第一篇：審計過程中容易遺忘的幾個環節

文章標題：審計過程中容易遺忘的幾個環節

審計人員在實際工作中常常對一些隱蔽事項的審計不太重視，而有的單位恰恰正是利用這些隱蔽事項來掩蓋一些重大事件的披露，影響了其資產、負債及經營業績的真實性，從而使審計體現不出其自身的價值功能，因而也使人們對審計的重要性產生了懷疑。下面我就審計工作中容易忽視的幾個環節，發表一下膚淺的看

法。

一、忽視對銀行存款余額調節表的審計

審計人員對銀行存款余額的真實性往往十分重視，通過對銀行的函證來查實，但對一些未款項的審計，認為通過核對銀行存款余額調節表中的金額是否一致，就行了。而對未達款項產生的原因、是否真實以及事后對其跟蹤調查，缺少認識，而一些單位往往通過銀行存款余額調節表來造假，根據我們的實踐經驗一般有以下幾種情況：

(一)銀行已收、企業未收的未達款項

1、對銷售收入故意不入帳，隱瞞收入少做利潤。

2、對銷售退回故意不入帳，夸大收入與業績。

(二)企業已收、銀行未收的未達款項

1、利用假的收入憑證入帳，而侵呑收入或私設小金庫。

2、企業做假銷售。

(三)銀行已付、企業未付的未達款項

1、故意隱瞞支出，虛增利潤。

2、盜用支票，侵呑公款。

(四)企業已付、銀行未付的未達款項

1、開假發票，做假支出，虛減利潤。

2、故意透支，騙取有關單位的信用。

因此審計人員在審計時，對銀行存款余額調節表應給予特殊關注，對未達款項是否真實、合法進行檢查，必要時還應與銀行及有關單位聯系查實。

二、忽視對銀行匯票等在途貨幣資金的審計

有的單位在年底時，為了隱瞞收入，少交稅金，故意將已收取的銀行匯票不入帳，拖延到第二年1月份進帳，因此審計人員應該關注第二年1月份的大筆收入，看是否存在上述情況，必要時應與出票單位聯系查實。

三、對應收帳款審計時容易忽視的幾個方面

1、不做帳齡分析，沒有了解、查詢債務單位是否具有償還債務的能力，以及單位催收應收帳款的措施是否得力。使應收款項尤其是長期掛帳的應收款項存在著不確定性。

2、應收款項所涉及的會計科目，在上下年度結轉時，是否逐一按實結轉，是否存在“空中飛”的現象。內審人員可以逐一核對有關帳戶，也可以核對第二年度應收帳款明細帳的年初余額與上年末的總帳余額是否一致。

3、忽視對已作壞帳損失核銷的應收帳款的審計，審計人員應注意被審計單位是否借壞帳損失的名義，形成帳外資金，以及是否貪污有關款項。

四、忽視對存貨及固定資產的全面清查

審計人員在審計存貨及固定資產時，也重視盤點與清查，但往往僅參與抽查及部分監盤，而且在盤點的企業人員中也缺乏職工代表的參與，使得企業存貨及固定資產在一定程度上存在著帳實不一致的風險。因此審計人員有必要親臨第一線，始終參與企業資產的全面清查，而且盤點時還應邀請了解情況的職工代表共同參加。

《審計過程中容易遺忘的幾個環節》來源于xiexiebang.com，歡迎閱讀審計過程中容易遺忘的幾個環節。

第二篇：集團審計環節最容易出問題環節

集團公司最容易出現問題環節：

作為公司內部審計人員，要在工作中不斷觀察與總結，對內部控制、關鍵控制點多為關注，找出存在風險之處，對于審計判斷及審計工作都非常有用。以下在審計過程中總結發現的，實際工作中經常出現問題的環節。

1.權力過于集中部門或人員

集團公司整體運營過程中，權力過于集中的部門或人員，均可能存在較大的風險，也是最容易出現問題的地方。如銷售、采購、工程、招聘等業務；或又由于業務人員過少，內控缺失，權限集中，加上制度不完善，監督管理不到位，導致經辦人員業務量集中，權力過大等。這類管理環節最容易出現問題，任何一個企業組織都是審計重點。

