第一篇：行政事業單位部門決算審計 課后練習

行政事業單位部門決算審計課后練習

判斷題：

1、通常所說的行政事業單位的“三公經費”是指因公出國費用、公車購置及運行費用、公務接待費用。

A、對 B、錯

正確答案：A 題目解析：詳見財政部《2012年度部門決算報表編制說明》。

2、部門決算報表實際是各級政府、各部門、各單位編制的預算收支的年度執行結果。

A、對 B、錯

正確答案：A 題目解析：《中華人民共和國預算法實施條例》第64條。

3、財政監督部門委托會計師事務所進行的部門決算審計實際是財政部門根據預算法授予的職權，委托會計師事務所對被審計單位的決算進行檢查，注冊會計師在出具審計報告時只能按照審計準則規定的格式出具審計報告。

A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：并非注冊會計師從事的所有業務都只能按照審計準則的規定進行。在某些特定情況下，注冊會計師與委托人可以就審計報告的格式進行約定，約定的報告格式可以不是審計準則規定的格式，此時，按照《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第三十三條的規定，注冊會計師不得在審計報告中聲稱遵守了審計準則。

4、財政部門委托注冊會計師對被審計單位的部門決算報表進行審計時，委托人應承擔部門決算報表編制的會計責任。

A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：承擔部門決算報表編制責任的應該是該部門的負責人。當委托人和被審計單位不一致時，委托人一般不應該承擔決算報表的編制責任。

5、注冊會計師對被審計單位的內部控制進行調查時，無論被審計單位該內部控制是否存在，注冊會計師都應完成該內部控制調查問卷的填制工作。

A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：注冊會計師對被審計單位的內部控制進行調查的一個前提是，被審計單位該內部控制存在。根據《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環境識別和評估重大錯報風險》第二十三條規定，注冊會計師應當了解與審計相關的控制活動。與審計相關的控制活動，是注冊會計師為評估認定層次重大錯報風險并設計進一步審計程序應對評估的風險而認為有必要了解的控制活動。審計并不要求了解與財務報表中每類重大交易、賬戶余額和披露或與其每項認定相關的所有控制活動。很顯然，一個根本就不存在的內部控制明顯與審計不相關，也不會成為注冊會計師認為有必要了解的控制活動。

6、根據《最高人民法院關于審理涉及會計師事務所在審計業務活動中民事侵權賠償案件的若干規定》（法釋〔2007〕12號，的有關規定，會計師事務所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關的執業準則、規則、應用指南以及審計工作底稿等。

A、對 B、錯

正確答案：A 題目解析：詳見《最高人民法院關于審理涉及會計師事務所在審計業務活動中民事侵權賠償案件的若干規定》第四條。

7、注冊會計師執行穿行測試的目的是為了確定被審計單位的內部控制是否存在以及運行是否有效。

A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：穿行測試的目的是為了證實被審計單位的內控是否得到了執行。要證實內控是否有效運行，一般要通過控制測試來解決。

8、行政事業單位在執行預算過程中，只要總的收入支出不突破預算，基本支出與項目支出之間進行適當調劑，預算執行單位是可以自主決定的。

A、對 B、錯 正確答案：B 題目解析：基本支出是單位為保障其機構正常運轉、完成日常工作任務而發生的用公共預算財政撥款安排的各項支出。項目支出是單位為完成特定的工作任務或事業發展目標，在基本支出之外發生的用公共預算財政撥款安排的各項支出。因此，基本支出和項目支出之間不能由單位自主調劑使用。

9、在審計部門決算報表收入類科目時，注冊會計師主要應關注收入是否完整，即關注收入的低估風險。

A、對 B、錯

正確答案：A 題目解析：一般而言，由于部門實行收支兩條線，所有取得的收入按規定應及時解繳，因此高估收入可能意味著無錢可繳，因此缺乏動機。而低估收入則意味著可以少繳收入，以便以豐補歉或者用于一些預算外的支出項目。因此，從動機分析，被審計單位低估收入的風險可能更高一些。

10、在審計部門決算報表支出類科目時，除了關注其合法性之外，注冊會計師主要應關注支出是否真實，即關注支出的高估風險。

A、對 B、錯

正確答案：A 題目解析：一般而言，由于部門實行收支兩條線，低估收入或高估支出意味著可以少繳收入，以便以豐補歉或者用于一些預算外的支出項目。因此，從動機分析，被審計單位高估支出的風險可能也較高。

11、審計工作底稿是注冊會計師證明自己沒有過錯的重要憑據之一，但由于注冊會計師的審計工作底稿專業性較強，因此，審計工作底稿除了注冊會計師本人，并不能保證其他人員能看得懂。

A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條規定注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解：

（一）按照審計準則和相關法律法規的規定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍；

（二）實施審計程序的結果和獲取的審計證據；

（三）審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業判斷。有經驗的專業人士，是指會計師事務所內部或外部的具有審計實務經驗，并且對下列方面有合理了解的人士：

（一）審計過程；

（二）審計準則和相關法律法規的規定；

（三）被審計單位所處的經營環境；

（四）與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題。

12、我國的審計準則體系包括審計準則、審計準則應用指南、審計工作底稿編制指南等多個層次，在法律上它們具有同等的法律效力。

A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：審計準則是由財政部頒布的部門規章，是注冊會計師執業的法定要求，而指南的作用只是有助于注冊會計師在審計時執行審計準則的要求，但并不限制或減輕其執行和遵守審計準則要求的責任。簡單地說準則才是法定要求，而指南只具有參考意義。

13、注冊會計師只要出具審計報告，就必須在審計報告中注明“我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作”。

A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：參見《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》第三十三條。

14、根據財政部關于印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》的通知（財會[2012]21號），行政事業單位業務層面的內部控制的評價通常包括預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理六個方面。

A、對 B、錯

正確答案：A 題目解析：參見《行政事業單位內部控制規范（試行）》

15、注冊會計師在對被審計單位的內部控制進行調查時可以采用調查問卷法、流程圖法、文字敘述法對被審計單位的內部控制進行描述，其中，調查問卷法可以更直觀地展示被審計單位的流程，便于審計人員發現關鍵控制點。

A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：應該是流程圖法。

16、注冊會計師在對被審計單位的內部控制進行調查階段，最起碼要對執行內控的人物、時間、地點有所了解。

A、對 B、錯

正確答案：A 題目解析：一項有效的內部控制至少會規定什么人在什么時間什么地點實施什么行動，要清楚地了解內部控制，這三點必不可少，是最基本的要求。

17、審計程序的設計與注冊會計師所要達到的審計目標相關。

A、對 B、錯

正確答案：A 題目解析：注冊會計師的審計目標決定了審計程序的性質、時間和范圍。

18、我國的《預算法》規定，各級審計部門負責檢查本級各部門及其所屬各單位預算的執行。

A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：參見《預算法》，應為各級財政部門。

19、在初步業務活動階段，注冊會計師可以就審計報告的格式與委托人進行協商，并達成一致意見。

A、對 B、錯

正確答案：A 題目解析：《中國注冊會計師審計準則第1111號——就審計業務約定條款達成一致意見》第十條，注冊會計師應當將達成一致意見的審計業務約定條款記錄于審計業務約定書或其他適當形式的書面協議中。審計業務約定條款應當包括下列主要內容：??提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內容，以及對在特定情況下對出具的審計報告可能不同于預期形式和內容的說明。20、注冊會計師在對被審計單位進行內控控制調查和測試時一般應針對被審計單位的關鍵內部控制進行測試。而對于不經常發生的業務相關的內部控制并不一定進行了解和測試。

A、對 B、錯 正確答案：A

21、“一支筆”審批是行政事業單位常用的控制程序，事實證明，該控制措施是目前控制經費支出最有效的手段。

A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：“一支筆”往往會使其他控制程序流于形式，形成重審批、輕審核的現象，反而不利于支出的控制。

22、行政事業單位政府采購業務控制中，招標文件準備與復核不屬于不相容職務。

A、對 B、錯

正確答案：B 題目解析：參見《行政事業單位內部控制規范（試行）》第三十三條。

23、判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響。

A、對 B、錯

正確答案：A 題目解析：參見《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執行審計工作時的重要性》第三條。財務報告編制基礎通常從編制和列報財務報表的角度闡釋重要性概念。財務報告編制基礎可能以不同的術語解釋重要性，但通常而言，重要性概念可從下列方面進行理解：

（一）如果合理預期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的；

（二）對重要性的判斷是根據具體環境作出的，并受錯報的金額或性質的影響，或受兩者共同作用的影響；

（三）判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響。

單選題：

1、我國《預算法》規定，各級政府（）對本級各部門、各單位和下級政府的預算執行、決算實行審計監督。

A、財政部門 B、審計部門 C、會計師事務所 D、監察部門

正確答案：B 題目解析：參見《預算法》

2、實際執行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體的重要性的（），旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平。

A、一個或多個金額 B、二個金額 C、三個金額 D、一個或多個交易

正確答案：A 題目解析：參見《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執行審計工作時的重要性》第八條。實際執行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體的重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平。如果適用，實際執行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。

