第一篇：審計過程中注冊會計師的底稿處理工作探究

注冊會計師實施外勤審計工作,并最終形成審計工作底稿。審計工作底稿記錄了審計人員的工作過程及工作成果;是審計證據的匯總整理和加工,并最終作為審計人員形成審計。

結論：發表審計意見的依據。因此審計工作底稿在注冊會計師審計工作中占有相當重要的地位,但由于我國注冊會計師行業發展還不完善,在實務中突出表現在注冊會計師形成的審計工作底稿中存在一些問題,本文就我實際參加的審計過程中,審計工作底稿中的一些問題進行分析與探討。

一． 簡單抄寫被審計單位會計賬簿,形成審計工作底稿

在審計實務工作中,我們不少見到一些審計人員一到被審計單位也不了解該單位的實際情況,就一味的埋頭查看并抄寫該單位的會計賬簿,做一些簡單的試算平衡,形成審計工作底稿“這種簡單抄寫形成審計工作底稿是對審計的不負責,增加了審計風險。

我們要克服審計工作底稿中的這種錯誤做法可以從兩方面尋求解決辦法:

一方面從審計工作總體計劃安排考慮,適當延長審計外勤工作時間或者采取預審的做法。審計人員對于規模比較大,業務量大,生產流程比較復雜的企業可以提高預審,實施必要的審計程序,獲取相關的實用的審計證據,形成審計工作底稿，從而降低審計風險,提高審計質量與效率。

另一方面加強審計人員的思想認識,職業道德”審計人員要清楚自己的職責,以應有的職業道德,認真地運用專業知識去完成審計工作“審計人員一般要根據報表項目的性質和特征,專業判斷審計該項目需要形成幾張工作底稿”一般審計會計報表項目可形成兩個層次的底稿:(1)對報表余額或者發生額的確認即審定表;(2)對報表余額或者發生額的明細化即明細表“審計人員在形成這兩個層次的底稿時要運用專業知識,認真地核實明細表與審定表的相符。

二．符合性測試流于形式

在審計實務中,我們常常見到一些審計人員一到被審計單位就將符合性測試的相關資料,如:內部控制環境的調查,銷售及付款循環調查等資料交由被審計單位財會人員填寫并加蓋本單位印章,而審計人員直接進行實質性測試”在審計快結束時,被審計單位將符合性測試的相關資料交回審計人員“審計人員對此并不審計直接將其作為工作底稿”在實務中不重視符合性測試,使得實質性測試的工作量加大,增加了審計成本,影響了審計效率的提高。

在審計工作底稿中出現上述現象,一方面是由于審計時間的限制,但最主要的還是審計人員的思想誤區,片面的認為審計中實質性測試更為重要;沒有認清符合性測試和實質性測試的關系或者是明白二者的關系,但在實際運行中卻人為的偏向于實質性測試。

從上面的分析中我們要克服審計工作底稿中的該誤區就必須從思想認識方面解決問題:其一,要明確認識到符合性測試和實質性測試的關系“在審計理論中,符合性測試和實質性測試是相輔相成的,符合性測試是審計人員對被審計單位某項內部控制制度的滿意程度及是否可以信賴;實質性測試是審計人員對某一審計事項的余額或發生額是否可以確認”一般來說,審計人員在實際審計時應先進行符合性測試,如果符合性測試的結果表明:被審計單位的內部控制制度良好可以信任,那么就可以減少實質性測試的工作量了:反之則需要加強實質性測試。其二,審計人員在認清了符合性測試和實質性測試的關系后,在實際審計中要運用這一理論,認真執行符合性測試,從而節約審計時間,降低審計成本,提高審計效率。

三．在審計工作底稿形成過程中審計人員風險意識不夠,隨便簽名或者讓別人代簽

在審計實務工作中,往往是以小組為單位進行實際審計工作的,審計小組中各成員分工明確“盡管如此,由于審計時間短,業務量大,往往是小組成員共同合作,互相協作共同完成審計工作”這樣在形成審計工作底稿時,某些審計人員出于審計責任或者其他方面(如審計工作的認

真,努力程度,成績等)的考慮,往往在檢查人員一欄里不填寫自己的姓名,而是填寫未審查此項目的審計小組成員的名字“至于復核人更是未進行復核,便就隨便簽名或者由其他審計人員代簽”這種隨便簽名的現象增加了某些審計人員和事務所的審計責任及審計風險,使審計的機會成本加大。當真正出現問題時審計責任不明確,甚至出現扯皮的現象。

這種現象在審計中很普遍,分析其原因在于:

(1)審計時間有限,審計的業務量大;

(2)審計人員的風險（責任意識薄弱）自我保護意識不夠;

(3)某些審計人員的職業道德, 思想認識存在誤區:自己擔心有審計責任,就填寫其他審計人員的姓名,這是審計責任與職業道德問題:有些審計人員主觀的認為填寫并未審查此項目的審計人員的名字,是一種善意的幫助;審計工作底稿表明一個審計人員的工作成績。

在審計工作中要杜絕這種現象,審計人員必須明確自己的審計責任:

(1)每一個審計人員都要有審計風險和責任意識,慎重使用自己的簽名權,增強自我保護意識,當沒有親自實施審計或者親自對工作底稿進行復核時,千萬不要因為某種原因(如:太忙,沒時間等)而隨便簽名“