2.溝通不暢環節或文件資料

集團公司，特別跨國企業，往往存在多種語言、文化匯合的情況，往往出現如上級講外話，下級講中文等。可能存在語言表達上、請示文件上風險，主要問題是在溝通相關文件時有意轉移事件本相，欺瞞上級，以達到不可告人之目的。還有某些是利用領導信任、審核的錯漏、語言詞句的誤導，形成已審批文件，以達到內外勾結、謀取私利，損害公司利益的目的。如請示文件中附件不齊全，或更改附件；文字中隱藏其他內容；用小字體另外注明請示內容，通過上級不通中文，以達欺騙的領導目的等。內審要重視。

3.公司兼并、合資、合作交接時

風險產生于變化中，變化越大，風險越大。特別是在公司兼并、合資、合作時，就是風險最大的時候。曾經有過這樣的一個案例，某一個公司在合資時，存在一個多億的預付款，在沒有施工、無驗收、無相關依據結算的情況下，會計轉賬入固定資產；預付賬款無收貨、無實物，憑一紙無簽章證明入固定資產賬目。此項業務存侵占公司資產，內外勾結私吞公司資產，內外勾結私吞資產的可能，屬于嚴重的風險環節。

4.單個項目、設備、系統最昂貴的部位

根據以往經驗，單個項目、設備、系統最昂貴的部位，最容易出現問題。在審計實務中發現的問題，設備項目要么是廠家不對，要么數量不對，材質不對，規模不管符等；整個系統中最昂貴設備，如設備中的核心金融性群份此類重點資產，是資產中的核心部件，價值最高，如果存在問題，則最容易造成資產的損失。

5.長期虧損、或者稍有微利的組織單位

集團下屬各分公司、機構、辦事處、倉庫等，長期虧損或稍稍微利的單位，在實際工作中，此類組織管理人員利用管理層對他們的疏忽管理，他們會轉移利潤，高利潤轉為低利潤，有利潤轉為無利潤，造成年年虧損或微利狀態，以達到個人非法目的。值得重點關注。

6.業務操作交接處

環環相扣的地方，如一人操作結束而在另一個操作開始的地方，部門與部門之間、車間與車間之間等。存在責任不清，銜接不暢的問題。如產品交接點、物品調配處等，均是風險較高，容易出現問題的地方。

7.更改容易且技術性強的業務

及時且易于采取糾正行動的地方，檢查發現后就能及時改正。如系統數據的更改，但通過權限又能及時改回原狀。

8.長期沒有關注的地方或環節，為更改數據留下可操作的空間

如企業工會、飯堂、副產品、福利費開支等，因為涉及到員工利益，一般人無法查收或不重視，認為都是發給工人，無需進行檢查與核對；飯堂物料的采購、領用都有時效性，就算你第二天核查，也是時過景遷，無法了解當時發生的事實，當事人可以有時間更改物資數據，從而給舞弊留下操作空間。

9.殘次品處理也是肥缺

一項已完成的任務或糾正錯誤活動完成之后，收拾戰場也是創收之源；如銷售舊物資、次產品等，通過內外勾結更改或更換標的物，從而達到以好充次的方式，低價出售給串通人員等。

10.資源、資產的責任關系發生變化的地方

如人員、財務、資產等，具體的如設備交接過程、物資轉移過程，均有可能出現問題。

11.變化就有風險

新制度、新系統、新項目、新設備、新流程、新產品等在實際操作實施過程時，都存在較大的風險；如存在制度跟不上、培訓未充分、流程未完善、內控未健全、管理不到位等，均是風險源生地。記住：只要有變化就有可能存在風險。

