第一篇：政府審計、內(nèi)部審計知識點

政府審計復習知識點

政府審計目標

什么是財政審計，財政審計的范圍

審計體制

政府績效審計

審計決定書

審計通知書

政府績效審計的本質(zhì)

審計結(jié)果報告

審計工作報告

什么是經(jīng)濟責任審計，經(jīng)濟責任審計的主體、客體、依據(jù)、目的、主要特點 財政審計

政府審計的起因

政府績效審計的直接目的和最終目的國家審計機關(guān)對財政收支進行審計監(jiān)督的職責范圍

什么是審計管轄范圍，確定審計管轄范圍的依據(jù)

政府審計稅收征管審計的內(nèi)容

海關(guān)稅收征管情況審計的內(nèi)容

審計人員需要使用有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)、中介機構(gòu)、內(nèi)部審計機構(gòu)等已經(jīng)形成的工作結(jié)果為審計證據(jù)的，應(yīng)當對該工作結(jié)果的哪些方面作出判斷

審計機關(guān)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當具備的資格條件

在制定審計計劃時，審計機關(guān)如何確定初選項目、必選項目

審計人員如何分析審計證據(jù)的可靠性

審計記錄包括

審計實施方案的內(nèi)容

審計工作底稿記錄的審計過程和結(jié)論主要包括哪些

審計組調(diào)查了解被審計單位及其情況為哪些職業(yè)判斷提供基礎(chǔ)

審計機關(guān)建立審計質(zhì)量控制制度的目標，質(zhì)量控制制度的內(nèi)容

審計人員認為應(yīng)當測試內(nèi)部控制情形

審計機關(guān)負責人的工作職責包括哪些

論述績效審計中經(jīng)濟性、效率性和效果性的含義及三者之間的關(guān)系

論述經(jīng)濟責任審計評價的原則。

試論績效審計與財務(wù)審計的區(qū)別

經(jīng)濟責任審計的主要特點

內(nèi)部審計復習知識點

內(nèi)部審計的功能

內(nèi)部審計的經(jīng)濟評價職能主要包括

提高內(nèi)部審計質(zhì)量的基本途徑

內(nèi)部審計工作基本步驟

制定內(nèi)部審計工作方案運用分析程序的目的公司內(nèi)部控制環(huán)境要素

財務(wù)控制的內(nèi)容

內(nèi)部審計的主要形式

內(nèi)部審計報告的相關(guān)使用者

審計證據(jù)的分類、獲取方式特征

內(nèi)部審計的目的內(nèi)部控制的目的內(nèi)部控制評審的原因

內(nèi)部審計對象選擇的方法

公司內(nèi)部控制體系中的組織控制包括哪些內(nèi)容

如何評估審計風險

選擇內(nèi)部審計對象需經(jīng)歷的步驟

內(nèi)部審計對象的劃分方法包括

抽樣風險的種類及含義

非抽樣風險

一個合格的內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)包括

內(nèi)部審計在后續(xù)審計中各相關(guān)方必須履行的基本職責包括

審計方案編制經(jīng)歷的工作步驟

內(nèi)部審計戰(zhàn)略中屬于新興審計戰(zhàn)略的有哪些

管理審計的內(nèi)容包括

人際關(guān)系的基本類型

與傳統(tǒng)審計相比，價值增值審計的變革有何創(chuàng)新主要體現(xiàn)在哪些方面？ 試述內(nèi)部審計與注冊會計師審計的關(guān)系，及二者進行相互合作的動因。審計委員會應(yīng)具備的基本職責。

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系。

內(nèi)部審計與公司管理層之間的關(guān)系

第二篇：政府審計,民間審計和內(nèi)部審計

政府審計，民間審計和內(nèi)部審計

11124557 黃承瑋

審計是一項具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動，獨立性是審計區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的特征；審計的基本職能是監(jiān)督，而且是經(jīng)濟監(jiān)督，是以第三者身份所實施的監(jiān)督。審計的主體是從事審計工作的專職機構(gòu)或?qū)Ｂ毜娜藛T，是獨立的第三者，如國家審計機關(guān)、會計師事務(wù)所及其人員。審計的對象是被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動，這就是說審計對象不僅包括會計信息及其所反映的財政、財務(wù)收支活動，還包括其他經(jīng)濟信息及其所反映的其他經(jīng)濟活動。審計的基本工作方式是審查和評價，也即是搜集證據(jù)，查明事實，對照標準，做出好壞優(yōu)劣的判斷。審計的主要目標，不僅要審查評價會計資料及其反映的財政、財務(wù)收支的真實性和合法性，而且還要審查評價有關(guān)經(jīng)濟活動的效益性。

審計一般分為三種：政府審計，民間審計和內(nèi)部審計。政府審計是指國家審計機關(guān)對中央和地方政府各部門及其他公共機構(gòu)財務(wù)報告的真實性、公允性，運用公共資源的經(jīng)濟性、效益性、效果性，以及提供公共服務(wù)的質(zhì)量進行審計。民間審計則是是指由注冊會計師、審計師所組成的社會會計、社會審計組織，即會計師事務(wù)所和審計事務(wù)所，接受當事人的委托，對有關(guān)經(jīng)濟組織的有關(guān)經(jīng)濟事項所進行的審計查證業(yè)務(wù)。

而內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于改善機構(gòu)的運作并增加其價值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計可以幫助一個機構(gòu)實現(xiàn)其目標。

這三種審計都需要遵守客觀公正，合法合理，效應(yīng)性獨立性的原則。不同的是政府審計和民間審計所歸為的外部審計處于比較超脫的地位，有較強的獨立性和權(quán)威性及客觀公證性。其基本職能都是監(jiān)督，盡管在監(jiān)督的純粹性、完整性上不一致，但它們的最終目的都是一致的：都是通過各自的審計監(jiān)督活動，維護國家和人民的利益，促進社會主義生產(chǎn)力的發(fā)展。

但政府審計和民間審計還有有很多不同之處。

首先表現(xiàn)的是審計的主體不同，政府審計的主體是各級國家審計機關(guān)，屬政府序列，行使經(jīng)濟監(jiān)督的職能，其所需經(jīng)費納入國家財政預算，由財政撥款解決。而民間審計組織的審計主體是經(jīng)國家有權(quán)機關(guān)批準成立的社會會計組織，是依法獨立承辦審計查證和咨詢服務(wù)的事業(yè)單位，不是政府的職能部門，也不是政府公職人員。正式成立開辦業(yè)務(wù)后經(jīng)濟來源是從承辦委托項目，通過有償服務(wù)取得收入，實行自收自支的獨立核算。

