第一篇：審計過程中的信息收集、整理和分析

審計過程中的信息收集、整理和分析

審計人員在審計過程中，涉及被審計單位生產、經營活動過程中產生、獲取、處理、存儲、傳輸和使用的相關信息資源，對被審計單位信息資源收集、整理和分析，貫穿于審計的過程之中。筆者結合審計實踐，從信息科學的角度，談談在審計過程中如何作好信息收集、整理和分析，供大家借鑒、參考。

一、信息科學理論在審計信息收集中的應用

審計信息收集是由審計人員對被審計單位信息進行收集，通過定性、定量的手段，進行深層次的加工，完成審計項目目標要求的信息收集。審計人員對被審計單位信息收集的整個工作流程，包括收集、整理、評價、測量和反饋五項內容。在對信息進行收集整理、重新組織后，使之由無序變為有序，以實現對信息價值進行評定，達到去粗取精、去偽存真的目標。

《科學技術信息系統標準與使用指南--術語標準》指出：“信息是物質存在的一種方式、形態或運動形態，也是事物的一種普遍屬性。一般指數據、消息中所包含的意義，可以使消息中所描述事件中的不定性減少。”可見信息是整個客觀物質世界運動時產生的伴生物，信息與人們的思維活動如影隨行。

使人可感知的、能直接感知的信息只有一小部分，大多數信息，人們通過信息的載體加以感知。信息載體是人類社會生產、生活和管理過程中所涉及到的一切文件、資料、圖表和數據等信息的總稱。由于數據可以將信息進行轉化和便于保存和處理，審計人員最習慣于將數據首選為被審計單位的信息的載體，通過對數據加工形成審計可用的信息產品。在對數據加工的過程中，信息科學、信息論以及信息技術自覺或不自覺地被審計人員加以應用，以解決審計業務活動中了解情況、發現問題，確定審計應對措施以解決審計目標要求與實際情況間的差距。信息科學是研究信息的獲取、存貯、變換、傳遞、處理、利用和控制的一般規律，以計算機等技術為主要研究工具，以擴展人類的信息功能為主要目標的一門新興的綜合性學科。信息科學研究內容包括：闡明信息的概念和本質（哲學信息論）；探討信息的度量和變換（基本信息論）；研究信息的提取方法（識別信息論）；澄清信息的傳遞規律（通信理論）；探明信息的處理機制（智能理論）；探究信息的再生理論（決策理論）；闡明信息的調節原則（控制理論）；完善信息的組織理論（系統理論）。審計人員在審計中，應用信息科學理論，對被審計單位的數據要進行確認識別、掌握其計量和轉換規則、提取方法、多重數據的篩選技術，掌握被審計單位的數據形成機理和調節原理等，對收集的數據加以轉換，形成可用的審計信息，以完成對被審計單位相關信息的全面掌握。

信息論是運用概率論與數理統計的方法研究信息、信息熵、通信系統、數據傳輸、密碼學、數據壓縮等問題的應用數學學科。如克勞德·香農（Claude Elwood Shannon,1916-2001）的“信息熵”的原理和數學表達式。信息論中，熵是一個表明單一系統混沌程度的狀態量，被用來衡量一個隨機變量出現的期望值。它代表了信號在被接收之前，傳輸過程中損失的信息量，稱為信息熵。信息熵也稱“自信息的平均信息量”。信息熵是用于度量信息量的一個概念。信息熵也可以說是系統有序化程度的一個度量，一個系統越是有序，產生高信息度的信息熵則低。反之，低信息度的信息熵則高，系統越是無序。具體面言，凡是導致隨機事件集合的肯定性，組織性，法則性或有序性等增加或減少的活動過程，都可以用信息熵的改變量這個統一的標尺來度量。信息熵與“信息平均信息量”的區別在于信息熵面對的是整個信源，它描述的是信源的每一個輸出信號平均的信息量。而“信息平均信息量”，只是針對特定的信息而言的。此信息中不包含信源所有可能的輸出信號。

審計人員對被審計單位的管理信息系統數據進行分析、提取、篩選后，形成可用的審計信息集合。由于被審計單位的信息的混沌程度不同，可能在相關數據整理后，同一類審計事項可形成多重信息，這就要求審計人員對信息集合進行歸納、整理、分析，得出被審計單位的不同類、款、項的管理信息。每項信息其“信息平均信息量”