3、《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會[2012]21號）規定，單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。經濟活動風險評估至少每年進行()次。

A、1次 B、2次 C、3次 D、4次

正確答案：A 題目解析：參見《行政事業單位內部控制規范（試行）》第八條。單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，對經濟活動 存在的風險進行全面、系統和客觀評估。經濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環境、經濟活動或管 理要求等發生重大變化的，應及時對經濟活動風險進行重估。

4、行政事業單位（）對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。

A、主管部門 B、領導集體 C、主管部門的負責人 D、負責人

正確答案：D 題目解析：參見《行政事業單位內部控制規范（試行）》第六條。

5、關于印章管理，下列說法錯誤的是（）。

A、一人保管收付款項所需的全部印章 B、財務專用章應當由專人保管

C、個人名章應當由本人或其授權人員保管

D、負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖

正確答案：A 題目解析：參見《行政事業單位內部控制規范（試行）》第四十一條第二款。嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。

6、行政事業單位的對外投資決策應由（）決定。

A、單位負責人 B、黨委

C、單位領導班子集體研究 D、專門的投資部門

正確答案：C 題目解析：參見《行政事業單位內部控制規范（試行）》第四十五條第二款。單位對外投資，應當由單位領導班子集體研究決定。

7、在對行政事業單位的內部控制進行了解和測試時，以下人員比較適合的是（）。

A、實習生 B、剛畢業的大學生

C、被審計單位的內部審計人員 D、經驗豐富的事務所的項目經理。正確答案：D 題目解析：對被審計單位內部控制的了解一般需要具備一定經驗的人員。

8、注冊會計師對被審計單位的內部控制進行了解的階段，其主要任務應該是（）。

A、評價相關內部控制設計是否合理 B、評價相關內部控制運行是否有效

C、評價相關內部控制設計是否合理，運行是否有效 D、評價相關內部控制的執行人員是否合格

正確答案：A 題目解析：注冊會計師一般從兩個方面評價內部控制，一是設計是否合理（有效），二是運行是否有效。在內部控制了解階段，注冊會計師的主要任務應該是了解被審計單位的內部控制設計是否合理。

9、注冊會計師在內部控制的了解階段對被審計單位的內部控制進行穿行測試的主要目的是（）。

A、評價被審計單位的已有的內部控制是否得到執行 B、評價內部控制的執行是否有效 C、確定被審計單位對內部控制是否重視 D、確定被審計單位的內部控制設計是否合理。

正確答案：A 題目解析：穿行測試的目的是為了證實被審計單位的內控是否得到了執行。要證實內控是否有效運行，一般要通過控制測試來解決。

10、審計重要性的確定應基于注冊會計的專業判斷，判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮（）。

A、財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此同時應考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響。

B、財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響。

C、大股東的財務信息需求的基礎上作出的。因此不考慮錯報對小股東可能產生的影響。D、監管部門和股東的信息需求基礎上作出的。正確答案：B 題目解析：重要性概念可從下列方面進行理解：

（一）如果合理預期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為錯報是重大的；

（二）對重要性的判斷是根據具體環境作出的，并受錯報的金額或性質的影響，或受兩者共同作用的影響；

（三）判斷某事項對財務報表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響。

11、行政事業單位應當建立健全票據管理制度。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。單位應當按照規定設置票據專管員，建立票據臺賬，做好票據的（）工作。

A、保管和序時登記 B、銷毀與回收 C、領用與登記 D、票據押運

正確答案：A 題目解析：參見《行政事業單位內部控制規范（試行）》第二十八條。單位應當建立健全票據管理制度。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。單位應當按照規定設置票據專管員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配備單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。

12、行政事業單位應加強支出審核控制。支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員（），超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業務事項相符。

A、簽字且只能簽字 B、蓋章且只能蓋章 C、簽字或蓋章 D、粘貼

正確答案：C 題目解析：參見《行政事業單位內部控制規范（試行）》第三十條第二款。支出憑證應當附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業務事項相符。

13、行政事業單位，根據國家規定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債務業務的全過程。大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，應當進行充分論證，并由（）決定。

A、單位負責人 B、財務部門

C、單位領導班子集體研究 D、黨委書記

正確答案：C 題目解析：參見《行政事業單位內部控制規范（試行）》第三十一條。大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。

14、行政事業單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據規定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并（）。

A、出具收據 B、質量檢驗報告 C、資產清查報告 D、出具驗收證明

正確答案：D 題目解析：參見《行政事業單位內部控制規范（試行）》第三十六條。單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據規定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或專人對所購物品的品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。

15、行政事業單位因公出國（境）費用包括單位工作人員（）等支出。

A、公務出國（境）的住宿費、參觀費、伙食補助費、雜費、培訓費 B、公務出國（境）的住宿費、門票、伙食補助費、雜費、培訓費 C、公務出國（境）的住宿費、旅費、伙食補助費、雜費、培訓費

D、公務出國（境）的住宿費、旅費、伙食補助費、雜費、培訓費、隨行家屬等人員費用

正確答案：C 題目解析：參見財政部《2012年度部門決算報表編制說明》。因公出國（境）費用包括單位工作人員公務出國（境）的住宿費、旅費、伙食補助費、雜費、培訓費等支出。

16、行政事業單位公務用車運行維護費包括（）等支出。

A、駕駛員工資與福利支出、單位公務用車租用費、燃料費、維修費、過橋過路費、保險費、安全獎勵費

B、單位公務用車租用費、燃料費、維修費、過橋過路費、保險費、安全獎勵費 C、單位公務用車租用費、燃料費、維修費、過橋過路費、保險費、安全獎勵費、維修人員工資及福利支出

D、單位公務用車租用費、燃料費、維修費、過橋過路費、保險費、安全獎勵費、車輛調度人員工資及福利支出 正確答案：B 題目解析：參見財政部《2012年度部門決算報表編制說明》。公務用車運行維護費：填列單位公務用車租用費、燃料費、維修費、過橋過路費、保險費、安全獎勵費等支出。17、2009年1月，湖北潛江財政局女干部竊取國庫580萬購名車金條。該局有職工向媒體報料說：國庫集中收付中心任何一名工作人員都具備私自拿取財政局負責人、中心負責人印章，開具“支付令”的條件，同時知道支付令密碼，給國家資金被盜造成客觀上的條件。潛江財政局的上述情況反映了其內部控制的哪種控制方法上出現了嚴重問題（）。

A、會計控制 B、歸口管理 C、財產保護控制 D、不相容職務相互分離

正確答案：D 題目解析：參見《行政事業單位內部控制規范（試行）》第四十一條第二款。嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。

18、某行政單位報銷程序為：經辦人填制報銷單并簽字—科室（單位）負責人審核—財務審核—財務機構負責人審批—分管財務領導審批—財務報銷。如果注冊會計師在內部控制測試時發現有一部分超過規定開支標準的費用經過審批后報銷，因此注冊會計師認為該內部控制不可信賴，那么，他在設計實質性測試程序時應主要關注支出的（）風險。

A、真實性 B、完整性 C、準確性 D、權利與義務

正確答案：A 題目解析：“真實性”，相對于交易或事項而言，注冊會計師應關注所有已記錄的交易或事項已發生，且與被審計單位有關。超過規定標準的費用一般應認為與被審計單位無關的費用。因此，如果發現有超標準的費用被記錄且未被內控識別和制止，那意味著支出的真實性風險是注冊會計師應關注的主要風險。

19、對審計工作底稿的最低要求，通俗地說，能讓人看懂。這里的人是指（）。

A、審計工作底稿的編制人 B、審計工作底稿的復核人

C、未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士 D、負責監管的人員

正確答案：C 題目解析：《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》第十條規定注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解：

（一）按照審計準則和相關法律法規的規定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍；

（二）實施審計程序的結果和獲取的審計證據；

（三）審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業判斷。

20、為提高審計效率，注冊會計師常常會在審計過程中采用雙重目的的測試，下列說法正確的是（）。

A、通過對被審計單位的貨幣資金的核查控制情況進行了解和測試時，抽查盤點庫存現金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節表，核對是否賬實相符、賬賬相符，審計人員既獲得了相關內部控制是否有效的證據又了貨幣資金余額是否準確的證據

B、雙重目的的測試就是對同樣的審計工作做兩遍

C、雙重目的的測試就是對同一樣本總體先進行內部控制相關的調查與測試，然后再進行實質性測試

D、雙重目的的測試就是同一名審計人員對同一樣本總體實施不同目的的審計測試 正確答案：A 題目解析：所謂雙重目的有時是指注冊會計師執行一項控制測試程序，能同時取得有關控制的有效性（控制測試）和報表中的重要錯報（細節測試）這兩個方面的證據。如，注冊會計師通過研究和評價某項特定內部控制的運行情況，為應收賬款內部控制的控制風險提供證據，同時也可以為確定所審計的應收賬款賬面余額是否存在錯報提供審計證據。有時也指某項程序既可以用于對內部控制進行了解和測試，同時，該項程序也可以運用于實質性程序中，對特定交易或事項在認定層次進行細節測試。比如在對應收賬款內部控制進行測試時，需要檢查應收賬款業務憑證的簽名、審核和交易記錄金額等情況，這一程序一方面可以為應收賬款的內部控制情況提供證據，另一方面可以為實現應收賬款審計目標提供基本審計證據。實務中注冊會計師運用雙重目的的測試，往往是為了使審計過程更經濟有效。

