第一篇：淺談行政事業單位審計容易出現的問題

淺談行政事業單位審計容易出現的問題

行政事業單位財政財務收支審計是審計機關進行審計監督的重要職責，審計內容也比較復雜。從工作以來我通過對行政事業單位的財政財務收支審計，發現我平時在以下幾個方面由于關注不夠，這無疑增加了審計風險。

一、對各種收入的審計

行政事業單位收入種類繁多，除財政撥款、專項補助、各種收費收入外，有的還有贊助款、房租收入等，在審計中發現，有些單位收入管理混亂。

1、將收取的房租費直接記入往來科目中，長期掛賬也未申報納稅。如某事業單位將八萬多元的房租費記入其他應付款長達三年未轉賬，還有某事業單位將房租費直接記入工會經費中；

2、將應收取的房租費通過合同約定直接沖抵購買的辦公用品等，收支均未開票入賬也未申報納稅。如某行政單位將近萬元的辦公用品和文印費直接沖抵應收取的房租費，收支均未納入單位賬內核算；

3、未將收取的相關手續費納入賬內核算，直接用于相關費用開支。如某事業單位未將地稅部門支付的近二萬元的代征手續費納入賬內核算，直接用于財務部門的補助和相關費用；

4、有些單位之間為了逃避財政部門監管，直接將支出票據在應支付相關費用的單位報銷。如某行政單位直接用近萬元的招待費票據在應支付相關費用的單位報銷，其收支均未納入單位賬內核算，容易形成“賬外賬”。

上述行為，造成行政事業單位收支核算不實，影響了單位收支規模的真實性，也逃避了財稅部門監管，容易形成“小金庫”。因此，審計人員應在審前調查時通過實地觀察、走訪調查等方法，并結合賬面審查情況，關注各種可能隱瞞收入的行為，對收入管理混亂的單位應督促其建章、建制，規范財務管理行為，加強對行政事業單位各項收入的管理。

二、對固定資產的審計

固定資產由于價值高、不易移動，容易忽視對其真實情況的審計。通過審計發現，行政事業單位固定資產的核算和管理中存在較多問題。

1、有些單位固定資產的增減變化未作相應的賬務處理。如某行政單位多年前已將公用車輛出售，至今未進行賬務處理。有的單位房屋已拆除并新建多年，至今未辦理竣工決算也未作固定資產增減的賬務處理。一些單位接受捐贈的固定資產已報廢還未作賬務處理；

2、有些單位以出租土地使用權的方式進行合作建房，房屋已使用多年，至今未辦理竣工決算，房租收入和固定資產也未入賬。如某行政單位幾年前以出租土地使用權合作新建辦公樓，總投資七十三萬元，至今未辦理竣工決算，房租收入和固定資產均未入賬，也未申報繳納相關稅費；

3、某些單位自行處置固定資產，手續不健全，程序不合法，造成國有資產流失業嚴重。如某行政單位將一輛四成新的紅旗轎車自行處置僅收五千元；四是有些單位未設置固定資產明細賬，或雖設有明細賬，但登記不規范、不及時。有的長期未盤點，各項固定資產管理制度形同虛設，造成賬賬、賬實不符。

由于上述問題，造成行政事業單位固定資產核算不實，家底不清，國有資產流失嚴重，影響了資產、負債、凈資產的真實性。因此，審計人員應通過審前調查、總賬與固定資產明細賬的核對、現場抽查等方式核實家底，對管理混亂的單位應督促其建章、建制、建賬，加強對行政事業單位固定資產的管理。

三、對各類票據的審計

在行政事業單位審計中發現，有些單位票據的管理和使用中存在嚴重的漏洞。

1、有些單位票據領用和核銷未辦理任何手續，容易形成“小金庫”。如某行政單位的下屬部門用財政收款收據三年在上級相關部門收取業務費等三萬多元直接用于支付招待、補助等，未辦理票據核銷手續，其收支也未納入單位統一核算；

2、有的單位將財政票據提供給其他單位和個人使用，導致稅款流失，有些單位未按規定使用財政票據。如某事業單位用財政收款收據替別人代開近二萬元的引水管道維修工程款。有些單位還私自購買大量的自制收據，不僅脫離了財政監督，而且造成單位收支核算不實；

