第一篇：審計訪談技巧（推薦）

如何實現一次成功的內部審計訪談

作者：拓荒者

訪談是現場審計工作中最重要的一個環節，一次成功的訪談能使審計人員快速、全面了解被審計對象風險管理的總體情況。通過與被審單位不同崗位、不同層次人員的訪談，可以在短時間內迅速了解被審計對象的總體概貌，為下一步審計指明方向和重點。通過訪談，審計人員能夠與被審計單位人員相互交流、溝通。準確地傳遞有關信息，使被審計單位人員了解審計目的，更好地配合審計，同時構建良好的審計人際關系。通過訪談，可以把握重點，節約時間，提高審計效率。以風險為導向的審計理念，強調防范風險的重要性，通過訪談，可確定風險點及控制狀況，以合理配置審計資源。通過內部審計訪談，可以促使雙方就某一問題達成共識，并在此基礎上形成交流互動，讓被訪談方做出回應并主動探討相關問題，以實現內部審計訪談內涵價值最大化。因此，恰當的使用訪談策略，有效的與被訪談人進行溝通，是內部審計必須重視的技能，也是優化內部審計的一個重要途徑。下面就我個人在從事內部審計一年多來所總結的經驗與大家分享，希望各位多提寶貴意見。

一、訪談前準備

很多內部審計人員是為了訪談而被動的卷入訪談，大多數人存在的情況是：對某件事情模棱兩可，或者對某些事情不清晰，索性抓個人來問問，于是就預約被訪談人，在沒有充分準備的前提下匆匆開始了一次審計訪談，這樣的訪談效果可想而知。訪談前準備不充分，在訪談過程中容易出現無的放矢、偏離主題、所提的問題不專業，引起被訪談人反感、甚至小覷審計人員的現象。

我認為欲實現一次成功的審計訪談，應從訪談前的精心準備開始，需要準備哪些東西，個人認為有以下幾個方面：

1、理清訪談目的 訪談前一定要搞清楚是什么，這樣保證整個審計訪談都會圍繞這個目的展開，常見的訪談目的有：①說明事物、傳遞信息、了解真相；②表達感情和建立關系、樹立信譽；③請求或說服對方完成任務。

2、了解被訪談人的相關背景

俗話說：“話不投機半句多”，在訪談之前，必須要充分了解被訪談人的背景，掌握其性格特征和行事風格，甚至是個人信仰，以確保“見什么人，說什么話”，實現與被訪談者話語投機的效果，解被訪談人背景可參考以下幾個方面：

事項 教育經歷 工作經歷 工作業績

關鍵點

畢業于哪所學校，學習什么專業 曾經在哪些單位工作過，何時加入公司，曾經擔任哪些職位

曾經承擔過哪些工作，在業界有什么樣的突出貢獻，目前從事的工作內容對公司的影響程度

有什么專業特長，業務愛好是什么，和公司哪些人關系比較好，辦事風格是什么

與某些重要事件是否有關聯

了解途徑

人力資源部 人力資源部

互聯網、被訪談人人力資源部或同事 被訪談人人力資源部或同事

同事或其他渠道 風格特征 關聯信息

有了上述基本信息以后，在訪談的時候，可根據被訪談者的背景信息，適當的“投其所好”，找到雙方“共同的興趣”，以促進訪談的深入。

3、擬定訪談提綱

擬定訪談提綱是確保訪談圍繞審計展開的最有效的方式，可以掌握訪談主動權，也可以充分調動被訪談者的“談話興趣”。根據訪談內容，結合被訪談者的基本特征，擬訂訪談提綱的原則如下：

被訪談者類型 活潑型

策略 訪談提綱事例

積極關注其想法，并顯示對其觀點的濃厚你對該問題（或現興趣，可適當超越擬訂的訪談內容，拓展象）有什么好的看交流話題

和平型 富有原則并具有同情心，熟知其工作原則，并恰當擺明審計工作的有關困難

法？

你能幫助我們解決這類問題（現象）嗎？

力量型 主要為領導型，做事果斷，有強烈的控制我們所遇到的問題力與權威感，訪談內容應重點突出，應將（現象）應該怎樣審計人員的困惑與不解告訴他 處理呢？ 有洞悉人心靈的敏銳目光，任何事都希望該類問題是如何產做得有條不紊、圓滿成功；訪談內容必須生的？它會導致怎嚴謹，而且要注意得體的表述方式 樣的結果？我們如

何對待？ 完美型

4、選擇訪談時間和地點

面對面的訪談受到環境的影響很大，比如，在一個開放式的辦公場所處與被訪談者討論一個比較秘密或者敏感的話題，被訪談者一般不愿意透露相關信息，即使愿意表達，也有所顧忌。因此審計訪談地點可視訪談目的和欲獲取的信息進行靈活選擇，重要訪談應在保密性強、不受干擾的環境中進行。

5、確定參與訪談的人員

一對一的訪談效果最佳，從心理學的角度來說，一個人在說出一個秘密時不愿意與更多的人去分享，被訪談者往往擔心自己所講的事情被更多的人知道或給自己招致麻煩。但是如果是內控訪談、重要審計情況訪談或是舞弊調查等需要兩位以上的審計人員參與，且在必要的時候應指定提問人與記錄人，便于訪談記錄的整理與核實。

