第一篇：審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題的技巧

一、從異常時間上發(fā)現(xiàn)問題

（一）從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時間上發(fā)現(xiàn)異常時間。好范文版權(quán)所有，全國文秘工作者的114!如果會計(jì)憑證上沒有反映業(yè)務(wù)發(fā)生的特定時間，或所反映的特定時間與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容有明顯矛盾，就應(yīng)視為異常時間，需要借助其他資料，進(jìn)一步核查。

（二）從時間長短中發(fā)現(xiàn)異常時間。在商品購銷過程

中，商品的購、銷、調(diào)、存有一定的先后順序，并且可以憑借有效單據(jù)測算正常的時間，如果發(fā)現(xiàn)先后順序無故顛倒，或在時間上遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了正常時間，就需要進(jìn)一步查明原因。

二、從異常的地點(diǎn)發(fā)現(xiàn)問題

（一）從距離的遠(yuǎn)近發(fā)現(xiàn)異常地點(diǎn)。企業(yè)經(jīng)營過程中，同一商品可以從多渠道，多地點(diǎn)采購，在同等條件下為節(jié)約成本，應(yīng)就近采購，而舍近求遠(yuǎn)，或頻繁多次倒買倒賣的采購行為，就有拉關(guān)系，得回扣，貪污錢財之嫌，應(yīng)作為異常地點(diǎn)，進(jìn)一步查明原因。

（二）從商品流向發(fā)現(xiàn)異常地點(diǎn)。商品流向決定了購銷業(yè)務(wù)所涉及的地點(diǎn)有一定的規(guī)律。如果地點(diǎn)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容無關(guān)或相矛盾，電應(yīng)視為異常地點(diǎn)做進(jìn)一步調(diào)查。

三、從異常數(shù)字中發(fā)現(xiàn)問題

（一）從數(shù)字值的大小變化發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。要把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身量的界限。如某企業(yè)的管理費(fèi)每月在—元之間，而本月達(dá)到元，這元對這個企業(yè)一個月的管理費(fèi)來講，就是異常數(shù)字，需要作進(jìn)一步審查，以便弄清疑點(diǎn)。

（二）從數(shù)字的正負(fù)方向發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。好范文版權(quán)所有，全國文秘工作者的114!應(yīng)把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身應(yīng)該是正數(shù)，還是應(yīng)該是負(fù)數(shù)，或者既可以是正數(shù)又可能是負(fù)數(shù)。如資產(chǎn)賬戶中的固定資產(chǎn)、材料、貨幣資金等，都應(yīng)該是正數(shù)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)，便是異常數(shù)字，需要進(jìn)一步詳細(xì)查明。

（三）從數(shù)字的精確度發(fā)現(xiàn)異常數(shù)字。—般來講，會計(jì)核算的數(shù)字比財務(wù)汁劃的數(shù)字要精確。在會計(jì)核算數(shù)字中，該精確的而沒有精確，不該精確的而精確到脫離實(shí)際的程度，均是異常數(shù)字，需要問個為什么，并進(jìn)一步弄個明白。

四、從賬戶之間異常對應(yīng)關(guān)系發(fā)現(xiàn)問題

（一）從資金運(yùn)動的去向發(fā)現(xiàn)異常賬戶對應(yīng)關(guān)系。資金運(yùn)動總是有來龍去脈的，商品資金是由貨幣資金而來的，具體是通過“庫存商品”賬戶反映其來路。在正常情況下，“庫存商品”賬戶的借方；對應(yīng)“銀行存款”賬戶或“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方。“庫存商品”賬戶的貸方反映商品的減少，在正常情況下，其去向有出售和本單位領(lǐng)用；在特殊情況卜，有庫存盤虧、毀損等。因此，與“庫存商品”賬戶的貸方相對應(yīng)賬戶有“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“管理費(fèi)”、“待處理損失”等賬戶。查賬時發(fā)現(xiàn)異常去向，應(yīng)特別注意，進(jìn)一步弄清真實(shí)情況。

（二）從資金運(yùn)動的來路發(fā)現(xiàn)異常的賬戶對應(yīng)關(guān)系。每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都涉及有關(guān)資金來源與去向兩個方面，如貨幣資金減少，可能形成商品資金，也可能形成債權(quán)，還可能購置固定資產(chǎn)。如果發(fā)現(xiàn)非對應(yīng)關(guān)系，應(yīng)作為異常對應(yīng)關(guān)系加以審查。