同時，在執(zhí)行審計職能時，國家審計機關(guān)根據(jù)憲法與有關(guān)規(guī)定可以主動地制定審計計劃，對被審計單位進行審計。而民間審計組織因其機構(gòu)業(yè)務(wù)要受國家財政和審計機關(guān)管理和指導，而它的審計活動是從第二者立場，實行受托審計按照委托人的委托項目內(nèi)容要求進行依法審計或會計技術(shù)鑒定向委托人負責，因此，它的審計內(nèi)容的目的受委托人的限制。同時，只有在接受委托之后承諾履行職責，不能像國家審計工作機關(guān)那樣實行強制性審計，不能直接安排審計任務(wù)。所以這種委托審計的方式形成了民間審計組織在履行職能上的被動性，同時還要向被審計單位和委托單位承擔一定的義務(wù)和法律責任。

其次，在權(quán)限方面，政府審計和民間審計也有很大的不同。政府審計機關(guān)依照憲法規(guī)定有權(quán)對國家所有經(jīng)濟組織和機關(guān)，事業(yè)單位的財政，財務(wù)收支進行主動的，強制性審計監(jiān)督，監(jiān)督職能是基本職能，貫穿于整個審計工作中，在職能運用過程中它的檢查權(quán)和處理權(quán)是統(tǒng)一的。有權(quán)要求被審計單位報送有關(guān)資料，有檢查權(quán)，調(diào)查權(quán)，調(diào)查權(quán)和臨時處置權(quán)等。審計之后有權(quán)依法進行處理，包括經(jīng)濟處罰權(quán)、通報權(quán)、建議處分權(quán)，以及實施緊措施權(quán)等，被審計單位必須執(zhí)行。而民間審計組織是事業(yè)性質(zhì)的單位，它不能對被審計單位進行直接的審計監(jiān)督，無權(quán)進行指令性審計，只能接受有權(quán)機關(guān)和單位委托，在被受命時才有檢查權(quán)，建議權(quán)和處理權(quán)。所以民間審計組織在審計過程中的職權(quán)是由委托方授予的，其范圍不超過委托方的職權(quán)。通過自己審計業(yè)務(wù)為其他監(jiān)督部門服務(wù)，所做出的審計公證結(jié)論報告給委托者采納，明示強制性，需由監(jiān)督部門根據(jù)國家法規(guī)進行處理。

最后，政府審計的范圍主要是政府各部門和全民所有制企事業(yè)單位，而民間審計的范圍則比較廣泛，它可以接受任何單位的委托對任何單位的經(jīng)濟活動進行審計查證和提供咨詢服務(wù)。當社會經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生巨大變化時，舊的審計模式就會由無組織到有組織地被新的審計模式所替代。當審計模式同社會經(jīng)濟環(huán)境部分不相適應(yīng)時，就會對原有審計模式有組織地進行調(diào)整。從變換方向看，一種是受本國社會經(jīng)濟環(huán)境的引導而生成新的審計模式，如英國的審計主要是在本國政治，經(jīng)濟，文化中發(fā)展起來并為本國經(jīng)濟服務(wù)的，具有一定的超然性，其社會經(jīng)濟環(huán)境內(nèi)部的矛盾運動具有獨立性，受他國社會經(jīng)濟環(huán)境的影響不大，另一種是審計模式的變換受到因輸入外來社會經(jīng)濟環(huán)境而帶來的本國社會經(jīng)濟環(huán)境的變化的引導而生成新的審計模式。因而這種新的審計模式則類似于輸入國的審計模式,當然隨著本國經(jīng)濟環(huán)境與輸入國社會經(jīng)濟環(huán)境的背離,也會導致審計模式與輸入國審計模式的分道揚鑣。

而內(nèi)部審計相比外部審計而言，共同點為掌握基本的財務(wù)審計技術(shù)，審計結(jié)果可能存在相互借鑒。當然，內(nèi)審和外審還是有很大區(qū)別的，包括了以下六點： 1，獨立性不同。

根據(jù)IIA國際內(nèi)部審計師協(xié)會于2011年發(fā)布的IPPF內(nèi)部審計實務(wù)框架第1100、1110章節(jié)，內(nèi)部審計的獨立性包含兩方面，一方面是指內(nèi)審人員履職時免受威脅，另外一方面指審計組織機構(gòu)的獨立，即與董事會的匯報關(guān)系的獨立。相比外部審計常用的《獨立審計準則》，因兩者的目標不同和服務(wù)對象不同，導致兩者獨立性不相同。

2，兩者的審計目標不同。

外部審計的目標常常受到法律和服務(wù)合同的限制，如常見業(yè)務(wù)——財務(wù)報表審計的目標是財報的合法性、公允性作出評價，而內(nèi)部審計的目的是評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。

3，兩者關(guān)注的重點領(lǐng)域不同。

外部審計的關(guān)注重點領(lǐng)域受到法律和合同的指定，例如財務(wù)報表審計中，外部審計主要側(cè)重點是會計信息的質(zhì)量和合規(guī)性，也就是對財報的合法性、公允性作出評價。而內(nèi)部審計主要側(cè)重點是經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、目標達成、經(jīng)營效率等方面。

4，業(yè)務(wù)范圍不同。

外部審計的業(yè)務(wù)范圍受到法律和合同的指定，如財務(wù)報表審計、內(nèi)部控制審計、鑒證審計、盡職調(diào)查等業(yè)務(wù)。而內(nèi)部審計是以企業(yè)經(jīng)濟活動為基礎(chǔ)，拓展到以管理領(lǐng)域為主的一種審計活動。

5，審計標準不同。

內(nèi)部審計的標準是非法定的公認方針和程序，如IPPF；外部審計的標準是法定的獨立審計準則和相關(guān)法律法規(guī)。

6，專業(yè)勝任能力要求不同。

內(nèi)部審計要求具備一定的管理知識水平，由于內(nèi)部審計的目標是幫助企業(yè)實現(xiàn)其目的，改善機構(gòu)運作并增加價值，故要求內(nèi)部審計人員具備一定的管理知識與水平。

案例1：

為開展玉樹抗震救災(zāi)跟蹤審計工作提供實務(wù)參考，2010年4月14日，青海玉樹發(fā)生7.1級地震，災(zāi)情牽動整個國家，也同樣牽動著蘇州審計人。根據(jù)審計署和江蘇省審計廳對玉樹抗震救災(zāi)跟蹤審計的工作部署，蘇州市審計局于第一時間召開動員會議，迅速成立青海玉樹地震抗震救災(zāi)資金和物資審計協(xié)調(diào)小組，組織各縣區(qū)審計機關(guān)以分管領(lǐng)導為組長，抽調(diào)精兵強將組成審計組，嚴格按照上級審計機關(guān)要求開展工作。市局審計組借閱了四川抗震救災(zāi)跟蹤審計的檔案，借鑒和發(fā)揚四川地震災(zāi)后重建的動態(tài)跟蹤審計經(jīng)驗，全力投入到抗震救災(zāi)跟蹤審計工作中來。務(wù)必把災(zāi)后跟蹤審計作為當前審計工作的重中之重，務(wù)必把抗震救災(zāi)資金和物資的廉潔、安全、高效使用作為跟蹤審計的目標，務(wù)必全力跟蹤救災(zāi)款物從捐贈到接收、劃轉(zhuǎn)、使用、管理的整個流程，迅速高質(zhì)做好跟蹤審計工作。

