、監理、采購、供貨等單位是否按照國家相關法律、法規、技術規范及合同、協議履行了職責。

2.審查項目概算執行情況。有無超概算、擅自提高建設標準和擴大建設規模、擠占或者虛列工程成本等問題。

3.審查內控制度建立、執行情況。建設單位是否建立健全了內控制度，并按規定執行。如：工程招投標制度；工程獎懲制度；工程簽證、驗收制度；設備材料采購、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。

4.審查分期工程結算資料是否及時報送，監理及建設單位是否認真把關。重點審查施工合同中工程變更及合同外工程內容的真實性、合法性，包括程序是否規范、價款是否合理等；審查主要隱蔽工程的真實性，以及是否按設計規范、設計要求完成。

5.審查工程項目會計核算和財務管理，是否符合有關財務制度規定的要求和有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。

6.審查建設資金到位情況。是否與資金籌集計劃及投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象。

7.審查建設資金是否專戶儲存、專款專用。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金或者外借使用等問題。對往來資金數額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止超付工程款現象。

8.審查建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規定，費用支出是否符合“必須、節約”的原則，有無超出概算控制金額，審查其真實性、合法性。

9.審查主要材料與設備的采購方式是否合理、合法、合規，是否進行招投標或比價采購。

10.審查國家、省、市優惠政策的落實情況。審查各級政府給予該項目的優惠政策，相關部門是否貫徹執行；建設單位是否將優惠政策全部用于建設項目上，有無將優惠政策以各種形式移作他用，從而增加建設項目投資。

11.審查建設項目環境保護情況。重點審查環境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性。

第二十三條 政府投資項目竣工交付階段審計的主要內容包括：

1.審查工程結算和工程財務資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠供材料計算是否正確、結算憑證是否合法。

2.審查工程庫存物資的財務處理是否合規。

3.審查待攤投資的真實性、合法性。工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經過有權部門審核批準。已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數據是否配比。

4.審查建安工程投資真實性、合法性。審查竣工圖紙及相關資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致。審查工程量的真實性，以及工程單價與取費的準確性。審查工程價款結算是否與合同條款一致，以及合同中關于工期、質量等獎懲條款的實際執行情況。

5.審查建設項目基建收入、結余資金。重點審查建設期間收入的形成和工程投資結余資金分配比例的真實性、合法性。

6.審查建設項目交付使用資產。主要審查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”，核實交付使用的固定資產是否真實、是否辦理了驗收手續等。

7.審查尾工工程。重點審查建設單位預留建設項目未完工程投資的真實性和合法性。

8.對政府投資項目的績效情況進行審計，依據有關經濟、技術、社會和環境等評價標準（或指標），審查和評價政府投資項目的績效，分析影響投資項目績效的各種因素。

第五章

審計質量控制

第二十四條 審計機關實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業務部門、審理機構、總審計師和審計機關負責人對審計業務的分級質量控制，審計人員的責任追究按照審計機關的有關內控制度的規定執行。

第二十五條 審計組成員的工作職責包括：

（一）遵守審計準則，保持審計獨立性；

（二）按照分工完成審計任務，獲取審計證據；

（三）如實記錄實施的審計工作并報告工作結果；

（四）完成分配的其他工作。

第二十六條 審計組組長的工作職責包括：

（一）編制或者審核審計實施方案；

（二）組織實施審計工作；

（三）督導審計組成員的工作；

（四）審核審計工作底稿和審計證據；

（五）組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；

（六）配置和管理審計組的資源；

（七）審計機關規定的其他職責。

第二十七條 根據工作需要，審計組可以設立主審。主審根據審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責：

（一）起草審計實施方案、審計文書和審計信息；

（二）對主要審計事項進行審計查證；

（三）協助組織實施審計；

（四）督導審計組成員的工作；

（五）審核審計工作底稿和審計證據；

（六）組織審計項目歸檔工作；

（七）完成審計組組長委托的其他工作。

審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，仍應當對委托事項承擔責任。受委托的成員在受托范圍內承擔相應責任。

第二十八條 審計組應當將下列材料報送審計機關業務部門復核：

（一）審計報告；

（二）審計決定書；

（三）被審計單位、被調查單位、被審計人員或者有關責任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明；

（四）審計實施方案；

（六）其他有關材料。

第二十九條 審計機關業務部門應當對下列事項進行復核，并提出書面復核意見：

（一）審計目標是否實現；

（二）審計實施方案確定的審計事項是否完成；

（三）審計發現的重要問題是否在審計報告中反映；

（四）事實是否清楚、數據是否正確；

（五）審計證據是否適當、充分；

（六）審計評價、定性、處理處罰和移送處理意見是否恰當，適用法律法規和標準是否適當；

（七）被審計單位、被調查單位、被審計人員或者有關責任人員提出的合理意見是否采納；

（八）需要復核的其他事項。

第三十條 投資額在1000萬元及以上的政府投資項目審計機關業務部門應當將復核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料連同書面復核意見，報送審理機構審理。