(2)某些審計人員要加強自身的職業道德教育,明白自身的審計責任;其次一些審計人員不要想當然的認為自己是善意的幫助,其實這種善意的幫助后面隱藏的是責任,當然相關的審計人員也要意識到這種善意幫助后面的責任意識,學會委婉,恰當的拒絕。

四．審計工作底稿中重復的,相關性不強的資料頻頻出現

我們在翻閱審計工作底稿中不難見到:一個小單位的審計工作底稿厚厚的一兩本,仔細查看卻發現里面有的資料重復出現,如:貨幣資金審查的工作底稿中銀行余額明細表,既有自己做的又有企業提供的貨幣資金明細表;至于銀行對賬單，余額調節表既有11月末的,也有12月末的(年報審計一般以年末的資料為準)”還有些資料的相關性根本就不強,而審計人員卻一味的向被審計單位索取,只要被審計單位能提供的資料就盡量收集作為自己的審計工作底稿“這種做法不僅浪費審計人員的時間,降低了審計效率,而且也增加了被審計單位的厭煩感及其成本,從而影響被審計單位對審計人員工作的配合”

在某些審計人員的思想意識中認為,審計工作底稿越厚越好,這是自己工作態度，成果的一種體現,即使沒有功勞也有苦勞“正是這種思想支配著某些審計人員,因此在實際審計工作中,就追求一些形式性的東西,盡量能獲取的資料就獲取,大量的復印件,有時候甚至根本不去看,如:一般會獲取合同之類的資料,至于是什么合同(可能與本次審計根本沒有關系)不關心,只是作為自己備查類審計工作底稿而已。

我們要走出這種誤區,可以從兩方面去考慮:一方面建議事務所或者高層監管部門對審計工作底稿的評價應公正客觀,以審計工作底稿的實用性,說服力為主要評價標準,而不要形式化認為審計工作底稿越厚越好;同時對于審計人員工作的評價也不要以(沒有功勞也有苦勞)去衡量,其實這個問題是中國固有的文化傳統,一時的改變是很困難的,但建議這種評價標準慢慢扭轉”另一方面,隨著上層評價標準的變化,審計人員的思想認識也要改變"審計人員要真正領會實質重于形式的原則,在形成審計工作底稿過程中始終把握實施必要的審計程序,獲取相關的,實用性強的資料,提高審計效率,節約審計成本。

第二篇：2018年注冊會計師審計筆記整理資料：審計工作底稿

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2018年注冊會計師審計筆記整理資料：審計工作底稿

2018年注冊會計師考試在10月開考，離考試還有一段時間，在最后這幾個月里，考生要好好備考，爭取一次性通過考試！小編整理了一些注冊會計考試的相關資料，希望對備考生有所幫助！最后祝愿所有考生都能順利通過考試！審計工作底稿

本章考情分析

1.本章屬于審計基本理論的內容，主要考客觀題或簡答題。掌握與審計工作底稿的格式、識別特征、復核與管理、歸檔等知識點相結合的客觀題，同時也要注意審計工作底稿與監盤、函證等具體程序、審計工作底稿的要素、質量控制等知識點相關聯的主觀題?？荚嚪种?分左右。

2.2017年本章無實質性變化

第一節 審計工作底稿概述

一、審計工作底稿的含義

審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論做出的記錄。審計工作底稿是審計證據的載體，審計證據一定在審計工作底稿中，但審計工作底稿不一定都是審計證據。

二、審計工作底稿的編制目的(一)主要目的

1.提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎;

2.提供證據，證明注冊會計師已經按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作。

(二)其他目的

1.有助于項目組計劃和執行審計工作;

2.有助于負責督導的項目組成員按照審計準則的規定，履行指導、監督與復核審計工作的責任;

3.便于項目組說明其執行審計工作的情況;

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4.保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄;

5.便于會計師事務所按照質量控制準則的規定實施質量控制復核與檢查;

6.便于監管機構和注冊會計師協會根據相關法律法規或其他相關要求，對會計師事務所實施執業質量檢查。

三、審計工作底稿的編制要求

注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚地了解：

1.程序：按照審計準則的規定實施的審計程序的性質、時間和范圍;

2.證據：實施審計程序的結果和獲取的審計證據;

3.結論：就重大事項得出的結論。

有經驗的專業人士，是指對下列方面有合理了解的人士：

1.審計過程;

2.相關法律法規和審計準則的規定;

3.被審計單位所處的經營環境;

4.與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題。

【例1-多選題】注冊會計師編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解審計程序、審計證據和重大審計結論。下列條件中，有經驗的專業人士應當具備的條件有()。

A.在會計師事務所長期從事審計工作

B.了解注冊會計師的審計過程

C.了解與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題

D.了解相關法律法規和審計準則的規定

答案：BCD

解析：這里的“專業人士”是指會計 師事務所內部或外部具有審計實務經驗，并且對下列方面有合理了解的人士：(1)審計過程(選項B);(2)審計準則和相關法律法規的規定(選

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項D);(3)被審計單位所處的經營環境;(4)與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題(選項C)。

四、審計工作底稿的性質

(一)審計工作底稿的存在形式

1.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在。

2.會計師事務所都應當針對審計工作底稿設計和實施適當的控制，以實現下列目的：

(1)使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員;

