第一篇：審計(jì)底稿質(zhì)量關(guān)注問題

審計(jì)底稿質(zhì)量問題

一、貨幣資金

1、銀行函證（關(guān)注有無貸款，同時(shí)函證）

2、未達(dá)帳項(xiàng)，關(guān)注并根據(jù)金額大小，涉及損益事項(xiàng)建議調(diào)整。

3、對(duì)帳單的獲取與檢查，對(duì)帳單不能替代銀行函證程序。

4、外幣折算，關(guān)注折算差異

5、現(xiàn)金必須監(jiān)盤，如若能監(jiān)盤，需在底稿說明未能實(shí)施監(jiān)盤程序的理由。

(1)制定監(jiān)盤計(jì)劃，確定監(jiān)盤時(shí)間。(2)將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因并作適當(dāng)調(diào)整。(3)在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。(4)若有充抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，在盤點(diǎn)表中注明，如有必要應(yīng)作調(diào)整。

6、大額支出及特殊事項(xiàng)必須有抽證，查看憑證。

7、資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金收支進(jìn)行截止性測(cè)試，關(guān)注是否涉及損益相關(guān)事項(xiàng)。

8、關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)。是否已作必要的調(diào)整和披露。

二、應(yīng)收票據(jù)

1、對(duì)未到期應(yīng)收票據(jù)未實(shí)施監(jiān)盤，必須監(jiān)盤原始票據(jù)，未能實(shí)施監(jiān)盤程序需說明原因。

2、被審計(jì)單位將未到期票據(jù)貼現(xiàn)，直接沖銷應(yīng)收票據(jù)，對(duì)此事項(xiàng)CPA未予以關(guān)注（需有支撐依據(jù)，未到期備查簿登記），編制已貼現(xiàn)和已轉(zhuǎn)讓但未到期的承兌匯票清單，并檢查是否存在貼現(xiàn)保證金。

3、實(shí)施盤點(diǎn)日與審計(jì)截止日，票據(jù)變動(dòng)情況需有明細(xì)。

4、檢查逾期票據(jù)原因，不能收回轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。

5、關(guān)注已作質(zhì)押的票據(jù)和銀行退回的票據(jù)。

三、預(yù)付帳款

1、函證、函證控制：客戶信息核對(duì)及發(fā)出、收回控制；

2、未能編制函證結(jié)果匯總底稿

3、分析預(yù)付款項(xiàng)賬齡及余額構(gòu)成，確定：(1)該筆款項(xiàng)是否根據(jù)有關(guān)購貨合同支付。(2)檢查一年以上預(yù)付款項(xiàng)未核銷的原因及發(fā)生壞賬的可能性，檢查不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)的是否需調(diào)整至正確科目、因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因無法再收到所購貨物的預(yù)付款項(xiàng)是否已按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷預(yù)付款項(xiàng)。

4、檢查期后轉(zhuǎn)銷情況

5、預(yù)付款項(xiàng)是否存在減值，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

四、應(yīng)收帳款

1、函證、函證控制，客戶信息核對(duì)及發(fā)出、收回控制，未能實(shí)施函證程序需說明理由。

2、對(duì)未回函賬戶未進(jìn)行替代審計(jì)程序。對(duì)未函證的應(yīng)收賬款，檢查相關(guān)支持性文件（如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)），確定會(huì)計(jì)處理是否正確。

3、壞帳核算方法與壞帳準(zhǔn)備計(jì)提，說明三年以上應(yīng)收賬款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由。

4、檢查帳齡長往來是否存在債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的情況。

5、關(guān)注大額應(yīng)收帳款構(gòu)成，防止虛增收入，不正常應(yīng)收帳款，以及后期沖銷與收款情況。

6、未能編制函證結(jié)果匯總底稿。

7、關(guān)聯(lián)方往來

(1)了解交易的商業(yè)理由。(2)檢查證實(shí)交易的支持性文件（例如，發(fā) 票、合同、協(xié)議及入庫和運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)文件）。(3)如果可獲取與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的審計(jì)證據(jù)有限，考慮實(shí)施下列審計(jì)程序：①向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額，包括擔(dān)保和其他重要信息；②檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息；③向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)（例如銀行、律師）函證或與其討論有關(guān)信息。(4)完成“關(guān)聯(lián)方”審計(jì)工作底稿。

五、其他應(yīng)收款

1、了解重大明細(xì)項(xiàng)目的其他應(yīng)收款內(nèi)容及性質(zhì)，進(jìn)行類別分析，重點(diǎn)關(guān)注是否存在資金被關(guān)聯(lián)企業(yè)（或?qū)嶋H控制人）大量占用、變相拆借資金、隱形投資、誤用會(huì)計(jì)科目、或有損失等現(xiàn)象。

2、函證、函證控制，客戶信息核對(duì)及發(fā)出、收回控制，未能實(shí)施函證程序需說明理由。

3、對(duì)未回函賬戶未進(jìn)行替代審計(jì)程序。對(duì)未函證的應(yīng)收賬款，檢查相關(guān)支持性文件（如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)），確定會(huì)計(jì)處理是否正確。

4、未能編制函證結(jié)果匯總底稿。

5、壞帳核算方法與壞帳準(zhǔn)備計(jì)提，說明三年以上應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的理由。

6、應(yīng)收款賬齡分析

7、關(guān)注后期沖銷與收款情況。

六、存貨

1、未編制監(jiān)盤計(jì)劃、監(jiān)盤報(bào)告、對(duì)監(jiān)盤過程中抽盤測(cè)試情況未記錄于審計(jì)工作底稿中。

2、期末存貨跌價(jià)測(cè)試，未編制存貨減值測(cè)試底稿。

3、未實(shí)施存貨計(jì)價(jià)測(cè)試程序（采購與發(fā)出計(jì)價(jià)測(cè)試）如、入庫出庫檢查表，發(fā)出計(jì)價(jià)測(cè)試表。

4、存貨盤點(diǎn)在期中進(jìn)行，未對(duì)盤點(diǎn)日與報(bào)告日的存貨收發(fā)實(shí)施必要 的程序，以合理確定存貨期末庫存的真實(shí)性與完整性。

5、監(jiān)盤是存貨底稿必不可少程序，未能實(shí)施需說明原因及如何確認(rèn)企業(yè)存貨所執(zhí)行的其他程序。

6、未取得數(shù)量金額式明細(xì)表，僅取得金額式明細(xì)表，或未取得明細(xì)表。

7、未執(zhí)行生產(chǎn)成本審計(jì)程序，易忽視此科目底稿編制。

8、審核有無長期掛賬的存貨，如有，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作調(diào)整。

9、關(guān)注關(guān)聯(lián)方采購，交易公允性。

10、關(guān)注有無質(zhì)押存貨，可結(jié)合借款底稿。

七、長期股權(quán)投資

1、未取得被投資單位的期末會(huì)計(jì)報(bào)表（審計(jì)報(bào)告）以核實(shí)長期投資期末余額。

2、未實(shí)施減值測(cè)試。

3、取得被投資單位的章程、營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證等資料，更新永久性檔案。根據(jù)有關(guān)合同和文件，確認(rèn)長期股權(quán)投資的股權(quán)比例、表決權(quán)等，檢查長期股權(quán)投資的分類和核算方法是否正確。

八、固定資產(chǎn)

1、未取得固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表及實(shí)施固定資產(chǎn)監(jiān)盤程序。

2、未能對(duì)資產(chǎn)折舊進(jìn)行測(cè)試（查被審計(jì)單位制定的折舊政策和方法是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確定其所采用的折舊方法能否在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)合理分?jǐn)偲涑杀荆昂笃谑欠褚恢拢A(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值是否合理）

3、未說明本期不計(jì)提折舊的原因

4、檢查本期固定資產(chǎn)的初始計(jì)量，對(duì)計(jì)入固定資產(chǎn)的當(dāng)期增加項(xiàng)目的合理性及會(huì)計(jì)處理的正確性，未進(jìn)行正確判斷。