全市兩級審計機關(guān)一共開展了3次階段性跟蹤審計和1次收尾階段跟蹤審計。共在地方報紙、網(wǎng)站等媒體公告審計結(jié)果7次。全市共上報信息、宣傳、專報、綜合分析等12篇，獲各級采用8篇次，其中，《江蘇昆山第一時間實施玉樹抗震救災(zāi)跟蹤審計》獲審計署網(wǎng)站和江蘇省審計廳采用，統(tǒng)計分析《為大愛護航》獲省廳采用。蘇州審計專報《關(guān)于玉樹抗震救災(zāi)資金物資階段性審計情況的專報》獲蘇州市市長閻立批示，“審計監(jiān)督及時有效很好，請督促完成后續(xù)事宜確保資金到位，使用有效。”共提出審計建議7條。主要為督促各地救災(zāi)捐贈款物及時匯繳，均已落實到位。昆山市有關(guān)單位根據(jù)審計建議出臺了2項制度，《青海玉樹地震財務(wù)管理辦法》和《抗震救災(zāi)款物賬目每日清理制度》。（政府審計）

案例2：

公司成立10年經(jīng)營業(yè)績平平。1719年至1720年之間，公司趁股份投機熱在英國方興未艾之機，發(fā)行巨額股票，同時公司董事對外散布公司利好消息，致使公眾對股價上揚增加了信心，帶動了公司股價上升。1719年，南海公司股價為114英鎊，到1720年3月股價升至300英鎊，1721年7月公司股票價格高達1050英鎊，公司老板不倫特決定以高于面值數(shù)倍的價格發(fā)行新股。一時間南海公司股價扶搖直上，一場股票投機浪潮席卷全國。

英國議會為了制止國內(nèi)“泡沫公司”的膨脹，于1720年6月通過了《泡沫公司取締法》，隨之一些公司被解散。許多投資者開始清醒，并拋售手中所持股票。股票投資熱的降溫，致使“南海公司”股價一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股價跌至124英鎊。年底，英國政府對“南海公司”資產(chǎn)進行清理，發(fā)現(xiàn)其實際資本所剩無幾。而后，“南海公司”宣布破產(chǎn)。

南海公司破產(chǎn)，猶如晴天霹靂，震驚了公司投資人和債權(quán)人，數(shù)以萬計的股東及債權(quán)人蒙受損失。當證實了百萬英鎊的損失落在自己頭上時，紛紛向英國議會提出嚴懲欺詐者并給予賠償損失的要求。

英國議會面對輿論壓力，為平息“南海公司”破產(chǎn)引發(fā)的**，于1720年9月成立了由13人組成的特別委員會，秘密查證“南海公司”破產(chǎn)事件。在查證中發(fā)現(xiàn)該公司的會計記錄嚴重失真，并有明顯的篡改舞弊行為。為此，特別委員會特聘請倫敦市霍斯特·萊思學校的會計教師查爾斯·斯內(nèi)爾對“南海公司”賬目進行審查。斯內(nèi)爾應(yīng)議會特別委員會的要求，通過對“南海公司”會計賬目的審核，于1721年編制了一份題為(倫敦市霍斯特·萊思學校的習字教師兼會計師查爾斯·斯內(nèi)爾對索布里奇商社會計賬簿檢查的意見》的查賬報告書，指出了公司存在的舞弊行為，但沒有對公司編制虛假賬目的目的表示自己的意見。英國議會根據(jù)斯內(nèi)爾的審計報告書，沒收了全部公司董事的個人財產(chǎn)，將公司一名直接責任經(jīng)理押進了英國倫敦塔監(jiān)獄。為此，查爾斯·斯內(nèi)爾成為世界民間審計的最早先驅(qū)者，他編制的查賬報告是世界最早由會計師編制的審計報告。

與此同時，英政府頒布了《泡沫公司取締法》，主要目的是防止不正常的股份投機，對股份公司的成立嚴加限制，以保持資本市場的穩(wěn)定，保護投資者及債權(quán)人的利益不受侵害。1828年，英國政府根據(jù)國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展對資金的高度需求，重新認識股份公司的經(jīng)濟意義，撒消了1720年的《泡沫公司取締法》，1834年以后又通過了由國王授予特許證來設(shè)立股份公司的法案。英國議會又于1844年頒布了公司法，從而促進并規(guī)范了股份公司的發(fā)展。

案例3：

2009年8月26日至28日，湖南郴州天泰公司三標一體化體系內(nèi)審組根據(jù)內(nèi)審工作計劃，分成三個小組，對公司的各個活動單元進行了內(nèi)審，各內(nèi)審小組深入到公司的各個部門、車間、倉庫，采取現(xiàn)場詢問、查看記錄和現(xiàn)場檢查等方式，對公司的三標體系進行了深入細致的審核，經(jīng)過審核，內(nèi)審組認為：公司的三標一體化體系基本上符合GB/T19001-2000；GB/T24001-2004；GB/T28001-2001標準的要求，體系運行是有效的，在審核過程中，審核組發(fā)現(xiàn)了部門體系運行中的一些亮點，同時也發(fā)現(xiàn)了一些不足和需要改進的方面，審核組共開出11份不符合項報告，其中生產(chǎn)部一項、技術(shù)中心一項、設(shè)備物資部一項、業(yè)務(wù)部一項、黨群工作部兩項，安環(huán)部一項，財務(wù)部一項、人力資源部一項、綜合部兩項，對發(fā)現(xiàn)的不符合項，將要求部門進行整改并提出糾正措施。（內(nèi)部審計）

以上列出的三個案例分別是政府審計，民間審計和內(nèi)部審計的典型事例。其中南海公司的審計更是民間審計的先河。從這三個案例我們可以清楚地看出政府審計，民間審計和內(nèi)部審計的異同點。

從蘇州市審計局這一案例可以明顯地看出政府審計的程序和標準。政府審計是指政府審計機關(guān)對會計賬目，監(jiān)督財政、財務(wù)收支真實、合法效益的行為進行獨立檢查，其實質(zhì)是對受托經(jīng)濟責任履行結(jié)果進行獨立的監(jiān)督。政府審計對財務(wù)行政起監(jiān)督作用，并促進財政監(jiān)督的實施。同時，政府審計對財務(wù)行政活動符合有關(guān)政策、制度規(guī)定起保證作用，并且，政府審計還對財務(wù)行政活動的合理性與合法性起保證作用，有助于提高財務(wù)行政的效益。