（三）從沒有原始憑證的應(yīng)收款、應(yīng)付款的轉(zhuǎn)賬中發(fā)現(xiàn)異常賬戶的對應(yīng)關(guān)系。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)一些單位弄虛作假、違反財經(jīng)紀(jì)律，其主要手段之一就是通過應(yīng)收款、應(yīng)付款賬戶作手腳。因此。查賬時應(yīng)特別注意審查那些沒有原始憑證的應(yīng)收款、應(yīng)付款賬戶。

此外，根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，分析研究發(fā)現(xiàn)問題的側(cè)重點(diǎn)。如：被審計(jì)單位的關(guān)鍵人員突變，就要查“活”賬，從實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動和從事經(jīng)濟(jì)活動的人去發(fā)現(xiàn)線索；再如：被審計(jì)單位有賬外“賬”，就應(yīng)查清落實(shí)賬外“賬”的來源、形成過程及存在形式，便可發(fā)現(xiàn)問題。

《審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題的技巧》

第二篇：房地產(chǎn)檢查發(fā)現(xiàn)問題及檢查技巧.

檢查發(fā)現(xiàn)的違法問題及檢查技巧

房地產(chǎn)企業(yè)

1．預(yù)售房款未按規(guī)定預(yù)繳稅款

違法問題：①預(yù)售房款記入“應(yīng)付賬款”等往來科目歸集，不通過“預(yù)收賬款’’科目核算，長期掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入。②將預(yù)收房款作為購房定金或其他墊付款項(xiàng)，不結(jié)轉(zhuǎn)收入。③以收抵支，巧立門目，通過“其他應(yīng)收或應(yīng)付款”科目直接撥付工程款等。④分開開票，一部分開預(yù)收款發(fā)票交財務(wù)，將另一部分開具收據(jù)貨款入銷售部，不入企業(yè)財務(wù)賬。

檢查技巧：

1、了解企業(yè)預(yù)售房款從收取到記賬的程序及相關(guān)記錄，將記錄內(nèi)容和發(fā)票、明細(xì)賬、總賬報表相核對，看金額是否一致；

2、到地稅部門核對企業(yè)開具預(yù)收房款的發(fā)票金額與申報的預(yù)售房款是否一致；

3、查看建設(shè)部門批準(zhǔn)的預(yù)售房許可證，看企業(yè)可預(yù)售的房屋的位置、地點(diǎn)、面積售價等；

4、查看預(yù)售房合同，核對與客戶進(jìn)行商品房交接記錄，確認(rèn)已交接商品房收取貨款是否與開票數(shù)一致。

2、故意隱匿商品房銷售收入、視同銷售不作收入。

違法問題：

1、銷售收入確認(rèn)不及時，長期掛在“預(yù)收款“賬上，以未清算、未決算為由拖延繳納企業(yè)所得稅；

2、只計(jì)商品房收入，車庫銷售不計(jì)收入；

3、整體轉(zhuǎn)讓“樓花”不作收入，即開發(fā)商將部分樓的開發(fā)權(quán)整體轉(zhuǎn)讓給其他具有開發(fā)資質(zhì)的企業(yè)，按照約定收取轉(zhuǎn)讓費(fèi)，卻不按規(guī)定作收入，而是掛往來賬，甚至私設(shè)賬外賬；

4、先租后售的收取的租金不記收入；

5、以開發(fā)的房屋向建筑商抵賬等債務(wù)重組業(yè)務(wù)中，不進(jìn)行收入的確認(rèn)；

6、以房屋抵頂?shù)貎r款賠償給原住戶的房屋不作收入處理；

7、合作建造開發(fā)產(chǎn)品以房屋抵頂投資額、以土地使用權(quán)、股權(quán)等權(quán)利換取開發(fā)產(chǎn)品不作收入處理；

8、視同銷售產(chǎn)品不記收入；

9、視同銷售商品價格偏低；

10、價外費(fèi)用(如代物業(yè)收取的有線電視初裝費(fèi)、燃?xì)夤艿腊惭b費(fèi)、防盜門、封閉陽臺等)不記收入；

11、與關(guān)聯(lián)方之間的出售、出租業(yè)務(wù)，或掛往來、或隨意作價；l2、代建工程、提供勞務(wù)過程中節(jié)省的材料、下腳料、報廢工程或產(chǎn)品的殘料、按合同留歸開發(fā)企業(yè)所有的，不作收入處理；