3、票據使用不規范，有些單位為了謀取小團體利益，采取開“陰陽票”或自制收據套取現金，逃避財政部門監管，形成“賬外賬”；四是票據檔案保存不完整，有些單位作廢的票據保存不完整，有的收據聯未收回，有的只收回了報查聯。

由于行政事業單位票據種類較多，有的數量較大，多數情況下審查票據的工作量較大，在審計時容易被忽視。因此，審計人員在對各類票據的領用和核銷管理審查時，應對票據購領證進行審查，注意對已使用而未收款的票據進行核對，特別是對那些未使用財政票據而用自制收據的單位更應特別關注。

四、對往來款項的審計

審計人員在現場審計時對行政事業單位的專項資金收支比較重視，但對單位的其他往來款項往往容易忽視。審計發現有些單位的內部往來管理混亂。

1、內部往來科目長期未對賬，審計發現不少單位，內部往來款項多年不對賬，有的根本無法對賬；

2、記賬依據不一致，內部往來掛賬隨意性大。有些單位使用一些白條、領導批件、工程完工單或自制收據，有的記賬雙方不同時記賬，特別是一些單位之間的臨時借款，出借方已憑借據記賬，借款方未記賬，有的為了應付上級專項檢查隨意掛賬，造成賬實不符；

3、經辦人報銷費用未及時收回借款，個別單位因經費緊張，財務人員責任心不強，直接憑單據全額給經辦人打欠條掛賬，未及時沖消原來的借款，造成虛增資產、負債；四是人員調動時未及時結算，長時間掛賬。如某單位掛賬人員已調走十幾年，但在原單位還有其應收應付款項，未進行清算。

因此，應加強對行政事業單位內部往來款項核算的監督，督促行政事業單位及時對賬、轉賬，確保行政事業單位內部往來賬賬相符、賬實相符。

審計人員在行政事業單位審計中如果對以上幾個方面加以關注，一定能有效地降低審計風險，更好地強化審計監督。

第二篇：淺談行政事業單位效益審計

從審計署編制完成并印發2008統一組織審計項目計劃來看，效益審計將成為審計署今年工作的重頭戲。今年，審計署統一組織實施的審計項目共25項，其中效益審計項目有18項。從工作量安排看，效益審計的工作量占全部審計工作量的比重將在80%以上。這一計劃安排表明，我國審計事業的方向，從傳統的以財政財務收支審計為主轉移到效益審計

為主的角色上來。

近幾年來，圍繞對行政事業單位在行政活動中經濟資源的消耗和管理財政資金的使用績效進行評價或檢查，在這些項目實施過程中，審計機關重點查處由于決策失誤、管理不善造成的損失浪費問題，同時關注質量效益、節能降耗、環境保護等問題，積極探索對一些項目和資金開展績效評估。對行政事業單位效益審計的方法和途徑進行了初步探索，為政府改革公共事務的管理提供相關、可靠的信息。

一、經濟效益審計的含義及其作用

“經濟效益審計是由獨立的審計機構或審計人員,對被審計單位或項目的經濟活動進行綜合的、系統的審查、分析,對照一定的標準評定經濟效益的現狀和潛力,提出提高經濟效益的建議,促進其改善管理、提高效益的一種審計活動。”經濟效益審計,是以審查評價實現經濟效益的程度和途徑為內容,以促進經濟效益提高為目的所實施的審計，是政府審計的一種形式。經濟效益審計的主要對象是生產經營活動和財政經濟活動能取得的經濟效果或效率,它通過對企業生產經營成果、基本建設效果和行政事業單位資金使用效果的審查,評價經濟效益的高低,經營情況的好壞,并進一步發掘提高經濟效益的潛力和途徑。經濟效益審計，不僅是國家審計的一項重要目標,更重要的是內部審計的主要目標和日常工作的內容。

實施效益審計的作用體現在，有利于促進國民經濟各部門、各企事業單位以及各級政府機關和科研單位圍繞提高經濟效益和工作效益改進自己的工作,加強內部控制,實現最佳管理；有利于改善社會主義經濟各方面的關系,維護正常的經濟秩序；同時也利于提高財務審計的質量和鞏固財經法紀審計的成果。