構成對該項信息失真度的判斷。信息失真度的判斷的條件基于審計人員的職業水平和審計信息的收集方法，它決定了審計抽樣的規模大小。

通常在審計過程中，審計人員首先關注被審計單位管理信息中會計信息系統的清晰程度。會計信息反映了被審計單位的價值運動及其屬性的一種客觀表達,包含相互關聯,互為制約的“數據輸入,系統轉換,信息輸出”三個有機過程，它是整個會計行為系統的核心部分。會計信息反映了被審計單位在過去特定時間內所發生的資金的取得，分配與使用的信息。實質是各種利益關系的反映。通過會計信息，可了解被審計單位過去一特定時間內的經濟活動；控制目前的經濟活動；預測未來的經濟活動。

對會計信息真實性、會計信息失真程度的關注，要求審計人員運用“信息熵”的原理對會計信息產生的信息源進行判斷。如果審計目標單一，被審計單位業務領域單一，被審計單位管理信息系統越健全、有序，會計信息越清晰，信息的冗余度越低，則可信度就高，即信息熵低，采樣量就低。如果審計目標多元，一個被審計單位的業務領域寬泛且相互交插，供應、生產環節、客戶體系龐雜，被審計單位管理信息系統交叉，會計信息產生的信息源包含著多個符號消息，冗余度高，審計人員需要通過收集多渠道的信息，對信息熵進行估算，對數據初步裁減過濾，生成信息熵集合，計算輸出函數，估計信息的失真度，決定抽查的規模和重點。實現用真實的信息消除不確定性的東西。

二、信息整理是審計中的重要一環

被審計單位整個生產經營和管理活動的信息系統中包括：生產管理、財務會計、物資供應、銷售管理、勞動工資和人事管理等子系統。在以往審計過程中，審計人員通過紙張、膠卷、膠片、磁帶等載體感知審計信息。目前，這些審計信息的有形載體隨著計算機在數據管理領域的普遍應用，被審計單位生產經營和管理活動的系統信息以數據庫方式存在，其特點之一是信息以一定的數據模型，通過描述數據本身的特點和描述數據之間的聯系，審計人員可方便地開發和使用被審計單位的數據庫，從中獲取實現審計目標的信息。審計信息是根據審計目標的要求從被審計單位數據庫中取得，并根據要求決定取舍。國內外已經開發建設了成千上萬個數據庫，但其共同特點是一個長期存儲在計算機內的、有組織的、有共享的、統一管理的數據集合。一般而言，審計人員首先接觸的是被審計單位財務會計信息系統。財務會計信息所描述的內容，實質是用貨幣表現出來的經濟活動。審計人員為證實被審計單位的某一項經濟活動的真實、合法、效益，要通過對取得的被審計單位的會計信息加以整理，信息整理是審計中的重要一環。信息整理分以下三個步驟：

第一步是取得數據。審計信息的取得一般從抽取相應數據庫中的數據開始。審計人員可從被審計單位不同的管理信息子系統中，針對某一審計關注的問題進行數據采集，形成關聯的審計信息。如審計目標要求審計某單位的“原材料采購”的真實、合規、合法性。審計人員應從被審計單位財務會計數據庫中抽取一定時間內的結算憑證如：付款或交定金、入庫單，發票，合同的復印件、退貨業務等；從被審計單位物資供應數據庫中抽取相應的供應商、采購合同、詢價和方案對比、采購計劃，采購員、入原材料庫、入庫憑證、合格證、質量檢驗等對應數據；從生產管理數據庫中抽取產生需求、用量、標準、廢品率、報廢處理等數據。

第二步是對取得數據進行數據加工形成信息鏈。對同一事項在不同管理信息子系統中的數據進行加工，將初始的、零亂的和孤立的數據進行整理，形成信息集合。通過對信息的歸類和鏈接，構成信息間的相互連續、映對的審計信息。同時，對相互連續、映對的審計信息進行分類和排序，便于存儲、檢索、傳遞和使用。對形成的審計信息通過篩選、對比和判別，在多條原始信息中，識別真假信息和真偽信息。