6、約請被訪談人

約請是與被訪談人的第一次溝通，如果給對方留下很好的印象，將會給訪談奠定一個好的基礎。個人建議約請要正式，要體現對被訪談人的尊重。從職業化和專業化的角度考慮，建議先使用郵件邀請，然后再進行電話溝通，郵件表述要言辭懇切，如：

XXX總： 您好！方正 集團審計部正在對XXX公司進行常規審計，按照計劃安排欲訪談您，具體安排如下：

事項 訪談時間 訪談地點

擬定時間和地點 2010年X月X日X

點

第X會議室

確認時間和地點

備注

請根據您的情況確認訪談時間和訪談地點，確認后對郵件進行回復。感謝您對方正集團審計部工作的支持！謝謝！

發送郵件時一定要將領導批示過的審計請示單和發送給被審計單位的審計通知一并作為附件發送給被訪談人，避免對方猜忌或作為借口搪塞推脫。發完上述約請郵件后，還需打電話向被訪談人進行確認，也借此機會向對方初步表達訪談的意愿，電話溝通要客氣禮貌、尊重對方，范例如下：

審計人員：您好，請問是XXX總嗎？ 被訪談人：是的，您哪位？

審計人員：您好，我是方正集團審計部的XXX，我剛才給您發了一個郵件不知道您看到沒有？

被訪談人：已經看到了/還沒有看到

審計人員：我主要和您確認一下訪談時間和訪談地點，您看您這個時間和地點是否合適？如果不合適看您什么時間方便？填在確認時間和地點將郵件回復給我，好嗎？/郵件的主要內容是關于我們想訪談一下您，和您確認一下時間和地點，您覺得什么時間方便？

被訪談人：XXX時間和XXX地點

審計人員：好的，XXX總，那我們就定在X日X點到X點。謝謝您！

打完電話后，切不可就此為止，對方很忙，很容易忘記電話溝通的事項，一定要再發一封郵件給對方確認一下電話溝通的內容。如： XXX總：

您好！根據我們剛才/前期的溝通，確認的訪談時間和地點如下：

事項 訪談時間 訪談地點 訪談時長

確認時間和地點 3月4日13：30 公司洽談室 60分鐘

備注

感謝您對方正集團審計部工作的支持！屆時見！非常感謝！

至此，約請就結束了，可以準備審計現場訪談的相關事項了。

7、設定訪談情景

要創造良好的訪談氛圍，則提前設定訪談情景顯得十分必要。雙方隔桌對面而坐，訪談氣氛會變得嚴肅；隔桌斜對面而坐，訪談氣氛較理性；隔桌成90度垂直而坐，氣氛較理性緩和；并排而坐，訪談氣氛會更加緩和，在這里強調的是平等、平視。不同的審計目的，可以選擇不同的座次。

二、現場訪談

前期的所有準備都是為了在這一環節實現既定的目標，因此這一環節是至關重要的一環。

1、入場

審計人員一定要按照約定的時間提前到達約定地點，體現對被訪談人的尊重，在到達現場后可先為被訪談人準備一杯水，檢查一下座椅是否干凈、舒適。被訪談人出現在自己的視野中時，以下幾個關鍵點必須要注意：

（1）主動起身，切不可蔑視對方，擺出一副盛氣凌人的架勢；（2）主動握手問好，并作自我介紹，交換名片；（3）請對方入座；

先聊一些與主題不太相干的話題，慢慢進入訪談狀態，比如有關受訪人興趣、球賽、投資等內容，以輕松的談話使審計人員與被訪談人有幾分鐘的時間互相適應，同時也適應環境，可以也可以創造一種相互信任的氣氛，為切入正題做好準備。

2、訪談

訪談的過程中，要充分把握住訪談的藝術和技巧，主要注意以下幾點：（1）傾聽為主。傾聽是平視對方，目光看在對方的鼻尖上，這樣既讓對方感覺你的專心又不讓對方覺得你的目光逼人。傾聽別人說話既可以給予對方高度的尊重也能獲得相關審計信息，收集回饋意見，增進了解，并能享受樂趣等，還可以增強傾聽者解決問題和說服對方的能力，能大大改善與被審單位或被審人員的人際關系等。不要輕易的打斷被訪談人的談話，要確保實現讓對方“知無不言、言無不盡”。

（2）善于提問。提問應集中關注主要問題，并激勵其立刻采取行動；能使協商更容易；能緩和情緒化反應；有助于說服被問者接受發問者所提出的合理建議。提問應避免沖突：不要采取挑釁性的提問，注意語氣、態度、評論的方法等；試著解決沖突，找到產生沖突的根本原因，如有關事實的、有關個性的、有關價值觀等。提問者應對訪談內容了然于胸，可試著將開放、舒適的閑聊方式與訪談結合，促使雙方愉悅并增進了解，彼此從中獲得啟迪。部分事例如下：