12.責任方交界點

如并購業務、跨國合作業務；各公司大門口、貨物交接點、地磅過磅、人員交接手續等。任何作業，有變化，有交接，有變更就有風險。

以上是在審計工作中總結的容易發生錯漏、舞弊的地方與環節，內審人員應給予高度關注。

第三篇：審計過程中的重要性

審計過程中的重要性

重要性是CPA對被審計單位財務報表的可容忍錯報的估計，它與風險假設和報表使用者的認知相關聯。

重要性原則在審計中被認為有三個步驟：審計計劃，實質性程序和最后的分析程序。Cpa對重要性的判斷決定了外部審計的過程。

如果CPA認為會計報表存在錯報，那不但要調整會計報表，而且CPA需要給予合規和相反建議。

重要性是一條所有審計人員都需要熟悉的術語。它的概念被應用于三步審計程序，那就是：審計計劃，實質性程序和最后的分析程序以及報告預備，大多數不熟悉公共會計的專家認為審計是一個程序，它必須對每一項交易都查清和估計。顯然不是這樣的，這就是重要性概念的意義所在。

重要性被定義為：會計信息漏報或報錯的嚴重程度，在特定環境下很可能改變或影響任何一位理性決策者依賴這些信息所作出的判斷。

它是CPA的主觀估計，它基于職業判斷，這種職業判斷會被依賴于會計報表的理性個體的期望所影響。有時一張比例表會被用作知道原則，它是基于大量的總財產和總收入。例如，如果總財產時1萬美元，總收入是2萬美元，計劃重要性原則的基準數字就應該是大于2萬美元的。重要性可能會是9500美元加上一個基準的比例范圍1萬-5萬美元之間。

CPA必須知道審計的理由。例如，許多擁有貸款的銀行需要審計。在這個例子中，CPA需要知道銀行將為依賴審計報告的意見。還有些企業需要審計對銷售做出決策。CPA就需要知道潛在的買房將會依賴審計報告。許多私房屋主聯合CC&Rs需要審計年末的會計報告，一些董事會很喜歡審計，因為它提供了管理中可靠信息。知道審計的目的可以幫助CPA決策渡過審計風險。

重要性是需要的，因為需要知道費用的合理運用，CPA需要運用經濟限制，并且審計建議需要有合理的時間和相對公平的費用組成。如果CPA需要檢驗每一項交易的證明文件，他們就永遠不能給予措施和費用的初步估計。我們簡單地以小時計算，那費用就高的無法估計了。這樣的不確定性將會在賬單來臨的時候使人大吃一驚。

在審計的步驟計劃中，大約三分之一的審計工作是要被管理的，審計人員瀏覽委托人的現金流量表盒利潤表，債務和變動情況，這些使得重要性計劃的初步估計在允許誤報的范圍之內。當CPA執行最初的分析過程并開始詢問管理問題的時候，“感覺”就成為審計工作中的審計風險。審計風險是指由于審計報告上關于重要性的誤報使得審計人員不知不覺得改變了自己的觀點的一種風險。這三種類型的風險是固有風險，控制風險和決策風險。

固有風險與委托人的財務數據類型和產業相關。復雜計算的財務數據會導致更大的風險，需要估計或者更先進的技術。這些領域比包含日常工作，事實數據的財務數據更容易受重要性誤報的影響，因為他們受到未來事項的不確定因素，或者合理數據的誤用可能。

控制風險是指重要性誤報沒有被阻止或者在沒有及時被代理者的內部控制中發現。每一個內部組織結構都是有邊界的，因為它有人的因素成分在其中。

第四篇：預算項目中容易遺忘的項目統計(分享)

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預算項目中容易遺忘的項目統計(分享)

預算員經常容易遺漏的項目匯總

一、土石方工程

1、溝槽土方單側棄土的系數容易遺漏；

2、外運土的人工系數忘記乘；

3、在挖土方工程中，現在的計價表，挖濕土方的抽水費未計入（以前的定額是包含），現在歸入在措施項目中，即第二十一章 施工排水、降水、深基坑支護章節內。在編制時，不要忘了啊！