21、對被審計單位的財政撥款收入的完整性進行實質性測試的程序是（）。

A、從被審計單位的收入明細賬中抽取一定數量的收入記錄與相應的記賬憑證核對其記賬金額是否一致

B、取得財政部門的計劃批復表，并將其與賬面記錄進行核對 C、獲取或編制財政撥款明細表，復核加計是否正確

D、獲取或編制財政撥款明細表，復核加計是否正確，并與報表數核對是否相符 正確答案：B 題目解析：通過外部的原始單據與被審計單位的賬面記錄進行核對，能夠應對賬面記錄不完整的風險。財政部門的計劃批復表是部門取得收入的最有證明力的外部證據之一。

22、部門決算報表是被審計單位年度預算收支的年度執行結果，因此，對部門決算報表的審計，首先要注意（）。

A、將決算報表項目與年初的預算進行核對 B、收入的合法性 C、支出的真實性 D、內部控制的全面性

正確答案：A 題目解析：因為決算是預算的執行結果。

23、會計師事務所對部門決算報表審計項目的質量控制，除了對有關人員進行培訓、加強復核外，還要特別注意()。

A、人員的選派與督導 B、采用詳細審計 C、巡視

D、設計以實質性測試為主的審計程序 正確答案：A 題目解析：項目質量控制的關鍵首先是選派具有專業勝任能力的人員，以保證項目組能按照審計準則的要求進行審計并保證達到事務所的質量要求和技術標準，同時，事務所還應對項目組保持適當的督導。

多選題：

1、下列屬于部門決算報表目標的有（）。

A、真實 B、準確 C、完整 D、及時

正確答案：ABCD 題目解析：參見《行政事業單位內部控制規范（試行）》第二十三條。

2、在行政事業單位建設項目控制中，屬于不相容職務的有（）

A、項目建議和可行性研究與項目決策 B、概預算編制與審核 C、項目實施與價款支付 D、竣工決算與竣工審計

正確答案：ABCD 題目解析：參見《行政事業單位內部控制規范（試行）》第四十六條。

3、注冊會計師對行政事業單位的部門決算報表進行審計主要步驟包括（）。

A、進行初步業務活動 B、計劃審計工作 C、進行風險評估

D、設計并實施進一步審計程序 E、發表審計意見 正確答案：ABCDE 題目解析：見課件。

4、在初步業務活動階段，注冊會計師應與委托人就業務約定書的主要條款達成一致，下列一般屬于業務約定書條款的是（）。

A、審計報告的用途及報告使用人 B、審計收費及相關費用的承擔

C、審計準則的遵循條款與審計報告的格式 D、審計重要性水平的確定金額

正確答案：ABC 題目解析：見課件中業務約定書部分。

5、注冊會計師在對被審計單位的內部控制進行了解時，往往要經過收集、分類及取得對被審計單位業務的初步了解，以確定將要調查和測試的關鍵內部控制的范圍。注冊會計師一般應收集哪些類型的內部控制？（）

A、目前存在的內控 B、針對日常業務的內控

C、會對部門決算報表的編制產生重要影響的內控 D、各種規范、指引中規定的內控

正確答案：ABC 題目解析：根據《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環境識別和評估重大錯報風險》第二十三條規定，注冊會計師應當了解與審計相關的控制活動。與審計相關的控制活動，是注冊會計師為評估認定層次重大錯報風險并設計進一步審計程序應對評估的風險而認為有必要了解的控制活動。審計并不要求了解與財務報表中每類重大交易、賬戶余額和披露或與其每項認定相關的所有控制活動。因此，在部門決算審計過程中，只有滿足A、B、C三種特征的內部控制才是與審計相關的內部控制。

6、與其他了解內部控制的方法相比，流程圖法具有（）等特點。

A、難于理解 B、易于理解

C、更直觀地展示控制流程 D、可以幫助審計人員發現控制缺陷

正確答案：BCD 題目解析：流程圖的一個重要特征就是易于理解，因此B、C、D都符合這個特征。

7、行政事業單位在業務控制層面主要存在的問題包括（）。

A、對經費支出缺乏實際控制 B、不相容職務未能有效分離 C、流程控制不完善 D、控制環境不佳 正確答案：ABC 題目解析：見課件。

8、如何理解“在適當的情況下，應用指南還包括對小型被審計單位和公共部門實體審計的特殊考慮。這些考慮有助于注冊會計師在審計這些實體時執行審計準則的要求，但并不限制或減輕其執行和遵守審計準則要求的責任。”（）

A、應用指南不能替代審計準則

B、應用指南和審計準則具有同等的法律效力

C、指南并不構成對注冊會計師的法定要求，但指南對于注冊會計師恰當理解和運用準則必不可少

D、指南并不構成對注冊會計師的法定要求，所以對于注冊會計師恰當理解和運用準則時，應用指南是可有可無的 正確答案：AC 題目解析：審計準則是由財政部頒布的部門規章，是注冊會計師執業的法定要求，而指南的作用只是有助于注冊會計師在審計時執行審計準則的要求，但并不限制或減輕其執行和遵守審計準則要求的責任。簡單地說準則才是法定要求，而指南只具有參考意義。

9、注冊會計師在對行政事業單位部門支出項目進行審計時應重點關注是否存在（）等情況。

A、“基本支出”項目化 B、上級支出轉移下級 C、虛列支出

D、利用虛假發票套取現金 正確答案：ABCD 題目解析：見課件相關部分。

第二篇：2014部門決算管理制度詳解 課后練習

部門決算管理制度詳解 課后練習

判斷題：

1、按照《部門決算管理制度》的規定，部門決算編報范圍與部門預算編報范圍不一致。[題號：Qhx010612] 正確答案：B 題目解析：部門決算編報范圍應當與部門預算編報范圍保持一致。

2、《部門決算管理制度》自2014 年1 月1 日起施行。[題號：Qhx010613] 正確答案：A 題目解析：《部門決算管理制度》自2014 年1 月1 日起施行。

3、各部門決算管理工作的職責之一是組織本部門行政事業單位決算考核評價工作。[題號：Qhx010614]

正確答案：A 題目解析：各部門應當按照財政部門要求，組織實施本部門的決算管理工作，并對本部門決算數據的真實性、完整性負責。其職責主要是：

1、組組織本部門行政事業單位決算的布置與培訓。

2、組織和指導本部門行政事業單位決算的收集、審核、匯總和報送工作。

3、負責批復本部門所屬行政事業單位決算。

4、負責本部門決算信息公開工作。

5、組織本部門決算數據的分析利用。

6、組織本部門行政事業單位決算數據質量監督檢查。

7、建立和管理本部門行政事業單位決算數據庫。

8、組織本部門行政事業單位決算考核評價工作。

4、終了，行政事業單位應當按照財政部門的工作部署，在次年3月31日前編制和報送決算。[題號：Qhx010615]

正確答案：B 題目解析：終了，行政事業單位應當按照財政部門的工作部署，在規定的時間內編制和報送決算。

5、規范性審核主要依據部門預算、現行財務會計制度和有關政策規定，對部門決算進行審核。[題號：Qhx010616]

正確答案：B 題目解析：政策性審核主要依據部門預算、現行財務會計制度和有關政策規定，對部門決算進行審核

6、各部門在報送部門決算前自行將本部門紙質報表、電子介質數據以及相關資料，按規定的審核內容進行逐項審核，這種審核就是自行審核。[題號：Qhx010617]

正確答案：A 題目解析：自行審核：各部門在報送部門決算前自行將本部門紙質報表、電子介質數據以及相關資料，按規定的審核內容進行逐項審核。

7、各部門應當對所屬行政事業單位上報的決算報表和部門本級決算報表進行匯總，并對有關收入支出、內部往來項目等匯總虛增進行調整和剔除后，形成本部門匯總決算報表。[題號：Qhx010618]

正確答案：A 題目解析：各部門應當對所屬行政事業單位上報的決算報表和部門本級決算報表進行匯總，并對有關收入支出、內部往來項目等匯總虛增進行調整和剔除后，形成本部門匯總決算報表。

8、各級財政部門應當在本級人民代表大會常務委員會審查批準決算后20 日內，向本級各部門批復決算。[題號：Qhx010619] 正確答案：B 題目解析：各級財政部門應當在本級人民代表大會常務委員會審查批準決算后30 日 內，向本級各部門批復決算。

9、各級人民代表大會常務委員會批準本級決算后，各部門決算數據還需變動的，還需重新編制部門決算，重新審批。[題號：Qhx010620] 正確答案：B 題目解析：各級人民代表大會常務委員會批準本級決算后，各部門決算數據還需變動的，相關調整事項在下一部門決算中予以反映。