第三十一條

審理機構以審計實施方案為基礎，重點關注審計實施的過程及結果，主要審理下列內容：

（一）審計實施方案確定的審計事項是否完成；

（二）審計發現的重要問題是否在審計報告中反映；

（三）主要事實是否清楚、相關證據是否適當、充分；

（四）適用法律法規和標準是否適當；

（五）評價、定性、處理處罰意見是否恰當；

（六）審計程序是否符合規定。

第三十二條 審理機構審理時，應當就有關事項與審計組及相關業務部門進行溝通。必要時審理機構可以參加審計組與被審計單位交換意見的會議，或者向被審計單位和有關人員了解相關情況。

第三十三條 審理機構審理后，可以根據情況采取下列措施：

（一）要求審計組補充重要審計證據；

（二）對審計報告、審計決定書進行修改。

審理過程中遇有復雜問題的，經審計機關負責人同意后，審理機構可以組織專家進行論證。

（五）調查了解記錄、審計工作底稿、重要管理事項記錄、審計證據材料；

審理機構審理后，應當出具審理意見書。

第三十四條 審理機構將審理后的審計報告、審計決定書連同審理意見書報送審計機關負責人。審計報告、審計決定書經審計機關負責人簽發后方可蓋公章送達被審計單位。

第三十五條 審計報告、審計決定書原則上應當由審計機關審計業務會議審定；特殊情況下，經審計機關主要負責人授權，可以由審計機關其他負責人審定。對審計中的重大問題，在聽取建設、監理、設計、施工單位等單位意見后，應由審計組成員、業務部門和審計機關領導集體討論決定并做好會議記錄。

第三十六條審計機關每年應選擇性對5%的政府投資項目竣工結算審計結果實行第三方復核。

第三十七條 審計機關應當嚴格按規定進行政府投資項目審計歸檔管理，加強對審計成果的分析利用。

第六章 附則

第三十八條 本操作規程由宜春市審計局負責解釋。

第三十九條 本操作規程自印發日起施行。

第四篇：鄞州區政府投資項目跟蹤審計暫行辦法

轉發區審計局關于鄞州區政府投資項目跟蹤審計暫行辦法的通知(鄞政辦發〔2007〕109號)各鎮（鄉）政府、街道辦事處，區政府各部門、直屬單位：

區審計局《鄞州區政府投資項目跟蹤審計暫行辦法》已經區政府同意，現轉發給你們，請認真貫徹執行。

二○○七年四月三十日

鄞州區政府投資項目跟蹤審計暫行辦法 第一章 總則

第一條 為加強對政府投資項目的審計監督，提高投資效益，根據《中華人民共和國審計法》、《審計機關國家建設項目審計準則》等規定，結合本區實際，制定本辦法。

第二條 實施政府投資項目跟蹤審計,要緊緊圍繞鄞州區城鎮建設,堅持“依法審計、服務大局、突出重點、求真務實”的原則,充分發揮國家審計、社會審計和內部審計合力,確保建設資金合理、合法和高效使用,促進我區政府投資項目的順利實施。

第三條 本辦法適用于全區政府投資的建設項目。建設、勘察、設計、施工、監理、咨詢、供應等單位與政府投資建設項目有關的財務收支,應當接受審計機關的審計調查。第四條 區審計局（區政府投資項目審計中心）負責統一組織全區政府投資項目的跟蹤審計工作。政府投資項目跟蹤審計，是指審計部門組織對建設項目實施過程的合法性、真實性、規范性進行審計監督的活動，分為政府投資項目前期準備階段審計、政府投資項目實施階段審計、政府投資項目竣工階段審計。

第五條 跟蹤審計工作按照“統一組織、分工負責”的原則,充分發揮有關部門的職能作用,共同做好政府投資項目審計工作。

區審計局負責跟蹤項目審計計劃的編制;區政府投資項目審計中心（以下簡稱區審計中心）負責政府投資項目跟蹤審計的具體實施,派出審計組或組織中介機構及內審機構實施審計,依法提出審計報告或出具復核意見。

建設單位負責編制工程項目目錄,提供建設項目的基本情況,及時提供審計資料,并對提供資料的真實性、完整性、合法性負責,配合解決審計中遇到的問題。實施跟蹤審計的項目建設單位須根據《鄞州區國家建設項目網上申報系統操作管理辦法》規定，將該項目的相關信息及時在網上進行申報。

區發改、財政、建設、國土資源、水利、規劃、交通、監察等部門應在各自職責范圍內履行監督管理職能,并配合審計機關對政府投資項目實施跟蹤審計監督。在跟蹤審計過程中，審計人員不參與項目的決策與管理，在跟蹤審計中發現的問題，通過審計整改意見書等形式建議建設各方在項目建設過程中予以整改。