提問方式 開放性問題 具體性問題 關愛性問題

事例

關于這個，你還有什么可以告訴我的呢？你覺得什么是最大的問題呢？那表示有什么更重要的事情呢？等等

事件究竟是如何發生的？在什么時候發生的呢？最后的結果是什么？等等

我可以理解你的做法；我可以理解這些事是你十分擔心的；詳細告訴我一切吧，我們可能找出途徑來解決；等等

鼓勵性問題 靈活性問題 質詢性問題

（3）善于運用口語與身體語言。口語表達在訪談中有著重要作用，口語表達的好壞直接影響訪談效果。訪談時應注意聲音、語調、聲調、表情等，以創造和諧的氛圍。善于運用身體語言，主要指用外表、臉部表情、肢體動作進行非語言行為的表達，讓對方知道你正在專注地聽。具體溝通方式及注意事項事例如下表所示：

溝通方式 眼睛的溝通

姿勢、動作的溝通 手勢、面部表情的溝通

注意事項

保持目光接觸，顯露出興趣十足的樣子

點頭，表示同意；搖頭，表示否定（點頭yes搖頭no）手勢要大方、豐富以及具有美感；微笑可以縮短距離 你可否告訴我這件事的來龍去脈；這是不是關于??；這一點是我錯了，我沒弄清楚；謝謝你的指正，讓我立即了解；等等 這是否唯一的方法呢？我們可否從這個角度來看？下次我們可否采用??？等等

這些數據正確嗎？這些都是最新的資料嗎？等等

聲音、言語表情的溝

適時說一句“哦！”、“是啊！”、“對！”等

通

人體空間位置的溝通 社交空間約1.2～36 m，個人空間約0.45～1.2 m 穿著、裝飾的溝通

衣著隨時保持光鮮、整齊、干凈

（4）控制訪談過程。在訪談中，要善于明辯什么時候傾聽、什么時候提問、什么時候緘默等。一個簡單的原則就是是否圍繞訪談內容進行，談論事實的真相，并以理服人；解決困惑與好奇，而不是爭奪輸贏。在訪談中，應明辯各種態度與行為，以便采取明智的對策，下列問題是常見事項，一定要給予重視：

人員類型 被訪談領導的心理障礙

特征

好勝；拒絕聽自己不好的方面，顯示自己實力，對某些

解決之道

適當的贊許，恰當的表示中立，表明審計的原

人有很深的成見

被訪談員工的心理障礙

顧慮較多，擔心其領導怪罪自己，自我保護意識很強

則；客氣禮貌； 消除對方顧慮，表示出保密，體諒對方難處 察覺自己的思考方式，用空杯的心態來進行溝通

偏見或成見；不了解被訪談審計人員自身的問題 者；假設對方為壞人；

（5）有針對性的說服被訪談者。訪談的最終目的是說服他人采取積極正確的行動、認同審計的觀點或者主動講述相關事件的真相，譬如：舉出具體的實例，提出證據，以數字來說明，運用專家或證人的供詞，訴諸對方的視、聽、觸、嗅、味5種感覺等。作為一名內審人員，常會碰到不同類型的被訪談人，針對不同的被訪談人，應采取不同的說服原則。事例如下表： 被訪談人類型 不友善者 中立者

特征

持不友善態度，不歡迎審計但不一定反對

持中立態度；接受審計并了解訪談內容，不支持也不反對

了解訪談者立場，并非采取中立立場，同樣也關心問題但找不出理由來支持你或反對你

了解訪談者的想法，也傾向同意訪談者的立場

不但同意訪談者的立場，而且愿意采取積極行動

說服原則

改善不友善態度 提高觀點認同度，使他們認為和其權益休戚相關

用實例、證詞證明支持自己，并提及對他的好處，勸誘其馬上作決定支持

提出具體目標和行動計劃、引用成功實例、激發行動力

激勵和維持他們的熱情，引爆其行動力 猶豫不決者

支持者 公開支持者

（6）多使用激勵手段。已有的激勵方法包括恐懼激勵法、誘因激勵法、人性激勵法。內部審計訪談時建議多采用人性激勵法，緩和談話雙方的氣氛，激發雙方潛能，啟迪心智，使被訪談人更易融入并參與審計。訪談中應善用激勵方法，注重講話技巧，一般應做到：多說贊美與鼓勵的話、就事論事和建議性的話、感激與幽默的話；譏笑與嚴厲的話、情緒性與破壞性的話以及無準備與無依據的話不說。值得注意的是，要激勵他人，必須首先將自己激勵起來。（7）關注異常現象。有些研究認為兩個人之間非語言的行為傳遞的信息占50%，因此，不僅要注意一個人所說的話，還要注意他說話的速度、語調和身體語言。如果誠實的人會呈現出坦誠的姿態。他們常常身體前傾，用圖示或手勢來強調重點。他們保持目光接觸，特別是被問到某些直接的問題時。雖然受訪者處于一種被調查的狀態，可能會緊張，但誠實的人的緊張通常會隨著訪談的進行而消失。而說謊的人通常表現出焦慮、壓力和因撒謊而產生的不安。某些非語言的行動會暴露說謊的行為，比如在椅子里轉動，蹺起一條腿或放下，向后靠，中斷目光接觸，或交叉雙臂等等。