10、對指標結構比率、效益比率和人均比率等進行分析的方法是比較分析法。[題號：Qhx010621] 正確答案：B 題目解析：比率分析法可對指標結構比率、效益比率和人均比率等進行分析。

單選題：

1、各部門行政事業單位決算數據質量監督檢查由（）組織實施。[題號：Qhx010622] A、本部門

B、本級財政部門

C、上級財政部門

D、財政部

正確答案：A 題目解析：各部門行政事業單位決算數據質量監督檢查由本部門組織實施。

2、部門決算數據質量監督檢查采取隨機抽取與（）相結合的方式進行確定。[題號：Qhx010623] A、目標選擇

B、自由選擇

C、定向選擇

D、雙向選擇

正確答案：C 題目解析：部門決算數據質量監督檢查采取隨機抽取與定向選擇相結合的方式進行確定。

3、各單位負責人對本單位的決算真實性和（）負責。[題號：Qhx010624] A、規范性

B、及時性

C、準確性

D、完整性

正確答案：D 題目解析：各單位負責人對本單位的決算真實性和完整性負責。

4、制定部門決算管理規章制度的是（）。[題號：Qhx010625] A、財政部

B、地方財政

C、各地區

D、各部門

正確答案：A 題目解析：財政部是部門決算工作的主管部門。其職責主要是：

1、制定部門決算管理的規章制度。

2、制定全國統一的部門決算報表體系及部門決算軟件，明確報表格式要求和填報口徑，組織和指導全國部門決算報表及軟件的布置與培訓。

3、組織和指導全國部門決算的收集、審核、匯總和報送工作。

4、組織和指導全國部門決算批復工作，負責批復中央各部門決算。

5、組織和指導全國部門決算信息公開工作。

6、組織和指導全國部門決算數據的分析利用。

7、組織和指導全國部門決算數據質量監督檢查。

8、建立和管理全國部門決算數據庫。

9、組織和指導全國部門決算考核評價工作。

5、基礎數據表主要反映部門收支預算執行結果、資產負債、人員機構、資產配置使用以及事業發展成效等信息，包括：報表封面、主表、附表和（）。[題號：Qhx010626] A、報表附注

B、補充資料表

C、分析表

D、分析報告 正確答案：B 題目解析：基礎數據表主要反映部門收支預算執行結果、資產負債、人員機構、資產配置使用以及事業發展成效等信息，包括：報表封面、主表、附表和補充資料表。

6、通過設定的表樣和自動提數功能，對部門決算重要指標進行分析比較，揭示部門預算執行、會計核算和財務管理等方面的情況和問題，是（）。[題號：Qhx010627] A、報表附注

B、補充資料表

C、分析表

D、分析報告

正確答案：C 題目解析：分析表通過設定的表樣和自動提數功能，對部門決算重要指標進行分析比較，揭示部門預算執行、會計核算和財務管理等方面的情況和問題。

7、根據分析表中反映的問題和收支增減變動情況進行分析，重點分析部門預算執行情況、資金使用情況、財務狀況以及單位主要業務和財務工作開展情況等，是（）。[題號：Qhx010628] A、報表附注

B、補充資料表

C、填表說明

D、分析報告

正確答案：D 題目解析：分析報告根據分析表中反映的問題和收支增減變動情況進行分析，重點分析部門預算執行情況、資金使用情況、財務狀況以及單位主要業務和財務工作開展情況等。

8、側重于決算編制的正確性和真實性及勾稽關系等方面的審核，是（）。[題號：Qhx010629] A、政策性審核

B、規范性審核

C、完整性審核

D、全面性審核

正確答案：B 題目解析：規范性審核側重于決算編制的正確性和真實性及勾稽關系等方面的審核。

9、各部門應當在接到本級財政部門批復的本部門決算后（）日內，向所屬行政事業單位批復決算。[題號：Qhx010630] A、30

B、15

C、10

D、5 正確答案：B 題目解析：各部門應當在接到本級財政部門批復的本部門決算后15 日內，向所屬行政事業單位批復決算。

10、各部門應當自本級財政部門批復決算后（）個工作日內向社會公開決算。[題號：Qhx010631] A、40

B、30

C、20

D、10 正確答案：C 題目解析：各部門應當自本級財政部門批復決算后20個工作日內向社會公開決算。

多選題：

1、各部門應當通過（）等便于社會公眾知曉的方式公開部門決算。[題號：Qhx010632]

A、專業期刊

B、政府網站

C、專業書籍

D、政府公報

正確答案：BD 題目解析：各部門應當通過政府網站、政府公報等便于社會公眾知曉的方式公開部門決算。

2、部門決算分析的主要內容包括：預算與決算差異分析；收入、支出、結余間變動原因分析；還包括（）。[題號：Qhx010633]

A、財政資金使用效益分析

B、部門資產、負債規模與結構分析

C、機構、人員及人均情況對比分析

D、滿足財政財務管理與宏觀經濟決策需要的各項專題分析

正確答案：ABCD 題目解析：部門決算分析的主要內容包括：

1、預算與決算差異分析；

2、收入、支出、結余間變動原因分析；

3、財政資金使用效益分析；

4、部門資產、負債規模與結構分析；

5、機構、人員及人均情況對比分析；

6、滿足財政財務管理與宏觀經濟決策需要的各項專題分析等。

3、各地區、各部門應當綜合運用多種方法進行分析，主要包括（）。[題號：Qhx010634]

A、分類比較法

B、趨勢分析法

C、比率分析法

D、因素分析法

正確答案：ABCD 題目解析：各地區、各部門應當綜合運用多種方法進行分析，主要包括：分類比較法、趨勢分析法、比率分析法、因素分析法等。

4、部門決算數據質量監督檢查的基本內容包括（）。[題號：Qhx010635]

A、上下級財政部門決算報表是否表表一致

B、單位會計賬簿與決算報表是否賬表一致

C、決算編報范圍與預算編報范圍是否一致等 D、決算編報數字與預算編報數字是否一致等

正確答案：ABC 題目解析：部門決算數據質量監督檢查的基本內容包括：

1、上下級財政部門決算報表是否表表一致；

2、單位會計賬簿與決算報表是否賬表一致；

3、決算編報范圍與預算編報范圍是否一致等；各地區可結合本地區實際情況對監督檢查內容進行補充。

第三篇：完善行政事業單位部門決算編制的幾點建議

完善行政事業單位部門決算編制的幾點建議

摘要：分析行政事業單位部門決算編制存在的問題，提出加強部門決算編制的建議。

關鍵詞：行政事業單位 問題 建議 部門決算編制

行政事業單位部門決算報表是綜合反映行政事業單位一定時期財務狀況和經營成果的書面文件，是會計報表的重要組成部分，是會計核算工作的總結。它是在日常會計核算資料的基礎上加以歸類、匯總和加工處理，通過一定的指標體系、用統一口徑的計量單位編制的會計報表，使之形成綜合反映行政事業單位全年各項資金運行情況及預算執行效果的報告文件。

一、部門決算的編制意義

部門決算是預算執行的總結，是行政事業單位預算從政府決策、計劃設計、組織實施、控制管理等各階段的最終結果，部門預算執行的情況如何，是否正確貫徹了黨和國家的路線、方針和政策，是否實現了預算收支任務，是否做到了“收支平衡，略有節余”，只有通過編制部門決算才能準確地反映出來。部門決算報表是部門預算收支執行情況及其結果的定期書面報告，是行政事業單位和上級財政部門了解情況、掌握政策、指導預算執行工作的重要信息資料，也是設計和編制下預算的基礎。

二、部門決算編制的基本要求

編制部門決算必須嚴格遵照財政部國庫司和上級主管部門的規定和要求，保證決算報表內容完整、數字真實、計算準確、手續完備、口徑相符、說明簡練、報送及時。各項決算數據，要依照審核無誤的賬簿記錄和有關資料填列，切實做到賬表相符，有根有據，不得估計編報。文字說明要言簡意賅，能說明問題。

三、部門決算編制存在的問題

(1)決算報表的參數不能一次到位。決算報表從每年發放的安裝光盤中自帶的參數到最后會審決算，中間會陸續下發3～5次參數，時間跨度超過2個月，參數變化還比較大，比初始參數更加復雜，鉤稽的表格更多，這對戶數較多的收付中心會計人員來說，由于時間等原因，所考慮的問題不全面，填報的數據不連續，很可能會因為參數的設置，強行修改某些數據，導致部分數據失真。

(2)處在改革“深水區”，編制難度加大。1)財政制度改革。近幾年，隨著國家財政制度的不斷改革，行政事業單位的財務制度也處于不斷新舊交替的狀態，許多新的規章制度、財政支付方式、預算管理模式等都不斷在變革中完善。2)決算報表變動。部門決算為適應新形勢下財政和預算管理的要求，基本數字表越來越多，內容越來越全，表內、表間的鉤稽關系也越來越復雜。這無疑對決算工作提出更高的要求。