13、將收取的拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)列“其他應(yīng)付款”，年末不結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入；l4、其他收入如施工方延誤工期的罰款收入、政府給予的安全獎、優(yōu)質(zhì)獎等不入“營業(yè)外收入’’核算。l

5、開發(fā)企業(yè)將更名費(fèi)、拖交房款押金、罰息收入、沒收的違約保證金、定金等收入記入往來賬戶。

檢查技巧：

1、收集企業(yè)資料，查看企業(yè)在開發(fā)過程中取得的立項(xiàng)審批表、房屋開發(fā)規(guī)劃書、預(yù)售許可證、土地轉(zhuǎn)讓合同、項(xiàng)目建筑平面圖、竣工驗(yàn)收單等資料，了解企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目及進(jìn)度情況；

2、從房地產(chǎn)主管部門或相關(guān)部門收集各項(xiàng)目建筑面積，與賬面記載面積、實(shí)地開發(fā)面積核對，以確定可銷售面積；

3、審查企業(yè)各項(xiàng)會議記錄、董事會決議，看有無特殊事項(xiàng)發(fā)生(如抵債、贈送等)；

4、到銷售部門實(shí)地查看銷售合同、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、售房發(fā)票、收款收據(jù)等資料，并將結(jié)果與賬載記錄相核對，以確認(rèn)收入準(zhǔn)確性、及時性；

5、根據(jù)未售房屋明細(xì)表，并到實(shí)地核對，確認(rèn)未售房數(shù)量、面積；

6、根據(jù)發(fā)票開具情況，抽查部分用戶進(jìn)行核對，看開票金額與收取貨款金額是否一致。

7、應(yīng)檢查“銀行存款，明細(xì)賬及“其他應(yīng)付款”、“營業(yè)外收入”、間接費(fèi)用等科目，看企業(yè)收到更名費(fèi)、拖交房款押金、罰息收入、沒收的違約保證金、定金等費(fèi)用后是否掛往來，是否進(jìn)營業(yè)外收入，是否沖減期間費(fèi)用。

3．固定資產(chǎn)未按規(guī)定核算

違法問題：

1、企業(yè)將用于辦公的電子設(shè)備及汽車、用于宣傳音像設(shè)備等記入銷售費(fèi)用或低值易耗品，在稅前扣除。

2、企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品作為售樓部，或提供給職工使用且已辦理產(chǎn)權(quán)證明(產(chǎn)權(quán)所有人為本企業(yè))，未將此部分成本從可售總成本中結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”。

檢查技巧：

1、檢查企業(yè)的固定資產(chǎn)賬目，核實(shí)相關(guān)情況。

2、檢查企業(yè)辦理產(chǎn)權(quán)情況，凡將開發(fā)產(chǎn)品產(chǎn)權(quán)為本企業(yè)的應(yīng)當(dāng)作相應(yīng)稅務(wù)處理。

4．成本劃分不清

違法問題：

1、不按規(guī)定計(jì)算期間費(fèi)用和開發(fā)產(chǎn)品成本，擅自擴(kuò)大期間費(fèi)用；

2、將未竣工驗(yàn)收產(chǎn)品成本并入產(chǎn)品銷售成本；

3、擴(kuò)大拆遷安置補(bǔ)償面積，減少可售面積，多轉(zhuǎn)經(jīng)營成本；

3、在未取得建筑商合法憑證的前提下，將預(yù)計(jì)建筑成本轉(zhuǎn)為銷售成本；

4、返還給建筑商的貨款未沖減銷售成本；

5、立項(xiàng)作為經(jīng)營資產(chǎn)的項(xiàng)目不及時結(jié)轉(zhuǎn)，或并入可售面積計(jì)算銷售成本；

6、企業(yè)自用房產(chǎn)僅分?jǐn)偳捌诠こ藤M(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)等費(fèi)用，而土地成本、借款利息、建筑安裝等費(fèi)用由出售房分?jǐn)偅?/p>

7、建筑成本重復(fù)入賬，在取得建筑發(fā)票結(jié)轉(zhuǎn)完工成本入賬的同時，又簽訂虛假單項(xiàng)合同，或者將建材發(fā)票重復(fù)進(jìn)入開發(fā)成本。

檢查技巧：

1、檢查企業(yè)銷售成本明細(xì)賬，將銷售成本與銷售收入對比分析，復(fù)核計(jì)入銷售成本的戶數(shù)、面積和銷售收入的統(tǒng)計(jì)口徑是否一致；