3、退場

要選擇恰當的退場時機，切不可在被訪談人還有很多話要說的情況下結束訪談。訪談結束前要粗略的和對方溝通一下訪談的主要內容，在結束時要給自己“留條后路”，比如：“非常感謝您，耽誤您時間了，如果在過程中我們遇到一些難題，可能還得向您請教”，既表示了對被訪談人的尊重，又給自己留條后路。同時，還要趁此時機，向對方客氣的索要一些關鍵性資料。訪問的最后是要互相交換聯系方式，包括電話、郵箱、QQ號碼等，以便在受訪者訪談后想起一些重要的信息時，可以及時聯系與交流。

三、訪談后

審計訪談結束后，切不可立即對訪談中的重點事項展開調查，而是要重新理清思路：

1、及時整理訪談記錄

訪談結束后應立即整理訪談記錄，避免時間過長忘記部分事項，重要訪談記錄應交被訪談人簽名核實。

2、及時跟進相關線索

審計人員對訪談內容要進行認真分析，必要時對相關信息和數據應通過查詢原始記錄、搜集證詞證據等進行核實，從中發現審計線索，為是否繼續跟蹤審計提供依據。對訪談中提出的有關建議和意見應認真思考，合理采納并有效利用。對獲取的信息應妥善管理，如數據保密、信息安全等。訪談記錄應作為相關工作底稿附件歸檔備查。

3、跟進關鍵資料。訪談過程中所要的資料一定要及時索要。

第二篇：經濟責任審計審計訪談提綱

×××公司

×××經濟責任審計訪談提綱

被訪談人姓名：

現任職務：

性別：

訪談問題（訪談內容應結合企業實際和財務審計中發現的問題進行必要的調整，訪談問題越具體越好）例如：

1.×××同志任職期間主持開展了那些主要工作。

——戰略規劃、改革改制、內控制度建設、對外投資、解決歷史遺留問題等。

1.1取得哪些重要成效

——落實國家政策、經營發展能力、資產質量狀況、企業管理方面、抗風險能力等。1.2存在哪些不足或失誤

——經營發展方面、重組改制方面、投資方面、經濟案件等

2.您認為公司目前存在哪些突出問題。

——發展戰略、持續發展的劣勢、內控建設與管理、資源使用效率和效益、團隊素質、企業文化

2.1 形成上述問題的原因是什么 ——體制問題、不良的經營環境、整個班子問題、個人領導能力與決策能力問題

2.2針對上述問題，您對公司未來發展有何建議

——戰略調整方面、發揮哪些優勢、強化哪些內部控制、需要突出解決的幾個問題等。

3.請您對×××同志廉潔自律方面做出評價；公司員工在這一方面的反映如何。

4.其他需要重點核實的事項。

第三篇：審計基本技巧（模版）

審計基本流程和技巧

審計工作是一個溝通工作，30%的技術加70%的方法就可以完成。分為熟悉資料，確定審計原則，計算，勘察現場，對帳，出初稿反饋后修改，協調，簽字出報告八個階段，走好這每一步就能成功，我分得較細，便于講解：

有協調到位認為都是別人不對，是機會不好，大家不能有這種思想，審計工作主要是溝通工作，30%的專業水平，70%的協調能力，同樣的工程由不同的工程師來審計結果會完全不一樣，如時間、甲方評價、審減額等各方面都會不同。這也是我們工程師年收入差異很大的原因。

上的差異，知彼知己百戰不殆，下一步的難點重點就心中有數，如何應對的思路要形成了，方法有：找資料、到定額站咨詢、以及是否準備開協調會．花一二天的時間上機套價查漏補缺，形成初稿和征求意見函（規定返饋時間的），此時的工作已完成90%，施工方有時不愿在函件上簽字，要向他們說清楚：歡迎提寶貴意見，同意或者不同意有哪幾條書面寫清楚，是我們的錯誤我們負責修改，必須由甲方協調的我們組織協調，但協調的問題范圍不能超出反饋內容，問題應是越來越少，不能解決了這幾個問題又冒出另幾個問題，在反饋意見中注明所有不同意見內容都已反饋，除此之外其他審計結論均認可，施工方都是講道理的，方法得當表述清楚態度堅決，一般問題是不難解決的，審計方不能態度模糊，喜歡做好人，把責任推向甲方，這種態度是不對的，甲方一句話打回來：請你審計是干什么呢？我們的職責是嚴格把關，不斷推進事情向好的方向快速發展，隨進程發展施工方的期望值自然會下降．出現以下情況可能要開協調會：Ａ．出現施工方決算報漏是否同意補報，Ｂ．合同前后矛盾雙方堅持己見，Ｃ．我們認定的市場價施工方無法接受，施工方希望甲方補簽材料價等情況時就要積極籌備協調會，協調會的組織安排要精心策劃，注意事項：1協調會只開一次，基礎工作全部完畢，包括純技術難題已到定額站解決，2本次會議要解決問題材料已提前告知建設方，建設方有足夠的時間熟悉調查這些問題的來龍去脈，問題不能是純技術問題，會上不能讓領導拿圖紙簽證單去計算，領導都很忙的，匯報的問題應都是原則問題，簡單到領導只說是或否，匯報材料應先簡介送審初審清況，需解決問題不要超過五個，列表表明各方理由和所對應的金額，領導心中有數認定或不認定的后果和最后總價，領導的作用就是拍板的。3協調會唱主角的不是我們，是讓施工方訴苦，甲方協調關系給面子的時候，我們要及時將會議記錄手寫清楚，有利于我們出定稿，督促各方當時在協商會議記錄上簽字，施工方有不同意見時也要簽字，問題只能越來越少，即使最后單方面報告發出后不怕別人針對我們打官司，因為工程量簽字，反饋意見簽字，協調內容不同意的有甲方簽字，報告沒有風險．此時仍要做施工方的思想工作，找出其管理上的問題，如影響造價資料收集工作不得力，質量返工，生產安排不科學浪費人工費等等，此時審計方態度堅決，不留給希望，施工方明白造價上該計算的都計算了，找不出還可以增加的了，人都是講道理的，施工方向領導匯報消化后一般接受事實進入早收款的程序，簽字這個過程就是攻心戰，不該給的，一分錢不多給，也不多扣別人一分錢，審計方講究是各個量、定額套用、綜合單價運用正確，合同理解正確，總價正確，施工方追求的是總價超過成本后盡量多為公司賺一些。