第六條 為加強跟蹤審計工作力量,區審計局（審計中心）可聘請外部審計人員或組織中介機構進行審計,并對外聘審計人員和中介機構進行管理和監督。聘請外部審計人員和中介機構應當遵循公平、公正、公開的原則,一般通過公開招標在資格入圍的中介機構中選聘。第二章 政府投資項目前期準備階段審計

第七條 政府投資項目前期準備階段審計是指對項目程序的合法性、投資概（預）算的真實合理性進行的審計。

第八條 政府投資項目前期準備階段跟蹤審計主要內容包括：

（一）招標文件審計。對勘察設計、施工、重要設備材料采購以及監理、招標代理、拆遷評估、造價咨詢、項目管理等中介機構招標文件進行事前審計。

（二）合同草案審計。對勘察設計、施工、材料供應和中介機構等重要合同草案進行審查,及時提出修改建議。

（三）拆遷方案審計。重點審查拆遷立項文件是否齊全有效,拆遷公告和辦理許可證是否依法實施,建設單位對中介機構的委托是否合法,對被拆遷人適用的補償安置方式是否準確,拆遷補償標準是否符合有關規定等。

（四）概（預）算審計。主要審查概（預）算編制依據是否充分、準確。

第九條 建設單位自行組織招標、經有關部門同意進行議標的工程和零星小型工程在簽訂施工合同前，建設單位應將標底預算、施工單位編制的工程預算和施工組織方案，送審計部門審計。

第三章 政府投資項目實施階段審計

第十條 政府投資項目實施階段審計是指審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項進行審計監督。

第十一條 政府投資項目實施階段跟蹤審計主要內容包括：

（一）項目法人責任制、招投標制、工程監理制、合同管理制、工程造價審計制和政府采購制等制度的建立和落實情況,建設單位是否建立健全各項內控制度,執行是否到位。

（二）概（預）算執行及調整的真實性、合法（規）性,有無超出批準概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本等問題。

（三）審查國家、省、市有關征地拆遷政策執行情況,補償資金是否及時到位,有無侵占、挪用和延遲撥付現象;拆遷補償費是否符合有關規定和標準,有無擅自擴大拆遷范圍,損害國家和被征地拆遷人利益的問題。

（四）對設計變更、現場簽證進行適時監督,審查其是否真實、合理、合法。重大的隱蔽工程、工程量現場簽證、設計變更等事項必須經過現場跟蹤審計人員簽字。

涉及工程變更的，建設單位應按照《鄞州區政府投資項目工程變更審計監督實施辦法（試行）》的規定予以辦理。

（五）監督建設資金籌集、支付、使用情況。根據建設項目規模對建設資金財務收支每季度或半年審計1次,主要審查財務收支的合法性、結算手續的合規性、經濟活動的合理性、會計資料的完整性和會計處理的恰當性。

第十二條 審計部門要參加與審計事項有關的各項會議，并及時深入工地現場了解情況。第四章 政府投資項目竣工決算階段審計

第十三條 政府投資項目竣工決算階段審計包括工程價款結算和竣工財務決算審計，其主要內容有：

（一）工程結算審計。主要審查工程量計算、套用定額或采用的清單綜合單價是否準確,設計變更、工程簽證和索賠等重大事項是否真實,材料差價核定是否合理,工程費用計取是否合規等。

建設單位在項目竣工后3個月內向區審計局（審計中心）提交經初審后的工程結算資料。收到結算資料后,區審計局按照審計程序組織人員實施審計,對審計過程進行質量控制,復核審計結果,提出審計報告。

工程結算審結前,工程進度款撥付一般不得超過80%;未經工程結算審計,建設單位不得辦理工程價款最終結算。

（二）竣工決算審計。主要審查待攤投資的真實性、合法性,核實工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費支出是否真實,其分攤是否合理,有無擠占工程投資支出;審查核銷各種非正常損失費用的真實性,有無經過相關部門審核批準;竣工決算報表中相關數據是否配比;建安工程投資真實性、合法性;審查竣工圖紙及相關資料的真實性,竣工資料與實物是否一致;建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規定,有無超出概算控制金額。第十四條 開展績效審計評價。依據有關經濟、技術、社會和環境等指標,對建設項目投資管理、資金使用和投資效果等事項進行審計評價,為政府決策和管理提供參考依據。第十五條 對審計發現的問題,區審計局（審計中心）要及時督促有關單位糾正,相關單位應認真制定整改措施,并切實抓好落實,向區審計局（審計中心）反饋整改結果。