2、根據(jù)當(dāng)期銷售面積以及可售單位工程成本費(fèi)用，計(jì)算當(dāng)期成本費(fèi)用，審查申報數(shù)據(jù)是．否準(zhǔn)確；

3、檢查企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品成本明細(xì)賬，看所列成本是否有合法憑證入賬；

4、查看企業(yè)立項(xiàng)報告書和竣工驗(yàn)收單，了解公用設(shè)施、配套設(shè)施和經(jīng)營資產(chǎn)的處理情況；

5、看往來款項(xiàng)科目，看是否有返還建筑商或其他供應(yīng)商資金而未沖減成本情況。

5．借款費(fèi)用企業(yè)所得稅前列支不規(guī)范

違法問題：

1、將利息支出全額在“財務(wù)費(fèi)用”科目中直接列支；

2、向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款全額在稅前列支；

3、借款給關(guān)聯(lián)企業(yè)長期掛“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等往來賬務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)往來結(jié)算應(yīng)收利息；

4、通過其他企業(yè)或個人拆借資金在“財務(wù)費(fèi)用”列支。

檢查技巧：

1、檢查企業(yè)“長期借款”、“短期借款賬”，了解企業(yè)資金來源情況；

2、檢查企業(yè)“財務(wù)費(fèi)用”等科目，看企業(yè)列支的金額是否超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；，3、檢查企業(yè)資金往來科目，看是否有長期掛賬情況，分清是借入資金還是借出資金，是否屬關(guān)聯(lián)企業(yè)。

第三篇：政府投資審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及定性

一、在實(shí)際審計(jì)工作中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)的問題以及對這些問題的定性和處理處罰依據(jù)。

要結(jié)合當(dāng)前中央關(guān)于開展建筑領(lǐng)域突出問題專項(xiàng)治理工作的意見的要求，重點(diǎn)關(guān)注以下問題：

（一）財務(wù)收支中的問題

1、未按規(guī)定繳納印花稅等稅金XX萬元。

2、未按項(xiàng)目單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。

3、違規(guī)用“其他應(yīng)收款”列收列支。

4、違反規(guī)定出借資金XX萬元，并導(dǎo)致?lián)p失XX萬元。

5、擠占挪用項(xiàng)目資金XX萬元。

6、無計(jì)量清單（或無依據(jù)）支付工程款XX萬元。

7、違規(guī)預(yù)付工程款XX萬元。

8、違規(guī)支付工程款XX萬元（或工程款支付手續(xù)不合規(guī)，支付合同工程外的款項(xiàng)）。

9、未按規(guī)定足額預(yù)留工程保留金XX萬元（如15－20%審計(jì)準(zhǔn)備金）。

10、未按規(guī)定取得工程發(fā)票（或發(fā)票不符合要求），涉及金額XX萬元，導(dǎo)致偷稅XX萬元。

11、罰款XX萬元未沖減成本，長期掛賬，其中XX萬元發(fā)放獎金等。

12、建設(shè)單位管理費(fèi)超概算XX萬元。

13、未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)擅自收費(fèi)XX萬元（如標(biāo)書等）。

14、購買設(shè)備XX萬元未進(jìn)行政府采購。

15、建設(shè)項(xiàng)目資金XX萬元來源不符合有關(guān)規(guī)定。

16、虛報投資完成、虛列建設(shè)成本、隱匿結(jié)余資金。

17、工程未進(jìn)行驗(yàn)收就返還保函XX萬元。

（二）工程造價中的問題

18、多計(jì)工程造價XX萬元。

19、多付勘察設(shè)計(jì)費(fèi)XX萬元。

20、多計(jì)項(xiàng)目監(jiān)理費(fèi)XX萬元。

（三）工程質(zhì)量中的問題

21、項(xiàng)目質(zhì)量未達(dá)到合同約定的標(biāo)準(zhǔn)。

22、項(xiàng)目質(zhì)量不合格，造成損失XX萬元。

23、部分質(zhì)量不合格，未進(jìn)行返工補(bǔ)救。

（三）工程管理中的問題

24、建設(shè)項(xiàng)目未進(jìn)行開工前審計(jì)。

25、未進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)合同金額XX萬元。購置設(shè)備未進(jìn)行政府采購。