5、檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)：(1)對(duì)外購的機(jī)器設(shè)備等固定資 產(chǎn)，審核采購發(fā)票、采購合同等。(2)對(duì)于房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，查閱有關(guān)的合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險(xiǎn)單等書面文件。(3)對(duì)融資租人的固定資產(chǎn)，檢查有關(guān)融資租賃合同。(4)對(duì)汽車等運(yùn)輸設(shè)備，檢查有關(guān)運(yùn)營證件等。(5)對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，結(jié)合有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行檢查。

6、未能對(duì)固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行憑證抽查，大額處置及購置必須復(fù)印憑證作為底稿支撐材料。

7、獲取暫時(shí)閑置固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并觀察其實(shí)際狀況，檢查是否已按規(guī)定計(jì)提折舊，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確。

8、檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。如存在，應(yīng)取證，并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。

9、獲取管理層在資產(chǎn)負(fù)債表日就固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象的判斷的說明。

九、在建工程

1、未對(duì)在建工程項(xiàng)目進(jìn)行盤點(diǎn)和實(shí)地檢查，未編制在建工程盤點(diǎn)底稿。

2、未實(shí)施檢查施工合同、工程完工進(jìn)度等審計(jì)程序，關(guān)注總體及期末進(jìn)度情況。

3、未編制利息資本化情況檢查底稿。

4、檢查本年度增加的在建工程的原始憑證是否完整，如立項(xiàng)申請(qǐng)、工程借款合同、施工合同、發(fā)票、工程物資請(qǐng)購申請(qǐng)、付款單據(jù)、建設(shè)合同、運(yùn)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等是否完整，計(jì)價(jià)是否正確。

十、無形資產(chǎn)

1、自行研發(fā)項(xiàng)目未取得項(xiàng)目立項(xiàng)。項(xiàng)目進(jìn)度驗(yàn)收等必要的審計(jì)證據(jù)，并實(shí)施檢查程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位研發(fā)費(fèi)用的合理性、正確性進(jìn)行確認(rèn)。

2、檢查購入無形資產(chǎn)的權(quán)屬證書原件、非專利技術(shù)的持有和保密狀 況等，并獲取有關(guān)協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要等文件、資料，檢查無形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)、使用狀況和受益期限。

3、復(fù)核當(dāng)期攤銷數(shù)與累計(jì)攤銷數(shù)，無形資產(chǎn)不攤銷需說明原因。

4、復(fù)核無形資產(chǎn)攤銷年限的正確性。

十一、長短期借款

1、未獲取貸款卡信息并實(shí)施檢查核對(duì)程序

2、未實(shí)施期末借款函證程序

3、對(duì)年度內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同，了解借款本金、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率等信息。

4、利息測(cè)試

5、未關(guān)注貸款抵押資產(chǎn)并作批露

十二、應(yīng)付票據(jù)

1、檢查應(yīng)付票據(jù)備查簿：(1)檢查債務(wù)的合同、發(fā)票和收貨單等資料，核實(shí)交易、事項(xiàng)交易真實(shí)性，復(fù)核其應(yīng)存入銀行的承兌保證金，并與其他貨幣資金科目勾稽。

2、函證

3、查明逾期未兌付票據(jù)的原因

4、期后付款情況

十三、應(yīng)付帳款

1、函證、函證控制，客戶信息核對(duì)及發(fā)出、收回控制，未能實(shí)施函證程序需說明理由。

2、對(duì)未回函賬戶未進(jìn)行替代審計(jì)程序。

3、未能編制函證結(jié)果匯總底稿。

4、獲取得詢證函回函均為復(fù)印件，未獲取原件；關(guān)注詢證函對(duì)方確認(rèn)日期晚于審計(jì)報(bào)告出具日期情況。

5、對(duì)大額應(yīng)付供應(yīng)商款項(xiàng)，未實(shí)施諸如函證、檢查采購合同等必要 的審計(jì)程序。

6、關(guān)注后期沖銷與支付情況。

7、對(duì)期末暫估事項(xiàng)取得充分憑據(jù)并關(guān)注期后沖銷情況，如材料暫估，費(fèi)用暫估。

8、帳齡超一年以上暫估款項(xiàng)查明未能沖銷原因。

十四、預(yù)收帳款

1、對(duì)大額預(yù)收客戶款項(xiàng)，未實(shí)施諸如函證、檢查采購合同等必要的審計(jì)程序

2、抽查預(yù)收賬款有關(guān)的銷貨合同、倉庫發(fā)貨記錄、貨運(yùn)單據(jù)和收款憑證，檢查已實(shí)現(xiàn)銷售的商品是否及時(shí)轉(zhuǎn)銷預(yù)收賬款，確定預(yù)收賬款期末余額的正確性和合理性。

3、未記錄帳齡超過一年以上的預(yù)收帳款的相關(guān)情況是否合理的說明。

十五、應(yīng)付職工薪酬

1、與生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、在建工程等相關(guān)賬項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)。

2、檢查期后付款情況，關(guān)注余額有真實(shí)性。

3、月度分析與上年總數(shù)分析合理性。

十六、應(yīng)交稅金

1、結(jié)合收入科目進(jìn)行應(yīng)交稅金（增值稅）測(cè)試。

2、未復(fù)核當(dāng)期稅金（除增值稅外稅金）合理性，并與相關(guān)費(fèi)用數(shù)據(jù)復(fù)核。

3、未獲取被審計(jì)單位國稅與地稅納稅資料及匯算清繳等資料。

4、未核對(duì)期末未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的納稅申報(bào)資料是否一致，檢查緩期納稅及延期納稅事項(xiàng)是否經(jīng)過有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

5、未檢查稅費(fèi)減免或返還時(shí)的依據(jù)。

十七、應(yīng)付利息

1、檢查應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算是否正確。

2、結(jié)合長期借款、應(yīng)付債券的審計(jì)，檢查應(yīng)付利息有無漏記。

十八、其他應(yīng)付款

1、本期其他應(yīng)付款的增減變動(dòng)，檢查至支持性文件。

2、函證、函證控制，客戶信息核對(duì)及發(fā)出、收回控制，未能實(shí)施函證程序需說明理由。

3、對(duì)未回函賬戶未進(jìn)行替代審計(jì)程序。對(duì)未函證的應(yīng)收賬款，檢查相關(guān)支持性文件（如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)），確定會(huì)計(jì)處理是否正確。

4、未能編制函證結(jié)果匯總底稿。

5、期后付款情況

6、其他應(yīng)付款長期掛賬的原因并作出記錄

十九、專項(xiàng)應(yīng)付款

未能進(jìn)行必要的函證或替代程序，未能關(guān)注有關(guān)單位撥入專款的文件、協(xié)議等資料。

二十、實(shí)收資本

1、獲取與實(shí)收資本（股本）變動(dòng)有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東（大）會(huì)決議、合同、協(xié)議、公司章程及營業(yè)執(zhí)照，公司設(shè)立批文、驗(yàn)資報(bào)告等法律性文件，更新永久性檔案。

2、本期發(fā)生的實(shí)收資本（股本）的增減變動(dòng)，查閱股東（大）會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、協(xié)議、政府批準(zhǔn)文件、驗(yàn)資報(bào)告及其他支持性文件。

3、當(dāng)期吸收外資匯總損益檢查。

4、注意有無抽資或變相抽資的情況。二

十一、資本公積

1、明細(xì)構(gòu)成必須有

2、檢查與資本公積變動(dòng)有關(guān)的股東（大）會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等文件資料。二

十二、盈余公積

1、未按規(guī)定計(jì)提法定盈余公積情況，既未進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，也未在審計(jì)報(bào)告中予以披露

2、本期發(fā)生的盈余公積的增減變動(dòng)，查閱股東（大）會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、協(xié)議、政府批準(zhǔn)文件及其他支持性文件 二