第三步是將滿足審計目標需要的信息，構建其經濟活動的完整信息圖像，即形成該項經濟活動的資金流、物流、相關方面活動的路線圖。整理后的審計信息，形成相互聯系、相互對應、相互切換的信息集合，從中判斷被審計單位的經濟活動是真實存在，還是虛擬作假。

三、對信息分析和分析手段是審計風險評估的基礎

審計信息分析是審計人員根據審計目標的需要，對相關信息進行深層次的思維加工和分析研究。它側重于對整理后的信息集合進行重組后的分析。它既目標和任務相連，又與研究對象有關，又是審計風險評估的基礎。審計人員通過信息整理得到的被審計單位經濟活動的多項信息資源后，通過對信息對再整理，根據審計目標要求，對重新整合后的信息進行分析。此時的分析，往往是集成多種方法來實現的。如統計學習方法、機器學習方法、不確定性理論、可視化技術和數據庫技術。但比較和分析，是最常用的方法。通過整理后的被審計單位信息集合，分類、分角度、分層次回答了審計關注的問題。審計人員可將相關聯的信息結合被審計單位的經濟活動，對各個事物的內部矛盾的各個方面進行比較，就可以把握事物間的內在聯系，認識事物的本質，認識不同事物間的差異，找出問題、確定目標、擬定方案并作出選擇。在實際工作中，比較和分析可以是定性的，也可以是定量的，或者是兩者間的結合。定性分析方法一般不涉及到變量關系，主要依靠人類的邏輯思維功能來分析問題；定量分析方法肯定要涉及到變量關系，主要是依據數學函數形式來進行計算求解，如回歸分析法、時間序列法等。由于信息分析問題的復雜性，很多問題的解決既涉及到定性分析，也涉及到定量分析，因此定性分析和定量分析方法相結合的運用越來越普遍。審計信息分析的內容是經過審計人員整理后的信息，在具備可利用的審計信息后，存在大量不相容的信息，將不相容信息問題解題，以往是通過人腦“出點子、想辦法”的思維活動解決，它強調人腦從原始信息中獲取創造性信息的能力。

隨著信息開發的可拓方法的發展，可拓學在人工智能等相關領域的應用，如信息開發的可拓方法。應用計算機模擬人腦解決不相容問題?？赏胤椒òㄐ畔㈤_發的發散性方法、蘊含性方法、可擴性方法、共軛性方法、相關性方法等。它們源于物元的可拓性，即物元的發散性、蘊含性、可擴性、共軛性和相關性。其理論基礎是物元可拓性理論可以支持以信息和知識的內在聯系為基礎的知識表示。例如用蘊含性方法開發利用信息的作用主要表現在如下幾個方面：開發事物的“因果關系”信息，使人們不僅能“知其然”，還能“知其所以然”，其依據是“原因 結果”的蘊含性；開發事物的“手段-目標”信息，使人們可以利用目的變通的方法解決不相容問題，其依據是“手段 目標”的蘊含性；挖掘事物變化的傳導效應或傳導信息，其依據是“主動變換傳導變換”的蘊含性； 開發事物的“局部-整體”信息，分析事物的層次結構關系或種屬關系，其依據是“整體 局部”的蘊含性；由表及里，由外及內，透過信息的表面涵義，獲取信息的深層含義，獲取信息背后的信息，從而為人們認識分析事物的本質奠定基礎。

審計人員進行信息分類、分析、開發時，無論采取何種信息開發方法，都要圍繞審計目標進行。同時信息分析終究也解決不了審計項目中的所有問題，它只能給審計人員在規定的時間內，對被審計單位信息做出相對全面的掌握，因此對信息分析和分析手段是審計風險評估的基礎。

根據審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險三個要素構成原理。審計人員可進行控制和管理的審計風險要素中，檢查風險是唯一可以控制的。審計人員對檢查風險實現最大限度的控制，是通過對審計信息的收集、整理和分析實現的。

以前在審計風險評估工作中，多數是靠審計人員的經驗來加工信息，即使需要的少數運算也只局限于簡單的算術運算和簡單的統計加工。目前，審計人員在審計實踐中總結和積累了審計風險評估模型，通過計算機輔助審計手段，對取得的信息數據進行計算，從而得出審計風險數值。計算機數據處理系統一般備有三個庫，即數據庫、模型庫和方法庫。審計人員收集、整理和分析后形成的審計信息，構成了數據庫必要的信息，其信息不僅僅反饋出的審計關注的各類信息的計數和數據頻數統計，而且也為實現計算機輔助審計提供了計算模型的各種因素間的定量或定性的相互關系，成為設計審計模型庫的基礎。審計人員可通過以往審計風險評估數學計算方法（例如回歸分析方法、趨勢外推方法、博弈方法等），逐步從模型估計轉移到模型選擇上來，通過收集、整理和分析后形