在對帳時要注意審計方的執業形象，一個優秀的審計人員是很少吵得臉紅脖子粗的，沒有解決不了的問題，關鍵是我們用對方法，我們在表達觀點要用對方最能接受的且無法推翻的方式表達，態度溫和而堅決，表達次數不超過2次，不在一個問題上停滯不前，把握好進程，要耐心聽取施工方的理由，合理的要及時處理，不能搞個人英雄主義，我一定要爭贏，不然面子過不去，或者過分強調必須有更多審減，這都不妥，損害個人形象損害公司形象，有的工程師對帳不吵鬧且審減額較高，施工方很心服口服的，這樣的工程師就工作到家了，一定要樹立良好的執業形象．

另外有一重要的執業形象是廉潔自律形象，在對帳過程中不要給別人遐想的空間，注意規范言行，有一次某工程師對施工方說：我連你一餐飯都沒吃，累壞我了你還不簽字,這話讓人會產生不好的想法，另外有時施工單位給紅包或其他好處，審計人員一定要有態度：堅決退回或表明對方一定要拿走，不然上交．因為在這點上我們沒有其他選擇，公司內部嚴格復核，建設方嚴格復核，甲方請其他事務所復核，國家投資的審計署復核，我們必須保證報告放在哪里復核都對且不需我們解釋，另外我們這一行面很窄，都是熟人，不同單位的同事、同學、校友之間、施工方之間多交流幾句話就能找到共同認識的人，某人人品好不好，有哪些不好的傳聞，業務水平如何，很快達成共識，若要人不知除非己莫為，同志們珍惜個人名聲珍惜公司名聲，不要貪小利去冒險，有高官坐牢的，他們的智商是頂級的，悔恨當初，有的甚至家破人亡，很不值得．公司有不良信息反饋，提醒大家不做瓜田李下的事情，現在技術發達，錄音筆，手機錄音，拍照等手段都有，不到指定場所之外的地方談話，被人陷害就說不清楚了，吃人的嘴軟，拿人的手軟，賺錢的正道很多，一輩子的飯不要一口吃，吃持進去也會吐出來，名聲掃地，公司遇到這種情況態度堅決：積極協助公安機關辦案的。

有時我們會受到來自施工方威脅情況：此時就告訴他，換人審計還是這樣的情況，證據充足該算的不會少一分錢。不能激化矛盾．

還要注意審計過程的計算式要全面清晰正確，沒有計算式，或計算式不全，綜合單價無來源，施工方報20元，我就協商成18元，施工方報50元，我就協商成40元，有這種工作作風的工程師在我們公司將無法生存，以前這樣的審計結果是有市場的，同時也滋生了索賄受賄市場，現在甲方和審計公司的操作規范，不具備復查性的報告無法通過，公司對技術負責人的要求保證報告誤差率在1‰內，大家要適應，寫我所做，做我所寫。

2008-1-31

第四篇：如何掌握審計中語言溝通訪談的技巧

如何掌握審計中語言溝通訪談的技巧

摘 要：在審計調查過程中，掌握一定的溝通訪談的方法與技巧，對于獲取相關信息，取得有力可靠的審計證據能夠起到事半功倍的效果，從而確保審計工作的順利開展。文章認為，充分做好審前的溝通訪談準備工作是訪談能否成功的關鍵；溝通訪談通常貫穿于審計的全過程，并延續至最后的審計成果反饋，不同的階段有著不同的形式、內容和方法；審計人員談話時一定要講究藝術，采用相應的方法和技巧，提高審計效率。

關鍵詞：審計調查 語言溝通 技巧

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）06-137-02

溝通訪談是一門藝術，是與被審計對象建立良好人際關系的主要方式，是審計工作不可缺少的一部分，是貫穿于整個審計過程的一項重要工作。因此，在審計調查過程中，掌握一定的溝通訪談的方法與技巧，對于獲取相關信息，取得有力可靠的審計證據能夠起到事半功倍的效果，從而確保審計工作的順利開展。