十三、未分配利潤

1、對(duì)本期發(fā)生的未分配利潤的增減變動(dòng)，查閱股東（大）會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、協(xié)議及其他支持性文件。二

十四、營業(yè)收入

1、未將收入假定為舞弊風(fēng)險(xiǎn)的帳戶，并制定應(yīng)對(duì)措施，如未將收入假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)從而可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，CPA應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄出得出該結(jié)論的理由。

2、未實(shí)施諸如檢查銷售合同臺(tái)帳并編制合同檢查表、實(shí)質(zhì)性分析、收入函證、及截止性測(cè)試等必要的審計(jì)程序。

3、對(duì)于出口收入未實(shí)施海關(guān)函證，報(bào)關(guān)單及合同的檢查，編制合同清單并與報(bào)關(guān)單進(jìn)行核對(duì)等必要的審計(jì)程序。

4、收入完整性確認(rèn)為難點(diǎn)，要從被審計(jì)的業(yè)務(wù)流程入手，通過實(shí)質(zhì)性分析程序，對(duì)收入完整性進(jìn)行確認(rèn)。

5、對(duì)主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行分析：(1)按收入類別或產(chǎn)品名稱對(duì)銷售數(shù)量、毛利率等進(jìn)行比較分析。(2)按月度對(duì)本期和上期毛利率進(jìn)行比較分析。對(duì)有異常情況的項(xiàng)目做進(jìn)一步調(diào)查。

6、結(jié)合對(duì)應(yīng)收賬款的審計(jì)，選擇主要客戶函證本期銷售額。

7、銷售的截止測(cè)試。

8、檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售、附有退回條件的銷售、售后租回、售后回購、以舊換新、出口銷售等。二

十五、營業(yè)成本

1、主營業(yè)務(wù)成本進(jìn)行分析：(1)將本期和上期主營業(yè)務(wù)成本按月度進(jìn)行比較分析。(2)將本期和上期的主要產(chǎn)品單位成本進(jìn)行比較分析。對(duì)有異常情況的項(xiàng)目做進(jìn)一步調(diào)查。

2、抽查月主營業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)清單，比較計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本的品種、規(guī)格、數(shù)量和計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入的口徑是否一致，是否符合配比原則。

3、編制生產(chǎn)成本與主營業(yè)務(wù)成本倒軋表，并與相關(guān)科目交叉索引。

4、主營業(yè)務(wù)成本中重大調(diào)整事項(xiàng)（如銷售退回），檢查相關(guān)原始憑證，、二

十六、營業(yè)稅金及附加

1、按規(guī)定的稅率，分項(xiàng)計(jì)算、復(fù)核本期應(yīng)納稅額是否正確。

2、結(jié)合應(yīng)交稅費(fèi)科目的審計(jì)，復(fù)核其勾稽關(guān)系。二

十七、期間費(fèi)用

1、對(duì)費(fèi)用中大額的明細(xì)項(xiàng)目，未實(shí)施諸如檢查憑證、發(fā)票以及其他支持性文件等必要的審計(jì)程序。

2、未實(shí)施截止性測(cè)試程序。

3、沒有執(zhí)行必要的分析性程序。如：(1)計(jì)算分析費(fèi)用中各項(xiàng)目發(fā)生額及占費(fèi)用總額的比率，將本期、上期費(fèi)用各主要明細(xì)項(xiàng)目作比較分析，判斷其變動(dòng)的合理性。(2)將費(fèi)用實(shí)際金額與預(yù)算金額進(jìn)行比較。(3)比較本期各月份費(fèi)用，對(duì)有重大波動(dòng)和異常情況的項(xiàng)目應(yīng)查明原因，必要時(shí)作適當(dāng)處理。

4、對(duì)費(fèi)用中的職工薪酬、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷額等項(xiàng)目與各有關(guān)賬戶進(jìn)行核對(duì)，分析其勾稽關(guān)系的合理性。

5、發(fā)生訴訟和索賠費(fèi)用，完成“訴訟和索賠事項(xiàng)”工作底稿。二

十八、營業(yè)外收支

1、未能進(jìn)行營業(yè)外收支的分析、測(cè)試；查閱有關(guān)項(xiàng)目文件、協(xié)議等

2、特別關(guān)注營業(yè)外收入涉稅問題。二

十九、金融資產(chǎn)

1、確定劃分金融資產(chǎn)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。

2、(1)獲取股票、債券、基金等賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)，作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。(2)實(shí)施監(jiān)盤程序，獲取被審計(jì)單位編制的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)盤點(diǎn)表，檢查以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)名稱、數(shù)量、票面價(jià)值、票面利率等內(nèi)容，同時(shí)與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)；如有差異，查明原因。作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。(3)如以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)在審計(jì)工作日已售出或兌換，追查至相關(guān)原始憑證，以確認(rèn)其在財(cái)務(wù)報(bào)表日存在。(4)對(duì)在外保管的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，查閱保管文件，向保管人函證，復(fù)核并記錄函證結(jié)果。

3、對(duì)本期發(fā)生的金融資產(chǎn)的增減變動(dòng)，檢查相關(guān)支持性文件，確定會(huì)計(jì)處理是否正確。

三

十、業(yè)務(wù)完成階段一般應(yīng)編制：

試算表及調(diào)整分錄匯總表、列報(bào)調(diào)整匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)調(diào)整與審計(jì)報(bào)告、反饋意見、會(huì)議紀(jì)要、與治理層溝通函、專業(yè)意見分歧解決表、業(yè)務(wù)咨詢事項(xiàng)概覽、重大事項(xiàng)概要、書面聲明、審計(jì)總結(jié)、已審財(cái)務(wù)報(bào)表分析性復(fù)核、審計(jì)工作完成情況核對(duì)表、業(yè)務(wù)復(fù)核核對(duì)表、各級(jí)復(fù)核記錄、業(yè)務(wù)報(bào)告發(fā)文控制表、被審計(jì)單位書面意見簽證單、審計(jì)報(bào)告、已發(fā)出報(bào)告修改審批表等審計(jì)底稿 三

十一、檢查常見問題

1、審計(jì)報(bào)告后附財(cái)務(wù)報(bào)表及附注未加蓋被審計(jì)單位公章，財(cái)務(wù)報(bào)表無法定代表人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章。

2、審計(jì)報(bào)告使用舊版本，未更新

3、報(bào)告簽發(fā)無主任會(huì)計(jì)師或授權(quán)人審批記錄

4、CPA未編制現(xiàn)金流量表底稿

5、未獲取聲明書，或獲取了聲明書，但存在版本未更新、缺少管理層簽章、被審計(jì)單位未簽章、無簽署日期等問題

6、各級(jí)復(fù)核記錄內(nèi)容 為制式規(guī)定內(nèi)容（只標(biāo)準(zhǔn)是、否、不適用），復(fù)核流于形式，各級(jí)復(fù)核記錄未簽署復(fù)核時(shí)間，或者三級(jí)復(fù)核的日期晚于審計(jì)報(bào)告日。

7、與治理層溝通記錄沒有編制人及復(fù)核人員簽名

8、與被審計(jì)單位交換意見記錄無雙方人員的簽字，也無簽署日期

9、其他項(xiàng)目一般包括：舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì)的程序、對(duì)被審計(jì)單位違反法規(guī)行為的考慮、前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、持續(xù)經(jīng)營、首次接受委托時(shí)對(duì)期初余額的審計(jì)、或有事項(xiàng)、期后事項(xiàng)等

10、常見問題是對(duì)上述項(xiàng)目缺乏關(guān)注，未編制相關(guān)底稿。

第二篇：年報(bào)審計(jì)(含驗(yàn)資)工作底稿質(zhì)量要求

年報(bào)審計(jì)（含驗(yàn)資）工作底稿質(zhì)量要求

為進(jìn)一步控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)人員工作效率，保證年報(bào)審計(jì)工作底稿質(zhì)量更上一個(gè)臺(tái)階，所里再次組織所有審計(jì)人員對(duì)年報(bào)審計(jì)工作底稿質(zhì)量要求進(jìn)行討論學(xué)習(xí)。省財(cái)政廳對(duì)我所2013年審計(jì)工作質(zhì)量檢查剛剛結(jié)束，我們認(rèn)真總結(jié)了檢查中存在的問題，希望2014年年報(bào)審計(jì)工作底稿質(zhì)量能在此基礎(chǔ)上有很大程度的提高，更主要是能經(jīng)得住各級(jí)主管部門檢查時(shí)對(duì)我們工作質(zhì)量的考驗(yàn)。