(3)未能做到基礎數據填報準確無誤。原因主要表現在兩方面：1)會計人員“主動”失誤。會計人員為滿足報表的平衡、鉤稽關系或是有意隱瞞、遺漏、竄改某項支出經濟分類科目，以達到報表審核全部通過的目的。2)會計人員“被動”失誤。決算編制并非是一蹴而就的工作，它是一項較為煩瑣和系統的任務，需要以前期各項基礎工作作為支撐，需要財務人員認真、細致的工作才能編制出質量高的會計決算。無論是基礎工作本身存在紕漏或是填報時馬虎大意都會造成決算報表填報失實。

(4)部門決算分析報告撰寫不完全符合要求。長期以來，行政事業單位的決算工作一直存在著“重數字、輕分析”的問題。一方面是會計人員的文字分析水平有待進一步提高;另一方面是分析報告中涉及一些部門工作開展情況、主要事業成效，預、決算差異情況及原因，這些基本情況及執行中的偏差會計人員并不十分了解，增加了決算分析報告的撰寫難度。

四、加強部門決算編制的幾點建議

(1)統籌安排，盡早部署。目前決算報表已經基本穩定，可否考慮提前安排設置參數，最好在布置決算，下發光盤的時候基本確定，這樣作為報表填報者、匯總統計者、甚至審核者來說均可以節約大量的時間，更主要的是能夠保持數據完整、真實、連貫。

(2)適應形勢，加強隊伍建設。為適應當前行政事業單位財務管理的需要，財務人員要積極學習新的財務知識和財經法規，做好日常會計基礎核算工作和編制前期各項工作。在年底編制部門決算報表時，首先要選配計算機業務水平較好、決算經驗豐富的人員參加上級財政組織的決算工作安排、培訓會議，保證上級決算精神的堅決貫徹。其次要指派專人對報表軟件進行集中培訓，讓所有參加決算工作的人員都能熟練掌握報表操作技術，弄懂表格關系，為財政決算工作的順利開展奠定基礎。

(3)夯實基礎工作，細致決算填報。部門決算的基礎數據來源于日常的會計憑證、賬簿和各種報表，這些數據真實準確、完整全面是確保決算工作質量的必要保證。一是要把好原始憑證的審核關。這是編制好會計決算的第一關。這要求經辦會計要嚴格按照有關的政策法規，認真審核每一張原始單據的真實性、合法性，分清每項支出的項目類型和資金來源，從源頭上堵住違規資金的支出，這是保證決算質量的前提。二要把好憑證錄入審核關。這是整個會計核算工作中最基礎的工作，同時也是重要環節之一，憑證錄入審核這關沒有把好，相關的賬務數據就會出現錯誤，生成的報表數據就會令人質疑，也更談不上會計決算信息質量的提高。三要把好與國庫的對賬關。在每年年末編制報表之前，要做的一項重要工作是與國庫科進行財政撥款核對。只有核對清楚后才能據此編制財政收入數，否則會影響決算收入金額和年末資金余額的填報，使決算數據出現錯誤。四要把好編制環節的數據錄入關。首先要了解目前決算報表的報表結構，清楚決算報表中的主表和附表的內容，考慮哪些表是要填報的，哪些表是自動生成的;在編制范圍方面，要考慮報表編制范圍是否齊全，有無漏報和重報;在編制方法方面，要考慮是否符合現行會計制度的要求，是否符合報表編制說明的要求;在填報順序方面，要考慮哪些表先填、哪些表后填;并且在進行填報時，要求會計人員高度負責、細致、嚴謹，只有這樣才能保證決算報表的完整性、準確性和填報效率，同時還可以避免漏填表、填錯表。

(4)完善審核程序，建立制約機制。決算報表的填報內容雜、數據多，在數據錄入完畢后，會審環節尤其重要。1)財政各業務股室做好指標、數字資料的審核工作。企財科負責城建系統指標核實;文財科負責教育系統指標核實;非稅局負責審核“非稅收入征繳情況表”;國資科負責審核“資產情況表”;預算科負責審核“收入支出決算總表”及“財政撥款收入支出決算總表”中年初預算;綜合科負責其他數字資料的審核。2)指派國庫科專人做好報表數據技術性審查工作，審查表內和表間數據的鉤稽關系，還要注意邏輯性錯誤的出現，注意核實性錯誤的出現，并對數據的合理性進行分析。通過會審，及時發現問題，及時解決問題，切實做到賬表相符、數據銜接一致，保證決算報表數據真實、準確、全面。

(5)做好決算數據分析、提高決算水平。決算編報的質量如何，決算分析的質量占很大因素。如果我們要進一步提高決算分析報告撰寫水平，除了要做好決算的編制工作外，還要從兩方面入手：1)提高會計人員的文字功底，加強對現成的決算數據的分析能力，加強對單位的財務收支狀況和資金使用情況的分析能力，并在此基礎上進行認真歸納和總結，不斷探索，撰寫出符合要求的高質量決算分析報告。2)決算分析報告是一項基礎性工作，內容豐富、涉及面廣，其中有很多事項財政部門并不直接掌握，需要相關部門提供。為此需要各預算單位的積極配合和大力支持，共同完成決算分析報告，為來年預算的編制與執行，為加強財務方面的管理提供必要數據支撐和前提保障。

>參考文獻：

[1] 李展平.事業單位會計決算報告與會計核算工作的探討[J].時代經貿(學術版)，2008，6(18)：65-67.民主集中制作為政黨的組織原則，最先是由孟什維克提出來的。1905年，內外交困的沙皇政府被迫接受并頒發了“十月詔書”，該詔書允諾多項基本公民權利，還包括組織政黨、擴大普選權、賦予國家杜馬立法權等。針對新形勢，1905年11月，俄國社會民主工黨的孟什維克召集了一次會議，會議認為：社會民主工黨必須按照民主集中制原則組織起來。決議接著詳細說明了民主集中制原則所包含的一些細則：代表和領導機構必須由選舉產生，必須有明確的任期，必須是負責任的并且可以被罷免。〔3〕同年12月，布爾什維克在塔墨爾福斯召開了一次會議，會議也通過了一個要實行民主集中制原則的決議。決議規定：“代表會議確認民主集中制原則是不容爭論的，認為必須實行廣泛的選舉制度”。〔4〕這就是為人們所熟悉的“列寧的民主集中制原則”。1906年，俄國社會民主工黨在斯德哥爾摩召開統一代表大會。大會通過的章程規定：“黨的一切組織是按民主集中制原則建立起來的”。〔5〕對列寧而言，此時的民主集中制意味著“承認黨的一切負責人員必須由選舉產生，必須報告工作并且可以撤換。” 〔6〕因此，從歷史起源來看，選舉是民主集中制的必要原則和基本內容之一。

為了更好地加強世界各國無產階級的團結，在列寧的指導下，1919年3月，共產國際(又稱第三國際)在莫斯科宣告成立。列寧在《加入共產國際的條件》中指出：“加入共產國際的黨，應該是按照民主集中制的原則建立起來的。” 〔7〕由此，民主集中制就成了各國共產黨普遍遵守的原則。

中國共產黨是在共產國際指導下建立起來的無產階級政黨。1921年的《中國共產黨第一個決議》規定：“黨中央委員會每月應向第三國際提出報告。”〔8〕1922年中國共產黨二大通過了加入共產國際的決議，正式成為共產國際的一個支部。1927年黨的五大黨章規定：“黨部的指導原則為民主集中制。”〔9〕1928年黨的六大黨章強調了黨的組織原則是民主集中制，同時，還首次規定了民主集中制的三條原則和內容，其第一條就是選舉制原則：“下級黨部與高級黨部由黨員大會、代表會議及全國大會選舉之。”〔10〕1934年的蘇共十七大黨章，首次在黨的組織章程中對民主集中制作了具體的解釋，并規定了四條基本原則和內容，其中第一條內容就是選舉制。〔11〕這條原則一直保留到蘇共二十七大黨章。蘇共十七大黨章關于民主集中制原則和內容的規定，影響了世界各國共產黨黨章關于民主集中制的規定。1945年中國共產黨七大黨章基本上依照蘇共黨章的這一原則，規定了民主集中制的四條原則和內容，其第一條為：“黨的各級領導機關由選舉制產生。” 〔12〕1969年黨的九大黨章規定民主集中制的首要原則和內容是：“黨的各級領導機關由民主協商、選舉產生。”〔13〕十大和十一大黨章延續了這一說法。十二大黨章對民主集中制的原則和內容進行了完善，選舉原則作為六條原則和內容的第二條提出。自此，一直到十八大黨章都沒有發生變化。

從以上的梳理可以看出，選舉是民主集中制必須要堅持的基本原則和內容，即便在“左”的錯誤泛濫的文革時期，選舉原則也并沒有被拋棄。民主集中制是無產階級政黨必須堅持的根本原則和制度。因此，在任何時候，我們都不能忘記或放棄黨內選舉制。