一、充分做好審前的溝通訪談準備工作是訪談能否成功的關鍵

1.要了解談話對象的基本情況。首先要了解談話對象的職業背景、受教育程度、工作情況等等，重點要了解談話對象在被審計單位中的地位和作用。要安排相對應、相匹配的審計人員和他們溝通談話，從而能夠較好地建立審計雙方的和諧關系。

2.列出相應的談話提綱。談話前最好要準備一份詳細的訪談提綱，能夠避免訪談時偏離談話主題或訪談內容瑣碎多余，從而提高效率，節約訪談的時間。所列出的談話提綱中涉及的問題最好要有針對性和實效性，這樣容易獲得相對完整甚至額外的信息。

3.要選擇好進行談話的場所和環境。訪談時選擇在談話對象所熟悉的場所進行，這樣容易緩解其緊張情緒。比如在談話對象工作的場所談話，不必害怕擔心被人偷聽而感到更加輕松自如。再一個是要選擇一個較為安靜的房間，避免噪音干擾；室內光線要柔和，沒有強光照射，以防感覺不舒服；同時訪談雙方座椅之間不應有障礙物遮擋并留有一定空間，從而使談話雙方感覺很和諧自然。

4.要考慮好訪談對象出席的人數。談話時有集體談話的方式也有個別談話的方式，特別有多名談話對象參與訪談時一定要控制好人數，不易過多，因為從心理學角度講談話對象參與的人多時，受訪者容易造成壓迫感，使其不愿意講出真相或解釋較為麻煩的問題。因此，談話時一定要考慮出席訪談的人數，如果出席的人數越多，訪談過程就越難以控制。

二、溝通訪談貫穿于審計的全過程

溝通訪談通常貫穿于審計的全過程，并延續至最后的審計成果反饋。不同的階段有著不同的形式、內容和方法。

1.首次進入時在召開進點會上的溝通訪談。主要是審計組與被審計單位高層的首次見面交談，目的是在于說明審計目的、審計范圍，要求被審計對象協助的相關事項，介紹基本情況以便對其進一步了解。見面形式最好采用會議訪談，審計組和被審計單位高層及相關人員全部出席，有利于雙方建立起融洽關系，為后續審計工作的開展做好鋪墊。

2.審計初步調查時的溝通訪談。主要是了解審計項目的總體情況，不用經過正式的準備，可隨時就關心的情況進行訪談，訪談地點可隨時選擇在辦公室、財務室、庫房等。形式可采取個別訪談，也可組織一定范圍的集體訪談。

3.審計進入實地調查時的溝通訪談。主要是收集審計證據階段，訪談的應用會比其他時段更多。目的一是為了獲取審計信息，特別是獲取關于重要問題的信息，或者印證其他來源的信息；二是就審計觀點或建議同被審計對象進行交流，特別是在雙方存在不同意見時尤為必要。這一階段通常采用個別訪談方式，以利于充分了解情況或印證信息。

4.審計結束審計成果反饋時的溝通訪談。主要是審計組就重大審計結果與被審計單位充分溝通，聽取對方的意見反饋，以便做出更客觀、更公正的判斷。此外，審計項目完成后，被審計單位通常會依據審計建議做出整改，運用溝通訪談起到有效的整改督導作用。

三、審計人員談話時要講究藝術，采用相應的方法和技巧，提高審計效率

審計人員談話時必須注意技巧和方法，要多傾聽，少提問，因為談話時，對方的心理壓力一般都比較大，都有習慣性的防衛意識，所以審計人員談話時一定要講究藝術，采用相應的方法和技巧，提高審計效率。

1.訪談時要抓住時機，掌握好時間進程。審計談話開始時，要選擇日常比較輕松的話題，比如談話對象的興趣、愛好等等，這樣輕松的談話能夠使訪談雙方互相適應，同時也適應環境。在把握了訪談者的語調、節奏、說話風格等情況后再將話題轉入與審計相關的內容，談話中要盡量避免與談話對象談論私人話題，避免影響審計人員的獨立性。另外談話的時間也不易過長，過長有可能會打擾談話對象的正常工作或造成疲倦產生煩躁情緒，使合作程度下降，導致提供的信息很可能失真或有重大遺漏。審計人員要控制好談話的時間，抓住恰當的時機，會取得意想不到的效果。