成的審計信息，把模型的結構也作為搜索過程的一部分，通過信息分析和分析手段實現對檢查風險的控制，根據審計目標要求決定審計實質性測試和抽查的規模和數量。

總之，審計人員在審計過程中作好信息收集、整理和分析中，對調查和掌握被審計單位其相關情況、評估被審計單位存在重要問題的可能性、控制審計風險、確定審計應對措施等方面都非常有效，有助于完成審計目標任務。（劉鐵 劉明暄）

主要參考資料：

1．《科學技術信息系統標準與使用指南--術語標準》 全國文獻工作標準化技術委員編。

2．《可拓集合的分類性質和信息開發的可拓方法》 何斌，張應利。

第二篇：審計信息

一是明確績效目標。在確定經濟責任審計項目目標時，將被審計領導干部是否加強內部管理、嚴格決策程序、提高財政資金使用效益、推動本轄區、本部門科學發展，作為審計的重要目標。

二是關注績效內容。在經濟責任審計內容上，將審計重點放在財政資金的經濟效益和社會效益、國有資產保值和增值、重大經濟決策效率性和效果性等方面，從高效、節約上下功夫，提出建議和意見，督促被審計單位提升管理水平。

三是利用績效分析方法。在經濟責任審計中，利用多種審計方法，對被審計單位財務管理、內控控制、主要經濟指標完成情況及其任期內的重大決策情況等方面的內容進行測算和分析，提高審計結果的質量和水平。

四是完善績效評價。在對領導干部履職情況進行評價時，從單純的財務收支評價向績效評價轉型，突出決策績效評價、資金管理使用績效評價、主要經濟指標完成情況績效評價，實現經濟責任審計由“問責”向“問效”的轉變。

為進一步加大審計查出問題的糾正改進力度，區審計局根據審計發現問題的不同類型，通過審計工作的不同階段，促進審計整改的全面落實，使審計成果得到充分利用：

一是邊審邊改，突出成效性。對明顯違紀違規的問題，在審計實施過程中就采取有效手段，邊審計邊整改，當即整改到位。如：及時補征應征稅款，收回多付工程款，避免了財政資金損失。

二是落實決定，突出及時性。對各單位資產管理、預算收支真實性合法性、往來款項管理等問題，一般通過審計報告或審計決定，提出處理意見，督促各被審計單位在規定的期限內整改到位。

三是建章立制，突出長效型。對于審計發現的工程管理、現金管理、財務報銷等問題，除要求進行必要的整改外，還要求相關單位完善制度，從根源上進行整改。

一是推進制度創新，提高規范化水平。建立健全情況通報、審計整改、操作指南、結果運用、責任追究等制度，逐步推行審計結果公告，進一步規范經濟責任審計工作。二是拓寬覆蓋面，增強審計時效性。建立法定審計對象數據庫，做好計劃與長期發展規劃之間的協調銜接，編制滾動項目計劃，實行經濟審計動態管理。三是抓好協調配合，形成監督合力。建立健全查處違法違紀案件協調機制，對已掌握的線索，及時組織力量核查，切實將問責貫穿經濟責任審計全過程，進一步強化領導干部經濟責任日常監督，共同促進領導干部守法、守紀、守規、盡責。

一是提高服務大局的能力。圍繞社會經濟發展的新形式和新方向，加強專項審計和審計調查的力度，及時揭露政策落實中存在的問題，有針對性提出合理化意見和建議，以適應市場經濟條件下政府職責定位和管理方式轉變的要求；二是提高跟進監督能力。圍繞黨委、政府、社會和群眾對審計工作的新要求，加強對民生資金和政府投資重點建設項目的跟蹤審計，確保資金使用安全和工程質量，維護群眾利益；三是提高審計綜合素質能力。注重對審計人才的培養和使用，不斷提高審計水平，在項目質量、計算機水平和人才隊伍建設上取得新突破。