26、未按規(guī)定進(jìn)行評標(biāo)、定標(biāo)，使得不應(yīng)中標(biāo)單位中標(biāo)。

27、低價中標(biāo)后，違反規(guī)定，隨意變更單價，或追加工作量。

28、施工單位現(xiàn)場人員（施工、監(jiān)理）與投標(biāo)書中的人員不符。

29、未按規(guī)定進(jìn)行交竣工驗(yàn)收。

30、交竣工驗(yàn)收后，現(xiàn)場糾正補(bǔ)做的問題沒有完成。

31、擅自變更設(shè)計(jì)，或上級未及時批復(fù)設(shè)計(jì)變更，影響工程造價的審核。

32、工程資料嚴(yán)重缺失，真實(shí)性無法認(rèn)定。

33、違規(guī)委托無資質(zhì)的設(shè)計(jì)、監(jiān)理單位。

34、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更建設(shè)計(jì)劃（擴(kuò)大投資超概算、改變項(xiàng)目）

39、無資質(zhì)施工隊(duì)掛靠施工單位承攬工程（轉(zhuǎn)包）

40、不嚴(yán)格履行合同，且肢解工程進(jìn)行分包XX萬元。

41、少交、未交各類保證金、保函XX萬元。或收取空頭支票作為保證金。

42、違反規(guī)定提前退還施工單位履約保函和履約保證金。

43、對中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)報告進(jìn)行核查。

44、征地中違反土地法規(guī)的問題。

45、工程項(xiàng)目違反環(huán)境法規(guī)的問題。

二、《財政違法行為處罰處分條例》有關(guān)處罰處分的規(guī)定

１．對私設(shè)“小金庫”和公款私存的問題，可按下列條款處罰處分。

第十七條單位和個人違反財務(wù)管理的規(guī)定,私存私放財政資金或者其他公款的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目,追回私存私放的資金,沒收違法所得。對單位處3000元以上5萬元以下的罰款;對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級或者撤職處分。

２．對擅自處置罰沒財物或贓款贓物、未按規(guī)定將政府性基金納入預(yù)算管理，未及時繳入國庫、未將非稅收入按規(guī)定繳入國庫、公安稅偵和稅務(wù)機(jī)關(guān)未將涉稅罰沒收入按規(guī)定繳入國庫、未將應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益繳入國庫、國有土地使用收入未按規(guī)定繳入國庫、違規(guī)退庫、占用、挪用預(yù)算收入或者將預(yù)算收入存入過渡性賬戶、混淆級次，擠占截留預(yù)算資金、執(zhí)收、執(zhí)罰單位坐支行政性收費(fèi)或罰沒收入和行政事業(yè)單位坐收坐支預(yù)算外收入的問題，可按下列條款處分。

三、財政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財政收入上繳規(guī)定的行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會計(jì)賬目,收繳應(yīng)當(dāng)上繳的財政收入,限期退還違法所得。對單位給予警告或者通報批評。對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分;情節(jié)較重的,給予降級或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開除處分

３．對擅自減免非稅預(yù)算收入、將預(yù)算內(nèi)收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外或?qū)⒈臼杖朕D(zhuǎn)為下收入和未按規(guī)定繳納新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)的問題，可按第三條 處分。

４．對編制預(yù)算時，隱瞞、少列預(yù)算收入、超越權(quán)限調(diào)整預(yù)算、虛列預(yù)算支出和未經(jīng)批準(zhǔn)預(yù)算科目之間相互調(diào)劑使用的問題，可按第七條 處分。

５．對財政部門無預(yù)算、超預(yù)算撥款、經(jīng)批復(fù)的預(yù)算支出未及時撥付給用款單位，國庫代理銀行延解、占壓稅款，可按第五條處分。

６．對用款單位違規(guī)使用預(yù)算資金；虛報、冒領(lǐng)，騙取國家財政撥款或補(bǔ)貼；擠占、挪用或置換國債專項(xiàng)資金；違規(guī)出借財政資金（包括土地出讓金等專項(xiàng)資金）；行政事業(yè)單位用公款違規(guī)為職工購買商業(yè)保險；行政單位支出超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)；事業(yè)單位支出超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)（除第六條加第十五條）；擠占、挪用、違規(guī)使用事業(yè)費(fèi)和專項(xiàng)資金，可按第六條和第十五條處分。

７．行政事業(yè)單位違規(guī)處置國有資產(chǎn)；行政事業(yè)單位未按規(guī)定辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記；事業(yè)單位對外投資不合規(guī)；將國有資產(chǎn)低價折股、低價出售或者無償分給個人。可按第八條處分。８．企業(yè)和個人隱瞞收入；建設(shè)單位未按規(guī)定繳納勞保基金。可按第十三條 處分。