我國政府審計包括中央、地方以及行政單位預決算審計。政府審計的目的，一方面是監(jiān)督國家財政預算資金合理、有效地使用；另一方面是對財政決算情況作出客觀 的鑒定與公證，為財政管理提供改進措施，并揭露違法行為。政府審計的基本方法主要是審計分析、審計檢查、審計調(diào)整和審計報告四種方式。

政府審計人員不僅要出具審計意見書，而且對相關(guān)違規(guī)行為要做出在審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見。政府審計是審計機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計法》和《國家審計準則》等進行的審計，國家審計機關(guān)有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個人應(yīng)當支持、協(xié)助審計機關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料，也就是說政府審計具有行政強制力。這點尤其重要，需要相關(guān)審計人員清楚相關(guān)的法規(guī)，因為不同的法規(guī)對某一事物的認定可能存在明顯差距，如果在審計工作中錯用了相關(guān)法規(guī)，會嚴重影響審計工作的效果。

而在實施民間審計時，注冊會計師有責任為達到審計目標實施相應(yīng)的審計程序,進行相應(yīng)審查。恰當?shù)膶徲嫵绦蛴兄趯徲嫻ぷ餮驖u進,有條不紊的達到審計目的。由于民間審計是委托審計,是按委托者的要求進行的,所以它與國家審計的程序不完全相同。民間審計的程序一般可分為委托階段、實施階段、報告階段和立卷歸檔階段等四個階段。

民間審計只有在接受委托人委托后才能開展工作,這種委托來自兩個方面:一個是國家審計機關(guān)的委托,另一個是社會其它單位、部門的委托,審計的目的、內(nèi)容和范圍是由委托審計單位指定的。因此,在民間審計組織與委托審計單位存在一定的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。為了準確無誤的行使和承擔各自的權(quán)利和義務(wù),在委托方委托時認為可以接受委托,雙方要簽訂協(xié)議。這樣委托階段就必然要包括兩個過程:一個是要進行洽談、簽約的委托過程；另一個是研究制訂出審計方案的準備過程。

民間審計的實施階段是審計方案具體執(zhí)行的過程,是按照協(xié)議書的內(nèi)容要求,圍繞審計目標采取必要的審計手續(xù),運用各種有效的審計技術(shù)方法,取得各種證據(jù)和資料,查清情況和問題的過程。這是審計過程中的最主要工作,也是把審計方案化為具體實施行動的一種手段。實施階段一般要進行以下幾項工作:

1)擬定調(diào)查提綱；

2)審閱核對報表、賬冊、憑證；

3)清查庫存現(xiàn)金和財產(chǎn)物資；

4)做好審計記錄和取證工作；

5)對索取的各種證據(jù)資料進行綜合分析判斷；

6)調(diào)整錯弊事項,校正核算資料；

7)做出審計評價。

審計工作按照委托書(協(xié)議或合同)的內(nèi)容要求基本查完以后,就要轉(zhuǎn)入報告階段,它是在審計實施基礎(chǔ)上對審計事項做出實事求是結(jié)論,提出審計建議的過程,必須做好以下幾方面的工作:

(1)歸納問題,進一步核實資料；

(2)座談討論,做出審計結(jié)論；

(3)寫好審計報告書；

(4)征求意見,審定審計報告；

(5)發(fā)送報告,總結(jié)工作。

每一項審計業(yè)務(wù)結(jié)束后,應(yīng)將審計過程中積累起來的一系列審計文書,包括審計報告、證據(jù)、分類匯總表和原始材料等應(yīng)由有關(guān)審計人員對這些材料進行集中整理和鑒別。根據(jù)合理取舍的標準進行立卷歸檔。審計檔案要區(qū)分定期或長期分類保管,以便參考,未批準不得任意銷毀。總之,審計材料的整理、鑒別以及立卷工作,應(yīng)當由原審計人員在審計告一段落后及時做好。

內(nèi)部審計的方法多種多樣，包括順查法，逆查法，抽查法，審閱法和分析法。中國內(nèi)部審計準則的制定程序：

l.選定項目。中國內(nèi)部審計協(xié)會準則委員會提出內(nèi)部審計準則備選項目，經(jīng)專家咨詢論證，征求有關(guān)方面意見后，由中國內(nèi)部審計協(xié)會審批立項。

2.擬定初稿。中國內(nèi)部審計協(xié)會準則委員會根據(jù)確定的項目，進行調(diào)查研究，起草初稿。中國內(nèi)部審計協(xié)會征詢專家和有關(guān)方面意見，由中國內(nèi)部審計協(xié)會準則委員會修訂后提交征求意見稿。

3.征求意見。中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)方面的意見。

4.修改定稿。中國內(nèi)部審計協(xié)會準則委員會根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，中國內(nèi)部審計協(xié)會征詢專家及有關(guān)方面意見后定稿。

中國的內(nèi)部審查依照《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以及相關(guān)法律法規(guī)。

在傳統(tǒng)觀念中，“獨立”是內(nèi)部審計的一個重要特征，也被認為是保證內(nèi)部審計效果的一個重要要求。然而，從本質(zhì)上說，客觀是一個更為根本和廣泛的概念。[2]在新定義的草擬過程中，指導任務(wù)小組最初并未使用“獨立”這一概念，也沒打算界定它。他們認為含義更廣的“客觀”是內(nèi)部審計職業(yè)的顯著特點。而目前“獨立”的要求，則對內(nèi)部審計人員造成了不必要的約束，它限制了由誰來提供服務(wù)以及可以提供哪些服務(wù)。而且，把“獨立”凌駕于其他概念之上，會使內(nèi)部審計部門在提供服務(wù)時相對于外部服務(wù)提供者處于競爭的劣勢，因為后者往往處于“更獨立”的位置上。

內(nèi)部審計部門能為企業(yè)增加價值就是因為他們對改進經(jīng)營與控制的分析與建議是客觀的。獨立是為了保證客觀，是一種手段，而客觀才是最終的目標。試想如果審計活動是獨立的，但卻由于種種原因沒有反映事物的客觀面貌，那這種活動就沒有效率和效果，甚至造成決策失誤，十分有害。反過來，只要保證了客觀，就不必要死守獨立不放。對于內(nèi)部審計來說，其形式上的獨立性肯定不如外部審計，如果就此認為內(nèi)部審計不如外部審計，那是十分荒謬的。

隨著人類社會的不斷發(fā)展，不論是政治制度還是經(jīng)濟制度都需要不斷完善，各種監(jiān)管機制就會越來越重要，外部審計和內(nèi)部審計會發(fā)揮越來越大的作用。只有充分了解外部審計與內(nèi)部審計的不同點和長處，才能在今后開展審計工作時更好地利用注冊會計師的審計成果，提高審計工作效率。