成華區審計局緊密結合審計工作實際，從強化內部管理入手，采取四項措施，著力提高審計工作效率。

一是加強項目計劃管理?？茖W安排審計項目計劃，注重把部門預算執行審計與經濟責任審計、專項資金審計等有機結合，高效利用審計力量，避免因重復審計而加重被審計單位負擔。

二是注重整合人力資源。打破科室界限，根據審計干部專業背景和審計項目特點，合理搭配審計組成員，確保人盡其才。

三是科學選擇審計方法。根據被審計單位實際情況，注重送達審計與就地審計、賬面審計與現場審計方法的有機結合；加強與被審計單位溝通協調，確保有效掌握相關情況，做到審細、審深、審透。

四是每周定期匯報交流。各審計小組每周向分管領導匯報審計進度、審計發現的問題、下一步工作思路等情況，由局領導共同研究分析，及時解決審計中遇到的疑難問題，同時明確后續工作要求和審計重點，提高審計工作效率。

為了提高審計工作水平，成華區審計局結合審計工作實際，積極采取三項措施健全審計質量控制體系。一是落實責任，強化審計質量分級負責制。按照審計署《審計項目質量控制辦法》的規定，細化分解審計質量的各項要求和責任，以科室負責人為審計質量第一責任人，實行審計組長負責制，對審計項目質量責任實行評估和追究。二是嚴格程序，加強審計質量控制管理。切實加強審計工作的動態控制和管理，實行審計全過程質量控制,努力提高審計質量和工作效率。三是強化內控，嚴格審計復核把關。以審計署6號令為核心，強化審計質量內部控制和管理，將三級復核制作為質量控制的關鍵環節，建立常規檢查與定期檢查相結合的監督機制，提高審計質量，切實防范審計風險。

為進一步提升審計規范化水平，區審計局加強五個方面建設，強化對審計過程的內外監督，促進審計監督權規范有序運行。

一是強化審計計劃管理。審計項目計劃緊緊圍繞區委、政府工作中心，既注重全面審計，又突出審計重點，合理高效使用審計資源，科學地安排項目計劃。

二是強化審計質量管理。為確保審計質量，堅持對審計計劃階段、實施階段、報告階段和后續階段進行全過程控制管理。同時注重對審計項目重要環節、重要階段、重點問題的質量控制和檢查控制。

三是加強審計程序公開。建立審計信息同步告知制度，要求審計人員實時告知被審計單位審計程序執行進程，并同步主動向被審計單位告知審計依據、被審計單位和審計機關的義務和責任等信息，形成動態同步溝通反饋機制，增進被審計單位對審計工作的了解。

四是強化審計風險管理。通過強有力的思想政治工作，及時有效的審計業務培訓，嚴格落實審計準則，深入了解和把握被審計單位的基本情況和財務狀況，嚴密的審計質量控制等，最大限度地防范審計風險。

五是加強審理復核。法規科做為審計程序執行的控制機構，對審計程序執行情況進行監督和評價。審計組及時向辦公室上報審計過程中的難點問題，并聽取對審計工作改進的建議，促進審計工作規范有序開展。

市審計局強化審計整改提高審計成果運用和轉化水平。(1)強化執行督查。各業務科要切實加大工作力度，對審計查出問題的整改工作跟蹤督促落實，確保審計執行到位。(2)完善防范機制。在審計成果運用中，注重一手抓查處問題，一手抓分析研究，將事后審計轉化為事先防范，從源頭上發揮好審計的建設性作用。(3)推動廉政建設。要依法獨立履行好監督職能，特別要注意針對現階段容易發生腐敗的環節和部位，增強審計對腐敗行為的約束效力。(4)服務宏觀決策。要及時將審計成果和整改情況以審計信息、簡報、專報等形式提交當地黨委政府領導，積極為黨委政府宏觀決策服務，進一步促進當地經濟社會的發展。

區審計局力促經濟責任審計工作轉型升級

為充分發揮經濟責任審計“服務權力監督制約、促進權力陽光運行”的作用，今年以來，成華區審計局創新經濟責任審計工作方式方法，全面推進經濟責任審計工作，力促經濟責任審計工作轉型升級。為進一步解決離任項目過多，審計質量不高的矛盾，經與組織部門協商，2014年起全面推廣離任交接制度，并充分發揮各單位內部審計和“陽光”交接的多重監督作用，拓展“逢離必審”內涵，讓審計人員有更多的精力和時間把項目做深、做透。