一、基本要求

1、所有工作底稿必須按目錄的順序，全部底稿使用A4紙打印（如大于A4紙應(yīng)按A4紙大小折疊整齊），排序規(guī)范，裝訂整齊，才可以進(jìn)入二級(jí)復(fù)核審計(jì)程序，否則二級(jí)復(fù)核人可以將其退回重新進(jìn)行整理。

2、所有工作底稿要素必須齊全，重點(diǎn)是索引號(hào)、查驗(yàn)人員和復(fù)核人員簽字、審計(jì)說明及審計(jì)結(jié)論。

（1）特別是勾稽關(guān)系的索引號(hào)，就象這次檢查中提出的問題一樣，在存貨審定表的審計(jì)說明中說“房屋已抵債成本未轉(zhuǎn)，金額400萬元。”未標(biāo)索引號(hào)，誰也看不出這句話是從哪冒出來的，如果將索引號(hào)標(biāo)上不就一目了然了嗎？

（2）內(nèi)部控制制度調(diào)查多數(shù)都沒有結(jié)論，那就相當(dāng)于沒做。（3）實(shí)物抽查記錄沒有結(jié)論，應(yīng)寫出審計(jì)結(jié)論“經(jīng)實(shí)地抽查，賬實(shí)相符。”

3、每一張工作底稿的審計(jì)說明及審計(jì)結(jié)論必須恰當(dāng)，保證與交換意見記錄（或問題匯總）、審計(jì)工作小結(jié)、審計(jì)報(bào)告不能有矛盾之處。這就要在具體工作中項(xiàng)目負(fù)責(zé)人把握分寸。即：審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題如果沒有進(jìn)行審計(jì)調(diào)整或沒有在審計(jì)報(bào)告中披露則必須按以下原則作最后修改：（1）匯總后不超過重要性水平的可以保留在個(gè)別工作底稿中。（2）個(gè)別工作底稿結(jié)論中存在的問題如果不影響審計(jì)報(bào)告類型的也可以保留在個(gè)別底稿中，但必須作出合理的解釋。（3）除此以外，重大問題沒有披露或調(diào)整的一律從個(gè)別底稿中刪除。但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以做“重大問題請(qǐng)示”單獨(dú)裝訂，交給二級(jí)復(fù)核人員一并保存，以便日后分清責(zé)任。（4）小竅門：外勤時(shí)將有問題的底稿（檢查表或各種復(fù)核底稿）和正常底稿分開做；在外勤結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)情況在工作底稿最上面做一個(gè)提示：哪些科目的底稿最后可能要進(jìn)行修改，否則到最后忘記了。

4、為規(guī)范我所年報(bào)審計(jì)工作底稿，現(xiàn)將底稿索引號(hào)統(tǒng)一規(guī)定，詳見《審計(jì)工作底稿目錄》。

二、特別強(qiáng)調(diào)

1、管理類、綜合類工作底稿質(zhì)量需要提高，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不能以時(shí)間緊、收費(fèi)低為理由而草草收工，應(yīng)以把握風(fēng)險(xiǎn)為最重要的前提出發(fā)，重要的管理類、綜合類工作底稿絕對(duì)不能簡(jiǎn)化，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都必須簽訂業(yè)務(wù)約定書，財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)表附注需要加蓋被審計(jì)單位公章，管理層聲明書及其他聲明需要被審計(jì)單位加蓋公章、法人章、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人名章，營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、資質(zhì)等行政許可證件當(dāng)年發(fā) 生變動(dòng)事項(xiàng)的必須重新索取。要體現(xiàn)出項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)整個(gè)項(xiàng)目從始至終的審計(jì)思路。其中：

（1）審計(jì)計(jì)劃中強(qiáng)調(diào)的本次審計(jì)策略、執(zhí)行日期、組成人員及分工應(yīng)填全，否則看不出人員具體分工及完成審計(jì)報(bào)告的時(shí)間。（也就是說盡量別空著，都填上）

（2）與客戶交換意見記錄不能少，至少在這張底稿正文上只能體現(xiàn)出兩個(gè)內(nèi)容：一個(gè)是委托方同意審計(jì)調(diào)整或同意審計(jì)披露的內(nèi)容；另一個(gè)是未超過重要性水平但應(yīng)提醒被審計(jì)單位注意的審計(jì)事項(xiàng)。一般情況下，一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)完每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人都做了“審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題匯總”，可以直接做為“與客戶交換意見記錄”的附件。如果在最后匯總環(huán)節(jié)存在重大問題（應(yīng)調(diào)未調(diào)及應(yīng)披露沒披露的問題）沒有調(diào)整和披露則不要在換意見記錄上寫出來，同時(shí)相應(yīng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作底稿也要按照前面的原則進(jìn)行修改。

（3）審計(jì)工作小結(jié)不能流于形式，對(duì)該項(xiàng)目主要的審計(jì)程序及結(jié)論一定描述清楚，并保證不要和審計(jì)報(bào)告有矛盾。或者直接按我所“審計(jì)工作小結(jié)”下面的提示做就不會(huì)漏項(xiàng)了。（應(yīng)載明企業(yè)概況、審計(jì)目的、范圍、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況、與客戶交換意見的情況、重大問題的處理、下審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)等。）

2、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該掌握工作底稿的繁簡(jiǎn)尺度。

1）凡是當(dāng)期有發(fā)生額的科目都需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試，且每個(gè)科目都要有審計(jì)程序、審定表、明細(xì)表及檢查表，從被審計(jì)單位取得科目余額表、明細(xì)賬、憑證、合同等復(fù)印需要被審計(jì)單位加蓋公章。2）各個(gè)底稿之間本來就存在勾稽關(guān)系，所以同一問題不用在不同的底稿上都詳細(xì)寫出來。例如：審計(jì)抽查中發(fā)現(xiàn)少提折舊100萬元，只需要在抽查表（或橫格紙）中寫出具體的計(jì)算過程。在審定表、與被審單位交換意見記錄（或問題匯總）和審計(jì)小結(jié)中需要提出時(shí)，只寫少提固定資產(chǎn)折舊100萬元即可，不用再寫具體過程。即只有在具體發(fā)現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)詳細(xì)闡述具體計(jì)算及分析過程，如其他底稿中需要，只要簡(jiǎn)單定性即可（如少提折舊、收入成本掛賬等），但在旁邊應(yīng)標(biāo)上有具體過程的底稿的索引號(hào)。另外，所有工作底稿都應(yīng)該清晰簡(jiǎn)潔，讓人一看便懂。有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人做的底稿，看起來肯定費(fèi)了不少功夫，寫的東西特別多，但沒有頭序，看一兩遍都很難看懂，等看懂了才覺得根本沒有必要寫那么多東西，都是可以簡(jiǎn)化的。

3、重點(diǎn)審計(jì)程序不能簡(jiǎn)化（1）往來款項(xiàng)的函證

首先在每個(gè)往來款的明細(xì)表中必須填寫核算內(nèi)容，一般應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款核算內(nèi)容比較單一，可以在明細(xì)表或?qū)彾ū淼膶徲?jì)說明中統(tǒng)一標(biāo)注就可以了，但是其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款核算內(nèi)容特別復(fù)雜，必須在每一個(gè)明細(xì)上填寫核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容。當(dāng)然往來明細(xì)表的形式不同，填寫的位置不同，但不影響結(jié)果。