二、行政事業單位效益審計的必要性

（一）開展行政事業單位效益審計是降低政府的行政成本、提高其行政效能、促進其廉潔從政的客觀需要。隨著改革的不斷深化和發展，行政效能監察納入廉政建設的總體規劃,應該認識到,黨的執政能力體現為政府公職人員廉潔從政的自我約束能力,以及政府提高行政效率、降低行政成本的能力。因為群眾評價廉政建設的標準,表現為政府的行政效能,體現為政府為人民服務的質量和水平。經濟運行質量和資源利用效率問題，引起了全社會的廣泛關注。因此，經濟資源的依法管理和使用成為政府行政管理部門的最基本要求，在行政事業單位開展效益審計，健全績效評價制度是建立廉價高效政府不可或缺的一環，不僅對于提高財政資金使用效益，而且對于提高政府部門的工作效率都具有十分深遠的意義。

（二）開展行政事業單位效益審計是建立節約型社會的總體要求。建設節約型社會，是指在以盡可能少的資源消耗支撐全社會較高水平的可持續的社會發展模式。在這里，“節約”有兩層涵義：一是杜絕浪費，即要求我們在經濟運行中減少對資源消耗的浪費；二是在生產消費過程中，用盡可能少的資源、能源，創造相同的、甚至更多的財富。要看到，資源節約型社會不僅表現在生產、生活領域，而且反映在行政管理領域。政府對社會經濟領域實施管理，其目的是降低市場經濟活動的運行成本，而不是增加市場的創業成本。政府行政的高投入、低效能，顯然不利于在全社會營造良好的經濟社會發展環境。所以，降低行政成本，建立“經濟型”政府是建立節約型社會的一個重要方面，不單要靠制度約束，也需要有效的審計監督機制。這種審計監督機制不僅要靠真實合法的財政財務收支審計揭示問題、規范管理，同時需要效益審計從立項、運行、效能等方面，深層次剖析影響財政資金使用效益的各種矛盾和因素。

（三）開展行政事業單位效益審計符合審計工作的發展方向。預算執行看支出，支出的重點又在行政事業單位。行政事業單位管理使用的資金不僅數量多，而且性質、用途和管理要求各不相同。如果行政事業單位效益審計普遍地、大規模的搞起來將為我國效益審計的整體推進打下堅實基礎。另一方面，政府部門對資金的使用和再分配具有很強的導向力，在行政事業單位開展效益審計，對于改變決策者和管理者的理財觀念，提升政府形象和公信力有著重要作用。可以說開展行政事業單位效益審計不僅是社會、政府、審計機關的責任和需要，而且符合我國國家審計事業的發展方向。

三、關于行政事業單位效益審計的幾點體會

（一）關于行政事業的效益審計的審計實施方案的編制。審計實施方案是審計工作的具體化，只有編制了一個切實可行的審計方案才能使我們的審計項目順利進行

第三篇：試驗組和攪拌站檢查容易出現問題歸納 2

試驗組（拌和站）日常需檢查問題要點

1、料倉標示牌是否及時更新，標示是否與報告相對應，料倉是否二次污染。

2、拌和站生產混凝土原材料誤差是否超標，施工配合比標示牌是否更新，混凝土生產明細中原材料使用情況是否與施工配合比相符合。拌和站砂石料進料斗是否混料。

3、外加劑是否露天存放，有沒有搭遮陽棚。

4、鋼筋棚鋼筋是否按不同規格堆放，標示牌是否及時更新。標示牌與堆放鋼筋型號、廠家及檢驗報告是否一一對應。

5、開盤前是否對砂石料進行含水率測試，施工配料單與理論配合比是否對應，簽字是否齊全。

6、是否按要求對混凝土性能（坍落度、含氣量、溫度等）進行測試，測試頻率是否符合規范要求，是否按要求制作、留置、養護混凝土試件。混凝土標準養護室溫濕度是否符合要求，是否建立混凝土試件出入庫臺帳及混凝土制作臺帳。試件與臺帳一一對應。

7、儀器使用記錄是否填寫齊全，標養室溫濕度記錄是否填寫及時，溫濕度度符合規范要求。

8、混凝土性能測試記錄簽字是否齊全。混凝土施工溫度是否在規范要求內。

9、委托原材料報告及半成品試驗報告是否及時領取，并建立相關臺帳，按月進行分類、裝訂并歸檔。

10、檢測不合格材料是否按要求進行處理并留影像資料。

11、施工配料單原材料報告編號是否屬實，型號及規格填寫是否正確，由理論配合比換算施工配合比數據是否正確。

12、拌和站是否在檢定周期內。拌和站是否按要求進行校秤，并填寫校秤記錄，校秤記錄簽字是否齊全。

13、混凝土試模是否自校，并在自校周期內（自校周期為3個月）。強檢試驗儀器是否按要求聯系當地計量局進行標定，并出具有效檢定證書。檢定合格的試驗儀器應粘貼合格證，停用儀器粘貼停用證。工具類粘貼準用證。