2.訪談時要注意技巧。詢問時審計人員應做到語言簡練、目的明確、態度和藹，切忌居高臨下，綜合運用試探式、委婉式、迂回式、跳躍式等詢問方法，要多傾聽，少提問。談話時，審計人員一般都是兩個人，如果配合得好，做到一唱一和，一弱一強，互相補充，會達到很好的效果。談話時面對被審計單位人員一定要真誠，以誠感人。在審計過程中要相信被審計單位，即使被審計單位人員隱瞞、欺騙審計人員，至少要先做到表面上相信對方，真誠地提出切實可行的想法、建議，使被審計單位信任審計人員，相信審計工作，信服審計結論。說話是要學會贊美，真心誠意地贊美對方，同時贊美要把握適時、適度、適當，這樣可以收到意想不到的效果。詢問時要以對方為中心，時時處處尊重對方。要想到提出的問題能夠使對方樂意接受，愿意回答。要設計好所要提出的問題，設計好所要得到的答案，努力使問題的答案得到確定。當審計人員已經掌握了充分證據和充足的理由時，提問可以是單刀直入，當審計人員想要了解更多信息、證據但又不想打草驚蛇時，就可以采用聲東擊西的詢問方式；當審計人員想提示被談話對象提供某些信息時，可以采用旁敲側擊的方式詢問。訪談中要學會傾聽，善于傾聽，做忠實的傾聽者。訪談中，不隨意打斷受訪者的講話，不插入無關的或帶有偏見的評論，適時引導受訪者糾正偏離的話題，要保持真誠、平和的面部表情，避免表現驚奇或任何形式的疑問，這樣容易獲得受訪者的信任，鼓勵其講出真相。傾聽要有耐心，要允許受訪者的抱怨、申訴、重復等無效陳訴，不得催促或打斷受訪者，也不能以責備或命令的口吻與受訪者談話。訪談中盡量避免使用錄音，因為錄音會造成一種緊張的效果，受訪者會傾向于更加慎言。傾聽時還要考慮說話者當前所處的環境狀況，不同的時間與環境下，說話者的口氣和內容可能大不相同。傾聽要做到兩面都聽，既要聽正面的，也要聽反面的；好的話要聽，不好的也得聽；高層領導的話要聽，基層員工的話更要聽；既要聽被審計單位的，也要聽被審計單位以外有關單位、人員的；不能聽前不聽后，不能聽風就是雨，這樣才能做到全面、客觀、公允，才能及時捕捉到有價值的審計信息。傾聽時還要善于觀察對方的眼神、表情與動作。如果被審計單位相關人員說話的語氣、語速、音調、眼神、表情等出現異常情況時，就可能存在問題，審計人員應引起重視，耐心傾聽，努力發現存在問題的根源。

3.訪談時要注意受訪者的肢體語言和異常行為。根據心理學和人類行為學的研究，大部分肢體語言會在不同地域和具有不同文化特征的人群中傳播相同意義的信息。誠實的人表現出合作和坦誠的姿態，他們在接受談話時往往身體前傾，與訪談者保持目光接觸，用圖示或手勢來強調重點。而說謊者通常則表現焦慮不安，身體向后靠、轉動椅子、中斷目光接觸、交叉雙臂、玩弄小物件等行為來排遣或分散壓力。有時還會突然提高聲調或改變語速、重復審計人員的提出的問題或反問審計人員、編造借口或歸咎他人、發誓詛咒、對審計人員過度討好等異常行為，都能透露出受訪者承受著一定的精神壓力。通過觀察受訪者的肢體語言和異常行為，審計人員可能獲得與談話內容相反的直覺信息。

4.在審計調查溝通訪談中，有時會遇到被審計單位有利用職務之便進行違法違紀的或者集體違法違紀的問題，由于每個被調查人員在違法違紀中的角色、地位均不相同，作用也不一樣，互相之間總會存在一些矛盾，在多次的個別溝通和訪談中，陳述的都不盡一樣，存有差異，這就成為審計人員分析研究問題的參考，從中獲得真實的信息和有力的證據。

審計訪談技術是審計人員的一項必備技能，不同個性的審計人員對同一受訪者開展訪談，可能產生截然不同的審計效果，審計人員應該加強訪談技能的培訓，不斷地體會和領悟審計訪談技術的奧妙，充分交流，有效溝通，將審計訪談做為一門藝術去深入研究。訪談藝術運用得當，審計人員就可以節約時間，實現個人審計素養和審計效率的雙提高。

參考文獻：

[1] 孫忠華，嚴亞萍.經濟責任審計中應重視訪談藝術.中國內部審計，2011（10）

[2] 邱三平.審計訪談在財務欺詐防范中的應用.中國集體經濟，2009（5）

[3] 劉武.審計實踐中的溝通與溝通效率分析.現代商業，2011（11）

（作者單位：黑龍江省消防總隊政治部審計處 黑龍江哈爾濱 150090）

（責編：賈偉）

第五篇：經濟責任審計訪談工作指導

經濟責任審計訪談工作指引

為進一步規范經濟責任審計訪談工作，客觀評價被審計人員履職情況，提高審計工作效率，保證審計質量，防范審計風險，現制定并下發《經濟責任審計訪談工作指引》。該訪談范圍及內容包括但不限于以下所列內容，可根據實際情況增加訪談對象和內容，同時，應將訪談工作貫穿于整個審計過程。