(2)在審計業務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性;

(3)防止未經授權改動審計工作底稿;

(4)允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿。

3.在實務中，為便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質形式的審計工作底稿，并與其他紙質形式的審計工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿。

(二)審計工作底稿的內容

第二節 審計工作底稿的格式、要素和范圍

一、確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素

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在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：

1.實施審計程序的性質。

2.已識別的重大錯報風險。

3.在執行審計工作和評價審計結果時需要做出判斷的程度。

4.已獲取審計證據的重要程度。5.已識別的例外事項的性質和范圍。

6.當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時，記錄結論或結論基礎的必要性。

7.使用的審計方法和工具。

二、審計工作底稿的要素

通常，審計工作底稿包括下列全部或部分要素：

(一)審計工作底稿的標題

每張底稿應當包括被審計單位的名稱、審計項目的名稱以及資產負債表日或底稿覆蓋的會計期間(如果與交易相關)。

(二)審計過程記錄

在記錄審計過程時，應當特別注意以下幾個重點方面。

1.特定項目或事項的識別特征。

識別特征，是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有“惟一性”，這種特性可以使其他人員根據識別特征在總體中識別該項目或事項并重新執行該測試。

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【例題2-單選題】在對營業收入進行細節測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是()。

A.銷售發票的開具人

B.銷售發票的編號

C.銷售發票的金額

D.銷售發票的付款人

答案：B

解析：識別特征是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志。對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性，四個選項中只有B符合要求。

2.重大事項。注冊會計師應當根據具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項。重大事項通常包括：

(1)引起特別風險的事項;

(2)實施審計程序的結果，該結果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施;

(3)導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形;

(4)導致出具非標準審計報告的事項。

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將這些分散在審計工作底稿中的有關重大事項的記錄匯總在重大事項概要中，不僅可以幫助注冊會計師集中考慮重大事項對審計工作的影響，還便于審計工作的復核人員全面、快速地了解重大事項，從而提高復核工作的效率。

3.針對重大事項如何處理矛盾或不一致的情況。

(1)如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結論相矛盾或不一致，注冊會計師應當記錄形成最終結論時如何處理該矛盾或不一致的情況。

(2)上述情況包括但不限于注冊會計師針對該信息執行的審計程序、項目組成員對某事項的職業判斷不同而向專業技術部門咨詢的情況，以及項目組成員和被咨詢人員不同意見(如項目組與專業技術部門的不同意見)的解決情況。

(3)對如何解決這些矛盾或不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的資料。

(三)審計結論

(四)審計標識及其說明

(五)索引號及編號

(六)編制者和復核者姓名及執行日期

(七)其他應說明事項

第三篇：遼寧省2016年上半年年注冊會計師《審計》：審計工作底稿考試題

遼寧省2016年上半年年注冊會計師《審計》：審計工作底

稿考試題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、機構擔心其備用部分的存貨太多，已試圖將關鍵存貨按工期安排，以便使存貨待料的停工期最短。如果據估計停工期每天的成本是150美元，管理層想要知道最優的備用存貨量。假定不用測定持有成本和定貨成本。請你擬出最佳的存貨水平。以下那種方法最適合應用 A：作業研究法； B：屬性列表法； C：價值分析法； D：頭腦風暴法。

2、為減少與實物資產相關的潛在財務損失，資產應該按一個數額保險，這個數額是

A：依據定期的評估確定 B：由董事會決定

C：根據經濟指數例如消費價格指數自動調整 D：等于單個資產的賬面價值

3、在實際的審計工作中，為了確定系統是否達到處理目標，內部審計師需要在某些計算機應用程序的審計中檢查程序代碼。那么，內部審計師檢查的代碼應該是下列哪一項? A：a.雜數代碼。B：b.訪問代碼。C：c.目標代碼。D：d.源代碼。

4、在評估員工所擁有技能是否足以勝任其工作時，審計師將各職位的崗位說明與擔任這些崗位的雇員所持有資歷證書進行比較，通過這種比較獲得的證據是 A：無力的證據 B：無用的證據 C：不充分的證據 D：不相關證據

5、現在組織更傾向于使用微機來完成數據表現，因為相對大型主機系統而言微機更具有 A：可靠性 B：經濟性 C：可控性

D：有助于數據有完整性

6、以下哪項關于公司治理的陳述不正確？ A：公司控制機制包括內部和外部機制。

B：管理層的薪酬方案是公司控制機制的組成部分。C：因員工優先認股權或員工股票紅利而導致的股東財富稀釋屬于會計問題，而不屬于公司治理問題。

D：與董事會相比，公司的內部審計師對公司治理要承擔更多的責任。

7、在以上案例中，下列哪一項無法證明可能存在舞弊行為； A：不享受年假；

B：對審計人員詢問有問題貸款的問題非常反感； C：將高質量生活水平歸因于成功的投資；

D：提交的車輛燃油和維修支出高于公司平均水平。

8、某機構打算推出一項新的服務，并希望設計出一個為公司出版物做廣告的新口號和新標志。假如選定你參與這個過程，你也看了過去的廣告詞和舊的標志，以及廣告部給出的建議。由于你不受限于已經給出的設想，而且機構鼓勵你能提出自己的原創想法。以下那種方法最適合應用 A：自由聯想法； B：價值分析法； C：頭腦風暴法； D：屬性列表法。