三、中國共產黨始終堅持踐行黨內選舉制

1921年中國共產黨在其通過的第一個黨綱中規定：“凡是黨員......超過三十人的，應從委員會的委員中選出一個執行委員會。”〔14〕一大選舉產生了中央局作為黨的領導機構，選舉陳獨秀為中央局書記。中共二大黨章規定，中央委員會委員及候補委員由選舉產生;中央執行委員會委員長、區及地方執行委員會委員長，由“互推”產生。二大還第一次提出了“推舉”的概念，推舉的范圍主要是地方和區，對象是地方執行委員會、區執行委員會。二大黨章最先提出了“公推”的概念，公推的范圍是基層黨組織，對象是黨小組組長。關于中央執行委員會的產生方式，三大繼承了二大的規定，由選舉產生。與二大黨章相比，三大黨章將中央執行委員會人數由五人增加至九人，候補委員由三人增加至五人。關于“互推”“推舉”“公推”的相關規定，延續了二大的規定。關于“互推”，四大黨章將原來的委員長改稱“書記”，規定互推的對象是各級執行委員會及干事會的書記。中共四大關于“公推”的規定也有了一些變化，按照四大黨章規定，如果支部人數適宜，則書記或干事會由公推產生，如果支部人數過多，則分成若干小組，每組的組長由干事會任命。但是，公推的范圍未變，仍然是基層黨組織。1927年黨的五大黨章，較之前的規定發生較大變化，各級委員會、中央委員會書記和政治局都由“選舉”產生。關于“互推”，從二大到四大，其對象主要是各級委員會“一把手”。五大黨章對此有了較大變化，其對象改為中央常委會和市、縣常委會。關于“推舉”，從二大到四大，其對象是地方執行委員會、區執行委員會。五大規定，只有省委常委會由“推舉”產生。關于“公推”，五大黨章在延續四大黨章規定的基礎上，對其作出一定的修改。除了規定公推產生支部書記和支部干事會之外，支部人數過多時，應該分成若干小組，小組組長由任命改為公推產生。公推仍然是針對基層黨組織的。六大黨章取消了“互推”的規定，五大規定互推產生的中央常務委員會改由選舉產生，五大規定互推產生的市或縣常委會改為同省委常委一樣，由推舉產生。六大取消了基層黨組織實行的“公推”制。原來需要“公推”產生的，大致都改成了“選舉”產生。七大黨章在六大取消“互推”“公推”規定的基礎上，將“推舉”的規定也取消了。原來規定推舉產生的，一律改為選舉產生。七大黨章規定：“黨的各級領導機關由選舉制產生”。〔15〕

建國以前，囿于嚴酷的戰爭環境等不利因素，黨內選舉的空間和范圍有限，主要的實踐表現在黨的高層。黨在革命時期有兩部專門的黨內選舉法規，都是關于中央委員會的選舉法規。黨的六大頒發了黨內第一部關于中央委員選舉的專項法規，即《第六屆中央委員選舉法》。該選舉法規定了中央委員會選舉的程序和人數以及差額情況。〔16〕1945年5月24日，七大通過了《中國共產黨第七次全國代表大會選舉新的中央委員會的條例》。這個條例延續了六大關于中央委員會選舉法的規定，并有了進一步的細化，程序也更加嚴謹。這個條例首次在黨內選舉法規中提到“預選”制。〔17〕

新中國成立以后，黨內選舉獲得了更有利的發展空間。1951年3月，在第一次全國組織工作會議上，劉少奇強調了黨內選舉問題，他指出：“黨內的選舉制，也應該逐步地實行起來......黨的各級代表會議的代表，亦應盡可能地經過適當的選舉產生。各級黨委，應由黨員大會、黨員代表大會或代表會議選舉產生。”〔18〕1956年召開的八大，是黨在革命勝利后舉行的第一次全國性代表大會。八大黨章重申：“黨的各級領導機關都由選舉產生。”〔19〕1957年10月31日，中共中央公布了《中共中央關于黨的地方各級代表大會的代表名額和代表改選、補選問題的規定》，其對黨代表的改選、補選問題作出較為細致的規定。盡管后來“左”的錯誤不斷發展，并最終釀成十年內亂，但是，在實踐上，黨內選舉并沒有被完全拋棄，尤其是黨的上層領導機關基本上還是由選舉產生。盡管九大、十大和十一大黨章中關于黨內選舉的規定前加上“民主協商”四個字，實踐中的選舉也確實受到一些干擾，但黨內選舉制并沒有中斷。

改革開放以后，黨內選舉在候選人提名、黨內差額選舉、基層黨組織直選等方面，都取得了明顯的進步。關于候選人提名問題，1987年黨的十三大報告規定：“要改革和完善黨內選舉制度，明確規定黨內選舉的提名程序”。〔20〕1990年頒布的《中國共產黨基層組織選舉工作暫行條例》，其第九、十一、十三、十四和十六條，都對基層黨組織選舉候選人提名程序和方式作出了相應的規定。1994年頒布的《中國共產黨地方組織選舉工作條例》，其第十三、十八和二十一條，對地方黨組織選舉候選人提名程序和方式分別進行了規定。這些都標志著黨內候選人提名朝著制度化、程序化方向取得了重要進步。

黨內差額選舉也在改革開放后取得了實質性的進展。1980年的《關于黨內政治生活的若干準則》規定：“選舉應實行候選人多于應選人的差額選舉辦法，或者先采用差額選舉辦法產生候選人作為預選，然后進行正式選舉。”〔21〕1985年2月，中組部印發了《關于黨的地方各級代表大會若干具體問題的暫行規定》，明確提出了差額選舉的比例：“提出的候選人數，一般應多于應選人數的20%左右。”〔22〕1988年3月，中組部印發了《關于黨的省、自治區、直轄市代表大會實行差額選舉的暫行辦法》，具體規定了差額的對象和比例。這樣，差額選舉的范圍就被明確擴大到省級常委一級。1990年頒發的《中國共產黨基層組織選舉工作暫行條例》的第八、十七、二十八和二十九條，都規定了基層黨組織差額選舉的對象及其比例。1994年頒發的《中國共產黨地方組織選舉工作條例》第四、七、十二、十六、十七和二十條，也相應規定了地方黨組織差額選舉的具體范圍和比例。從中央層面來看，差額比例和范圍呈逐步擴大的趨勢。十六大代表差額比例多于10%，十七大代表差額比例不少于15%，十八大代表差額比例多于15%。

基層黨組織直選的逐步制度化規范化，是改革開放以來黨內選舉制度取得的一個重要成就。基層黨組織直選首先從農村開始，先有實踐探索，后有制度規定。20世紀90年代，山西、湖北等地村級黨組織開始進行競爭性直選改革。直選的具體方式，主要有“兩票制”和“兩推一選”。農村基層黨組織直選的實踐探索得到了中央的充分肯定和積極推廣。2004年黨的十六屆四中全會提出：“逐步擴大基層黨組織領導班子成員直接選舉的范圍。”〔23〕在中央的大力推動下，農村黨的基層組織直選從村支部向鄉鎮黨委班子延伸。鄉鎮黨委直選改革，是新世紀以來黨內選舉制度改革的一大亮點。到黨的十七大召開前，全國有300多個鄉鎮開展了黨委領導班子的“公推直選”。城市社區黨委的公推直選試點比鄉鎮啟動得晚一些，2004年12月，南京市白下區淮海路社區進行了試點，之后，城市社區黨組織的公推直選改革迅速發展，杭州、深圳、北京、上海等城市社區黨組織的公推直選試點陸續開展起來。

四、黨內選舉改革可以帶動其他黨內民主要素的發展

推進黨內選舉建設，可以推動黨內民主建設的整體進步。

首先，黨內選舉改革有利于保障黨員民主權利。現行《中國共產黨章程》規定了黨員享有的八項權利。1995年的《中國共產黨黨員權利保障條例(試行)》和2004年的《中國共產黨黨員權利保障條例》，是黨員權利保障的專項法規，對黨員的各種權利進行了細化規定并制定了保障的相關措施。這些都標志著改革開放以后，中國共產黨在黨員權利保障方面已經取得了重要進展。但是，毋庸諱言，黨員權利流失的問題依然在一定程度上存在，主要表現為廣大黨員的知情權不夠、參與權不足、監督權弱化、選舉權失真。黨內選舉的改革和完善，可以在相當程度上解決黨員權利流失問題。實行黨內選舉制，必然要使候選人情況、議程等情況公開化，從而有利于保障廣大黨員的知情權;有了知情權，才能使廣大黨員能夠有效參與，從而保障其參與權;有了充分的知情權和有效的參與權，才能真正落實廣大黨員的選舉權和被選舉權，才能使黨內選舉能夠充分體現選舉人意志;只有充分反映選舉人意志的黨內選舉，才能使選舉產生的領導干部充分認識到“權為民所賦，權為民所用”的馬克思主義內涵，才能使廣大黨員更易體驗到自身的主人翁地位，從而可以更有效地保障廣大黨員的監督權。

第四篇：竣工決算審計

鄞州區政府投資項目竣工決算審計指導意見

為了切實加強對政府投資項目的審計監督，進一步規范項目竣工決算審計行為，提高決算審計工作效率，加快決算審計進度，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《寧波市鄞州區政府投資項目審計監督辦法》等法律、法規的規定，制定項目竣工決算審計指導意見。