一、與被審計單位負責人的訪談

（一）與離任者的訪談

1、任期內主要業績；

2、與接任者的交接有無遺留問題。如未決訴訟、未履行完畢 的重大合同等；

3、有無潛虧或潛盈，有無賬外資產、“小金庫”等事項；

4、單位目前存在的問題及改進建議；

5、審計組需要了解的其他事項。

（二）與接任者的訪談

1、是否與離任者辦理了交接，交接時有哪些遺留問題；

2、如何看待單位經營發展的優、劣勢；

3、有無需要審計組重點調查核實的事項；

4、審計組需要了解的其他事項。

二、與被審計單位高層管理人員的訪談

1、本人分管的工作范圍；

2、對單位負責人任期內在德、能、勤、績、廉方面的看法；

3、重大事項如何決策，有無“一言堂”現象；

4、中層干部的任免程序；

5、班子建設方面有何建議；

6、單位目前存在的問題及改進建議，如內部控制方面是否存 在缺陷；

7、審計組需要了解的其他事項。

三、與被審計單位中層干部的訪談

（一）與財務部門負責人的訪談

1、部門職責、內控制度，包括出納是否專職、印鑒如何管理，出納、材料核算等關鍵崗位在崗時間，是否定期輪換，是否辦理交接；

2、單位最近的財務狀況、經營成果和現金流量；

3、會計核算內容、方法及業務流程，如銀行對賬單的填報審 核、資金支付、全面預算管理、對外投資、擔保、壞賬處理、報廢物資處理等；

4、各項減值準備的計提方式及標準，有無或有負債等；

5、有無潛虧或潛盈，有無賬外資產、“小金庫”等；

6、無形資產、債權、債務的管理情況；

7、在德、能、勤、績、廉方面對單位負責人進行評價；

8、對單位經營管理等方面的意見及建議；

9、審計組需要了解的其他事項。

（二）與生產部門負責人的訪談

2、業務流程、各環節相應的記錄；

3、產品結構及所占比重，單位下達的產量指標完成情況；

4、領用的、領而未耗的材料如何管理；

5、生產過程中產生的邊角料、廢料以及殘、次品如何處理；

6、在德、能、勤、績、廉方面對單位負責人進行評價；

7、對單位經營管理等方面的意見及建議；

8、審計組需要了解的其他事項。

（三）與供應部門負責人的訪談

1、部門職責、內控制度；

2、業務流程、包括物資采購、驗收、出庫各環節操作程 序及相應的證明材料，如招投標、比質比價、工程用料等；

3、不相容職務是否分離，物資驗收、保管與采購崗位是否分別設置；

4、除本部門庫房外，有無在物資使用部門另設庫房，如何管理，有無代儲代銷業務；

5、物資是否定期盤點，有無長期積壓物資和盤盈、盤虧情況，如何處理；

6、在德、能、勤、績、廉方面對單位負責人進行評價；

7、對單位經營管理等方面的意見及建議；

8、審計組需要了解的其他事項。

（四）與銷售部門負責人的訪談

2、業務流程、各環節相應的記錄；

3、銷售政策及模式；

4、單位下達的銷售指標完成情況；

5、是否定期與客戶對賬；

6、有無銷售退回，退回商品如何管理；

7、庫存商品的管理情況，是否定期盤點；

8、在德、能、勤、績、廉方面對單位負責人進行評價；

9、對單位經營管理等方面的意見及建議；

10、審計組需要了解的其他事項。

（五）與審計部門負責人的訪談

1、審計項目的開展情況及單位存在的突出問題；

2、對存在的問題是否開展后續審計；

3、管理層對審計發現問題的關注程度及整改情況；

4、在德、能、勤、績、廉方面對單位負責人進行評價；

5、對單位經營管理等方面的意見及建議；

6、審計組需要了解的其他事項。

（六）與組織人事部門負責人的訪談

1、部門職責、內控制度；

2、干部任免、勞動用工程序；

3、單位開展績效考核及兌現情況；

4、在德、能、勤、績、廉方面對單位負責人進行評價；

5、對單位經營管理等方面的意見及建議；

6、審計組需要了解的其他事項。

（七）與工程管理部門負責人的訪談

1、部門職責、內控制度；

2、業務流程及相關資料，如工程項目計劃、招投標、合同、決算件、設計變更、竣工驗收等資料，有無超概算、超計劃和計劃外工程；

3、對施工隊伍的管理，扣、罰款如何處理；

4、在德、能、勤、績、廉方面對單位負責人進行評價；

5、對單位經營管理等方面的意見及建議；

6、審計組需要了解的其他事項。

（八）與后勤部門負責人的訪談

1、部門職責、內控制度；

2、收費項目、標準、流程及相應的記錄；

3、辦公用品等低值易耗品的管理；

4、廢舊物資處置程序；

5、在德、能、勤、績、廉方面對單位負責人進行評價；

6、對單位經營管理等方面的意見及建議；

7、審計組需要了解的其他事項。

（九）與其他部門負責人的訪談

1、部門職責、內控制度；

2、業務流程，各環節有無相應的記錄；

3、在德、能、勤、績、廉方面對單位負責人進行評價；

4、對單位經營管理等方面的意見及建議；

5、審計組需要了解的其他事項。

四、與職工代表的訪談

1、在德、能、勤、績、廉方面對單位負責人進行評價；

2、職工收入、福利待遇及設施方面有何改善；

3、職工反響較大的問題；

4、單位或部門目前存在的問題及改進建議；

5、審計組需要了解的其他事項。