9、在初步調查能為審計人員提供有關控制系統的最佳直觀了解，并可成為分析復雜經營過程的手段時評價內部控制的方法是 A：流程圖法(flowcharting approach)B：調查問卷法(questiomaire approach)C：矩陣法(matrix approach)D：詳細描述法(detailed narrative approach)。

10、在COSO內部控制框架中，內部控制的目標可分為 A：運營、財務報告及合規 B：運營、信息及合規 C：信息、財務報告及監控 D：運營、信息及監控

11、審計師應該是高效的聽眾，尤其在詢問復雜問題時。為了提高傾聽的質量，審計師應該注意去做以下所有事項，除了 A：停止說話，很難在同一時間又聽又說。B：保持耐心，讓說話者有足夠的時間回答。C：回避提問，直到說話者做出結論。

D：讓說話者放松，一名緊張的說話者令人難以理解。12、5、“他開始做假帳”是一種 A：身體征兆。B：分析性征兆。C：生活方式征兆。D：文件征兆。

13、新成立的內部審計部門正在起草章程，以下哪項是對寫入章程的、恰當的組織地位做出的最佳表述

A：首席審計執行官應該向首席執行官報告，但不應與董事會接觸； B：首席審計執行官應該是董事會下屬的審計委員會的成員； C：首席審計執行官應該是向首席財務官報告的參謀官員； D：首席審計執行官應該向行政副總裁報告。

14、某餐館飲食連鎖店有680余家餐館。各餐館所有的食品訂單均輸入一電子設備；該設備記錄所有的食品訂單及服務員名單，并將訂單送到廚房。所有的服務員均負責收取他們經手訂單的現金，并在換班時上交這筆現金即以其(ID)號碼訂制食品的銷售額。然后由經理核對當天收取的現金及食品訂單所產生的計算機記錄。一旦存在差異則由餐館立即調查。公司總部已建立監控措施用來確定何時下屬餐館沒有記錄其全部收入而僅以適當數量額的現金上交總部下列陳述中哪項屬于這一監控措施的最佳范例? A：餐館經理將收取的現金與計算機記錄的食品訂單核對

B：所有的食品訂單必須輸入計算機，服務員與廚師有明確分工

C：管理當局編制詳細的各商店總利潤分析表并對明顯低利潤的商店進行調查 D：現金按日送達公司總部

15、根據下面的資料回答問題6至9在對一個小型分部的審計中，審計人員注意到采購職能的下列情況●共有三個采購代理。代理人1負責采購所有大型電路元原件，代理人2負責電動機，代理人3負責諸如紐扣等小零件●有獨立的應付帳款和收貨部門。為了使供應商更加可信，所有的發票都要交給發出訂單的采購代理人，由他核對供應商發票，收貨單和采購訂單，如果三者相符，采購代理人將憑證交給應付帳款部門，差異由該采購代理人進行調查。只有應付帳款部門有權批準付款。所有已記錄的收貨立即被記入永續盤存記錄。審計人員與管理當局和采購代理人進行了會談。他們對于當前的系統很滿意，因為這有助于維持供應商的責任，并且提供充分的職責分工，因為只有應付帳款部門才有權批準付款。審計人員負責評價控制結構以確定是否該結構考慮了未被發現的舞弊。根據上面的說明，如果存在未被發現的舞弊行為，那么最可能是

A：采購代理可能一直從某個他傾向的供應商處進行采購，因為公司沒有強制采購代理之間的崗位輪換。

B：采購代理可能一直向虛構供應商 發出虛假采購訂單，再加入一張收貨單，使得公司向虛構供應商付款。

C：收貨部門可能將收到的貨物送至不同地點，而且不編制驗收報告。

D：生產部門可能降低購入商品的價格，從而 增加對外報告的銷售毛利。

16、在對某倉庫的擴建實施的事后審計(Post-completion audit)中，審計人員注意到一些由當地商人開出的重新裝修服務的發票都注明帳戶號碼，且僅由成本工程師簽字后即支付價款。審計人員應當

A：將服務成本和種類與該建設項目使用的帳戶號碼以及該建設項目預算中的相關估計值核對。

B：向成本工程師詢問以確認這些采購都是經批準用于該建設項目的。C：從應付帳款小組取得成本工程師簽字的副本并與發票上的簽字相比較。D：建議對重新裝修費用重新歸到各適當帳戶號碼中。

17、假若你被邀請成為同業檢查小組的成員。在判斷被檢查的內部審計部門的獨立性時，你應當考慮除下列那項以為的所有因素

A：與董事會及其下屬審計委員會的溝通渠道和交流次數； B：在招收審計人員時必要的教育和經驗要求； C：審計人員承擔業務責任的程度；

D：包括在同業檢查活動中的審計項目相關目標的范圍和程度。

18、審計執行主管在控制程序方面的責任包括以下哪項內容

A：將每年關于內部控制的判斷結論報告高層管理人員和審計委員會； B：監督內部控制程序的建立； C：維護公司的治理程序；

D：保證內部審計部門每年對所有控制過程進行評價。

19、根據《薩班斯-奧克斯利法案》第302條款中管理當局對于內部控制評估，組織控制環境的評估和聲明應該關注以下哪項。A：完整的控制。B：分立的控制。C：軟性控制。D：硬性控制。