一、竣工決算審計含義及范圍

政府投資項目竣工決算審計是指政府投資項目建設完成后對其前期準備、項目概（預）算執行和竣工決（結）算全過程審計，必要時對建設項目直接有關的建設、施工、監理、供貨等單位取得建設項目資金的真實性、合法性進行調查。

政府投資項目竣工決算審計范圍是：由區政府各部門、直屬單位負責投資建設投資金額50萬元以上或單項施工合同金額50萬元以上的項目；由鎮（鄉）政府、街道辦事處投資建設投資金額500萬元以上的項目；由鎮（鄉）政府、街道辦事處投資建設投資金額500萬元以下但區財政補助資金比例占50%以上的項目；全區行同步實施建設項目。

二、竣工決算審計應當具備條件

實施政府投資項目竣工決算審計必須具備以下條件：

㈠項目已辦理竣工驗收手續，且工程質量符合規定要求；

㈡已按規定編制項目竣工決算和財務決算報表及說明書，并通過政府投資項目聯網管理系統進行網上申報；

㈢ 項目送審資料齊全，管理責任人落實，具備項目竣工決算審計基本條件。

三、竣工決算審計主要依據

㈠《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《財政部基本建設財務管理規定》以及區委區政府、上級審計機關頒發的政府投資項目審計工作相關規定；

㈡國家主管部門及地方有關部門頒發的標準、定額、價格信息和工程技術經濟規范；

㈢與項目建設和管理相關的國家和地方其他政策法規；

㈣與項目決（結）算相關的設計圖紙、竣工圖紙、工程招投標文件、合同、會議紀要、預算書、變更聯系單、工程結算書、財務賬冊、報表等竣工資料；

㈤其他與項目竣工決（結）算審計相關資料。

四、竣工決算審計需提供主要材料

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㈠工程項目立項及相關文件。包括項目建議書及可行性研究報告批復；初步設計概算批復；概算及概算調整資料；用地、規劃、拆遷、環保等批文；施工許可證；地質勘察資料；擴初設計會審資料。

㈡代建、勘察、設計、監理、施工、采購等招投標文件。包括招標文件；招標答疑書；評標報告；中標通知書；投標文件。

㈢代建、勘察、設計、監理、施工、采購等合同及報告。包括代建合同；勘察合同及成果資料；設計合同；監理合同及相關資料報告；施工合同；采購合同；其他相關合同。

㈣工程竣工技術資料。包括開工竣工報告、圖紙會審、隱蔽工程竣工圖、質量驗收及備案等資料。

㈤工程結算資料。包括工程變更聯系單（設計變更）；各單項工程計算書；各單項工程結算書（業主單位簽字蓋章）；其他有關結算資料。

㈥財務決算資料。包括財務決（結）算審計相關情況說明；項目送審總投資表及明細表；會計報表、賬簿、憑證；銀行開戶證明及銀行對賬單；各科目余額表；其他與工程有關財務資料。

㈦其他與工程有關資料。

五、竣工決算審計內容和重點

㈠項目建設程序執行情況，主要內容有：

1.項目是否經批準立項或納入部門單位建設計劃；

2.項目是否按規定進行勘察、設計，勘察設計單位確定程序是否合規，該公開招投標的是否進行公開招投標；

3.項目建設是否嚴格按規定實行監理制度，監理單位確定程序是否合規，該公開招投標的是否進行公開招投標；

4.項目施工單位確定是否嚴格按規定進行公開招投標；

5.地坪、水電、通信、供氣等“三通一平”前期準備工作是否充分，工程發包需要招投標的是否按規定進行公開招投標；

6.施工、監理單位是否存在分包、轉包等問題。

㈡ 項目概（預）算執行情況審計，主要內容有：

1.項目建設規模、內容和標準是否符合經批準的項目計劃；

2.項目總預算、分項預算是否符合總概算、分項概算，項目竣工決算是否存在超概算現象，超概10%是否補辦審批手續；

3.項目招標控制價（預算標底）編制是否準確，招標控制價（預算標底）應上報審計部門審核的是否按規定報審計部門審核，并根據審計部門審核意見調整招標控制價（預算標底）。

㈢ 項目合同及履行情況審計，主要內容有：

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1.與政府投資項目有關的合同訂立、效力、履行、變更和轉讓、終止的真實性和合法性；

2.工程建設工期是否符合合同約定的要求，是否存在工程延期情況，工程延期的主客觀原因，工程延期是否經建設單位確認并明確相應的處理處罰措施；

3.工程竣工后是否按規定組織施工、監理、設計、質監等相關人員進行竣工驗收，工程質量是否符合合同約定要求，未達到合同約定要求的是否明確相應的處理處罰措施；

4.項目合同訂立是否規范，應報經審計部門審查的合同是否按規定事先報經審計部門審查。

㈣ 項目設計變更和現場簽證審計，主要內容有：

1.工程變更是否符合法定審批程序；

2.工程變更產生的原因和相關責任；

3.變更部分的工程內容和工程量的真實性、合法性；

4.計價是否符合招標文件、合同和其他計價文件的規定；

5.工程一般變更和重大變更是否報經審計部門審核，重大變更是否事先報區政府批準。

㈤對工程結算審計，主要內容有：

1.是否存在偷工減料、材料以次充好問題；

2.是否存在高估冒算、虛報工程量；

3.是否存在隨意變更工程內容，提高工程造價；

4.單位工程結算是否符合相關規定；

5、施工單位上報的工程結算是否超過審計審定價的10%，并分析主客觀原因；

6、審計施工單位、監理單位工作職責是否到位 ；

7、審計工程質量情況。

㈥ 對工程財務決算審計，主要內容有：

1.項目竣工決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性；

2.項目建設規模及總投資控制情況；

3.項目資金來源及使用情況。審計項目資金來源是否合法，資金到位是否及時；審計建設資金使用的真實性、合法性和效益性，有無轉移、侵占、挪用建設資金；項目進度款支付是否符合區政府文件規定，有無存在付“過頭款”問題；

4.項目征地、拆遷、賠償等政策處理費用支出和管理情況。審計項目征地、拆遷、賠償程序是否合法；征地、拆遷、賠償標準是否符合相關政策規定；征地、拆遷、賠償等政策處理內部控制制度是否完善，執行是否到位；政策處理費用支出依據是否充分，支出是否合法，是否真實，是否存在超標準、超范圍支出以及弄虛作假等問題；

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5.項目建筑安裝工程核算、設備投資核算、待攤投資列支內容和分攤以及其他投資列支的真實性和合法性；

6.建設單位管理費支出合規合法性。審計建設單位管理費支出是否實行總額控制，并分據實列支，超過開支標準的是否報經同級財政部門審查批準；業務招待費支出是否控制在建設單位管理總金額的10%；代建管理費是否按區政府文件規定通過招投標確定，費率是否超過區政府文件規定標準；

7.項目設計費和監理費支付是否符合合同約定和國家規定標準；

8.交付使用資產的真實性、合法性和完整性；

9.項目基建收入的來源、分配、上繳和留成使用的真實性、合法性；

10.與項目有關的收費、稅費計繳及其他財務收支事項的真實性、合法性；

11.項目投資包干指標完成的真實性和包干結余資金分配的合法性；

12.項目尾工工程未完工程量和預留工程價款的真實性。

㈦對民生項目績效審計，主要內容有：

1.經濟性，包括項目立項、招標、設計、施工等環節的質量、投入和項目造價控制；

2.效率性，包括項目立項、招標、設計、施工等各環節的管理政策、原則、制度、措施、組織結構、資金利用及其執行情況；

3.效果性，包括項目的預期目標、經濟效益、社會效益以及環境保護設施與工程建設的同步性、有效性。

六、工程決（結）算審計疑難問題解決方法

㈠對無故不對賬、不配合、不簽證行為：可告知有關單位進行網上公示，并通報相關單位；

㈡對設計變更和定額理解存在爭議：征求工程設計單位及專家和定額管理部門及專家意見；

㈢對工程量存在爭議：組織相關各方進行現場取證核實，然后進行對賬；

㈣對無價材料、暫定價材料價格存在爭議：先進行市場調查，在掌握定價充分證據基礎上，再組織相關單位和人員進行協商；

㈤對施工過程中存在偷工減料、以次充好、弄虛作假等工程質量問題：要進行深入細致的審計調查和現場取證，掌握充分審計證據，做到以理服人；

㈥對施工、監理等單位存在的工作不到位，轉包、分包等問題，要組織力量進行調查取證，以事實為依據，以法律為準繩，依法進行定性和取證；

㈦對工程財務決算資料不完整：按照立項準入制度，暫不立項，待資料完整具備審計條件再審計立項，審計過程中相關單位未按審計要求及時補充相關資料，口頭或書面告知相關單位，必要時啟動暫停審計程序；

㈧對項目征地、拆遷、賠償等政策處理存在爭議：審計人員找準政策依據，并對相關問題進行歸納整理，然后征求被審計單位意見，必要時請區政府辦公室進行協調，對審計發現政策處理中評估單位存在問題：審計人員要進