區審計局三措施拓展審計思路，提升審計質量

圍繞黨委、政府、社會和群眾對審計工作的新要求，充分發揮審計“免疫系統”功能，服務于全區經濟社會健康發展，我區審計局三措施拓展審計思路，提升審計質量。一是注重審計重點的選取，以當前社會關注的政府投資、民生工程等為重點，把效益審計作為現階段的重點工作之一。二是找準審計切入點，注重審計方法的運用，通過對單個項目的若干切入點的綜合分析，找出突破點，揭示制約資金效益發揮的主要癥結，及時進行追蹤審計，并在具體審計中注意技術與心理方法的綜合運用。

三是強化審計成果的提升，注重一手抓查處問題，一手抓分析研究，將事后審計轉化為事先防范，從源頭上發揮好審計的建設性作用。及時將審計成果和整改情況以審計信息、簡報、專報等形式提交區黨委政府領導，積極為黨委政府宏觀決策服務，促進宏觀調控政策的落實到位，提升審計層次。

第三篇：審計信息

鄉鎮領導干部任期經濟責任審計中

存在的問題及對策

最近通過幾個鄉鎮領導干部任期經濟責任的審計，發現有很多共性問題。現就如何搞好這項工作，談幾點粗淺想法。

一、審計中發現的主要問題

1財政收入支出不實。鄉鎮領導干部為了完成任務，突出政績，親自出面空轉收入，虛增財政收支規模，或截留上級財政收入作為本級預算收入。財政資金空收空支、虛增財政收支規模，主要是虛增其他收入，有的鄉鎮為了預算內收支平衡，通過虛增債權或者債務調節預算收入支出，將虛列的收入支出掛入暫存或者暫付。

2擠占挪用專項資金，用于彌補鄉鎮經費不足。其擠占挪用的主要款項有各種專項建設資金、計生社會撫養費、民政經費以及應當下撥村級的?？罨蛘邞攦陡兜耐恋匮a償費等。

3公款私存財務管理混亂。由于很多鄉鎮多年形成的舊欠導致鄉鎮財政預算外資金在鄉鎮有關財政戶頭會被法院強制執行清欠，因此為了鄉鎮工作的正常運轉，公款私存這種嚴重違法亂紀的行為卻成了普遍現象屢禁不止。致使某些鄉鎮財務多頭開戶管理混亂。

4白條抵庫，個人借款長期不還。主要是計生部門與農經部門借支公款現象較為普遍，多數是主要領導干部簽字同意副職領導干部借支公款，公事辦完之后，而長期不與會計結賬。

5領導干部互相比闊，鄉級財政赤字有增無減。雖然鄉級財政收入困難，但個別領導干部卻違反國家規定，招待費嚴重超支或者頻頻更換手機，更換小汽車，既增大了財政赤字，又影響了干部形象。

二、審計工作中應采取的主要方法

1要精心組織制訂可行有效的審計方案，審計人員在實際工作中要緊密協作，不能各自為政，相互查證的有效資料要互相對照，從中發現疑點。這樣既可節省時間，提高工作效率，又可降低審計風險，提高審計工作質量。

2賬面審計要與銀行賬戶審計相結合，查清預算內外資金的來龍去脈，找出問題的癥結。

3現金盤點要與實物盤點相結合，看賬物是否相吻合，從而發現違規問題的蛛絲馬跡。

4審查財務會計資料要與審閱相關資料相結合。不能忽視查閱與財務會計資料有關的預算文件、報告和批示等。5審計要突出重點，不能等同于常規的一般審計。任期經濟審計，涉及面廣，內容較多且繁雜，時間跨度一般較長，因此在工作中要突出重點，圍繞鄉鎮經濟工作重心即按其投入資金較多的農田水利建設和鄉鎮、公路建設以及中小學校改擴建等重點項目作為審計重點內容，看資金來源渠道是否符合國家規定，支出項目是否合理、合法及有效。6審計報告評價撰寫，不能等同于一般財政財務收支審計。此評價要站到較高層次，依據國家的財經法規及地方經濟工作目標，評價其任期經濟責任目標完成情況、取得的工作政績及不足。