20、與縱向流程圖相比，以下哪項有關水平流程圖的描述正確？ A：水平流程圖能夠提供更多空間，同時標注符號的書面說明 B：水平流程圖更強調職責劃分以及對業績的獨立核查 C：水平流程圖更長

D：水平流程圖不會出現部門交叉

21、從樣本中可以得出下列哪個邏輯結論

A：有95%的把握可以認為存貨的錯報額低于$100000； B：有5%的可能認為存貨的錯報額為$200000或更多； C：存貨有實質性錯報；

D：存貨有2.5%的可能性會超過$3200000。

22、一位中型生產型公司的生產經理超額訂貨并將它們運至他自己作為副業經營的一家倉儲公司，他竄改了收貨憑證并批準了發票以便付款。下列審計程序中最可能發現這種舞弊行為的是

A：對現金支出進行抽樣，比較采購訂單、驗收報告、發票和支票副本。B：抽樣并向供應商函證訂貨的數量、價格以及送貨日期。

C：觀察收貨地點并清點收到的材料，將清點結果與收貨人員編制的驗收報告相比較。D：實施分析性測試，比較產量、原材料采購量以及原材料存貨水平，調查差異。

23、ABC組織稱一罐蘇打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消費者測試服務中，檢驗九罐得到下列卡路里的數量0.9，0.95，1.0，1.05，0.85，1.0，0.95，0.95，0.9。這些觀測值的均值是0.95。均值的方差之和是0.03。假定總體近似于正態分布。樣本的標準差是 A：0.0577 B：0.0612 C：0.0316 D：0.00375

24、某組織中的所有員工都必須選擇一家金融機構并將他們每月工資存入其中。該組織向銀行發送一份電子文件，其中包括每個員工選擇的金融機構名稱、賬號以及應付工資金額。按賬號將此文件排序將有助于該組織的內部審計師測試 A：無效賬號

B：電子文件的準確性和完整性 C：虛構的員工

D：多余的工資支付

25、現在，一些組織采用數據庫管理系統來管理組織的數據信息。下列哪一項是數據庫結構的最大優點？ A：a.當數據項目以多種形式出現時可以對一致性檢企有很大幫助。B：b.可以把備份和恢復手續費減小到最低程度。C：c.數據庫結構可以減小數據冗余。

D：d.向一個數據庫管理系統的轉化成本較小，并可以很快地完成。

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、以下有關舞弊調查的內部審計活動的工作底稿記錄的陳述是正確的:Ⅰ.工作底稿應包括所犯錯誤的信息。Ⅱ.審核所有重要的證明性信息，確保這些信息足以支持所得出的結論。Ⅲ.如果進行面談，工作底稿中應包括現場記錄的副本和陳述，并有參與訪談人員同意的簽名。A：僅有Ⅰ； B：僅有Ⅰ和Ⅱ； C：僅有Ⅱ和Ⅲ； D：Ⅰ，Ⅱ和Ⅲ。

2、以下哪項措施為筆記本電腦儲存的敏感數據提供的安全保證最小? A：使用帶可拆卸硬盤驅動器的筆記本電腦。B：不使用時將筆記本電腦鎖在箱子中。C：為筆記本電腦上的數據文件加密。

D：為筆記本電腦上的屏幕保護程序加上密碼保護。

3、根據審計準則，內部審計在觀察欺詐行為方面的責任不包括 A：評估欺詐的可能性水平以及欺詐在組織內的同謀；

B：設計用于確定嫌疑人，欺詐范圍，適用技術和欺詐原因的程序； C：與人事管理層、法律部門以及其他專家在實施觀察中進行合作； D：審訊欺詐嫌疑人。

4、一家制造公司正嘗試通過與主要供貨商達成協議，簽訂長期購貨定單來實施一種適時采購制（JIT）系統，這種長期購貨訂單導致小批原材料收發更加頻繁。假如適時采購制（JIT）系統，可成功地減少存貨總成本，那么以下哪種成本變化組合最可能發生？

成本增加

成本減少 A：購買成本

缺貨成本 B：購買成本

質量成本 C：質量成本

訂貨成本 D：缺貨成本

儲存成本

5、利用分析性復核來證實各種運營費用的準確性可能不是最恰當的方法，如果 A：內部審計師注意到一些涉及這些賬戶的具體舞弊的強烈信號。B：運營費用與其他運營費用相應地變化，但是和利潤無關。C：內部審計師希望找到本的較大的、不尋常的或者不重復發生的交易事項。D：運營情況比較穩定，在上一中沒有發生很大變化．

6、在測試某分公司是否遵守公司反優先雇傭法案的政策時，內部審計師發現(1)5%的雇員是少數民族(2)過去從未雇傭過少數民族審計師可以得到的最適當結論是 A：關于遵守反優先雇傭法案的證據是不充足的。B：公司政策不能被審計，因此也不可能被執行。C：分公司違反了公司政策。