其次，對(duì)大額往來款必須有函證，當(dāng)然未回函的可以采用替代程序。因?yàn)槎鄶?shù)客戶都是連續(xù)審計(jì)，所以替代程序?qū)嶋H非常簡(jiǎn)單，對(duì)期初余額可以以上年審計(jì)結(jié)果為準(zhǔn)。但本年發(fā)生額應(yīng)采用詳細(xì)審計(jì)。替代程序表可以有多種形式，實(shí)際上橫格紙是最好的工作底稿，它最能 發(fā)揮作用了。如果用所里印刷好的替代程序表，不要簡(jiǎn)單填填數(shù)，有必要可以在旁邊寫出特殊的分錄及原始憑證情況，例如：應(yīng)收賬款的替代程序表如果借方全部是貨幣資金收款，貸方全部是收入，這樣的可以不用一一詳寫，但應(yīng)該在審計(jì)結(jié)論上寫出“本明細(xì)科目本年發(fā)生額借方全部是貨幣資金回款，貸方全部是收入，經(jīng)替代檢查，其余額可以確認(rèn)。“等結(jié)論。如果用我所通用的“

檢查情況表”作為替代程序表，則每張檢查表必須按明細(xì)科目進(jìn)行抽查，并寫出“期初余額、本年借方發(fā)生額、本年貸方發(fā)生額及期末余額”，否則不被認(rèn)為是替代程序表。

另外，在有條件的情況下可以借助計(jì)算機(jī)工作。即可以打印最末級(jí)科目余額表作為審計(jì)各科目的余額明細(xì)表，可以在上面標(biāo)寫業(yè)務(wù)內(nèi)容及賬齡。還可以被審計(jì)單位的明細(xì)賬頁打印出來，作為要采取替代程序的底稿，直接在明細(xì)賬頁上標(biāo)出對(duì)應(yīng)科目及原始憑證等內(nèi)容。

對(duì)往來科目的審計(jì)，有相當(dāng)一部分審計(jì)人員利用我所通用的六欄式“審計(jì)工作底稿”，將各明細(xì)科目的賬齡、期初數(shù)、本期借方、本期貸方及期末數(shù)及業(yè)務(wù)內(nèi)容全部填寫清楚。這樣做當(dāng)然可以，但每個(gè)科目的往來明細(xì)在十來個(gè)以內(nèi)的還可以，對(duì)于成百上千的明細(xì)往來科目相對(duì)來說工作量過大（但一般情況下這樣的單位可能都上了財(cái)務(wù)軟件，可以通過往來模塊將其打印出來）。這樣一來，整體個(gè)科目各明細(xì)核算內(nèi)容、發(fā)生額大小及賬齡，就一目了然，在此基礎(chǔ)上就可選擇對(duì)哪些往來進(jìn)行函證，并對(duì)那些可疑的往來進(jìn)行抽查，以便查出收入及成本費(fèi)用掛賬的問題等。在往來明細(xì)表上再具體標(biāo)出替代程序表或 檢查情況表的索引號(hào)。

（2）實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)

首先，必須要取得盤點(diǎn)表。必要時(shí)要有匯總的盤點(diǎn)表，沒有匯總盤點(diǎn)表的要保證各明細(xì)盤點(diǎn)表與審定數(shù)相符。有的審計(jì)人員，將一大堆盤點(diǎn)表往來審定表后面一放，也不標(biāo)索引號(hào)，二級(jí)復(fù)核時(shí)根本無法對(duì)清，要花很長時(shí)間加總還有的對(duì)不上。

其次，要有抽盤記錄，無論是審計(jì)人員單獨(dú)做的盤點(diǎn)表，還是在被審計(jì)單位提供的盤點(diǎn)表上做的標(biāo)記，都要留下抽盤軌跡，并寫出 “經(jīng)抽盤，賬實(shí)相符。” 的審計(jì)結(jié)論及抽盤人簽字。否則不被認(rèn)為是做了實(shí)物抽盤。

（3）收入確認(rèn)依據(jù)不足的問題

負(fù)責(zé)損益類的審計(jì)人員，不能只以發(fā)票就作為確認(rèn)收入的唯一依據(jù)，同時(shí)應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入及主營業(yè)務(wù)成本的核算流程進(jìn)行了解，并在底稿中作出詳細(xì)記載。另外，預(yù)收賬款有余額的，還應(yīng)該關(guān)注是否有收入掛賬的問題。我所大部分為施工企業(yè)及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)按行業(yè)具體要求如下：

A：施工企業(yè)，對(duì)抽查的大額收入一定索取經(jīng)審計(jì)后的結(jié)算（只要結(jié)算皮的復(fù)印件即可）；以預(yù)算預(yù)結(jié)收入的，一定要關(guān)注預(yù)結(jié)工程的收入與成本是否配比，并且各收入的確認(rèn)依據(jù)相同，不能出現(xiàn)今年按預(yù)結(jié)確認(rèn)收入，明年就不按預(yù)結(jié)確認(rèn)收入的問題。對(duì)明顯調(diào)解收入的，一定要做出記載并報(bào)告主管所長作出處理。

B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在對(duì)收入流程進(jìn)行了解并記載的基礎(chǔ)上，對(duì)大額售房收入要抽查幾份合同并復(fù)印作為抽查依據(jù)。

C：其他行業(yè)的企業(yè)，在對(duì)收入流程進(jìn)行了解并記載的基礎(chǔ)上，對(duì)有銷售合同的一定索取審計(jì)抽查的部分合同（監(jiān)理收入、設(shè)計(jì)費(fèi)收入、房屋出租收入等）；對(duì)沒有合同或索取合同有困難的，一定要將收入核算流程進(jìn)行詳細(xì)記載，并對(duì)某一個(gè)月的收入進(jìn)行穿行測(cè)試，看是否按流程進(jìn)行核算及開具發(fā)票（物業(yè)收入、熱力收入等）。

（4）存貨及成本確認(rèn)依據(jù)不足問題

首先，存貨計(jì)價(jià)測(cè)試不要省略，因?yàn)榇尕浻?jì)價(jià)政策是影響成本是否真實(shí)的主要因素。

其次，和主營業(yè)務(wù)收入一樣，主營業(yè)務(wù)成本也需要對(duì)核算流程進(jìn)行了解并做出詳細(xì)記載。不能索取其他證據(jù)的，就做一個(gè)月的穿行測(cè)試進(jìn)行檢查。

再次，各行業(yè)不同的生產(chǎn)成本、工程施工、開發(fā)成本等要取得明細(xì)表，并對(duì)其按成本項(xiàng)目進(jìn)行抽查比較重要。大額成本將發(fā)票、合同、結(jié)算復(fù)印一部分作為附件。

另外，除工業(yè)企業(yè)外“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”可以省略。工作底稿應(yīng)各有側(cè)重，不能千篇一律。

（5）貨幣資金的審計(jì)程序欠缺

首先，銀行存款各賬戶如果沒有詢證函的，必須要求銀行在對(duì)賬單或未達(dá)清單上蓋章。

其次，對(duì)銀行調(diào)節(jié)表上的大額未達(dá)賬項(xiàng)必須關(guān)注，即對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的業(yè)務(wù)一定要進(jìn)行抽查。另外，所取的對(duì)賬單及未達(dá)清單一定按順序進(jìn)行排列裝訂，并將其分項(xiàng)的索引號(hào)標(biāo)在銀行存款余額明細(xì)審定表上，否則雜亂無章，很難核對(duì)。

（6）對(duì)報(bào)表期初數(shù)及上期數(shù)應(yīng)預(yù)以關(guān)注，特別是連續(xù)審計(jì)的更應(yīng)該將期初數(shù)及上期數(shù)與上年審計(jì)報(bào)告后附報(bào)表核對(duì)相符。

4、驗(yàn)資工作底稿主要應(yīng)關(guān)注的主要問題

（1）貨幣出資，章程中規(guī)定股東名稱應(yīng)與進(jìn)賬單付款人名稱一致，如股東在出資前后變更名稱的應(yīng)附說明；資金用途必須是投資款，不能是往來款或其他內(nèi)容。