９．國家建設(shè)項(xiàng)目超計(jì)劃、超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模；違反建設(shè)程序越權(quán)審批，搞“三邊工程”（邊勘察審批、邊設(shè)計(jì)、邊施工）；擠占建設(shè)項(xiàng)目成本，虛列建設(shè)項(xiàng)目支出；挪用國家建設(shè)資金；向建設(shè)項(xiàng)目亂收費(fèi)、亂攤派、亂罰款；未及時轉(zhuǎn)交付使用財產(chǎn)；勘察設(shè)計(jì)單位超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)；施工單位多計(jì)工程價款。可按第九條 處分。

四、《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》有關(guān)中共黨員違反財經(jīng)法規(guī)的處理規(guī)定

1、非法占有財物和報銷費(fèi)用(第七十二條)

2、占用公物超過六個月(第七十三條)

3、揮霍浪費(fèi)公共財產(chǎn)(第七十八條)

4、貪污財物(第八十三條)

5、行賄(包括回扣、手續(xù)費(fèi)等)(第九十三條)

6、挪用公款(第九十四條)

7、非法占有財物(第九十八條)

8、挪用單位資金(第九十九條)

9、挪用財政和專項(xiàng)等資金(第一百條)

10、違規(guī)經(jīng)商辦企業(yè)(第一百零五條)

11、應(yīng)繳未繳稅款(第一百零七條)

12、違反增值稅等發(fā)票管理的規(guī)定(第一百零八條)

13、隱瞞、截留、坐支、私分財政收入(第一百一十三條)

14、騙取國家財政撥款、退稅款或者補(bǔ)貼(第一百一十四條)

15、不按照預(yù)算或者用款計(jì)劃撥國家財政經(jīng)費(fèi)、資金(第一百一十五條)

16、個人借用公款超過六個月不還(第一百一十六條)

17、公款私存(第一百一十七條)

18、因公接受禮品不上交(第一百一十八條)

19、擅自開設(shè)銀行賬戶(第一百一十九條)

20、違規(guī)處理查封等物品(第一百二十條)

21、違規(guī)提供擔(dān)保(第一百二十一條)

22、國有資產(chǎn)流失(第一百二十二條)

23、違反“收支兩條線”、國庫集中收付和資產(chǎn)管理規(guī)定：第一百二十三條

24、違反政府采購和招投標(biāo)法(第一百二十四條)

25、財務(wù)收支與管理中違反會計(jì)法規(guī)(第一百二十五條)

26、財經(jīng)方面其他違紀(jì)違法行為(第一百二十六條)

27、公務(wù)人員失職、瀆職行為(第一百二十七條)

28、企業(yè)人員失職、瀆職行為(第一百二十八條)

29、立項(xiàng)和嚴(yán)重事故中的失職、瀆職行為(第一百三十一條)

30、亂收費(fèi)、亂攤派(第一百三十五條)

五、審計(jì)處理處罰的規(guī)定

(一)對單位的處理處罰：

1、收繳應(yīng)當(dāng)收繳的資金；

2、罰款；

3、要求限期自行糾正；

4、移送工商、稅務(wù)、銀行、財政、計(jì)委（物價）等部門進(jìn)一步查處；

5、在一定范圍內(nèi)給予通報。

(二)對個人的處理處罰：

1、收繳應(yīng)當(dāng)繳納的資金；

2、罰款；

3、建議單位或上級部門追究黨政責(zé)任；

4、移送本單位或上級部門的紀(jì)檢部門作進(jìn)一步的查處；

5、移送司法機(jī)關(guān)查處。

第四篇：縣物價局審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改報告

縣物價局審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改報告

xxx縣審計(jì)局：

受縣委組織部委托，xxx縣審計(jì)局審計(jì)組于20xx年4月至5月對我局xxx局長任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行了審計(jì)，并于7月24日下發(fā)了《xxx縣審計(jì)局審計(jì)報告》（x審責(zé)報〔20xx〕1號）。收到審計(jì)報告后，我局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，局黨支部書記、局長xxx及時組織召開會議，對存在的問題進(jìn)行了深入剖析，并逐項(xiàng)落實(shí)整改工作，目前整改工作已基本完成。現(xiàn)將整改情況報告如下：