D：由于有5%的雇員來自少數民族，分公司有效地遵守了公司政策。

7、以下哪項內容不屬于定量風險評估模型的優點？ A：在評估中包括了大量風險因子。

B：為審計執行主管提供書面記錄；審計執行主管必須捍衛長期審計計劃。C：為針對風險和工作重點應用權數提供了系統化方法。D：審計執行主管無需做出有關判斷。

8、以下哪項內容是環球信息網的首要組成部分？

A：服務器、客戶端和傳輸控制協議/因特網協議(TCP/IP)B：服務器、外網和客戶端

C：服務器、擴展置標語音(XML)和傳輸控制協議/因特網協議(TCP/IP)D：客戶、傳輸控制協議/因特網協議(TCP/IP)和超文本標記語音(HTML)

9、下列哪項不是內部審計主管的職責？

A：向審計委員會說明高層管理人員對所有重大審計發現的決定。

B：向審計委員會報告事前與CFO會面的結果，以及有關存貨調整記錄可被考慮的選擇方案。

C：強調重大審計發現和建議，就已批準的審計工作計劃進行報告。D：在將審計發現報告給審計委員會之前設法關注存貨問題。

10、以下哪項是ISO 90002000質量管理體系標準的一個要素？ A：要求組織監控有關作為績效測量方法的客戶滿意度的信息。B：董事會和管理層對于控制在組織內重要性的態度和措施。C：對目標不能實現這一風險的評估。

D：提高員工滿意度將會提高生產率的原則。

11、為了降低購買部門代表的謀私利行為，組織應當采取的措施是 A：定期對購買代表的工作進行輪換；

B：要求內部審計對特定的購買行為和應付帳款進行確認； C：明確所有的購買行為必須通過購買單價復核；

D：直到采購部門記錄所有的購買價格，并每6個月進行復核。

12、一家公司的管理層發現應收賬款系統的更新響應時間最近從3秒鐘增加到了1 5秒鐘。該應收賬款系統使用的是一個關系型數據庫，并具有互動的更新和報告功能。導致響應時間變慢的原因可能是下列哪一項？ A：a.互動式查詢需要讀取整個關系型數據庫。B：b.互動方式的用戶大量減少。C：c.過量的關系型數據庫表的空間。

D：d.關系型數據庫龐大的輸人／輸出緩沖區。

13、某公用事業單位的審計師正計劃測試通過經紀人購買的房地產的抽樣樣本，以確保所有款項均針對合法的房地產支付。以下哪項內容是用以選擇相關交易進行測試的最佳來源？

A：用以記錄房地產購買情況的賬號所反映的所有交易活動的打印版本。B：包括評估和調查數據的房地產經紀人檔案。C：該公用事業單位記錄部門所保留的交易記錄。D：房地產經紀人提供的批號清單。

14、某大城市的首席審計執行官(CAE)正在規劃下一的業務工作。這個城市有許多不同的資金，有些資金的使用要經政府授權的限制，有些資金的使用要向政府報送合規性報告。這個城市已取得的一個授權項目是對工作的再培訓與安置。這個授權具體規定了某些情形，使項目參與者必須滿足合格條件才能使用資金。CAE計劃的一項業務是證實工作再培訓項目遵守適用的授權規定情況。其中一項規定是要為這個項目編制預算并遵循隨后的程序，以確保能夠遵照預算執行項目，并且對這個項目僅支付正當的費用。內部審計師為關注這項規定的遵守情況所開展的業務中，不應開展以下哪項程序

A：確定預算已經審核，且由城市內的監督部門批準； B：確定預算已經審核，且由授權機構的監督部門批準；

C：抽取費用支出樣本，確定費用支出(1)是否恰當歸類；(2)是否適合于該項目；(3)設計是否滿足項目的目標；

D：比較實際結果與預算結果，確定偏差原因。確定這類偏差是否已經恰當的官員批準。

15、某大型制造公司的首席審計執行官考慮修改本部門審計章程中關于審計師教育與經驗最低要求水平的資格規定。首席審計執行官希望改為要求所有內部審計師均具有會計方面的專業訓練，以及審計方面的職業證書，諸如注冊內部審計師(CIA)、特許會計師(CA)。這項要求的不利影響包括: A：該政策可能對內部審計活動開展公司的財務與會計系統的質量檢查的能力有負面影響；

B：該政策不會促進內部審計活動的職業化進程；

C：當內部審計活動不具備某些特定業務所要求的技術、知識與其他能力時，該政策會阻礙內部審計活動使用外部服務提供者；

D：由于內部審計活動的專業特長和知識背景過于狹窄，該政策限制了內部審計活動可以開展的服務范圍。

16、在內部審計業務結束不久發生了一起重大的員工舞弊案。內部審計師有可能因沒有指出并報告以下哪項內容而沒有恰當地履行其遏制舞弊的職責____ A：旨在監控有關活動的政策、實務和程序以及對低風險領域的資產安全防護工作要差于高風險領域的資產安全防護工作