14、防水板是否按要求進行氣密性試驗測試，并出具防水板搭接焊縫報告，焊縫要求是否符合規范及設計要求。報告簽字、蓋章是否齊全。

15、現場同條件試件是否按要求進行留置并放入鋼筋籠，避免試件丟失。同條件溫度記錄是否記錄齊全。

16、二襯拆模是否留置拆模試件。待強度達到拆模強度時，由試驗室進行強度檢驗并出具拆模強度試驗報告，現場方可進行拆模。

17、是否建立計量儀器（器具）臺帳。試驗組是否按要求配備相應試驗人員[每個試驗組應配備試驗人員2人，并持有鐵道部試驗檢測員（師）證]。

第四篇：數學必修一模塊中學生容易出現問題的

今天，李大永老師給我們展示了幾個學生容易出現的運算錯誤。我也整理了一下必修一模塊中學生容易出現問題的幾個地方，如下：

1、元素與集合、集合與集合之間的屬于、含于符號混用

2、集合B是A的子集，忽視B可能是空集這種情況

3、函數的定義忽視“A、B是兩個非空數集”，因此在判斷一個自變量不存在的式子是否是函數時出錯

4、區間[a,b]，忽視a

5、單調性的定義忽視“任意兩個自變量”中的“任意”二字，只是選取了兩個自變量比較函數值的關系就下或增或減的結論

6、證明一個多項式單調性時，做差因式分解，未化到最后一步

7、證函數奇偶性，代入正負1，看f(1)和f(-1)的關系，就下結論

8、忽視定義域，例如，已知f(x)=x+1(x>0),則f(0)=0+19、證奇偶性，只是看f(x)和f(-x)，忘了先看前提，及定義域是否對稱。

10、恒成立問題，如，ax^2+2ax+3>0對于任意x都成立，求a范圍。學生一上來就討論判別式，而忽視了討論a=0的情況

11、根9的值是正負312、指數型函數求值域時，忽視y>0這一范圍。如，y=2^(1/x)，答案寫成，y不等于113、對數的運算性質用錯，用混。

14、利用存在性定理判斷零點存在時，忽視前提，函數圖像連續不斷。

（因為是短時間內個人的總結思考，所以，可能總結不全面，各位同行可予以補充。）對于常犯的1、3、4、5、11、13、14這幾個錯誤，可歸結為對定義或公式理解不清、記憶不明，所以我采取的措施是要求學生多讀幾遍定義或公式，在理解的基礎上爭取背誦。然后配以相應練習，讓學生在練習中定義、公式得以熟練和鞏固。

對于2、6——

10、12這幾個問題，一般屬于學生一而再、再而三出錯的問題，所以我采取的措施是強化訓練方法，即經常讓幾個學生到黑板上板書這一類題的做題步驟，強調其中容易出錯的地方，這樣通過反復的訓練和不斷地強調，使學生一遇到類似的題就產生下意識的境界。

另外，從高一一開始，每一次遇到這種學生容易犯錯的問題，我都要求學生將之記在課本封皮上的空白處，目的是，讓學生一開始就明確有哪些問題他們容易出錯，而且記在如此醒目的地方，既便于查找又能讓學生時時看到，時時提醒自己，不用老師強調，學生已經不知不覺的在強化記憶了。

當然，讓學生記在首頁的不光有常見錯誤，還有重要的公式，如學習三角函數時，要求學生在課本前幾頁畫出表格，分別總結正余弦、正切函數的各種性質等等。

通過實踐，發現效果不錯。各位同行若覺得有可取之處，可以試一試。

第五篇：行政事業單位內部審計工作方法

行政事業單位內部審計工作方法

作者：胡德才

2007/7/10 13:01:33

來源：江蘇省邳州市審計

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政府審計、注冊會計師審計和內部審計構成了我國審計監督體系的三大主體。在審計實踐中，筆者發現行政事業單位雖然設立了內部審計機構,但其作用并沒有得到應有的發揮,有的工作開展顯得相對滯后，亟待需要尋找存在的問題，探索解決的對策。