4、土建里面的：人機配合挖土有個系數，濕土也有系數。-0.06位置的防潮層。

5、土方類別及運距；

6、回填土中的挖土和運土；

7、挖土（挖槽或挖坑）中的運土；

9、土方人工清底時的難度系數；

二、樁基工程

1、打預制樁的，樁頭、接樁、送樁等。

2、鉆沖孔樁的，鋼護筒、入巖增加費、操作平臺、砼是采用水下砼澆筑。

3、鋼板樁打、撥分開套子目、在基坑作業和在坑上作業的系數。

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4、管樁樁芯砼、送樁及試驗樁的計算、管樁長度應計樁尖長度；

5、樁芯圓鋼板、預埋鐵件等刷防銹漆等；

6、鉆孔灌注樁：入巖深度的鉆孔（該項目市政和公路定額項目包含內容差距很大）

三、砌筑工程

1、磚砌欄板1/

4、1/2厚定額按900考慮，每增加或減少人材機需調整；

2、框架柱部分的砌體加固；

3、加氣塊墻面處理。

4、加氣塊墻面處理。

三、腳手架工程

1、樓梯間頂層滿堂腳手架、屋面分格縫、設計說明中構造要求以及一些室內外零星構件。

2、腳手架費用應以被批準的施工組織設計中的做法計算。

3、基礎滿堂腳手架

4、梁板墻增加的單項腳手架

5、腳手架項目中的油漆刷漿用腳手費容易不計的。

5、腳手架的搭拆容易漏項

6、樓梯間的最上段，記取的腳手架費不同下邊。

7、高大廠房安裝所用腳手架費用。一般鋼結構不搭設腳手架。

四、鋼筋混凝土工程

1、預制板梁砼：板梁封頭砼、運輸、安裝

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2、一些零星的、小型構件砼容易漏算；

3、一些規范要求的也容易漏項，比如：墻長超過5米時要增設構造柱，墻高超過4米時要增設壓梁；

4、板的負筋分布筋很容易漏，因為圖紙根本沒反映。除了要看下工地看看以外，沒別的辦法。

5、構造柱的突出部分；

6、預制板間的現澆帶；

7、沒有詳細的布置圖，但圖紙說明中提到的項目。如填充墻的構造柱、砌體加筋等。

8、措施項目費用的大體積砼的測溫費。

9、土建中還有個東西容易忘，就是支撐鋼筋用的馬凳，實際施工中這個也是不小的數字，而且很煩。

10、構造柱圈過梁模板砼計算；

11、鋼筋工程中的墊鐵可算在鋼筋工程中？(按各地情況)。

12、不同砼等級澆筑時設置的快易收口網

13、梁高超過700MM和墻的對拉螺栓；

79、衛生間等墻體上的砼翻邊（當然此類屬于劃分問題，未算部分往往在墻體中計入了，可是在編制清單中這是個醒目的問題哦）；

14、預埋鐵件

15、基礎墊層；

16、以投影面積計算的砼工程（樓梯、陽臺等）中砼含量大于定額含量應調整。

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五、樓地面工程

1、細石混凝土地面中的混凝土強度調整。

2、樓梯欄桿中的預埋鐵件

3、樓梯石材踏步開槽容易漏掉，墻面裝飾不同的裝飾材料接縫處理，頂棚扣板四周壓線易漏算。

4、容易把室外臺階的底面抹灰漏掉

5、防水材料附加層厚度的調整。

6、散水的油膏灌縫

7、樓梯預埋件；

8、磚基礎防潮層

六、屋面工程

1、在平屋面保溫屋面中排汽孔

2、屋脊線、蓋板！主要是零星部件！

3、屋面分格縫，特別有架空隔熱層時，水泥砂漿找平層有分格縫，而且在隔熱板上也要做分格縫；

4、各種建筑的伸縮縫：屋面的分格縫、外墻與散水交接的瀝青嵌縫；

七、裝飾工程

1、油漆、涂料施工用腳手架

2、外墻抹灰分格嵌縫有相應的定額子目，所用材料不同，應套用相應的子目

3、土建工程為二裝的預留預埋件。

4、不規則墻面抹灰、墻面釘鋼絲網等人工增加；

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5、墻面抹灰垂直高度超高抹灰厚度調整；

6、抹灰工程中用的那個鐵絲網山東省2006版消耗定額已單設子目，進入直接工程費。

7、裝飾中的門的特殊五金，尤其是防火門。

8、夾板基層的防潮防火及防蟲等處理，石材防潮處理，石材、拋光磚等邊角磨邊抽槽等細部處理，淺色的石材做地面多用白水泥等。較高的天花吊筋的反撐措施及防護，特殊裝飾部位按設計要求拼接時需裁減材料時的損耗等。