一、關(guān)于未按規(guī)定進(jìn)行定點(diǎn)采購及定點(diǎn)維修問題

我局存在20xx年未按規(guī)定進(jìn)行定點(diǎn)采購及定點(diǎn)維修涉及金額3785元的問題，主要原因是我局相關(guān)人員對政府定點(diǎn)采購政策掌握不透造成的。發(fā)現(xiàn)存在問題后，我局對相關(guān)人員進(jìn)行了嚴(yán)肅批評并認(rèn)真組織學(xué)習(xí)政府采購等有關(guān)政策規(guī)定。今后，我局將嚴(yán)格按照xxx縣財政局《關(guān)于20xx-2019xxx縣本級預(yù)算單位辦公、電器設(shè)備及辦公家具實(shí)行協(xié)議供貨采購的通知》（x財字〔20xx〕58號）等文件規(guī)定，嚴(yán)格把好審核關(guān)口，確保不再出現(xiàn)此類問題。

二、關(guān)于財務(wù)收支的真實(shí)合法效益方面

（一）關(guān)于部分資金結(jié)算方式不符合規(guī)定問題

經(jīng)審計(jì)組指出及我局深刻查擺，由于重視不夠、把關(guān)不嚴(yán)等原因，導(dǎo)致我局20xx年至20xx年存在部分資金結(jié)算方式不符合規(guī)定的問題。20xx年以后，我局加大了管理力度，各項(xiàng)開支都能嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡支付和轉(zhuǎn)賬支付等制度規(guī)定，公務(wù)消費(fèi)支付行為得到了有效規(guī)范。今后，我局仍將嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)文件和制度規(guī)定，嚴(yán)格按照要求使用公務(wù)卡結(jié)算公務(wù)支出，不斷規(guī)范公務(wù)開支結(jié)算方式。

（二）關(guān)于會計(jì)核算錯誤問題

經(jīng)審計(jì)組指出后，我局在審計(jì)期間已完成了整改，對存在的重復(fù)入賬問題進(jìn)行了調(diào)賬整改。今后，我局將加強(qiáng)對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，嚴(yán)格會計(jì)核算管理，切實(shí)做到正確填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿等財務(wù)制度要求，嚴(yán)格按照規(guī)定規(guī)范會計(jì)核算。

三、建立和執(zhí)行內(nèi)部控制制度方面

（一）關(guān)于報銷支出的原始票據(jù)、手續(xù)不齊問題

我局20xx年至20xx年存在購買辦公物品、參加培訓(xùn)等項(xiàng)報銷支出沒有附清單等問題，經(jīng)審計(jì)組指出后，我局立即組織人員對20xx-20xx年財務(wù)會計(jì)賬進(jìn)行了逐項(xiàng)核查和整改，并于20xx年6月3日前全面完成了對上述存在問題的整改完善。今后，我局將嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，嚴(yán)格審核報支的票據(jù)，完善費(fèi)用報支手續(xù)，杜絕此類問題發(fā)生。

（二）關(guān)于未按規(guī)定登記固定資產(chǎn)問題。

經(jīng)審計(jì)組指出此項(xiàng)問題后，在審計(jì)期間我局已完成了整改，對上述未記賬資產(chǎn)已補(bǔ)記固定資產(chǎn)賬。同時，我局安排財務(wù)和辦公室人員再次對本局固定資產(chǎn)進(jìn)行了全面清查，清查結(jié)果未發(fā)現(xiàn)有新的漏記漏登固定資產(chǎn)情況。今后，我局將進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)管理，健全和完善資產(chǎn)管理制度，對達(dá)到固定資產(chǎn)入賬標(biāo)準(zhǔn)的，及時登記入賬，切實(shí)做到應(yīng)記盡記。

下一步，我局將在縣委、縣政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，以此次審計(jì)為契機(jī)，切實(shí)提高政治站位，進(jìn)一步加強(qiáng)法律法規(guī)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，敢于擔(dān)當(dāng)、善于履職，嚴(yán)守紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度，積極改進(jìn)工作中出現(xiàn)的問題和不足，努力做到守土有責(zé)、守土盡責(zé)，為我縣經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展發(fā)揮應(yīng)有的作用。

第五篇：審計(jì)過程中的重要性

審計(jì)過程中的重要性

重要性是CPA對被審計(jì)單位財務(wù)報表的可容忍錯報的估計(jì)，它與風(fēng)險假設(shè)和報表使用者的認(rèn)知相關(guān)聯(lián)。

重要性原則在審計(jì)中被認(rèn)為有三個步驟：審計(jì)計(jì)劃，實(shí)質(zhì)性程序和最后的分析程序。Cpa對重要性的判斷決定了外部審計(jì)的過程。