一、行政事業單位內部審計工作中存在的問題

1、對實施內部審計的認識存有偏差。行政事業單位的領導對開展內部審計工作產生了一種錯誤傾向，認為財政部門實施了預算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業單位編制了部門預算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實行政府采購，行政事業單位不需要再開展內部審計了，有些領導將內部審計等同于紀檢監察，對內審的職能和作用認識發生了錯位。嚴重地阻礙了行政事業單位內

部審計工作的發展。

2、內部審計機構的獨立性較差。內部審計機構是單位內部設置的履行獨立檢查職能的部門，但在多數行政事業單位雖設置了內部審計機構,但其獨立性較弱,不能更好地發揮審計的監督職能.3、內部審計工作定位不準確，目標不能做到與時俱進。行政事業單位內部審計工作應緊緊圍繞本部門、本單位的工作中心，應在服從、服務于本部門、本單位總體目標的前提下適時開展內部審計工作，但許多行政事業單位的內部審計往往不能根據本部門、本單位總體工作目標的變化適時調整其工作目標，致使審計工作目標脫離本部門、本單位的總體目標，大大削弱了內部審計的工作效果。甚至有少數行政事業單位對內部審計工作定位在按照領導的意圖對本部門、本單位的開支進行整頓，應付財政、審計、稅務等部門的監督檢查，致使內審效果不理想。

4、內審人員的素質不能適應內審的要求。內審工作是一項專業性、技術性很強的工作，要求內部審計人員具有較高的政治素質和較好的專業知識，但在多數行政事業單位,多數內審人員大部分是由長期擔任財會工作或紀檢監察工作的人員轉任或兼任，安于現狀，不能及時更新知識和充實審計知識。嚴重降低了內審工作的質量，也削弱了內審工作的力度。

5、內審工作內容過于單一，無法適應新形勢的要求。目前不少行政事業單位內部審計工作僅限于開展財務收支審計，糾正違紀違規事項，實施審計的事后監督作用.6、制度不完善，規章制度不規范,導致審計意見和審計建議難以執行。多數行政事業單位內部審計人員在實施具體的審計工作時，顯得無章可循，出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性，基本上是帶有強烈的“人治”色彩，常常會遭遇到被執行部門的抵制，使

審計意見和建議難以切實落到實處。

二、解決當前內部審計工作中出現問題的主要措施

1、通過綜合手段，提高對開展內部審計工作的認識。行政事業單位內部審計作為行政事業單位的一種經濟監督活動，不能削弱，只能加強。要把審計與強化內部經濟監督管理聯系起來。提高認識，不斷拓寬行政事業單位內部審計的路子，更好地發揮出內部審計保駕

護航，服務本部門、本單位中心任務的作用。

2、建立健全獨立的內審機構。行政事業單位，特別是行政主管部門設立獨立的內部審計機構，是搞好系統內部審計的基本保證。內部審計機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責并報告工作。

3、正確定位內部審計工作的落腳點，進一步明確內部審計工作的思路。行政事業單位內部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領導的決策當好參謀助手，促進加強部門和單位內部管理，規范其各項財務收支行為，提高社會效益和經濟效益上。必須堅持解放思想、實事求是、一切從實際出發，及時向本部門、本單位的領導提出決策依據和可行性建議，為領導的決策服務，把服務寓于監督之中。

4、建立健全內部審計規章制度，做到按章開展內部審計。行政事業單位內部審計機構必須依據國家的審計法律法規和國家的財經法規建立內部審計規章制度，按照內部審計規范所規定的程序、方法、內容等開展各項審計工作，從而實現內部審計工作的法制化、制度

化、規范化。

5、不斷改進工作方法和手段，提高內部審計工作質量。通過實施“三個結合”不斷改革內部審計的工作方法和手段：一是事前審計與事中、事后審計相結合；二是微觀審計與在宏觀方面發揮作用相結合；三是對審計發現的問題堅持治標與治本相結合。

6、加強審計隊伍建設，不斷提高內部審計人員的綜合素質。要通過加強政治思想工作、組織學習和培訓、開展審計理論和實務的研討，不斷總結內部審計工作實踐經驗等途徑，大力加強審計隊伍的思想作風和業務建設，使審計人員政治思想素質、業務水平和工作能力不

斷得到提高。