9、外墻抹灰中的分格嵌縫項目，一般的也較容易疏忽的。

10、出屋面煙囪

11、木制作的油漆；

12、門窗中的油漆及五金。

八、安裝工程

1、戶內管道安裝的吹掃容易遺漏

2、室外管道安裝的超高費

3、電纜、電線等上清單只是提供凈工程量，在組價時還得加上預留、彎曲、損耗等長度

4、在配電柜安裝清單中基礎型鋼容易漏

5、給排水上管道安裝清單中套管容易漏

6、風管穿墻的封堵

7、調節閥試壓沖洗臨時短管制作安裝。

8、設備安裝吊裝機具攤消。

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9、工藝管道安裝中法蘭安裝的螺栓是未計價材料。

10、安裝部分：高層建筑增加費 計算的基數包括6層或20m以下的全部人工費。在高層建筑同時又符合超高施工條件時，高層建筑增加費和超高增加費是疊加計算的。

11、設備安裝加墊鐵、管道安裝時支架制作、安裝、油漆防腐；

12、通風管道安裝的帆布接口；

13、暖通工程中容易遺留的項目：

14、空調風管閥門、靜壓箱，風機盤管回風箱的保溫；

15、設備本體與管道連接中的法蘭；

16、屋面水系統管道中的土建支墩；

17、末端設備采用的減振措施。

18、電氣豎井橋架工程量統計有出入，原設計沒有具體的安裝大樣圖，由預算人員根據經驗自行考慮安裝方式。

19、容易漏大體積砼里設置的金屬導熱管

20、管道與自控專業接口部分，取源部件可能會出現多算

21、照明系統燈具安裝超高費和其系統調試很容易遺忘

22、陽臺處的雨水管

23、室外工藝管道安裝時的腳手架費用；

24、工藝管線的穿墻套管封堵；

25、安裝工程中的主材價格。

26、角鋼的制作安裝及其主材費用

27、鋼結構焊接的無損檢測費用；

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九、其它項目

1、合同文件并不是一張紙，包括投標文件等，施工組織設計直接影響措施費的構成，按照規范施工則是合同內容之一。比如投標時按24小時連續施工考慮，夜間施工措施費就不能不考慮，噪聲等環境保護費用也不是簡單的費率就可以代替的。再比如設計圖紙規定用PE給水管，但并未說明屋面部分要采取什么措施，按規范PE管不能爆曬，應有保護措施，報價時就應該考慮。另外，定額和規范不符時，應以規范為準，因為驗收以規范為準。

2、對清單項目和下掛定額子目的銜接不能完全掌握（包括工程量計算規則、工作內容等）。定額有計算規則，清單有計算規則，兩者必須一致。比如前面多次有人提到的管道支架和穿墻套管，按清單是應該計算，不過室內管道安裝定額通常都包含支架和套管（各地規定有不同），再計算就重復了。

3、洞內、地下室內等需照明施工的人工費增加40%；

4、在做裝飾裝修時清單項目多是按完成面計算的。很多項目看起來是完整的，如果不仔細看設計圖紙和施工規范及招標文件是很容易漏算，導致清單組價不合理。

5、地下室工程中的照明費用；

6、女兒墻變形縫的瀝青麻絲；

7、清單投標報價中，預制構件以個計價時，預制構件上的預埋鐵件；

8、沉降觀測點的鋼筋頭及所用的人機費；

9、人工費調整。

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10、基礎大放腳頂面防腐。

11、土建工程中窨井、化糞池項目如套綜合定額，別漏了其中相應的措施項目，如挖濕土排水費、基坑排水費及腳手、模板費等。

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第五篇：審計過程中發現問題的技巧

一、從異常時間上發現問題

（一）從經濟業務發生的特定時間上發現異常時間。好范文版權所有，全國文秘工作者的114!如果會計憑證上沒有反映業務發生的特定時間，或所反映的特定時間與經濟業務的內容有明顯矛盾，就應視為異常時間，需要借助其他資料，進一步核查。