B：取決于職能分離的控制系統由于三個人的共謀而失敗

C：沒有書面政策規定受禁止的活動以及在發現違規時所要采取的行動 D：部門員工未經適當地培訓，以至不能區分真實簽章與偽造簽章

17、某組織的管理層認識到有必要進行重大變革。以下哪項因素是管理層最不可能對其進行改變的？ A：組織人員 B：組織結構 C：組織環境 D：組織技術

18、公司雇員可通過在電子數據交換系統中輸入其住址，導致供應商將公司采購的辦公用品送往其住所，防止這種舞弊發生的效率最高、成效最明顯的控制措施是哪一種？

A：將公司訂購的各項辦公用品的總數與所有郵購室收到的對應辦公用品的總數進行比較，并對其中短缺的數額進行調查。

B：出具定期報告，列舉所有送貨目的地與公司郵購室地址不一致的訂購單，并追終裝運單。

C：只允許應用有效的郵購室地址段，并要求所有對有效地址表的修改內容必須得到在線批準。

D：指示賣方送貨時只能把公司郵購室作為最大的目的地，貨到后由公司自己的人員根據需要，負責將辦公用品送往其他地址。

19、為了降低處理的支付小額采購的成本，某公司發行信用卡，供選定雇員采購小額易耗商品和服務之用。某內部審計師測試了針對信用卡應用的控制措施，并整理了他所觀察到的以下情況Ⅰ、內部審計師所測試的30筆交易中有4筆似乎代表采購一臺個人電腦的單項交易，這4筆交易的總開支超過1950美元；Ⅱ、公司政策規定，信用卡的應用僅限于單筆不超過500美元的交易；Ⅲ、內部審計師與信用卡提供商客戶代表的面談表明，該信用卡系統沒有用以確認和報告分散采購交易的內置自動化控制特征，但公司信用卡系統沒有激活此特征；Ⅳ、通過分散采購購置的個人電腦沒有放入公司的固定資產設備管理系統，理由是該電腦不是通過公司的正常固定資產采購系統購置。因此，該電腦既不進行折舊，也沒有投保防盜險；以上哪種說法代表了審計觀察的效果？ A：只有Ⅱ代表了審計觀察的效果； B：只有Ⅰ代表了審計觀察的效果； C：只有Ⅲ代表了審計觀察的效果； D：只有Ⅳ代表了審計觀察的效果。

20、運輸單必須進行追溯，與銷售記錄或發票進行核對，目的在于 A：確定客戶帳戶支付是否正確； B：保證運輸到達正確的客戶；

C：確定單位支付價格是否與銷售合同一致； D：確定是否所有銷售均有對應的運輸單。

21、總體是3000張時間卡，從中選擇一個樣本的最好方法是 A：間隔抽樣 B：分組抽樣 C：分層抽樣 D：變量抽樣

22、某內部審計師被指派分析一套修復方案的有效性。這一方案已運行了10年，從未被評估過。提供方案數據的機構斷定數據是不完整的。內部審計師應該 A：無論如何先進行分析，評價不完整數據的影響，但否認任何關于數據可信度的斷言。

B：追蹤隨機選擇的記錄到源文件，以評估所提供數據的準確性和完整性。C：不進行分析

D：推遲分析直到數據完整時

23、有關內部審計師對經營性目標和目的所承擔的作用包括 A：批準經營性目標和目的，使之得以實現

B：在管理層的目標和標準模糊時，尋求權威性的解釋； C：開發和執行控制程序；

D：完成預期的經營方案結果。

24、當審計計算機安全時，內部審計師一般不 A：檢查控制有效性

B：檢查應急程序和文檔標準 C：進行實質性測試

D：檢查認識政策和實踐

25、以下哪項是首席審計執行官在制定審計計劃時要考慮組織戰略性計劃的最佳? A：保證內部審計計劃支持整體商業目標 B：為改善戰略計劃提供建議

C：保證內部審計計劃得到高級管理層的批準 D：強調內部審計機構的重要性

第四篇：注冊會計師審計風險與職業責任保險制度探究

注冊會計師審計風險與職業責任保險制度探究

【摘要】隨著中國特色社會主義市場經濟的深入發展，我國在國際市場上的地位逐步提升，在國際市場上的競爭力也越來越強。在這種形勢下，贏得全球公信力成為了我們共同的追求目標。會計師，作為連接企業與市場的橋梁，想要更好的發揮中介作用，為企業的發展做出貢獻，就需要我們運用科學的規避風險的方法、完善的責任認定機制、嚴格的管理處罰制度來規范注冊會計師的審計行為，注冊會計師也要堅守職業道德，合法審計，誠信審計，只有這樣，才能使會計行業健康發展，才會令中國的經濟越來越強。

【關鍵詞】注冊會計師；審計風險；職業責任保險 注冊會計師審計風險研究

1.1 審計風險

會計是一個覆蓋面非常廣的行業，面臨著涉稅風險、管理風險、業務風險等方方面面的風險，本文主要討論審計風險。審計風險來源可以概括為兩個訴求：一是企業控制者渴望通過外部因素來制約管理者的訴求，一旦審計工作者監督不力將會造成業務風險，并通過理賠或終止合約的方式解決；二是信息使用者會借助會計師事務所來獲取期望明朗真實的會計信息，從而應用于投資、合并、并購、上市等領域。這是注冊會計師所面臨極大地風險，即審計風險。如果注冊會計師采取“失信”行為必將導致不良結果，甚至會觸犯法律。而這一風險，隨著股市由“核準制”轉變為“注冊制”等系列政策的出臺變得愈加嚴重。

1.2 審計失敗的嚴重后果

審計本身作為一項鑒證行為里面就包含了與受托人和被受托人的雙方的責任態度和在其中的斡旋。審計失敗包含兩個方面，一方面是審計行為開展的困難性導致會計師在工作中造成失誤導致了審計失敗；另一方面就是注冊會計師的“故意而為之”，即審計舞弊。