第三篇：內(nèi)部審計

企業(yè)集團內(nèi)部審計

【摘 要】

本文從企業(yè)內(nèi)部審計的宗旨出發(fā)，系闡述了企業(yè)集團內(nèi)部審計的職能，企業(yè)集團內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及現(xiàn)存問題以及解決方法，企業(yè)集團內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢等問題。并分析了適合我國當前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置。

【關(guān)鍵詞】

宗旨；內(nèi)部審計現(xiàn)狀；范圍與內(nèi)容；審計模式 【正文】

隨著經(jīng)濟體制改革，我國市場經(jīng)濟的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團的管理階層增多，為企業(yè)集團內(nèi)部審計的出現(xiàn)的客觀條件。在集團公司內(nèi)部，經(jīng)常存在經(jīng)營管理者對所有員工，下級經(jīng)營者管理者對上級經(jīng)營管理者等關(guān)系的多重委托經(jīng)濟責任，因此，集團內(nèi)部審計是在受托經(jīng)濟責任下產(chǎn)生的。雖然我國企業(yè)集團內(nèi)部審計歷史短暫，但是發(fā)展異常迅速，企業(yè)內(nèi)部審計人員及相關(guān)課題的學者，為企業(yè)集團的健康發(fā)展、企業(yè)集團內(nèi)部審計學術(shù)體系的發(fā)展不斷探索研究。內(nèi)部審計對企業(yè)集團的經(jīng)營業(yè)績估評，明確企業(yè)內(nèi)各種復雜的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，發(fā)揮其監(jiān)督職能具有不可替代的作用。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨

內(nèi)部審計作為會計體系之外的獨立稽核系統(tǒng)，與財務(wù)管理體系相輔相成，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用：

（一）健全公司治理結(jié)構(gòu)，完善自我修復功能。

一個健康的公司，應(yīng)有適應(yīng)公司發(fā)展目標的良好的企業(yè)文化作為思想保證，合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為制度保證，從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來，努力為公司目標奮斗；另一方面從制度上保證員工的個人利益的實現(xiàn)并通過授權(quán)充分調(diào)動其積極性，同時加強監(jiān)督。

完善自我修復功能，主要是通過審計發(fā)現(xiàn)問題并提出整改措施，然后通過整改措施糾正各種差錯、完善公司的管理制度，起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問題的作用，從而實現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復。一個體制或制度，只有具備良好的自我修復能力，才能從根本上避免極具變化的局面，這也是內(nèi)部審計存在的根本內(nèi)

因。

(二)發(fā)揮內(nèi)部審計對錯誤與舞弊行為的威懾作用，避免損失的發(fā)生。由于內(nèi)部審計的存在，被審計對象不得不盡量減少差錯以期在審計中表現(xiàn)良好，而且定期、嚴格的內(nèi)部審計對企圖舞弊者是一種有效的攔阻。現(xiàn)階段，查處錯誤及舞弊已經(jīng)得到集團的高度重視，但相關(guān)的預防機制還沒有得到應(yīng)有的關(guān)注。實際上，查處是一種反饋控制與補救措施，要逐步將當前以查處錯誤及舞弊為重點的反饋控制提升到以定期的、嚴格的內(nèi)部控制制度審計為重點的有效阻攔式的事前反饋控制，并通過對內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸，力爭防患于未然。

(三)建立合適的財務(wù)評價與非財務(wù)評價，確保評價的科學性與客觀性。財務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過審計才能采用，這在西方已經(jīng)成為一個根深蒂固的觀念，甚至可以說是一種習慣，已經(jīng)成為進行任何財務(wù)評價的基礎(chǔ)，而在國內(nèi)，這種觀念還遠未深入人心，這也是當前造假者往往能夠通過造假得以獲利的原因之一。結(jié)合自身實際，要真正做到準確考評，并通過績效考核體系充分調(diào)動員工積極性，就要未雨綢繆，樹立“只有經(jīng)過審計后的財務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評價的基礎(chǔ)”的觀念，從源頭上防止虛報、瞞報現(xiàn)象發(fā)生。

(四)做好財務(wù)管理體系的外部稽核，充分發(fā)揮其在內(nèi)部控制體系中的核心作用。預算作為財務(wù)管理的重要手段，在日常管理中有著重要的作用。內(nèi)部審計通過關(guān)注以下幾點來實現(xiàn)對預算的監(jiān)督：一是預算的編制、考核必須與工作計劃相結(jié)合；二是預算的編制和考核應(yīng)具有可核查性，編制時，各部門的費用預算應(yīng)有費用支出明細清單，生產(chǎn)部門的成本預算和采購現(xiàn)金預算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進度預測、產(chǎn)品采購清單和招標采購制度，以保證預算編制以及考核的真實性和可控性；三是預算的定期檢查和分析應(yīng)當立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，既要有嚴肅性又要有科學性，例外事件的分析和預算的調(diào)整應(yīng)當立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù)，而不能犧牲發(fā)展來滿足原有預算的執(zhí)行。通過審計的外部監(jiān)督，一方面，預算的編制和調(diào)整將會更加貼近實際，另一方面，預算的執(zhí)行和考核將會更加嚴肅、科學，這將有利于預算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用，反過來，它也將推動審計工作的進一步發(fā)展。

二、企業(yè)集團內(nèi)部審計的職能

關(guān)于內(nèi)部審計的職能，三職能論曾在我國審計理論界占據(jù)主導地位，即監(jiān)督、控制、評價職能。

（一）監(jiān)督職能。監(jiān)督職能是內(nèi)部審計的基本職能。內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本動因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計人員對經(jīng)濟責任的履行情況進行監(jiān)督。內(nèi)部審計必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會計監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。

（二）控制職能。內(nèi)部審計機構(gòu)是集團的一個重要職能部門，它獨立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨立性、權(quán)威性和全面性。它是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果監(jiān)督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。因此，內(nèi)部審計又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實施的再控制。

（三）評價職能。通過內(nèi)部審計可以熟悉子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，并且由于內(nèi)部審計部門獨立于子公司，更能客觀公正地評價子公司的管理情況和運行業(yè)績。評價職能表現(xiàn)為對單位的計劃、預算、決策方案的可行性和合理性，對單位的某一方面的經(jīng)濟活動或單位整體經(jīng)濟活動是否按照指定的目標和決策進行而進行評價。

三、企業(yè)集團內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題

（一）企業(yè)集團審計的重點側(cè)重于財務(wù)審計

內(nèi)部審計經(jīng)歷三個階段的發(fā)展：第一階段為財務(wù)審計，第二階段為業(yè)務(wù)審計，第三階段為管理審計。我國企業(yè)集團的內(nèi)部審計的發(fā)展是從財務(wù)審計開始的，現(xiàn)在企業(yè)集團的內(nèi)部審計仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計工作人員多數(shù)是財會人員，對檢查財務(wù)收支的合法性和會計信息的真實性最為熟悉和易于操作。