（2）增（減）資時(shí)，必須索取注冊(cè)資本變動(dòng)前后的會(huì)計(jì)報(bào)表、已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的記賬憑證（必須有憑證號(hào)）及相關(guān)原始憑證。并對(duì)被審驗(yàn)單位進(jìn)行嚴(yán)格檢查，以免出現(xiàn)弄虛作假資料。

第三篇：IPO審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注問題

IPO審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注問題

一、企業(yè)IPO的重點(diǎn)問題

1、企業(yè)歷史沿革無問題，近三年實(shí)際控制人無重大變化

2、近三年無違反國家法律、法規(guī)的行為

3、企業(yè)業(yè)績(jī)符合《公司法》、《證券法》、《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》或《首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市管理暫行辦法》的規(guī)定。

按近期掌握的資料，在中小板上市最近一年凈利潤要達(dá)到5000-6000萬以上；在創(chuàng)業(yè)板上市最近一年凈利潤要達(dá)到3000-4000萬元以上，近連年收入、利潤增長率到達(dá)到30%以上。

4、企業(yè)應(yīng)通過省級(jí)以上環(huán)保認(rèn)證。

5、企業(yè)通過安全評(píng)估。

6、企業(yè)產(chǎn)權(quán)清晰，房地產(chǎn)、專利權(quán)等主要資產(chǎn)證件齊全（報(bào)材料前，最好在股改以前）。

7、消除關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。

二、審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的問題

1、工商登記的全套資料（重點(diǎn)，此項(xiàng)必須合格），對(duì)歷史沿革認(rèn)真審核，重點(diǎn)是歷次資本的投入的審核，貨幣以外的投資必須有評(píng)估報(bào)告，每次投資必須有驗(yàn)資報(bào)告，股權(quán)轉(zhuǎn)讓必須有轉(zhuǎn)讓協(xié)議和股權(quán)交割手續(xù)及個(gè)人所得的納稅手續(xù)。

2、近三年財(cái)務(wù)報(bào)表，按有關(guān)條件進(jìn)行預(yù)審（業(yè)績(jī)條件必須合格）。

3、近三年納稅資料和會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)，納稅優(yōu)惠的有關(guān)文件。

4、所有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明文件，房地產(chǎn)、專利、車輛及其他（證件必須齊全）。

5、股東會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)有關(guān)文件。

6、重大經(jīng)濟(jì)合同，（銷售、采購、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、受讓）。

7、借款款及擔(dān)保合同，為其他企業(yè)的擔(dān)保合同協(xié)議。

8、重大訴訟資料。

9、企業(yè)內(nèi)控制度和管理制度文件，對(duì)企業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)。

10、在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面審計(jì)。

第四篇：行政事業(yè)單位審計(jì)需關(guān)注的問題

行政事業(yè)單位審計(jì)需關(guān)注的問題

延安市審計(jì)局行政事業(yè)審計(jì)科科長

張茹

行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容。多年來，筆者通過對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的審計(jì)，著重從收入、固定資產(chǎn)、票據(jù)、往來賬款四個(gè)方面談幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)。

一、收入中的問題

行政事業(yè)單位收入種類繁多，除財(cái)政撥款、財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助、各種收費(fèi)收入外，有的還有贊助款、房租收入等，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有些單位收入管理比較混亂。

一是收入未納入單位預(yù)算統(tǒng)一管理。當(dāng)前，一些行政事業(yè)單位紛紛將沿街房屋(包括其辦公樓的一部分)，或直接購置的門面房、商品房出租，廣開財(cái)路收取房租收入彌補(bǔ)單位經(jīng)費(fèi)不足。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)具體表現(xiàn)形式是，1、大部分單位在將國有非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)時(shí)，未提出申請(qǐng)，未經(jīng)主管部門審核同意，也未報(bào)同級(jí)國有資產(chǎn)管理部門或財(cái)政部門批準(zhǔn)。

2、房屋出租協(xié)議簽訂較草率，合同條文不符合規(guī)范要求，而且一般都沒有經(jīng)過公證。有的協(xié)議執(zhí)行較隨意，未按協(xié)議規(guī)定期限足額收取租金。

3、房租收入未納入預(yù)算統(tǒng)一管理。由于一些行政事業(yè)單位在資產(chǎn)登記上出現(xiàn)的不完整性、房屋出租上出現(xiàn)的不規(guī)范性，從而導(dǎo)致國有資產(chǎn)收益，特別是房租收入未完整地納入預(yù)算統(tǒng)一管理，有的形成了“小金庫”，嚴(yán)重違反了財(cái)經(jīng)紀(jì)律。有的行政事業(yè)單位將收取的房租收入計(jì)入往來科目，不體現(xiàn)收入；有的將房租收入轉(zhuǎn)移至本單位的工會(huì)賬、職工食堂賬等；有的將房租收入拱手相讓，納入下屬單位經(jīng)營收入或掛下屬單位往來科目；有的甚至不直接向承租方收取房租，而是將應(yīng)收取上繳財(cái)政的房租費(fèi)通過合同約定直接沖抵購買的辦公用品、招待費(fèi)支出等。可謂是五花八門、各有各招，目的就是逃避監(jiān)督，為單位小集體謀福利，為請(qǐng)客送禮開方便之門。

二是納稅意識(shí)淡薄。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，不少行政事業(yè)單位的納稅意識(shí)薄弱,主要表現(xiàn)在:房屋租賃收入漏繳房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加；發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)助等不計(jì)入應(yīng)稅工資計(jì)算個(gè)人所得稅等等，這些收入有的不需要提供正式發(fā)票，更談不上納稅申報(bào)。

三是拖欠財(cái)政資金問題突出。按國家有關(guān)規(guī)定，罰沒收入以及行政事業(yè)性收費(fèi)收入必須及時(shí)足額上繳財(cái)政，任何單位不得截留拖欠。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有些單位缺乏大局觀念，只顧小團(tuán)體利益，將應(yīng)上繳的財(cái)政收入長時(shí)間滯留本單位周轉(zhuǎn)使用；對(duì)應(yīng)納入財(cái)政預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)認(rèn)識(shí)上有偏差，認(rèn)為是本單位的支配資金，繳財(cái)政是收了自己的權(quán)，不能及時(shí)上繳入庫；而財(cái)政部門為調(diào)動(dòng)收費(fèi)部門積極性、緩解財(cái)力緊張等因素而疏于管理，沒有把這部分收入完整編入部

門預(yù)算，導(dǎo)致拖欠財(cái)政收入，變相截留財(cái)政收入的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

四是利用職權(quán)違規(guī)收費(fèi)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有些執(zhí)法部門利用單位職權(quán)，亂拉贊助、捐助；有的借工作之便，收取額外費(fèi)用等，這些收費(fèi)不但違反政策，而且使用票據(jù)混亂，易成為賬外“小金庫”，不但加重了某些相關(guān)部門和企業(yè)的負(fù)擔(dān)，而且使這些執(zhí)法單位的領(lǐng)導(dǎo)滋長了特權(quán)思想，給揮霍、浪費(fèi)提供方便，背離“廉潔從政”要求。

五是虛假收支平衡。有些財(cái)務(wù)人員片面理解“收支平衡”的含義，只將財(cái)政撥款與單位正常經(jīng)費(fèi)支出平衡起來，而將其他諸如房租收入、贊助收入、上級(jí)部門業(yè)務(wù)費(fèi)返還等收入列入暫存款核算，形成了“亂支亂花”的蓄水池，從而失去財(cái)政部門的監(jiān)管作用。

上述行為，造成部分行政事業(yè)單位收支核算不實(shí)，影響了單位收支規(guī)模的真實(shí)性，也逃避了財(cái)稅部門監(jiān)管，容易形成“小金庫”。因此，審計(jì)人員應(yīng)在審前調(diào)查時(shí)通過實(shí)地觀察、走訪調(diào)查、溝通交流，并結(jié)合賬面審查情況等方法，關(guān)注各種可能隱瞞收入的行為，對(duì)收入管理混亂的單位應(yīng)督促其建立相關(guān)的規(guī)章制度，健全單位內(nèi)控制度制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為。