第十六條 審計結束后,區審計局（審計中心）及時向建設單位反饋審計結果。審計報告為項目工程結算、竣工決算和國有資產移交的依據。

第十七條 對審計人員玩忽職守、濫用職權的,依法追究其行政、法律責任;區審計（審計中心）聘請的外部審計人員和組織的中介機構在實施審計中因弄虛作假、徇私舞弊或濫用職權造成審計結果失實以及發生其他重大過失、違約等情況的,應停止其承擔的工作,追究違約責任,移送有關部門處理,并在全區范圍內給予通報,涉嫌犯罪的,移送司法機關追究刑事責任。第五章 附則

第十八條 其他文件規定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準。第十九條 本辦法由鄞州區審計局負責解釋。第二十條 本辦法自印發之日起施行。

第五篇：淺析政府投資項目全過程跟蹤審計方法

淺析政府投資項目全過程跟蹤審計方法

臨港開發區監察審計局姚廣

政府投資項目全過程跟蹤審計就是審計機關運用現代審計方法，對建設項目決策、設計、監理、施工、竣工結算等全過程的技術經濟活動的真實性、合法性和有效性進行審計監督，以維護國家、業主及相關單位的合法權益，有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設，提高投資效益。如何通過審計手段將工程造價控制在設計概算范圍內至關重要。

一、政府投資項目全過程跟蹤審計的意義

近年來，建設項目全過程跟蹤審計作為控制工程造價、加強工程管理的一種新方法已逐漸被應用到建設項目審計監督中。建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中全過程延伸的一種審計方法。這種方法使整個工程實施處于審計監督之下，能有效地克服事后審計的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發揮重要作用，更好地達到控制造價、規范管理的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗，充分發揮審計監督“免疫系統”功能。

二、政府投資項目全過程跟蹤審計的主要內容

（一）在建設項目前期準備階段。一是檢查建設項目的審批文件，包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。并對項目設計的合理性和效益性進行監督和評價。二是檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。三是檢查與各建設項目相關單位簽訂的合同條款是否合規、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。四是檢查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設進度的需要。

（二）在建設項目施工階段。一是檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、轉讓或終止情況，應從審批程序和實質兩個方面檢查其真實性、合法性和效益性。二是檢查項目概算執行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。三是檢查內控制度建立、執行情況。檢查建設單位是否建立健全并執行了各項內控制度。如壓證施工制度；工程簽證、驗收制度；設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。四是檢查工程設計變更必要性和合理性，是否程序合法、合規。五是檢查施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實。六是檢查建設資金是否專款專用。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。防止出現超付工程款現象。七是加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格進行檢查。

（三）建設項目竣工驗收后工程結（決）算審查。一是工程量的審查。工程量是工程造價計算的基礎，工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素之一，實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的主要手段，因此審計人員要對工程量進行重點審查。二是材料價格合理性的審查。重點審核主要材料的單價是否合理，質量是否達標，防止施工單位以劣充好，抬高材料價格。三是審查隱蔽驗收記錄和設計變更及各種經濟簽證是否真實，防止施工單位事后補辦簽證或虛假記錄的發生。

三、政府投資項目全過程跟蹤審計的主要方法

（一）應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。

（二）審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

（三）要重視做好審計宣傳和溝通工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內容及應配合的要求，自覺接受審計。

（四）審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。一是確定現場監督重點。在項目施工中，某些單位工程、分部分項工程的施工方法和措施，對工程質量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計取證的，應把其施工過程確定為審計重點。二是對主要的施工管理活動進行審計。目的是便于掌握工程項目的整體情況，并在不影響施工進度和施工程序的情況下，對投資、進度、質量控制情況進行審計。主要包括單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前的驗收、圖紙會審、現場技術交底、設計變更的審查、工程建設例會、特殊情況下召開的與工程建設有關的會議、主要材料和設備的進場清點檢驗、材料實驗（化驗）的取樣及委托等。三是設置施工停審點。它設定于工程施工的連續兩道工序之間，即在某項工序完成，各項檢驗、驗收手續已經履行，下道工序開始之前。設置施工停審點的主要目的是對建設管理、監理等工程建設有關各方的職能發揮和職責履行情況進行抽查審計，同時也可解決一些事后審計的難點和疑點問題。

（五）及時發表審計意見。對跟蹤審計發現的一般性問題，有關單位立即主動整改的，以及對施工進度安排、施工組織等方面的審計意見，審計人員可用口頭的形式向有關單位和部門發表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計紀錄；對因質量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進度、質量控制措施等

存在異議，或需要提出必要的審計建議且經初步交換意見與有關部門和單位達成一致的，可用審計工作底稿或審計整改函的形式提出審計意見；對發現的重大、有傾向性或經多次提出屢禁不止的問題，以及發現的設計方案存在缺陷的問題，審計機關應出具正式審計文書，同時要求被審計單位反饋整改意見。審計意見的發表應當及時。