（二）審計的手段落后

現(xiàn)代大型企業(yè)集團，大多已經(jīng)實現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，運用計算機技術(shù)是企業(yè)集團內(nèi)部審計人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)集團內(nèi)部審計人員必須掌握聯(lián)機數(shù)據(jù)庫、微型計算機、審計應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，集團審計部門至少有一名掌握最新技術(shù)的計算機業(yè)務(wù)骨干。集團內(nèi)部審計的計算機業(yè)務(wù)骨干可協(xié)助開發(fā)計算機審計軟件，培訓其他審計人員使用技術(shù)計算機審計軟件等。而我國

目前集團的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏計算機信息技術(shù)方面的人才。

集團內(nèi)部審計由財務(wù)審計向經(jīng)營審計、管理審計的多層次拓展，使得對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)有了越來越高的要求。而我國企業(yè)集團內(nèi)部審計工作者大多是財會出身，沒有接受系的訓練，缺乏足夠的經(jīng)營管理理念與經(jīng)驗。因此企業(yè)集團內(nèi)部審計的重要職能不能充分發(fā)揮。

四、企業(yè)集團內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

商品化時代的到來，使得企業(yè)集團的規(guī)模不斷擴大，集團的組織機構(gòu)日益趨向復雜，從而使管理者所吸收的信息量、信息種類、信息復雜化爆炸般增大，傳統(tǒng)的審計技術(shù)，已不適應(yīng)對各責任人從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適當性做出科學的評價。于是對企業(yè)集團內(nèi)部審計的發(fā)展提出了更高的要求。下面談筆者對企業(yè)集團內(nèi)部審計發(fā)展趨勢的三點看法：

（一）審計技術(shù)發(fā)展趨勢現(xiàn)代化

辦公自動化和經(jīng)濟信息處理，已經(jīng)成為企業(yè)管理現(xiàn)代化的重要標志，特別對大型企業(yè)集團來說基本都已經(jīng)實現(xiàn)了計算機信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化。集團內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的手工審計轉(zhuǎn)向以數(shù)據(jù)技術(shù)和計算機技術(shù)為標志的自動審計，審計人員就必定需要開發(fā)新的審計程序，制定更周全細密的審計計劃，對沒有書面記錄的經(jīng)濟方面的業(yè)務(wù)進行審計。集團內(nèi)部審計人員如果不能掌握計算機為基礎(chǔ)的審計系統(tǒng)，將不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對集團內(nèi)部審計現(xiàn)代化的要求。

（二）集團內(nèi)部審計的范圍逐步擴張

企業(yè)集團內(nèi)部審計的范圍隨著企業(yè)集團的不斷擴大也將進一步擴大，進入全新審計領(lǐng)域，如兼并審計，其定義是集團內(nèi)部審計部門對兼并公司實施審計。這種審計方式與傳統(tǒng)財務(wù)審計有較大差異，審計要在短期內(nèi)，分析兼并對象的主要背景、所處行業(yè)狀況及行業(yè)發(fā)展趨勢，并分析被兼并公司的財務(wù)資金狀況、市場份額及行業(yè)前景，確定兼并后如何發(fā)展以便適應(yīng)集團公司的前景規(guī)劃。由于企業(yè)集團內(nèi)部審計的重點由單純的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向綜合性的管理審計，及集團內(nèi)部審計職能的加強、審計范圍的擴展，對內(nèi)部審計的專業(yè)要求提高，而集團內(nèi)部審計部門又不可能配備各方面的人才，因此要事半功倍開展集團內(nèi)部審計，適應(yīng)企業(yè)集團發(fā)展的需要，集團內(nèi)部審計充分利用集團的人才資源，在內(nèi)部資源不能完全滿足需要或內(nèi)部資源不能保持足夠的獨立性和客觀性的情況下，就應(yīng)該充分利用社

會資源（比如咨詢顧問公司）參與審計項目。

（三）與國際內(nèi)部審計的接軌

內(nèi)部審計是通過評估組織機制以確保揭露組織潛在的風險并且有效率地，經(jīng)濟地達到組織的目標和目的。

目前國內(nèi)一些大型企業(yè)集團加快了國際化的進程，特別是激烈的市場競爭中逐步成熟起來的家用電器企業(yè)集團，這些企業(yè)的管理機制逐步完善，逐步邁向國際化，對內(nèi)部審計的要求與國際化企業(yè)標準趨同。對西方企業(yè)內(nèi)部審計的成熟的經(jīng)驗我們可以直接借鑒。而國家審計、社會審計與內(nèi)部審計相比較更多地受政治經(jīng)濟環(huán)境的影響，對西方經(jīng)驗更多的是借鑒，取其精華，去起糟粕。因此，企業(yè)集團內(nèi)部審計更易與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌，從企業(yè)集團內(nèi)部審計發(fā)展的角度來看，與國際企業(yè)內(nèi)部審計接軌是必要的，也是必然的發(fā)展趨勢。

五、適合我國當前企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)審計模式的設(shè)置

目前，我國企業(yè)集團內(nèi)部審計的組織形式一般有： ａ董事會領(lǐng)導模式； ｂ監(jiān)事會領(lǐng)導模式； ｃ總經(jīng)理領(lǐng)導模式； ｄ財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導模式。

在剛導入的預算管理階段，內(nèi)部審計部門可以對財務(wù)經(jīng)理負責，協(xié)助其完善預算編制流程的監(jiān)督；在比較成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對預算委員會(財務(wù)總監(jiān))負責，負責監(jiān)督預算的編制與考核流程；在成熟階段，內(nèi)部審計部門可以對總經(jīng)理負責，負責監(jiān)督預算委員會的工作流程并對流程的合理性作出評價，在整個公司治理結(jié)構(gòu)比較完善以后，在董事會設(shè)立專門的審計委員會，由其領(lǐng)導內(nèi)部審計部門，通過內(nèi)部審計部門來監(jiān)督整個管理層。采用前兩種方式的集團內(nèi)部審計機構(gòu)具有較強的獨立性，獨立性是內(nèi)部審計的基本特征，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性強能更好地開展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。

六、企業(yè)內(nèi)部審計的制度建設(shè)

有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，離不開重要的制度保障。主要包括以下兩方面：

(一)機構(gòu)獨立，垂直管理即企業(yè)審計部門在管理和考核上相對獨立于其他部

門(即不受同級以及下級部門和單位的考核和評議，不適用360度考核法)，如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，必須由集團審計部門垂直領(lǐng)導。該項措施有利于審計工作不受外部干擾，從而保證審計工作的客觀、公正。