二、固定資產(chǎn)中的問題

固定資產(chǎn)審計(jì)是行政事業(yè)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。多數(shù)審計(jì)人員不重視行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)審計(jì)，或者不注重對(duì)固定資產(chǎn)管理和使用中的問題深挖細(xì)審，致使一些行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算、管理混亂，甚至隱藏較為嚴(yán)重的違法亂紀(jì)問題。我認(rèn)為審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)固定資產(chǎn)審計(jì)中，重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)問題。

一要關(guān)注固定資產(chǎn)賬薄設(shè)置的完整性。建立完整的固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬，是行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的最基本要求，是加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，保證國家財(cái)產(chǎn)安全、完整的重要手段，是體現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)重要方面。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有相當(dāng)一部分行政事業(yè)單位，只關(guān)注單位的收入和支出，對(duì)固定資產(chǎn)則缺乏有效的管理和應(yīng)有的重視，不少單位根本沒有固定資產(chǎn)賬目，或者只有總賬，而沒有明細(xì)賬、卡片賬，對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制幾乎為零。

二要關(guān)注固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性。真實(shí)性是一切會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)賬簿只有真實(shí)地記錄固定資產(chǎn)的增減變化情況，才能便于管理者掌握真實(shí)的信息，制定有效措施。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，一些單位的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算嚴(yán)重失真，有的單位的固定資產(chǎn)建造和購置長期不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，有的基建項(xiàng)目竣工后不進(jìn)行決算審計(jì)，應(yīng)列支出而不列支出，長期掛往來款項(xiàng)，造成財(cái)政、財(cái)務(wù)收支反映不實(shí)，虛增結(jié)余，既影響會(huì)計(jì)決算的真實(shí)性，又弱化了對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)督與管理；

一些單位在固定資產(chǎn)建造和購置過程中，任意擴(kuò)大建設(shè)資金的使用范圍，將不屬于基建工程列支的項(xiàng)目計(jì)入基建工程，虛增固定資產(chǎn)；一些單位的固定資產(chǎn)，長期不進(jìn)行清查盤點(diǎn)，應(yīng)入賬而不入賬，應(yīng)銷賬而不銷賬，有賬無物或有物無賬的現(xiàn)象屢見不鮮。這種現(xiàn)象，必然造成會(huì)計(jì)信息失真。

三要關(guān)注固定資產(chǎn)購置過程的合法性。目前，對(duì)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置，各級(jí)政府或財(cái)政部門均制定了相關(guān)的管理措施和規(guī)定。一是要檢查有關(guān)固定資產(chǎn)購置手續(xù)是否完備，有無越權(quán)購置，違控購置，批小建（購）大，應(yīng)經(jīng)政府采購而未實(shí)行政府采購等問題；二是要檢查資金來源是否合規(guī)，有無擠占、挪用專項(xiàng)資金，有無利用賬外資金購置固定資產(chǎn)的行為，有無亂拉贊助或?qū)⒇?cái)政資金應(yīng)收不收，變相轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)購置資金等問題，審計(jì)時(shí)特別要關(guān)注一些單位賬外固定資產(chǎn)且無法說明資金來源的問題；三是要檢查購置過程中有無弄虛作假、冒名頂替、虛開發(fā)票套取財(cái)政資金的不法行為；四是要檢查固定資產(chǎn)購置中手續(xù)合法、實(shí)質(zhì)違法，超標(biāo)準(zhǔn)購置或裝修，揮霍浪費(fèi)國家資產(chǎn)的問題。

上述行為，造成行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算不實(shí)，家底不清，國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，影響了資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性。因此，審計(jì)人員應(yīng)通過審前調(diào)查、總賬與固定資產(chǎn)明細(xì)賬的核對(duì)、盤點(diǎn)、現(xiàn)場(chǎng)抽查、詢問等方式核實(shí)家底，確保固定資產(chǎn)真實(shí)、完整。

三、各類票據(jù)中的問題

在行政事業(yè)單位審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有些單位票據(jù)的管理和使用中存在嚴(yán)重的漏洞。

一是票據(jù)管理內(nèi)部控制制度不健全，缺乏監(jiān)督與約束機(jī)制。一些單位管錢管賬與管票據(jù)的不相容的職務(wù)未分離，存在管理漏洞，為財(cái)務(wù)人員作弊提供了便利；有些單位內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，票據(jù)長期無專人保管，使用無人登記，丟失后無人能說清。

二是票據(jù)種類使用不規(guī)范。行政事業(yè)單位使用的票據(jù)大致有：行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、收款票據(jù)、罰沒款物票據(jù)等幾類。每種票據(jù)的使用范圍及開具對(duì)象國家均已做了明確的規(guī)定。而有的單位為了達(dá)到自己的目的而有意混淆各種票據(jù)的使用范圍。有的用收款收據(jù)或外購收據(jù)對(duì)外收取罰沒款，以截留國家財(cái)政收入；有的用收款收據(jù)對(duì)外收取行政事業(yè)性收費(fèi)，以逃避財(cái)政部門的監(jiān)管；有的用收款收據(jù)、收費(fèi)收據(jù)對(duì)外收取經(jīng)營性收入，以偷逃國家稅款，這些行為嚴(yán)重地?cái)_亂了正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，助長了腐敗行為，造成了極壞的社會(huì)影響。

三是票據(jù)要素填寫不規(guī)范。一些單位由于財(cái)務(wù)人員的疏忽大意或?yàn)榱搜谏w其亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派等違紀(jì)行為而不按規(guī)定完整、規(guī)范地填寫票據(jù)要素，或部分欄目空白不填，6

或收費(fèi)票據(jù)不按物價(jià)部門核準(zhǔn)的收費(fèi)代碼及名稱填寫，或罰沒票據(jù)的處罰依據(jù)、文書號(hào)及處罰標(biāo)準(zhǔn)填寫不全。

四是私自外購收據(jù)。個(gè)別單位由于小團(tuán)體利益作祟，擅自外購收據(jù)，截留收入，轉(zhuǎn)移資金，私設(shè) “小金庫”、“賬外賬”，開設(shè)存折帳戶或直接坐收坐支，亂支濫發(fā)，大肆揮霍浪費(fèi)，給少數(shù)不法分子營私舞弊提供了可乘之機(jī)。無數(shù)審計(jì)實(shí)例表明：票據(jù)管理不規(guī)范、使用不合法問題極易誘發(fā)單位、部門亂收費(fèi)、亂罰款、私設(shè)“小金庫”、“賬外賬”等違紀(jì)行為，甚至導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生。加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的管理工作，不僅有利于維護(hù)國家正常的經(jīng)濟(jì)秩序，保障國有資產(chǎn)的安全、完整，同時(shí)也有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和遏制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中的舞弊及違法行為。

由于行政事業(yè)單位票據(jù)種類較多，有的數(shù)量較大，多數(shù)情況下審查票據(jù)的工作量較大，在審計(jì)時(shí)容易被忽視。因此，審計(jì)人員在對(duì)各類票據(jù)的領(lǐng)用和核銷管理審查時(shí)，應(yīng)對(duì)票據(jù)購領(lǐng)證進(jìn)行審查，注意對(duì)已使用而未收款的票據(jù)進(jìn)行核對(duì)，特別是對(duì)那些未使用財(cái)政票據(jù)而用自制收據(jù)的單位更應(yīng)特別關(guān)注。

四、往來款項(xiàng)中的問題

一是收入長期掛往來賬。有的單位將上級(jí)主管部門或財(cái)政部門撥付的專項(xiàng)資金計(jì)入“暫存款”科目長期掛賬，并在往來賬中列收列支各種費(fèi)用；有的單位雖然在往來賬上未體現(xiàn)