進入21世紀以來，我國會計造假情況可以說是日愈嚴重，根據財政部會計信息質量調查，大部分企業均不同程度上存在會計信息失真問題。一系列的會計師失信問題不但將自己送進了黑名單，承擔了相應的法律后果，更染黑了這個行業的氣氛，讓企業不能健康地發展，所以說，誠信幾乎關乎著整個經濟的命脈！會計師職業責任保險制度的探究

2.1 會計師職業責任保險制度的發展進程

隨著經濟的飛速發展，會計師審計失敗等相關問題層出不窮，中國企業應當在世界市場上提升公信力，保監會、財政部于2015年共同發布了《會計師事務所職業責任保險暫行辦法》，對會計師職業責任保險的建立與發展提出了一系列綱領。如今越來越多的保險公司豐富自身的職業責任保險類別，保險種類也逐步細化完善，選擇購買保險而轉移分散自身審計風險的事務所也較為集中，基本上大型的會計實務所和獨立審計師都已選擇此類風險。

2.2 投保會計師責任險與會計師“失信”問題的關系

注冊會計師職業責任保險的承保范圍不能涵蓋因會計師“失信”所造成的不利影，由于事情是因為會計師的舞弊行為造成，責任保險很難在這種出險情況下承擔理賠。注冊會計師職業責任保險進入市場后，事務所相繼為企業的執業人員投保，然而職業責任保險的出現并沒有杜絕會計師舞弊，也沒有阻礙審計失敗的問題的頻發，相反因為風險轉移的心理防線，反而讓心存僥幸的會計師選擇對行業規矩的無視，從而犯下更嚴重更頻繁的錯誤。

在賠償金額方面，首先職業責任險有賠償限額，會計事務所賠償義務超過賠償限額的部分，仍需要由會計事務所自行承擔。另外，會計事務所由其執業人員不符合行業規范而導致的審計失敗問題，從長遠角度來看，不只是經濟賠償損失的后果，還會使事務所及其會計工作人員信譽受損，間接影響企業的發展，甚至解散。經濟損失可以量化，但是信譽和口碑一旦受損將是無法挽回的損失，這是責任保險不能擔保的。

綜合以上論述，職業責任保險制度確實在一定程度上分散了部分會計行業的風險，但是事務所若企圖通過投保責任險規避自己所面臨的業務風險未免有些“治標不治本”，真正穩固會計行業良心發展，使其成功助力經濟繁榮國家強盛，還需要會計工作人員秉持良好的職業道德規范，誠信審計。對于注冊會計師審計工作的建議

3.1 加大政府的監管力度及懲罰力度

加大政府的監管力度，首先，應當建立健全相應的法律法規，就目前而言，有關注冊會計師執業的法律還不盡完善。政府等有關部門應嚴格依據法律法規對違規人員做出相應懲罰，并進行公示公開，讓他人引以為戒。

3.2 加快注冊會計師職業道德建設

注冊會計師應當提高自身的專業技術素養，積極學習理論知識，按?|按量完成再繼續教育，學習國內外優秀的審計理論和審計方法，使自己具備一定的國際視野，并且能夠將理論和實踐結合起來，提高執業水平。與此同時，注冊會計師也應當確立正確的執業觀和風險意識，對工作認真負責。會計師事務所應該起好宏觀調控的作用，強化注冊會計師的審計責任，對注冊會計師的審計工作進行細致的檢查。再有，事務所也應進行相關的體制改革，增強工作的包容性，與國際接軌。

3.3 強化會計人員的風險認知水平

由于會計從業涉及面廣，專業性強，影響力大，會計行業所面臨的業務風險不容小覷。因此及時提高會計人員的風險意識也是為以后的行為敲響警鐘，可以集中作用于新人職的工作人員，及早地防患于未然。有了風險意識才有敬畏之心，同時付諸于嚴格的行業行規，建立注會協會的“黑名單”制度，根除工作中的僥幸心理。

參考文獻：

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[5]門韶娟，崔雅青.完善我國注冊會計師職業責任保險的相關對策探討[J].商業會計，2010，（13）：48-49

第五篇：注冊會計師審計含義

注冊會計師審計含義 審計是一個系統化過程，即通過客觀地獲取和評價有關經濟活動與經濟事項認定的證據，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結果傳達給有關使用者。具體可以這樣理解：

1.審計的主體是具有專業勝任能力的獨立審計人員，獨立性是審計的靈魂，獨立性的要求。

2.審計的對象是“經濟活動與經濟事項認定”，認定的定義和分類（請鏈接教材第7章）。

3.審計的依據是“既定標準”，會計與審計的關聯就是這個“既定標準”.會計工作是會計人員遵循“既定標準”對“交易記錄與報表的編制”，而審計工作是審計人員遵循審計準則、參照“既定標準”對“經濟活動與經濟事項認定進行再認定”，從而發表審計意見出具審計報告的過程。

4.審計目標是審計人員對“經濟活動與經濟事項認定”與“既定標準”的符合程度進行審計證據的獲取和評價，獲取和評價審計證據的方法（請鏈接審計教材第9章第2節）；

5.審計報告就是審計人員把審計結果傳遞給有關使用者，審計報告的內容（請鏈接教材第25~26章）；

6.審計的本質是一個系統化的過程。