(二)報告反饋機制的施行。良好的反饋機制對于公司的內(nèi)部控制至關(guān)重要。所謂報告反饋機制是指審計報告(含整改建議)上報主管領(lǐng)導一定時間后(如7天)，如果主管領(lǐng)導認為整改建議不可行，則安排時間與審計部門進行溝通；如果認為整改建議可行，則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門并通知審計部門，被整改部門認為整改建議不可行的，必須在收到整改建議一定時間內(nèi)，提請主管領(lǐng)導安排時間與審計部門進行溝通，被整改部門無異議或未在規(guī)定時間內(nèi)提出異議，則應(yīng)認真對其進行整改。主管領(lǐng)導可以在收到被整改部門整改說明后，根據(jù)整改說明安排審計部門進行復查，也可以按照事先安排好的時間安排審計部門進行復查，無論采用何種方式，都應(yīng)當在被整改部門開始整改時即告知審計部門。此外，在部門制度建設(shè)中還應(yīng)注意與其他部門制度建設(shè)的配套，以保證審計工作的覆蓋面和實效性。如在當前大力推動預算管理的情況下，審計部門在制度建設(shè)上就應(yīng)及時跟進，以加強對預算的監(jiān)督。

參考文獻：

1．周燦齡，張勇，1995，《美國現(xiàn)代內(nèi)部審計》，中國石化出版社；

2．陳漢文，《審計委員會與內(nèi)部審計》，《中國注冊會計師》，2002.2；

3． Louis Braitta.JR，1999，“The Audit Committee Handbook” third edition, John Wiley&Sons, Inc,USA；4．國際內(nèi)部審計師協(xié)會，1998，《內(nèi)部審計實務(wù)標準》（1993）修訂，中國內(nèi)部審計學會編譯，中國審計出版社；

第四篇：內(nèi)部審計

最近我再次學習了的《中國共產(chǎn)黨黨章》，通過認真學習，我對黨章有了更新更高的認識，對我們黨的性質(zhì)，理想目標，指導思想，基本要求，黨員義務(wù)權(quán)益有了更深的理解，受到了一次深刻的黨的政治理論和基礎(chǔ)知識教育，從而也更加堅定了自己的革命理想信念和永葆共產(chǎn)黨員先進性的崇高責任感。

黨章的總綱部分首先闡明了我們黨的性質(zhì)及崇高理想和最終目標，中國共產(chǎn)黨是中國工人階級的先鋒隊，同時是中國人民和中華民族的先鋒隊，是中國特色社會主義事業(yè)的領(lǐng)導核心，代表中國先進生產(chǎn)力的發(fā)展要求，代表中國先進文化的前進方向，代表中國最廣大人民的根本利益。黨的最高理想和最終目標是實現(xiàn)共產(chǎn)主義。

通過對新黨章反復的學習和思考，我尤其對黨員應(yīng)具備的素質(zhì)，應(yīng)履行的義務(wù)，應(yīng)享有的權(quán)利，應(yīng)承擔的責任有了進一步的明了和定位，對黨員的先進性要求有了更加清晰具體的理解，自己的思想理念也得到了新的激發(fā)和升華。從我來講，過去在履行黨員義務(wù)，保持先進性方面雖然做了不少工作，但與黨和人民及新形勢的要求還有一些差距。我決心在今后的工作實際中，進一步按照黨章要求，加強黨員修養(yǎng)，增強黨員意識，履行黨員義務(wù)，不斷提高政治思想覺悟，把黨員的先進性具體體現(xiàn)在工作崗位上，落實在實際行動中，真正發(fā)揮一個黨員應(yīng)有的先鋒模范和積極帶頭作用，永遠保持先進性，積極為黨的政法事業(yè)作貢獻。

通過對黨章的學習，我認識到:我們每個黨員要認真學習和遵守黨的章程，永葆先進性和爭當合格黨員，還應(yīng)努力做到以下三點

一、努力把干好工作和提升自身素質(zhì)統(tǒng)一起來。要在干好本職工作的過程中，努力通過深化認識，思考歸納，概括升華，使自己在工作中獲得的經(jīng)驗思想，心得體會等成為自身業(yè)務(wù)水平和思想道德素質(zhì)的有機構(gòu)成部分，從而推動自身素質(zhì)不斷得到提高，為與時俱進，不斷適應(yīng)新形勢，新情況，新工作。

二、保持與時俱進的精神狀態(tài)，善于學習(向群眾學習，向?qū)嵺`學習，向同行學習)，主動接受先進的知識和經(jīng)驗。當前，我市經(jīng)濟正處于跨越式發(fā)展階段，礦產(chǎn)資源糾紛、土地征用補償、環(huán)鏡污染問題、涉法涉訴信訪等影響穩(wěn)定因素突出，面對復雜形勢，我們必須提高駕奴復雜局勢的能力，提高做群眾工作的能力，提高執(zhí)法水平。學習，只有不斷的學習，才能提高我們的工作能力，這是時代的要求，是黨對我們的要求。

三、努力把堅守宗旨信念和開拓創(chuàng)新統(tǒng)一起來。黨章第一章第三條要求全體黨員還應(yīng)履行以下義務(wù):"堅持黨和人民的利益高于一切，個人利益服從黨和人民的利益，吃苦在前，享受在后，克己奉公，

第五篇：內(nèi)部審計

事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及解決對策

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計概述

事業(yè)單位內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟活動由來已久，隨著社會化在生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高, 內(nèi)部審計也經(jīng)歷了一個由淺入深、由簡單到復雜、由初級到高級的發(fā)展歷程。現(xiàn)代西方內(nèi)部審計已不再僅僅局限于單位的財務(wù)和會計問題, 其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟管理領(lǐng)域的各個方面。近年來, 隨著內(nèi)部審計活動廣泛深入地發(fā)展, 現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能范圍等一直處在演變之中, 它推動了內(nèi)部審計實務(wù)科學理性地向前發(fā)展。

《中華人民共和國審計法》明確規(guī)定事業(yè)單位必須科學設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，健全內(nèi)部審計機制。為此，事業(yè)單位必須提高對內(nèi)部審計重要性的認識，加強事業(yè)單位內(nèi)部審計，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計在審查、揭露違法違紀行為，防范國有資產(chǎn)流失等方面的作用。

（一）事業(yè)單位內(nèi)部審計概念

事業(yè)單位的內(nèi)部審計是指事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部專門的審計機構(gòu)并配置相應(yīng)的人員，依照我國的相關(guān)法律法規(guī)，按照必要的程序和方法，對單位內(nèi)的各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進行獨立的評價和審查，確保財務(wù)資料的真實和完整性、經(jīng)濟活動的合規(guī)和效益性、內(nèi)部控制的健全和有效性，從而提升事業(yè)單位的工作效益。