第四篇：審計信息

第xxx期（總第xxx期）

xxx審計局2011年6月21日

xxx審計局抓作風強業務

為全面落實市委、市政府關于在全市開展“作風建設年”活動的要求，xxx審計局要求全體審計干部：一是要認清形勢，提高認識。要充分認識到加強機關干部作風建設，關系到我市全面建設“五個xxx”的進程，關系到審計工作在我市推進法治、維護民生、推動改革、促進發展作用，要切實增強機關干部作風建設的責任感和緊迫感。二是要加強領導，精心組織。要實現三個創新與突破：第一，要在今年作為審計工作重點的政府性資金審計上創新并有新的突破；第二，要在績效審計上創新并有新的突破；第三，要在計算機審計上有新的突破。以機關干部作風建設的實際成效取信于民，使審計工作再上新臺階。

作者：xxx

抄送：省審計廳、xxx審計局、局領導、各股室、存。

責編：辦公室共6份

第五篇：審計過程中的重要性

審計過程中的重要性

重要性是CPA對被審計單位財務報表的可容忍錯報的估計，它與風險假設和報表使用者的認知相關聯。

重要性原則在審計中被認為有三個步驟：審計計劃，實質性程序和最后的分析程序。Cpa對重要性的判斷決定了外部審計的過程。

如果CPA認為會計報表存在錯報，那不但要調整會計報表，而且CPA需要給予合規和相反建議。

重要性是一條所有審計人員都需要熟悉的術語。它的概念被應用于三步審計程序，那就是：審計計劃，實質性程序和最后的分析程序以及報告預備，大多數不熟悉公共會計的專家認為審計是一個程序，它必須對每一項交易都查清和估計。顯然不是這樣的，這就是重要性概念的意義所在。

重要性被定義為：會計信息漏報或報錯的嚴重程度，在特定環境下很可能改變或影響任何一位理性決策者依賴這些信息所作出的判斷。

它是CPA的主觀估計，它基于職業判斷，這種職業判斷會被依賴于會計報表的理性個體的期望所影響。有時一張比例表會被用作知道原則，它是基于大量的總財產和總收入。例如，如果總財產時1萬美元，總收入是2萬美元，計劃重要性原則的基準數字就應該是大于2萬美元的。重要性可能會是9500美元加上一個基準的比例范圍1萬-5萬美元之間。

CPA必須知道審計的理由。例如，許多擁有貸款的銀行需要審計。在這個例子中，CPA需要知道銀行將為依賴審計報告的意見。還有些企業需要審計對銷售做出決策。CPA就需要知道潛在的買房將會依賴審計報告。許多私房屋主聯合CC&Rs需要審計年末的會計報告，一些董事會很喜歡審計，因為它提供了管理中可靠信息。知道審計的目的可以幫助CPA決策渡過審計風險。

重要性是需要的，因為需要知道費用的合理運用，CPA需要運用經濟限制，并且審計建議需要有合理的時間和相對公平的費用組成。如果CPA需要檢驗每一項交易的證明文件，他們就永遠不能給予措施和費用的初步估計。我們簡單地以小時計算，那費用就高的無法估計了。這樣的不確定性將會在賬單來臨的時候使人大吃一驚。

在審計的步驟計劃中，大約三分之一的審計工作是要被管理的，審計人員瀏覽委托人的現金流量表盒利潤表，債務和變動情況，這些使得重要性計劃的初步估計在允許誤報的范圍之內。當CPA執行最初的分析過程并開始詢問管理問題的時候，“感覺”就成為審計工作中的審計風險。審計風險是指由于審計報告上關于重要性的誤報使得審計人員不知不覺得改變了自己的觀點的一種風險。這三種類型的風險是固有風險，控制風險和決策風險。

固有風險與委托人的財務數據類型和產業相關。復雜計算的財務數據會導致更大的風險，需要估計或者更先進的技術。這些領域比包含日常工作，事實數據的財務數據更容易受重要性誤報的影響，因為他們受到未來事項的不確定因素，或者合理數據的誤用可能。

控制風險是指重要性誤報沒有被阻止或者在沒有及時被代理者的內部控制中發現。每一個內部組織結構都是有邊界的，因為它有人的因素成分在其中。