（二）從時間長短中發現異常時間。在商品購銷過程

中，商品的購、銷、調、存有一定的先后順序，并且可以憑借有效單據測算正常的時間，如果發現先后順序無故顛倒，或在時間上遠遠超過了正常時間，就需要進一步查明原因。

二、從異常的地點發現問題

（一）從距離的遠近發現異常地點。企業經營過程中，同一商品可以從多渠道，多地點采購，在同等條件下為節約成本，應就近采購，而舍近求遠，或頻繁多次倒買倒賣的采購行為，就有拉關系，得回扣，貪污錢財之嫌，應作為異常地點，進一步查明原因。

（二）從商品流向發現異常地點。商品流向決定了購銷業務所涉及的地點有一定的規律。如果地點與經濟業務的內容無關或相矛盾，電應視為異常地點做進一步調查。

三、從異常數字中發現問題

（一）從數字值的大小變化發現異常數字。要把握經濟業務本身量的界限。如某企業的管理費每月在—元之間，而本月達到元，這元對這個企業一個月的管理費來講，就是異常數字，需要作進一步審查，以便弄清疑點。

（二）從數字的正負方向發現異常數字。好范文版權所有，全國文秘工作者的114!應把握經濟業務本身應該是正數，還是應該是負數，或者既可以是正數又可能是負數。如資產賬戶中的固定資產、材料、貨幣資金等，都應該是正數，如果出現負數，便是異常數字，需要進一步詳細查明。

（三）從數字的精確度發現異常數字。—般來講，會計核算的數字比財務汁劃的數字要精確。在會計核算數字中，該精確的而沒有精確，不該精確的而精確到脫離實際的程度，均是異常數字，需要問個為什么，并進一步弄個明白。

四、從賬戶之間異常對應關系發現問題

（一）從資金運動的去向發現異常賬戶對應關系。資金運動總是有來龍去脈的，商品資金是由貨幣資金而來的，具體是通過“庫存商品”賬戶反映其來路。在正常情況下，“庫存商品”賬戶的借方；對應“銀行存款”賬戶或“應付賬款”賬戶的貸方。“庫存商品”賬戶的貸方反映商品的減少，在正常情況下，其去向有出售和本單位領用；在特殊情況卜，有庫存盤虧、毀損等。因此，與“庫存商品”賬戶的貸方相對應賬戶有“銀行存款”、“應收賬款”、“管理費”、“待處理損失”等賬戶。查賬時發現異常去向，應特別注意，進一步弄清真實情況。

（二）從資金運動的來路發現異常的賬戶對應關系。每一項經濟業務都涉及有關資金來源與去向兩個方面，如貨幣資金減少，可能形成商品資金，也可能形成債權，還可能購置固定資產。如果發現非對應關系，應作為異常對應關系加以審查。

（三）從沒有原始憑證的應收款、應付款的轉賬中發現異常賬戶的對應關系。在審計過程中，發現一些單位弄虛作假、違反財經紀律，其主要手段之一就是通過應收款、應付款賬戶作手腳。因此。查賬時應特別注意審查那些沒有原始憑證的應收款、應付款賬戶。

此外，根據被審計單位的具體情況，分析研究發現問題的側重點。如：被審計單位的關鍵人員突變，就要查“活”賬，從實際的經濟活動和從事經濟活動的人去發現線索；再如：被審計單位有賬外“賬”，就應查清落實賬外“賬”的來源、形成過程及存在形式，便可發現問題。

《審計過程中發現問題的技巧》