如果CPA認(rèn)為會計(jì)報表存在錯報，那不但要調(diào)整會計(jì)報表，而且CPA需要給予合規(guī)和相反建議。

重要性是一條所有審計(jì)人員都需要熟悉的術(shù)語。它的概念被應(yīng)用于三步審計(jì)程序，那就是：審計(jì)計(jì)劃，實(shí)質(zhì)性程序和最后的分析程序以及報告預(yù)備，大多數(shù)不熟悉公共會計(jì)的專家認(rèn)為審計(jì)是一個程序，它必須對每一項(xiàng)交易都查清和估計(jì)。顯然不是這樣的，這就是重要性概念的意義所在。

重要性被定義為：會計(jì)信息漏報或報錯的嚴(yán)重程度，在特定環(huán)境下很可能改變或影響任何一位理性決策者依賴這些信息所作出的判斷。

它是CPA的主觀估計(jì)，它基于職業(yè)判斷，這種職業(yè)判斷會被依賴于會計(jì)報表的理性個體的期望所影響。有時一張比例表會被用作知道原則，它是基于大量的總財產(chǎn)和總收入。例如，如果總財產(chǎn)時1萬美元，總收入是2萬美元，計(jì)劃重要性原則的基準(zhǔn)數(shù)字就應(yīng)該是大于2萬美元的。重要性可能會是9500美元加上一個基準(zhǔn)的比例范圍1萬-5萬美元之間。

CPA必須知道審計(jì)的理由。例如，許多擁有貸款的銀行需要審計(jì)。在這個例子中，CPA需要知道銀行將為依賴審計(jì)報告的意見。還有些企業(yè)需要審計(jì)對銷售做出決策。CPA就需要知道潛在的買房將會依賴審計(jì)報告。許多私房屋主聯(lián)合CC&Rs需要審計(jì)年末的會計(jì)報告，一些董事會很喜歡審計(jì)，因?yàn)樗峁┝斯芾碇锌煽啃畔ⅰＶ缹徲?jì)的目的可以幫助CPA決策渡過審計(jì)風(fēng)險。

重要性是需要的，因?yàn)樾枰蕾M(fèi)用的合理運(yùn)用，CPA需要運(yùn)用經(jīng)濟(jì)限制，并且審計(jì)建議需要有合理的時間和相對公平的費(fèi)用組成。如果CPA需要檢驗(yàn)每一項(xiàng)交易的證明文件，他們就永遠(yuǎn)不能給予措施和費(fèi)用的初步估計(jì)。我們簡單地以小時計(jì)算，那費(fèi)用就高的無法估計(jì)了。這樣的不確定性將會在賬單來臨的時候使人大吃一驚。

在審計(jì)的步驟計(jì)劃中，大約三分之一的審計(jì)工作是要被管理的，審計(jì)人員瀏覽委托人的現(xiàn)金流量表盒利潤表，債務(wù)和變動情況，這些使得重要性計(jì)劃的初步估計(jì)在允許誤報的范圍之內(nèi)。當(dāng)CPA執(zhí)行最初的分析過程并開始詢問管理問題的時候，“感覺”就成為審計(jì)工作中的審計(jì)風(fēng)險。審計(jì)風(fēng)險是指由于審計(jì)報告上關(guān)于重要性的誤報使得審計(jì)人員不知不覺得改變了自己的觀點(diǎn)的一種風(fēng)險。這三種類型的風(fēng)險是固有風(fēng)險，控制風(fēng)險和決策風(fēng)險。

固有風(fēng)險與委托人的財務(wù)數(shù)據(jù)類型和產(chǎn)業(yè)相關(guān)。復(fù)雜計(jì)算的財務(wù)數(shù)據(jù)會導(dǎo)致更大的風(fēng)險，需要估計(jì)或者更先進(jìn)的技術(shù)。這些領(lǐng)域比包含日常工作，事實(shí)數(shù)據(jù)的財務(wù)數(shù)據(jù)更容易受重要性誤報的影響，因?yàn)樗麄兪艿轿磥硎马?xiàng)的不確定因素，或者合理數(shù)據(jù)的誤用可能。

控制風(fēng)險是指重要性誤報沒有被阻止或者在沒有及時被代理者的內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)。每一個內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)都是有邊界的，因?yàn)樗腥说囊蛩爻煞衷谄渲小?/p>