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行深入細致調查取證，并對照評估單位行業規范和相關政策進行審計定性分析，必要時提交權威部門進行重新評估；

㈨對工程款支付或付“過頭款”審計：審計人員要嚴格按合同和招投標文件進行審計，發現價款支付不符合合同和招投標約定的當事人的，審計人員要進行深入細致的查賬、調查和取證，及時發現工程款支付中存在問題，以及工程承包過程中可能存在的轉包、分包問題；

㈩對審計發現問題定性與取證：一般性審計發現問題定性，只需在取得原始證據基礎上，編制審計工作底稿，重大問題定性需要編制審計取證單基礎上，再編制審計工作底稿，協審人員審計工作底稿和審計取證單，需要報審計中心人員復核后，再履行取證和簽證手續。

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第五篇：如何做部門決算

如何做部門決算 首先，按部門預算與部門決算的要求，在不違反《制度》的情況下設置會計科目。各部門下一預算應于本年的8月上報財政部，財政部11月下達下一預算控制數。這時財務人員就可以按照預算控制數來設計下一年的會計科目，以保證決算報表的需要。

其次，做好年終清理、結賬和編制會計報表的準備工作。第一，核對預算。

核對預算是年終清理結賬、做好決算報表的首要任務，包括核對財政撥款數、國庫集中支付預算執行情況對等。

第二，清理核對各項預算內外收支款項。

檢查本年各項收入是否都已入賬，往來賬里是否有掛賬現象，應繳預算收入是否已上繳國庫。

第三，清理往來業務款項。

各項應收應付的往來款年終前應盡量清理完畢。未清理完畢的要列出清單，準備結轉下年。

第四，清查貨幣資金和各項財務物資。

銀行存款余額要同銀行對賬單余額核對相符。庫存各類現金應盡可能于12月31日前存入銀行，使賬面與實際庫存年末為零。下年年初數也為零，為下年的每日盤點現金提供方便。有價證券的賬面數字與實有數核對，使之相符。

各種財產物資年終是否已全部入賬，對固定資產進行清查盤點。如有差異，應查明原因，按規定進行賬務處理，做到賬賬、賬實相符。

第五，財務人員應按照規定，用紅字更正方法，對以前的會計差錯進行更正，以保證在結賬前收入類科目有借方發生額、支出類科目無貸方發生額，使會計余額表的累計發生額準確，充分利用結轉收入結余后的余額表，編制部門決算報表。會計基礎工作較好、電算化水平較高的部門可實現自動生成決算報表。第六，做好結賬工作。

要做好年末結余的測算工作，保證各類款項結余數大于零。分清本單位的性質，按《制度》要求，行政單位所有結余不再進行分配，事業單位的基本支出進行分配，項目經費一般不進行分配。

最后，在正確結轉收入、支出、結余的基礎上編制決算報表。先要查看有無需要調整年初數的情況。

例如中央主管部門要對所屬行政事業單位歷年住房改革支出預算撥款結余資金調劑使用。

所屬事業單位上交結余時：借：事業基金—— —一般基金（住房補貼結余）貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度/財政應返還額度所屬事業單位收到結余時：借：銀行存款/零余額賬戶用款額度/財政應返還額度貸：事業基金—— —一般基金（住房補貼結余）此時應參照企業會計制度規定調整決算報表年初數，視同上年發生額處理

行政事業單位的部門決算是以單位會計核算數據為編制基礎,以財政統一的部門決算報表為載體,輔以決算說明、財務收支分析等會計資料形成的書面財務報告。根據編制的決算報表,通過對單位財務收支狀況和資產負債狀況等相關重要指標的分析比較,可對單位預算執行情況、財務收支狀況和執行績效做出判斷和評價,同時通過預測,也為下一的預算編制提供可靠的依據。隨著我國財政管理體制改革的不斷深化,部門決算在整個財政管理和改革中的地位與作用越來越突出,部門決算工作的要求也更高,正在逐步走向規范化。

筆者認為目前部門決算工作中存在的問題主要表現在:一是編制決算工作人員的業務素質不高,造成決算數據質量不高。有些單位會計人員平時賬務處理不規范,年終編制決算報表不認真、不準確。二是單位不重視決算編制工作,部門決算的分析和利用不夠,使部門決算的作用沒有得到有效發揮。絕大多數部門、單位只是為了編決算而編決算,決算一旦編報完成就將束之高閣,沒有發揮其應有的作用。現簡要談談做好部門決算工作的心得體會:

一、全面領會決算的工作要求和重點

由于經濟和社會的不斷發展,財政收支每年都會有新的變化,每年的決算工作開始前,市級財政部門會召開決算工作布置培訓會議。決算編制人員要仔細領會會議精神,了解掌握財政部門部門決算工作的總體要求,報表格式和口徑調整情況,報表軟件及參數的修改情況等。尤其重要的是每年有變化的部分,雖然近幾年決算工作的軟件沒有很大的變化,但為能編制符合要求的決算報告,順利通過會審,熟知每年細微的變化還是非常重要的。比如: 2009年我局試行了國庫支付改革,那么2009年的財政性資金國庫集中支付預算執行情況表就是我單位有變動的一張大表,在會議期間就要格外注意會議講解員的說明。

二、認真做好決算報表的填制

(一)保持上下數據的銜接一致。收支、資產負債表等上年結轉有關數據原則上應與上年年末結余數核對一致。這個數據取自上年決算報表年末結余數,一般情況是完全一致的;由于財政部門會審時,上年結余數是可以在財政系統中核對的,如有不符,系統會提示出錯。除特殊情況下有調整,一般原則上是不變的。

(二)保持本收入數據與財政撥款數一致。包括一般預算財政撥款、政府性基金、國庫行政事業性收入和預算外資金等收、支數的對賬工作。在計入收入前,先與財政部門的專管員核對今年財政下達的預算數及追加經費;不僅要有數字上的核對,還要清楚核對各項經費的類、款、項,如有不符,要及時與財政部門取得聯系獲取正確的數據,然后根據核對好的收入數填入決算報表。這項核對工作相對于整個決算工作無疑是磨刀不誤砍柴工,增大了部門會審的通過率。我們部門的收入數就是財政部門的撥出數,這個數據也是可以在財政系統中核對的,如有不符,系統同樣也會提示出錯。在參加部門會審時經常會聽到有些單位的決算報表收入數不符,有很多錯誤提示。經分析,有的決算工作人員還沒養成在決算前先與專管員核對數據的習慣,這不僅增加了工作量而且會效率低下。

(三)根據總賬與明細賬、各類報表填制支出數。各行政事業單位要對所發生的各項交易或事項根據會計制度進行日常的會計核算,填制會計憑證,登記會計賬簿,在此基礎上依據真實、準確的會計核算資料編制部門決算報表的支出數。目前,支出數的指標可分為兩類,一類指標在設置上完全與會計科目一致,可直接從同名稱會計科目核算資料獲得;另一類需要依據會計核算資料計算加工獲得。

(四)做好本相關數據的一致。決算報表之間的數據存在勾稽關系,報表初稿完成后,要仔細校核,保持相關數據的一致。例財決05-1表1欄“基本支出決算明細表的合計數”要與財決04表2欄“基本支出”一致;財決05-2表1欄“項目支出決算明細表的合計數”要與財決04表3欄“項目支出”一致;財決03表中的3欄“行政單位預算外資金收入”要與財決07-3表中的財政專戶核撥數一致;還有納入國庫集中支付改革的預算單位應與財決08表的“財政應返還額度”與財決附01表“待核批結轉預算指標”相核對一致。

三、做好決算說明編制和財務收支分析,提高部門決算報告的利用率

決算說明書是對部門決算報表的詳細說明和補充解釋,包括單位總體概況、收入完成情況、支出執行情況和專項經費使用情況等要針對收支結構及所占比例進行說明。對其他收入、其他支出所涵蓋的內容要詳細解釋。

財務分析報告是根據部門決算報表和部門預算報表的數字,分析全年預算的完成情況,對于超預算的人員支出和公用支出進行細致分析,查找原因;對于沒有完成預算的項目支出,要認真追究根源,是立項有誤、預算不準,還是計劃變更、執行不夠。各部門、各單位應高度重視決算的分析工作,財務管理人員編報完成本部門、單位的決算后,要對決算資料進行整理、分析,重點是對預算執行情況、資金使用管理情況、實際履行政府職能情況、資產使用情況及存在的問題等,進行深入分析;并針對存在的問題諸如辦公費、水電費等科目經過單位內部預算二次分配以后的執行情況,是否有超預算和執行不到位的情況存在,提出整改意見和措施。將此分析報告報送本部門、單位領導和財政部門決算參考。

部門決算與部門預算數據差距越小越好。差距小,說明部門預算的編制比較科學準確;反之,則說明預算資金安排不盡合理,資金使用的績效不高。加強部門決算的分析利用,是加強部門、單位財務管理,提高財務管理水平的要求,要通過決算報告的分析利用促進財政預算管理和單位財務管理水平的提高,以期更好地為以后經濟社會的快速穩步發展服務