事業(yè)單位內(nèi)部審計按照不同標準，有多種分類方法。按審計目的的不同，劃分為財政、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計和內(nèi)部控制制度審計；按照被審資金的來源及用途不同，劃分為預算撥款審計、預算外資金審計、營業(yè)收支審計和基建投資審計；按照審計范圍不同，劃分為經(jīng)濟合同審計和法人離任審計等。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計的作用

1、事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的重要性和必要性

內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系中的一個重要的組成部分，它是一種獨立、客觀的保證和咨詢動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率；它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計是一種積極的管理審計，具有獨立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點，相當于人體的白細胞，在組織內(nèi)部建立事業(yè)單位自我完善、健康發(fā)展的免疫機制。內(nèi)部審計工作應(yīng)該從事業(yè)單位整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是強化內(nèi)部控制的一項基本措施，它是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否符合規(guī)定、是否合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)作為事業(yè)單位組織內(nèi)部監(jiān)督部門的一員，與紀檢監(jiān)督部門具有不同的監(jiān)督職能，擔當著事業(yè)單位經(jīng)濟運行多方面、多層次、多角度的專業(yè)監(jiān)督任務(wù)，有著其他部門難以取代的地位和作用。為了保障事業(yè)單位及其內(nèi)部各單位健康運作，運作行為完全符合事業(yè)單位目標及發(fā)展戰(zhàn)略，更好地實現(xiàn)事業(yè)單位價值最大化，其重要手段之一是建立內(nèi)部審計體系。因此建立獨立有效的 1

內(nèi)部審計機構(gòu)越來越重要，有利于對事業(yè)單位進行監(jiān)督管理，有利于事業(yè)單位長治久安的穩(wěn)定發(fā)展。

2、對事業(yè)單位預算資金的領(lǐng)撥、使用和結(jié)果進行監(jiān)督

即對事業(yè)單位各項資金和資產(chǎn)的增加、減少、和結(jié)余及其所涉及到的一切經(jīng)濟活動進行審計、監(jiān)督，從而確認預算資金的集中分配和使用是否合理，以及為國家預算收人和支出的編制、執(zhí)行和經(jīng)濟財務(wù)效果考核所提供的一切資料是否真實、可靠。內(nèi)審監(jiān)控功能指運用國家財經(jīng)法規(guī)法紀檢查監(jiān)督本單位財務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益、消費基金等影響經(jīng)濟過程帶有普遍性重點問題進行審計監(jiān)督，以維護國家各項法律制度，同各種違紀現(xiàn)象作斗爭。

3、事業(yè)單位內(nèi)部審計可以為本單位的領(lǐng)導決策提供正確的意見，有利于全面總結(jié)經(jīng)驗教訓，避免領(lǐng)導工作決策上的失誤

事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)和人員通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善程度的測試和評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風險和財務(wù)風險，并借助其專業(yè)手段分析評價風險程度。在變幻莫測的市場經(jīng)濟條件下，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的這種風險預警器作用，能夠讓事業(yè)單位決策者和經(jīng)營管理者及時采取有效措施，規(guī)避經(jīng)營風險和財務(wù)風險，或者使風險的損失減少到最低限度，有效地維護事業(yè)單位的生存和發(fā)展。

4、事業(yè)單位內(nèi)部進行經(jīng)常性和針對性的審計，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作是促進事業(yè)單位建立健全內(nèi)部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。處于市場經(jīng)濟中的事業(yè)單位，隨時隨地都在經(jīng)受著來自市場無窮變數(shù)的考驗，事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)和人員憑借專業(yè)的技術(shù)和方法可通過事前、事中和事后的審計，督促事業(yè)單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領(lǐng)導和有關(guān)部門當好參謀助手，防止和制止違紀違規(guī)和違反事業(yè)單位規(guī)章制度行為的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的問題及時得以糾正和處理，保證事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動健康有序地運行和發(fā)展。

5、事業(yè)單位內(nèi)部審計具有前沿偵察功能和反饋咨詢功能

凡有經(jīng)濟活動的地方，都要依法進行審計。在建立社會主義市場經(jīng)濟新秩序、建立宏觀調(diào)控體系中，事業(yè)單位內(nèi)審工作將起前沿偵察的重要作用。事業(yè)單位內(nèi)審要形成制度，成為一項經(jīng)常性的工作，向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。一切事業(yè)單位都有定期進行審計，審計中發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟案件，移交監(jiān)察乃至司法部門查處。此外，內(nèi)審信息來源是多渠道的，重要來源是被審單位。一是各單位的財務(wù)會計資料，內(nèi)含大量而又豐富的信息；二是通過各種財務(wù)經(jīng)濟活動，各種分析研討會，參與預測、考核、監(jiān)督等活動收集信息，由于內(nèi)審監(jiān)督的廣泛性、客觀性，以及監(jiān)督方式的多樣性，因而審計調(diào)查信息來源廣，內(nèi)容真實可靠。從大量的經(jīng)濟信息中，經(jīng)加工提煉形成的審計報告是發(fā)揮信息反饋、參謀咨詢作用的重要環(huán)節(jié)。反饋到部門領(lǐng)導，可作為調(diào)整決策方案的參考；反饋到上級審計部門，可加強內(nèi)審指導和本部門經(jīng)濟行為的約束和監(jiān)督；反饋給被審單位，有助于被審單位總結(jié)經(jīng)驗、加強管理、糾正偏

差、遵守財經(jīng)紀律。

6、事業(yè)單位內(nèi)部審計具有監(jiān)督控制功能及經(jīng)濟“衛(wèi)士”功能

內(nèi)審監(jiān)控功能指運用國家財經(jīng)法規(guī)法紀檢查監(jiān)督本單位財務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益、消費基金等影響經(jīng)濟過程帶有普遍性重點問題進行審計監(jiān)督，以維護國家各項法律制度，同各種違紀現(xiàn)象做斗爭。在實施監(jiān)督中，要抓緊重點，依法審計，查處一個，教育一片，發(fā)揮審計監(jiān)督的政策力量。依法審計，勇當“衛(wèi)士”。審計人員要有對黨對人民高度負責的責任感，堅決按照政策、法律、規(guī)章正確處理國家、集體和個人三者之間的關(guān)系，敢于同經(jīng)濟領(lǐng)域里的不正之風和違法亂紀行為作斗爭；不喪失原則，不怕打擊報復，勇當經(jīng)濟“衛(wèi)士”，做到有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究，決不留情和手軟。

事業(yè)單位有必要建立內(nèi)部審計機構(gòu)，開展內(nèi)部審計工作，并適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，及時改進審計的方式方法，對單位的經(jīng)濟活動起到監(jiān)督監(jiān)察作用，從而達到促進規(guī)范和發(fā)展的目的。