支出，但將專項(xiàng)資金長期掛在“暫存款”科目，造成專項(xiàng)資金已被擠占或挪用；有的單位將出租房屋租賃收入或違規(guī)收費(fèi)等在往來款中掛賬，逃避納稅和監(jiān)督檢查；有的單位將應(yīng)繳財(cái)政款長期掛在“暫存款”科目，列收列支，隱瞞應(yīng)繳財(cái)政收入。

二是支出長期掛往來賬，未列支費(fèi)用。有的單位將職工預(yù)借的差旅費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)、水電費(fèi)等長期掛在“暫付款”科目，不及時(shí)催促結(jié)算；有的單位發(fā)生的周轉(zhuǎn)金、押金、保證金等也常年掛在往來賬上，不及時(shí)進(jìn)行清理。上述費(fèi)用實(shí)際已經(jīng) 發(fā)生，但均未在費(fèi)用中列支。

三是往來賬不及時(shí)清理，形成呆賬、死賬。有些單位由于未按財(cái)務(wù)制度規(guī)定對(duì)往來款項(xiàng)及時(shí)清理，有些往來款項(xiàng)的債權(quán)人、債務(wù)人或單位已經(jīng)不存在或倒閉，無法收回的暫付 款和無法支付的暫存款，形成呆壞賬，但仍長期掛賬不予清理、核銷。

四是借用往來賬轉(zhuǎn)移資金。有的單位將本單位不方便支出的費(fèi)用通過往來賬轉(zhuǎn)入本單位職工食堂或下屬單位列支；有的單位通過“暫付款”科目將單位公款出借給個(gè)人；還有 的單位將本單位的賬戶出借給個(gè)人或其他單位。通過往來 的形式為對(duì)方結(jié)算收支業(yè)務(wù)。

五是利用往來賬虛列支出，以達(dá)到平衡預(yù)算或調(diào)節(jié)收支結(jié)余等目的。有些單位年終為了平衡預(yù)算，虛列預(yù)算支出轉(zhuǎn)

入“暫存款”科目掛賬，使當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表體現(xiàn)收支平衡；有的單位虛列支出，將經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)入“暫存款”科目掛賬，使單位上報(bào)主管部門的會(huì)計(jì)報(bào)表中體現(xiàn)當(dāng)年年末經(jīng)費(fèi)余額減少或赤字的現(xiàn)象，于次年年初再按原路轉(zhuǎn)回；還有的單位將應(yīng)付給其他單位的款項(xiàng)，虛列支出計(jì)入“暫存款”科目掛賬，長 期占用應(yīng)付款項(xiàng)。

因此，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位往來款項(xiàng)核算的監(jiān)督，督促及時(shí)對(duì)賬、轉(zhuǎn)賬，確保往來賬賬相符、賬實(shí)相符。

針對(duì)上述存在的問題，審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮職能作用，在搞好服務(wù)的基礎(chǔ)上，提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的法律、法規(guī)意識(shí)，督促其嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)；對(duì)不履行職責(zé)的單位和有關(guān)責(zé)任人予以嚴(yán)肅查處；加大處罰力度，必要時(shí)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，通過有效的治理才能更好地為經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。

第五篇：審計(jì)計(jì)劃審計(jì)工作底稿練習(xí)

一、填空題

1.審計(jì)計(jì)劃是審計(jì)人員為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的，前編制的工作計(jì)劃。

2.審計(jì)計(jì)劃通常可分為。

3.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由編制，經(jīng)審核和批準(zhǔn)。

4.時(shí)間預(yù)算既是合理確定的依據(jù)，又是衡量的依據(jù)。

5.在審計(jì)過程中運(yùn)用重要性原則時(shí)，一是為了；二是為了。

6.審計(jì)人員在運(yùn)用重要性原則時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的和

7.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮和兩個(gè)層次的重要性。

8.重要性水平的計(jì)算方法有

9.力。

10.如審計(jì)人員認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)部能降至可接受的水平，則應(yīng)發(fā)表或。

二、判斷題

1.審計(jì)計(jì)劃制定后，審計(jì)人員不得對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。（）

2.對(duì)任何一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，任何一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，不論其業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，也不論其規(guī)模大小，審計(jì)人員都應(yīng)制定審計(jì)計(jì)劃。（）

3.審計(jì)人員可以與被審計(jì)單位有關(guān)人員就審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行討論和協(xié)調(diào)，共同編制審計(jì)計(jì)劃。（）

4.賬戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差。（）

5.一般來說，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。（）

6.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇各財(cái)務(wù)報(bào)表中最高的重要性水平作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。（）

7.對(duì)于出現(xiàn)錯(cuò)誤或漏報(bào)可能性較大的賬戶或交易，可以將重要性水平確定得高一些，以節(jié)省審計(jì)成本。（）

8.審計(jì)人員如果想要使發(fā)表的審計(jì)意見有98%的把握，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便為2%。（）

9.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高。（）

10.初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，審計(jì)人員就應(yīng)獲取越少的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。（）

三、單項(xiàng)選擇題

1.審計(jì)計(jì)劃通常由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在（）。

A.簽訂業(yè)務(wù)約定書之前起草B.外勤審計(jì)工作之前起草

C.了解唄審計(jì)單位之前起草D.接受客戶委托之前起草

2.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)由（）。

A.主任會(huì)計(jì)師編制B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長編制

C.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人編制

3.編制完成的審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的（）。

A.部門經(jīng)理審核和批準(zhǔn)B.所長審核和批準(zhǔn)

C.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人編制

4.審計(jì)人員在運(yùn)用重要性原則時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表的金額和性質(zhì)B.錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額和性質(zhì)

C.賬戶或交易的金額和性質(zhì)D.審計(jì)收費(fèi)的金額和性質(zhì)

5.如果審計(jì)人員確定的重要性水平較低，則（）。

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)減少

C.固有風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加D.控制風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)減少

6.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素中，審計(jì)人員能夠控制的是（）。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.控制風(fēng)險(xiǎn)

C.檢查風(fēng)險(xiǎn)D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)

7.審計(jì)人員可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為40%，則檢查風(fēng)險(xiǎn)為（）。

A.20%B.70%

C.95%D.12.5%

8.不論重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，審計(jì)人員都應(yīng)對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行（）。

A.詳細(xì)審計(jì)B.抽樣審計(jì)

C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試D.控制測(cè)試

四、多項(xiàng)選擇題

1.審計(jì)人員編制審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括（）。

A.總體審計(jì)策略B.審計(jì)職能

C.審計(jì)對(duì)象D.審計(jì)作用

E.具體審計(jì)計(jì)劃

2.具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括各具體項(xiàng)目的（）。

A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)對(duì)象

C.審計(jì)步驟D.執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間

E.審計(jì)工作底稿的索引號(hào)

3.在審計(jì)過程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有（）。

A.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B.商定審計(jì)收費(fèi)

C.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D.安排審計(jì)人員

E.評(píng)估審計(jì)結(jié)果

4.審計(jì)人員在審計(jì)過程中考慮的重要性，包括（）。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次B.憑證層次

C.賬戶和交易層次D.業(yè)務(wù)經(jīng)營層次

E.財(cái)務(wù)管理層次

5.審計(jì)人員對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.有關(guān)法規(guī)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求

B.被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì)

C.內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

D.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及相互關(guān)系

E.財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度

6.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性水平的判斷依據(jù)，包括（）。

A.資產(chǎn)總額B.凈資產(chǎn)

C.營業(yè)收入D.凈利潤

E.凈負(fù)債

7.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素包括（）。

A.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.控制封信啊D.檢查風(fēng)險(xiǎn)

E.財(cái)務(wù)封信啊

8.評(píng)估被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)著重考慮（）。

A.行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化

B.重大的關(guān)聯(lián)交易

C.會(huì)計(jì)計(jì)量過程復(fù)雜

D.內(nèi)部控制薄弱

E.存在未決訴訟和或有負(fù)債